小企业固定资产折旧问题

小企业固定资产折旧问题（精选11篇）

小企业固定资产折旧问题 篇1

摘 要 固定资产作为企业的一项重要资产，其在企业的生产经营中扮演着不可或缺的角色，其价值随着使用而转移，最终形成了企业的经营成本，这些随其使用而转移的价值就是固定资产所需要计提的折旧，为保证企业简单而生产，同时实现期间收入费用的正确匹配，企业必须在固定资产的有效使用期内计提折旧。因而固定资产折旧方法的选择问题对企业的生存与发展至关重要，选择不同的固定资产折旧方法将会产生不同的报告利润和税务负担，从而最终影响企业的经济效益。小企业固定资产折旧只需提供简略型的资产负债表和报表注释，不必编报损益表和董事会报告书，小规模企业享有编制与提供现金流量表的豁免权，但会计信息应坚持真实性和公允性。关键词： 固定资产 真实性公允性 经济效益 折旧 小企业 1 1 固定资产折旧的概述 1.1 固定资产折旧的定义 固定资产折旧是指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。企业的固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值 的补偿。这种磨损和损耗包括有形损耗和无形损耗，有形损耗指由于物质磨损、时间侵蚀、外部事故、破坏因素等原因造成的。无形损耗指由于技术进步造成的固定资产使用效能下降，这主要从经济角度来考虑。固定资产折旧是一种费用，只是这种费用没有在计提时发生实际的货币资金支出，属非付现成本。这部分费用计提进入产品生产成本、期间费用等，在企业的生产经营过程中逐渐得到补偿，为企业的固定资产更新、维持和扩大生产经营规模做好资金积累。1.2 影响固定资产折旧的主要因素 1.2.1 是计提折旧基数 计提折旧基数是固定资产的原始价值或帐面价值。现行会计制度规定，一般以固定资产的原价作为计提依据，但选用双固定资产折旧主要受以下四个方面因素的影响；一是计提折旧基数，计提折旧基数是固定资产的原始价值或帐面价值。现行会计制度规定，一般以固定资产的原价作为计提依据，但选用双倍余额递减法计提折旧的企业，以固定资产的帐面净值作为计提依据； 1.2.2 是折旧年限 折旧年限的长短直接关系到折旧率的高低，是影响折旧额的关键因素； 1.2.3 是折旧方法 2 固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。企业应根据固定资产所包含的经济利益预期实现方式选择折旧方法，折旧方法一经选定，不提随意变更； 1.2.4 是净残值 净残值是指预计固定资产清理报废时可收回的残值扣除清理费用后的数额。企业应根据固定资产的性质和使用方式，合理估计固定资产的净残值。加倍余额递减法计提折旧的企业，以固定资产的账面净值作为计提依据； 2 小企业固定资产折旧的必要性及其范围 2.1 小企业固定

资产折旧的必要性 小企业的会计处理进行一些豁免和简化处理，如对商誉等无形资产的会计处理、对固定资产减值的会计处理等。在信息披露方面做了简化，小公司只需提供简略型的资产负债表和报表注释，不必编报损益表和董事会报告书，小规模企业享有编制与提供现金流量表的豁免权，但会计信息应坚持真实性和公允性。首先，在当今的世界市场经济是一种充满竞争的经济，公司迫于市场而不得不把许多设备和机器提前报废，这就会形成大量的无形损耗。减少以致避免这种无形损耗给公司带来损失的惟一方法，就是对资产进行折旧。对企业资产进行折旧，不仅使公司避免损失，还可以尽快收回资金，使公司有充足的资金购置或开发新型设备，加强基础设施建设，增强公司发展的后劲。对固定资产折旧不仅是市场经济的客观要求，而且也对市场经济的发展起到了促进作用。对固定资产的折旧一方面使折旧费用尽快进入成本，分散了风险；另一方面又使费用尽快转化为企业资产，增强了公司承担风险的能力，因而对企业对固定资产进行折旧是企业加强企业自身竞争力的一个重要环节。2.2 固定资产折旧筹划的意义 由于固定资产涉及企业经营活动的具体环节，其对企业的发展和提高竞争力具有极其重要的作用和影响，一个企业如果没有实现对固定资产的良好管理和投资，就势必会 3 阻碍企业的发展和预期经济效益的实现，因此对其在使用中发生的折旧进行筹划具有重要的意义。固定资产折旧的筹划有利于增强投资收益：固定资产是一个企业或单位不可缺少的重要组成部分，也是企业进行生产和经营的必要前提之一，由于其在使用中会发生损耗，因而对固定资产的资

金投入更是不可避免的。对于企业的管理者或投资者来说，加强对固定资产的管理是至关重要的，因为固定资产的使用不仅关系到资金的使用效果，而且还关系到资金投入的预期收益效果。其次有利于控制成本：由于固定资产是从具体的物质形式存在的，因而在自然环境中固定资产具有具体的使用年限，在使用中受到自然因素和人为因素的影响会发生各种不同的损耗情况，因而固定资产本质上也是一种费用支出，只是这种费用在计提时没有发生实际的变动或流动，但是在企业成本预算中却是要将其加入其中的。另外由于固定资产的损耗包括有形损耗和无形损耗，一般这种损耗所形成的费用支出或损耗值要通过计提折旧的形式来进行补偿，把固定资产的损耗值转移到产品中去，在产品的价值上进行补偿；加上这些费用要计入产品成本或期间预算费用中，因而在企业的生产经营中要不断地对固定资产进行更新和维护，延长其使用寿命，以减少对固定资产的资金投入，降低企业的生产成本，提高企业的经济效益和核心竞争力。3 固定资产折旧计算的影响及方法 3.1 固定资产折旧的影响 计提固定资产折旧，能够如实反映事业单位的资产总量。通过计提固定资产折旧，以累计折旧抵减调整固定资产原值，反映固定资产在使用过程中的损耗和固定资产的新旧程度，使固定资产的账面价值与实际价值相互一致，在会计报表中，资产总量中的固定资产是净值，而不再是原值，从而反映出的是事业单位实实在在的资产数额，实实在在的偿债能力。计提固定资产折旧，能够如实反映事业单位的净资产；计提固定资产折旧，能够真实地反映成本费用；计提固定资产折旧，能够为固定资产适时

更新积累资金；计提固定资产折旧，有利于增强资产意识，加强资产管理，节约资金；计提固定资产折旧，能够规范收益分配 4 3.1 固定资产折旧的方法 固定资产折旧方法包括 年限平均折旧法 工作量法 加速折旧法 双倍余额递减法和年数总和法 4 固定资产折旧对小企业税收筹划的影响 4．1 折旧年限变动时，固定资产折旧对企业的影响 固定资产折旧是根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量、采用直线法或工作量（或产量）法计算出来的。对于固定资产折旧，税法规定按分行业财务制度的规定执行。而企业财务制度虽然对固定资产折旧年限作出了分类规定，但仍有一定的弹性。由于折旧年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，这为税收筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。由于资金存在时间价值，因前期增加折旧额，税款推迟到后期缴纳。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。4．2 折旧方法不同时，固定资产折旧对小企业企业的影响 会计上计算固定资产折旧的方法很多，最常用的折旧方法有直线法、作设法和加速折旧法。税法赋予企业固定资产折旧方法的选择权。（但选择加速折旧法须经批准，并且选择之后不能任意变更）出于固定资产折旧方法的选用直接影响到企业成本、费用的计算，因此，对固定资产折旧方法的选用，应当科学合理。不同的折旧方法表现为在固定资产的使用年限内，计入各会计期或纳税期的折旧额会有差异，进而影响到各期营业成本和利润这一差异为税收筹划提供

