进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序

进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序（共12篇）

进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序 篇1

每个财务人员都应该了解此流程, 更应该了解相关的财务软件, 目前稍有 规 模或管理水平高一点的企业均采信息化管理,你应该知道如何使用软件和如 何 设置,只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节:

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小, 业务量不多, 可以不设置明细分类账, 直接将逐笔业 务 登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类 账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务 量 每隔五天, 十天, 十五天, 或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当 大。也可以一天一编的。

二、具体内容:

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证 时一定要有财务(经理 有签字权的人签字后你在做 ,然后月末或定期编制科目 汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记 录记算不出错 ,每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧, 待摊费用的摊销等, 若是新的企业开办费在第 一 个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧, 这 个

折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取 税 金及附加,实际是地税这一块。就是提取税金及附加,有城建税,教育费附 加 等,有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后, 编制两个分录。第一个分录:将损益类科 目 的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等 贷 本 年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加, 其 他 业务成本等。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税, 如果在贷方 则 说明盈利需交所得税,计算方法,所得税 =贷方差额 *所得税税率,然后做记 账 凭证, 借所得税贷应交税金--应交所得税, 借本年利润贷所得税(所得税虽然 和 利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得 额 是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法, 采 用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响 法 时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。

4、最后根据总账的资产(货币, 应收账款, 应收票据, 短期投资等 负 债(应 付票据,应附账款等 所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈 余公 积 科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额 编制资产负 债 表, 根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用, 主营业务成本, 投资 收 益,主营业务附加等 的发生额(发生额是指本月的发生额 编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金 , 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来 确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字

5、其余的就是装订凭证 , 写报表附注 , 分析情况表之类

6、注意问题: a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。

b、月末结现金, 银行账, 一定要账证相符, 账实相符。每月月初根据银行 对 账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项。月初报税时注意时间,不要 逾 期报

税。另外, 当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额, 包 括:应收,应付,其他应收。

三、报表问题: 企业会计报表包括四个报表,除了资产负债表和利润表之外还利润分配表 和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制, 因为只有在年末企业才会对 所 盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制, 不 同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管 理, 财务,营业,制造等费用月末没有余额,结帐方法采用表结法下,损益科 目月 末可留余额;制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债 表上 视同存货。钟书补充 你要看你在利润表有的东西, 只要你的账上有你就结 转利 润,这样不容易错,利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充:

1、增值税, 企业所得税在国税报(2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国 税办理;个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税;月初抄税(销项 税

3、以工资为基数 100%, 福利费为 14%, 工会经费 2%, 职工教育费 2.5%,(税 法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资 总 额的 2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》 在 税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会 经 费不得在企业所得税前扣除。

4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金

5、流 通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企 业计入成 本

6、单位无工会组织的 , 不能计提工会经费 , 更不必计提后再调整。所得税只 须 每季提一次就可 , 不需每月计提.7、现金一般从 “ 基本存款户 ” 中提取,一般规定 结算帐户不能提取现金,如 有特殊情况方可(钟书补充。

8、差旅费的开支范围:交通费, 住宿费, 伙食补助费, 邮电费, 行李运费, 杂费

9、出纳日记账保存 25 年 几个很有用的分录:

1、现金长款 借:现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:营 业外收入(注:无法查明原因

2、现金短款 借:待处理财产损溢 贷:现金 借:其他应收款--应收现金短 缺款(个人

--应收保险赔偿款 管理费用--现金短缺(注:无法查明原因

贷:待处理财产损溢

3、提取福利费 借:生产成本 营业费用 管理费用 贷:应付福利费

4、计提工会经费 借:管理费用--工会经费 贷:其他应付款--工会 经费

5、计提职工教育经费 借:管理费用--职工教育费 贷:其他应付款--职工 教育费

6、支付工资 借:应付工资 贷:现金 应交税金--应交个人所得税 其他 应付款 其他应收款(代扣款项

7、提取城建税 借:主营业务税金及附加 /其他业务支出 贷:应交税金--应交城建税

8、计提教育费附加 借:主营业务税金及附加 /其他业务支出 贷:其他应交款--教育费附加

9、印花税 借:管理费用 /待摊费用 贷:银行存款 /现金(每本账簿贴五元印花税

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账,并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支, 若需要借支就必须填写借支单, 然后交总 经 理审批签名,交由财务审核,确认无误后,由出纳发款。

2、员工出差回来后, 据实填写支付证明单, 并在单后面贴上收据或发票, 先 交由证明人签名,然后给总经理签名,进行实报实销,再经会计审核后,由 出 纳给予报销。

五、员工工资的发放。

A 现金收付

1、现金收付的,要当面点清金额,并注意票面的真伪。若收到 假币予以没 收,由责任人负责。

2、现金一经付清, 应在原单据上加盖 “ 现金付讫章 ”。多付或少付金额, 由 责 任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行,不得 “ 坐支 ”。

4、每日做好日常的现金盘存工作, 做到账实相符。做好现金结报单, 防止 现 金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务, 支付用转账或汇兑手续。特殊情况 需 审批。

6、员工外出借款无论金额多少,都须总经理签字,批准并用借支单借款。若无批准借款,引起纠纷,由责任人自负。

B 银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户, 避免张冠李戴。开汇兑手 续。

2、每日结出各账户存款余额,以便总经理及财务会计了解公司运作情 况, 以调度。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票,不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C 报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字,证明人是否签字。若无, 应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有, 问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴, 若有, 应分开贴(原则上除印有财政监制章 的 财政票据外,其余收据不得报销,也不得税前扣除,终了补充。

4、支付证明单上填写的项目是否超过 3 项。若超过,应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符,应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属, 应拒绝报销, 有特殊原因, 应经 审 批。

