合作诚信测试题及答案

合作诚信测试题及答案（共7篇）

合作诚信测试题及答案 篇1

一、单项选择题

1、信用体系是指通过对（）信用状况进行记录和评价，把各种与信用相关的社会力量和制度结合起来，共同促进社会诚信的完善与发展，以制约和惩罚失信行为的一种社会机制。A、企业 C、市场主体 C

B、个人 D、社会

2、诚信道德的根本目标是（）A、为人民谋发展，为社会谋利益 C、为人民谋发展，为祖国谋利益 D

B、为国家谋发展，为集体谋利益 D、为人民谋利益，为社会谋发展

3、公民（）的塑造，需要加强公民的道德认识、道德情感、道德信念、道德意志和道德行为的教育和培养。A、职业道德 C、健全人格 B

B、诚信人格 D、诚信品质

4、从企业内部来看，加强企业诚信建设应注重推进企业内部的诚信制度建设，提高企业运行主体以及员工的诚信素养，首先建立企业的诚信经营运作机制，其次应建立（）A、企业和企业之间的互信机制 C、员工和员工之间的互信机制 D

B、企业与社会之间的互信机制 D、企业和员工之间的互信机制

5、科研资金本来应该是科研使用的,现在,却挪作他用了,很显然,这是侵犯科研权益,让科研工作者难以高质量的工作,科研权益受到侵犯,科研工作难以进行。可见挪用科研经费属于（）。A、诈骗国家公款罪 C、侵犯科研权益罪 C

B、怂恿科研造假罪 D、影响社会发展罪

6、规范专业技术人员的从政行为，党员领导干部（），做诚信为政的模范。A、以身作则 C、政治坚定 A

B、业务精通 D、廉洁高效

7、专业技术人员政治上诚信缺失损害了（）的形象。A、社会和国家 C、党和政府 C

B、党和人民 D、国家和人民

8、对诚的含义理解不正确的是（）。A、宇宙万物之“理”，即“人道”； C、对人真诚，实事求是； A

B、对己真实，不自欺； D、人生修养的最高道德境界。

9、公民诚信建设应一方面加大公民（）力度，另一方面建立和完善个人信用制度。A、爱国教育 B、诚信教育 C、法制教育 D、道德教育 B

10、对当今我国专业技术人员诚信现状的认识错误有（）A、政务诚信不容乐观 B、商业失信问题严重 C、个人诚信缺失严重 D、公务员队伍信用下降 D

11、征信是指采集、保存、整理和使用企业和个人的信用信息，并对其（）进行评价的专业活动，以满足其他社会主体的信用交易中对信用信息的查询需要。A、诚信状况 B、信仰状况 C、契约完成状况 D、资信状况 D

12、扭曲移位的价值观主要表现在唯利是图、急功近利和（）A、自私自利 B、坑蒙拐骗 C、为人所唾弃 D、不择手段 A

13、个人信用体系的建立要与社会生活的若干准则建立密切关系，这些准则不包括（）。A、个人伦理准则 B、爱情道德准则

C、职业道德准则

D、社会公共生活的道德准则 B

14、信用评价产生于19世纪，最初是在（）以债券评价的形式出现。A、英国 C、法国 B

B、美国 D、德国

15、诚信道德观的教育要着力于民族精神和（）的相结合。A、爱国精神 C、创新精神 B

B、时代精神 D、中国精神

16、实现社会（），建设美好社会，始终是人类努力追求的社会理想。A、法治 C、和谐 C

B、公正 D、公平

17、社会主义诚信道德观的教育，要着力于公民道德()的提高。A、公平性 C、自觉性 C

B、公正性 D、开放性

18、孔子更是把（）作为儒家思想的重要内容。A、守法

B、诚信 C、爱国 B

D、明礼

19、信的基本含义是（），不欺不诈。A、仁爱 C、恭敬 D

B、爱人 D、诚实

20、良心就是人们在履行对（）的义务过程中形成的道德责任感和自我评价能力。A、他人和社会 C、国家和民族 A

B、集体和个人 D、社会和国家

二、判断题

1、创建诚信评价机制，有利于提高主体实施诚信行为的积极性和主动性。正确 正确

错误

2、中国的传统的诚信是一种契约式诚信，而西方传统的诚信是一种伦理式诚信 正确 错误

错误

3、诚信观是人们对于诚信的认识、情感、意志、行为等综合因素的认知总和，属于思想意识范畴。正确

错误 正确

4、建设政府诚信，应转变政府职能，实现服务型政府的转变，提高政府行政、权力动作的信息透明度，并加强公务人员的诚信建设。正确 正确

错误

5、公民诚信建设是基础，政府诚信建设是重点，企业诚信建设是关键，法治建设是保证。正确 错误

错误

6、诚信是做人基本准则，是社会稳定的基础。正确 正确

错误

7、医疗卫生行业的根本任务是治病救人，牢固树立“以病人为中心”的服务宗旨，是医疗卫生行业加强医疗诚信建设、提升医疗质量和服务水平的重要思想基础。正确 正确

错误

8、诚信是社会主义核心价值观的基石。正确 正确

错误

9、规范专业技术人员的从政行为，建立诚信考评机制，激励诚信从政行为。正确

错误 正确

10、坚持以人为本，就是要将人的发展放在尤为重要的意义上，以为人民谋利益，为社会谋发展为诚信道德的根本目标。正确 正确

错误

11、规范专业技术人员的从政行为，全体专业技术人员要严格自律，自觉践行诚信规范。正确 正确

错误

12、专业技术人员经济上的诚信缺失不仅严重破坏了市场经济发展的秩序，还阻碍了社会主义物质文明的建设。正确 正确

错误

13、诚信是立国之本，执政之基，为人之道。正确 正确

错误

14、从企业内部举措来讲，应建立和完善企业征信制度，逐步建立企业征信数据库。正确 错误

错误

15、健全法制建设是社会诚信有效实施的保障和重要前提。正确 正确

错误

三、多项选择题

1、现阶段，通过（）形式来强化政府诚信监督，对于有效预防和杜绝政府失信行为将发挥积极的作用。A、社会监督 C、审计监督 ABD

B、行风政风评议 D、政府内部行政监督

2、为了推进我国的诚信建设，达到诚信建设的最终目的，就应当遵循的原则：（）A、坚持以人为本、教育为先的原则； C、社会平等原则； ABCD

B、坚持制度保障、规范约束； D、政府信息公开原则； 3、1980年2月，中国共产党第十一届中央委员会第五次全体会议通过了《关于党内政治生活的若干准则》，该《准则》明确要求全体党员应有的品质是（）A、忠于党和人民的事业 C、做老实事 ABCD

B、说老实话 D、当老实人

4、晋文公知礼、尊礼、恭敬、诚恪,具有（）的美德,这是他之所以能成就霸业的主要原因。A、孝 C、信 ABCD

B、忠 D、仁

5、一旦收受“红包”,权利职责就变了味,党员干部形象就会受损,干群关系就会变得疏远,我们党就会失去（）。A、根基

B、血脉 C、支撑 ABD

6、信用评级的方法通常有（）种。A、自我评议 C、专家评议 ABC

7、司法核心价值观的内容包括（）。A、公正 C、透明 ABD

8、建立统一社会信用代码制度的多重现实意义是（）A、有利于打破信息孤岛，实现信息共享和利用。C、有利于加快推进社会信用体系建设。ABCD

9、我国专业技术人员诚信危机的种种表现：（）。A、学术造假 C、账目造假 ABCD

10、我国创建诚信社会的有利条件有（）A、诚信问题得到社会的普遍关注。

D、力量

B、他人评议 D、网络评议

B、廉洁 D、为民

B、有利于提高行政效能，降低社会成本。

D、有利于进一步简政放权、放管结合、优化服务。

B、挪用科研经费 D、学历职称造假

B、创建诚信社会具有良好的社会条件。

C、诚信道德具有深厚的文化基础。

D、诚信道德具有深厚的思想基础。

合作诚信测试题及答案 篇2

自2007 年《农民专业合作社法》颁布实施以来,全国各地农民专业合作社如雨后春笋般遍地而生, 在2003 年被农业部确定为全国唯一的农民专业合作组织试点省———浙江省发展更为迅速, 在全国具有先进性和典型性。 农民专业合作社在推进农业转型经济、促进农业增效、农民增收、 繁荣农村经济方面发挥了极其重要的作用,也是建设“两富”“两美”法治浙江的重点。 但由于农民专业合作社产权不清晰、准入门槛低、管理不民主、政社合一、甚至有“休眠社”和“翻牌社”现象,合作社治理机制不规范,成员出资虚化,财务制度不健全,恶意套取国家补贴资金、“空壳化”现象较为突出,农民专业合作社会计信息严重失真,如虚增注册资金、混淆成员与非成员交易、财政补助及社会捐赠未计入专项基金、盈余核算不真实等,会计信息没有发挥应有的监督和制约作用。 中华合作时报(2014)提出要加强农民专业合作社信用体系建设, 强化诚信意识,促使合作社规范化发展。

