初级审计内容

初级审计内容（共8篇）

初级审计内容 篇1

一、学生未能切实掌握《初级会计学》课程内容的原因分析

1. 教材内容未按会计核算流程安排。

目前, 普通高校会计专业使用的《初级会计学》教材, 在内容安排上普遍存在主线不明确、重点不突出的现象。

以普通高等教育“十五”国家级规划及教育部推荐教材, 由朱小平、徐泓和郭建华主编的《初级会计学》 (第四版) 一书为例, 全书十二章共有366页。第一章总论, 介绍会计的含义、职能、会计核算的前提条件和基本原则等, 占24页。第二章会计处理方法, 介绍会计循环中的确认、计量、记录、报告各个环节的基本知识, 占18页。第三章会计科目与账户, 介绍设置会计科目的原因及原则、会计科目与账户的关系和账户分类等内容, 占13页。第四章复式记账原理及运用, 介绍复式记账原理及其在供、产、销等过程中的运用以及账户的分类, 占59页。第五章才介绍会计凭证, 占22页。其中原始凭证内容总共不足11页, 主要介绍原始凭证的种类、格式、基本要素、填制要求和审核内容。如果不做会计实验, 课堂教学约两学时即能讲完。记账凭证内容共有9页内容, 介绍记账凭证的种类、格式、基本要素、填制要求和审核内容。如果不做会计实验, 课堂教学3学时足够。第六章账簿, 占26页。第七章成本计算, 占20页。第八章编表前的准备工作, 占36页。第九章财务会计报告, 占36页。第十章会计核算组织程序, 占65页。第十一章计算机会计, 占20页。第十二章会计工作组织, 占26页。

笔者认为, 会计核算流程始于原始凭证, 它是会计核算的第一步, 经过审核无误的原始凭证才能进入会计核算系统。经过记账凭证 (第五章) , 记入账簿 (第六章) , 最后进入会计报表 (第九章) 。由于教材内容未按会计核算流程安排, 再加上复式记账原理及运用所占的篇幅较多, 在课时安排上占用了超过三分之一的时间。因此, 学生对《初级会计学》课程内容的印象主要为讲述会计分录、复式记账也在情理之中。

2. 实验教学时间安排不适当。

目前, 各学校对《初级会计学》课程的实验教学安排不尽相同。部分学校不安排《初级会计学》课程的实验, 部分学校将实验安排在《初级会计学》课程结束之后, 还有的学校将其作为综合实验的一部分安排在大四课程结束之后。上述几种安排均不利于学生对《初级会计学》课程内容的掌握。

将实验安排在《初级会计学》课程结束之后, 即先上理论课再上实验课, 造成理论与实践脱节。上理论课时, 学生感觉会计抽象、枯燥, 很难激起学习兴趣;实验课上对账页和凭证新鲜、好奇的感觉很快被差错和烦琐代替。另外, 由于期末考试在即, 考试成绩对学生更为重要, 此时学生将集中精力准备各门课程的考试, 会将会计实验放在次要的地位, 甚至对其采取应付的态度。将《初级会计学》课程的相关实验作为大四课程结束之后综合实验的一部分, 导致学生不能及时解决课堂上未能弄明白的问题, 影响后一学期其他会计专业课程的学习。由于时间间隔较长, 学生除了会作会计分录, 对其他内容比较陌生, 在进行综合实验时需要复习会计原理的知识, 造成对所学课程的内容混淆不清。

二、《初级会计学》课程教学思路设计

1. 按会计核算流程组织教学内容。

《初级会计学》课程的教学方法有许多种, 但效果却大相径庭。传统教学方法只能使学生被动接受书本知识并有可能导致其思维僵化。学生通过上课听、课后练, 考试时或许能够考得高分, 但是对所学的知识并未真正理解, 更谈不上切实掌握。传统教学模式不利于创新型人才的培养。笔者认为, 课堂教学不仅是传承已有的知识, 更是对学生创新能力和创新意识的培养。因此, 如何把枯燥的教材内容转化为学生在日常生活中经常碰到的问题, 并让学生在课堂上开动脑筋、培养学生分析问题和解决问题的能力是至关重要的。

