财务收支审计流程

财务收支审计流程（共9篇）

财务收支审计流程 篇1

一、审计准备阶段

（一）制定审计工作计划

计财科根据学校的总体工作安排和上一年年终有关单位的委托，制定本审计工作计划。

（二）教育局主管领导审批审计工作计划

（三）初步了解被审计单位情况，审计小组联合行风办，制定审计方案。

（四）发出审计通知，审计小组在实施审计3日前，向被审计对象及其任期内所在单位发送“审计通知书”。

（五）交接审计资料：被审计单位指定联系人提交与审计相关的资料。被审计单位及其财务人员应对所提供的会计报表、账薄、凭证及其它有关资料的真实性、完整性提供书面承诺，以明确其法律责任。如果就地审计，不需交接审计资料。

二、审计实施阶段

（一）对财务室和被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序。包括：检查会计凭证、核对有关账簿、询问有关人员、记录相关事项等。并对审计的实施过程做相应的记录。

（二）整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。

（三）审计小组向计财科领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进行初步筛选，确定需进一步核实的问题，实施相关的追加审计程序。

（四）审计小组再一次向计财科领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。

三、审计报告阶段

（一）撰写审计报告征求意见稿；

（二）征求相关主管领导及被审计单位意见；

（三）根据反馈意见，修订出具正式审计报告；

（四）将审计报告报送有关校领导、被审计单位及其它有关部门。

四、立卷归档阶段

（一）审计终结时，审计小组对本项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别或取舍，编制卷内目录。

财务收支审计流程 篇2

一、相关概念简述

财务收支审计是指对企业、事业单位、金融机构以及基本建设项目的财务收支、相关的经济活动的合法性、合理性、真实性所展开的审计工作。比如企业的财务收支主要包括:对企业在一段时间内的经济成果、财务状况进行全面、综合的审核, 并且做出客观、公正的评价;企业内部所编写的财务核算方式、方法是否符合《企业会计准则》、《企业财务通则》以及其它国家财经法规的相关规定。

管理审计是我国市场经济发展的必然结果, 同时也是审计带来发展的必然结果。管理审计具体来说就是审计工作者对被审计单位的经济管理活动实行监督、考核以及检查, 并且进行深入剖析, 发现管理活动存在的问题, 并提出解决对策的过程。

二、财务收支审计向管理审计方向发展的必然性

随着我国市场经济的快速发展, 社会的各项体制日趋完善, 企业的经营环境虽然日益复杂多变, 不确定因素越来越多, 但是这也客观促进了企业的经营管理向着系统性、条理性的方向发展, 经济违规的现象日趋减少。而且财务信息的真实性得到了大幅度的提高, 矛盾日益缓和, 但是财务收支审计的局限性也日益突显。财务收支审计也是经济发展的产物, 在过去的一段时间内是适应经济发展的, 但是随着经济的发展, 财务收支审计所存在的问题日益显露, 比如过于强调监督职能, 重点在于揭露违法违纪现象, 被审计企业的管理水平很难反映在账面上等问题。而管理审计的出现恰恰能够弥补财务收支审计的不足, 所以说财务收支审计向管理审计延伸有其必然性。

(一) 与财务收支审计相比, 管理审计的定位更加准确, 着眼点更高, 更加有利于内部审计工作的全面展开

管理审计是建立在财务收支审计的基础上, 其涉及企业管理的层面更加广泛, 并且参与到了企业管理的整个过程, 它能够对企业经营的全部流程进行调研与分析, 并且有针对性地提出管理的改进意见, 使企业的管理水平大幅度提高。审计部门作为现代企业内部组织机构的重要组成部分, 其出具的审计报告是管理者了解企业的经营状况, 掌握企业的发展阶段和所处的经营环境的第一手资料。

(二) 管理审计是现代企业发展的潜在需求

管理审计作为一种新型的审计模式, 能够帮助企业建立一套完善的风险评价、预警体系, 并且能够对企业所从事的经济活动进行全过程、各个角度的实时监控, 这已经被众多企业管理界人士所认同。同时, 它也是现代企业发展的潜在需求。在现代企业管理制度下, 竞争是市场经济的本质, 也是企业发展壮大的本质, 企业只有不断地参与到市场竞争中, 才能够使管理水平得以提高, 经营环境得到改善, 同时也能够获得较高的经济效益。这就要求充分发挥出管理审计的职能作用, 来满足企业不断发展壮大的需要。

三、财务收支审计向管理审计延伸的措施

(一) 完善企业内部审计的相关法规制度

建立健全企业内部审计的相关法规制度是审计得以全面发展的一项重要基础, 特别是要推动民营企业法规制度的完善。早在1994年, 我国就颁布了《中华人民共和国审计法》, 其中明文规定了国务院各部门、地方政府各部门、企业、事业单位、国有金融机构必须按照相关规定, 完善自身的审计制度, 但是当时并没有对民营企业做出明确的规定, 这就造成了民营企业在内审机构设置上存在着先天不足的现象。对于这一状况, 我国的相关职能部门必须要尽快完善内部审计的法制体系, 制定符合实际且具备很强操作性的内部审计标准与行为规范。

(二) 建立相应的激励与约束机制

财务收支审计的优点在于简单易行, 而且审计的结果很直观。而管理审计和财务收支审计相比, 两者的侧重点有所区别, 同时管理审计需要投入的人力、财力、物力更多, 而直接成果相对不大, 但是其间接成果, 也就是审计建议的价值是非常高的, 一旦被采纳之后, 它所带来的经济效益是无法估量的。但是审计人员在实际工作中, 人为地过于偏重于审计结果, 这就很容易使审计人员把管理审计与财务收支审计混同起来。一方面强调管理审计的重要性, 另一方面又说企业管理比如混乱, 违纪现象比较严重, 有必要先做好财务收支审计。企业要想解决这一问题, 就必须要建立一套完善的激励与约束机制, 将管理审计工作的展开情况纳入考核体系, 指引审计人员的工作方面, 为管理审计工作的全面开展打下基础。

