商业银行第一次作业

商业银行第一次作业（通用8篇）

商业银行第一次作业 篇1

2、简述投资银行的功能 ①媒介资金供需。

与商业银行相似，投资银行也是资金盈余者和资金短缺者的牵线人、中间人。它一方面使资金盈余者能够充分利用多余资金来获取收益，另一方面又帮助资金短缺者获得所需资金以求发展。

②构造证券市场。

投资银行有构建一级市场（发行市场）、稳定二级市场（流通市场）、创新金融工具、传播证券信息、提高证券市场效率的功能。在一级市场上，投资银行作为主承销商，主要从事定价和发行任务。在这个市场上投资银行通过咨询、承销、分销、代销、融券等方式辅助构建证券发行市场。在二级市场上，投资银行则扮演着自营商、经纪商、做市商的角色。投资银行可以将零星资金投资于证券，同时还可根据证券价格的变动，适时吞吐大量证券、搜集市场信息、进行市场预测，传播证券信息，促使证券价格围绕自身预期价值波动，从而起到了活跃并稳定市场的作业，促进了二级市场的繁荣。此外投资银行还在不断地在风险和收益的博弈中不断地推出金融衍生工具，创新金融工具。且投资银行代理发放股息红利等业务，降低了运营成本，提高了证券市场的整体运营效率。③优化资源配置。首先，投资银行通过其资金媒介作用，使能获取较高收益的企业通过发行股票和债券等方式来获得资金，从而使国家整体的经济效益和福利得到提高。其次，投资银行便利了政府债券的发行，使政府可以获得足够的资金用于提供公共产品，加强基础建设，从而为经济的长远发展奠定基础。同时，政府还可以通过买卖政府债券等方式，调节货币供应量，借以保障经济的稳定发展。再者，投资银行帮助企业发行股票和债券，将企业的经营管理置于广大股东和债权人的监督之下，有益于建立科学的激励机制与约束机制，以及产权明晰的企业制度，从而促进经济效益的提高，推动企业的发展。更为重要的是，投资银行的兼并和收购业务促进了经营管理不善的企业被兼并或收购，经营状况良好的企业得以迅速发展壮大，实现规模经济，从而促进了产业结构的调整和生产的社会化。最后，许多尚处于新生阶段、经营风险很大的朝阳产业的企业（高科技产业）难以从商业银行获取贷款，往往只能通过投资银行发行股票或债券以筹集资金求得发展。因此，投资银行促进了产业的升级换代和经济结构的进步。

④促进产业整合。在企业并购过程中，投资银行发挥了重要作用。因为企业兼并与收购是一个技术性很强的工作，选择合适的并购对象、合适的并购时间、合适的并购价格及进行针对并购的合理的财务安排等都需要大量的资料、专业的人才和先进的技术，这是一般企业所难以胜任的。投资银行凭借其专业优势，完成了兼并与收购的诸多高度专业化的工作。从这一意义上来说，投资银行促进了企业实力的增加，社会资本的集中和生产的社会化，成为企业并购和产业集中过程中不可替代的重要力量。

3、简述投资银行的业务构成

投资银行主要有发行与承销业务、证券经纪交易、兼并与收购、资产管理、基金管理、私募发行、风险投资、金融创新等业务。

①发行与承销业务是投行最本源、最基础，也是传统的一项核心业务。它指投行接受证券发行的委托，在一定时间内，利用自己的良好信誉和销售渠道将拟发行的证券发行给投资者的活动。②证券经纪业务指投资银行受客户委托代理买卖其证券，实现证券交易，同时对客户的投资决策提供指导和咨询。

③兼并与收购业务主要指投行凭借其高度专业化的优势，通过杠杆收购、公司改组及资产结构重组、兼并与收购对象，提供有关买卖价格或非价格条款的咨询、帮助猎手公司筹集和融通必要的资金等方式参与企业的并购活动。

④资产管理业务指投行通过证券市场对客户委托资产进行有效的管理和运营，以实现其资产的保值和有效增值。

⑤基金管理业务是指投行可以发起和建立基金、管理自己发行的基金、或作为基金的承销人、受托管理基金。

⑥私募发行业务是指投资银行以私下的方式将证券销售给数量有限的机构投资者，如保险公司、共同基金、各类养老基金、投资公司等。⑦风险投资业务是指投行针对一些高风险的、高收益的还处于创业期和拓展期的新兴公司进行的资金融通业务。

⑧金融创新业务是指投行发展创新一些金融衍生品，如期货、期权、掉期、互换等，进一步控制投资风险、拓展投行的业务空间和收益资本。

4、投资银行与商业银行的区别有哪些？

①融资方式。投行以直接融资为基础，仅充当中介人，并不介入投资者和筹资者之间的权利和义务关系中，并且侧重于长期融资；而商业银行则是间接融资，其同时具有资金需求者和资金供给者的双重身份，并且其侧重于短期融资。

②基础业务。投资银行的主要业务包括证券承销、证券经纪交易、兼并收购、资产管理、基金管理、风险投资、金融创新等业务。而商业银行主要业务分为负债类业务、资产类业务、表外业务，主要以存贷款业务为主。

③业务活动领域。投资银行主要集中在资本市场，而商业银行主要集中在货币市场。

④利润来源。投资银行主要利润来源为佣金、资金运营收益、利息收入等。而商业银行主要利润来源是自贷款的利差、以及一些中间业务。

⑤经营理念原则不同。投资银行在控制风险的前提下，稳健与开拓并重，遵循风险收益相应论。而商业银行则强调安全性、盈利性和流动性的结合，必须坚持稳健管理的原则。⑥监管机构不同。投资银行主要受证监会之类的机构监管，而商业银行则主要受到中央银行的监管。

商业银行第一次作业 篇2

现阶段,我国商业银行成本管理方式仍采用传统的成本分摊法,即以产品作为成本分配对象,以直接人工工时作为间接费用的分摊依据,是“以数量为基础的成本分摊”。随着金融创新,商业银行经营环境发生了巨大变化,与直接人工成本(工时)相关性较弱的间接费用在银行成本管理中的金额和重要性大大提高,而当间接费用不是由数量驱动产生的情况下,再按照最初的不具因果关系的直接人工成本(工时)分配费用,就会扭曲成本信息,严重时甚至导致经营决策的失误。

自20世纪80年代以来,作业成本法被广泛应用于公司管理。目前,作业成本法已在花旗银行、汇丰银行、新加坡发展银行等国际性商业银行纷纷试水,以应对愈演愈烈的金融全球化竞争。推行作业成本制度成为银行业流程再造的必然选择。