笔者通过几年的摸索和教学实践, 对于《初级会计学》课程教学内容的安排, 总体思路是按照会计核算程序的逻辑顺序, 让问题自然而然地出现, 以激起学生解决问题的兴趣, 而不是直接按照教材内容采用填鸭式的方法灌输给学生。具体为:第一章讲总论时, 简单介绍会计的含义、对象、对象要素、基本职能、核算前提条件、会计核算原则等, 目的是让学生对这些基本概念有个大致了解, 以便在后续的学习中逐步消化、吸收。第二章讲原始凭证。按一般教材, 第二章应该讲会计处理方法, 内容涉及会计确认、计量、记录和报告问题。这些概念、内容对初学者来讲较为抽象, 不易理解。由于他们不会自然而然地想到这些问题, 也就不会产生解决这些问题的兴趣。因此, 应先讲原始凭证。原始凭证是会计核算工作的第一步, 经过审核后的原始凭证进入会计核算系统之后, 出现的问题就是对大量原始凭证如何归类, 属于资产、负债还是所有者权益?具体会计科目是什么?此时引入第三章记账凭证。按一般教材, 第三章是会计科目与账户。如果不是因为大量原始凭证需要归类, 学生就不会主动去学习如何归类, 对会计科目与账户的学习也就没有动力。如何变被动学习为主动学习, 此时可利用真实的记账凭证来激发学生的学习兴趣。因为, 外购记账凭证上有“借”、“贷”以及“一级科目”、“二级科目”字样, 这样问题就自然产生:“借”、“贷”是什么意思?“科目”又是什么意思?此时, 向学生解释“确认”的概念, 结合总论中讲过的会计要素, 再向他们解释“科目”就较为容易了。接下来的问题是如何确定记账凭证上的“借”、“贷”?此时讲解“借贷记账法”正符合学生急于解决问题的心理。记账凭证编完之后, 问题自然而来:面对大量的记账凭证应该如何汇总?此时学习“账簿”顺理成章。类似地, 最终完成会计报表的编制。

总之, 在课堂教学内容的安排上, 不拘泥于教材, 而是让问题随着基本会计核算的流程自然而然地产生, 让学生能够提出问题, 再引导学生解决问题, 使学生轻轻松松地掌握该课程的内容。

2. 课堂教学与实验同步。

会计是一门实践性很强的学科, 尤其是《初级会计学》, 它主要讲述会计核算程序。如果学生只是在课堂上听老师讲如何审核凭证、如何作会计分录、如何登记账簿, 那么当学生真正面对原始凭证、被要求编制记账凭证进而登记账簿时, 极有可能不知所措。

《初级会计学》教材的部分内容抽象、难懂, 如第二章确认与计量的关系对一个初学者来说确实不易理解。因此, 将会计实验与平时课堂教学内容相结合, 能够帮助学生消化课堂上所讲的内容, 变抽象为具体, 并且增强趣味性。如在第一章总论里给学生讲会计主体, 学生也记住“会计主体 (会计实体、会计个体) , 指的是会计核算服务的对象或者说会计人员进行核算 (确认、计量、记录、报告) 采取的立场及空间活动范围界定”, 但对于一个初学者来说这样的概念很难真正理解, 而通过填制或者审核原始凭证能够让学生轻松地理解这一概念。因为绝大多数外来原始凭证 (除了车票、飞机票) 均有“客户名称”一栏, 而且该栏必须填写, 并有财务章或者发票专用章。通过“客户名称”以及财务章或者发票专用章, 可以让学生理解“会计主体”的概念以及划分“会计主体”的必要性。总之, 通过边讲、边做、再总结消化的教学方式, 能够变抽象为具体, 让学生理解所学内容, 扎实地掌握所学知识。