(三) 提高审计人员的综合素质

审计工作是一项专业性非常强的工作, 需要审计人员具备较高的综合素质, 审计成果很大程度上依赖于审计工作者的审慎性、严谨性与创造性。随着经济的发展, 审计工作的内容得到了拓展, 审计的方式、手段也有所发展, 审计人员不仅仅要掌握审计理论知识, 同时还需要学习财务、管理、统计、营销、工艺流程等方面的知识。审计人员只有对这些知识有所了解, 才能为实现财务收支审计向管理审计的延伸, 打下坚实基础。

参考文献

浅析高校财务收支审计的研究 篇3

关键词：高校；财务收支；财务审计

一、高校财务收支审计工作的必要性

高校财务收支管理是我国事业经费使用管理工作的重要组成部分，教育经费的使用关系到我国教育发展和人才计划的执行。高校财务收支审计工作的开展对于保障教育经费的合理使用必不可少。

（一）高校内部对财务审计工作不够重视，审计工作开展困难。实际情况中，由于高校学生规模关系到学校自身建设和拨款经费的程度，因此高校行政工作往往以招生工作为首要任务。而对于日常财务经费的使用情况，高校基本以需要为主，而缺少了实际的内部管理和审计。

例如，我国大多数高校对于招生经费以及学科研究经费拨款门槛比较低，从现实的新闻报道中我们可以发现，这两类的经费数额往往令人羡慕。而从另一方面来说，具体的使用情况明细却很少被公开，经费的使用缺少审计监督。虽然这只是我国部分高校的极个别情况，但是高校管理人员需要防微杜渐，保证我国教育经费的合理使用。

（二）多元化的高校管理模式，阻碍了审计工作的展开。我国高校大多数采用的是行政负责制，一般情况下对于内部行政部门采用统收统支的制度，但对于校办企业则采用独立核算、自负盈亏的制度，而对于一些自有附属单位又采用三级预算管理，其他单位采用承包经营或者报账制管理方式。多元化的管理方式让高校内部的审计工作愈发困难，到位的财务收支监督工作无法完成。

我省某市一高校负责后勤基建工作的副校长，在高校基建以及食堂承包工作工程中，由于内部审计形同虚设，与自己同学注册公司抬头后外包学校的基建工作和商业承包工作，从中获取大量非法利益，导致高校大量经费外流。直到纪委接到举报，开展审查工作时，高校才得以发现真实的情况。以上情况的出现，表明高校应当高度重视财务收支审计工作，对于多元化的管理制度，高校需要建立统一的统计口径或者提高信息的更新程度以及流通速度，来支持内部审计工作的有效展开。

（三）大额拨款资金需要审计工作的同步监督。高校管理建设过程中，有许多的大项目会涉及部分大额的资金，例如学费收缴、科研经费拨款等，这些资金数额巨大，形式多样，使用情况复杂，管理难度非常大，如果在使用过程中缺乏必要的监督就会导致资金的滥用和误用，因此在这些资金使用时财务审计工作需要同步进行。

二、高校财务收支审计工作中存在的问题

（一）审计工作规范程度有待提高。我国高校财务审计工作开展的比较晚，并且由于高校重视程度的不够，导致审计工作发展速度比较缓慢，虽然现阶段审计工作开展取得了一定的成果，但是审计工作的规范程度还不高，高校还未形成统一的审计工作规章和管理条例。

（二）审计工作改革进度缓慢，工作内容过于单一化。我国市场化进程不断加快，对外开放程度的不断加深提高了我国对于高等人才的需求，高校的模式也在不断的转变，经费的来源也在不断的拓展，经费形式越来越多样化。但是高校的财务收支审计的内容和工作方式并未同步进行改革，审计内容对于现阶段的经费使用情况表现的过于单一化。

（三）财务审计人员专业化程度有待提高。高校由于对于财务审计工作重视程度不高，因此往往忽视了对于审计工作人员的筛选与审核，不少高校审计工作往往是全部以兼职的方式开展，缺少专业的审计人才对于财务收支进行有效的监督。很多工作人员不是财务工作出生，很难有效的对于高校财务工作开展必要的审查，造成了高校财务审计工作的不到位。

三、加强高校财务审计工作的建议

（一）转变审计工作的方式，丰富审计工作的内容。传统的审计工作对于现阶段来源丰富、使用情况复杂的高校财政经费来说已经过于的单一化，无法完全起到监督的功效。转变传统的事后审计工作方法，做到事前、事中、事后审计，保障审计工作内容的多样化，才能强化高校财务审计工作的效果。

（二）转变传统的管理观念，重视高校财务审计工作。高校的规模和学科建设情况的确决定着高校经费收入以及长远发展的情况，但是财务审计工作是保障高校经费使用和管理工作顺利展开的重要环节，只有改变传统管理理念，重视高校的财务审计工作，才能让高校财务审计真正的开展起来，进而使得高校经费使用更加效率化、合理化。

（三）提高审计人才的专业化素质。高校财务审计工作的展开，离不开专业人才的执行。高校应当合理的安排审计人员的架构，提高审计队伍的专业化程度，适时适当的更新和补充审计人员的队伍，保障审计工作的顺利展开。

结束语：高校事业经费的合理使用，是保障我国高等教育顺利发展的重要工作，对于高校财务审计工作需要不断的加强重视，提高从业人员的专业素养，规范审计工作的开展，保障我国教育经费的使用，促进我国高等教育事业的进步。

参考文献：

[1] 武岩.高校财务收支审计的几点建议[J].对外经贸，2014，（7）：159-160.

