2022年小学语文教师中级职称考试试题

2022年小学语文教师中级职称考试试题（共5篇）

2022年小学语文教师中级职称考试试题 篇1

基础知识（6分）

在进入教案设计环节之前，请回答下列有关教育技术基本知识的问题。

第1题（单选）以下学习理论的代表人物中，属于行为主义代表人物的是（）。（3分）

A.奥苏贝尔

B.皮亚杰

C.斯金纳

D.维果斯基

第2题（单选）关于教育技术应用的意义和作用的描述，不正确的一项是（）。（3分）

A.教育改革和新课程标准都强调学习方式的转变，利用教育技术有助于实现这一转变

B.教育技术强调的是在教学中利用先进的技术手段促进教育信息化

C.教育技术的理论和实践特征有助于培养学生的创新能力

D.教育技术素质的提高能够促进教师综合素质的发展，教育技术素质是教师专业知识和专业技能的重要组成部分

教案设计（30分）

第3题（单选）结合所给案例思考，进行教学设计时，相对来说，对学习者特征进行分析可以不必考虑的是（）。（3分）

A.学生是否已经具备相关的语文知识基础，比如拼写技能，语法基础，朗读能力等

B.高年级学生，抽象逻辑思维虽占优势，仍需要感性经验的支持，需采用图、文、音等直观形象的材料支撑教学

C.学生课前是否非常认真的预习了本课课文并进行了生词学习

D.学生对本课内容的兴趣，如何根据学生的认知风格激发学生的求知欲

第4题（多选）对于教学实施，下列说法不正确的是（）。（3分）

A.一个完整的教学过程包括教学准备、开展教学活动、评价反思三个基本环节，开展教学活动就是教学实施的阶段

B.教师在教学过程中应该依据学习目标，学生特征等，完全按照精心设计的教学方案进行教学

C.实际教学活动一般是预设和生成的互动，一方面需要精心设计教案，另一方面需要教师具备较强的课堂突发事件处理能力

D.在本课教学实施中，教师按照原教案计划进行教学，正常高效的完成了本课的教学任务，说明只要课前准备好，教学实施环节就不会出现突发情况

第5题（单选）本课“教学活动3 布置作业环节”布置的作业是：“找出自己喜欢的段落，熟读成诵”，通过布置作业进一步加深学生对文章的理解，帮助学生巩固所学知识，主要与加涅提出的学生学习加工过程的“九个教学事件”中的哪个相对应（）。（3分）

A.提供学习指导

B.引发学生行为

C.提供反馈

D.促进保持和迁移

第6题（单选）本课教学活动中，采用的主要教学组织形式和互动方式是（）。（3分）

A.教学组织形式是集体授课，互动方式是师生互动和人机互动

B.教学组织形式是集体授课与小组协作学习相结合，互动方式是师生互动、生生互动

C.教学组织形式是学生自主学习与小组协作学习相结合，互动方式是师生互动、生生互动和人机互动

D.教学组织形式是小组协作学习，互动方式是师生互动、生生互动

教学评价（17分）

教学评价是教学过程中的重要环节，在本环节中，需要考察教学评价的基础知识，并考察在给定的环境下，对学生的学习和教师的教学进行评价的能力。请完成下列任务。

第7题（单选）根据你对教学评价的理解，下面不正确的一项是（）。（3分）

A.通过对教学资源进行评价，可以为选择更合适的资源，改进资源的设计使之更适合教学的需要，提供价值判断的依据

B.可以从多个方面对教学效果进行评价，如：学生的课堂表现、师生互动情况，以及考试等

C.可以使用表格和统计图表对收集来的数据进行统计分析，这种统计分析是一种定性分析

D.通过学生自己给出的答案和展示的作品来判断其获得的知识和技能的评价是一种真实性评价

第8题（多选）下列结合本课教学对教学评价的分析中，正确的是()。（3分）

A.本课教案评价环节，包含教师评价，组内互评和小组间互评，体现了评价主体的多元化

B.依据评价功能划分，可以分为诊断性评价、形成性评价和总结性评价，小组协作学习过程中进行的评价，属于形成性评价

C.教学过程中，评价学生的学习效果，教师可以通过学生的作业进行评价，也可以通过学生在课堂上的表现或测验进行评价，体现了评价方式的多样化

D.教学结束后，教师对照教学目标检验学生的学习效果，属于相对评价，为相对评价进行的测验成为“标准参照测验”

第9题（单选）进行教学反思的方法很多，以下不属于教学反思方法的是（）。（3分）

A.通过博客记录教学心得

B.通过观看教学录像，教师重新进行自我分析

C.教师修改教案，优化教学

D.与同事就教学中共同感兴趣的话题进行交流讨论

第10题（多选）针对本教案，下列属于教学反思的是（）。（3分）

A.教学资源的有效性

B.课后学生对教师的评价

C.教师在教学活动2中采用的教学策略是否达到了预期的效果

D.教师采用的小组协作学习的方法是否恰当

判断题10分孔子说：“少成若天性，习惯如自然”。可见，早期家庭教育是学校教育的基础。√

2教师刻苦学习，钻研业务就是唯书、唯上，多读少思。X

3一个教师不热爱自己的工作对象同样可以说热爱自己所从事的教书育人工作，就像一个不喜欢自己的工作的工人同样可以生产出高质量的产品一样。X

4一个教师的举止既体现了他的道德修养、文化水平，又表现出他与别人交往是否有诚意。√道德意义上的良心是一种道德心理现象，是指主体对自身道德责任和道德义务的一种自觉意识和情感体验，以及以此为基础而形成的对于道德自我、道德活动进行评价与调控的心理机制。√

6当今世界，科学技术突飞猛进，处于“知识爆炸”时代，所以多读书毫无用处。x 7教师热爱学生，一定要做到对学生公平公正，不分优劣，不分好坏，不分美丑，一视同仁。√教师在教学过程中要养成人性化的教学风格和独特的教学艺术。√俗话说：“严师出高徒”“严是爱，松是害，不管不问要变坏”所以爱学生和严格要求学生是矛盾的。X教育是一种感化人心、塑造灵魂的工作，而“感人者莫先于情”。√

11教书是手段，育人是目的。√

12教育对社会发展的作用，是通过促进生产力发展来实现。x现代学校教育是一项系统工程，教师的劳动是社会劳动的一部分是在人们的相互联系中进行的。√

14从广义上说，凡是增进人们的知识和技能、影响人们的思想品德的活动，都是教育。√

15依法执教是教师的责任，与学生、家长、学校、社会毫无关系。x

16教师可以在“教书”实践中贯彻落实教育法律法规和其它相关的方针和政策。√

17团结协作与相互激励公平竞争是矛盾的。x

18依法治教的主体就是各级行政机关。x

19所谓师表美就是教师的外在形象之美。x

20由于职业的规定性，教师的道德人格与一般道德人格有显著的不同。√

填空题教师职业道德区别于其他职业道德的显著标志就是: 为人师表

22随着时代的进步，新型的、民主的家庭气氛和父母子女关系还在形成，但随孩子的自我意识逐渐增强，很多孩子对父母的教诲听不进或当作“耳边风”，家长感到家庭教育力不从心。教师应该: 尊重家长，树立家长的威信，从而一起做好教育工作教师、学生合法权益集中体现是: 学校合法权益

24师表美的精神内涵或内在方面应该是: 道美

25托尔斯泰说：“如果一个教师把热爱事业和热爱学生结合起来，他就是一个完美的教师”。这意味着教师要把热爱事业与热爱学生结合起来伦、理二字在中国古代很早就已出现，古人之伦主要是指人际关系“其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。”这句话出自《论语》

