北京市财政支出绩效评价实施细则

北京市财政支出绩效评价实施细则（精选8篇）

北京市财政支出绩效评价实施细则 篇1

第一条 为充分发挥财政支出绩效评价工作的作用，进一步强化财政支出绩效评价的结果应用，有效应用绩效评价结果，提高财政支出预算编制质量，根据绍兴人民政府《关于印发绍兴市预算绩效管理办法（试行）的通知》、省财政厅《关于加强财政支出绩效评价结果应用的实施意见》等文件精神,结合我市实际，制定本实施意见。

第二条 财政支出绩效评价结果（以下简称评价结果）应用工作是改进财政支出管理措施，提高管理水平，规范支出行为，增强支出责任和资金绩效理念，提高财政资金使用效益的重要手段。建立一套与财政支出预算相结合、多渠道应用评价结果的有效机制，对合理配置公共资源、优化财政支出结构、提高财政资金绩效具有十分重要的意义。

第三条 与部门预算相结合的应用机制。建立与预算编制结合制度。将评价结果与预算编制有机结合，财政部门和各级预算单位要将绩效跟踪和评价结果作为以后部门预算编制、审核和调整的重要 依据。优化资源配置，提高财政资金使用效益，建立评价结果在部门预算安排中的激励与约束机制，根据以前绩效评价的结果，进行具体分析和排序，将项目绩效分为“优秀、良好、合格、不合格”四项档次。

1、对评价结果为优秀并绩效突出的项目。经常性项目，在安排预算时给予优先考虑；对分期实施的建设项目，在安排后续预算时予以优先保障；对一次性项目，财政部门在安排该项目单位（部门）的其他项目时给予综合考虑。

2、对评价结果良好，但项目绩效还存在一些问题的项目，在项目单位（部门）对存在的问题进行整改后，在安排预算时原则上也可给予优先考虑。

3、对评价结果合格，但在资金使用绩效方面存在较多问题的项目，在要求纠正存在问题的同时，在安排该项目单位（部门）财政资金时从紧或相应调减项目预算。

4、对于评价结果不合格的项目。属于实施过程评价的项目，财政部门要及时提出整改意见，整改期间暂停已安排资金的拨款或支付，未按要求落实整改的，要会同有关部门向同级人民政府提出暂停该项目实施的建议，由同级人民政府确定该项目是否继续实施；并取消类 似项目的预算安排。对于完成结果评价的项目，在安排该部门新增项目资金时，应从严考虑，并加强项目前期论证和综合分析，以确保项目资金使用的安全有效。

对不按规定进行绩效自评或不配合主管部门和财政部门进行绩效评价，致使评价工作无法正常进行的单位，视为绩效不合格单位，财政部门对该单位（部门）的项目资金按照从严从紧的原则安排预算。

第四条 建立评价结果反馈与整改机制。评价工作结束后，评价组织机构应及时向被评价单位出具《财政支出绩效评价结果意见书》（附表1），及时将绩效评价结果反馈到被评价单位，指出单位在资金使用、管理和业务工作等方面存在的问题与不足，并提出相应的建议和意见。对于重点评价和绩效抽评项目，被评价单位根据进行相应整改后，在一定期限内将绩效评价结果整改反馈意见书以书面形式反馈给财政部门。对于绩效自评项目，主管部门和执行单位间应建立适当的评价与结果反馈制度。

财政部门在评价中发现项目单位有虚报项目内容和工作量骗取项目资金，或截留、挪用项目资金，或由于管理不善、决策失误造成项目资金严重浪费的行为，除限期追回被骗取、截留、挪用的财政资金外，根据《财政违法行为处罚处分条例》的有关规定进行处理，对触 犯法律的，移送司法机关处理。

第五条 建立绩效报告和信息共享制度：

1、报告制度。财政部门对每年项目的评价结果及时汇总总结并以书面形式向市绩效管理工作领导机构或市人民政府报告。对一些重点评价项目，将项目的评价结果及时向市绩效评价工作领导机构或市政府报告。预算部门要定期向财政部门提交预算绩效管理工作总结，说明预算绩效管理工作情况、支出绩效状况、存在问题、纠正措施和下一步工作重点。

2、通报制度。财政部门每年对部门和单位绩效管理工作情况在一定范围内进行通报，绩效管理工作做得好的单位和个人予以表彰，绩效管理工作差的单位和个人给予通报批评。

3、公开制度。对社会关注度高、影响力大的民生项目支出绩效情况，在上报市政府批准后，在一定范围内向社会公开，接受社会公众的监督。

4、共享制度。财政部门对内实施评价结果共享制度，把评价结果作为进一步修改、完善财政政策、资金管理办法等制度的依据，以合理调整财政支出结构，进一步提高财政资金使用效率。对外将项目评价结果与审计、监察等有关部门实行信息共享，相互利用工作成果，提高工作效率。

第六条 建全绩效问责制度。按照“谁用款、谁负责”的原则，逐步建立健全绩效问责机制，对在预算编制和执行过程中，违反国家财政收支管理规定，导致预算绩效管理未达到相关要求、项目绩效目标未实现且形成财政资金损失浪费的，对相关预算部门直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行绩效问责，按《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规追究责任。

第七条

本实施意见自发布之日起试行。原《绍兴市财政支出绩效评价结果应用实施意见（试行）》（绍市财绩效［2008］22号）自行废止。

北京市财政支出绩效评价实施细则 篇2

1. 财政支出绩效评价的定义和目的

财政支出绩效评价, 是指运用科学、规范的绩效评价方法, 依据经济、效率和效果的原则 (3E原则) , 对照统一的评价标准, 对财政支出的过程和结果进行科学、客观、公正的衡量比较和综合评判, 并通过评价找出决策和执行中的问题以及改进的方向。它是随着公共支出管理理论的产生而产生, 并伴随着公共支出管理实践的发展而发展。从广义上讲, 绩效是效益、效率和有效性的统称, 不仅包含外部效果, 也包含内在的努力程度, 可以通过投入、过程、产出和结果来描述。

建立有效的财政支出绩效评价体系具有非常重要的意义。首先有利于提高财政资金效益。对财政支出的绩效进行精准的评价, 可以有效地克服以往计划经济体制下注重财政资金分配过程、忽视财政资金使用效益的问题, 避免支出结构和规模的不合理性, 使有限的财力切实发挥最大的作用。其次, 有利于加强对财政部门权力的约束, 强化财政执法监督。绩效评价能够从制度上形成一种激励机制, 调动各部门相关人员的积极性, 促使财政管理方式的创新与变革, 明确各自的职责, 加强对财政的监督, 实现“取之于民, 用之于民”。再次, 还有利于科学安排财政制度。财政支出绩效评价是保证财政制度安排科学性和可行性的重要前提条件, 在具体的评价过程中, 可以及时发现财政制度在科学性、合理性方面存在的问题, 为财政制度的完善不断提供准确信息, 保证财政制度的科学性和可行性。

2. 财政支出绩效评价的原则

在构建财政支出绩效评价体系时, 可以坚持以下原则:定量分析与定性分析相结合。支出结果复杂繁琐, 单纯使用定量或定性的方法, 极可能影响评价结果的客观、公正。全面性与特殊性相结合。财政支出涉及面广、差异性大, 绩效表现也具有多样性, 在评价时既要从整个财政支出体系出发, 考虑各种效益的全面性;也要具体问题具体分析, 考虑不同类别支出产生的效益的特殊性。科学性与可操作性相结合。财政支出评价体系需要根据现状和未来发展趋势来制定和不断调整, 研究设计恰当的考核体系, 保证可操作性、提高科学性。统一领导与分类管理相结合。财政支出绩效评价工作应由财政部与各级财政部门统一领导, 同时根据考评对象的行业、项目等特点, 实行分类管理, 制定分类的绩效评价办法。

二、目前财政支出绩效评价体系存在的问题

财政支出绩效评价是一项复杂、庞大的工程, 必须有一套完整的理论体系和方法体系来对工作的具体操作予以支撑, 但目前我国财政支出绩效评价体系还存在很多问题, 不能适应我国市场经济发展与财政改革的客观需要, 严重阻碍了公共支出目标的实现。

1. 规范科学的指标体系未构建

财政支出绩效评价就是要通过绩效指标衡量绩效目标的实现程度, 从而编制与各部门、各项目相适应的预算。因此, 必须要有科学的指标体系和标准作为衡量标准, 才能保证财政支出绩效评价的顺利开展。目前, 我国财政支出有关部门的项目支出绩效评价指标设置缺乏严密的数据分析, 强调规模和层级管理, 忽视资金的使用效率的追踪评价, 呈现平面化和单一性的特点, 不能满足从不同层面、不同支出性质等方面进行综合、立体评价的要求。