财务收支审计报告 篇4

一、基本情况

你单位现有在职员工 8 人 (实际在岗 5 人)2011 年 4 月起至 2012 年 3 月期间，购进稻谷 2,167 吨，其中早籼稻 1,725 吨，晚籼稻 442 吨。销售菜油 33,735 公斤(较上年同期增加 3,375 公斤)，实现人均月 工资收入 2,088 元(较上年同期的 1,842 元增加 246 元) 。2012 年 3 月末经费结余 29.77 元。

二、财务收支情况

(一) 、收入合计 177,138 元。

总公司下拨的各项经费计 176,138 元(其中工资性经费 127,986 元) ;收河北厂日常搞卫生收入 1,000 元。

(二) 、经费开支总计 177,362.50 元(其中工资性支出 123,468 元，占工资性经费收入的 96.47%，较上年高 1.3%) 。用于职工工资 117,255 元;差旅费 1,560 元;过节费 3,525 元;升溢返回 1,128 元; 装卸搬运费 2,944 元;玉米运费、装车费 22,014 元;招待费 19,270.50 元(含春节走访 2,540 元。占总支出的 10.86%，较上年同期的招待费 18,287.50 元增加 983 元) ;电费 1,350 元;电话费 293 元;包干电话 费 1,260 元;包干手机费 1,200 元;报纸胶带等零星开支 1,198 元; 薰蒸费、营养费 2,270 元;扫帚畚斗等 1,000 元;翻漏 作文520 元;购编 织袋 100 元;防暑药品 89;其他零星办公费 386 元。 三、存在的问题和建议 审计情况表明，你单位财务制度健全，财务开支趋向合理，帐务 处理操作也较规范，发票审批手续齐全，每一张发票都有经手人、证 明人签字和领导审批。但是你单位仍存在一些问题，为此提出如下建 议：

1、还存在少许招待费的发票只有经办和证明人的签名，但未注 明开支用途。按要求每一张发票都要注明开支用途，希望在下一个年 度里能得到改正。

2、存在有些发票内容的填写不规范。按规定发票(包括代发票) 上的内容应写明名称、数量、单价和金额。对于非农副产品的出售， 可以取得原始发票的，严禁贪图便利以自制发票替代，以保持原始发 票的真实性。希望所领导能引起重视，新的年度里不再有类此情况出 现。

财务收支审计报告范本 篇5

*******（被审计单位）

根据《审计署关于内部审计工作的规定》第十条，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（审计实施期间），xx内部审计对xx（被审计单位全称，以下简称xx）xxxx（审计时间范围）的xxx（审计通知书列明的审计事项）进行了审计（采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明审计方式），对重要事项作出了必要的追溯和延伸。本次审计还抽审了（被审计单位简称）所属的****等**户单位。审计工作按照内部审计准则实施，包括在抽查的基础上检查相关会计资料和其他证明材料，评价会计报表的真实性，编制会计报表所执行的会计政策和作出的重大会计估计的合规合法性，以及经济效益（或绩效）情况。审计工作为本报告提供了合理的基础。

一、被审计单位的基本情况 ……

（本部分的总体要求：反映的内容应当与审计项目的审计目标密切相关，主要表述被审计单位的背景信息，如：被审计单位类型、组织结构；职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；使用的会计制度或绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。本部分引用的数据如果未经审计核实的，应当注明来源。）

xx（被审计单位简称）应对所提供本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我们已收到xx（被审计单

位简称）xxx（被审计单位负责人职务）xxx（被审计单位负责人姓名）和xxx（被审计单位财务负责人职务）xxx（被审计单位财务负责人姓名）以及各延伸审计单位负责人及财务主管签署的对所提供材料的真实性、完整性的承诺。

二、审计评价 ……

（本部分的总体要求：应围绕审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。审计评价应以写实为主，评价用语要准确、适度；对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不作审计评价。本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。审计评价不能与审计发现的问题相矛盾，要避免同一事项在不同评价段重复出现的现象。）

……（被审计单位相关财政财务收支情况）

经审计，……（对被审计单位相关财政财务收支情况的审计审定数）

审计结果表明，……

三、审计发现的主要问题及审计意见 ……

（本部分的总体要求：反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题或者其他重要问题，以及依法需要移送处理的问题，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的除外。针对审计发现的问题，应当提出相应的审计意

见。本部分一般按审计发现问题的性质归类，各大类中的问题按重要性原则确定排列次序。同一类问题中本部的问题在前，所属单位的问题在后。本部分内容一般由标题、问题阐述段和审计意见段所组成。）

（一）标题：尽可能与审计评价部分的归类保持一致。

（二）问题阐述段：一般应包括定性小标题、违法违规等事实描述和定性等要素。其中定性小标题一般应包括对问题的定性和金额；事实描述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，文字要简洁，避免过多的过程或细节描述。对于归于同一类的若干问题应尽可能合并表述。

（三）审计意见段：对违反法律法规的问题，应在此段列明处理处罚意见及相应的法规依据，或者移送处理意见。引用法规应准确、规范，注重针对性。在引用法律、法规时，一般应列明文件名称、具体条款及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文字号、具体条款及条款内容。处理处罚决定应列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。对审计发现的其他问题，应提出具体的审计意见（如改进财政财务收支管理，完善内部控制等）。审计期间，被审计单位对审计发现的主要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。

四、其他需要解释的情况 ……

（可选项。主要是揭示审计发现的由于历史遗留问题或体制、机制、制度不完善等原因导致的问题或现象，需要提请上级部门、有关单位引起重视并逐步研究解决的情况。）

五、审计建议 ……

（可选项。审计建议非每份审计报告所必须的，必要时，在综合分析审计发现的问题的基础上，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。）

对本次审计中发现的xxxx问题，内部审计将作出审计决定。对其他问题，请xx（被审计单位简称）自收到本报告之日起xx日内（各审计单位根据项目实际情况规定具体执行期，一般不超过90日），将整改情况书面报告内部审计。

