2023年审计师考试《审计理论与实务》专项练习题

2024-08-17

2023年审计师考试《审计理论与实务》专项练习题（通用10篇）

2023年审计师考试《审计理论与实务》专项练习题篇1

1、审计人员判断以下应列入材料采购成本的有：

A.材料买价(不含增值税)

B.运杂费

C.储存保管费

D.入库前加工整理费

E.所付的关税

2、对生产成本变动合理性进行分析的主要指标及措施有：

A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动

B.分析生产成本构成项目变动

C.分析速动比率

D.分析比较各月材料和产品成本差异率

E.分析流动比率

3、对生产成本变动合理性进行分析的主要指标及措施有：

A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动

B.分析生产成本构成项目变动

C.分析速动比率

D.分析比较各月材料和产品成本差异率

E.分析流动比率

4、生产业务审计目标包括：

A.证实生产业务合法性

B.证实成本会计处理的正确性

C.证实成本形成的合规性

D.证实成本计算正确性

E.证实成本归属期准确性

5、下列选项中，生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括：

A.业务活动授权

B.成本会计控制

C.永续盘存制

D.关键职务分离

E.限制非授权人员接近存货

6、审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门应相互独立的有：

A.存储部门与材料使用部门

B.生产计划制订与接受订单

C.保管与会计记录

D.成本计算与复核

E.保管与盘点检查

7、审计人员在抽查公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：

A.存货盘点的范围

B.存货盘点结果与账面金额是否一致

C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行

D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字

E.存货盘点的组织方式

8、生产与存货循环过程主要经历了：

A.根据订单或销售预测制订生产计划

B.由仓库部门审批存货报废

C.根据生产通知单安排生产

D.财会部门进行成本核算

E.产品销售出库进行永续盘存记录

9、审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

E.对存货进行监盘

10、监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施包括：

A.参与盘点计划制订

B.抽查盘点记录

C.现场监督

D.验证明细账

E.查验存货质量

1、【正确答案】：ABDE

【答案解析】：入库前的各项费用构成存货的成本。

2、【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项CE与生产成本不直接相关。

3、【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项CE与生产成本不直接相关。

4、【正确答案】：BCDE

【答案解析】：参考教材P277。

5、【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D属于职责分工，选项E属于实物控制。

6、【正确答案】：ABCE

【答案解析】：选项D属于会计部门内部分工。

7、【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项CD不属于审计人员抽查存货盘点记录应重点关注的事项。

8、【正确答案】：ACDE

【答案解析】：选项B仓库不能负责报废问题，仓库负责盘点存货盈亏。

9、【正确答案】：BCD

【答案解析】：选项AE属于实质性测试程序。

10、【正确答案】：ABCE

审计师考试《理论与实务》练习篇2

1.企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：

A.应交税金应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税金应交增值税(转出多交增值税)

C.应交税金应交增值税(已交税金)

D.应交税金未交增值税

2.甲企业于7月1日发行债券(与购建固定资产无关)，面值1 000 000元，期限5年，票面利率6%，到期还本付息。甲企业共收到发行价款950 000元(发行手续费略)。月31日，甲企业对该债券应确认的财务费用为：

A.35 000元

B.30 000元

C.25 000元

D.20 000元

3.股份有限公司为了减少公司股本而注销股份时，其购回股票支付的价款超过面值总额的部分应冲减相关的.所有者权益项目，其冲减顺序依次是：

A.资本公积(股本溢价)、未分配利润、盈余公积

B.资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润

C.未分配利润、盈余公积、资本公积(股本溢价)

D.未分配利润、资本公积(股本溢价)、盈余公积

4.按我国现行会计制度规定，企业收到退还的增值税所使用的会计科目是：

A.管理费用

B.应交税金

C.补贴收入

D.营业外收入

5.D公司为上市公司，年4月21日以银行存款800万购买甲企业80%的股权，购买日甲企业所有者权益的账面价值为800万元，评估价值为1 000万元。D公司对甲企业的长期股权投资采取权益法核算，应确认的股权投资差额为：

A.0

B.160万元

C.80万元

D.240万元

6.县级以上各级政府决算草案经本级人民代表大会常务委员会批准后，本级政府财政部门应当自批准之日起一定时间内向本级各部门批复决算，该批复时间为：

A.10日内

B.15日内

C.20日内

D.30日内

7.下列税收收入中属于中央政府和地方政府按一定比例共享的是：

A.国内消费税

B.土地增值税

C.海洋石油企业资源税

D.股票交易印花税

8.按照增值税法律制度的有关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是：

A.购进固定资产

B.用于集体福利的购进货物

C.用于个人消费的应税劳务

D.纳税人进口货物

9.核准公司发行的债券上市交易的机构是：

A.国务院证券监督管理机构

B.国家授权投资的机构或者国家授权的部门

C.公司的董事会

D.公司的股东大会

10.当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以对其加处罚款，每日罚款标准为罚款数额的：

A.2%

B.3%

C.4%

2023年审计师考试《审计理论与实务》专项练习题篇3

1.审计按(A)进行分类，可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。

A.内容 B.主体 C.时间 D.范围

2.国家审计区别于其他审计的最主要特点是(D)。

A.具有相对独立性 B.具有委托性 C.审计的目的具有双向服务性 D.审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力

