会计集中

会计集中（精选8篇）

会计集中 篇1

我国财政资金的缴库和拨付方式，多年来一直是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，不利于财政资金的安全、足额下达，不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。为此财政国库制度改革刻不容缓，作为加强财政资金管理的有益尝试，全国行政事业单位自2001年开始逐步实行了会计集中核算制度。会计集中核算对规范财政支出管理，从源头上遏制腐败，保证重点支出需要，提高资金使用效益，降低行政成本发挥了积极作用。2003年财政部在充分肯定了会计集中核算制度所起到的积极作用的同时，进一步指出在推进财政国库管理制度过程中，应当做好会计集中核算向国库集中支付制度的转轨工作。对此，本文在分析了两种制度利弊的基础上，对会计集中核算制度融入工程论文核心期刊投稿http:///gczz/国库集中支付制度的财政国库改革模式进行了探讨和分析。

一、国库集中支付制度和会计集中核算的比较分析

国库集中支付制度是经过我国多年探索，借鉴市场经济国家经验、结合我国国情实施的一项改革措施。我国财政国库制度改革的目标和会计集中核算制度相比，具有以下优点：

（一）国库集中支付制度符合法律要求且其责任主体明确

新修定的《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”

第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”这就从法律上规定了各单位必须设置会计机构和会计人员记录本单位的经济业务。而实行会计集中核算制度后取消了各预算单位的会计机构、会计人员，会计账簿放在核算中心，单位财务的核算职能和责任全部集中到核算中心，造成了会计主体与会计人员的分离、资金使用与资金核算的分离。单位只设报账员，向核算中心报账，由核算中心代理记账。实际上，核算中心已经承担了部分会计责任，而集中核算原则规定各单位仍是会计主体，要承担会计法律责任。这样一来，一旦出现会计信息质量问题该由谁来负责，是核算中心还是预算单位，亦或是两者共同分担，又如何分担？还有审计机关对预算单位在核算中心的财务进行审计后，其审计报告是向谁下达呢？这不是能够简单地下结论的，难免会引起两者相互推诿责任的问题，实际工作中这种现象已经发生。实行国库集中支付制度，仍由预算单位自己进行会计核算，预算单位会计主体地位明确，会计责任也明确。

（二）国库集中支付制度有利于加强预算单位的财产物资管理

实行集中核算后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。在这种财产物资管理与会计核算相分离的情况下，容易造成单位的财务管理职能弱化，财产物资的变动一旦不涉及货币资金，例如接受固定资产捐赠，核算单位如未及时报告会计核算中心作

相应的账务处理，会计核算中心便无法反映资产的真实情况，容易造成账实不符，形成账外资产，导致国有资产流失。国库集中支付制度将恢复单位的会计核算功能，预算单位集会计核算和财务管理职能为一体，能有效阻止上述情况发生。

（三）国库集中支付制度有利于实行财政监督和财政宏观调控

从目前会计集中核算制度的实际运行情况看，会计核算中心几十个人的却要对好几百家行政事业单位进行日常核算，这样核算中心往往整天忙碌在报账、记账的具体事务中，无法对已有的会计信息作财务分析，得出对核算单位有用的财务信息，监督管理也只是更多地体现在已得原始凭证的合法性和规范性上，经济业务本身的合法性和真实性会计核算中心通过远程监督是难以保证的，因此势必影响到集中核算单位财务管理和资金使用的效益。实行国库集中支付制度，财政部门内部实行预算编制、执行、监督相对分开，预算单位、政府采购机构、财政部门这三者形成相互制约、相互监督的有机体，首先从机制上防止了营私舞弊；其次，财政资金的拨付为按项目分笔直达商品供应商和劳务提供者，增强了使用透明度，实现了对财政资金使用全过程的监督；第三，国库集中支付制度以现代化信息技术为支撑，提高了预算执行信息的全面性、准确性和及时性，为准确判断财政收支状况和宏观经济形势，实施宏观经济调控奠定了基础。

（四）国库集中支付制度的支付运作程序更科学

会计集中核算制度的支付程序是财政国库管理部门根据单位预算和用款计划将国库资金拨付到核算机构的单位账户上，核算机构审核单位的支出申请后，将款项拨付到收款单位，预算单位账户上是实实在在的存款，而不是零余额存款户，这些存款是预算单位的资金，财政不能随意调用，这样闲置的财政资金分散在预算单位账户中造成了财政资金沉淀的现象。而国库集中支付制度的支付程序，以财政直接支付为例，是财政部门对支付机构下达预算指标及用款计划，支付机构收到单位支付申请后向代理银行下达支付令，并从财政零余额账户支付给收款人及用款单位，财政零余额账户上实际是没有存款的，有的只是国库账户的额度，国库集中支付存款在最终支付前留在了国库，是财政资金，财政可随时调用。因此，国库集中支付制度的支付方式对于缓解财政资金困难，集中财力办大事、办难事，减少财政举债的规模具有重大意义。

二、会计集中核算制度融入国库集中支付制度的现实根据

目前各地各级行政事业单位都存在着相当数量自收自支的财政资金，这部分资金尚未纳入国库集中支付制度监督管理的范围，如此必然会造成财政资金管理上的一个巨大漏洞，为腐败现象提供了滋生的土壤。在这一方面，会计集中核算制度具有国库集中支付制度所不具有的优势，它监督管理的资金范围囊括了所有的财政资金，即将在传统方式下一直未能纳入预算管理的那部分财政资金也纳入了它的核算范围，具有对所管理的行政事业单位的所有财政收支全过程的会计核算和监督的功能，因此正如本文开头所说，会计集中核算制度能够从源头上遏制腐败。不仅如此，会计集中核算为国库集中支付创造了有利条件。

首先，会计集中核算对纳入其管理范围的预算单位采取的“集中管理，统一开户，分户核算”的原则，各预算单位的银行账户一律撤销，统一在指定的商业银行重新开户，解决了

各预算单位银行账户多头、重复的混乱问题，为国库集中支付制度下国库单一账户体系的建立奠定了基础。

其次，会计集中核算采取了“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式，引进了银行结算办法，设置了资金柜，由资金柜代替银行的出纳职能，这样大大缩短了银行清算时间，提高了工作效率，使国库集中支付制度改革具备了实施的条件。

会计集中 篇2

关键词：会计集中核算,国库集中支付,有机结合

一、会计集中核算

会计集中核算是指政府成立会计核算中心, 不改变预算单位的资金所有权、使用权和财务管理权的前提下取消机关行政事业单位的银行账户、会计机构和会计岗位, 以会计核算中心为单位集中办理会计核算和实行会计监督, 实行“集中管理, 统一开户, 分户核算, 单位保障”的运作方式。益阳市于2002年推行了财政体制改革, 会计集中核算是其新举措之一, 是适应经济形势发展新的尝试, 在各方面具有一定的积极作用。

