集团企业内控与风险管理

集团企业内控与风险管理（共10篇）

集团企业内控与风险管理 篇1

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为贯彻落实中国核工业集团公司近期有关实现集团跨越式发展的要求，深入研究并积极探讨解决核电产业集团化运作、专业化运营的有效途径，尤其是在此过程中产生的管控风险，我们组织了相应领域的专家进行了具有针对性的分析，提出了一个具有完整框架的培训方案：

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一、理论框架theoretical framework

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集团战略管控体系集团风险管理体系集团内部控制体系

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二、培训课程模块curriculum introduction

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（一）内部控制篇

■ 内部控制——企业良性经营的关键 １．COSO的内部控制整合框架包括哪些内容 ２．企业内部控制的目标

３．企业建立与实施内部控制应当遵循的原则 ４．实施有效内部控制的关键要素 ５．企业内部控制的框架

■ 企业内部控制管理系统的核心制度（相关案例分析、互动研讨）１．重大风险预警制度 ２．内控报告制度 ３．内控批准制度 ４．内控责任制度 ５．内控审计检查制度 ６．内控考核评价制度

７．健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度 ８．内控岗位授权制度 ９．重要岗位权力制衡制度

■ 企业内部控制的内容以及实务操作（相关案例分析、互动研讨）１．内部环境及其要素 ２．风险评估及其步骤 ３．控制活动及其措施 ４．信息与沟通及其要求 ５．内部监督及其程序

（二）全面风险管理篇

■ 企业风险管理，大风起于青萍之末（相关案例分析、互动研讨）1．我们生活的世界越来越不确定

2．企业各类风险事件展示——前车之鉴、后事之师 3．我国企业全面风险管理的背景 4．风险管理背后的推动力 5．企业风险管理势在必行 6．标杆企业的风险管理实践

■ 企业全面风险管理——构筑企业安全的防火墙 1．企业风险和风险管理的基本理念 2．风险偏好和风险容忍度 3．企业风险文化 4．风险预警 5．风险指标

6．固有风险和剩余风险 7．企业全面风险管理人员的结构 8．企业风险沟通

9．企业全面风险管理的流程 10．企业全面风险管理的目标

■ 企业全面风险管理的核心问题（相关案例分析、互动研讨）1．企业风险管理成熟的标志 2．企业风险管理要成为什么 3．企业风险管理的最终落脚点 4．企业风险管理的实质

5．企业风险管理始终关注的两个问题 6．企业风险管理是纲——全面的风险管理

■ 企业全面风险管理的实务操作（建立全面风险管理体系）（相关案例分析、互动研讨）1．收集企业风险管理的初始信息（不同的企业有相应的初始信息）（1）战略信息（2）财务信息（3）市场信息（4）运营信息（5）法律信息

2．设计企业全面风险管理的过程（1）收集风险管理初始信息（2）进行风险评估（3）制定风险管理策略（4）提出和实施风险管理解决方案（5）风险管理的监督与改进 3．企业风险评估

（1）风险识别（根据不同企业和行业识别不同的风险）——风险管理的方法（2）风险分析 ——风险管理的技术（3）风险评价 ——风险管理的工具

4．制定企业全面风险管理的策略（1）风险回避（2）风险减少（3）风险转移（4）风险接受（5）风险对冲

5．实施企业全面风险管理的方案（1）风险管理的内部控制方案（2）风险管理的全面方案 6．企业剩余风险的管理 ——剩余风险管理的最终目标 7．企业风险管理的监督与改进（1）持续监督（2）单独评价（3）报告缺陷（4）压力测试（5）返回测试（6）穿行测试（7）风险控制（8）自我评估

8．建立健全企业风险管理的组织体系（1）规范的法人治理结构和议事规则（2）组织机构设置与权责分配 9．完善企业全面风险管理的信息系统（1）内部信息和外部信息（2）信息的沟通与反馈

（3）风险管理信息系统的工作流程（4）风险管理信息系统的价值 10．培育企业全面风险管理文化（1）风险管理理念（2）风险控制行为（3）风险道德标准（4）风险管理环境

■ 如何编写企业全面风险管理报告（相关案例分析、互动研讨）1．第一思路：按照相关文件的框架 2．第二思路：

（1）企业对已经存在的风险早发现早治疗

（2）企业对可能发生的风险防患于未然

（3）制定企业风险管理的计划 3．第三思路：依据企业自身情况独创

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三、课程收益training income

======================== ◆ 了解企业内部控制的基本理念

◆ 掌握企业内部控制管理系统的核心制度 ◆ 学会具体的企业内部控制实务操作 ◆ 能具体实施企业内部控制 ◆ 了解企业当前风险管理的环境；

◆ 掌握企业全面风险管理的基本理念和核心问题； ◆ 熟悉企业全面风险管理的流程； ◆ 运用企业全面风险管理的方法、技术和工具； ◆ 理解企业风险评估的步骤；

◆ 制定并实施企业全面风险管理的策略和方案； ◆ 加强企业全面风险管理的监督与改进； ◆ 建立健全企业全面风险管理的组织体系； ◆ 完善企业全面风险管理的信息系统； ◆ 培育企业全面风险管理文化； ◆ 学会制作企业全面风险管理报告。

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四、讲师简介lecturer synopsis

======================= 主讲专家：殷俊先生 ■ 资历

☆ 中国管理科学研究院社会信用体系建设发展中心专家委员会副主任 ☆ 国资委职业经理研究中心特聘专家

☆ 企业危机管理与风险管理网络商学院执行院长

☆ “职业经理（企业风险管理）资质评价与能力测评项目”教材主编 ☆ 企业危机管理与风险管理培训网CEO ☆ 清华大学能源规划与管理训练中心特聘专家 ☆ 北大经济管理学院客座专家 ☆ 上海复旦、上海交大MBA培训班讲师 ☆ 浙江大学总裁班特聘教授

☆ 企业风险管理与危机管理培训论坛秘书长 ☆ 企业危机管理与风险管理培训咨询公司总裁 ☆ 资深危机管理专家

曾在多家公司任职理事长、首席顾问、总监，并入选首本《国际职业培训师大黄页》，有着多年的管理实践经验。长期的实践，铸就了自身在“企业危机管理（与金融危机相结合）、企业危机管理与风险管理（与金融危机相结合）、企业全面风险管理（与金融危机相结合）、公共危机管理、企业内部控制、突发事件的应急管理、冲突管理与有效沟通、冲突管理”等通用管理方面较强的培训功底，并形成了实战、互动、系统、有效的培训风格。能广泛地联系企业的实际情况，根据企业存在的问题，为企业提供有针对性的咨询式培训，从而解决相应的问题。培训的内容富有理性，而培训的方式却充满激情！

在培训过程中，擅于引用经典的思想、丰富的案例、真实的数据、典型的事件；运用互动研讨的方式，并穿插角色扮演活动，在案例分析、互动研讨的同时，让大家深刻感悟，形成共鸣，达成共识，同时创造性地提出相应观点，将培训的效果发挥到极致！■ 部分服务客户：

集团企业内控与风险管理 篇2

关键词：内控审计,企业审计,探索

内部控制是企业管理现代化的产物, 它已超过了过去仅限于财务和会计的内部牵制的范畴, 而渗透到企业的所有职能部门和全部经营管理中, 成为企业实行有效管理的必要手段。控制职能是现代企业制度下企业集团内部审计的一项重要职能, 内部控制审计就是履行这项职能的主要手段, 其目标就是保障内部控制的健全和有效。为此, 内部控制审计要着重做好两方面工作:一是要结合不断变化的企业集团内外部环境, 对内部控制的健全性进行评价, 提出改善意见;二是通过对其控制活动有效性的检查, 及时发现并纠正失控行为, 保证企业集团建立的各项控制能够处于有效状态。只要内部控制能够始终保持健全和有效, 企业集团的经营管理活动就不会偏离预定目标。