了可能。在直线法下，计入各期的折旧额相同，从而使各期之间的损益相对均衡；在加速折旧法（即年数总和法和双倍余额递减法）下，前期折旧多而后期折旧少，从而使企业前期利润减少而后期利润增加。造成各纳税期利润波动较大。当企业所得税实行比例税率的情况下，虽然各 5 种折旧方法总的看来影响纳税的金额相同，但加速折旧法同直线法相比，加速折旧法滞后了纳税期，可收到延缓纳税的好处。4．3 加速折旧对企业的影响 企业采用什么折旧方法在理论上没有什么区别，因为在利润率和适用所得税率不变的情况下，企业的固定资产损耗总是要补偿的，只是不同折旧方法所补偿的时间早晚之分。但是，实际情况并不是这样，由于不同折旧方法造成的年折旧提取额的不同直接关系到利润额受冲减的程度。如果是实行累进税率，采用加速折旧法使企业增加了企业所得税的支出，致使经营者可以支配使用的经营资金减少，一部分资金以所得税的形式流失，而采用直线法则可以为企业节税提供可能。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。5 中小型企业的固定资产折旧方法的选择 根据现行《企业会计准则》,中小企业折旧方法有三种,分别是平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法。不同的折旧方法对企业税收的影响不同,本文试对折旧方

法的选择与税收筹划之间的关系进行分析。

一、不同折旧法对税收的影响在直线法下,每年的折旧额是均等的,而在年数总和法、双倍余额递减法下,前期的折旧额大于以后年份的折旧额,年折旧额前期计提的多,后期计提的少,这样就加快了计提折旧的进度,直接影响了企业的收益,因此也叫加速折旧法。由此可见不同的折旧方法在成本核算中会对企业盈利水平产生不同的影响,体现在纳税上也就存在着差别。进行税务筹划的目的就是要选择不同的折旧方法以减轻企业税收负担。5.1．不同发展企业选择折旧方法 6 对于固定资产比较少且价值不高，使用情况比较均衡的小规模企业，其会计也不健全，每一期折旧额都不高，采用不同的折旧方法对各期的财务状况及税负都不会产生太大的影响，故可以选择简单易操作的平均年限法计提折旧。对于正处在发展中的中小型企业，需要从外部吸收大量资金。但无论是投资者还是债权人，作为理性的经济人。都会对企业的财务及经营状况进行考查。此种情况小企业必须使自己的财务报表对外界资金有一定的吸引力，那么采用加速折旧法会导致前期较高的折旧费用和较低的净利润，这显然是不可取的，一般采取评价年限法甚至在制度允许情况下采取递减这就发。对于经济效益比较好但不要从外界融资的中小型企业可以采取加速折旧法计提折旧，一方面企业能够提前收回固定资产的大部分投资，加速设备的更新改造，也可以减少和较快的弥补企业在通货膨胀下发生的价值损失；虽然加速折旧在最初几年提取折旧比较多，必然使产品成本升高，利润相对减少，使企业的短期经济效益受到影响，但后期折旧减少，利润增大，设备更新加快，会获得更多的经济效益。对于基本上不盈不亏只能维持目前状况的中小型企业，如果能部分得实行加速折旧，使设备尽快更新，有利于企业从困境中走出来。因此，这种类型企业可以部分固定资产实行加速折旧，主要是设备，对于房屋、建筑以及其他固定资产任可采用平均年限法，逐步提高折旧的速度。对于亏损中小型企业，暂时无法承受加速折旧的压力，仍继续采用平均年限法计提折旧。5.2.企业内部不同性质的固定资产选择折旧的方法 对于固定资产价值较高的精密机器以及运输设备，这些固定资产的工作量一般不是很均衡，每期的折旧额同本期固定资产所完成的工作量成正比关系，采用工作量法计提折旧比较合理。每一期间完成工作量越多，其所带来的收入额必然比较大，高收入和高费用相配比，能够缓解企业财务压力，体现了配比性原则。对于固定资产价值不高，使用情况比较均衡，每一期的折旧额都不高，采用不同的 7 折旧方法对各期的财务状况及税负都不会产生太大的影响，故可以选择简单易操作的平均年限法计提折旧 对一般的固定资产企业可以根据折旧利益选择不同方法，如果需要融资，可以采用平均年限或在制度允许下采用递减折旧法，为了为企业获取一笔无形贷款，采用加速折旧方法更有利。6 小企业固定资产折旧折旧方法及改进建议 6．1 固定资产折旧计提折旧应注意的问题 固定资产折旧是一项基本的财会制度，科学合理确定企业的固定资产折旧方法对于正确反映企业的经营状况和财务状况有着十分重要的作用。在实际计提固定资产时，应注意以下问题：①已达到预定可使用状态的固定资产，在内办理竣工决算手续的，应按实

际成本调整原暂估价值，并调整已计提折旧额，作为当月的成本费用处理。②如果在内尚未办理竣工决算手续的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原暂估价值，调整原来已计提折旧额，同时调整年初留存收益各项目。③企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应根据调整后的价值，预计尚可使用年限和净残值，按企业所选择的折旧方法计提折旧。④接受捐赠的固定资产和盘盈的固定资产，其入账价值中应扣除估计的折旧金额。按照现行会计制度规定，企业在计提当月折旧时，应以月初应计提折旧的固定资产原值为依据。对于当月增加的固定资产，当月不计提折旧。即本月增加的固定资产本月不增计折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，即本月减少的固定资产本月不减计折旧，从下月停止计提折旧。另外，在计提固定资产折旧时，无论采用何种折旧方法，也无论折旧年限的长短，但是固定资产的应计提折旧总额均是一致的。同时，固定资产到期报废时，其固定资产应计提折旧总额一定等于固定资产的累计已计提折旧额。6．2 改进固定资产折旧的建议 8 我国现行固定资产折旧费用的提取是按固定资产原值和一定使用年限确定的折旧率计算的,未考虑通货膨胀及固定资产价格上涨的影响,从而造成固定资产折旧费用提取的严重不足,在一定程度上造成了企业计算经济效益的虚假性。因此对现行的固定资产折旧计提方法进行改革非常必要。因为固定资产折旧方法均具有一定的武断性，而且其所依据的数据，如现金流量或净收入是相当难于计量的变数，因此，折旧方法还需要不断的更新、完善。

可考虑使用的备选方案是：不需分配的方法而以每期期末的市价来计量剩余资产的价值。以现金流转和资金流转表代替收益表，避免折旧分配。侧重于使用能够预测的统一折旧方法，而不管其逻辑性。尽量采用折中的分配方法。对于企业而言，选取哪种固定资产折旧方法最好，主要看企业所选取的资产折旧方法是否有利于企业的发展和税收的负担等，企业在选择新的固定资产折旧方法时必须综合考虑上述影响因素，统筹安排，科学决策，从自身出发，全面观察企业所处经济大环境，扬长避短。然而由于不同的固定资产折旧方法都有自身的特点和适用的范围，在不同的情况下各有利弊，存在不可调和的矛盾，一旦超出其适用范围，对企业财务状况、企业价值、纳税和现金流量、管理人员业绩、盈亏情况等都会造成不利的影响。因此，适合企业的固定资产折旧方法才是最好的固定资产折旧方法，企业才会从中受益。所以必须全面考虑，扬长避短，选择最适合企业的固定资产折旧方法。9 总结 固定资产折旧的折旧方法很多，但每个企业选择的折旧方法都是为了企业和国家能更好的了解固定资产的现在价值，是根据不同的经济环境、企业状况、企业主体的目标和国家的有法律规定，再结合自身的选择目的来认真挑选适合本本企业的固定资产折旧方法。按照国际会计的惯例，结合我国的实际情况常见的折旧计提方法有：一类是直线法，一类是加速折旧法。在我国，财政部允许的折旧方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。固定资产折旧方法的选择是制订企业会计政策的一项重要内容。选取不同的固定资产折旧方法将会导致不同的资产负债表和资产估价，并对