三、《初级会计学》教学方法改革的初步效果

笔者通过对《初级会计学》课程教学内容与方法的探索与实践, 使学生总体学习效果明显提高。在2004年之前, 笔者已意识到会计实验的重要性 (根据以往的考试情况, 学生卷面不及格率在15%左右) , 利用课余时间在课程考试之前带领会计专业学生做会计原理实验, 结果只有2个学生不及格, 最低为51分, 卷面不及格率为6.25%。2004年, 笔者正式向学校提出安排会计原理实验课的要求, 学校同意安排两周做会计原理实验但具体时间是在《初级会计学》课程考试之后, 而且只针对会计专业。这一安排的效果并不理想, 因为会计原理实验安排在课程考试之后, 部分学生认为反正该课程也考过了, 思想上不重视, 加上邻近期末, 还有其他课程考试要准备, 因此存在应付实验课程的心理甚至有缺课的现象, 也有学生为了完成实验任务, 抄袭他人作业。同时实验对考试成绩没有影响, 不能判断实验的成效, 2005年卷面不及格率依然居高不下, 为17.82%。在总结以前年度经验教训的基础上, 2006年笔者开始尝试将会计原理实验融于平时的课堂教学:课堂上讲完原始凭证之后, 就让学生练习原始凭证的填制, 然后利用学生自己填制的原始凭证讲原始凭证的审核, 同时让学生互相检查原始凭证填制的正确性, 之后讲记账凭证的编制, 利用学生自己填制、审核后的原始凭证编制记账凭证, 再登记账簿、报表。结果全年级有90多人参加实验课程, 且凡参加者考试成绩良好, 整个年级卷面不及格率为6.93%, 不及格者基本上为未参加实验者。

课堂教学与实验同步的教学方法也获得了学生的普遍认可, 从学生写的实验总结中可见一斑:会计实验课以前对原始凭证的重要性理解不清, 以为原始凭证和记账凭证应分开保存, 做完实验后才发现, 若没有原始凭证, 会计核算的整个过程都没有依据, 原始凭证附在记账凭证后面是正确的;能够理解并熟练掌握错账更正的方法;真正理解了日记账、明细账和总账的用途, 登记方法以及试算平衡的目的;理解了期间费用账户的用途, 尤其是收入和费用类账户的结转;真正理解了“结转”一词的含义。

按会计核算流程组织教学内容, 让问题自然而然地产生, 有助于培养学生的学习兴趣和分析问题、解决问题的能力;加强会计实验, 实行会计实验与课程教学同步, 有助于培养学生的动手能力和严谨的工作态度。当然, 这种教学方法对任课老师提出了更高的要求, 任课老师不仅要熟悉会计实务, 由于实验的过程比较繁杂、琐碎, 需要任课老师耐心和细心, 这远比通常按教材内容按部就班授课、不做实验花费精力。学校领导应对任课教师予以支持和鼓励。另外, 为方便教学, 可以尝试将《初级会计学》教材按会计核算流程编写, 将现有教材内容按会计核算流程重新组织再造。

摘要：本文认为《初级会计学》应按会计核算流程组织教学, 并通过同步会计实验进行强化, 这样才能让初学者切实掌握会计核算程序, 为以后的专业学习和会计工作打下坚实的基础。

关键词：课堂教学,核算流程,实验

参考文献

初级审计内容 篇2

一、关注社会主义新农村建设。加强对涉农资金的审计。重点开展对农村家园建设、农业综合开发、新型农村合作医疗、水利资金、土地补偿等涉农专项资金的审计和调查，促进政府惠农政策的落实。

二、关注财政风险问题，开展对地方财政债务情况调查。从全局的角度研究政府债务总体性的问题，提出化解财政风险的建议，突出审计工作的宏观性。

三、关注财政转移支付资金管理使用情况。将转移支付资金审计作为每年财政审计的必审内容，深化预算执行审计工作。

四、关注财政改革措施的落实情况。在部门审计中增加两个专题审计——“部门预算的项目支出审计”和“部门预算编制情况审计”。用“两个专题”将各部门的预算执行审计串联起来，使其更富有新意和成效。从以往审计情况看，审计部门发现的问题几乎年年雷同，缺乏新意。随着部门预算的推开，新的问题会逐步显现，但审计人员缺少关注，仍按老路子审计，影响了审计成果。

五、继续关注民生资金，加大对民生资金的审计力度。可将审计调查和效益审计密切结合，重点关注卫生医疗、环境保护、水资源费、救灾等资金。对确定的专项资金可同时开展效益审计，不搞大而全的效益评估式的审计，而是在财务收支基础上增加管理方面的问题和分析，就构成效益审计报告的内容，精炼后向社会公告，会有好的效果。

六、固定资产投资审计应从源头入手，把握全局。财政资金的分配源头在财政部门和发改委。财政资金分配在财政部门；基本建设投资分配在发改委，这两个部门掌握了整个财政资金分配的源头。因此，应加强对发改委固定资产投资资金分配情况的审计，掌握全面情况，加强宏观面分析。填补预算执行审计的“空白点”。针对地方审计机关投资审计人员少的实际情况，应重点选择政府投入比例高的基础设施和重点项目优先审计，在关注效益性的同时，重点查处重大违法违规和严重损失浪费问题，促进加强项目管理，保障投资效果。