2. 缺乏统一的法律保障

我国实现依法治国, 强有力的法律保障和支持能够为各项工作的开展保驾护航。财政支出绩效评价工作也必须得到立法的支持, 予以制度化、规范化。虽然我国每年都开展各种形式的绩效监督与评价活动, 比如, 由多个部门组成的联合检查组对财政支出项目进行评价和考核, 并提出过要进行全过程绩效评价工作的建议, 但迄今尚未出台全国统一的有关财政支出绩效评价工作的法律法规, 财政支出绩效评价缺乏法律约束和制度保障, 各地开展的绩效评价工作, 主要依靠各级财政部门制定的各类具体财政资金的绩效评价办法, 主观随意性大, 不可避免出现违背法律、法规的违法行为, 影响了财政支出管理的效果。

3. 没有明确的管理机构

我国财政支出绩效评价工作主要分散在政府各管理部门进行, 没有建立一个有权威性的财政支出绩效评价综合管理机构, 对全国的财政支出绩效评价工作予以规范和指导, 宏观调控性能差。而各部门进行具体的财政支出绩效评价的标准不统一, 指标、方法和组织程序差异大, 使得财政支出绩效评价结果差异大, 缺乏可比性, 评价结果的客观公正性得不到保证, 无法从整体上对财政资金进行高效的配置, 资源配置效率低下。

4. 支出绩效评价内容不完整

由于缺乏科学、规范的指导, 我国财政支出绩效评价工作内容极不完整, 无法满足财政支出绩效管理的要求。一是受集权思想的影响, 有关部门进行的财政支出绩效评价工作较为呆板, 盲目服从上级指示, 灵活主动性差, 关注的重点往往是项目支出行为是否符合现行财务政策和国家有关规定, 忽视项目的效益评价, 带有明显的审计特征。二是财政支出绩效评价工作被简单地理解为巧妙筹钱、合理用钱, 认识上的偏差导致项目投资的前期审核和效益评价被忽略, 更不用说项目对环境和社会效益的影响, 使财政支出绩效评价工作无法为政府宏观决策服务。

5. 评价结果缺乏约束力

没有明确的管理机构, 缺乏有力的法律保障, 使得财政支出进行评价的开展动力不足, 管理层重视程度不够, 对财政资金支出项目中的成效、存在问题与相关责任, 以及对项目执行过程中的各环节责任人的职责并没有直接的约束, 而且财政支出绩效评价结果只是作为各有关部门项目建设档案保存, 财政支出绩效评价工作流于形式, 使得支出效果公示的信赖度大大下降, 极大地影响了项目支出绩效评价工作的权威性, 给日后的财政收支工作带来不利影响, 制约着项目支出绩效评价工作的深入开展, 甚至影响整个宏观经济的调控能力。

三、改进财政支出绩效评价体系的策略

1. 建立科学的财政支出绩效评价指标体系

2005年5月, 财政部在全面协调部内各司局绩效考评工作的基础上, 出台了《中央部门预算支出绩效考评管理办法》, 为全国财政资金绩效考评工作提供了统一的指导性文件。具体来说指标体系的构建应在坚持相关性原则、经济性原则、可比性原则以及重要性原则的基础上, 遵循财政支出活动投入—过程—产出—效果的逻辑关系, 参照国际和国内公认的标准, 进行严密科学的分析, 形成立体型、多层次的指标体系, 为财政支出绩效评价工作的开展做好准备工作。

2. 完善财政支出绩效评价各项法律和制度

目前建立和完善我国财政支出绩效评价的制度体系应该是首当其冲的任务, 应建立一系列制度规范和相关法律规定, 对全国财政支出绩效评价工作规则、工作程序、组织方式及结果应用等进行清晰的法律界定, 明确相关行为主体的权利和义务, 提高绩效评价工作的权威性, 使各项工作有法可依、执法必严。另外还要建立完备的相关法律保障制度, 配套措施的建设到位, 避免财政管理部门孤军奋战的窘境, 为建立财政支出绩效评价体系创造良好的实施环境, 全力保证绩效评价工作的顺利开展。

3. 成立专门的财政支出绩效评价机构

为了使财政支出绩效评价工作真正发挥作用, 应该在财政部门建立专门的财政支出绩效评价机构, 作为财政支出绩效评价的执行主体, 对本级财政支出绩效评价工作实施统一管理, 协调财政、统计、审计、人事等多个部门的协作和配合, 尽量实现相关工作的同步开展, 以及时获取评价工作所需要的各方面信息, 取得财政支出绩效评价的最大效用。另外, 为避免集权引起的权力争夺和效率低下, 还应该大力引入中介机构和社会公众参与绩效评价工作, 这样既可以加强整个财政支出管理活动的监督和控制, 又能够提高评价工作效率、质量和公正性, 有效地促进财政收支目标的实现。

4. 建立绩效预算, 扩大绩效评价范围

绩效预算是以目标为导向, 以业绩评价为核心的预算模式, 它具有权利与责任对等、激励与约束并重、成本与效益融合、预算与绩效挂钩等特点, 实行绩效预算能够有效的发挥内控功能, 克服以往绩效评价模式重视产出而忽视效益的考核与评价的问题, 实现财政资金效益最大化。同时, 应借鉴国外先进的管理经验, 结合我国财政支出使用和管理实际, 采用现代信息管理技术, 建立适合财政支出绩效评价工作需要的信息数据库和信息处理系统, 扩大绩效评价的范围, 使各项支出工作都受到一定程度的监督和控制, 全方位、多层次的保证财政支出的效益。

5. 强化绩效评价工作结果的约束力

财政支出绩效评价结果是对财政支出效益的总结, 是评价各部门、各责任人工作的有力证据, 对整个财政支出管理工作的改进起着至关重要的作用, 应将绩效评价结果应直接纳入人民代表大会对预算执行情况的审核程序, 作为财政信息库的重要组成部分, 为优化财政支出结构和提高财政支出效率提供强有力的信息支持;并将之及时公布于相关部门和各工作人员, 提高其改善工作的积极性和警惕性, 推动整个财政支出管理工作的进行。

参考文献

[1]孙玉军.浅论财政支出绩效评价[J].财政与税务, 2008, (7) .

[2]武新伟.财政支出绩效评价之我见[J].山西财税, 2006, (1) .

财政支出绩效评价研究 篇3

财政支出绩效评价，是指运用科学、规范的绩效评价方法，对照统一的评价标准，对财政支出行为的过程及其效果进行的分析、评价和报告，以提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平。本文通过对财政支出绩效评价问题的研究，探索出财政支出绩效评价的基本思路和方法，促进我国尽快建立和完善财政支出绩效评价体系。

1 我国财政支出绩效评价存在的问题

1.1 缺乏法律和制度保障

实践证明，要想使财政支出绩效评价体系发挥其良好的效果，就必须得到国家法律的保障，将财政支出管理做到法律化、制度化。比如新西兰政府分别在1989年和1994年颁布了《公共财政法》和《财政责任法》，这两部法律的主要内容就是明确国家公共资源使用的责任范围，用法律条文的形式起到约束和监督的作用，进而提高财政资源的利用率。就我国财政的发展而言，虽然我国对国家财政拨款的项目实行全程的管理，针对项目的财务支出实行绩效评价，但是到目前为止尚未出台专门针对财务支出绩效评价的法律法规，使政府财务支出一直处于没有法律约束和监督的状态，得不到法律的基本保障。

1.2 没有明确的管理机构

在许多西方国家都设有专门的机构来进行国家财务支出绩效评价。澳大利亚为例，负责公共财务支出绩效评价的部门是澳大利亚联邦财务部，其主要职责就是对财务支出评价体系的设计和监督。相反，在我国，财政支出绩效评价工作都是分散到各管理部门。由于每个部门工作性质和工作内容的差异，导致不同部门对于财务支出评价的标准不一致，这样形成的评价体系必然没有统一性，并且造成财务支出评价的数据不具备公平、公正、可靠的属性，而且对于数据的真实性也有待进一步核实。

1.3 缺乏统一的评价指标及合理的评价方法

目前，我国各部门的财务支出评价都是依据自身的财务情况、项目概况、工程管理指标等进行的，大多数的评价依据都是各部门自己制定的，或者凭借多年积累的经验值作为评价指标，这导致每个部门对财务支出评价的数据没有统一的指标作对比，总而言之，目前我国对财务支出绩效评价缺乏统一、科学的评价指标，同时也没有合理的评价方法，这严重影响了财务评价结果的真实性和可靠性。

1.4 评价内容不全面

目前，我国处于应用财务支出绩效评价体系的初级阶段，对于财务评价所包含的内容还不够全面和具体。其主要表现在以下两方面：首先，经济效益也是财务评价中重要的环节，很多部门进行财务支出评价就是为了体现财务支出的合理性，从而证明项目的每一笔投入资金都得到了合理、合规的使用，过于片面地认为财务支出评价就是体现资金流向的合理，而忽视了对项目经济效益的评价；其次，很多国家投资的项目对于其社会效益、环境效益等比较重视，但是项目负责的部门在做财务评价的时候却忽视了这一点，没有考虑到项目在未来长远的发展中对社会带来的效益、对环境的影响，以及可能产生的对当地就业的推动作用，正因为财务支出绩效评价体系中缺少对这些内容评价，导致整个评价工作不能宏观地反映政府投资该项目的最终目的和积极意义。