二、作业成本法的几个关键定义

(一)资源

资源是银行在作业执行过程中花费的全部代价,即作业消耗的最终在财务账目中反映的全部成本和费用项目。作业成本法下,按照资源驱动因素的相似性及重要程度,将业务及管理费用进行整合,合并后银行业的典型资源包括职工薪酬及福利、办公费、差旅及业务招待费、修理费、邮电费、公共保障费、印刷费、租赁费、安全防卫费、资产折旧及摊销等项目。

(二)成本库

成本库是由若干个同质作业动因组成的一个特定的集合体,它归集了一个作业中心所耗用的全部资源,成本库汇集的成本最终按其具有代表性的作业动因分配到各有关产品成本对象中。商业银行财务核算体制的特殊性导致成本费用科目分类细化到总账以下三、四级明细科目,作业成本法下无法将其逐一分配到各项作业,建立成本库的主要目的在于简化成本的分析过程,从而最大限度地降低信息收集和处理的时间。

(三)作业

作业是指银行以经营为目的而进行的资源消耗的活动。实施作业成本法关键是要严格界定银行各项作业层次的主要作业,例如,申请贷款业务流程涵盖了贷款受理申请、贷款审查、贷款评估、贷款审批以及贷款发放5项主要作业,而人力资源部通常包括员工培训和薪酬发放2项主要作业。

(四)成本动因

成本动因是是以量的形态表述的作业计量尺度或计量指标,可分为资源动因和作业动因。

资源动因是对作业消耗的资源数量的计量,是将各项资源费用归集到不同作业的依据,据以反映作业与资源之间的关系。例如,信用卡业务以业务交易量作为该作业的资源成本动因,而中间业务作业主要与直接人工费用相关,一般以直接人工作为其成本动因。

作业动因计量了某一成本对象耗用的作业量,它是将银行不同作业中归集的成本分配到成本对象的依据。例如:银行科技信息部的系统产品维护作业,可以按照产品数量(系统维护次数,网点数)作为作业动因,把作业成本分配到成本对象。

(五)作业成本

作业成本是指一定时期内,按照一定分配规则,从资源成本库分配到每项作业的成本总额,即每项作业的总成本。

(六)单位作业成本

单位作业成本也称作业成本分配率,即根据作业的总成本和以作业计量指标反映的作业数量两项因素计算的单位成本,它是作业成本法与传统成本法的区别所在。

(七)成本对象

分配到成本对象的成本反映了成本对象所消耗的作业成本总量,可以是银行对外提供的产品或服务,也可以是接受银行产品和服务的顾客。

三、商业银行作业成本法的实施程序

(一)区分商业银行各类成本中心,将部门归集到成本中心,确定作业,统计作业量。

1.将商业银行各部门归集到各类成本中心。

将银行成本中心划分为两大类:第一类成本中心只向其他部门提供支持性服务,通常称之为内部辅助部门或不直接向外部客户提供产品和服务的部门,如人力资源部、信息技术部、计划财务部、安全保卫部等;第二类是直接向外部客户提供服务的部门,如银行卡业务部、存款业务部、贷款业务部(一些银行把贷款审查部门看成是后台管理部门,事实上贷款审查部门的作业活动是与客户直接联系起来的)。

2.区分成本中心主要作业,确认各作业项目的业务流程及作业细目。

商业银行应根据自身特点,从业务经营角度出发,定义抓住主要作业,并按照商业银行的业务流程与作业中心的划分标准,整理出各作业的作业动因。

3.收集数据,统计作业量及每项作业消耗的工时百分比。

数据既可以是财务数据,也可以是统计数据。作业成本法下,信息的主要数据来源可能包括总账系统、财务会计信息系统、交易处理子系统以及财务预算系统等,也有一些数据无法从自动化来源中获得,这就需要运用人工计算、发放调查表,询问银行相关层级工作人员、召开讨论会论证的方式,使用数据收集表进行部门信息收集、分析和报告工作。

(二)按同质作业设置成本库,对资源明细项目按照资源成本库或成本中心进行归集汇总。

根据商业银行业务经营特点及明细分类情况,一般可将资源成本库分为以下五大类:

1.人员费用:包括职工薪酬、福利费、劳动保险费、住房公积金、工会及职工教育经费;

2.场地费用:包括房屋租赁费、维修费、公共服务保障费、房产土地税、财产保险等;

3.日常办公费用:包括差旅费、业务宣传费、公杂费、广告费、印刷费、邮电费等;

4.IT运行费用:包括网络设备购置费、电子设备运转费、电子设备维护费用等;

5.固定资产折摊费:包括房屋建筑物、机器设备、交通工具等资产折旧费、长期待摊费用摊销费等。

(三)设计成本流动模式

商业银行成本流动模式如图1所示。

(四)计算第一类成本中心作业成本

1.将资源耗费归集到作业动因。基于各部门消耗的直接费用(总资源)和每项作业占用的工时百分比(资源动因)计算作业成本和作业成本率;

2.基于各部门作业成本率和作业量分配成本,将第一类成本中心辅助费用在各部门间相互转移,计算出转移后各部门直接费用。

(五)计算第二类成本中心作业成本

1.按照成本流动模式,根据作业成本率和作业计量指标将第一类成本中心的作业成本向第二类成本中心转移和分摊,汇总形成第二类成本中心总作业成本;

2.基于作业计算作业成本率,最终将成本分配到成本对象(产品)中去。

四、作业成本法举例

为准确理解作业成本法在商业银行应用过程,现以一家国有商业银行为例,举例说明如下:

(一)将商业银行各部门归集到各类成本中心。

本例包括商业银行的四个部门:人力资源部、安全保卫部、科技信息部和信贷管理部(其中信贷管理部内设个人贷款部和法人贷款部)。按照成本中心的划分规则,此处将人力资源部、安全保卫部、科技信息部归集到第一类成本中心,信贷管理部归集到第二类成本中心。

(二)确认各部门主要作业及作业成本动因统计作业量及每项作业消耗的工时百分比。

确认各部门主要作业,通过分析成本与作业间的关系以确认各项作业的作业成本动因如表一所示。

(三)设置成本库,对资源明细项目按照资源成本库或成本中心进行归集汇总。

通过调阅银行财务管理信息系统得到各部门直接费用数据如表二所示。

由于作业成本法涉及各部门之间的成本分配,通过调查统计得出各部门作业量分配状况汇总表如表三所示。

(四)设计成本流动模式

1.成本首先在第一类成本中心的主要作业间进行转移和分摊,形成各项作业的总成本;

2.根据作业成本率和作业计量指标将成本及作业成本率。

单位:元

第一类成本中心的作业成本向第二类成本中心转移和分摊,汇总形成第二类成本中心总成本;

3.根据成本动因最终将作业成本分摊至各成本对象。

(五)区分第一类成本中心作业,基于各部门消耗的直接费用(总资源)和每项作业占用的工时百分比(资源动因)计算出每项作业的作业成本及作业成本率。

以人力资源部为例:

人力资源部主要作业包括薪资处理和人员培训两项。其中,薪资处理作业消耗人力资源部直接费用的40%,人员培训作业消耗其余的60%。

首先根据公式“作业成本=直接费用×工时百分比”,将直接费用分配到各项作业:

由此得出第一类成本中心每项作业的作业成本及成本分配率如表四所示。

(六)基于各部门成本分配率和作业量分配成本,将第一类成本中心辅助费用在各部门间相互转移,计算出转移后各部门直接费用。

1.人力资源部

(1)转出费用

安全保卫部发生薪酬处理业务500笔,人员培训140人次,辅助费用转移210269.60元;

科技信息部发生薪酬处理业务900笔,人员培训190人次,辅助费用转移317375.60元;

由此,计算出人力资源部总计发生辅助费用转出527645.20元。

(2)转入费用

安全保卫部为人力资源部由提供服务60次,发生辅助费用转移68373元;

科技信息部为人力资源部设计开发产品45个,进行设备维护135次,发生辅助费用转移381245.40元;

由此,计算出人力资源部总计发生辅助费用转入449618.4元。

2.安全保卫部

(1)转出费用

人力资源部由安全保卫部维持场所秩序60次,发生辅助费用转移68373元;

科技信息部由安全保卫部维持场所秩序75次,发生辅助费用转移85466.25元;

由此,计算出安全保卫部总计发生辅助费用转出153839.25元。

(2)转入费用

人力资源部为安全保卫部实施薪酬处理500笔,人员培训140人次,辅助费用转移210269.60元;

科技信息部为安全保卫部设计开发产品25个,进行设备维护105次,发生辅助费用转移234229.2元;

由此,计算出安全保卫部总计发生辅助费用转入444498.8元。

3.科技信息部

(1)转出费用

人力资源部由科技信息部设计开发产品45项,进行设备维护135次,发生辅助费用转移381245.4元;

安全保卫部由科技信息部设计开发产品25项,进行设备维护105次,发生辅助费用转移234229.2元;

由此,计算出科技信息部总计发生辅助费用转出615474.6元。

(2)转入费用

人力资源部为科技信息部实施薪酬处理900笔,人员培训190人次,辅助费用转移317375.60元;

安全保卫部为科技信息部提供服务75次,发生辅助费用转移85466.25元;

由此,计算出科技信息部总计发生辅助费用转入402841.85元。

各部门辅助费用在同一成本中心完成费用转移后的成本如表五所示。

(七)按照成本流动模式,根据费用转移后的各部门直接费用以及每项作业占用的工时百分比计算成本分配率,将第一类成本中心的作业成本向第二类成本中心转移和分摊,汇总形成第二类成本中心总成本。

单位:元

根据作业量分配表(表三)中的数据,信贷管理部发生薪资处理业务1100笔,人员培训220人次,计算每项作业的成本分配率:

以人力资源部为例:

人力资源部向第二类成本中心转移成本的主要作业是薪资处理和人员培训。薪资处理作业消耗人力资源部直接费用的40%,人员培训作业消耗其余的60%。

薪酬处理作业成本分配率=330189.28元/1100笔=300.17元/笔

将直接费用分配到各项作业:

根据作业量分配表(表三)中的数据,信贷管理部发生薪资处理业务1100笔,人员培训220人次,计算每项作业的成本分配率:

其余部门成本分配率计算过程与人力资源部类似,由此得出第一类成本中心分摊到第二类成本中心的成本分配率如表六所示。

根据作业量分配表(表三)中的数据,计算出人力资源部向个人贷款部转入辅助费用495282.48元,向法人贷款部转入辅助费用330188.32元;

安全保卫部向个人贷款部转入辅助费用324815.94元,向法人贷款部转入辅助费用216543.96元;

科技信息部向个人贷款部转入辅助费用619960.02元,向法人贷款部转入辅助费用413306.68元;

此时,个人贷款部直接费用2104078.44元,法人贷款部直接费用1402718.96元

(八)基于确定的第二类成本中心各部门直接费用计算作业成本分配率。

根据成本分配公式“分配到的成本=成本分配率×部门作业量”以及“成本分配率=辅助成本经过转移之后的作业总成本/作业量”并参考表一中的数据,得出第二类成本中心成本分配率如表七所示。

(九)将第二类成本中心成本分配到成本对象(产品)

通过以上分配,得出了第二类成本中心各项作业的成本分配率,此时给定产品耗费的作业量,即可计算该笔产品的成本。

如已知某笔法人贷款评估时间8小时,审批时间4小时,那么该笔贷款的成本为:

贷款受理成本=116.89元/单×1单=116.89元

贷款初审成本=701.36元/单×1单=701.36元

贷款评估成本=155.86元/小时×8小时=1246.88元

贷款审批成本=187.03元/小时×4小时=748.12元

贷款发放成本=280.54元/单×1单=280.54元

该笔贷款总成本为3101.79元。

五、商业银行作业成本法与传统成本核算方法比较分析

沿用上例,在传统成本核算方法下,第一类成本中心的直接费用采用信贷部门的人工工时标准向下分配,相应计算过程如下:

在作业成本法下,以法人贷款为例,假设A法人的贷款评估时间16小时,审批时间4小时,那么A法人贷款单位成本=116.89元/单×1单+701.36元/单×1单+155.86元/小时×16小时+187.03元/小时×4+280.54元/单×1单=4340.67元,B法人的贷款评估时间4小时,审批时间2小时,那么A法人贷款单位成本=116.89元/单×1单+701.36元/单×1单+155.86元/小时×4小时+187.03元/小时×2+280.54元/单×1单=2096.29元。

第一次没完成作业（例文）　 篇3

那是我上四年级时发生的一件事。那天，我跟往日一样，早早就来到学校。刚进教室，组长就检查作业来了。这下，我才想起中午只顾看《百家讲坛》，结果把做数学作业的事给忘了。怎么办呢?那会儿，我多么希望组长能放过我一马，不把这事儿告诉老师。可是，这怎么可能呢?要知道我们的组长可是班里出了名的“小包公”。

很快地，组长告诉我，老师要我到办公室去一趟。带着几分不安，我来到了老师的面前。还没等我站好，洪老师就问：“钦昭，中午的作业完成了吗?”那一刻，我不知哪来的勇气，竟然告诉老师：“完成了!”“那作业呢?”“在教室里!”“哦，那你现在就回教室把作业拿到办公室来，好吗?”

