原创：建立有效的财务稽核机制促进企业健康发展

原创：建立有效的财务稽核机制促进企业健康发展

原创：建立有效的财务稽核机制促进企业健康发展 篇1

根据国网公司《关于下达 2007 年资产经营管理工作对标计划的通知》要求，结合先进网省公司的经验，现就如何建立有效的财务稽核机制谈些粗浅看法。

一、制度梳理，提升财务稽核工作的规范性

（一）完善财务内控制度，财务稽核有章可循

俗话说：没有规矩，不成方圆。财经法律和规章制度是公司财务正常运行的基石。没有规范的内控制度，财务稽核无异于缘木求鱼；规则形同虚设，管理必定混乱无序。

通过学习国际内部审计准则，发现少有明确的审计办法，稽核的基础就建立在被审对象的规章上，以其人之道，还治其人之身，共同的判断标准，使之心悦诚服。

一个寓言故事很能说明稽核的重要性。

某一个动物园为新来的袋鼠修了一个1米高的围栏，可第2天人们发现这个小家伙居然在围栏外蹦蹦跳跳，于是工作人员又把围栏加高到2米，可小袋鼠同样跑了出来。

邻居长径鹿对此大惑不解：“如果把围栏持续加高，袋鼠还跑的出来吗？”“是的，哪怕加高到50米，我也能跑的出来”袋鼠平静地回答。“我不相信你有那么大的本事，难道你比狼和老虎还厉害？”长径鹿心理极不平衡。其实不然，袋鼠说，“因为动物园管理人员只想加高围栏，却从来不锁门”。

同样，在我们的管理中，规章制度就是围栏，考核就如同锁门，围栏虽高但不关门，制度就形同虚设，没有任何作用。有了制度必须要执行，制度执行怎样、真实与否，就需要稽核。稽核的主要内容：一看有无规章，二看是否执行，三看有无需要完善之处。

（二）规范财务稽核，工作有法可依

财务稽核是一项综合性业务，工作一经开展即涉及专业业务层面，因此，规范财务稽核管理，制定《省公司财务稽核管理办法》《财务稽核人员行为规范》，明确了工作权限和内容、完善了工作程序、规范报告等内容。有法可依、思路清晰，工作才能有条不紊。因此，财务稽核工作常态化、规范化至关重要。

（三）分层次、排重点、有计划部署稽核工作

财务稽核工作的重点有两类：

第一类是国网公司统一布置的稽核任务。这些任务围绕国网公司项目安排内容组织开展。

第二类是结合省公司财务重点工作制定稽核项目。如省公司重要的财务制度执行情况、单位资产经营指标完成情况、财务收支两条线管理情况、财务标准化情况、修理费使用情况、专项资金使用情况等。

二、整合资源，建立优秀人才队伍，确保稽核质量

稽核人员的素质是稽核工作质量的必要保证。稽核工作涉及面广，工作量大，仅靠有限的稽核人员各自为阵，难以完成稽核任务，更谈不上工作质量。为解决这一问题，需从以下几方面入手：

（一）将稽核工作和财务人员培训有机结合起来，广大财务人员是财务稽核工作的坚强后盾和来源，有效保证了稽核队伍的数量和质量。

（二）培养专家型财务稽核人员：如电费收入管理、成本控制、工程管理、固定资产管理等8个子专业。

（三）对所属财务稽核人员统一调配，平时分散于各自岗位，战时集中优势兵力，稽核专家现场稽核，实战培训，加速提高专业技能。

（四）充分运用会计师事务所的优秀资源和审计成果。

综上所述，通过稽核队伍常态机制的建设，全面提高稽核队伍的素质。

三、规范工作程序，提高稽核效果

财务稽核总体分为4个过程，分别是组织实施、现场稽核、稽核报告形成、稽核成果运用。

（一）组织实施

从专家库中挑选稽核成员，制定实施方案，对被稽核对象事前调查，掌握被稽核单位的基本情况。

（二）现场稽核阶段

通过符合性测试，找出管理薄弱点、关键点，明确稽核重点；通过实质性稽核，形成稽核工作底稿。

（三）报告形成阶段

汇总稽核底稿，征求意见，形成稽核报告。

（四）稽核成果运用

稽核成果一方面用于被稽核单位整改；另一方面供省公司相关部门参考，以完善制度，堵塞漏洞，对个性问题纳入考核评价的范围。

四、日常和专项稽核有机结合，全面覆盖，重点稽核

（一）制定财务稽核模板，切实开展日常财务稽核工作

日常财务稽核细分为：财务基础工作、内控制度建设和执行、预算管理、供电成本管理、购电费管理、电费收入管理、固定资产管理、工程项目管理。

对上述8个子专业常态化稽核项目，组织制定财务稽核工作模板，通过模板将各项稽核业务流程、工作重点、符合性测试方法、关键点稽核程序、稽核工作底稿样式、稽核人员要求、被稽核单位需提供的资料清单等事项逐步标准化。