企业的税收负担、现金流量产生影响。通过固定资产折旧的研究，将会促进企业加强对固定资产的管理，使固定资产的管理向着有利于企业发展的方向上迈进，最终提高企业的经济效益。本文虽然总结了不同中小型企业的几种固定资产折旧方法。但因自己知识浅薄，能力有限，所以未能深入研究探讨小企业的固定资产折旧。不过，无论如何，我会继续努力！10 致谢 天下没有不散的宴席，写论文致谢语写就的那一刻也真正标志着我与这所学校就此别离了，没有伤感，更多的是不舍，但人应该大胆向前看，所以这段文字应该像它的标题一样充满感恩和致谢，感谢三年来在我的成长道路上扶持过我，指点过我的人。这篇论文所涉及的议题是和我的指导老师交流后定下的，在前期的实习积累经验，到中期的修改和讨论，及最后的反复斟酌，我希望能尽自己最大的努力，写出一篇具有现实意义的论文。但是在具体实施的过程中，我还是遇到了相当多当初没有预料的困难，也曾经令我迷茫和彷徨，论文最终的定稿，也没有我当初设想的那么完美，但是总归是自己尽力完成的著作，和我的每一篇球评一样都是我心血的累积。论文得以顺利完成，要感谢的人实在太多了。首先要衷心地感谢我的指导老师蔡婧老师，您严谨的治学态度，开阔的思维，循循善诱的指导一直给我很大的帮助。当我对论文的思路感到迷茫时，您为我理清思路，指导我往一条比较清晰的思路上进行修改。在论文的不断修改中，我也努力做到及时积极地跟胡老师交流，因为我觉得这样可以使得我的论文更加完善。论文的写作是一个长期的过程，需要不断的进行精心的修改，不断地去研究各方面的文献，认真总结。

小企业固定资产折旧问题 篇2

在企业的会计核算工作中,固定资产折旧是一项重要的内容,贯穿企业经营管理的始终,其中,折旧方法的选择又是折旧核算的主要规则。可以说,折旧办法的选择不仅会对企业的经营管理、财务核算、会计信息产生直接的影响,同时也会对企业技术进步、社会科技发展产生深远影响。从当前的经济形势来看,货币贬值、物价上升、科技进步是大的发展趋势。伴随着科学技术的不断进步,企业的固定资产更新可能会更加频繁,同时也需要更大量的资金投入,如果继续采用直线折旧法,由于未能充分考虑将摊销期适当缩短,导致现行成本与原有成本有着较大的差距,在历史成本计量条件下,固定资产折旧严重不足,使得企业时常出现少计费用、多计利润的状况。长此以往,将对企业会计信息的真实性、相关性产生不利影响。如果采用加速折旧法,既能缩短折旧时间,又可以将大部分固定资产在前期实现摊销,能够使得技术进步、物价变动对各个期间中的摊销影响不会过于明显。与此同时,加速折旧法的运用,也可以在很大程度上避免资产减值准备对会计信息可能产生的负面影响,并且积极推动企业完成生产手段的更新升级,保持生产经营活动。

一、企业固定资产加速折旧的新政策解读

(一)加速折旧的适用范围

新政策中,对企业固定资产加速折旧的适用范围做出了较为详细的界定。从行业分类的角度来看,《财政部、国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》将其进行了两个大类的划分。第一部分是明确了对生物药品制造业、专用设备制造业、计算机、通信和其他电子设备制造业、仪器仪表制造业、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业、信息运输、软件和信息技术服务业这六大行业的特殊规定。针对以上六大类行业企业来说,如果企业在2014年1月1日之后购置固定资产(包括自建),通常有两种处理办法,一是变更折旧办法,二是缩短折旧年限,以便达到加速折旧的目的。第二部分规定的内容适用于所有企业,并不局限于这六大行业,主要是一系列扣除政策。如果企业购进的固定资产,比如机器设备是专门用于研发,并且单位价值没有超过100万元的,那么可以允许在计算应缴纳税款时进行一次性扣除,如果单位价值超过了100万元,则按照六大行业的规定进行加速折旧。

(二)加速折旧的扣除政策

固定资产加速折旧的扣除政策,对企业所需缴纳的所得税将产生直接影响,对企业来说至关重要。2014年1月1日之后,所有行业的企业在购进用于研发的设备、仪器,单位价值不足100万元的,可以一次性全部计入当期成本,以便在计算应纳所得税额时全额扣除,不再向过去分年度计算折旧。如果单位价值已经超过100万元,可以考虑缩短折旧年限进行加速折旧,具体的折旧年限不得低于企业所得税法规定折旧年限的60%。同时,企业也可以选择年数总和法和双倍余额递减法进行加速折旧。除此之外,针对企业在2013年12月31日前就已经购进的不超过5 000元的固定资产,其折余价值可以在2014年1月1日之后一次性在应纳税所得额中进行扣除。

(三)其他特殊政策

如果企业的固定资产同时符合新的固定资产加速折旧优惠条件和《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》规定的,企业可以根据自身情况,自由选择最为优惠的政策措施遵照执行。企业固定资产如果符合税前一次性扣除、缩短折旧年限或采用其他加速折旧办法的,应该首先进行预缴申报,并同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》,以便在进行年度申报时,能够更好地进行备案管理,确保相关资料的准确与完整。企业应当将固定资产的发票、原始凭证、记账凭证等资料妥善保管,并建立健全相关的资料留存备查制度,将固定资产的使用年限等情况登记入台账,鉴于税法和会计上可能会在固定资产核算上产生差异,企业更需要高度重视。

二、完善企业固定资产加速折旧问题的建议

(一)权衡固定资产的购置时间

自加速折旧政策正式实施之后,企业选择购入固定资产的时间,将对企业的所得税产生直接的影响,企业应该审慎对待。举个简单的例子,如果企业选择年限总和法或是双倍余额递减法来计提折旧,那么就应该考虑在第一台固定资产折旧年限过半的时点附近购置下一台固定资产。这是因为,固定资产在加速折旧模式之下,经过一半折旧年限之后,企业需要将过去因为加速折旧而少缴纳的税款集中向政府进行补缴,在这一时点购入新的可供加速折旧的固定资产,能够使得旧有固定资产的加速折旧补税期同新固定资产的加速折旧避税期相互重叠,帮助企业降低整体税负。鉴于此,有条件的企业,应该将固定资产的更新于添置常态化、制度化,一方面推动技术进步、产能扩大,另一方面也能帮助企业进行科学的税收筹划。

(二)建立健全会计制度体系

刚性不足是我国现行会计制度体系的主要缺陷,客观上给企业随意选择折旧方法提供了借口和空间。鉴于此,我国应当尽快建立健全一个更加详尽、统一的固定资产分类目录和折旧办法对照执行标准,并且在固定资产预期实现经济利益方式发生变更时,应该有一个专业的机构进行鉴证,并积极推动固定资产折旧法变更从“备案”制向“审批”制转变。其次,为了既增加会计制度的刚性程度,同时又最大限度地节约会计成本,在固定资产折旧会计标准的制定上,可以考虑同固定资产折旧税收制度相衔接,并进行适当统一,并在此基础上对加速折旧办法进行简化,最好是在年数总和法、双倍余额法中保留一种。目前,我国的会计准则体系中还没有一个专门针对固定资产折旧的准则,然而在企业的经营管理过程中,固定资产折旧的重要性并不亚于固定资产减值。因此,可以在未来考虑构建一个专门针对固定资产折旧的独立准则,集中对固定资产折旧标准、办法进行科学规范,主要体现在固定资产会计分类标准、折旧信息披露办法、折旧年限确定标准、固定资产预期实现经济利益方式及其变更的认定办法等内容上。

