金融资产练习题及答案

金融资产练习题及答案（精选8篇）

金融资产练习题及答案 篇1

【单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是()。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 【正确答案】无答案。四个选项全部正确 【答案解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息借记：银行存款等，贷记：投资收益，计入当期损益。【单选题】【单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25 B.40 C.65 D.80 【正确答案】C 【答案解析】投资收益=40（已到付息期但尚未领取的债券利息）-15（交易费用冲减投资收益）+40（2008年下半年的利息收入）=65 【单选题】A公司于2011年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2000万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2011年12月31日，该股票的公允价值为10500万元，2012年12月31日，该股票的公允价值为10300万元，A公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。A.损失200 B.收益500 C.损失490 D.收益300 【正确答案】A 【答案解析】公允价值变动损益=10300-10500=-200(万元)。

【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A.2700 B.2704 C.2830 D.2834

【正确答案】C

【答案解析】购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入成本。【单选题】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为()万元。

A.860 B.840 C.844 D.848

【正确答案】无答案

【答案解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4=856(万元)。

【单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。A.200 B.-200 C.500 D.-500 【正确答案】C 【答案解析】出售时确认的投资收益=3000-2500=500(万元)。

金融资产练习题及答案 篇2

一、金融资产初始确认比较

(一) 相同点

(1) 风险性。与实物资产相比, 金融资产在市场中具有的未来不确定性使得金融资产的持有者遭受损失的风险要远大于实物资产持有的风险。这些风险因素主要包括信用风险、流动性风险、价格风险和现金流量风险等。 (2) 流动性。金融资产的流动性和变现能力要远大于实物资产的变现能力, 高度发达的市场经济为金融资产的随时变现提供了坚实的基础。

(二) 不同点

(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这类资产主要是指企业为了近期出售而持有的资产, 包括在二级市场上购买的为赚取短期差价而随时抛售的股票、债券、基金以及不作为套期工具的衍生工具。 (2) 持有至到期投资, 是指到期日固定、回收金额固定或可确定, 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。该分类强调“有明确意图持有至到期”和“有能力持有至到期”, 主要是指企业购买的有明确意图和能力持有至到期的长期债券投资。股权投资因没有固定到期日, 不得划分为持有至到期投资。 (3) 贷款和应收款项, 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。主要是指工商企业因销售商品或提供劳务形成的应收账款、商业银行发放的贷款等。贷款和应收款项泛指一类金融资产, 但不限于贷款和应收款项本身。只要符合贷款和应收账款的定义和特征, 就可划分为该类资产。 (4) 可供出售金融资产, 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及没有划分为贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这类资产主要从两个方面理解:一是企业购入股票、债券时, 拟将其公允价值变动计入资本公积, 这类股票和债券可划分为可供出售的金融资产;二是在取得金融资产时目的不明确, 没有将其划分为其他三类的金融资产, 则可以划分为可供出售金融资产。

二、金融资产初始计量比较

(一) 相同点

(1) 全部金融资产在确认初始成本时, 都应当按照取得时的公允价值计量。 (2) 在确认金融资产初始成本时, 若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息, 应当单独确认为应收项目 (应收股利、应收利息) , 从初始成本中扣除, 而不构成金融资产的初始入账价值。

(二) 不同点

(1) 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 在取得时支付的相关交易费用应直接计入当期损益 (投资收益) , 不计入金融资产的初始成本。 (2) 对于持有至到期投资、贷款和应收账款、可供出售金融资产三类, 在取得时支付的相关交易费用, 直接计入金融资产的初始成本。

三、金融资产后续计量比较

(一) 相同点

(1) 全部金融资产在企业持有期间取得的债券利息或现金股利, 应当在计息日或现金股利宣告日计入当期损益。 (2) 企业在收回或处置金融资产时, 都应当将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。

(二) 不同点

(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产两类是采用公允价值进行后续计量;而持有至到期投资、贷款和应收账款两类是采用摊余成本进行后续计量, 且都按照摊余成本和实际利率计算利息收入。 (2) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 在资产负债表日公允价值与该金融资产账面价值变动形成的利得与损失直接计入当期损益 (公允价值变动损益) ;而可供出售金融资产, 在资产负债表日公允价值与该金融资产账面价值变动形成的利得与损失直接计入所有者权益 (资本公积) , 在该金融资产终止确认时转出, 计入当期损益 (投资收益) 。

四、金融资产重分类比较

(一) 相同点

(1) 明确以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资、贷款和应收账款、可供出售金融资产等三类金融资产;也不能将上述三类金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 (2) 明确持有至到期投资、贷款和应收账款、可供出售金融资产等三类金融资产之间不得随意重分类。

(二) 不同点

(1) 当企业持有意图或能力发生改变, 应当将不再适合划分为持有至到期投资的金融资产重分类为可供出售金融资产, 并以公允价值后续计量。即如果企业违背持有至到期的承诺, 就应该遭受惩罚, 将持有至到期投资全部转入可供出售金融资产。 (2) 持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况, 使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的, 企业应将该剩余的部分重分类为可供出售金融资产, 并以公允价值计量。 (3) 因持有意图或能力发生改变, 或公允价值不再能够可靠计量, 或持有期限已超过“两个完整的会计年度”, 使金融资产不再适合按照公允价值计量时, 企业可以将该金融资产改按成本或摊余成本计量, 该成本或摊余成本为重分类日该金融资产的公允价值或账面价值。

五、金融资产减值核算的比较

(一) 相同点

(1) 所有金融资产在资产负债表日, 必须有客观证据表明某类金融资产发生减值迹象时, 才能进行减值测试, 计提减值准备, 确认减值损失。 (2) 所有已提取减值准备的金融资产, 只有在有客观证据表明该类金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失应当予以转回, 计入当期损益。

(二) 不同点

(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需计提减值准备, 其他三类金融资产均需计提减值准备。 (2) 持有至到期投资、贷款和应收账款两类金融资产计提的减值准备在转回时, 可直接通过损益转回, 增加企业的利润。而可供出售金融资产计提的减值准备在转回时, 应区分两种情况处理:一是可供出售金融资产属于债券类, 可以通过损益转回, 增加企业利润;二是可供出售金融资产属于股权类, 只能通过资本公积转回, 不能增加企业利润。

六、金融资产会计核算中存在的问题

(一) 核算内容相同处理方法各异

(1) 在初始计量方面, 支付交易费用的确认方法不同:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时支付的相关交易费用直接计入当期损益 (投资收益) ;其他三类金融资产取得时支付的相关交易费用直接计入金融资产的初始成本。 (2) 在后续计量方面, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产都是按公允价值计量, 但前者的公允价值变动损益直接计入当期损益, 而后者却计入所有者权益。 (3) 在计提的减值准备转回方面, 可供出售金融资产属于股权类的, 只能通过资本公积转回, 而其他类金融资产减值准备的转回可以直接计入当期损益。上述这些会计处理, 在核算内容上相同, 但处理方法上不同, 极易在会计核算时造成混淆, 产生错误。

(二) 公允价值计量容易造成财务操纵

(1) 对于存在活跃交易市场的金融产品, 公允价值还能够可靠计量, 如上市公司的股票价格等。但对于不存在活跃交易市场的金融资产, 其公允价值需要管理层根据主观判断和市场假设建立估值模型确定, 这就给管理层在判断资产市场价格时有更多灵活的空间, 容易导致财务操纵, 造成财务信息失真。 (2) 在市场失灵的情况下, 金融资产的价格可能大幅波动, 造成价格过高或过低, 也容易造成企业利润虚假和财务信息失真现象。

(三) 金融资产重分类的界限不明确

在金融资产重分类方面, 准则主要强调当持有至到期投资的持有意图和能力发生改变时, 可将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产, 但持有意图和持有能力的改变本身就具有随意性, 较难把握。而对于可供出售金融资产重分类为其他类金融资产的界限, 准则中未作明确界定, 实际操作性差, 容易被操纵。

七、金融资产会计核算改进建议

(一) 相同核算内容会计处理方法应当一致

1) 可以将金融资产初始计量时支付的交易费用都计入金融资产的初始成本。 (2) 对于以公允价值进行后续计量的金融资产, 在资产负债表日, 发生公允价值变动损益都应直接计入当期损益。 (3) 所有金融资产减值准备在转回时, 也都直接计入当期损益。这样既简化了会计核算工作, 也避免人为利用各种金融资产的不同分类来操纵财务信息。

(二) 谨慎采用公允价值计量

(1) 对于存在活跃交易市场的金融产品, 由于公允价值能够可靠计量, 可以允许采用公允价值计量。但对于不存在活跃交易市场的金融产品, 应该采用摊余成本计量, 避免滥用公允价值来调节利润。 (2) 在市场失灵的情况下, 特别是资本市场上, 证券价格受人为操纵现象严重, 价格波动巨大, 采用公允价值计量很容易造成财务信息失真。建议可引入市净率的概念, 即在资产负债表日采用公允价值与市净率孰低法来计价。如把某类股票的合理市净率设定为2.5倍, 资产负债表日, 若该股票的市场价格为每股10元, 该股票的每股净资产为3元, 按市净率计算的该股票合理价格为7.5元, 则该股票应该按7.5元计价。这样就可避免因市场失灵和人为的价格操纵而造成的信息失真现象。

(三) 严格限制金融资产的重分类

管理层的持有意图决定了金融资产的类别, 从而进行不同的会计处理。在金融资产的初始确认时, 必须慎重, 金融资产类别一经确定, 就不得随意变动。同时, 会计准则应明确金融资产重分类的界限, 特别是可供出售金融资产重分类为其他金融资产的界限, 才能真正保证会计信息的真实性和完整性。