****内部审计工作小组

学校财务收支审计报告 篇6

20XX年财务收支及负债审计的报告

根据县局有关文件精神，受中学校长室的委托，3月5日—10日，江洲中学辖区财务内部审计小组对塔市中学、邓家小学、井码小学、中心小学、长江小学、老垱小学、桑联小学七所中小学校进行了全年财务收支及资产负债审计，具体情况如下：

一、基本情况

塔市中学是一所九年一贯制学校，地处东山镇高峰村S202线西侧，现有学生259人，其中小学生125人，中学生134人，教师28人，教学班9个。

邓家小学地处东山镇邓家桥村S202西侧，现有学生220，其中学前班幼儿28个，教师16人，教学班7个。

井码小学地处东山镇井码村，S202东侧，现有学生70人，学师11人，教学班6个。

中心小学地处东山镇塔市驿墟场，现有学生358人，其中幼儿园幼儿90人，教师20人，教学班8个。

长江小学地处东山镇长江村，现有学生405人，其中幼儿园幼儿数137人，教师19人，教学班10个。

老垱小学地处东山镇老垱村，现有学生210人，其中幼儿数90人，教师12人，其中代课教师2人，教学班8个。

桑联小学地处东山镇小渡口村，现有学生124人，其中幼儿园幼儿45人，教师12人，教学班8个。

二、财务收支审计金额及结余情况(单位：元)

 

金额 单位	20收入	年支出	盈亏情况	备注
塔市中学	530592.20	563048.95	-32456.75
邓家小学	334938.80	332418.10	2520.70
井码小学	206966.00	192182.00	14784.00
中心小学	772945.10	722945.10	50000.00
长江小学	428580.40	428368.60	211.80
老垱小学	272335.50	269536.50	2799.00
桑联小学	184341.00	184151.00	190.00
合 计	2730699.00	2692650.25	/

三、各校资产负债、借入款及新增负债情况(单位：元)

 

金额 单位	负债	借入款	2013年新增负债
塔市中学	318660.59	328000	29051.66
邓家小学	/	/	/
井码小学	/	/	/
中心小学	36860.47	90000	/
长江小学	60305	60500	/
老垱小学	15000	8000	/
桑联小学	/	/	/
合 计	430826.06	486500.00	29051.66

四、名校教师绩效工资发放及食堂利率情况：

 

#FormatImgID_0# 金额 单位（元）	2013年全年 人平绩效工资	毛利率	备 注
塔市中学	17160	22.62%
邓家小学	15466	23.60%
井码小学	14669	17.30%
中心小学	14478	23.81%
长江小学	17129	23.80%
老垱小学	15942.50	22.90%
桑联小学	14372	20.80%
平均数	15602.36	22.11%

五、各校租车费、招待费统计情况

 

#FormatImgID_1# 金额 单位（元）	租车费	招待费	备 注
塔市中学	4900	10001
邓家小学	4190	12795	①2013上教研活动开支元②2013下重阳节退休教师联谊活动开支3000元
井码小学	1900	3171
中心小学	5430	12434
长江小学	3190	9960
老垱小学	2322	6080
桑联小学	2335	3604
合 计	24267	58045

六、审计结论：

1、各校财务收支较为合理，支出手续齐全，账目清楚，行政账与食堂账分开设立，且食堂利润均上解行政，用于学校办公维修添置和发放教师奖励绩效工资。

2、本次专审计收入2730699元，支出2692650.25元，塔市中学因历年亏欠和校舍维修改造新增负债29051.66元，中心小学因历年亏欠负债36860.47元，长江小学和老垱小学因幼儿园建设分别负债60305元和15000元。

3、各校非生产性开支控制较好，均在可用资金的20%以下，基本上杜绝了新增亏欠，借款利率均在月息1分以下。

4、各校应加强食堂管理，坚持保本不盈利原则，提高师生伙食标准，改善饮食营养结构，食堂成本核算利率均应控制在25%以下，食堂成本支出校长签字以后方可入账。

5、各校应严格控制乱发滥补，制订本校较为科学的绩效工资发放方案，严格执行县局下发的《绩效工资实施方案》，审计发现塔市中学、长江小学均存在超标准发放绩效工资的问题。

6、各校应加强师资培训，提高教师素质，努力改善办学条件，将有限的资金用在刀刃上，促进学校可持续发展。

江洲中学财务内部审计小组

20XX年3月15日

财务收支审计流程 篇7

近年来,无论是国内还是国外,企业财务问题频发,引起了社会各界的关注,掀起舆论质疑风潮,企业管理部门以及监管部门社会信任度严重下降。虽然,内部控制审计和财务收支审计作为企业监督和管理的重要手段,但是也是导致企业出现财务丑闻的重要因素。所以,在企业内部管理中,要加大对财务收支和内部控制审计的管理力度,充分了解两者的概念和关系,然后采用有效的手段将两种审计充分结合,通过两种审计方式的相辅相成、相互制约,及时、准确的发现企业运营和管理过程中存在的问题,并采取针对性的措施进行处理,防止企业出现财务丑闻,进而实现企业的健康、长足发展。因此,文章针对内部控制审计和财务收支审计有效结合的研究具有非常重要的现实意义。

二、内部控制审计和财务收支审计的概述

(一)内部控制审计的概述

内部控制审计指的是在企业运营过程中,对其内部运作进行控制和监督,其主要内容包括企业弊端的分析和控制、运行流程的控制以及解决方案的提出。内部控制审计是现阶段企业内部控制的一种有效审计方法,通过对企业内部控制制度进行审查、分析以及测试,对内部控制制度的效度、信度进行评价,以此判断内部控制制度的科学性和有效性。内部控制审计在企业经营管理中发挥着至关重要的作用,同时在一定程度上能够提高企业的综合效益。

