企业内部控制分析

企业内部控制分析（通用8篇）

企业内部控制分析 篇1

内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。

因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。

基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。

关键词：中小企业内部会计控制制度实践

一、内部控制的含义

内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱

由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。

原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。

另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。

同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。

(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”

现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。

不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。

有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。

原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。

另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。

(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理

目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。

而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。

除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。

三、中小企业内部会计控制的措施

(一)加强对于内部会计控制的重视

在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。

因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。

在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。

财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。

其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。

(二)建立完善的内部控制制度

建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。

其一，要建立合理的企业管理机制制度。

在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。

其二，要对工作流程进行完善。

要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。

其三，组织机构的完善。

设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。

(三)提升会计人员素质

在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。

我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。

我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。

四、结束语

总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的`特色来完善企业内部会计控制制度。

所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。

参考文献:

[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，,24

企业内部控制分析 篇2

1 对于企业内部控制管理的基本认识

对于企业的发展来说, 良好的内部控制管理是重要的管理保证, 也是整个企业在运行过程中的重要支持, 但是在这个过程中, 内部的控制和管理并不是最为重要的环节, 也不是决策的环节。要实现良好的企业内部控制, 那么还需要在具体的实践过程中进行完善和处理, 针对其中的问题进行分析。在这个过程中相关执行部门以及监督控制部门都有着不同的责任, 其执行或者是监督的好坏直接的关系到企业内部控制的成效。

总的来说, 企业的内部控制是通过一系列有效的方式和方法对企业的发展进行管理的过程。在这个过程中, 企业内部控制规范其基本框架与企业会计准则相拟, 二者之间有效的结合起来, 这样一来也就更加有助于企业发挥财务管理的作用, 但定位一定要明确, 因为在实际工作中知道会计制度的管理者多, 知道内部控制制度统一化的人并不多。

2 从实践应用的角度看企业内部控制存在的主要问题

(1) 从实践应用的角度看, 在企业的内部控制和管理的过程中, 相关的内部控制和管理体制还不是太健全, 与此同时其所具有的约束力和控制力较弱。

经过我们的调查和分析, 在当前很多企业的内部, 在进行企业内部控制和管理的过程中, 其管理的机制还是相对片面或者是较为零散的, 缺乏一定的科学性和系统性, 而且很对企业在进行内部控制的过程中内部组织也不够健全, 企业会计的审批、复核和监督几乎都流于形式。而在时期的企业管理中, 很多公司对企业的内部控制制度的建设态度不积极, 甚至有时有抵触的心理。

(2) 会计控制制度流于形式。

在企业的内部控制管理过程中, 它是和相关的会计管理控制制度紧密联系在一起的, 但是在当前的企业内部控制和管理的过程中, 对于企业会计控制还没有一个相对明确而且严格的要求, 这样一来也就不能在具体的工作中进行控制和协调配合, 使得控制制度形同虚设, 没有发挥真正的作用。而且在这个管理的过程中由于制度没有落实到实处, 所以只能成为口头文件, 并不能起到很好的作用。

(3) 对企业的监管力度匮乏。

从实践应用的角度来看, 我们在内部控制和管理的过程中必须加强监督和管理, 因为这是整个内部控制执行的关键, 只有强有力的监督, 内部控制才会取得实际的效果。但是在目前的企业内部控制管理过程中, 虽然我们已经形成了政府监督和社会监督, 但是其监督的出发点是不一样的, 其中大多都是从自身的角度出发, 进而开展相应的监督和管理的, 但它们都从自己这样一来也就很难形成监督的合力, 从而影响了监督的力度。由于企业内部的控制制度存在很多的问题, 所以企业内部控制规范的建立和完善势在必行。

3 加强企业内部控制规范和具体要求分析

(1) 规范中必须体现原则性和可操作性, 在企业的内部控制和管理的过程中, 通常只有保证多个部门进行密切配合才能够完成, 这样一来就要做好相关数据的管理, 保证其真实性和有效性, 因为数据的真实度之间的关系着和影响着会计管理工作的开展。所以, 在这个过程中我们必须保证整个财务会计管理的真实而有效。在当前情况下, 一些企业的内部管理还不够规范, 对于相关的资产登记通常会出现和实际情况不符, 而且对于一些日常需要登记的资产或者是事物过程中, 也出现了不完整或者是信息模糊的情况, 这样一来成本和实际的也不相符合, 一些日常的事物记载不完整等因素, 这些情况的出现都在很大的程度上造成了企业会计信息的不真实, 由于企业原始数据的不规范、不恰当、不科学, 自己制作的原始数据不配套, 都造成了企业管理层对决策做出错误的判断。

(2) 在企业内部控制管理的过程中, 对于一些规范和条款要具体明确。对于企业的内部控制来说, 必须有真实可靠而且明确的管理条例或者是要求来进行约束, 因此这就要求企业在进行内部控制和管理的过程中, 对于需要设立的条款, 必须明确化、具体化, 而且要科学简洁, 而且能够具体的进行衡量。与此同时还必须明确内部控制的目标和意义。对于企业的内部控制和管理的来说, 之所以没有形成很好的内部控制管理体制, 是对内部控制的目标和作用缺乏了解和把握。所以一定要加强对内部控制和管理重要性的认识。对于企业的内部控制和发展来说, 有效的内部控制可以很好的维护资金的安全以及完整, 同时保证各种信息的及时和可靠。从而逐渐的减少企业生产的成本和费用, 提高各项作业的效益或效率, 预防或查明错误和弊端, 为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。所以, 在企业的内部控制管理过程中一定要加强对内部控制和管理的学习和了解, 从而为企业的发展提供良好的制度保障和支持。