进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序 篇2

一、出口贸易中会计退税中存在的问题

( 一) 出口退税会计人才缺乏

在国际进出口贸易的新形势下, 我国出口企业的会计人员在退税过程中, 专业知识显得捉襟见肘, 大量的外贸会计人员无法适应国际化的新视野、新情况、新问题, 这既有外贸会计人员不与时俱进有关, 也与高等院校的会计人才培养体系脱不了干系。外贸会计与普通公司的会计有很大区别, 其中最重要的一点就是设计出口退税的问题, 在出口退税中, 外贸会计人员首先要有良好的会计职业道德品质, 不能被金钱左右了会计人员应坚守的会计底线与道德, 走虚构收入、骗取退税的不归路, 其次有足够良好的专业知识和外语能力, 在出口企业中, 与外国人员打交道不可避免, 保持双方财务人员的有效沟通对于顺利办理退税工作大大有裨益, 最后从事出口贸易的会计人员要有非常的国际化视野, 密切关注各国的退税政策和本国的退税优惠减免, 同时关注各国汇率的变化, 对于减少本出口公司的财务费用具有重要作用。但是据调查显示, 有相当一部分从事出口贸易的会计人员是“半路出家”, 比如学习语言类的学生, 考取会计证即可从事相关的出口贸易会计工作, 由于缺乏对基本会计知识的积累和出口退税的清醒认识, 在工作中, 处理相关出口退税事宜时并不顺利。另外就是各高校的会计培养人才不注重这方面的教育, 基本的通识会计教学课程满足不了出口企业的专业要求。

( 二) 出口退税程序认定复杂

出口退税, 顾名思义, 是指某国家对国内鼓励出口销售的货物在应当征税的范围内, 给予抵扣或退还的行为。另外, 出口退税在政策上、时间上具有严格要求, 出口退税的成功与否, 可能关系到企业的资金现金流、经营效益等。因此, 对于相当一部分出口企业来说, 能否办理相关的出口退税是决定其生死存亡的一件大事。比如其在国内的销售价格高, 而出口的销售价格低, 甚至低于成本价, 其目的, 一方面是为了扩大国际市场, 走上世界, 另一方面则更为重要, 那就是为了得到政府支持的相关出口退税, 以弥补损失、增加利润。但是, 出口退税程序却相当繁琐, 首先是区分, 要区分出口企业的属于新企业?还是老企业?是小企业, 还是一般企业?其次需要相关的出口退税单据, 包括增值税专用发票 ( 抵扣联) 或消费税专用发票, 出口收汇核销单 ( 出口退税专用, 老企业可申请暂免提供) 、出口货物报关单 ( 出口退税专用) 、外销商业发票 ( 出口企业可自制) 等这些单据。最后是严格的时间和政策限制, 在时间上, 根据国税发[2005]68 号规定, 外贸企业货物出口之后起, 应在90 天之内申报 ( 以出口货物报关单上的出口日期为准) , 逾期不但不予退税, 还有对出口货物视同内销计征增值税销项税额。在政策上, 我国详细规定了各种各样的货物类型出口时的退税程度 ( 免、抵、退) , 以明确鼓励引导该类企业的发展, 比如前几年针对我国光伏企业出口的退税。

( 三) 出口退税政策认识力度不够

一般来说, 一个国家的出口退税政策更新较频繁, 国家主导整个经济发展的大方向, 对于阻碍这个方向发展的出口贸易, 以前支持出口退税, 达到创汇的目的, 今后便不再鼓励出口、甚至限制出口, 比如稀土矿产资源的出口政策的变化, 另外国家也会特别支持一些新兴产业的发展, 比如高科技产业的出口、产品深加工的出口, 出口退税力度较大, 退税方式也可能各有不同, 或者是地域差别引起的退税力度不同。

二、出口贸易中优化退税的措施

( 一) 重视人才

人才是出口企业在退税中遇到的大问题, 出口退税人才的缺乏, 不是各大高校一朝一夕就可以改变的, 需要校企强强联合, 共同培养, 既确保了专业人才的学有所用, 也保证了企业对企业的需求, 出口企业的会计人才培养是一个综合性比较强。例如对国际汇率、国家退税政策、国外反倾销调查等具有综合性较高的要求。

( 二) 走会计信息化的道路

出口贸易企业的会计信息化应建立在对结合本企业的出口货物的特点、综合考虑国内外相关行业的特点上, 既有利于防范国际汇率风险、反倾销调查风险, 又有利于享有国内优惠的退税政策。并在企业走信息化道路的过程中, 注重会计人才的储备, 以积极应对国际化的挑战。

三、结束语

随着我国经济改革的进一步深化, 在全面改革的框架下, 实施“走出去”战略的出口贸易在保持我国经济中高速发展中, 发挥着不可估量的作用, 但是在表面光鲜的出口贸易不能掩盖出口退税中出现的重重问题, 我国的出口企业在出口退税的会计实务账务处理中, 仍遭受重重问题的困扰。

参考文献

进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序 篇3

一、《外贸会计实务教程》对该内容的表述和不足

生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免去本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

（一）生产企业出口货物“免、抵、退”税的具体计算方法

1.如果当期期末退税前留抵税额≤当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期期末留抵税额；

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，其中：当期期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

当期免抵退税额 =出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额，其中：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口退税率。

免税购进原料包括从国内免税购进原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，即货物到岸价加海关实证关税和消费税。

2.如果当期期末退税前留抵税额>当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期免抵退税额，其中：当期免抵税额=0。

3.当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-（ 期初留抵税额+当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）

=当期内销货物的销项税额 +当期免抵退税不得免征和抵扣的税额-期初留抵税额- 当期进项税额。其中：

当期免抵退税额不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货 物征税率-出口货物退税率

上述公式中，如果当期应纳税额>0，表明期末无退税前留抵税额，即应退税款已全部抵扣，所以不可以办理退税，还应向税务机关缴纳内销等抵扣后差额的增值税；如果，当期应纳税额<0，表示有退税前留抵税额，可以全部或部分抵顶内销等应纳税额，不足抵顶的部分可以办理退税，期末无需交纳增值税；如果当期应纳税额=0，表示无退税前留抵税额，即应退税款已正好全部抵扣，所以，也不可以办理退税，期末也无需交纳增值税。

（二）生产企业出口退税的会计分录方法

实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不得免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本。

借：主营业务成本——自营出口销售成本； 贷：应缴税费——应交增值税（进项税额转出）。

按规定计算的当期应予抵扣税额：

借：应缴税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）；贷：应缴税费——应交增值税（出口退税）

按规定应予退回的税款：

借：其他应收款——应收出口退税； 贷：应缴税费——应交增值税（出口退税）。

收到退回的税款：

借：银行存款； 贷：其他应收款——应收出口退税。

笔者所说的不足不是《外贸会计实务教程》对该部分内容的表述、公式、会计分录有错误，而是计算公式应从哪个开始，计算有结果后编制哪个会计分录，不够顺畅和具体（专业书籍基本上都是如此表述）。具体说来，首先要计算前述公式，计算完了之后才能比较数字间存在的大于或小于关系（应纳增值税的时候不需要进行期末留抵税额和当期免抵退税额的比较）；公式和会计分录是有内在联系和对应关系的，但是，只有分项阐述而没有具体和明确的对应关系，因此，也就无法掌握和演练。要想让学生或会计人员看的懂，学得会，就要用师傅带徒弟的思维去陈述和展开，将知识内涵和会计处理结合起来分步骤具体操作，明确对应关系，进而，掌握和熟练该业务的步骤和要领，胜任该内容对应的会计工作。