1、提高资金支出透明度, 加强了会计监督

实行会计集中核算后, 会计统一核算, 融核算、管理、监督服务于一体, 把住了单位账户源头、财务源头、制度源头。从源头上制止了财政收支的透明度和自我约束力, 杜绝了单位擅自改变资金用途以及贪污、截留、挪用等现象, 对财经违纪行为具有威慑、预防、制约作用, 有效地控制了滋生腐败的产生。

2、促进了财政预算制度改革, 确保政府采购和“收支两条线”

管理工作的顺利实施为部门预算奠定基础实行部门预算, 各预算单位必须建立集中统一的财务管理体制, 建立会计核算中心, 实行“集中核算, 分户管理”, 可以为部门预算的编制提供可靠、翔实的基础资料, 从客观上也加大了财政部门推行部门预算的力度。政府采购资金由会计核算中心统一支付, 资金直达供应商, 减少了中间环节, 杜绝了回扣等问题, 加快了资金周转, 既保证了专款专用, 又提高了资金使用效益。在“收支两条线”管理方面。由于行政事业单位撤消了所有银行账户, 各项行政事业性收费及罚没收入均直达国库, 不得进入会计核算中心支出户, 实现了收缴分离, 罚缴分离。

3、规范了会计核算工作, 提高了会计信息的质量和会计工作效率

会计核算中心是一个相对独立的事业单位, 其选配业务素质较高的专职会计, 从根本上消除了会计工作受制于单位负责人的各种弊端, 保障了会计人员能相对独立的依法行使《会计法》赋予的职责, 并运用会计电算化系统, 严格按照国家统一会计制度进行核算, 从而大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率, 保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。

4、提高了资金的使用效益

会计集中核算使资金的使用和核算相分离。有利于控制财政资金的支出, 使各单位一切支出均处于财政监控之下, 保证财政资金支出的真实性, 时刻掌握财政资金的运动和节余情况, 保证资金的专款专用, 解决了资金拨付过程中的闲置浪费问题, 有效防止挪用资金的现象发生, 实现了提高财政资金使用效益的最终目的。

会计集中核算作为会计管理体制改革中出现的一项新举措, 在其实始阶段必然有其局限性和不完善之处, 我市在会计集中核算运行过程中也确实存在着一些无法回避的实际问题。

1、思想认识偏差

会计集中核算模糊了单位的会计主体地位, 降低了单位负责人的会计责任意识, 削弱了单位财务管理工作的基础。实行会计集中核算的单位的财务管理和会计核算工作相分离。

2、模式上的缺陷

会计集中核算中心实行大厅式的工作模式, 造成了财务管理与会计核算分离, 失去了实地实时监督的优势。

3、财务日常监管与单位业务相脱节

①实行会计集中核算后, 单位的实物资产管理成为非常薄弱的环节。一方面账务核算过于笼统, 账面不能反映实物资产的类别。另一方面, 大多数单位没有按照资产管理规定, 建立和登记资产明细卡片, 没有定期进行资产盘实, 造成资产购置、受赠、置换、报废等不做账务处理, 账实不符的情况普遍存在。

②单位往来资金长期挂账, 无人定期核对清理, 容易产生呆账、死账等。这使得单位的各种违规行为处于长期隐蔽状态, 不能及时发现, 及时纠正, 也容易给一些违法乱纪者提供可乘之机, 造成国家财产损失, 破坏社会主义市场经济秩序。

③专项资金是专门用于指定项目的资金。专项经费拨入时, 有些单位混淆不清。会计核算中心并不了解, 造成单位挤占挪用, 专项经费核算失真, 形成专项资金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”, 支出效率不高。

随着财政改革的不断深入和发展, 将会计集中核算和国库集中支付在机构设置上统一规范, 在职责上统一集合, 两者实行有机融合不仅必要, 而且可行。

二、我国财政国库支付制度进程

建国后的半个多世纪, 我国财政部门一直没有设立独立的国库机构, 国库业务由人民银行代理。我国实行的是由中央银行代理的四级国库管理体制, 即在中国人民银行总行设总库, 各省、自治区、直辖市分行设分库, 省辖市、自治州支行设中心支库, 县 (市) 支行 (城市区办事处) 设支库。同时, 在县以下和不设人民银行的地方, 为了及时收纳国家预算收入, 方便缴库单位纳税缴利, 则由人民银行委托商业银行 (主要是中国工商银行和中国农业银行) 作为国家金库的经收处, 代收财政预算收入。经收处只办理库款的收纳, 并向国库结报, 其收纳的预算收入不作为正式入库。国库经收处不办理各级共享收入的划分和报解, 也不办理预算收入的退库。

传统的预算收入缴库方式有三种, 即:就地缴库、集中缴库和自收汇缴。传统国库最典型的特点是分散支付制度。其流程为:财政部门一国库一人民银行一主管会计单位一基层用款单位一商业银行一货物或劳务的提供者。具体如下:在拨款阶段, 首先进行财政拨款, 即由财政机关将预算资金拨给主管会计单位;接着由主管会计单位直接取款使用或逐级转拨到基层用款单位。整个预算资金处于分配、解拨的过程。在支出阶段, 基层用款单位在开户银行提款后, 根据国家有关规定和预算要求, 自行支付各类款项来购买商品和劳务, 这样, 财政预算资金便进入了使用、消费过程;年度终了时, 预算单位编制财务决算报表并向财政部门报送, 资金进入最后的结算审核阶段。

三、会计集中核算与国库集中支付融合之可行性

国库集中支付指以国库单一账户体系为基础, 以健全的财政支付信息系统和银行的实时清算系统为依托, 所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时, 由预算单位提出申请, 经国库集中支付机构审核后, 将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。

国库集中支付与会计集中核算虽是两种不同的财政制度, 但有关相同之处, 它们表现在:一是两者的目标一致。都是以强化财政监督, 提高财政资金的使用效益为目标。二是两者都体现在“集中”, 都是形成财政资金的单一账户, 在各范围内均实现财政资金的集中收会、集中管理。三是两者均是将“会计责任主任不变, 资金使用权不变, 财务自主权与审批权不变”的原则。四是两者操作主体均为财政部门。因此, 在会计集中核算的基础上实行集中核算与国库集中支付的有机结合, 切实将两者整合, 融合, 以充分发挥财政和会计工作的各项职能。

(一) 会计集中核算的运行方式为国库集中支付的实施创造了有利条件

会计集中核算要求取消单位原有的财政性资金银行账户, 实行单一账户制度, 采取“集中管理、统一开户、分户核算”的运作方式, 为国库集中支付的单一账户制度实施创造了条件。

(二) 会计集中核算为国库集中支付提供了统一、高效、便捷的操作平台

会计集中核算要求财政资金实行集中核算, 这种方式为国库集中支付实现“收入直缴、支出直拨”创造了有利条件。

(三) 会计集中核算已成为国库集中支付的有效补充

会计集中核算实行集中支付, 统一办理资金结算和统一发放工资, 实际上已拥有了一部分国库集中支付的功能。通过对单位预算的有效执行, 使财政监督深入到预算编制的各个环节, 可以从根本上提高预算的科学性和准确性, 并成为国库集中支付的有效补充。