2 构建我国财务支出绩效评价体系的基本思路

2.1 规范的制度作保障

在我国，法律是约束人行为的主要依据，正因为有法律的保障，人们的生活才能安定、太平。同样，在财务支出绩效评价工作中，必须拥有相关法律条款做保障，才能有效促进绩效评价工作的深入开展。对此，国家可以从以下几个方面着手：第一，必须将制定关于财务支出绩效评价的法律法规作为财务管理的重要工作，可以在之前颁布的相关法律如《预算法》《审计法》中增加关于绩效管理的内容，通过强化财务绩效管理的法律地位达到约束和监督的目的；第二，各级人民代表大会每年都会对政府财政支出进行严格的审查，审查的内容主要有财政支出是否合理、合法、合规，但是很多时候太过于重视过程却忽视了结果。虽然政府投资的项目大多是为公众而服务的，但是有些项目也是盈利性质的，所以经济效益也是财务绩效评价的重要内容之一；第三，对于使用政府资金的单位、财务审计部门、相关监督单位等，要指定适合于自身的工作制度，约束相关工作者的行为，使其严格遵守制度要求，明确自身职责，做好本职工作。

2.2 建立统一的财务支出绩效评价指标

在财务支出管理中，支出绩效评价指标是衡量财务支出工作效果的重要标准，是用来评价财务使用效率和使用方向的重要依据。因此，在财务支出绩效评价体系中必须建立统一的评价指标，使评价结果更具公平性、公正性和准确性。在财务支出绩效评价体系中所涉及的评价指标有三种：项目绩效评价指标、部门绩效评价指标和综合绩效评价指标。因此，在建立评价指标时，要根据评价对象的不同设置不同的评价指标，通过清晰的分类确定准确的评价指标，最终建立一套科学、有效、准确的评价指标，促进财务支出绩效评价工作的顺利开展。

2.3 选择合适的财务支出绩效评价方法

在财务管理中，对于财务支出绩效评价的方法有多种多样，在具体的工作中，要根据评价对象、评价目的的不同而选择合适的财务支出绩效评价方法。通常而言，目前的财务支出绩效评价方法有以下几种：第一，专家评议法，也就是聘请与评价对象相关的专家来对项目的所有财务资料进行综合的评价，当然要聘请多位专家，最终通过专家的意见得出评价结果；第二，问卷调查法，这种方法很好理解，就是设置相关的问题，之后向多人发放，拿到问卷的人根据自身理解填写答案，之后进行汇总得出评价结果，但是这种方法容易受到被访人员差异的原因而影响评价结果；第三，成本-效益分析法，这种方法一般在衡量政府支出效益时使用，具体操作方法就是将项目每种方案的成本和效益都列举出来，之后进行分析和对比，选择成本低且效益良好的方案。

2.4 财务支出绩效评价结果的应用

首先，对于项目绩效评价结果的应用。一个项目在投入使用之前就做好了经济效益的预测工作，项目使用中期是其经济效益体现最准确的阶段，在这一时期如果发现经济方面存在问题，要马上采取措施进行控制。其次，对部门绩效评价结果的应用。部门绩效评价结果可以直观反映本部门的绩效情况，有助于领导全面了解部门内部财务情况，同时找出其中存在的问题，及时对问题提出建议，有助于国家资金的合理分配和利用。最后，对综合绩效评价结果的应用。综合绩效评价结果可以作为一个时期内财务支出情况的衡量指标，有助于国家了解财政支出的具体流向，同时明确财务的利用率，通过分析综合绩效评价结果找到更加高效利用资金的办法，使有限的资金发挥无限的价值。

3 结语

从现阶段我国的实际情况看来，还没有构建出系统的财政支出绩效评价体系，这在一定程度上阻碍了财政支出绩效评价工作的开展，也阻碍了我国构建公共财政基本框架的进程。因此，我国必须要开创构建财务支出绩效评价体系的新思路，建立具有中国特色、符合我国国情的财务支出绩效评价体系。

收稿日期：2016-07-12

北京市财政支出绩效评价实施细则 篇4

为了贯彻落实《财政部关于印发<财政支出绩效评价管理暂行办法>的通知》（财预〔2011〕285号）和《上海市人民政府办公厅关于转发市财政局制订的<上海市财政支出绩效评价管理暂行办法>的通知》（沪府办发〔2011〕1号）以及《财政部关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预〔2011〕416号）的要求，加强财政支出绩效评价工作管理，现提出以下实施意见。

一、开展财政支出绩效评价的总体要求和职责分工

（一）总体要求

财政支出绩效评价（以下简称“绩效评价”）从深化部门预算改革，加强预算绩效管理的实际需要出发，通过科学合理的方法，客观公正地评价财政资金使用的经济性、效率性和效益性，是强化部门预算支出责任、改善财政支出管理、优化资源配置以及提高公共服务水平的重要手段。本市各级财政部门、预算主管部门和预算单位（以下统称“预算部门（单位）”是落实绩效评价暂行办法的责任主体。各级财政部门、预算部门（单位）的相关领导要高度重视绩效评价工作；要认真组织学习绩效评价暂行办法；要成立专门机构或指定专门部门，有专人负责本部门（单位）绩效评价相关工作；要根据本部门（单位）的特点，积极开展绩效评价，引入绩效管理理念，逐步建立绩效问责制度。

本市绩效评价工作将从项目支出开始，通过项目绩效目标管理、项目绩效跟踪监控、项目完成后的绩效评价和评价结果的应用等环节，建立健全预算绩效管理机制。条件成熟后，预算绩效管理工作将向基本支出、部门整体绩效拓展。各级财政部门和预算部门（单位）应结合自身实际，找准切入点和路径，扎实推进预算绩效管理工作。各预算部门（单位）应及时总结预算绩效管理工作中的经验和不足，不断提高预算绩效管理工作水平。

（二）财政部门和预算部门职责分工

1．市级财政部门负责制定绩效评价规章制度和相应的操作规范,包括制定绩效目标编审、绩效跟踪监控、绩效评价的规范；制定年度工作计划；组织开展绩效评价工作；指导和监督预算部门（单位）及区县财政部门的绩效评价工作；落实结果应用措施；组织相关培训和交流等；根据需要对本级预算部门（单位）实施的绩效评价进行再评价。

2．预算主管部门负责制定本部门绩效评价规章制度和工作计划；具体组织实施本部门绩效评价工作，包括预算绩效目标申报、绩效跟踪监控、实施绩效评价、评价结果应用等；配合完成财政部门统一组织的绩效评价工作，并接受财政部门对绩效评价工作的指导和监督；向同级财政部门报送绩效评价报告和预算绩效管理工作报告。

二、财政支出绩效目标管理

财政支出的绩效目标管理是预算绩效管理的重要组成部分，各预算部门（单位）应予以高度重视。各预算部门（单位）应从项目支出入手，在建立项目库和编制年度预算时，对项目支出进

行梳理，选择目标清晰、资金来源相对单

一、规模合适且在一个预算年度可以完成并充分体现本部门（单位）主要职能的项目进行试点，实施绩效目标管理。

（一）支出绩效目标

财政支出绩效目标是指绩效评价的对象计划在一定期限内达到的产出和效果。绩效目标应由使用财政资金的预算部门（单位）在申报预算时填报。

（二）绩效目标内容

绩效目标应主要包括以下内容：

1．预期产出，包括提供公共产品的数量和质量；

2．预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；

3．服务对象或项目受益人满意程度；

4．达到预期产出所需要的成本资源；

5．衡量预期产出、预期效果和服务对象满意程度的绩效指 标；

6．其他。

（三）绩效目标设定

绩效目标是预算绩效管理的基础，是整个预算绩效管理系统的前提，包括绩效内容、绩效指标和绩效标准。预算单位在编制下一年度预算时，要根据市政府关于预算编制的总体要求和财政部门的具体部署、国民经济和社会发展规划、部门职责及事业发展规划，科学合理地测算资金需求，编制预算绩效目标。绩效目标应与部门目标高度相关，并且是具体的、可衡量的、一定时期内可实现的。预算单位应当在分析项目目标对象现状的基础上，充分考虑各种因素的影响，合理预测，制定出项目实施后达到的目标，并明确为达到绩效目标拟采取的工作程序、方式方法、资金需求和其他资源需求。

（四）绩效目标填报

预算部门（单位）在编制部门预算时，须在“财政预算管理平台（一体化系统）”上填报《部门（单位）职能及战略目标表》和《上海市财政支出项目绩效目标申报表》（附件1，2）；未在财政预算管理平台申报的专项项目需通过纸质文件填报。在报送部门预算的同时，连同项目立项的有关材料和项目目标制定依据，报送财政部门审核。