在我国, 内部控制审计在企业集团尚没有全面实施, 仍处于探索阶段。内部控制审计的工作思路应该是:以追求管理价值为指导思想, 把内部控制审计作为每项审计工作的重要内容并在此基础上开展专项的、系统性的内部控制审计工作。内部控制审计的具体实施应该包括三个步骤:第一步:内部控制调查, 包括: (1) 收集与组织分工、岗位责任及业务程序等相关的制度; (2) 访问会计人员、业务人员及高级管理人员; (3) 找出关键控制点, 以流程图的形式描述内部控制状况。第二步:内部控制健全性的审计, 包括: (1) 完整性评价。即各项内部控制的程序是否完整, 尤其是关键控制点的设置是否达到要求; (2) 严密性评价。即各项内部控制之间的衔接是否紧密, 有无相互矛盾或控制盲点的现象; (3) 合法性评价。是否存在与相关法律、法规相抵触或矛盾的地方。第三步:内部控制有效性的审计, 包括: (1) 确定测试样本的范围和规模; (2) 审阅相关的凭证、账簿及其它文件资料; (3) 根据测试结果, 评价内部控制的有效性。在实践中, 要注意避免内部控制审计的片面性, 即只做“上审下”而不做“同级审”, 只针对某项或某类业务内部控制进行审计, 而不对内部控制进行系统审计。通过实施内部控制审计提出加强内部控制的建议, 可以从源头上促进管理工作的规范和管理水平的提高。

审计风险的涵义, 目前国内外审计职业界还没有形成一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险”。《美国审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险”。我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》则将审计风险定义为:“审计风险, 是指会计报表存在重大错报或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。我国《国有企业财务审计准则 (试行) 》规定:“审计风险是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况, 审计人员却认为已经公允地反映, 或者被审计企业的财务报表和其他会计资料已经公允地反映其财务收支状况, 审计人员却认为没有公允地反映并据以发表不恰当审计意见和结论, 给利用审计结果者带来损失, 而追究审计人员责任的可能性”。

内部审计风险的主要来源。在内部审计实施过程中, 影响或形成审计风险的因素主要有:1.未严格遵循审计工作准则不严格遵循审计工作准则, 导致审计工作不规范, 会在很大程度上产生审计风险, 这也是形成审计风险的主要原因。这种不规范主要体现在:审计项目取证不合法或不合规、审计方法选择不恰当、审计证据可靠性不强、审计内容遗漏、审计工作力度和深度不够等。2.独立性的限制。众所周知, 内部审计的地位, 决定了内部审计很难像外部审计一样于完全独立于被审计单位之外的一种中介地位, 内部审计或多或少地体现着集团领导的主观意志。鉴于此, 内部审计的独立性受到一定的限制, 其客观性和公正性也必定受到影响, 这就为审计风险留下隐患。3.内部审计环境的局限性。内部审计不同于外部审计, 在开展审计业务时审计手段和方式方法受主客观局限。首先是内部审计属于单位内部管理控制行为, 当审计的经济事项涉及外单位如银行、供货商、销售商等经济往来单位时, 调查取证工作无法得到保证;其次, 审计回避制度软化, 按《审计法》的规定, 在审计中与被审计单位有亲属关系以及经济利益关系的, 或有其他利害关系可能影响公正执行公务的审计人员均应当回避。而内部审计人员与本单位人员长期工作生活在一起, 从而产生了千丝万缕的联系, 审计时就会出于利益关系或感情上抹不开面子, 以致走过场, 最终使内部审计人员承担较大的审计风险;其三, 因受工作环境的局限, 内部审计人员的视野和经验判断能力相对不足, 使得审计风险系数增大。4.审计人员自身素质不高。审计人员是审计工作实施的主体, 其专业素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。如果审计人员业务素质总体上不能适应当前市场经济条件下现代企业发展的要求, 就很有可能引起审计风险。5.被审计单位配合不默契。在审计中, 如果审计范围受到限制, 审计人员将无法取得充分有效的审计证据, 这将对审计风险造成直接影响。审计范围受到限制的原因有两方面:一方面是被审计单位怕问题被揭露, 而对审计工作施加限制, 妨碍审计人员进行正常的审计工作;另一方面, 被审计单位提供的资料不全, 有意隐匿其经济活动内容, 而又未对其提供的资料的完整性做出承诺。此外, 内部审计的外部环境及单位本身经济业务的复杂性、内部控制薄弱等因素也容易导致审计风险。内部审计风险有范围逐步扩大的趋势。外部审计的主要风险是对财务报表中重大问题的虚假不实或漏报, 审计后未做客观公正的反映而发表了不恰当的审计意见。这种风险主要来自于对重大问题的反映, 只要审计人员运用恰当的技术方法, 可以将审计风险控制在一定范围。但是内部审计所要查证的不仅仅是财务方面的问题, 还涉及一些敏感事项和复杂的人事关系, 所以取证难度较大。如果外部审计对单位内部所发生的“小金库”、贪污、挪用、公款私存等问题未发现、未披露, 一般可以谅解。而内部审计无论是什么原因, 什么时候, 只要出现上述问题, 哪怕很小的违法违纪问题, 如果没有予以揭露, 都会被认为是内部审计的工作失误。所以, 内部审计面临的风险范围更大。

内部审计风险的管控。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险。审计人员一般难以控制固有风险和控制风险, 而检查风险是由审计主体行为本身所造成的, 因而可以由审计机构、审计人员通过一些措施来加以控制或防范, 它与审计主体在实施审计过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。内部审计的产生与发展滞后于企业管理科学, 其诸多的理论与方法都借鉴于企业管理科学。控制论的基本原理告诉我们, 控制活动贯穿于管理活动的全过程。从这一点上看, 对内部审计风险的控制也应该始终贯穿于内部审计工作的全过程。从理论上讲, 企业集团所有的子公司都应当具备审计监督权, 因为审计监督权既是出资者对子公司或经营者监控的主要方式, 同时也是子公司或经营者实施经营和管理的主要手段。但是, 从对审计资源配置以及审计机构设置采取的不同制度安排来看, 企业集团审计监督权有集中审计和分散审计两种配置划分方式, 前者对应集权型财务控制体制, 后者则对应分权型财务控制体制。分散审计是指各子公司分别设置审计机构, 对各自的审计工作负责, 集团母公司对子公司的审计工作进行业务上的指导, 并开展不定期的专项审计工作。集中审计是集团母公司设置审计机构, 并由子公司董事会聘请集团母公司审计机构进行审计监督, 而各子公司原则上不再设置审计机构。子公司设立时在章程中明确由其董事会委托集团母公司审计委员会对其实施审计;而对集团参股和托管的华天集团成员企业, 拟由集团审计委员会以集团母公司名义聘请会计师事务所对其审计, 集团在参股或托管时在投资或托管协议上以契约的方式对此进行约定。

一般而言, 审计实施程序主要包括四个阶段:一是, 准备阶段, 主要工作有选立审计项目、委派审计人员、收集有关资料、制定审计方案。二是, 实施阶段, 主要工作有深入调查, 测试分析, 充分取证, 做成记录, 汇总分析等。要指导内审人员如何根据审计项目的特点和要求, 结合被审计单位的实际情况, 正确选择审计证据收集方法。要规定审计底稿的要求, 尤其要建立审计工作底稿的质量标准。要指导内审人员如何真实、全面、充分地进行检查, 若发现偏差, 如何立即采取措施纠正;如何安排复审和对审计资料汇总分析。三是, 报告阶段, 主要有制定统一的审计报告编制程序和要求, 整理各种记录, 起草编制和上报审计报告。四是, 建立审计档案等后续审计阶段, 主要是规定如何督促有关人员严格进行审计档案立卷归档和保管, 如何定期回访、检查落实整改情况、总结审计效果。

参考文献

[1]王君彩, 张建华, 主编.财务管理与控制[M].北京:经济科学出版社, 2012.

