会计核算制度精简版

会计核算制度精简版（通用8篇）

会计核算制度精简版 篇1

总则

一、为加强财务管理,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,根据有关会计法规和公司实际,特制定如下制度。

二、公司员工必须遵守本制度，从公司整体利益出发，相互协作。

三、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。

四、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。

五、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。

六、公司财务制度分为核算制度、管理制度、稽核制度、牵制制度、清查制度、岗位责任制六个模块。

第一篇会计核算制度

总则

一、根据《企业会计制度》、《企业会计准则》及国家有关规定，制订本核算制度，规范公司的财务工作。

二、公司以每年1月1日至12月31日为会计。

三、公司以人民币为记账本位币。

四、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。

五、公司对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算：

1.款项和有价证券的收付;

2.财物的收发、增减和使用;

3.债权债务的发生和结算;

4.资本和基金的增减;

5.收入、支出、费用、成本的计算;

6.财务成果的计算和处理;

7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

六、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

七、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。

第二章会计机构、会计人员、会计科目的设置

一、公司设财务部,负责会计核算工作。

二、设会计一名，负责公司财务核算工作；

三、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作。

四、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。

第三章资产的核算

第一节 流动资产的核算

第一条现金核算

一、现金的使用范围：

1.员工工资.津贴及各种奖金.2.个人劳务报酬.3.招待费等应酬性支出.4.车辆路桥费.油费.5.差旅费.6.结算点以下的零星支出.7.确定需要支付现金的其他支出.二、设立现金日记账,逐日逐笔记录现金的收支情况。

三、出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。

第二条银行存款核算

一、现金支付以外的所有款项均通过银行转帐结算。

二、设立银行存款日记账，逐日逐笔记录银行的收支情况。

三、月底与银行对账，编制银行存款余额调节表，发现错误，及时更正。

第三条存货核算

一、货是指企业在日生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。

二、存货核算的主要内容：

⑴确定存货的数量与金额，即存货入账金额的确定；

⑵市价变动对存货价值的影响；

⑶分配库存存货成本与已耗或已售存货的成本。

三、存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定时结出其结存数量。

四、存货价值的确定采用实际成本入账。按存货取得来源不同具体如下：

1．购入的存货，安买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。

2．自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。

3．委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。

4．投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。

5．盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。

6．接受捐赠的存货。按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。

7．债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

8．以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

五、存货发出的计价方法采用计划成本下的先进先出法。

六、存货的发出一律以领料单的形式出现,在领料单上须注明用途、数量、金额、领用部门等,以满足不同的核算要求。

七、低值易耗品的摊销采用一次摊销法。

八、存货的盘点分为年中和年终盘，务必做到账、卡、物三者相符。在盘点中发现的盘盈、盘亏、损毁、变质等情况，应及时处理，计入当期损益。

第四条投资核算

一、投资是指企业为了达到经营上的各种目的,在其主要的经营业务之外,将它本身的资产投放于证券或其他单位的行为。

二、按照投资的时间、目的、性质不同，将投资划分为长期投资和短期投资。

三、投资在取得时应当按照初试投资成本入账，即以实际支付、按应收债权的帐面价值、按换出资产的帐面价值等加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。

四、长期投资在期末时按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提长期投资减值准备。

第五条其他流动资产

一、应收账款的入账时间为货物发出、履行劳务、交付工程并已取得索取价款的凭证时。应收账款按照往来客户等设置名细账，进行明细核算。坏账损失的计提方法采用直接冲销法。

二、其他应收款应按借款单位(人)设立名细账,核算其增加或减少。如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其帐面价值转为应收账款。

三、预付账款应按预付单位(人)设立名细账,核算其增加或减少。如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其帐面价值转为应收账款。

四、待摊费用应在规定的会计期间摊销完毕。

第二节 固定资产核算

一、固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在1000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。单位价值超过2000元，使用期限在2年以上的不属于生产经营主要设备的物品也列作固定资产。

二、按公司实际情况，将固定资产划分为生产设备、仪器仪表、办公设备、制冷设备、办公家具、运输设备六类，预计残值率统一为10%。

三、固定资产的使用期限为：生产设备为10年，仪器仪表5年，办公设备5年，制冷设备5年，办公家具3年，运输设备8年。

四、公司采用平均年限法，按月计提固定资产的折旧，本月增加的固定资产从下月计提折旧，本月减少的固定资产下月起不提折旧。

五、固定资产在取得时,按取得时的成本入账,取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。根据具体情况分别确定：⑴购置的不需安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关部门税金等，作为入账价值。⑵自建的固定资产按建造该资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。⑶投资者投入的固定资产，按投资双方确认的价值，作为入账价值。⑷固定资产进行改扩建，按原固定资产帐面净值加上由于改扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入账价值。⑸债务人以固定资产抵债而取得，按应收债权的账面价值，加上应支付的有关税费，作为入账价值。⑹以非货币性交易换入的固定资产，按换出固定资产的帐面价值加上应支付的有关税费，作为入账价值。⑺盘盈的固定资产，按同类资产在市场上的价值，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。⑻接受捐赠的固定资产，按捐赠方提供的有关凭证或按同类资产的市场价作为入账价值。

六、固定资产的管理由财务部和行政部共同负责,财务设立固定资产明细账,行政部建立固定资产卡片,定期对账。

七、每年年终，由财务部牵头，组织使用部门对固定资产进行盘点，编制盘点表。

八、公司在固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都要进行会计处理。

九、公司在期末根据固定资产的帐面价值与可收回金额孰低的差额，计提固定资产减值准备。

第四章负债核算

一、负债,是公司由于过去的交易活动所形成的、能以货币计量、并将以资产、劳务费或新的债务予以偿付的现时义务。

二、负债按时间段划分为流动负债和长期负债，一年以下为流动负债，一年以上为长期负债，各项负债按实际发生额入账，带利息的负债按照确定的利率按期计提利息，计入损益。

三、应付账款是指公司因购买材料、商品和接受劳务而发生的负债,按照实际发生额入账,并按供应商名称设置明细账用以核算增减情况。

四、应付工资核算应付给职工的工资总额,财务部设置应付工资明细账,按照职工类别分设账页,按照工资的组成内容分设专栏,根据工资单或工资汇总表进行登记。月末将本月工资进行分配，分别进入费用等帐户。

五、其他应付款核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，按单位或个人设立明细账。

六、应交税金核算公司应交纳的各种税金，公司设置应交增值税明细账并根据规定设置进项税金等专栏进行明细核算。所得税的核算采用纳税影响会计法。

第五章所有者权益核算

一、实收资本是指按照公司章程,投资者向公司投入的各项财产物资，应按实际投资数额入账。投资者以现金投入的资本，以实际收到或者存入公司开户银行的金额作为入账价值。投资者以非现金资产投入的资本，按投资各方确认的价值作为入账价值。投资者以外币投入的资本，事先有约定汇率的，按约定汇率折合成人民币作为入账价值；没有约定汇率的，以收到投资额当天的外汇汇率折合成人民币作为入账价值。