参考文献

[1]财政部:《企业会计准则》, 财政经济出版社2006年版。

金融资产练习题及答案 篇3

【关键词】金融资产分类;标准;比较;金融市场

金融资产的分类是金融统计工作中的关键环节。在国际通行的各种统计规范中，金融资产分类也是重要关注点。充分认识我国金融资产分类调整详细方向，是确保金融统计工作顺利进行的前提条件。

一、金融资产分类的重要意义

在金融活动的分析和参与中，对金融资产的分类一向是重要的内容之一。金融分类能够有效的帮助金融从业者在处理金融统计问题中的各类问题，促进金融分类的完善化和精确化。分类金融资产的原因在于：一是它关系到金融资产以及负债数额的计算;二是作为资产结构的风险性、流动性评估的依据;三是它也是金融从业公司会计报表制作的依据。 对于金融资产分类，需要根据使用报表的实际需求来考虑分类的方法，在一些情况下需要更加详细的报告，而对于一些业务面比较广泛的公司而言，对于一些新生的金融工具的分类以及对于金融工具更加细致的划分就显得尤为必要。

二、93SNA和2000MFS两大标准之间的对比

2000MFS和93SNA在金融资产分类上并没有根本性区别。MFS在金融资产这个本质概念的含义上没有做出改变，也就是“是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，即为一切在有组织的金融市场上交易，具有显示价格和未来股价的金融工具的统称。”两者的金融资产分类标准也没有区别。两者的实际区别为，MFS在金融资产的分类上更加具体，同时也做出了更多的补充与完善，对于存款、金融衍生产品、回购协议等新生分类作出了进一步补充。

具體来看，两者对金融资产的分类存在着区别，SNA在分类的类型上显得较多，对于金融资产的大类划分上将金融资产和负债简单的分为七种，分别是：货币黄金和特别提款权、流动资金、股票以外的证券（包括衍生金融工具）、贷款、股票或其他权益、保险专门准备金、其他应收应付账款。SNA对于一些大类划分增加了更加详细的划分，对于保险专门准备金而言，分为投资者对养老保险或保险准备金的所有部分、预付费用和索赔准备，对于贷款和债券则将其依据实践加以分类。

MFS在分类上除了分类细化也有着其他的变化，增加了回购协议和证券出借、金融衍生产品、本币与外币存款、其他非贷款资产等分类。其它改变有如下几点：首先是分出了新的金融衍生品类别，并对其进行了详细的分类;其次是债券的分类被进行了细化，增加了新的债券分类方法，分类更加精细与科学，对于其类型加以划分为长期债权、短期债券、抵押担保债券和其他衍生债券;再次是对于股票的划分，对于金融性公司的股票以及其他股权负债方的资产在记录上一同记录，再根据其具体情况按照股权投资、留存收益、各类准备金、价值调整等类型分别划分类型;最后MFS对于一些新的金融工具也加以收录，在总体上显得更为精密。

三、SNA2008对金融资产分类方面的改进

93SNA对金融核算体系而言是一件重大更改。93SNA对于全部的金融衍生工具都作为金融资产加以考虑，并根据其具体特性加以分类。

在此基础上，2008年推出的《货币与金融统计编制指南（2008）》又加以扩展，雇员股票期权也被计入，将此分类变为“金融衍生工具和雇员股票期权”，并根据其功能将其划分为期权和远期。其在金融资产分类上的变化主要表现为：在资产的分类变得更加详细，对非股票证券、贷款、股票和其他股权、保险技术准备金、金融衍生工具和其他应收应付账户这五类资产完善更改其定义，同时也对这几类分类的二次分类进行了概念更改和详细化。

现阶段，SNA2008已正式颁布，它对金融资产分类的更改与补充显得更加细致精密。具体情况包括：对于一级分类的数量增加了，变为八个;对于股票以外的证券这个显得不明确的概念改变为债务证券这个分类（其内容与定义并未改变）;股票和其他权益被改为权益和投资基金股票的称呼，而权益的概念包括上市与非上市股票，投资基金股票则作为一类单独的金融资产被划分出去;保险专门准备金的概念被扩大化变为“保险、养恤金和标准担保计划”。

四、我国目前金融分类实施现状

就日前来说，我国在金融资产分类的划分中还是比较落后的。虽然新兴的金融工具已经出现于市场上，在各类金融资产统计的分类中却并不能得到准确的反映，这就是显而易见影响到了金融资产统计工作的开展。而虽说一般对新型工具也有着一定的统计记录，但其归属尚不明确，不能正确的确定其作用与类型。 一方面，在金融分类上并不严谨。根据日前我国的财务准则，企业或金融机构所持有的债券既是交易性金融资产又可能是可供出售金融资产，甚至还有可能是持有至到期投资。不同的类别计量方法完全不同，会导致不能准确计量财务情况，而准则对这一点没有明确规定。对于来自二级市场然而持有者打算长期持有的股权资产，也具备属于长期股权投资和交易性金融资产两种不同类别的特性，虽然说这种问题并不常见，但是就造成了可以通过简单的计划改变金融统计情况的问题，显示了目前我国的金融准则还不够严谨，不能完全应对所有情况的不利现状。

另一方面，日前也存在着金融资产统计中的核算范围问题。根据相关法规，金融统计包括在中国人民银行审批和监管之下的所有金融活动，但这一标准在实际中执行并不如人意，对市场上实际的金融活动来说，审批和监管的日标是在不断变化的，这也造成金融统计和核算对于不断发生的变化也要跟随变化。

对于我国目前的金融统计情况而言，要加强对国际标准的认识与了解，同时对于各种业务情况精熟于心，根据企业的实际情况来灵巧的运用金融分类标准，但也不能违背法律与法规。

最后，随着中国金融市场的不断发展，不断根据国际标准完善金融资产分类体系，把握国际业界金融产品与类型的不断变化，加强对各类分类本质的认识，促进金融市场的不断发展和完善。

五、结语

金融资产分类具有变化性，在对金融资产分类的认识中，要不断的与国际化接轨。对于分类的确认是日前工作的重点，对于不同的分类加以注意，更好的为统计目标所服务。国际货币基金组织对于金融统计分类的新修正相比于过去的标准更好的反映了国际金融市场局势的变化，更好地指导了金融统计工作的进行，对于我国优化金融体系有着巨大的作用与帮助。对于金融从业人员也提出了更高的要求，也使得金融行业从业人员需要增加对业界的认识与了解，对于业界的新趋势新情况加强认识，增加了解，从而更好地将理论与技能运用到实际工作中去。

参考文献：

[1]李晓敏.金融资产的分类与计量问题研究[D]东北财经大学，2010-12-01

[2]邓.成金融资产分类问题的研究——基于其他综合收益列报的影响

[D]西南财经大学，2014一04-01

[3]金珺.IFRS9金融资产分类与计量的变化对我国的影响研究[D]浙江财经学院，2012-12-01

[4]林四春，何小峰论金融统计中金融资产的分类调整[J]上海金融，2011-10-25

金融资产练习题及答案 篇4

——广东科技学院管理系10市营专业

第一章：金融产品

1、什么是金融产品？ 答：是指由银行或非银行金融机构向客户提供的金融工具以及与之相关的服务，即能满足人们的某种需要，并且以货币作为载体的一切服务。

2、金融产品有哪些特点？ 答：（1）无形性

（2）易模仿性

（3）同质性和差异性

（4）规模效应性

（5）多样性和广泛性

（6）动态发展性

（7）风险与收益的匹配

（8）客户需求是金融产品的核心

（9）金融产品价格弹性大（10）人是构成金融产品（服务）的重要因素

（11）生产和消费的不可分性

（12）金融产品的时效性

（13）增值性

（14）产品的无法储存性

（15）金融业服务与消费者关系的持续性

（16）金融产品空间分布的不均衡性

3、与一般商品相比，金融产品有哪些不同？

答：1.一般消费产品是指有形产品，而金融产品更多是提供无形的服务，2.一般消费产品有设计、制造、营销过程，而金融产品只有设计、营销过程，3.客户购入一般消费产品时，通常在支付款项后，除产品质量外承担的风险是限的，而金融产品的购入是客户事先支付自己的资金，事后获利，根据条件的差异，客户要承担不同程度的风险。

4、什么是再保险？

答：再保险也称分保，我国《保险法》对再保险的定义是：保险将其承担的保险业务，以分保形式部分转移其他保险人的，为再保险。

5、按照保险范围来划分,保险可以分为哪几种? 答: 财产保险，责任保险, 人身保险, 信用保证保险

6、什么是顾问类银行产品?其特点是什么? 答: 财务顾问,投资顾问,战略顾问,融资顾问,信息顾问(项目投资,信托业,风险投资,基金业)特点:专业化,个性化,量身打造,创新性

7、共同基金的主要特色是什么？ 答：（1）基金由多数投资者的资金组成。（2）基金多投资于有价证劵

（3）基金投资目的是获取利息、股利等

（4）为分散投资风险，基金必须分散投资于各种证劵（5）基金资产由专业人员管理（6）投资收益分配给投资者

8、保险的定义？

是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。

第二章：金融产品营销

1、什么是金融产品营销？ 答：指金融机构以市场需求为核心，各金融机构采取整体营销的行为，通过交换、创造和销售满足人们需求的金融产品和服务价值，建立、维护和发展与各方面的关系，以实现各方利益的一种经营管理活动。

2、在市场运行的过程中，金融营销表现出哪些特征？ 答：共性特征：（1）强调整体营销

（2）注重品牌营销

（3）直面营销

（4）全员营销

典型特征：（1）宏观环境比较严格

（2）营销对象的地位特殊

（3）营销产品相互联动

（4）渠道短而直接

（5）营销创新的独占性非常有限，竞争周期加快

3、了解西方国家金融营销的发展历程及其对我国的指导意义？

答：开展市场营销是我国金融体制改革的需要，开展市场营销是市场需求多样化的需要，科学技术的进步要求金融业开展市场营销，强化营销观念，增强服务意识，借助整合营销，宣传品牌形象，引导顾客消费，重视技术革新，发展电子金融，强化内部营销，努力建设企业文化。