二、治理研究述评

为了更好地引导农民专业合作社治理规范运行, 中央政府采取了一系列措施。如《农民专业合作社法》《关于加快发展现代农业进一步增强农村发展活力的若干意见》(2013年中央一号文件)、《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》《农民专业合作社示范章程》。浙江省也制定了符合本省农民专业合作社发展的规章制度,如《浙江省村经济合作社组织条例》《浙江省农民专业合作社条例》等。为了提高会计信息质量,加强诚信建设,财政部于2008 年1 月1 日公布实施了 《农民专业合作社财务会计制度(试行)》。 浙江省也出台了《农民专业合作社会计核算办法(试行)》。根据《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》(国办发[2007]17 号)、《浙江省人民政府关于促进农民专业合作社提升发展的意见》(浙政发[2010]48 号)、《浙江省农村信用社联合社关于推进农民专业合作社信用体系建设的意见》的要求,浙江省农业厅联合工商行政管理局等在全省开展了农民专业合作社信用建设, 选择常山县和桐乡市作为试点, 取得了初步成效, 规范了合作社市场主体行为、创新了合作社监管机制、缓解了合作社贷款难题及推进了合作社的提升发展。

学术界对相关问题研究比较有代表性的如下:美国流行的会计舞弊著名理论有冰山理论和GONE理论(临沂会计网,2005)等。 冰山理论认为监管者不仅应对内部控制、内部管理的内容进行评价,而且还需要通过职业判断从人性方面分析挖掘舞弊风险,即强调舞弊产生的原因中个性化的行为方面更为危险,更需要注意。 就农民专业合作社而言,其发展的关键取决于组织者,组织者又分为干部型组织者(涉农服务组织负责人、龙头企业负责人、村干部等)与能人型组织者(种植大户、农机大户、农村经纪人)(杨灿君,2014)。 这些组织者的个性特征、与普通社员的信任关系以及外部资源的获取能力也是需要关注的内容。G. Jack Bologua等在1993 年提出的 “GONE” 理论中 “G”“O” “N” “E” 分别代表 “ 贪婪(Greed)” “ 机会(Opportunity)”“ 需要(Need)” 和 “ 暴露(Exposure)”, 从字面就可以看出它所表达的意思,其中G和N归为个人因子,即G属于道德因子,N属于动机因子;O和E则与农民专业合作社管理有关,O因子可通过加强合作社内部控制将其减少到合理水平,而E因子则与合作社监管人员有关,可通过增加发现概率和加重惩罚力度来解决。这四个因素实质上表达了舞弊产生的四个条件:即舞弊者有贪婪之心,且又十分需要钱财时,只要有机会,并认为事后不会被发现或者发现的概率很小或者发现后的惩罚支付小于贪婪之所得,就可能会舞弊。 它们结合在一起互相作用,决定了舞弊风险的水平。合作社治理不到位、会计人员不讲信用,再加上监管缺失,只要存在机会,就会存在舞弊甚至串通舞弊,导致村官腐败犯罪逐渐增多,诚信危机四伏,引起社会公众的极大愤怒。

我国学者对此也有很多很精辟、 很深入的探讨和见地。 如蔡天忠(2013)、叶松勤(2007)、张同德(2008)、邓军蓉(2013)、廖克勤(2013)、全洪松(2010)等普遍认为农民专业合作社财务治理不规范, 导致会计信息严重失真,并提出如下对策:(1)增设岗位、加强培训、实行会计代理、设立成员账户明细账等;(2)重视品牌、商誉等无形资源对经济组织的资本增值能力;(3)加强财务管理,杜绝虚假会计信息;(4)加大宣传和监督、完善内部管理机制、相关法律法规;(5)合理配置财权、优化资本结构等。 目前对相关问题研究的特点与不足主要有:一是对浙江省经济发达地区如杭州、绍兴及台州等地区研究较多,而对欠发达地区如丽水、衢州等分析研究的较少;二是对农民专业合作社财务相关的政策指导意见及总结报道性内容较多,而对理论的深入研究较少,相关的政策文件也缺乏可供具体操作的指南;三是从社会学、经济学、法律等角度分析研究农民专业合作社财务治理的较多,而从诚信角度分析研究的寥寥无几;四是结合实践对农民专业合作社会计造假现状与对策类文件研究较多, 对诚信实现机制进行理论分析的很少;五是目前专门针对相关问题研究发表的期刊论文大概有500 余篇,学位论文20 余篇,而专门著作及成果类的研究较少;六是对国内农民专业合作社相关研究较多,而对国外的研究较少。

未来研究的方向和重点有:(1)从研究对象看,当前对农民专业合作社的研究主要针对的是浙江省经济发达地区,为深入实施“八八战略”,加快“两富”“两美”现代化浙江,需要考虑浙江经济欠发达地区,以确保浙江省农村改革发展总体水平提高。 (2)从研究方法看,当前的研究方法以文献研究、案例分析为主,进一步的分析需要充分利用实地调研数据,加强运用数理与统计方法进行实证研究,以便提出切实可行的财务治理措施。 (3)从内在机制看,需要进一步加强对农民专业合作社信用体系建设内在机制的研究。(4)从规范运作看,需要加强对法律法规的研究,通过一系列规章制度确保会计信息质量。 (5)从比较学角度看,不仅要研究国内农民专业合作社问题, 还要加强对国外的比较研究,以寻找若干启示与借鉴,提高推行农民专业合作社财务治理效率。

在研究农民专业合作社会计诚信问题时应该意识到,农民专业合作社会计诚信并不仅仅是一个抽象的信用或道德问题,而是有着较为复杂的经济、政治、文化等背景。不考虑现实困境去侈谈农民专业合作社会计诚信问题, 孤立地讨论合作社会计诚信缺失问题,仅仅从道德批判的角度、靠倡导和教育会计诚信是不够的。 我们有必要从更广的领域来调查、分析和研究,以提出更为有效、更富针对性的对策和建议。“诚信”作为社会主义核心价值观之一,是农民专业合作社培育信用文化、促进“两富”“两美”现代化浙江建设的重要内容。 加强会计诚信建设、确保会计信息质量,减少与金融机构之间的信息不对称问题, 有助于破解信贷融资难题;还可以吸引国家加大对“三农”投入,以承载更多的政府项目支持,更好地巩固农民专业合作社规范化创建成果、推进提升发展。

参考文献

[1]白兆秀.“实质重于形式”原则与会计信息质量[J].北京农业职业学院学报,2005,(4).

[2]邓军蓉.农民专业合作社会计信息失真研究与分析[J].财会通讯,2013,(18).

[3]任长宾.农民合作社呼唤诚信机制[J].中华合作时报,2014,(8).

[4]廖克勤.农民专业合作社财务治理的现实冲突及对策[J].湖湘论坛,2013,(4).

[5]全洪松.农民专业合作社财务治理问题研究[D].湖南大学,2010.

[6]Staatz.The structural characteristics of farmer cooperatives and their behavioral consequences[J].Copperative theory:New approaches,1987,(2).

[7]黄祖辉,徐旭初.基于能力和关系的合作治理——对浙江省农民专业合作社治理结构的解释[J].浙江社会科学,2006,(1).

[8]刘花.独立审计诚信缺失探析[D].江西财经大学,2006.