3.社会审计所要求的实质上的独立是指(D)。

A.要求注册会计师不参与被审单位的任何经济活动 B.要求注册会计师与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 C.要求注册会计师或受委托的会计师事务所与被审单位在组织上没有行政隶属关系 D.要求注册会计师在执行审计业务，出具审计报告时与委托单位之间不存在任何利害关系

4.一般适用于行政事业单位的经费收支审计的审计类型是(A)。

A.报送审计 B.就地审计 C.驻在审计 D.专程审计

5.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是(A)。

A.事后审计 B.事中审计 C.事前审计 D.全部审计

6.将审计分为全面审计和部门审计的标准是(D)。

A.按审计工作进行的时间进行分类 B.按审计工作是否有确定的时间进行分类 C.按审计工作执行的地点进行分类 D.按审计工作的范围进行分类

7.《中华人民共和国证券法》所规定的上市公司财务报告的审计【C】。

A.国家审计 B.非法定审计 C.法定审计 D.财经法纪审计

8.将审计分为期中审计和期末审计的分类依据是(B)。

A.按照核算的手段分类 B.按照会计报告期分类 C.按照是否受法律约束分类 D.按照执行的地点分类

9.随着政府部门、企事业单位的内部控制制度的逐步健全，在评价经济效益时广泛采用的审计方法是(D)。

A.详细审查 B.期中审查 C.期末审查 D.抽样审查

10.下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是【C】。

2023年审计师考试《审计理论与实务》专项练习题篇4

1.(一)资料

2010年4月某审计局根据审计项目计划，对某重点国有企业甲公司2009年度财务收支进行审计。鉴于审计处审计人员A有丰富的审计经验，并且与甲公司财务部主管是夫妻关系，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。

根据审计项目计划，2010年4月12日，某市审计局审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司2009年度财务报表进行审计。B审计人员负责审计货币资金项目。由于甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金B审计人员在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后，B审计人员当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

(1).你认为由审计人员A担任主审的做法：

A.正确

B.错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》

C.错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》

D.错误，违背了我国《国家审计基本准则》

(2).你认为审计人员B在提前告知现金盘点时间的做法：

A.提高了审计效率

B.增大了审计风险

C.能够得到良好的审计效果

D.不符合《审计准则》

(3).在盘点过程中B审计人员的责任：

A.填写现金盘点表

B.登记现金日记账

C.监督现金盘点过程

D.亲自清点现金

(4).你认为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：

A.正确

B.错误，应由审计人员C复核，审计人员A签署复核意见

C.错误，应由审计人员A复核并签署复核意见

D.错误，应由审计组组长复核并签署复核意见

(5).对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：

A.所附审计证据是否充分、有效

B.是否清楚地载明了审计人员所负的责任

C.审计方案是否经过批准

D.是否经过甲公司签字盖章

2.(一)资料

2010年4月。某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。

3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当

局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。

4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。

5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

(1).甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

B.由专门设立的信用部门批准赊销信用

C.总经理助理定期检查销售与收款情况

D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

(2).甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A.提出采购申请与批准采购申请相互独立

B.采购部门批准请购并负责采购

C.记账人员甲同时登记应付账款明细账与总账

D.验收部门与财会部门相互独立

(3).甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A.采购部门与验收、保管部门相互独立

B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责

C.存货的保管与会计记录由同一人负责

D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况

(4).甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：

A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查由同一人负责

B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法，对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来

C.有出纳员以外人员编制银行存款调节表

D.支票的签发与出纳相互独立

(5).甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：

A.查阅董事会颁布的有关章程、制度

B.走访基层员工，了解举债筹资的过程

C.了解与描述资本投入业务的内部控制

D.查阅股票发行的有关文件

3.(一)资料

2010年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2009年度财务收支进行了审计，审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下：

1.该公司2009年会计报表反映，2009年末资产总额为16 000万元，注册资本4 000万元，股东权益总额为5000万元，当年的税前利润总额为600万元，适用所得税税率33%，该公司的会计报表无附注内容。

2.2008年末和2009年末的应收账款余额分别为3600万元和2400万元。

3.2009年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占2009年应收账款年末余额的12.5%。

4.2009年末，该公司的存货余额为1 200万元。2008年和2009年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。