内部控制审计的实施步骤表现为:其一,对企业的岗位进行分析,明确企业内部岗位的分工和职责;其二,对企业存在的内部控制风险进行评价,并以此为基础,对企业的内部控制审计环境进行分析;其三,对企业的内部控制审计进行评测;其四,对评测结果进行分析,并以评测结果为依据,制定科学、有效的措施解决内部审计控制过程中存在的问题,以此保证内部审计控制制度的科学性和有效性。

内部控制审计的方法包括以下几种:其一,通过科学手段对企业内部所有部门的岗位职能进行分析,建立健全内部控制制度和监督制度;其二,对企业内部的所有信息进行总结和分析,基于所掌握的信息,测试与评定企业内部是否存在徇私舞弊、贪污等现象;其三,对企业内部控制、监督制度的科学性、有效性进行评价和分析,对评价结果进行统计和分析,并以此为依据,对企业的经营活动进行监督、控制和调整,以此保证企业内部监控措施的合理性。

(二)财务收支审计的概述

财务收支审计指的是对企业经营活动的合法性、真实性进行审计与监督,主要是对企业在某个时期内的经营成果、财务状况进行审计,然后做出科学、客观的评价。财务收支审计的内容主要包括以下几个方面:其一,审计企业每一笔收入的合法性与真实性;其二,评测企业是否有偷税、漏税的问题;其三,审计所有收入是否都有相应的发票或者其他凭证;其四,审计票据的存根,审计企业的所有收入是否全部入账,禁止出现不入账的现象;其五,企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业会计准则》、《企业财务通则》以及其他会计法规;其六,定期的对企业的经营成果、财务状况进行审查,然后对经营成果、财务状况进行评价;其七,监督和评价企业经济活动收支、财务信息的真实性与合法性。

三、内部控制审计与财务收支审计结合的有效途径分析

(一)内部控制审计与财务收支审计结合的可行性研究

企业的财务收支审计和内部控制审计不能一概而论,两者各具特征,需要区别对待,但是,两者的审计结果对企业财务状况的评价类似,因此,两者之间的结合是可行性,具体表现在以下三个方面:其一,虽然两者在概念以及评价内容方面有所差异,但是两者的目标却具有一致性。 但是需要注意的是,虽然两者有所不同,但其目标都是评价企业资产的合法性、真实性以及合理性等,通过将内部控制审计与财务收支审计结合应用在企业资产审计中,在审计的过程中能够获得两份检查报告,为评价企业资产的合理性提供更加可靠、有效的额参考;其二,内部控制审计的流程与财务收支的流程相一致,两种审计都需要对企业的财务状况进行分析,对企业资产的流动风险进行评估,然后对企业的内部控制状况进行评测,并获得相应的评测结果,通过对两种审计过程进行整合,能够有效的提高审计的准确度和效率,正是由于该种优点,两种审计方法的结合受到众多企业的青睐;其三,内部控制审计的主要依据为财务收支审计,财务收支审计是对内部控制审计的补充,在进行内部控制审计,能够准确的发现企业财务收支过程中存在的问题,对内部控制审计进行测试与评价,当企业在经营过程中出现问题时可以快速且准确的发现,然后根据其弱点和弊端来制定相应的措施,所以从大的方向来说,财务收支审计和内部控制审计是相辅相成的,为实现内部控制审计和财务收支审计的有效结合奠定了坚实的基础。

(二)内部控制审计与财务收支审计结合的有效措施分析

根据《内控审计指引》的相关规定,注册会计师既可以单独的进行企业内部审计,还可以对财务报表审计和内部控制审计进行整合,企业主要是针对财务收支审计进行。因此,企业内部控制审计和财务收支审计在一定程度上满足《内控审计指引》的相关规定。但是,企业的内部控制审计受到时间与人员的限制,通常只会安排少数的审计人员或者小组,对企业的审计项目进行全面的审计,而企业财务收支审计的工作量非常大,为了提高财务收支审计效率,应该尽可能的防止出现重复审计的现象,并且在内部控制审计的过程中,尽可能一次完成,这样不仅能够提高审计效率,还能够减少审计开支。

当内部控制审计和财务收支审计结合之后,应该按照以下步骤进行审计:其一,应该制定科学、可行的审计目标,对审计过程进行初步交流和讨论;其二,对审计过程中存在的各种风险进行测评;其三,进行审计操作;其四,提出内部控制审计和财务收支审计结合的审计方案,然后和企业进行沟通,对审计方案进行评测,针对企业经营过程中存在的风险或者问题,提出相应的改进和完善措施,以此保证企业经营的合理性、合法性;其五,对于违反相关法律、规范的企业给予严厉的处罚。值得注意的是,两种审计方法结合过程中,应该提前对企业的重要项目、大额资金流动项目的风险进行评测,这样能够有效的降低经营风险,还能够减少审计时间。由于内部控制审计的询问、观察、检查以及执行等过程和财务收支审计相一致,在审计操作的过程中,应该尽可能的防止出现重复操作的现象,这样既能够提高审计效率,又能够降低对企业经营管理造成的影响。

四、结束语

近年来,国家对市场安全运行的重视程度在不断的提高,内部控制审计和财务收支审计作为控制企业经营、财务状况的重要手段,在整个审计范围中占据着至关重要的地位。但是,内部控制审计和财务收支审计都需要大量的财力、人力支持,如何在降低审计成本的基础上,提高审计效率,经过众多经济学家的研究和论证,将内部控制审计和财务收支审计有效的结合起来,能够在保证审计合法性、合理性的基础上,提高审计效率、降低审计支出。因此,内部控制审计和财务收支审计的结合受到众多企业的青睐,被广泛的推广开来。