(3) 做好内部控制规范实施中的冲突与协调工作。在这个过程中我们一定要明确一些问题, 具体做好以下几点:

第一, 对于企业的发展来说, 重要的就是通过有效的管理手段和经营手段, 进而为企业获取相应的经济效益, 那么在这个过程中我们就要以企业的发展大局为出发点, 进而开展各项管理活动。那么, 在企业的内部控制和管理的过程中, 必然的会动用大量的人力、物力或者是财力, 这样一来企业的发展也就会有一定的冲突和矛盾, 从实际应用和管理的过程中来看, 企业的内部管理和控制也要服务和服从于整个企业发展的大局。

第二, 要做好企业的内部控制和管理, 就要对控制管理的对象和具体的控制模式进行分析, 也就是说我们在进行企业的内部控制和管理的过程中, 一定要明确控制管理的范围, 谁是控制者, 谁是被控制者, 这些问题都必须明确的提出并且进行科学有效的管理, 只有这样内部控制才会进入良好的循环当中。

第三, 在企业的内部控制和管理的过程中, 通常会有一定的管理控制模式, 经过长期的发展, 我们的企业管理和控制已经形成了财务控制系统、经营活动控制系统和企业管理控制系统三个部分为主的企业控制系统, 那么针对于这三个控制管理系统, 如何进行科学有效的管理是人们重点关注的问题。而且在这几大系统的实际工作中也会出现一些冲突或者是矛盾, 因此企业一定要做好相应的管理和调试, 从而保证企业的内部控制的模式逐步实现制度化、科学化、现代化。

第四, 随着现代化进程的加快, 信息化管理技术也越来越受到人们的重视。那么在这个过程中, 企业的内部控制和管理也要进行相应的转变, 从而使得企业的发展和控制更加有效。提高信息化管理和控制的效率。与此同时, 在企业的内部控制和管理的过程中还需要做好相关管理人员的培训管理工作, 需要加强他们的内部控制和管理的意识, 从而使得企业的内部控制和管理更加有效、科学。在此基础之上, 实现企业内部控制的高效运作, 促进企业各个方面的健康运行和发展, 为企业获取相应的社会效益和经济效益。

摘要：在企业的发展过程中, 加强其内部的控制和管理尤为重要, 在这个过程中我们必须建立起有效的内部控制管理机制, 从而更好的促进企业的发展, 但是在进行内部控制的过程中我们还需要从具体的实践出发, 从而更好的对内部控制进行调整和完善。从这一问题出发, 进而结合相关的管理需求进行全面、科学的分析和探讨。

关键词：企业,实践应用,内部控制,分析探讨

参考文献

[1]刘晓红.我国内部控制制度存在的问题及解决措施[J].商场现化, 2009, (11) .

[2]朱伯强.内部控制基于企业核心竞争力的分析[J].经济体制改革, 2009, (2) .

[3]唐予华, 李明辉.内部会计控制与会计信息质量研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2003.

企业内部控制环境因素分析 篇3

一、营造良好的市场经济环境

（一）培育并壮大资本市场，促进股权结构的改善

为确保外部以及内部审计工作人员准确理解、客观评价内部控制，必须强化培育并进一步壮大资本市场，逐渐增加直接融资的比例，以促进企业的快速发展；不断创新企业的经营机制，上市公司应当进一步做好信息披露工作，使得我国的证券市场的公开与透明度得到提高，让投资者的利益获得有效保障；充分借助国外证券市场，以加速中国的证券市场实现国际化的脚步；推动我国证券市场的改革与发展，促进股权结构的改善；进一步对交易规则加以完善，以推动中国证券市场的不断完善。

（二）建立现代企业制度

（1）真正做到政企分开。现代企业制度的建立必须对政府以及企业自身的权利与责任加以明确。政府所需要承担的社会管理责任，就是应当负责对经济发展进行宏观调控，制定科学的产业政策并推动该政策的实施，维护良好的市场经济秩序，营造良好的市场竞争环境。行使国有资产管理（即国有资产所有者）权利的是政府，政府对企业的债务所需承担的是有限责任，但是不应当对国有企业的日常运营活动进行干预，因为企业应当是独立经营的法人以及作为市场竞争的主体，必须在市场竞争的环境中生存与发展，不应该处处依赖政府。

（2）建立科学高效的关于国有资产的管理、经营以及监督管理体系。第一，创新管理模式，即实施分级所有与管理的新型。第二，建立科学高效的国有资产经营体系。有两种模式可供参考的：一种为授权给大型企业以及集团公司对国有资产进行经营；另外一种为设立国资委，并在原有的专业局的基础上组成公司对国有资产进行经营。第三，建立并完善国有资产监督管理体系。

二、对公司的治理结构加以完善

从转变股权结构开始入手，首先是加大我国上市公司（针对的是国有企业）国有股减持的力度，以降低股权的集中度，引入地机构以及关联企业的投资者成为上市公司的董事，加强董事会职能；其次，加大对非上市公司进行股权调整的力度，利用增加自然人、经营管理者以及关联企业持股等措施，对董事会的结构进行调整。由于我们国家很多国有上市公司国有股集中度非常高（一股独大）所产生各种问题，应当推动股东大会高效运行，提高广大中小股东参与的积极性，需要采取的措施为:对现有的股东会投票制度进行改革，对股权结构进行优化，对待股东应当一视同仁。

