2018年初级会计师考试大纲变化内容大吗(共5篇)
2018年初级会计师考试大纲变化内容大吗 篇1
虽然会计从业资格证书被取消,但不等同于会计从业基础知识被淘汰。会计从业作为会计行业的的入门砖,想要进入会计行业成为一名会计,从业知识不可不学。只有掌握好会计从业知识才能恰当处理日常工作实务,才能为今后职称备考学习更好衔接。如果初级会计职称考试成为会计行业的新门槛,或许就会增添原会计从业考试中的基础知识。如会计原理、会计要素及核算、财务报表编制等基础内容,了解日常业务涉法问题,熟知银行结算账户、票据、增值税、企业所得税等基本规定。
二.增加《会计法》修订后内容
初级会计职称考试大纲每年都会有略微的修改和变化,并遵循“三年--大变" 的规律,其中在2016年《经济法基础》大纲发生了翻天覆地的变化,《初级会计实务》大纲整体未进行结构性变化,具体教材稍有变化。2018年初级会计考试报名取消会计证,《会计法》正在修订,情况比较特殊,如果在初级会计考试教材和大纲在《会计法》修订公布前下发,那么很有可能就不会增加《会计法》的内容,但如果《会计法》先修订完成公布,那么初级会计考试大纲就很有可能会加入会计法的内容,具体情况还要等待官方通知发布。
三、增加财政部问卷征集内容
6月份,财政部官方发布全国会计专业技术初级资格考试辅导教材调查问卷,其中除了对教材既有内容设置的问询外,还对两个科目应增加内容进行调查征集。问卷中提到《初级会计实务》考试教材辅导教材还应增添
1、会计基础理论
2、会计专业工作规范
3、会计档案管理
4、财务管理基础(可多选);《经济法基础》考试辅导教材还应增添
1、法律基础
2、财政预算法律制度
3、会计法律制度
2018年初级会计师考试大纲变化内容大吗 篇2
一、单选题
1、[单选题]【378197】对国家税务总局的具体行政行为不服的,向()申请行政复议。A、国务院 B、国家税务总局 C、人民法院
D、向上一级税务机关
答案:B 解析:对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。
2、[单选题]【379574】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()A、纳税人发生应税行为先开具发票的,为开具发票的当天 B、纳税人发生视同销售不动产的,为不动产权属变更的当天 C、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,为交付租赁物的当天 D、纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
答案:C 解析:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
二、多选题
1、[多选题]【381037】根据企业所得税法律制度的规定,下列支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有()A、研究开发费用
B、购置环保用设备所支付的价款 C、广告费和业务宣传费 D、安置残疾人员所支付的工资 答案:A,D 解析:研究开发费用加计扣除50%,安置残疾人员所支付的工资加计扣除100%.B、C选项不能加计扣除
2、[多选题]【381038】根据劳动合同法律制度的规定,下列情形中,用人单位应当向劳动者支付经济补偿的有()A、由用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的
B、固定期限劳动合同期满,用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同,劳动者不同意续订的
C、用人单位被依法宣告破产而终止劳动合同的
D、以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的 答案:A,C,D 解析:用人单位应当向劳动者支付经济补偿的有:由用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的;用人单位被依法宣告破产而终止劳动合同的或者被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散而终止劳动合同的;以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的;但固定期限劳动合同期满,用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同,劳动者不同意续订的情形除外.3、[多选题]【381039】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳消费税的有()A、进口高档手表 B、零售金银首饰 C、生产销售高档化妆品 D、委托加工白酒 答案:A,B,C,D 解析:选项中都属于消费税的征收范围
4、[多选题]【381041】根据社会保险法律制度的规定,下列人员中,属于工伤保险覆盖范围的有()A、国有企业职工 B、民办非企业单位职工 C、个体工商户的雇工 D、事业单位职工 答案:A,B,C,D 解析:根据《工伤保险条例》的规定,工伤保险的适用范围包括中华人民共和国境内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户。由用人单位缴纳,职工不缴纳工伤保险费
5、[多选题]【379484】根据民事法律制度的规定,下列各项中,可导致诉讼时效中断的情形有()A、义务人同意履行义务
B、权利人向义务人提出履行请求 C、权利人提起诉讼
D、因不可抗力致使权利人不能行使请求权
答案:A,B,C 解析:根据规定,诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起,诉讼时效期间重新计算。选项D是可能导致“诉讼时效中止”的事由。
6、[多选题]【379063】下列企业直接排放的污染物中,属于环境保护税征税范围的有()A、大气污染物 B、水污染物 C、固体废物 D、噪声 答案:A,B,C,D 解析:坏境保护税的征税范围是《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。该题针对“环境保护税纳税人、征税范围”知识点进行考核
7、[多选题]【381040】根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的下列收入中,应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有()A、某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入 B、某职员取得的本单位优秀员工奖金 C、某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入 D、某高校教师从任职学校领取的工资 答案:A,C 解析:劳务报酬所得是指个人个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。这些所得如果是以工资、薪金形式从其工作单位领取的,则属于工资、薪金所得,不属于劳务报酬所得。BD应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税.三、判断题
1、[判断题]【316101】简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,应将其换算为不含税销售额,计算公式为:销售额=含税销售额/(1-征收率)()A、正确 B、错误 答案:B 解析:简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
四、不定项选择题
1、[综合题]【381036】2017年1月甲公司一批会计档案保管期满。其中有尚未结清的债权债务原始凭证,甲公司档案管理机构请会计机构负责人张某及相关人员在会计档案销毁清册上签署意见,将该批会计档案全部销毁。
2017年9月出纳郑某调离与接替其工作的王某办理了会计工作交接。
2017年12月为完成利润指标,会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法,调整了财务会计报告,并经法定代表人周某同意,向一公司提供了未经审计的财务会计报告。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。1)、关于甲公司销毁会计档案的下列表述中正确的是()A、档案管理机构负责人应在会计档案销毁清册上签署意见 B、法定代表人周某应在会计档案销毁清册上签署意见 C、保管期限满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁 D、会计机构负责人张某不应在会计档案销毁清册上签署意见 答案:A,B,C 解析:暂无解析
2)、下列关于会计人员郑某与王某交接工作的表述中正确的是()A、交接完毕,王某可自行另立新账进行会计记录 B、应由会计机构负责人张某监交
C、郑某与王某应按移交清册逐项移交,核对点收
D、移交完毕,郑某与王某以及经销人应在移交清册上签名或盖章 答案:B,C,D 解析:暂无解析
