浅议环境监测事业单位的内部会计控制

浅议环境监测事业单位的内部会计控制（共12篇）

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇1

本文通过对环境监测事业单位内部会计控制的.现状和成因分析,提出了加强内部控制的重点环节和采取的相关措施,使环境监测事业更好地适应社会进步的需要和当前环保事业的发展.

作 者：柳耘  作者单位：宜昌市环境保护监测站,湖北宜昌,443000 刊 名：现代商业 英文刊名：MODERN BUSINESS 年，卷(期)： “”(4) 分类号：F2 关键词：环境监测   事业单位   内部会计控制   改进  

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇2

一、环境监测事业单位内部会计控制现状及分析

(一) 内部控制意识相对薄弱, 从领导到职工的内控意识淡薄

部分环监单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解, 认为事业单位内控制度是可有可无, 经费能保证日常运转就行, 致使单位的内部控制制度形同虚设。内部控制的执行主体是全体职工, 单位领导的不重视, 导致财务人员无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动, 对单位重要决策的过程和结果均不了解, 形成多数职工内部控制意识淡薄, 无法在单位内部控制管理活动中发挥其作用。

(二) 财务会计基础工作较为薄弱, 财务管理制度不健全

有效的管理控制需要有坚实的基础, 包括制度建设、人员素质等。但大部分环境监测事业单位的财务会计基础工作仍较薄弱, 还需要进一步的强化。有的部门迄今还没有单独的财务机构, 没有制定内部的财务管理制度, 许多经济业务的运作与管理措施仅是惯例, 而没有相应的成文制度作保证, 管理的随意性较大。

(三) 内部控制方法体系不够完善, 业务处理流程不尽合理

由于我国环境监测为三级站, 既受国家总站和省级中心站的技术管理, 同时又受市级环保局的领导管理, 这种特殊的管理方式无法形成较强的内部管理机制。业务流程和控制方法体系是核心环节, 其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善, 主要表现在:岗位设置问题较多, 不合理兼岗现象较为普遍。在实际工作中, 基于编制有限、人手紧张等原因, 许多单位都有不合理不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离。

二、加强事业单位内部会计控制环节的着力点

(一) 建立健全科学高效的内部财务管理制度

一是要建立、健全内部会计制度, 保证部门、单位内部会计工作有序进行, 如会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务收支审批制度等。二是要建立、健全内部审计监督制度, 促使会计人员依法履行职责, 保证会计核算真实反映经济活动内容。在制度中要体现适应性、可操作性原则。与此同时, 要通过考核、检查、监督等形式严格贯彻执行既定制度, 切忌流于形式。

(二) 重点加强会计业务的内部控制

1、货币资金的内部会计控制。

货币资金的内部会计控制的内容有以下方面:一是不相容岗位相分离。在整个货币资金的循环过程中, 不相容的岗位至少有:出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与收入、支出、费用、债权债务帐目的登记、出纳与银行对帐单的核对、支票印章的保管与支票的签发等。二是支出审批制度的规定。必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。三是建立监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限, 定期、不定期地进行检查。

2、大型设备采购业务的内部会计控制。

环境监测单位每年都要进行仪器设备的采购招投标业务, 且价值较高, 所以采购业务应是内部会计控制的重点。主要从三方面来控制:一是不相容岗位相分离。至少包括:请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。原则上不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。二是采购业务的管理控制。要建立采购管理制度和相关的控制措施, 避免暗箱操作、以次充好、以权谋私、收受回扣等损害公共利益的现象发生。在采购控制中要做到采购权、定价权、验收权相分离、做到统一验收、统一结算、统一付款, 责任到人, 流程公开。三是付款环节的会计控制。要做到相关凭证规范、合格、齐全, 每一个相关责任人或责任部门全部审核通过, 采购人、审核人、付款人、记录人相分离, 付款流程严密、规范、公开。

3、国有资产管理的内部会计控制。

国有资产管理是为了使单位所拥有的资产能发挥其应有的使用效率, 保证单位各项监测工作和监测服务的正常开展, 防止资产的非正常流失。主要包括:一是购置管理。固定资产的购置要严格执行年度预算计划, 规定范围内的设备必须报财政部门实行招标采购。二是日常管理。财务管理部门要按固定资产性质分类、及时登记建账, 按规定提取折旧;使用部门设置固定资产登记卡, 建立健全账卡核算制度。三是资产的处置。要建立资产处置管理制度, 明确处置的程序和权限, 资产报废请求的提出与审批、处置相分离, 对于大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估, 要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利, 造成国有资产流失。

三、加强和改进环监事业单位内部会计控制的措施

(一) 不相容职务分离和适度授权控制

包括设备采购的授权审批和业务经办相分离、业务经办和会计记账相分离、会计记账和财产保管相分离、业务经办和设备验收检查相分离授权审批和监督检查相分离等等。在进行业务活动时, 要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与, 这样就能相互监督工作的真实性和准确性。对于单位的法定代表人, 既要保证其决策的独立性和权威性, 又要保证各项工作的效率性和廉洁性, 适度授权是必然的, 关键是如何把握授权的度。授权无“度”, 直接制约内部控制制度效能的发挥。通常可以采取常规性授权, 如经费支出在一定范围内, 管理人员有一定的支配使用权, 超过范围就必须进行例外审批;对于使用较大资金或虽然金额不大但性质非常重要的经济业务, 一定要通过领导班子集体审批, 增加经济业务的透明度和公开性。

(二) 强化预算控制

各监测站都是部门预算基层单位, 要严格以部门预算为指导, 安排全年的开支, 制定科学合理的预算单位支出定额。除了正常的经费拨款外, 监测单位还有一些预算外非税收入。这些面向社会的服务性收入应全面执行收支两条线的财经制度, 编制预算合理支出, 并且要将预算的编制与执行相分离, 其次要对预算的执行过程进行跟踪检查。

(三) 发挥内部监督作用

对管理控制和会计控制共同进行调查和评价, 直接向单位主要负责人汇报, 真正发挥内部审计监督职能。内部审计部门要定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价, 进一步完善和加强监督服务职责。对于没有设立内部审计部门的单位还应当加大纪检监察部门的工作力度, 加强廉政建设和行风建设工作。

(四) 加强财会队伍建设

一是要加强对财务工作的领导。主管领导要认真学习《行政处罚条例》、《政府采购法》等财务管理相关法规条例, 增强财务管理和依法理财的能力, 要定期听取本单位预算执行和财务管理情况汇报, 支持并要求会计人员依法履行职责, 严格按规章制度办事。二是要加强财会人员业务素质教育。开展形式多样的业务培训工作, 比如, 请专家为在岗人员授课、派业务能力较强的人员进行继续深造、内部单位之间开展业务技能评比等等。三是要严格持证上岗制度。对无证上岗的人员, 要限期取得上岗证, 对无法取得上岗资格的要及时调岗。

当前, 环保工作越来越受重视, 国家成立了环保部及监测司, 专项资金投入越来越大, 财务部门更要管好用好资金, 使其发挥最大的经济效益。同时, 随着经济的发展和体制改革的深入, 环境监测走向市场是必然的趋势, 环境监测站也将成为迎接国外环监机构和国内其它检测机构挑战的主体。只有从自身内部控制上解决问题, 才能适应快速发展的竞争环境, 使环境监测单位“硬件”和“软件”都符合竞争的要求, 确保监测数据的准确可靠, 使各项工作和服务水平迈上新的台阶。

参考文献

[1]、夏新, 刘伟.　中国环境监测质量管理体系之我见[J].　中国环境监测, 2007, (1) .

[2]、杨文涛.　县级环境监测管理体系的建立与实施[J].　四川环境, 2007, (3) .