三、建立科学高效的组织结构

合理的组织结构其职位的层次清晰、意见的沟通渠道十分顺畅、高效的协调以及协作体系，以确保企业的内部控制能够得到贯彻并切实执行，进而为企业营造一种良好的内部控制氛围。在目前信息网络高速发展的经济环境下，企业为了提高自身的综合竞争能力，组织结构的优化就显得愈发重要。应当按照组织结构由战略来决定，而组织结构也是为战略服务的基本原则，根据企业生产经营的实际，对企业的业务流程进行梳理与再造，转变部门的工作职能，朝网络化、扁平化的组织结构发展，从而减少中间管理层，节约管理成本，使得组织的个性也出现转变，朝自主管理型的方向发展，推动企业持续、高效、健康发展。

四、高度重视企业文化的建设工作

企业文化的建设工作对于创建并执行企业的内部控制系统有重要意义。所以，现代企业应当高度重视企业文化的建设工作。对企业文化形成的理念加以制度化，使之成为一项系统的规章制度。同时要建立企业文化的执行、实施、监督以及评价反馈等相关制度。通过形成完善的制度能够让企业文化的理念深入每一位员工的内心，有效协调员工与企业利益产生的冲突。最关键的是要让企业文化的理念运用到生产实践中，员工的一言一行都应当符合企業的理念，从而增强企业的凝集力与向心力。努力营造出和先进的文化相适应的企业特色文化，切实从理念、行为以及制度方面强化对企业的特色文化进行建设。

五、让企业的内部审计工作切实起到的监督服务作用

企业的审计部门应当主动参加企业改制方面的审计工作，为建立健全现代企业制度承担相应的服务工作。在企业进行重组以及业务扩张时，审计部门应同步参与以便为企业进行资本运作搞好相关的服务工作。因为企业的审计部门非常熟悉企业的实际情况，对于外部的相关资讯了解的也比较多，因此企业进行扩张的时候，内部的审计部门能够利用审计调查以及专项审计工作，通过审计意见书的方式为企业决策者做好参谋，以确保决策的可靠性。并且要需要搞好事中的配合以及相关服务工作，以确保能够顺利地实施决策计划。内部审计工作的关键是内审人员不但要善于找到问题，更重要的是能够提出解决问题的办法和措施以供企业的管理者参考。

六、培育职业经理人市场，提升管理者的综合素质

培育职业经理人市场。在企业的内部控制的有效执行以及保证企业的经济信息质量过程中管理者得作用是至关重要的。而目前大部分企业的管理者的综合素质都不高，培养规范的职业经理人市场就显得十分关键，所以，务必建立一套科学高效的管理机制。比如，取消终身制，通过公开招聘以及解聘等相关制度，这是规范职业经理人市场的关键；完善资格奖励、职务晋升、等级制度、末尾淘汰、注册吊销资格证以及培训等制度。

参考文献：

[1]李海超.我国企业集团公司治理结构问题研究.当代经济.2007(9).

[2]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路.会计研究.2006(2)．

企业内部控制分析 篇4

一、八大要素为：

1.内部控制环境

企业内部环境是影响、制约组织内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。主要包括了：治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

董事会是内部环境的重要组成部分，对其他内部环境要素有重要的影响。企业的管理者也是内部环境的一部分，其职责是建立企业风险管理理念，确定企业的风险偏好，营造企业的风险文化，并将企业的风险管理和相关的初步行动结合起来。

举例：执行信用政策的基础（人，权责）：如内审部门独立和权力、财务部门权力、信用政策相关员工的能力和道德，激励与约束惩罚政策等

2.目标制定

目标设定是指企业在确立其使命及愿景规划的前提下，制定企业的战略目标，选择战略并设定相关的经营目标、报告目标、资源目标和合规目标，并根据所设定的目标合理确定主体整体风险承受能力和具体业务层次上可接受的风险水平。

举例：分解目标，经营目标，利润=收入-费用——增源节流，收入，费用继续细化分解。

3.事项识别

不确定性的存在，使得企业的管理者需要对这些事项进行识别。事项是源于内部或外部的影响目标实现的事故或事件，对企业可能有正面的影响（机会）、负面的影响（风险）或者两者兼而有之。组织应当在充分调研和科学分析的基础上，准确识别影响主题目标实现的内部和外部事项，区分风险与机会。

举例：影响增源节流的因素（风险，如市场环境等）—促销（竞争市场）—赊销（两难）

4.风险评估

组织应当针对易识别的风险因素，从两个方面对风险进行评估——风险发生的可能性和影响程度，并根据实际情况，针对不同的风险类别确定科学合理的定性、定量分析标准。

风险发生的可能性是指某一特定事项发生的可能性，影响则是指事项的发生将会带来的影响。对于风险的评估应从企业战略和目标的角度进行。首先，应对企业的固有风险进行评估，确定对固有风险的风险反应模式能够确定对固有风险的管理措施。其次，企业应在对固有风险采取有关管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估。