5.2009年末，该公司的固定资产原值为2 800万元，2008年和2009年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。

6.2009年1月1日分别借入三年期借款1000万元，年利率8%和两年期借款

2000万元，年利率12%借款用于扩建生产大楼，工程于2009年 7月开始，首先购入工程物资1170万元，2009年10月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

(1).审计人员认为，该公司在2009年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括：

A.坏账损失被注销

B.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

D.重大的借款事项

(2).对该公司2009年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有：

A.新采用的会计政策是否符合公认会计准则

B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓

C.变更是否必要和合理

D.变更是否经过相关部门批准

(3).分析2009年末应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有：

A.改变销售政策以增加销售

B.降低坏账准备计提比例

C.改变收账政策以加速收款

D.注销坏账

(4).对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容是：

A.赊销政策

B.有关付款凭证

C.注销坏账的审批文件

D.全年销售计划

(5).该公司2009年借款利息中可以资本化的金额是多少：

A.320

B.160

C.240

初级审计师《理论与实务》习题篇5

一、单项选择题

1、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：

A、利润虚减

B、资产虚减

C、存货虚增

D、负债虚增

【正确答案】 C

【答案解析】材料成本差异的借方登记的是实际成本大于计划成本的差异(超支额)，如果相关产品当期完工且销售，有意少摊借方额，那结转的营业成本减少，剩余的存货项目就会虚增。

2、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：

A、职责分工控制

B、信息传递程序控制

C、实物控制

D、账务处理控制

【正确答案】 C

【答案解析】实物控制包括两方面内容：一方面是限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。参考教材P298。

3、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：

A、对成本项目进行分析性复核

B、审查有关凭证是否经过适当审批

C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

【正确答案】 A

【答案解析】选项BCD是控制测试程序。参考教材P278。

4、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是：

A、审查资产负债表日后货币资金支出情况——是负债就是要偿还的

B、审查资产负债表日前后几天的发票

C、审查应付账款、应付票据的函证回函

D、审查购货发票与债权人名单

【正确答案】 A

【答案解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，及时该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账，因此可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项。参考教材P261。

5、审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题不包括：

A、混淆销售费用与营业成本的界限

B、混淆销售费用与财务费用的界限

C、混淆销售费用与管理费用的界限

D、混淆销售费用与应收账款的界限

【正确答案】 B

【答案解析】审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题包括：混淆销售费用与营业成本的界限;混淆销售费用与应收账款的界限;混淆销售费用与其他业务收支的界限;混淆销售费用与营业外收支的界限;混淆销售费用与制造费用、管理费用的界限。参考教材P246。

二、多项选择题

1、审计抽样通常不适用于的情形有：

A、抽样单位较多

B、检查总体的完整性

C、可接受检查风险过高

D、使用审计抽样不符合成本效益原则

E、总体中的每笔业务金额均超过重要性水平

【正确答案】 BDE

【答案解析】审计抽样通常不适用于以下情况：检查总体的完整性;抽样单位较少;总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;有特殊风险或需要特别关注的事项;使用审计抽样不符合成本效益原则。参考教材P133。

2、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有：

A、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员

C、向银行发函询证

D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章

E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责

【正确答案】 ABDE

【答案解析】参考教材P345。

3、在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有：

A、提高审计人员业务水平

B、延长工作时间

C、深入了解被审计单位的基本情况

D、保持审计独立性

E、加强审计质量控制

【正确答案】 ACDE

【答案解析】对于可以控制的审计风险，审计人员可以采取的防范措施主要有：提高审计人员业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书，取得管理当局声明、保持审计独立性、加强审计质量控制。参考教材P213。

4、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：

A、向债权人函证负债金额

B、查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料

C、审阅账簿记录并与原始凭证核对

D、分析利息费用账户，验证利息支出的合理性

E、审核银行存款余额调节表的未达账项

【正确答案】 ABDE

【答案解析】对未入账负债的审查：(1)查阅企业管理当局的会议记录等;(2)向被审计单位索取债务说明书;(3)向债权人函证负债金额;(4)分析利息费用账户;(5)询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。参考教材P328。

5、财务报告内部控制中属于会计稽核控制的有：

A、报表内容控制

B、对账控制

C、审核控制

D、试算平衡控制

E、编制方法控制

【正确答案】 ACE

【答案解析】选项BD属于编制程序的控制。参考教材P360。

6、对企业应付福利费进行实质性测试时，应该重点关注的.内容有：

A、应付福利费的计提是否经过批准计提

B、计提职工福利费的比例是否正确

C、应付福利费的账务处理是否正确

D、应付福利费账簿是否经过定期检查、复核

E、职工福利费依据的工资总额是否正确

【正确答案】 BCE

【答案解析】参考教材P306。

7、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：

A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B、检查应收账款明细表上有无贷方余额

C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

【正确答案】 ADE

【答案解析】参考教材P259。

8、销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：

A、客户订货单

B、销货退回及折让日记账或明细账

C、产品价目表

D、借项通知单

E、应付账款明细账

【正确答案】 ABC

【答案解析】销售和收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票、贷项通知单、销货日记账或明细账、销售退回及折让日记账或明细账、汇款通知书、现金和银行存款日记账、坏账审批表、应收账款明细账、收款凭证、客户对账单。参考教材P224—P225。