参考文献

[1]赵春和,韩宝星.浅谈内部控制审计与财务收支审计的有效结合[J].电子制作,2014,(6):258-259

[2]郭婷.内部控制审计与财务报表审计整合研究[N].武汉科技大学学报,2012,11(2):228-248

[3]曹若需.内部控制审计与财务报表审计整合策略[J].审计观察,2013,11(2):112-116

[4]冯晓娟论内部控制审计与财务收支审计的结合[J].科技向导,2015,(18):110

财务收支审计流程 篇8

【关键词】风险管控；医院；财务收支审计；应用

一、前言

社会主义市场经济体制的确立和完善，推动了社会环境和经济环境的变化，对于医院的内部审计也提出了许多新的要求。作为医院内部审计中一个非常重要的环节，财务收支审计的主要目标，是为医院的其他工作提供服务，而且其职能在医院规模不断扩大的影响下也日渐凸显，受到了医院管理人员的高度重视。

二、医院财务收支审计中存在的风险问题

财务收支审计不仅能够促进医院内部管理水平的提高，还可以推动医院的法制建设，对于医院的长远稳定发展意义重大。但是从目前来看，在医院的财务收支审计工作中，存在着相应的风险问题，影响了其作用的充分发挥。

1.认识问题

作为医院所有权与经营权相互分离的产物，财务收支审计并非是在医院自身的发展过程中形成和发展起来的，也因此使得许多医院管理层对于财务收支审计存在着错误的认识，影响了相关工作的顺利展开。具体来讲，认识问题表现在两个方面，一是管理人员缺乏对于财务收支审计的全面认知，没有发现其在医院管理和发展中的重要作用，对于财务收支审计工作缺乏有效的支持，使得审计工作逐步沦为简单的查账；二是审核人员没有能够正确理解财务收支审计，将其看作是提交审计报告，而即使提交的审计报告也仅仅是针对一些工作中的问题进行描述，没有提出相应的解决办法，缺乏动态跟踪和事后审计。

2.工作问题

从目前来看，医院的财务收支审计多是针对财务账目的审计，没有充分考虑财务风险、效益评估等，导致审计内容单一。在审查业务方面，仍然停留在对于财务收支状况的监管，缺乏对财务风险及使用效率的评估，也没有完善的审计制度和评估标准。同时，频繁出现的医疗纠纷问题使得医院面临着巨大的财务及医疗风险，但是由于缺乏可靠的实地调查与评估，医院管理人员无法提出相应的解决策略和预防措施，影响了医院各项工作的顺利开展。

3.组织问题

审计组织的独立性是确保财务收支审计工作顺利进行的先决条件，但是从目前来看，多数医院中的审计组织都存在着一定的隶属关系，导致审计工作缺乏独立性，审计结果的准确性和可靠性也就无法保证。实际上，许多医院都将纪检组织与审计组织混为一谈，以纪检工作为主，审计工作仅仅占据了很少的比重。

三、医院财务收支审计风险的管理控制措施

1.更新思想认识

对于医院管理人员而言，应该认识到财务收支审计工作在医院管理中的重要作用，及时更新思想认识，重视和支持财务收支审计工作，对传统的审计内容进行改变。具体来讲，可以从3个方面着手：其一，重视对于一些创新医疗项目的审计工作，并以此提升创新医疗项目对于医疗风险和财务风险的防范能力；其二，应该将审计工作落实到医院工作的各个环节，在工作中及时发现审计工作中存在的风险问题，在保证审计工作顺利开展的同时，提升其工作质量；其三，应该对审计报告进行规范和改进，增加审计建议等内容，为医院各部门的审计工作提供良好的保障，推动审计工作职能的转变。

2.改进审计方法

应该转变传统以基础账务为主的审计方法，将审计的重点转移到基础账目、审计风险以及审计制度相互结合的方向上，以财务收支风险为导向，开展审计工作。同时，应该立足医院发展情况，加快信息化建设，逐步实现信息传播网络化、审计过程电子化以及数据管理自动化。在实际操作中，一是应该做好相关账目及报表的核对工作，确保财务数据的全面性和准确性，实现医院内部审计信息的可靠传递；二是应该结合现代信息技术，做好医院各项业务的监管，对可能存在的风险隐患进行分析，提出相应的风险预警机制和风险防范措施。

3.完善审计组织

在医院财务收支审计中，如果审计组织缺乏独立性，则想要确保审计工作的顺利开展，保证良好的工作效果是非常困难的。因此，医院应该进一步重视审计组织的建设和完善，赋予其良好的独立性，从而实现对于医院各类风险的有效规避，推动医院的稳定健康发展。在当前的发展背景下，医院应该首先设立由医院领导层直接负责、具备独立性的审计组织，同时提升审计人员在医院中的地位，赋予其足够的权利，然后，应该确保审计组织独立于医院的日常活动外，尽可能消除外界因素对于审计工作的干扰，保证审计结果的权威性、真实性与可靠性。

四、结语

总而言之，在当前的发展背景下，日趋紧张的医患关系使得医疗体制改革成为了社会各界普遍关注的问题。面对着新的发展形势，医院应该及时更新认识，对财务收支审计制度进行健全和完善，构建起独立的审计组织和专业的审计队伍，不断提高医院本身的风险承担能力，为医院的持续健康发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]刘桂枝.风险导向内部审计在医院风险管理和内部控制中的应用[J].现代商业，2010，（14）：271-272.

[2]玄志军.现代风险导向内部审计在医院风险管理中的作用[J].行政事业资产与财务，2011，（16）：55-56.