3)、关于甲公司向乙公司提供财务会计报告的下列表述中正确的是()A、会计机构负责人张某应在财务会计报告上签名并盖章 B、主管会计工作的负责人应在财务会计报告上签名并盖章 C、法定代表人周某应在财务会计报告上面签名并盖章 D、财务会计报告经注册会计师审计后才能对乙公司提供 答案:A,B,C,D 解析:暂无解析
4).关于会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法调整财务会计报告行为性质及法律后果的下列表述中,正确的是()A、可对张某处以行政拘留
B、该行为属于编制虚假财务会计报告 C、可对张某处以罚款
D、张某五年之内不得从事会计工作 答案:B,C,D 解析:暂无解析
2、[综合题]【381042】中国公民王某为境内甲公司技术人员。2017年6月有关收支情况如下:(1)取得基本工资6000元,全勤奖200元,季度效益奖3600元,加班补贴500元。(2)提供维修服务,取得劳务报酬所得1500元,购买修理用工具支出200元。(3)发表专业文章,取得稿酬所得5000元,将其中2000元直接捐赠给灾区灾民。
(4)取得境内A上市公司非限售股股息6000元,该股票于当月转让,持有期限为5个月。
已知:劳务报酬所得个人所得税税率为20%,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;稿酬所得个人所得税税率为20%,每次收入4000元以上的,减除20%的费用;利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1)、王某当月取得的下列所得中,应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税是()A、基本工资6000元 B、加班补贴500元 C、全勤奖200元 D、季度效益奖3600元 答案:A,B,C,D 解析:暂无解析
2)、计算王某当月提供维修服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是()A、(1500-200)×20%=260元 B、(1500-800)×20%=140元 C、(1500-800-200)×20%=100元 D、1500×20%=300元 答案:B 解析:暂无解析
3)、计算王某当月发生专业文章稿酬所得应缴纳个人所得税税的下列算式中,正确的是()A、(5000-2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=336元 B、(5000-2000)×20%×(1-30%)=420元
2018年初级会计师考试大纲变化内容大吗 篇3
2018年初级会计职称考试《初级会计实务》
一、单项选择题
1.下列各项中,不应记入“其他应收款”科目的是()。A.应向保险公司收取的理赔费 B.为职工垫付的水电费 C.为购货方代垫的运杂费 D.租入包装物支付的押金 【参考答案】C 【解析】其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括:(1)应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;(2)应收的出租包装物租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费;(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金。选项ABD均记入“其他应收款”科目;选项C,记入“应收账款”科目。故选C。2.甲公司以每股6.5元的价格购入乙公司发行的股票1 000万股准备长期持有,占乙公司股份的25%,并对乙公司实施重大影响,采用权益法核算。另支付相关交易费用20万元(不考虑增值税),购买日乙公司的可辨认净资产公允价值为28 000万元,甲公司取得该投资的入账价值为()万元。A.7 000 B.6 500 C.7 270 D.6 520 【参考答案】A 【解析】除企业合并形成的长期股权投资以外,取得长期股权投资支付的交易费用应计入初始投资成本,则甲公司购入该长期股权投资的初始投资成本为6 520(6.5×1 000+20)万元,小于投资时应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额7 000(28 000×25%)万元,所以需将其差额(480万元)计入营业外收入,同时调整增加长期股权投资的成本。则长期股权投资的入账价值=6 520+480=7 000(万元)。故选A。3.某股份有限公司委托证券公司发行普通股5 000万股全部售出,每股面值1元,每股发行价格为5元,按发行收入的2%支付佣金(不考虑增值税),不考虑其他因素,该公司发行股票应记入“资本公积”科目的金额为()。A.25 200 B.19 500 C.19 600 D.24 500 【参考答案】B 【解析】发行股票相关的手续费等交易费用,在溢价发行时,应从溢价中扣除,冲减资本公积。发行股票支付的手续费=5 000×5×2%=500(万元),所以计入资本公积的金额=5 000×5-5 000-500=19 500(万元)。故选B。【相关分录】发行股票:
借:银行存款 25 000 贷:股本 5 000 资本公积——股本溢价 20 000 支付手续费、佣金:
卷三
借:资本公积——股本溢价 500 贷:银行存款 500 4.某股份有限公司年初未分配利润75万元,当年实现净利润750万元,分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积。当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素,该公司年末未分配利润余额为()万元。A.577.5 B.641.25 C.652.5 D.712.5 【参考答案】C 【解析】企业应以净利润为基数提取盈余公积,则本年提取的盈余公积=750×(10%+5%)=112.5(万元),年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取的盈余公积-向投资者分配的股利=75+750-112.5-60=652.5(万元)。故选C。
5.预付款项不多的企业,也可以不设置预付账款科目,预付的货款在()科目的借方登记。A.应收账款 B.应付账款 C.预收账款 D.预付账款 【参考答案】B 【解析】预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而将预付的 款项通过“应付账款”科目的借方核算。故选B。
【提示】预收货款业务不多的企业,可以不单独设置“预收账款”科目,其所发生的预收货款,可通过“应收账款”科目的贷方核算。
二、多项选择题
1.下列各项中,应计入企业销售费用的有()。A.专设销售机构固定资产折旧费 B.销售商品为购货方代垫的运费 C.预计产品质量保证损失
D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本 【参考答案】ACD 【解析】销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,主要包括:保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。选项ACD均计入企业销售费用;选项B,为购货方代垫的运费,与销货款一并计入企业的应收账款,不计入销售费用。故选ACD。
2.下列属于其他货币资金的有()。A.信用卡存款 B.外埠存款 C.商业汇票 D.存出投资款 【参考答案】ABD
卷三
【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项ABD均属于其他货币资金;选项C,企业收到(或开出)商业汇票通过“应收票据”(或“应付票据”)科目核算,不属于其他货币资金。故选ABD。3.下列属于投资性房地产的有()。A.已出租的土地使用权 B.已出租的建筑物
C.生产经营用的土地使用权
D.持有并准备增值后转让的土地使用权 【参考答案】ABD 【解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项ABD均属于投资性房地产;选项C,生产经营用的土地使用权通过“无形资产”科目核算,不属于企业投资性房地产。故选ABD。
4.下列应计入资本公积的是()。A.溢价发行股票
B.投资者超额缴入资本
C.投资性房地产公允价值的变动 D.交易性金融资产公允价值的变动 【参考答案】AB 【解析】选项A,溢价发行股票,取得的收入等于股票面值部分作为股本处理,超出股票面值的溢价收入应计入资本公积——股本溢价;选项B,投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分应计入资本公积;选项C,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,在资产负债表日的公允价值变动,应计入公允价值变动损益;选项D,资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值的变动计入公允价值变动损益。故选AB。
5.某企业为生产多种产品的制造企业,下列各项中,通过制造费用科目核算的有()。A.生产工人的工资和福利费 B.支付用于产品生产的燃料费用 C.季节性停工损失