28主体对人对事要一视同仁，适用同一个规则或标准，这就是对等教师公正的核心是对学生的公正

30从伦理学的角度看，教师要公正地对待学生，首先是要真正尊重和信赖学生

31据说美国杜鲁门总统的成功与当学生的时候赢得英文教师布朗小姐的爱吻有关，这说明教师的仁慈对学生学习具有激发努力学习动机作用

32中国人有句俗语说，“师生如父子”，这句话的真正内涵是教师对学生既有像父母一样的关爱，却没有像父母对自己子女一样的偏爱

人们面对利害道德主体应该作到的事情就是义务

34任何一个学生都是教师集体劳动的结果，也是学生集体劳动的结果。因此，教师的幸福具有集体性

35按照马克思和恩格斯的理论，义务形成的最后和物质的基础是社会存在36 按照英国现代伦理学家罗斯的分法，我们日常生活中能够看到的普遍的常识性的（理所当然的）义务，例如忠诚、赔偿、感恩等属于显见义务

37教师在履行教育义务的活动中，最主要、最基本的道德责任是教书育人

38认为人都有恻隐之心、羞恶之心、恭敬之心、是非之心，这是孟子的观点

39教师的职业生活中所有的人际关系都需要用哪两项原则去处理公正、仁慈

40教师公正的特点包括：教师公正的教育性、教师公正主体的自觉性、教师公正实施的实质性

41公正必须具备的特性有三条，即：对等性、可互换性、最终价值判定的依赖性 42教师道德的特点主要表现在三个方面，即：教育性、自觉性、整体性

43公正的内涵丰富，可以有不同的划分。从公正的性质上看，公正可以分为报偿性公正、惩罚性公正

44下列是孔子关于仁的解释和论述的包括：“己所不欲，勿施于人”、“己欲立而立人，己欲达而达人”、“能行五者于天下者，为仁矣”

45教师幸福的几个主要特点是：教师幸福的精神性、教师幸福的关系性、教师幸福的集体性、教师幸福的无限性

46教师幸福的实现需要两个方面前提条件，即：狭义幸福能力的培养、广义幸福能力的培养

要作到教育公正，教师在实践教育公正目标上应当注意自觉进行人生修养、提高教育素养、正确对待惩罚的公正、作到公正与仁慈的结合48教师公正对学生的学习积极性发挥十分重要。这一重要性体现在两个方面，即：对学生个体、对学生集体

49为什么需要仁慈原则仁慈是伦理的基本原则、仁慈是公正的延伸与补充

下列有关幸福和幸福感论述正确的是：幸福是人的目的性自由实现的一种主体生存状态、幸福感是对这一主体状态的主观感受

简述题

1、简述中小学教师职业道德规范的主要内容。

答：内容是1依法执教2爱岗敬业3热爱学生4严谨治学5团结协作6尊重家长7廉洁从教8为人师表

2、结合自身体会，谈谈如何正确理解和逐步培养教师职业道德规范。

答：（1）依法执教，就要要求教师在所从事的教育教学活动中，严格按照《宪法》和教育方面的法律、法规以及其他相关的法律、法规，使自己的教育教学活动符合法制化。依法执教的途径和方法：在“教书”实践中贯彻落实教育法律法规和其它相关的方针和政策；在“育人”的实践过程中贯彻落实教育法律法规和其相关的法律法规。努力学习各种法律、法规，特别是有关教师执教的法律、法规，深刻认识它的强制性。要认真、踏实地做以依法管教、依法行教、依法保护教师、学生和学校的合法权益。（2）爱岗敬业，就是要热爱教育事业，教书育人。教师爱岗，重要的是要热爱教育工作，积极从事教育，忠诚于人民的教育事业。这既是教师职业道德的基本原则，又是教师职业道德的重要规范，还是教师道德的灵魂。它鲜明地表达了教师职业道德的服务宗旨，指明了教师道德行为的总方向。教书育人是教师义不容辞的职责，教书离不开育人，育人不能没有教书，因此，每位教师要做到爱岗敬业，必须牢记教书育人的要求，并且掌握教书育人的正确途径和方法。首先，要以马列主义、毛泽东思想和邓小平理论作基础，运用马克思主义的立场、观点和方法来教书育人；其二，要结合课堂教学对学生进行思想品德教育；其三，要运用第二课堂的活动来激发学生的兴趣，开阔学生的视野，增长学生的才干，锻炼学生的思想和品质；其四，教师要深入学生之中，与学生交朋友，沟通心灵，引导学生全面健康地成长。（3）热爱学生，教师热爱学生也称教育爱，一般是指教师对学生的一种自觉的、纯洁而真挚的、普遍而持久的爱。它是教师的一种高尚和积极的情感，具有丰富的内容和要求。教师对学生的爱既不能溺爱，又不能宠爱，而要掌握以下正确的途径：要加强研究，建立正确的爱生模式；要加强学习和修养，努力提高自己

爱学生的综合素质；要向学生学习，从中吸取爱生的动力。教师热爱学生的方法很多，这里介绍几个主要方法：①爱而不溺，严而有格；②尊重信任，循循善诱；③公平公正，一视同仁。（4）严谨治学，是指教师在求知和传授知识和学问的过程中要做到严密谨慎、严格细致。人民教师要做到严谨治学，必须牢记以下要求：①刻苦学习锲而不舍②要将“刻苦”与“严谨”相结合③学而不厌做到“三勤”(5)团结协作,是指人们为了集中力量实现共同理想或任务而联合起来，相互支持，紧密合作。教师做好团结协作的方式和方法:①谦虚为怀自知之明②严以律已，以诚待人 ③相互帮助通力合作 ④学习先进共同提高(6）尊重家长，教师要想出色完成教书育人的任务，必须与家长加强联系和沟通，联系和沟通的前提条件就是要尊重家长。方法有：①主动联系及时沟通

②听取建议积极配合 ③平等待人尊重而不迁就 ④宣传教育科学改进教育方法(7)廉洁从教,是指教师在整个从教生涯中都要坚持行廉操法的原则，不贪学生及家长的钱物，不贪占公共和他人的钱物，不染社会上出现的一些贪、贿、欲等恶习，始终以清廉纯洁的道德品行为学生和世人作出表率。廉洁从教的要求我们：①坚守大义，不取非法之利 ②廉洁自律，不坠秽污俗沼之中 ③公正从教，以廉明维护教育公正。(8)为人师表,是指教师要在各方面都应该成为学生和社会上人们效法的表率、榜样和楷模。为人师表是师德规范的重要内容，是教师从教的前提和基础，对学生、对教师、对社会有着重要的意义。教师要认真实施这一职业道德规范，必须牢记它的具体要求。①做优秀品德的垂范者 ②做高素质的教育者 ③做社会主义精神文明的建设者。

3、班主任张某以加强班级管理和严肃校纪班风为由，在班级制度中作出了如下规定：学生上课迟到一次罚款1元，旷课一次罚款2元，不按时完成作业罚款3元，损坏公物罚款10—200元，吸烟、酗酒、打架斗殴罚款20—100元。班里的一些同学已相继向张某缴纳了罚款。请分析张某的行为是否违背教师职业道德规范。为什么？

2022年小学语文教师中级职称考试试题 篇2

一、题目类型、分数及考点分布

(一) 单项选择题

单项选择题涉及教材12章内容, 其中第3章1分、第4章2分、第5章1分、第6章1分、第7章1分、第8章1分、第12章1分、第14章1分、第16章1分、第18章2分、第19章2分、第20章1分。单项选择题主要考核的是会计要素确认、计量和报告的基本概念。例如, 单选题的第9题考核的是研发支出的确认, 第7题考核的是同一控制下长期股权投资的初始计量, 第12题考核的资产负债表中“未分配利润”项目的调整。在单项选择题中, 与计算有关的题目共11题, 占73.33%, 各题的计算量不大, 比较容易得分。

(二) 多项选择题

多项选择题涉及教材9章内容, 其中第5章2分、第6章2分、第7章2分、第11章2分、第12章2分、第16章2分、第18章2分、第19章4分、第20章2分。多项选择题主要考核的也是会计要素确认、计量和报告的基本概念。例如, 多选题中的第22题考核的是或有事项的确认;第19题考核的投资性房地产的后续计量, 第23题考核的确定业务分部应考虑的因素。多项选择题需要通过简单计算分析选项的题目只有2题, 共4分。个别多选题有一定难度, 但只要概念掌握准确, 也能够作出正确选择。