(三)调整企业行业分类标准

随着固定资产加速折旧办法的实施,我国应该尽快完成对企业分类标准的调整,将技术性分类和财政扶持性分类落到实处。目前,针对是否允许企业进行固定资产加速折旧的标准,主要参考因素也集中在技术和财政扶持两大方面,但是现行的标准体系还并不完善,特别是在技术性分类方面,科学性明显不足。在现行的分类办法中,可加速折旧范围的划分是以行业为基础的,在规定行业中确实大部分企业都有很大一部分固定资产的无形损耗较大,因此需要实行加速折旧。但不可否认的是,这些行业的企业中,也仍然存在一些技术更新速度较慢,或者更新换代之后对企业生产经营影响十分有限的固定资产,这部分固定资产无须实施加速折旧,而规定行业之外的企业也可能存在需要实施加速折旧的固定资产。由此可见,过去按照行业划分固定资产加速折旧范围的办法较为粗放,在经济结构全面转型升级的过程中,固定资产加速折旧范围的划分应该充分打破行业、企业的具体限制,而是应该氛围技术更新换代较快和技术进步较慢两大类,前者应该实施加速折旧,后者则实施直线折旧法。

(四)避免出现固定资产账实不符现象

企业在具体执行加速折旧政策的过程中,如果取得单价在100万元以下的研发设备,并且可以一次性计入当期研发成本的,在增值税一般纳税人的入账模式下,应该借记“应缴税费———应交增值税(进项税额)”“研发支出”等科目,贷记“银行存款”等科目。在这一会计处理模式下,账面上并没有形成固定资产的实物记录,而资产却由企业在继续使用,就形成了账实不符的情况,在固定资产的长期使用过程中,容易造成公物损毁、丢失、公物私用等情况,不利于企业资产管理水平的提升。为了避免这种现象,企业应该高度重视对固定资产设备的实物管理,具体可以考虑两类办法:一是建立备查账簿,将直接列入成本费用的固定资产进行登记;二是对账务处理进行创新,做好固定资产卡片的登记工作。举个简单的例子,如果企业属于增值税一般纳税人身份,那么在获得研发用固定资产时,可以进行如下账务处理:借记“固定资产”“应缴税费———应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”等科目,并一次性全额计提折旧,计入成本费用,同时做好固定资产卡片的登记管理工作。

结语

目前,我国固定资产加速折旧政策已经正式实施了一段时间,不论对于我国经济结构转型还是企业经营管理来说,新政策都具有深远的现实意义。我国正处于产业结构转型期,投资收紧、需求不足,经济面临着较大的下行压力,科技革新、产业升级之路势在必行。加速折旧能够显著缩短固定资产的投资回收期,对于降低企业资金压力、优化资产负债率、提高生产劳动率有着积极影响,长期来看,将鼓励企业进行技术研发、创新,提升市场竞争能力。当前,企业要对新政策进行深入、详细解读,做好正确理解和使用,并能够在充分了解自身实际状况的基础上选择适当的折旧办法,更好地现出新政策的积极作用。

参考文献

[1]李霞.利用加速折旧进行税收筹划应注意的问题[J].西部财会,2013,(9).

[2]章伟程.浅析固定资产折旧方法对企业纳税筹划的影响[J].商场现代化,2014,(14).

小企业固定资产折旧问题 篇3

【关键词】企业固定资产；加速折旧法；优越性；存在问题

一、前言

企业固定资产的折旧方法的选择关系着企业成本及企业费用的计算，并影响着企业收入及企业纳税额，进而影响国家的财政收入，所以企业固定资产折旧方法的选择是企业固定资产管理的重点。我国传统的资产折旧法时直线法，随着我国经济及科技的发展，国家鼓励各企业采用新型技术加速企业的科技发展，固定资产加速折旧法逐渐被推广到各企业中。

二、影响企业固定资产折旧的要素

1.企业固定资产的原值与企业后续支出

目前，我国企业固定资产使用历史成本计价的方式。企业固定资产的原值指企业固定资产在初始购买时的价格，企业固定资产的原值通常没有变化，但会在使用过程中逐渐将其价值转移，数值是原值减去净残值后的金额。企业在固定资产的使用过程中会对固定资产进行调整、改造、维修等，所以，固定资产会影响企业的总折旧额。

2.企业固定资产的预计使用年限

企业的固定资产在预计使用年限内做价值转移，固定资产的预计可使用年限有很强的随意性，这种主观随意性对固定资产的折旧年限及当期折旧金额都会产生很大的影响。固定资产的可使用年限按企业固定资产的有形损耗及无形损耗来考虑，在新时代背景下，无形损耗对企业固定资产可使用年限的影响越发明显。企业固定资产的预计使用年限只对企业的纳税时间有影响，企业的总纳税额不受其影响。另外，企业固定资产的预计使用年限越长，企业每期分摊的折旧费用就越少。

3.企业固定资产的预计净残数值

企业的固定资产在达到使用年限时需进行报废，固定资产报废能为企业带来一定的资产处理收益，该部分收益能够进行回收与计算，因此，企业可以从原资产值中将回收数值扣除，无需做价值转移。企业的预计净残数值通常是以残值率进行表示，可以凭借经验对估算过程进行评估，该环节具有很强的随意性。企业估算的净残数值将会对该期折旧费用的确定有一定的影响，预计净残数值越大，企业当期固定资产的折旧费用就越少。

4.企业固定资产的折旧方法

企业的固定资产每期的折旧金额会受不同固定资产的折旧方式的影响，对企业的固定资产进行折旧的方式主要有如下两种：加速折旧、直线折旧。企业在进行固定资产折旧时，一旦选定某种折旧方法，就不能做随意变更。不同的企业固定资产折旧方法对企业折旧的总金额不会产生影响，但会对企业的折旧计提时间产生影响。一般情况下，固定资产的计算方式为成本计价，企业每期折旧金额数值是每期折旧基数值与该其折旧率之积，资产原价值不参与变化，企业更改造价时除外。固定资产中的折旧率、估算适用年限、估算净残数值具有随意性，通常不具有稳定性，会对当期折旧值产生影响，企业在选择折旧方法时，应考虑不同折旧方法下，当期折旧的基数值和折旧率大小，确保折旧额能对固定资产耗损情况进行真实反映。

三、企业固定资产采用加速折旧法的优越性

1.促进科技水平的发展

随着我国科学技术的不断发展，企业固定资产更新换代的速度逐渐加快，无形磨损在企业的固定资产中的比重增大，直线法在对固定资产中估算年限进行平均计算时，仅考虑到企业固定资产的有形磨损，忽略了企业固定资产的无形磨损，此时，会出现企业资产更新速度与社会科学技术发展速度不成正比的情况，使企业的生产运行能力下降，设备出现老化，进而阻碍企业的经营发展。加速折旧的方法在根据固定资产预计使用年限计提折旧方面就有一定的优势：将企业的固定资产中的有形、无形耗损统统进行全面的考虑，加快了企业设备的更换速度，促进了科技的发展，使企业生产水平及设备工艺技术有了大幅提高，降低了了企业的生产成本，提高了企业经济效益。