D.车间房屋和机器设备的折旧费 【参考答案】CD 【解析】制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,如车间管理人员(而非生产工人)的工资及提取的福利费、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、机物料消耗以及停工损失、信息系统维护费等。选项AB,生产工人的工资福利费与用于产品生产的燃料费用直接计入生产成本;选项CD,属于各项间接费用,通过制造费用科目核算。故选CD。
三、判断题
1.所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。()【参考答案】√
【解析】所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表,通过所有者权益变动表,既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息,也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息。故本题表述正确。
卷三
2.经营租赁租入固定资产的改良支出计入管理费用。()【参考答案】×
【解析】经营租赁租入固定资产的改良支出,计入“长期待摊费用”(而非管理费用),在本期和以后各期合理摊销。故本题表述错误。
3.销售商品涉及现金折扣的,按照扣除折扣后的金额确认应收账款入账价值。()【参考答案】×
【解析】销售商品涉及现金折扣的情况下,现金折扣在实际发生时计入当期财务费用,不影响应收账款的入账价值。故本题表述错误。【提示】企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额和应收账款的入账价值。4.资产负债表日,按照持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算债券利息收入,计入投资收益。()【参考答案】√
【解析】资产负债表日,按照持有至到期投资的面值和票面利率计算确定的应收未收利息,计入“应收利息”(或“持有至到期投资——应计利息”);按照持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算债券利息收入,计入投资收益。故本题表述正确。5.月末,已经入库但尚未收到发票账单的原材料应当暂估入账,下月初做相反分录予以转回。()【参考答案】√
【解析】材料已验收入库,但发票账单尚未收到时,月末应按暂估价值入账,下月初做相反分录冲回,待收到发票账单后再按实际金额记账。故本题表述正确。
四、不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014至2016发生有关业务资料如下:
(1)2014年1月1日,为建造一条生产线从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率等于实际利率),不计复利,到期一次还本付息。所借款项存入银行。(2)2014年1月1日,采用出包方式建造该生产线,以上述专门借款支付工程款500万元。12月31日,获得政府补助168万元。当日用于支付生产线工程余款。
(3)2014年12月31日,生产线工程完工,达到预定可使用状态,之前发生的借款利息全部符合资本化条件。该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用年数总和法计提折旧。
(4)2016年6月20日,该生产线因自然灾害毁损,其账面价值为373.2万元,残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元,赔款尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司取得借款的会计处理表述正确的是()。
A.2014年1月1日取得借款时,应贷记“长期借款——本金”科目500万元 B.2014年12月31日计提借款利息时,应借记“在建工程”科目30万元 C.2014年12月31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目30万元
D.2014年12月31日计提借款利息时,应贷记“长期借款——应计利息”科目30万元 【参考答案】ABD
卷三
【解析】2014年1月1日取得借款时: 借:银行存款 500 贷:长期借款——本金 500 2014年12月31日之前发生的借款利息全部符合资本化条件,记入“在建工程”,该笔借款是到期一次还本付息的长期借款,利息通过“长期借款——应计利息”科目核算,故计提借款利息时:
借:在建工程 30(500×6%)
贷:长期借款——应计利息 30 故选ABD。
(2)根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是()。A.12月31日取得政府补助时,借记“银行存款”科目168万元 B.1月1日支付工程款时,借记“在建工程”科目500万元
C.12月31日取得政府补助时,贷记“营业外收入”科目168万元 D.1月1日支付工程款时,借记“预付账款”科目500万元 【参考答案】AB 【解析】选项A表述正确,选项C表述错误,获得用于建造生产线的政府补助属于与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,然后自长期资产可供使用时起,按照长期资产的预计使用年限,将递延收益平均分摊至当期损益,计入营业外收入。分录为: 借:银行存款 168 贷:递延收益 168 借:在建工程 168 贷:银行存款 168 选项B表述正确,选项D表述错误,企业采用出包方式进行的固定资产工程,其工程的具体支出主要由建造承包商核算,企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本,通过“在建工程”(而非预付账款)科目核算。分录为: 借:在建工程 500 贷:银行存款 500 故选AB。
(3)根据资料(1)至(3),甲公司该生产线的入账价值是()万元。A.698 B.500 C.530 D.668 【参考答案】A 【解析】生产线的入账价值=工程款+满足资本化条件的借款利息=(500+168)+30=698(万元)。故选A。(4)根据资料(1)至(4),下列各项中,关于生产线计提折旧的表述正确的是()。A.自2014年12月计提折旧
B.2016年计提折旧金额为92.8万元 C.自2015年1月计提折旧
D.2015年计提折旧金额为232万元 【参考答案】BCD 【解析】选项A表述错误,选项C表述正确,2014年12月31日,生产线达到预定可使用状态,从“在建工程”转到“固定资产”,入账价值为698万元,当月增加的固定资产自下
卷三
月计提折旧,即2015年1月开始计提折旧;选项B表述正确,使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用年数总和法计提折旧,则2016年年折旧率=4÷(1+2+3+4+5)=,年折旧额=(698-2)×=185.6(万元),2016年6月20日,该生产线毁损,固定资产减少当月仍提折旧,故2016年共提折旧6个月,折旧额为185.6×=92.8(万元);选项D表述正确,采用年数总和法计提折旧,2015年年折旧率=5÷(1+2+3+4+5)=,年折旧额=(698-2)×=232(万元)。故选BCD。
(5)根据资料(4),下列各项中,关于固定资产毁损会计处理的表述正确的是()。A.确定应由保险公司理赔的损失时,借记“应收账款”科目200万元 B.残料入库时,借记“原材料”科目5万元
C.将毁损的仓库转入清理时,借记“固定资产清理”科目373.2万元
D.结转毁损仓库净损失时,借记“营业外支出——非常损失”科目171.2万元 【参考答案】BCD 【解析】该固定资产毁损时,共计提了324.8(232+92.8)万元的折旧,则将毁损的固定资产转入清理时:
借:固定资产清理 373.2 累计折旧 324.8 贷:固定资产 698 残料入库时:
借:原材料 5 贷:固定资产清理 5 支付清理费用时:
借:固定资产清理 3 贷:银行存款等 3 应收保险赔偿时:
借:其他应收款 200 贷:固定资产清理 200 结转固定资产净损失:
2018年初级会计师考试大纲变化内容大吗 篇4
1.甲公司2015年12月31日进行资产清查,发现短缺库存现金2000元,查明后,发现应由责任人赔偿1000元,应由保险公司赔偿300元,其余部分无法查明原因。报经批准处理后,该事项影响甲公司当期损益的金额为()元。A.300 B.700 C.1000 D.2000 2.下列各项中,不属于其他货币资金的是()。A.信用卡存款 B.外埠存款 C.存出投资款 D.备用金
3.下列各项中,不应通过“其他应收款”科目核算的是()。A.应收的出租包装物租金 B.存出保证金 C.存入保证金
D.为职工代垫的应由职工负担的医药费
4.永发公司在产品按定额成本计价,月初A在产品数量为300个,当月投产1200个,当月完工1000个,在产品单位定额为:直接材料1.2万元,直接人工0.5万元,制造费用0.3万元。A产品当月月初在产品和本月投产产品共同发生的成 本费用为3550万元。则月末完工产品成本为()万元。A.1250 B.2550 C.1850 D.1050 5.甲公司2016年4月30日取得银行转来对账单的余额为1350300元,而企业银行存款日记账的余额为1302500元,经逐步核对发现如下未达账项。银行已收到当月企业退税款53000元并登记入账,而企业尚未入账;企业开出转账支票20800元,持票单位尚未办理转账;银行计提企业支付当月电费26000元已登记入账,但企业尚未入账。经过调整后的双方余额为()元。A.1329500 B.1355500 C.1277500 D.1358500 6.甲公司2016年1月3日以银行存款985万元购入乙公司于2015年1月1日发行的公司债券。该债券面值为1000万元,票面年利率为5%,于次年1月15日支付上利息,到期归还本金。甲公司将其划分为交易性金融资产核算,购入时另支付交易费用5万元,则该交易性金融资产的入账金额为()万元。A.990 B.985 C.935 D.955