财务收支审计调查报告 篇9

财务收支审计(audit of financial revenues)

什么是财务收支审计调查报告

财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法规、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。

财务收支审计的内容

根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面:

1.金融机构 的财务收支审计

根据《审计法》第18条的规定:“ 审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行

审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。

(1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计是否将其收入减除该支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。

(2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主 导地位 的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度 行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。

2.事业组织财务收支审计

3.企业财务收支审计

对国有企业进行审计的内容,主要包括对其资产、负债和损益的审计。对国有企业审计监督重点的范围:一是与国计民生有重大关系的国有企业,如属于国民经济基础产生的国有企业,属于国民经济支柱产生的国有企业,其他对国民经济有重大影响的国有企业,包括邮电、通信、交通、能源、航空、钢铁、电力、国防工业、高科技电子产业、商业企业、粮食行业等。二是接受国家财政补贴较多或者亏损较大的国有企业,接受国家财政补贴较多的企业有公共汽车行业、煤气公司等。三是国务院和本级地方人民政府指定的国有企业。对审计监督重点范围内的企业,均要进行定期审计。

4.国家建设项目的财务收支审计

5.基金、资金的财务收支审计

根据《审计法》第24条的规定“审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督”。一是审查各种基金、资金的筹集是否真实合法;二是审查各种基金、资金的管理是否合理、合法,是否专项专用、有无挪用、损失浪费及贪污行为;三是审查各种基金、资金收入、使用的真实、合法;四是审查社会保障基金管理机构管理费的提取、使用的真实、合法性,以及现金收付和会计核算的正确性等。

6.国外援款、贷款项目的财务收支审计

财务收支审计的“四个着力点”[1]

一是审前调查着力点，谋划确定审计重点和关键环节。审前调查是审计实施前期工作的重要环节。搞好审计调查一般采取张贴审计公示、走访有关人员及单位、现场观察、查询相关资料等方式，了解被审计单位的机构设置、职责分工、财政、财务收支、财产物资、会计资料及内部控制制度的情况；同时，还可以在审计内部查阅该单位过去的审计档案，了解前次审计存在的问题，通过以上二个方面的调查，掌握的材料越多越详尽，有利于确定审计重点和关键环节。为制定审计工作实施方案，为审计实施夯实基础。

二是审查收费着力点，审深审透每个细节是否存在“三乱”和“私设小金库”问题。行政事业单位的收入主要来源于行政事业性收费和罚没收入，对收费的审查主要是重点抓好收费票据的领、管、用环节。一方面收费必须有物价部门核发的收费许可证，且要仔细核对收费项目、收费标准及讫止时间。我们在对某行政单位审计时，其中有一项收费有效时间是截至上年底，结果次年还在继续收费，用时间差打“擦边球”，我们依法对该行为进行了处罚。另一方面必须查阅票据和存根资料，看金额是否相等，看票款是否一致，有无截留坐支收入私设“小金库”、“账外账”问题。

三是延伸审计着力点，密切关注主管部门违规违纪问题是否“下沉”。一些大系统的主管行政事业单位一般都设有下属预算单位，甚至是经济实体。他们一般采取上下联手、虚列支出等方式转移截留收入和专项资金，将违纪违规问题“下沉”。因此，延伸下属单位的审计是对主管部门的审计最有力的支撑点，我们多次在延伸审计中发现有少数主管部门为逃避检查将一些不合理支出放到下属单位，下属单位用专项资金为主管部门谋福利购土特产，资金又转回到了主管单位使用，在证据确凿面前，主管部门无话可说，接受审计处罚。

四是内查外调查着力点，发现疑点线索查个水落实出。对大额费用支出单据、连号单据、非正规发票以及有疑问的收支业务，要对有关经办人员、财务人员和签批人员分别调查了解，对难以了解清楚的，还要找出具票据的单位和个人调查取证，将问题查个水落石出。如我们在某汽车公司审计时，发现某司机经手报销的两张发票是连号，且时间跨度又有两个月之久，通过到加油单位调查，发现是司机弄虚作假，多报油费据为私有，审计不仅对该司机进行了处罚，也堵塞了该公司的一条漏洞。

财务收支审计向管理审计延伸的方法[2]

1.转变观念，合理定位。管理审计从财务审计入手，在搞好财务收支的基础上，先披露违纪违规问题，再披露管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议。因此，审计人员要引入先进的审计理念，树立管理审计的思想。

审计客体即被审计单位也应转变观念，审计客体必须认识到，审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与管理者、被审者的根本目标是一致的，应支持配合审计工作，共同解决企业经营管理中存在的问题。

2.提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置，直接受最高管理层的领导或授权。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权。

3.内部审计要立足“内向服务”。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点，立足于企业内向服务，对于企业主要经济活动进行有效控制，真正服务于管理层；要发挥独立的监督、评价职能，正确理解审计的独立性原则，坚持独立审计与积极参与管理相结合，充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。

4.从内部控制入手，加强事前事中审计，对企业经济活动实施全过程监督。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理及效益审计时，应按照内部控制评审的要求，采用灵活多样的审计方法，对内部控制进行功能性测试和遵循性测试，找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节，对症下药，从而促进企业健全和完善内部控制，使生产经营活动有序进行。

经济责任审计与财务收支审计的关系[3]

按审计类别划分，经济责任审计和财务收支审计是审计其中一类；按审计的范围内容划分，经济责任审计的内容较广，称全面审计，而财务收支审计为专项审计，按审计的目的划分，经济责任审计是对党政领导干部、企业领导人员任期内经济责任的评价，为组织人事部门、企业领导人员管理机关提供干部任免信息；而财务收支审计是对单位财务收支状况真实、合法、效益及资金运转进行审计评价；按时间划分，经济责任审计时间范围是领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，而财务收支审计没有明确的时间界线。在实际审计中，经济责任审计与财务收支审计既有区别，又有联系，也有相同之处。

一、经济责任审计与财务收支审计的区别

1.审计项目的立项依据不同

经济责任审计一般不列入审计部门年初项目计划，而是由组织人事部门根据工作需要向审计机关提出审计的委托建议，安排审计部门在规定的时间对某些领导干部任期内经济责任进行审计。而财务收支审计是列入审计部门年初项目计划的。