9、下列选项中，效益审计准备阶段的工作有：

A、确定审计目标

B、设计审计方法体系

C、收集充分可靠的审计证据

D、确定审计评价标准

E、对证据进行分析和归纳整理

【正确答案】 ABD

【答案解析】绩效审计准备阶段主要做的主要工作有：初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。参考教材P171。

10、分层选样法的优点包括：

A、减少样本的非抽样风险

B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

E、无偏见地选取样本项目

【正确答案】 BCD

2023年审计师考试《审计理论与实务》专项练习题篇6

单项选择题

1 下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是。

A.通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作，考核审计人员工作

B.调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况

C.调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录

D.调查类审计工作底稿是针对伪造证据、tan污盗窃、xing贿受hui等不法行为而进行的调查记录

【正确答案】B

试题解析:本题考查重点是对“调查类审计工作底稿”的了解。调查类审计工作底稿是指审计人员为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况，为了收集审计证据所做的各种审计调查记录。本题选项A是审计日记的作用。选项C所表述的是审查类审计工作底稿。选项D所表述的是专项工作底稿。因此，本题的正确答案为B。

2 ()是对审计工作底稿进行最终复核的人员。

A.注册会计师

B.审计助理人员

C.项目负责人

D.审计组组长

【正确答案】D

试题解析:本题考查重点是对“审计工作底稿的复核”的了解。审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿，确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。审计人员对审计工作底稿的真实性负责。因此，本题的正确答案为D。

3 下列选项中，关于询问取证方法，说法正确的是()。

A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序

B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录

C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报

D.询问可以测试内部控制运行的有效性

【正确答案】C

试题解析:本题考查重点是对“审计取证的具体方法——询问”的熟悉。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。所以选项A、D不正确。询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。所以选项B不正确。因此，本题的正确答案为C。

4 风险基础审计中被融入传统审计方法的是()。

A.风险控制方法

B.系统评价方法

C.流程描述法

D.抽样技术方法

【正确答案】A

试题解析:本题考查重点是对“风险基础审计”的熟悉。风险基础审计是将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。因此，本题的正确答案为A。

5 下列选项中，属于内部控制测试的范围的制约因素的是()。

A.审计目标

B.审计效率

C.评估风险

D.实质性测试

【正确答案】B

试题解析:本题考查重点是对“内部控制测试的范围”的掌握。从理论上讲，内部控制测试的范围越大，所能提供的用以证明有关控制政策或控制执行有效性的证据就越充分。但在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。因此，本题的正确答案为B

6 下列选项中，关于审计取证基本方法中的逆查法，说法正确的是()。

A.逆查法的优点是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项

B.逆查法适用于会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

C.逆查法的目的性、针对性比较强，突出重点，可以节省人力和时间，提高审计工作效率

D.逆查法适用于业务规模较小的被审计单位

【正确答案】C

试题解析:本题考查重点是对“审计取证的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的优点是，可从审计事项的`总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。其主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。本题选项A是顺查法的优点。选项B、D是顺查法的使用范围。因此，本题的正确答案为C。

7 ()是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。

A.外部证据

B.内部证据

C.基本证据

D.辅助证据

【正确答案】C

试题解析:本题考查重点是对“审计证据按其相互关系分类”的掌握。审计证据按其相互关系分类，可分为基本证据和辅助证据。其中，基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。本题选项八“外部证据”是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。选项D“辅助证据”是指对审计事项的某一审计目标具有间接证明作用、能支持基本证据证明力的证据。因此，本题的正确答案为C

8 注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是()。

A.增加说明段的无保留意见

B.无法表示意见

C.否定意见

D.保留意见

【正确答案】B

试题解析:本题考查重点是对“社会审计报告的类型——非标准审计报告”的了解。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告;当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。因此，本题的正确答案为B。

9 下列各项中，可以起到经济鉴证作用的审计报告是()。

A.注册会计师签发的审计报告

B.审计机关的审计报告

C.内部审计报告

D.审计组的审计报告

【正确答案】A

试题解析:本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见，这种意见具有鉴证作用，政府及其有关部门、社会各界，可以依据注册会计师的审计报告做出判断和决策。因此，本题的正确答案为A。