事实上，生产企业出口货物实行“免、抵、退”税管理办法，涉及的因素很多，既有法规性的规范，又有会计分录的编制要求等，实事求是的说是有点难，但只要思路正确，方法得当，就能取得事半功倍的效果。笔者认为正确的思路是从应纳增值税计算开始，不断求得公式中的未知数，求得未知数后要说明涵义，明确对应的会计分录和下一步的工作，就能顺理成章的完成该业务对应的会计处理。

二、 当期应纳税额计算结果为正数时的会计处理要领

（一）计算当期应纳税额

1.计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（上期末留抵税额+当期发生的准予抵扣的进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额）——公式（1）。

2.分析：在这个公式等号的右边，当期内销货物的销项税额是已知数，实际工作时可在“应缴税费——应交增值税”账户中查到，考试或练习时直接给出或计算求得；上期末留抵税额是已知数，它是上期末“应缴税费——应交增值税”账户借方余额，所以，也是本期期初的留抵税额，实际工作可看账获取，考试或练习时直接给出；当期发生的准予抵扣的进项税额是已知数，实际工作可看账获取，考试或练习时直接给出或计算求得。而当期免抵退不得免征和抵扣税额则是未知数，必须计算求得，否则就无法计算当期应纳税额。为此，引出第2个公式。endprint

（二）计算免抵退税不得免征和抵扣税额

1.计算公式：免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额——公式（2）

2.分析：在这个公式中当期出口货物离岸价是合同既定价格，实际工作中以合同数为准，考试或练习时直接给出或计算求得，即是已知数；外汇人民币牌价是已知数，实际工作从海关网上查询，考试或练习时直接给出，所以，也是已知数；出口货物征税率和出口货物退税率都是已知数，实际工作从海关网上查询，考试或练习时直接给出；免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额只有在免税购进原材料时才涉及该因素，否则，不必考虑该因素，若在没有免税购进原材料业务时，就根据公式2计算的结果编制如下会计分录：

借：主营业务成本； 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。

若出口企业有免税购进原材料时，则要先计算求得免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，为此，引出第3个公式。

（三）计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

1.计算公式：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）——公式（3）

2.分析：在求得免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额后，运行公式（2）并根据计算结果编制如下会计分录：

借：主营业务成本；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。

当公式（2）和公式（3）都计算出结果后，公式（1）就可以运行，计算出准确的数字。当这个数字为正数时，就说明“应缴税费——应交增值税”账户余额在贷方，表明该企业该月份应该交纳增值税。若足额缴纳时编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）；贷：银行存款。

若企业偶遇财务困难无力支付时，应将其转入“应缴税费——未交增值税”账户，届时，根据转出的数额编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费—未交增值税。

三、当期应纳税额计算结果为负数时的会计处理要领

当公式（1）运行的结果为负数，即通过以下公式计算当期应纳税额为负数。

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（上期末留抵税额+当期发生的准予抵扣的进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额）。

这时就说明“应缴税费——应交增值税”账户余额在借方，表明该企业该月份不但不交纳增值税，还要退税。究竟退多少，要通过将期末退税前留抵税额和当期免抵退税额进行比较后哪一个数字小哪一个就是应退税款的数额。由于期末退税前留抵税额就是公式（1）计算的负数，是已知数，但当期免抵退税额则是未知数，因此，要引出第4个公式：

1.计算公式：当期免抵退税额 =出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额——公式（4）

2.分析：当期免抵退税额等号的右边，除免抵退税额抵减额外均为已知数，只有免抵退税额抵减额是未知数。如果该企业该月份无免税购进原材料业务时，该未知数不必考虑，根据已知条件求得准确数字后，编制如下会计分录：

借：其他应收款——应收出口退税；贷：应缴税费——应交增值税（出口退税）。

如果该企业该月份有免税购进原材料业务时，则要引出第5个公式。

（二）计算免抵退税额抵减额

1.计算公式：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口退税率——公式（5）

由于免抵退税额抵减额等号右边都是已知数，计算出结果后代入公式（4），并根据计算的结果编制如下会计分录：

借：其他应收款——应收出口退税；贷：应缴税费——应交增值税（出口退税）。

2.分析：由于期末退税前留抵税额是已知数，这样，在计算求得当期免抵退税额后就将二者得数值进行比较，哪个数值小，哪个就是本期的退税额。

（1）若期末退税前留抵税额≤当期免抵退税额时，则期末退税前留抵税额就是应退税额，据此，编制如下会计分录：

借：其他应收款——应收出口退税；贷：应缴税费——应交增值税（出口退税）。

当期免抵退税额>期末退税前留抵税额差就是当期免抵税额，也就是人们所说的“抵”税额。如果用公式计算就引出第6个公式。

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额——公式（6）。

并根据此公式计算的结果，编制如下会计分录：

借：应缴税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）；贷：应缴税费——应交增值税（出口退税）。

（2）当期期末退税前留抵税额>当期免抵退税额时，则：当期应退税额=当期免抵退税额，依据当期免抵退税额的数值编制如下会计分录：

借：其他应收款——应收出口退税；贷：应缴税费——应交增值税（出口退税）。

期末退税前留抵税额—当期免抵退税额的差就是“应缴税费——应交增值税”账户的借方余额，按理国家应予退还，但现行制度规定，本期不退留待下期抵顶应纳税额。

在期末退税前留抵税额>当期免抵退税额的情形下，当期免抵税额为零，也就是人们所说的“抵”税额为“0”，所以，也就无需编制“抵”税的会计分录。

上述就是分析和掌握生产企业出口货物实行“免、抵、退”税管理办法的思路和要领，也就是步骤和方法。照此练习就能熟练操作和理解，如果再结合例题，效果会更好些。

参考文献：

[1]瞿志明.外贸会计实务教程， 科技技术文献出版社，2011年3月.