[3]、焦道凤.浅谈如何加强分公司财务管理[J].时代金融, 2006. (5)

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇3

摘 要 事业单位的经济业务核算相对企业来讲比较简单，涉及到的环节和范围比较少，大部分的事业单位对内部会计控制是缺少正确认识以及执行力度的，从而导致会计信息的失真以及财务收支无法合理控制与监督等问题。因此，实现单位内部会计控制或者是加强内部会计控制以及充分发挥内部会计控制对单位管理的促进作用，真正意义上的保障会计信息的完整与真实、财务风险的控制和管理水平的提高有着巨大的促进作用。本文主要是涉及到环境监测事业单位的内部会计控制的现状与问题，并提出探讨与建议，具体内容如下：

关键词 环境监测 事业单位 内部会计控制 探讨与建议

环境监测站的主要作用是为各级政府进行环境管理提供技术支持和技术服务以及技术监督，对大众提供确切的环境质量状况的相关信息的公益性事业单位，在进行环境监测与环境服务中起着不可或缺的重要作用。但是，我国的环境监测站属于事业单位性质，在实际的经济活动中并没有系统、完整、合理的成本核算以及盈亏制度考核，导致内部会计控制工作的无法开展。因此，环境监测事业单位有必要健全内部会计控制制度，有效的发挥监督职能以及加强综合的服务职能，在经济活动中保证合理创收监测费收入以及财政补贴的合理分配。

一、环境监测事业单位内部会计控制的现状

1.1缺乏内部会计控制意识。事业单位资金往来的主要来源是通过财政预算以及政府补贴，由于金额有限以及去向固定的原因，大部分事业单位的领导的财务意识比较薄弱，对资金的往来认为只需按照相关规定编制好预算工作并且对资金进行合理使用就行，缺乏内部会计控制的意识。另外，领导内控意识的淡薄容易导致领导以及职工对内部控制制度的基本了解，以为内控是对人力、物力以及财力的束缚和浪费，单方面的认为只需要经费保证单位日常运转就行，从而导致单位的财务人员无法对单位的业务管理以及重要决策进行干预，无法在经济活动中起到监控和科学指导的作用。

1.2财务管理制度不健全。财务管理制度包括合理建设贴合单位实际的制度以及账务处理流程和财务人员的培养三方面。环境监测事业单位的财务会计基础工作较为薄弱，管理比较松散，需要进一步的健全与完善财务管理制度以及对财务人员素质的管理。由于事业单位的经济活动相对较少，会计核算的流程相对于企业来说相对比较简单，导致事业单位领导对财务人员的专业素质要求不高，财务人员大部分是从其余岗位调任财务岗位，容易在工作过程中导致对财务的处理不严谨造成会计信息的失真以及会计核算的不规范。比如是记账凭证填制的不准确，通常容易将借贷双方的科目混淆以及在对原始凭证的审核上单单依靠领导签字，没有做到有效监督的职能。因此，会计人员专业素质水平的高低直接影响着财务工作的基础以及财务工作是否顺利进行，从而影响内部会计控制的实施。

1.3内控制度不完善。环境监测是受国家总站以及省级中心站的技术管理并且同时接受市级环保局的管理，这种特殊的管理机制无法很好的对业务处理流程进行有效的内部会计控制管理。另外，单位内部会计控制在岗位安排上也没有合理安排，例如是对出纳岗位与银行岗位的分开或者是记账登记岗位与审核岗位的分开等财务流程容易导致内部的会计控制的缺乏和好的监督效果。

1.4忽视内部审核制度。环境监测事业单位在实际的岗位职能划分的过程中是比较忽视对内部审核制度的建立。事业单位的外部监督力量主要是财政和税务以及审计部门和社会公民的监督，但是内部监督和内部控制执行则缺乏实质性的监督力量。在实际的工作开展过程中，单位会计和财务监督以及行政管理等职位都由一个领导完成，甚至是内部审核机构大多数是包含单位财务部门，并没有将内部审核岗位给独立取来，缺乏一定的权威性和独立性以及执行性，从而在一定程度上影响了对内部会计的控制与加强单位各环节的监督力度。

二、加强环境监测事业单位内部会计控制的着力点

2.1 提高单位领导的内控意识。事业单位的领导人必须按照《会计法规》和《内部控制的基本要求》的相关规定来自觉加强单位内部的会计控制意识，加强单位职工的控制意识与行为规范并且带头遵守相关条例与制度。另外，在实际工作开展的过程中需要明确单位负责人是单位财务会计工作的责任主体，有关于单位财务报告以及财务账簿的真实性和完整性以及是否对颞部会计制度进行合理内控与监督等相关工作负主要责任，最后是单位领导自身要展开内部控制方面的学习和自我培训等工作，全面了解财务会计流程以及内部会计控制的基本准则，方便提高对单位内部会计控制制度重要性的认识以及影响职工的工作观念。

2.2建立健全、有效的内部财务管理制度。

2.2.1完善财务管理制度。事业单位想要建立一个科学有效的内部会计制度的是前提是保证单位部门和财务流程处理的完善，遵循着：“有制可依、岗位分离”的相关原则，确保财务工作程序处理的流畅以及相关岗位可以做到岗位牵制以及互相监督的要求，在这样的前提下才可以去健全内部的会计控制制度，保证会计核算以及相关的财务报表可以真实的反映出单位的经济活动以及真正的做到单位内部的监督控制。整个内部会计控制制度必须遵循着符合单位实际情况，具备可操作性以及适应性。最后是对财务人员管理制度的完善，单位加强内部会计的控制就需要更专业的财务人员，因此，要重视财务人员的专业素质培养以及后期持续的管理能力的培养，保证人才可以持续供给。

2.2.2加强会计业务的内部控制。在实际的会计内部控制中必须加强对会计业务的控制，重点是对货币资金以及资金审批岗位的审核。针对与资金有联系的岗位首先是采取不相容的岗位分离制度，其中出纳与会计档案、出纳与记账凭证填写、以及现金出纳与银行出纳必须分开设置等原则，其次是这对资金开支的审核规定，审批人的审批权限与审批程序以及相关责任等制度必须落实下去，对不符合审批制度的开支，财务人员一律不能审批。在加强内部控制还需要对两个方面进行重视，一个事建立独立的监督检查制度，对内部监督权限的人员必须与财务人员保持独立和相离的状态，明确监督机构或人员的岗位权限以及工作流程，担保机构的稳定性和流畅性，方便在单位定期或是不定期的展开内部监督的职能。

2.3强化预算控制。环境监测事业单位想要从源头上对内部会计进行控制就需要加强对预算控制的管理工作，合理的安排好单位内全年的开支并且严格各个部门的预算指标，制定一个科学的、合理的预算报表。财务部门对各部门的预算报表进行汇总和监控，确保金额的合理性。最后是对预算的执行进行相关的追踪。

2.4重视内部审核。事业单位有必要建立一个专门独立的内部审核机构，确保机构的独立性和权威性以及实际工作中的执行力度，对单位的各环节保持合理的监督与干预。特别是对财务部门需要进行定期的审核，担保可以发挥足够的岗位职能，帮助事业单位在实际工作开展过程中有可能出现的管理漏洞，并且进行完善，最后是单位的内部审核监督需要同外部审核监督紧密联系在一起，进一步发挥内部监督的职能，更好的帮助企业对内部会计的控制。

三、总结

综上所述，随着时代的变化与发展，环境监测事业单位对内部会计控制也要做出相应的修改，保证相关制度在单位中发挥真正的职能与带来一定的效益。因此，在实际工作中需要改变对内部控制的意识以及根据单位的实际情况建立完善的、科学的、有效的内部会计控制制度，最后是加强对单位的预算控制以及内部监督的职能，保障事业单位内部各部门可以更好的发挥行政职能。

参考文献：

[1]董超.浅论事业单位内部的会计管理.现代经济信息.2011（02）.

[2]帅云.我国事业单位内部控制体系分析与方案设计.市场周刊（理论研究）.2011（04）.

[3]段慧君.完善事业单位内部控制制度.合作经济与科技.2010（22）.