举例：量化分析应收账款多与少的风险。

5.风险反应

组织应当根据风险评估情况，结合风险成因、整体风险承受能力和具体业务层次上可接受的风险水平，确定风险应对策略。

风险反应可以分为规避风险、减少风险、共担风险和接受风险四类。对于每一个重要的风险，企业都应考虑所有的风险反应方案。选定某一风险反应方案后，管理者应在残存风险的基础上重新评估风险，即从企业总体的角度、或者组合风险的角度重新计量风险。各部门的管理者应采取一定的措施对该部门的风险进行复合式评估并选择相应的风险反应方案。

举例：综合应用四种措施，平衡销量与坏账

6.控制活动

控制活动是指制订和执行政策与程序以帮助确保风险应对得以有效实施。控制活动的制定要结合主体具体的业务和事项的特点与要求。

控制活动主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计信息系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

举例：适度的信用政策：客户，额度，期限，现金折扣等

7.信息和沟通

信息与沟通是指及时、准确、完美地手机与主体经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在主题有关层级间进行传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的手机机制和组织内部与外部有关方面的沟通机制等。

举例：财务部门与销售部门

8.监控（监控）

监控是评估风险管理要素的内容和运行以及一段时期的执行质量，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保障。企业可以通过两种方式对风险管理进行监控——持续监控和个别评估。

对企业风险管理进行记录的程度根据企业的规模、经营的复杂性和其他因素的影响而有所不同。适当的记录通常会使风险管理的监控更为有效果和有效率。当企业管理者打算向外部相关方提供关于企业风险管理效率的报告时，他们应考虑为企业风险管理设计一套记录模式并保持有关的记录。

举例：内审部门内部审计等

二、联系：

企业内部环境是其他所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构。企业的内部环境不仅影响企业战略和目标的制定、业务活动的组织和对风险的识别、评估和反应，还影响企业控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行。

目标制定是是想识别、风险评估和风险应对的前提。

识别的机会可以在企业战略或目标制定的过程中加以考虑，以确定有关行动抓住机遇。识别的风险则应在风险的评估和反应阶段予以考虑。

风险评估可以使管理者了解潜在事项如何影响企业目标的实现。

控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是事实内部控制的具体方式。

企业内部控制分析 篇5

摘要：随着国内外“会计丑闻”以及国有控股企业高级管理人员贪污、腐败案件的频繁出现，人们逐渐加强对内部控制的重视，作为对内部控制制度有效运作起到基础性作用的内部控制环境也显得愈发重要。本文通过平煤集团案例分析内部控制环境中存在的问题，然后，针对这些问题提出几点加强企业内部控制环境的对策建议，以期能对我国内部控制环境研究提供一点有用的启示。

关键词：内部控制；内部控制环境；组织结构；企业文化

一、平顶山煤业股份有限公司简介

平顶山天安煤业股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)是经国家经济体制改革委员会1998年3月10日体改生(1998)29号文《关于同意设立平顶山天安煤业股份有限公司的批复》的批准，以平顶山煤业(集团)有限责任公司(以下简称“平煤集团”)为重组主体，联合河南省平顶山市中原(集团)有限公司、河南省平禹铁路有限责任公司、平顶山煤业(集团)公司朝川矿、平顶山制革厂及中煤国际工程集团平顶山选煤设计研究院发起设立，并于1998年3月17日经河南省工商行政管理局批准注册成立的股份有限公司。

截至2008年6月30日止，本公司共拥有一矿、四矿、五矿、六矿、八矿、十矿、十一矿、十二矿、十三矿、朝川矿、八矿选煤厂、田庄选煤厂及七星洗煤厂(以下总称“十矿三厂”)，以及子公司河南平宝煤业有限公司(以下简称“平宝煤业”)、平顶山天安煤业香山矿有限公司(以下简称“香山矿公司”)。

本公司经营范围主要是从事煤炭开采(限矿井凭证)、煤炭洗选及深加工(凭证)、煤炭销售；公路运输；机械设备制造及修理；金属材料、建筑材料、矿用物资、橡胶制品的销售(以上范围凡需审批的，未获批准前不得经营；已获批准的，凭有效许可证经营)。

平顶山煤业股份有限公司位于中国中部，区位优势明显，铁路、公路运输十分便利。公司拥有稳定的客户群体，与一些具有良好的付款能力和市场信誉的大型企业签订了中长期合作协议，建立了稳定的购销关系。主要客户为中南、华东的发电、钢铁、化工和建材行业等大型生产企业。平顶山煤业股份有限公司自成立以来，生产经营稳健，安全状况良好，主营业务收入增长较快，盈利水平逐年提高，得到了社会各界的广泛认同，目前已成为上证180、沪深300和中证100指数样本股，并位列2006年中证上市公司百强之列。公司下属的田庄选煤厂和八矿选煤厂通过了国家职业安全健康管理体系认证、ISO9002质量体系认证和ISO9000:2000质量管理体系认证。

平顶山煤业股份有限公司丰富的煤炭储量为企业快速发展提供了充足的战略资源。公司奉行用户至上的经营宗旨，坚持质量为本，信誉第一，遵循互惠互利，共同发展的经营原则，愿与各界同仁携手共进、共同创造美好未来。