4、随着我国加入WTO后，我国的金融市场不断改革与发展，我们为什么要进行金融营销？ 答：中国加入WTO后，我国的金融业不断市场化，市场需求发生变化，金融业的竞争态势日趋严峻，金融市场进一步对外开放，我国金融企业将面临来自国外金融机构更加激烈的竞争，要想在竞争中立于不败之地，在金融业的经营活动中注入金融服务营销理念是极为重要的，科学技术的进步要求金融业开展市场营销，为其增加服务品种，拓宽服务领域，扩大营销范围提供了广阔的天地，使其具条件参与市场竞争，积极开拓目标市场，寻求盈利空间。

5、我国在金融营销过程中存在哪些不足? 答:1.金融市场体系不完善 2.相关法律不完善 3.各地发展不平衡

6、什么事内部营销? 答:服务企业必须对直接接待客户的人员和所有辅助服务人员进行培养和激励,使其通力合作,以便使客户感到满足.7、加入WTO后，随着金融业的逐步开放，我国金融业在服务营销方面应采取哪些措施来应对这种挑战？

强化营销观念，增强服务意识。借助整合营销，宣传品牌形象，引导顾客消费。重视技术革新，发展电子金融。强化内部营销，努力建设企业文化。个人理财服务新观念

8、如何理解金融营销产品营销渠道“扁平化”发展趋势？

金融产品的营销渠道短而直接，一般直接面向客户，从而管理层级较少，管理跨度变大，要求金融业从业人员的素质偏高。从而节约成本。

第三章：金融市场环境

1、什么是金融营销环境？ 答：是指与金融营销及经营成果有潜在影响的各种外部因素或力量的总和，它是金融机构的生存空间，也是金融机构开展营销活动的基本条件。

2、金融营销环境的特点有哪些？ 答：（1）差异性

（2）多变性

（3）相关性

（4）复杂性

（5）动态性

3、了解与消费者收入水平相关的几个概念，你认为其中哪个指标最能体现消费者的福利水平？ 答：与消费者收入水平相关的概念:1.国民收入 2.人均国民收入 3.个人收入 4.个人可支配收入 5.个人可任意支配收入

我认为其中个人可任意支配收入最能体现消费者的福利水平.4、产品型银行营销组织模式有哪些优点与不足？

答：优点：1.不同产品由专人负责,使各种产品都不会被忽视,产品成长比较快,2.便于对产品的管理,银行可以集中精神管理具体产品,尤其是在市场营销中占到较大比例的产品,3.它可以使银行针对市场上出现的问题迅速作出反应,为开发新产品而协调好各方面的力量.不足:1.成本较高 2.整体性较差 3.产品经理的权力有限

5、银行營銷組織主要有哪几种模式? 答:（1）职能型银行营销组织模式（2）产品型银行营销组织模式（3）地域性银行营销组织模式（4）市场型银行营销组织模式（5）混合型银行营销组织模式

6、金融机构在实际运行过程中会产生各种各样的矛盾,产生这些矛盾的主要原因有哪些? 答:（1）不同部门对一些问题的不同看法（2）各部门的权力之争（3）不同部门的利益不同（4）部门行为不当

（5）营销部门内存在一定冲突

7、金融企业竞争环境分析主要涉及什么内容？

竞争者的数量、竞争者的市场份额、竞争者的营销策略

8、阐述怎样进行金融产品营销的宏观环境分析？

政治、法律和政策环境

{ 政治环境分析、法律和政策环境分析、需要考虑的政治和法律环境因素 }

经济环境 {经济发展阶段、消费者收入水平、消费者金融支出模式、消费者储蓄和信贷水平、需要考虑的经济环境因素} 社会环境 {社会文化环境、人口环境、需要考虑的社会环境因素 } 技术环境 {新技术引起金融营销策略的变化、新技术引起的金融机构经营管理的变化、需要考虑的技术环境因素 }

第四章：银行营销概述

1、在了解银行营销的内涵时，我们应着重从哪几点进行把握？ 答：（1）银行营销不等于简单的银行推销

（2）客户需求是银行开展营销活动的根本出发点

（3）银行营销的目标是实现银行与客户的双赢（4）银行营销的内容是具有综合性

（5）银行营销是一个连续管理过程

2、银行提供的产品在哪些方面有别于一般的有形商品？ 答：银行提供的产品是各种金融服务，（1）服务的无形性

（2）服务的不可分割性

（3）服务的异质性

（4）服务的易逝性

（5）服务的不稳定性

3、我国传统的商业银行营销模式有哪些缺点与不足？ 答：1.以客户为中心的理念尚未落到实处 2.客户服务方面的技术含量不够 3.营销层次低于4.私人业务高端人才缺乏，尤其是缺乏高素质的能为客户提供面对面顾问服务客户经理 5.私人业务信息化程度不高，无CRM系统，无法挖掘客户信息，管理缺乏科学性。

4、在银行营销模式上，我国商业银行主要进行了哪几方面的创新？ 答:（1）销内涵创新

（2）营销模式创新：以电话营销创新 ；银行卡营销创新 ；原有业务进行打包创新 ；营销平台创新 ；行业营销创新；个人理财创新。

5、什么是银行产品营销? 答:商业银行以金融市场为导向,利用自己的资源优势,通过运用各种营销手段把可盈利的银行金融产品和服务销售给顾客,以满足客户的需求并实现银行盈利最大化为目标的一系列活动

6、如何理解银行产品营销是一个连续管理过程? 答:可分为分析，计划，执行，评价的四个阶段。环环相扣，对营销活动进行有效的评估、检查和控制，及时发现问题并采取有效的措施进行调整，改善营销管理，亦是新一轮营销管理的起点。

7、银行产品服务的主要特点有那些？ 整体营销比单项营销更重要 内部营销的重要性、需求的调节与管理的重要性、直面营销比广告营销更重要、服务质量控制的重要性。

8、我国商业银行产品营销创新的发展趋势？ 从单一的银行业务平台向综合业务转变 从单一网点服务向立体化网络服务转变

从同质化服务向品牌化、个性化服务转变

第五章：银行营销策略组合

1、什么是商业银行营销产品的定位？他的主要任务及实质是什么？

答：商业银行营销产品定位：勾画商业银行产品形象，以使目标客户理解和正确认识本银行产品有别于其他金融竞争者产品的行为。

主要任务：通过集中本银行产品的竞争优势，将自己的产品与其他竞争者产品区别开来。实质：取得目标金融市场的金融产品竞争优势，确立本银行产品在金融客户心中的适当位置并保留深刻影响，以吸引更多金融客户。

2、商业银行营销产品定位的策略有哪几种？是怎样实施的？

答：策略：(1)产品市场领先者定位策略

（2）产品市场挑战者定位策略

（3）产品市场跟随者定位策略

（4）产品市场补缺者定位策略

实施：根据产品差异定位，根据提供利益定位，根据使用方法定位，根据产品分定位，根据竞争情况定位，根据相互关系定位。

3、商业银行营销产品定位的相关方法有哪几种? 答:1.根据产品差异定位 2.根据提供利益定位 3.根据使用方法定位 4.根据产品分类定位 5.根据竞争情况定位 6.根据相互关系定位

4、商业银行产品定价追求哪些目标,试说明影响定价的因素有哪些? 答:产品定价追求目标:1.目标利润 2.市场份额 3.风险控制 4.现金流量

影响定价因素:1.成本 2.风险 3.预期利润 4.经济环境 5.产品周期 6.市场定价 7.服务水平8.政策法规

5、商业银行定价模型有哪几种?定价策略有哪几种?两者之间有什么联系? 答:（1）商业银行定价模型:存款定价模型,贷款定价模型,客户关系定价模型

（2）定价策略:高额定价策略,市场渗透定价策略,近似价值定价策略,行为调整定价策略（3）两者之间:商业银行定价模式是一种概括，依据定价策略中方式的不同，可以分为四种定价策略，是定价模式实行的细节。

6、分小组讨论国际领先商业银行的定价管理体系以及系统性定价的特点? 答:五大关键要素:专业的定价决策,规范的定价政策,丰富的定价工具,精细的信息系统,高效的执行系统

系统性定价特点:提高信息透明度,赢得相对主权,充分发挥企业定价机制长处,弥补市场定价机制的盲点和时滞

7、什么是商业银行的分销策略？商业银行实施分销策略意义是什么？

所谓银行分销策略指的是商业银行的营销渠道，也就是商业银行把金融产品和服务推向客户的手段和途径。

正确的分销策略可以更有效地满足客户的需求

选择合适的分销策略可以简化流通渠道，方便客户购买 合理的分销策略有利于降低银行销售费用，提高经济效益

8、银行分销策略的类型有哪些？影响商业银行营销渠道的因素有哪些？ 直接分销策略和间接分销策略 垂直型的银行分销渠道组合 水平型的银行分销渠道组合 多渠道的银行分销渠道组合

影响因素： 居民状况、资源能力、金融商品的特点和种类、竞争对手、交通状况、金融产品寿命期

第六章：保险概述

1、保险的概念的含义有哪些？试说明保险的分类及特征。

答：保险属于经济范涛；从法学的角度看，保险是一种合同行为；从风险管理的角度看，保险是一种风险转移机制。

分类：按经营性质分为政策性保险和商业性保险；按不同业务对象分为直接保险和再保险；按保险范围分为财产保险、人身保险、责任保险和信用保证保险。

特征：特定危险事故的存在；保险对危险事故造成的损失给予经济补偿；保险必须有互助共济关系；保险的权利和义务对等。

2、保险的职能是什么？根据你的理解，保险的作用有哪些？ 答：基本职能和派生职能。

作用：在宏观经济中的作用：

一、保障社会再生产的正常运行，二、有助于财政的收支计划和信贷收支计划的顺利实现，三，有利于对外贸易的发展，四、积聚资金，扩大积累规模，五、有利于科学技术向现实生产力的转化；在微观经济中的作用：