[9]杨雄胜.会计诚信问题的理性思考[J].会计研究,2002,(3).

本期练习及测试题参考答案 篇3

1. 薄铁片铁2. 磁化S（南）3. 地北4. 指南针不指南北 鸽子找不到回家的路5. C 6. C7. B8. C9. B10. B11. C12. 如图1所示.13. 如图2所示.

14. 将一枚小磁针放在火星表面，观察其是否有固定指向（或是否受磁力的作用）15. 可将铁屑撒在种子中，搅拌均匀，使铁屑吸附在杂草种子上，然后用磁铁吸附，将带有铁屑的杂草种子从混合种子中吸出来.这里利用了磁铁吸铁的性质.

《电生磁随堂练习》参考答案

1. 电流的强弱线圈匝数的多少有无铁芯 铁芯通断电电流的强弱电流的方向强

2. N负变大3. B4. B5. B6. B7. C

8. 如图3所示.9. 如图4所示（提示：两通电螺线管相互靠近的两极均为N极或均为S极，磁感线方向不同）.10. （1）小磁针（2）让小磁针跟导线AB平行，且在AB的下方（3）若小磁针转动，导线AB中有电流，若导线AB不动，导线AB中没有电流11. （1）图略.提示：滑动变阻器金属杆右端（或左端）与开关左端相连（2）B（3）N或北（4）①右（左）变小（变大）②变大（5）越强多（少）强（弱）

《电磁铁、电磁继电器、电动机随堂练习》参考答案

1. 通电导体（或通电螺线管）周围存在磁场切断电源2. 低压控制高压工作 3. B4. B5. A6. C7. D8. D9. A10. C

11. （1）线圈匝数（2）观察吸引大头针个数的多少 （3）电流一定时，电磁铁磁性随线圈匝数的增加而增强（4）A、C12. （1）改变滑动变阻器的电阻吸引大头针数量的多少

（2）如下表. （3）①铁芯越大，电磁铁的磁性越强②将大小不同的铁芯分别插入同一线圈中，保持其他条件不变，观察这个线圈两次吸引大头针的数目

《磁生电随堂练习》参考答案

1. 电磁感应机械2. 切割磁感线导体机械能转化为电能

3. 电磁感应加快摇晃、增加线圈匝数或更换磁性更强的永磁体等

4. 机械能转化为电能5. B6. D7. 猜想：与磁体插入的速度有关(或与磁场的强弱、线圈的匝数、线圈的粗细、线圈的横截面积有关）.实验设计：将电流表和线圈连接成闭合电路，保持其他条件不变，用不同的速度先后两次将条形磁铁插入线圈，观察电流表的示数，并进行比较.

8. （1）磁场对电流的作用电磁感应（2）①转速②导线长度③磁性更强的磁铁

《电与磁综合测试题》参考答案

1. S负 N2. 电机械换向器(或换向片)3. 低压控制高压工作4. 鸽子是否靠地磁场来导航避免偶然性，使结论更可靠

5. 调换电源正、负极（改变电流方向） 发电机6. 动圈式话筒、发电机电风扇、动圈式扬声器7. L2右

8. C9. C10. C11. Ｄ12. C13. B14. C 15. B16. D17. 如图5所示.18. （1）通电导体在磁场中受力（2）电流（3）线圈停在平衡位置19. （1）磁性强弱（2）a、b（3）b、c （4）电流相等

合作诚信测试题及答案 篇4

一、填空题：（每空1分，共20分）(更多复习资料)

1、我国的储蓄原则是存款自愿、（）、存款有息、（）。

2、储蓄帐务的记帐规则主要有：（），先收款后记帐；（），先记帐后付款；转帐业务先记付款帐户，后记收款帐户。

3、储蓄帐务组织分为（）和（）两个系统。

4、整存整取定期储蓄存款是一次（），约定期限，到期一并提取（）的一种储蓄存款。

5、现行活期储蓄结息日为每季度末月的（）。

6、《储蓄管理条例》是从（）颁布施行的。

7、审查储蓄会计凭证，既要确保会计凭证的真实性、有效性、合理性、（），又要保证会计凭证的完整性和正确性。

8、（）是指由金融机构填写金额和有关要素，经金融机构或单位签章后具有支付款项效力的凭证

9、有价单证和重要空白凭证一律纳入（）核算。

10、各种储蓄开销户登记簿属于（）保管的会计档案。

11、人民币票面残缺（）以上至二分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者，按原面额半数兑换。

12、整存整取定期储蓄存款的金额起点是（）元。

13、储蓄出纳错款属于责任事故的，执行（）、（）的原则。

二、单选题：将正确的选项填入括号内，每题只有一个正确答案。（每题1分，共10分）(更多复习资料)

1、《储蓄管理条例》规定，在特殊情况下，储户可以用口头或函电形式挂失，但补办书面手续的时限不得超过：（）

A、3天； B、5天； C、7天； D、10天。

2、假如某储户到期支取存款时的应付利息是567.22元，应缴利息税是（）

A、113.00元； B、113.40元； C、113.44元； D、113.45元。

3、属于储蓄会计基本凭证的是：（）

A、活期存折； B、储蓄利息清单； C、现金付出传票； D、挂失申请书。

14.凡出纳员保管的现金 金银 外币 有价单证 收付讫章等出入库和库房 保险柜钥匙(密码)的转移都必须办理交接,应由交接双方及监交人当面点交清楚,并登记交接登记簿和共同签章.15.现金出纳工作必须坚持钱帐分管 “四双” 复核 交接和查库的基本原则,做到手续严密 责任分明 准确及时 库款安全.16.出纳收款时应坚持一户一清,当面清点,先点现金大数,再清点全部细数.17.如出纳错款属责任事故,执行“长款归公,短款自补”的原则,不准长款寄库,不准短款亏库,不准以长补短, 长款不报,以贪污论处;短款不报,以违反制度论处.18.出纳工作“四双”原则是指双人临柜 双人管库 双人守库 双人押运.二.单项选择题:(更多复习资料)

1.(a)要指定专人管理出纳业务;

(b)要配备与出纳业务相适应的专业出纳人员;

(a)要安排专职的管库人员和现金调缴人员;

(c)要负责安排现金押运人员.a.县联社财会部门b.各营业机构c.县联社安全保卫部门d.当地中国人民银行

2.纸币应按券别平铺整理,(c)为1把,(d)为1捆;硬币(g)为1卷,(h)为1捆.a.20张b.50张c.100张d.10把e.50枚f.100枚 g.50枚(或100枚)h.10卷 i.20卷 j.50卷

3.信用社出纳主管人员和信用社内勤主任对信用社查库(a).a.每月至少两次 b.每季至少一次 c.每年至少一次 d.每月至少一次 e.每年至少两次 f.每季至少两次

4.运送现金 金银及有价证券等贵重物品,必须由(b)负责押运.a.两人以上持枪(戒),含司机 b.两人以上持枪(戒),不含司机

5.信用社取送款主要由(b)负责运送;信用社网点取送款主要由(c)负责运送.a.具备本机构两人以上持枪(戒)可自己乘公共汽车 b.上级联社按要求 c.信用社按要求

6.对确实无法挽回的错款损失,属技术性错款的(a),属责任事故错款的(c),误收确实难辨认的假币(b).a.按规定的手续审批后,长款归公短款报损 b.按规定的手续审批后报损 c.按长款归公,短款自赔原则处理

7.现金调拨发生的差错,调入社和调出社认真追查后无法确定责任时(c).a.可按错款审批权限报批,由县联社作收益或报损 b.可按错款审批权限报批,由调入社和调出社共同收损

c.可按错款审批权限报批,由调入社作收益或报损 d.可按错款审批权限报批,由调出社作收

益或报损

8.出纳错款的审批权限,由(b)确定.a.当地人民银行 b.人民银行一级分行 c.各县联社 d.各信用社

9.新的<<农村信用合作社出纳制度>>从(d)开始施行.a.1998年12月1日 b.1993年3月1日 c.1999年11月1日 d.1999年1月1日 e.2000年1月1日 f.2000年7月1日

三.多选题:(更多复习资料)

