税务开票证明（共4篇）
税务开票证明 篇1
一、会计确认基础
会计确认基础是解决如何确认问题的重要依据, 发生会计事项被确定会计要素之后, 需要明确将其计入到相应会计账户的具体时间, 则根据收付实现制或权责发生制来明确计入会计账户时间。一般来说, 事业单位采用收付实现制, 而企业则采用权责发生制。
(1) 收付实现制。收付实现制又称为实收实付制, 顾名思义, 即在进行会计确认的过程中, 以实际的收到或支出为主要标准进行收入或支出确认, 对收入实现和支出费用发生进行记录。由现金收支行为是否发生为依据, 确定收入和费用的归属期间。也就是说, 在现金收入和支出发生期间, 就已经被确认为收入或费用, 不考虑相关经济业务实质的发生。
(2) 权责发生制。权责发生制主要以应收或应付为确认标准, 对收入实现和费用支出的发生进行记录。凡是属于本期内获得的收入, 不管是否收到, 都确认为本期收入, 凡是属于本期应当支出的费用, 不管现金或现款真实支出, 都确认为本期的支出费用。
二、企业对事业单位项目开票收款的税务处理
无论因何种原因提前开具发票, 在开具发票的同时都要进行税务处理, 税务机关对提前开具发票也经历了严厉禁止到逐步放宽的过程。在《增值税暂行条例》中, 对提前开具发票并缴纳相应的税款行为予以了认可。
1. 相关法律法规
2009年1月1日, 《中华人民共和国增值税暂行条例》正式实施, 其中规定先开具发票的, 在发票开具当天则为纳税义务发生时间。
2011年2月1日, 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》正式实施, 其中规定, 添开发票单位及个人应当在经营业务发生后才可以对营业收入进行确定, 并可以开具发票, 如果没有发生经营业务, 不得开具发票。此前, 对提前开具发票是明令禁止的。
2011年7月28日, 国家税务总局发布了《关于进一步加强商业预付卡税收管理的通知》, 强调了商业预付卡的发票管理, 并强调要加强发票管理工作, 但没有对预付卡税务处理进行规定。此时, 对提前开具发票逐渐放宽松, 但强调了发票管理的重要性。
在上述相关税收法律规定中, 涉及到增值税的经营业务, 其中提前开具发票不再视为违规违法。因此, 企业在涉及到事业单位项目的时候, 可以提前开具发票, 收取预付款项, 而开具发票当天则为纳税义务发生时间, 但同时, 经营业务没有发生的时候, 即企业承担的事业单位项目没有开始时, 是不能确定经营收入的, 而如何进行事业单位开票收款税务处理则成为了重中之重。
2. 税务处理
当前, 税收法对提前开具发票的尚未有明确的规定, 这就使得企业在事业单位项目开票收款税务处理的过程中存在较大的随意性, 存在许多不恰当之处, 需要进行改进。例如, 企业在事业单位项目中, 企业一旦开具发票, 开票系统中就产生增值税, 需要在开票当期过核算缴纳, 也就要进行税务处理。对于提前开具发票的事业单位项目, 如果税收法规中有明确规定的, 则应当以相关法规内容为基础进行税务处理, 如果税收法规中没有明确规定, 也应当在开具发票的时候是为发生纳税业务, 并以相关规定为基础计算缴纳的税额。
企业涉及到事业单位项目, 提前开具发票之后, 应当做好税务处理工作, 涉及到增值税的经营业务时, 应当将发票开具时间作为纳税义务发生时间, 进行销项税款的计提, 或进行应交增值税的计提。
对于企业涉及到事业单位项目, 如果增值税一般纳税人售卡开具发票, 则应当按照增值税最高税率17%来进行销项税的计提。在售卡的时候, 不能对具体事业单位具体消费项目和涉及到的税率进行确定, 因此, 只能够按照为分别核算不同税率货物等相关规定进行处理。对于增值税小规模纳税人售卡开具发票的时候, 需要以现行征收率3%为依据, 对应当缴纳的增值税进行集体。
对于事业单位项目来说, 如果企业在项目中销售货物或应税劳务比增值税最高税率17%低, 则需要根据项目销售货物或劳务的对应税率进行销项税的计提, 以税务机关相关规定为基础, 办理开具红字发票手续, 根据原来按照最高增值税税率17%计提的销项税, 用红字冲减。
在事业单位项目中, 如果涉及到的销售货物属于免税货物, 则将计提的增值税用红字冲减。在开具发票的时候, 事业单位项目并没有实施, 也就是说交易并没有实际发生, 因此, 应当开具红字发票来冲减开应收账款、预收账款及计提的相关税费。