一、有利于企业经营活动的连续和稳定，二、有利于企业加强风险管理，三、有利于安定人们的生活。

3、农业产业化进程中，保险产品缺失主要表现在哪些方面？

答：中国经济发展进程中，农村与城市存在明显的差距，城市化快速推进的同时，农业产业化已经成为中国政府必须考虑的现实问题；但是，要兼顾二者，必须有更多的资金投入，从保险金融产品的功能看，农业产业化推荐时，成为不可或缺的金融产品，具体表现在一下两个方面：（1）现代科技成果在农业领域转化为生产力，孵化为新的农产品投入市场时，新技术的使用需要与保险产品配套。（2）城市化进程中大量失地农村居民的就业、养老等社会公共管理问题需要政策性保险产品的配套。

4、关于保险职能的其他学说有哪些？

答：（1）单一职能论；（2）二元职能论；（3）双重职能论；（4）多元职能论。

5、保险所说的危险包括哪几种情况? 答:（1）特定危险事故的存在

（2）保险对危险事故造成的损失给予经济补偿(3)保险必须有互助共济关系(4)保险的权利和义务对等

6、什么是信用保险? 答:实质是一种担保服务.分为两类:权利人担保他人信用,保险人代被保险人向保险人提供担保.7如何理解保险的的风险转移机制？

风险转移是指将风险及其可能造成的损失全部或部分转移给他人。通过转移风险而得到保障，是应用范围最广、最有效的风险管理手段，保险就是其中之一。

8.8.以中国人寿启动助养地震孤儿的行动为例，阐述我国应该增设哪些政策性保险？（1）重大自然灾害政策保险：孤儿助学保险；孤儿生活保险。（2）农业产业化政策保险

第七章：保险营销 1、1、保险营销的含义是什么？它包括哪些内容？

答：是关于保险商品的构思、开发、设计、费率厘定、推销和售后服务等计划于实施的过程。内容：（1）保险营销的起点是投保人的需求

（2）保险营销的核心是社会交往活动

（3）保险营销的宗旨是顾客满意2、2、保险营销的特征是什么？ 答：主动性、以人为本和注重关系

3、保险商品组合策略包括哪些？

答：1.扩大保险商品组合策略 2.缩减保险商品组合策略 3关联性小的保险商品组合策略。

4、针对国内外形势，谈一谈开发新险种的必要性？

答：1.经济发展的趋势要求开发新险种 2.开发新险种，更好的满足现实和潜在的保险需求，不断开拓新市场 3.加入WTO要求加快新险种开发 4.换代新险种

5、保险公司如何在保险市场上创出本企业的名牌? 答:企业内部明确经营理念和战略:品牌宣传,全面顾客服务,做好理赔重信誉,引进人才,增大公司运营透明度,独特保险商品品牌标志,研究和运用定位策略.6、在保险商品生命周期理论的四个阶段分别有什么样的策略选择? 答:(1)投入期:双高策略,双低策略,高促销低服务策略,低促销高服务策略.(2)成长期:信誉制胜策略,服务制胜策略,形象制胜策略.(3)成熟期:开发新保险市场,改进保险商品,争夺竞争对手客户

7、如何进行宏观定价？ ①根据利润最大化原则确定价格;②给出一系列价格，选出使得利润最大化的价格和销售量，得到最优价格;③不把非边际费用列入分析，只考虑边际费用

8、保险产品的价格策略有哪些？

”固定资产“习题答案 篇5

一、单项选择题 [答案]：B [解析]：固定资产的入账价值＝220＋5＋10＋15＝250（万元）。[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核] 2 [答案]：B [解析]：2008年10月29日购入，应从2008年11月份开始计提折旧。

2008年11月至2009年10月属于第一个折旧，2009年11月至2010年10月属于第二个折旧，所以2009年应计提的折旧额＝（726－6）×5/15×10/12＋（726－6）×4/15×2/12＝232（万元）。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 3 [答案]：A [解析]：选项A，固定资产的日常维修直接计入当期损益，不影响固定资产的账面价值。[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 4 [答案]：B [解析]：生产线的入账价值 ＝600＋130＋230＋8＝968（万元）。[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核] 5 [答案]：D [解析]：出售该设备影响当期损益的金额为28－（30－5－3）＝6（万元）。[该题针对“固定资产处置”知识点进行考核] 6 [答案]：B [解析]：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核] 7 [答案]：A [解析]：选项A，改扩建的固定资产已经转入了在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧。选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产的成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化，计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 8 [答案]：C [解析]：由于正常原因造成的单项工程或者单位工程的报废或毁损，减去残料价值和过失人、保险公司的赔款后的净损失，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的计入继续施工的工程成本，如果工程已经达到预定可使用状态，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入当期营业外支出。

[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 9 [答案]：C [解析]：2009年9月20日该项固定资产的入账价值＝960＋30＝990（万元）；2009年的折旧额＝990×2/5×3/12＝99（万元）；2010年的折旧额＝990×2/5×9/12＋（990－990×2/5）×2/5×3/12＝356.4（万元）。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 10 [答案]：A [解析]：发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是6年，为较短者，装修后的固定资产的装修费用应按6年计提折旧。[该题针对“固定资产折旧期限”知识点进行考核] 11 [答案]：A [解析]：第一年计提折旧：600 000×2/5＝240 000（元）第二年计提折旧：（600 000－240 000）×2/5＝144 000（元）第三年计提折旧：（600 000－240 000－144 000）×2/5＝86 400（元）第四年计提折旧：（600 000－240 000－144 000－86 400－50 000）/2＝39 800（元）。[该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核] 12 [答案]：A [解析]：接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。该设备的入账成本＝22.5＋0.2＋1＋2.4×10％＝23.94（万元）。

[该题针对“投资者投入的固定资产”知识点进行考核] 13 [答案]：C [解析]：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值＝（2 000－600－300）－（150－600×150/2 000－300×150/2 000）＋500＝1 517.5（万元）。

[该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核]

二、多项选择题 [答案]：ABD [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 2 [答案]：ABCD [该题针对“自行建造的固定资产”知识点进行考核] 3 [答案]：ABCD [该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核] 4 [答案]：ABCD [该题针对“出包方式建造固定资产”知识点进行考核] 5 [答案]：ABC [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 6 [答案]：ABCD [该题针对“自行建造的固定资产”知识点进行考核] 7 [答案]：ABCD [解析]：由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额，应分别情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。

[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 8 [答案]：AB [解析]：报废固定资产所获得的赔偿款项计入“固定资产清理”科目的贷方，发固定资产改造符合资本化的直接计入“在建工程”科目。[该题针对“固定资产处置”知识点进行考核] 9 [答案]：ABD [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]

三、判断题 [答案]：对

[该题针对“自行建造的固定资产”知识点进行考核] 2 [答案]：错

[解析]：由于非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入营业外支出。

[该题针对“固定资产报废”知识点进行考核] 3 [答案]：对

[解析]：按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。[该题针对“出包方式建造固定资产”知识点进行考核] 4 [答案]：错

[解析]：在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提的年折旧额是不考虑净残值，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。[该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核] 5 [答案]：错

[解析]：双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，年数总和法每期的折旧额是递减的，但是对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 6 [答案]：对

[该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核] 7 [答案]：对

[该题针对“固定资产处置”知识点进行考核] 8 [答案]：对

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 9 [答案]：错

[解析]：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。[该题针对“固定资产的减值准备核算”知识点进行考核] 10 [答案]：错

[解析]：现行制度规定：已达到预定可使用状态的固定资产，如果在内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已计提的折旧额不再进行调整。11 [答案]：对

[解析]：企业对已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不用计提折旧，对于季节性停用的固定资产要继续计提折旧。12 [答案]：对 13 [答案]：错

[解析]：按照实质重于形式要求，经营租入的固定资产所有权不属于承租方，所以不用对其计提折旧；融资租入的固定资产应该作为承租人的自有固定资产处理，并采用与自有资产计提折旧相一致的折旧政策计提折旧。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 14 [答案]：对

[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]

四、计算题 [答案]：甲股份有限公司的账务处理如下：（l）购入为工程准备的物资

借：工程物资

585 000 贷：银行存款

585 000（2）工程领用物资

借：在建工程——厂房

545 000 贷：工程物资

545 000（3）工程领用原材料

借：在建工程——厂房

880 贷：原材料

000 应交税费——应交增值税——进项税额转出 10 880（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出

借：在建工程——厂房

000 贷：生产成本——辅助生产成本

000（5）计提工程人员工资

借：在建工程——厂房

800 贷：应付职工薪酬

800（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。借：固定资产——厂房

765 680 贷：在建工程——厂房

765 680（7）剩余工程物资转作存货

借：原材料

188.03 应交税费——应交增值税——进项税额5 811.97 贷：工程物资 40 000（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本 借：固定资产——厂房

320 贷：应付职工薪酬

320 [该题针对“固定资产的核算,自行建造的固定资产”知识点进行考核] 2 [答案]（1）借：固定资产 51 000 贷：实收资本 51 000（2）借：固定资产 63 000 应交税费——应交增值税——进项税额 10 200 贷：银行存款 73 200（3）①借：固定资产 39 000 贷：以前损益调整 39 000 ②借：以前损益调整 39 000 贷：利润分配——未分配利润 39 000 借：利润分配——未分配利润 5 850 贷：盈余公积 5 850（4）借：待处理财产损溢

000 累计折旧000 固定资产减值准备

000 贷：固定资产

000 借：其他应收款

000 营业外支出

000 贷：待处理财产损溢

000（5）

应计提减值准备金额＝993.2－807.56＝185.64（万元）借：资产减值损失 185.64 贷：固定资产减值准备 185.64 [该题针对“固定资产的减值准备核算,固定资产的确认”知识点进行考核] 3 [答案]：时代公司的账务处理如下：（1）2009年1月1日，预付租金