2.促进社会资源的优化配置

企业固定资产采用直线法，存在很多弊端：（1）阻碍企业生产及技术水平的发展；（2）增加企业生产投入资金；（3）社会资源得不到有效利用。

加速折旧法与直线法相反，具有一定的使用优势：（1）推进企业生产及技术水平的发展；（2）减少企业生产投入资金；（3）合理分配社会资源；（4）提升资产更新速度；（5）优化革新企业的生产设备，保障企业用最少的原料加工出最多的产品，提高企业在市场中的竞争力，优化企业生产成本，对社会资源的配置进行科学、合理的优化。

3.避免企业的短期投资行为

通常情况下，企业固定资产投入使用前期的生产效益较好，企业的生产成本费用相对较低，但企业的生产效率会随企业的固定资产中维修费用的增加而降低。企业的固定资产在进行计提折旧期间呈现的数据显示：前期企业的折旧费用低固生产效益好，企业的利润高，容易使企业管理者高估企业的能力，将固定资产收益进行过高的评估，企业会因盲目领导而计划和实施短期的投资。如果企业固定资产采用的是加速折旧法则不会出现上述问题，因为加速折旧法能够引导企业进行科学、合理的均衡投资，进而避免无收益投资行为。

四、企业固定资产采用加速折旧法存在的问题及思考

加速折旧法的主要问题是折旧抵税的问题，虽然加速折旧法与直线法相比，企业整个使用年限的折扣总金额、应税收益及所得税收益都相等，但受“税收挡板”的影响，加速法在企业固定资产投入早期计入了过多的折旧费，会因为早期应税收益的减少而减少企业所得税的纳入，影响国家的财政收入。

折旧抵税的问题可以通过国家的税收政策加以调节。近年国家颁布的企业所得税的暂行条例中明确规定，纳税人在计算纳税额时，若财务会计处理方法与国家相关税收条例有抵触的，需按国家相关税收规定进行纳税额的计算。在所得税会计中，会计政策计算的税前利润与税法规定计算的纳税所得间的差异分为：永久性差额与时间性差额。永久性差额由会计税收在计算企业收益时收支口径的不同所造成，这种差异仅在本期内发生，并不会再后期转回。时间性差额是企业收入、费用项目在计算税前会计利润及纳税所得的口径一致但企业收入和费用项目确认时间的不同而造成的，这种差异在本期发生并会在后期转回。折扣方式的同产生的差异属于时间差额，可以通过相关会计法进行调整，调整后的应交所得税需按照应纳所得税进行计算。虽然此方法会使计入损益表中的所得税与记入“应缴税金”中的所得税金不同，但就该项资产的整体折旧期来看，两者的总金额是一致的。

五、结束语

我国企业传统的固定资产折旧法，使得企业的设备过于老化，阻碍了企业的生产及发展。企业选用固定资产加速折旧法，则能加速设备的更新速度，促进科技的发展，提高企业的生产效率，实现社会资源的优化配置，并从微观利益及宏观利益上促进我国经济的高速发展。但现行的企业固定资产折旧法与折旧政策还有一定的差距，所以，新的财务制度对我国国民经济的发展有着重要的作用，国家需进一步贯彻落实企业的转换经营机制条例，促进企业的自主经营，提升企业的自我约束力，并鼓励企业使用加速折旧法，实现企业与社会的共同发展。

参考文献：

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[2]连金玉，赵哲樱，姜大柱.企业采用加速折旧计提固体资产折旧所面临的问题和对策[J].中国外资，2012，3（9）：103-104.

小企业固定资产折旧问题 篇4

房屋、建筑物分类

一、房屋

营业用房 ２０－４０年 非营业用房 ３５－４５年 简易房 ５－１０年

二、建筑物 １０－２５年 机器设备分类

一、供电系统设备 １５－２０年

二、供热系统设备 １１－１８年

三、中央空调设备 １０－２０年

四、通讯设备 ８－１０年

五、洗涤设备 ５－１０年

六、维修设备 １０年

七、厨房用具设备 ５－１０年

八、电子计算机系统设备 ６－１０年

九、电梯 １０年

十、相片冲印设备 ８－１０年

十一、复印、打字设备 ３－８年

十二、其他机器设备 １０年 交通运输工具分类

一、客车

大型客车（３３座以上）３０万公里中型客车（３２座以下）３０万公里小轿车 ２０万公里 ５－７年

二、行李车 ３０万公里 ７－８年

三、货车 ５０万公里 １２年

四、摩托车 １５万公里 ５年 家具设备分类

一、家具设备

营业用家具设备 ５－８年 办公用设备 １０－２０年

二、地毯

纯毛地毯 ５－１０年 混织地毯 ３－５年 化纤地毯 ３年

电器及影视设备分类

一、闭路电视播放设备 １０年

二、音响设备 ５年

三、电视机 ５年

四、电冰箱 ５年

五、空调器

８－１０年 ８－１０年柜式 ５年 窗式 ３年

六、电影放映机及幻灯机 １０年

七、照相机 １０年

八、其他电器设备 ５年 文体娱乐设备分类

一、高级乐器 １０年

二、游乐场设备 ５－１０年

三、健身房设备 ５－１０年 其他设备分类

一、工艺摆设 １０年

小企业固定资产折旧问题 篇5

1、固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独股价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产；

2、无形资产不得计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出一再计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

固定资产折旧年限规定 篇6

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

以上固定资产计算折旧的最低年限，具体可从以下几方面来理解。

（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。

房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。

飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。

此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。

除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具。

（五）电子设备，最低折旧年限为3年。

原外资税法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年，使企业的折旧扣除额向前提前。本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等。

（六）企业在确定折旧年限上的自主权。

小企业固定资产折旧问题 篇7

企业固定资产折旧方法主要可以有以下几种选择:

1. 平均年限法

操作简便、计算简单、易于掌握是平均年限法主要的优点, 计提的折旧额在每个会计时期是相等的, 呈现出的累计折旧是直线的趋势的。平均年限法主要考虑的因素之一是规定资产的折旧方法, 在平均年限法下认为导致固定资产服务能力下降的主要原因之一是时间。从实际情况来看, 企业中的固定资产可以带来的经济效益是很难预测的, 时常会出现早期贡献较大而后期力量不足的问题。

2. 工作量法

平均年限法的延伸是工作量法, 工作量法下不认为设备与折旧的工作强度与时间相关, 固定资产当期工作量与折旧额成正比的条件是单位工作折旧量相同, 假如固定资产的当期工作量为零, 那么当期的折旧额就为零。大多数情况下对大型设备的折旧方法采用的是工作量法, 例如交通运输企业的车辆、企业的大型车床等, 当企业的工作量确定的前提下, 企业有形资产可以得到精准的反映, 并计提相应的折旧额。但是从实际情况来看, 会存在着工作量难以估计的问题, 设备的使用效率也会随着时间的推移, 增加无形资产的消耗和后续支出, 增加了固定资产的成本, 企业再生产也会受到一定的影响。

3. 双倍余额递减法

双倍余额递减法基础是固定资产的期初余额, 没有将固定资产净残值率对固定资产的影响考虑在其中, 计提的折旧率为双倍的直线法折旧率, 如果折旧率不变, 那么折旧额也会随着年数的增加不断减少。

4. 年数总和法

年数总和法是一种加速折旧法, 受到了固定资产尚可使用年限和预计净残值的影响, 固定资产使用寿命的减少会影响到折旧率的减少, 在企业经济效益较高的初期, 就会提高年数总和法的折旧率, 提高企业产品的成本, 降低了企业利润, 当市场产品趋于饱和的时候, 产品的需求量就会减少。