二、实收资本未经有关部门批准不得随意变动，并将因增资或减资而使股份发生变化的情况，在有关明细账及备查簿中登记。

三、资本公积核算公司取得的资本公积并设置以下明细科目：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。

四、公司收到投资者投入的资产，按实际金额或确定的价值与其在注册资本中所占份额的差额作为资本公积的入账价值。公司接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，作为资本公积的入账价值。资本公积按形成的类别设置明细账，进行明细核算。

五、盈余公积核算公司从净利润中提取的盈余公积。盈余公积设置以下明细科目：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金、利润归还投资，并按种类设置明细账，进行明细核算。

六、本年利核算公司实现的净利润或亏损,年终转入利润分配。

七、利润分配核算公司利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后的结存余额。公司设置以下明细科目进行明细核算：其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付优先股股利、提取任意盈余公积、转作资本或股本的普通股股利、未分配利润。

第六章成本核算

一、根据公司实际情况,设置生产成本和制造费用科目进行明细核算。

二、生产成本是企业在生产过程中已经耗费的可以用货币表现的生产资料的价值和为生产而发生的经营管理费用的总和。其核算对象为物化劳动消耗和各种费用。

三、生产成本按其经济内容划分为外购材料、外购燃料、外购动力、工资、计提的职工福利费、折旧费、利息费用、税金、其他费用。

四、生产成本根据生产特点和管理要求，设立以下项目：直接材料、燃料及动力、直接工资、制造费用。

五、直接材料费用按照消耗定额进行分配，先按材料定额消耗量分配计算各种产品的实际消耗量，再乘以材料单价，计算各该产品的实际材料费用。

六、燃料及动力在有仪表记录的情况下，根据仪表所示耗用动力的数量及动力的单价计算；在没有仪表的情况下，按定额消耗量的比例分配。

七、直接工资按车间、部门分别编制工资结算单进行核算。

八、制造费用以实际发生总额直接进入生产成本，按工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费等明细项目进行明细核算。

第七章损益核算

一、营业务收入核算销售商品、提供劳务或从事其他经营活动取得的报酬，公司在商品已经发出、劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认收入的实现并开具发票结算。

二、不同结算方式下收入的确认按以下规定办理：

1.采用托收承付和委托银行收款结算方式下,在发出商品并办妥托收手续后,作为收入的实现;

2.采用支票、汇兑、银行汇票、银行本票结算方式下,商品一经发出或劳务费一经提供即可确认实现;

3.采用商业汇票结算方式,在企业发出商品或取得汇票后即可确认收入实现:

4.在交款提货方式下,货款已收到,发票帐单和提货单交与买方后,即可确认收入实现;

5.在委托代销结算方式下,在代销单位售出商品,并收到代销单位销售商品的清单后确认收入实现

三、营业费用核算公司销售商品过程中发生的费用，按运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、销售机构的员工工资、福利费等费用项目设置明细账，进行明细核算。

四、管理费用核算公司为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，按工资、折旧费、修理费、低耗摊销、办公费、旅差费、保险费、董事会费、咨询费、招待费、坏账准备等费用项目设置明细账，进行明细核算。

五、财务费用核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，利息收入、利息支出、手续费等项目设置明细账，进行明细核算。

六、营业外收、支核算公司与生产经营活动无直接关系的各种收入和支出。

七、所得税核算公司按规定从本期损益中减去的企业所得税。

八、以前损益调整核算公司本发生的调整以前损益的事项。

第八章财务报告

一、公司的报表分为月、季、年报，含资产负债表和速益表。

二、编制报表时，遵循以下原则：

1.财务报告的计量、口径一致,信息可比;

2.内容完整、准确、力求简明扼要;

第九章档案管理

一、公司建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度,按照《会计档案管理办法》要求期限妥善保管会计凭证类、会计账簿类、会计报告类、其他类会计档案。

二、会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、年、10年、15年、25年5类。

三、会计档案不得外借，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

四、销毁到期的会计档案前应先编制会计档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容并报单位负责人批准。

第十章附则

一、本办法由财务部制定并负责解释。

会计核算制度精简版 篇2

(1)规范了会计基础工作，提高了会计信息的质量。实行会计集中核算后，单位只设报账员负责日常事务，会计业务纳入核算中心统一核算，严格按照国家统一会计制度规范账务处理，大大提高了会计核算工作的质量。

(2)加强了会计监督功能，核算中心严格从制度上和运作程序上规范了各单位财务行为。成立会计核算中心后，从源头上杜绝了单位违规开户、私设小金库、坐支、截留、挪用财政资金等问题产生，初步形成了具有前瞻性和预防性的监督机制。这减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为;纳入会计中心管理单位的所有收支都通过会计中心一个账户进行会计统一核算，会计中心有权对各单位的支出事项和凭证进行合理性、合法性审查，对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续，在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性。例如在会计集中核算形式下，一项会计业务处理，至少要经过单位的经手人、证明人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等七个环节，对数额较大的还要经过单位的主管领导、会计核算中心的分管领导等审批。整个业务处理过程又是在“中心式办公，柜组式作业”的运作方式下进行。知情范围的扩大，运作过程的公开，变“暗箱操作”为“阳光作业”，从运作机制上形成了对舞弊行为的有效遏制。

(3)财务审批与会计监督的分离。过去多数部门的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体，财务部门负责人既是财务审批人也是会计人员，在会计事项处理上经过部门负责人审签同意的原始凭证，既表示符合财务制度的财务审批又表示符合会计处理规范的会计监督审批。这种集双重职能为一体的管理方式，缺乏财务与会计的相互制约，使单位内部的会计舞弊行为成为可能。实行会计集中核算后，财务审批职能由单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，在审批责任人和实际操作人上形成分离，通过双重制约职能的建立，使得想做假也没人敢做。

(4)会计业务决策者与执行者的分离。以往会计做假行为的发生，多数是会计业务的决策者即单位的领导指使，会计人员出于行政上的领导关系或自身利益需要而具体操作。而会计集中核算模式则使会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系与单位分离，单位领导不可能指使会计集中核算机构的会计人员做假，这种管理模式使想做假却没人去做。

2 实行会计集中核算后存在的问题

会计集中核算制这种新的财务管理模式，尽管会计理论、会计具体操作等得到了会计界及有关部门的肯定，但作为实践产物的会计集中核算制总是滞后于实践本身的发展，在实践中暴露出来一定的局限性，必须引起我们的关注。

2．1会计监督工作存在盲点

在会计集中核算形式下，会计人员脱离了各委派单位的实际业务工作，很难详细了解情况;一个会计人员又同时负责多个单位账务，无力全局掌握每个单位业务细节，行使会计监督的职能有一定难度。核算中心由于对单位的经济业务缺乏必要的了解，对单位报来的票据只能从两个方面进行监督审核：一是看有没有单位领导的签字。