10 我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。两者在报告对象方面存在着明显差异，审计组出具的审计报告的对象是()。

A.被审计单位

B.内部审计机构

C.社会审计机构

D.审计机关

【正确答案】D

2023年审计师考试《审计理论与实务》专项练习题篇7

1、与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有()。

A.内向性

B.及时性

C.有偿性

D.宏观性

E.法定性

【正确答案】：AB

【答案解析】：内部审计的特点：(1)服务对象的内向性;(2)审查内容的广泛性;(3)审查工作的及时性、针对性和经常性。

2、审计的职能包括()。

A.经济监督

B.经济监察

C.经济管理

D.经济评价

E.经济鉴证

【正确答案】：ADE

【答案解析】：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。

3、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的有()。

A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计

B.召开与审计事项有关的会议

C.追究违法违规的单位和人员的责任

D.向社会公布审计结果

E.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议

【正确答案】：BE

【答案解析】：选项A是职责;选项C内审机构没有直接处罚权限，可以提出建议;选项D不属内部审计权限。

4、下列属于国家审计人员法律责任的有()。

A.它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任

B.它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任

C.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员

D.它是以行政责任为主的法律责任

E.它还包括相应的刑事责任和民事责任

【正确答案】：ACD

【答案解析】：此题考核的是《审计法》法律责任的特点。其中，选项B应改成：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任;选项E应改成：它还包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

5、下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有()。

A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

D.审计人员实施审计之前进行充分的计划

E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

【正确答案】：BC

【答案解析】：选项ADE不属于人员素质控制。

6、国家审计的审计程序中，属于审计实施阶段工作的有()。

A.编制审计项目计划

B.成立审计组，送达审计通知书

C.编制审计工作方案

D.进行调查了解

E.编制审计实施方案

【正确答案】：BDE

【答案解析】：选项AC属于计划阶段。

7、下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有()。

A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

E.外部独立来源的证据比被审计单位提供的审计证据更可靠

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：选项D被审计单位提供的审计证据没有从被审计单位外部取得的证据可靠。

8、审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有()。

A.现金

B.银行存款

C.原材料

D.应收账款

E.资本公积

【正确答案】：AC

【答案解析】：实物资产可以进行监盘。

9、下列关于函证的表述中，正确的有()。

A.函证可用于核实往来账目

B.函证的全过程必须由审计人员进行控制

C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项E审计人员再次函证是根据职业判断。如果第一次函证不满意可以再次寄发函证。

10、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有()。

A.管理当局的经营风格

B.员工的素质

C.职责分工控制

D.业务授权控制

E.董事会及其所属审计委员会

【正确答案】：ABE

审计师《理论与实务》考试试题篇8

A.逆向选择

B.外部不经济

C.道德风险

D.价格控制

E.公共物品

2.开放经济条件下，政府的宏观经济政策目标主要有：

A.充分就业

B.物价稳定

C.经济增长

D.完全竞争

E.国际收支平衡

3.作为财政政策工具，税收在分配形式上的特征有：

A.自愿性

B.强制性

C.竞争性

D.无偿性

E.固定性

1.作为我国的中央银行，中国人民银行的职能主要有：

A.发行货币

B.经理国库

C.银行的银行

D.编制政府预算

E.投资银行

5.当经济过热时，中央银行卖出政府债券，这将导致：

A.货币供应量减少

B.货币供应量增加

C.金融市场利率上升

D.金融市场利率下降

E.商品市场总供给增加

6.评价项目投资具备财务可行性的重要标准有：

A.项目的净现值大于或等于0

B.项目的预期收益率大于或等于0

C.项目的投资回收期年限小于或等于l

D.项目的内部报酬率大于或等于必要报酬率

E.项目的必要报酬率大于或等于预期收益率

7.在确定综合资本成本时，可以作为计算各种资本比例的价值基础有：

A.票面价值

B.账面价值

C.市场价值

D.清算价值

E.目标价值

8.下列各项中，属于股权性筹资方式的有：

A.发行债券筹资

B.发行普通股筹资

C.融资租赁筹资

D.吸收投入资本筹资

E.留存收益筹资

9.企业持有现金的目的有：

A.交易性需要

B.预防性需要

C.收益性需要

D.投机性需要

E.保值性需要

10.按照我国有关法规的规定，企业的税后利润可用于：

A.弥补以前亏损

B.转增资本公积金

C.提取法定公积金

D.提取任意公积金

E.向投资者分配利润

答案：

审计师考试《理论与实务》测试题篇9

1、影响经营杠杆系数的因素不包括()。

A.销售量 B.销售单价 C.利息费用 D.固定成本

2、甲公司有债券筹资和普通股筹资两种筹资方案，运用每股收益无差别点法判断融资方式时，当拟投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润时，应选择的方案为()。