1.<<农村信用合作社出纳制度>>是根据(a.b.e.f)等法律法规制定的.a.<<现金管理条例>>b.<<全国银行出纳基本制度>> c.<<农村信用合作社会计基本制度>>

d.<<农村信用合作社财务制度>> e.<<储蓄管理条例>>f.<<中华人民共和国商业银行法>>

2.(a.b.c.e)可通过县联社报送当地人民银行审查处理.3.发现假币按(b.c.d.e.f.g)处理

a.客户说明原因可退给客户

b.一律没收

c.当着客户面在假币正背面盖带本社社号“假币”戳记和经办人章

d.开没收收据

e.登记假币登记簿

f.入库保管的已没收假币(券),应按当地人行规定上缴,并办好出库交接

g.严防已没收假币(券)重新流入市场

a.原封新券(币)发生错款,非本社责任,开具证明,连同有关材料按规定审批后b.发现捆内整把(券)短少或把内少十张以上者,开具证明,连同有关材料按规定审批后c.收回的印坏的票币连同原封签d.发现捆内整把(券)短少者,开具证明,连同有关材料按规定审批后e.难以辨别真伪的可疑币(券)

4.下列残缺人民币可全额兑换的有(b.c.d.h.l.m),可半额兑换的有(a.e.f.j),不予兑换的有(g.i.k)a.票面残缺1/5以上至1/2,其余部分图案和文字能照原样连接者

b.票面残缺不超过1/5,其余部分图案和文字能照原样连接者

c.票面污损,熏焦,水湿,油侵,变色,但能辨别真假,票面完整或残缺不超过1/5,其余部分图案文字能照原样连

接者

d.票面残缺1/4者

e.票面缺少5/8者

f.票面呈正十字形缺去1/4者

h.企业误收图案文字不相连拼凑票,两张贴在一起,纸幅基本不短少,且出具误收证明者i.票面污损,熏焦,水湿,油侵,变色,不能辨别真假者

j.企业误收图案文字不相连拼凑票,能揭出一面且出具误收证明者

k.故意挖补,涂改,粘贴,拼凑,揭去一面者

l.流通中磨损的硬币,能辨别正面国徽或背面数字者

m.穿孔,裂口,破缺,压薄,变形以及正面的国徽,背面数字不清楚,非持币人损坏的硬币

四.判断题:(更多复习资料)

1.信用社都应分设收款,付款专柜并配备专职复核员.未经换人复核的票币不得调出或对外支付.(错)

改正:业务量大的信用社都应分设收款,付款专柜并配备专职复核员.未经人复核票币不得调出或对外支付.2.出纳员可以帮助不识字的客户代填或代改交款凭证.(错)

改正:出纳员不得代填或代改交款凭证.3.票币封签对外无效.(对)

4.50元和100元券纸币经点钞机初点后也必须由手工进行复点.(对)

5.票币每把(券)必须加盖经办人的名章.(错)

改正:票币每把(券)必须加盖带社(行)号的经办人的名章.6.经领导签字同意报销的正式发票,出纳员可以抵作库款.(错)

改正:经领导签字同意报销的正式发票,出纳员也不能抵作库款.7.某社保险柜锁坏了,主任叫会计和出纳去找人修,结果未修好换了新锁,并办理了以旧换新和交接手续(错)

改正:某社保险柜锁坏了,必须报告县联社，由县联社指定人员修换，并办理以旧换新和交接手续．

8.仅设一名出纳员的基层信用社,可以贯彻一人管库的原则.(错)

改正:仅设一名出纳员的基层信用社,仍应贯彻双人管库的原则.9.2006年5月11日22点,某联社财会管理部门两人,携带查库介绍信对一管辖信用社进行查库,该社未接待(对)

10.发现流入市场的票样,应予以收回,并追查票样的来源,如经调查确系误收,可按兑换办法兑回.(对)

11.凡发现挖补,拼凑,揭去一面以及有意损坏,涂抹等被破坏的人民币原则上均应没收.(对)

12.出纳错款执行“长款归公,短款自补”的原则.(错)

改正:出纳错款如属责任性事故,执行“长款归公,短款自补”的原则.13.收入现金必须坚持“先收款后记帐”;付出现金必须坚持“先记帐后付款”.(对)

五.写出下列各题的会计分录:(更多复习资料)

1.某信用社2003年1月20日出纳长款1000元,会计报告主任批准后进行了帐务处理;2003年5月10日经查属实后

退还了某客户600元;2006年5月15日会计经报批批准后,将余下的长款作了帐务处理.解1).收长款:借: 1011 现金---1000元

贷: 2621 其他应付款---待处理出纳长款 户 1000元

(2).退客户:借: 2621 其他应付款---待处理出纳长款 户 600元贷: 1011 现金---600元

(3).余款收帐:借: 2621 其他应付款---待处理出纳长款 户 400元

贷: 5151 营业外收入---出纳长款收入 户 400元

2.某信用社2005年1月2日出纳非责任性短款2000元,会计报告主任批准后进行了帐务处理;2005年3月10日经

查属实后追回多付给客户的300元;2006年5月11日会计按报批权限批准后将余款进行了帐务处理.解1).短款时:借: 1391 其他应收款---待处理出纳短款 户 2000元贷: 1011 现金---2000元

(2).收客户:借: 1011 现金---300元

贷: 1391 其他应收款---待处理出纳短款 户 300元

(3).余款报损:借: 5361 营业外支出---出纳赔款 户 1700元

贷: 1391 其他应收款---待处理出纳短款 户 1700元

六.简答题:(更多复习资料)

1.出纳工作的主要任务是什么?

答1).按国家法令,法规办理现金(包括人民币和外币现金)的收付,整点以及损伤票币 大小票币的兑换,代

理各种债券的保管 发行与兑付.(2).根据市场货币流通需要,调剂 调运各种票币,做好现金供应和回笼工作.(3).保管现金 金银 外币和有价单证,做好现金 金银 外币和有价单证调运的安全保卫工

作.(4).严格库房管理,确保库款安全.(5).宣传爱护人民币,做好反假币 反破坏人民币的工作.(6).做好现金管理工作,加强核算,减少库存现金占压,提高经济效益.(7).加强柜面监督,维护财经纪律,揭露贪污盗窃和各种违法行为.2.办理现金出纳业务有哪些规定?

答1).钱帐分管,先收款后记帐,先记帐后付款;

(2).双人临柜,双人管库,双人守库,双人押运;

(3).现金收付,换人复核;

(4).凡现金 金银 有价单证以及库房钥匙 业务公章等重要物品换人经管时,必须办理交接手续;

合作诚信测试题及答案 篇5

第 1 题收藏

道德修养：是人的道德活动形式之一。是个人自觉地将一定社会的道德要求转变为个人道德品质的内在过程。不同社会、时代和阶级的道德修养有不同的目标、途径、内容和方法。

（10分）

A.是

B.否

答题情况： 解析：

暂无解析!本题共10分 第 2 题收藏

2006年发生的“齐二药假药事件”充分说明了责任心的重要性。

A.是

B.否

答题情况： 解析：

暂无解析!本题共10分

二、单选题

第 3 题收藏

“人言可畏”反映了道德调节中哪种手段在发挥作用（A.通过人们的内心信念发挥作用

B.通过传统习惯的力量来规范人们的行为

C.通过道德舆论的褒扬和贬斥来引导人们的社会行为

D.通过乡规民约来约束规范人们的行为答题情况： 解析：

暂无解析!本题共10分 第 4 题收藏

下列不属于敬业精神特征的是（A 10 A 10 C 10！!