四、会计集中核算与国库集中支付的有机结合

(一) 指导思想

建立以会计集中核算为依托, 以国库科为成头, 将国库集中支付中心与会计核算中心合并为第二层次, 以大量的行政事业单位为第三层次的金字塔形的财政资金划拨和核算体系。

(二) 具体结合

1、实施财、税、库、行、单位联网, 完善财政管理信息系统, 保证各项收支数据信息的及时传递和高效运行, 预算、控制、异地查询、统计、监控均在界面上实现。

2、机构与账户设置。将国库集中支付中心设置在会计核算中心, 整合人力资源;建立国库单一账户体系:一是设立国库单一账户, 由财政国库管理机构监督和使用, 用于记录核算和反映预算内资金的收支活动, 按收入和支出设置分类账, 按预算收支科目和单位设置明细账。二是在会计核算中心的代理银行设立财政零余额账户。由支付中心监督和使用, 用于财政直接支付的工资、采购支出, 财政授权支付的零星支出, 实行资金实拨制, 与国库实时清算。三是为预算单位开设零余额分账户。用于记录、核算和反映预算单位的零星支出及财政授权支付。实行零余额管理。预算单位到核算中心报账时, 由会计核算中心从预算单位零余额分账户支付资金, 并实时与财政零余额清算。四是开设特设专户, 用于记录、核算和反映财政部门及预算单位的特殊专项支出活动, 并用于与国库单一账户清算。

五、结束语

由此可见, 实行会计集中核算和国库集中支付改革相结合是完全可行的, 而且会计集中核算的顺利实施和稳健运行为实行国库集中支付制度打下了良好基础, 实行会计集中核算型财政国库集中支付制度。将会大大提高会计信息质量。这是毋庸置疑的。这样将有利于对单位收支的了解, 并保证单位会计核算的完整性, 实现收入税收化、支出预算化、账户国库化、了解全面化、核算完整化。

参考文献

[1]、王萍:事业单位会计集中核算实践与探索[J].沿海企业与科技, 2007 (8)

[2]、梁憬:国库集中支付改革的实践与思考[J].江苏商论, 2006, (11)

[3]、王敏:国库集中支付制度研究, 广州, 经济科学出版社.

会计集中 篇3

摘 要 会计集中核算作为财政管理和监督的一种有效手段,有一定功效,也存在缺陷和不足,需要和国库集中支付制度相融合,科学设立机构,建立单一账户体系,推行集中支付,实施预算编制改革,协调跟进配套措施,才能取得更好的效果。

关键词 会计集中核算 国库集中支付 融合

会计集中核算制度实行了近十年的时间,核算中心按照“单位收支自主权不变、资金使用权不变、财务审批权不变、内部理财机制不变、财务管理职能不变”的原则,对各核算单位的财务收支实行“集中管理,统一开户,分户核算”。实践证明,会计集中核算作为加强对财政资金管理和监督的一种手段,具有一定的功效,但与目前各地推行国库集中支付制度相比,会计集中核算制有其优点,也存在一定的缺陷和不足。为了更好地加强对财政资金的管理和监督,将两者融合起来,建立“会计集中核算型财政国库集中支付制度”成为财政改革的一种必然趋势。本文对两者如何融合进行探讨。

一、科学设立机构,规范工作职能

1.细划现有预算管理职能,建立预算编制、执行、监督三分离机制。

2.将会计核算中心更名为国库支付中心,下设核算中心和支付中心两个部门,核算中心仍按现有模式运作,代理各单位收支及核算业务。

3.科学调整会计核算中心的内设岗位。原“中心”的核算会计、复核会计、资金会计等岗位职能按照有关规定作适当调整,可兼职国库集中收付核算、复核和资金会计的职能。

4.调整预算外资金管理机构的职能,实行收、支完全“脱钩”。取消预算外资金收支计划的编制工作,将编制预算计划的职能划入财政预算编制机构。

二、建立国库单一帐户体系,规范资金运行

1.取消各类库外资金专户。现在有些地方在成立核算中心之后,无论是各预算单位还是财政局内部仍然保留着部分资金专户,如各类基金专户,社会救济救灾专户等,从而形成了大量的库外资金,解决的办法是将现有的各单位及财政内部的各类专户全部取消,通过财政国库集中支付机构在集中核算时建立“账套”,实行“一个口进,一个口出”的“漏斗式管理”,堵住“管涌”,发挥国库单一账户的“总阀门”作用。

2.妥善处理好“并户不并账,分账不分钱”的问题。实行财政国库集中支付制度之后,犹如“千条江河”的资金汇集到国库这个“汪洋大海”,资金总量增加,块头增大,形成了聚沙成塔,集腋成裘之势,资金的“聚合”和“裂变”效应得到发挥。但是政府在调控这笔为数可观的资金之时,要谨慎运作,防止“放大”地方可用财力,积极处理好“并户不并账,分账不分钱”的问题,否则,使用不当,“国库集中支付制度”将成为一把锋利的“双刃剑”。

三、全面推行国库集中支付,规范集中管理

1.将所有行政事业单位(包括基层单位)全部纳入会计集中核算,以利财政国库集中支付制度的有效实施。对财政国库集中支付制度实行整体推进,实行纳入的单位“一刀切”,不留“盲区”和“死角”,否则,财政国库集中支付制度的“集中”目标将难以实现。

2.强化集中管理,避免取消实行集中核算之后,部分单位又另行组建“内部结算中心”。尤其是建立会计集中核算型财政国库集中支付制度之后,不能出现“中心”之外的多“中心”,斩断其“二次分配”甚至“三次分配”的渠道。

四、大力实施预算编制改革,规范预算监管

改变由单一的对“资金总量控制”为“对资金总量控制和对预算指标控制”。实行预算指标控制是国库集中支付制度的“内核机制”,是与会计集中核算的根本差异。会计集中核算实行的对单位的资金的总量控制,只要单位的支出凭证符合规定,账上有钱,核算中心就理应办理资金的划拨业务。但是实行国库集中支付制度之后,支付中心是按照年初部门预算的计划对单位的各项预算指标实施控制和监督,并进行明细核算,防止挤占、挪用和无预算拨款等违纪违规行为发生,实行资金总量控制与预算指标控制“一肩挑”。

五、协调跟进各项配套措施,规范夯实基础工作

1.修订、完善有关与国库集中支付制度相配套的法律与法规。完备的法律法规是财政国库集中支付制度实施的保障。实行财政国库集中支付制度之后,应对《会计法》、《预算法》、《预算法实施条例》、《金库条例》、《金库条例实施细则》、《财政总预算会计制度》等进行修改和补充。