A.普通股筹资更优 B.债券筹资更优 C.无差别 D.无法判断

3、甲公司普通股、长期负债的资本成本分别为15%和13%，资本结构分别为45%和55%，则综合资本成本为()。

A.13.90% B.26.70% C.14.50% D.11.70%

4、甲公司当期利息全部费用化，没有优先股，其利息保证倍数为5，根据这些信息计算出的财务杠杆系数为()。

A.1.2 B.1.52 C.1.33 D.1.255、A股份有限公司发行认沽权证筹集资金，每张认股权证可按照5元认购3股普通股票。公司普通股市价为7元，则认股权证的理论价值为()。

A.16元 B.10元 C.6元 D.5元

6、甲公司长期债券面值为100元，拟定的发行价格为95元，期限为3年，票面利率为7.5%，每年付息到期一次还本。假设该企业为免税企业，则该债券的资本成本为()。

A.大于6% B.等于6% C.小于6% D.无法确定

7、当经营杠杆系数为1时，下列表述中正确的是()。

A.利息为零 B.固定成本和费用为零

C.边际贡献为零 D.固定成本为零

8、在资本总额、息税前利润、利息率相同的情况下，企业的负债比重越大，财务风险会()。

A.越大 B.越小 C.不变 D.无法确定

9、甲公司由于业务高速发展，拟在资本市场筹资债券同时附送一定比例的认股权证，而另一部分人员认为可以发行可转换债券筹资。公司董事长指派财务人员分析认股权证和可转换债券各自的优缺点，以供股东大会讨论。与认股权证筹资相比，可转换债券筹资具有的特点不包括()。

A.灵活性较大 B.发行人通常是规模小，风险高的企业

C.承销费比较低 D.发行者的主要目的是发行股票

10、与长期借款筹资相比，普通股筹资的优点是()。

A.筹资速度快 B.筹资风险小 C.筹资成本小 D.筹资弹性大

答案部分

1、【正确答案】：C

【答案解析】：经营杠杆系数=〔基期销售量×(基期销售单价-基期单位变动成本)〕/〔基期销售额×(基期销售单价-基期单位变动成本)-基期固定成本〕，故ABD正确，利息费用属于财务杠杆系数的影响因素。

2、【正确答案】：B

【答案解析】：当预计投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润，债务筹资更优;当预计投资项目的息税前利润小于每股收益无差别点处的息税前利润，股权筹资更优;当预计投资项目的息税前利润等于每股收益无差别点处的息税前利润，如果以每股收益作为唯一的决策指标，两个方案一样。

3、【正确答案】：A

【答案解析】：综合资本成本=15%×45%+13%×55%=13.90%。

4、【正确答案】：D

【答案解析】：根据利息保证倍数=息税前利润/利息费用=5，可知息税前利润=5*利息，财务杠杆系数=EBIT/(EBIT-I)=5I/(5I-I)=1.25。

5、【正确答案】：C

【答案解析】：认股权证理论价值=N×P-E=3×7-5×3=6元。

6、【正确答案】：A

【答案解析】：年利息=100×7.5%=7.5元，用6%作为折现率，利息和到期归还的本金现值=7.5×PVIF6%，3+100×PVIFA6%，3=104元，大于发行价格95元。因为折现率与现值成反向变动关系，因此该债券的资本成本大于6%。

7、【正确答案】：D

【答案解析】：经营杠杆系数=〔基期销量×(基期销售单价-基期单位变动成本)〕/〔基期销量×(基期销售单价-基期单位变动成本)-基期固定成本〕，由此可知，此题答案为选项D。