（10分））。（单选题）

分）

10分）

正确选项：你答对了你获得：分

正确选项：你答对了你获得：分

（正确选项：你答对了你获得：分）。（单选题）

（10A.务实

B.强制

C.持久

D.主动

答题情况： 正确选项：B 你答对了!解析：

暂无解析!本题共10分第 5 题收藏以下不是专业技术人员失信问题产生主要原因的是（A.社会转型期价值观念移位

B.失信成本过低

C.社会信用体系不健全

D.道德教育缺失答题情况： 解析：

暂无解析!本题共10分第 6 题收藏秉执“予人玫瑰，手留余香”理念，有助于以下哪种职业精神的养成（A.诚信

B.团队

C.正义

D.敬业

答题情况： 解析：

暂无解析!本题共10分

三、多选题

第 7 题收藏以下属于诚信分裂原因描述，正确的是（分

D 你答对了!分 B 你答对了!分 分）

（10 你获得： 10）。（单选题）

（10

正确选项： 你获得： 10）。（单选题）

（10分）

正确选项： 你获得： 10）。（多选题，至少选两个选项）分）

A.“信”可评，而“诚”难测

B.市场经济的契约主义虚化或者弱化了“德-得”相通机制

C.现代社会的流动性导致了去熟人化或者弱熟人化

D.闲言碎语的退化

答题情况： 正确选项：A,B,C,D 你答对了!解析：

暂无解析!本题共10分第 8 题收藏下列有关“爱岗敬业”的说法中，正确的是（A.爱岗敬业就是一辈子不换岗

B.孔子所说的“敬事而信”

C.提倡“爱岗敬业”

D.职业选择自由与“爱岗敬业”不矛盾答题情况： 解析：

暂无解析!本题共10分第 9 题收藏以下关于法律和道德区别与联系的叙述正确的有（A.道德是法律的基石，法律是道德的必要补充。

B.道德的作用力是软性约束；法律的作用力是硬性约束。

C.法律主要作用是确保人不为恶，使人不成为恶人；道德的主要作用是导人为善，使人成为好人。

D.道德是内在的“自律”答题情况： 解析：

暂无解析!本题共10分第 10 题收藏当前社会专业技术人员诚信缺失表现在哪几个方面。10 分，包含着“爱岗敬业”的观念，在某种程度上会遏止人们的创造热情B,D 你答对了 10 分，法律是外在的“他律”A,B,C,D 10 分

！）。（多选题，至少选两个选项）。（10分）

（10分）

（10 你获得：）

（正确选项： 你获得：

（多选题，至少选两个选项）

正确选项：你答对了 你获得：）（多选题，至少选两个选项）分）A.学历造假

B.工作业绩或数据造假

C.资金使用造假

D.产品成分不实或功效虚夸

答题情况： 正确选项：A,B,C,D 你答对了!解析：

学会合作练习与测试答案 篇6

基础练习

一、比一比，再组词。

照顾协助优秀

故乡和谐悠久

倾诉一泻千里一幢

公顷泄气撞墙

二、在括号里填上合适的词语。

悠扬的乐曲指挥战斗

浅显的道理依靠集体

长期的目标获得奖励

和谐的社会保卫祖国

三、在括号里填上合适的关联词。

1.无论无论都

2.只有才

3.不但而且

四、根据课文内容填空。

1.合作，交响乐团的演奏，具有的协作精神。

彩球实验，有自我牺牲的精神

2.你是学生，就要和同学一起学习，一起游戏，共同完成学业；你是工人，就要和同事一起做工，共同完成工厂的生产任务；你是军人，就要和战友一起生活，一起训练，共同保卫我们的祖国……

你是医生,就要和同事一起治病,一起救人,共同担负这一圣神的职责。

3.齐心并力、齐心涤虑、齐心合力、齐心戮力、齐心同力、齐心协力、齐心一力、人心齐，泰山移、协力齐心、万众一心、众心成城、众心如城

团结就是力量。——谚语

一个人像一块砖砌在大礼堂的墙里,是谁也动不得的;但是丢在路上,挡人走路是 要被人一脚踢开的。——艾思奇

发展练习

一、阅读短文，完成练习。

1.他们的心中想着别人、想着集体，而且还有自我牺牲的精神；

他们的心中只有自己，没有他人，并且自私自利。

2.做人要学会合作，要和别人一起同舟共济，有福同享有难同当的话，那就会获得卓越的成就；如果选择自己霸占好处，而不与他人分享，那就会败得一塌糊涂。

二、结合生活实际，写一个经过合作取得成功的小故事。（100字左右）

有一次学校举行拔河比赛，我们班的同学都参加了比赛。比赛开始，我班同学首先被对手拉了过去，可是，我们毫不气馁，大家团结的起来，“力往一处使，汗往一处流”，终于将对方拉了过来，我们赢了，我终于知道合作就是力量。

以上供参考，建议同学们自己写一段。

三、阅读与思考。

审计模审计模拟试题及参考答案 篇7

一、单项选择题

1.下列有关财务报表审计的说法中,错误的是()。

A.审计属于合理保证的鉴证业务,注册会计师将审计风险降至可接受的低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见B.审计属于合理保证的鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见C.审计属于合理保证的鉴证业务,注册会计师将错报风险降至可接受的低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见D.审计属于合理保证的鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平,以提高财务报表可信性

2.下列有关注册会计师、责任方和预期使用者的说法中,错误的是()。

A.责任方是指对财务报表负责的组织或人员,即被审计单位管理层B.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任C.如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,则可以因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的部分责任D.管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础

3. 注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中,正确的是( )。

A.对被审计单位内部生成的订购单进行测试,将供货商作为主要识别特征B.对既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对于运用系统抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征D.对于询问程序,将询问时间作为主要识别特征

4.以下事项中,不属于具体审计计划的是()。

A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B.针对评估的认定层次重大错报风险,注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定财务报表整体重要性和实际执行的重要性水平D.针对评估的关联方交易价格是否公允设计进一步审计程序

5. 下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是( )。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序,无须为该组成部分确定重要性D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

6.在确定重要性时针对被审计单位的情况注册会计师可能选择的基准,以下情形中,不恰当的是()。

A.在被审计单位盈利水平保持稳定时,注册会计师常常以经常性业务的税前利润为基准B.针对属于开放式基金的被审计单位,注册会计师以营业收入为基准C.针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位, 注册会计师常常以营业收入为基准D.针对目前处于筹办期、正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位,注册会计师以总资产为基准

7. 下列关于实际执行的重要性的说法中,错误的是( )。

A.确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平B.以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75% C.注册会计师可以根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易账户余额和披露实施进一步审计程序或运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

8.注册会计师应针对审计目标来设计询证函,以下有关询证函设计与审计目标最不相关的是()。

A.在针对应收账款的存在认定获取审计证据时,注册会计师应当在询证函中列明相关信息,要求对方核对确认B.针对非常规合同或交易,注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证,还应当考虑对交易或合同的条款实施函证,以确定是否存在重大口头协议,客户是否有自由退货的权利, 付款方式是否有特殊安排等内容C.在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息, 这样能够有效发现应收账款高估错报D.在对应付账款的完整性获取审计证据时,根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函,就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债

9.通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证的以下信息中,不恰当的是()。

A.被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账中记录的往来单位一致D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

10.下列情形中,注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是()。

A.不信赖人工控制或自动化控制,采用实质性方案B.仅信赖人工控制,此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制,此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告,注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.信赖自动化控制

11.如果存在以下抽样风险,注册会计师可能采取的应对措施中,错误的是()。

A.如果存在信赖过度风险(推断的控制有效性高于其实际有效性的风险),注册会计师拟实施控制测试,减少实质性程序B.如果存在信赖不足风险(推断的控制有效性低于其实际有效性的风险),注册会计师可能实施更多的控制测试,减少实质性程序C.如果存在误拒风险(推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险),注册会计师会扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据D.如果存在误受风险(推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险),注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试

12.在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊机会的是()。

A.竞争激烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力C.从事重大、异常或高度复杂的交易D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件

13. 注册会计师实施控制测试时采用非统计抽样,控制测试结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平。针对该测试结果,注册会计师拟采取的下列处理方法中,最恰当的是( )。

A.提高计划的重大错报风险评估水平,增加对相关账户的实质性程序B.降低计划的重大错报风险评估水平,减少对相关账户的实质性程序C.提高计划的重大错报风险评估水平,增加控制测试样本规模D.扩大控制测试样本规模

14.下列有关与审计相关的内部控制的说法中,正确的是()。

A.注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制,除非内部控制设计无效B.注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制,无论内部控制设计是否有效C.注册会计师无需了解与经营目标和合规目标相关的控制D.对于一项自动化应用控制,只要信息技术一般控制未发生变化,注册会计师则无需了解相关控制