7.甲公司2016年1月3日取得当地财政局划拨的2016年第一季度财政贴息88万元,则甲公司下列会计处理表述正确的是()。A.应计入资本公积88万元 B.应计入营业外收入88万元 C.应计入递延收益88万元 D.应计入专项应付款88万元
8.乙商场于2016年5月22日外购一批商品,取得增值税专用发票注明的价款500万元,增值税税额85万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(现金折扣不考虑增值税)。乙商场于2016年5月30日支付了上述款项,则下列会计表述中不正确的是()。A.应付账款入账金额为585万元 B.支付款项时应冲减财务费用10万元 C.乙商场实际支付货款为580万元 D.应付账款入账时不应考虑现金折扣
9.2015年5月15日甲公司(增值税一般纳税人)以其自产的一批产品发放给职工用作作为职工福利,该批产品的总成本为20万元,计税价格为25万元,则甲公司应确认的应付职工薪酬的金额为()万元。A.20 B.25 C.23.4 D.29.25 10.甲公司2015年1月1日借入一笔4年期借款300万元,该笔借款年利率为
2%,到期一次还本付息。当日甲公司将借入的长期借款全部用于在建工程,2015年9月31日,该项在建工程完工达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素,则影响甲公司2015年当期损益的金额为()万元。A.0.5 B.1.5 C.4.5 D.6 11.2015年4月1日,甲公司采用融资租赁方式租入一条生产线,在租赁开始日,该生产线的公允价值为300万元,最低租赁付款额为350万元,最低租赁付款额现值为330万元,初始直接费用为5万元。则甲公司应确认的长期应付款的入账金额为()万元。A.305 B.330 C.350 D.355 12.甲有限责任公司(一般纳税人)2016年接受A公司投入原材料一批,材料的实际成本为200万元,市场价格为230万元。假设该批材料按照合同或者协议约定的价值(与市场价格一致)确定在注册资本中享有份额为150万元,则甲有限责任公司应确认的资本公积的金额为()万元。A.119.1 B.80 C.150
D.269.1 13.甲公司于2016年1月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税税额为17万元,该批商品实际成本为80万元。甲公司在销售该批商品时得知B公司资金周转发生暂时困难,为了减少存货积压,同时为了维护与B公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出,并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生,则甲公司在进行相应账务处理时,不会涉及的会计科目为()。A.应交税费——应交增值税(销项税额)B.发出商品 C.主营业务收入 D.库存商品
14.2016年1月16日甲公司销售给乙公司的一批产品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元,增值税税额为34万元,该批产品的成本为180万元。3月30日,乙公司发现商品质量不符合要求,要求甲公司在价格上给予3%的折让。甲公司同意乙公司的要求并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。假定甲公司在3月30日确认销售收入,则甲公司应确认的销售收入的金额为()万元。A.194 B.200 C.226.98 D.234 15.如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间,且企业在资产负债表日提供劳
务交易结果不能可靠估计,已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿,那么企业应该按照()确认提供劳务收入。A.已收回的金额 B.合同规定的金额
C.能够得到部分补偿的劳务成本金额 D.已经发生的劳务成本金额
16.下列各项税费中,通过“营业税金及附加”科目核算的是()。A.印花税 B.城镇土地使用税 C.城市维护建设税 D.车船税
17.甲公司于2016年1月13日增发普通股股票10000万股,每股面值1元,发行价格为5.5元,支付券商手续费为发行价格的2%,则甲公司应计入资本公积的金额为()万元。A.43900 B.11000 C.39000 D.53900 18.下列各项中应在企业“销售费用”科目核算的是()。A.购入原材料支付的运费
B.随同商品出售单独计价包装物成本 C.预计产品质量保证损失
D.销售商品发生的现金折扣
19.长江公司2015年1月1日未分配利润为2300万元,当年利润总额为500万元,企业所得税税率为25%,不存在纳税调整事项,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积,则2015年12月31日长江公司的可供分配利润为()万元。A.2800 B.2700 C.2660 D.2675 20.甲公司融资租入一台固定资产,在租赁开始日该固定资产的公允价值为500万元,应支付最低租赁付款额的现值为480万元,支付的初始直接费用为10万元,则固定资产的入账金额为()万元。A.480 B.490 C.500 D.510 21.企业对被投资单位采用权益法核算长期股权投资,被投资单位宣告分派股票股利,投资企业应进行的账务处理为()。A.按持股比例增加长期股权投资 B.应确认投资收益
C.无需进行账务处理,但应在备查簿中进行登记 D.增加资本公积
22.企业对经营租赁的办公楼进行装修,发生装修费用500万元,下列说法中正确的是()。A.计入在建工程500万元 B.计入固定资产500万元 C.计入长期待摊费用500万元 D.计入当期损益500万元
23.事业单位在财政授权支付方式下,根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度时应增加()。A.事业收入 B.财政补助收入 C.其他收入 D.上级补助收入
24.事业单位在核算短期借款时,应将短期借款利息通过()科目核算。A.事业支出 B.经营支出 C.短期借款 D.其他支出
二、多项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)1.下列关于平行结转分步法优点的表述正确的有()。A.不必逐步结转半成品成本
B.能提供各个生产步骤的半成品成本资料
C.不能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料 D.各步骤可以同时计算产品成本
2.企业取得长期借款支付的利息费用可能计入的会计科目有()。A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.在建工程
3.下列各项中,不会导致企业现金流量发生变动的有()。A.从银行提取备用金 B.购买2月到期的国债 C.以固定资产抵偿货款 D.发放股票股利
4.下列各项税金应计入营业税金及附加的有()。A.进口消费税
B.工业企业转让房产的营业税 C.销售应税矿产品缴纳的资源税 D.房产出租缴纳的房产税
5.甲公司于2014年2月2日起自行研发某项非专利技术,发生研究阶段支出5000万元,发生开发阶段支出3000万元(其中符合资本化条件的为2500万元),甲公司于2014年12月13日开发阶段结束并达到预定用途,形成一项非专利技术。甲公司无法合理取得其使用寿命。则下列说法中正确的有()。
A.研究阶段的支出全部费用化 B.开发阶段支出中500万元费用化 C.无形资产当年无需计提摊销 D.无形资产在年末应进行减值测试
6.下列各项中会影响持有至到期投资摊余成本的有()。A.已归还的本金 B.折价的摊销额 C.发生的减值损失 D.溢价的摊销额
7.下列各项中,企业应该通过“其他业务成本”核算的有()。A.销售商品成本 B.存货盘亏损失
C.出租固定资产计提折旧额 D.销售原材料成本
8.下列各项中,不应通过“财务费用”科目核算的有()。A.销售货物给予购货单位的商业折扣 B.销售货物给予购货单位的现金折扣 C.委托代销商品支付受托方的手续费 D.取得银行汇票支付的手续费
9.下列项目中,应该根据有关科目余额减去其备抵科目余额后,计算填列到资产负债表的项目有()。A.长期股权投资
B.资产减值损失 C.短期借款 D.应收账款
10.下列各项中,不影响企业利润表中“营业利润”项目的有()。A.无法查明原因的现金短缺 B.收到的与收益相关的政府补助 C.支付的税收滞纳金 D.处臵固定资产的净收益
11.下列停工中,属于正常停工的有()。A.设备故障停工 B.计划内减产 C.电力中断停工 D.季节性停工
