中央电大高级财务会计试题及参考答案

中央电大高级财务会计试题及参考答案（精选7篇）

中央电大高级财务会计试题及参考答案 篇1

1．高级财务会计研究的对象是(B．企业特殊的交易和事项)。

2．同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入（A.管理费用)。

3．甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，甲公司拥有丙公司股份为(B.75%)。

4．关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是(C．购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益)。

5．下列关于抵销分录表述正确的是(D．编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响)。

6．股权取得日后各期连续编制合并财务报表时(B．仍要考虑以前企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响)。

7．母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是(D)。

D．借：应收账款——坏账准备500 贷：未分配利润——年初500 借：资产减值损失

500 贷：应收账款——坏账准备500 8．现行成本会计计量模式是(C．现行成本／名义货币)。

9．在时态法下，按照即期汇率折算的财务报表项目是(B．按市价计价的存货)。

10.A公司从B公司融资租入一条设备生产线，其公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为520万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是(A．500、100)万元。

二、多项选择题（每小题2分，共10分）

1．非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括(ABCDE)。A．企业合并中发生的各项直接相关费用 B．购买方为进行企业合并支付的现金

C．购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值

D．购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值 E．购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值

2．编制合并财务报表应具备的基本前提条件为(ABCD)。

A.统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间

B．按权益法调整对子公司的长期股权投资

C．统一母公司和子公司的编报货币

D．统一母公司和子公司采用的会计政策

E．对子公司的长期股权投资采用权益法核算

3．甲公司是乙公司的母公司，20×8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，20×9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此，编制20×9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有(ABC)。A．借：应付账款

000 000 贷：应收账款000 000 B．借：应收账款——坏账准备

800 000 贷：未分配利润——年初 800 000 C．借：应收账款——坏账准备100 000 贷：资产减值损失

000 4．实物资本保全下物价变动会计计量模式是(BC)。B．对计量单位没有要求

C．对计量属性有要求

5．站在承租人的角度，企业融资租人固定资产的入账价值可能是(AE)。A．租赁资产的公允价值

E．租赁资产最低租赁付款额的现值

三、判断题（每小题1分，共10分）

1．高级财务会计对特殊会计事项处理的原则和方法与中级财务会计对一般会计事项的处理原则和方法存在着很小差别，这种差别源于一般会计事项对会计假设的背离。

(×)

2．控制并非暂时性指参与合并各方在合并前后较长的时间内（一般在1年以上，含1年）受同一方或相同的多方最终控制。

(√)

3．购买法下，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益

(×)

4．根据我国会计准则规定，非同一控制下的企业合并应采用购买法核算，反映在合并资产负债表中，合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应以其在购买日的账面价值计量。

（×)

5．一般物价水平会计是以各类资产现行成本作为会计报表相关项目的调整依据的。

(×)

6．远期合同属于标准化的合约，由交易双方直接协商后签订或通过经纪人协商签订。

(×)

7．期货合同交易必须在固定的交易所进行。

(√)

8．一项租赁资产租期为24个月，但租赁合同只收20个月的租金，应将租金总额在整个租赁期间24个月内平均分摊。

(√)

9．各种类型的金融衍生工具业务都必须通过“衍生工具”账户是核算。

(×)

10.企业进入破产清算状态后，破产清算的目的在于变现偿债，因此，应以账面价值作为清算资产的计量属性。

(×)

四、简答题（每小题5分，共10分）

1.确定高级财务会计内容的基本原则是什么？

(1)以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级财务会汁的范围。

划分中级财务会计与高级财务会计的最基本标志在于它们所涉猎的经济业务是否在四项假设的限定范围之内。属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围；而背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计的研究范围。基于这一点考虑将外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等内容归于高级财务会计。

(2)考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。

中级财务会计阐述的是基于四个假没基础之上的一般会计事项，但有些会计事项虽然未背离四个基本假设，但并不具有普遍性．而业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等。2.简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息决策的有用性的影响。(1)导致财务状况不真实。物价变动中的资产负债表上所列示的各单项资产价值和资产总值，既无法反映企业在各项资产上拥有的实力和总资产水平，也不能说明企业的现实生产能力或经营规模。

(2)导致经营成果不符合实际。在物价持续上涨情况的下，这实际上是在用较高物价水平的收入与较低物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是虚增利润。相反，如果是物价持续下跌，就是在以较低物价水平的收入与较高物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是少计利润。这两种情况都导致企业成本补偿的不真实。

(3)不利于资本保全条件下的收益确认。在物价变动情况下，虽然按照配比原则计算的会计利润不能准确地反映企业的实际经营成果，但又以此为依据进行利润的分配，这就必然导致多分利润、侵蚀资本或利润分配不足，这必然又同时影响到企业债权人的资产保全水平，因为权益资本保全与债权资本保全具有一定的博弈性。

五、业务处理题

1．甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

(1)2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

(2)2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

(3)发生的直接相关费用为80万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：

(1)确定购买方。

(2)确定购买日。

(3)计算确定合并成本。

(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。

(5)编制甲公司在购买日的会计分录。

(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。（本题12分）（平时作业1，第3题1007）(1)甲公司为购买方。

(2)购买日为2008年6月30。(3)计算确定合并成本

甲公司合并成本=2100+800+80===2980(万元)(4)固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300(万元)无形资产处置净损失=(1000-100)-800=1OO(万元)(5)甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理000 000 累计折旧000 000 贷：固定资产000 000 借：长期股权投资——乙公司800 000 累计摊销000 000 营业外支出——处置非流动资产损失000 000 贷：无形资产000 000 固定资产清理000 000 营业外收入——处置非流动资产利得000 000 银行存款800 000(6)合并商誉=企业合并成本一合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额

=2980-3500×80％=2980-2800=180(万元)

2．A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2007年6月30日，A公司以2 000万元的价格出售给B公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2 000万元作为固定资产入账。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。

要求：编制2007年末和2008年末合并财务报表抵销分录。（本题12分）（导学P64 第6题1007）

(1)2007年末抵销分录 B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入4 000 000 贷：固定资产——原价4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧400÷4 ×6／12=50万元 借：固定资产——累计折旧

500 000 贷：管理费用

500 000(2)2008年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润——年初4 000 000 贷：固定资产——原价4 000 000 将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借：固定资产——累计折旧

500 000 贷：未分配利润——年初

500 000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借：固定资产一一累计折旧

000 000 贷：管理费用000 000 3．资料：H公司2××7初成立并正式营业。

(1)本按历史成本／名义货币编制的资产负债表如下表所示。资产负债表单位：元 项目

2××7年1月1日

2××7年12月31日

现金 000

000

应收账款

000

000

其他货币性资产

000

160 000

存货

200 000

240 000

设备及厂房（净值）

000

000

土地

360 000

360 000

资产总计

840 000

972 000

流动负债（货币性）

000

160 000 长期负债（货币性）

520 000

520 000

普通股

240 000

240 000

留存收益

000

负债及所有者权益总计

840 000

972 000

(2)年末，期末存货的现行成本为400 000元；

(3)年末，设备和厂房（原值）的现行成本为．144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；

(4)年末，土地的现行成本为720 000元；

(5)销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；本期账面销售成本为376 000元；

(6)销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同；

(7)年末留存收益按现行成本计算值为-181 600元。

要求：(1)根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益（本题14分）（平时作业3，第1题1007）存货：

未实现持有损益=400 000-240 000=160 000 已实现持有损益=608 000—376 000=32 000 固定资产= 设备房屋未实现持有损益=134 400-112 000=22 400 设备房屋已实现持有损益=9 600-8 000=1 600 土地： 未实现持有损益=720 000-360 000=360 000 未实现持有损益=160 000 4-22 400+360 000=542 400 已实现持有损益=232 000+1 600=233 600

(2)重新编制资产负债表 资产负债表

（现行成本基础）单位：元 项目

2××7年1月1日

2××7年12月31日

现金 000

000

应收账款

000

000

其他货币性资产

000

160 000

存货

200 000

400 000

设备及厂房（净值）

000

400

土地

360 000

720 000

资产总计

840 000 514 400

流动负债（货币性）

000

160 000

长期负债（货币性）

520 000

520 000

普通股

240 000

240 000

留存收益

(181 600)

已实现资产持有损益

233 600

未实现资产持有损益

542400

负债及所有者权益总计

840 000 514 400

4.20×2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租人全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25 000 000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20×2年1月1日)甲公司向乙公司一次性预付租金1 150 000元，第一年末、第二年末、第三年末j第四年末支付租金90 000元，第五年末支付租金240 000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。

要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。（本题12分）(1)承租人(甲公司)的会计处理

该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。

此项租赁租金总额为1750000元．按直线法计算．每年应分摊的租金为350000元。应做的会计分录为：

2002年1月1日(租赁开始日)借：长期待摊费用

1150000 贷：银行存款

1150000

2002年、03年、04年、05年12月31日 借：管理费用

350000 贷：银行存款

90000 长期待摊费用

260000 2006年12月31日

借：管理费用

350000 贷：银行存款

240000 长期待摊费用

110000(2)出租人(乙公司)的会计处理此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。应做的会计分录为： 2002年1月1日

借：银行存款

1150000 贷：应收账款

1150000 2002年、03年、04年、05年12月31日 借：银行存款

90000 应收账款

260000 贷：租赁收入

350000 2006年12月31 日

借：银行存款

240000 应收账款

110000 贷：租赁收入

中央电大高级财务会计试题及参考答案 篇2

案例分析题一

【资料】

某A股上市公司是一家有色金属股份有限公司,公司拟在2015年投资建设某生产线,分两阶段进行,以调整产品结构。项目的第一期计划投资为20亿元,第二期计划投资为18亿元,公司制定了融资计划——发行分离交易可转换公司债券。

经批准,公司于2015年2月1日按面值发行2 000万张债券,每张面值100元,期限为5年,票面年利率为1%(若是一般公司债券,单独按面值发行,则票面年利率设定为6%), 按年计息,共计20亿元,与此同时,认购人获得公司派发的认股权证15份,行权比例为2:1,行权价格为12元/股,权证总量为30 000万份,认股权证2份可认购公司A股股票1股。认股权证的存续期为24个月(即2015年2月1日至2017年2月1日),行权期为认股权证存续期最后五个交易日。假定债券和认股权证在发行当日即上市。

2015年末公司A股总数为20亿股,当年未增资扩股, 2015年实现净利润9亿元。假定2016年上半年公司实现基本每股收益0.30元,公司股价上半年维持在每股10元左右。认股权证行权期截止前夕,每股认股权证价格预计为1.5元。

【要求】

1. 计算相对于一般公司债券,公司发行分离交易可转换公司债券在2015年节约的利息支出。

2. 计算2015年公司的基本每股收益。

3. 为实现公司第二次融资,计算其股价至少应达到的水平;假定公司市盈率维持在20倍,计算2016年其基本每股收益至少应达到的水平。

4. 简述公司发行该种公司债券的主要目标及其风险。

5. 简述公司应当采取何种财务策略,以实现第二次融资目标。

案例分析题二

【资料】

中央国有企业M公司,拥有两家控股子公司A、B,其业务范围相同,控股比例分别为52%和75%。两家子公司均为M公司的利润中心。2014年经审计后,A、B两家公司的基本财务数据如右上表所示(金额单位:万元)。