二、平顶山煤业股份有限公司内部控制环境存在的问题股权结构集中，内部人控制问题严重。平顶山煤业(集团)有限责任公司做为最大股东，股份比例为57.127％，而且平顶山煤业有限责任公司是国有企业，也就是说平顶山煤业股份有限公司的股份是国有股占绝对控股地位。董事长陈建生，副董事长梁铁山现任平煤集团董事长、副董事长。这样使得公司一股独大，造成内部人控制问题严重。中国国有企业因其特有的生长机制，自建立伊始就带有浓厚的体制特征。在放权让利和建立现代企业制度的改革中没有健全相应的内部治理和外部治理机制，因而造成了内部治理和外部治理机制的失灵，这是国有上市公司内部人控制问题的主要原因。但内部人控制问题产生的深层次原因在于我国一股独大的股权结构。法人治理结构不合理。平顶山煤业股份有限公司按照公司法的规定建立了股东大会、董事会、监事会和经营管理层之间相互监督、层层制约的治理机制，并在公司章程中明确了各层级的工作职责。

董事长的选举有股东大会决定，股东大会由第一股东平顶山煤业(集团)有限责任公司控制，股东大会的职能无法有效实施，且公司董事长也是第一股东的董事长，所以说，董事会中董事的选择也受第一股东控制。平顶山天安煤业股份有限公司关于独立董事的提名、选举和更换：董事会、监事会、单独或者合并持有公司已发行股份1％以上的股东可以提出独立董事候选人，并经股东大会选举决定。独立董事的提名人在提名前应当征得被提名人的同意。提名人应当充分了解被提名人职业、学历、职称、详细的工作经历、全部兼职等情况，并对其担任独立董事的资格和独立性发表意见，被提名人应当就其本人与公司之间不存在任何影响其独立客观判断的关系发表公开声明。在选举独立董事的股东大会召开前，公司董事会应当按照规定公布上述内容。公司独立董事由股东大会决定，而股东大会由于第一大股东平顶山煤业(集团)有限责任公司处于绝对控股地位，也就是说独立董事的任免受第一大股东的控制，独立董事很难保持独立。

与真正市场化的企业相比，目前平顶山煤业股份有限公司的公司法人治理结构离现代企业制度的要求还有一定距离，与之相适应的自我约束和自我发展机制尚需要进一步完善。公司治理架构不健全、决策执行体系构造不合理、监督机制有效性不足等问题都在一定程度上限制了该公司内部控制制度的有效实行。监事会监督不力。我国上市公司绝大部分有效样本公司的监事会副主席和其他监事也是从企业内部选任的；此外，监事会成员多为改工干部和劳动模范，其工资和职位基本上都由管理层决定，因而其身份和行政关系不能保持应有的独立性。因此，许多公司的监事会成员的身份和行政关系不能保持独立，其工薪、职位等都由管理层决定，监事会很难担当起监督董事会和管理层的职责。

平顶山煤业股份有限公司煤业股份有限公司中的监督事会主席，也是来自于其第一大股东平顶山煤业(集团)有限责任公司，同样处于董事会权力控制下，也就是说监事会很难保持独立性，监事会难以充分发挥其职能作用。监事会监督不力的问题，既有法律不健全的原因，也有监事会自身的原因。首先，监事和监事会缺乏必要的独立性。监事人选由大股东控制，而来自公司内部的监事，其工资、职位等由管理层决定。其次，监事会开展监督活动难以在法律上找到可操作的依据。作为上市公司的监督机构，其地位受制于董事会和经理，其行动缺乏法律上的依据，其素质难以适应公司监管的要求，根本达不到公司治理的制衡作用。内部控制电算化建设尚不完善。为了保证天安公司会计电算化系统的正常运行，规范会计电算化的操作行为，提高会计核算和财务管理的工作质量和确保会计电算化档案资料的安全完整，根据《中华人民共和国会计法》和《会计电算化工作规范》的有关规定，该公司特制定了《平顶山天安煤业股份有限公司会计电算化管理办法》(试行)。

公司专门设置电算化主管岗位，在会计电算化岗位设置中分别对主管、软件操作、审核、管理及系统维护、档案资料保管等设置了专门的职位，这在电算化的内部控制中避免对岗位设置时对不相

容职务的分离考虑不周全，导致一部分人员兼任多职，为其舞弊提供机会。在会计电算化操作管理也做了细致规定，使数据的安全问题有了一定的保障，同时对系统的硬件和软件的管理也做了明确规定，在档案管理上也做了细致了规定，有效保障档案的安全。