12.事业单位在进行现金清查时发现现金短缺,在报经批准处理时会涉及的会计科目有()。A.其他应收款 B.资产减值损失 C.营业外支出 D.其他支出
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。每小题答题正确得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分)
1.事业单位到期末应将事业结余和经营结余转入“非财政补助结余分配”科目中。()
2.企业计算的成本利润率越高说明企业的经济效益越好,成本利润率越低的企业经济效益越差。()
3.联产品是在同一生产过程中,使用同种原材料生产出来的非主要产品。()
4.将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,当转换日的公允价值大于其账面价值的差额计入资本公积。()
5.除直接分配法以外的其他辅助生产费用的分配方法,其“辅助生产成本”科目的发生额合计都大于原待分配费用合计数,这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的,但最终分配给各受益单位的辅助生产费用合计数都等于原待分配费用合计数。()
6.事业单位无形资产计提摊销时根据其受益的对象可以计入事业支出等科目。()
7.生产车间固定资产的日常维修费用计入制造费用。()
8.企业应当根据股东大会做出的利润分配方案进行账务处理。()9.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润。()
10.企业采用支付手续费方式委托代销,发出商品时不满足收入确认条件,应在收到受托方代销清单时确认收入。()
四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得
相应分值,多选、错选、不选均不得分)
1.甲公司2015与投资相关的交易或事项如下:
(1)1月1日,从证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为300万元的债券,票面年利率为5%,每半年支付一次利息。共支付价款320万元,另支付交易费用10万元,甲公司准备短期持有赚取差价。
(2)1月1日,购入丙公司发行的股票500万股,共支付价款580万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元),该投资对丙公司不具有重大影响,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。
(3)1月4日,购入丁公司同日发行的股票1000万股,共支付价款1560万元,另支付交易费用10万元。购买的股票占丁公司有表决权股份的30%,对丁公司具有重大影响。购买当日,丁公司可辨认净资产公允价值为5000万元。(4)12月31日,丁公司宣告发放现金股利100万元。
(5)12月31日,持有乙公司债券的公允价值为280万元,丙公司股票的公允价值为600万元,丁公司股票的公允价值为1510万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(金额单位用万元表示)
(1)下列各项中,关于持有的乙公司债券的说法正确的是()。A.甲公司应将其作为交易性金融资产核算 B.甲公司应将其作为可供出售金融资产核算 C.该股票的入账价值为300万元 D.该股票的入账价值为320万元
(2)购入丁公司股票的入账价值为()万元。
A.1100 B.1500 C.1560 D.1570(3)12月31日,丁公司宣告发放现金股利,甲公司应做的账务处理为()。A.借:应收股利
贷:投资收益B.借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整C.借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
D.借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益(4)12月31日,甲公司持有的各项投资公允价值发生变动,则影响当期损益的金额为()万元。A.20 B.40 C.60 D.100(5)甲公司本应确认的投资收益为()万元。A.5 B.15
2018年初级会计师考试大纲变化内容大吗 篇5
第1章 总论
第一节 法律基础
一、法和法律
(一)法和法律的概念
1.法的概念 2.法律的概念
(二)法的本质与特征
1.法的本质 2.法的特征
二、法律关系
(一)法律关系的概念
(二)法律关系的要素
1.法律关系的主体
(1)法律关系主体的概念(2)法律关系主体的种类(3)法律关系的主体资格
2.法律关系的内容 3.法律关系的客体
(1)法律关系客体的概念(2)法律关系客体的种类
三、法律事实
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(一)法律事件
(二)法律行为
1.合法行为与违法行为
2.积极行为(作为)与消极行为(不作为)3.意思表示行为与非表示行为 4.单方行为与多方行为 5.要式行为与非要式行为 6.自主行为与代理行为
四、法的形式和分类
(一)法的形式
1.我国法的主要形式
(1)宪法(2)法律(3)行政法规
(4)地方性法规、自治条例和单行条例(5)特别行政区的法(6)规章(7)国际条例
2.适用法的效力原则
(1)上位法优于下位法
(2)同一机关制定的,特别法优于一般法;新法优于旧法(3)自治条例和单行条例及经济特区法规的适用问题(4)对同一事项的规定不一致时的裁决问题
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(二)法的分类
1.成文法和不成文法 2.根本法和普通法 3.实体法和程序法 4.一般法和特别法 5.国际法和国内法 6.公法和私法
五、法律部门与法律体系
(一)法律部门与法律体系的概念
(二)我国现行的法律部门与法律体系
(1)宪法及宪法相关法法律部门(2)民商法法律部门(3)行政法法律部门(4)经济法法律部门(5)社会法法律部门(6)刑法法律部门
(7)诉讼与非诉讼程序法法律部门
第二节 经济纠纷的解决途径
一、经济纠纷的概念与解决途径
(一)经济纠纷的概念
(二)经济纠纷的解决途径
二、仲裁
/ 60
(一)仲裁的概念和特征
1.仲裁的概念
2.仲裁的特征
(二)仲裁的适用范围
(三)仲裁的基本原则
(四)仲裁机构)
(五)仲裁协议
1.仲裁协议的概念
2.仲裁协议的内容
3.仲裁协议的效力
(六)仲裁裁决
1.仲裁管辖
2.仲裁庭组成 3.仲裁员回避情形
4.仲裁形式
5.当事人和解
6.仲裁庭的调解 7.仲裁裁决
三、民事诉讼
(一)民事诉讼的适用范围
(二)审判制度
1.合议制度 2.回避制度 / 60
3.公开审判制度 4.两审终审制度
(三)诉讼管辖
1.级别管辖 2.地域管辖
(1)一般地域管辖(2)特殊地域管辖(3)专属管辖(4)协议管辖
(5)共同管辖和选择管辖
(四)诉讼时效
1.诉讼时效的概念 2.诉讼时效的作用 3.诉讼时效期间的具体规定 4.诉讼时效的中止、中断和延长
(五)判决和执行
1.判决 2.执行
四、行政复议
(一)行政复议范围
1.可以申请行政复议的事项(11项)2.行政复议的排除事项(2项)
(二)行政复议申请和受理
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(三)行政复议参加人和行政复议机关
1.行政复议参加人 2.行政复议机关
(四)行政复议决定
五、行政诉讼
(一)行政诉讼的适用范围
1.法院应受理的行政诉讼(12项)2.法院不予受理的行政诉讼(4项)
(二)诉讼管辖
1.级别管辖 2.地域管辖
(三)起诉和受理
(四)审判和判决
1.审理 2.判决
第三节 法律责任
一、法律责任的概念
二、法律责任的种类
(一)民事责任(10种)
(二)行政责任
子主题 1 1.行政处罚(7类)
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2.行政处分(6类)
(三)刑事责任
1.主刑
(1)管制(2)拘役(3)有期徒刑(4)无期徒刑(死刑)
2.附加刑
(1)罚金(2)剥夺政治权利(3)没收财产(4)驱逐出境
第2章 劳动合同与社会保险法律制度
第一节 劳动合同法律制度
一、劳动关系与劳动合同
(一)劳动关系与劳动合同的概念与特征
1.劳动关系与劳动合同的概念 2.劳动关系的特征(3个)
(二)劳动合同法的适用范围
二、劳动合同的订立
(一)劳动合同订立的概念和原则
/ 60
(二)劳动合同订立的主体
1.劳动合同订立主体的资格要求
(1)劳动者有劳动权利能力和行为能力(2)用人单位有用人权利能力和行为能力
2.劳动合同订立主体的义务
(1)用人单位的义务和责任(2)劳动者的义务
(三)劳动关系建立的时间
(四)劳动合同订立的形式
1.书面形式 2.口头形式
(五)劳动合同的效力
1.劳动合同的生效 2.无效劳动合同
3.无效劳动合同的法律后果
三、劳动合同的主要内容
(一)劳动合同必备条款(9款)
(二)劳动合同约定条款
1.试用期 2.服务期
3.保守商业秘密和竞业限制
四、劳动合同的履行和变更
(一)劳动合同的履行
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1.用人单位与劳动者应当按照劳动合同的约定,全面履行各自的义务 2.用人单位应当依法建立和完善劳动规章制度