(三) 判断题

判断题涉及教材8章内容, 其中第3章1分、第5章1分、第9章2分、第10章1分、第17章1分、第18章1分、第19章2分、第20章1分。判断题考核的教材中会计处理的一些基本概念, 难度不大。

(四) 计算分析题

计算分析题共2个题目。第1个题目10分, 是固定资产一章的内容, 考核的是自营方式建造固定资产的核算, 此题难度不大;第2个题目12分, 是长期股权投资与合并财务报表的结合, 此题有一定难度, 存货跌价准备的抵销超出辅导教材的范围, 但没有超出考试大纲的范围。

(五) 综合题

综合题共2个题目。第1个题目15分, 主要考核的是收入的核算, 此外还涉及交易性金融资产、职工薪酬的核算及利润表的编制;第2个题目18分, 是与资产负债表日后事项有关的差错更正的会计处理, 涉及存货、固定资产、无形资产和递延所得税资产等内容。

二、命题特点

(一) 严格按考试大纲命题

考试大纲将考核的知识点分为掌握、熟悉和了解三个层次, 试题中只有综合题1中的销售退回的处理 (估计1分) 属于熟悉内容, 其余内容均属于掌握内容, 体现了严格按考试大纲命题的要求。

(二) 重点突出

2008年《中级会计实务》考题虽然覆盖面宽, 但考试重点仍然十分突出, 即在全面考核的同时, 做到了突出重点。这些重点内容都与会计实务联系密切, 在实际工作中经常使用。投资与合并财务报表的结合是历年考试的重点, 2008年计算分析题中的第2题考核的是这部分内容, 共12分;存货、固定资产和无形资产是典型的会计核算的一般业务, 综合题的第2题考核的是上述资产差错更正的会计处理, 共18分, 计算分析题的第1题完全是固定资产一章的内容, 共10分;收入是非常重要的会计对象要素之一, 综合题的第1题涉及收入部分的分数在7分左右。存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、收入和合并财务报表几部分内容的分数在50分左右, 重点非常突出。

(三) 综合性较强

会计人员在实际工作中要面对企业大量的财务数据, 具有较强的综合分析能力也是会计师应该具备的基本素质之一。试题中跨章节、跨科目的综合性题目的分数较高, 综合题2个题目共33分。第1题涉及收入的确认、计量和记录, 交易性金融资产出售的核算, 应付职工薪酬的核算和利润表的编制等内容;第2个题目涉及存货、固定资产、无形资产等差错的更正和递延所得税的确认等内容。

(四) 回避教材中有争议的内容

教材完全按新准则编写, 是目前会计实务非常好的教材之一, 但也出现了个别争议的内容, 如非货币性资产交换中增值税问题, 汇算清缴日后销售退回业务的会计处理等, 试题中没有涉及这些内容。

2022年小学语文教师中级职称考试试题 篇3

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)[单选题] 2015年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于2016年7月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品200吨。2015年12月31日，甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金0.1万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，上述库存300吨A产品的账面价值为（）万元。

A.425

B.500

C.540

D.550

参考答案：B

参考解析：

(1)有合同部分：可变现净值=2×200-0.1×200=380(万元);成本=1.8×200=360(万元)，未发生减值;(2)无合同部分：可变现净值=1.5×100-0.1×100=140(万元)，成本=1.8×100=180(万元)，发生减值。年末账面价值=360+140=500(万元)。[单选题] 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。机床的原价为150万元，累计折旧为35万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为100万元。乙公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为6万元;乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为17万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元。

A.100 B.96

C.110

D.150

参考答案：B

参考解析：

不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，甲公司换人资产的入账价值=(120-24)+6-17+11=96(万元)。[单选题] 2015年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2015年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，上述业务影响A企业2015利润总额的金额为（）万元。

A.41.25

B.-44

C.-85.25

D.-2.75

参考答案：D

参考解析：

2015年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12×11=44(万元)，递延收益摊销计人营业外收入的金额=450/10/12×11=41.25(万元)，上述业务影响A企业2015利润总额的金额=41.25-44=-2.75(万元)。[单选题] 下列各项中，属于直接计人所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收入

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的贷方差额

参考答案：D

参考解析：

选项A，出租无形资产取得的收益属于企业的收入;选项B，利得与投资者投入资本无关;选项C，处置固定资产产生的净收益属于直接计入当期损益的利得;选项D，计入其他综合收益，属于直接计人所有者权益的利得。[单选题] 2015年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。同时签订协议约定，甲公司应于2016年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2015年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为（）万元。

A.200

B.180

C.204 D.20

参考答案：C

参考解析：

甲公司2015年12月31日因售后回购业务确认的其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)。[单选题] 2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2017年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。

A.-1000 B.0

C.200

D.1200

参考答案：C

参考解析： 在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本1000万元(100×10)和等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=50×2×12-100×10=200(万元)。[单选题] 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法

B.因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.固定资产折旧年限由5年变更为8年

参考答案：C

参考解析：

选项A和D，属于会计估计变更;选项B，与会计政策变更和会计估计变更无关，属于正常事项。[单选题] 甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用发生时即期汇率折算。2015年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，款项已经支付，2015年12月31日，当月购入的乙公司股票市价为每股2.1美元，当日即期汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计人当期损益的金额为（）元人民币。

A.1200

B.5300

C.-5300

D.-1200

参考答案：A

参考解析：

交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑期末股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×6.4-2×5000×6.6=67200-66000=1200(元人民币)。9 [单选题] 2015年1月甲公司自非关联方处以现金1600万元取得乙公司60%的股权，另发生审计、评估等交易费用40万元，取得股权后能够对乙公司实施控制。2015年7月，甲公司又支付现金500万元自非关联方处取得乙公司20%股权，其中包含交易费用20万元。不考虑其他因素。2015年年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.2160

B.2140

C.2080

D.2100

参考答案：D

参考解析：

2015年年末甲公司该项长期股权投资的账面价值=1600+500=2100(万元)。[单选题] 下列关于资产负债表日后事项的表述中不正确的是（）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目(除货币资金项目和现金流量表正表项目)

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项

参考答案：C

参考解析：

选项C，资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项(调整事项)，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项(非调整事项)。[单选题] 下列情况不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

参考答案：A

参考解析：

选项A，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。[单选题] 2014年6月30日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，该办公楼的公允价值为800万元，其账面价值为250万元。2014年.12月31日，该办公楼的公允价值为900万元。2015年6月30日，甲公司收回办公楼并对外出售，销售价款为950万元。假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素。则上述业务对甲公司2015损益的影响金额是（）万元。

A.50

B.600

C.700

D.150

参考答案：C

参考解析：

上述业务对甲公司2015损益的影响金额=(950-900)+(800-250)+200/2=700(万元)。[单选题] 甲公司为设备安装公司。2015年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收人为960万元。至2015年12月31日，甲公司已预收合同价款700万元，实际发生安装费400万元，预计还将发生安装费200万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司2015年该设备安装业务应确认的收入为（）万元。

A.700

B.640

C.960

D.900

参考答案：B

参考解析：

至2015年12月31日完工进度=400/(400+200)=2/3，甲公司2015年该设备安装业务应确认的收入=960×2/3=640(万元)。[单选题] 甲公司以外包方式建造一条生产线，预计工期为2年，自20×4年7月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借人的3年期专门借款4000万元，年利率为6%。(2)20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000万元，年利率为8%。甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用是（）万元。

A.140

B.122

C.117

D.102

参考答案：B

参考解析：

专门借款资本化金额=4000×6%×6/12-1000×0.6%×3=102(万元);一般借款资本化金额=1000×3/12×8%=20(万元);20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用=102+20=122(万元)。[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2015年采用自营方式建造车间厂房，购买工程物资300万元，增值税专用发票注明的增值税税额为51万元，建造期间全部投入使用;另外领用自产产品一批，账面价值为360万元，计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑其他因素，则该厂房的入账价值为（）万元。