2015年初,在对A、B两家公司进行业绩评价时,M公司董事会中,以董事长为首的部分董事认为,B公司净资产收益率远低于A公司,因此A公司的业绩比B公司好。以总经理为代表的部分董事却认为,A、B两公司都属于利润中心,业绩评价应主要考虑总资产回报情况,总资产报酬率(税后)分析结果显示,B公司业绩比A公司好。

假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素。

【要求】

1. 根据上述资料,分别计算2014年A、B两家公司净资产收益率、总资产报酬率(税后)。

2. 根据上述资料,分别计算A、B两家公司的经济增加值,并据此比较A、B两家公司业绩。

3. 简要说明进行业绩评价时采用经济增加值指标进行评价的优点和不足。

案例分析题三

【资料】

国有企业XYZ集团公司,主要有三大业务板块:一是电力供应和生产业务的丙分公司;二是化肥生产和销售业务的乙分公司;三是国际旅游业务的丁公司。丁公司是XYZ集团公司的全资子公司,XYZ集团公司除丁公司外,无其他关联公司。

2014年,XYZ集团公司确定了“做强做大主业,实现主业整体上市,提高国有资产证券化率”的发展战略。XYZ集团公司2014年进行如下资本运作:

(1)2014年2月1日,XYZ集团公司以银行存款0.4亿元从A上市公司原股东处购入A公司20%的表决权股份,当日A公司可辨认净资产公允价值为1.8亿元。A公司从事电力供应和生产业务,与XYZ集团的丙分公司的业务具有很强的互补性和相似性。

2014年11月1日,XYZ集团公司以银行存款1亿元从公司原股东处再次购入A公司40%的表决权股份,另发生法律服务、审计、咨询等费用0.15亿元。至此,XYZ集团公司已持有A公司60%的表决权股份,控制了A公司。当日,XYZ集团公司之前持有的A公司20%的表决权股份的公允价值为0.5亿元,A公司可辨认净资产的公允价值为2亿元。

从2014年11月1日起,XYZ集团公司对A公司采取了一系列措施,夯实了XYZ集团公司在我国电力供应和生产行业中的重要地位。

(2)2014年12月1日,通过司法拍卖,XYZ集团公司以银行存款1.5亿元拍得B上市公司3亿股股权,占B公司有表决权股份的51%。当日,B公司货币资金为1.2亿元,股东权益为1.2亿元。

2014年XYZ集团公司控制B公司后,于2015年3月1日向B公司注入乙分公司的全部资产,XYZ集团公司实现化肥生产和销售业务整体上市。

(3)2014年12月31日,为做强做大主业,XYZ集团公司计划逐步退出国际旅游市场,以0.3亿元的价格出售了所持有丁公司20%的表决权股份,但仍控制丁公司。当日,丁公司净资产账面价值为0.6亿元。

假定不考虑其他因素。

【要求】

1. 根据资料(1),分析2014年XYZ集团公司购入A公司股权是属于纵向并购还是横向并购,并简要说明理由。

2. 根据资料(1)和(2),分析2014年XYZ集团公司购入A公司股权和拍卖拍得B公司股权两项业务是否属于企业合并?并指出合并日或购买日为哪一天?是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?同时简要说明理由。

3. 根据资料(1),计算XYZ集团公司在合并日或购买日合并财务报表中的业务反映的购入A公司股权的企业合并成本。

4. 根据资料(2),简要说明拍卖拍得B公司股权的业务在XYZ集团公司2014年的合并财务报表中的会计处理方法。

5. 根据资料(3),简要说明出售所持有丁公司20%的有表决权股份的业务在XYZ集团公司2014年合并财务报表中的会计处理方法。

6. 简要说明2014年XYZ集团公司取得A上市公司和B上市公司股权所发挥的作用。

案例分析题四

【资料】

甲公司为一家网络信息技术开发有限公司。为了引进一批优秀的管理、技术人才,从而实现公司跨越式发展,2014年12月,甲公司实施股权激励计划,方案如下:

1.激励对象:技术骨干15人、高级管理人员5人,共20人。

2.激励方式:详见下表。

【要求】

1. 分别指出甲公司以上两种激励方式的特征。

2. 计算甲公司2015年股票期权计划计入资本公积的金额(要求列出计算过程)。

案例分析题五

【资料】

甲公司为上市公司,2014年发生的交易和事项及其会计处理如下:

资料一:4月30日,因急需流动资金,甲公司与中国银行协商,决定以应收乙公司的货款234万元为质押,取得5个月的流动资金借款210万元,合同年利率为6%,到期一次还本, 每月月末偿付利息,甲公司会计处理如下:

(1)4月30日,未终止确认应收乙公司的货款234万元, 收到210万元确认为短期借款。

(2)每月末,支付利息费用1.05万元。

(3)9月30日,归还流动资金借款本金210万元,支付9月份的利息费用1.05万元。

资料二:7月1日,甲公司向丙公司出售可供出售金融资产,款项已于当日存入银行。该可供出售金融资产账面价值为540万元,初始入账价值为520万元,已确认的公允价值变动收益计入资本公积20万元。同时,甲公司与丙公司约定,甲公司于11月1日以548万元自丙公司购回该项可供出售金融资产,甲公司会计处理如下:

(1)7月1日,终止确认可供出售金融资产540万元,将已计入资本公积的公允价值变动收益20万元,转出计入当期投资收益。

(2)11月1日,按协议约定,以548万元自丙公司购回该可供出售金融资产时,确认可供出售金融资产548万元。

资料三:因急需流动资金,4月1日,甲公司将持有的应收丁公司不带息的商业汇票850万元,向中国工商银行申请贴现,取得资金820万元,存入开户银行,甲公司与中国工商银行约定,若到期丁公司不能按时付款,甲公司附有连带还款责任。甲公司判断,丁公司资金充裕、资产负债状况良好、 信用记录良好,丁公司商业汇票到期时能按时付款,甲公司会计处理如下:

(1)4月1日,终止确认应收丁公司商业汇票850万元。

(2)应收丁公司商业汇票850万元与获得的贴现资金820万元之间的差额30万元,计入当期损益。

资料四:6月11日,甲公司将一项权益工具投资(可供出售金融资产)出售给戊公司,出售价款812万元,当日已存入银行。当日,甲公司与戊公司签订一项看跌期权合约,12月11日为该期权的行权日,行权价是824万元,甲公司判断在行权日,该项权益工具的投资公允价值为814万元,甲公司会计处理如下:

6月11日,甲公司未终止确认该项权益工具投资,实际收到的出售价款812万元确认为一项负债,计入卖出回购金融资产款。

【要求】

根据以上资料逐一判断甲公司针对上述交易和事项的会计处理是否正确,并简要说明理由。

案例分析题六

【资料】

A公司是一大型企业集团,一直致力于品牌推广和规模扩张,近年来,每年资产规模保持20%以上的增幅。A公司采用综合绩效评价方法对各控股子公司进行业绩评价,从盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长状况等四个方面对各控股子公司财务绩效进行定量评价。相关指标及其权数如下表所示:

同时,A公司对各控股子公司还从发展创新、战略管理、 风险控制、经营决策、人力资源、基础管理、社会贡献、行业影响等八个方面进行管理绩效定性评价。

A公司选取其中权数最高的净资产收益率作为标准,奖励那些净资产收益率达到15%及以上的子公司总经理,奖励金额是该总经理当年年薪的20%。A公司下属的M控股子公司2014年的相关财务数据如下表所示:

测算M公司业绩指标:管理绩效定性评价分数为90分, 财务绩效定量评价分数为83分。

【要求】

1. 分别计算2014年M公司净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率和已获利息倍数。

2. 测算M公司综合绩效评价分数,并依据这个指标判断其归属的评价级别和评价类型。

3. 判断A公司对子公司总经理进行奖励仅使用净资产收益率作为标准是否恰当,并简要说明理由。

案例分析题七

【资料】

F研究院(简称“F单位”)是实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。该单位除完成国家规定的科研任务外, 还从事培训、技术转让、咨询等经营性业务。

2014年,F单位经财政部门批准的年度预算为3 000万元。1 ~ 11月,F单位累计预算支出数为2 600万元,其中:2 100万元已由财政直接支付,500万元已由财政授权支付。2008年12月,F单位经财政部门核定的用款计划数为400万元,其中:财政直接支付的为300万元,财政授权支付的为100万元。1 ~ 11月,F单位累计经营亏损为300万元。

F单位2014年12月预算收支情况及相关会计处理如下 (F单位经营收入适用所得税税率25%,营业税税率5%,不考虑其他税费):

(1)1日,F单位收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》,本月的财政授权额度为100万元。F单位将其记入“零余额账户用款额度”科目,并增加财政补助收入100万元。

(2)2日,F单位与G公司签订技术转让与培训合同。合同约定:F单位于12月5日至20日向G公司提供技术培训服务,并将X专利技术转让给G公司,G公司应在合同签订之日起5日内,向F单位预付技术转让与培训服务费50万元;在12月20日完成技术培训服务后,G公司再向F单位支付技术转让与培训服务费150万元。3日,F单位收到G公司预付的款项50万元,存入银行,F单位增加银行存款50万元,同时增加预收账款50万元。

(3)4日,F单位购入一批价值10万元的科研用材料,已入库,并向银行开具支付令。5日,F单位收到供货商的发票和代理银行转来的《财政授权支付凭证》,F单位直接减记“零余额账户用款额度”科目10万元,并增加事业支出10万元。

(4)6日,F单位与B供货商签订一项购货合同,按政府采购程序,购买一台设备,合同金额110万元。7日,F单位收到购货发票和B供货商交付的设备,发票金额为110万元,设备已入库。当日,F单位向财政国库支付执行机构提交了《财政直接支付申请书》,向财政部门申请支付B供货商货款,当日尚未收到《财政直接支付入账通知书》。F单位对上述事项未进行会计处理。

(5)9日,F单位收到代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》,金额为110万元,用于支付B供货商货款。F单位增加财政补助收入110万元,并将110万元计入事业支出。

(6)15日,F单位用一台设备对外进行投资,该设备的账面价值为20万元,评估确认的价值为25万元。F单位减少固定资产20万元,同时增加了20万元的对外投资。

(7)20日,F单位完成G公司的技术培训服务,收到款项150万元,F单位增加经营收入150万元,增加银行存款150万元;增加应交税金(应交营业税)7.5万元,增加经营支出7.5万元。

(8)31日,F单位将经营收入和经营支出转入“经营结余” 科目,同时将1 ~ 12月累计经营亏损转入“结余分配”科目。

(9)31日,2014年度F单位预算结余资金为40万元,其中:财政直接支付年终结余资金为26万元,财政授权支付年终结余资金为14万元。F单位进行了如下会计处理:借:财政应返还额度——财政直接支付26;贷:财政补助收入26。借: 财政应返还额度——财政授权支付14;贷:零余额账户用款额度14。