（五）绩效目标审核

财政部门要依据国家和本市相关政策、财政支出方向和重点、部门职能及事业发展规划等对预算单位提出的绩效目标进行审核。财政部门对绩效目标的审核主要包括以下几个方面：

1．目标与部门职能的相关性；

2．为实现绩效目标拟采取措施的可行性；

3．绩效指标设置的科学性；

4．实现绩效目标所需资金的合理性等。

绩效目标不符合要求的，财政部门应要求报送单位调整、修改；审核合格的，进入下一步预算编审流程。

（六）绩效目标综合评审

财政部门根据相关政策要求和重要性等原则，选择部分项目，组织有关方面专家对预算部门（单位）编制申报的绩效目标、主要绩效指标和指标目标值、项目资金与绩效目标匹配程度、以及投入、产出和结果的逻辑关系、项目的必要性、项目的实施对部门（单位）战略目标的相关性和贡献度等相关内容进行综合评审，对项目绩效目标的科学性、合理性等提出评审意见。评审意见将作为项目预算安排的重要依据之一。

（七）绩效目标批复

项目绩效目标确定后，随同预算一并批复，作为预算执行和项目绩效评价的依据。绩效目标一经确定一般不予调整。

（八）绩效目标公开

预算批复后，项目申报部门（单位）应将项目绩效目标在本部门（单位）内公开，接受监督检查。

三、财政支出绩效跟踪监控管理

财政支出绩效跟踪监控是预算绩效管理的重要环节。在项目实施中，预算部门（单位）不仅要持续地监控项目各项活动的进展情况，同时还要监测和评估项目达到预期结果的可能性。预算部门（单位）要建立绩效跟踪监控机制，定期采集绩效信息并汇总分析，对绩效目标的实现情况进行跟踪管理和督促检查，纠偏扬长，促进绩效目标的顺利实现。跟踪监控中发现绩效目标实现程度与预期绩效目标发生偏离时，要及时采取措施予以纠正。

财政部门应根据（部门）单位制订的项目绩效目标，结合项目预算拨款管理，对财政支出绩效进行跟踪监控。财政部门可定期对预算部门（单位）监控措施的制定和落实情况、项目执行进度和绩效目标实现情况进行检查，提出改进意见和措施。

四、财政支出绩效评价的指标、标准和方法

（一）绩效评价指标

根据绩效评价指标设置的相关性原则、重要性原则、系统性原则和经济性原则，考虑到不同部门、不同项目的适用性和可比性，市财政局制订了《上海市财政支出绩效评价指标框架》（详见附件3），其中一级指标适用于所有评价对象，二级指标根据评价对象具体情况可做局部调整，三级指标由绩效评价组织者根据评价对象的实际情况进行具体设定。

随着绩效评价工作的深入开展，市财政部门将会同预算主管部门逐步建立上海市财政支出绩效评价分类指标库，供绩效评价组织者选择使用。

（二）绩效评价标准

绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。包括计划标准、行业标准、历史标准和其他经财政部门确认的标准等。

（三）绩效评价开展方式

根据项目具体情况，绩效评价可由财政部门或预算部门（单位）自行实施，也可部分环节或全部委托第三方机构实施。在评价过程中涉及聘请评审专家和第三方机构的，须按照财政部门的相关规定执行。

（四）绩效评价方法

绩效评价主要采用成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。绩效评价方法的选用应当坚持简便有效的原则。根据评价对象的具体情况，可以采用一种或多种方法进行绩效评价。

（五）绩效评级标准

绩效评价结果采用综合评分定级的方法。各项三级指标分值总和为100分，评价得分高于90分（含90分）的，绩效评级为优；得分在75——90分的（含75分）为良；得分在60——75分（含60分）的为合格，60分以下的为不合格或绩效无法显现。

五、绩效评价具体实施

（一）计划制订

财政部门和预算部门（单位）编制下年度预算时同时制订下一年度绩效评价计划，应主要包括评价对象、评价范围、项目金额、评价实施方式（即自行评价、部分或委托中介机构评价）、计划开展日期和完成日期和评价经费预算等。绩效评价计划应在部门预算“二上”前完成，并报送同级财政部门，由财政部门进行统筹。

绩效评价工作的开展应从项目支出开始入手，项目的选择应遵循先易后难，循序渐进的原则。财政部门和预算部门（单位）应选择项目已完成、绩效已显现、数据易收集、投入产出结果边界清楚的项目入手，逐步扩大项目范围，条件成熟后再开展预算部门（单位）整体评价等综合性的评价。

各预算部门（单位）应重点对下列项目开展绩效评价：

1．各级政府确定的重点支出项目；

2．列入政府信息公开范围的项目；

3．资金数额较大的单个项目；

4．关系国计民生、社会关注度高、公益性强的重要项目；

5．对实现部门战略目标意义重大的项目；

6．已制定绩效目标的项目。

（二）计划实施

绩效评价工作一般按照以下程序进行：

1．确定绩效评价对象；

2．确定绩效评价开展方式（财政或预算部门（单位）自行开展还是委托专家或中介机构开展）；

3．下达绩效评价通知；

4．科学制订绩效评价工作方案（包括项目概况、绩效评价框架、证据收集和分析方法、评价实施时间安排等），工作方案原则上应进行适当形式的评审；

5．组织实施绩效评价（收集、核实绩效评价相关资料；实地调研、访谈、问卷调查等）；

6．综合分析、多方征询意见，形成客观、全面的评价结论；

7．撰写与报送评价报告；

8．建立绩效评价档案。

六、绩效评价报告编制、报送

绩效评价报告由评价实施机构负责撰写。绩效评价报告应当依据充分、真实完整、数据准确、分析透彻、逻辑清晰、客观公正。预算部门（单位）应当对向绩效评价实施机构提供的基础资料的真实性、合法性和完整性负责。预算部门（单位）组织实施的绩效评价，应当在评价结束后1个月内将绩效评价报告报送财政部门备案。

绩效评价报告应当包括以下主要内容（具体内容及格式要求见附件4）：

（一）摘要；

（二）项目基本概况；

（三）绩效评价工作情况；

（四）绩效分析及评价结论；

（五）主要经验及做法、存在的问题和建议；

（六）其他需要说明的问题。

七、绩效评价结果的反馈和应用

（一）评价结果反馈

评价工作完成后，评价组织者应在1个月内将评价结果以《上海市财政支出绩效评价结果反馈书》（附件5）形式反馈给被评价部门或单位（自评价除外），并开展结果利用工作。

（二）评价结果运用于预算管理

财政部门和预算主管部门应当及时整理、归纳、分析绩效评价结果，并将其作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。

对绩效评价结果较好的，财政部门和预算主管部门应予以表扬、推广其成功的做法和经验，加大对该实施单位或同类项目的支持力度等激励措施；对因决策失误、管理不善等自身原因导致达不到绩效目标、或评价结果较差的，财政部门和预算主管部门应予以批评，责令其限期整改，并根据整改情况调整预算。项目单位应在3个月内将整改情况向财政部门和预算主管部门报告（整改报告书内容及格式参见附件6）。

（三）评价结果公开

绩效评价完成后，绩效评价结果应当按照政府信息公开有关规定在一定范围内公开（评价结果公开内容及格式参见附件7）。

八、预算绩效管理工作报告编制、报送

预算主管部门应及时总结当年预算绩效管理工作的开展情况，形成年度预算绩效管理工作报告，在次年3月底前报送同级财政部门。预算绩效管理工作报告应当包括以下主要内容：

1．基本概况，包括预算部门职能、事业发展规划、预决算情况等；

2．绩效目标管理工作开展情况，包括绩效目标的设立、目标的实现情况；

3．绩效评价工作开展情况；

4．绩效评价结果公开、结果应用、整改措施落实情况；

5．下一步改进工作的设想及建议等。

九、预算部门和区县财政部门可结合实际制订具体的管理办法。

附件：1．部门（单位）职能及战略目标表；

2．上海市财政支出项目绩效目标申报表；

3．上海市财政支出绩效评价指标框架；

4．上海市财政支出绩效评价报告（参考格式）；

5．上海市财政支出绩效评价结果反馈书；

6．上海市财政支出绩效评价结果整改报告书；

7．上海市财政支出绩效评价结果（参考公开样式）。

财政支出绩效评价报告范本 篇5

财政支出绩效评价报告

（参考提纲）

一、项目基本情况

（一）项目概况。

（二）项目绩效目标。

1.项目绩效总目标。

2.项目绩效阶段性目标。

二、项目单位绩效报告情况。

三、绩效评价工作情况

（一）绩效评价目的。

（二）绩效评价原则、评价指标体系（附表说明）法。

（三）绩效评价工作过程。

1.前期准备。

2.组织实施。

3.分析评价。

四、绩效评价指标分析情况

（一）项目资金情况分析。

1.项目资金到位情况分析。

2.项目资金使用情况分析。、评价方

3.项目资金管理情况分析。

（二）项目实施情况分析。

1.项目组织情况分析。

2.项目管理情况分析。

（三）项目绩效情况分析。

1.项目经济性分析。

（1）项目成本（预算）控制情况。

（2）项目成本（预算）节约情况。

2.项目的效率性分析

（1）项目的实施进度。

（2）项目完成质量。

3.项目的效益性分析

（1）项目预期目标完成程度。

（2）项目实施对经济和社会的影响。

五、综合评价情况及评价结论（附相关评分表）。

六、绩效评价结果应用建议（以后预算安排、评价结果公开等）。

七、主要经验及做法、存在的问题和建议。

计生局财政支出绩效评价报告 篇6

2010年财政支出绩效评价报告

按照市财政局工作部署，根据《关于印发《XX市财政性资金绩效考评实施办法（试行）》的通知》（X财绩„2011‟1 号）文件精神，遵循“科学性、规范性、客观性和公正性”的原则，对XXX市人口计生局财政支出绩效实施了评价，形成本评价报告。