A.803

B.686

C.684

D.735

参考答案：C

参考解析：

该厂房的入账价值=300+360+20+6-2=684(万元)。

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)[多选题] 下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有（）。

A.与取得交易性金融资产相关的交易费用

B.同一控制下企业合并中发生的审计费用

C.取得一项可供出售金融资产发生的交易费用

D.非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用

参考答案：A,B,D

参考解析：

选项A，计人投资收益;选项B和D，计入管理费用;选项C，计入投资成本。[多选题] 下列说法中正确的有（）。

A.为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金计入在建工程成本

B.企业购入的环保设备，虽不能通过使用直接给企业来经济利益的，但应作为固定资产进行管理和核算

C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

D.在实务中，施工企业所持有的模板、挡板和脚手架等周转材料通常确认为存货

参考答案：B,C,D

参考解析：

选项A，不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。18 [多选题] 2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价款为5000万元，分5年于每年1月1日等额收取，首期款项1000万元于2016年1月1日收取，如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，该批商品成本3800万元(未计提存货跌价准备)。假设不考虑增值税及一年内到期的长期应收款等影响，2016年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中正确的有（）。

A.增加长期应收款4500万元

B.增加营业成本3800万元

C.增加营业收人5000万元

D.减少存货3800万元

参考答案：B,D

参考解析：

选项A，增加长期应收款3500万元(4000-500);选项C，增加营业收入应为4500万元。[多选题] 下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。

A.出租无形资产取得租金收入

B.出售无形资产取得处置收益

C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值

参考答案：A,C,D

参考解析：

选项B，出售无形资产取得的处置收益计人营业外收人，不影响营业利润。[多选题] 下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。

A.收到的合同奖励款计入合同收入

B.合同完成后处置残余物资取得的收益应当计入营业外收入

C.期末工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示 D.建造合同的预计总成本超过合同总收入的金额应提取损失准备

参考答案：A,C

参考解析：

选项B，合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本;选项D，预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额形成合同预计损失，应提取损失准备，并计入当期损益。[多选题] 下列关于涉及或有条件的修改其他债务条件债务重组处理的表述中，正确的有（）。

A.债权人不应当确认或有应收金额

B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D.债务人确认的或有应付金额在后续期间确定不需支付时计人其他综合收益

参考答案：A,B,C

参考解析：

选项D，对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)。[多选题] 2013年1月1日，甲公司以银行存款支付200000万元，购人一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2014年12月31日，该办公楼工程完工并达到预定可使用状态，全部成本为160000万元(包含土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2014年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元

D.2015年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

参考答案：B,D

参考解析：

土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧，选项A错误，选项B正确;2014年12月31日，固定资产的入账价值为其全部建造成本160000万元，选项C错误;2015年土地使用权摊销额=200000+50=4000(万元)，办公楼计提折旧额=160000÷25=6400(万元)，选项D正确。[多选题] 下列关于民间非营利组织受托代理业务的核算的表述中正确的有（）。

A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债

B.如果委托方没有提供受托代理资产有关凭据的，受托代理资产应当按照其账面价值作为人账价值

C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目

D.收到的受托代理资产为现金或银行存款的，可以不通过“受托代理资产”’科目进行核算

参考答案：A,C,D

参考解析：

选项B，受托代理资产的入账价值应当按照以下方法确定：如果委托方提供了有关凭据，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值;如果标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以公允价值作为入账价值;如果委托方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。[多选题] 关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。

A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目

B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算

D.处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金

参考答案：A,B,C

参考解析： 处理完毕.按照处置收入扣除相关处理费用后的净收入根据国家有关规定处理，通常借记“待处置资产损溢”，贷记“应缴国库款”等科目。[多选题] 下列资产中，需要计提折旧的有（）。

A.已划分为持有待售的固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

参考答案：C,D

参考解析：

尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。

三、判断题

(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分。)[判断题] 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在合同约定的收款日期确认收入。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入，与收款方式无关。[判断题] 经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应全部记入“固定资产”科目。（）A.√

B.× 参考答案：错

参考解析：

企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。[判断题] 甲公司发行1亿元优先股，且可自行决定是否派发股利，但甲公司的控股股东发生变更(甲公司无法控制)时必须按面值赎回，该工具应当划分为一项金融负债。（）A.√

B.×

参考答案：对

参考解析：

该或有事项(控股股东变更)不受甲公司控制，属于或有结算事项。同时，该事项的发生或不发生也并非不具有可能性。由于甲公司不能无条件地避免赎回股份的义务，因此，该工具应当划分为一项金融负债。[判断题] 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税应当计入委托加工物资成本。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

需要交纳消费税的委托加工物资，收回后以不高于受托方计税价格直接销售或生产非应税消费品的，消费税计入委托加工物资成本;收回后用于连续生产应税消费品的，消费税记人“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计人委托加工物资成本。[判断题] 非同一控制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。（）A.√

B.× 参考答案：错

参考解析：

与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自发行溢价收入中扣减，无溢价收入或溢价收入不足以扣减时，应冲减留存收益。

[判断题] 企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于现金结算的股份支付。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。

[判断题] 民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。

[判断题] 有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。（）A.√

B.×

参考答案：对

[判断题] 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本;工程项目已经完工的，计人当期营业外收支。（）A.√

B.×

参考答案：对

[判断题] 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要作相应调整。（）A.√

B.×

参考答案：错

参考解析：

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。

四、计算分析题

(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

[简答题]

甲公司2015年实现利润总额4000万元，当发生的部分交易或事项如下：

(1)自3月1日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500万元，研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照费用化支出的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(2)11月1日，自公开市场以每股8元的价格购人10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。款项以银行存款支付。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。(3)2015年发生广告费2000万元。甲公司当销售收入为10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响，除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。

要求：

(1)对甲公司2015年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2015年12月31日所形成开发支出项目的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

(2)对甲公司购人及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。

(3)计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

参考解析：

(1)①会计分录：

借：研发支出——费用化支出

300

——资本化支出

500

贷：银行存款

800

借：管理费用

300

贷：研发支出——费用化支出

300

②开发支出项目的计税基础=500×150%=750(万元)，与其账面价值500万元之间形成的250万元可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。

(2)①购入及持有乙公司股票的会计分录：

借：可供出售金融资产——成本

80(10×8)

贷：银行存款

借：可供出售金融资产——公允价值变动

10(10×9-80)

贷：其他综合收益

②该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础为其取得时成本80万元。

③确认递延所得税相关的会计分录：

借：其他综合收益

2.5(10×25%)

贷：递延所得税负债

2.5

(3)①甲公司2015年应交所得税和所得税费用

甲公司2015年应交所得税=[4000-300×50%+(2000-10000×15%)]×25%=1087.5(万元)。

甲公司2015年递延所得税资产=(2000-10000×15%)×25%=125(万元)。

甲公司2015年所得税费用=1087.5-125=962.5(万元)。

②确认所得税费用相关的会计分录

借：所得税费用

962.5

递延所得税资产

125

贷：应交税费——应交所得税

1087.5

[简答题]

甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下：

(1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税170000元人民币，应交进口增值税317900元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。

(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但已满足收入确认条件。

(3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。

(4)25日，向乙公司支付部分5日所欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。

(5)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。

(6)31日，甲公司持有的可供出售金融资产(A国国债)公允价值为110000美元，其账面价值为100000美元(折算的记账本位币为621000元人民币)。

(7)31日，甲公司持有B公司10万股股票划分为交易性金融资产，当日B公司股票市价为每股4.2美元，其账面价值为400000美元(折算的记账本位币为2560000元人民币)。

(8)31日，甲公司持有C公司10万股股票划分为可供出售金融资产，C公司股票市价为每股15港元，其账面价值为1200000港元(折算的记账本位币为960000元人民币)。

(9)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币;1美元=6.30元人民币;1港元=0.9元人民币。有关项目的余额如下： 项目 外币金额 调整前的人民币金额

银行存款(美元)40000(借方)252400(借方)

银行存款(欧元)1020000(借方)8360200(借方)

应付账款(欧元)20000(贷方)170000(贷方)