2．2看单位拿来的票据是否合格

这种监督审核，实质上只能做到以单据论单据。核算中心会计人员对单位资金的使用，只能根据单位报来的单据是否合法来判断，起到事后监督的作用。只要单据合法有效，不管单据上反映的经济业务是否真实，会计人员必须给予办理报销业务。

2．3核算中心人员少，工作量大，报账手续繁琐效率低

实行会计集中核算后，由财政部门在银行开设统一核算账户，集中办理资金收付，各单位的财务工作主要都集中在会计核算中心。从目前各地会计核算中心的运行情况来看，都普遍存在着核算中心人员少、工作量过大，报账员在核算中心报账等候时间较长，部分单位领导不够理解，从而使单位与核算中心会计之间造成一些矛盾，特别是核算业务量较大的核算中心，这些矛盾更加突出。

2．4核算单位弱化了对资产及财务的管理工作

单位会计核算工作移至会计核算中心后，财产物资仍由原单位进行管理，这种资产管理与会计核算相分离的情况，导致被核算单位资产管理薄弱的问题更加突出。各核算单位所有资金收支往来的核算，都由会计核算中心完成，加上很多预算单位将会计核算和财务管理等同起来，导致单位的财务管理工作弱化。另外，由于被核算单位内部的会计与出纳牵制机制消失，报账员实际上履行了会计出纳双重职责。

2．5增加了被核算单位的审计监督新难题

由于审计部门与被审计单位之间增加了“中间人”———核算中心，核算中心与被审计单位之间可能就一些会计责任问题出现真空，使得资料提供、具体问询、责任认定难度加大。其中会计责任主体不明，核算中心和被核算单位相互推诿。一方面形成的核算中心与被核算单位在经济活动上相脱离，另一方面被核算单位认为本单位没有账户及会计人员，不再承担核算职责也不愿承担会计责任。

此外，由于会计核算中心成立时间较短、起步较晚。我国尚未出台全国性的具体可操作的会计集中核算管理制度，缺乏与会计集中核算制度相配套的具体措施。各项规章制度还不能完全适应不断发展的业务要求，某些方面已经制约了会计业务的发展，主要表现有：一是核算中心职能定位与会计人员职责定位衔接不紧。核算与监督、管理与服务是会计核算中心的基本职能，究竟谁主谁次或是二者兼顾，二是会计人员在具体办理业务过程中，无章可询，造成履行职责时常处于左右为难的尴尬境地。

3 改进和完善会计集中核算问题的对策

(1)健全完善会计法规体系，明确会计责任主体，规范核算中心的基础工作。建立完善制度，提高核算水平立法部门应尽快根据实际出台有关的法规文件，使会计集中核算有法可依，保障会计集中核算制度规范运行。同时，要明确被核算单位是被监督的主体和应该承担违法违规行为的法律责任，以及核算中心附有的监督的连带责任。要规范核算中心会计工作运作程序，从原始凭证的审核，记账凭证的填制，账簿的登记，报表的编报，到会计档案的整理归档，进行逐一要求，在科目设置和使用上，严格按会计制度规定的科目设置。

(2)强化核算中心的监督管理职能，从核算型向管理型转化、从单一型向多元化方向发展。目前会计核算中心的主要工作是资金支付和会计核算，如果将会计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要着重预算执行信息的反馈和控制。必须加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能到事后才来明确。核算中心的职能要从重核算，轻监督，轻管理，向预算的执行约束、支付的直接监督、等综合职能方向上转变。

(3)完善内外监控制度，确保财政资金、财产物资的安全。由于财政性资金集中管理后，财政资金管理的风险也大为集中，必须加强内控，建立内部制约机制，防范风险。每一笔支出都应实行事前审核，在力争原始凭证真实、准确、合理、合法后，方能办理付款事项。要建立和完善大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度、大额借款审批制度以及预算单位的财产物资管理制度等内控制度，明确责任。同时，会计核算中心应加强被核算单位的固定资产管理。

实践证明，尽管目前实行会计集中核算还存在一些问题，但在加强财政资金收支管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已显示出会计集中核算制的优越性，总的看是利大于弊，是一项成功的会计管理制度。当前的主要工作就是明确会计核算中心作为预算执行机构的地位，以预算执行为主要任务，转变工作职能，不断推进会计集中核算制的改革和完善。

摘要：会计集中核算做为我国的一种新行财务工作模式, 正在全国各地逐步推行, 现阶段此种核算方法有其明显的优势。但由于其发展较短, 同时也存在一些不足之处。因而改进并促进其健康发展势在必行。从其具有的优势、存在的问题及改进的措施方面展开论述。

关键词：会计集中核算,优势,不足,改进措施

参考文献

[1]刘建平.浅议国库集中支付制度下公立医院会计核算[J].财会通讯, 2009, (5) .

园林单位会计核算制度初探 篇3

关于园林经济

发展大园林已成为众多专家学者的共识。大园林的核心就是实现城市、区域乃至整个国家的园林化，实质是园林绿地向系统化城市大园林转化，宗旨是人与自然的和谐统一，涵盖的园林经济活动有景观资源、风景名胜区的生态保护、重大建设项目与自然协调、创建国家园林城市、城市景观设计以及创造优美宜人的居住环境等。园林经济贯穿于大园林的建设之中，成为发展大园林的支撑点。城市绿地系统和风景构筑要解决的问题都是寻求城市和自然环境的协调统一，可持续发展是大园林的出发点，园林经济是可持续发展的归宿。园林经济就是在建设大园林活动中、建设园林城市的过程中、景观资源的保护中，以园林为载体，促进经济的发展，取得良好的经济效益。园林经济是大园林理念发展的结果，大园林的建设活动产生直接或间接的园林经济效益，大园林建设带动了相关产业的发展，大园林的建设保证了园林经济的持续稳定的增长。同时，园林经济对大园林的发展起到制约作用，园林经济的发展水平、发展速度直接影响大园林发展。

园林经济的迅猛发展，有以下几个方面的原因：第一，政府部门为树立城市形象，提升城市品位，增强城市竞争力，在资金、土地、政策等方面加大对园林绿化建设的投入力度，园林经济作为可持续发展的一个增长点、园林旅游业作为发展经济的第三产业得到政府的大力扶持。第二，农业产业结构调整推动不少地方以结构调整为契机，实施人与自然、经济和环境协调发展的现代农业战略，把发展观光农业、发展苗木花卉作为农民增收的主要来源。第三，人均GDP增长，富裕起来的人们开始追求高尚的精神生活，对大自然产生热切渴望，对居住环境的要求越来越高，刺激了园林相关行业的发展。第四，全球经济一体化，外国园林企业开始进入我国，采用合资或代理的形式，推动园林产业发展。第五，建设城市园林景观、恢复城市生态受到城市管理者的特别重视，追求生态平衡和生态建设成为发展园林的又一动力。