(10)2015年1月2日,F单位收到《财政直接支付额度恢复到账通知书》,恢复2014年度财政直接支付额度26万元;收到代理银行转来的《财政授权支付额度恢复到账通知书》,恢复2014年度财政授权支付额度14万元。F单位未进行会计处理。

【要求】

根据国库管理制度和国家统一的会计制度的有关规定, 分析、判断F单位的事项(1)~(10)中的会计处理是否正确? 如不正确,请说明正确的会计处理。

案例分析题八

【资料】

A单位财政拨款实行国库集中支付制度,设备购置采用财政直接支付的方式。2010年3月,该单位的内部审计部门按照国家有关规定,对本单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中,发现A单位2009年12月的下列事项可能存在问题:

(1)2009年12月1日,A单位经主管部门审核,报同级财政部门审批,与甲企业签订采购合同。根据合同规定,A单位向甲企业采购价值为900万元的大型设备,其中40%的合同款项由A单位在合同签订后3日内支付,余款部分则在收到设备后的30日内付清。A单位在合同签订后15日内收到所购设备。

12009年12月1日,A单位在签订合同后,即向财政部门提交了《财政直接支付申请书》,申请向甲企业支付360万元货款。会计处理为:增加事业支出360万元,同时增加财政补助收入360万元。12月3日,A单位收到代理银行开具的 《财政直接支付入账通知书》,代理银行已经将首付款360万元支付给甲企业,会计处理为:同时增加固定资产和固定基金360万元。

22009年12月15日,设备运抵A单位,购货发票上注明价款900万元,A单位验货无误。截至2009年12月31日,A单位尚未就剩余的合同款项向财政部门提交《财政直接支付申请书》,也未进行会计处理。

(2)2009年12月5日,A单位准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套,价值1 000万元。A单位将融资租赁事项报主管部门审批,主管部门批准了该事项,并报同级财政部门备案。A单位收到主管部门的批复后,于12月20日与租赁公司签订了租赁合同。合同规定:A单位从当年开始,每年12月20日向租赁公司支付租金200万元,租赁期为5年,期满后,该成套设备的产权归属A单位。A单位于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金200万元,会计处理为:增加固定资产1 000万元,增加固定基金800万元,减少银行存款200万元。

(3)2009年12月10日,A单位管理层研究决定,拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租,每年租金收入为80万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于1990年购置,资金来源为相关机构与个人的捐赠,账面价值为1 500万元。2009年12月20日,A单位收取办公楼当年租金80万元,款项存入银行。会计处理为:增加银行存款80万元,同时增加事业收入80万元。

(4)2009年12月15日,A单位管理层研究决定,拟以闲置设备作价出资,与乙公司共同设立一个独立经营运作的出国人员培训公司。该设备的账面价值为185万元,评估确认的价值为200万元。A单位报主管部门审批后,与乙公司签订投资协议,并办理了注册手续。会计处理为:增加对外投资185万元,减少固定资产185万元;同时减少固定基金185万元, 增加事业基金(投资基金)185万元。

(5)2009年12月18日,A单位管理层研究决定,将一台旧设备出售。该设备账面价值为1 500万元,售价为300万元。A单位将出售设备事项报主管部门审批,主管部门批准了该事项,并报同级财政部门备案。A单位收到主管部门的批复后,将该设备出售,收取价款300万元,存入银行。会计处理为:增加银行存款和专用基金(修购基金)300万元,减少固定基金和固定资产1 500万元。

假定本案例中资产配置、使用及处置的规定限额为800万元,不考虑相关税费因素。

【要求】

请根据上述资料逐项进行判断:

1. A单位的相关做法是否符合国有资产管理的相关规定?如不符合,请说明原因,并指出正确的做法。

2. A单位的会计处理是否正确?如不正确,请说明正确的处理方法。

案例分析题九

【资料】

B东方股份有限公司为上市公司(简称“B公司”),是一家以餐饮为主业的大型企业,主要从事旅行社、自助酒店、饭店、娱乐服务、中西餐、兼营商场(限百货)等的经营管理。有关资料如下:

(1)B公司为提高餐饮主业的核心竞争力,扩大市场份额,进行如下并购业务:

2014年B公司收购了甲出租汽车公司,从而拥有6 000辆出租汽车,在当地拥有较大的市场份额。甲出租汽车公司与B公司同属永华企业集团,甲出租汽车公司有200辆出租汽车,因规模小,经济效益较差,经协商,以2014年3月31日为本次收购基准日,按会计师事务所审计后的甲公司净资产的120%作为对价,B公司取得甲出租汽车公司的全部股权,B公司承担所需的审计费用10万元。

经会计师事务所审计,甲公司2014年3月31日总资产为2 300万元,负债总额为500万元,净资产为1 800万元。B公司按净资产的120%,支付给了母公司2 160万元。2014年4月1日,B公司派出管理人员,全面接收了甲公司,并将甲公司作为一个业务分部,进行吸收合并。

(2)2014年B公司其他长期股权投资情况如下:

1 B公司经过18个月的谈判之后签署了一项重要协议, B公司以现金、股票以及偿债等方式并购同地规模相当的乙饭店,拥有其80%的表决权资本。乙饭店注册资本5亿元,地处繁华地区,2014年实现净利润3亿元。

2 2014年6月30日B公司投资丙度假村,持股比例为30%;7月1日再投资后持股比例为70%。丙度假村公司章程规定:股权以其持股比例享有相应的表决权。

3 2014年8月1日B公司支付500万美元收购了境外丁餐馆,该餐馆位于北美,注册资本600万美元,B公司收购后拥有该餐馆70%的表决权资本。2014年度丁餐馆实现净利润100万美元,其中,1 ~ 7月实现净利润40万美元。

4 B公司投资戊旅行社,拥有戊旅行社80%的表决权资本。戊旅行社注册资本500万元,由于市场竞争激烈,2014年末已资不抵债,净资产为-100万元。

5 B公司投资申汽车修理公司,拥有该公司5%的表决权资本,对申公司没有重大影响。B公司的大部分出租汽车均在申汽车修理公司修理。申公司注册资本为4 000万元,拥有先进的修理设备。

(3)2015年6月30日,B公司以现金2 200万元作为对价,购买了C公司90%有表决权股份。C公司是2015年4月1日新成立的公司,截至2015年6月30日,C公司持有货币资金2 400万元,实收资本2 000万元,资本公积500万元,未分配利润-100万元。

B公司2013年持有D公司70%的有表决权股份,基于对D公司市场发展前景的分析判断,2015年7月10日,甲公司以现金5 000万元作为对价向乙公司购买了D公司10%有表决权股份,从而持有D公司80%的有表决权股份。

【要求】

1. 根据资料(1),回答以下问题:

(1)指出B公司收购甲出租汽车公司是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并,并说明理由。

(2)指出上述企业合并的合并日,并说明理由。

(3)请说明B公司合并甲公司的交易中,所取得的资产、 负债入账价值,并说明理由。

(4)请说明B公司支付的对价与取得的甲公司净资产账面价值之间差额应如何进行处理,以及说明B公司支付的审计费的处理原则。

2. 根据资料(2),从并购双方行业相关性、并购的形式和意愿上,分析、判断B公司并购乙饭店分别属于哪种类型?分析该并购可能给B公司带来的利益?分析B公司可能采取的筹资方式,并简述各种方式的优缺点。

3. 根据资料(2),分析、判断哪些公司应纳入B公司的合并范围?并说明理由。

4. 根据资料(2),指出在将丁餐馆纳入合并范围时,B公司应如何反映合并净利润?

5. 根据资料(3),逐项分析、判断B公司2015年上述业务是否形成合并?如不形成企业合并的,请简要说明理由。

高级会计实务模拟试题参考答案

案例分析题一

【分析提示】

1.发行分离交易的可转换公司债券后,2015年可节约的利息支出为:

2.公司2015年基本每股收益:9/20=0.45(元/股)

3.为实现第二次融资,股价应当达到的水平:12+1.5× 2=15(元)

基本每股收益2016年应达到的水平:15/20=0.75(元)

4.主要目标是一次发行,两次融资。

主要风险是第二次融资时,投资者放弃行权,股价低于行权价格,即第二次融资失败。

5.具体财务策略是:

(1)最大限度提高盈利能力。

(2)提升公司股价的市场表现,改善与投资者的关系及社会公众形象。

案例分析题二

【分析提示】

1.

2.(1)

(2)评价:A公司业绩比B公司好。

3.(1)进行业绩评价采用经济增加值指标的优点:

1消除或降低盈余管理的动机或机会,以避免会计利润指标评价的局限性。

2可以较全面考虑企业资本成本。

3促进企业资本使用效率的提高和资源的有效配置。

(2)进行业绩评价采用经济增加值指标的缺点:

1该指标不能充分反映客户、员工、产品、创新等非财务信息。

2该指标未充分考虑长期现金流量。

3计算该指标需预测资本成本并取得相关参数,有一定难度。

案例分析题三

【分析提示】

1. 2014年XYZ集团公司购入A上市公司股权属于横向并购。

理由:横向并购是指生产工艺相近的企业或生产同类产品的企业之间的并购。

2. 2014年XYZ集团公司购买A上市公司股权属于企业合并,且属于非同一控制下的企业合并,购买日为2014年11月1日。

理由:在合并前A上市公司与XYZ集团公司不存在关联方关系。

XYZ集团公司拍卖拍得B公司股权不属于企业合并。

3. 在购买日合并财务报表中,XYZ集团公司购买A上市公司股权的合并成本=1+0.5=1.5(亿元)

4.XYZ集团公司对B上市公司股权,应当按照权益性交易的原则进行会计处理,不得确认商誉,也不得确认计入当期损益的金额。

5. 2014年合并财务报表中,XYZ集团公司处置丁公司20%的有表决权股份而取得的价款与其相对应享有丁公司净资产份额的差额,应计入所有者权益(“资本公积——资本溢价”科目)。

6. 2014年XYZ集团公司取得A上市公司和B上市公司股权发挥的作用如下:

(1)经济结构实现了战略性调整。

(2)生产规模扩大了,资产流动、经济效益提高了。

(3)资本和生产的集中,使企业竞争力增强了。

(4)国有企业改革得到了推动。

(5)文化融合得到了促进,提升了管理理念。

案例分析题四

【分析提示】

1.

2.计入资本公积的金额=(100 000-20 000)×30×l/3= 800 000(元)

案例分析题五

【分析提示】

资料一:甲公司的会计处理正确。

理由:应收账款234万元虽然转让给中国银行,但与其所有权有关的风险和报酬仍然在甲公司。

资料二:甲公司的处理不正确。

理由:因为回购价固定,没有转移与金融资产所有权有关的风险和报酬,金融资产不应终止确认。不应按回购价确定可供出售金融资产。

资料三:甲公司的处理正确。

理由:由于丁公司资产负债状况良好,可以判断甲公司的风险报酬已经转移,虽然银行附有追索权,但应收票据也可以终止确认。

资料四:甲公司的处理正确。

理由:甲公司在金融资产出售时与戊公司签订了一项重大价内看跌期权,戊公司到期时很可能行权,即很可能将其返售给甲公司,甲公司的风险报酬并没有转移,因此不应终止确认。

案例分析题六

【分析提示】

1.