可供出售金融资产(债券)(美元)100000(贷方)621000(借方)

要求：

(1)根据资料(1)至(8)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

(2)根据资料(9)，计算甲公司2015年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

参考解析：

(1)①借：原材料

1870000(200000×8.5+170000)

应交税费——应交增值税(进项税额)

317900

贷：应付账款——欧元

1700000(200000×8。5)

银行存款——人民币487900(170000+317900)②借：应收账款——美元

253600(40000×6.34)

贷：主营业务收入

253600

③借：银行存款——欧元

1652000(200000×8.26)

财务费用——汇兑差额

8000

贷：银行存款——人民币

1660000(200000×8.3)

④借：应付账款——欧元

1530000(180000×8.5)

财务费用——汇兑差额

1800

贷：银行存款——欧元

1531800(180000×8.51)

⑤借：银行存款——美元

252400(40000×6.31)

财务费用——汇兑差额

1200

贷：应收账款——美元

253600(40000×6.34)

⑥公允价值变动=(110000-100000)×6.30=63000(元人民币)。

借：可供出售金融资产——公允价值变动

63000

贷：其他综合收益

63000

【注】可供出售金融资产债券投资公允价值变动的影响与汇率变动的影响需要区分，分别计人其他综合收益和财务费用，汇兑差额在(2)中计算。

⑦应计入当期损益的金额=100000×4.2×6.3-2560000=86000(元人民币)。

借：交易性金融资产——公允价值变动

86000

贷：公允价值变动损益

86000

【注】交易性金融资产公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分，均计入公允价值变动损益。

⑧应计入其他综合收益的金额=100000×15×0.9-960000=390000(元人民币)。

借：可供出售金融资产——公允价值变动

390000 贷：其他综合收益

390000

【注】可供出售金融资产股票投资公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分，均计入其他综合收益。

(2)期末计算汇兑差额

银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400(元人民币)(汇兑损失)

银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000(元人民币)(汇兑损失)

应付账款欧元账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800(元人民币)(汇兑收益)

可供出售金融资产(债券)美元账户汇兑差额=100000×6.30-621000=9000(元)(汇兑收益)

会计分录：

借：应付账款——欧元

6800

财务费用——汇兑差额

30600

贷：银行存款——美元

400

银行存款——欧元

37000

借：可供出售金融资产——美元

9000

贷：财务费用——汇兑差额

9000

五、综合题

(本类题共2题，共33分，第1题15分，第2题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

[简答题]

甲公司2014年至2016年发生的有关交易或事项如下：

(1)2014年12月31日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60%股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。购买合同约定，甲公司以每股6.3元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价;乙公司可辨认净资产的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元，未分配利润为14600万元;该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。

(2)2015年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元(未减值)。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2015年年末，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款351万元。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5%计提坏账准备。

(3)乙公司2015年实现净利润6000万元，其他综合收益增加900万元。乙公司2015年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益增加900万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。

(4)2016年1月1日，乙公司的另一投资方丙公司向乙公司增资40000万元，甲公司持股比例下降为40%，但对乙公司仍具有重大影响。

其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费;售价均不含增值税;本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

(1)计算该项合并中甲公司合并乙公司应确认的商誉，并编制个别财务报表相关会计分录。

(2)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。

(3)因其他投资方增资导致甲公司丧失控制权，计算对甲公司个别财务报表损益的影响金额，并编制相关的会计分录。

参考解析：

(1)甲公司合并乙公司产生的商誉=6000×6.3-54000×60%=5400(万元)。

借：长期股权投资

37800(6000×6.3)

贷：股本

6000

资本公积——股本溢价

31800

借：管理费用

400(100+300)

资本公积——股本溢价

2000

贷：银行存款

2400

(2)甲公司2015年12月31日调整和抵销分录如下：

借：营业收入

300

贷：营业成本

216

固定资产——原价

借：固定资产——累计折旧

8.4(84/5×6/12)

贷：管理费用

8.4

借：应付账款

351

贷：应收账款

351

借：应收账款——坏账准备

17.55(351×5%)

贷：资产减值损失

17.55

借：长期股权投资

4140(3600+540)

贷：投资收益

3600(6000×60%)

其他综合收益

540(900×60%)

借：股本

10000

资本公积

20000

其他综合收益

900

盈余公积

10000

未分配利润——年末

20000

商誉

5400

贷：长期股权投资

41940(37800+4140)

少数股东权益

24360(60900×40%)

借：投资收益

3600

少数股东损益

2400

未分配利润——年初

14600

贷：提取盈余公积

600

未分配利润——年末

20000

(3)投资方因其他投资方对其子公司增资，丧失控制权但能够施加重大影响的，投资方在个别财务报表中，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益。

对甲公司2016年个别财务报表中损益的影响金额=40000×40%-37800×(60%-40%)÷60%=3400(万元)。

会计分录：

借：长期股权投资——乙公司

3400

贷：投资收益

3400

借：长期股权投资——损益调整

2400(6000×40%)

——其他综合收益

360(900×40%)

贷：盈余公积

240(6000×40%×10%)

利润分配——未分配利润

2160(6000×40%×90%)

其他综合收益

360(900×40%)

[简答题]

长江上市公司(以下简称长江公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的甲生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2009年1月投产，至2015年12月31日已连续生产7年;由设备D、设备E和商誉组成的乙生产线(2014年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机w进行外包装后对外出售。

(1)产品甲生产线及包装机w的有关资料如下：

①专利权A系长江公司于2009年1月以800万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。

②设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。

设备B系长江公司于2008年12月10日购入，原价2800万元，购入后即达到预定可使用状态;设备C系长江公司于2008年12月16日购入，原价400万元，购人后即达到预定可使用状态。设备B和设备C的预计使用年限均为10年，预计净残值均为零，均采用年限平均法计提折旧。

③包装机W系长江公司于2008年12月18日购入，原价360万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该包装机的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

(2)2015年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2015年12月31日，长江公司对与生产产品甲有关资产进行减值测试。

①2015年12月31日，专利权A的公允价值为210万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元，无法确定其未来现金流量现值;设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机W的公允价值为125万元，如处置预计将发生的费用为5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况以及处置损益来计算，其未来现金流量现值为110万元。

②长江公司管理层2015年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(2016年和2017年产品销售收入中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2018年产品销售收入全部收到款项;2016年和2017年购买材料中有30%直接甩现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2018年购买的材料全部支付现金;有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2015年12月31日前的交易)：

单位：万元

项目 2016年 2017年 2018年

产品销售收入 2000 1800 1000

购买材料 1000 800 400

以现金支付职工薪酬 300 280 260

2018年年末处置生产线甲收到现金 2

其他现金支出(包括支付的包装费)280 208 174

③长江公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要

报酬率。5%的复利现值系数如下：

期数 1 2 31

系数 0.9524 0.9070 0.86381 1

(3)2015年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2015年12月31日，长江公司对与生产乙产品有关的资产进行减值测试。

乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。.(4)某项总部资产(固定资产)在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为50万元。

(5)其他有关资料：

①长江公司与生产甲和乙产品相关的资产在2015年以前未发生减值。

②长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及增值税和所得税的影响。

要求：

(1)判断长江公司与生产甲产品相关的资产组的构成，并说明理由。

(2)计算甲生产线2017年现金净流量。

(3)计算甲生产线2015年12月31日预计资产未来现金流量现值。

(4)计算包装机W在2015年12月31日的可收回金额。(5)计算2015年12月31日计提减值前包含总部资产在内的甲生产线的账面价值。

(6)计算2015年12月31日乙生产线中商誉应计提的减值准备。

(7)计算2015年12月31日总部资产应计提的减值准备。

参考解析：

(1)专利权A、设备B以及设备C组成的生产线构成资产组，因为长江公司按照不同的生产线进行管理，甲产品存在活跃市场且包装后对外出售，可产生独立于其他资产或资产组的现金流。W包装机独立考虑计提减值，因为w包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立的现金流。