园林单位绿化工程施工项目的成本控制

绿化工程是园林单位重要的项目工程内容，下文以之为例，论述园林单位绿化工程施工项目的成本控制，以此角度去探讨园林单位会计核算制度。

1、树立施工项目成本意识

施工项目是施工企业对一个产品的施工过程及成果，也是施工企业的生产对象，它可以是一个建设项目的施工，也可以是其中一个单项工程或单位工程的施工。施工项目成本管理的根本目的，在于通过成本管理的各种手段，促进不断控制和降低施工项目成本，以达到可能实现的最低目标成本的要求。因此，要搞好施工项目的成本管理，首先必须加强对企业的项目经理人员进行成本管理教育并采取措施，只有在施工项目中培养强烈的成本意识，让参与施工项目管理与实施的每个人都意识到，加强施工项目成本管理对施工项目的经济效益及个人收入所产生的重大影响，各项成本管理工作才能在施工项目管理中得到贯彻和实施。

2、施工项目成本控制管理内容和程序

施工项目成本控制管理系统的组成。施工项目成本控制管理是园林绿化施工企业项目管理系统中的一个子系统，这一系统的具体工作内容包括、成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核等。施工项目经理部在项目施工过程中，对所发生的各种成本信息，通过有组织，有系统地进行预测，计划，控制，核算和分析等一系列工作。促使施工项目系统内各种要素。按照一定的目标运行。使施工项目的实际成本能够控制在预定的计划成本范围内。施工项目成本管理系统中每一个环节都是相互联系和相互作用的。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化，成本控制则是对成本计划的实施进行监督，保证决策的成本目标实现。而成本核算又是成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又为下一个施工项目成本预测和决策提供基础资料。成本考核是实现目标成本责任制的保证和实现决策目标的重要手段。

施工项目成本控制管理的程序。施工项目成本控制管理的程序是指从成本估算开始。经编制成本计划，采取降低成本的措施，进行成本控制，直到成本核算与分析为止的一系列管理工作步骤。

施工项目成本控制管理的组织实施

根据笔者多年来的施工实践经验。施工项目的成本控制管理，应伴随项目建设的进程渐次展开，同时要注意各个时期的特点和要求。

1、施工前期的成本控制。

首先，在工程投标阶段，根据工程概况和招标文件，联系建筑市场和竞争对手的情况，进行成本预测，提出投标决策意见。要正确把握报价，保证最大利润。对能早期结账收回工程款的项目，如土方、基础等的单价可报以较高价，以利于资金周转。后期项目，如电气设备安装等的单价可适当降低。估计今后工程量可能增加的项目，其单价可提高。而工程量可能减少的项目，其单价可降低。以上几点要统筹考虑。中标以后，要根据项目的建设规模，组建与之相适应的项目经理部，同时以“标书”为依据确定项目的目标成本，并下达给项目经理部。其次，施工准备阶段，根据设计图纸和有关技术资料，吃透内涵，并依据图纸及中标的造价等进行认真的研究分析，运用有关原理，制订出科学先进、经济合理的施工方案。

2、严格施工期间的成本控制。 。第一，建立和健全原始记录与统计工作。原始记录是生产经营活动过程最直接的记载，是反映生产经营活动的原始资料，是编制成本计划、制定各项定额的主要依据，也是统计和成本管理的基础。在工程施工过程中，对人工、材料、机械台班消耗、费用开支等，及时、完整、准确地做好原始记录，并建立传递、保管和存档等制度，配有专人负责。对项目经理部有关人员进行经常性的培训，以掌握原始记录的填制、统计、分析和计算方法，做到及时准确地反映施工活动情况。第二，严格考勤，加强机物料领用管理、减少浪费。加强施工过程的管理，建立和健全严格的考勤制度和机物料领用、材料消耗台账制度，是控制施工成本的又一举措。人们常说：“管理出效益”，强化有效的施工管理，就能有效地节约支出、降低成本，从而创造出好的效益。人在项目施工中起着极其重要的作用。建立严格的考勤制度可以激发施工企业现场施工人员的工作积极性和创造性，控制出工不出力和窝工现象，减少人工浪费。材料不设台账无限制地领用，势必造成铺张浪费。同样，各种工具如果随意拿取，无人经管，到时工程未完工而工具将损坏、失窃不少。第三，努力控制和降低主要材料成本。控制和降低主要材料成本，

是实现企业利润最大化的根本途径之一。由于材料市场价格变动频繁，往往会发生预算价格与市场价格严重背离而使采购成本失去控制的情况，应落实有关人员经常关注材料市场价格的变动情况，并积累系统详实的市场信息。如遇材料价格大幅度上涨，有关人员即向“定额管理”部门反映，采取必要的对应措施。就园林绿化单位来说，项目施工中主要材料是苗木。苗木成本在整个项目成本中所占比重最大，一般可达65％以上，具有较大的节约潜力。第四，在确保利润的同时保证工程质量。为确保利润的实现，企业必须建立完善的质量体系，选择合适的质量体系要求，并进行合理的质量职能分解，落实质量责任制，了解该工程施工工序应满足的质量要求、对各环节影响质量的因素控制的范围和程序要求，从而确定质量要素的项目、数量和要素采用程度，以保证稳定地实现工程质量特性与要求，将企业风险降到最低限度，获得最佳成本，确保企业的目标利润。

3、重视竣工验收阶段的成本控制。

首先，精心安排，干净利落地完成竣工扫尾工作。从现实情况看，很多工程一到竣工扫尾阶段，施工单位就把主要施工力量抽调到其他在建工程，以致扫尾工作拖拖拉拉，战线拉得很长，机械设备无法转移，成本费用照常发生，使在建阶段取得的经济效益逐步流失。因此，此阶段一定要精心安排，因为扫尾阶段工作面较小，人多了反而会造成浪费。采取“快刀斩乱麻”的方法，把竣工扫尾时间缩短到最低限度。其次，重视竣工验收工作，顺利交付使用。在验收以前要准备好验收所需要的各种书面资料，包括竣工图，送甲方备查。对验收中甲方提出的意见，应根据设计要求和合同内容认真处理，如果涉及费用遗漏增项，应请甲方签证，列入工程结算。最后，做好保修期间的养护管理。在工程保修期间，项目经理应指定保修工作的责任者，并责成保修责任者根据实际情况提出保修计划，包括费用计划，以此作为控制保修费用的依据，按要求进行养护管理。同时，要加强对养护责任人的跟踪监督管理。