但是，在电算化管理办法中未能对电算化系统开放方面做出具体规定，这不利电算化系统的开发与改进和会计软件修改、升级和维护。本管理办法中也没有规定在电算化系统中如何加强内部审计，这对电算化系统是否有效运行存在一定隐患，内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。可以对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内部控制制度，凭证附件是否规范、完整，可以审查计算机内数据与书面资料的一致性，对不妥或错误的账表处理应及时调整等等。内部审计有待加强。内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的，内部审计对企业内部控制的有效执行起着更为重要的作用。目前平顶山天安煤业股份有限公司制定了《平顶山煤业股份有限公司内部控制审计实施办法》(试行)、《平顶山天安煤业股份有限公司内部审计工作管理制度》和《平顶山煤业股份有限公司关于对违反财经纪律处罚的暂行规定》。公司设立了自己的内部审计部门和制度，但是内部审计却未能真正发挥其应有的作用，一方面内部审计的职能仍停留在原始的会计复核、稽查的功能上，使内部审计简单地与“纠错查弊”划等号；另一方面就是内部审计严重的受企业经营者的控制，独立性严重丧失。人力资源存在问题。员工整体受教育程度不高，本科以上员工仅占2.41％。培训既是企业的责任，也是提供员工个人发展的机会，公司已经设立员工培训制度，但是没有一个长期的培训计划，只是简单的资金资助，这不利于员工受到持续有效的培训。很多企业领导认为自己非常重视培训，对培训投入也不少，但效果却不好，其原因是这些企业只是狭隘地理解培训，不把培训和企业发展结合起来进行规划和实施，没有进行培训的需求分析。企业文化建设滞后。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。机构内部每个工作人员都必须参与这一过程。平顶山天安煤业股份有限公司虽然有条文性质的企业精神、经营理念、质量方针，但是这些对于员工来讲只是一句句响亮的口号，并没有深入到员工的思想意识和价值观念中。因此，目前该公司的内控文化并未真正形成，特别是基层机构部分工作人员还未充分认识到内控和风险管理的内涵。

三、解决问题的一些建议优化股权结构，解决内部人控制问题。一是加强监事会的独立性，二是完善董事会人选的选举和产生制度，三是确立董事会在内部控制框架中的核心地位，四是健全独立董事制度。提高管理人员素质，组织结构设计。企业经营的目的在于实现其整体目标，一个企业的组织结构则在提供规划、执行、控制和监督活动的框架。企业组织结构建设的好坏，直接影响到企业的经营成果及控制效果。构建组织结构的一个重要方面，在于界定关键区域的权、责以及建立适当的沟通渠道。组织结构既不能简单到管理当局无法有效地监督企业的各项活动，也不能复杂到阻碍业务的正常运行，以及必要的流通。良好的组织结构必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。完善人力资源管理机制。一是转变观念，重视以人为本的人力资源管理；二是制定人力资源的战略规划；三是重视制度创新；四是重视如何更加有效的留住人才；五是制定适宜的人力资源政策；六是健全对员工和管理层的激励与约束机制；七是建设以人为本的企业文化制度。充分发挥内部审计的监督服务职能。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。当前，企业的改革和发展正处于关键时期，一些深层次的矛盾和问题必须加以解决，而内部审计作为企业内部的重要职能部门，首当其冲地成为参与解决这些问题的重要力量。加强企业文化建设。知识经济使企业的生产、经营和管理诸方面变得更加柔性化，控制和管理一样，更多的成为一门艺术，而不仅仅是科学。人力资源成为企业中最核心的要素，人的主观能动性决定了人力资源发挥作用的程度，一切控制都要围绕这一点进行。同时，不断变化的市场环境要求企业对变化作出敏捷迅速的反应。这都迫使企业不得不减少管理层次，进行分散决策，丰富工作内容，留给员工更多的自主空间。书面的政策文件的影响越来越微弱，企业应该通过主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行责任，实现企业的目标，将外来的压力变成人们内生的动力。在这个过程中，控制环境逐渐与企业文化融合。

企业会计电算化内部控制分析论文 篇6

2会计电算化管理中内部控制的问题

在我国，已经有越来越多的企业正在使用会计电算化，但是，就企业电算化管理方面，问题非常突出，主要表现在以下几个方面：

2.1企业会计电算化基础管理工作薄弱

2.1.1会计电算化没有系统的管理和控制

我国的企业会计电算化没有形成一种有效的管理模式和良好的控制制度。例如，我国的财政部门有规定，单位只有达到了一定的条件，才可以利用计算机记账，对于一些达不到相关要求且内部管理制度不健全的企业单位，和一些使用不同会计软件的外资企业，对其进行执行监控的过程非常不方便。

2.1.2职责分工不明确

企业实行会计电算化之后，相关的维护人员的数量有所增加，但是在岗位制度的制定方面比较落后，电算化的分工与之前没有任何的分别，但实际上原有的分工并不能适用电算化的要求，导致分工不明确的现象发生。

2.1.3操作中存在风险

由于在分工方面出现不明确的现象，相应的控制措施并不明确，监督力度不够，造成越权行为的出现。并且会计各个岗位的人员容易对职责工作上懈怠，最终问题出现以后，难以追究相应岗位上的责任，给企业带来较大的损失。

2.1.4维护中存在风险

在使用计算机的过程中，企业相关人员一般只是简单的对计算机的软硬件方面进行维护，对重要数据的安全性方面的维护较少，尤其是出现了电算化系统之后，维修的过程并不规范，没有进行申报与记录，这无形增加了数据的`风险，对于企业的正规化管理非常不利。

2.1.5档案的保管存在问题

就企业的电算化而言，企业的信息安全直接与档案的保管挂钩，然而，并不是每个企业都能够对档案进行妥善的保管，首先表现在企业没有重视会计电算化的档案建立，很多企业的风险意识不够强烈，企业，一些企业建立电算化的档案之后，在管理的过程中又过于随意，没有委派专人按照一定的规格来保管，这样在差错出现时，责任的划分非常不明确，另外，防病毒的软件没有正确投入使用，给不法分子钻漏洞的机会，增加了企业的风险。