借：预付账款——长城租赁公司 220 000 贷：银行存款 220 000（2）2009年12月31日，确认本年租金费用 借：管理费用

000（300 000/3）贷：预付账款——长城租赁公司 100 000（3）2010年12月31日，确认本年租金费用 借：管理费用 100 000（300 000/3）贷：预付账款——长城租赁公司 100 000（4）2011年12月31日，确认本年租金费用 借：管理费用 100 000（300 000/3）贷：预付账款——长城租赁公司 20 000 银行存款 80 000 [该题针对“经营出租固定资产的核算”知识点进行考核] 4 [答案]（1）①2009年12月31日，固定资产已提折旧＝284 000×（1－3％）÷6×2＝91 826.67（元）；固定资产的账面价值＝284 000－91 826.67＝192 173.33（元）。借：在建工程

192 173.33 累计折旧

826.67 贷：固定资产

284 000 ②2009年12月31日至2010年3月31日，固定资产发生后续支出的会计分录 借：在建工程

450 贷：银行存款

450 ③2010年3月31日，将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值＝192 173.33＋134 450＝326 623.33（元），借：固定资产

326 623.33

贷：在建工程

326 623.33 ④2010年折旧额＝326 623.33×（1－3％）÷8×9/12＝29 702.31（元）⑤2011年折旧额＝326 623.33×（1－3％）÷8＝39 603.08（元）

金融资产练习题及答案 篇6

一：名词解释1.金融市场是指以金融资产为交易对象而形成的供求关系及其机制的总和2.金融风险预警机制是指各种反映金融风险警情、警兆、警源及其变动趋势的组织形式、指标体系的预测方法等所构成的有机整体。3.货币头寸又称现金头寸，是指商业银行每日收支相抵后，资金过剩或不足的数量。4.汇票由出票人签发的，要求付款人按约定的付款期限，对指定的收款人无条件支付一定金额的票据。5.证券投资基金是指通过发行基金单位，集中投资者资金，由管理人管理，由托管人托管，主要从事股票、债券等证券的投资，由持有人共享利益、共担风险的一种证券投资方式。6.自由外汇指无需货币发行国批准就可以在国际金融市场上自由买卖，在国际支付中广泛使用并可以无限制地兑换成其他货币的外汇。7.汇率是指两种不同货币之间的折算比价，也就是以一种货币表示的另一种货币的价格，也称汇价或外汇行市。8.货币市场是指由一年期以内的短期金融工具交易所形成的供求关系及其运行机制的总和。9.回购协议指的是在出售证券的同时，和证券的购买商签定协议，约定在一定期限后按原定价格或约定价格购回所卖证券，从而获取即时可用资金的一种交易行为。10.开放式基金指基金发行总额不固定，基金单位总数随时增减，投资者可以按基金的报价在国家规定的营业场所申购或赎回的一种基金。11.封闭式基金是指基金经理公司在设立基金时，限定了基金的发行总额，在初次发行达到了预定的发行计划后，基金即宣告成立，并进行封闭，在一定时期内不再追加发行新基金单位的一种基金。12.指数基金就是脂按照某种指数构成的标准购买该指数包含的证券市场中的全部或者一部分证券的基金，其目的在于达到与该指数同样的收益水平。13.保险是保险人通过收取保险费的形式建立保险基金用于补偿因自然灾害和意外事故所造成的经济损失或人身保险事故（包括死亡、疾病、伤残、年老、失业等）发生时给付保险金的一种经济补偿制度。14.投保人又称要保人，是与保险人签订保险合同的另一方当事人，它是对保险标的具有可保利益，向保险人申请订立保险合同，并负有缴纳保险费义务的人。15.保险供给是指在一定的费率水平上，保险市场上各家保险企业愿意并且能够提供的保险商品的数量。16.保险需求是指在一定的费率上，保险消费者从保险市场上愿意并有能力购买的保险商品的总量。

17.远期外汇交易又称期汇交易,是指买卖外汇双方先签订合同,规定买卖外汇的数量、汇率和未来交割外汇的时间，到了规定的交割日期，买卖双方再按合同规定办理货币收付的外汇交易。18.套汇是指人们利用不同外汇市场的汇率差异所进行的以获取利益或防范风险为目的的外汇交易活动。19.掉期交易指将货币相同、金额相同而方向相反、价格期限不同的两笔或两笔以上的外汇交易结合起来进行，即在买进（或卖出）某种外汇的同时卖出（或买进）金额相同但交割日期不同的该种货币，以避免汇率变动的风险。20.风险投资是指投资人将资本投向刚则成立或快速成长的未上市新兴公司（主要是高科技公司），在承担很大风险的基础上，为融资人提供长期投资和增值服务，培育企业快速成长，数年后再通过上市、兼并或其他股权转让方式撤出投资以取得高额回报的投资方式。

21.欧洲货币不是指欧洲国家发行的货币或欧元，而是指在某种货币发行国国境以外的银行存贷的该国货币，即欧洲货币是泛指所有的境外货币资金，货币资金不是一般的纸币或银行卷，而是指银行存贷的货币资本或借贷资本。22.金融市场的风险是指金融变量的各种可能值偏离其期望值的可能性和幅度。23.并表监管是一个监管当局对银行集团的总体经营（全球各地所从事的全部业务）进行监管的过程。

二、单项选择题

1、利用不同交割期汇率差异，在买入或卖出即期外汇的同时，卖出或买入远期外汇，由此获取时间差收益的一种套汇方式，被称为（时间套汇）。2．世界上大多数国家的股票交易中，股价指数是采用(加权平均法)计算出来的。

3、国际上二板市场的主要模式不包括（联动运作模式）。4．以下(全额包销)发行方式，承销商要承担全部发行失败的风险。

5、欧洲货币市场的特征不包括（一体化）。

6、欧洲货币市场的类型不包括（离岸性）。

7、所谓双边贷款指的事（独家银行贷款）。

8、下列不属于外国债券的事（欧洲债券）。

9、欧洲债券市场上的主流交易品种为（浮动利率债券）。

10、双重货币债券既包含债券属性，又包含（远期）属性。

11、欧洲债券的主要交易中心是（伦敦的场外市场）。

12、大多数公司到国外首次募股，通常采用（间接发行）。

13、最早推出信用衍生产品的银行是（信孚银行）。

14、一揽子信用互换是（信用违约互换）的一种变形。

15、金融监管的原则不包括（经济性原则）。

16、双元多头金融监管体制的典型代表是（美国）。

17、日本的金融监管体制属于（单元多头）。

18、区域性的金融监管一体化为（欧洲中央银行）。

19、并表监管针对的是（银行集团）。20、下列国际监管协调组织中，影响最大的是（巴塞尔委员会）。21．1919年初，（北京证券交易所）成立，这是中国历史上第一家正式开业的证券交易所。22．1608年，在西欧建立了世界上最早的证券交易所即（阿姆斯特丹）证券交易所。23．以下不属于衍生工具的是（股票交易合约）。24．证券公司作为投资者而给自己买卖证券、并自担风险的业务是（自营买卖）25．经营下列业务-证券经纪、证券投资咨询以及与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问的证券公司，其注册资本最低限额为人民币（5000万）元。26．（拆借利率）由于变动频繁，能迅速、及时、准确地反映货币市场资金供求情况，因此成为货币市场上

最敏感的“晴雨表”。27．票据是一种（无因债权、设权）证券。28．主要投向有价证券，且是一种间接投资工具的是（投资基金券）。29．面向少数特定投资者的发行证券叫（定向发行）30．公开发行公司债券，股份有限公司的净资产不低于人民币（3000）万元。31．证券投资基金从事股票、债券等证券的投资，若发生亏损由（持有人）承担。32．证券投资基金在美国被称为（共同基金）。

33、利用两个或两个以上的外汇市场上某些货币的汇率差异进行外汇买卖，从中套取差价利润的交易方式，被称之为（套汇交易）。34．推动同业拆借市场形成和发展的直接原因是(存款准备金制度)。35．在同一城市或地区的金融机构通过中介机构进行拆借，多是以(支票)作媒体。

36．再贴现是(中央银行的授信业务)。37．大额可转让定期存单深受欢迎的基本原因是(流动性强)。

三、多项选择题1．直接融资的优点在于（资金供求双方联系紧密，有利于资金快速合理配置和提高使用效率、由于没有中间环节，筹资成本较低、由于没有中间环节，投资收益较高）。2．作为一个完整的金融市场，必须具备（交易主体、交易工具、交易价格、交易方式）等四个基本要素，它们共同构成了金融市场的基本框架。3．金融工具的基本特征表现为（期限性、风险性、收益性、多样性）4．货币市场的信用工具包括（国库券、国库券、回购协议、商业票据）。5．中央银行的主要货币政策工具有（存款准备金、再贴现、存款准备金、利率）6．汇票的当事人有三方，即（出票人、付款人、收款人）。7．按偿还方式不同可将债券分为（可早赎回债券、可提前兑现债券、偿债基金债券）8．按发行区域和支付的货币不同，债券市场可分为(国内债券市场、外国债券市场、欧洲债券市场)。9．近年来推进我国债券市场发展的主要措施有（积极推动金融创新、丰富市场品种、大力发展公司债券、加快债券市场基础性建设、进一步完善债券市场的运行机制）10．货币市场上的交易工具主要有(货币头寸、票据)。11．债券信誉高，违约风险小，属“投资级债券”的有（AA级、A级、BBB级）。12．场内债券市场具有以下几个特点（主要采取指令驱动、集中撮合的方式进行交易，提供标准化产品的交易、提供标准化产品的交易、在有形的场所集中进行、以中小投资者为主）13．债券交易形式主要有（现货交易、回购协议交易、远期交易、期货交易、期权交易）14．我国同业拆借市场逐步形成和发展的条件和原因有(中央银行制度的建立、存款准备金制度的实施、多元化金融机构格局的形成)。