一、绩效目标

按照XX市政府《XX市人口和计划生育目标管理责任书》确定的工作目标任务要求，社抚费全额用于计生事业，我市社抚费1062.6万元及时到位，并按20%用于全市计生对像户奖扶，65%返回各计生办15%用于市局，通过认真抓好落实，确保各项指标任务圆满完成。遵义市政府2010工作目标考核，我市计生工作被评为党政线、业务线均为一等奖。

二、绩效目标完成情况和实现的效益

各项指标任务完成良好，工作健康有序稳步推进，为促进全市经济社会又好又快地发展创造了良好人口环境。

1、万元（20%）入财政计生奖抚专户；确保全市各项计生优先优惠政策对像人（户）所需奖扶资金准时发放到位；

2、拨付各计生办万元（65%）以及专项补助万元；

3、购车补助万元；

4、市局支付万元：其中购置费元（网络平台）、维修费 万元（市局顶楼）、印刷费 万元（协会出书）、办公水电邮 万元（行政运行及基层网络租金）、考核奖励费 万元、交通费 万元、宣传培训费 万元、劳务费 万元、其他费用 万。

三、本年项目支出预算与实际支出比较

本年年初预算万元、上年结转万元，由于增大社抚费征收力度以及根据与XX市人民政府签定责任状要求社抚费全额用于计生事业于9月追加指标万元，共计支出万元

四、本年实际支出与上年实际支出比较

上年支出万元，本年支出万元，本年多支出万元。（1.增大入奖扶投入万元；

2、全国计生协成立30周年、我市计生协成立20周年全市组织5.29大型宣传庆祝活动增大投入；

3、加强依法行政，推行“阳光政务增大投入；

4、镇乡村计划生育服务站（室）建设持续投入，极积开展了科技大练兵活动，为全市农村育龄妇女免费普查增大投入）

五、自评结论

（一）项目绩效目标完成情况的评价

2010年全市人口和计划生育各项指标任务完成良好，工作健康有序稳步推进，为促进全市经济社会又好又快地发展创造了良好人口环境。XX市政府2010工作目标考核，我市计生工作被评为党政线、业务线均为一等奖。

2010年全市常住人口符合政策生育率为%；流动人口符合政策出生率为%；出生率 ‰，自然增长率为‰，多孩率为%。出生人口性别为。完成手术例，综合避孕率为%。全面落实计生优先优惠政策，全年共发放各项优先优惠政策对像人（户）。社会抚养费征收完成万元，无恶性案件和手术事故。村民自治推行村个，实现村个。

（二）项目执行情况的评价

一是加强领导，实行统一部署、统一检查、统一综合考核。统筹解决人口问题。二是加强宣传教育，建设新型生育文化。坚持宣传教育为主的指导思想，构建大宣传、大联合的宣传教育新

格局。全年设置宣传点个，参加人员人次，发放宣传资料份，发放入户宣传物资。三是全面落实优先优惠政策，提升工作整体水平。全年配套上级奖扶专款共发放各项优先优惠政策对像人（户）发放奖扶金万元。受到了广大群众的热烈拥护和高度赞誉，取得了较好的工作成绩和社会效应。四是加强依法行政，推行“阳光政务”。加大对“两非”案件的打击力度，查处案件件，处罚金元，处理相关人员人。严肃查处违法生育行为，依法征收社会抚养费万元。建立永久公开牌 个，普通政务公开栏3 块，村务公开栏 个，投入经费 万元。五是创新管理机制，建立健全计生网络平台和夯实流动人口夯实“户况图标”管理模式以及计生协会实现“自我教育、自我管理、自我服务和自我监督”，提升计划生育管理与服务水平。六是加强技术服务体系建设，提高服务能力水平。坚持镇乡村计划生育服务站（室）建设持续投入，极积开展了科技大练兵活动，为全市农村育龄妇女免费普查人数达 人次，乳腺普查 人次，免费电子阴道镜检查 人次。七是深化以协会为承做主体的村民自治工作，创新工作机制。扎实推进村（居）民自治，全市建立完善各村（居）公开栏 个，会员之家 个，新建“五生家园” 个，村民自治推行村1 个，实现村 个。

六、问题与建议

（一）低生育水平巩固艰难，群众的生育愿望与现行生育政策存在较大差距，要稳定和降低目前的生育水平任务还十分艰巨。

（二）市、乡计划生育技术服务设备陈旧、落后，难以适应优质服务“国优”需要。

（三）新情况、新问题矛盾突出，增加了人口与计划生育工

浅谈财政支出绩效评价 篇7

一、财政支出绩效评价理念

财政支出绩效评价的核心,就是把现代市场经济的一些理念融入预算管理中,使政府预算能像企业财务计划一样,对政府的行为进行内控,并通过这种内控,保障政府目标的实现,提高政府运行效率,促进政府职能转变,提高政府与市场的协调能力。

从操作层面上讲,财政支出绩效评价,不仅仅是对财政支出使用情况进行评价和监督,它的根本意义更是以财政支出效果为最终目标,考核政府的职能实现程度,也就是考核政府提供的公共产品和公共服务的数量与质量。正因为财政支出绩效评价有着这样的功能,因此,如果仅仅从财政的角度来进行财政支出绩效评价,就很难全方位地反映财政支出的实际效益与效率。从这个意义上讲,财政支出绩效评价,是以财政部门为主体,政府其他职能部门共同配合而形成的管理公共产品和公共服务的一项制度。

由于财政支出范围广泛,再加上支出绩效呈多样性的表现特点,既有可以用货币衡量的经济效益,还有更多无法用货币衡量的社会效益,而且不同的项目有不同的长短期效益、直接效益和间接效益,长期以来,财政部门一直无法采取一种比较准确的办法,来对财政支出进行衡量。而这一“盲点”,恰恰是减少资源损失浪费、提高效率的关键点。财政支出绩效评价,就是要把“不可衡量的事”变为可衡量的,确定政府的职能、财政支出的目标以及实现这些目标所需的步骤,在既定目标的前提下寻求最有效率的实现目标的方式,以最低的成本最大限度地满足公共需要、社会经济发展的需要。

二、绩效评价改革进展情况

长期以来,在财政支出管理中存在最突出的问题是“重投入、轻支出,重分配、轻管理”,各部门、各单位把大量时间和精力放在争项目争资金上,至于争到的项目资金在运行和使用过程中效益如何重视程度不够。

2008年2月,十七届二中全会明确指出,要推行政府绩效管理和行政问责制度。近年来,各地认真贯彻落实党中央、国务院有关文件精神,积极开展财政支出绩效评价,在机构设置、队伍建设、制度建设和宣传发动等方面都进行了有益的尝试。

无论是从国际、国内财政改革发展趋势来看,还是从我省财政管理现状来看,开展支出绩效评价工作都具有较强的理论和现实意义。

2006年河北省财政厅印发了《河北省省级财政支出绩效评价办法(试行)》和《河北省省级财政支出绩效评价试行方案》,2007—2008年选择部分部门和典型项目进行试点评价。2009年在总结试点评价工作经验基础上,适当扩大试点部门和项目范围。2010年在可行范围内,普遍实施财政支出绩效评价。

2009年,张家口市财政局专门印发了《关于建立政府采购绩效评价制度的实施意见(试行)》(以下简称《意见》),对采购项目除进行经济效益进行考核、投诉率进行考核外,增加了对采购项目进行绩效评价,该《意见》的出台意味着张家口市绩效评价制度正式步入实施。

我区财政支出绩效评价工作可以说刚刚起步,仅在2009年出台了《高新区财政支出绩效评价暂行办法》、《高新区财政支出绩效评价实施方案》。直接选取了农村饮水安全工程、卫生院基础设施建设等项目进行了绩效评价的初步尝试。评价还比较片面,未从政治效益、社会效益方面进行综合绩效评价。

三、现行绩效评价存在的问题

从广义看,目前人民代表大会对本级财政预算、决算的审查以及审计机关对财政资金的使用进行监督检查等,都或多或少涉及了评价财政资金绩效的内容,但主要是以监督检查为主要目的,还不能称之为真正意义上的绩效评价。由于此项工作起步较晚,且缺乏系统性研究,目前财政支出绩效评价工作主要存在缺乏统一的法律保障、没有明确的管理机构、没有建立规范的评价体系、支出评价内容不完整、支出评价结果约束乏力等方面问题。