15.F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中,属于实质性程序的是()。

A.检查银行预留印鉴的保管情况B.抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确

16. 下列针对识别与评估财务报表重大错报风险的说法中,错误的是( )。

A.与管理层凌驾相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险B.与管理层舞弊相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险C.与费用计价相关的特定风险主要导致财务报表层次的重大错报风险D.源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险

17. 下列有关存货监盘审计程序的说法中,错误的是( )。

A.对于已作质押的存货,向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等审计程序D.被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

18. 下列有关注册会计师与治理层沟通事项中,沟通内容不恰当的是( )。

A.实际执行的重要性B.对错报的选择性更正C.已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致D.对独立性产生不利影响的事项以及需要采取的消除或降低不利影响的措施

19. 下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的说法中,错误的是( )。

A.前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的,也就是说,在未发生会计师事务所变更的情况下,同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴B.前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起,但需征得被审计单位的同意,接受委托前的沟通应当采用书面方式C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密,即使未接受委托,后任注册会计师仍应履行保密义务D.如果接受委托前,后任注册会计师在向前任注册会计师沟通中发现被审计单位过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,且对审计范围进行不适当限制,后任注册会计师可能需要考虑不接受委托

20. 下列有关利用专家工作的说法中,错误的是( )。

A.注册会计师应当与专家就工作性质、时间安排和范围等达成一致意见,并根据需要形成书面协议B.如果确定专家的工作不足以实现审计目的,注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见,或者根据具体情况,实施追加的审计程序C.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作,并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关,注册会计师应当在审计报告中指明,这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任D.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

21. 下列有关利用内部审计工作的说法中,错误的是( )。

A.如果内部审计机构作为一个整体不具备足以胜任检查被审计单位所有活动领域的能力,则注册会计师应当判断内部审计工作结果是不能信赖的B.注册会计师利用内部审计工作不能减轻其责任,因此,即使内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险,注册会计师也没有必要对此予以特别关注C.如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素,注册会计师事前就诸如内部审计工作时间安排、内部审计涵盖的范围、重要性、选取测试项目的方法、对所执行工作的记录以及复核和报告程序等问题与内部审计人员达成一致意见是有益的D.注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施审计程序应当包括诸如对相关领域的重大错报风险的评估、对内部审计的评估、对内部审计人员特定工作的评价等事项

22. 下列情况下,注册会计师向治理层获取书面声明可能不适当的是( )。

A.治理层批准某项特定关联方交易,该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层B.治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师做出口头声明C.管理层对特殊关联方交易涉及某些未予披露的“背后协议”的声明D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

23. 下列有关书面声明的说法中,错误的是( )。

A.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要,但若不能从管理层获取有关该项投资意图的书面声明,注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据B.如果投资意图等书面声明能够提供必要的审计证据,注册会计师获得投资意图等书面声明能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据C.为了获取所要求的书面声明,注册会计师可能认为向管理层通报临界值以确定明显微小的错报是必要的D.管理层书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在其之后

24. 承接审计业务后,如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师采取的下列措施中,错误的是( )。

A.要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通B.如果无法获取充分、适当的审计证据, 且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,应当在可行时解除业务约定C.如果无法获取充分、 适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当解除业务约定,而不是发表无法表示意见D.如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大, 但不具有广泛性,应当发表保留意见

25. 针对审计报告日前识别出需要修改其他信息的事项而管理层拒绝修改,注册会计师的以下应对措施中,错误的是( )。

A.除非治理层的所有成员参与管理被审计单位,注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通B.在审计报告中增加强调事项段,说明重大不一致C.拒绝提交审计报告或解除业务约定D.基于谨慎考虑,注册会计师应当征询律师等法律专家的意见

二、多项选择题

1.为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师无需实施的工作有()。

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的B.确定以前年度识别的值得关注的内部控制缺陷是否得到纠正C.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任D.确定计划的财务报表整体重要性水平是否需要修改

2. 下列各项中,直接影响细节测试样本规模的因素有( )。

A.可容忍错报B.总体变异性C.可接受的误拒风险D.预计总体错报

3. A注册会计师对甲公司2014年度财务报表进行审计。 针对应收账款实施函证程序时,拟采用概率比例规模抽样方法(PPS抽样)。针对下列应收账款PPS抽样的说法中,正确的有( )。

A. A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析, 将预期存在错报的明细账户选出,单独进行函证,并将其余的明细账户作为抽样总体B.在确定样本规模后,A注册会计师认为,PPS抽样方法的抽样单元是货币单元,而审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元进行C. A注册会计师利用随机数法选取样本,在产生的随机数中,有三个随机数对应的是同一实物单元,A注册会计师将这三个随机数视为1个样本项目D. A注册会计师利用PPS抽样测试应收账款完整性认定是否存在重大错报

4.下列各项中,通常属于整体层面控制的有()。

A.控制环境B.信息技术应用控制C.对控制的监督D.控制活动

5.下列各项中,属于检查性控制的有()。

A.定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目B.销货发票上的价格根据价目表上的信息确定,销货发票上的数量根据发运凭证上的信息确定C.将预算与实际费用间的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核,记录所有超过预算2%的差异情况和解决措施D.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量,如果发现差异,产生报告,由开票主管复核和追查

6.下列做法中,可以提高审计程序的不可预见性的有()。

A.突击性同时监盘被审计单位库存现金B.函证零余额的应收账款账户C.将应收账款函证账户的截止日期提前D.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目进行细节测试

7.在测试内部控制的运行有效性时,注册会计师应当获取的审计证据有()。

A.控制在所审计期间相关时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式执行

8. 对于以前审计获取的下列有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师在本期审计中可能考虑直接利用的有( )。

A.该控制不是复杂的人工控制,而是自动化控制B.该控制在最近两年已经被测试过C.该控制自上期测试后没有发生变化D.该控制属于旨在减轻特别风险的控制

9.为了达到粉饰财务报表的目的,下列管理层虚增收入或提前确认收入的舞弊手段中,恰当的有()。

A.管理层为了虚构销售收入,将商品从某一地点移送至另一地点,以出库单和运输单据为依据记录销售收入B.通过虚开商品销售发票虚增收入,而将货款挂在应收账款中,并在以后期间计提坏账准备,或在期后冲销C.采用完工百分比法确认劳务收入时,故意低估预计总成本或多计实际发生的成本,以通过高估完工百分比的方法实现当期多确认收入D.以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品

10.下列各项审计程序中,可以为应付账款存在认定提供审计证据的有()。

A.复核采购明细账、总账及应付账款明细账,注意是否有大额或不正常的金额B.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性C.追查存货的采购至存货永续盘存记录D.检查取得的固定资产采购合同/发票

三、简答题

1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)审计项目组认为甲公司与其母公司可能存在一笔低估的应收账款,为了有效发现应收账款低估错报,特别设计了列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果,审计项目组得出甲公司与其母公司应收账款不存在低估错报的审计结论。

(2)审计项目组对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高的现象保持职业怀疑,审计项目组采取了与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项,针对以前回函率非常低的三家被询证者,审计项目组前往被询证单位办公地点,分别验证了其真实存在。

(3)审计项目组实施跟函时,由甲公司财务主管陪伴,注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制,同时,对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。

(4)截至2015年3月1日,审计项目组针对甲公司客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式的询证函未收到回函, 审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问,充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理,无需实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”,审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险,审计项目组对此专门执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容,替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、 讨论形成的审计结论。

(6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用邮寄方式发出询证函,并及时取回询证函。

要求:

(1)针对上述第(1)~(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,为验证回函的可靠性,指出审计项目组针对邮寄方式获取的回函可以验证的信息。

2. 甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:

(1)针对甲公司由于实际原因无法停止生产或收发货物的情况,审计项目组了解了甲公司以往处理存货盘点不能停止移动的办法,甲公司在仓库内划分出独立的过渡区域,将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时放在过渡区域,以此确保相关存货只被盘点一次。注册会计师认为这种处理方法能够解决存货监盘过程中存货移动带来的风险,确保甲公司存货盘点记录的真实性和完整性。

(2)对于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,注册会计师拟预先通知甲公司做好盘点计划工作,以实施监盘的方法来应对。