(二)劳动合同的变更
五、劳动合同的解除和终止
(一)劳动合同的解除
1.劳动合同解除的概念 2.协商解除 3.法定解除
(二)劳动合同的终止
1.劳动合同终止的概念 2.劳动合同终止的情形
(三)对劳动合同解除和终止的限制性规定(6项)
(四)劳动合同解除和终止的经济补偿
1.经济补偿的概念
2.用人单位应当向劳动者支付经济补偿的情形 3.经济补偿的支付
(五)劳动合同解除和终止的法律后果和双方义务
六、集体合同与劳务派遣
(一)集体合同
1.集体合同的概念 2.集体合同的订立 3.集体合同纠纷和法律救济
(二)劳务派遣
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1.劳务派遣的概念 2.劳务派遣的特征 3.劳务派遣的适用范围
4.劳务派遣单位、用工单位与劳动者的权利和义务
七、劳动争议的解决
(一)劳动争议及解决方法
1.劳动争议的概念
2.劳动争议的适用范围(6项)3.劳动争议的解决原则和方法
(1)劳动争议解决的基本原则(2)劳动争议解决的基本方法
(二)劳动调节
1.劳动争议调解组织 2.调解员 3.劳动调解程序
(三)劳动仲裁
1.劳动仲裁参加人
(1)当事人(2)当事人代表(3)第三人(4)代理人
2.劳动仲裁机构
3.劳动争议仲裁案件的管辖(4项规定)
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4.申请和受理
(1)仲裁时效(2)仲裁申请(3)仲裁受理
5.开庭和裁决
(1)基本制度(2)开庭程序(3)裁决
(4)不服仲裁裁决提起诉讼的期限和条件
6.执行
(四)劳动诉讼
1.劳动诉讼申请范围 2.劳动诉讼程序
第二节 社会保险法律制度
一、社会保险的种类与基本原则
(一)社会保险的种类
(二)社会保险制度的基本原则
二、基本养老保险
(一)基本养老保险的含义
(二)基本养老保险的覆盖范围
(三)职工基本养老保险基金的组成和来源
(四)职工基本养老保险费的缴纳与计算
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1.单位缴费 2.个人缴费
(五)职工基本养老保险享受条件与待遇
1.职工基本养老保险享受条件 2.职工基本养老保险待遇
三、基本医疗保险
(一)基本医疗保险的含义
(二)基本医疗保险的覆盖范围
(三)职工基本医疗保险的缴纳
(四)职工基本医疗费用的结算
(五)基本医疗保险基金不支付的医疗费用
(六)医疗期
1.医疗期期间 2.医疗期的计算方法 3.医疗期内的待遇
四、工伤保险
(一)工伤保险的含义
(二)工伤保险费的缴纳和工伤保险基金
1.工伤保险费的缴纳 2.工伤保险基金
(三)工伤认定与劳动能力鉴定
1.工伤认定(1)工伤认定情形(7项)
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(2)视同工伤情形(3项)(3)不认定为工伤情形(4项)
2.劳动能力鉴定
(四)工伤保险待遇
1.工伤医疗待遇 2.辅助器具装配非 3.伤残待遇 4.工亡待遇
(五)工伤保险待遇承担途径
(六)特别规定
五、失业保险
(一)失业保险的缴纳
(二)失业保险待遇
1.失业保险待遇的享受条件 2.失业保险金的领取期限 3.失业保险金的发放标准 4.失业保险待遇
(三)停止领取失业保险金及其它失业保险待遇的情形
六、生育保险
(一)生育保险的缴纳
(二)生育保险待遇
1.生育医疗费用 2.生育津贴
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七、社会保险征缴
(一)社会保险登记
1.用人单位的社会保险登记 2.个人的社会保险登记
(二)社会保险费缴纳
1.用人单位缴纳义务
2.社会保险费征收机构的权利义务
八、社会保险基金管理运营
第3章 支付结算法律制度
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概况
(一)支付结算的概念
(二)支付体系的概括
二、办理支付结算使用的主要支付工具
三、办理支付结算的原则
四、办理支付结算的基本要求
第二节 银行结算账户管理
一、银行结算账户的概念和种类
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
(一)银行结算账户的开立
(二)银行结算账户的变更
/ 60
(三)银行结算账户的撤销
三、各类具体银行结算账户的开立和使用
(一)基本存款账户
1.基本存款账户的概念
2.开户证明文件
3.基本存款账户的使用
(二)一般存款账户
1.一般存款账户的概念
2.开户证明文件
3.一般存款账户的使用
(三)专用存款账户
1.专用存款账户的概念
2.适用范围
3.开户证明文件
4.专用存款账户的使用
(四)预算单位零余额账户
(五)临时存款账户
1.临时存款账户的概念
2.适用范围
3.临时存款账户的使用
(六)个人银行结算账户
1.个人银行结算账户的概念 2.开户方式 / 60
3.开户证明文件
4.个人银行结算账户的使用
(七)异地银行结算账户
1.异地银行结算账户的概念 2.适用范围 3.开户证明文件
四、银行结算账户的管理
(一)银行结算账户的实名制管理
(二)银行结算账户变更事项的管理
(三)存款人预留银行签章的管理
(四)银行结算账户的对账管理
第三节 银行卡
一、银行卡的概念及分类
(一)银行卡的概念
(二)银行卡的分类
(1)是否具有透支功能
1.信用卡
贷记卡 准贷记卡
2.借记卡
转账卡(含储蓄卡)专用卡
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储值卡
(2)币种不同
人民币卡 外币卡
(3)发行对象不同
单位卡(商务卡)个人卡
(4)信息载体不同
磁条卡 芯片(IC)卡
二、银行卡账户和交易
(一)银行卡申领、注销和丧失
(二)银行卡交易的基本规定
三、银行卡计息与收费
(一)银行卡计息
(二)银行卡收费
四、银行卡清算市场
五、银行卡收单
(一)银行卡收单业务概念
(二)银行卡收单业务管理规定
1.特约商户管理 2.业务与风险管理
(三)银行卡POS收单业务交易及结算流程
/ 60
(四)结算收费
第四节 预付卡
一、预付卡的概念和分类
(一)预付卡的概念
(二)预付卡的分类
二、预付卡的相关规定
(一)预付卡的限额
(二)预付卡的期限
(三)预付卡的办理
(四)预付卡的充值
(五)预付卡的使用
(六)预付卡的赎回
(七)预付卡的发卡机构第五节 结算方式
一、汇兑
(一)汇兑的概念和种类
1.汇兑的概念
2.汇兑的种类
(二)办理汇兑的程序
1.签发汇兑凭证 2.银行受理 / 60
3.汇入处理
(三)汇兑的撤销和退汇
1.汇兑的撤销 2.汇兑的退汇
二、托收承付
(一)托收承付的概念
(二)托收承付结算的起点
(三)托收承付的适用范围
(四)办理托收承付的程序
(1)签发托收承付
(2)托收
(3)承付
(4)逾期付款
(5)拒绝付款(6)重办托收
三、委托收款
(一)委托收款的概念
(二)委托收款的适用范围
(三)办理委托收款的程序
1.签发托收凭证
2.委托 3.付款
四、国内信用证 / 60
(一)国内信用证的概念
(二)国内信用证的适用范围
(三)国内办理信用证的基本程序
1.开证
2.通知
3.议付 4.付款
第六节 网上支付
一、网上银行
(一)网上银行的概念
(二)网上银行的分类
(三)网上银行的主要功能
1.企业网上银行子系统
(1)账户信息查询
(2)支付指令
(3)B2B网上支付
(4)批量支付
2.个人网上银行子系统
(1)账户信息查询
(2)人民币转账业务
(3)银证转账业务(4)外汇买卖业务
/ 60
(5)账户管理业务(6)B2C网上支付
二、第三方支付
(一)第三方支付的业务定义
(二)第三方支付方式的种类
1.线上支付方式 2.线下支付方式
(三)第三方支付的行业分类及主流品牌
1.行业分类
金融型支付企业 互联网支付企业
2.主流品牌
第七节 票据的一般规定
一、票据的概念
(一)票据的含义和种类
1.票据的含义 2.票据的种类
广义 狭义
(二)票据当事人
1.基本当事人(1)出票人
/ 60
(2)收款人
(3)付款人
2.非基本当事人
(1)承兑人
(2)背书人与被背书人
(3)保证人
(三)票据的特征和功能
1.票据的特征
(1)完全有价证券
(2)文义证券
(3)无因证券
(4)金钱债权凭证
(5)要式证券
(6)流通证券
2.票据的功能
(1)支付功能
(2)汇兑功能
(3)信用功能
(4)结算功能(5)融资功能
二、票据的权利与责任
(一)票据权利的概念
(二)票据权利的分类 / 60
1.付款请求权 2.票据追索权
(三)票据权利的取得
1.基本规定
2.取得票据享有票据权利的情形
(四)票据权利的行使与保全
(五)票据权利丧失补救
1.挂失止付
2.公示催告
3.普通诉讼
(六)票据权利时效
(七)票据责任
1.提示付款
2.付款人付款
3.拒绝付款
4.获得付款
5.相关银行的责任 6.票据责任解除
三、票据行为
(一)出票
1.出票的概念
2.出票的基本要求 3.出票的记载事项 / 60
(1)必须记载事项
(2)相对记载事项
(3)任意记载事项
4.出票的效力
(二)背书
1.背书的概念
2.背书的种类
3.背书记载事项
4.背书连续及其效力
5.不得进行的背书 6.背书效力
(三)承兑
1.承兑的概念
2.承兑的程序
(1)提示承兑
(2)受理承兑
(3)记载承兑(4)承兑效力
(四)保证
1.保证的概念