集团企业内控与风险管理 篇3

一、集团企业资金管理中的内部控制风险分析

1、管理层面

内部控制环境薄弱。集团企业由于规模比较大，一般内部下设多级法人，其分支机构在地域分布上的分散性，资金不能集中控制与合理调配。一方面资金大量分散沉淀在众多商业银行，而另一方面集团企业内部各分支机构在资金运用上存在很大缺口，被迫向当地银行大量贷款，在财务管理方面的体现就是集团企业内部银行存款和贷款大量并存，内部资金使用效率低下，财务费用居高不下。各个子公司之间缺乏交流，资金管理往往是事后的、静态的。同时，集团企业产权所有者、管理者和利益相关者三者关系未平衡，决策权、监督权、执行权未明确分开，造成权力制衡失效，代理风险过高。集团企业资金管理虽然建立起了较为严密的内部控制制度，要求大额资金开支必须集团研究，融资和投资必须经过董事会研究并由股东会通过，但实际运行过程中，多是企业“一把手”决策，决策的科学性和规范性不高。

风险评估机制未建立。虽然企业领导重视对资金风险的分析，但是未在企业建立一套自上而下、自下而上相结合的资金风险识别和防范系统，员工的资金风险意识较差，资金风险防范意识弱，面对资金风险，手足无措，不能较好地解除资金风险。随着我国企业资金管理的重要性越来越高，集团企业管理者逐步认识到资金风险管理体系建立的必要性和重要性，但缺乏资金风险评估意识，缺乏资金投资方面的可行性分析报告，对投资效益考虑过于乐观，结果占用大量资金，贷款无法偿还，投资额无法收回，使企业陷入资金流困境，给企业造成无法挽回的损失。对大型大额设备投资项目通常在部门或子公司提出申请，经过物资部门归纳汇上报企业领导后，讨论决定设备的投资。在此过程中，虽有一套流程，但是项目的可行性论证并不充分，没有经营数据呈列，设备购进后后续经营跟踪不充分，宣传不到位，设备使用人员培训不足，学科建设未按照预期开展，导致设备长期闲置，使用率低下，资金回收困难，占用了大额资金，加大了财务风险。后续经营进行未充分规划，导致资产闲置与资金利用率低下，甚至导致企业面临重大资金风险。

2、业务层面

风险评估不完善。企业资金风险防控手段还比较落后，资金风险评估的水平不高，而定性分析主要是通过分析会计报表来完成，对资金风险模型建立的较少，特别是缺乏资金风险预警模型的建立，资金事前控制手段不足。在风资金险控制对象方面主要是资金控制信用风险高低，而对其他资金风险因素缺乏必要的控制，特别是对资金风险的识别和控制较不足，对资金风险的防范也相对滞后。资金风险管理缺乏必要的评估标准，主要是依赖各企业的经验来完成，其资金风险控制的科学性不高，加之在资金管理的内部控制过程中，授权管理执行不严，以及资金管理内部控制程序不健全都导致经营风险不断增加，只能依靠在市场运行中来暴露，属于典型的事后控制，难以提高资金管理控制的效力和效果。

资金预算管理不科学。我国目前的企业集团管理中管理关系薄弱，“子不认母”、“母不识子”、“集而不团”的现象普遍存在。集团内部没能形成高度集中的资金预算管理指挥系统，缺乏统一规范的资金预算管理制度，没有统一的资金预算信息平台，资金信息传递渠道不畅，资金的数据、资金结算、投融资管理预算管理信息量不足或不及时，企业决策者难以及时、准确、全面地掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效的资金管理、监督和控制。同时，集团企业资金预算仍由公司单方面编制，而内部多职能部分或所属企业参与度不高，资金预算编制单位和使用单位脱节，资金预算编制结果难以站在全局高度，同时部门间配合密切度难以保证，容易造成就数字编数字，或“人为估数”现象发生，导致集团企业资金预算编制准确度不高。

二、基于内控风险管理角度下集团企业资金管理的探讨

建立良好的信息沟通机制。首先，资金管理活动要应充分利用现代管理手段，减少人工操作的行为，不断优化企业资金各项管理流程，提高资金风险控制的能力和方法。集团企业可以通过“资金池”来进行分公司和子公司的资金收集，并和银行之间建立起资金集中管理的战略合作关系，企业采用统一的软件，来保证各地资金信息沟通的有效性和便利性。其次，要实现整个企业的资金管理信息通畅，通过资金日信息计划和资金月信息汇总，可以及时了解企业的资金整体情况，为其经营决策提供详实的依据。再次，需要建立严密的资金管理内部控制制度来防范风险，提高效率，要调整或重新设计组织机构，关注关键职能部门，完善部门职能，注意部门之间职能的科学划分，根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，责任到岗，以岗定位。

从人员管理角度提高控制活动的能力。控制活动是确保管理层的资金管理中的指令得到贯彻执行的必要措施，通常包括确定什么资金管理政策和影响该政策的一系列程序，包括批准、授权、核对和职责分工等活动，而这些都离不开对人员的管理。首先，要加强授权审批控制。有效地内部控制要求每笔资金收支业务活动都须经过适当的授权批准，以防止内部员工随意处理、盗窃资金物资或歪曲记录。对日常的资金收支业务或行为可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理或执行各项业务。其次，要加强资金保全控制。资金是内部控制管理的主要对象，为确保各种资金的安全完整，应严格控制对资金的接触和处置，通过建立对资产的收支制度、妥善保管文件资料、及时记录资产增减变动，以掌握企业资金收支动态，加强管理。

强化资金预算管理。集团企业要加强对资金的预算管理，企业融资行为应纳入企业的年度预算进行管理，企业筹集资金需要经过集团决策，防止个人主观偏好给企业带来的融资决策风险，进而从从源头控制资金风险。集团企业应在完善资金预算执行制度的基础上，进一步完善资金预算实施细则，重点应加强资金预算的分析和考核。通过资金预算数据和实际经营情况进行对比，来发现差距，进而找出差距的原因，为企业改善流程，提高运营效率提高参考。同时要加强事后资金预算的分析，资金预算分析既可以为考核提供依据，分析出主客观原因进而做出对象奖惩。要提高编制层次，不能由财务部门一家进行数据的收集和编制，资金预算应有其他职能部门参与，将各科室、部门和一般员工融合进来，参与编制资金预算，并将资金预算和业绩计划结合起来，确保资金预算的可行性。

集团企业内控与风险管理 篇4

关键词：电网企业、风险管理、内部控制、优化策略

中图分类号：F426文献标识码：A

电网企业的具有高投资、高产出的发展特点，经常出现供不应求的局面，或存在电能需求时，也存在巨额的投资。相对其他行业而言，电网企业在经营与发展过程中经常伴随较大的风险。尤其是近年来我国社会主义市场经济体制进一步完善，企业发展依托于优良的风险管理水平，而风险管理又与内控制度具有千丝万缕的联系。二者极易发生概念的混淆。因此，加深认识，并积极地探索电网企业风险管理与内部控制优化策略显得意义重大。

1企业风险管理的基本含义

企业的风险管理指的是企业向未来发展目标迈进的时候，想要把各种不确定的因素形成的结果尽量控制在可承受范围内的方式与过程。企业的风险管理主要在于促进企业总体利益的顺利实现。风险管理属于一个过程，一般由董事会、管理层及其相关人员负责制定发展战略，并将其落实在企业经营环节，为了正确辨别可能给主体带来影响的因素，尽量将管理的风险控制在主体的容量内，并为企业的目标达到带来科学的保障。

2企业的风险管理与内部控制之间的关系

企业的风险管理和内部控制具有较大的联系，具体来讲，风险管理从某种程度上会影响到内部控制的效果，而内部控制有利于企业经营者更好地展开风险的管理工作。新兴的企业C0SO风险管理与内控框架为人们带来了较为健全的内控要点。企业的内部控制会朝着风险管理的方向不断发展。尽管风险管理、内部控制二者是独立的个体，然而，它们又是彼此影响、制约的关系，未来二者必须统一。电网企业应当认识到两种管理模式正向着一体化的方向发展。