企业会计核算制度范文 篇4

总则

一、为加强和规范财务管理等会计工作适应激烈的市场竞争要求提高企业效益根据国家财政部颁发的《企业会计准则》等有关会计法规结合公司实际经营情况特制定如下制度。

二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度公司员工必须遵守本制度从公司整体利益出发相互协作。

三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理在会计核算上实行统一会计政策统一会计科目统一核算方法统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释公司在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。

四、公司以每年1月1日至12月31日为会计。

五、公司以人民币元为记账本位币。

六、公司适用权责发生制、采用借贷记账法、使用记账凭证记账文字为中文。

七、公司各管理部门必须相互衔接各负其责。

八、必须做到钱账分管、账物分管、手续齐全。

九、经手每项业务必须签字。

十、公司对各项经济业务事项办理会计手续进行会计核算。

十一、董事会直接管理财务并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

十二、财务部在持续经营的前提下遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则并保证会计资料的真实与完整。

第一章 会计机构、会计人员、会计科目的设置

根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求公司必须设置单独的会计机构，为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员。

1、公司设财务部负责会计核算工作

2、设会计一名负责公司财务核算工作

3、设出纳一名负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作

4、会计科目采用国家统一规定的标准科目二级科目根据公司实际情况自行制定。

第二章 资 产 的 核 算

第一节 流动资产的核算

一、“库存现金”核算

（一）、现金的使用范围 1.员工工资.津贴及各种奖金.2.个人劳务报酬.3.招待费等应酬性支出.4.车辆路桥费.油费.5.差旅费.6.结算点以下的零星支出.7.确定需要支付现金的其他支出.（二）、公司有内部周转使用备用金的可以单独设置“备用金”科目。公司应当设置“现金日记账”根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日 1

终了应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额将结余额与实际库存额核对做到账款相符。

（三）、出纳每天对库存现金进行清查做到日清月结保证账款相符。

二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

三、“应收票据”核算 本科目核算本公司因提供劳务而收到的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后在备查簿中应予注销。

四、“应收账款”核算 本科目核算企业因提供劳务应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组应当分别按债务重组的不同方式进行处理。

五、“预付账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的也可以不设置本科目将预付的款项直接记入“应付账款”科目。本科目可按供货单位进行明细核算。

六、“应收股利”核算 本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本科目可按被投资单位进行明细核算。

七、“其他应收款”核算 本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本科目可按对方单位或个人进行明细核算。

八、“坏账准备”核算 本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算。按期末余额的3-5计提。

第二节 非流动产核算

一、“固定资产”核算 本科目核算本公司持有的固定资产原价。本科目本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。

二、“累计折旧”核算 本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。

三、“在建工程”核算 本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的可以单独设置“在建工程减值准备”科目比照“固定资产减值准备”科目进行处理。本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。

四、“无形资产”核算 本科目核算本公司持有的无形资产成本包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目可按无形资产项目进行明细核算。

五、“待处理财产损溢”核算 本科目核算本公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损

耗也通过本科目核算。公司如有盘盈固定资产的应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

六、“长期股权投资减值准备”核算 本科目核算本公司长期股权投资的减值准备。

第三章 负债核算

第一节 短期负债

一、“短期借款”核算 本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年的各种借款。本科目可按借款种类、贷款人进行明细核算。本科目可按债权人进行明细核算。

二、“应付账款”核算 本科目核算本公司因接受劳务等经营活动应支付的款项。本科目可按债权人进行明细核算。

三、“预收账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的也可以不设置本科目将预收的款项直接记入“应收账款”科目。本科目可按购货单位进行明细核算。

四、“应付职工薪酬”核算 本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本科目核算。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等进行明细核算。

五、“应交税费”核算 本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等也通过本科目核算。本科目可按应交的税费项目进行明细核算。

六、“应付利息”核算 本科目核算本公司按照合同约定应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

七、“应付股利”核算 本科目核算本公司分配的现金股利或利润。本科目可按投资者进行明细核算。

八、“其他应付款”核算 本科目核算本公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本科目可按其他应付款的项目和对方单位或个人进行明细核算。

第二节 长期负债

一、“长期借款”核算 本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上不含1年的各项借款。本科目可按贷款单位和贷款种类分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

二、“应付债券”核算 本科目核算本公司为筹集长期资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券应将负债和权益成份进行分拆分拆后形成的负债成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、“长期应付款”核算 本科目核算本公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式

购入固定资产等发生的应付款项等。本科目可按长期应付款的种类和债权人进行明细核算。

四、“预计负债”核算 本科目核算本公司确认的对外提供担保、未决诉讼、亏损性合同等预计负债。本科目可按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。

第四章 所有者权益核算

一、“股本”核算 本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。本科目可按投资者进行明细核算。

二、“资本公积”核算 本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失也通过本科目核算。

三、“盈余公积”核算 本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

四、“本年利润”核算 本科目核算本公司当期实现的净利润或发生的净亏损。

五、“利润分配”核算 本科目核算本公司利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的余额。

第五章 成本核算

一、根据公司实际情况设置主营业务成本进行明细核算。

二、主营业务成本是企业在提供劳务过程中已经耗费的可以用货币表现的成本费用的总和。其核算对象为物化劳动消耗和各种费用。

三、主营业务成本按其经济内容划分为工资、计提的职工福利费、折旧费、利息费用、税金、其他费用。

第六章 损益核算

一、“ 主营业务收入”核算 本科目核算本公司确认的提供劳务等主营业务的收入。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

二、“其他业务收入”核算 本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

三、“投资收益”核算 本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。本科目可按投资项目进行明细核算。

四、“营业外收入”核算 本科目核算本公司发生的各项营业外收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

五、“主营业务成本”核算 本科目核算本公司确认、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

六、“主营业务税金及附加”核算 本科目核算本公司经营活动发生的营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。

七、“管理费用”核算 本科目核算本公司为组织和管理公司生产经营所发生的管 理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的 经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、董 事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等、聘请中介机构费、咨询费 含顾问费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、排污费等。本科目可按费用项目进行明细核算。

八、“财务费用”核算 本科目核算本公司为提供劳务所需资金。本科目可按费用项目进行明细核算。

九、“营业外支出”核算 本科目核算本公司发生的各项营业外支出本科目可按支出项目进行明细核算。

十、“所得税费用”核算 本科目核算本公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

十一、“以前损益调整”核算 本科目核算本公司本发生的调整以前损益的事项以及本发现的重要前期差错更正涉及调整以前损益的事项。

第七章 会计核算办法

一、会计凭证

1、会计凭证的种类

会计凭证是会计核算的基础分原始凭证和记账凭证。会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。设置三类记账凭证即收款凭证、付款凭证和转帐凭证。除结账和更正错误的记账凭证可以不付原始凭证外其他记账凭证必须附有原始凭证并根据其附有的原始凭证的经济性质和内容编制记账凭证。记账凭证必须序时、连续编号记账凭证的日期一般应为原始凭证的日期。