2.加快信息网络建设步伐,确保资金结算渠道畅通。实行财政国库集中支付制度之后,众多的单位,复杂的手续,频繁的结算,如果信息“管道”不畅,资金的缴入、划拨、清算诸环节将会严重受阻,无疑会制约会计集中核算型财政国库集中支付制度的推行。因此,充分利用核算中心现有的计算机网络,加快财政、国库、银行、税务、核算单位、其他相关单位之间的信息网络建设,抓紧建立财政管理信息系统和国库管理操作系统,是实现财政国库集中支付制度的先决条件,“瓶颈”不打通,财政国库集中收付难以运行。

3.及时制定各项管理制度和办法,规范运行程序。按照分步实施的思路,根据管理需要,逐步制定国库集中支付资金拨付办法、银行支付清算办法、工资统一发放管理办法、政府采购资金拨付办法、零星支出管理办法、支付中心会计核算办法和单位会计核算办法、收支两条线的补充完善办法等,规范各方面运作程序,使改革总体推进,顺利实施。

4.建立完善监督管理体系,加强内外监督和控制。会计集中核算型财政国库集中支付制度的推行,不仅涉及到财政内部各职能机构,而且涉及到所有行政事业单位和银行、税务等相关部门。所以必须统一思想,提高认识,争取各方面的理解、支持与配合。其次是财政、审计、人民银行要建立相应的监督检查制度,对国库集中支付制度的运行和实施过程进行管理和监督,同时对各商业银行、各核算单位、国库集中支付机构以及其他相关部门进行监督和检查;第三是各级纪检监察机关要对国库集中支付制度改革的实施进行全面监督检查和组织协调,积极运用各种有效的监督手段和方式,确保令行禁止、政令畅通。

参考文献:

[1]张慧瑜.实行会计集中核算需要解决的几个问题.财会文摘卡.2005.6.

会计集中核算 篇4

摘 要会计集中核算，近年来逐渐成为大型企业集团加强管控、降本增效的主要工具，会计集中核算是指以统一核算为手段，将集团内各成员公司的预算执行、会计核算、资金管理紧密结合起来，从而加强会计专业化、内部管控、降低成本的一种会计核算模式。会计集中核算的实施有效的提高了会计信息质量，统一了会计政策和业务标准，对于防止会计信息失真和腐坏行为的发生有重要的意义，但是在会计集中核算实施中存在的问题也不少。文章对会计集中核算存在的问题作了分析，同时提出了有效的完善措施。

关键词会计集中核算 管控职能 监督职能

会计集中核算指是以统一核算为手段，将资金集中起来，统一会计政策和业务标准，从而提高会计水平、业务效率的一种专业化会计核算模式。自从在全国范围内推行会计集中核算以后，取得了很高的成绩，对于加强财务管理水平，规范会计行为有很大的促进作用，但是在会计集中核算实施中存在的问题也不少，有必要对这些分体做出分析，找出解决的办法。

一、会计集中核算产生的问题

1、会计监督职能的弱化

会计的基本职能是监督和反映，会计也是整个经济监督体系中重要的一部分，会计能在日常的工作中对单位的财务现状进行监督和管理。但是在实行会计集中核算之后，虽然能进一步提升会计人员的整体素质和专业化技能，对于核算单位的经济核算也能够按准则和相关规定进行准确核算，但是因为会计人员在核算单位基本上没有从事具体的工作，对核算单位的情况不熟悉，尤其是对核算单位的各项制度、要求、授权及实时经济情况的了解比较低，只能凭票据进行职业判断，而对于此项经济业务有没有真实发生，核算中心的会计人员不能进行准确的判断，也就不能很好的发挥监督职能。

2、会计法律责任主体模糊

在没有实行会计集中核算之前，企事业单位主要的会计核算制度是自行制定和执行，自行承担责任，如果在会计核算工作过程中出现各种违法违规的行为，责任部门、责任人员和应负的法律责任认定相对明确，承担法律责任的主体清晰。但是在实行会计集中核算之后，随着核算业务的托管或是外包，核算单位与会计主体产生了分离，会计风险相应增加，而会计相关的人员对于企事业单位的管理不再参与，所以对单位的财务去向不明确，一旦出现问题没有人了解整个财务状况，所以很难追究责任，也很难认定相关的责任人。

3、会计核算相关的附件传递容易丢失、相关授权的审批无法跟踪

会计核算所改需的附件，主要包括了公司董事会文件、合同文本、银行回单、发票、各类计算表格、报表、说明文件、批准报告等，会计人员必须拿到相应的资料并进行职业判断后才能做账务处理，而一般情况下附件从收集到传递到会计人员手中会经过较长的时间和多个环节，这些附件作为凭证的原始资料容易丢失，从而造成凭证的支持性文件资料不全，也不易区分责任。

各公司会依据管理需要制定各类财务授权，各类凭证尤其是涉及到资金付款或是收款的凭证，各授权人的签字或盖章是具有法律效力的附件，因会计核算人员并不在公司工作地点工作，也无法取得公司的授权表，如果人员变动，将无法及时得到授权变动的信息，使得在无正式授权的情况下付出资金，存在较大的管理漏洞。

在以往的会计工作中会计人员不仅要对单位的账目进行处理，同时也是单位资金和实物的管理，账物管理是一体的。但是在实行会计集中核算之后，集中核算中心的.会计只是记账、算账和报账工作，实物的管理都是在各个单位中，即会计核算中心只管帐不管物，单位管物不管账，尤其是对一些捐赠或者是划拨的资产可能会不向核算中心报账，不仅造成账实不符，同时也给随意处置资产增加了空间。

4、统一经费开支标准缺乏

在实行会计集中核算之后，核算单位对资金具有使用权，单位的负责人负责财务审批工作，但是因为资金的支付权集中到了会计核算中心，而会计核算中对于资金的开支的合理性和合法性具有监督的权利，所以在支付中就必须要遵循一定的标准。但是目前核算单位对于资金支付没有制定一个统一的标准，往往是按照自己的原有标准执行，导致核算中心在不同单位资金支付中产生的差异较大，有些单位请求支付，但是会计核算中心拒绝支付。

二、加强会计集中核算的措施

1、合理分工、明确责任边界

会计集中核算是将较为通用和单一的会计核算功能从企事业单位的财务管理部门中分离出来的，通常将仍然留在原岗位中的财务管理人员称之为业务会计，将集中在一起成立会计核算中心的会计人员称之为核算会计，在当前会计集中核算以另外的公司主体承担的情况下，即要明要明确各自的责任，也要保持原有业务流程的顺畅，只有通过合同或是协议的方式，明确双文的权利和义务，制定责任边界和各自的工作框架，使双方在各自工作框架内有效地工作，在业务流程上相互协作和监督，实现会计的监督和反映职能。