3电网企业在风险管理和内部控制方面存在的问题

3.1缺乏强烈的市场风险意识

电网企业的发展最大的特点就是自然的垄断性较强。早在计划经济体制下，电网企业一直推行“政企统一”的管理方式，导致企业职工对市场风险、竞争思想、效益等意识较为淡化。尽管伴随我国市场经济体制不断完善，这样的情况依然未得到较大改变。然而，随着我国电力企业经营体制改革进程的不断推进，给企业发展增添了较大的挑战与压力。

3.2内部控制的思想较为淡薄

在如今社会经济迅速发展的时代下，若企业不重视内控制度的`完善、经营管理模式的优化，就难以阻挡电网企业逐渐走向衰亡的命运。然而，当前电网企业的部分领导不同程度地存在“重视生产、轻视经营”的思想，对内部控制没有产生充分的重视。尽管很多企业已建立了财务内控的制度，可是，在思想观念较为淡薄、执行力偏低等因素的影响下，导致大部分的企业其内控没有取得良好的效果，给电网企业的整体发展造成不利影响。

3.3缺少专业的风险管理机构

现阶段，有些电网企业的风险管理结构尚不健全，未设置专业的机构加强风险的管理工作。导致企业不能有效地定期复核或评价风险因素，普遍存在风险的抵抗力不强的问题。而且，企业对风险的管理依然停在短期利益层面，没有将风险管理升到战略的层面。另外，企业的管理机制与程序不够健全，现行的风险管理的职责大多分散于每个机构及岗位里，缺少有针对性的职责标准。

3.4缺少全面的内控评估机制

集团企业内控与风险管理 篇5

近年来,许多大型企业由于对涉税事项处理不当,不仅导致企业面临严厉的税务处罚,而且还影响了企业的声誉,因此,许多企业越来越重视对税务风险的控制。报业集团作为文化企业,一方面,由于《文化产业振兴规划》文件的出台,报业集团的许多业务活动都可以享受相关的优惠政策;另一方面,由于大部分报业集团都是“事业单位,企业化管理”的管理模式,其在处理涉税事项时面临较大的税务风险。

本文以税务风险管理和内部控制理论为基础,采用案例分析的方法,对 A 报业集团的税务风险内部控制进行了分析,并对完善集团的税务风险内部控制提出了建议,以指导集团在实际经营过程中有效的控制税务风险。

本文首先对报业集团的税务风险内部控制进行了概述,分别对报业集团的税务风险内部控制的目标及主要内容进行了介绍;然后在此基础上,基于 A 报业集团的实际生产经营情况,分别从税务风险控制环境、各主营业务活动中税务风险识别、税务风险评估、税务信息与沟通、以及税务风险监控与反馈五个方面,对A 报业集团的税务风险内部控制现状进行了分析,指出了 A 报业集团当前存在的税务风险;最后,对完善 A 报业集团的税务风险内部控制提出了建议:建立税务风险内部控制管理机构、将税务风险内部控制纳入绩效考评机制中、建立健全税务培训机制以完善 A 报业集团的税务风险控制环境,准确识别 A 报业集团在各主营业务活动中的主要税务风险点,健全 A 报业集团的税务风险评估指标体系,完善 A 报业集团税务风险内部控制的信息与沟通机制,以及建立 A 报业集团税务风险内部控制的汇报与监控机制。

关键词:报业集团;税务风险;内部控制

第 1 章 绪 论。

1.1 选题背景与意义。

随着我国市场经济的不断完善以及企业生产经营规模的不断扩大,及时、准确地识别和控制风险已成为企业管理体系中的重要组成部分。纳税作为企业的生产经营活动之一,在我国税收体制不断完善的情况下,建立完善的税务风险内部控制对于企业的风险管理具有重要的意义。所谓税务风险,主要包括两方面,一方面是指企业的纳税行为不符合相关税收法律法规,未按规定缴纳税款或少缴纳了税款,遭到税务机关补缴税款、加收滞纳金、甚至面临刑事处罚的惩处,不仅导致企业利益受损,而且对企业声誉的影响也是巨大的;另一方面是指由于对与企业经营活动相关的税收优惠政策不了解或理解不到位,导致企业没有充分享受相关的优惠政策,加重了企业的税收负担。作为市场主体的企业,应该主动采取措施,进行税务风险管理,明确企业税务风险内部控制的组织架构和步骤,以及风险识别、评估和控制的方法与技术,这样才能实现企业整体利益的最大化。

目前,报业集团由于受到“事业单位,企业化管理”的管理模式影响,其内部控制存在许多不完善和不科学的地方,尤其是在税务风险控制方面,一方面,大部分报业集团均未设立独立的税务部门来专门处理涉税事项,集团员工的税务风险意识薄弱,对生产经营活动的`处理侧重于事后核算,导致集团由于对涉税事项处理不当面临税务机关查处的风险;另一方面,国务院2009年颁布了《文化产业振兴规划》,将文化产业提升为国家的战略性产业,其重点推进的文化产业中的出版发行、印刷、广告等活动均属于报业集团的主要经营业务活动[1],相关的税收优惠政策主要以“红头文件”的形式发布,变动比较频繁,导致集团由于不了解相关优惠政策承受了较重的税收负担。本文以税务风险内部控制理论和A报业集团的实际经营情况为基础,尝试从税务风险控制环境、税务风险识别、税务风险评估、税务信息与沟通、以及税务风险监控与反馈这五方面对A报业集团税务风险内部控制进行分析,并提出完善A报业集团税务风险内部控制的建议,指导集团更科学合理的控制税务风险,亦为完善其他企业的税务风险内部控制提供参考。

1.2 国内外文献综述。

1.2.1 国外文献综述。

在 2002 年连续发生“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件,出于对大公司及事务所信用的担忧,美国颁布了《2002 年萨班斯-奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》或《SOX 法案》)。该草案首次强调了企业风险管理的全面要求,尤其是404 法案,要求企业加强企业内部控制和完善公司治理结构,这对当时很多在美国上市的公司产生了巨大的挑战。尽管当时很多企业意识到税务风险这个问题,但是对其有清晰理解的并不多,而实施税务风险管理的企业就更少了。企业税务风险的研究真正兴起于 2003 年美国 COSO 颁布《企业风险管理》草案的之后。

澳大利亚学者Michael Carmody(2003)认为,税务风险是一种不确定性,它来自外部和内部两个方面,其中外部因素主要包括外部经济环境的变化,税收政策的不断变动,会计核算制度发生变化等,由于这些因素是企业无法掌握和控制的,因此,企业税务风险管理实际上是对内部原因的掌控,即企业通过对生产经营活动的合理安排,从而合法纳税,并规避税务执法机关的检查以实现缴纳最低的税收。他的这个观点与国内的税收筹划定义相类似[2].

Donald T. Nicolaisen(2003)认为,税务风险管理是指企业充分利用税收优惠政策,通过对企业的生产经营活动,尤其是内部财务活动的合理安排,使自身获得的税收利益最大化的一种管理活动[3].

Tom Neubig(2004)认为,企业在发生纳税义务之前,就应该对自身的生产经营活动或相关投资活动进行系统科学的审查,通过对涉税事项的事前筹划与安排,在不引起税务机关注意的情况下,达到少缴纳税款的目的,实现企业对税务风险的有效管理[4].

Lourens, Christine M(2007)认为,提高公司内部之间的沟通是税务风险管理的关键,同时,利用SOX框架,公司就可以制定一个可靠的计划[5].