2、凭证的填制及审核

原始凭证会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性申请人、审批人的签字续必须齐全且符合公司的规章制度保护公司利益不受侵害维护会计信息的真实性。

记帐凭证记帐凭证采用收、付、转三种格式按月汇总摘要与原始凭证内容相符且简洁明了

二、会计账簿

1、会计账簿的种类总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账薄。

2、记账方法采用借贷记账法根据记账凭证的经济性质将经济业务进行入账。

项目公司会计核算制度 篇5

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会计核算暂行制度

编 制： 财务部

审 核： 严永志

批 准： 丁建滨

日 期： 2018年1月

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予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则

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借：管理费用---开办费用

贷：银行存款、应付账款、其他应付款等(二）项目公司资本金投入的会计核算

1、收到货币资金投资时 借：银行存款

贷：实收资本——社会资本

--政府授权投资XXXX单位

2、收到固定资产及无形资产投资 借：固定资产一厂房、设备

无形资产一土地使用权 贷：实收资本——社会资本

--政府授权投资XXXX单位

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社会资本进行债务融资，应按公允价值扣减交易成本进行初始计量，并按摊余成本进行后续核算。

社会资本取得的借款属于统借统贷给项目公司，则同时确认一项长期应收款（或贷款），并按摊余成本来进行后续核算。① 发行企业债券或优先股时：

借：银行存款 贷：应付债券 XX债券、XX优先股（面值）——XX债券、XX优先股（利息调整）

② 银行取得统借统贷长期借款或短期借款 借：银行存款 贷：长期借款 XX银行

短期借款—XX银行

转给项目公司时：

借：长期应收款或其他应收款一一XX项目公司 贷：银行存款

2.项目公司本身进行融资的会计处理

（1）项目公司发行债券、从银行取得借款进行债务融资时，会计处理同社会资本。

（2）项目公司从社会资本取得借款时： 借：银行存款

贷：长期借款或其他应付款一一XXX企业（即社会资本）

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贷：银行存款、应付账款等

3、工程材料，机械设备釆购及其他成本的归集（1）取得材料和工程用设备时 借：原材料 材料、设备

贷：银行存款、应付账款、应付票据

（2）工程领用材料、设备、发生人工费用、保险费用 借：工程施工 合同成本

贷：工程物资、银行存款、应付账款、应付职工薪酬等

4、借款及借款费用资本化

根据《企业会计准则

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借：银行存款等

贷：工程施工 合同成本

7、项目验收

经过试运营之后，达到预定可使用要求的，经政府、项目公司、监理公司等各方最终验收合格后最终结算全部工程施工成本。工程完工时：

借：长期应收款（金融资产模式）

无形资产一一特许经营权（无形资产模式）长期应收款及无形资产（混合模式）借：工程结算

贷：工程施工--合同成本--合同毛利

无形资产模式和混合资产模式属于通过非货币性资产的产换取得的无形资产，釆用混合模式时，需要根据项目合同约定将对价进行拆分。

8.减值测试及核算：

项目公司需要对巳确认的长期应收款和无形资产依据《企业会计准则

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竣工的会计核算

项目公司委托母公司承建项目的情况下，社会资本自身应根据《 企业会计准则

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贷：应收利息 支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款

2.项目公司的会计处理：

(1)项目公司确认工程费并对施工单位办理计量

借：长期应收款一XXPPP项目成本一建筑安装工程费、设备购置及安装费等

应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等

预付账款

其他应付款一待结算税金-一般征收11%（2）工程建设其他费用

借：长期应收款--**PPP项目成本一工程建设其他费

应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等（3）项目公司向施工单位支付款项 借：应付账款

贷：银行存款（4）取得项目贷款 借：银行存款 贷：长期借款

（5）建设期银行利息支出

借：长期应收款——**PPP项目一利息

贷：银行存款/应付利息

“建筑安装工程费”包括：临时工程、路基工程、路面工程等； “设备及工具器具购置费”包括：设备工程费、办公及生活家倶购置费等；

“工程建设其他费”包括：土地及征用拆迁补偿费、建设项目管理费、研究实验费、建设项目前期工作费等。若工程审计结束后，政府或业主认定的回购基数与该科目有差额的，做一次性调整。(6)项目公司收到转贷款时 借：银行存款

贷：其他应付款——XX社会资本

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(7)报表列示

在建设期（经审计）报表上列示为“其他非流动资产”； 建设期结束经审定后金额列示为“长期应收款”。

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①发生运营支出 借：主营业务成本

贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用、财务费用 贷：银行存款等 ②提供产品或服务时 借：应收账款

贷：主营业务收入（按提供营运服务的公允价值确定）③收到使用者或政府支付的款项时 借：银行存款 贷：长期应收款 同时

借：未确认融资收益

贷：财务费用-利息收益 2.无形资产模式

自项目正式运营起按照《企业会计准则

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建造服务对价总额等于建造实际成本加上毛利率水平的合计。拆分原则：先确定金融资产的价值，即政府授予项目公司的与建造服务相关的无条件收取可确定现金或其他金融资 产的合同权利的价值（未来可确定收取现金的按实际利率折现后的价值），再以对价总额减去金融资产价值得到无形资产价值。运营期间收取的金额应当进行适当的折分，对合同约定的无条件收款部分应当冲金融资产部分，剩余的冲减无形资产部分。在某些特殊情况下无法进行区分时，先确认当期收入，剩余部分冲长期应收款。①发生运营支出时 借：主营业务成本

贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用

贷：银行存款、其他应付款等 ②提供产品或服务时 借：银行存款

贷：主营业务收入 ③摊销无形资产 借：主营业务成本 贷：累计摊销

④资产负债表日确认应收款项的利息收入，即政府或相关方占用项目公司应收资金的时间价值。借：长期应收款

贷：利息收入（或财务费用）⑤收到使用者或政府支付的对价时 借：银行存款

贷：长期应收款

(三）项目维护及修理的核算

（1）若政府会偿付该部分维修支出，应当在发生费用支出时确认收入和成本。

维修支出发生提供维修服务时 借：主营业务成本

贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款 收到政府补偿时

借：银行存款、应收账款等

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贷：主营业务收入

（2）若政府无需对该维修支出另行进行偿付，则应根据《企业会计 准则

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借：其他应收款一一移交保证金

贷：其他应收款一一运营维护保证金

银行存款

(二）期满终止无偿移交

1、由于金融资产巳经全部收回，无需要单独会计处理。

2、无形资产一一特许经营权摊销完毕，只需要将无形资产注销即 可。

借：累计摊销 贷：无形资产(三）期满终止有偿移交

分为按合同固定价值移交和按移交时公允价格移交。1.合同固定价值移交 借：银行存款 贷：长期应收款 涉及减值的 借：银行存款 坏账准备

贷：长期应收款 2.按照期满公允价值移交

项目初始确认建造服务对价时应对预计的公允价值进行折现确 认金融资产，但是如果后期该公允价值发生变化的时，应重新进行修订，修订后的公允价值与原价值的差额确认为当期损益。移交过程中发生的相关费用计入管理费用。(四）提前终止无偿移交