初级审计内容 篇3

1.下列固定资产，应计提折旧的是：()

A.融资租入的固定资产

B.经营租入的固定资产

C.经营租出的固定资产

D.未提足折旧提前报废的固定资产

E.处于更新改造过程而停止使用的固定资产

[答案]AC

[解析]参照课本146页的相关分析。

2.政府的财政政策工具主要有()。

A.政府购买

B.政府转移支付

C.税收

D.公债

E.利率

[答案]ABCD

[解析]见课本37页。利率属于货币政策工具。

3.当其他条件不变时，总需求曲线()

A.政府支出减少时会右移

B.价格水平上升时会左移

C.税收减少时会左移

D.名义货币供给增加时会右移

[答案]BD

[解析]在开放的经济中，总需求可表示为Y=C+I+G+NX，即总需求是消费、投资、政府购买与净出口的总和。A选项政府支出减少导致总需求减少，总需求曲线左移。B选项价格水平上升，会导致总需求减少，曲线左移。C选项税收减少，企业和个人的可支配收入增加，总需求增加，曲线右移。D选项名义货币供给增加，物价水平不变，总需求增加，曲线右移。

4.影响优先股成本的主要因素有：

A.优先股股利

B.优先股总额

C.优先股筹资费率

D.企业所得税税率

E.预计的股利增长率

[答案]A.C

[解析]参考课本358页分析。根据计算优先股成本的公式，影响主要因素有：优先股股利、优先股筹资费率和优先股的价格。

5.地方性法规可以设定的行政处罚有：

A.罚款

B.警告

C.行政拘留

D.吊销执照

E.没收违法所得

[答案]ABE

[解析]地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。

6.企业持有现金的动机有：

A.交易动机

B.预防动机

C.投机动机

D.维持补偿性余额

E.储存动机

[答案]ABC

[解析]参考课本432页的分析。

7.下列项目中，属于应付福利费列支的有：

A.医务人员的工资

B.退休人员的工资

C.福利部门人员工资

D.职工生活困难补助

E.销售人员的工资

[答案]ACD

[解析]退休人员的工资计入管理费用，销售人员的工资计入营业费用。

8.正确的会计等式有()。

A.资产=权益

B.资产=负债+所有者权益

C.资产-负债=净资产

D.资产+负债=所有者权益

E.收入-费用=利润

[答案]ABCE

[解析]参见课本88页分析。

9.根据证券法律制度的规定，下列信息中，属于内幕信息的有：

A.公司董事的.行为可能依法承担重大损害赔偿责任

B.公司营业用主要资产的抵押、出售后者报废一次超过该资产的20%

C.公司生产经营的外部条件发生重大变化

D.公司董事长发生变动

[答案]ACD

[解析]课本693页。公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30%，不属于内幕信息。

10.依照我国《税收征收管理法》，税收优先的的规定包括：

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权

B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之前的，税收应当优先于抵押、质押权执行。

C.纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于留置权执行。

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款所得。

E.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，税收优先于没收违法所得。

初级审计内容 篇4

单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。

1．审计产生的前提条件是：

A．私有制的产生

B．受托经济责任关系的确立

C．社会化大生产的形成 D．市场经济的形成

2．下列属于社会审计特点的是：

A．内向性

B．广泛性

C．委托性

D．针对性

3．按照《审计署关于内部审计工作的规定》，无须授权或批准，内部审计机构有权：

A．召开与审计事项有关的会议

B．对违法人员进行通报批评

C．对可能转移的会计凭证进行封存

D．对本单位领导进行任期经济责任审计