15．根据投资风险和收益的不同，投资基金可分为（成长型基金、收入型基金、平衡型基金）。16．我国目前开放式基金的营销渠道主要有（商业银行、证券公司、基金公司直销中心）渠道。

17、股市操作的理论主要有（随机漫步、相反、波浪）理论。18．属于外汇市场的运行机制的有(供求机制、汇率机制、效率机制、风险机制)。19．保险市场的特点有（专业性强、经营面广、预期性、非即时结清性、政府干预性）。20．财产保险市场，是专门为社会公民提供各种人身保险商品的市场，可分为（财产保险市场、责任保险市场、信用保证保险市场）。21．(宏观经济因素、政治因素)会对整体股价发生影响，而不会对个别股价发生特别影响。22．主要的保险中介人包括（保险代理人、保险经纪人、保险公估人）。23．在同业拆借市场上扮演资金供给者角色的主要有(中小商业银行、非银行金融机构、境外代理银行)。

24．我国保险监管制度逐步完善体现为（加强保险法律建设、加强精算制度建设、引入寿险公司内含价值指标体系、健全信息与统计制度、建立风险责任追究制度）。25．在既定的保险需求的前提下，保险供给受以下（保险成本、保险价格、保险市场的竞争、偿付能力、保险技术）因素的制约。

26、按标的物不同，金融期货可分为（利率期货、外汇期货、股价指数期货）。

27、金融期货市场的功能包括（避险、价格发现）。

28、股票指数期货的特点包括（高杠杆性、具有期货和股票的双重特性、既可以防范非系统性风险，又可以防范系统性风险、以现金结算，而不是用实物进行交割）。

29、按期权购买者的获得的权利划分，期权可分为（看涨期权、看跌期权）。30、金融互换的功能包括（空间填充功能、规避风险功能、逃避管制功能、降低筹资成本功能）。

31、离岸金融市场又可分为（一体化中心、隔离性中心、名义中心、记账中心）。

32、按市场功能的不同来划分，国际金融市场包括（国际货币市场、国际资本市场、国际外汇市场）。

33、按风险来源分类，金融风险包括（汇率风险、信用风险、营运风险）。

34、风险控制工具可分为（风险转移、风险避免、风险控制、风险自留）。

35、金融监管的成本包括（执法成本、守法成本、金融监管的道德风险、监管失灵成本）

四、判断题

1、从本质上讲，衍生工具有点类似于保险。（错）

2、期权交易都是在交易所内进行的。（错）

3、期货交易是到期进行结算的。（错）

4、期权交易双方都需要交纳保证金。（错）

5、金融衍生工具市场是国际资本市场的一个部分。（错）

6、大多数欧洲债券是不记名债券。（对）

7、全球国际股票发行额在整个资本市场资金来源中所占比例远远小于国际债券市场。（对）

8、风险就意味着亏损。（错）

9、现代意义上的信用风险是指借款人不能按期还本付息而给贷款人造成损失的风险。（错）

10、金融监管与一般公共监管的理论基础是相同的。（对）

11、金融机构的自由竞争，产生了金融机构倒闭风险。（对）

12、金融监管的必要是由于存在市场失灵，从而意味着监管必然有效。（错）

13、美国和加拿大都是双元多头金融监管体制的典型代表。（对）14．间接融资因为有金融机构从中获取收益，所以筹资者成本较高，投资者收益较低。（对）15．套期保值者是指利用市场定价的低效率来赚取无风险利润的主体。（错）16．指令驱动是指交易者根据自己的交易意愿提交买卖指令并等待

在拍卖过程中执行指令，市场交易系统根据一定的指令匹配规则决定成交价格。（对）17．场外交易的方式既没有固定的场所，也不进行直接接触，是一个无形市场。（对）18．短期资金市场交易的信用工具主要是现金货币，故称货币市场。（错）19．第三市场的交易相对于交易所交易来说，具有限制更少、成本更低的优点。（对）20．证券交易所只为证券买卖提供交易的场地，本身并不参加证券买卖，也不决定买卖的价格。（对）21．货币头寸又称现金头寸，就是指商业银行每日收支相抵后资金过剩的数量。（错）22．汇票的出票人应担保承兑和担保付款；本票的出票人则是自己承担付款责任。（对）23．商业银行以所持有的债券进行回购融资，提高了其超额储备的需求，不利于其流动性管理水平的提高。（错）24．债券发行人可根据债券信用等级来确定债券的发行利率水平，如果等级越高，可相应降低债券的利率。（对）25．当物价上涨的速度较快时，人们出于保值的考虑，纷纷将资金投资于房地产或其他可以保值的物品，债券供过于求，从而会引起债券价格的下跌。（对）26．投资基金通过分散投资仅能克服非系统风险，而对系统性风险是无能为力的。（对）27．开放式基金在投资者赎回的压力下，基金管理公司面临更大的约束，有动力提高管理水平。（对）28．封闭式基金在证券交易所二级市场上挂牌买卖，其价格一般总是与其资产净值一致。（错）29．保险事故的近因是造成保险标的损失最直接、在时空上最靠近结果的原因。（错）30．再保险市场又称为分保市场，是保险人同投保人之间再次办理保险业务的市场（错）31．保险企业的经营具有负债性质，各国保险监管当局就把保险企业的偿付能力作为监管的目标，都规定了保险企业的最低偿付能力，因而保险供给会受到偿付能力的制约。（对）

32、同普通股相比，优先股具有风险小、收益相对稳定的特点。（对）

五、计算题1.91天期国库券面额为100元，购买价格为97.25元，则银行贴现收益率为多少？

[(100-97.25)/100]×360/91×100%=10.88%2.某人持有一大额定期可转让存单，本金100万无，存单原订利率10%，原订期限180天，投资人持有60天后出售，距到期日还有120天，出售时的市场利率为11%，其转让价格为多少？X=1000000×(360＋180×10%)／(120×11%+360)-(100000×10%×60)／360＝996195(元)

3、设有一张本金为200万元的大额可转让定期存单，存单原订利率为10%，原订期限180天，投资人持有存单60天后出售，距到期日还有120天，出售时利率为11%，求该存单出售时的价格?X=200万（360+180×10%）/（120×11%）+360）-200万×10%×60/360=202.572万-3.333万=199.239（万元）4.如果投资者要以975000美圆的折扣价购买期限为90天、价值为1000000美圆的商业票据，其贴现收益率为多少？DR=(票面价格-购买价格)/票面价格×(360/距到期的天数)=(1000000-975000)/1000000×(360/90)=10%5.面额为1000美元的美国短期国库券，期限182天，到期收益率6%，持有92天以后将其卖出，试计算市场价格。P=1000-[（182-92）/360 ×6%]×1000=985（美元）6.一张面额1000元的债券，票面年利率为8%，发行价格950元，期限10年，试计算其到期收益率。到期收益率=｛÷[（1000+950）/2]｝×100%=8.72%

7、设面额为100000美元的美国短期国库券，期限半年，到期收益为6%，投资者持有三个月后卖出，试求其市场价格。P=100000-{（180-90）/3606%}×100000=100000-1500=98500（元）

8、有一张面额为1000美元的美国短期国库券，期限182天，到期收益为6%，投资者持有92天后卖出，试求其市场价格。P=1000-[（182-92）÷360 ]×6%×1000 =985（美圆）

9、设在计算的股票价格指数中包括4种股票，报告期价格分别为每股10元、15元、20元、25元，基期股价平均数为每股7元，基期指数为100，这4种股票在报告期的权数分别为100、150、200、250，试计算加权股价指数是多少?I=（10×100+15×150+20×200+25×250）/7×（100+150+200+250）×100＝275.5110、某股票市场以A、B、C三种股票为样本，基期价格分别为20、45、25元，报告期价格分别为32、54、20元，基期指数值为100，试求该股市平均股价指数为多少?报告期的股价和基期股价发生什么变化?平均股价指数=1/3×（32/20 +54/45 +20/25）×100=12011、在所计算的股价指数中包含4种股票，报告期价格分别为每股10元、15元、20元、25元，基期平均价为7元，基期指数为100。计算其价格指数。I=（10+15+20+25）÷7÷4×100=25012、设有一张100万元的大额定期存单，利率为10%，期限为6个月，投资人持有存单2个月后出售，距到期还有120天，当时市场利率为11%，请计算该存单的转让价格。X=1000000{（360+180×10%）/［（120×11%）+360］}-（1000000×10%×60）/360 =996195（元）13.交易商因急需临时性资金，将50万元的短期国债卖给顾客，售价为499910元，约定第二天即购回，购回价为50万元，则约定利息及回购利率各为多少？约定利息=500000-499910 = 90（元）回购利率为0.018％

14、有一张50万元的大额定期存单，利率为10%，期限为6个月，投资人持有存单3个月后出售，距到期还有90天，当时市场利率为12%，请计算该存单的转让价格。X=×（360+180×10%）/（90×12%+360)]-[(500000×10%×90)/360]=509,708.74-12,500=497,208.74（元）

六、问答题

1、简述金融市场的功能。1.筹集资金功能：金融市场引导众多分散的小额资金汇聚成为可以投入生产的资金集合的功能;2.配置资源功能：通过将资源从低效率利用的部门转移到高效率利用的部门，从而使社会的经济资源能最有效地配置在效率最高或效用最大的用途上，实现稀缺资源的合理配置和有效利用;3.反映经济、调节经济;4.改善社会福利。