进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序 篇4

为进一步加强对集中采购工作的监督管理，规范政府采购行为，提高政府采购工作质量和效率，现将我县实行政府集中采购申报程序和会计核算办法等有关事项通知如下：

一、政府采购申报程序

1、采购单位应根据本单位实际需求，在市场询价的基础上，认真确定采购计划和预算金额，作为采购代理机构掌握的最高限价，并填制 “政府采购计划审批表”、“限价零星采购计划委托书”和“限价零星采购委托项目配置清单”，详细注明所购货物名称、规格、技术参数、数量、单价、控制金额，注明采购资金来源(购置控购车辆的须附省控办的批购单)，经单位负责人签署意见后，向县财政局对口业务股室报送审核采购资金来源。

2、县财政局相关业务股要认真审核采购单位申报的政府采购计划，严格审查资金来源的合法性，并签注意见。县采购办复核后，开据“政府采购划款通知书”，采购单位将采购资金划拨到县政府采购办专户，采购办正式批复政府采购计划，并转采购中心实施采购。

3、采购单位在制定采购计划时，必须认真执行《政府采购法》及相关规定，不得指定品牌。县财政局相关业务股室应对采购计划中是否存在“指定品牌”等问题进行认真审核。

4、采购单位临时性的政府采购计划，原则上应提前1个月进行申报;若有特殊原因急需采购的项目，应书面报县财政局同意后，单独组织采购。需要转报上一级政府采购代理机构组织采购的，也应报县政府采购办批准。

5、采购单位所有10万元以上的工程类采购项目，均须由相关资质部门进行设计、预算，采购的申报程序按上述规定执行。项目金额在10万元以下的，经采购单位集体研究后，由部门集中采购。

6、为了提高采购效率，缩短采购周期，如出现废标的情况，采购单位必须重新填报政府采购计划审批表，直接送达县政府采购办办理相关采购事宜。

7、采购活动结束后，采购单位应将“采购计划审批表”等相关采购资料，由办理采购的股室归集存档。

二、采购资金划拨的会计处理

1、政府采购资金由采购单位转入县采购办专户时：采购单位会计部门凭“银行划帐通知”、“政府采购划款通知书”和“采购计划审批表”(不开具收款收据)，借记“暂付款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，贷记“银行存款”、“现金”。

2、政府采购资金从县采购办专户中支付或者由采购单位与供货商直接结算时，采购单位会计部门凭“中标通知书”、“采购合同”、“验收报告书”、正式税收发票作为原始凭证入账(车辆保险支出入帐时加附采购办审核盖章的承保单)。借记“经费支出”、“事业支出”等科目，贷记“暂付款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，同时，借记：“固定资产”，贷记：“固定基金”。

进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序 篇5

1.申请并取得进出口经营权;

2.向主管征税的税务机关申请并取得一般纳税人资格;

3.出口企业向生产企业购进货物;

4.生产企业向主管征税的税务机关取得专用缴款书;

5.生产企业向出口企业开具增值税专用发票;

6.出口企业将出口货物 报关出口;

7.出口企业从 海关 取得出口 报关单;

8.出口企业收汇核销;

9.出口企业凭有关 单证 向主管 出口退税 的税务机关申报 出口退税;

10.主管 出口退税 税务机关向国家金库开具收入退还书;

出口货物佣金的会计处理 篇6

佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，账务处理也不同。

(一)明佣

又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。会计分录为：

借：应收账款——应收外汇账款

贷：主营业务收入——自营出口销售收入

主营业务收入——自营出口销售收入(佣金)(红字)

(二)暗佣

又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。会计分录为：

借：应付账款——应付外汇账款(佣金)(红字)

贷：主营业务收入——出口收入(红字)

如果采用议付佣金的，在出口货物收汇时，会计分录为：

借：银行存款

财务费用——汇兑损益(或蓝或红字)

应付账款——应付外汇账款(佣金)

贷：应收账款——应收外汇账款

如果采用汇付佣金的，在出口货物收汇时，会计分录为：

借：应付账款——应付外汇账款(佣金)

贷：银行存款

(三)累计佣金

是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。如能具体认定某笔出口销售收入的，则如上述的冲减分录做冲减销售收入处理；如无法认到具体某笔出口销售额的，则应列入“销售费用”科目。分录如下：

借：销售费用

贷：应付账款——应付外汇账款(佣金)

出口货物退关退运的计算

出口企业货物在报关出门后发生退关退运的，按规定应根据不同的情况做不同的会计分录及帐务处理。

(1)货物当月出门当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的，均应冲减当月销售收入。

借：应收账款——应收外汇账款(红字)

贷：主营业务收入——出口收入(红字)

(对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物，可不用做冲减的会计处理)。

(2)货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的，应冲减发生退关退运当月的销售收入。同时，调整已结转的退关退运货物成本。如不按原值再出口的，还应做相应的会计分录。

借：应收账款——应收外汇账款(红字)

贷：主营业务收入——出口收人(红字)

调整已结转的退关退运货物成本

借：主营业务成本(红字)

贷：库存商品——库存出口商品(红字)

以上两种情况应注意的问题是：

A．当出口货物发生退运时，冲减的销售收入应按照该退运货物的原始出口销售额确定。

B．货物出口时与退运时汇率发生变化的，以货物出口时的汇率为准。

C．发生退关退运时，除在账务上冲减原出口销售收入以外，还应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，来冲减出口销售收人。

(3)出口货物退回调换商品再次出口的，不论部分或全部，除应先按上述情况做冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样做销售收入及成本的账务处理，并申报出口退税业务。

(4)如退回的出口货物转做内销处理的，出口企业除做冲销销售成本账务以外，还应向主管税务机关申请办理《出

口商品退运已补税证明》(外贸企业)、《出口货物退运已办结税务证明》(生产企业)到海关办理退关退运相关手续。同时，在转内销时向税务机关申请出具《出口货物转内销证明》，按有关金额计算内销货物的增值税进项税额。其分录如下：

借：主营业务成本——自营出口(红字)

贷：应交税费——应交增值税——出口(进项税额转出)(红字)

借：其他应收款——应收出口退税(增值税)(红字)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(红字)

借：应交税费——应交增值税——内销(进项税额)(以红字登记在该账户“进项税额转出栏”)