就我区而言,主要存在以下几个问题制约财政支出绩效评价工作的开展:

一是各部门对绩效评价重要性认识不够深。认为财政支出绩效评价搞不搞无所谓,反正钱我没乱花就可以了,没有从根本意义上认识财政支出绩效评价,通俗地讲,绩效评价,不单要评价钱是否乱花了,还要评价花的是否有社会效益,对社会起到了什么好的作用。

二是财政支出绩效评价规范化、专业化程度不够高。评价指标体系设立不完善,评价人员专业知识缺乏,素质需进一步提升。

三是绩效评价观念还需改进。支出绩效评价不仅仅是从省钱这一个方面来评价,还要从政治效益、社会效益方面对财政投资项目进行评价,以提高财政资金综合使用效益。

四是制度体系不完善。各项管理办法和制度缺位,工作流程不健全、不流畅。

四、推行绩效评价的有效途径

(一)推行财政绩效评价的意义

随着我区财力的不断增长,投入经济建设力度不断加大,推行绩效评价的重要性越来越体现出来。具体来说主要表现在以下几个方面:

一是改变人们在财政支出上不注重效益的旧观念。在过去的计划经济体制下,公共支出的重点放在了财政资金分配的过程上,从而忽视了财政资金的使用效益,这就导致了预算单位只注重了乡财政部门伸手要钱,轻视了“花钱”后所带来的效果。强调支出绩效就必须重视支出结果,确立了以“结果”为导向的财政支出管理模式,提高财政支出效率成为其追求的目标。强调支出绩效,有助于预算单位强化“花钱”的责任感。

二是体现出财政决策的水平。公共支出决策的合理性和科学性,直接关系到财政在经济增长中的基础功能发挥、对经济宏观调控的力度和对社会全面发展的推动作用。推行绩效评价,即表明提高了财政资金分配的经济型、有效性和效率性,加强了财政支出在相关领域、相关行业中所起的重要作用,提高财政决策水平。

三是强化单位对财政资金的使用监督。“花钱”单位以支出的绩效目标为向导对资金进行合理的、科学的、有效的运行。并以提高支出绩效为目标加强对财政资金的使用监督,增强单位对资金的监管意识。防止出现由于工作方法不科学、制度不规范、约束力不强从而导致了没有取得应有的效果。

(二)推行绩效评价的有效途径

从上到下,各级政府均在推行财政支出绩效评价,以便切实提高财政资金的综合使用效益。针对存在的问题,急需解决以下问题:

一是加大财政支出绩效评价政策宣传力度。通过各种形式大力宣传财政支出绩效评价改革势在必行,进一步提高各部门对财政支出绩效评价意义的认识。

二是完善评价体系。根据实际情况,由被评价业务部门与财政部门共同制定绩效评价指标体系,且必须遵循短期效益与长期效益相结合、定量与定性相结合、统一与专门指标相结合的原则。并且根据指标的性质不同,可以将各类绩效评价指标划分为定量指标和定性指标。

三是制定评价标准。绩效评价标准是准确衡量绩效的尺度,标准的正确选择对绩效评价结果具有较大影响,评价标准的制定既是绩效评价体系建立的主要环节,也是绩效评价具体工作所面临的一个重要工作步骤。需要被评价业务部门提供相关基础资料与财政部门共同制定。

四是设立评价机构。绩效评价机构是绩效评价体系的工作主体,应建立专门的绩效评价机构。

总之,财力收入的有限增长和支出刚性增长之间是一永恒的矛盾。财政收支规模的不断扩大的同时,财政困难的程度也在逐步深化。地区负债金额一年比一年扩大,隐藏在这一现象背后的重要问题就是资金支出效益低下。今后一个时期财政收入的增长是有限的,但财政支出需求还会较快增长,财政支出刚性很强,财政收支矛盾异常尖锐。因此推行绩效评价,是缓解当前财政收支矛盾的有效途径。

[责任编辑吴高君]

摘要：2008年2月,十七届二中全会明确指出,要推行政府绩效管理和行政问责制度。财政支出绩效评价,是以财政部门为主体,政府其他职能部门共同配合而形成的管理公共产品和公共服务的一项制度。河北省财政支出绩效评价工作刚刚起步,有的也只是进行了绩效评价的尝试,还未从政治效益、社会效益方面进行综合绩效评价。

浅谈政府财政支出绩效评价 篇8

关键词:政府财政支出 绩效评价

Shallowly discuss government expenditure achievements appraisal

An Jinghua

Abstract:Took generally along with the recent years international society to the achievements appraisal,Our country Finance department has carried on certain degree practice exploration in the public expenditure domain,but the expenditure achievements appraisal institutional framework not yet was effective establishes,the expenditure has not obtained the effective appraisal,the financial fund operational effectiveness waits for the enhancement.The carrying out expenditure achievements appraise to the full display finance fund operational effectiveness,serves for the economic society development general situation has the very strong practical significance and the pressing.

Keywords:Government expenditure Achievements appraisal

【中图分类号】F810.2【文献标识码】A 【文章编号】1009-9646(2009)05-0121-04

随着近年来国际社会对绩效评价的普遍重视,我国财政部门在公共财政支出领域进行了一定程度的实践探索,但是财政支出绩效评价制度体系尚未有效建立,财政支出未得到有效评价,财政资金使用效益有待提高。推行财政支出绩效评价对充分发挥财政资金使用效益,为经济社会发展大局服务具有很强的现实意义和紧迫性。

1.开展财政支出績效评价工作的现实意义

财政支出绩效,是指财政支出活动所取得的实际效果。它反映了政府为满足社会公共需要而进行的资源配置活动与所取得的社会实际效果之间的比较关系,重点研究政府配置资源的合理性和资源使用的有效性。

财政支出绩效评价是指按照财政支出经济性、效率性和有效性的总体要求,运用科学、规范的绩效评价方法,制定统一的评价标准,对财政支出的行为过程、支出成本及其产生的最终效果进行科学、客观、公正地衡量比较和综合评估,使财政资金得到事前、事中和事后多方面的控制。财政支出绩效评价贯穿于财政支出安排和实施的全过程,是对财政支出效益、管理水平、投入风险等方面的综合评价;是发挥财政调控功能、提高财政资金安排科学性、促进财政支持社会经济目标实现的重要保证。

开展财政支出绩效评价,对于规范财政支出,依法理财具有重要的现实意义。一是有利于增加公共支出透明度,提高公众对政府的信任度;二是有利于重点项目建设,对项目的运行及效率情况提供及时、有价值的信息,促进项目管理,增强项目管理者对项目的责任感;三是有利于正确引导和规范财政资金监督与管理,形成有效的财政执法和监督约束,提高财政资金使用效益;四是有利于合理配置资源,通过财政支出绩效评价,获取有效的信息,使政府决策者有效地规避投资风险及短期行为,节约财政资金,缓解供求矛盾,促进资源的有效配置。因此,开展财政支出绩效评价,建立财政支出绩效评价体系,不仅有其必要性,而且随着部门预算管理改革、国库集中支付制度、政府采购制度的建立与完善,财政支出绩效评价工作的开展拥有了现实可行的条件。

2.财政支出绩效评价应遵循的基本原则

财政支出绩效评价不同于微观经济组织的效益评价。财政支出绩效评价不仅要分析计算直接的、有形的、现实的投入和产出,而且还要计算分析间接的、无形的、预期的投入与产出,支出绩效既反映为可用货币衡量的经济效益,又反映为大量的无法用货币衡量的政治效益和社会效益,财政支出追求的最终目标是社会福利最大化。这表明,财政支出绩效评价远比微观经济组织的效益评价复杂。开展财政支出绩效评价应遵循以下原则:

2.1 全面性与特殊性相结合原则。财政支出类别多,内容繁琐,涉及经济建设、社会发展、国防安全、外交事务、行政司法、科教文卫等众多领域。支出对象的广泛性、差异性决定了其绩效的表现具有多样性特征,如经济效益和社会效益、短期效益和长期效益、直接效益和间接效益、整体效益和局部效益等。要对财政支出进行客观、公正的评价,就必须对上述因素进行全面衡量,从多种效益的相互结合中得出达到社会福利最大化的综合绩效评价结果。同时,由于不同类别的支出具有特定的功能,所追求的效益也有所侧重,因此,评价时,在全面衡量各种效益的基础上,也要充分考虑不同类别支出所产生的效益的特殊性。

2.2 统一性和差别性相结合原则。从西方国家的实践经验看,对财政支出绩效的评价可以采取多种方法,常用的有前后对比法、有无对比法、逻辑框架法、成功度法等。但无论何种方法,都有严格的标准、指标、程序和分析框架。结合我国的实际情况,建立财政支出绩效评价体系必须设计一套统一的原则、制度、标准和程序,以此作为开展评价工作的基本规范,否则,评价结果的准确性将失去衡量的依据,评价的程序和质量也会失去控制。但考虑到财政支出绩效表现形式的多样性,对不同类别财政支出的评价,可以在统一规范的平台上,充分考虑其差别性,结合各自的功能特性,选择相应的指标和标准来进行。