2、金融工具的基本特征表现为哪些？1.票据以无条件支付一定金额为目的;2.票据是一种无因债权证券;3.票据是一种设权证券;4.票据是一种可以流通转让的权利证书或流通证书;5.票据是一种要式证券;6.票据是一种返还证券.3、试述我国金融市场发展中存在的问题与解决思路。答：存在的问题主要有：一是金融结构不合理，直接融资例过低;二是金融市场的功能尚未充分发挥;三是金融市场缺乏风险预警机制，金融监管有待加强;四上金融市场发展所需的生态环境有待优化。解决思路：第一，推动创新，培育市场化运行机制;第二，优化金融结构，加快建立与发展多层有序的金融市场体系;第三，建立风险预警机制，强化中央银行，银监会，证监会和保监会等职能部门对金融市场的有效监管;第四，优化金融生态环境以促进金融市场的发展。

4、股票与债券的联系与区别。答：联系：首先，不管是股票还是债券，对于发行者来说，都是筹集资金的手段，发行者不管采取何种方式，都可获得所需要的资金;其次，股票和债券（主要是中长期债券）共处于证券市场这一资本市场中，并成为证券市场的两大支柱，同在证券市场上发行和交易;最后，股票的收益率和价格同债券的利率和价格之间是互相影响的。区别：性质不同，发行者不同，期限不同，风险与收益不同，责任和权利不同。

5、试述证券投资基金与股票、债券的区别。答：

1、它们反映的关系不同。股票反映的是产权关系，债券反映的是债券债务关系，而投资基金反映的是信托关系。

2、它们在操作上投向不同。股票、债券筹集的资金主要投向实业，是一种直接投资工具，而投资基金券主要投向有价证券，是一种间接投资工具。

3、它们的风险、收益状况不同。股票的收益一般是事先确定的，其收益取决于股份公司的经营效益，投资股票有较大的风险。债券的收益一般是事先确定的，其投资风险小。投资基金主要投资于有价证券，而且这种投资可以灵活多样，从而使其收益一般高于债券，风险又可小于股票。

6、同业拆借市场为哪些特点？答：1.对金融市场的主体即进行资金融通的双方都有严格的限制，即必须都是金融机构或指定的某类金融机构以及非金融机构如工商企业、政府部门等。2.融资期限较短。最初多为一日或几日的资金临时调剂，是为了解决头寸临时不足或头寸临时多余所进行的资金融通。3.交易手段比较先进，交易手续比较简便，因而交易成交的时间也较短。4.交易额较大，而且一般不需要担保或抵押，完全是一种信用资金借贷式交易。5.利率由供求双议定，可以随行就市。

7、商业票据融资与短期银行借款相比为哪些特点？答：1.获取资金成较低。2.筹集资金的灵活性较强;3.有利于提高发行公司的信誉。

8、短期国债市场的特征与功能有哪些？答：特征：1.国库券的发行是以国家信用作担保，其信誉安全可靠，没有或几乎没有违约风险。2.国库券有着发达的二级市场，流动性很强。3.相对于其他货币市场票据，国库券面额较小。4.收入免税。功能：1.满足中央政府对短期资金的需求;2.为中央银行实施公开市场操作业务提供理想的操作对像，这已经成为短期国库券市场最主要的功能;3.为广大金融投资者提供了一种无风险的投资工具。

9、简述证券投资基金的优势。答：1.专家理财，可以通过组合投资分散风险;2.流动性较高，分红次数较多;3.种类繁多，投资者易于选择;4.资产安全，信息透明

10、简述证券投资基金的局限性。答：1.投资基金是一种间接性的投资工具，人们投资基金，就等于失去了直接参与证券投资和其他行业投资的机会，基金的短期收益有可能会比直接投资所获得的回报更低;2.虽然投资基金通过分散投资能够降低风险，但毕竟不能将风险降至为零，而且分散投资仅能克服非系统风险（即个别证券所导致的风险），而对系统性风险（即影响所胡证券收益的共同性因素所导致的风险）是无能为力的;3.投资基金在操作上缺少较大的灵活性。4.投资基金的发展对一国的宏观金融政策会带来一定的冲击性影响。

11、简述证券投资基金的作用。答：1.证券投资基金为中小投资者拓宽了投资渠道;2.证券投资基金有力地推动了证券市场的健康发展;3.证券投资基金促进了金融业和国民经济的发展。

12、简述国际上金融监管体制的类型有哪些？答：各国的金融监管体制大致可以划分为单一监管体制和多头监管体制.1.单一监管体制是由一家金融监管机关实施高度集中监管的体制.2.多头监管体制是根据从事金融业务的不同机构主体及其业务范围的不同，同不同的监管机构分别实施监管的体制，又可将其区分为双元多头式和单元多头式两种。

13、开放式基金与封闭式基金的主要区别有哪些？答：1.规模可变性不同。

2.期限不同。3.交易价格的决定方式不同。4.交易方式不同。5.信息披露要求不同。6.投资策略不同。

14、简述保险的基本原则答：1.保险利益原则：保险利益是指投保方对保险标的所具有的法律上承认的经济利益，保险利益的种类主要分为财产保险的保险利益和人身保险的保险利益，主要包括以下几种：所有权，委托保管权，抵押权。2.最大诚信原则L保险具有信息不对称性，保险合同具有射悻性，因此规定了此原则，其内容包括告知，保证，弃权与禁止反言。3.损失补偿原则:有损失有赔偿，损失多少补偿多少。4.近因原则：在保险理赔过程中必须遵循的原则，它要求只有当被保险人的损失是直接由于保险责任范围内的事故所造成的情况下，保险人才能给予赔偿。

15、简述保险市场的特点。答：1.专业性强，经营面广。2.非即时结清性。

3.预期性.4.政府干预性。

16、保险市场的具体作用体现为哪些方面？答：关于保险的作用，从宏观上说，保险有利于国民经济持续稳定的发展，有利于科学技术的推广应用，有利于社会的安定，有利于国际贸易和国际交往。从微观上说，保险有助于受灾企业及时恢复经营、稳定收入，有利于促进企业加强经济核算和风险管理，也有利于安定人们的生活。

17、试述影响保险供

给的因素。答：保险供给受以下因素制约：保险成本，保险价格，保险市场的竞争，偿付能力，保险技术，政府的政策

18、试述影响保险需求的因素。答：影响保险需求的主要因素包括：风险因素，消费者的收入水平，价格因素，保险需求弹性，人口状况与文化传统，利率

19、简述外汇市场的功能。答：1.实现购买力的国际转移;2.提供资金融通;3.提供外汇保值和投机的机制。20、试述影响汇率变动的主要因素。答：1.国民经济发展状况:国民经济发展状况是影响一国国际收支，乃至该国货币汇率的重要因素。国民经济发展状况主要从劳动生产率、经济增长率和经济结构三个方面对汇率产生影响;2.相对通货膨胀率，国内外通货膨胀率的差异是决定汇率长期趋势的主导因素;3.相对利率，利率作为资金的“价格”，一国利率的变动必然会影响到该国的资金输入，进而影响到该国货币的汇率;4.宏观经济政策：一般来说，宏观经济政策对一国经济的影响要在一段时间后才能见效，但它的调整却可能对市场预期产生巨大的影响作用，从而迅速引起货币供求和汇率的变化;5.国际储备，如果一国政府持有较多 的国际储备，表明政府干预外汇市场、稳定汇率的能力较强，因此，储备增加能加强外汇市场对本国货币的信心，从而有助于本国货币汇率的上升，反之，储备不降则会引发本国货币汇率的下跌。

21、试述黄金市场价格的影响因素。答：1.成本因素，从长期来看，生产的劳动成本是决定金价的重要因素。生产的成本高，会导致金价的上涨;相反，生产成本低，黄金的售价可能会降低。2.供求因素，作为一般商品市场，黄金的价格决定要符合普通商品市场的运动规律，其价格主要依据黄金的供求状况，由市场自行决定。在没有其他因素影响的条件下，当市场上黄金的供给大于对黄金的需求时，黄金的价格就会下降;反之，黄金的价格则上升.3.世界经济周期的波动趋势，人们对经济发展的预期会引起黄金价格的波动;4.美元汇价的变动，在国际货币市场中，美元所占的比重最大，因此，美元汇价的波动会影响黄金价格的变动。5.利率和通货膨胀，一般来说，利率走势与金价存在反向关系，黄金金价与通货膨胀则存在正相关关系;6.石油价格的变化，目前国际石油价格以美元标价，当石油价格上涨时，往往引导起美元的贬值，而美元的贬值又会导致人们抢购黄金保值，进而刺激黄金价格上涨;7.政治因素，政治局势与突发性重大事件，对国际黄金市场上的黄金价格也会产生影响。主要从两方面产生影响：影响产金国的生产，影响人们的保值心理。

22、简述金融互换的功能。答：金融互换作为金融衍生市场中发展最快的市场之一，源于其独特的功能优势.1.空间填充功能，通地金融互换可在全球各市场之间进行套利，从面一方面降低筹资者的融资成本或提高投资者的资产收益，另一方面促进全球金融市场的一体化;2.规避风险功能，利用金融互换，可以管理资产负债组合中的利率风险和汇率风险;3.逃避管制功能，金融互换为表外业务，可以逃避外汇管制、利率管制及税收限制;4.降低筹资成本功能。

金融资产练习题及答案 篇7

一、提出问题

一项交易或事项如何在财务报表中列报十分重要, 因为财务报表是主体向外部交流财务信息的主要手段。随着资本市场的不断深入发展, 可供企业选择的金融投资品日益增多, 也为企业投资管理提供了更广阔的空间。交易性金融资产便是管理层为提高资金运作效率而短期持有的金融资产, 其持有目的是交易而非使用, 且多数交易性金融资产具有活跃市价, 变现能力强。由于公允价值计量结果更能反映该资产给主体带来的预期收益, 我国现行会计准则也要求应用公允价值计量交易性金融资产。