(2)2017年现金净流量=(2000×80%×10%+1800×20%+1800×80%×90%)-(1000×70%×20%+800×30%+800×70%×80%)-280-208=500(万元)。

(3)2016年现金净流量=(2000×20%+2000×80%×90%)-(1000×30%+1000×70%×80%)-300-280=400(万元);2017年现金净流量为500万元;2018年现金净流量=(1800×80%×10%+1000)-(800×70%×20%+400)-260+2-174=200(万元)。2015年12月31日预计未来现金流量现值=400×0.9524+500×0.9070+200×0.8638=1007.22(万元)。

(4)W包装机公允价值减去处置费用后的净额=125-5=120(万元)，预计未来现金流量现值为110万元，w包装机的可收回金额为两者中较高者，即120万元。

(5)2015年12月31日计提减值前：专利权A的账面价值=800-800÷10×7=240(万元);设备B的账面价值=2800-2800+10×7=840(万元);设备C的账面价值=400-400÷10×7=120(万元);专利权A、设备B和设备C账面价值合计=240+840+120=1200(万元);包含总部资产的甲生产线的账面价值=1200+50=1250(万元)。

(6)2015年12月31日包含总部资产的乙生产线的账面价值=600+400+200+50=1250(万元)，可收回金额为1100万元，应计提减值准备=1250-1100=150(万元)，因商誉的账面价值为200万元，所以商誉应计提减值准备150万元，其他资产不需计提减值准备。

2022年小学语文教师中级职称考试试题 篇4

导读：2014年中级会计职称考试时间已尘埃落定，为帮助考生从容备考，夺魁学习网小编总结备考技巧四步走策略，教你如何复习2014年中级会计职称考试！

根据《人力资源社会保障部办公厅关于2014年度专业技术人员资格考试计划及有关问题的通知（人社厅函〔2013〕544号）》获悉，2014年中级会计职称纸质考试时间为：10月25、26日。为了帮助广大考生提前做好备考准备，打好基础，快速进入高效备考状态，夺魁学习网小编特帮助备考2014年中级会计职称考试的考生总结熟悉运用备考技巧。一是看书技巧

主要就看会计职称考试教材，虽然现在2014年中级会计职称考试大纲尚未正式公布，在此阶段考生可参照2013年中级会计职称考试大纲。看书技巧总结：第一遍要仔细看，把自己认为重要的划下来；第二遍可拣重要的看；到第三遍的时候又要仔细看，尽可能把前两遍没有注意的东西记住。

在看书时，第一遍看下来可能没有太大的印象，这不要紧，不能因看不下去或记不住就停下来，要咬着牙看下去，到第二遍特别是第三遍感觉就很好了。我们有不少人就是在看第一遍的时候，感觉到记不住或看不下去就放弃，这是很可惜的。另外，关于外面的各种辅导，听课跟自学的效果不一样，听课能达到事半功倍的作用。

二是练习技巧

教材每章后面都要做练习，可在看完每一章后做，做的时候要注意，不要把答案直接写在书上，要另外用纸。书后的练习题很多都是往年的考题，很有用的。然后，到临考前

一、两天再把近两年的试卷做一下，一是熟悉一下正式考试的题型，二是每年的考题都有一定的题目或知识点的重复。有时间的话，也可做一做练习册上的题目。

三是懂得取舍

中级会计职称考试中涉及的内容很多，有的很难看懂，有得难以记忆，这时就不要追求全部掌握，放弃一些知识点对通过考试关系并不大。但是在第一轮的复习中，建议考生还是尽量攻克难点，为以后的提高、冲刺阶段充实备考信心。

四是要持之以恒

看书不能三天打鱼、两天晒网，每天看书做练习4个小时，星期天再搭上一天时间，连续作战，一鼓作气一直到考试，这样对于我们是大有好处的。

总结：对于报考中级会计职称全部科目的考生而言，如果没有详细合理的复习计划，就想轻松过关无疑不是一个高难度过程，所以，一定要制定一个详细的学习计划。最后，祝大家学习愉快！

编辑推荐：

1.2.1.2.1.2014年中级会计师《财务管理》题库【历年真题＋章节题库＋考前押题】

2022年小学语文教师中级职称考试试题 篇5

一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1．根据我国《合伙企业法》的规定，合伙企业解散后，债权人就合伙企业存续期间的债务向原合伙人提出偿债请求的最长时效期限是（）。

A．5年

B．4年

C．2年

D．1年

2．外国投资者设立外商独资的工业企业，分期缴付出资时，最后一期出资缴清的期限是（）。

A．自营业执照签发2日起3年内

B．自营业执照签发之日起4年内

C．自审批机构批准之日起3年内

D．自审批机构批准之日起4年内

3．在依法取得中国法人资格的中外合作经营企业中，外国合作者的投资比例一般为（）。

A．不低于合作企业注册资本的50％

B．不低于合作企业注册资本的35％

C．不低于合作企业注册资本的25％

D．不低于合作企业注册资本的15％

4．某中外合资经营企业董事会有9名董事，出席董事会会议的董事人数符合法定要求的是（）。

A．3名

B．4名

C．5名

D．7名

5．我国《公司法》规定，股份有限公司发起人在规定期间内不得转让其持有的本公司股份，该期间为（）。

A．自公司成立之日起5年内

B．自公司成立之日起3年内

C．自公司成立之日起2年内

D．自公司成立之日起1年内

6．根据我国《公司法》的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是（）。

A．公司董事

B．公司股东

C．公司务负责人

D．公司经理

7．根据我国《企业破产法（试行）》新规定，由债权人申请破产的企业如在一定期间内取得清偿债务担保的，则不被宣告破产，该期间为（）。

A．自破产申请之日起3个月内

B．自破产申请之日起6个月内

C．自破产申请之日起1年内 D．自破产申请之日起2年内

8．我国《企业破产法（试行）》规定，破产企业在一定期间发生的隐匿、私分财产行为，清算组有权向人民法院申请予以撤销，该期间是指（）。

A．破产宣告前1年内

B．破产宣告前6个月内

C．破产申请提出前6个月至破产宣告之日

D．破产案件受理前6个月至破产宣告之日

9．根据国务院有关文件规定，破产试点城市的破产国有企业职工自谋职业的，可一次性付给安置费，标准不高于破产试点城市的企业职工上年平均工资收入的（）。

A．1倍

B．2倍

C．3倍

D．5倍

10．根据我国《票据法》的规定，在下列情况中，汇票持票人可以行使追索权的是（）。

A．前手破产

B．承兑人破产

C．前手以外的背书人破产

D．保证人破产

11．外国企业在中国境内设立个或二个以上营业机构，可选定其中的一个营业机构合并由报缴纳所得税，如涉及的营业机构适用不同税率纳税的，其纳税时应当采取的做法是（）。

A．从高适用税率计算纳税

B．从低适用税率计算纳税

C．按平均税率计算纳税

D．按各自不同税率分别计算纳税

12．根据我国《票据法》的规定，下列付款方式中，适用于支票的付款方式是（）。A．定日付款

B．见票即付

C．见票后定期付款

D．出票后定期付款

13．根据我国外汇管理有关法律的规定，下列行为中，属于非法套汇行为的是（）。

A．违反国家规定，擅自将外汇存放在境外

B．未经外汇管理机构批准，境外投资者以人民币在境内进行投资

C．将外汇卖给非外汇指定银行

D．违反国家规定将外汇汇出或携带出境

14．我国税法要素中，用来明确征税的具体范围、确定征税对象适用不同税率的要素是（）。

A．税目

B．计税依据

C．征税对象

D．税率

15．甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。

A．将货物交付给位于乙市的某商场代销

B．销售乙市某商场的代销货物

C．将货物移送B店销售

D．为促销将本店货物无偿赠送消费者

16．某企业一月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税问万元。如按7％的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。