2.保证的记载事项
3.保证责任的承担 4.保证效力 / 60
四、票据追索
(一)票据追索适用的情形
1.到期后追索
2.到期前追索
(二)被追索人的确定
(三)追索的内容
1.持票人行使追索权
2.被追索人行使再追索权
(四)追索权的行使
1.获得有关证明
2.行使追索
(五)追索的效力
第八节 汇票、银行本票和支票
一、银行汇票
(一)银行汇票的概念
(二)银行汇票的适用范围
(三)银行汇票的出票
1.申请
2.签发并交付
(四)填写实际结算金额
(五)银行汇票背书
(六)银行汇票提示付款 / 60
(七)银行汇票退票和丧失
二、商业汇票
(一)商业汇票的概念
(二)商业汇票的种类
按承兑人的不同分
商业承兑汇票 银行承兑汇票
(三)商业汇票的适用范围
(四)商业汇票的出票
1.出票人的确定 2.出票的记载事项
(五)商业汇票的付款期限
(六)商业汇票的承兑
(七)商业汇票的付款
1.提示付款
2.办理付款或拒绝付款
(1)商业承兑汇票的付款(2)银行承兑汇票的付款
(八)商业汇票的贴现、转贴现、再贴现
1.贴现的概念 2.贴现的基本规定
(1)贴现条件(2)贴现利息的计算
/ 60
(3)贴现的收款
三、银行本票
(一)本票的概念
(二)本票的适用范围
(三)银行本票的出票
1.申请 2.受理 3.交付
(四)银行本票的付款
(五)银行本票的退款和丧失
四、支票
(一)支票的概念、种类和适用范围
1.支票的概念 2.支票的当事人 3.支票的种类 4.适用范围
(二)支票的出票
1.开立支票存款账户 2.出票
(三)支票付款
1.提示付款 2.付款
五、票据的防伪
/ 60
(一)2010版票据特征
1.票据号码 2.支票 3.汇票 4.本票 5.其他特征
(二)票据防卫措施
1.纸张 2.水印 3.纤维丝 4.油墨 5.微缩文字 6.变形曲线 7.凸版印刷 8.安全线
(三)鉴别票据真伪的简单方法 一看二摸三鉴别
第九节 结算纪律与法律责任
一、结算纪律
1.单位和个人办理支付结算“四不准” 2.银行办理支付结算“八不准”
二、法律责任
/ 60
(一)签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票,未构成犯罪的行为
(二)无理拒付,占用他人资金的行为
(三)违反账户规定的行为
(四)票据欺诈等行为的法律责任
第4章 增值税、消费税法律制度
第一节 增值税法律制度
一、增值税纳税人
(一)纳税人
(二)扣缴义务人
二、纳税人的分类
(一)小规模纳税人
(二)一般纳税人
三、增值税征税范围
1.销售货物
2.提供加工、修理修配劳务
3.进口货物
4.视同销售货物行为
5.混合销售
6.兼营
7.征税范围的特殊规定(9项)
四、增值税税率和征收率
(一)税率
/ 60
1.基本税率
2.低税率(一般纳税人9项)3.零税率
(二)征收率
五、增值税应纳税额的计算的进项税额
(一)一般纳税人应按税额的计算
1.销售额的确定
(1)销售额的概念和内容
(2)含税销售额的换算
(3)视同销售货物销售额的确定
(4)混合销售的销售额的确定
(5)兼营销售额的确定
(6)特殊销售方式下销售额的确定
(7)包装物押金
(8)销售退回或折让
(9)外币销售额的折算
2.进项税额的确定
(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额(7项)
(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额(8项)
(3)一般纳税人按照简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额
(4)一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣(5)两种情况,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,30 / 60 也不得使用增值税专用发票
(6)扣减进项税额的规定(3类)(7)转增进项税额的规定(8)进项税额抵扣期限的规定(9)增值税期末留抵税额
(二)小规模纳税人应纳税额的计算
(三)进口货物应纳税额的计算
六、增值税税收优惠
1.《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目(7项)2.起征点 4.其它减免税规定
七、增值税征收管理
(一)纳税义务发生时间
(二)纳税地点
(三)纳税期限
八、增值税专用发票使用规定
(一)专用发票的联次及用途
(1)发票联(2)抵扣联(3)记账联
(二)专用发票的领购
领购
不得领购情形(3类)
/ 60
(三)专用发票的使用管理
1.专用发票开票限额 2.专用发票开具范围 3.专用发票开具要求(4条)
第二节 营业税改增值税
一、纳税人
(一)纳税人
(二)纳税人分类及认定标准
(三)扣缴义务人
(四)纳税人会计核算
二、征税范围
(1)销售服务、无形资产或不动产(2)在境内销售服务、无形资产或者不动产
(3)不属于在境内销售服务或者无形资产的情形(4种)(4)不属于视同销售服务、无形资产或者不动产的情形(5)不征收增值税项目
三、税目
(一)销售服务
1.交通运输服务 2.邮政服务 3.电信服务 4.建筑服务
/ 60
5.金融服务 6.现代服务(8项)7.生活服务(6项)
(二)销售无形资产
(三)销售不动产
四、税率和征收率
(一)税率
(二)征收率
五、应纳税额的计算
(一)一般性规定
(二)一般计税方法
1.应纳税额的计算公式 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*税率-当期进项税额
2.销售额的确认
(1)销售额(2)混合销售(3)兼营(3项)
(4)有关行业销售额的特殊规定(9项)(5)销售额的其它相关规定
3.进项税额的确认
(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额(4项)(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额(8项)
(3)适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而
/ 60 无法划分不得抵扣的进项税额
(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)
(三)简易计税方法 应纳税额=销售额*征收率=含税销售额/(1+征收率)*征收率
六、税收优惠
(一)营改增试点过渡政策的免税规定
1.下列项目免征增值税(40项)2.增值税即征即退 3.扣减增值税规定 4.其他规定
(二)境内单位和个人销售的服务和无形资产,适用增值税零税率的情形
(1)国际运输服务(2)航天运输服务
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务(10项)(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务
(三)境内单位和个人销售服务和无形资产适用免征增值税的情形(1)8项服务
/ 60
(2)未出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产(8项)(4)以无运输工具承运方是提供的国际运输服务
(5)为境外单位之间的货币资金融通及其它金融业务提供的直接收费金融服务,且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关
(6)财政部和国家税务总局规定的其他服务
(四)起征点的规定
(五)小微企业减免规定
(六)减免税的其他规定
七、征收管理
(一)纳税义务、扣缴义务发生时间
(二)纳税地点
(三)纳税期限
(四)征收管理
第三节 消费税法律制度
一、消费税纳税人
二、消费税征税范围
(一)生产应税消费品
(二)委托加工应税消费品
(三)进口应税消费品
(四)商业零售金银首饰
(五)批发销售卷烟
/ 60
三、消费税税目
1.烟
卷烟
雪茄烟
烟丝
2.酒
白酒
黄酒
啤酒
其它酒
3.高档化妆品
4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火
6.成品油
7.摩托车
8.小汽车
9.高尔夫球及球具
10.高档手表
11.游艇
12.木制一次性筷子
13.实木地板
14.电池 15.涂料
/ 60
四、消费税税率
五、消费税应纳税额的计算
(一)销售额的确定
1.从价计征销售额的确定 2.从量计征销售数量的确定
(1)销售数量的规定(2)从量定额的换算标准
3.复合计征销售额和销售数量的确定 4.特殊情形下销售额和销售数量的确定
(二)应纳税额的计算
1.生产销售应纳消费税的计算
(1)实行从价定率计征消费税的计算公式(2)实行从量定额计征消费税的计算公式
(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的计算公司
2.自产自用应纳消费税的计算
(1)实行从价定率办法计征消费税的计算公式(2)实行复合计税办法计征消费税的计算公式
3.委托加工应纳消费税的计算
(1)实行从价定率办法计征消费税的计算公式(2)实行复合计税办法计征消费税的计算公式
4.进口环节应纳消费税的计算
(1)实行从价定率办法计征消费税的计算公式(2)实行复合计税办法计征消费税的计算公式
/ 60
(三)已纳消费税的扣除