4．根据《审计机关审计复议的规定》，审计机关应当自受理审计复议申请之日起60日内作出审计复议决定；情况复杂的，可以适当延长，但延长期限最多不超过：

A．15日

B．30日

C．45日

D．60日

5．我国国家审计准则的适用范围包括：

A．全国审计机关和社会审计组织

B．全国审计机关和内部审计机构

C．全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织

D．全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织

6．我国国家审计的总目标除真实性和合法性外还包括：

A．效益性

B．一贯性

C．客观性

D．公允性

7．审计人员在审计过程中应保持合理的职业谨慎，下列行为中属于合理的职业谨慎的是：

A．对审计事项全部采用详查法

B．在所有情况下，固有风险全部确定为高水平

C．对所有审计事项均确定较低的审计风险

D．严格遵守审计准则

8．下列审计证据中，证明力最强的是：

A．被审计单位提供的证明材料

B．被审计单位会计人员的言词证据

C．有关审计事项的环境证据

D．审计人员亲自编制的相关资

9．下列关于审计取证模式演变过程的描述中，正确的是：

A．风险基础审计→账目基础审计→制度基础审计

B．风险基础审计→制度基础审计→账目基础审计

C．账目基础审计→制度基础审计→风险基础审计

D．账目基础审计→风险基础审计→制度基础审计

10．下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：

A．会计与出纳岗位分离

B．制定原材料消耗定额

C．固定资产购置须经授权审批

D．定期盘点存货

11．审计管理贯穿于：

A．审计计划阶段

B．审计实施阶段

C．审计报告阶段

D．审计业务活动的全过程

12．采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有：

A．符号表示，形象直观

B．对情况的描述深入具体

C．用“是”或“否”回答，简单明了

D．固定格式，便于修改

13．社会审计的审计报告收件人是：

A．被审计单位

B．审计委托人

C．审计组

D．派出审计组的社会审计组织

14．企业销售与收款业务循环的起点是：货

A．发运商品

B．批准赊销

C．审批销售退回与折让

D．处理客户订货

15．审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是：

A．确定应付账款变动的合理性

B．查明应付账款的真实性

C．审查有无漏记的应付账款

D．验证应付账款在资产负债表上表达的适当性

16．下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是：

A．审阅存货明细账和仓库记录

B．进行分析性复核

C．观察存货保管情况

D．询问被审计单位存货的保管制度

17．产成品生产与检验相互独立，是为了防止：

A．不合格产品入库

B．购入不合格材料

C．篡改会计记录

D．生产计划不合理

18．在对某项经营性租入的固定资产进行审查时，审计人员应当关注该项固定资产的：

A．入账价值是否正确

B．折旧计提是否正确

C．租金处理是否正确

D．所有权是否按期转移

19．在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是：

A．生产成本

B．资本公积

C．工资总额

D．未分配利润

20．审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实：

A．投入资本的真实性

B．投入资本的完整性

C．投入资本分类的合理性

D．投入资本过账的准确性

多项选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题共20分，每小题2分。

21．我国国家审计准则体系的构成内容包括：

A．审计法

B．审计法实施条例

C．国家审计基本准则

D．通用审计准则和专业审计准则

E．审计指南

22．下列工作中，属于国家审计实施阶段的有： A．编制审计方案 B．对内部控制进行调查与初评 C．对内部控制进行符合性测试 D．对会计报表项目进行实质性测试 E．起草审计报告