试论集团预算与内控管理 篇6

在萨班斯法案出台而掀起全球性的严格内控构建热潮后, 我国也积极致力于企业内控的建立健全。随着我国内控基本规范、应用指南和评价体系的发布, 企业内控建立的规范系统工程已完成了重要的环节, 在实际应用中, 却由于我国内控建设基础的薄弱和进程的迟滞, 导致企业内控的建设运行过程并不理想。为此, 需要从各种视角出发进行内控的完善。而集团预算作为内控管理的基本环境和重要实现手段, 能够促进内控的完善发展。同时企业内控也以一个完整的体系机制, 为集团预算的制定、实施、反馈和改进提供保障和执行力。概括而言, 集团作为一个健全的组织架构, 需要清醒认识到集团预算与内控的职能、两者之间的密切关系, 从而予以整合、协调, 最终实现企业经济效益的最大化。

二、集团预算管理体系的构建与集团内控的设计管理

(一) 集团化预算管理体系的构建思路

企业集团, 是一个综合而复杂的组织架构, 包括母子公司、分公司以及各类业务分部, 因此, 想要实现整个集团预算的有效运转, 必须站在全方位的角度, 构建完整的预算管理机制。但是, 由于企业组织结构、经营规模以及行业环境等要素存在差别, 其在进行预算管理的机制设置时, 可能考虑的侧重点出现不同, 从而在具体设置上会出现一定的不同, 例如高新技术企业就应该着重无形资产方面的预算管理。但就总体而言, 预算管理机制的设置一般包括“决策机构、工作机构和执行单位”三位一体的层面设计。预算管理的决策机构的主要职能就在于, 设定并颁布预算管理制度, 并结合企业实际的经营目标和战略规划将制定的预算目标予以分解, 下达各重要部门、子公司已经过批准的年度预算, 并赋予下属层次一定的职权, 使之可以根据实际情况, 将预算做出适当的调整 ;预算管理工作机构的主要职能则在于配合决策机构的预算制定, 并进行日常预算管理工作的负责 ;预算管理执行单位享有一定的资源支配权力、同时也承担一定的经济责任, 其包括子、分公司以及各职能部门, 执行力度关系着集团预算最终的成败, 因而集团必须设置相应的监督机制对集团内母子公司执行上的对接程度进行督促, 以促进两者更为充分的履行预算的执行职能。

(二) 集团内控体系运行的设计视角

内部控制作为保证企业经营的效率效果、对法律法规的遵守情况以及财务报告的真实性的一个过程, 蕴含一套完整的机制和复杂的成分组建。针对于企业集团进行内控的设计与管理, 则需要以集团管控的视角出发, 主要从“内控环境的改善、内部审计机构的构建、内控评价体系的建立”等三方面着手予以努力。内控环境的改善, 主要是从软实力和文化氛围的角度, 给集团营造出一种严谨的内控气氛, 是集团上下将内控的遵守执行作为习惯性动作予以实施。具体来讲, 集团主要从“推行财务严格牵制制度、制定会计一体化标准和执行人员一条龙服务”三个层面进行构建 ;内部审计机构的构建则可以有助于审计职能的发挥, 监督权力的实现, 并不断促进内控制度的完善, 最终利于内控目标的实现 ;内控评价体系的建立则有助于集团处于不断的自我警醒和进步状态中, 集团应该以健全性、实用性、协调性和经济性作为内控评价指标体系的构建, 结合集团企业经营状况、行业特点以及内外环境, 积极进行内控评价指标体系的构建, 只有不断的论证和施行, 才能发现不足、改进不足, 从而获得发展。

三、集团预算与内控管理的相互作用机制

(一) 预算是内部控制的表现形式

预算, 作为集团针对未来的经营规划所做的总体安排, 是企业十分重要的一项管理工作, 其不仅是用货币形式所表现的一种控制、规划企业未来经济活动的一种计划, 更是一种内部控制的作用机制, 体现着内部控制的要素组成。总体而言, 预算作为内部控制的表现形式, 具体体现在其与内控要素的关系上, 其与控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督都存在密切关系, 其与控制环境的关系体现在预算是在控制环境的具体框架下进行的编制、执行 ;其与风险评估的关系则体现在, 企业对风险的识别、评估和应对最终也会体现在企业的预算管理中 ;其与控制活动的关系则体现在, 企业为了确保控制活动的有效性, 需要将预算管理纳入到控制活动的整体框架中, 并依据预算管理的思想, 提出问题、分析问题, 最终解决问题 ;其与信息沟通的关系则体现在, 信息沟通是企业有效运转的必备要素, 预算管理也同样需要信息的迅速传递和多向沟通 ;其与监督的关系体现在, 预算为企业检查和评估提供了予以参照的适宜依据, 使得监督两化变得可行, 有利于将管理层责任的界定和细化。

(二) 通过预算可以有效的实施内部控制

预算作为一种典型的管理手段, 采用了集成的管理模式, 能够对企业所涉及的经济资源进行整体控制, 其强调以企业战略为指导, 科学的进行预算目标的制定, 并凭借严谨、系列的控制措施, 以长远的规划作为指导, 在逐步实现短期目标的基础上, 最终实现总体目标。由此可以发现, 预算管理是企业实现内控目标的重要手段。将预算管理充分作用于内控目标实现, 做的较为出色的当属国电电力集团, 其首先做好了大力发展环保风电的战略举措, 并据此制定了较为详细的中短期预算, 同时将预算的激励机制广泛的落实到了各个子公司、业务分部, 以此为契机促进集团战略目标的实现, 并通过这一作用机制, 将企业内部控制的具体措施予以实行, 从而发挥了预算加强企业内部控制的作用。

(三) 预算管理与内部控制具有协同作用

预算对于内部控制的协同作用, 主要体现在“利益相关性、目标相关性和互动性”三方面。利益相关性具体体现在, 现代生产力的发展促使了所有权和经营权的分立, 从而导致了代理问题的产生, 为了保障资本所有者的经济利益不受到管理层的恶意侵占, 需要企业建立严谨的治理机制予以防范, 而预算管理和内部控制则是基础而又必要的依赖手段, 在集团的实际管理中, 预算管理不仅可以明确委托代理的权责划分, 同时也能解决彼此的利益分配, 从而能够协同于内控的管理 ;目标相关性则体现在, 内控的目标着眼于企业的运营、财务报告和法规的遵守, 预算管理的目标着眼于集团的战略目标, 它统驭着企业的内部目标, 因而预算管理目标能够从大方位的角度协同作用于内控目标的实现 ;互动性则体现在, 内部控制和预算管理都作为企业的一种管理工具, 贯穿于企业整个经营管理过程中, 企业的内控为预算管理提供了保障, 并通过预算管理表现出来, 而反过来预算管理也补充了企业内控的实施控制方法, 因此, 两者在形式上和实施过程中, 都存在着紧密的互动关系。

(四) 预算管理下内控的方式构建

预算管理能够作用于企业内控具体方式的建立, 主要体现在以下三个方面 :预算管理中的权力控制管理, 是一种机制安排, 具有全面控制的职能, 为了实现企业宏观层面的管理, 而不是仅仅将预算管理局限于财务部, 需要全面而综合的管理, 这也就要求预算管理下的内控必须考虑到控制权的划分和匹配 ;预算管理是目标控制的管理, 也是实现总体目标的重要手段, 预算管理如此的本质认定, 也就决定了相应的内控设置必须匹配于企业目标的实现 ;预算管理有助于业绩控制系统的建立, 业绩控制系统作为内控的一个子系统, 通过预算促进各部门的交流合作, 从而有利于业绩控制系统的建立, 并最终作用于内控整体的构建。

四、结论

集团预算和内控管理作为两个密不可分的体系机制, 都在促进企业完善发展和经济效益提升方面, 发挥着重要作用。集团作为母子公司的集合体, 其经营管理和组织构建、治理机制都具有较高的复杂性, 为了促进集团整体经济利益的提升, 应该充分识别集团预算与内控管理的职能表现以及相互关系, 从而将其综合性的整合运用, 以实现企业的战略目标和内控目标。

参考文献

[1]隋玉明.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].财务与金融, 2013 (05) .