浅议企业内部会计控制制度 篇4

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编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇5

行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，行政事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心进行集中核算，这大大提高了对行政事业单位资金使用的监管力度，然而由于种种原因，当前行政事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，制约了行政事业单位的工作效率，影响了会计信息的真实性。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。

一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

（一）会计账务处理不规范

健全的会计记录系统是有效的内部控制的基础。目前存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范。主要表现在: 原始凭证管理不规范。不少单位对原始凭证审核粗糙, 原始凭证规定的内容填写不全、手续不严密, 购买实物的凭证只有经手人和领导签批,没有验收人签字；一些单位自制原始凭证, 格式和内容都不规范。再如预算外收入挂在往来账, 以此来掩埋收益。有的单位在年终结账时, 不将收入和支出结转“结余”科目, 而是将收入和支出相对冲, 使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。

（二）费用支出缺乏有效控制

目前，行政事业单位对于行政经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费等）普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。费用支付流程控制体系不够完善。具体有三种情况: 主要是有些经济事项没有明确的审批控制业务流程。比如有些行政单位为工程项目购买的设备, 在既无合同也无发票的情况下就一并支付入账, 工程完工之后也迟迟未能转为固定资产;其次是有些经济事项的流程控制过于简单, 仅仅局限在事后审批上, 缺乏事前控制的程序, 很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度;最后是流程控制的先后顺序不尽合理。比如,行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序, 执行起来影响财会人员审核把关的效果。

（三）财务与业务管理脱节

财务部门只起到“核算”、“付款”作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，往往只负责对收入登账核算，而对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。

（四）固定资产管理薄弱

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。主要存在以下问题：（1）没有正确地进行固定资产核算，如购入价值比较小的固定资产，未作固定资产核算，造成有实物而没有固定资产帐的情况，形成帐外固定资产。（2）资产报废未及时办理报批手续，造成固定资产帐面价值虚增。（3）资产管理责任未落实到人，内控制度不健全。由于人员岗位的调动等原因，使有些固定资产处于无专人管理的状态中。（4）缺乏成本意识和绩效意识。重钱轻物，重购买轻管理。（5）资产管理制度和财务制度执行未到位，监管力度不够。（6）资产的清查和盘点、处置审批没有形成制度化、经常化。往往产生固定资产账上有但实际上已经不存在了, 而实际使用的某些固定资产却尚未作价入账, 形成账外资产的情况。另外也存在着不同单位的资产转移, 却未办理相应手续, 也未反映到业务台账中的现象。

（五）票据、印鉴管理不够严格到位，漏洞较多

票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人, 还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管，这对单位资金的安全埋下了很大的隐患。

（六）岗位设置不够合理

由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，管理漏洞不少。

（七）预算控制比较薄弱

随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

二、行政事业单位内控薄弱的主要原因

（一）内控意识淡薄，单位内控缺乏基本保障

良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。但从笔者了解情况看，一些部门（单位）领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，内控意识淡薄。重事业发展、轻内部管理,甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。有的甚至认为，现在财务方面反正有会计核算中心把关，单位内部控制不再那么重要了；有的则把内部控制看成仅是财务部门的事；行政事业单位长期实行的“一支笔”制度流于形式。

（二）内控体系缺乏，重制度制订，轻制度执行和落实

财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差，行政事业单位迄今为止也没有一套有针对性的内部控制制度。有些单位用一般财经规章制度代替内控制度，一些专项经费管理制度、办法，仅就其开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度印在纸上，贴在墙上，却未能落实到行动上，结果成了一种摆设，流于形式，未能发挥应有的作用。此外，没有建立规范的内审制度，如何审，审后怎么处理，都没有明确的规定，部分单位根本就没有内审部门。

（三）会计核算中心的沟通衔接脱节，影响单位财务管理的及时有效实施

行政事业单位会计集中核算后，各单位只设报帐会计，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，即核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。

（四）部分单位财务管理人员业务素质不高，工作能力欠缺

人是一切工作成败的关键因素，内部控制工作也同样，内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质的专业人员；但现阶段，由于行政事业单位会计核算较为简单，财务管理的地位未能有效体现，因此对会计业务素质要求不如企业那么高。部分单位的财务人员仍然只能称作是会计核算员，不能满足实施和完善单位内部控制制度的要求，其业务素质有待进一步提高。还有不少单位的财务人员由业务人员兼任，这部分人员对财务知识不了解，更谈不上实施内部财务监督了。

（五）外部监督力量对行政事业单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够

目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，也在一定程度上使得行政事业单位内控制度体系不够完善。

三、加强行政事业单位内部控制的建议

（一）完善行政事业单位内部控制制度

１、加强内部控制环境及制度的建设

首先对单位内各部门定岗定责，明确分工，坚持不相容职务的分离，互相牵制，以达到会计内控的效果。新修订的《会计法》第二十七条要求“单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（１）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（２）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（３）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（４）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这四条要求的本质内容就是内部控制。内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的；简言之，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内作出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。财务部门要做到会计、出纳不由一人兼任，印章和支票等分开保管，出纳人员不兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等。其次要依据《会计法》和《内部会计控制规范》，结合有关部门对加强行政事业单位财务管理的要求，建立适合本单位业务特点和管理需要的内部会计控制制度，并在实施中规范财务流程，提高会计信息质量。进一步完善预算控制、财产保全控制、会计系统控制、内部报告控制等。规范单位财务审批程序和制度，“一把手”不得直接分管财务工作，坚持集体领导下的“一支笔”审批制度。最后加强内部监督，及早发现问题，堵塞漏洞。内审部门或内审人员对单位内控的执行、财务管理情况进行检查和监督；单位主管部门要切实履行对下属预算单位财务工作指导、管理和监督的职能，定期不定期地进行财务检查，促进整个系统财务管理水平的提高。

２、加强部门预算控制

在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。专项资金力求细化到具体项目；在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制，赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力，使预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。三是在财务预算时限上，强调预算管理的时效性。

３、加强债权、债务、资产保全控制

定期对债权债务清理核实，尤其对跨的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，坏账损失须经严格程序审批核定，杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。各单位必须严格遵守国家规定的现金开支范围，核定每日库存现金量；支票填写须与发票、入库单、订单等核对；印章分专人保管，防止资金被挪用。实物资产做好产权登记，完善资产处置，避免资产流失。

（二）要落实措施确保内部控制有效的执行

１、进一步加大宣传培训力度，努力提高单位领导对内部控制重要性的认识

单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位内控制度的合理性、有效性应负主要责任。因此，必须进一步强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制建设的重要性，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起健全单位内部控制的职责。

２、建立科学的内控制度，切实提高内控制度执行的有效性

有关部门应根据行政事业单位的特点，研究制定一套能体现行政事业单位管理体制特殊性的内部控制制度，如预算管理制度、内部稽核制度、票据管理制度等。确保制度科学合理、符合实际的基础上，各单位应狠抓各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，确保做到有章可循、有章必循、违章必究，以提高内控制度执行的有效性。建立相对独立的内审小组，有条件的单位应设立内审部门，定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，监督单位制定的各项制度和预算执行情况。

３、重视与会计核算中心的沟通衔接，及时掌握实施内部控制所需相关信息

会计核算中心应认真履行核算监督职责，努力提高会计信息的及时准确性，并着重反馈和控制预算的执行信息，通过核对各部门预算指标情况，对预算指标实行即时控制，杜绝超预算用款。实行会计集中核算的行政事业单位，必须认真建立各类备查账，并与核算中心定期进行核对，及时向核算中心回馈意见和建议。有条件的单位可实现与核算中心信息系统的联网，便于及时获取信息，提高内部控制的效果。

４、强化教育培训，进一步提高行政事业单位财务人员业务素质

有关主管部门要进一步加强对行政事业单位财务人员进行职业道德教育和业务培训，重视多种形式的会计继续教育。只有建设好一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的财务人员队伍，才能贯彻实施好各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用，从而杜绝不规范行为的发生。

５、发挥有关职能部门作用，把内部控制检查作为一项重要内容

财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，应加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织和指导，将行政事业单位的内控建设作为会计管理工作的重要内容，促进行政事业单位内控制度的完善。审计部门是内部控制实施的重要监督机构，应定期不定期对行政事业单位的内部控制制度及其执行进行专门审计。