A．编制审计方案

B．对内部控制进行调查与初评

C．对内部控制进行符合性测试

D．对会计报表项目进行实质性测试

E．起草审计报告

23．下列有关后续审计的论述中，正确的有：

A．后续审计无需出具审计报告

B．后续审计的重点和范围一般只限于审计决定中所涉及的内容

C．后续审计资料应当与原审计项目文件一同存档

D．后续审计对于巩固审计成果具有重要意义

E．不是每个审计项目都需要后续审计

24．影响审计人员收集和筛选审计证据的因素包括：

A．风险因素

B．成本效益因素

C．审计目标

D．重要性因素

E．系统性要求

25．下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有：

A．检查审计工作底稿是控制审计质量的手段

B．审计工作底稿是考核审计人员的依据

C．审计工作底稿是编写审计报告的基础

D．审计工作底稿是进行复议和诉讼的唯一依据

E．审计工作底稿是协调审计工作的依据

26．国家审计报告应包含的内容有：

A．审计任务的说明

B．会计责任和审计责任的说明

C．被审计单位的基本情况

D．审计评价意见

E．审计复核情况的说明

27．以下各项属于销售与收款循环内部控制的有：

A．批准坏账与收款业务、记账业务相互独立

B．向客户提供赊销信用要经过授权批准

C．限制非授权人员接近各种销售与收款记录和文件

D．对销售与收款业务进行独立检查

E．批准请购与采购部门相互独立

28．被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有：

A．请购单

B．验收单

C．生产通知单

D．卖方发票

E．客户订货单

29．下列控制措施中，属于生产与存货循环实物控制的有：

A．生产计划的制定与审批相互独立

B．限制非授权人员接近存货

C．建立健全生产与存货成本会计制度

D．定期盘点检查存货管理情况

E．存货保管与存货记录严格分工

30．下列项目中可计入资本公积的有：

A．资本溢价

B．接受捐赠的资产

C．资本汇率折算差额

D．联营投资的收入

E．在建工程试运行收入

混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。

31．审计风险的构成要素包括：

A．经营风险

B．固有风险

C．控制风险

D．分析性检查风险

E．实质性检查风险

32．常用的分析性复核方法有：

A．比较分析法

B．比率分析法

C．实地观察法

D．趋势分析法

E．报表审阅法

33．下列关于审计证据的说法中，正确的有：

A．审计证据越可靠，证明力越强

B．审计证据的客观性与取证程序、方法、审计人员的工作态度密切相关

C．审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度

D．审计证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序

E．审计人员发表审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，因此审计证据越多越好

34．内部控制的构成要素有：

A．控制环境

B．风险评估

C．控制活动

D．信息与沟通

E．监督

35．审计质量管理的对象包括：

A．审计行为

B．审计人员

C．被审计单位

D．审计环境

E．上级审计机关

36．常用的验证应收账款余额真实性的程序有：

A．实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立

B．函证应收账款余额

C．询问负责应收账款的会计人员

D．检查应收账款账务处理的及时性

E．审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证

37．在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当：

A．亲自制定盘点计划

B．全程参与库存材料的盘点，并对盘点质量负责

C．抽查盘点记录，复核材料的数量、单价、金额等

D．鉴定材料的所有权

E．注意检查材料的质量，必要时请专家鉴定

38．下列审计程序中属于对采购与付款循环内部控制测试的有：

A．运用分析性复核方法检查应付账款期末余额变动的合理性

B．抽查应付账款明细账，证实应付账款会计记录内部控制的有效性

C．抽取部分支票，检查授权签字情况

D．实地观察验收与仓库保管职责的分离情况

E．运用函证方法检查应付账款期末余额的正确性

39．审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实：

A．应付账款的存在性

B．有无未列报或未入账的应付账款

C．应付账款分类的准确性

D．应付账款的合法性

E．应付账款总体的合理性

40．融资租入固定资产的审查要点包括：

A．租赁合同是否合法合规

B．计价是否正确

C．支付租金的账务处理是否正确

D．是否按期计提折旧及其计算是否正确

E．合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行

判断题 答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。

41．国家审计机关有权向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

42．国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

43．审计依据的时效性是指审计依据在审计时是否有效。

44．当被审计单位的内部控制失效时，审计人员应将控制风险确定为高水平。

45．《中华人民共和国审计法》规定的国家审计人员法律责任是以刑事责任为主的法律责任。

46．在对应收账款进行肯定式函证时，如果未能收到对方的回函，审计人员可以认定该应收账款并不存在。

47．存货计价方法若与前期不一致，被审计单位应在会计报表附注中说明发生变更的理由及所产生的影响。

48．如果在审计中发现被审计单位将购置生产用固定资产所发生的投资性支出计入生产成本，而被审计单位有充分的理由，则审计人员不必进一步审查。

49．审计人员通过审查证实企业是否依据会计准则按工资用途进行工资和职工福利费的分配，其主要目标是证实工资结算的完整性。

50．为了防止资金管理失控，筹资、投资业务的执行与财会部门的监督应相互独立。

1.单项选择题

1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D

11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A

2.多项选择题

21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E

26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C

3.混合选择题

31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B

36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E

4.判断题

初级审计内容 篇5