此外, 还涉及到一种特殊情况, 即增值税纳税人出售的商业预付卡中实际消费在非增值税业务中应用, 则需要以税务机关相关规定为基础, 办理开具红字发票手续, 用红字冲减之前计提的应缴纳的增值税。
三、企业对事业单位项目开票收款的收入确认
对于涉及到事业单位项目开票收款的收入确认来说, 应当把握两个重要的点, 首先, 应当以会计准则对于收入、成本的确认条件为基础, 对收入进行确认, 并结转成本, 其次, 应当将收入确认等会计处理与税务处理相互独立、分离开来。
在企业涉及到事业单位项目开票收款确认收入时, 市场在开具发票的同时没有按照会计准则规定的时间进行收入确认, 这就会导致会计核算中, 收入计算、成本计算与利润计算三者的不匹配性。尤其如果企业跨年度提前开具发票, 会造成整个会计年度数据失真的问题。一些企业在为事业单位开具发票的时候就确认收入, 这就导致了的当期收入和当期利润的增加, 从而导致实现期收入和利润的减少。对于涉及到事业单位项目开票收款的情况, 企业会计人员应当明确两个问题, 首先, 发票是收入确认的最原始凭据, 但却不是最直接的依据, 第二, 应当以会计准则相关规定为基础进行收入确认。在开具发票的时候, 企业会收到事业单位的预付款, 此时, 应当将收到的预付款作为预收账款进行处理, 但需要对相关税费进行计提。
如果在收到款项前开具发票, 在开具发票的时候, 应当增加预收账款和应收账款科目进行处理, 同时应当进行相关税费的计提, 在之后满足收入确认条件之后, 即项目开始实施之后, 在进行收入确认, 将预收款转为收入, 并结转成本, 之后再收到账款, 则需要对应收账款进行冲减。在进行资产负债表的编制过程中, 应当进行应收账款与预收账款的抵消, 抵消之后产生的差额则为向客户收回的提前开具发票产生的税款。在此类情况中, 应当分别设置应收账款账户和未开票的预收款项账户, 并将二者独立区分开来, 对发票编号进行记录。
对于事业单位项目来说, 由于提前开具发票必然会随着流转税产生附加税费, 例如城建税、教育费附加等等。一些学者认为, 应当保证附加税费与收入确认时间相匹配, 在进行计提的过程中, 将其作为递延损益进行处理, 等到项目实施之后, 确认收入的时候将其转入到企业营业税金及其附加中。但需要注意的是, 增值税一般纳税人计算附加税费的过程中, 主要以当期销项税减去进项税额及上期留抵税额为基数, 如果此基数比零时计提附加税费大, 则无法确定其中有多少是提前开具发票而产生的税费, 因此, 在对流转税附加税费处理的过程中, 应当以重要原性原则为基础, 将其计入到当期损益中。
此外, 企业应当应当积极展开财务人员的培训, 结合企业收入确认的特点, 针对性的展开培训, 让财务人员能够了解相关法律法规规定, 明确事业单位项目开票收款税务处理及收入确认的要点, 提升财务管理水平, 帮助企业更好的规避税务风险。
结论:企业对事业单位开票收款如何确认收入是一个复杂的问题, 需要以权责发生制为确认基础。事业单位项目的预收款需要先开具发票, 这在大多数企业与政府机关等事业单位合作的项目中并不少见。对于此类问题, 如何进行发票开具之后的收入确认工作和财税处理工作关系到企业对税务风险的规避。企业会计人员在处理的过程中应当严格按照收入确认的基本原则, 处理好各种情况下的收入确认工作和税务处理工作。
摘要：收入、支出的确认是反映企业年度预算执行情况的重要参考, 是上级主管部门对企业财务进行目标责任考核的重要标准。但对于企业来说, 其在确认收入的过程中经常会涉及到一些特殊的问题, 例如一些政府机关等事业单位的项目, 在项目开始前, 项目需方事业单位通常会要求企业先开具发票后再支付预付款给企业, 作为项目的起动资金, 而此时企业收到的事业单位的预付款如何进行收入确认、账务处理, 如何处理相关税务问题, 这是企业会计人员和财务人员需要认真考虑的问题。基于以上, 本文从会计确认基础分析着手, 明确了企业所采用的权责发生制之后, 着重探讨了企业关于事业单位项目开票收款的收入确认和税务处理问题, 旨在为相关研究和实践提供参考。
关键词：事业单位项目,预收款,税务处理,确认收入,确认基础
参考文献
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[5] .陈守德.收入确认若干问题研究.厦门大学, 2003.