2、加强核算人员的内控意识

在会计集中核算实施的过程中要使会计人员充分认识到会计集中核算内控制度的重要性，针对会计核算中心人员展开宣传，在核算中心环境中的所有人都应该遵守相关的内控制度。另外，还应该建立会计内部的监督机制，要求核算中心的记账人员以及各项经济事项的经办人员都应该明确自身的责任，并且相互之间的职责要分清，各核算单位还应该建立一定的内部牵制制度，形成相互的监督和约束。

3、依靠信息技术，建立标准化的业务流程

从会计集中核算中心的建立来说，其最初的功能是会计核算以及资金的支付，在集团型企事业单位的发展中，会计核算中心不能仅仅作为一个记账机构存在，但任何会计核算是必须要提高对各公司的成本和收入进入监督，尤其是对预算执行的监督和反馈是非常必要的。依托信息技术的发展，对各项业务进行梳理和分析，提出需求，对各项业务的关键要素进行提炼和开发，建立标准的业务表单，使同类型业务所需的要素能在表单反映，同时固化审批流程，将各个环节的授权审批人设置在系统中，并与各公司的人事信息动态关联，使得人员变动及时体现在流程中，避免无授权而支付的情况出现。 会计集中核算中心同时要站在集团公司的角度，统一各成员公司的预算管理体系、科目等，在会计核算的同时对预算执行进度加强监督，站在管理的角度对预算执行情况进行评价，避免超预算现象的发生，在会计核算中加强支出的监督，防止腐坏的发生。

利用扫描技术，在业务会计环节扫描附件并上传系统，使得附件在系统中流传，而原始附件则由扫描人员签收和存档，明确责任和避免附件的遗失。

4、设置必要流程，严格审核收支

由于在会计工作中信息化技术的使用，使得会计处理效率不断提高，但必要的内控原则则可心降低公司支付的风险。

可以通过设置会计岗位、会计复核岗位、资金出纳岗、资金复核岗等多重的按授权设置的工作和检查人员，以确保资金的付出是建立在真实、合法、合理、可靠的支持性文件上的，最大程序的保证资金的安全。

5、夯实会计集中核算基础

要切实实现会计集中核算的功能，首先必须要做好会计基础工作，保证核算单位与会计集中核算中心之间能实现信息的交流和沟通。做好会计集中核算基础工作要从以下几点开始：第一，要对会计核算业务流程进行不断的规范，对于一些不必要的环节尽量简化，从而能提高会计核算中心的工作效率。第二，要完善会计集中核算的各项管理制度，建立责任制、激励机制、监督机制等等。第三，要提高会计队伍素质建设，对会计核算人员进行培训提高他们的会计工作质量。

结论：会计集中核算的实施有效的提高了会计信息质量，对于防止会计信息失真和腐坏行为的发生有重要的意义。在进一步推进会计集中核算的要求下，除了要对会计集中核算相关的处理环节进行规范之外，相关单位还应该致力于建立完善的配套管理制度，从而提高会计工作效率。

参考文献：

[1]舒洁华，舒萍华.完善会计集中核算若干问题的思考.审计与理财.(01).

[2]汪爱珍.会计集中核算下的风险及对策思考.卫生经济研究.(05).

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[4]靳微.会计集中核算的意义及存在问题与对策.商场现代化.2010(08).

会计集中 篇5

【摘 要】随着我国不断深入的国库收付体制改革，很多地区的财政部门通过单位会计核算来规范预算，从而使财政资金的使用率得到提升并且保证其安全性，然后组织会计集中核算中心进行单位范围内的相关部门活动的经济核算，本文主要通过对国库的一些收付改革进行集中核算，并归纳出这其中的意义和利弊，然后提出一些会计集中核算工作的改进方案。

【关键词】国库集中支付；会计集中核算；利弊；改善措施

财政国库的集中收支是通过国库的单一体系进行集中的收支方式形成的，这种方法的步骤是先由相关的预算单位提出相应的申请，然后通过国库进行集中处理或者一些预算单位进行审核后，给一些收款人的单一账户体系进行支付的过程。在国库的集中支付制度之下，不同的银行主要通过网络进行清算，因此财政的支付账户和相关的预算单位在进行支付后账户都应该处于零余额状态，要想实现国库的集中支付，就必须有一个集中的信息系统，这个信息系统能够连接到业务部门、国库和集中支付机构，并且还能够通过这个信息系统对一些预算和支付发布实时的命令，通过将国库的集中支付制度和会计集中核算集中在一起的方式，主要目的是为了能够将它们两者的优势集中起来，这是一项非常重大的突破，但是在实际的工作过程中还会有一些不足之处。

一、财政的集中支付和会计集中核算之间的关系

国库的集中支付影响了会计集中核算的资金管理，这使的国库的安全性得到了保障，还能够提高国库的资金支付管理水平，国库的集中支付下的会计集中核算的大前提：主管部门都是财政部门，并且它们的核算部门也都一样，都是为了党政机关和事业单位进行核算，国库的集中支付和会计的集中核算的目的都是为了使财政对于一些政府的资金有更强的调控作用，并且这两个是处于一个平等的地位，会计集中核算的存在给国库集中支付提供了一个平台。在国库集中支付作用下的会计集中核算仅仅改变了国有资金的调配方式，但是预算单位的预算命令下达并不受到任何影响，相关单位对于资金的控制权也没有因此受到任何影响，会计核算中心为一些预算单位开设了一些零余额账户用以实?F国库的集中支付，会计集中核算强有力的保证了国库资金集中支付的安全，并且会计核算也担任了监督的任务。

二、国库集中支付下会计集中核算的优势

这种优势集中表现在以下几点：

1.步入新世纪之后，我国的财政逐渐进入了集中核算的领域，这是一项非常基本的财政改革措施，在会计集中核算的改革之前，会计的预算单位常常有很多流水账的情况出现，实施财政国库集中支付下会计集中核算的主要目的是为了将基本预算单位的不规范行为进行改正。同时，还要将基层会计工作不积极这一情况进行根除，经过多年的改革可以发现，在实行这种核算方式之后，基层预算单位的财务收支情况已经逐渐正常，从而可以得出会计集中核算非常适合基层预算单位的结论。

2.通过实施这一制度，有效的改善了以前那种资金层层调拨而导致的支付分散的情况，简化了拨款的流程，保证了资金的正常周转，保障了国家财政部门的宏观调控能力，保证了资金使用效率的提高。

3.这种支付方式的本质是改进了我国的传统国库拨款模式，适应发展越来越快的经济要求，政府使用先进的信息技术对各个预算部门进行拨款，逐渐实行了按需拨款，在此之前都是由财政部门直接给预算单位进行拨款，没有考虑到各个预算部门对于资金的真实需求，这种拨款导致了两种情况的出现：一种是拨款不能满足预算部门的需求；另一种情况就是拨款数多于预算单位的需求。这就导致了预算单位会有余款留存账户，这两种情况对于财政资金的效益都非常的不利，但是在改革之后，这种情况得到了改变。