1、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当( )。

A.将该笔应收账欲确认为坏账

B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

D.编制应收账款账龄分析表

【正确答案】：C

【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。参考教材P239。

2、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为( )。

A.订货单、贷项通知单、现金日记账

B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票

C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证

D.发货单、销货合同、订货单

【正确答案】：B

【答案解析】：参考教材P224。

3、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是( )。

A.作为营业收入的抵减项目

B.冲减营业收入并同时冲减营业成本

C.冲减营业收入并同时增加产成品成本

D.不必进行账务处理

【正确答案】：A

【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

4、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致( )。

A.采购部门购入过量或不必要的物资

B.未按实际收到的商品数额登记入账

C.应付账款记录不正确

D.未及时向特定债权人支付货款

【正确答案】：A

【答案解析】：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

5、下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的有( )。

A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成

B.检查工资汇总表是否经授权审批

C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字

D.分析比较本年度各个月份的`工资变动情况，判断有无异常变动

【正确答案】：D

【答案解析】：选项ABC是控制测试。

6、如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是( )。

A.调查代管机构的资质

B.要求被审计单位做出书面说明

C.向代管机构发函询证

D.检查相关会计记录

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C属于外部证据。

7、被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是( )。

A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

B.报销单据的填制和审核分离

C.支票与印章由不同人保管

D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

【正确答案】：A

【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。

8、在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是( )。

A.审计人员

B.出纳员

C.会计主管

D.仓库保管员

【正确答案】：B

【答案解析】：出纳直接对经管的现金负责。

9、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括( )。

A.检查核对法

B.分析法

C.金额验证法

D.审阅法

【正确答案】：D

【答案解析】：参考教材P375～376。

10、审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自( )。

A.供货商减少

B.低估年末应收账款

C.产品竞争对手增加

D.高估年末存货成本

【正确答案】：D

政府采购审计内容探析 篇6

一、政府采购管理审计

(一) 采购职责划分和履行的审查

合理划分管理职能, 建立“相互协作、相互制约”的内部控制机制, 是政府采购改革的基础和关键。因此, 在政府采购审计中, 应当明确:审查是否明确划分了各部门的职责, 职责划分是否科学合理;审查各级各部门是否建立了有效的职责履行机制, 是否全面履行了职责, 有无不履行、消极履行、越权行政或下放权力等情况。

(二) 采购目录管理的审查

政府采购目录是政府采购管理的一项基本制度, 也是实施制订采购计划的基础性依据。采购目录的合法性、合规性、合理性和准确性, 直接关系到采购目的的实现。对政府采购实施经济监督, 须以政府采购目录为切入点, 对纳入采购目录的项目, 查实是否符合需求实际, 是否考虑到市场能够提供何种产品、由谁提供以及适应条件等因素, 从金额、数量、资金支付、验收、分发等方面衡量, 是否便于操作, 宜于保障, 适应规模采购和堵塞漏洞等。

(三) 采购预算管理的审查

采购活动必须纳入预算管理。审计部门应加强对采购预算的审查, 确保从经费“源头”上强化监督。一是审查采购预算编制是否遵循法定程序, 采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理, 采购经费来源有无可靠保证。二是审查采购预算报批、汇总、审核、调整和下达是否符合规定程序。三是审查采购预算的执行是否严格, 有无擅自扩大采购规模、数量和突破预算等问题, 采购预算结余是否用于规定用途。

(四) 采购计划管理的审查

政府采购制度的主要特点就是集中、规模采购, 而集中采购的一大优势在于其在采购物资过程中的计划管控。在对政府采购实施监督过程中, 对采购项目的审查应与年度预算编制计划相结合。一是审查集中采购项目计划中有无未列入或已列入却未进行集中采购的情况, 以及有无擅自扩大采购规模、提高采购标准等情况。二是审查年度采购计划是否与年度预算的有关数据相一致。三是审查预算执行过程中有无突破限额的情况以及采购资金是否及时足额拨付到位等情况。

二、政府采购行为审计

(一) 采购主体的审查

政府采购应由具备相应资格的采购机构和采购人员来实施。一是审查组织采购的机构是否具有相应的资质, 从事采购工作的人员构成是否合理, 是否有能力完成采购任务。二是审查采购人员是否具有相应的资格, 从事物资采购的人员是否通过相应的资格考试、认证。三是要审查供需双方“回避制度”的执行情况, 即供应商与采购组织或采购人员之间有无利害关系, 以保证采购过程的公正。

(二) 采购方式的审查

根据《政府采购管理规定》的有关条款, 物资采购可采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源采购等五种方式, 并且规定了每一种方式的适用条件及程序。因此, 一方面要审查采购方式是否符合条件, 是否以追求采购成本最低和采购效益的最大化为最终目的, 有无人为操作的现象;另一方面通过直接参与采购过程的监督以及采购文件的审查, 看其是否严格履行了相关采购方式所规定的各项程序。