2.2会计电算化的软件控制不安全

2.2.1软件的安全性低

很多企业的会计数据库存在不安全的现象，缺乏安全加密措施，会计软件本身的程序控制缺乏效力，并且，大量的漏洞存在于会计软件当中，系统的安全性也就得不到相应的保障。

2.2.2核算环节之间交流不够

由于核算环节之间缺乏交流，所以企业之间无法实现无缝连接，这就导致计算机在信息处理上的先进性受到阻碍，另外，由于一些会计电算化的相关信息系统不能自己完全实现内部自动的转换相关的会计数据，一些子系统只能通过人工输入的方式建立相关的数据库，这也使操作过程中的错率率被增加。从而也增加了企业会计电算化管理中的难度。

2.2.3部分功能与内部控制不相符

企业会计电算化中，计算机磁盘中的信息被篡改之后是不易察觉的，这样会给企业带来无形中的损失，并且，多余功能也可能影响到系统的正常使用。由于数据库没有进行加密，或者没有执行较为高级的加密措施，会导致外界入侵的风险大大提高。

2.2.4电算化软件缺乏实用性

很多企业没有长远的打算，目光非常短浅，所以会计电算化软件的选择没有把握好，一些会计电算化的软件已经不能满足社会发展的需求，有些会计人员对于软件的使用流程也不是非常的熟悉，导致很多软件功能都成了摆设。相关部门的内部控制也就失去了应有的作用。

2.3人员素质有待提升

会计电算化会随着计算机的更新换代而发生变化与更新，现有企业的会计人员不能进行电算化的操作，导致企业的内部控制实施难度较大，另外，员工的道德规范方面也需要依靠监督的力量来控制。

2.4会计电算化内部审计监督的缺乏

企业内部会计控制分析 篇7

1、组织结构控制。

按照不相容职务相分离原则, 科学划分企业内部各部门的职责权限, 形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。建立合理的会计工作组织体系, 各单位应根据会计业务的需要, 设置独立的会计机构, 配备符合条件的专职会计人员, 符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时, 要明确单位领导人对会计工作的领导职责以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。

2、授权批准控制。

明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等, 保证企业权责分明, 管理科学。

3、预算控制。

以营业收入、成本费用、现金流量为重点, 推行全面预算管理。科学规范企业预算的编制、审定、下达、执行程序、对预算结果及时进行分析, 对预算差异进行控制。

4、财产保全控制。

固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度。固定资产的购进、调拨、出售等要建立台账, 还应建立财产物资定期盘存制度, 账账、账实核对制度, 财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。严格限制未授权人员对财产直接接触, 采取定期盘点, 账实核对, 财产保险等措施, 确保各种财产的安全完整。

5、风险控制。

各单位要树立风险意识, 建立有效的风险管理系统, 通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

6、财会人员素质控制。

通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法, 提高财会人员整体素质。

7、内部报告控制。

在真实、完整地对外披露企业财务信息的前提下, 借助管理会计手段, 完善内部管理报告制度, 提高企业会计信息的相关性。

二、企业内部会计控制存在的问题

就目前我国企业的现状来看, 在内部控制方面主要存在以下问题:

1、对内控不重视, 或者根本不存在。

这种情况集中体现在一些民营的中小型企业身上。在我国, 大多数的民营企业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉, 也不太重视。因为市场对他们来说才是最重要的。所以, 这些企业往往没有会计控制, 老板一个人说了算, 会计的作用在于能否想办法逃税。坐支、白条抵账或者私设小金库的现象屡见不鲜。很多企业私自办理活期存折, 将现金以出纳的名义存入, 便于提款。

2、制定了一系列内控制度, 可是执行力度不够。

这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上, 当然有些上市公司也存在这样的问题。有些民营企业发展到一定阶段, 出于发展的需要, 往往会考虑上市, 这个时候就会发现需要一套制度来使企业正规化, 于是也会制定一些内控制度, 然而很难开展或者很难持续实施。对于国有企业, 由于产权的原因, 所以虽然制定了比较好的内控制度, 可是严格执行的往往很少。

三、提高内控会计制度有效性的对策

提高内部会计控制的有效性, 是建立现代企业制度的内在要求, 是预防舞弊及其他不当行为的需要, 也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性, 企业应采取如下措施。

1) 加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或个人独立完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能对前面己完成工作的正确性进行检查。

2) 完善内部控制制度。企业中有制度不执行的情况比较普遍, 很多案例证明, 许多问题的发生并不是因为没有制度, 而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色, 企业应根据上级部门制定的内部控制制度, 制定适合自身发展的内部控制制度, 否则, 制度与执行中实际情况发生矛盾, 会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。

3) 提高管理层内部控制意识。理论上, 内部控制本身也有局限性, 主要是企业最高领导人内部控制意识不强, 或管理层相互串通、搞内部人控制。就我国企业内部控制现状分析, 内部控制没有很好地贯彻执行, 原因往往是企业负责人未带头执行, 破坏既定内部控制程序, 导致内部控制制度形同虚设, 或只对下不对上。而且, 在激烈的竞争压力下, 许多企业更注重业务发展, 追求经济目标的实现, 没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制, 不同程度地放松了内部管理, 未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为, 内部控制不能创造效益, 还要占用人员编制, 增加经营成本, 因此, 对内部控制并不十分重视。

4) 提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争, 但归根结底还是人才。只有高素质的人才, 才能为企业创造出高质量的产品, 才能切实提高企业资金实力, 增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效, 人的专业素质和道德品质是关键。