2. 综合绩效评价分数:M公司=83×70%+90×30%= 85.1(分)

M公司评价级别为A,评价类型为优。

3.A公司作为奖励标准仅使用净资产收益率不恰当。

理由:进行评价仅使用净资产收益率不全面,没有综合考虑财务、非财务业绩评价指标,应一并对管理层经营管理水平进行定性评价。

案例分析题七

【分析提示】

(1)正确。

(2)正确。

(3)不正确。

正确的会计处理:A单位减少零余额账户用款额度10万元,增加材料10万元。

(4)不正确。

正确的会计处理:A单位增加应付账款110万元,同时增加固定资产110万元。

(5)不正确。

正确的会计处理:A单位在增加财政补助收入110万元, 计入事业支出110万元的同时,应增加固定基金110万元,冲转已经确认的应付账款110万元。

(6)不正确。

正确的会计处理:A单位应增加事业基金——投资基金25万元,增加25万元的对外投资;同时减少固定基金和固定资产20万元。

(7)不正确。

正确的会计处理:在增加经营收入和银行存款150万元的同时,还应冲减12月2日确认的预收账款50万元,并计入经营收入50万元;同时增加经营支出10万元、应交税金(应交营业税)10万元。

(8)不正确。

正确的会计处理:经营结余通常应当在年末转入结余分配,但如为亏损,则不予结转。A单位1 ~ 12月份全年经营亏损110万元,因此不予结转。

(9)正确。

(10)A单位对恢复财政直接支付额度不做会计处理正确,按照新会计准则,恢复的财政直接支付额度26万元,待使用预算结余资金时,借记有关支出类科目,贷记“财政应返还额度——财政直接支付”科目。但对恢复财政授权支付额度不做会计处理不正确。

正确的会计处理:2015年恢复财政授权支付额度时,A单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书,应减少财政应返还额度——财政授权支付14万元,增加零余额账户用款额度14万元。

案例分析题八

【分析提示】

(1)A单位采购设备的做法符合国有资产管理的相关规定。

事项1中的会计处理不正确。

正确的处理为:12月1日,提交《财政直接支付申请书》 时不进行会计处理。

12月3日,尚未收到设备,应增加预付账款和财政补助收入360万元。

事项2中的会计处理不正确。

正确的处理为:12月15日,增加事业支出360万元,减少预付账款360万元;同时,增加固定资产900万元,增加应付账款900万元;再增加固定基金360万元,减少应付账款360万元。

(2)A单位融资租入设备的做法符合国有资产管理的相关规定。

A单位的会计处理不正确。

正确的处理为:A单位应增加固定资产1 000万元,增加其他应付款1 000万元;再增加固定基金200万元,减少其他应付款200万元;同时还应增加事业支出(或经营支出)200万元,减少银行存款200万元。

(3)A单位出租办公楼的做法不正确。

根据国有资产管理的相关规定,事业单位将自用国有资产对外出租时,须经主管部门审核,报同级财政部门审批,取得的收入应当纳入单位预算,统一核算,统一管理。

A单位的会计处理不正确。

正确的处理为:增加银行存款80万元,同时增加其他收入80万元。

(4)A单位对外投资的做法不正确。

根据国有资产管理的相关规定,事业单位将自用国有资产对外投资,须经主管部门审核,报同级财政部门审批,取得的收入应当纳入单位预算,统一核算,统一管理。

A单位的会计处理不正确。

正确的处理为:增加对外投资200万元,同时增加事业基金(投资基金)200万元;减少固定基金185万元,同时减少固定资产185万元。

(5)A单位出售设备做法不正确。

事业单位处置单位价值在规定限额以上的资产,需经主管部门审核后报同级财政部门审批。A单位处置设备的账面价值为1 500万元,已超过规定限额,应在经主管部门审核, 报同级财政部门审批后,再进行处置。

A单位的会计处理不正确。

正确的处理为:增加应缴财政专户款300万元,增加银行存款300万元;减少固定资产和固定基金1 500万元。

案例分析题九

【分析提示】

1.(1)该企业合并属于同一控制下的企业合并。

理由:按照企业会计准则的规定,同一控制下的企业合并,是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方控制且该控制并非暂时性的。A公司与甲出租汽车公司同均属于永华企业集团,因此属于同一控制下的企业合并。

(2)A公司合并甲出租汽车公司的合并日为2014年4月1日。

理由:同一控制下的企业合并中,合并方取得对被合并方控制权的日期为合并日。A公司在4月1日全面接收甲出租汽车公司,取得控制权,应作为合并日。

(3)A公司合并甲出租汽车公司的交易中所取得的资产、负债,应以甲出租汽车公司的原账面价值作为入账基础。

理由:在同一控制下的企业合并中,合并方在合并日取得资产和负债的入账价值,应当按照被合并方的原账面价值确认。

(4)A公司支付的对价2 160万元与取得的甲公司净资产账面价值1 800万元之间差额360万元,应冲减资本公积股本溢价部分;股本溢价不足冲减时,冲减盈余公积和未分配利润。A公司支付的审计费应计入当期管理费用。

2.(1)从并购双方行业相关性来看,B公司并购乙饭店属于横向并购,即同类企业之间的并购;从并购的形式上看,属于协议收购;从并购的意愿上看,属于善意收购。

(2)并购可能给A公司带来的利益有:

1有助于企业发挥协同效应。A公司并购乙公司之后, 两家公司的资源共享,有助于企业整合资源。另外,可以通过共用采购、销售渠道,扩大采购和销售的规模,提高规模经济效益。2有助于企业迅速实现规模扩张。A公司在行业中确立了领先地位并购之后,可以迅速扩大生产规模。并购之前, A公司与乙公司势均力敌,在行业中并不占有优势地位,并购有助于确立A公司在行业中的优势地位。

(3)1权益融资:在权益性融资方式下,企业通过发行股票作为对价或进行换股以实现并购;2债务融资:在债务性融资方式下,收购企业通过举债的方式筹措并购所需的资金,主要包括向银行等金融机构贷款和向社会发行债券。

3.A公司应将乙饭店、丙度假村、丁餐馆和戊旅行社纳入合并范围。申汽车修理公司不应纳入合并范围。

理由:A公司拥有乙饭店80%的表决权资本,乙饭店属于A公司的子公司;A公司原拥有丙度假村30%的持股比例,追加投资后增至70%,达到控制,应纳入合并范围;A公司通过收购丁餐馆70%表决权资本,使丁餐馆成为A公司的子公司; A公司拥有戊旅行社80%的表决权资本,虽然该公司资不抵债,但A公司仍能控制戊旅行社,应将其纳入合并范围。申汽车修理公司不属于A公司的子公司,A公司不应将其纳入合并范围。

4.A公司对丁餐馆的合并属于非同一控制下的企业合并,因非同一控制下企业合并增加的子公司,应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因此,A公司应将丁餐馆在2011年8月1日~2009年12月31日实现的净利润纳入合并利润表。

5.(1)A公司2015年收购C公司90%有表决权股份不形成企业合并。

理由:C公司在2015年6月30日仅存在货币资金,不构成业务,不应作为企业合并处理。

解析:企业合并的结果通常是一个企业取得了对一个或多个业务的控制权。构成企业合并至少包括两层含义:一是取得对另一个或多个企业(或业务)的控制权;二是所合并的企业必须构成业务。业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合,该组合具有投入、加工处理和产出能力,能够独立计算其成本费用或所产生的收入。

本事项中,购买的C公司不存在负债,所以C公司是不构成业务的,因此A公司购买C公司90%的表决权股份不形成企业合并。

(2)A公司2015年增持D公司10%有表决股份不形成企业合并。

理由:在A公司2015年收购D公司10%有表决权股份之前,D公司已经是A公司的子公司,不应作为企业合并处理。

或:该股份购买前后未发生控制权的变化,不应作为企业合并处理。

本期练习及测试题参考答案 篇3

1. 薄铁片铁2. 磁化S（南）3. 地北4. 指南针不指南北 鸽子找不到回家的路5. C 6. C7. B8. C9. B10. B11. C12. 如图1所示.13. 如图2所示.

14. 将一枚小磁针放在火星表面，观察其是否有固定指向（或是否受磁力的作用）15. 可将铁屑撒在种子中，搅拌均匀，使铁屑吸附在杂草种子上，然后用磁铁吸附，将带有铁屑的杂草种子从混合种子中吸出来.这里利用了磁铁吸铁的性质.

《电生磁随堂练习》参考答案

1. 电流的强弱线圈匝数的多少有无铁芯 铁芯通断电电流的强弱电流的方向强

2. N负变大3. B4. B5. B6. B7. C

8. 如图3所示.9. 如图4所示（提示：两通电螺线管相互靠近的两极均为N极或均为S极，磁感线方向不同）.10. （1）小磁针（2）让小磁针跟导线AB平行，且在AB的下方（3）若小磁针转动，导线AB中有电流，若导线AB不动，导线AB中没有电流11. （1）图略.提示：滑动变阻器金属杆右端（或左端）与开关左端相连（2）B（3）N或北（4）①右（左）变小（变大）②变大（5）越强多（少）强（弱）

《电磁铁、电磁继电器、电动机随堂练习》参考答案

1. 通电导体（或通电螺线管）周围存在磁场切断电源2. 低压控制高压工作 3. B4. B5. A6. C7. D8. D9. A10. C

11. （1）线圈匝数（2）观察吸引大头针个数的多少 （3）电流一定时，电磁铁磁性随线圈匝数的增加而增强（4）A、C12. （1）改变滑动变阻器的电阻吸引大头针数量的多少

（2）如下表. （3）①铁芯越大，电磁铁的磁性越强②将大小不同的铁芯分别插入同一线圈中，保持其他条件不变，观察这个线圈两次吸引大头针的数目

《磁生电随堂练习》参考答案

1. 电磁感应机械2. 切割磁感线导体机械能转化为电能

3. 电磁感应加快摇晃、增加线圈匝数或更换磁性更强的永磁体等

4. 机械能转化为电能5. B6. D7. 猜想：与磁体插入的速度有关(或与磁场的强弱、线圈的匝数、线圈的粗细、线圈的横截面积有关）.实验设计：将电流表和线圈连接成闭合电路，保持其他条件不变，用不同的速度先后两次将条形磁铁插入线圈，观察电流表的示数，并进行比较.