走出办公室，我飞奔回教室，从同桌那儿借到作业抄了起来。一会儿，我带着抄好的作业再次来到办公室。可是，当我把作业放到老师面前时，老师脸色变了，她紧紧地盯着我，好久好久才说了这么几句话：“这作业是在家里做的吗?说实话吧!现在说实话我还会原谅你!否则……”透过老师的眼神，我知道纸是包不住火的，我只好如实地向老师交代了自己刚才所做的一切。

那一次，老师最终还是原谅了我。可就是因为那一次，我总觉得自己好像是丢失了什么似的，每次组长要检查作业的时候，我就脸红。

商业银行第一次作业 篇4

一、单选题（在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，提交答案时，只需将答案写在答题纸上，无需将选择题的原题提交）

1、马克思主义最重要的理论品质是()

A、吐故纳新 B、科学严谨

C、博大精深 D、与时俱进

2、马克思主义产生的直接思想来源是（）

A、德国古典哲学 B、英国古典政治经济学

C、法英两国空想社会主义

D、法国启蒙思想

3、划分唯物主义和唯心主义的唯一标准是（）

A．是否承认世界的统一性

C．是否承认物质第一性意识第二性

A．实践是主体纯主观的精神性活动

B．实践是主观创造客观世界的活动

C．实践是主体应付外部环境的活动

D．实践是主体改造和探索客体的社会性物质活动

5、实践是认识的来源表明（）

A.只有直接经验来自实践活动 B.只要参加实践活动就能获得正确认识

C.一切知识都直接来自实践活动D.一切知识归根到底都是从实践中获得的6、当代中国人民为之奋斗的共同理想是（）

A、建设中国特色社会主义B、实现共产主义

C、彻底消灭剥削D、国家自行消亡

7、商品价值的大小是由（）

A、商品的价值量决定的B、生产商品的劳动时间决定的C、商品生产者的个别劳动时间决定的D、生产商品的社会必要劳动时间决定的8、垄断资本主义国家的金融寡头在经济上的统治主要借助于（）

A、“代理制”B、“个人联合”

C、“参与制”D、“企业联合”

B．是否承认联系的普遍性 D．是否承认思维和存在具有同一性

4、下列选项中，正确表述了实践含义的是（）

二、辨析题：

1、具体劳动与抽象劳动是两种不同的劳动。

2、剩余价值是由资本家的全部预付资本创造的。

3、辩证法与形而上学是哲学上的两大基本派别。

三、简答题：

1、感性认识和理性认识的辩证关系

2、为什么生产力和生产关系的矛盾、经济基础和上层建筑的矛盾是社会的基本矛盾？

3、怎样理解实践对认识的决定作用。

4、简述述经济文化落后的国家社会主义建设的艰巨性和长期性。

四、论述题：

1、试用社会存在与社会意识的辩证关系原理说明当前我国开展中国特色社会主义先进文化建设的必要性和重要性（结合现实展开说明）

要求：

选择题只需要将答案单独写在答题纸上，不需要把答案填写在每一题的括号中；辨析题对该命题先作出判断（正确或者是错误），然后说明理由；简答题只要将答案要点写出即可，不必按照论述题的要求作答。选择题作答模式示范如下：

一、单选题：

1、D2、C

3、C4、C5、D6、B7、A8、C

二、辨析题：

1答：观点错误。具体劳动与抽象劳动指生产商品的劳动所具有的二重属性，前者是人类特殊的、具体的劳动，它创造使用价值。后者是一般的抽象的人类劳动，它形成商品的价值。这是同一劳动的两个方面，即劳动的二重性，是商品二重性的根源。

具体劳动，任何一种商品都是满足人们需要的一种特殊的使用价值。要生产某一种商品，人们就要进行一种特定种类的生产活动。例如,人们为了生产衣服,就需要进行剪裁、缝制这种特定种类的生产活动，这种裁缝或成衣工人所从事的特殊的生产活动是由它的目的、操作方式、对象、手段和结果所决定的。人们在制作衣服这种具体形式上进行的劳动就是具体劳动，它是生产出某种特殊的使用价值的有用劳动。

2答：观点错误。剩余价值是工人劳动创造的。预付资本仅仅是给工人在用劳动创造价值的过程中，所消耗的成本，它本身不创造价值。因为价值是无差别的人类劳动的结晶，因此只有劳动才能创造出价值。

3答：观点错误。辩证法和形而上学论都是属于唯物主义的，唯物主义分三个时期，一是古代朴素唯物主义，然后是形而上学唯物主义，然后是马克思的辩证唯物主义，和历史唯物主义。

三、简答题

1答：(1)感性认识和理性认识互相依存。理性认识依赖于感性认识，这是认识论的唯物论，感性认识有待于发展到理性认识，这是认识论的辩证法。

(2)感性认识和理性认识互相渗透。

2答：在人类社会发展过程中，生产力和生产关系的矛盾、经济基础和上层建筑的矛盾是社会基本矛盾。这两对矛盾的存在和发展，决定着其他社会矛盾的存在和发展。其中，生产力和生产关系的矛盾是更为根本的矛盾，它决定并制约着经济基础和上层建筑矛盾的产生和发展。因为社会发展的决定力量是物质资料的生产方式，而生产方式的形成与发展，正是生产力和生产关系之间相互作用的结果，特别是生产力是社会发展的最终决定力量。反过来，经济基础和上层建筑的矛盾也影响和制约着生产力和生产关系的矛盾。生产力和生产关系矛盾的最终解决，还有赖于经济基础和上层建筑的矛盾的解决。

生产力和生产关系的矛盾、经济基础和上层建筑的矛盾的交互作用,构成了社会的基本矛盾运动,是推动人类社会由低级向高级发展的根本动力。

3答：人区别于动物的本质是具有思考的能力和劳动的能力。

这两种能力的结合表现出的就是人类的实践活动，在实践的过程中人类才能学习知识、总结经验，而知识和经验是认识的基本内容，实践是认识源泉。

4答：艰巨性，必须由人民当家作主，为人民服务。长期性，团结一心，建设属于我们的国家，以指导思想、邓小平理论、马克思主义、三个代表持续发展战略为核心，建设社会主义奔小康的道路，持之以恒。

四、论述题：

答: “物质决定意识,意识对物质具有能动的反作用”,把这种关系运用来观察社会历史领域里的问题,就表现为社会存在与社会意识的关系问题。历史唯物主义认为: 一方面社会存在决定社会意识；另一方面社会意识对社会存在有能动的反作用。这体现在：①社会意识也具有相对的独立性，对社会存在具有反作用；②符合历史发展趋势的先进的社会意识对社会存在的发展起积极的促进作用；违反社会历史发展趋势的落后的、错误的社会意识对社会存在的发展起消极的阻碍

第一次作业 篇5

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万方数据库

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“万方数据资源系统”是以中国科技信息所（万方数据集团公司）全部信息服务资源为依托建立起来的，是一个以科技信息为主，集经济、金融、社会、人文信息为一体，以Internet为网络平台的大型科技、商务信息服务系统。目前，全新改版的万方数据资源系统被整合为科技信息子系统、商务信息子系统和数字化期刊子系统三个部分。