5) 切实加强计算机管理。目前, 计算机应用在我国企业发展很快, 但计算机方而的内部控制却比较薄弱, 如。有的企业对进入主机机房没有严格的授权制度, 主机房管理人员与操作员没有严格分开, 为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新, 其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才, 领导层对计算机内部控制不重视。

四、结束语

总之, 在新形势下, 必须高度重视单位内部会计控制制度建设问题, 强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制, 严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员, 保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分, 真正做到不相容。职务相互分离, 相互制约。相互监督, 从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊行为, 保证会计资料的真实、合法、完整, 提高会计信息质量。

参考文献

[1]、潘秀丽。对内部控制若干问题的研究[J], 会计研究, 2001, (6) :22-24

企业内部会计控制问题分析 篇8

[关键词] 内部会计控制法人治理市场经济会计监督

企业内部会计控制是为了提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。加强和完善企业内部会计控制是企业提高经济效益的重要途徑，本人认为如下问题，严重阻碍了我国企业内部会计控制水平的提高。

一、企业法人治理结构不完善，内控组织虚位

由于过去长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约；在董事会设立专门委员会，如审计委员会、风险评估委员会等。但我国企业目前存在“一股独大”现象，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制。董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事”，经常只有一个“虚职”，而且缺少必要的常设机构。在上市公司治理准则中，明确要求上市公司董事会要有独立董事并设立审计委员会，却存在重形式、轻制度的问题，如独立董事制度，西方推行独立董事制度的主要目的是保护股东、投资者的利益，而在我国，虽然形式引进了，却没有真正落实到机制的转化上，有的企业聘请的独立董事是主管领导、有的企业为了广告效应，聘请名人，内部人控制的现象没有得到根本的转变。股份公司仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。

二、企业管理当局认识不足，规章制度不健全

在企业的经营过程中，管理者的管理理念和风格影响非常大，但我国真正的企业家队伍还没有建立起来，一些企业管理者没有一套真正的管理理念，重经营，轻管理。我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制不够重视：有的并未建立健全的内部会计控制系统，有的内部会计控制系统残缺不全，甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，或者以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等。更为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制系统流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制系统“写在纸上、贴在墙上”就算完事，而不管内部会计控制系统的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由不按规定程序办理，、使内部会计控制系统失去了应有的刚性和严肃性；有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段、弄虚作假、篡改账目或搞账外账、隐匿或偷盗钱财物资。例如某银行分理处，存在较为完善的内部会计控制系统，制度对会计、出纳、保安的职责与权限作出了明确而科学的界定。但是，长期以来没有被很好的执行，为了“简便”，由会计人员一人掌管所有钱款，并对关于运钞车特征的上级通知毫不理会，终于被犯罪分子瞅准了机会，开假运钞车把钱款劫走，造成重大损失。由此可知，再好的制度不被执行，也是形同虚设。另处，由于企业对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致其管理滞后，加之改革中的探索尚有一定的过程，使企业对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度，暂时也存在无章可循的现象，从而使内部会计控制失去了健全性。

三、内部会计控制系统建设缺乏科学性，功效难以发挥

目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制系统，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制系统组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部会计控制系统。一些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以致使既定的内部会计控制失控。二是偏重事后控制。内部会计控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这样导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。例如中国建设银行把是否被犯罪分子抢劫过作为评价内部控制工作好坏的指标，这严重违背了考核指标的可控原则。

四、内部会计控制系统的执行不力，考评机制弱化

当前企业内部会计控制系统的责任划分、量化、奖惩等都有待进一步明确。内部会计控制系统的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要；加之无相应的检查、考核内部会计控制系统实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。另外，长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，各方对此关注不够。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但这只是笼统的要求，没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。这就造成信息系统失真，其中最为严重的是会计处理缺乏一贯性、完整性。例如武汉石油公司财务总监先后把公司 1500万元存折借给其同学进行抵押贷款，而其同学把抵押贷款所得款项用于赌博，全部赔进去了，直到银行追还贷款时，才东窗事发，但是所有的款项已经被耗用，无法追回了。其间经历过大小财务检查九次，都没有发现存折被挪用的问题，就是因为审计人员没有盘点存折。

五、会计监督乏力，财务控制漏洞百出

单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。北京白塔寺医药公司一位19岁出纳员，运用私刻公章、假造合同、支票、汇票等方式贪污公款1000多万元，事发后该出纳员被判处死刑。该案出纳员固然罪有应得，但是内部会计控制薄弱，会计监督不力也难逃其咎。“一个好的制度能使坏人变好，一个坏的制度却能使好人变坏”，在内部会计控制系统上，这一结论同样适用。

六、外部监督乏力，审计制度建设滞后

虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

在一般情况下，对内部会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。在企业内部应建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，在总经理（或厂长）的直接领导下，独立地行使审计监督权。强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计的监督作用，要求企业能够结合自己的实际情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容在内的内部监督办法，使企业的内部监督规范化、制度化，使内部会计控制和内部监督达到事事有人负责、凡事有章可循、事事有人监督，凡事有据可查的要求，充分发挥内部监督的日常监督和全过程控制的作用。

七、风险意识差，内部压力不足

在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败教训。春都集团、广东国投、东北华联等不胜枚举的案例都是这方面的充分证明。随着我国加入 WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。

参考文献:

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[5]唐予华李明辉詹胜兰:公司治理与内部会计控制[J].上海会计,2002