8. （1）磁场对电流的作用电磁感应（2）①转速②导线长度③磁性更强的磁铁

《电与磁综合测试题》参考答案

1. S负 N2. 电机械换向器(或换向片)3. 低压控制高压工作4. 鸽子是否靠地磁场来导航避免偶然性，使结论更可靠

5. 调换电源正、负极（改变电流方向） 发电机6. 动圈式话筒、发电机电风扇、动圈式扬声器7. L2右

8. C9. C10. C11. Ｄ12. C13. B14. C 15. B16. D17. 如图5所示.18. （1）通电导体在磁场中受力（2）电流（3）线圈停在平衡位置19. （1）磁性强弱（2）a、b（3）b、c （4）电流相等

高级会计师考试试题及参考答案九 篇4

甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位)，自起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。

20，财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。1～11月份，甲单位累计预算支出数为1800万元，其中，1500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付;12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元，其中，财政直接支付的用款计划数为150万元，财政授权支付的用款计划数为50万元。

甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项)：

(1)2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。甲单位将授权额度50万元计入银行存款，同时确认财政补助收入50万元。

(2)4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。甲单位将80万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款80万元。

(3)6日，甲单位按规定的政府采购程序与a供货商签订一份购货合同，购买一台设备，合同金额为55万元。合同约定，所购设备由a供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事项未作会计处理。

(4)9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付a供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付人账通知书”。甲单位按发票上注明的金额55万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款55万元。

(5)11日，甲单位收到代理银行转来的用于支付a供货商货款的“财政直接支付人账通知书”，通知书中注明的金额为55万元。甲单位将55万元确认为事业支出，并增加财政补助收入55万元。对已确认的应付账款55万元未进行冲转。

(6)14日，甲单位从零余额账户提取现金5万元。甲单位对此事项进行会计处理时，增加现金5万元，减少银行存款5万元。

(7)15日，甲单位报销差旅费4.8万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品1000元。甲单位将上述支出4.9万元计入了事业支出。

(8)20日，甲单位按规定的政府采购程序与b供货商签订一份购货合同，购买10台办公用计算机，合同金额为9万元。合同约定，所购计算机由b供货商于本月22日交付，货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事项未作会计处理。

(9)22日，甲单位收到所购计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付b供货商货款。甲单位因购货发票未到，未作会计处理。

中央电大高级财务会计试题及参考答案 篇5

作业（一）

（一）填空题

1..答案：0

2.设，在处连续，则.答案：1

3.曲线在的切线方程是

.答案：

4.设函数，则.答案：

5.设，则.答案：

（二）单项选择题

1.函数的连续区间是（）答案：D

A．

B．

C．

D．或

2.下列极限计算正确的是（）答案：B

A.B.C.D.3.设，则（）．答案：B

A．

B．

C．

D．

4.若函数f

(x)在点x0处可导，则（）是错误的．答案：B

A．函数f

(x)在点x0处有定义

B．，但

C．函数f

(x)在点x0处连续

D．函数f

(x)在点x0处可微

5.当时，下列变量是无穷小量的是（）.答案：C

A．

B．

C．

D．

(三)解答题

1．计算极限

（1）

=

=

（2）=

=

=

（3）=

==

（4）

（5）=

（6）

2．设函数，问：（1）当为何值时，在处有极限存在？

（2）当为何值时，在处连续.答案：（1）当，任意时，在处有极限存在；

（2）当时，在处连续。

3．计算下列函数的导数或微分：

（1），求

答案：

（2），求

答案：=

（3），求

答案：=

（4），求

答案：

（5），求

答案：

（6），求

答案：

（7），求

答案：

（8），求

答案：=+=

（9），求

答案：

（10），求

答案：

4.下列各方程中是的隐函数，试求或

（1），求

答案：解：方程两边关于X求导：，（2），求

答案：解：方程两边关于X求导

5．求下列函数的二阶导数：

（1），求

答案：

（2），求及

答案：，作业（二）

（一）填空题

1.若，则.答案：

2..答案：

3.若，则

.答案：

4.设函数.答案：0

5.若，则.答案：

（二）单项选择题

1.下列函数中，（）是xsinx2的原函数．

A．cosx2

B．2cosx2

C．-2cosx2

D．-cosx2

答案：D

2.下列等式成立的是（）．

A．

B．

C．

D．

答案：C

3.下列不定积分中，常用分部积分法计算的是（）．

A．，B．

C．

D．

答案：C

4.下列定积分计算正确的是（）．

A．

B．

C．

D．

答案：D

5.下列无穷积分中收敛的是（）．

A．

B．

C．

D．

答案：B

(三)解答题

1.计算下列不定积分

（1）

答案：==

（2）

答案：==

=

（3）

答案：==

（4）

答案：==

（5）

答案：==

（6）

答案：==

（7）

答案：=

==

（8）

答案：=

==

2.计算下列定积分

（1）

答案：=+==

（2）

答案：===

（3）

答案：==2（=2

（4）

答案：===

（5）

答案：===

（6）

答案：==3=

作业三

（一）填空题

1.设矩阵，则的元素.答案：3

2.设均为3阶矩阵，且，则=.答案：

3.设均为阶矩阵，则等式成立的充分必要条件是

.答案：

4.设均为阶矩阵，可逆，则矩阵的解.答案：

5.设矩阵，则.答案：

（二）单项选择题

1.以下结论或等式正确的是（）．

A．若均为零矩阵，则有

B．若，且，则

C．对角矩阵是对称矩阵

D．若，则答案C

2.设为矩阵，为矩阵，且乘积矩阵有意义，则为（）矩阵．

A．

B．

C．

D．

答案A

3.设均为阶可逆矩阵，则下列等式成立的是（）．

`

A．，B．

C．

D．

答案C

4.下列矩阵可逆的是（）．

A．

B．

C．

D．

答案A

5.矩阵的秩是（）．

A．0

B．1

C．2

D．3

答案B

三、解答题

1．计算

（1）=

（2）

（3）=

2．计算

解

=

3．设矩阵，求。

解

因为

所以

4．设矩阵，确定的值，使最小。

答案：

当时，达到最小值。

5．求矩阵的秩。

答案：。

6．求下列矩阵的逆矩阵：

（1）

答案

（2）A

=．

答案

A-1

=

7．设矩阵，求解矩阵方程．

答案：

X=BA

X

=

四、证明题

1．试证：若都与可交换，则，也与可交换。

证明：，2．试证：对于任意方阵，是对称矩阵。

提示：证明，3．设均为阶对称矩阵，则对称的充分必要条件是：。

提示：充分性：证明：因为

必要性：证明：因为对称，所以

4．设为阶对称矩阵，为阶可逆矩阵，且，证明是对称矩阵。

证明：=

作业（四）

（一）填空题

1.函数在区间内是单调减少的.答案：

2.函数的驻点是，极值点是，它是极

值点.答案：，小

3.设某商品的需求函数为，则需求弹性

.答案：

4.行列式.答案：4

5.设线性方程组，且，则时，方程组有唯一解.答案：

（二）单项选择题

1.下列函数在指定区间上单调增加的是（）．

A．sinx

B．e

x

C．x

D．3

–

x

答案：B

2.已知需求函数，当时，需求弹性为（）．

A．

B．

C．

D．

答案：C

3.下列积分计算正确的是（）．

A．

B．

C．

D．

答案：A

4.设线性方程组有无穷多解的充分必要条件是（）．

A．

B．

C．

D．

答案：D

5.设线性方程组，则方程组有解的充分必要条件是（）．

A．

B．

C．

D．

答案：C

三、解答题

1．求解下列可分离变量的微分方程：

(1)

答案：

（2）

答案：

2.求解下列一阶线性微分方程：

（1）

答案：，代入公式锝===

（2）

答案：，代入公式锝

3.求解下列微分方程的初值问题：

(1),答案：，把代入，C=，(2),答案：，代入公式锝，把代入，C=

-e,4.求解下列线性方程组的一般解：

（1）

答案：（其中是自由未知量）

所以，方程的一般解为

（其中是自由未知量）

（2）

答案：

（其中是自由未知量）

5.当为何值时，线性方程组

有解，并求一般解。

答案：

.当=8有解,（其中是自由未知量）

5．为何值时，方程组

答案：

当且时，方程组无解；

当时，方程组有唯一解；

当且时，方程组无穷多解。

6．求解下列经济应用问题：

（1）设生产某种产品个单位时的成本函数为：（万元）,求：①当时的总成本、平均成本和边际成本；

②当产量为多少时，平均成本最小？

答案：①（万元）,（万元/单位）,（万元/单位）

②，当产量为20个单位时可使平均成本达到最低。

（2）.某厂生产某种产品件时的总成本函数为（元），单位销售价格为（元/件），问产量为多少时可使利润达到最大？最大利润是多少．

答案：

R(q)=，当产量为250个单位时可使利润达到最大，且最大利润为（元）。

（3）投产某产品的固定成本为36(万元)，且边际成本为(万元/百台)．试求产量由4百台增至6百台时总成本的增量，及产量为多少时，可使平均成本达到最低．

解：当产量由4百台增至6百台时，总成本的增量为

答案：

=100（万元），,当（百台）时可使平均成本达到最低.（4）已知某产品的边际成本=2（元/件），固定成本为0，边际收益，求：

①产量为多少时利润最大？

②在最大利润产量的基础上再生产50件，利润将会发生什么变化？

答案：①,当产量为500件时，利润最大.②

（元）

即利润将减少25元.【经济数学基础】形成性考核册（一）

一、填空题

1..答案：1

2.设，在处连续，则.答案1

3.曲线+1在的切线方程是

.答案:y=1/2X+3/2

4.设函数，则.答案

5.设，则.答案:

二、单项选择题

1.当时，下列变量为无穷小量的是（D）

A．

B．

C．

D．

2.下列极限计算正确的是（B）

A.B.C.D.3.设，则（B）．

A．

B．

C．

D．

4.若函数f

(x)在点x0处可导，则（B)是错误的．

A．函数f

(x)在点x0处有定义

B．，但

C．函数f

(x)在点x0处连续

D．函数f

(x)在点x0处可微

5.若，则（B）.A．

B．

C．

D．

三、解答题

1．计算极限

（1）

解：原式===

（2）

解：原式==

（3）

解：原式====

（4）

解：原式=

（5）

解：原式=

（6）

分析：这道题考核的知识点是极限的四则运算法则和重要极限的掌握。

具体方法是：对分子进行因式分解，然后消去零因子，再利用四则运算法则和重要极限进行计算

解：原式=

2．设函数，问：（1）当为何值时，在处极限存在？

（2）当为何值时，在处连续.解：（1）因为在处有极限存在，则有

又

即

所以当a为实数、时，在处极限存在.（2）因为在处连续，则有

又，结合（1）可知

所以当时，在处连续.3．计算下列函数的导数或微分：

（1），求

解：

（2），求

解：=

=

（3），求

解：

（4），求

分析：利用导数的基本公式计算即可。

解：

分析：利用导数的基本公式和复合函数的求导法则计算即可。

（5），求

解：=

（6），求

分析：利用微分的基本公式和微分的运算法则计算即可。

解：

（7），求

分析：利用导数的基本公式和复合函数的求导法则计算

解：

（8），求

分析：利用导数的基本公式和复合函数的求导法则计算

解：

（9），求

分析：利用复合函数的求导法则计算

解：

=

（10），求

分析：利用导数的基本公式和复合函数的求导法则计算

解：

4.下列各方程中是的隐函数，试求或

本题考核的知识点是隐函数求导法则。

（1），求

解：方程两边同时对x求导得：

（2），求

解：方程两边同时对x求导得：

5．求下列函数的二阶导数：

本题考核的知识点是高阶导数的概念和函数的二阶导数

（1），求

解：

（2），求及

解：

=1

《经济数学基础》形成性考核册（二）

（一）填空题

1.若，则.2..3.若，则

4.设函数

5.若，则.（二）单项选择题

1.下列函数中，（D）是xsinx2的原函数．

A．cosx2

B．2cosx2

C．-2cosx2

D．-cosx2

2.下列等式成立的是（C）．

A．

B．

C．

D．

3.下列不定积分中，常用分部积分法计算的是（C）．

A．，B．

C．

D．

4.下列定积分中积分值为0的是（D）．

A．

B．

C．

D．

5.下列无穷积分中收敛的是（B）．

A．

B．

C．

D．

(三)解答题

1.计算下列不定积分

（1）

（2）

解：原式

解：原式

（3）

（4）

解：原式

解：原式

（5）

（6）

解：原式

解：原式

（7）

（8）

解：原式

解：原式

2.计算下列定积分

（1）

（2）

解：原式

解：原式

（3）

（4）

解：原式

解：原式

（5）

（6）

解：原式

解：原式

《经济数学基础》形成性考核册（三）

（一）填空题

1.设矩阵，则的元素.答案：3

2.设均为3阶矩阵，且，则=.答案：

3.设均为阶矩阵，则等式成立的充分必要条件是

.答案：

4.设均为阶矩阵，可逆，则矩阵的解.答案：

5.设矩阵，则.答案：

（二）单项选择题

1.以下结论或等式正确的是（C）．

A．若均为零矩阵，则有

B．若，且，则

C．对角矩阵是对称矩阵

D．若，则

2.设为矩阵，为矩阵，且乘积矩阵有意义，则为（A）矩阵．

A．

B．

C．

D．

3.设均为阶可逆矩阵，则下列等式成立的是（C）．

`

A．，B．

C．

D．

4.下列矩阵可逆的是（A）．

A．

B．

C．

D．

5.矩阵的秩是（B）．

A．0

B．1

C．2

D．3

三、解答题

1．计算

（1）=

（2）

（3）=

2．计算

解

=

3．设矩阵，求。

解

因为

所以

（注意：因为符号输入方面的原因，在题4—题7的矩阵初等行变换中，书写时应把（1）写成①；（2）写成②；（3）写成③；…）

4．设矩阵，确定的值，使最小。

解：

当时，达到最小值。

5．求矩阵的秩。

解：

→

∴。

6．求下列矩阵的逆矩阵：

（1）

解：

∴

（2）A

=．

解：→

→

∴A-1

=

7．设矩阵，求解矩阵方程．

解：

∴

∴

=

四、证明题

1．试证：若都与可交换，则，也与可交换。

证：∵，∴

即

也与可交换。

即

也与可交换.2．试证：对于任意方阵，是对称矩阵。

证：∵

∴是对称矩阵。

∵=

∴是对称矩阵。

∵

∴是对称矩阵.3．设均为阶对称矩阵，则对称的充分必要条件是：。

证：

必要性：

∵，若是对称矩阵，即

而

因此

充分性：

若，则

∴是对称矩阵.4．设为阶对称矩阵，为阶可逆矩阵，且，证明是对称矩阵。

证：∵

∴是对称矩阵.证毕.《经济数学基础》形成性考核册（四）

（一）填空题

1.函数的定义域为。答案：.2.函数的驻点是，极值点是，它是极

值点。答案：=1；（1，0）；小。

3.设某商品的需求函数为，则需求弹性

.答案：=

4.行列式.答案：4.5.设线性方程组，且，则时，方程组有唯一解.答案：

（二）单项选择题

1.下列函数在指定区间上单调增加的是（B）．

A．sinx

B．e

x

C．x

D．3

–

x

2.设，则（C）．

A．

B．

C．

D．

3.下列积分计算正确的是（A）．

A．　B．

C．

D．

4.设线性方程组有无穷多解的充分必要条件是（D）．

A．

B．

C．

D．

5.设线性方程组，则方程组有解的充分必要条件是（C）．

A．

B．

C．

D．

三、解答题

1．求解下列可分离变量的微分方程：

(1)

解:，（2）

解:

2.求解下列一阶线性微分方程：

（1）

解:

（2）

解:

3.求解下列微分方程的初值问题：

(1),解：

用代入上式得：，解得

∴特解为：

(2),解：

用代入上式得：

解得：

∴特解为：

（注意：因为符号输入方面的原因，在题4—题7的矩阵初等行变换中，书写时应把（1）写成①；（2）写成②；（3）写成③；…）

4.求解下列线性方程组的一般解：

（1）

解：A=

所以一般解为

其中是自由未知量。

（2）

解：

因为秩秩=2，所以方程组有解，一般解为

其中是自由未知量。

5.当为何值时，线性方程组

有解，并求一般解。

解：

可见当时，方程组有解，其一般解为

其中是自由未知量。

6．为何值时，方程组

有唯一解、无穷多解或无解。

解：

根据方程组解的判定定理可知：

当，且时，秩<秩，方程组无解；

当，且时，秩=秩=2<3，方程组有无穷多解；

当时，秩=秩=3，方程组有唯一解。

7．求解下列经济应用问题：

（1）设生产某种产品个单位时的成本函数为：（万元）,求：①当时的总成本、平均成本和边际成本；

②当产量为多少时，平均成本最小？

解:

①

当时

总成本：（万元）

平均成本：（万元）

边际成本：（万元）

②

令

得

（舍去）

由实际问题可知，当q=20时平均成本最小。

（2）.某厂生产某种产品件时的总成本函数为（元），单位销售价格为

（元/件），问产量为多少时可使利润达到最大？最大利润是多少．

解:

令，解得：（件）

（元）

因为只有一个驻点，由实际问题可知，这也是最大值点。所以当产量为250件时利润达到最大值1230元。

（3）投产某产品的固定成本为36(万元)，且边际成本为(万元/百台)．试求产量由4百台增至6百台时总成本的增量，及产量为多少时，可使平均成本达到最低．

解:

（万元）

∵固定成本为36万元

∴

令

解得：（舍去）

因为只有一个驻点，由实际问题可知有最小值，故知当产量为6百台时平均成本最低。

（4）已知某产品的边际成本=2（元/件），固定成本为0，边际收入，求：

①产量为多少时利润最大？

②在最大利润产量的基础上再生产50件，利润将会发生什么变化？

解:

令

解得：（件）

=2470-2500=-25（元）

高级会计师案例分析及参考答案二 篇6

5.《企业会计制度》规定，企业除了应收账款计提坏账准备外，还应对其他应收款提取坏账准备；对于企业的预付贿款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期的应收票据，如有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。据此，注册会计师应建议兴兴公司对其他应收款、预付账款、应收票据按规定补提坏账准备，并进行相应的会计处理。

（四）坏账准备案例

注册会计师李文审计a公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：

1.原w公司欠款1000万琖公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。w公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。a公司会计处理为：借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。

2.该公司采用“账龄分析法”计提坏账准备，当年全额提取坏账准备的账户有8笔，共计5000万元。其中：未到期的应收账款2笔，计万元；计划进行债务重组1笔，计1500万元；与母公司发生的交易1笔，计1000万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计500万元。

3.已逾期7年，对方无偿债行为，且近期无法改善财务状况，或对方单位已停产，近期无法偿还所欠债务2000万元。a公司在确定计提坏账比例时，仅按30%计提坏账准备。

案例分析：

1.会计制度规定已作为坏账处理的欠款，为全面反映欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程，应在收到还款时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。同时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目。a公司的会计处理，虽对会计报表的数额未产生影响，但不属于规范的会计行为。因此，李文提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有会计分录，补记相关会计处理。

2.根据有关制度的规定：“下列各种情况不能全额提取坏账准备：（1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；（2）计划对应收款项进姓裰刈椋蛞云渌绞浇兄刈榈模唬?）与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。”因此，a公司对计提坏账准备的账务处理不符合上述规定的，应予纠正。

中级会计实务模拟试题及参考答案 篇7

一、单项选择题

1.下列各项中, 不影响利润总额的是 () 。

A.出租机器设备取得的收益 B.出售可供出售金融资产结转的资本公积 C.处置无形资产产生的净收益 D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产, 转换日公允价值大于账面价值的差额

2.关于固定资产的会计处理, 下列说法中错误的是 () 。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧 B.企业处置固定资产时, 应通过“固定资产清理”科目核算 C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化 D.固定资产的盘盈或盘亏, 均应计入当期损益

3.2013年1月1日, B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权, 这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年, 即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金, 该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为100 000元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元, 至2014年年末有20名管理人员离开B公司, B公司估计以后年度中还将有9名管理人员离开;则2014年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目贷方发生额为 () 元。 (假定B公司“应付职工薪酬——股份支付”科目仅核算该事项)

A.77 500 B.100 000 C.150 000 D.177 500

4.2013年1月1日, 甲公司取得专门借款8 000万元直接用于当日开工建造的厂房, 2013年累计发生建造支出7 200万元。2014年1月1日, 甲公司又取得一般借款2 000万元, 年利率为6%, 当天发生建造支出1 600万元, 以借入款项支付 (甲公司无其他一般借款) 。不考虑其他因素, 甲公司按季计算利息费用资本化金额。2014年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用为 () 万元。

A.12 B.6 C.18 D.30

5.2014年12月, 经董事会批准, 甲公司自2015年1月1日起撤销某营销网点, 该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划, 甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款100万元, 因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元, 因处置门店内设备将发生损失65万元, 因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2014年度利润总额的影响金额为 () 万元。

A.-120 B.-165 C.-185 D.-190

6.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时, 在重分类日, 持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入 () 。

A.投资收益 B.公允价值变动损益 C.持有至到期投资——利息调整 D.资本公积

7.下列对前期差错更正的会计处理说法中, 错误的是 () 。

A.对于不重要的前期差错, 应作为本期事项处理 B.确定前期差错影响数不切实可行的, 必须采用未来适用法 C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中, 调整前期比较数据 D.对于不重要的前期差错, 企业不需要调整财务报表相关项目的期初数, 但应调整发现当期的相关项目

8.2014年4月1日, 甲公司收到先征后返的增值税800万元;6月20日, 甲公司以10 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋, 该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资, 于同日拨付甲公司6 000万元, 作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司2014年度因政府补助应确认的营业外收入金额为 () 万元。

A.800 B.920 C.860 D.900

9.下列各项中, 不属于货币性项目的是 () 。

A.短期借款 B.预收款项 C.长期应收款 D.持有至到期投资

10.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份, 能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日, 甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司, 售价为1 600万元 (不含增值税) , 成本为1 000万元。至2014年12月31日, 乙公司已对外售出该批存货的40%, 当日, 剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税, 适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素, 对上述交易进行抵销后, 2014年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为 () 万元。

A.25 B.95 C.100 D.115

11.甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。2014年1月25日, 甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日, 甲公司换出非专利技术的成本为80万元, 累计摊销为15万元, 未计提减值准备, 公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元, 未计提跌价准备, 公允价值为100万元, 增值税税额为17万元, 甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素, 甲公司对该交易应确认的收益为 () 万元。