随着市场经济的飞速发展, 加速折旧的方法具备风险低、把握度高、低维修费等特点, 可以快速的收回企业的前期资本, 可以有效的避免因技术更新造成的设备贬值, 更好的满足市场的需求, 是与收入和费用配比原则相适应的, 也可以为企业节约大量税款, 因此是大多数企业选择的主要固定资产折旧方法。

二、企业固定资产折旧方法对企业财务的影响

固定资产的折旧方法决定了企业经营负担的折旧费, 可以说企业固定资产的折旧方法既影响了企业产品的成本, 又影响企业的净收益、产品的定价、国家应该缴纳的税款等, 同时也在一定程度上影响到了用于构建固定资产的资金积累和固定资产的账面净值。企业无论采用哪种固定资产折旧方法都会对企业财务产生一定的影响, 其中影响主要体现在以下几个方面:

1. 对企业筹资的影响

企业在使用固定资产的过程中会发生一定的消耗, 折旧额就是这部分需要补偿的价值。企业资金一部分是自有资金, 另外一部分是通过外部筹集来的资金, 自有资金积累的主要途径是计提折旧, 在企业更新固定资产的时候主要是通过折旧资金来进行筹集资金的, 从企业长期循环的方面来看补偿资金是货币上的回流, 从一个经营期间和会计期间来看折旧额是企业资金的主要来源。折旧额的数量是由固定资产的原始价值决定的, 这就是指的是年限平均法。在特定的一个会计期间, 如果企业提取的折旧越多, 就表示了企业投入固定资产更新和改造的资金就越多, 也代表了企业自用资金较多, 以及外部筹集资金较少。

企业在规模不变的条件下, 经营过程中对外部资金的需要也会相应的减少, 因此企业的边际成本和综合资本成本也会有所降低, 因此我们要从企业未来发展的筹资环境和资金需要, 确定一个科学合理的固定资产折旧方法。同时企业现金流转的情况会受到折旧数额的影响, 如果固定资产折旧较多, 说明了企业可用资金和更新设备的资金较多。

2. 对企业利润的影响

从动态的角度来看, 在固定资产计提的折旧期间会因为不同的折旧方法对折旧额有不同的差别, 也会影响到企业的利润水平, 随着固定资产使用年限的递增, 给企业带来的利益也会逐渐减少, 相应的固定资产维修费用也会逐年递增。固定资产在年限平均法的折旧方法下, 折旧额在每年都是相等的, 这就会导致企业的前期利润得到虚增, 最终影响到后期利润的真实性。固定资产折旧如果使用工作量法, 工作量是计提折旧的主要依据, 因此是比较可观的。如果采用的是加速折旧的方法, 在前期提取的折旧额会较多, 后期提取的折旧额较少, 因此前期使用固定资产企业会取得较少的利润, 使用固定资产的后期就会取得较多的利润。

3. 对企业投资的影响

企业可用资金的规模直接影响到了固定资产的投资决策, 折旧方法直接影响到了企业内部筹集资金的数量, 企业的投资活动也间接的受到固定资产折旧方法的影响, 其影响主要表现在以下几个方面:一方面固定资产更新改造投资的速度会由于采用折旧方法的不同而不同, 如果折旧年限较短, 那么企业固定资产更新投资的速度就会越快;另一方面企业的会计期间的投资规模受到了影响, 固定资产的折旧额受到了企业留存现金总量的影响, 现金总量如果较多, 代表企业有较多的资金用于投资, 为了提高固定资产的使用效率, 在固定资产更新到期之前, 大多数的企业都会将折旧准备金投入到生产经营活动中, 因此可以看出折旧准备金可以用于投资。

4. 对企业补偿能力的影响

企业固定资产前期折旧会受到加速折旧方法影响变多, 提高了企业在这个会计期间的成本费用, 这个会计期间的收益也会减少, 同时也减轻了固定资产前期的所得税负担, 企业缴纳所得税的时间也得到了延迟。企业延迟纳税说明固定资产的折旧额较多, 纳税较少, 有利于企业资金使用价值的实现, 可以对企业固定资产技术改造和更新有着积极的作用, 企业采用加速折旧方法可以获得无息贷款, 可以提高企业的偿债能力。

5. 对企业所得税的影响

在缴纳所得税前, 固定资产的折旧额是可以扣除的, 也就是说固定资产的折旧额越大, 企业的应纳税所得额就越少, 企业对固定资产折旧方法的选择会影响到企业的税收情况。一方面固定资产价值补偿和补偿的时间受到了折旧方法的影响;另一方面折旧方法的选择也会影响到年折旧额的不同, 企业的利润额带来了不同的冲减, 在累进税制和比例税制的条件下承担的纳税时间也会存在差异。在征收企业所得税的时候, 比例税制是主要的征收方法之一, 因此企业要考虑固定资产价值补偿和补偿时间受到的固定资产折旧方法的影响。

6. 对固定资产收益和风险的影响

固定资产风险指的是固定资产难以回收的风险, 风险的大小会受到固定资产使用时间的长短的影响, 使用时间会加大固定资产的风险, 固定资产折旧年限的提高会加大固定资产的投资风险。固定资产收入受到了折旧方法和折旧年限的直接影响, 企业使用固定资产后可以提供的净收入就是固定资产收益, 当企业采用加速折旧方法的时候, 既缩短了折旧年限, 又提高了年折旧成本, 企业当期的净收益也得到了降低。因此可以看出固定资产的收入和风险是相互对应的:在加速折旧方法下, 降低了企业固定资产投资的风险, 同时也降低了企业的年净收入。

7. 对企业会计信息的影响

从上述我们可以看出固定资产折旧方法会对企业财务产生一定的影响, 但是同时也会对企业经营活动的现金数额、内部流动比率等指标产生一些影响, 同时也会对产权比率、所有者权益比率、存货周期率等产生较大的影响, 可以通过销售率、资产报酬率、股东权益报酬率等指标的影响对企业信息产生影响, 最终影响企业财务杠杆系数。

三、企业固定资产折旧方法的选择考虑的因素

从上述我们可以看出企业固定资产折旧方法可以对企业财务产生很大的影响, 因此面对多种固定资产折旧方法, 企业要从自身的实际经营情况, 从以下几点考虑来选择适当的固定资产折旧方法:

1. 从固定资产的消耗程度考虑

固定资产的磨损价值可以通过固定资产折旧来反映, 主要包括了无形损耗和有形损耗, 企业在选择固定资产折旧政策的时候, 要充分考虑到这两个因素, 可以说固定资产的折旧年限和方法直接受到这两个因素的影响, 其中对于无形损耗较快的固定资产, 应该采用加速折旧的方法, 保证固定资产在较短的时间内提取折旧。

2. 从固定资产的使用规律考虑

企业为生产产品、提供劳务、经营管理所持有的, 并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产称作固定资产。因为固定资产在使用期限上有多个生产周期, 可以通过计提折旧的方式将其价值逐渐转入固定资产的成本费用当中去, 在选择企业固定资产的折旧方法的时候, 要考虑到固定资产的经济利益实现形式, 当固定资产给企业带来的经济利益的使用年限和修理、损耗支出大致相同, 就可以采用平均年限法。企业为了获得较高的经济效益, 可以对固定资产的使用规律进行把握, 直接降低了使用过程中固定资产的效用, 因此计入固定资产中的费用和成本的折旧金额也在逐渐递减。