６、分发挥财政与审计部门作用, 完善单位内部控制体系

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇6

首先，在整个内部会计控制活动中，要完善事前防范机制建设。结合财务管理办法、预算机制、资金计划等一系列工作内容，制定完善的内部会计控制管理机制。在涉及到事业单位资金管理、风险防范等工作内容中，要完善职能部门设置、细化岗位职责，通过构建完善的财务控制控制和职能分离机制，从而确保形成多个部门、多个岗位的相互监督、互相制约机制。当然，要细化单位运行与业务管理等各个类型板块的具体内容，通过有效结合，从而确保实现理想的内部会计控制效果。

其次，要注重事中内部会计控制机制，尤其是要确保资金货币的安全性和完整性，同时也要对资金的合法性及应用效益进行控制，对于事业单位经营活动来说，无论是单位本身，还是整个业务内容，其都涉及到资金运行、风险管理等多样元素。当然，在事业单位运行过程中，极其复杂、多样，因此将完善性原则、发展性原则等一系列内容融入其中，必然能够实现理想的内部会计控制效果。

最后，对于事业单位内部会计控制工作开展来说，还需要注重完善事后监督。对于事业单位及业务经营活动来说，当出现重大经济活动后，审计监督部门要结合完善的监督程序和机制，对自身资金费用支出状况进行监督与审计，确保整体资金能够按照计划和预算实现合理安排。通过确保资金管理活动的科学性和合理性，当然，要充分发挥组织内部各个部门之间的衔接关系，通过互相监督，相互制约，从而实现整个事业单位内部会计控制活动的系统化开展。

4 、结语

对于事业单位经营管理活动开展活动来说，完善的管理理念，科学的管理机制，以及细致化的管理元素应用，实际上都是当前事业单位经营发展过程中的实质性要求，相对于传统的事业单位经营理念而言，科学、完善的管理体系直接关系到整个事业单位的经营发展。但是在传统的事业单位经营管理过程，其缺乏对单位业务内容的有效融入，因此限制了整个事业单位经营活动开展的理想效果。随着事业单位内部会计控制思路不断成熟、优化，必须完善优化事业单位内部会计控制体系的优化与融入。

参考文献

[1] 杨春雪.事业单位业务层面内部会计控制研究[J]. 财经界(学术版).2012，6:105-109.

[2] 聂兴凯.行政事业单位业务层面内部会计控制建设存在的主要问题及对策探讨[J]. 中国乡镇企业会计.2013，33:52-56.

[3] 李宇立.A事业单位业务层面内部会计控制改进研究[J].商业经济.2015，36:72-79.

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇7

一、行政事业单位内部会计控制存在的主要问题

在行政事业单位的实际工作中, 内部会计控制这一环节仍存在着这样或那样的问题。这些问题如果不能得到解决, 势必会影响会计信息的真实和完整, 增加资金和财产的安全风险, 降低工作效率、甚至阻碍工作目标的实现。目前行政事业单位内部会计控制的问题主要体现在以下两个方面。

(一) 内部会计控制制度建设薄弱

内部会计控制制度建设是指各单位结合本单位业务管理的特点和要求, 将国家颁布的会计法律、法规、规章、制度的各项规定进行具体化, 并进行必要的补充的过程。建立健全内部会计控制制度是贯彻实施国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础和保证, 是保证单位会计工作有序进行的重要措施, 也是加强会计基础工作的重要手段。行政事业单位在内部会计控制制度建设方面主要存在三点不足。

1. 内部会计控制制度的结构缺乏系统性

内部会计控制制度应该是一个相互联系、协同作用的有机整体。但目前的内部会计控制制度在整体的相互牵制上却缺乏系统性和完整性, 没有有效地衔接和统筹规划, 各自为政, 甚至自相矛盾、相互冲突, 造成综合运行上的松散、重复和低效率, 难以集中整体力量发挥应有的作用。

2. 内部会计控制制度的内容缺乏可行性

内部会计控制制度的内容大而化之, 盲目照搬相关法律条文, 没有做到结合本单位实际、因地制宜, 或是为了应付差事随意拼凑、拍脑袋而成。制度本身的内容制定的不合理, 过于理想化, 不便于实际执行。或是随着事业的发展和经济环境的改变, 原有内部会计控制制度没有与时俱进, 及时针对变化进行相应的调整, 已不能适应新环境下工作的要求, 从而使得制度不再具备可操作性。于是制度也就流于形式, 成了“写在纸上, 贴在墙上”的条条框框。

3. 内部会计控制制度的形式缺乏直观性

内部会计控制制度条文式的文字描述较多, 缺乏清晰的业务流程图和示例图表, 读起来繁琐枯燥、不容易形成直观印象, 不便于会计人员在消化理解的基础上指导业务实践。于是内部会计控制制度都成了故纸堆, 缺乏鲜活的生命力。

(二) 内部会计控制制度执行不力

一个设计良好、运行有效的内部会计控制制度可以做到会计事项相关人员的职责权限明确, 财产清查范围、程序明确, 实施内部审计的方法和程序明确, 从而达到规范企业会计行为, 保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现错误及舞弊行为, 保护企业资产的安全完整, 确保国家有关法律法规和企业内部规章制度贯彻执行的目标。但在实际工作中, 由于对内部会计控制制度执行方面的问题, 影响了内控作用的发挥。

1. 内部监督机制不完善

内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位, 组织上独立性不够。同时, 由于内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系, 因此很难保证内审的客观公正。一些行政事业单位制订的内部会计控制制度的执行、检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全, 以点代面, 缺乏完整性和全面性。

2. 奖惩机制不健全

有的行政事业单位虽然也有奖惩制度, 但制度的设计缺乏科学性和合理性, 并且没有完全制度化, 执行的好坏也缺乏一个奖罚有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构, 从而削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。

3. 会计人员自身素质有待提高

会计人员的素质如何, 直接关系到内部会计控制制度能否得到充分的贯彻执行。目前在行政事业单位中, 由于自身素质的问题, 有的会计人员职业判断能力不强, 对政策法规的运用和业务处理不够准确, 导致会计信息失真;有的会计人员法律意识淡薄, 为了追求个人的经济利益, 对造假行为不但不加以抵制, 甚至还帮助出谋划策, 或是利用职务之便, 贪污、挪用公款, 置国家法律于不顾。由于会计人员的素质不高, 导致会计核算和会计监督不力, 以致带来严重的后果的事例时有发生。

二、加强行政事业单位内部会计控制的措施

那么, 应该采取哪些措施来加强行政事业单位内部会计控制呢?笔者认为主要有以下几点。

(一) 深化行政事业单位对内部会计控制制度的认识

行政事业单位只有从上至下提高对内部会计控制制度的认识, 形成风险意识, 才能以积极的态度对待内部会计控制制度, 使其真正落到实处, 特别是高层管理人员对于内部会计控制制度的认识程度与管理水平, 在很大程度上决定了一个单位内部会计控制的成效。通过定期或不定期地举办关于财政法规及内部控制制度建设的培训, 帮助大家理解和认识内部会计控制制度的意义, 改变对内部会计控制漠不关心、或认为其只是一纸空文的消极态度, 扭转将内部会计当成束缚的抵触情绪。注重内部会计控制制度的设计与实施, 确保每个岗位及人员, 每项业务或环节都能按规定的制度办理, 营造领导重视、群众配合, 互相支持的良好环境, 真正将内部会计控制制度的构建和实施作为一项长期任务来抓。

(二) 完善和强化行政事业单位内部会计控制制度的设计

在建立内部会计控制制度时, 要注重系统性和完整性, 从只注重建章立制向整体框架的构建与实施转变, 从补救为主的控制向以预防为主的控制转变。以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导, 以会计制度为依据, 结合本单位实际, 群策群力, 广泛听取一线工作人员的意见和建议, 采取多种简明易懂的方式。在内部会计控制制度执行过程中及时搜集反馈意见, 对制度加以完善和修正。从而使内部会计控制制度真正做到切实可行、防患于未然。

(三) 加强内部监督, 完善奖惩机制

1. 建立健全审计监督机制

对包括内部牵制制度在内的各项制度和经济活动进行审计, 在时间上从事后审计转向事中、事前审计, 使之贯穿于行政事业单位管理的全过程;在形式上, 从常规审计向定期和不定期审计转变, 从完善审计程序上下功夫, 做到环环相扣、严防死守;在内容上, 要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 理顺管理机制, 规范经济行为。