提前终止移交，无形资产尚未摊销完毕，部分金融资产尚未收回。金融资产模式 借：营业外支出 坏账准备

贷：长期应收款 无形资产模式 借：营业外支出

累计摊销

贷：无形资产--特许经营权

(五）如果是有偿移交的，收到的对价可能大于或小于无形资产 的账

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面价值或金融资产的账面价值 借：银行存款

营业外支出（或贷营业外收入）坏账准备 累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产 长期应收款(六）移交后维修的核算

对于PPP项目在合同中约定，在项目移交后一段时间内如果项目 达不到约定的性能或服务能力的，项目公司负责进行相关的维修。

1、提交维修保证金

存在这种维修义务的PPP项目通常在移交时需要交纳移交后维 修保证金。

借：其他应收款一一移交后维修保证金

贷：其他应收款一一移交保证金 银行存款

2、政府对维修支出进行补偿时（1）维修时：

借：主营业务成本 贷：银行存款（2）收到政府补偿时 借：银行存款

贷：主营业务收入

3、政府不提供补偿时

借：主营业务成本

贷：预计负责 实际发生支出时 借：预计负债

主营业务成本（和先前计提存在差额时)贷：银行存款

质保期满预计负债有余额时 借：预计负债

贷：主营业务成本

4、退回移交后维修质量保证 借：银行存款

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贷：其他应收款一一移交后维修保证金

幼儿园会计核算制度 篇6

一、根据教委及国家有关规定，制订本核算制度，规范幼儿园的财务工作。

二、幼儿园以每年1月1日至12月31日为会计。

三、幼儿园以人民币为记账本位币。

四、幼儿园适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。

五、幼儿园对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算：1.款项和幼儿园资金的收付;

2.财物的收发、增减和使用;

3.教师工资的发生和结算;

4.资本和基金的增减;

5.收入、支出、费用、成本的计算;

6.财务成果的计算和处理;

7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

六、园长直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整

性负责。

会计核算制度精简版 篇7

一、会计核算的概念

货币是会计核算的计量尺度, 会计核算也就是我们通常说的会计反映, 针对会计主体资金滚动发生的反映。主要就是对一些完成的经济问题核算, 把日常会计工作中记账、算账、报账的总称。做好会计工作必须要组织好会计核算, 高效完成工作, 准确无误的制作会计报表, 从而保证质量, 满足使用人的需要。

二、外资企业会计核算特点

(一) 外资企业货币结算业务上的特殊选择

外资企业不同的一面是在经济结算的业务上外资企业最少要有两种以上的货币, 首先要有一种货币作为外资企业结算的标准货币。在不用人民币的情况下, 进行结算就要用外币。对于进出口的业务, 不但要符合所在国家的规定, 而且也得符合国际贸易结算的程序。

(二) 外资企业及时反映市场情况

在我国外资企业经营中, 企业根据其实际商品降价, 批发来改善问题。而售出货物的净总值与实际金额之间的差额就是为存货折现的损失准备。企业在提取准备金总额应大于已经完成的实际余额。但现在的政策规定, 合资企业在合作的时候不能收回自己的投资资金。如果是事先有规定, 可以适当的对政策调整。

(三) 减少投资风险保护资本全面性

投资者权益保护政策。外资企业在赚取利润的同时可以申请将收益邮寄回境外进行处理。为了保护企业利益的全方位, 对投资者减少了投资的风险。

(四) 对于将资本转汇到境外有专门的部门进行管理

外资企业对资产的管理是比较常见的。为了保证外汇的收支平衡性, 在进行的一切收支业务的外资企业, 国家会对其所有的外汇存款中收取适当的费用, 实现了外汇的收支平衡。

三、我国企业会计核算特点

(一) 货币是主要计量尺度

我国会计核算用各种计量尺度, 其中分为实物尺度, 斤、公斤、件等, 劳动尺度, 工日、工时等, 还有要以货币尺度为主要。实物尺度与劳动尺度体现各类财产、物品多少和劳动生产力的劳动消耗量, 是会计核算的必要性。会计以货币为主要计量尺度, 日常会计的记录就能全面系统的表现出财产和财务总收支及劳动生产中的物品, 并能准确的计算最终财务。因此, 食物尺度和劳动尺度是会计核算的记录, 同时还要以货币尺度相结合。

(二) 会计核算的综合性

在经济业务核算中, 会计必须做到完整连续系统。完整就是指必须把经济业务记录下来, 不要漏下任何。连续就是指把经济业务时时记录和核算。系统就是指把经济业务有条理的分类核算, 然后整理会计核算资料, 并保存系统的会计核算信息。

(三) 会计核算的依据

会计的记录信息必须是真实可靠的, 把企业的一切经济业务保存好, 也必须是合法的凭证, 把凭证作为主要依据来核算。每个阶段都要严格遵守, 保证规范, 更好的把信息做到真实可靠。

四、企业会计核算制度

在21世纪经济大力的发展下, 也影响了会计核算制度, 使会计核算制度发生一系列改变。以下就是会计制度的发展历史:

我国早在初期定制了《中外合资经营企业会计制度》。然后又修改成《中外合资经营企业会计制度》和《外商投资企业会计制度》。2001年发布《企业会计制度》, 把会计制度进行统一, 各种各类的行业会计核算工作。直到2006年又制定《企业会计准则》, 其根据是以《企业会计准则》和38项具体准则作为基础, 后来为了走上国际, 2007年初开始在上市公司施行, 鼓舞别的企业执行其中也包含外国投资企业。《企业会计制度》与《企业会计准则》的内容适合我国所有大、中企业全面应用。对于外资企业还需进行修改。会计核算制度也有了新的变化和不断的发展。会计的要素, 和会计计量、会计报告的系统中。在今天, 网络的全面发展也推动了会计信息发展, 扩大了会计核算的技术。随着世界经济发展路线, 企业核算的完整性要求必须提高, 把知识进行合理的应用, 对会计核算做到更好。

五、结束语

随着我国的信息化的全面发展, 不但能把会计理论和会计技术发展的更完善, 也能促进了生产力的发展和多学科的统一。总之, 我们应该总结这些年外资企业投资的经验, 结合外资企业会计核算特点, 把我国的会计核算制度做到更好。增加外资企业的投资, 把我国的综合国力进一步提升, 走可持续发展道路。

摘要：在我国经济不断的发展下, 越来越多的外资企业在我国寻求机会。在外资企业的会计核算的管理方面, 我有自己独特的看法, 其中反映了外资企业在中国市场的独有特征。就外资企业会计核算的特点和我国企业会计核算的特点以及我国会计核算制度发展进行了以下分析。

关键词：外资企业,内资企业,会计核算,制度,特点

参考文献

[1]刘丽.会计核算原则之间的内在联系及内容探讨[J].财会与审计, 2009 (6) .