1.外购应税消费品已纳税款的扣除(9类)2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除
六、消费税征收管理
(一)纳税义务发生时间
1.销售应税消费品,按不同销售结算方式确定(4种)2.自产自用应税消费品,为移送使用的当天 3.委托加工应税消费品,为纳税人提货当天 4.纳税人进口应税消费品,为报关进口的当天
(二)纳税地点(7种情形)
(三)纳税期限
第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
第一节 企业所得税法律制度
一、企业所得税纳税人
(一)居民企业
(二)非居民企业
二、企业所得税征税对象
(一)居民企业的征税对象(9项)
(二)非居民企业的征税对象
(三)来源于中国境内、境外所得的确定(6项)
三、企业所得税税率
四、企业所得税应纳税所得额的计算
/ 60
(一)收入总额
1.销售货物收入(4种处理方式)2.提供劳务收入 3.转让财产收入
4.股息、红利等权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许使用费收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入 10.特殊收入的确认
(二)不征税收入
(三)税前扣除项目
1.成本 2.费用 3.税金 4.损失 5.其他支出
(四)扣除标准
1.工资、薪金支出
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费 3.社会保险费 4.借款费用
/ 60
5.利息费用 6.汇兑损失 7.公益性捐赠 8.业务招待费 9.广告费和业务宣传费 10.环境保护专项资金 11.保险费 12.租赁费 13.劳动保护费 14.有关资产的费用 15.总机构分摊的费用 16.资产损失 17.手续费及佣金支出 18.其他项目
(五)不得扣除项目(9项)
(六)亏损弥补
(七)非居民企业的应纳税所得额
五、资产的税务处理
(一)固定资产
1.不允许计提折旧的固定资产 2.确定固定资产计税基础的方法 3.固定资产计提折旧的规定
(二)生产性生物资产
/ 60
1.确定生产性生物资产计税基础的方法 2.生产性生物资产计提折旧的规定
(三)无形资产
1.不得计算摊销费用扣除的无形资产 2.确定无形资产计税基础的方法
3.无形资产摊销的规定
(四)长期待摊费用
(五)投资资产
(六)存货
(七)资产损失
六、企业所得税应纳税额的计算
七、企业所得税的税收优惠
(一)免税收入
(二)减、免税所得
(三)民族自治地方的减免税
(四)加计扣除
(五)应纳税所得额抵扣
(六)加速折旧
(七)减计收入
(八)应纳税额抵免
八、源泉扣缴
(一)扣缴义务人
(二)扣缴方法
/ 60
(三)扣缴管理
九、特别纳税调整
(一)特别纳税调整的范围
1.关联方 2.独立交易原则 3.合理方法
(二)关联方之间关联业务的税务处理
(三)核定应纳税所得额
(四)补征税款和加收利息
(五)纳税调整的时效
十、企业所得税征收管理
(一)纳税地点
1.居民企业的纳税地点 2.非居民企业的纳税地点
(二)纳税期限
(三)纳税申报
第二节 个人所得税法律制度
一、个人所得税纳税人
(一)居民纳税人和非居民纳税人
1.住所标准 2.居住时间标准
(二)居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务
/ 60
1.居民纳税人的纳税义务 2.非居民纳税人的纳税义务
(三)扣缴义务人
二、个人所得税征税对象
(一)征税对象
(二)所得来源的确定
三、个人所得税税目
(一)工资、薪金所得
1.关于工资、薪金所得的一般规定 2.关于工资、薪金所得的特殊规定
(二)个体工商户的生产经营所得
(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得
(四)劳务报酬
(五)稿酬所得
(六)特许权使用费所得
(七)利息、股息、红利所得
1.个人投资者收购企业股权后,将企业原有盈余积累转增股本 2.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票
(八)财产租赁所得
(九)财产转让所得
1.个人转让股权或股份
2.个人因终止投资等行为收回的款项 3.个人以非货币性资产投资
/ 60
4.纳税人收回转让的股权 5.个人转让限售股票取得的所得 6.个人购置债券 7.个人出售虚拟货币
(十)偶然所得
(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得
四、个人所得税税率
(一)工资、薪金所得适用税率
(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率
(三)稿酬所得适用税率
(四)劳务报酬所得税适用税率
(五)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得适用税率
五、个人所得税计税依据
(一)计税依据
1.收入的形式 2.费用扣除的方法
(二)个人所得税的具体扣除标准
1.工资、薪金所得项目
2.个体工商户的生产、经营所得项目
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目
4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得项目
(三)其他费用扣除规定
/ 60
(四)每次收入的确定
六、个人所得税应纳税额的计算
(一)应纳税额的计算
1.工资、薪金所得应纳税额的计算
2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 4.劳务报酬所得应纳税额的计算 5.稿酬所得应纳税额的计算 6.特许权使用费所得应纳税额的计算 7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算 8.财产租赁所得应纳税额的计算 9.财产转让所得应纳税额的计算 10.偶然所得应纳税额的计算 11.其他所得应纳税额的计算
(二)应纳税额计算的特殊规定
七、个人所得税税收优惠
(一)免税项目
(二)减税项目
(三)暂免征税项目
八、个人所得税征收管理
(一)纳税申报
1.代扣代缴方式 2.自行纳税申报
/ 60
(二)纳税期限
1.代扣代缴期限 2.自行申报纳税期限
3.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的纳税期限
(三)纳税地点
第6章 其他税收法律制度 第一节 关税法律制度
一、关税纳税人
1.贸易性商品的纳税人
2.物品的纳税人
二、关税课税对象和税目
(一)课税对象
(二)关税项目
三、关税税率
(一)税率的种类
1.普通税率
2.最惠国税率
3.协定税率
4.特惠税率
5.关税配额税率
6.暂定税率
(二)税率的确定
/ 60
四、关税计税依据
(一)进口货物的完税价格
1.一般贸易项下进口的货物的完税价格 2.特殊贸易下进口货物的完税价格
(二)出口货物的完税价格
(三)进出口货物完税价格的审定
五、关税应纳税额的计算
(一)从价税计算方法
(二)从量税计算方法
(三)复合税计算方法
(四)滑准税计算方法
六、关税税收优惠
1.法定性减免税 2.酌情减免税
七、关税征收管理
第二节 房产税法律制度
一、房产税纳税人
二、房产税征税范围
三、房产税税率
四、房产税计税依据
(一)从价计征的房产税的计税依据
(二)从租计征的房产税的计税依据
/ 60
五、房产税应纳税额的计算
(一)从价计征的房产税应纳税额的计算
(二)从租计征的房产税应纳税额的计算
六、房产税税收优惠
七、房产税征收管理
(一)纳税义务发生时间
(二)纳税地点
(三)缴税期限
第三节 契税法律制度
一、契税纳税人
二、契税征税范围
三、契税税率
四、契税计税依据
五、契税应纳税额的计算
六、契税税收优惠
七、契税征收管理
(一)纳税义务发生时间
(二)纳税地点
(三)纳税期限
第四节 土地增值税法律制度
一、土地增值税纳税人
/ 60
二、土地增值税征税范围
(一)征税范围的一般规定
(二)征税范围的特殊规定
三、土地增值税税率
四、土地增值税计税依据
(一)应税收入的确定
(二)扣除项目及其金额
五、土地增值税应纳税额的计算
1.应纳税额的计算公式 2.应纳税额的计算步骤
六、土地增值税税收优惠
七、土地增值税征收管理
(一)纳税申报
(二)纳税清算
1.土地增值税的清算单位 2.土地增值税的清算条件 3.清算后再转让房地产的处理 4.土地增值税的核定征收
(三)纳税地点
第五节 城镇土地使用税法律制度
一、城镇土地使用税纳税人
二、城镇土地使用税征税范围
/ 60
三、城镇土地使用税税率
四、城镇土地使用税计税依据
五、城镇土地使用税应纳税额的计算
六、城镇土地使用税税收优惠
(一)免征城镇土地使用税(7项)
(二)税收优惠的特殊规定
七、城镇土地使用税征收管理
(一)纳税义务 发生时间
(二)纳税地点
(三)纳税期限
第六节 车船税法律制度
一、车船税纳税人
二、车船税征收范围
三、车船税税目
四、车船税税率
五、车船税计税依据
六、车船税应纳税额的计算
七、车船税税收优惠
(一)免征车船税(8项)
(二)车船税其它税收优惠
八、车船税征收管理
(一)纳税义务发生时间
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