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万方视频是以科技、教育、文化为主要内容的学术视频知识服务系统，与中央电视台、教育部、凤凰卫视、中国科技信息研究所、中华医学会、中国科学院、北大光华、中国气象影视制作中心等国内外著名专业制作机构进行广泛的战略合作。万方视频融合万方数据多年积累的数据库制作及检索技术的经验，观看流畅，检索简便，系统稳定；依托万方数据强大的销售团队和客户服务体系，为用户提供快捷优质的服务。

人大复印资料数据库

人大《复印报刊资料》数据库由中国人民大学书报资料中心编辑出版，文献来源于国内公开发行的4500余种报刊，包括政治、经济、教育、文史四个系列，内容涵盖人文社会科学各领域，是国内规模较大、影响较深的社会科学专题文献数据库。

爱迪科森网上报告厅

《网上报告厅》主要面对大学生群体，培养大学生综合素养的一个知识平台。现已遍布全国二十八个省的各大高校，同学们点击一个报告，就像在读一本好书。《网上报告厅》目前已开发出包括理工、经管、党政、文史、医学、就业、法律、营销、体育、综合、心理、教育、农林、对话、军事、旅游、探索、外语这十八大系列万余篇报告。

机工实训专题视频库

机械工业出版社实训教学专题视频库是基于教育部相关专业课程教学大纲的基本要求，推出的一款适用于高校专业学科实践教学的精品专题数据库。该数据以适应现代教育的发展为基础、以培养综合应用型人才为目标、以实践能力教学为主线，全面整合了机械工业出版社、时代传播音像分社丰富的科技信息资源，力求为您提供最专业、最权威的实训教学课程。

维普考试资源

《VERS维普考试资源系统》（简称 VERS）是维普资讯专门研发的集日常学习、考前练习、在线考试、模拟测试等功能于一体的大型教育资源数据库。系统采用开放、动态的系统架构，将传统的考试、练习模式与先进的网络应用相结合，可使学生完全根据个性化需要来进行有针对性的学习和考前练习。

超星电子图书

超星电子图书馆是由北京世纪超星公司建立和维护的大型电子图书全文数据库。图书覆盖范围包括数22个学科分类，涉及哲学、宗教、社科总论、经典理论、民族学、经济学、自然科学总论、计算机等各个学科门类。为高校、科研机构的教学和工作提供了大量宝贵的参考资料，同时也是同学们学习娱乐的好助手。超星电子图书数据库约有藏书135余万册。

中国大学视频公开课

“中国大学视频公开课”首批上线课程表

学校 课程名称 主讲教师

北京大学 中国古代政治与文化 阎步克、邓小南

中国人民大学 薪火传承·中国传统哲学通论 宋志明

北京师范大学 千古名月 于 丹

南开大学 六大名著导读 陈 洪

东南大学 戏曲史话 王廷信

浙江大学 王阳明心学 董平

华南理工大学 文化传承与建筑创新 何镜堂

四川大学 中国诗歌艺术 王 红

清华大学 大学生心理健康 樊富珉

北京师范大学 从爱因斯坦到霍金的宇宙 赵 峥

北京理工大学 信息系统与安全对抗理论 王 越

北京航空航天大学 演讲与口才 姚小玲

北京航空航天大学 航空航天概论 杨 超

吉林大学 哲学通论 孙正聿

华东师范大学 学习心理学 庞维国

中国科学技术大学 认识宇宙 向守平

武汉大学 古希腊文明的兴衰 赵 林

中南大学 人工智能PK人类智能 蔡自兴、刘丽珏

湖南大学 现代礼仪 袁涤非

中山大学 视觉文化批评 冯原

汉斯开源期刊

汉斯出版社是一家国际综合性开源学术期刊出版机构，目前已有国际开源中文期刊70余本，所有期刊都是开源的，可以免费下载。期刊已被国际知名DOAJ开源数据库以及中国万方、维普数据库收录。期刊主页访问量每月高达500000余次，已出刊文章下载量每月达到70000余次。

CNKI-中国知网

中国国内8200多种综合期刊与专业特色期刊的全文。该库是目前世界上最大的连续动态更新的中国期刊全文数据库，收录国内8200多种重要期刊，以学术、技术、政策指导、高等科普及教育类为主，同时收录部分基础教育、大众科普、大众文化和文艺作品类刊物，内容覆盖自然科学、工程技术、农业、哲学、医学、人文社会科学等各个领域，全文文献总量2200多万篇。

维普科技期刊

《中文科技期刊数据库》是由国家科委西南信息中心，即重庆维普资讯公司出版的目前国内最大的期刊文献数据库。

收录范围：收录1989-1999年出版期刊7000种，2000年后出版期刊12000余种。我校中文科技期刊数据库为1989-2010年的期刊论文，限校园网内的用户使用。

覆盖范围：理、工、农、医以及社会科学各专业。

数据容量：1989-1999年累积文献量400万篇。2000年以后每年出版文献90-100万篇。

爱迪科森就业培训库

《就业培训数据库》是我国第一套“以就业为导向，以提高人才培养质量”为根本目标的综合性多媒体职业教育培训平台，具有在线学习、记录学习进度、评估学习效果、管理学习档案、网上考试、职业速配、系统管理、个人中心、学习社区、资料下载等多项功能，近万课时的九大类课程，涵盖了大学生毕业时面临的学历、经贸类、财会类、计算机技能、就业、创业等六个主要分流方向。以启发和鼓励学生了解社会职业需求、探索真实的职业兴趣、明确学习方向、树立人生目标为目的，教授有意义的职业知识与技能、提供见习信息，打通求职就业的诸多关节。该库能够直接对大学生的就业和深造提供培训服务，使大学生实现从“知识”到“能力”的转化，从而在就业时占有主动地位。

新东方多媒体学习库

新东方CET4、6考前培训开创了分项授课方式，为不同英语程度的学员量身打造不同类型的考前培训课程，巧妙结合应试技能和语言能力，在增强学员综合能力的同时提升应试技巧。

四级基础深度精讲课是针对英语基础不够扎实，语法不清，词汇背不出，听力听不懂的学员，对四级考试中涉及到的基础知识及基本技能进行系统的归纳，帮助学员快速夯实基础，提高英语能力，为四级考试做好准备。

银符考试题库

“银符考试题库B12” 共涵盖十大考试专辑、127大类二级考试科目、近500种考试资源、五万余套试卷、500余万道试题。题库紧扣国家资格类考试大纲，全面综合了大量的模拟考题和真题，可以在线答题，在线评分、交卷后有答案解析，适合进行考前的模拟练习。