探析内控制度与企业财务风险控制 篇7

关键词 企业 内控制度 财务风险控制 控制方法

在企业财务管理中，财务风险的控制是一项极其重要的工作，有效地控制财务风险，不仅是财务管理水平提高的表现，同时对提高企业经济效益与社会效益等都具有重要的推动作用。因此，在企业经营管理过程中，必须在结合企业实际情况，完善内部控制制度、将各项制度落实到实处的基础上，提高对财务风险控制的力度，并灵活运用各种控制方法，以最大程度地降低企业财务风险所造成的不良影响，从而保证企业的健康、可持续发展。

一、企业财务风险及其成因

在企业进行各项财务活动过程中，不可避免地会因为各种主客观的影响因素，产生财务风险，从而影响企业财务活动的效率。企业的财务风险主要分成筹资、投资、信用风险，这三个方面的财务风险都可能对企业经营管理活动的预期效益产生不良影响，从而造成企业经济效益、社会效益等的下降，进而影响企业财务活动的正常、有序进行。

（1）财务风险认识不足：由于经济市场的不稳定性，企业的任何财务活动都将产生财务风险，从而影响企业的预期经济效益。但是一些企业财务人员对财务风险的认识不足，没有意识到财务风险是客观存在的，只是片面地加强企业资本控制，这对全面控制财务风险是不利的；（2）财务资产配置不合理：企业的资产可以分成固定资产与流动资产两个部分，企业对资产的配置情况也有可能产生财务风险。如一些企业过度重视固定资产，在企业中过多地积累固定资产，造成企业固定资产与流动资产比例失衡，也容易产生财务风险。另外，企业在利用自身资产进行投资活动时，如果没有进行详细的调查与思考，也容易产生财务风险，造成投资决策失败；（3）内部控制力度不够：这是企业财务风险产生的主要原因。企业经营管理容易对内部控制制度的制定不规范或者不完善，都将影响内部控制的效率，企业内部各个部门之间缺乏有效的交流与合作，导致财务部门被隔离出来 ，这就极易产生财务关系混乱问题，使财务资金安全性得不到保障，从而增大企业的财务风险。

二、企业内控制度完善与财务风险控制方法

（一）企业内控制度与财务风险控制之间的关系

随着我国经济市场的不断发展，市场竞争逐渐加剧。企业要想得到更为快速地发展，就必须提高对内部控制与财务风险控制的认识，明确两者之间的关系，以提高企业财务风险控制效率。

完善的内控制度，可以有效地约束企业各个部门的工作，激励各个部门团结协作，形成良好的企业内部环境，使各个部门都能够积极参与到财务风险管理工作中，为企业财务管理提供良好的环境基础与人力资源基础。同时，完善的内控制度中也包括财务管理制度，必然对财务管理的相关问题进行详细的规定，从而规范财务风险管理的流程，重视财务风险预警系统的构建以及财务风险应急方案的制定等，进一步完善内控制度，并灵活运用各种财务风险控制手段，有效避免财务风险引发的不利后果，促进企业的健康、有序发展。

（二）企业财务风险控制方法

第一，加强内部控制制度完善的力度。在企业完善内部控制制度的过程中，必须认识到内部控制与财务风险控制之间的关系，并以“有效控制企业财务风险”为主要目标，以控制财务风险为中心，结合企业财务管理实际情况，加强对财务审计力度，制定各项内部控制制度，并将各项内控制度落到实处，从而有效提高内部控制效率，辅助企业财务风险控制的有效进行。同时，鼓励各个部门之间进行良好的沟通与交流，相互监督、合作，以保证财务信息与数据的时效性，进而促进财务管理水平的提高，也促进企业内部控制制度对企业财务风险控制活动有效性的提高。

第二，建立有效的企业财务风险管理运行机制。企业财务风险的控制是一项长期的、艰巨的工作，需要企业所有员工都能够将其作为自己的工作目标来对待。因此，企业需要建立有效的财务风险管理运行机制，使所有的员工都能够参与到财务风险控制中来，进行横向的财务风险控制工作。在横向财务风险控制工作取得一定成效之后，企业还需要结合自身发展实际情况，进行纵向的财务风险控制工作，积极地以“预防为主、处理为辅”作为财务风险控制的原则，从而进一步提高企业财务风险控制的效率。

第三，强化企业财务活动监管。有效的企业财务监管是保证企业财务活动有序进行的重要途径，因此，企业必须强化对财务活动监管的力度，对企业各项财务活动都进行详细而严格的监管，尤其是一些针对重大财务决策所指定的财务报表等，更需要进行细致的审查，以便为财务决策提供科学、合理、完整的财务数据参考，从而降低财务决策失误率，也降低财务风险。从另一方面来说，强化财务监管，也是企业内部控制制度完善的一种表现、提高内部控制效率的关键。

第四，完善风险评估与风险预警机制。目前，我国很多企业都缺失完善的财务风险评估与风险预警机制，这对提高财务风险控制效率是不利的。因此，新时期，企业需要结合财务发展状况，优化财务管理组织，并对与企业经营管理有关的所有财务活动进行科学、合理的预见与识别，同时对有可能产生的财务风险进行预警，这样，起动事先制定的企业财务风险控制预案，将有利于及时控制财务风险，最大程度地降低财务风险造成的不良影响，从而保证企业财务活动的有效性，也保证企业内部控制效率的提升。

三、结语

总而言之，在企业经营管理过程中，企业除了要不断探索创新的生产、营销方案之外，还需要加强企业内部控制力度，不断完善企业内部控制制度，使企业内部环境始终处于良好状态，并在此基础上，灵活运用各种手段，有效控制企业的财务风险，最大程度地降低财务风险影响，从而保证企业经济效益、社会效益以及生态效益的提升。

参考文献：

[1]郑文霞.企业防范风险及内部控制措施探讨.China's Foreign Trade. 2010（22）.

企业会计内控管理的探讨 篇8

1.1会计内控机制有待进一步完善

由于我国企业在会计内控管理上的重视不够，使得会计内控机制不能很好的落实，造成工作中出现一些不合理的问题。

此外，有些企业虽然制定了比较完善的制度，但是在落实上却不合理，出现组织结构混乱等问题，这十分不利于领导者的决策，而且会计人员的职责分配不明确，权力的划分也比较模糊，

这会给具体的工作运行带来障碍，导致会计工作不能达到标准，这些问题主要就是因为会计内控机制的不健全，具体的表现在制度不不能跟上企业发展的步伐，缺乏一定的超前意识，不能够适应外部经济的发展，同时具体的事前控制举措和事后处理措施。

1.2内控环境的基础薄弱

所谓的内控环境指的是企业进行政策改革时所处的特定环境，这是影响决策科学性的重要因素。

内控环境不仅包括企业的外部环境还包括企业自身的内部环境，不论是哪种环境都具有直接迅速的影响能力，不论是在企业方针制定方面还是企业效益方面都会受到直接影响。

我国企业的管理形式效仿西方国家，通过建立董事会来实现对企业的管理，但是在具体的操作过程中出现对制度了解不够的情况，导致思维误差。

有些企业的董事会并没有真正实行自身的监控权力，设置一些对企业发展没有任何作用的机构，影响企业经济效益的提高，会计人员还会通过职位便利还做一些损害公司利益的事情。

1.3财务信息失真比较严重

财务信息是会计工作中的重要组成部分，但是当前我国企业会计内控管理制度的落后，企业各个部门之间不能很好地协调合作，而且管理层对会计工作的过多干预等，这些都会使得财务信息出现失真现象，有些企业内部甚至出现了编造假财务信息的现象。

一旦财务信息失真，就会影响到企业的决策。

这些都和财务制度不健全有直接关系。

此外，财务信息失真也会使会计工作的其他部分受到影响，所以我们必须认真对待这一问题，尽快找到解决的措施，保证财务信息的真实性。

1.4会计内控与风险管理政策规定尚不明确

在我国法律中虽然对会计工作制定了相关政策，但是在风险管理工作中还是存在着一些法律中没有明确规定的方面，例如，对外的捐赠、短期投资等，这就造成了有些企业钻法律空子，