2.3 定量和定性相结合原则。定量计算是通过选择一系列的数量指标,按照统一的计算方法和标准,评定财政支出的效益状况;定性分析是评价者运用其自身的知识,参照有关标准,对评价对象作出的主观评判。在实际评价过程中,支出执行的结果有的可以直接用定量化的指标和标准来计算衡量,如经济效益状况;有的则不能用定量指标、标准来计算衡量,如公众的满意度。单纯使用定量或定性的方法进行支出绩效评价,势必会影响评价结果的客观公正性,如一些对国民经济和社会发展具有重大推动作用的支出由于投资数额大,时间和运行周期长,绩效的发挥具有明显的滞后性;有的支出项目直接经济效益不明显,但外溢效益显著,如果仅用定量指标和标准来衡量,显然不能反映支出绩效的真实情况。所以,在进行评价时,定量计算和定性分析的有机结合非常重要。

3.目前开展财政支出绩效评价面临的问题

3.1 保障制度缺乏。目前,《预算法》、《审计法》等法律法规对财政支出均侧重于资金投入的管理和监督,而对资金产生的投资效益则缺乏相应的制度约束,使财政支出绩效评价工作缺乏法律约束和制度保障。

3.2 绩效标准难以建立。绩效标准是管理部门或评价人员对实际效果进行衡量或评价的鉴定要点,绩效评价指标体系是衡量被评价单位或项目绩效高低的尺度。由于指标体系和评价标准的缺乏,制约了绩效评价工作的开展。诚然,建立财政支出绩效评价标准绝非易事。与企业追求财富最大化相比,政府组织追求了太多的公共目标(经济的、政治的、自由的、安全的、环境的、社会的等等),且其中多数目标都很难衡量。也可说,公共支出目标的多样性和难衡量,是其评价标准难以建立的根本原因。如何从科学角度,突破经济发展水平、技术手段、认知和主观决策限制,建立一套科学、系统和完整的绩效评价标准,综合评价财政支出的经济效益、社会效益、环境效益以及政府绩效,是财政资金绩效评价的重要目标,也是当前开展绩效评价的难点。

3.3 绩效预算未能实施。由于我国真正推行绩效预算管理还需要一个过程,在项目预算中缺乏科学的前期项目论证,中期记录也很少,有些还局限于先确定资金、再论证项目的现象;财政管理上合规合法性监督多,绩效关注少;部门和单位只管要钱,不讲绩效的现象仍在一定程度上存在。这些问题不但使违规操作成为可能,严重影响了财政资金的使用绩效,也制约了绩效评价工作的深入开展。

3.4 支出评价内容不完整。财政支出绩效评价工作不仅涉及项目过程审核和投资与回报的评价,而且包括各种宏观因素的评价。如投资的社会环境,包括政策环境和自然环境对投资行为的影响,以及投资行为对行业、社会及整个经济运行的影响等。但目前的财政支出绩效评价工作恰恰不包括这些内容,使财政支出绩效评价工作不能达到为政府宏观决策服务的目的。

3.5 支出评价结果约束乏力。

由于财政支出绩效评价工作体系不健全,缺乏法律规范,财政支出绩效评价结果只是作为各有关部门项目建设档案保存,或作为有关部门加强新上项目管理的借鉴或参考,对于财政资金支出项目中的成绩、问题与相关责任,对项目执行过程中的各环节责任人并没有任何直接约束,不仅使财政支出绩效评价工作流于形式,而且影响了财政支出绩效评价工作的权威性,制约着财政支出绩效评价工作的深入开展。

4.开展财政支出绩效评价的思考及建议

4.1 划分评价层次。

根据开展财政支出绩效评价工作的主体和客体的不同,可以将财政支出绩效评价工作分为四类:财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评价。

4.1.1 财政支出项目绩效评价的主体通常是财政部门、项目实施单位及其主管部门,评价对象是财政支出项目的效益。由于财政支出项目是部门(单位)财政支出的重要方面之一,而且項目支出内容十分广泛、项目间差异大、项目效益不确定性大,因此,对财政支出项目开展绩效评价,对合理安排财政经费、提高财政资金效益具有十分重要的作用。

4.1.2 单位财政支出绩效评价的主体通常是财政部门和主管部门,评价对象是主管部门所属二级和基层预算单位的财政支出效益。单位财政支出绩效评价是部门财政支出绩效评价的基础,单位作为财政部门预算管理的基层单位,其支出效益直接反映为财政支出的总体效益,因此是财政部门预算管理的重要内容之一。

4.1.3 部门财政支出绩效评价的主体通常是各级人民代表大会、政府和财政部门,评价对象是各个政府部门(使用财政经费的一级预算单位)的财政支出效益。部门财政支出绩效评价是财政支出综合绩效评价的基础。

4.1.4 财政支出综合绩效评价的主体通常是各级人民代表大会、政府监督机构、财政政策研究机构等,评价对象是财政支出的整体效益,是部门财政支出效益的综合反映。综合绩效评价对象具有整体性,其范围可以是整个国家的财政支出,也可以是某一区域内发生的财政支出。根据我国财政管理级次可将财政支出综合绩效评价进一步划分为国家财政支出效益综合评价、中央财政支出综合绩效评价、地区(又分为省、市、县、乡四级)财政支出综合绩效评价。

上述评价工作分类具有明显的层次性,并且共同构成财政支出绩效评价体系,上述四类财政支出绩效评价工作的关系可以概括为三点:一是目的相同,四类评价工作都以提高财政资金效益为目的;二是层次分明,项目支出绩效评价是部门、单位评价工作的一个重要方面,部门财政支出绩效评价是单位财政支出绩效评价的总和,而综合绩效评价又要以部门财政支出的绩效评价为基础;三是差别显著,项目支出评价是具体财政支出项目的社会效益和经济效益的总体评价,部门、单位财政支出绩效评价侧重于财务管理效率评价,综合绩效评价是一种政策评价。

4.2 建立评价制度。

4.2.1 建立规范统一的财政支出绩效评价制度。制定和完善财政支出绩效的评价办法、工作规则、工作程序、评价指标、评价标准、评价结果运用等一系列制度和规程,并将财政支出绩效评价制度纳入财政管理制度范畴。

4.2.2 要在财政资金运行各环节建立财政支出绩效评价制度。在收缴环节,采取集中收缴方式,提高资金入库效率;在分配环节,分类细化预算指标,有助于对财政支出进行监督和评价,还可清晰地衡量预算分配环节的成本与效益;在购买环节,实行政府集中采购制度,可以取得规模效益;在支付环节,采取国库集中支付方式,是提高财政资金绩效的有效途径。因此,财政支出各环节上都存在绩效问题,应该研究在财政资金运行各环节都建立财政支出绩效评价制度。

4.2.3 要做好财政部门、预算单位、审计和财政监督机构、社会中介机构在财政支出绩效评价工作中职责和业务分工的划分等制度建设,从多个方面强化和推进对财政支出绩效的评价。

4.3 完善评价体系。

4.3.1 建立分类体系。在探讨建立财政支出绩效评价体系之前,首先应当对财政支出内容按照一定的标准和方法进行科学、合理的分类,建立一套科学合理的财政支出绩效评价分类体系,作为财政支出绩效评价工作开展的起点和基础。考虑到我国财政支出绩效评价工作才刚刚起步,可以按财政支出的功能将单位和项目支出绩效评价划分为经济建设、教育事业、科学事业、文化事业、社会保障、行政管理、国防、农林水、政府采购等九个大类,并且根据评价工作的具体情况可以在进一步细分的若干小类下开展评价工作。这种分类的好处是,与财政日常管理的习惯相适应,简便易行,也便于基础数据的收集。

4.3.2 设置评价指标。根据我国的实际情况,财政支出绩效评价指标体系的建立必须遵循短期效益与长期效益相结合、定量与定性相结合、统一与专门指标相结合、项目绩效监督与宏观绩效监督相结合的原则。我国财政支出绩效评价的指标体系设置的目标就是形成一套完整的财政支出绩效评价的指标库,这种指标库的形成不仅需要理论上的探索和研究,更依赖于在实践中逐步完善和健全。根据财政支出绩效评价的层次,在财政支出分类的基础上,应分别建立财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评价指标库。从指标的适用性角度考虑,各类指标均可划分为通用指标、专用指标、补充指标和评议指标四种类型。并且根据指标的性质不同,可以将各类财政支出绩效评价指标划分为定量指标和定性指标。