博看人文期刊数据库

以传统期刊优质内容为核心，有效利用互联网的拓展性和互动性，将授权的3000多种畅销期刊进行数字化，以富媒体形式带给读者数字化全新体验。

大刊名刊、内容优质

收录3000多种畅销期刊，内容优质、名刊荟萃，文章云集。

名师讲坛——超星学术视频

1.超星学术视频库中所有报告片都是由超星自主拍摄，自主版权。

2.所有学术视频都是针对教学研究，由专家专门设计报告内容，凝结了专家的研究精髓。

3.视频形式，面对面授课，充分发挥了网络教学的优势。

4.插图、提纲、文字配合，知识点一手掌握，提供字幕检索等多种学习手段。

5.专用视频数据库平台，管理播放一体，简单方便。北大法意

教育频道是高校法学教学、科研和备考的一体化专业支持服务平台。包含法律信息查询系统（案例数据库群、法规数据库群、法学词典、法学文献）、司法考试在线模考系统、法律实证研究平台、法学家沙龙、法学核心期刊目录、高校热点关注、免费电子期刊、法律信息指定查询服务和法律实证研究数据支持服务等模块及栏目。NSTL文献传递服务平台

NSTL是国家科技图书文献中心（National Science and Technology）的英文简称，是经国务院领导批准，于2000年6月12日成立的一个基于网络环境的科技信息资源服务机构。中心由中国科学院文献情报中心、国家工程技术图书馆（包括中国 科学技术信息研究所、机械工业信息研究院、冶金工业信息标准研究院和中国化工信息中心）、中国农业科学院农业信息研究所、中国医学科学院医学信息研究所、中国标准化研究院标准馆和中国计量科学研究院文献馆组成。目前中心在全国各地已经建成了8个镜像站和14个服务站，构成了辐射全国的网络化的科技文献信息服务体系，推动了全国范围的科技文献信息共建共享，提升了地方科技文献信息保障能力与服务水平，更全面、更高效率地发挥了国家科技文献信息战略保障的整体功效。

第一次作业答题 篇6

3.结合案例，谈谈对医院管理者技能和基本素质的理解？

答：1.任何管理者想在变化万千的复杂环境中进行有效的管理，就必须掌握必要的管理技能。管理技能其又包括技术技能、人际技能、概念技能。就该案例来说，同仁医院的新管理层引入MBA，其主要还是对管理者的人际技能和概念技能的需求。毕竟这些MBA都非医学专业出身，论技术技能肯定是没有专职医师过硬，但医院往往不缺医师，效率、效益、服务、市场、营销等等都是需要管理者去决策。在同样有优秀的医师队伍的医院，管理团队比较优秀，那么就能充分发挥优秀医疗团队的成果及服务。所以医院的管理者所需具备的技能最主要的还是非技术方面的技能。只有这样才能管理好人，管理好团队，因为管理者并非需要他们亲自去为病人看病治疗，而是要把医院所拥有的优秀人才，优秀技术团队的潜能发挥出来，充分调动他们的积极性，优化体制，协调各部门之间的配合度，更好地为患者服务。

2.管理者除了必须具备一定的管理技能之外，还必须具备一定的基本素质。医院的管理者也不例外。这些素质包括但并不局限于：远见卓识、健全的心理和真诚待人。基本素质的高低决定医院管理者整体素质的高低，影响着医院管理者其他素质的发展和提升。作为医院的管理者同样应该具有独到的眼光和过人的胆识，随时掌握当代最新的管理、科技成果、知识和信息系统，以这种思维方式和奋发向上的价值取向带领医院向正确的方向发展。同样健全的心理和真诚待人也是作为管理者基本素质的重要一环。医院更不能有半点虚假，管理者的心理素质直接决定了医院的成就、创新。只有坚持诚信，诚以待人才能让医院拥有好的口碑，这是医院的宝贵财富。它会更有助于管理者良好管理的继续及医院的发展壮大。

商业银行第一次作业 篇7

一、商业银行实施作业成本管理的必要性分析

1. 竞争压力的客观要求

(1) 来自商业银行外部压力的客观要求。在金融市场中各银行之间的竞争日益激烈, 主要表现在以下两方面:

(1) 与外资银行的竞争。随着我国金融市场全面对外开放, 外资银行将大规模进入, 国内商业银行与境外商业银行之间的竞争日趋激烈。国际发达商业银行从经营实力、市场机制、管理体制等方面都比境内商业银行有着明显的优势。据调查, 20世纪90年代英国就有55%的金融机构已经运用了作业成本法, 并且许多金融机构在作业成本制度的基础上进行了作业成本管理, 改进了银行有关的管理办法和管理体系, 并且也取得了宝贵的管理经验和银行业绩。

我国商业银行虽已从体制上进行了规范, 引入了战略投资机构, 完善了治理结构, 逐步实现了上市, 但是要想进一步提高竞争力, 应该从商业银行内部来加强管理。目前, 我国商业银行在内部管理上存在着很大的局限性, 银行的间接费用是按人头在各个部门之间进行粗略地分配的, 缺乏对内部部门的有效控制和相对准确的考核, 也不清楚各种银行服务产品的成本费用和收益情况, 很难对银行的成本费用做出精细化的管理, 从而导致了银行的有关决策是建立在缺乏根据的基础之上做出的。

因此在我国商业银行实施作业成本法, 学习外资银行的管理经验, 加强成本控制, 提高银行的客户管理、产品规划以及银行业绩评价等方面的能力, 缩短我国商业银行与外资银行在管理上的差距, 是提高银行竞争力的客观要求。

(2) 与内资银行的竞争。随着我国经济体制多元化格局的建立, 多种经济成分迅猛发展, 市场经济走向成熟, 适应这种新型经济成分的需要, 新型金融机构正在迅猛兴起和发展, 随着股份制商业银行、城市商业银行和城乡信用社的壮大, 国内商业银行间的竞争日益加剧, 各商业银行的市场份额和盈利份额正此消彼长, 不断调整变化, 各自都面临着不同的生存竞争压力, 加强商业银行的内部管理也是势在必行。

(2) 来自商业银行内部压力的客观要求。商业银行要增强竞争实力, 树立竞争优势, 就要分析多年来银行积累的三大难题:资产质量不高, 收益低, 成本高。这就需要在扩大收人来源的同时, 严格管好支出, 用好用活各种经营资源, 推行作业成本法, 实施作业成本管理。

(1) 提高商业银行经营效益的客观要求。国内银行普遍存在的资产利润率和效益低问题。据一项从反映银行经营成果的经营效益指标、反映银行营销经营能力的业务能力指标、反映技术装备和技术应用能力的技术能力指标以及人力资源指标来比较中外银行竞争能力的研究表明, 国内几大商业银行的竞争力明显低于国外银行。因此, 国内银行面对外资银行的挑战, 首先要增强自身的竞争能力, 而竞争能力的提高主要取决于成本能够降低多少。近几年银行提倡的增收节支、降低成本主要停留在撤并低效和无效机构、裁减冗员等方面, 这些固然是一种积极的提高效益的办法, 但从作业成本系统来看, 它们仍然比较简单, 因为它没有明确的成本降低着力点, 银行传统的财务核算方法无法提供降本增效的途径。所以我国商业银行在扩大收入的同时, 也应该严格管好支出, 用好用活各种经济资源, 在传统成本管理的基础上, 推行作业成本核算和作业成本管理等现代成本管理制度和方法, 作业成本法将成为商业银行经营管理机制的重要组成部分。