(3)由于甲公司人手不足,审计项目组受管理层委托,于2014年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(4)由于存货性质的特殊,审计项目组对b原材料存货实施监盘不可行,审计项目组向甲公司b原材料的供货商函证, 获取了截至2014年12月31日的b原材料数量和状况的审计证据。

(5)在甲公司存货盘点结束前,审计项目组取得并检查了已填用盘点表单的号码记录,与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。

(6)如果存货对甲公司财务报表是重要的,注册会计师应当在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);对期末存货记录情况实施审计程序,以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

要求:

(1)针对上述第(1)~(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,说明在存货盘点现场实施监盘时,审计项目组应当实施的审计程序。

3. ABC会计师事务所负责审计D集团公司2014年度财务报表。D集团有6家子公司。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计情况,部分内容摘录如下:

(1)E公司为不重要组成部分,但是E组成部分注册会计师对E组成部分财务信息出具了标准审计报告。集团项目组决定采用E组成部分注册会计师确定的重要性,对E组成部分财务信息实施集团层面分析程序。

(2)F公司为重要组成部分。集团项目组计划利用F组成部分注册会计师的工作结果。根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解,集团项目组确定是否有必要参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。

(3)G公司为重要组成部分。G组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,基于集团审计目的,集团项目组为G组成部分确定组成部分重要性。与此同时,为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,需要将G组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

(4)H公司为重要组成部分。H组成部分虽不具有财务重大性,但其主要业务是外汇交易,因而集团项目组将该组成部分识别为重要组成部分,并对该组成部分财务信息执行的工作为限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计。

(5)I公司为不重要组成部分。基于集团审计目的,集团项目组认为必须了解I组成部分注册会计师和在集团层面对I公司实施分析程序。

(6)J公司为重要组成部分。集团项目组根据对J组成部分注册会计师的了解,认为其不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

要求:

针对上述第(1)~(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

4. ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:

(1)审计项目组发现甲公司为其全资子公司乙公司担保了一笔大额银行贷款,抵押物是甲公司的固定资产。审计项目组将其识别为超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易,因而将该交易导致的重大错报风险确定为特别风险。

(2)审计项目组根据审计经验认为,关联方交易和余额的错报风险比较高,因此直接假定所有的关联方交易和余额均存在重大错报风险,对所有的关联方交易实施实质性程序予以应对,因此无需对甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制进行了解和测试。

(3)审计项目组发现P公司是甲公司的母公司,相关合同明确规定P公司向甲公司提供部分原材料。2014年2月,甲公司向P公司预付购买材料款项5 000万元,截至2014年末P公司尚未交货。2015年1月31日,双方终止该采购合同。审计项目组提示甲公司,尽快收回该预付款项。

(4)审计项目组针对关联方的事项仅向甲公司管理层和治理层获取了甲公司已经披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易的书名声明。

(5)2014年12月20日,甲公司营业收入明细账显示,甲公司有多批大额的销货业务,审计项目组追踪交易流程,发现均属于销售给合营企业S公司的业务,但是S公司未列入甲公司提供给审计项目组的关联方清单中。

要求:

(1)针对上述第(1)~(4)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

(2)针对上述第(5)项,指出审计项目组应当采取哪些应对措施。

5. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,2014年11月ABC会计师事务所接受委托负责审计甲公司2014年度财务报表。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任审计项目合伙人,相关事项如下:

(1)B注册会计师曾担任甲公司2009 ~ 2011年度财务报表审计的签字注册会计师,其晋升为合伙人后担任甲公司2012 ~ 2013年度财务报表审计的项目合伙人。A注册会计师认为B注册会计师对甲公司的情况非常熟悉,因而委派B注册会计师担任甲公司财务报表审计的项目质量控制复核人。

(2)ABC会计师事务所要求A注册会计师对2014年度甲公司财务报表审计业务的总体质量负责,并要求B注册会计师在审计业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核。

(3)审计项目组成员与外部咨询专家发生意见分歧,项目组成员将该情况报告给审计项目合伙人A注册会计师,A注册会计师了解意见分歧后认为该意见分歧对财务报表影响不大,因而即使分歧未得到解决也按时出具了审计报告。

(4)ABC会计师事务所以三年为周期,选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀,可以申请免于本事务所内部检查。

(5)会计师事务所建立了明确的源于事务所内部的投诉和指控渠道,以合理保证会计师事务所的利益。

(6)ABC会计师事务所对于鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。针对客户的同一财务信息执行不同委托业务,会计师事务所按照不同业务归档期孰短的原则,根据制定的政策和程序,将各业务工作底稿归整为最终业务档案。

要求:

针对上述第(1)~(6)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

6. 甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。2015年3月10日,ABC会计师事务所出具了甲公司2014年度审计报告,2015年3月12日,甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。在对甲公司2014年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:

(1)A注册会计师在2011 ~ 2013年担任甲公司财务报表审计项目合伙人,其中2013年的已审计财务报表及其审计报告于2014年3月1日对外公布。A注册会计师从2014年3月2日开始不再担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人,也不属于该审计项目组成员。ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年度财务报表于2015年3月12日对外报出。A注册会计师于2015年3月5日离职,并于2015年3月6日加入甲公司担任审计部长。

(2)甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书, 如果甲公司2014年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核,则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自2010年以来的所有服务费用,并加付30%的2014年审计费用。

(3)审计项目组成员E注册会计师的母亲购买了1 000元的R1共同基金。该R1共同基金投资了一揽子基础金融产品,包括6家上市公司的权证,其中包括甲公司的权证。

(4)关键审计合伙人C注册会计师通过为甲公司提供税务服务,为甲公司节税80万元,甲公司与ABC会计师事务所续约了未来两年的税收筹划服务合同,由于业绩突出,B注册会计师荣获事务所一次性重大现金奖励。

(5)为了欢庆中秋佳节,甲公司顺便给审计项目组成员每人提供了一份红酒月饼套盒,作为节日问候。

(6)乙公司是甲公司的母公司,ABC会计师事务所为乙公司提供的纳税鉴证业务失败,乙公司将ABC会计师事务所告上法庭,提出要求ABC会计师事务所退回纳税鉴证业务的收费。

要求:

针对上述第(1)~(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。

四、综合题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事a、b和c三类水泥产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2014年12月31日,该部分产成品的账面价值为2 500万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现120万元的差异,丙公司解释, 该差异是由于甲公司客户于2014年12月30日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致。

(2)与以前年度相比,甲公司2014年度产业规模未大幅扩大,固定资产性能比较稳定,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。

(3)乙公司为甲公司的关联公司,2014年3月,甲公司向乙公司销售产品,乙公司预付账款3 000万元,截至2014年年末甲公司尚未交货。

(4)b产品5 ~ 8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加,单位人工成本没有明显变化,销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于b产品有季节性生产的特点,需要雇用大量临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的情况一致。

(5)甲公司预计2015年年末主要原材料价格很可能还要上升,因此在2014年11月进行大量采购,以满足2015年1月底前的生产需求。但在2015年1月10日显示,相关原材料市场价格从2015年1月1日开始一路下跌。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关财务数据, 部分内容摘录如下:

金额单位:万元

资料三:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:

(1)对2014年12月31日存放在丙公司的存货实施函证程序,并检查存货发运凭证、对账差异调节表等书面记录,确定差异原因是否为时间性差异。

(2)抽样检查各产品月度生产成本分配表,主要包括:1月末产品生产成本在产成品和在产品中分配的方法是否正确; 2相关数据是否与产品成本计算表、会计记录一致;3是否经相关人员复核和批准等。

(3)从应收账款明细账中选取项目,追查至有关原始凭证,如发运凭证等。

(4)对直接人工成本实施实质性分析程序。

(5)对期末存货成本实施实质性分析、重新计算等程序。

(6)从营业收入明细账中选取若干记录,确定记录的营业收入金额和日期与相关原始凭证、发运凭证一致。

资料四:

2014年12月31日,甲公司存货的账面余额为12 500万元,未计提存货跌价准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定了b产品和相关原材料的可变现净值,认为应计提跌价准备700万元,并向管理层提出调整建议。管理层以该金额不重大为由拒绝调整。

要求:

(1)针对资料一第(1)~(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬)的哪些认定相关。

(2)针对资料三第(1)~(6)项的审计程序,假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关,指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。