每个会计期末企业需根据交易性金融资产的期未市价调整其账面价值, 并将二者间的差异确认为公允价值变动损益, 即确认交易性金融资产的持有利得, 但该利得能否实现, 取决于最终的处置价格。因此, 从购入——持有——处置过程看, 交易性金融资产的投资损益由已确认但未实现的持有利得和处置收益两部分构成:利润表中也相应设置“公允价值变动收益”和“投资收益”两个报表项目予以反映。那么, 报表使用者就应该可以通过考察利润表中的这两个项目掌握交易性金融资产给主体带来的损益及其赚取过程。特别是“公允价值变动收益”项目应该如实反映当期交易性金融资产市价变动的结果, 如, 若表中“公允价值变动收益”为50 000元, 就意味着当期因确认公允价值上升而使企业的利润增加了50 000元;反之, 若该项目金额为-50 000元, 则说明由于公允价值下降而导致企业利润下降50 000元。但遗憾的是, 目前关于交易性金融资产处置业务的会计处理却使利润表该项目无法得出上述认识。

二、现行会计准则关于交易性金融资产处置业务的会计处理及其缺陷分析

1. 现行交易性金融资产处置业务会计处理。

注册会计师资格考试辅导教材《会计》明确指出, “处置交易性金融资产时, 其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益, 同时调整公允价值变动损益。”这样处理的实质是认为持有期间确认的未实现损益随着处置业务的发生转变为已实现损益, 因此应该将处置资产之前累计确认的“公允价值变动损益”结转到“投资收益”账户, 由此在“投资收益”账户还原了该资产给主体带来的所有已实现收益, 但“公允价值变动损益”账户便变得没有信息含量了。具体核算过程举例说明如下。

例:20×7年10月13日, 甲公司支付价款1 000 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股, 每股价格10元, 另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产, 且持有乙公司股权后对其无共同控制或重大影响。

甲公司其他相关资料如下:

(1) 20×7年10月31日, 乙公司股票价格涨到每股12元。

(2) 20×7年11月30日, 乙公司股票价格跌至每股9元。

(3) 20×7年12月5日, 以每股10.5元价格售出50 000股乙公司股票。

(4) 20×7年12月31日, 乙公司股票价格为每股10.6元。

假定不考虑其他因素, 甲公司的账务处理如下:

(1) 20×7年10月13日, 购入乙公司股票:

(2) 20×7年10月31日, 确认股票持有利得:

(3) 20×7年11月30日, 确认股票持有损失:

(4) 20×7年12月5日, 以每股10.5元价格售出50 000股乙公司股票:

(5) 20×7年12月31日, 确认股票持有利得:

该笔业务中20×7年累计确认的公允价值变动损益为-20 000元, 但20×7年年报中“公允价值变动收益”的金额为30 000元。导致这种差异的原因是20×7年12月5日处置50 000股股票时转回了原确认的其应分摊的50 000元公允价值变动损失。因此, 利润表中“公允价值变动收益”的金额既不是20×7年实际确认的持有利得, 也非20×7年处置交易性金融资产转回的持有利得, 是二者综合的结果。而利润表中“投资收益”金额是25 000元, 而实际上处置收益却是75 000元。

当然, 我们这里只是列举了交易性金融资产购入——持有——处置业务的一种情形, 包括交易性金融资产只有一项、期末资产有余额、持有期间股价有涨跌。实务中企业的这类交易可以说是多种多样, 如资产价格单方向变动, 或涨或跌, 也可能涨跌变化剧烈, 资产种类多样化、交易更频繁。但只要处置时转回原确认的持有利得, 那么报表中“公允价值变动收益”项目传递出的信息都难以理解。同时, “投资收益”项目反映的是交易性金融资产累计实现的损益, 包括持有利得变现部分。这种结果实际上偏离了公允价值计量初衷, 即反映收益赚取过程。退一步看, 既然是等到处置时确认整项投资所实现的损益, 那么持有期间就不需要确认持有利得, 完全可以等到处置时再做会计处理。如果需要确认持有利得, 则应该让读者明确当期确认的持有利得究竟是多少, 从而准确把握收益质量。因此, 笔者认为, 现行交易性金融资产处置业务的会计处理方式不妥, 尤其是当所持有金融资产跨年度时, 问题更明显。

2. 现行交易性金融资产会计处理方法的缺陷分析。

为更清晰地说明问题, 我们随机选择一家金融类上市公司——中国银行 (601988) 作为考察对象, 从其公布的2006~2009三年年报中摘取交易性金融资产、公允价值变动收益及营业利润等相关数据, 分析公允价值变动收益所揭示的内涵, 具体数据见表1、表2。

单位:百万元

单位:百万元

资料来源:金融研究数据库。

从表1可以看出, 由于2008、2009年的股市行情明显低于2006、2007年, 公司交易性金融资产的绝对数和其占总资产的比重都大幅下降, 说明管理层的决策是理性的。相应地, 表2中显示的公允价值变动收益2007年和2008、2009年也大相径庭, 从2007年度9 386百万元下降到负数。从相对数上看, 公允价值变动收益占营业利润的比重变化幅度也很大, 说明公司经营业绩在一定程度上会受到交易性金融资产公允价值变动所带来的冲击。然而, 这个分析结论是站不住脚的, 因为表中“公允价值变动收益”数据是依交易性金融资产现行会计处理方法得出的, 也就是说, 2007年年报中的9 386百万元这个数据既包括2007年主体确认的交易性金融资产受公允价值变动所带来的持有利得, 也包含2007年因处置交易性金融资产所转回原确认的公允价值变动损益, 是方向相反的两种处理结果的综合体。由此, “公允价值变动收益”报表项目既不能反映资产持有利得对利润的影响, 更不能考察管理层通过调整金融资产持有意图而进行的盈余管理。为了还原该报表项目的真实涵义, 应该调整现行关于交易性金融资产处置业务的会计处理方式。

三、交易性金融资产处置业务会计处理的调整

对于为交易而持有的金融资产, 公允价值能及时、准确反映其为主体带来的收益。会计上应及时确认持有利得, 并使该持有利得准确反映在利润表中。可当前针对交易性金融资产处置时要求将原确认的公允价值变动损益转回的做法, 导致利润表中该项目涵义模糊。要纠正这个问题其实很简单, 在现行账务处理之后再编制一个将转回公允价值变动损益再次冲转投资收益的分录即可。这样, 既可以从账簿体系中反映原确认的持有利得是否实现, 同时又可以还原利润表中“公允价值变动收益”项目的应有涵义。如上例20×7年12月5日按每股10.5元售出所持乙公司一半股票时, 相对应的持有期间累计持有损失为50 000元, 应做如下账务处理:

本期练习及测试题参考答案 篇8

1. 薄铁片铁2. 磁化S（南）3. 地北4. 指南针不指南北 鸽子找不到回家的路5. C 6. C7. B8. C9. B10. B11. C12. 如图1所示.13. 如图2所示.

14. 将一枚小磁针放在火星表面，观察其是否有固定指向（或是否受磁力的作用）15. 可将铁屑撒在种子中，搅拌均匀，使铁屑吸附在杂草种子上，然后用磁铁吸附，将带有铁屑的杂草种子从混合种子中吸出来.这里利用了磁铁吸铁的性质.

《电生磁随堂练习》参考答案

1. 电流的强弱线圈匝数的多少有无铁芯 铁芯通断电电流的强弱电流的方向强

2. N负变大3. B4. B5. B6. B7. C

8. 如图3所示.9. 如图4所示（提示：两通电螺线管相互靠近的两极均为N极或均为S极，磁感线方向不同）.10. （1）小磁针（2）让小磁针跟导线AB平行，且在AB的下方（3）若小磁针转动，导线AB中有电流，若导线AB不动，导线AB中没有电流11. （1）图略.提示：滑动变阻器金属杆右端（或左端）与开关左端相连（2）B（3）N或北（4）①右（左）变小（变大）②变大（5）越强多（少）强（弱）

《电磁铁、电磁继电器、电动机随堂练习》参考答案

1. 通电导体（或通电螺线管）周围存在磁场切断电源2. 低压控制高压工作 3. B4. B5. A6. C7. D8. D9. A10. C

11. （1）线圈匝数（2）观察吸引大头针个数的多少 （3）电流一定时，电磁铁磁性随线圈匝数的增加而增强（4）A、C12. （1）改变滑动变阻器的电阻吸引大头针数量的多少

（2）如下表. （3）①铁芯越大，电磁铁的磁性越强②将大小不同的铁芯分别插入同一线圈中，保持其他条件不变，观察这个线圈两次吸引大头针的数目

《磁生电随堂练习》参考答案

1. 电磁感应机械2. 切割磁感线导体机械能转化为电能

3. 电磁感应加快摇晃、增加线圈匝数或更换磁性更强的永磁体等

4. 机械能转化为电能5. B6. D7. 猜想：与磁体插入的速度有关(或与磁场的强弱、线圈的匝数、线圈的粗细、线圈的横截面积有关）.实验设计：将电流表和线圈连接成闭合电路，保持其他条件不变，用不同的速度先后两次将条形磁铁插入线圈，观察电流表的示数，并进行比较.

8. （1）磁场对电流的作用电磁感应（2）①转速②导线长度③磁性更强的磁铁

《电与磁综合测试题》参考答案

1. S负 N2. 电机械换向器(或换向片)3. 低压控制高压工作4. 鸽子是否靠地磁场来导航避免偶然性，使结论更可靠

5. 调换电源正、负极（改变电流方向） 发电机6. 动圈式话筒、发电机电风扇、动圈式扬声器7. L2右

8. C9. C10. C11. Ｄ12. C13. B14. C 15. B16. D17. 如图5所示.18. （1）通电导体在磁场中受力（2）电流（3）线圈停在平衡位置19. （1）磁性强弱（2）a、b（3）b、c （4）电流相等