(2) 建立商业银行核心业务、核心经营力的必然要求。国际上许多大的银行都有自己的核心业务和核心客户, 如美国花旗银行在经历了20世纪90年代初期的衰退之后, 近年来充分依托其世界最大的电子银行网络和电子通讯网络积极推进自己的三大核心业务——机构银行业务、消费者银行业务和投资银行业务, 摩根斯坦利公司则以投资银行业务著称。中国资本市场将向外资银行开放, 外资银行可凭借其对资本和货币市场、外汇市场的娴熟了解, 在国际业务、投资银行业务、零售业务等多个优势业务领域争取国内银行的优势客户, 这必将给国内银行带来极大威胁。因此, 如何重新审视自身的竞争优劣势、确定可行的核心产品、核心客户和核心经营能力, 是国内商业银行参与国际竞争必须考虑的问题。传统的银行财务管理以损益类科目、以账户反映财务经营成果, 不能反映各项业务品种、各类客户、各个网点的成本和损益, 在这种核算体系下, 银行无法准确知道亏在什么地方、赢在什么地方, 无法据以做出科学决策。作业成本管理系统则可比较精确的提供各种银行产品以及各种类型客户的成本和收益, 银行可据此确定本行的核心业务和核心经营力。

2. 成本运动规律和成本管理的客观要求

在西方, 20世纪30年代末、20世纪40年代初美国会计学家埃里克·科勒 (E.Kohler) 和乔治·斯托布斯 (CJ.Staubus) 创立了作业会计理论:产品消耗作业, 作业消耗资源的思想, 并很好地解决了成本分配和成本核算对象的问题, 但是没有得到广泛运用。20世纪80年代中期罗宾·库伯 (R.Cooper) 和罗伯特·卡普兰 (R.Kaplan) 把作业成本法进行了推广, 并在许多行业进行了尝试, 获得了许多成功的案例, 引起了成本管理的一场革命, 改变了人们以往的成本管理的观念。

从银行成本运动规律看, 金融营运消耗资源, 资源投入推动业务发展, 营运管理导致成本发生, 这是商业银行经营管理与成本运动的客观规律。它揭示了成本产生的源头, 成本从经营管理活动的起点产生, 伴随着经营管理活动的全部过程。如同抓储源是增储之本, 抓优质客户是盈利之本, 抓住了成本源头, 就抓住了成本管理的根本。

传统成本管理注重投产后的成本管理, 忽视了产品开发、设计阶段成本的管理, 而产品或服务60%~80%的成本在设计阶段就已经确定下来了, 如果成本形成之后, 再抓成本, 就只能是被动承认, 很难主动控制。目前, 我国商业银行在成本管理方面存在以下三个问题: (1) 不知道各种银行服务产品的成本费用和收益情况, 很难对银行的成本费用做出精细化的管理。我国银行长期以来都缺乏成本方面的信息, 是因为银行成本费用耗费和其产品形成的特殊性, 使得一直没有合适的方法对间接费用进行处理, 也就无法准确计算产品成本。 (2) 成本控制和管理只停留在部门这一层次上, 没有深入到每一个作业层次, 不能为银行进行作业分析及时提供准确的信息。 (3) 缺乏对内部部门的有效控制和相对准确的考核, 成本控制缺乏系统性和连续性, 无法真正实施成本管理责任制。所以要从根本上解决传统成本管理存在的问题, 最有效的方法应是进行成本管理的创新, 即通过建立作业成本管理新体系, 以进一步改革和完善成本管理。银行只有加强成本管理, 实施低成本战略, 才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、商业银行实施作业成本管理的适应性分析

作业成本法虽然最先用于制造业, 但银行业同样适用作业成本法。

1. 从银行自身的行业特征看, 银行成本的特点决定了作业成本法在商业银行的适用性

银行是一种服务性的机构, 银行所提供的服务与生产产品一样, 都会发生许多间接费用, 而这些成本多半是与产量无关的, 总成本中间接成本占很大比重。银行成本费用的发生具有以下特点:所提供的产品均为服务, 是无形产品;间接费用在成本费用中占很大比例, 这些费用很难直接追溯到产品中。在成本费用中, 与某一种银行产品生产过程 (提供服务的过程) 直接相关的费用只占小部分, 而大量存在的是与生产过程不直接相关的费用或发生在生产过程之外的费用, 这些费用在传统的成本会计方法下难以合理计入产品成本。作业成本法作为一种解决间接费用计入产品成本问题的成本计算方法, 对银行更具有适用性。通过作业成本动因, 我们便可以将这些成本与服务联系在一起。因此, 在确定每种服务的成本时, 作业成本法相对于传统成本计算方法更为精确。

2. 从银行发展趋势上看, 产品的多元化与服务的多样化是银行发展的两大趋势

由于传统的成本计算方法在分配间接费用时往往只采用单一的分配标准, 无法正确反映不同产品所发生费用的多少, 容易造成成本扭曲的现象。而作业成本法对间接费用的分配则依据作业成本动因, 采用多样化的分配标准, 从而使成本的可归属性大大提高。因此, 作业成本法更能为产品及服务提供客观、真实、准确的成本信息。

3. 作业成本法自身特点决定了它在商业银行的适用性

作业成本法的出现很重要的一个原因是制造业企业间接费用的结构和可归属性发生了重大的变化, 这时的间接费用并不是直接与生产过程相关, 许多费用甚至发生在生产过程之外, 再用传统的方法将间接费用分配给最终产品或服务就显得很不合理。作业成本法的应用虽然始于制造业, 然而由于银行业比一般的制造业企业有更高比例的共同成本, 作业成本法在银行业应该有更为广阔的应用前景。麦肯锡公司的研究发现, 在一个典型的制造业企业中, 落实到具体某类产品上的诸如零配件、原材科和劳动力等直接成本可能要占到这一产品总成本的80%左右, 然而在银行业中, 具体某一个银行产品成本的50%~80%都可能来自于众多的共同成本项目, 其中, 15%~20%是管理等间接费用, 20%~40%是分销体系和集中的后台业务处理成本, 15%~20%是信息数据处理成本。这意味着, 从某种程度上说, 银行实际上只有一个成本, 即整个营运系统的成本, 而且这一成本在一定时期内是固定的, 并不随各种银行业务量的增减而变化。因此, 如何经济合理的依产品、客户等成本标的来辨析、分摊诸多的共同成本, 以获得较准确的细化成本信息, 成为银行经营中的关键问题, 这便是在银行业推行作业成本法的现实基础。