A.0 B.22 C.65 D.82

12.甲公司持有乙公司30%的股权, 能够对乙公司施加重大影响。2014年度乙公司实现净利润8 000万元, 当年6月20日, 甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司, 乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用, 预计使用10年, 净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素, 甲公司在其2014年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为 () 万元。

A.2 100 B.2 280 C.2 286 D.2 400

13.2014年4月1日, 甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同, 该合同为固定造价合同, 合同金额为780万元。工程自2014年5月开工, 预计2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元, 结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元, 因工人工资调整及材料价格上涨等原因, 2014年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度, 2014年12月31日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为 () 万元。

A.40 B.100 C.32 D.8

14.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算, 按季计算汇兑损益。2014年4月12日, 甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据, 票面金额为100万美元, 当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2014年6月12日, 该公司收到票据款100万美元, 当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2014年6月30日, 即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2014年第二季度产生的汇兑收益为 () 万元人民币。

A.-5 B.12 C.-12 D.7

15.实行国库集中支付后, 对于由财政直接支付的支出, 事业单位在收到“财政直接支付入账通知书”时, 按照通知书的直接支付入账金额, 借记“事业支出”等科目的同时, 应贷记 () 科目。

A.零余额账户用款额度 B.银行存款 C.财政补助收入 D.上级补助收入

二、多项选择题

1.关于可供出售金融资产的会计处理, 下列说法中正确的有 () 。

A.满足一定条件时, 持有至到期投资与交易性金融资产均可重分类为可供出售金融资产 B.处置可供出售金融资产时, 应将相关的资本公积转入投资收益 C.对可供出售金融资产计提减值准备时, 应将原先计入资本公积的金额转入资产减值损失 D.衍生金融资产不得划分为可供出售金融资产

2.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中, 正确的有 () 。

A.对于单项金额重大的应收款项, 在资产负债表日应单独进行减值测试 B.对于单项金额非重大的应收款项, 可以采用组合方式进行减值测试, 分析判断是否发生减值 C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项, 无需再分析判断是否发生减值 D.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的, 可以采用现时折现率计算

3.预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础, 需要考虑 () 。

A.与企业所得税收付有关的现金流量 B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量 C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出 D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量

4.下列被投资企业中, 应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有 () 。

A.甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业 B.甲公司持有其40%股份, 且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业 C.甲公司持有其43%股份, 甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业 D.甲公司持有其38%股份, 且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业

5.企业当年发生的下列会计事项中, 产生可抵扣暂时性差异的有 () 。

A.自行研发形成的无形资产 B.年末交易性金融负债的公允价值小于其初始成本 (计税基础) 并按公允价值调整 C.年初新投入使用一台设备, 会计上采用年数总和法计提折旧, 而税法上要求采用年限平均法计提折旧 D.计提建造合同预计损失

6.甲公司用建筑物换取乙公司的专利权, 甲公司的建筑物符合投资性房地产定义, 但甲公司未对其采用公允价值模式计量。在交换日, 甲公司建筑物账面原价为130万元, 已提折旧20万元, 公允价值100万元, 乙公司专利权账面价值10万元, 公允价值无法可靠取得, 甲公司另向乙公司支付30万元。假设该项交易具有商业实质且不考虑资产交换过程中产生的相关税费, 下列会计处理正确的有 () 。

A.甲公司确认营业外支出10万元 B.甲公司换入的专利权的入账价值为140万元 C.甲公司换入的专利权的入账价值为130万元 D.乙公司确认营业外收入120万元

7.下列关于收入确认的表述中, 正确的有 () 。

A.包含在商品售价内可区分的服务费, 应在提供服务期满后确认收入 B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权, 则销售成立, 相应的收入应予以确认 C.与同一项销售业务有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认;成本不能可靠计量的, 相关的收入也不能确认 D.销售商品涉及现金折扣的, 应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

8.下列各项中, 不应计入发生当期损益的有 () 。

A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出 B.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动 C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额 D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

9.下列各项资产负债表日后事项中, 属于调整事项的有 () 。

A.资本公积转增资本 B.以前期间销售的商品发生退回 C.发现的以前期间财务报表的重大差错 D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

10.关于民间非营利组织的会计核算, 下列说法中正确的有 () 。

A.期末应当将当期限定性收入的贷方余额转入本年利润 B.如果限定性净资产的限制已经解除, 应当将限定性净资产转为非限定性净资产 C.期末应将非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产 D.期末应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产

三、判断题

1.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的, 再开发期间应将其转入在建工程。 ()

2.资产负债表日, 企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时, 减记的金额也不应当转回。 ()

3.企业自行研发无形资产时, 开发阶段发生的支出应全部资本化, 计入无形资产成本。 ()

4.资产负债表日后期间发现的报告年度的财务报表舞弊或差错, 属于资产负债表日后非调整事项。 ()

5.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同, 表明非货币性资产交换具有商业实质。 ()

6.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产, 在会计上不应作为会计政策变更处理, 应当作为会计估计变更处理。 ()

7.采用权益法核算的长期股权投资, 投资企业在确认投资收益时, 对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益, 应全部予以抵销。 ()

8.资产组组合, 是指由若干个资产组组成的最小资产组组合, 包括资产组或者资产组组合, 以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。 ()

9.在企业境外经营为其子公司的情况下, 企业在编制合并财务报表时, 应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额, 并入少数股东损益列示于合并利润表。 ()

10.年末, 事业单位应将“财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。 ()

四、计算分析题

1.甲公司2013年度和2014年度与投资相关的交易或事项如下:

(1) 2013年1月1日, 从市场上购入1 000万股乙公司发行在外的普通股, 准备随时出售, 每股市价为8元, 购入时另支付相关税费15万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日, 乙公司股票的市场价格为每股9元。

(2) 2013年1月1日, 以银行存款1 000万元购入丙公司当日按面值发行的三年期, 分期付息到期还本的债券, 甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%, 与实际年利率相同, 利息于每年12月31日支付。12月31日, 甲公司持有的该债券市场价格为998万元。

(3) 2013年1月1日, 购入丁公司发行的认股权证100万份, 成本100万元, 每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。2013年12月31日, 该认股权证的市场价格为每份0.6元。

(4) 2013年2月1日取得戊上市公司100万股股票, 成本为1 450万元, 对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股票自2013年2月1日起限售期为3年。甲公司在取得该股票时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股票2013年12月31日的市场价格为1 400万元。甲公司管理层判断, 戊上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。2014年12月31日, 戊上市公司股票的公允价值为1 000万元, 已发生持续性下跌。

假定:

(1) 不考虑所得税等因素的影响;

(2) 不需编制结转损益的会计分录。

要求:

(1) 判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别, 并说明理由。

(2) 编制对乙公司投资2013年度有关业务的会计分录。

(3) 编制对丙公司投资2013年度有关业务的会计分录。

(4) 编制对丁公司投资2013年度有关业务的会计分录。

(5) 编制对戊公司投资2013年度和2014年度有关业务的会计分录。

2.甲股份有限公司 (以下简称“甲公司”) 记账本位币为人民币, 外币业务采用发生当日即期汇率进行折算, 按季核算汇兑差额。2014年3月31日有关外币账户余额如下:

长期借款2 000万美元, 系2013年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款, 借款期限为36个月, 年利率为6%, 按季计提利息, 每年1月1日和7月1日支付半年的利息。该生产线于2013年11月开工, 至2014年3月31日, 该生产线仍处于建造过程之中, 已使用外币借款1 200万美元, 2014年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2015年3月完工。假定不考虑借款手续费。

2014年4月至6月, 甲公司发生如下外币业务:

(1) 4月1日, 为建造该生产线进口一套设备, 并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日即期汇率为1美元=6.40元人民币。

(2) 4月20日, 将100万美元兑换为人民币, 当日银行美元买入价为1美元=6.30元人民币, 卖出价为1美元=6.40元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。

(3) 5月10日, 以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。

(4) 5月15日, 收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。

(5) 6月20日, 向美国某公司销售A商品, 售价为200万美元, 货款尚未收到, A商品的成本为800万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.25元人民币。

(6) 6月30日, 计提外币专门借款利息。当日即期汇率为1美元=6.20元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费。

要求:

(1) 编制2014年第二季度外币业务的会计分录。

(2) 计算2014年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。

(3) 编制2014年6月30日确定汇兑差额的会计分录。

五、综合题

1.甲股份有限公司为上市公司 (以下简称“甲公司”) , 系增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出, 报出前有关情况和业务资料如下:

(1) 甲公司在2015年1月进行内部审计过程中, 发现以下情况:

(1) 2014年12月1日, 甲公司向乙公司销售5 000件健身器材, 单位销售价格为1 000元, 单位成本为600元, 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元, 增值税税额为85万元。协议约定, 在2015年2月28日之前乙公司有权退还健身器材。健身器材已经发出, 款项尚未收到。甲公司根据过去的经验, 估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生, 实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减, 至2014年12月31日, 上述商品尚未发生退货。

甲公司2014年度会计处理如下:2014年12月1日发出健身器材时:借:应收账款585;贷:主营业务收入500, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 85。借:主营业务成本300;贷:库存商品300。

(2) 2014年12月1日, 甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批, 售价为2 000万元, 成本为1 600万元。当日, 甲公司将收到的丙公司预付货款1 000万元存入银行。2014年12月31日, 该批产品尚未发出, 也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1 000万元、结转销售成本800万元, 并确认递延所得税负债50万元。

税法规定, 企业发出商品时确认收入的实现。

(3) 2014年12月31日, 甲公司一项无形资产的账面价值为200万元, 当日, 如将该无形资产对外出售, 预计售价为95万元, 预计相关税费为5万元;如继续持有该无形资产, 预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元, 并就此确认递延所得税资产37.5万元。

税法规定, 企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。

(4) 甲公司2014年发生了1 000万元广告费支出, 并已支付, 发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定, 该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除, 超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6 000万元。

该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件, 但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。

(2) 2015年1月1日至4月10日, 甲公司发生的交易或事项资料如下:

(1) 2015年1月12日, 甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品, 以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日, 甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元, 增值税税额为34万元, 销售成本为160万元。至2015年1月12日, 甲公司尚未收到销售D产品的款项。

(2) 2015年3月2日, 甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产, 预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小, 应按全额计提坏账准备。

甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务, 因而相应计提了坏账准备200万元。

税法规定, 企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。

(3) 其他资料:

(1) 上述产品销售价格均为公允价格 (不含增值税) ;销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外, 所有资产均未计提减值准备。

(2) 甲公司适用的所得税税率为25%, 所得税采用资产负债表债务法核算;2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成, 在此之前发生的2014年度纳税调整事项, 均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

(3) 甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求:

(1) 判断资料 (1) 中相关交易或事项的会计处理, 哪些不正确 (分别注明其序号) 。

(2) 对资料 (1) 中判断为不正确的会计处理, 编制相应的调整分录。

(3) 判断资料 (2) 相关资产负债表日后事项, 哪些属于调整事项 (分别注明其序号) 。

(4) 对资料 (2) 中判断为资产负债表日后调整事项的, 编制相应的调整分录。

(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录;合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录) 。