2. 在审计的基础上, 要建立起与之相关的奖惩制度

奖与罚并存, 做到奖优罚劣。对于那些勇于开拓会计革新局面的会计人员予以奖励, 激发所有会计人员改变工作方式和作风, 走出“账房”, 深入实际, 不断提高业务素质。对那些墨守成规、不思进取、不能完成本职工作, 甚至玩忽职守、造成经济损失的会计人员给予处罚, 以督促会计人员努力工作, 尽职尽责, 把好会计关。奖惩要及时。一切问题在它发生之后要及时奖励或惩罚, 否则奖惩的效果就会大大削弱;奖惩要适度。奖励过重会使员工产生骄傲和满足的情绪, 惩罚过重会让员工感到不公, 惩罚过轻会让员工轻视错误的严重性, 因此一定要适度;要注意守信。即该兑现的奖励不可不兑, 否则会失信于民, 以后再去号召鼓励也无人听从;要注意实行公正的差别奖励。必须反对平均主义, 平均分配奖励等于没有奖励。

(四) 提高会计人员自身素质

内部会计控制是由人制订的, 也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体, 也是内部会计控制的客体。因此, 行政事业单位应加强会计人员的管理与控制, 从提高会计人员素质着手, 加强内部会计控制。

1. 提高会计人员的专业技术素质

行政事业单位可以通过组织学习班、专题讲座、研讨会, 或组织会计人员外出考查等形式, 提供在在岗教育与继续教育相结合的培训模式, 抓好继续教育, 使会计人员不断更新知识。同时, 要提倡会计人员终身教育的观念, 鼓励会计人员制定合理的自学计划, 不断地提高自己的知识水平和业务素质。使会计人员在熟练并正确掌握会计准则与内部控制规范的基础上, 结合单位自身特点进行会计核算与内部财务管理工作。

2. 加强会计职业道德建设

在实施内部会计控制的过程中, 通过“他控”和“自控”, 促使会计人员进一步树立并增强正确的会计职业良心和职业责任感, 进而达到会计职业道德不断完善与升华的一种状态。

只有具备了较高的业务水平和道德素质, 才能正确处理好会计核算和会计监督的职责, 确保会计信息的真实、完整, 实现内部会计控制的根本目标。

摘要：文章阐述了行政事业单位内部会计控制的重要性以及目前内部会计控制工作中存在的主要问题, 提出了具体的手段来加强行政事业单位内部会计控制。

关键词：行政事业单位,内部会计控制,会计人员

参考文献

[1]曾长庆.浅析内部控制与会计信息质量[J].经济师, 2005, (9) .

[2]尹款梅.加强行政单位内部控制初探[J].当代经济 (下半月) , 2006, (6) .

[3]许新华.内部会计控制的环境分析[J].会计之友, 2006, (29) .

[4]徐正茂.对行政单位内部会计控制相关问题的探讨[J].商业文化 (上半月) , 2001, (1) .

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇8

【关键词】事业单位；会计监督；对策

在当代，经济持续地发展，同时，经济形式伴随着经济体制的改革和不断完善，以往的计划经济已逐步迈向市场经济。然而，事业单位内部会计也由此出现了各种新情况和暴露了一系列的新问题，比如：建立健全事业单位法制与法规，樹立且端正党风，实行廉政建设，大力开展改革开放政策等等，这些情况都与会计的工作质量还有财力的承受能力有着密不可分的关系。那么，在这个经济飞速发展的环境下，各事业单位应该如何实行适当的手段和措施来建立并健全事业单位内部的会计监督体系，提高事业单位的管理水平，这已经成为有关工作人员如今仍需要解决的其中一个问题。

一、事业单位内部会计监督的概念与意义

事业单位与社会经济发展息息相关，是我国在实施改革开放和建设现代化的不可或缺的力量。事业单位指的是国家以社会公共利益为目的，通过国家机关或者其他机构组织以国有资产作为资金来展开的各种从事教育、文化、科技、卫生等相关活动的具有社会性的服务组织。同时，它也是一个维护着国家政治、经济、文化正常生活的社会服务管理系统。此外，为了确保事业单位资产的安全性和整体性，确保所开展的活动都符合国家的法制和内部规章制度要求，加大力度做好经济管理工作，提高经济管理水平与效率，避免造假，控制甚至降低风险等目的，事业单位建立了一项内部会计监督体系，是其在内部所取的系列相互联系和制约的措施。

1.构建并完善单位内部会计监督体系，是各单位必须执行的法定义务

该会计监督体系指的是为了确保经济发展的正常运行，维护资产的安全性和完整性，避免、发现和改正一系列的错误与造假，确保该会计信息的可信度与整体性而开发和贯彻执行的计划策略与程序，它的别名又为内部控制体系。在新定制的《会计法》中，总体强调了个事业单位必须把构建并完善单位内部会计监督体系，另外提出了相应的具体规定，该项工作是各单位必须执行的由法律法律赋予的法定义务。

2.构建并完善单位内部会计监督体系，是提高行政管理水平的需要。

现在，社会上普遍出现了一些单位管理水平不高，内部会计监督体系失效的现象。某些单位就算构建了有关的体系与制度，但这些体系与制度就跟没有建立的一样没有用处，没有贯彻实施，导致发生一些会计工作上的违法、造价的现象，这严重影响了会计行业的正常秩序与运转。会计监督体系的构建，意义在于其规范了单位工作要求与表现，有相应明确的责任，避免了工作上的错误、造价与因为责任的不明确而引起相互的矛盾，甚至出现越位办事，以致管理系统毁坏。如今紧急的任务就是要构建和完善单位内部会计监督体系，这会有效保证了会计工作的正常运作，并提高了管理水平。

3.构建并完善单位内部会计监督体系，是调整会计秩序的需要。

如今，除了某些工作人员特意去违规违纪外，单位内部管理失调也会导致工作上出现秩序无条理与会计资料失真的现象。所以，事业单位急需以法律为主，引导并监督构建完善的会计管理体系。

4.构建并完善单位内部会计监督体系，对于处理国家、单位、个人三者之间的利益关系有重要的作用。

事业单位在我国占据着很高的地位，是国民经济的组成源泉与基础。而且，在市场经济中，事业单位是自身发展和约束的经济实体，需要通过国家的资金和单位资金来举办商业活动，体现社会的公益与成果，还背负着需要保证国家投入的成本有所增值的重大责任。所以，构建监督体系，并不只是应付式的，它还要对国家法律、单位经济效益、单位领导人负责。若经济的发展与会计监督的实行有各自的立场，躲开会计监督视线，这肯定会使其监督职能逐渐的减小。

二、当前事业单位内部会计监督存在的问题

1.有关工作人员缺乏责任感，不重视监督体系

财务监督是基层事业单位财务管理的重要组成部分，是一项难度较高的系统工作，它的业绩直接反映出财务管理水平。然而，某些单位的财务会计工作人员抱着混日子的态度，无心向上，不重视集体利益，欠缺理性思维，对于自己的核算与效益观念认识很浅薄。实际上，该工作人员在一些大型经济活动决策中根本无法参与其中，无权决策。对于领导来说，他们管理不当，欠缺法律知识，看管不严，对于一些员工出现的问题，他们没能指出并处理，这都会给员工制造了一个良好的违规机会。

2.缺乏完善的内部关联制度

在事业单位中，各员工分工的明确度和合理度直接反了该单位都的管理水平。如今，社会上有很多事业单位由于内部员工的分工不明，加上员工对自己的岗位和职责不了解，直接导致了该单位会计的秩序紊乱，从而经济无法正常运转，监督体系无法贯彻实行。再说，监督体系发挥不到其用处，会计工作就无法及时改正错误，追究造假行为，也会影响到其他会计制度，造成极大的损失。再者，事业单位里的各种职务与制度都是息息相关的，与单位的发展有着密切的关系，若单位没有明确分离职务，则可能会导致秩序紊乱，监督体系失调，缺乏了工作效力，影响工作的进城。因此，要想加强监督力度，就务必要构建完善内部的关联制度。