税务申请增值税开票 篇2
注：本申请表一式两联：第一联，申请企业留存；第二联，区县级税务机关留存。
变更税务行政许可申请书
申请时间：年月日编号:
税务行政许可申请材料接收回执
编号：
企业办理增值税最高开票限额委托书
上海市国家税务局：
现委托我单位前来办理增值税最高开票限额
事宜。
单位：（盖章）
年月日
承诺书
上海市徐汇区（县）国家税务局 上海市地方税务局徐汇区（县）税务局：
我单位根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则、《中华人民共和国行政许可法》的规定和其他相关法律、法规，向你税务机关申请办理涉税事项，所提供的资料和填写的数据，均为真实、可靠，并符合法定形式和法定时限。如有虚假，愿承担相应的法律责任。
单位负责人签字：（单位公章）
年月日
企业情况说明
上海市徐汇区国家税务局：
因公司业务发展，业务量增加，原来核定的增值税专用发票最高开票限额为元，不能满足业务需求，为保证公司业务正常开展运行，特向贵局申请增值税专用发票最高开票限额变更为元。
另外本公司近期已申报的、最近连续个月的经营情况如下：
（1）______ 年____月开具增值税专用发票份，销售额（不含税）万 元，其中月开具增值税专用发票单笔销售额（不含税）超过万元的，其累计数达到月开具增值税专用发票总销售额（不含税）_______ %；
（2）______年___月开具增值税专用发票份，销售额（不含税）万 元，其中月开具增值税专用发票单笔销售额（不含税）超过万元的，其累计数达到月开具增值税专用发票总销售额（不含税）_______ %；
（3）______年___月开具增值税专用发票份，销售额（不含税）万 元，其中月开具增值税专用发票单笔销售额（不含税）超过万元的，其累计数达到月开具增值税专用发票总销售额（不含税）_______ %。其它基本情况如下：
（4）注册资金万元。
（5）当年增值税税收负担率%。（6）纳税信用等级评定为级。（7）其他需要说明的原因：
（A）（B）
以上情况特此说明，望贵局批准为盼。
开票委托证明一： 篇3
我单位现委托 _________机械制造厂 作为我单位合法委托代理人，由于本单位(_________部)不具备开增值税发票权利，本单位授权其代表我单位销售给贵单位 导轨式升降平台 增值税发票代开工作。在整个开具增值税过程中，该代理人的一切行为，均代表本单位，与本单位的行为具有同等法律效力。本单位将承担该代理人行为的全部法律后果和法律责任。
代理人无权转换代理权。特此委托。代理人名称： _________机械制造厂 日期： 年 月 日
委托申请人(盖章)：_________部 法定代表人(签字)：
广元银路地税开票证明 篇4
1、建立不相容职务岗位分离制度
不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。这是我们中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即：出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限，也应保证实行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。
2、建立票据与印章的管理制度
票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证，有了票据和印章，就可以支配企业的货币资金运动。所以，企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用；防止空白票据的遗失和被盗用。同时，还要加强对银行预留印鉴的管理，在实际操作中，一般应由出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管，严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据。
3、建立相应的内部审计制度，加强内控
内部审计是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构，在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。该企业作为中小企业，业出于管理成本的考虑，一般不设置专门的内部审计部门，所以中小企业的内部审计控制，可以定期聘请注册会计师对企业的账目进行审核，看是否存在错误和营私舞弊的现象。
除了以上谈到的几点以外，在日常货币资金管理中，企业老板必须为货币资金的安全和完整提供一个良好的外部条件，重视内部控制制度的作用和支持它的不断完善，使企业内部形成若干规范性的操作程序和方法，维护企业资产的完整，保证会计信息的合理合法，实现经营目标，促进社会经济的健康发展。