在会计内控管理中出现责权不明的现象，使得财务账目出现不明确的现象，严重影响到企业的发展。

二、针对目前我国企业会计内控工作存在问题的对策

2.1进一步完善内控制度体系

合理科学的内控体系政策是企业会计工作顺利开展的导航灯，所以建立完善的内控制度体系可以从以下几个方面下手：①具体问题具体分析，从企业具体的实际情况出发。

会计内控制度体系的建立一定是要建立在企业的实际经营情况下的，而且还要随着企业发展而不断更新与时俱进;它不能脱离企业的实际情况而存在，否则那就是毫无意义的空谈。

②落实细节对症下药，从理清企业各个会计岗位职能权责出发。

会计内控体系的最终的执行者是企业里的各个会计岗位的员工，而会计人员的行为都要受其岗位职责的约束，因而要想建立科学的合理的会计内控体系，就必须要理清会计人员的岗位职能权责，

只有理清了会计人员的职能权责，才能保证相关的规章制度制定的合理性，才能实现科学的合理的会计内控体系的建立;具体操作而言，我们可以采取成立制度执行领导小组的形式来实现对会计人员的职能权责的梳理。

③要进一步完善企业外部审计的再稽核制度，以提高稽核审计对于企业经营风险的防范效用，提高稽核质量，进而逐步完善企业的内控制度，构建科学的会计内控体系。

2.2完善会计内控环境

针对我国企业会计内控环境基础薄弱的现状，我们必须完善以下几个方面，首先，在董事会推行局部的`小改革，使董事会在企业的治理结构中的领导地位得到强化，独立性得到维护，从而推进会计内控环境的建立。

具体而言，就是成立专门的委员会以明确董事会的内部分工，同时引入外部独立的董事以外化董事会的内部机构，通过明确的内部分工和部分的独立外部监督力量来实现所有股东权益的最大限度的保护。

再者，要建立科学的企业文化，从企业高管做起，通过榜样的力量来实现企业的会计内控制度的严格遵守，同时转变传统成本论的员工价值观，将员工视为企业资源的一部分，只有这样员工才能真正融入到企业中去，将企业当家，这样良好的会计内控环境自然形成。

2.3治理会计信息失真

会计信息失真是会计内控工作不到位最直接的后果，要治理会计信息失真，我们应该：①对企业的外部市场进行扩大，不断完善企业的外部管理结构。

②我们应该充分发挥一些投资机构的积极性，对其加以培训，使其对企业会计信息失真防范方面的积极作用得以最大发挥。

③我们要学会通过用更完善的法律制度上保护股东的权益，使股东能及时了解企业经营信息，从而进一步发挥股东的监督作用。

④回到企业的董事会上，我们需要以更多的独立董事加入来实现董事会的独立性增强，从而实现企业治理机构的完善。

2.4明确企业会计内控与风险管理政策

市场经济的快速发展不仅带来机遇，同时也带来挑战。

企业要想获得长远发展就不得不面对风险，所以企业不仅要充分发挥出会计内控管理的职能，还应该特别重视风险管理制度的健全，不断提高企业对外部环境变化的灵敏度，使得企业财务信息更加清晰，

方便企业决策者根据财务信息做出更加科学的政策，减少企业的经济损失，实现企业得到更多的经济效益和社会效益。

三、结束语

综上所述，会计工作要想实现快速发展，就必须做好内控管理工作。

集团企业内控与风险管理 篇9

摘要：随着我国全面内控管理意识在各个行业和企业内的推广和进入实践，企业的内控管理和风险控制能力成为了影响其生存和发展的重要决定性因素之一。随着国内市场经济体制和过敏经济的持续稳定发展，近年来建筑企业在发展上同时面临着来自经济快速发展对企业推动力增大的机遇和资本市场与宏观调控政策变化带来的挑战。文章从建筑企业全面风险管理和内控体系构建两个角度出发，对建筑企业的在今后发展中的经营管理进行了简要的探讨。

关键词：建筑企业：全面风险管理：内控体系

由于近两年建筑行业招标项目不断减少，减幅曾一度增大到了30%以上。建筑企业普遍面临着工程接单难的问题，因此为了保证企业自身的生存与发展，在目前国家积极和财政政策的基础上实现稳中求胜的发展，就要从不断完善自身的管理体系和管理能力出发。其中，建筑企业的风险管理和内控体系是企业管理体系实现进步与完善的决定性因素。

一、风险管理与全面内控的管理

（一）全面内控是风险管理的基础

企业的内部环境是企业实施管理办法的土壤与基础环境。随着现代管理理念和科学管理办法在我国建筑行业企业中的推广，内部管理理论在企业中的发展成为了企业风险管理意识和风险管理体系的拓展的基础。企业在内部控制制度建立健全的基础上，可以通过规范企业的生产和经营的行为，有效地对企业的各个生产和职能部门进行管理和监督，从而及时、高效地找出经营和管理中出现的各种问题，并予以妥善的处理和解决。也就是说，在内部控制体系的管理与规范下，建筑企业在应对市场和政策变化上将具有更高的灵活性与敏感性，在涉及到招投标管理、企业融资、建筑施工、大宗材料与设备购进、竣工审核与结算等多个方面，内部控制管理将成为企业风险方法的核心环节。建筑企业的内控体系的确立与完善，是企业风险管理体系建设的核心与基础。

（二）风险管理与内控是不可分割的整体

风险管理概念的出现是在COSO内控框架上增加的管理概念。风险管理是对企业经营过程中可承受的风险程度、风险识别能力和风险应对方法三个重要方面的概括。建筑企业风险管理体系的构建要求企业在内部控制制度的指导下通过设立有效的风险控制与管理机构，来进行集中、全面、有效的企业风险管理。在企业内部控制的基础上，企业风险管理理念强调了董事会在风险管理过程中的作用，进而拓展了COSO关于风险要素的评估理论。目前，我国的企业内部控制制度的发展还不够成熟，导致了大部分企业的风险管理体系还处在发展的初级阶段。为了不断提高建筑企业风险管理的水平，就要从风险管理和内部控制体系建设两个方面人手，综合发展，共同建设，才能不断推进企业管理能力和水平的不断提升。

二、建筑企业全面风险管理体系构建

目前，建筑企业面临的市场和政策性的风险不断在增大，在2015年的中央经济工作会议上等会议的内容上，建筑行业“去库存，去产能”的说法一再被提及。同时，由于财税改革上全面“营改增”谁知改革在建筑业和房地产业的全面试点推行，导致了不少建筑企业的发展受到了极大的冲击，企业的生存开始面临巨大的风险。

（一）建筑企业风险管理组织结构构成

企业风险管理体系的构建要从企业风险管理组织结构入手，在企业中设立拥有独立管理权限的风险管理部门及业务管理单位。其中，建筑企业的董事、高管、各级业务部门在风险的识别和管理中均有其各自的作用和职责。建筑企业在设立风险管理部门的时候，要能够保证原来各部门在实施风险监控及管理时的相互合作，共同推进企业风险管理进程，从而发挥各方的重要作用。随着企业风险管理能力的不断深化，企业的风险管理组织和部门需要起到为管理提供相应的风险控制决策信息，从传统的规避风险带来的损失发展到企业风险控制将为企业创造的价值，并将企业的风险信息进行汇总与汇报，及时同各部门做好沟通，才能提高企业的管理效率。

（二）全面风险管理信息系统构建

在企?I风险管理组织结构上，现代企业风险管理系统是建筑企业在建筑施工等项目建设中起到风险预测、监测、预警能力的根本保证。现代风险管理信息系统是建立在现代科技和通讯技术之上的风险信息收集渠道，并通过专业风险关系信息系统对所收集到的风险信息进行过滤、整理、整合、分类和管理，才合算风险管理的投入与效率，并结合建筑企业的发展状况和发展阶段，同企业的管理与财务信息系统相结合，为企业的风险控制提供必要的支持与决策。风险信息管理系统虽然在大部分建筑企业管理中还处于开发和实验的阶段，但是要想实现风险的有效管理，借助现代科技成果成为了重要的手段之一。