三、商业银行实施作业成本管理的可行性

作业成本管理理念对于商业银行而言是一种有效的成本控制思想。作业成本管理的实施使人更深入地了解商业银行的成本结构。其目标不仅在于提供准确的产品成本信息, 而且通过落实成本会提高管理效率和成本控制的水平。从作业成本核算提供的数据中, 可以找到创立商业银行竞争优势的金钥匙——实施低成本战略, 而有效地成本控制与成本预测是低成本战略的重要组成部分。

通过以上必要性和适应性两方面分析可以看出, 商业银行已基本具备实施作业成本管理的条件和环境。因此, 实施作业成本管理对于商业银行是适用的, 也是可行的。

参考文献

[1]顾晓敏:国有商业银行和股份制银行盈利能力比较.[J]上海金融, 2003年, 第8期

[2]栾庆伟:成本管理新模式[M].大连理工大学出版社, 2001年, P65

[3]杨钊:商业银行成本管理与控制[J].金融会计, 2001年, 第5期, P7～8

[4]裴潇:商业银行成本精细化管理设想[J].金融会计, 2002年, 第9期, P15～16

商业银行第一次作业 篇8

一、商业银行审计项目的基本作业流程

当前，国内商业银行内部审计项目的基本作业流程如下：

首先，由总行审计部门组织制定审计项目总体方案，明确审计目标、审计对象、审计事项和审计期间等。

然后，各下辖审计机构分别成立审计组，审计组按照总体方案要求，编制具体方案，界定具体审计范围、审计重点、审计样本和审计资源配置等；各审计组成员按照具体方案确定的审计测试点和审计样本进行查证，对在查证样本时获取的审计发现出具审计工作底稿。

最后，各审计组归纳工作底稿，撰写审计报告，上报总行审计部门，由总行审计部门出具汇总审计报告。

二、现行项目作业流程存在的弊端

上述作业流程对规范审计项目运作模式发挥了不可替代的作用，但相对于内部审计在商业银行公司治理结构中的定位和内部审计履行监督、评价、建设职能的要求来说，存在着以下弊端：

一是各审计组无从精准把握审计项目的立项背景，审计组成员对项目涉及领域的全行业务发展状况、经营管理状况、风险管理重点缺乏必要了解。

二是各审计组仅是根据总体方案和审计对象情况编制具体方案，对审计事项涉及的制度、流程、系统、控制机制等梳理、研究不够，导致其不能完全按照“风险导向”原则确定审计范围、审计重点和审计样本，更多的是把总体方案的“刚性”要求具体化。

三是审计人员根据对审计样本的查证所出具的工作底稿，注重对问题状况及其表现形式的描述和揭示，但缺乏“样本推断总体”、“问题透析缺陷”的必要程序。因此，这种工作底稿对相关制度、流程、系统和内控缺陷剖析得不够深入和系统。

四是各审计组撰写审计报告时，更多的是对审计发现问题进行简单的归纳，缺乏系统的分析与提炼，由此生成的审计报告缺乏应有的高度、广度和深度。

三、优化审计项目作业流程的设想

1.在编制审计项目总体方案时，增加对项目立项背景的解读。商业银行年度审计项目计划是内部审计部门根据商业银行业务发展战略和年度工作目标，对一个年度拟开展的审计项目进行的事先部署和安排。编制总体方案时，对审计项目立项背景进行全面、精准的诠释，可为各审计组及其成员明确项目审计目标、界定审计范围、把握审计重点提供支持。

在诠释审计项目立项背景时，应着重从以下几个方面进行：一是解读审计项目涉及业务的发展战略，明确管理层及业务部门对开展这一审计项目的需要，诠释该审计事项存在的重大风险因素；二是描述外部监管部门对该业务的监管要求，解析近期被披露（暴露）出的同业重大风险事项；三是传导总行审计部门对开展这一审计项目的心理预期。

2.在编制具体方案前期，从制度、流程、系统和内控层面对审计对象进行风险预评估。各审计组在编制具体审计方案时，对审计对象进行风险评估是审计组及其成员把握审计重点、明确审计样本，编制测试方法和统筹内部审计资源的前提和基础。

在进行审计事项风险预评估中，应着重从以下几个方面进行：一是梳理审计事项相关业务所制定的规章制度，从制度的健全性和合理性上评判审计事项的风险；二是分析审计事项相关业务所涉及的业务流程，从业务流程的严谨性和效率性上评判审计事项的风险；三是掌握审计事项相关的业务支持系统和管理信息系统，从系统的应用控制设计和技术支撑度上评判审计事项的风险；四是总体了解审计对象对审计事项相关业务的内部控制状况，从授权与批准、职责分离、会计记录控制、实物控制和独立检查五个方面评判审计事项的风险。

3.在审计测试后期，进行样本推断总体，注重对管理缺陷进行分析提炼。科学地进行“样本推断总体”和“问题透析缺陷”，能起到“窥一斑而见全豹”、“透过现象看本质”的作用。

内部审计人员在实施审计测试、加工审计发现时，可分别制作两类审计工作底稿：

一类为“问题记录”，用于就测试样本时发现的样本本身存在的具体问题进行描述，该类底稿重在对某个或某些样本存在的问题及其表现形式进行描述和记录，它可以样本属性（笔、户、个等）或测试点等为基本单位，针对取证对象分别出具。

二类为“缺陷记录”，用于就审计发现问题所暴露出的制度、流程、系统和内控缺陷进行提炼和归纳，该类底稿是在“样本推断总体”、“问题透析缺陷”基础上的深层次剖析，它可以缺陷类型和主要涉及部门为基本单元针对审计对象整合出具。

4.在审计报告阶段，着重依托缺陷分析结果，归纳形成审计报告。各审计组在撰写审计报告时，不能仅对审计发现问题进行简单的汇总，应注重对重大风险事项的披露和管理缺陷的归纳。

一是在提炼审计发现时，应以审计项目相关的经营活动为背景，依托“缺陷记录”形成审计发现中的各个具体“缺陷”，并从制度、流程、系统及内控缺陷方面进行系统性的阐释，然后从相应的“问题记录”中提炼出具有重要性、典型性和代表性的问题作为论据，支撑对各个具体“缺陷”的表述。

二是在撰写审计评价时，应依托对审计事项的风险评估和提炼的“缺陷”型审计发现，对审计事项进行总体性的判断和评价。

三是在撰写审计建议时，应着重针对审计发现的重大风险事项和管理缺陷提出补充或完善规章制度、重构或再造业务流程、优化相关系统及内控机制的具体建议。

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