3. 从纳税的角度的选择考虑

企业在选择固定资产折旧方法的时候, 因为企业的一项重要支出是纳税, 因此还需要考虑到对纳税的影响, 特别是对于一些大型的集团企业, 固定资产的折旧方法在不同税制的条件下, 会对企业的税负产生很大的影响。企业为了延期纳税, 可以通过选择不同的固定资产折旧方法来实现, 进一步发挥出资金时间价值的重要作用。因为纳税与国家折旧政策是相关联的, 因此在选择固定资产折旧方法上也是在国家折旧政策范围之内的, 国家为了鼓励一些企业的发展, 在政策上会给予一定的优惠, 如果企业采用了加速折旧的固定资产折旧方法, 这样就会给企业资金时间价值带来好处。

4. 从企业财务利益的角度来考虑

固定资产的使用年限较长, 企业可以通过计提折旧的方式, 在产品费用和成本中加入固定资产的价值, 固定资产价值的确认会受到不同的计提折旧方法的影响, 同时产品的销售成本也会受到一定的影响, 也会影响到企业的财务利益, 因此企业在选择固定资产折旧方法的时候要从企业财务利益出发进行充分的考虑。

四、总结

综上所述, 固定资产的折旧方法对企业财务可以起到比较重要的作用, 企业在对固定资产折旧方法选择的时候, 企业要考虑到多种因素, 要选择出科学合理的固定资产折旧方法, 尽量减少由于技术改造给企业带来的财务风险, 努力实现企业价值的最大化。

摘要：随着我国市场经济的不断发展, 我国企业的规模在不断的扩大, 固定资产作为企业重要资产之一, 在使用的过程中的消耗也在不断的上升, 固定资产的价值也逐渐的向产品的成本费用中转移, 企业选择不同的固定资产折旧方法直接影响到了企业的经营情况和财务状况。本文从企业固定资产的折旧方法入手, 分析了企业固定资产折旧方法对企业财务的影响。

关键词：固定资产,折旧方法,企业财务,影响

参考文献

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[5]赵福战.固定资产折旧税收政策对产出增长和结构升级的影响效应--基于福建省的投入产出分析[J].税收经济研究, 2015 (03) .

小企业固定资产折旧问题 篇8

关键词:事业单位;固定资产;计提;折旧

1 事业单位计提固定资产折旧的必要性

(1)从会计信息准确性和真实性角度看,事业单位固定资产应计提折旧。现行的事业单位财务会计制度对固定资产的反映和监督只限于固定资产增加、减少两个环节,对其在使用过程中的资产状况,价值情况的核算与监督则没有规定,没有反映出报表时刻固定资产的真实情况和实际净值。随着固定资产使用时间的延长,固定资产账面价值与实际净值的差距会越来越大,不符合会计的准确性和真实性原则。为了弥补这一缺陷,事业单位固定资产的核算应该通过计提折旧的方式,反映和监督固定资产使用过程中的实物状态、价值情况。

(2)事业单位固定资产计提折旧,有利于建立事业单位内部资金循环和价值补偿机制。事业单位固定资产在使用过程中,会发生使用磨损和价值损耗,计提折旧后,为固定资产的损耗价值提供补偿,并且为固定资产更新、维护提供了资金来源。

(3)事业单位固定资产计提折旧,有利于事业单位加强对固定资产的管理。事业单位对固定资产计提折旧,使得单位加大对固定资产的清理盘点,及时进行报废和处理,避免了账实不符的现象。

(4)事业单位固定资产计提折旧,有利于财政部门加强对事业单位的财务管理,提高财政资金使用效益。

2 事业单位固定资产计提折旧的范围

事业单位固定资产目前按会计制度分为六大类。具体为:房屋建筑物;专用设备(包括物理生化仪器、语音教室仪器、电化教学仪器、文体器材、医疗器材、空调设备);一般设备(包括办公设备、交通运输设备、通讯设备、视听设备、课桌椅、办公家具、实验柜、黑板等);文物和陈列品;图书;其他固定資产(食堂设备、宿舍设备、机电设备)。笔者认为除房屋建筑物外均应计提折旧。

3 事业单位固定资产计提折旧的基本思路

(1)修改《事业单位财务规则》第二十三条第一款,将“修购基金”改为“折旧基金”,并明确事业单位应当依照权责发生制的原则,从事业收入中按一定比例提取固定资产折旧额,用于事业单位固定资产维修和购置。

(2)修改《事业单位财务规则》第七章资产管理的第二十八条和第二十九条。 将第二十八条的内容改为:“固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:①为单位事业发展服务或能提供劳务、出租等收入而持有的。②使用寿命超过一个会计年度。使用寿命,是指事业单位使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能为单位生产产品或提供劳务的数量。③单价在2000元以上。④该固定资产的成本能够可靠地计量。固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为单位提供不同事业收入服务的,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。与固定资产有关的后续支出,符合上述确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合上述确认条件的,应当在发生时计入当期费用”。

将第二十九条的内容改为:“事业单位应当建立固定资产购建、使用、处置管理制度。单位确定固定资产折旧办法,可以先征询中介机构、有关专家的意见,然后报主管部门会同同级财政部门确定;国家有统一规定的,按照统一规定执行;固定资产折旧办法一经选用,不得随意变更。确需变更的,应当说明理由,报经同级财政部门批准。 ”

(3)在《事业单位财务规则》第七章资产管理中还应增加下列两项内容:①事业单位购建重要的固定资产应当经过可行性研究,按照内部审批制度履行财务决策程序,落实决策和执行责任。②出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期收入。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏造成的损失,应当计入当期支出。与以上修订相适应,在会计实务中,事业单位需要增设“累计折旧”“固定资产减值准备”两个一级科目,然后,仍按固定资产具体名称进行明细核算。同时,在县以上财政部门内的财政资金支付中心里设立事业单位固定资产折旧基金专户,每月末单位将当月提取的固定资产折旧额缴入专户,维修、购置或更新固定资产时,提出申请,报财政部门审核后,由财政资金支付中心从专户拨至单位支出户,由单位使用。

4 修订《事业单位会计制度》,明确固定资产折旧的核算方法

笔者建议,在修订《事业单位会计制度》时,按照权责发生制实行成本核算,对固定资产计提折旧,可直接借鉴现行企业会计制度的规定,取得固定资产时按取得时的实际成本入账。取消“固定基金”科目,增设“累计折旧”科目,作为“固定资产”的备抵科目,反映固定资产原值的减项。对固定资产计提的折旧费,通过事业收入得以补偿。

固定资产折旧年限规定(全文) 篇9

企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

二、固定资产折旧考虑因素

企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素:

(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。

(2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的.资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

三、固定资产折旧计提方式及年限规定

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

四、财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的规定

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神，现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下：

一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业201月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 二、对所有行业企业年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。

固定资产折旧中的易错问题评析 篇10

关键词：固定资产折旧；易错问题；评析

固定资产折旧是财务会计中一个较为重要的内容，在各类考试中考察频率较高，不仅是教学的重点和难点，而且是历届学生出错率较高的一个知识点。本文结合教学实例，对固定资产折旧中容易出错的问题进行分析，找出出错原因，提出解决对策。

一、计提折旧的空间范围划分不清

【案例1】下列资产中，企业应该对其计提折旧的是（ ）

A.融资租入的飞机 B.融资租出的设备 C.经营租出的办公楼 D.经营租入的办公楼

E.已经投入使用但尚未办理竣工决算的厂房

F.已经达到预定可使用状态但未投产的生产线

错误解答：AD

错因剖析及点评：本题错误点在于对固定资产折旧空间范围划分不清。一般来说，已经提足折旧的固定资产、不是本企业的固定资产、资产类别不属于固定资产的不能计提折旧，在本例中融资租出和经营租入固定资产不是企业的固定资产，因此不计提折旧。