A． 4．2 B． 2．1 C． 3．29 D．3．01

17．根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起（）。

A．5日内

B．10日内

C． 15日内

D．30日内

18．按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）。

A．每次收入额

B．每次收入额减去20％的费用

C．每次收入额扣除800元的费用

D．每次收入额扣除3200元的费用

19．根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（）。

A．转让人所在单位

B．专利权批准机构

C．专利权受让者

D．专利权转让合同的保证人

20．某内资企业1998宣告向水灾地区捐款10万元，在计算企业本应纳税所得额时，依照我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，对上述捐款的正确处理方法是（）。

A．按应纳税所得额3％以内的数额扣除捐款额

B．不得扣除任何数额的捐款额

C．按实际捐款额全额扣除

D．按收入总额的3％以内的数额扣除捐款额

21．根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是（）。

A．纳税人账目混乱难以查账的

B．纳税人未按规定期限办理纳税由报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的C．纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的

D．纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的22．按照我国《票据法》的规定，支票的相对记载事项是（）。

A．付款地 B．付款人名称

C．出票日期

D．出票人签章

23．下列各项中，属于事件性质的法律事实是（）。

A．设立公司

B．无因管理

C．已逃税

D．水灾

24．我国《仲裁法》规定，当事人有证据证明仲裁裁决依法应当撤销的，可向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决的期限是（）。

A．裁决书作出之日起6个月内

B．裁决书作出之日起1年内

C．收到裁决书之日起6个月内

D．收到裁决书之日起1年内

25．根据《国务院稽案特派员条例》的规定，下列事项中，不属于稽案特派员职责范围的是（）。

A．检查被稽察企业主要负责人执行有关法律的情况

B．协助被稽家企业主要负责人作出重大经营决策

C．查阅被稽家企业财务报告

D．对被稽家企业主要负责人的奖惩、任免提出建议

二、多项选择题（本类题共30分；每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1．在下列企业中，按照我国法律规定可以不设职工代表大会的有（）。

A．外商独资企业

B．合伙企业

C．私营独资企业

D．城镇集体所有制企业

2．根据我国《外资企业法》的规定，外资企业下述事项中，必须经审批机关批准的有（）。

A．增加注册资本

B．转让注册资本

C．抵押企业财产

D．出口本企业生产的产品

3．某股份有限公司注册资本为5000万元人民币，董事会有5名成员，该公司应在两个月内召开临时股东大会的情形有（）。

A．董事人数减至4人时

B．未弥补亏损达人民币1000万元时

C．监事会提议召开时

D．持有该公司20％股份的股东请求时

4．根据《企业破产法（试行）》的规定，下列项目中，可以作为破产费用从破产财产中优先拨付的有（）。

A．破产案件的诉讼费用

B．为债权人共同利益而在破产程序中支付的费用 C．清算组聘任工作人员的费用

D．破产财产的拍卖费用

5．我国《经济合同法》规定的合同的担保方式有（）。

A．保证人保证

B．支付定金

C．提供财产抵押

D．约定违约金

6．下列合同中，属于《涉外经济合同法》适用范围的有（）。

A．中外合作经营企业合同

B．国际海上运输合同

C．园际铁路运输合同

D．涉外劳务合同

7．根据我国有关法律规定，纳税人应当自领取营业执照之日起一定期限内，向当地税务机关申请办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时应出示的证件和资料有（）。

A．营业执照

B．有关合同、章程、协议书

C．银行账号证明

D．居民身份证

8．根据我国有关增值税的法律规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A．因自然灾害毁损的库存商品

B．企业被盗窃的产成品所耗用的原材料

C．在建工程耗用的原材料

D．生产免税产品接受的劳务

9．根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外商投资企业在计算应纳税所得额时不得列为成本、费用和损失的项目有（）。

A．固定资产购置费

B．资本的利息

C．支付给总机构的特许权使用费

D．企业结在中国境内工作的外籍职工支付的境外社会保险费

10．某军医转业至一地方医院，在一定期间内取得下列收入，其中按照我国《个人所得税法》规定应缴纳个人所得税的项 目有（）。

A．转业费2万元

B．月工资1200元

C．稿酬1800元

D．出诊月收入1000元

11．按照我国《个人所得税法》的规定，可以免纳个人所得税的项目有（）。

A．按照国家统一规定发给干部、职工的高、退休金

B．国家发行的金融债券利息

C．股息

D．保险赔款

12．甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商两，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（）。

A．甲乙之间的交易环节

B．甲丙之间的交易环节

C．丙丁之间的交易环节

D．丁向消费者销售的环节

13．经济法律关系的要素有（）。

A．主体

B．客体

C．法律规范

D．内容

14．根据《全国所有制工业企业法》的规定，除法律和国务院另有规定外，对任何部门和单位进行的下列活动中，企业有权视为非法摊派并加以抵制的有（）。

A．检查

B．达标

C．评比

D．升级

15．根据我国《合伙企业法》的规定，合伙企业合伙人的出资方式有（）。

A．货币

B．劳务

C．土地使用权

D．专利权

三、判断题（本类题共15分，每小题1分。每小题判断正确的得1分，判断错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1．我国《中外合资经营企业法》规定，中外合资经营企业的协议、合同的章程经审批机关批准后生效。

2中外合资经营企业召开董事会，董事不能出席时，只能书面委托其他董事，不能委托非董事代表其出席并表决。

3．我国《公司法》规定，公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。

4．我国《企业破产法（试行）》规定，人民法院受理破产案件后，除正常生产经营所必需的以外，被申请破产的债务人企业对部分债权人的清偿无效。

5．经济合同当事人虽有违约行为，但如未给对方当事人造成任何经济损失，可以不支付违约金。

6．以散布谣言等手段影响证券发行、交易的行为，按照我国有关证券法律规定应属于欺诈客户行为。

7．2月1日，甲乙两企业签订一项货物买卖合同，田企业向乙企业销售一批汽车轮胎，约定款到付货。2月10日乙企业将货款全部交付给甲企业。田企业应于2月1日向己企业开具增值税专用发票。

8．根据外商投资企业和外国企业所得税有关法律的规定，外商投资企业和外国企业在境外发生的利润，只要与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系，就属于来源于中国境内的所得。

9．某内资企业在计算所得税应纳税所得额时，扣除了与取得收入有关的已缴纳的消费税税金，这一做法符合我国企业所得税法律的规定。10．某大型商场经营自行车销售业务，同时附设了自行车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该商场进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的劳务收入计入应税销售额。

11．纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照最高一档税率计算征收土地增值税。

12．对经批准缓税进口的货物以后交税时，一次激情税款的，应按交税当日实施的税率计征税款。该做法符合海关进出口税则的规定。

13．合法行为才能引起相应的经济法津关系产生、变更或终止。

14．根据我国《全民所有制工业企业法》的规定，全民所有制工业企业职工代表大会选举产生的厂长，必须报经政府主管部门批准。

15．合伙企业入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务不承担责任，这种做法符合我国《合伙企业法》的规定。来源:考试大-中级会计师

四、计算分析题（本类题共10分，每小题5分）

1．某国有商业企业1998商品销售收入为820万 元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元；按规定缴纳的增值税为奶万元，城市维护建设税6．30万元，教育费附 加 2．70万元；发生营业费用59．55万元；管理费用40万元，其中，提取职工工会经费1．40元，职工福利费11．20万元，职工教育经费 120万元；赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元。该企业其他有关资料员示，1998年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万 元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用33％的所得税税率。

要求：

（1）许多该企业1998会计利润并列出计算过程。

（2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。

（3）计算该企业1998应纳所得税额并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

2． 其企业1998年来自境内的所得为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元；来自境外的所得为300万元，该所得已 在境外按25％的税率缴纳了所得税。该企业采用分国（地区）不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为33％。