4.建立一套符合实际情况的资金收支业务流程
该企业应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际情况的资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务受到银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够减少和堵住货币资金收入业务中的漏洞，企业只需把重点放在银行票证的管理与银行的及时核对上，就能有效地保护货币资金的安全。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要是现金收入业务。一般情况下，该企业的现金收入主要靠销售货物取得现金和回收欠款取得现金。由销售货物取得现金，多数是那些零星销售行为，凡发生这类收现金的业务应该先由出纳开具收款凭证(收据或发票)，再传递到会计那里加盖财务专用章，出纳再根据收款凭证的顾客联收取现金。业务发生后，收取的现金应于当日存入本企业的银行账户，存单回执应由会计人员复核签字，并附上收款凭证的入账联，尽量在当天进行账务处理。回收欠款业务也可以参照这个程序来办理，总之，就是要使开票和收款工作分离，且不论采用什么方式收取现金，在强调原始凭证作用的同时，都必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账，并加强两者之间的核对工作。在日常的工作中，应该加强以下两点的控制：
(1)对现金实行突击盘点。
该企业和其他中小型企业一样只在年末(每年的12月31日)进行一次现金的定期盘点，由出纳盘出现金的实存数额，会计复核，并与总账的现金数额进行比较，看二者是否一致，然后填制(现金盘点表)。该企业老板应该重视对现金的内部控制，采取经常性的突击盘点，并且增强会计人员的责任感，把这件事情落实到位，及时发现和处理现金收支保管中存在的问题。这样，现金的安全才能得以保障。
(2)加强对银行日记账与银行对账单的核对，同时对未达账项的真实性进行核查。
在银行存款业务方面，主要是由会计人员每月末对银行日记账和银行对账单进行
核对，并且应该在与银行对过账的前提下，才出会计报表。如发现日记账与银行对账单的余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表。有的会计为了赶报表，不认真核对日记账和银行对账单，以为两者金额一致就没错了，殊不知那些“有心的”出纳正利用了这点，故意少记两笔金额相同的收支业务，来达到贪污资金的目的。所以，会计人员应对银行存款每一笔的收支都仔细审核，弄清楚未达账项的真实性，避免银行存款长期未达，防止循环入账，“拆东墙，补西墙”的情况出现。
4、建立授权审批制度，各司其职。
将该企业财务开支费用审批程序的顺序调整一下，先由会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合法性进行审核，再经企业负责人审查该笔开支是否与经营业务有关，是否同意开支，变“事后监督”为“事前监督”，这样才有利于发挥会计的监督职能，及时有效地避免原始凭证不规范、白条入账等不合理行为。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。具体可以包括：①授权权限，即审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；②授权批准程序，企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管)提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应当不予办理；接下来，审批人（企业负责人)应当对审核后的支付申请批复，最后交给出纳人员办理支付手续。
浙江正方交通建设有限公司
广南高速公路LM2合同段
项目经理部
2012年01月09日
证明 广元市地方税务局：
兹证明 广元银路机械化工程有限公司在我浙江正方交通建设有限公司广南高速公路LM2合同段提供机械租赁，明细如下：
柳工铲车：2011.12.18-2012.01.05，计租费13933元
柳工铲车：2011.12.22-2011.12.28，计租费5133元
挖掘机：2011.12.12-2012.01.11，计租费34000元
合计金额为53066元（大写：伍万叁仟零陆拾陆元整）请地税所协助开具发票，特此证明！
单位：浙江正方交通建设有限公司
税号：3307 0272 660 1040
浙江正方交通建设有限公司 广南高速公路LM2合同段