3.缺乏强大的外部监督体系

其实，事业单位的违法违规现象的频繁出现，内部原因占大多数，但同时也要关注外部原因。外部监督体系管理不严，以致事业单位任意妄为，导致了很多无为和腐败的单位出现。即使有关的监督部门在加强监督和打击力度，他们仍与没跟上经济发展的步伐，有些单位甚至是背道而驰。此外，如今很多事业单位人员的整体文化素质偏低，缺乏工作经验，对于集体意识还不够强烈，欠缺对该单位的认识，还经常出现勾结、造价等行为。由此可以看得出，事业单位外部的审查和监督力度不足，这也会直接影响单位和经济的发展。

三、针对当前会计监督体系存在问题完善对策

1.提高会计员工的文化素质和职业道德水平

作为一个会计工作人员，他需要具有强烈的责任感和为人民服务的思想。第一，务必要诚实守信；第二，要敬业乐业，尽忠职守；第三，对有关财务和财经的法律和政策制度要略知一二，懂得运用，并努力钻研，提高自身在该行业的技能；第三，处事公正，遵守法律，实事求是；第四，自觉履行监督义务，确保会计信息合法且真实，不勾结，不造假。

2.完善事业单位内部关联制度

按照相关制度的规定，单位内部的职位和体系要相互制约，要相互监督，不能有共同勾结和造假的情况出现，同时要权责分明，不能出现越位越权问题。其次，要保证审核、会计、出纳三者独立，同时给它们分配有关联的职务，这样就可以有效地形成相互制约但又相互独立的关系。而且，这样可以使各方面都在监督体系的监测范围之内，能够有效地预防缺位或越位的现象发生。再而，要严格划分职责与职能，强化会计工作人员考核制度，实现公平与公正。

3.完善外部会计监督约束体系

各事业单位务必要接受外部的审查与监督，不能重视内部监督管理而忽视外部的监督。国家和财政部门必须要严格审核该单位的预算与制度，上级财务主管部門要加大对单位的监督力度，包括对单位各项活动进行监督，并加大打击力度，对违法的人员实行严厉的处罚，追究其责任。此外，各单位的会计信息质量对经济秩序有极大的影响，因此外部监督应以单位会计信息质量为首要监察点，并要做到仔细审核。另外，对该单位的资金来源与去处要加大检查力度，并考核资金的使用价值。

4.建立会计监督法律保障体系

当今，国家对会计监督体系的法律保护还不是很到位，对此，国家应该尽早建立会计监督法律保障体系，通过立法促使各单位会计监督工作如实执行。宣传《会计法》，并落实执行，并结合相关法制并合实施，促使会计法律保障的成形，使会计监督有法可依。建立会计人员奖罚制度，培养员工对岗位职业的兴趣与积极性 ，对违法者加重处罚。国家建立的法律法规应要统一，并涉及各方面的工作细节，合理建立和完善会计有关的各法律与制度。

四、结语

总而言之，事业单位会计人员必须要了解会计监督体系的相关事项，自觉遵守规则制度，且要认识到在岗位纪律、审查情况与会计信息质量三个方面的不足。通过完善内部控制体系来完善监督体系，给事业单位提供了一个良好、稳定的经济舞台，使其能充分发挥会计监督的作用，同时能够带领会计的其他体系发展起来，实现事业单位全面发展，促使社会经济的良好持续发展。

参考文献

[1]盛更生.试论事业单位会计监督.时代经贸.2007（09）.

[2]景春.加强会计监督工作的对策建议.财政监督.2011（18）.

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇9

四、权力和责任的分配

组织机构的设置只是给单位的管理运行与控制提供了一个合理的框架，真正进行这些工作的主要还是企业员工。

因此，企业内部控制环境建设的另一项重要任务就是权责分配。

管理者要明确权力和责任的分配方法，增强组织的控制意识，明确划分各岗位、各环节的权力和责任，确保各职责权限在严格控制下履行。

组织结构合理，权利责任分配适当，是内部控制发挥作用的前提条件。

行政事业单位职责分配考虑的主要因素包括：

（1）在单位内部是否有明确的职责划分，将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能地分离；

（2）数据的所有权划分是否合理；

（3）是否已针对授权交易建立适当的政策和程序。

五、单位文化

单位文化建设是构建有效控制环境的必然要求。从影响控制环境的要素来看，它包含两方面的内容：

一方面是人的因素。另一方面则属于组织、政策、措施方面的问题。

单位文化是一种精神状态的文化，它渗透于内部控制活动之中，又流溢于内部控制活动之上，是无形的、内隐的，而且不能借助物质形态的技术手段进行控制和操纵。

因此，内控文化的建设是一项十分艰巨的工程。

（1）管理者要身体力行。

（2）要发挥榜样的示范作用。

（3）要建立创新激励机制。

（4）要有物质保证。

单位文化建设，还要特别重视三点：

一是要注重引导。

二是要长期坚持实行。

三是要防止片面性。

单位文化并不是静态的，而是动态的和不断发展的。

六、人力资源政策

从内部控制的对象看，无论是对财的内部控制，还是对物的内部控制，其基准点都在于对人的内部控制。人力资源政策应当包括下列内容：

（1）关注在员工录用、培训、提升及报酬方面政策和实务的合理性。

（2）使员工明确自己的责任及管理者对他们的期望。

（3）了解员工工作绩效并提出改进工作的建议。

（4）针对偏离既定政策和程序的问题，建立适当的补救措施。

（5）制定恰当的职业标准和道德标准并作为员工业绩考核的依据。

（6）合理的员工候选人背景审查制度。

（7）制定详细、明确的职务晋升和工资晋级标准。

具体的操作：

（1）招聘和雇用。

（2）培训。

（3）评估、晋升和赔偿。（4）惩戒措施。课堂练习[多选] 从内部控制的对象看,无论是对财的内部控制,还是对物的内部控制，其基准点都在于对人的内部控制。人力资源政策具体的操作应当包括下列内容（）。A．招聘和雇用 B．培训

C．评估、晋升和赔偿 D．惩戒措施 显示本题答案

七、内部审计机构设置

单位应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。其范围主要包括：财务会计、管理会计和内部控制检查。

内部审计主要具有：监督、评价、控制和服务4种职能。其作用主要是防护性作用和建设性作用。

根据有关规定，我国内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，主要履行的职责包括：

（1）对本单位及所属单位（含占主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；

（2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；

（3）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；

（4）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；（5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；

（6）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

（7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

内部审计程序通常包括准备阶段、实施阶段、终结阶段以及后续审计4个环节，应根据管理层确定的职责范围和委托的工作任务对审计项目开展内部审计工作。

第三节 行政事业单位控制环境特点及影响

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层（监管部门）和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

1.在组织结构方面，行政事业单位的组织层次和结构相对简单，难以发挥有效牵制约束作用。

2.在监管部门（治理层）制衡方面，由于行政事业单位业务监管部门大多实行事后监管，因此单位日常监督力度较弱。

3.在管理层内部控制意识方面，行政事业单位领导内控意识薄弱，不利于建立有效的内部控制环境。

4.在对职位胜任能力的重视方面，行政事业单位领导对财务职位胜任能力重视明显不足，不利于单位控制环境建设。

5.在人力资源政策与实务万面，行政事业单位有完善控制环境的优势，但也有不足。6.在诚信和道德价值方面，行政事业单位职员有着良好的诚信和道德价值观念，有助于单位建立良好的控制环境。

第四节 内部控制环境实务案例

【案例】从报销舞弊案件看内部控制环境

【案例启示】从本案例中可得到的以下启示：

（1）内部控制的建立往往是一个自上而下的过程。

（2）内部控制本身就是对个体行为的制度限制。

（3）内部控制是一个动态调整的过程。

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇10

一、存在的问题

还有部分事业单位内部会计控制制度比较完善，也有较好的意识，但其内部在制度执行和监督方面缺乏力度，仍然抱有应付上级检查的心态;同时以国家和社会两方面为主的外部监督方面，也缺乏统一的监管制度和标准，互相之间的信息沟通也较少，导致很难对事业单位的内部会计控制形成有效监督。