8、【正确答案】：A

【答案解析】：在资本总额、息税前利润、利息率相同的情况下，负债比例越高，利息费用越高，由于息税前利润不变，所以，财务杠杆系数越高，财务风险越大。

9、【正确答案】：B

【答案解析】：发行附带认股权证债券的公司，比发行可转换债券的公司规模小、风险更高，往往是新公司启动新产品，所以选项B的说法不正确。

10、【正确答案】：B

2023年审计师考试《审计理论与实务》专项练习题篇10

1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是：

A.经济评价

B.经济鉴证

C.经济服务

D.经济监督

2.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是：

A.独立性

B.委托性

C.有偿性

D.宏观性

3.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国审计法》

C.《中华人民共和国国家审计准则》

D.《中华人民共和国审计法实施条例》

4.下列关于审计准则的表述，错误的是：

A.审计准则是衡量审计质量的尺度

B.审计准则是评价被审计单位的标准

C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

5.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：

A.审计组成员

B.审计组主审

C.审计组组长

D.审计机关业务部门

6.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是：

A.记录或列报的金额在总体上正确

B.各类业务记录于正确的会计期间

C.记录或列报的金额实际存在或发生

D.实际存在或发生的金额均已记录或列报

7.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：

A.编制审计方案

B.发出审计通知书

C.编制审计报告

D.确定重要性和审计风险

8.审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是：

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国营业税暂行条例》

C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

D.《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》

9.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：

A.审计证据

B.审计程序

C.审计标准

D.审计记录

10.审计证据的相关性是指：

A.审计证据与审计目标的内在联系程度

B.审计证据与审计组织的内在联系程度

C.审计证据与审计成本的内在联系程度

D.审计证据与审计风险的内在联系程度

【答案】

1.D 2.D 3.A 4.B 5.C

6.D 7.C 8.D 9.C 10.A

11.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

12.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.重大错报风险

13.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：

A.检查

B.评价

C.观察

D.询问

14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

A.管理当局的观念

B.凭证与记录控制

C.人力资源制度

D.员工的素质

15.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：

A.顾客赊销限额的批准

B.凭证的预先连续编号

C.财产物资的定期盘点

D.重大资产购置的授权

16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：

A.分析

B.观察

C.函证

D.重新计算

17.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：

A.审计结果公告

B.审计工作报告

C.审计结果报告

D.审计决定书

18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：

A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大

B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大

C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大

D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大

19.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是：

A.审计的信息化程度越来越高

B.专门的计算机审计技术方法越来越多

C.审计目标由真实性、合法性转向效益性

D.信息系统成为审计对象的重要组成部分

20.下列关于审计管理的表述，错误的是：

A.审计管理要服从审计目标

B.审计管理要注重对审计人员的管理

C.审计管理主要在审计实施阶段执行

D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

【答案】

11.C 12.C 13.B 14.B 15.C

16.B 17.C 18.D 19.C 20.C

21.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：

A.出纳员

B.销售部门主管

C.仓库保管人员

D.应收账款会计

22.审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：

A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额

B.核对应收账款总账和明细账是否相符

C.询问生产部门经理赊销控制是否有效

D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理

23.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：

A.审查主营业务收入明细账并与总账核对

B.审查应收账款明细账并与总账核对

C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账

D.审查银行存款日记账并与总账核对

24.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是：

A.票据贴现款项是否及时足额人账

B.票据贴现金额计算是否正确

C.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理

D.票据登记簿是否由专人保管

25.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：

A.验收单预先连续编号

B.定期与供应商核对往来款项

C.采购部门提出采购申请

D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查

26.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：

A.参与制订盘点计划

B.将盘点结果与材料明细账余额核对

C.毁损存货按盘亏处理

D.抽查盘点记录进行复核

27.在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实：

A.薪酬业务内部控制的有效性

B.薪酬总额的真实性

C.薪酬分配的正确性

D.薪酬业务的合法性

28.审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明：

A.资本公积使用是否合法

B.资本公积分类是否正确

C.资本公积记录是否真实

D.资本公积披露是否恰当

29.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：

A.每日清点现金，做到账实相符

B.当日收入的现金及时送存银行

C.对货币资金业务实施内部审计

D.货币资金收支与记账岗位分离

30.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是：

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.会计差错更正

D.会计软件变更

【答案】

21.B 22.A 23.C 24.D 25.C

26.C 27.A 28.D 29.A 30.D

二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。)