为了提高效率，可以采取多个项目合并进行。可由省公司牵头或由基层单位总会计师带队，对内控制度建设和执行、购电费管理、固定资产管理、成本及预算执行和输变电工程项目等大型综合项目进行稽核。

（二）实施专项、重点稽核，创新稽核方式

主要是紧扣公司发展脉搏，对重点关注问题进行稽核，及时反馈。

1.对涉及省公司核心业务的关键业务执行情况进行稽核

如：对供电公司修理费进行稽核。主要是对修理立项情况、管理流程、招投标、概预算、修理项目费用真实性、关联交易等事项进行重点稽核，总结分析修理费管理的薄弱环节，修订完善相关管理制度。

2.对非核心业务，运用“外脑”优势，聘请会计师事务所拓展稽核覆盖面

利用中介机构的丰富经验，对财务收支方面可能存在的税务风险、审计风险、内控设计方面的重大缺陷等进行管理咨询，在稽核的同时，向省公司提交管理建议书一份，以及时了解基层单位的动态。

3.创新财务稽核手段，实行非现场稽核

主要通过月度会计报表与快报核对，分析重大差异。每月通过EXECL设置模型，比较会计报表与快报核心数据差异，找出可能存在的问题。通过该项措施，发现基层单位在应收电费余额方面弄虚作假的问题。

通过远光报表系统自主设置销售报表稽核模板。每月基层单位上报的销售报表导入远光报表系统后，稽核模板自动取数，对销售报表填报过程中的异常情况、电价执行差异、数据不合理性进行稽核。

（三）构建风险管理体系，建立预警机制

财务稽核是识别风险、评估风险的主要手段。根据风险管理要求安排，汇总、整理公司历年稽核、审计成果，分类梳理电费电价管理、资金管理、成本控制、关联交易、工程项目等12类高风险业务，提炼关键控制点，对下一步财务稽核工作的开展具有很强的指导意义。

五、财务稽核工作的优势与展望

“十一五”期间，省公司电网投资规模巨大，电网发展将实现重大跨越，投资的背后隐含着诸多不确定性风险，因此省公司应适时提出“风险管理年”的概念。

财务稽核，作为公司经营工作的“家庭保健医生”，一方面要通过稽核搞好财务自律工作；另一方面要通过规范防控外部检查、风险，财务稽核能否切实发挥作用，对公司健康发展非常重要。结合实际情况，财务稽核工作拟在以下方面加强：

（一）引入风险导致型稽核，提升高风险业务稽核的广度和深度

1.关注重点项目。“十一五”电网建设投资，对电网输变电项目稽核将作为下一步重点关注的问题。

2.紧抓关键部位。对电网公司来说，最大的财务收支业务是售电收入和购电成本。售电收入中电量、电价的真实性，营销、财务信息的不对称性；购电成本中购电计划执行、电价执行、购售电合同履行一直是困扰公司经营工作的老大难问题，必须紧抓不放。

3.堵塞管理短板。成本消耗的合理性问题、县公司经营规范性问题，是公司当前工作的薄弱环节，下一步拟通过深入稽核方式代替表层调研，探寻健全内控制度的措施，堵塞管理短板的问题。

（二）实施事中稽核，风险控制关口前移

发现问题整改难，是困扰财务稽核的一个重要事项。究其原因，一方面可能由于被稽核单位重视不够，明知故犯；另一方面也可能是稽核时间点选择不好，及时性不够，即成事实，难以整改。因此，选好时间点，及时进行过程稽核，对控制风险源头有一定作用。

（三）加强财务人员培训，提高稽核队伍综合能力

财务稽核工作是一项综合性很强的业务，单纯的账册类稽核很难找出问题根源，发现问题经常只能头痛医头、脚痛医脚，很难从业务层面找出根源，达到标本兼治的效果。下一步，财务稽核应从两方面着手缓解这一问题：

一是在稽核队伍中吸纳专业人员，提升稽核队伍综合能力。如概预算专家、价格政策、营销电费管理专家、造价管理专家等。

二是加强现有稽核专家的业务培训，拓宽知识面，提升稽核队伍个人能力。