贷：应交税费——应交增值税——出口(进项税额转出)

(5)对原支付的国内外费用及由于退货造成的运保费，应根据双方的责任，按商定的意见处理。如有我方承担责任的，应将退货发生的支出费用转入“待处理财产损益”科目。

【例20】假设退关支出费用为3 900元，其中，国内费用800元，则连同运、保费等的分录如下：

借：待处理财产损益3900

贷：销售费用800

主营业务收入——出口收入——运费1 500

——保费1 600

在经领导及主管税务机关批准后，做如下分录

借：营业外支出3 900

贷：待处理财产损益3 900

(6)以前货物出口后在本年发生退关退运的，应通过“以前损益调整”科目进行核算，并补缴原“免、抵、退”税款。

应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。

A．以前货物出口后在本年发生退关退运的，其涉及的收入、成本应在“以前损益调整”账户中进行处理，根据退关退运货物的原出口销售额记人“以前损益调整”，会计处理为：

借：应收账款(或银行存款等科目)(红字)

贷：以前损益调整(红字)

同时，按原出口货物结转销售成本：

借：以前损益调整(红字)

贷：库存商品——库存出口商品(红字)

B．根据退关退运货物的以原出口销售额乘以原出口退税率计算补交“免、抵、退”税款：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税检查调整

根据原出口销售额乘以原出口货物征退税率之差还原进项税额：

借：以前损益调整(红字)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)

缴纳税金时：

借：应交税费——增值税检查调整

酒店成本及应付会计工作程序 篇7

成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：

（一）支票领用及结账

采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。结账时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。

（二）每日银行支出数统计

支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转账承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结账程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。

（三）支出凭证编制程序

支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准

确无误地反映在账户中，支出凭证编制程序为：

1、填写付款单位名称；

2、填写付款日期；

3、填写经济业务内容摘要；

4、填写会计科目及账号；

5、填写经济业务发生额。

在实际编制过程中，要做到发票金额与支票存根记录一致，各种收货记录与发票金额一致，支出凭证合计金额与发票金额一致。负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统。

（四）物料用品领用费用分配程序

由成本核算员对物品库房记账员转来的出库单进行审核，检查每一张出库单数量单价及总金额是否正确，按照权责发生制的会计核算原则及会计科目使用说明，正确反映到账户中，以部门为核算单位，按科目分类填写费用分配明细表，并作到出库金额与三级账记录一致，该表作为月末编制出库费用结转凭证。并负责将编制的记账凭证，输入财务电脑系统。

（五）食品及饮料报损程序

1、已领用食品饮料报损程序

餐厅、厨房已领用食品及饮料报损时，需经餐厅经理或厨师长、饮食部经理、饮食成本核算员三方面批准后，填写报损单，方可做账务处理。对于工作不慎，造成经济损失的，需经部门经理提出处理意见，转交财务部进行财务处理。

2、食品及酒水库报损程序

过期或变质的食品、饮料报损时，需经仓库主管、采购部主管、财务经理三方面批准后，填写出库单，方可做账务处理。

（六）饮食成本分摊程序

核对本月食品及酒水库入库金额是否准确，作到总账与三级账相符。

1、根据出库单汇总表，编制食品及酒水转货凭证。

2、按上月成本率，结转交际应酬费。

3、根据转货记录汇总表，结转各餐厅及厨房转货成本。

4、结转VIP客人水果篮所用原材料成本。

5、结转销售食品所用原材料成本。

6、负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统。

（七）饮食成本报告编制内容

1、饮食营业总结报告

2、饮食销售比较表

3、食品成本报告

4、食品周转次数报告

5、饮料成本报告

6、饮料周转次数报告

7、烟草成本报告

技术进出口合同登记工作程序 篇8

文章类型：本站原创 文章来源：本站原创 信息发布 ：科技机电…发布时间：2009-12-28 11:04:16 阅读

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一、受理部门：内蒙古商务厅科技机电处

二、审核项目依据：《中华人民共和国技术进出口管理条例》（国务院令[2001]331号）、《技术进出口合同登记管理办法》（商务部令2009第3号）、《禁止进口限制进口技术管理办法》（商务部令2009第1号）授权。

三、审核程序不收费。

四、审核程序：

（一）受理

1、受理条件：申请用户提供材料需符合如下要求

（1）进口属于实行合同登记管理自由进（出）口的技术；如进口技术列入《中国禁止进（出）口限制进（出）口技术目录》的，依照《禁止进口限制进口技术管理办法》„商务部令2009第1号‟办理；

（2）申请用户应在合同生效后60天内办理合同登记手续；支付方式为提成的合同，应在首次提成基准金额形成后60天内，履行合同登记手续，并在以后每次提成基准金额形成后，办理合同变更手续；

（3）申请用户在商务部“技术进出口合同信息管理系统”(网址：jsjckqy.fwmys.mofcom.gov.cn）上，按要求如实在线进行合同内容的录入；

2、申请用户应提供以下材料：（1）技术进（出）口合同登记申请书；

（2）技术进（出）口合同登记申请表一份和数据表两份（加盖公章）；

（3）技术进（出）口合同副本（包括中文译本）；

（4）签约双方法律地位的证明文件；

（5）对外贸易经营权的证明文件（对外贸易经营者备案登记表/外商投资企业批准证书）；

（6）经批准的可行性研究报告或项目批复；

（7）代理技术进口的应提供技术引进方和代理方的委托代理协议；

（8）支付方式为提成的合同，还应提供基准金额的相关证明材料；

（9）合同变更手续：

①申请用户登录“技术进出口合同信息管理系统”填写合同数据变更记录表；

②提供变更申请、合同变更协议、合同数据变更记录表；③支付方式为提成的合同变更，还需提供提成基准金额的相关证明文件；

3、受理标准：申请用户提供的申请材料必须齐全、规范、有效，并对材料的真实性予以保证。

4、岗位责任人初审：核实申请用户提供的申请材料，并提出初审意见。

5、办理时限：1个工作日，若需延长办理时限，应告知延长理由。

（二）核准

1、核准人核准：申请材料符合规范要求；核准初审意见；交岗位责任人办理后续程序。如审核项目进出口合同金额超过100万美元，需呈报分管厅领导核定后，再办理后续程序。

2、办理时限：2个工作日，若需延长办理时限，应告知延长理由。

（三）发证

岗位责任人根据核准、核定同意结果，当天制做、发放《技术进出口合同登记证书》。

会计账务处理程序 篇9

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。

一、江苏仕达律师事务所的会计账务处理的基本情况

江苏仕达律师事务所是坐落在昆山，是一所专业从事法律服务的律师事务所，在江苏仕达律师事务所已经实习了半年了，在这半年里我在所里也了解了会计账务处理程序。因为律师事务所和企业相比而言，业务不是很多，账务处理也相对简单的多。虽然现在电算化相当普及，但是由于我们自身的特殊性，我们采用的做账方式是手工做账。手工做账看似简单，但是账务处理程序的完善也将直接影响到了我所的利益。