要求：

（1）计算该企业1998年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。

（2）计算该企业1998年境外所得应补缴的所得税额并列出计算过程。

（3）计算核企业应纳所得税总额并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

五、简答题（本类题共10分，每小题5分）

1．合伙企业的概念与设立条件是什么？

2．外国合营者设立中外合资经营企业时，以实物出资应符合的条件和以工业产权或专有技术出资 应符合的条件是什么？

六、综合题（本题10分）

华 威房地产股份有限公司（以下简称华威公司）注册资本为人民币2亿元。公司于1997年1月建成高档写字楼一座，一部分房间留作本公司办公用房，一部分用于 市场销售。留作本公司办公用房的部分价值为人民币8000万元。1997年1月华威公司通过保险经纪人科华保险咨询公（以下简称科华公司）提供中介服务，将公司自用办公用房作为标的，与中银财产保险公司（以下简称中银公司）签订了财产保险合同，保险金额为人民币6000万元。合同签订后，华威公司向科华公 司支付保险中介服务费2万元。

1997年2月，华威公司与扬帆水上运动器材公司（以下简称扬帆公司）签订为期3年的房屋租赁合同，出租办公用房3个单元。

1998年2月，华威公司又将已出租给杨帆公司的房屋出售给康远实业公司（以下简称康远公司）。

1997 年3月5日，华威公司与玉环国际投资公司（以下简称玉环公司）签订房屋销售合同，将该写字楼用于市场销售的部分全部售出，合同金额为人民币9000万元。1997年3月10日，玉环公司将购房款9000万元一次付清。在该项房屋销售业务中，依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，在计算土地增值税 增值额时，可扣除项目的金额为 6502 ．30万元（未含有关税金）。（已知该项房产销售适用的土地增值税税率为30％后业税税率为5％、城市维护建设税税率为7％、购销合同印花税税率为万分之 三，教育费附加按3％征收。）

由于房地产市场不景气，华威公司1998发生无法弥补的经营亏损，亏损总额为人民币7000万元。某股东据 此请求召开临时股东大会。华威公司决定于1999年4月10日召开临时股东大会，并于3月20日在报纸上刊登了向所有股东发出的会议通知。通知确定的会议 议程包括以下事项：

（1）选举更换部分董事，选举更换董事长。

（2）选举更换全部监事。

（3）更换公司总经理。

（4）就发行公司债券作出决议。

（5）就公司与另一房地产公司合并作出决议。

在股东大会上，上述各事项均经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。

要求：

（1）华威公司是否应向科华公司的保险经纪服务支付服务费？为什么？

（2）当华威公司的投保房屋因发生地震受到损害时，假定损失额为4000万元时，华威公司可得到多少保险赔偿？假定损失额为7000万元时，华威公司可获取多少保险赔偿？为什么？

（3）华威公司将已出租给杨帆公司的房屋又出售给康远公司是否合法？康远公司作为房屋的新所有人，有无权力解除原华威公司与扬帆公司签订的房屋租赁合同？为什么？

（4）华威公司发生经营亏损后，在股东请求时，应否召开股东大会？为什么？

（5）计算华威公司在向玉环公司出售房屋的业务中，应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，以及签订房屋销售合同应缴纳的印花税，并列出计算过程。

（6）计算华威公司向玉环公司出售房屋应缴纳的土地增值税，并列出计算过程。

（7）华威公司在临时股东大会的召集、召开过程中，有哪些与法律规定不相符的行为？（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

999年中级会计资格考试参考答案－经济法答案

一、单项选择题

1．A2．A3．C4．D5．B 6．B7．B8．D 9．C 10．B 11．D 12．B 13．B 14．A15．C 16．C 17．B 18．A

19．C 20．B 21．D 22．A 23．D 24．C 25．B

二、多项选择题

1．B、C 2．A、B、C 3．A．

C．D 4．A、B、C、D 5．A、B、C 6．A．D 7．A．

B．C、D 8．A．B、C、D 9．A、B、C、D 10．B、C、D 11．A、B、D 12．A、B、C、D 13．A、B．D 14．A、B、C、D 15．A、B、C、D

三、判断题

1－5．√ × √ √ × 6－ 10．× × √ √ √ 11－15．× × × √ ×

四、计算分析题

1．（1）会计利润：（820＋ 4＋ 76）一（470＋ 6．30十 2．70＋ 59．55＋ 40＋ 6＋ 2）

＝313．45（万元）

（2）纳税调整增加额：超过计税工资标准应调增应纳税所得额的工资为：80－70＝10（万元）；允许扣除的职工工会经费为： 70 × 2％＝l．40（万元）；允许扣除的职工福利费为： 70 ×14％＝9．80（万元），超过标准提取的应调增应纳税所得额的福利费为：11．20－9．80＝1．40（万元）；允许扣除的职工教育经费 为：70×1．5％＝1．05（万元），超过标准提取的应调增应纳税所得额的教育经费为：1．20－1．05＝0．15（万元）；各项赞助支出、税收滞纳 金不允许税前扣除，应调增的应纳税所得额为：6＋2＝8（万元）；纳税调整增加额：10＋1．40十0．15＋2＋6＝19．55（万元）；纳税调整减少 额：国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减4万元。

（3）应纳所得税额＝（313．45＋19．55－4）×33％＝463．98（万元）

2．（1）境内所得应纳所得税额＝（1419－ 13）×33％二463．98（万元）

（2）境外所得应补缴所得税额＝300／（l－25％）×（33％－25％）＝ 32（万元）

（3）应纳所得税总额： 463．98＋32＝495．98（万元）

五、简答题

1．合伙企业是依法在中国境内设立的，由各合伙人订立合伙协议，共同出资。合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。设立合伙企业应具备以下条件。

（1）有两个以上合伙人，并且都是承担无限责任者；（2）有书面合伙协议；（3）有各合伙人实际缴付的出资；（4）有合伙企业的名称；（5）有经营场所和从事合伙经营的必要条件。

2．外国合营者向中外合资经营企业以实物投资应符合以下条件：

（1）为合营企业生产所必不可少的；（2）中国不能生产，或虽能生产，但价格过高或者技术性能和供应时间上不能保证需要的；（3）作价不得高于同类机器设备或其他物料当时国际市场价格。

作为外国合营者出资的工业产权或专有技术应符合下列条件之一：

（1）能生产中国急需的新产品或出口适销产品的；（2）能显著改进现有产品性能、质量，提高生产效率的；（3）能显著节约原材料、燃料、动力的。

六、综合题

1．华威公司不应向科华公司的保险经纪服务支付服务费。根据我国有关保险经纪人的法律规定，保险经纪人的中介服务费应由保险公司支付。

2． 华威公司的投保房屋受损后，损失额为4000万元时，可得到3000万元的保险赔偿；损失额为7000万元时，可得到5250万元的保险赔偿。因为华威公 司的投保房屋价值为8000万元，其保险金额仅为6000万元，属于不足额保险，在合同没有特别约定的情况下，发生保险事故时，保险人只按照保险标的价值 与保险金额的比例承担部分赔偿保险责任。

3．华威公司将已出租的房屋出售符合法律规定。根据《经济合同法》规定，出租方将出租财产的所有权转移给第三方时，租赁合同对财产新的所有方继续有效。据此，康运公司买到出租房屋后，无权解除原所有人已签订的房屋租赁合同。

4．华威公司发生经营亏损后，在股东请求时，应当召开临时股东大会。召开股东大会的法定事由，是华威公司的未弥补亏握 7000万元已超过公司注册资本 2亿元的1／3。

5． 华威公司向玉环公司出售房屋应缴纳的营业税＝9000×5％＝450（万元）；应缴纳的城市维护建设税＝450×7％＝31．50（万元）；应缴纳的教育 费附加为：45O×3％＝13．50（万元）；华威公司签订房屋销售合同应缴纳的印花税9000×3／10000＝2．70（万元）。

6．应缴纳的土地增值税＝（9000－6502．3－450－31．5－13．5－2．7）×30％＝600（万元）

7．华威公司在临时股东大会的召集、召开过程中，有以下与法律不符的行为：

（1）召开股东大会应提前30日通知股东，华威公司通知股东的时间不足30日；

（2）选举更换董事长，不属于股东大会的职权，应由董事会选举更换董事长；

（3）股东大会不能选举、更换全部监事，因其中有由公司职工选举的监事，股东大会只能选举更换由股东代表出任的监事；

（4）更换聘任公司经理，是董事会的职权，不是股东大会的职权；