二、加强事业单位内部会计控制的措施

(1)强化内部会计控制意识

一方面首先需要加强单位领导的内控意识。作为事业单位的领导，必须深刻认识内部财务管理的重要性，领导在提高集体意识上必须起到带头人的作用。作为单位负责人，必须把关负责单位内部会计信息数据的真实有效性，加强内部会计控制意识，明确管理职责，确保工作过程中各职员各司其职，从根本上确保本单位财务工作的有效完整性。二要加强事业单位人员在内部会计控制方面的意识。采用多种措施和宣传手段，增强单位内部会计控制方面的意识氛围，提高整个单位会计人员对内部控制工作的积极性。此外，通过组织单位内部会计控制的培训，提高财务人员的整体素质。

(2)不断完善内部会计控制体系

一个完善的内部会计控制制度对事业单位的可持续发展必不可少，所以事业单位必须将完善单位内部控制系统作为一项重点工作。一方面应该结合自身实际，在职务不重合的情况下对本部门的人员职责进行科学合理分工，形成科学有效相互制约的管理机制。二是要完善监督机制，建立一套从预算到执行整个过程的监督体系，业务人员职责应当明确并相互制约，由单位领导亲自监督或授权相关管理人员进行监督，确保事前论证和事后问责功能的实现。健全单位员工对会计的监督控制体制，尽可能降低国有资产流失等风险，提高单位经济效益。

(3)健全内部审计制度

建立健全单位内部控制制度是加强事业单位内部会计控制的重要一环。首先内审制度必须得以加强，规范化、制度化的.内部审计是内部控制必不可少的部分，且必须保证其在执行时的独立性。在常规监督过程中，独立审计具有其他审计模式不可替代的作用，不仅可以加强单位内部财务管理，更可以确保内部会计控制的平衡，从制度上保证会计信息的可靠性。作为单位内部会计控制的基本内容和方式，内部审计的审计对象主要是会计工作过程中的各类凭证原件、会计账本、报表，通过内部审计制度实现内部控制制度实施情况的检查，掌握内部控制制度执行中所存在的问题，将问题反馈给单位领导，以便领导据此及时改进完善制度,长此以往还能使单位的财务工作事半功倍。在具体工作中，事业单位领导应重视内部审计工作，充分发挥内审作用，制定相应的奖惩机制，通过适当的奖惩制度实现内控制度对会计人员的行为约束。

(4)提高会计人员职业道德

事业单位国有资产流失和其他违法现象产生的主要原因之一就是会计人员职业道德水平较低，只有提高会计从业人员的职业道德水平和法律意识，才能从根本上实现对内部会计控制的监督。首先不仅要加强制度建设，从意识层面提高会计人员的自我约束力。同时，还应该对会计人员专业知识进行培训，加强基础工作的能力，从而减少工作中的错误。另外应该注意提升会计人员监督执行意识，会计人员应在工作中依法履行职责，对违反《会计法》等相关法律法规的，必须依法采用适当的手段进行制止和惩罚，避免重复犯错。强化会计人员的职业道德和专业素质，健全业务单位内部会计控制制度，从而保证事业单位的健康稳定发展，保证会计工作过程中各类材料的真实、完整和单位财产的安全。

(5)加强政府审计的力度

浅议完善内部会计控制制度的对策 篇11

【关键词】内部会计；控制制度；对策

我国在改革开放以前经济水平低，改革开放至今经济水平获得了大幅度的增长，人们的生活也开始富裕起来，生活水平比起以往来说要高出很多，国家实力也大大的增强。但是目前我们必须正视一个问题，快速发展的经济和企业内部控制制度之间的不协调，随着经济的快速发展，特别是新旧体制更替的时候，是人们思想的转变阶段，也是企业内部控制最弱的阶段，经济犯罪等等情况就相继的出现。这是目前比较突出的问题，那么我们为了更好的解决这些问题，提升企业的控制能力，强化企业管理力度，需要加强企业内部会计制度和会计相关控制，以完善的机制来管理和控制企业，消除隐患，促进企业的正常稳定发展。

1.内部会计控制制度概述

内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。

2.内部会计控制制度应遵循的原则

（1）符合国家有关法律法规。企业的各项会计制度都是在合乎国家法律法规的大前提下进行的，所以企业的各项经济活动必须是在法律约束的范围内，不能逾越。

（2）符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。结合企业自身特点和情况来进行内部会计控制制度的确定。企业的发展都是从小到大，从不完善到完善，那么不同大小的企业其内部会计控制制度也应该不同，不能盲目的借鉴，需要结合企业自身情况来进行综合考量，制定出适合企业自身的内部会计控制制度。

（3）不相容职务分离。企业各项制度的有效执行需要建立在岗位合理的前提下，职责权限划分清楚，岗位之间没有重复和缺失，这样才能保证分工合作，并且互相监督。

（4）成本效益原则。控制点应该要结合成本、利益两者的比例关系来进行设置，最终目的都是实现企业价值最大化。

（5）企业内部会计制度需要不断的完善和更替，以满足社会内外部环境的不断改变需要。

3.完善内部会计控制制度的对策

3.1不相容职务分离控制

不相容职务指的是那些一人独揽大权的职务，一个人独揽大权很容易出现问题，像是如果工作出现问题，那么就有可能利用自身的职责来进行错误的掩盖，或者是利用自身的职责来进行利益的谋取。授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查都属于不相容职务。如果不将这些职务进行分离，那么舞弊等情况就很难避免。解决不相容职务问题的关键词就是——内部牵制。企业在职务的设置和岗位的分配时候需要了解哪些岗位和职务是不相容的，然后再规定岗位的权限范围，通过岗位和职务之间的互相监督来起到约束作用。

3.2授权审批控制

授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。特别授权是指单位对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。

3.3会计系统控制

会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：（1）依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师或者财务总监，设置总会计师或者财务总监的单位，不得设置与其职权重叠的副职；（2）建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；（3）按照规定取得和填制原始凭证；（4）设计良好的凭证格式；（5）对凭证进行连续编号；（6）规定合理的凭证传递程序；（7）明确凭证的装订和保管手续责任；（8）合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；（9）按照侩计法）和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。

3.4财产保护控制

财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。

3.5预算控制

预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。预算控制的主要环节有：（1）确定预算的项目、标准和程序；（2）编制和审定预算；（3）预算指标的下达和责任人的落实；（4）预算执行的授权；（5）预算执行过程的监控；（6）预算差异的分析和调整；（7）预算业绩的考核和奖惩。

3.6运营分析控制

企业管理层对于企业在生产运营中所产生的各类信息都应该要充分的利用，通过这些信息来进行企业的运营分析，并且借助各种分析方法来对企业的运营前景进行预测，从现有的运行状况中去发现问题，然后进行解决。

3.7绩效考评控制

绩效考评控制是指企业以科学的考评指标为依据，对企业内部各部门和员工的工作情况进行评价的系统，这种评价结果对于企业员工的奖金、升职、降职、处罚以及岗位调整具有很大的参考作用。

此外，常用的控制方法还有：内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。

4.总结

浅议环境监测事业单位的内部会计控制 篇12

一、网络环境下企业电算化会计系统

1. 网络环境下企业电算化会计系统的含义

网络环境下电算化会计系统可以看成一个在互联网环境下对企业的各种经营事项进行确认、计量、核算与报告的会计系统。它是建立在网络环境基础上的会计信息系统, 是网络经济中不可缺少的一部分, 与电子商务有着密不可分的关系。它能够帮助企业实现财务与业务的协同, 远程报表、报账、查账、审计等远程处理, 事前的经营预测、事中的动态会计核算与在线财务管理以及事后的管理决策, 支持电子单据与电子货币, 改变财务信息的获取、使用与披露方式。