二、江苏仕达律师事务所账务处理程序存在一些问题

1、账务处理程序的选择和设计存在的问题

会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。我所采用的是日记总账账务处理程序，日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。其缺点就是所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。

2、手工处理账务方面存在的问题

如今是信息科技的时代，手工做账和会计电算化相比而言，会计电算化在企业中运用的越来越普及，且其高效性和便捷性更是被重视。它能够及时准确的处理发生的经济业务，并且能够集中的处理问题，且随着规模的不断扩大，其优点越来越明显。在过去手工操作记账的情况下，大量的会计信息靠手工记录、整理和综合，企业的决策者往往不能及时、准确地得到会计信息，无法及时作事前控制，不能及时进行预测和决策，影

响了企业的经营效益。实现电算化后，实行互联网的财务管理系统突破了这一空间的局限，大量的会计信息资料可以得到及时的记录、汇总、分析，并通过信息网络系统进行准确传递，充分利用。做到事前、事中、事后的监督控制，从而提高企业经营效益和经济管理水平。

3、会计岗位安排设计的不合理性

内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离,确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。相信大家都知道，只有合理的分工，才会创造出更高的经济效益。另外基于会计工作的特殊性，必须要做到岗位分离。出纳与记账人员未分离，由一人担任多职，长此以往必定会出现贪污造假的现象。

三、针对上述提出的问题，提出一下几点建议：

1、为保证会计工作的有序进行，首先得选择合理的会计账务程序

选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提。虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：

(1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。

(2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。

(3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。

记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是；

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

2、为了更高效的办事效率，会计电算化显得尤为重要

用会计电算化取代手工记账。将原始会计数据输入计算机内，大量的数据计算、归集、分类、储存、整理、分析等工作可由计算机自动完成，而且直接登账、编表，大大降低了会计人员的劳动强度，改善了会计工作条件。而且提高了会计工作质量，促进会计工作规范化。

在知识经济时代，随着计算机及网络技术的不断发展，会计电算化对会计数据提出了一系列规范要求，数据在输入处理过程中运用多种功能检验、排错，并能及时发现和纠正错误，在很大程度上解决了会计手工操作中不统一、不规范、容易出错等诸多问题，杜绝了过去会计人员因工作忙记账不及时、错行、串行、随意涂改、会计资料不清晰等现象，保证了会计工作的质量。

3、设计合理的岗位分工，确保会计工作的安全性

基于事务所属于服务行业，和工业企业相比，业务没有太复杂，但是基本的岗位设置还是必须的，只有合理的安排和分工，才能确保企业利益不受威胁。同时，作为财务人员，加强自身的道德建设也是刻不容缓的事情！

进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序 篇10

一、上市公司股票增值权的税务处理

国家税务总局《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函[]902号)规定凡取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。股票增值权是股票期权的一种表现形式，因此其纳税计算应依据上述规定，在授予日股票增值权计划只是一项承诺并不是授予员工的实有财产不征税。可行权日如果员工没有行权，就不会取得任何所得也不应作为纳税义务发生时间，行权日期权计划受益人真正行权时才是股票增值权所得个人所得税的纳税义务发生时间。依据财税[]35号文件的规定员工取得来源于中国境内的股票增值权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。

二、上市公司的股票增值权的会计处理

股票增值权属于以现金结算的股份支付。在会计实务中的原则为：在授予日，对单纯的期权承诺不作会计处理。在每个等待期的资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用，同时确认负债。并以可行权的最佳估计为基础，对每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量。待行权日之后企业不再确认成本费用而是计入公允价值变动损益。

三、举例分析

A公司系大型互联网上市公司，初已全面符合实施股权激励条件，董事会下设的薪酬和考核委员会拟订的股权激励计划已获得股东大会审议批准。计划决定给公司董事、高级管理人员、核心技术人员共158人授予每人5万份股票增值权，计划规定这些授予对象从201月1日起必须在该公司连续服务3年，方可按照可行权时股价和授予时的`股价10元间的幅差获得现金，并且该增值权必须在12月31日之前行使，过期作废。该增值权在负债结算之前的资产负债表日以及结算日的公允价值为年10元、17元、24元、32元;可行权后的每份增值权现金支出为2024元、2032元和2036元。A公司2009年有18名职员离开，估计3年中还将有12名职员离开，20又有15名职员离开公司，估计还将有15名职员离开，年又有10名职员离开。年初，有68人行使股份增值权取得了现金。2012年末，有42人行使了股份增值权。年末，剩余的所有人也都行使了股份增值权。在行权的人员中以李经理为例计算代扣代缴所得税。2012年1月15日，李经理行使1万份股票增值权，当时股票的收盘价为24元/股。2012年5月31日，李经理行使了剩余的4万份股票增值权，当时的股票收盘价为32元/股。

李经理纳税计算分析：

李经理于2012年1月15日将所持的股票增值权行权1万份，该日便是这部分股权增值权的纳税义务发生时间，股票增值权的应纳税所得额=(24-10)×10000=140000(元);因为授予日到可行权日超过了12个月，根据长于12个月的按12个月计算。该部分应纳税额=(140000÷12×20%-375)×12=23500(元)。

李经理于2012年5月31日将所持的剩余股票增值权4万份行权，该部分股票增值权的应纳税所得额为(32-10)×40000=880000(元)，由于李经理是在―个纳税年度内分次行权，根据国税函[2006]902号文件的规定，要进行合并计算。由于这两次行权时，计算的归属该项所得的境内工作期间的月份数都是大于12个月的。因此，加权平均计算的规定月份数肯定也大于12，但由于最长不超过12个月。因此，这里按照规定月份数为12。

应纳税款=(本纳税年度内取得的股票期权形式工资、薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资、薪金所得累计已纳税款。