4.3.3 制定评价标准。财政支出绩效评价标准是以一定量有效样本数据为基础,利用数理统计的原理进行预测和分析而得出的标准样本数据,用来衡量和评价财政支出的绩效水平。根据标准样本数据能够具体将评价对象的好坏、优劣、强弱等特征通过量化的方式进行量度。财政支出绩效评价标准按照可计量性分为定量标准和定性标准;根据标准的取值基礎不同,分为行业标准、计划标准、经验标准和历史标准;按照时效性可以分为当期标准和历史标准;按照标准形成的方法可以分为测算标准和经验标准;按照区域可以划分为国际标准和国内标准。此外,还可以分为政府标准、社会公众标准以及民间机构标准等。财政支出绩效评价标准是准确衡量绩效的尺度。在我国要全面推行财政支出绩效评价工作,除要建立科学、合理、规范的指标体系外,还必须要对财政支出绩效评价的标准进行总体规划设计,研究指标与标准的对应关系,研究不同评价对象的标准选择,通过各种渠道广泛收集整理各种分类标准数据,在条件成熟时要研究建立绩效评价标准数据库。标准并非是固定的和一成不变的,会随着经济的发展和客观环境的变化不断变化,因此,如何建立和维护更新标准库也是一项非常重要的工作。为提高有关评价标准的权威性,财政部门及有关部门可以效仿企业绩效评价,定期发布有关评价标准。一般来讲,评价财政支出的经济效益指标都可以表示为成本效益的比例,收益、成本的具体内容视不同效益指标而异;评价财政支出社会效益指标的标准往往由于支出项目涉及不同的经济和社会领域而各不相同,为此在财政支出绩效评价标准体系的研究中,财政支出所产生的社会效益指标的量化标准就成为一个关键环节。由于不同性质的财政支出,在政府活动中所起的作用和目的不同,要衡量和判断这些支出的绩效须对应不同的评价指标,而财政支出绩效评价的标准则要根据评价的具体目标、组织实施机构、评价对象来确定。

4.3.4 创新评价方法。良好的财政支出绩效评价方法是财政支出绩效评价体系重要组成部分,对财政支出绩效评价结果的准确性具有决定性影响。目前理论界提出了成本效益分析法、最低成本法、综合指数法、因素分析法、生产函数法、模糊数学法、方案比较法、历史动态比较法、目标评价法、公众评判法等多种方法。其中,比较法、因素分析法、公众评价法和成本效益分析法已经被《中央部门预算支出绩效考评管理办法(试行)》所采纳,应用到实践中。在市场经济条件下的公共财政体制框架中,社会效益评价是财政支出绩效评价的重点内容,而现有评价方法中,能够简便、精准地评价财政支出社会效益,满足财政支出绩效评价工作实际需要的方法还有待于进一步研究。今后要倾向于深入研究公众评判法等适用于社会效益评价的基本方法,创新财政支出绩效评价方法体系。

4.4 编制绩效预算。

绩效预算作为一种公共支出预算模式,是由绩、效和预算三个要素构成的。“绩”是指财政支出所要达到的目标;“效”是指具体考评完成目标情况和取得的成绩;“预算”是指为实现支出目标提供的财政资金数额。绩效预算是绩效评价的前提与基础,绩效评价贯穿于财政支出安排和实施的全过程。在财政支出管理的各个环节中,笔者认为,从绩效预算编制入手开始构建财政支出绩效评价体系是应用绩效评价理念的一个良好切入点。编制绩效预算,就是要进行事前控制。财政与主管部门要根据国家有关规定,对基本支出和项目支出都要进行可行性研究,运用成本——效益法,对重大项目的社会效益和经济效益进行分析审查、组织专家论证、筛选,严把入口关。编制绩效预算可以起到事前监督的预防作用,解决了其他事中和事后环节监督管理上的不足,能够从根本上提高资金的绩效水平,加强预算制度的约束作用。

在具体的绩效预算编制过程中,要结合预算支出管理实际,在绩效预算的各主要环节加强制度约束。如结合部门预算的编制程序,各预算部门首先要进行自我评价,在这个环节需要对各部门明确支出责任,建立奖罚措施和资金追踪返还制度。各部门要对影响财政支出绩效的因素进行定义、识别、衡量和预测,并对要实现的目标进行评价,制定科学、合理的支出计划,在编制本部门支出预算草案时进行科学的项目评价;在各级财政部门的预算审查环节,要建立严格的绩效预算审查制度,通过加强对预算支出绩效的审核、评价及综合平衡,对绩效差、不合法、不合理、不科学的部门预算支出计划予以调整;财政部门要建立预算执行过程的绩效跟踪检查制度,在提出公共预算时要设有与该支出对应的效果指标;在预算执行的中期报告中要对比资金的使用与绩效,在决算时要报告最终的资金绩效情况,并对各部门的财政支出进行横向的成本效益分析,找出不同单位或部门项目间成本效益差异的原因,为以后支出决策提供依据。

4.5 建立信息系统。

充分利用先进的信息网络技术,形成一个财政支出绩效评价的完备数据库是切实推进绩效评价工作的技术保障。首要任务是克服制度障碍,打破各部门“有些过分的保密制度”,扫除“不必要的人为阻碍”,在不危害国家安全的前提下实现信息公开、共享多个部门协同进行数据收集采集,针对各类支出项目的投入、效益与影响,进行必要的横向与纵向比较,保证绩效评价工作的持续、高效开展。在目前的收支管理体制下,财政部门获取各个部门全面详尽的资产状况、收支状况以及公共生产服务的基本信息尚有难度,因此亟需加强资产管理与预算管理的有机结合,分不同行业、类型的财政支出项目,将有关的信息或资料作为初始数据源,由点及面并扩展到其他评价项目,逐步扩大评价信息的收集范围,推动数据采集进入标准化工作阶段。制定相关数据采集标准和方法,建立完备的绩效管理信息系统、绩效考评基础资料数据库和项目监测系统,同时强对财政预算支出的分析。此外,还要发动社会力量,开展数据处理软件的设计与开发,以提高数据处理的效率。

4.6 设立评价机构。

财政支出绩效评价机构是财政支出绩效评价体系的工作主体,为了改变目前我国财政支出绩效评价工作零碎涣散,缺乏独立性和权威性的状况,使财政支出绩效评价工作制度化、规范化和法制化,真正形成对计划、决策、管理的监督和制约,应在财政部门建立专门的财政支出绩效评价机构,对全国财政支出绩效评价工作实施统一管理。同时,在各政府部门设立专门的绩效评价机构,按照全国统一的财政支出绩效评价体系的有关要求组织做好本部门、所属单位以及财政支出项目的具体评价工作。鉴于财政支出绩效评价对财政支出管理的监督作用,必须赋予工作机构及相关人员以必要的职权,如在信息查询、资料获取、独立取证以及行政处罚建议等方面给予一些特定的权力。

4.7 评价结果应用。

财政支出绩效评价结果的应用包括:

4.7.1 对项目支出资金使用单位报送备案的绩效自评报告进行核实和抽查。逾期不报送项目资金绩效自评报告的,视同项目支出绩效目标没有达到。

4.7.2 对跨年度实施中期评

价的项目支出,在提交年度评价报告之前,财政部门不再拨付资金,并可以根据评价报告的结果,对长期项目资金作中期调整,以使项目资金发挥最大的效益。不按规定提交评价报告的,必须向本级政府提出书面申请,经同意后方可拨款。对绩效差劣的项目要进行通报,对同类项目下一预算年度不再安排资金。

4.7.3 财政支出绩效评价结果用以分析诊断单位内部的管理问题和部门的主要政绩水平,还可以判断财政资金配置的合理性。经报请本级政府同意后,可在一定范围内公布,实现信息共享,体现和增加公共支出公正性和透明度。财政项目支出绩效评价结果将作为下年度安排部门预算的重要依据,对绩效良好的项目通报表扬,对下年度的同类项目优先安排,以控制财政风险。组织、人事、审计、监察等有关部门可以把绩效评价结果纳入各自的管理视角,引入问责制,提高依法行政水平。

4.7.4 重点支出项目经过综合绩效评价,财政部门可根据评价结果向本级政府报告,对后续资金拨付提出处理意见,经政府批准调整支出预算。同时,提请有关部门对重点项目资金进行重点审计和事后审计,加强对重点项目的财政和审计监督。发现项目单位、主管部门有虚报项目、工作量等手段骗取财政资金,或截留、挪用财政资金,或由于管理不善、决策失误造成财政资金严重浪费的行为,除限期追回被骗取、截留、挪用的财政资金外,还要根据《会计法》、《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规的规定予以处理,并建议有关部门追究有关当事人的责任,构成犯罪的,依法移送司法机关。

5.结束语

在建设节约型社会的进程中,虽说节约的着力点是不可再生资源与可再生资源,但财政投资也是一个不可忽视的“节约点”。放大这个“节约点”的功能和效应,不仅事关经济和社会的协调、可持续发展,而且事关党风廉政建设的深入持久开展,更事关最广大人民群众的根本利益。只有从这样的高度认识建设“绩效财政”的极端重要性,才能不断增加财政投资评审的客观性、科学性和透明度,用好用足财政投资的每一分钱,获得“好钢用在刀刃上”的财政投资超值回报。

参考文献

[1] 陈志刚.我国政府绩效审计的发展趋势[J].中国审计,2003,(21)

[2] 李金华.对当前审计工作的若干思考[J].审计与经济研究,2003,(3)