(3)针对资料四,假定不考虑其他因素(如所得税),代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并续编审计报告。若有不适用,则填写“不适用”。

审计模审计模拟试题参考答案

一、单项选择题

1. C 2. C 3. B 4. C 5. B 6. B 7. B 8. C 9. C 10. D 11. B 12. C 13. A 14. B 15. D 16. C 17. D 18. A 19. B 20. D 21. B 22. C 23. B 24. C 25. B

二、多项选择题

1. BD2. ABD3. AB4. AC5. ACD6. BCD 7. ABCD 8. ABC 9. ABCD 10. ABCD

三、简答题

1.针对要求(1):

第(1)项不恰当。针对该笔应收账款函证,审计项目组应当在询证函中不列出应收账款账户余额,要求被询证者提供余额信息,这样才能有效发现应收账款低估错报。

第(2)项恰当。审计项目组针对不正常的回函率问题保持了职业怀疑,同时与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项,前往被询证者工作地点,验证了被询证者的真实存在。

第(3)项恰当。如果注册会计师认为跟函方式能够获取可靠信息,注册会计师跟函时需要有甲公司员工陪伴,注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制,同时,对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。

第(4)项不恰当。审计项目组在收到对询证函口头回复的情况下,可以要求被询证者丙公司直接提供书面回复。如果仍未收到书面回函,注册会计师需要通过实施替代程序, 寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。

第(5)项恰当。虽然该限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制,但是审计项目组执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性疑虑。

针对要求(2):

对于通过邮寄方式获取的回函,审计项目组可以验证以下信息:1被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份;2回函是否由被询证者直接寄给注册会计师;3寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致;4回邮信封上寄出方的邮戳显示的发出城市或地区是否与被询证者的地址一致;5被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。在认为必要的情况下,注册会计师还可以进一步与被审计单位持有的其他文件进行核对或亲自前往被询证者进行核实等。

2.针对要求(1):

(1)不恰当。尽管甲公司采取了在仓库内划出独立的过渡区域的做法,但不能代替注册会计师现场观察甲公司针对划出独立的过渡区域的做法的控制程序是否得到执行。同时,注册会计师还可以向管理层索取盘点期间存货移动相关的书面记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料,为监盘结束的后续工作提供证据。

(2)不恰当。如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上,应尽可能在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘,或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。

(3)不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作,将会影响其独立性。盘点存货是甲公司管理层的责任。

(4)不恰当。由于存货性质的特殊,审计项目组对b原材料存货监盘不可行,审计项目组应当对b原材料监盘实施替代审计程序,比如检查盘点日前购买的b原材料存货的发票、 验收报告、付款凭单、存货永续盘存记录以及记账凭证等文件记录。

(5)不恰当。审计项目组除了取得并检查已填用盘点表单的号码记录外,还应当取得并检查作废的以及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。

针对要求(2):

审计项目组应当实施下列审计程序:1评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;2观察管理层制定的盘点程序的执行情况;3检查存货;4执行抽盘。

3.(1)不恰当。针对不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序,无需使用重要性。

(2)不恰当。如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

(3)恰当。基于集团审计目的,集团项目组应当为组成部分确定组成部分重要性,同时,为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

(4)恰当。H组成部分大量进行外汇交易,虽然其对集团并不具有财务重大性,但可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组将H组成部分识别为重要组成部分,对H组成部分财务信息执行的工作可以为限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计。

(5)不恰当。I组成部分属于不重要的组成部分,集团项目组无需了解I组成部分注册会计师,仅需在集团层面实施分析程序。

(6)不恰当。集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据。

4. 针对要求(1):

(1)恰当。

(2)不恰当。注册会计师应当实施风险评估程序和相关活动,识别和评估关联方关系及其交易后,才能确定关联方交易和余额是否存在重大错报风险。同时,注册会计师应当了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制。

(3)不恰当。P公司(甲公司的母公司)可能为了实现大股东无偿占用上市公司资金的目的,与甲公司串通舞弊进行虚假交易。该交易属于超出正常经营过程的重大关联方交易, 审计项目组应当检查相关合同或协议,评价和确认:1交易的商业理由;2交易条款是否与管理层的解释一致;3关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。此外,还应获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

(4)不恰当。注册会计师还应当获取甲公司已经按照企业会计准则的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书名声明。

针对要求(2):

针对审计项目组识别的管理层以前未披露的关联方关系及重大关联方交易的应对措施主要有:1立即将相关信息向审计项目组其他成员通报;2在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易,以便注册会计师作出进一步评价,并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易;3对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序;4重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险,如有必要,实施追加的审计程序; 5如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的,因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险,评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

5.(1)不恰当。具体情况包括:1关键审计合伙人任职时间不得超过五年(B注册会计师在2009 ~ 2013年均担任甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人),在任期结束后的两年内,不得为属于公众利益实体的被审计单位的审计业务实施质量控制复核;2项目质量控制复核人应当由会计师事务所委派,不能由审计项目合伙人(A注册会计师)指派。

(2)恰当。

(3)不恰当。会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序,例如向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询,以解决这些分歧。意见分歧未解决前不应出具审计报告。

(4)不恰当。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查,内部检查不能减免。

(5)不恰当。具体情况包括:1会计师事务所应当建立既可能源自会计师事务所内部,也可能源自会计师事务所外部的投诉和指控渠道。2会计师事务所建立的投诉和指控渠道,应合理保证能够适当处理下列事项:其一,投诉和指控会计师事务所执行的工作未能遵守职业准则和适用的法律法规的规定;其二,指控未能遵守会计师事务所质量控制制度。

(6)不恰当。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。

6.(1)违反。甲公司属于公众利益实体,A注册会计师属于甲公司财务报表审计的关键审计合伙人。虽然A注册会计师不再担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人,也不是甲公司2014年度财务报表审计项目组成员,但是,A注册会计师离开事务所加入审计客户(甲公司)担任高级管理人员 (审计部长)的时间不满足“冷却期”条件。A注册会计师应当在甲公司公布了2014年度已审计财务报表后才能加入甲公司,即如果A注册会计师在2015年3月13日加入审计客户担任高级管理人员(审计部长),则不存在密切关系或外在压力对独立性的重大不利影响。

(2)违反。具体情况包括:1ABC会计师事务所在审计客户拖欠审计费用的情况下承接审计业务,并且审计结果与其能否收回所有审计费用相关,存在因自身利益对独立性的不利影响;2ABC会计师事务所提供的审计业务的结果和加付的审计费用直接挂钩,属于或有收费,存在因自身利益对独立性的不利影响。

(3)不违反。审计项目组成员的主要近亲属拥有审计客户非重大间接经济利益(通过一揽子基础金融产品拥有审计客户甲公司的权证属于间接经济利益),不存在因自身利益对独立性的不利影响。

(4)违反。关键审计合伙人C注册会计师的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证业务直接挂钩,否则将存在自身利益对独立性的不利影响。

(5)违反。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够降低因自身利益和密切关系对独立性的不利影响,会计师事务所和审计项目组成员不得接受审计客户礼品。

(6)违反。乙公司与甲公司属于关联公司,ABC会计师事务所与审计客户甲公司的关联实体(乙公司)之间的诉讼相当于ABC会计师事务所与审计客户甲公司存在诉讼,因自身利益和外在压力产生对独立性的重大不利影响。

四、综合题

针对要求(1):

针对要求(2):

针对要求(3):

1审计报告意见类型:保留意见

2续编审计报告:

审计报告

甲公司全体股东:

引言段(略)

一、管理层对财务报表的责任

(略)

二、注册会计师的责任

(略)

三、导致保留意见的事项

甲公司2014年12月31日资产负债表中列示的存货余额为12 500万元。管理层未按照企业会计准则(或:企业会计准则和《企业会计制度》)的规定对存货按成本与可变现净值孰低计量。如果按成本与可变现净值孰低计量,存货账面价值将减少700万元。相应地,资产减值损失将增加700万元,净利润和股东权益将分别减少700万元。

四、保留意见

我们认为,除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外,甲公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则(或:企业会计准则和《企业会计制度》)的规定编制, 公允反映了甲公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。