应纳税额=[(880000+140000)÷12×40%-10375]×12-23500=260000(元)。

会计处理如下：

2009确认费用和负债为(158-30)*5*10*1/3=2133万元

确认费用和负债为(158-48)*5*17*2/3-2133=4100万元

2011支付行权资金为68*5*24=8160万元

2011确认费用和负债为(158-43-68)*5*24+8160-(158-48)*5*17*2/3=7567万元

2012支付行权资金为42*5*32=6720万元

2012确认损益和负债为(158-45-68-42)*5*32+6720-(158-43-68)*5*24=1560万元

2012支付行权资金为5*5*36=900万元

2013确认损益和负债为900-(158-45-68-42)*5*32=420万元

(1)2009年1月1日

授予日不作会计处理。

(2)2009年12月31日

借：管理费用2133

贷：应付职工薪酬――股份支付2133

(3)2010年12月31日

借：管理费用4100

贷：应付职工薪酬――股份支付4100

(4)2011年12月31日

借：管理费用7567

贷：应付职工薪酬――股份支付7567

借：应付职工薪酬――股份支付8160

贷：银行存款8160

(5)2012年12月31日

借：公允价值变动损益1560

贷：应付职工薪酬――股份支付1560

物业公司火灾事故处理程序 篇11

火灾事故处理程序

2．1火灾发现

2．1．1 辖区的消防控制室接到火灾报警信号时控制室值班人员必须立即向保安部负责人汇报以便迅速进行火灾确认；

2．1．2辖区内部员工发现火灾时须立即用对讲机（电话）向保安部负责人汇报，并启动手动报警按钮；

2．1．3辖区内业主发现火灾时向物业人员报告，或直接启动手动报警按钮。

2．2火灾确认

保安部负责人接到“发生火灾”的报告后，应立即与辖区负责人迅速赶到“火灾发生”的部位，进行火灾确认。如确属发生火灾，应立即向公司消防安全负责人、管理人报告，随即向公安消防部门报警；如属误报，分析发生误报的原因并向公司消防安全管理人汇报，提出整改方案。

2．3启动灭火及应急疏散预案

辖区负责人接到保安部辖区内已发生火灾事故的报告后，应立即启动辖区内部的灭火及应急疏散预案（以下简称预案），担任辖区灭火总指挥，组织指挥信号的迅速发出，是员工对火灾事故进行有效处置的必要前提，如掌握辖区内有人员被困、可能发生爆炸等重大问题时应立即向公安消防部门报告。

2．4实施灭火及应急疏散预案

2．4．1 灭火小组

灭火小组由辖区保安部担任，保安部负责人任组长。保安部负责人接到预案启动的指令后，应立即通知消防控制室值班人员启动辖区内的自动消防设施（如启动消防泵、应急广播等），同时带领保安部保安员（义务消防队）迅速赶到起火部位，利用辖区内的灭火器、室内消火栓等灭火器材扑救初起火灾。如灭火小组赶到时起火部位时发现有人员被困现场时，保安员应配戴好防烟面罩后在水枪的掩护下进入现场迅速将被困人员营救出来。在公安消防部队到达现场后，协助公安消防部队进行火灾扑救，保安部负责人服从公安消防部队调遣。

2．4．2疏散引导组由保洁部担任，保洁部负责人作组长。保洁部负责人接到预案启动时，应立即通知保洁人员引导业主经疏散楼梯至室外。保洁人员引导顾客疏散时应采取广播通知的方法。在现场的业主已全部疏散完毕后向保洁部负责人报告，接受保洁部负责人安排的其他任务（如协助其他部位人员进行疏散）。保洁部负责人在确认现场业主已全部疏散离开现场后应向辖区负责人报告，接受新的任务。如遇人员被困等重大问题时应立即向辖区负责人报告。

绿化部负责人担任疏散引导组副组长，组织绿化部人员对顾客进行疏散，在绿化部疏散工作完毕后向辖区负责人报告，接受新的工作任务。

2．4．3安全防护组由工程部担任，工程部负责人任组长，接受辖区负责人的指令进行断电、破拆等工作。在公安消防部队到场后接受公安消防部队的调遣，提供辖区的各种

资料和器械。

2．4．4后勤救护组由物管部担任，物管部负责人任组长，在接到预案启动后带领物管人员提供灭火及应急疏散工作必须的物品、工具，在伤员疏散离开火场后采取急救等适宜措施并拨打120通知医院进行救治。

2．4．5警戒组由保安部担任，保安班长任组长，接到预案启动后带领保安员负责火灾现场周围的警戒，维护火灾现场的秩序，阻止无关人员进入火场，清理现场无关的人员和车辆；安排保安员在路口等候消防车并引导消防车进入火场。

2．5火灾事故调查处理

进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序 篇12

第七讲 会计循环Ⅲ：账务处理程序与会计信息系统一、教学目的及要求

1、了解会计信息处理技术对于会计核算的影响；

2、掌握四种主要的手工会计账务处理程序；

3、对会计信息系统的概念及原理有初步地认识；

4、明确手工会计核算与会计信息系统的主要差异。

二、学时安排

会计专业学生：

3学时

非会计专业学生：2学时

三、授课内容

如果把动物的五官也看成一种接受与处理外界信息的信息系统，那么通过观察不同动物的五官，我们会发现，由于生存环境的差异，不同动物的五官配置存在很大的差异。以动物的眼睛为例。弹涂鱼生活在水里，但它们时常爬到岸边的树上，在陆地上呆上几个小时，因此它们的眼睛是典型的陆地型眼睛。而它生活的水域大都是水质混浊的池塘，水下的视力好坏也无关紧要。鼓虫生活的水域是清澈的；由于它在定居问题上选择了水陆两栖，因此大自然毫不吝啬地给了它两对眼睛，一对在水里用；另一对出水面用。深海中生活或昼伏夜出的动物，眼睛都特别大，也非常灵敏。深海软体动物的眼睛，直径达20厘米，是具有延伸功能的套迭型眼睛，且瞳孔很大，可将尽可能多的光线尽收眼帘，在灵敏度极高的感光成分上聚焦。一种小端足虫的眼睛长度竟占了它身体的1/3。