（三）风险管理控制活动

企业的风险管理控制活动是确保管理层风险控制管理办法得以实施的保障。建筑企业可以通过各项风险控制活动，诸如招投标资金核准、企业经营授权、现金流的验证与调节、项目工程业务的绩效审核等保障企业经营目标的实现，并对其中风险因素采取必要的控制。建筑企业的风险控制活动需要贯穿于整个建设项目的组织和运作过程之中，针对企业当前项目的风险关键控制点所在的业务流程，对建筑企业当前的风险控制与管理活动进行划分与确定，保证风险控制活动在风险管理和内部控制整体体系中的核心地位。

三、建筑企业全面内控体系构建

（一）确立企业内控原则

根据建筑企业工程建设项目的周期长、资金多、规模大的特点，企业内部控制体系在建设中需要秉持全程性、整体性和独立性的原则。建筑企业的项目工程建设从招投标开始前的项目策划。到施工建设的项目管理再到竣工后的资金结算，其中任何一个环节一旦出了问题都会给企业的生存和发展带来不可扭转的严重后果。企业的内部控制环节要保障企业在经营的过程中每一个环节都能够得到控制，就要遵守上述三个原则，才能保障企业内部控制体系的牢不可破，防止一旦建筑企业的经营出现巨额的资金亏损导致企业的生存受到威胁。

（二）发展企业文化环境

企业的文化环境影响到企业整体的形象和凝聚力。建筑企业的工程项目一般周期长、工作量大、劳动条件艰苦。因此，良好的企业文化环境是企业内部控制与管理生存的土壤。企业内控体系的建设要结合企业的整体文化环境，从企业的风土人情、市场观念、发展历史出发，结合企业精神，与企业的物质资源管理和人力资源管理办法统一融合起来。在这个基础上，企业才是真正实现对于经营环节和全体员工的内部控制，让内控理念变成行之有效的内控制度。

（三）完善企业组织结构

内控制度的建设要从完善企业组织结构出发，首先要做的是明确各个管理层和各环节岗位的职责和权限。对于建筑企业来讲内部控制体系的组织结构基础需要有企业董事会、监理会和内控管理部门组成。内控管理部门主要负责企业各项内部控制制度与手段的实施：企业的董事会掌握着企业的决策和审计权利，是内部控制度实行的保障：企业的监理会负责对内控制度执行状况进行监督。这三个部门独立于彼此执行各部门的职责，之间是相互协调、相互制衡的关系。从而为建筑企业内控的有效运行奠定了基础。

四、结语

企业集团财务风险管理与控制研究 篇10

【关键词】：企业集团；财务风险；管理与控制

一我国企业集团财务管理模式现状分析

根据国家统计局的最新统计数据，2008年我国大企业集团的总数已达2692家，营业收入达100095亿元，年末总资产合计170170亿元，实现利润总额5549亿元，企业集团成员企业28372家，平均每家企业集团拥有成员企业10.5家。规模较2002年都有较大的增长，然而总资产收益率仅为3.26％，且资产负债率高达60％以上，半数以上的企业集团还没有建立三会，有些虽然建立三会也只是形式上的，没有形成相互制约与制衡的治理结构，不能对企业集团财务管理的规范和对子公司的监督与控制。导致控股子公司财务管理各自为政，缺乏一体性，不能对企业集团的财务风险进行统一控制和内部消化，同时，企业集团的财务控制集分权模式未能合理权衡，两极分化现象严重，造成集团决策错误，现金流量管理缺乏全程性，资金使用效率低下，导致企业集团面临很大的制度性财务性风险，很多企业集团没有建立健全预算管理制度，内部审计形同虚设。总之，企业集团的财务控制能力不足，预算管理虚、资金管理散、内部审计弱、集权分权两极化，没有形成一个有效的财务风险管理控制的制度体系。

二我国企业集团财务风险产生的后果

企业集团财务风险与银行风险及国家经济风险之间，存在着极为密切的相互联系，进而形成国家经济风险和经济危机：

1企业集团财务风险在与其有信用关系的银行或其它非金融机构之间的传递与扩散过程，以及直接受到该企业集团财务风险影响的银行或其它非金融机构在相互有信用关系的银行及非金融机构相互之间的传递与扩散过程，可能形成相互波及银行的银行风险。

2银行或其它非金融机构风险向货币市场、外汇市场、证券市场的传递与扩散，将引发货币市场、外汇市场及证券市场的剧烈波动。

3企业集团财务风险、银行风险、证券市场风险及外汇市场风险之间的相互影响、相互传递与扩散过程。从而可能诱发整个国家的经济风险，严重情况下导致国家经济危机和政治动荡。

三我国企业集团财务风险产生的原因

近年来，随着我国企业集团的发展和母子企业集团体制的建立，财务管理中的风险危机问题愈加突出，分析其产生的主要原因，主要有以下几个个方面：

1信息不畅通和失真引发集团公司财务风险

现代企业集团管理的一个重要方面是对信息的管理，企业集团必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业集团的信息严重不透明、不对称。出于各自的利益，企业集团管理部门间不愿及时提供相关信息，造成信息不畅，企业集团的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业集团各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了了企业的实际经营状况。

2监控不力带来企业集团的财务风险

目前我国的企业集团中，出资人对企业集团、母企业集团对于企业集团、企业集团管理层对各资金运动环节，普遍存在着监控不力，内部人控制现象等问题突出。相当多的企业集团在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。不少母企业集团难以及时掌握子企业集团的财务资金变动情况，企业集团资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。由于监督工作不是即时的而是滞后的，不出问题则己，一出问题则触目惊心。

3资金结构不合理带来企业集团的财务风险

资金结构是指企业集团资金总额中不同来源的资金各自所占有的比重。企业集团在生产经营过程中，按照资金的不同来源，企业集团的资金--可以分为自有资金与负债资金，按照资金时间的不同可以分为长期资金与短期资金。一般来说，企业集团在形成自身资金结构时，长期资金与短期资金、自有资金与负债资金应相互搭配，以保证企业集团资金的正常周转。而现在许多企业集团在进行生产经营时，并不注重资金按不同的来源及不同的时间进行搭配，常常造成资金周转不灵，这种资金周转问题的出现并不是企业集团资金不足，而是资金结构出现问题，从而加大企业集团财务管理的风险，降低企业集团的价值。

四完善企业集团财务风险管理与控制的对策

1建立企业集团财务信息系统

在现实社会中，信息往往是不完整、不对称的，我国企业集团总部普遍面临信息失真、信息滞后的问题。要解决这个问题，TS面要通过在集团内部建立大型的计算机网络系统，将各成员企业的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，使母公司能随时了解成员企业的财务状况，实时监控其经营，及时发现问题，提高管理水平。另—方面，应建立完善的内部信息报告制度，根据各成员企业生产经营的特点、生产流程及价值增值的关键点制订信息报告模式，规范信息的质量，并明确各级责任主体对信息的真实性、及时性应负担的责任。同时，要积极适应新一代ERP系统中财务管理模块职能的转变，充分发挥ERP系统的管理功能，加强对资金的全局管理和控制。

2发展多种筹资方式，发挥集团筹资的优势

集团的筹资既可以是整个集团的筹资活动又可以是集团成员的筹资活动。因此，集团筹资的方式和渠遭也更加丰富，如集团成员相互筹措、集团成员相互抵押或担保、相互租赁以及利用债务重组的方式进行债务转移等。

对于大额的资金需求，可以采用筹资权的集中化管理方式。筹资权的集中化是指大额筹资的决策权集中在公司总部。集团公司筹资权集中化的重点主要有：集中化可以减少债权人的部分风险，增大筹资的可能数额，增加筹资渠道，筹资方案也容易被接受，集中化符合规模经济的要求，可以节约成本；集中化有利于集团掌握各子公司的筹资情况，便于预算的编制。

3以投资带动企业集团发展，培养多元化经营的核心竞争力

集团投资方向的选择关系到开辟新的经营领域或扩大现有的生产能力。与单体企业相比，在开辟新经营领域时。由于集团公司资金、技术的实力雄厚，因而可以考虑的投资范围更为广阔。集团公司尤其是大型集团公司主要是通过联合与兼并形成的，所以投资在集团中的战略地位更体现在对集团成长的作用上。