正确解答：ACEF

二、计提折旧的时间选取不当

【案例2】企业2015年5月1日购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票，上面注明价款为100万元，增值税17万元，上述款项通过转账支票支付。同时安装过程中，支付安装费20万元，该设备于2015年7月30日达到预定可使用状态并交付使用。预计使用年限为5年，预计净残值30万元，同时对该项固定资产采取双倍余额递减法进行折旧，则2016年应当计提的折旧为（ ）万元。

A.18 B.40 C.30 D.48

错误解答1：A

错因剖析及点评：选择A选项是将折旧期间与会计期间混淆，根据固定资产折旧的规定，当月增加的固定资产，从下月开始计提折旧。选择A选项是将双倍余额递减法与直线法混淆。

错解2：D

错误原因剖析及点评：选择D是将2016年理解为第一年，没有弄清折旧年度与会计年度的区别。根据准则规定，当月增加的固定资产，从下个月开始计提折旧，在本题中折旧年度是从2015年8月至2020年7月。第一个折旧年度是从2015年8月至2016年7月，第二个折旧年度是从2016年8月至2017年7月，第三个折旧年度是从2017年8月至2018年7月，第四个折旧年度是从2018年8月至2019年7月，第五个折旧年度是从2019年8月至2020年7月。在双倍余额递减法下，折旧率为2/5=40%，因此在第一个折旧年度（2015年8月至2016年7月）内，采用双倍余额递减法计算的折旧额为（100+20）×40%=48（万元），月折旧额=48/12=4（万元），因此2016年1至7月共7个月的折旧额为28万元；第二个折旧年度（2016年8月至2017年7月）的折旧额为（120-48）×40%=28.8（万元），月折旧额=28.8/12=2.4（万元），在2016年8至12月的折旧额=2.4×5=12（万元），因此2016年的折旧额=2016年1至7月折旧额+8至12月折旧额=28+12=40（万元）

正确解答：B

三、折旧基数的选取错误

【案例4】2015年12月25日，建邛公司购入一台不需安装的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。2019年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2020年度该设备应计提的折旧额为（ ）。

A.90万元 B.108万元 C.120万元 D.144万元

错误解答：C

错误原因分析：固定资产折旧的基数选取错误，若当年账面价值小于可回收金额，说明固定资产发生了减值，应当以可回收金额作为基数，重新估计预计净残值、预计使用年限，重新计算折旧。

正确解答：由于建邛公司2015年12月购入设备，应当从2016年开始计提折旧，2016—2019年计提的折旧额=（1230-30）/10×4=120×4=480（万元），2019年账面价值=1230-480=750（万元）由于账面价值小于可回收金额，说明固定资产发生了减值，在2020年计算折旧时，要以可回收金额的560万元为基数，2020年设备折旧额=（560-20）/5=108（万元），因此答案选择B

四、折旧的会计科目应用不当

【案例5】建琼公司2016年4月份对行政管理部门、销售部门、财务部门、生产车间的折旧额为：行政管理部门1800万元，财务部门1200万元，销售部门1000万元，生产车间4000万元。要求：编制以上经济业务的会计分录。

错误解答：

借：管理费用 18 000 000

财务费用 12 000 000

销售费用 10 000 000

制造费用 40 000 000

贷：累计折旧 80 000 000

错因分析：对于财务费用与管理费用的概念理解不清，财务费用是企业为筹集资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益、现金折扣以及金融机构的手续费。财务部门的折旧费用应该计入管理费用。

正确解答：

借：管理费用 30 000 000

销售费用 10 000 000

制造费用 40 000 000

贷：累计折旧 80 000 000

参考文献：

[1]刘永泽，陈立军.中级财务会计[M].大连：东北财经大学出版社，2014：185～188.

[2]财政部.会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2015：37～40.

[3]财政部.会计资格评价中心.初级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2015：72～75.

企业固定资产折旧方法的探究 篇11

一、固定资产折旧的基本理论

(一) 固定资产折旧的定义

固定资产折旧, 是指在固定资产的预计使用寿命周期内, 按照事先确定的方法对应计折旧额进行系统的分摊。

(二) 固定资产的折旧年限及范围

1、固定资产的折旧年限

除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 固定资产计算折旧的最低年限如下:

(1) 房屋、建筑物为20年;

(2) 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备, 为10年;

(3) 与生产经营活动有关的器具、家具、工具等, 为5年;

(4) 飞机、火车、轮船以外的运输工具为, 4年;

(5) 电子设备为3年。

2、固定资产折旧范围

除下列情况以外, 企业应对所有的固定资产计提折旧:

(1) 按照规定单独估价作为固定资产入账的土地;

(2) 提前报废的固定资产不再计提折旧;

(3) 已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(4) 转入更新改造的固定资产不再计提折旧。

(三) 影响固定资产折旧的基本因素

1、固定资产原价。是指固定资产的成本。2、预计净残值。是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态, 企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。3、固定资产减值准备。4、固定资产的使用寿命。

二、折旧的主要方法及比较

(一) 折旧的计算方法

固定资产的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。

1、年限平均法。

年限平均法就是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内, 采用这种折旧方法计算的每期折旧额是相等的。

2、工作量法。

工作量法从实质上来说就是年限平均法, 其原理是将预计折旧总额平均分摊到每一个工作量。

3、双倍余额递减法。

双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下, 根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

4、年数总和法。

年数总和法是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额, 乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额, 这个分数的分子代表固定资产尚可使用年限, 分母代表使用寿命逐年数字总和。

(二) 对常见几种折旧方法的比较

1、年限平均法即直线法。

这种折旧方法比较适合使用程度大致相同的固定资产, 从使用方法上来讲就是简单明了, 易于掌握。可是其缺点是只注重于固定资产使用时间的长短, 没有考虑资产的利用程度和使用强度, 分摊固定资产成本看似平均其实并不平均。

2、工作量法。

其优点是假定资产价值的降低不是由于时间的推移, 而是由于使用的缘故。

3、双倍余额递减法。

其优点是因资产的原始成本在早期获取收入过程中所耗用的要比后期大, 因此早期折旧费用要大于后期。其缺点是对影响折旧分配需要考虑的因素也不能完全考虑并体现。

三、固定资产折旧的影响

(一) 固定资产折旧对企业所得税的影响

企业利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税组成。

其中, 当期所得税是根据企业当期发生的交易和事项, 确定当期的应纳税所得额并据以计算确定当期应交所得税;递延所得税是当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债或予以转销的金额的综合结果。

我国会计制度允许的固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。

(二) 固定资产折旧对企业利润的影响

固定资产的折旧对利润表也是有一定影响的。我国企业的利润表采用多步式, 其内容包括了销售费用、管理费用、财务费用等。

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧+销售费用中折旧

四、不同企业使用固定资产折旧方法的建议

(一) 盈利企业对折旧方法的选择

在盈利企业选择最低的折旧年限, 有利于加速固定资产成本的回收, 使后期计入成本的折旧费用前移, 前期的会计利润就相应后移, 相当于从国家取得了一笔无息贷款, 从而相对的降低了纳税人的所得税负担。

(二) 亏损企业对折旧方法的选择

在亏损企业, 确定最佳的折旧年限必须充分考虑企业亏损的税前弥补规定, 如果某一纳税年度亏损额不能在今后的纳税年度中得到税前弥补或不能全部得到税前弥补, 则该纳税年度折旧费用的抵税效应不能发挥或不能完全发挥作用。

(三) 财务状况不是很好的企业

企业必须使自己的财务报表对外界资金有一定的吸引力, 那么采用加速折旧法会导致前期较高的折旧费用和较低的净利润, 这显然是不可取的。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心编.初级会计实务[M].中国财政金融出版社, 2009年12月

[2]财政部会计资格评价中心编.中级会计实务[M].中国财政金融出版社, 2010年12月