2.甲公司、乙公司2014年有关交易或事项如下:

(1) 1月1日, 甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票2 000万股 (每股面值为1元, 市价为10元) , 以取得丙公司持有的乙公司80%股权, 实现对乙公司财务和经营政策的控制, 股权登记手续于当日办理完毕, 交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的2%。甲公司为定向增发普通股股票, 支付券商佣金及手续费350万元;为核实乙公司资产价值, 支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。

当日, 乙公司的净资产账面价值为24 000万元, 其中:股本10 000万元、资本公积4 000万元、盈余公积1 000万元、未分配利润9 000万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为24 800万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致: (1) 一批库存商品, 成本为600万元, 未计提存货跌价准备, 公允价值为800万元; (2) 一栋办公楼, 成本为21 000万元, 累计折旧6 000万元, 未计提减值准备, 公允价值为15 600万元。上述库存商品于2014年12月31日前对外销售80%;上述办公楼预计自2014年1月1日起剩余使用年限为10年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。

(2) 3月10日, 甲公司向乙公司销售产品一批, 销售价格为1 500万元 (不含增值税额, 下同) , 产品成本为1 300万元。至年末, 乙公司已对外销售60%, 另40%形成存货, 未发生减值损失。

(3) 6月10日, 甲公司以3 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司, 销售成本为2 400万元, 款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用, 采用年限平均法计提折旧, 预计使用年限为5年, 预计净残值为零。至当年末, 该项固定资产未发生减值。

(4) 10月10日, 甲公司以一批产品交换乙公司的专利权。交换日, 甲公司用于交换的产品成本为800万元, 未计提跌价准备, 交换日的公允价值为1 000万元;乙公司用于交换专利权的成本为1 200万元, 累计摊销150万元, 未计提减值准备, 公允价值为1 170万元;甲公司换入的专利权作为管理用无形资产使用, 采用直线法摊销, 预计尚可使用5年, 预计净残值为零。乙公司换入的产品作为存货, 至年末尚未出售。上述两项资产已于10月15日办理了资产划转和交接手续, 且交换资产未发生减值。

(5) 12月31日, 甲公司应收账款账面余额为1 755万元, 计提坏账准备180万元。该应收账款系3月份向乙公司赊销产品形成。

(6) 2014年度, 乙公司利润表中实现净利润8 334万元, 提取盈余公积833.4万元, 因持有的可供出售金融资产公允价值上升记入当期资本公积的金额为300万元。当年, 乙公司向股东分配现金股利2 000万元。

(7) 其他有关资料:

(1) 2014年1月1日前, 甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

(2) 甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度, 采用相同的会计政策。

(3) 母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益, 应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”;子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益, 应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

(4) 不考虑所得税及其他因素, 甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积, 不提取任意盈余公积。

要求:

(1) 计算甲公司取得乙公司80%股权的成本, 并编制相关会计分录。

(2) 计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

(3) 在合并财务报表中编制对乙公司个别报表调整的会计分录。

(4) 编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

(5) 编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录 (不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) 。

中中级级会会计计实实务务模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.D 2.D 3.A 4.A 5.C 6.D 7.B 8.C 9.B 10.D 11.D 12.C 13.D 14.C 15.C

二、多项选择题

1.BCD 2.AB 3.CD 4.ABCD 5.ACD 6.CD 7.BC 8.ACD 9.BCD 10.BCD

三、判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.√ 9.× 10.×

四、计算分析题

1. (1) (1) 对乙公司投资, 应该划分为交易性金融资产。

理由:不具有控制、共同控制或重大影响, 公允价值能够可靠计量, 且随时准备出售。

(2) 对丙公司投资应划分为持有至到期投资。

理由:甲公司计划将债券持有至到期。

(3) 对丁公司的认股权证, 应划分为交易性金融资产。

理由:属于衍生金融工具。

(4) 对戊公司的投资, 应划分为可供出售金融资产。

理由:因不具有控制、共同控制或重大影响, 取得时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 取得时限售期为3年。

(2) 借:交易性金融资产——成本8 000, 投资收益15;贷:银行存款8 015。

借:交易性金融资产——公允价值变动1 000[ (9-8) ×1 000];贷:公允价值变动损益1 000。

(3) 借:持有至到期投资——成本1 000;贷:银行存款1 000。

借:应收利息60 (1000×6%) ;贷:投资收益60。借:银行存款60;贷:应收利息60。

(4) 借:交易性金融资产——成本100;贷:银行存款100。

借:公允价值变动损益40[ (1-0.6) ×100];贷:交易性金融资产——公允价值变动40。

(5) (1) 2013年度。借:可供出售金融资产——成本1 450;贷:银行存款1 450。

借:资本公积——其他资本公积50 (1 450-1 400) ;贷:可供出售金融资产——公允价值变动50。

(2) 2014年度。借:资产减值损失450 (1 450-1 000) ;贷:资本公积——其他资本公积50, 可供出售金融资产——减值准备400 (1 400-1000) 。

2. (1) (1) 4月1日, 借:在建工程640;贷:银行存款——美元640 (100×6.40) 。

(2) 4月20日, 借:银行存款——人民币630 (100×6.30) , 财务费用——汇兑差额5;贷:银行存款——美元635 (100×6.35) 。

(3) 5月10日, 借:在建工程378;贷:银行存款——美元378 (60×6.30) 。

(4) 5月15日, 借:银行存款——美元1 260 (200×6.30) , 财务费用——汇兑差额20;贷:应收账款——美元1 280 (200×6.40) 。

(5) 6月20日, 借:应收账款——美元1 250 (200×6.25) ;贷:主营业务收入1 250。

借:主营业务成本800;贷:库存商品800。

(6) 6月30日, 借:银行存款——美元74.4 (12×6.20) , 在建工程111.6;贷:应付利息186。

第二季度利息=2 000×6%×3/12×6.20=30×6.20=186 (万元) , 应计入在建工程部分=186-12×6.20=111.6 (万元人民币)

(2) (1) 长期借款:2 000× (6.40-6.20) =400 (万元人民币) (借方)

应付利息:2 000×6%×3/12× (6.40-6.20) +2 000×6%×3/12× (6.20-6.20) =6 (万元人民币) (借方)

计入在建工程的汇兑净收益=400+6=406 (万元人民币)

(2) 银行存款汇兑损失= (6 400-640-635-378+1 260+74.4) - (1 000-100-100-60+200+12) ×6.20=179 (万元人民币)

应收账款汇兑损失= (1 920-1 280+1 250) - (300-200+200) ×6.20=30 (万元人民币)

计入当期损益的汇兑损失=179+30+5+20=234 (万元人民币)

(3) 6月30日, 借:长期借款——美元400, 应付利息——美元6;贷:在建工程406。

借:财务费用——汇兑差额209;贷:银行存款——美元179, 应收账款——美元30。

五、综合题

1. (1) 资料 (1) 中处理不正确的交易或事项有: (1) 、 (2) 、 (3) 、 (4) 。

(2) 事项 (1) 调整分录:借:以前年度损益调整20[ (500-300) ×10%];贷:预计负债20。

借:递延所得税资产5 (20×25%) ;贷:以前年度损益调整5。

事项 (2) 调整分录:借:以前年度损益调整1 000;贷:预收账款1 000。

借:库存商品800;贷:以前年度损益调整800。

借:递延所得税负债50;贷:以前年度损益调整50。

事项 (3) 调整分录:借:无形资产减值准备40;贷:以前年度损益调整40。

借:以前年度损益调整10 (40×25%) ;贷:递延所得税资产10。

事项 (4) 调整分录:借:递延所得税资产25[ (1 000-6 000×15%) ×25%];贷:以前年度损益调整25。

(3) 资料 (2) 中属于调整事项的有: (1) 、 (2) 。

(4) 事项 (1) 调整分录:借:以前年度损益调整200, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 34;贷:应收账款234。

借:库存商品160;贷:以前年度损益调整160。

借:应交税费——应交所得税10[ (200-160) ×25%];贷:以前年度损益调整10。

事项 (2) 调整分录:借:以前年度损益调整200 (400-200) ;贷:坏账准备200。

借:递延所得税资产50;贷:以前年度损益调整50。

合并编制涉及“利润分配——未分配利润”和“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录:借:利润分配——未分配利润290;贷:以前年度损益调整290。

借:盈余公积——法定盈余公积29;贷:利润分配——未分配利润29。

注:以前年度损益调整=-20+5-1 000+800+50+40-10+25-200+160+10-200+50=-290 (万元) 。

2. (1) 甲公司对乙公司长期股权投资的成本=2 000×10=20 000 (万元)

借:长期股权投资20 000;贷:股本2 000, 资本公积——股本溢价18 000。借:资本公积——股本溢价350, 管理费用20;贷:银行存款370。

(2) 商誉=20 000-24 800×80%=160 (万元)

(3) 借:固定资产——原价600[15 600- (21 000-6 000) ];贷:资本公积600。借:管理费用60 (600/10) ;贷:固定资产——累计折旧60。借:存货200 (800-600) ;贷:资本公积200。借:营业成本160[ (800-600) ×80%];贷:存货160。

(4) 购买日乙公司资产公允价值与账面价值的差额调减当期净利润=60+160=220 (万元)

2014年12月31日乙公司换出专利权未实现内部销售利润=[1 170- (1 200-150) ]-[1 170- (1 200-150) ]÷5×3/12=114 (万元)

调整后的乙公司2014年度净利润=8 334-220-114=8 000 (万元)

借:长期股权投资6 400 (8 000×80%) ;贷:投资收益6 400。借:长期股权投资240 (300×80%) ;贷:资本公积240。借:投资收益1 600 (2 000×80%) ;贷:长期股权投资1 600。

(5) (1) 内部存货交易, 借:营业收入1 500;贷:营业成本1 500。借:营业成本80[ (1 500-1 300) ×40%];贷:存货80。

(2) 内部固定资产交易, 借:营业收入3 000;贷:营业成本2 400, 固定资产——原价600。借:固定资产——累计折旧60[ (3 000-2 400) ÷5×6/12];贷:管理费用60。

(3) 内部存货与无形资产交易, 借:营业收入1 000;贷:营业成本1 000。借:营业成本200;贷:存货200。借:营业外收入120 (1 170-1 050) ;贷:无形资产——原价120。借:无形资产——累计摊销6 (120÷5×3/12) ;贷:管理费用6。

(4) 内部债权债务, 借:应付账款1 755;贷:应收账款1 755。借:应收账款——坏账准备180;贷:资产减值损失180。

(5) 母公司长期股权投资与子公司所有者权益, 借:股本——年初10 000、——本年0, 资本公积——年初4 800 (4 000+800) 、——本年300, 盈余公积——年初1 000、——本年833.4, 未分配利润——年末14 166.6 (9 000+8 000-833.4-2 000) , 商誉160;贷:长期股权投资25 040 (20 000+6 400+240-1 600) , 少数股东权益6 220[ (10 000+0+4 800+300+1 000+833.4+14 166.6) ×20%]。