4.我国最近几年对于腐败行为给予了严重的打击，腐败行为的根源就是财政方面出现问题，在实施这种新的核算方式之后，有效的遏制了腐败行为。还有就是这种制度为国家的预算提供了更为精准的数据，在预算的执行上进行一定的规范，从而确保了国家财政收支得到了顺利的实行。

三、集中支付下会计集中核算的问题

1.往往拨款数和需求不符。当没有办法将预算所需要资金全部下拨时，只能在事情办完后在进行补偿，这是因为在进行拨款时这部分不足的款没有办法提前预知，所以通常会在资金下拨和使用之间有一个时间差，在这个时间内存在了很多的不利因素，预算单位在进行资金预算时并不能预测到这部分备用资金的金额，这种做法在一定程度阻碍了一些业务的发展。

2.流水没有精细的数据。很多预算单位的账务流水根本没有办法进行直接的监管，这就导致了很多资金的去向不明，国库资金也存在着流失的风险，这给国库的资金管理带来了很大的不便。

综上所述，在财政国库集中支付下的会计集中核算能够有效的解决资金乱花问题，并且还能够解决资金调拨不足或者过剩的问题，还能够为一些单位提供及时准确的会计信息，使我国的财政国库集中支付会计集中核算更加完善。

参考文献：

会计集中核算的调查思考 篇6

一、会计集中核算取得的成效

1、进一步规范会计行为，提高会计信息质量。实行会计集中核算后，取消了单位的银行帐户，由核算中心在商业银行开设统一的帐户，实行集中管理，分户核算，全面掌握了单位的资金流向。在支出时，由核算中心负责审核各单位的原始凭证，并按资金的不同来源和支出内容按统一的口径办理资金结报，填制记帐凭证、登记帐簿、编制会计报表，改变了过去单位会计在核算时随意或有意改变收入截留、转移收入、改变资金用途、任意使用会计科目的现象，提高了会计信息的真实性，为领导决算提供较高的参考价值。

2、加强支出管理，提高资金的使用效益。会计集中核算后，财政对单位的支出管理得到了进一步加强，找到了一个监督于事前、事中、事后全过程的监督机制，改变了单位过去财务的暗箱操作为现在的阳光作业。由于单位的每一次支出都必须经过核算中心的严格审核，不合规定的票据不予受理，不合理的开支不予报销，对那些超范围，超标准，变相搞福利的违纪、违规支出坚决予以拒付。这种“单位用钱，财政管理”的方式，不仅支出得到有效控制，提高了资金使用效率，而且对单位与单位之间的待遇攀比，也起到了一定的遏制作用。

3、强化了财政支出的监督，提高了理财水平。集中支付、统一核算拓展了财政管理职能。财政对预算资金的管理，由以前的事后监督变成了事前管理和全方位、全过程的监控。特别是财政安排的专项资金，集中核算前，由财政拨给单位后，由单位自行安排使用，对资金的使用情况，效益如何只有在事后监督检查时了解，因此，对于一些移用、挪用、乱支现象，即是被查出，但总因既成事实，无从处理。集中核算后，中心对单位各专项支出按照支出项目内容分别核算，并对支出内容与项目是否相符进行审核，有效地监督单位专项资金使用全过程，解决了财政监督与管理上的“缺位”、“滞后”问题，达到事前、事中、事后全过程监督，有效地杜绝擅自改变资金用途、乱支滥用的现象。

二、存在的问题

1、适应范围不广。会计集中核算是将原分散于单位的会计核算集中由核算中心统一核算，所以它适应的范围有一定的局限性。从目前的情况来看，它只适用于单位比较集中，业务来往比较单纯的行政机关。对少数所属机构分散，资金来源渠道多，流动量大，项目资金比较复杂的部门和单位以及有单独会计制度的事业单位就难以做到，如学校、林业、水利、交通等事业经费。

2、资金管理和核算不全面。由于各单位的业务情况不同，往来款项错综复杂，五花百门，所以对往来款很难做到纳入集中核算，因此，少数单位存在侥幸心里，在往来款中，混杂着很多隐性收入，有的单位甚至将上级补助资金，也隐蔽在往来款中核算，逃避了预算外资金管理。

3、会计主体问题。目前会计集中核算中心，大部分是财政部门的一个内设机构，没有法人资格，也不是会计主体，其职能无非是集中替单位进行会计核算。是一种中介代理机构的行为，而会计主体、法律责任、预算编制、理财机制仍是单位。这不但与“会计法”相违背，而且给工作带来许多弊端。如部分单位领导和报账员不愿得罪人，没有很好把关，把矛盾转移给核心中心，将一些明知不符合规定的支出也送核算中心结报。

4、资金使用效率仍然不高。会计集中核算后，在国库资金的拨付上仍没有脱离原状，无非是把原来拨给单位的财政资金改拨到核算中心，原来沉淀在单位的资金现沉淀在核算中心，据了解，我县纳入集中的54个行政事业单位，正常性沉淀在中心的资金在3000万元以上，而国库则起不到拓宽调度的作用，这与财政部实行国库单一账户，推行国库集中收付制度的目的。不相符的，偏离了改革方向。

5、费用开支的审核难把握。在实际操作过程中，发现目前费用开支标准比较混乱，各级财政部门制定的有之，上级主管部门制定的有之，地方各自制定的也有之，到底哪些可以执行，哪些不可以执行，核算中心难以把握。另外，现行有些开支标准又太低，不符合实际，有些合理的支出又没有规定具体标准，因此，各单位支出结报的标准很不统一，核算中心难以掌握。

会计集中 篇7

关键词：会计集中核算,国库集中支付,转轨,财政

现行的以多头设置账户为基础，分散进行的资金缴拨方式，已经不适应新形势下建立公共财政框架的发展要求，必须从根本上进行改革，从会计集中核算到国库集中支付转轨是财政改革的发展趋势，西方发达国家已把会计核算作为国库集中收付制度的重要部分，以保障和促进国库集中支付资金的有效运作和取得最大效益。在我国，许多地方已进行了国库集中支付制度的试点，实行了预算单位层次的零余额账户管理和单位经常性支出的财政直接支付，两种制度可以实现有效融合。

一、当前财政国库管理体制存在问题

现行的以多重账户为基础的分级分散收付制度存在许多弊端。

1、缺乏有效监督，容易引起腐败事件发生。目前会计集中核算实行的是分散支付制度，也就是将各部门和各单位预算确定的年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用，这样支出过程脱离财政监督，支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题，容易滋生各种腐败现象。同时指标之间经常相互调剂使用, 假借项目名义用作其他支出，违反财政制度和财经纪律, 导致经济犯罪现象发生，有些地方出现财政收支不透明、地方和部门利益强化等问题，权力缺乏有效监督。