2. 网络环境下电算化会计系统的运行方式

各基层单位如业务部门或分公司运用一定的计算方法, 把原始信息通过计算机互联网传递到总公司或企业总部的主计算机上, 主计算机在收到原始信息后, 对需要核对的原始数据发送到互联网上, 向政府有关的职能部门如税务部门、银行、工商、海关等核对, 或向其它相关部门如发票开出部门、债务债权人等核对, 然后将核对不相符的原始数据退还给原业务部门或分公司, 并要求其说明原因且予以更正对凭证上出现的一些数据如商品的价格、资产价格等通过互联网向有关部门:如会计师事务所、物价部门等查询, 以确定存货价值、财产物资价值等, 然后交由库存管理或固定资产管理系统处理对不需要核对的原始数据已经核对相符或更正以后的原始数据。主计算机根据财务软件的要求自动编制记账凭证, 并根据记账凭证自动登记汇总总账和汇总明细账及分户总账和分户明细账, 将分户账上网发送给相应的部门, 或分公司主计算机根据各种账簿自动编制各类会计报表并能通过互联网发送到相应的信息使用者, 企业通过互联网公布相关管理部门, 如针对上市公司的证监会规定应向大众投资者披露的各种相关信息。企业管理层通过互联网向下级部门或分公司发布相关的信息或工作指令, 各基层单位如业务部门或分公司及各会计信息使用者如债务人、债权人、政府职能部门、投资者等通过互联网获取各自所需的会计信息。

二、网络环境下企业会计电算化系统内部控制存在的问题

1. 会计电算化信息系统控制不足

随着会计电算化的发展, 会计电算化软件的质量问题越来越突出。目前, 各企业的会计电算化软件不统一, 目前正规软件有用友软件、金蝶软件等。但有的企业特别是中小企业使用的软件系统不合规范、实用性和安全性很差, 甚至有的企业由于经济原因使用仿版的会计软件。许多软件开发商不懂会计, 在功能和程序设置中缺乏全面性考虑, 在会计电算化系统应用当中经常出现这样那样的问题和漏洞, 很可能造成数据丢失、篡改或被破坏。这种现象在企业财务业务操作中或多或少都遇到给电算化系统控制带来很大困难。

2. 内部审计监督不力

加强企业会计内部控制, 内部审计发挥着重要作用。但会计电算化系统的使用, 原来的单位内部审计人员不熟悉电算化系统或是观念还没能够转变过来, 不了解会计电算化信息系统处理方式, 不能够很快掌握会计电算化信息系统内部控制的方法和技能, 从而导致会计电算化系统不能够得到有效的监督监控。

3. 缺乏配套的内部管理制度

会计电算化信息系统的使用, 改变了会计核算方式和内部控制环境, 原来手工系统环境下的内部控制管理制度已不能完全适用, 在新的环境下, 需要建立一套与会计电算化信息系统内部控制相适应的内部控制管理制度来规范会计电算化工作。

4. 会计档案的管理更为困难

互联网环境下电算化会计系统中的业务部门或分公司将原始信息以电子符号的形式通过互联网传递给企业总部, 但记载着这些原始信息的原始的票据及其它的单据却没有办法通过互联网传递给企业总部, 即在互联网环境下电算化会计系统的原始凭证与记账凭证及其它的档案资料发生了分离, 这对于会计检查和会计核算是不利的, 也不符合现行会计法规所要求的会计资料的可逆查性及会计档案的保管规定。那么, 在互联网环境下电算化会计系统该如何保管会计档案, 显然对于这样的问题, 在传统环境下的电算化会计系统中是不存在的, 它只是互联网环境下的电算化会计系统所特有的。

5. 会计信息传递的完整性出现了新的问题

在互联网环境下, 会计信息的传递是借助互联网完成的, 会计信息从传递到接受, 其真实性、可靠性与原有的传统环境下的电算化会计系统相比较出现了新的问题。在互联网环境下, 电子符号代替了会计数据, 磁介质代替了纸介质, 会计数据流动过程中签字盖章等传统的确认手段己不再存在, 从而使网上会计信息的真实性受到质疑, 特别是一些集团性企业和跨国公司, 在其利用企业内部网及外网来传递数据、沟通信息时不可避免地出现一些问题, 具体表现在会计信息是否真实、可靠, 会计信息是否被篡改。

6. 电算化会计系统的网络安全保障难度大

在互联网环境下电算化会计系统通过互联网将各部门、各分公司的计算机连接在一起, 使得系统能够实现会计业务的分布式处理, 大大加强了会计数据录入的及时性及数据存贮的统一性, 并且减少了单机版电算化会计系统造成的数据冗余。在这个意义上, 电算化会计系统内的任何一台计算机都可以凭借与企业内部网合法地获取信息资源, 企业甚至可以利用互联网寻找潜在的贸易伙伴、完成网上交易, 但在此同时, 企业也将自身的信息暴露在风险之中, 这些风险来自于泄密和互联网上黑客的恶意攻击等。

三、网络环境下企业电算化会计系统内部控制的完善

1. 组织与管理控制

网络环境下会计人员的分工与组织应以工作高效、便于监控为主要目标。在具体的岗位设置上分为操作、监督、维护三部分。操作岗位负责数据的录入、分析工作;监督岗位通过网络对操作岗位的行为、结果进行记录和审查;系统维护人员则专门负责系统的健壮性及网络的安全性问题。

2. 开发与维护控制

对于自行开发系统的单位, 必须做好开发前的可行性研究、需求分析和开发人员的分工问题。尤其要注意开发人员与使用人员。维护人员必须分开, 以防“后门”。在平日的维护中必须建立完善的制度, 并与软件供应商保持必要的联系。

3. 操作控制

企业应制定详尽的操作规程, 对各级操作人员的权限加以划分。由监督人员通过实用监测随时审查是否有违法和越权操作。同时要注意减少操作过程中对系统的不必要的损害。

4. 网络安全控制

其本属于维护控制的一部分, 但因其在网络环境下的重要性。应单独作为一项重要内容进行控制。其内容主要包括网络健壮性控制、网络容错控制、检测非法入侵能力等几方面。采用先进的防火墙技术, 在不需要对外联系时断开与外部网的连接, 并定期请网络专家进行安全评测。

5. 加强监控与审计

在互联网环境下电算化会计系统是由几十个、甚至上百个部门或分公司联网而成的, 要使其高效、安全地运行, 一方面必须做好严格的系统监控工作, 要求在系统产生错误时能够尽早地产生错误报告并给出错误次数的统计, 以便及时对地发现问题并解决问题。同时, 还要根据其各部门或各分公司的用户操作记录, 结合系统的记录信息判断有无非法用户进入电算化会计系统, 并随时采取措施, 保证系统的安全。另一方面, 又必须加强审计工作, 特别是对会计数据操作的审计, 即要对会计数据的操作情况进行监督, 对访问会计数据进行动态跟踪, 对删改操作情况进行记录。要完成这些工作, 必须对电算化会计系统进行两级审计, 如进行系统的注册、用户权限的改变等, 以便于掌握会计数据库整体的使用情况主要是审计具体会计数据库表的操作, 根据不同数据表的重要程度, 分别审计不同的操作。

综上所述, 详细分析研究在网络环境下电算化会计系统及其内部控制的流程与特点、网络环境下电算化会计系统内部控制方式, 旨在帮助企业在构建电算化会计系统时提高风险意识, 认真细致地制订内部控制制度, 不折不扣地实施相应的控制措施, 从而最大限度地保证会计信息的质量。

摘要：随着利用计算机违法活动案件的不断发生, 暴露出企业会计电算化系统内部控制环节存在丞待解决的问题, 主要表现在对信息系统控制不足、业务控制力度不够、内部审计监督不力、缺乏配套的内部管理制度等诸多方面, 影响了企业会计电算化信息系统的健康运行。完善网络环境下, 企业电算化会计系统内部控制, 应从组织与管理, 开发与维护, 监控与审计等方面入手, 全面提高风险意识, 最大限度地保证会计信息的质量。

关键词：网络,会计电算化,内部控制,网络安全

参考文献

[1]钟宜彬.网络系统下的会计内部控制[J].南京:江苏理工大学学报, 2000.