31.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：

A.促进被审计单位提高管理水平

B.监督宏观调控政策的贯彻执行

C.为宏观政策的制定提供决策依据

D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

E.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

32.下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有：

A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计

B.对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计

C.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计

D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查

E.对本单位及所属单位预算外资金的管理使用情况进行审计

33.按照《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员的基本道德原则包括：

A.客观性

B.诚信正直

C.保密

D.专业胜任能力

E.保持良好客户关系

34.我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的：

A.真实性

B.合法性

C.公允性

D.效益性

E.合理性

35.下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：

A.编写审计报告的依据

B.明确审计人员责任的依据

C.控制审计工作质量的手段

D.考核审计人员业绩的依据

E.确定审计收费的基础

36.财政财务审计中常用的分析取证方法有：

A.比较分析法

B.风险分析法

C.比率分析法

D.趋势分析法

E.描述分析法

37.下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：

A.内部控制可能因经营环境的改变而失效

B.内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置

C.内部控制可能因有关人员内外串通而失效

D.内部控制可能因人员疏忽而失效

E.内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则

38.下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有：

A.包括审计评价意见

B.通常是简式审计报告

C.不包括以往审计决定的执行情况

D.包括针对审计发现问题提出的改进建议

E.是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

39.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.充分性

E.全面性

40.审计机构或审计人员可以控制的风险因素有：

A.审计人员的素质

B.审计方法的选用

C.国家经济形势的变化

D.审计机构对审计工作的管理

E.被审计单位内部控制健全程度

【答案】

31.BCD 32.ABE 33.ABCD 34.ABD 35.ABCD

36.ACD 37.ACDE 38.ADE 39.ABC 40.ABD

41.企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于：

A.赊销的批准

B.发货的审批

C.产品的入库

D.款项的支付

E.坏账的审批

42.下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有：

A.将本期产成品盘盈在下期确认

B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售

C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售

D.将收到的预收账款直接确认为收入

E.将本期的利息收入在下期确认

43.下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

A.函证过程应由审计人员控制

B.回函可由被审计单位代收

C.函证可以证实客户是否存在D.函证可以证实应收账款是否真实

E.函证汇总分析表应由审计人员编制

44.对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：

A.月结单核对相符的账户

B.关联单位的账户

C.长期挂账未结清的账户

D.积欠已久而突然结清的账户

E.具有特殊交易的账户

45.被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有：

A.固定资产购置支出

B.直接材料费支出

C.对外投资支出

D.税收滞纳金支出

E.对外捐赠支出

46.下列各项中，薪酬业务循环使用的文件有：

A.材料领用单

B.客户订货单

C.工资扣款通知单

D.员工录用和调配单

E.产量与工时记录

47.在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有：

A.职工工资、奖金和津补贴

B.工会经费和职工教育经费

C.职工医疗保险费

D.职工福利费

E.职工借款

48.下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有：

A.由内部审计人员定期对投资业务进行审查

B.由投资业务执行部门作出重大投资决策

C.由不同人员完成投资业务资金收付和记录

D.由不同人员完成筹资业务的核算和复核

E.筹资业务执行与财会部门监督相互独立

49.下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有：

A.编制资本公积明细表并与财务报表核对

B.审查资本溢价账务处理的正确性

C.审查有无挪用资本公积发放现金股利

D.审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确

E.审查资本公积的核算范围是否符合规定

50.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：

A.毛利率与上年相比略有下降

B.季末或年末销售收入大幅度增长

C.应收账款回收天数略低于行业平均水平

D.资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加

E.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

【答案】

41.AB 42.BCD 43.ACDE 44.BCDE 45.ACDE

46.CDE 47.ABCD 48.ACDE 49.ABCE 50.BDE

三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。

每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。)

案例一

(一)资料

2014年3月，某审计组对甲公司2013财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2013甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

(1)某投标方频繁中标;

(2)合同变更的次数较多;

(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;

(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3.2013年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其人账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。

4.2013年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前减少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：

A.提出采购申请与批准采购申请

B.批准采购与执行采购

C.物资验收与货款支付

D.采购合同的签订与审核

52.针对“资料2”，审计人员认为可能存在问题的情况有：

A.某投标方频繁中标

B.合同变更的次数较多

C.采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金

D.与以往年份相比，当期采购成本有较大提高

53.“资料3”中，甲公司仅将买价计人设备的人账价值，而将其他相关费用计人当期管理费用的账务处理，对该公司2013财务报表产生的影响有：

A.固定资产原值虚减

B.累计折旧虚减

C.负债总额虚增

D.利润总额虚减

54.针对“资料4”，审计组认为甲公司应采取的措施有：

A.甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值

B.甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告

C.甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查

D.甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查

55.“资料5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有：

A.甲公司当期清理、报废了较多的固定资产

B.甲公司当期购买了较多的固定资产

C.甲公司当期出现了固定资产盘亏

D.甲公司期末在建工程余额较大

【答案】

案例一

51.ABCD 52.ABD 53.ABD 54.BCD 55.AC

案例二

(一)资料

2014年3月，某审计组对乙公司2013的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为8478的发运单于2013年入账;

(2)编号为8513的发运单于2013年入账;

(3)编号为8512的发运单于2014年入账;

(4)编号为8486的发运单于2014年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有：

A.检查生产通知单是否连续编号

B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责

C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准

D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录

57.“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：

A.编号为8478的发运单于2013年人账

B.编号为8513的发运单于2013年人账

C.编号为8512的发运单于2014年人账

D.编号为8486的发运单于2014年人账

58.“资料3”中，审计组认为可能的原因是：

A.领用原材料尚未入账

B.购入原材料尚未入账

C.原材料未入库即领用

D.多结转了原材料成本

59.“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有：

A.第三方寄销的镀锌板

B.来料加工的电工钢

C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢

D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢

60.“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有：

A.追踪产品发运单审查货物是否发出

B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位

C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次

D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次

【答案】

案例二

56.ABCD 57.BD 58.D 59.ABC 60.ABCD

案例三

(一)资料

2014年2月初，某审计组对丙公司2013财务收支进行审计。有关货币资金业务

审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是：

A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性

B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性

C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性

D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性

62.“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章

B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账

C.会计人员编制银行存款余额调节表

D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务