2.审计的对象和内容不同

经济责任审计的对象是：党政领导干部、部门、单位负责人，企业法人代表。审计内容涉及面较广，既有经济活动又涉及财务领域。党委书记、乡镇长任期经济责任；任期内财政财务收支真实、合法、效益情况；乡镇企业利税情况；固定资产投入、农民负担情况；预算外资金管理使用情况；党政建设、财政财务收支的内容控制制度及其执行情况；组织部门安排的其他内容：企业资产、负债、损益的真实性；国有集体资产的安全、完整，保值、增值及对外投资和资产的处理情况；企业收益分配；与上述经济活动有关的内部控制制度执行情况；其他要审计的事项。

财务收支的对象是被审计单位，审计内容主要是财务收支的真实性、合法性。

3.审计的目的不同

经济责任审计是对领导干部、企业法人任期内的审计项目作出客观公正的评价，认定领导干部任期内政绩大小，为组织人事部门提供人才信息。把经济责任审计结果作为对干部实行“三定”的参考依据，即：定政绩、定奖惩、定位子。对政绩大的成绩突出的干部给予表扬奖励，提拨重用；对存在问题较小的一般实行打招呼、敲警钟、提警告；对问题严重的干部应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。

财务收支审计的目的是检查财务收支真实、合规、合法性。在审计中发现管理混乱、严重违规违纪、乱挤乱摊费用给单位带来损失，再进一步查明领导个人对此应负的责任，只是财务收支审计的从属内容，不是财务收支审计的目的。

4.审计要求提供的资料及责任归属不同

经济责任审计在准备阶段，除要求部门和单位提供有关资料外，领导干部本人还应按要求写出自己负有主管责任和直接责任的财政收支、财务收支事项的书面材料，并于审计工作开始5日内递交审计机关。实施阶段要对领导人任职期间财务收支及经济工作目标数据进行核实，对发现的问题取得充分证据。对领导干部应负的直接和间接责任划清责任归属，如区分前任和继任领导干部责任；对遗留问题区分形成和解决责任，同时还要区分层次责任，明确领导人自身决策、民主决策，同主管领导部门干预和执行人员所负责任。

财务收支审计不要领导干部提供上述书面材料，对领导干部应负的直接和间接责任一般不作分层归属评价。

5.审计报告结论的写法不同。

经济责任审计结果报告，除财务收支方面要作出是否真实、合法、效益结果外，还要对领导干部所在的部门，单位各项经济指标进行对比，作为全面结论客观公正反映与评价领导干部任期内经济责任。其评价侧重点在于对领导干部本人，而非对事。即重点是对领导干部任期内应承担经济责任进行审计，对投资项目经济责任进行界定，对资产负债表表述的业绩作出说明，并具体说明潜在基础上的性质、内容对财务状况影响、对潜在的损失、潜在的负债还应说明离任人应承担的直接或间接责任。

财务收支审计报告是对被审计单位财务收支的发生作出真实合法效益情况评价，对人一般不作评价。

6.审计程序不同

经济责任审计在实施审计前3天向被审计的领导干部所在的部门单位送达审计通知书，同时抄送被审计的领导干部本人。而财务收支审计通知书只送达被审计单位。

经济责任审计报告报送审计机关前，应当征求被审计领导干部所在单位和本人意见，财务收支审计报告只征求被审计单位的意见。

经济责任审计结果报告，由审计机关审定后，应当提交本级人民政府，并同时抄送同级组织人事部门、纪检监察机关和有关部门，财务收支审计报告则不抄送有关部门。

二、经济责任审计与财务收支审计的相同点

首先，他们依据的事实相同。

无论是经济责任审计，还是财务收支审计都以查出的事实为依据。

其次，两者依据的法律、法规相同。

再次，他们依据的评价标准相同。

三、经济责任审计与财务收支审计的联系

1.经济责任审计离不开财务收支审计

经济责任审计范围较大，审计评价范围较多，包括经营责任、投资责任、会计责任、财务责任以及涉及以上责任的领导责任、管理责任、监督责任。在上述较多的责任中，财务收支责任极为重要。评价一个单位，一个领导者，财务是基础，通过对财务收支审计，领导干部经济责任明确。避开财务收支责任审计谈其他方面领导干部经济责任是空调的、无意义的，是无说服力的；避开财务收支得出的数据对比结果，无法谈领导干部任期内的经济责任，因此，经济责任审计必须审计财务收支。

2.财务收支审计为经济责任审计奠定了基础

财务收支审计已列为审计机关一项经常性工作，年年有计划，对一些单位多到几年少则年年要对财务收支进行审计，而领导干部经济责任审计则不同，要在领导干部任届期满时才进行，时间有长有短。有的领导干部在一个单位一干就是好几年，在任职期内财务收支审计进行过多次。经济责任审计受组织人事部门委托，一般都有时间限制，审计机关由于人员较少工作较多，不可能安排较多人员组织审计小组。财务收支审计业务量相对较大，为了避免财务收支审计重复审计，达到经济责任审计的目的，可利用历年财务收支审计资料进行综合汇总，作为评价依据。同时，无论是经济责任审计还是财务收支审计共同担负着反腐倡廉的重任。明确经济责任审计具体审计领导干部任期内应承担的经济责任，从而避免了财务收支审计受领导干部干涉制约的弊端。经济责任审计要求领导干部写出述职报告，审计结果报告报送同级人民政府，抄送组织、人事、监察部门，有利于领导干部廉洁从政，提高领导对审计工作的认识，有利于财务收支审计及其他审计项目的开展。

参考文献

1.↑ 孙受文.财务收支审计的“四个着力点”.审计与理财

2.↑ 舒逸丁.浅析财务收支审计如何向管理审计延伸

3.↑ 李琴.浅谈经济责任审计与财务收支审计的关系.公用事业