2、资金分散支付和存储，降低了资金的使用效率。许多财政性资金滞留在单位(会计核算中心)账户上，而财政部门管理的许多专项资金不是在国库，而是在财政部门内部设立的专户上，其数量和规模都很大，形成了国库外的国库。国库资金多环节拨付、多户头存放形成的大量库外沉淀和闲置浪费，导致财政收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外，国库资金的短缺，与之对应的是部分单位资金盈余，降低了财政资金使用效益，不利于实施资金的有效管理和全面监督。

3、缺乏规范的预算管理机制，不能对支出进行有效控制。各预算单位在预算支出方面存在一定的随意性，预算编制不够细化，很难对各单位实际支出进行控制。在集中核算体制下，主要履行预算单位的会计核算和资金支付职能，核算中心对各预算单位支付的申请是否符合预算执行具体要求，以及占用何种经费指标不是了解的十分清楚，预算执行的信息不能完整、准确反映，给单位的实际执行带来了很大的困难。

4、缺乏配套的政府采购机制，集中核算的优势难以充分发挥。采购支出在预算单位经费支出中占较大比重，对预算执行影响很大，较难以控制。目前，从政府采购总的规模和数量上看，行政事业单位的物品采购等方面虽纳入政府集中采购，但采购行为呈现随意、零星和规模偏小的特点，没有形成规模效应，不能有效地控制和管理好采购经费的发生，不能完全发挥集中采购的优势。

5、经费开支的执行标准不规范，不利于协调和平衡各种财务关系。一些单位经费开支标准制定不规范，执行的经费开支标准脱离实际;或者没有按经费标准开支执行;或者执行不统一的经费开支标准，财务状况混乱，财务关系不顺。

6、财政收支信息反馈迟缓，会计信息失真，难以准确及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据。

7、收入执行中征管不严，入库时间延滞，退库不规范，财政收入流失问题时有发生。

二、实行国库集中支付的现实意义

实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施，可以消除现行国库管理制度的诸多弊端，是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，它的推行对加强行政事业单位会计核算和会计监督，规范财务支出行为，管好用好财政资金，杜绝腐败等方面具有重要的现实意义。

1、规范了预算单位的会计核算和财务管理。

从体制上消除了财务管理上的“五多五乱”现象，即单位“银行账户多，资金管理乱;票据种类多，资金收支乱;违规账目多，资金核算乱;环节层次多，监督审核乱;违法违纪多，支出管理乱”的现象，进一步加强了行政事业单位财务管理基础工作，促进了预算单位财务管理意识和水平的提高。

2、有利于提高政府对财政资金和宏观经济调控能力。

以前资金分散管理，分散使用，削弱了政府的宏观调控能力。实行国库集中收付后，所有预算单位的资金全部集中在国库，减少了大量的库外资金无效、低效运作，增强了政府对财政资金的调控能力。国库集中支付制度以现代化信息技术为支撑，提高了预算执行信息的全面性、准确性和及时性，为准确判断财政收支状况和宏观经济形势，实施宏观经济调控奠定了基础。

3、降低财政资金运行成本，提高资金使用效率。

实行国库集中支付后，可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题。预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金到位及时，从而有效降低资金划拨支付成本，提高了预算资金的使用效率;同时也改变了资金由预算单位层层下拨，环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面。

4、有利于促进部门预算，开辟深化细化部门预算工作的新途径。

国库集中收付是建立在科学的部门预算基础之上的，而科学的部门预算又基于提供准确详实的会计资料。实行融合型财政国库集中支付制度，大大提高了会计信息质量，极大地保证了所提供的月、季、年终决算报表数据的真实性、囊括资料的全面性及会计信息的可利用性，为科学编制部门预算、细化预算奠定了坚实的基础。解决了一直以来预算编制不细、数据不实的问题。

5、有利于提高依法理财水平，强化预算执行过程监督。

实行国库集中收付后，预算执行实现了以支列支，保证了政府预算支出与单位财务支出的一致性，对单位财务管理从资金管理转移到指标控制，实现了指标、资金分离运行的管理模式，对收入缴库和支出拨付实施全程监控，为预算编制、执行分析提供了准确依据，通过整理、对比和分析各单位的会计信息资料，使得我们有条件对预算执行情况进行评价，确保预算编制准确有效，财务管理信息通畅、透明，有利于加强财政内部监督，提高办事效率。

6、国库集中支付制度有利于加强财

政监督，促进廉政建设，防止腐败现象的发生。实行国库集中支付制度后，财政部门内部实行预算编制、执行、监督相对分开，预算单位、政府采购机构、财政部门三者相互制约、相互监督，从机制上防止了营私舞弊。通过加强对各部门、各单位每项收支的审核，将所有财务账目、资金来源和使用去向，全部纳入依法治理、规范管理的轨道，实现了对财政资金使用全过程的监督，提高了收入来源和资金使用的透明度，规范了资金使用者的行为，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，防止腐败问题的发生，从而促进廉政建设。

三、从会计集中核算到国库集中支付转轨的可行性

1、二种制度虽有区别，但之间的联系非常紧密，有相互渗透的地方。

二者的操作主要都是财政部门，服务对象都是预算单位，目的都是为了提高财政资金的使用效益和加强会计监督，都不改变单位的资金所有权、使用权和财务自主权。它们是完全可以有机结合，相互统一的。会计集中核算解决了财政资金在使用过程中的监督问题, 同时寓核算服务于一体;国库集中支付改革的目的是减少不必要的支付环节, 规范拨付问题, 主要是在资金拨付环节进行监督，很显然, 二者本来就是一个有机的整体。

2、会计集中核算已为建立财政国库集中收付制度奠定了坚实的基础。

实行会计集中核算之后，各预算单位的银行各类账户已全部取消，其会计机构及财会核算职能已被会计核算中心取而代之，采取的是“会计主体与会计核算的分离，资金所有权与核算权的分离”的“两权分离”核算模式，并在此基础上实行“五权不变”，即“资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，单位的资金筹措渠道不变，债权、债务主体不变，单位的经济责任不变”。

3、现有基础实施已为转轨作了技术支撑。

由于在建立会计集中核算的时候，计算机硬件的配置档次比较高，尤其是成熟的软件系统技术含量比较高，有庞大的扩容空间。会计集中核算已经实现了程序化、规范化，会计处理技术日臻完善，现在只需增加财务对接软件，在会计集中核算和国库集中支付之间架起一道桥梁，就可以顺利实现两项工作的融合。

4、会计核算中心高素质的管理队伍为转轨作了充分的人才储备。

会计集中核算中心人员具备了扎实的财会核算与管理方面的基本知识，有熟练操作运用计算机的基本技能，熟悉财经法规、懂财政管理，完全能够肩负财政国库集中支付制度的运转工作。

随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入和市场运行机制的日益完善，建立适应公共财政要求的国库集中支付，是我国目前财政改革的重要方向。会计集中核算的优越性已得到事实上的明证，并且应该长期坚持下去。从会计集中核算到国库集中支付转轨，并非完全否定会计集中核算，将会计集中核算制度彻底地摒弃，而是要将会计集中核算制度所具有的会计核算和监督功能延续到国库集中支付制度中来，将其融入国库集中支付制度，作为国库集中支付制度的一个重要职能发挥作用，达到二者有机结合，相互统一，相互融合，实现优势互补，这样就能够完全有效地对行政事业的财政资金进行规范的控制、管理、核算和监督。