会计信息系统同样存在于不同的企业环境中。尽管系统运行的原理基本相同，但为了满足不同企业在会计信息上的差异化需要，信息系统在实际操作中的配置就呈现出不同的形式。本讲的内容除了帮助学生了解几种主要的会计核算形式，更要强化学生对于会计实践的一个基本认识：信息处理技术与企业环境的演变正使我们的会计信息系统具备了无限丰富的可能性。

本讲的主要内容包括两部分：传统手工会计核算下的账务处理程序以及会计信息系统。由于后一方面的内容将会在以后的课程中进行专门的讲授，因此本讲只是为学生提供一个概念性的认识。尽管会计信息系统正越来越成为企业在设计会计信息系统上的普遍选择，但也有相当一部分企业还在采用传统的手工核算方式。很多的电算化系统在进行系统设计时，也借鉴了许多手工核算中的经验。因此了解这些核算方式或者说账务处理程序，对于丰富学生的实践认知，深化学生对会计信息系统的理解，都具有一定的意义。

（一）会计信息处理技术的演变

将本讲内容一分为二，事实上是基于两种信息系统所采用的会计信息处理技术的不同。传统的手工核算以纸张、算盘、计算器为基本的工具，而会计信息系统基于现代化的电子计算机以及信息技术。后一技术对于会计信息系统的影响依然处于不断的演变过程中，因此，学生在学习会计专业知识的同时，也需对会计信息处理技术的变革保持比较密切的关注。因为，这种变革往往预示着对未来会计从业人员的更高更新的要求。比如，一直到90年代中期，会计专业学生在学习期间都必须通过一定级别的珠算考试，这是因为珠算是那时会计工作中不可缺少的一个工具。但十年后，这一考试已逐渐不再被人提起，取而代之的是计算机、会计信息系统等级考试。

（二）手工会计核算下的账务处理程序

所谓账务处理程序，也称为会计核算形式，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式。科学合理地设计账务处理程序，可以保证会计工作有秩序地进行，提高核算工作效率，使提供的数据及时、清晰，能满足企业内外会计信息使用者的需要；简化账务处理程序；便于组织会计核算工作的分工、协作。为了实现上述目标，在设计会计核算形式时要求做到：会计核算形式适应本单位经济活动特点、规模大小和业务繁简情况；所提供的会计信息应满足企业外部厉害关系人和企业的经营管理的需要。

在实践中主要存在四种常见的账务处理程序，即记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序，分别简要介绍如下：

1、记账凭证账务处理程序

该程序根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账，是最基本的账务处理程序。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账；然后，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户，根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序简单明了、易于掌握；总账能详细记录经济业务发生情况，便于了解经济业务的来龙去脉。但缺点是，登记总账工作量较大。因此仅仅适用于规模小、经济业务少的单位。

2、科目汇总表账务处理程序

该程序定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户；然后，根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序的优点在于，由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量；通过对记账凭证汇总表各科目借贷合计数的核对，可以提高总账登记的正确性。但缺点是，科目汇总表只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查账目。因此该程序主要适用于经济业务量较多的经济单位。

3、汇总记账凭证账务处理程序

该程序先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。采用这一程序，企业除必须设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置汇总收款凭证，汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务；按“现金”和“银行存款”的贷方科目分别设置汇总付款凭证，汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务；汇总转账凭证则一般按转账凭证中每一贷方科目分别设置，以汇总一定时期内转账业务。汇总记账凭证账务处理程序基本步骤如下：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户；然后根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据根据上述汇总记账凭证登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业。

4、多栏式日记账账务处理程序

该程序的主要特点是设置多栏式现金和银行存款日记账，根据多栏式日记账登记总分类账；对于转账业务，即可根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可将转账凭证汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户，根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表；然后，根据上述多栏式现金、银行存款日记账登记总分类账；期末，将明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序的优点在于，可以简化总分类账的登记工作；可以通过多栏式日记账清晰地反映所记经济业务的来龙去脉，便于按照多栏式日记账的设置进行会计核算的分工。缺点是，在业务较复杂、会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。因此主要适用于会计科目少业务量小的经济单位。

（三）会计信息系统

会计信息系统代表了会计信息处理技术的未来发展方向，它是以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。国内外的实践表明，会计信息系统的采用，大大提高了会计数据的及时性和准确性，拓展了会计数据的领域，从而更有利于会计职能作用地充分发挥。

电子计算机应用于会计信息系统，导致的主要变化有：

计算工具、数据载体以及信息查找方式的变化。计算机及一些辅助设备，构成了主要的计算工具，省时又省力。手工操作系统中的数据载体主要是纸张，占用空间大，查找困难，保管不易，电算化系统以大容量的电子存储器为载体，占用空间小，便于检索，易于保管。

内部控制方式的变化。手工会计系统会计资料的正确性控制主要是通过帐证核对、帐帐核对来实现。在电算化系统中，这一控制通过电脑自动化实现，并产生了一些新的内部控制要求，比如计算机系统操作控制等。

尽管存在如上的变化，手工和电算化会计系统仍然存在一些基本的相同点，比如：两者的数据层次结构相同，都遵循复式簿记的基本原理。两种系统的目标一致，最终目标都是为了加强经济管理，提供会计及时、可靠、相关的会计信息，更好地服务于经营决策。不同点

（四）小结

通过本讲的学习，学生首先要认识到，会计信息处理技术的进步正极大地改变着现行的会计信息系统。同时有必要了解四种主要的手工账务处理程序，这些程序的不同特征决定了它们往往适用于不用状况的企业。在计算机及信息技术迅速发展的今天，会计信息系统已逐步成为会计信息系统发展的必然趋势，本讲所提供的后一方面的内容，将为学生以后的深入学习提供一个初步的平台。

四、重点与难点

1、四种手工账务处理程序的主要特点及彼此之间的关键差异；

2、手工会计核算与会计信息系统系统的对比。

五、参考及阅读文献

1、吴水澎主编：《会计学原理》，辽宁人民出版社1994年8月第1版。

2、丁元霖主编：《会计学基础》，立信会计出版社2000年12月第1版。

3、葛家澍：《迎接21世纪密切关注国内外财务会计的新动向》，《会计研究》1999年第1期。

4、薛云奎:《手工会计的技术特征及其对电算化会计的局限》,《会计研究》1997年第11期。

5、张前：《电算化会计信息帐务处理程序的特点》，《财会研究》2000年第7期。

6、舒俊、葛勇：《会计信息系统系统的内部控制研究》，《财会通讯》2005年第5期。