[2]李国信.新经济与统一会计核算制度[J].经营与管理, 2012 (6) .

[3]周德芳.对信息时代会计核算问题的探讨[J].现代商业, 2009 (02) .

会计核算制度精简版 篇8

摘要：随着我国医疗改革的不断深入，医疗体制也发生了很大的变化，医院的会计核算在医院的正常运行中有着重要作用，它不但要保证医院的正常运行，还要对医院的资产进行核算达到监督其经济收入的目的。随着2012年新的《医院财务制度》和《医院会计制度》的颁布实施，为了能够适应市场经济的要求，医院的会计核算体系上也发生了很大的变化，本文主要就是分析新的财务会计制度颁布后对于医院会计核算的影响。

关键词：新财务制度；会计制度；医院；会计核算

在财务会计制度的大环境下，为了适应社会经济的发展需要，医院的会计审核也必须要做出改变适应当前的发展形势，要对现有的医院会计核算体系进行科学化、规范化的改革，从而保证医院会计核算工作的质量，完善医院的会计管理工作的制度。

一、 医院会计核算存在的问题

（一）医院会计收支核算方面

随着时代的进步，医院以前的会计核算的方式已经不能满足现在的需要，医院的会计收支核算方面也存在着问题。医院的会计核算制度中，药品是采用售价核算的方式，管理过程中的支出费用以及采购的费用应该在药品的支出科目中核算，但是由于财务人员在此过程中存在着不规范操作就导致收支条目上不清晰明了。

（二）医院固定资产核算方面

医院的固定资产的核算方面还不是很完善，医院按照固定的资产账面价值的比率进行提取购买基金时，应该是借记医疗支出和药品支出、贷记专用基金科目。但是医院在这一点上并没用像企业会计制度那样设置专门的核算固定资产的科目，所以医院的固定资产的项目永远都是原来的值，使得医院的资产增减很难确定。

（三）医院成本核算方面

在医院的会计制度中成本核算方面也存在着问题，这一原因主要是因为成本核算的对象不能够确定，导致成本核算存在着一些漏洞。目前成本项目的分类还没有达到合理化，例如医院方面都没有设置专门的核算成本会计科目，另外在成本的分摊方式上处理的也不够完善。

二、 新财务会计制度对医院会计核算的影响

（一） 促进医院会计核算体系的完善

1、会计核算科目发生变化

会计核算体系是由各种会计方法所组成的有机统一整体，新制度进一步完善了医院的会计核算体系，新的财务制度满足了医院会计核算的要求。新的制度建立了明确的会计核算线路。首先，在会计核算的科目上做了调整，新增了长期债权投资和长期股权投资两个科目。同时还增加了公益性会计核算科目，对医院的公益性支出做了明确的统计，同时根据实际情况，取消了原有的不必要的核算科目，提高了医院会计核算的科学性和规范性。

2、取消了药品的进销差价

新的制度在增加了核算科目的同时也取消了药品进销差价的会计核算科目。新的医院会计制度要求在出售药品时要实行零差价，这样就可以改变以药养医的情况。取消了药品总账核算科目，增加库存物资核算科目。在对药品的成本管理方面，不再是以管理费用进行分配，而是按照出售的成本进行转结。

3、 固定资产管理发生改变

在新的制度中，对固定资产计提折旧，按照寿命期来分摊医院固定资产的成本。对于非财政科教项目、财政补助项目而产生的固定资产，在进行计提折旧时还要增加累计折旧项目，但是不能够记为医疗成本。

4、调整支出类会计科目

在新的财务会计制度下，医疗收入和药品的收入合并为医疗收入，医疗支出和药品的支出也合并为医疗业务成本。根据医院业务的需要，在收支中设计了教学收支和科研收支项目，规范了医院的收支管理和核算。这样做就可以平衡预算会计科目，不但可以反映出预算管理信息，还可以反映出医院的财务信息。

（二）促进医院成本核算的规范化

1、 成本核算提出更高的要求

新的财务会计制度规定了科室成本项目、成本病种、成本诊次、成本床日和成本五个成本核算对象；并且还规定医院成本核算一般应以科室诊次和床日为核算对象，三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目病种等为核算对象进行成本核算。

2、 科室分类与费用归集

对科室成本核算，新制度也有明确的规定，将科室分为临床服务类医疗、技术类医疗、辅助类和行政后勤类等四类，对科室成本归集、成本范围都进行了统一规定，为医院的成本比较、成本核算提供了统一的标准。

3、加强科室的管理

在科室的成本摊分上，新的财务会计制度规定了三级分摊制度，第一级分摊可以反映出医疗辅助类科室的成本，第二级可以发映出医疗技术类科室成本和医疗技术项目的成本，第三级可以反映出医疗服务项目的诊次成本、床日成本、病种成本、科室成本。

（三） 促使医院加强会计信息质量管理

1、规范医院的收支核算

新的制度取消了医院管理费用的分摊制度，管理费用不再被列入医疗成本中。此外，还将科研项目并入医院的收支管理项目中，反映出教学资金和科研资金的转结情况，这样不仅可以规范医院教学科研资金的核算，还可以表现医院收入的完整性。

2、 完善了医院的财务报表

新的财务制度对医院的财务报表进行明确规定，要求医院增加成本报表、财政补助明细表、绩效考核表、现金流量表等，丰富财务分析的指标体系。同时还要求医院的会计审核工作要深入到科室，细化会计审核工作。

3、 规范政府财政性资金核算

新制度规定，政府的财政拨款科教项目资金的结余部分不能用于年终分配，而应结转至下年或者是上交财政，对于政府财政拨款科教项目所形成的固定资产、无形资产的折旧和摊销都不得计入医疗业务成本，财政资金应在财政补助收支情况表中单独反映，使医院的补偿信息得到真实的体现。

结语

综上所述，新的财务会计制度对于医院的会计核算有着重大的影响，它不仅可以促进医院的会计审核体系的完善以及医院成本管理的规范化，还可以大大提高医院的会计信息的质量，对医院的发展起着很大的作用。作为医院的财务工作人员，要严格遵守新的制度进行规范操作，为医院的健康发展贡献自己的一份力量。（作者单位：余姚卫生进修学校）

参考文献：

[1]唐艺荣.新《医院会计制度》实施后现行医保结算方式对医院会计核算的影响[J].中国卫生经济，2014，04：89-91.

[2]刘正才.实行新财务会计制度对医院经济管理的重要意义[J].财经界（学术版），2012，09：121+123.

[3]郭剑飞.对新财务会计制度下医院成本核算的探讨[J].财经界（学术版），2015，01：209.