参考文献

[1]、刘德兴侯祖贵浅谈会计集中核算运行过程中存在的问题及其对策西部财会2003 (3)

会计集中 篇8

一、会计集中核算与国库集中支付的关系

会计集中核算制是指财政部门成立核算中心，在行政事业单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下取消单位的银行账户、会计和出纳，通过会计委托代理记账，对单位集中办理会计核算和实行会计监督，是融会计核算、监督、服务于一体的会计委派制改革形式。会计集中核算对规范单位收支行为，夯实会计基础工作，强化会计监督，从源头上预防和治理腐败行为起到一定的积极作用。国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位，以规范财政性资金的收付程序，使财政性资金流量、流向全过程处于有效、透明的监督管理之下的一项国库管理制度。国库集中支付制度能够较好地解决资金沉淀在预算单位、资金调度问题。。两种制度的出发点都是为了加强财政资金监管，但核算主体、账户设置、财政资金停留的位置、财政监督的范围和侧重点、机构设置上都有所不同，二者的本质区别是在不同层面解决不同问题。

二、实现国库集中支付制度的意义

1.有利于加强对财政资金的调度，提高财政资金的运行效益，降低财政筹资成本。实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户，这有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使库款调度更加灵活，资金支付更加及时；同时，由于预算单位暂时不用的资金都保存在国库，财政部门可以充分利用短期闲置资金，降低资金持有成本，提高财政管理的科学化水平。

2.有利于构建严密的防腐体系，从源头上预防和治理腐败。通过信息网络技术对财政资金支付进行全过程动态监控，使财政监督由过去的事后检查转变为以事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价为特征的全面监督，从机制上避免财政资金违规违纪操作。

3.有利于进一步强化预算单位的支出预算观念，树立“先有预算、后有支出”及“有多少钱办多少事”的工作理念，切实加强预算单位的支出预算管理。

4.有利于增强预算单位自身的微观理财机制，进一步明确预算单位的会计主体，充分履行预算单位的职责，建立财政、预算单位的宏观和微观两级理财机制，充分发挥预算单位的理财积极性，加强支出管理；

三、会计集中核算制度融入国库集中支付制度的现实条件

会计集中核算制度不仅能够规范会计核算，提高会计信息质量，强化会计监督，从源头上遏制腐败，而且为国库集中支付创造了有利条件。

首先，在账户的设置上，会计集中核算对纳入其管理范围的预算单位采取的“集中管理，统一开户，分户核算”的原则，各预算单位的银行账户一律撤销，统一在指定的商业银行重新开户，为国库集中支付制度下国库单一账户体系的建立奠定了基础。

其次，在机构的设置上，会计集中核算采取了“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式，以会计集中核算为基础，组建成立国库集中支付中心，既承担为预算单位进行会计核算和监督的职能，同时又履行国库集中支付的职能，提高了工作效率，为国库集中支付制度改革创造实施的条件。

再次，会计集中核算中心成立以来，在广大报账员和中心工作人员共同努力下，中心不但运转协调，而且始终执行“三权”不变政策，使收款人和预算单位都感觉到很方便，为国库集中支付的改革建立了广泛的思想基础。

在会计集中核算的基础上实行国库集中支付，将其所具有的会计核算和监督功能融入国库集中支付制度，使会计集中核算制度在适应国库管理制度改革的要求下不断完善，最终转化为国库管理制度的重要组成部分，对行政事业的财政资金进行规范的控制、管理、核算和监督。

四、实现国库集中支付制度的措施

会计集中核算和国库集中支付都是财政国库管理体制的重大改革，将会计集中核算功能融入国库集中支付，是国内部分地区国库集中收付制度的发展趋势。通过对核算中心转换运作模式，实现“一个机构，两种职能”，逐步建立起以国库单一账户体系为基础，资金拨付以国库集中支付为主要形式的现代国库管理制度。

1.机构设置和人员配置方面，将会计核算中心更名为国库集中支付中心，履行国库集中支付中心和会计核算中心双重职能，增设内部职能部门，如审核部门、支付部门、会计部门等。该运作办法，既可以节约行政管理成本，又充分利用了“会计集中核算中心”现有的人员、机构、网络和机制，将目前的“会计集中核算中心”改造成一个集会计核算与监督、资金支付与结算、数据分析和预算执行为一体的“国库集中支付中心。

2.建立国库单一账户体系：一是设立国库单一账户，国库单一账户为国库存款账户，用于记录核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，用于与国库支付中心在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。二是在国库支付中心的代理银行设立财政零余额账户，由国库支付中心监督和使用，用于财政直接支付的工资、采购支出，与国库单一账户实时清算。三是预算单位零余额账户，由国库支付中心按预算单位进行分户核算。用于记录、核算和反映预算单位的零星支出及财政授权支付，实行零余额管理。预算单位到核算中心报账时，由国库支付中心从预算单位零余额账户支付资金，并实时与国库单一账户清算。四是在商业银行开设财政专户，用于记录、核算和反映纳入财政专户管理的资金，按收入和支出设置分类账和明细账。五是开设特设专户，用于记录、核算和反映财政部门及预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

3.加快国库系统电子化和网络建设，实施财、税、库、行、单位联网，完善财政管理信息系统，建立财政部门、主管部门、代理银行专线网络基础上的自动化处理程序，在网络界面上实现对资金预算、控制、异地查询、统计分析、监控等要求，实现部门间的信息共享。

4.推进预算编制改革，细化预算编制，在实行部门预算、零基预算的基础上，细化预算编制内容，详细说明预算金额和支出标准，根据有关的支出标准编制各项支出的具体内容。对经常性经费实行定员定额。对专项经费根据事业发展需要和财力可能，分轻重缓急予以安排。

5.规范支付方式和程序。实行国库集中支付后，按照不同的支付主体，对不同类型的支出，可分别实行财政直接支付和财政授权支付。其中工资性支出、政府采购支出、转移支出实行财政直接支付。对暂不能直接支付的和零星支出，可实行授权支付。

6.建立健全监督制约机制，一是财政部门对预算单位和用款单位的监督，财政部门的支付管理对象，不仅是预算单位，也包括众多分散的用款单位，必须加强这些单位支付行为的监督。二是财政内部的监督，由于直接支付方式是将财政资金直接支付到商品和劳务供应者或用款单位，国库支付中心内部设立稽核部门，使内部监督检查制度化、经常化，还要对代理支付业务的商业银行的资信、资金清算业务的监督。三是加强财政监督和政府审计力度，使预算编制、执行、监督成为有机的整体，形成财政 、审计、人行国库等多部门参与的全方位、多层次的监督制约体系。

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