(三) 采购招投标的审查

公开招标是政府采购中使用最广泛的一种采购方式, 也是审计监督的重点内容。一是审查招标准备工作。采购机构是否对供应商的资格进行了严格审查, 招标文件内容是否全面, 招标方式是否合理。二是审查标底。看标底编制依据是否齐备, 编制过程是否严格, 有无突破采购计划限额。三是审查评标、定标。看招标委员会的人员比例是否会造成部分人左右招标结果的情况, 相关经济技术专家是否达到了评委的三分之二以上。评标规则是否公正, 评标组织是否严密, 有无非法干预、影响评标结果等行为。

(四) 采购价格的审查

价格是政府采购管理的核心。如果政府采购部门不能准确地掌握市场价格信息, 有效地运用价格的杠杆调节作用, 就会产生新的漏洞, 使财政资金的使用受到损害。对此, 一是审查询价工作做得是否及时、扎实、有效, 市场价格信息查询系统是否建立和有效利用, 以往获取和潜在供应商提供的清单或资料文件是否保存完整、齐全, 以便参考。二是审查采购项目标的是否通过了专家组论证和价格优化。三是要审查价格谈判是否公开透明, 谈判记录是否详实, 谈判定价是否符合市场现状。

(五) 采购合同的审查

主要审查政府采购合同管理是否规范, 从合同的拟订、审查、批复、签订到归档, 各部门的责任是否分明, 权限是否清晰。合同条款对采购项目的名称、质量、技术指标、规格等表述得是否详尽、准确, 是否符合采购计划要求;是否经过专家组分析论证或专业咨询;归集所承担各种费用是否合理和符合市场规则, 违约责任是否明确;是否认真地履行了合同所订立的条款。

(六) 采购结算的审查

政府采购资金支付是物资采购活动的重要环节, 它代表政府采购的实现, 标志着经济利益状态改变, 是买卖的交割点, 是经济监督的重中之重。主要审查政府采购资金支付是否取得了规范、完整、有效、合法的原始凭证, 是否提供了采购验收、入库凭证和资金支付通知;资金支付是否符合合同规定的支付方式和期限, 是否按合同规定的由政府一方所承担的费用进行结算并支付;资金支付是否严格执行了现金结算规定, 超过规定现金支付起点的是否通过银行转账, 并按合同中由卖主提供的银行账户进行了划转, 必要时应对采购资金转入银行账户是否与开具该资金发票单位一致的情况进行审查。

(七) 物资验收的审查

物资验收是政府采购必须履行的程序和手续, 是对采购计划和采购合同履行的验证, 并为采购结算提供必须的资料和凭证, 是政府采购经济监督的关键点。一是审查采购部门是否按规定的程序和方法对所采购项目的数量和质量进行了检验, 检验过程是否进行了记录。二是审查处理在检验中发现的问题是否及时和符合有关规定。三是审查是否为采购结算提供了真实有效的资料和凭证。四是审查是否履行了入库登记手续, 入库登记是否与其所出具有关结算资料和凭证相符。通过监督提高采购部门钱物并重的观念。五是审查售后服务合同是否履行。到达或交付使用的物资供应商是否认真做好售后服务工作, 对一些高技术产品是否做到上门服务、安装调试, 运行是否正常, 有无质量、技术或其他问题。

三、政府采购效益审计

(一) 经济效益的评价

政府采购的经济效益具体体现为合理的采购价格、合格的采购对象质量、采购效率的提高、优良的售后服务。因此, 在进行审计监督时, 应重点审查采购部门是否充分利用市场竞争, 在最大程度上取得物资的价格优惠;是否充分发挥信息手段, 选择质量较高的物资应用于政府活动中;是否依靠信息化、智能化和网络化等先进的采购手段, 减少采购中不必要的环节, 缩减采购时间, 提高运作效率;能否通过采购合同的履行, 得到供应商优质的售后服务, 以减少后期保障的压力;综合考察采购活动计划、实施、投入使用全过程, 审查采购工作是否实现规模效益, 采购资金是否实现价值最大化, 实际支出是否比预算支出、历史同类支出明显下降;在实际监督过程中, 针对某些可以量化的采购效益, 可以参考以下指标进行评价:

采购资金节约率= (采购对象市场平均成本-采购价格-采购交易成本) /采购对象市场平均成本×100%

采购质量合格率=采购质量合格数/采购总数×100%

采购发展速度= (当年实际采购金额-上年实际采购金额) /当年采购预算金额×100%

准时交货率=准时交货的采购数/采购总数×100%

(二) 管理效益的评价

政府采购的管理效益具体体现为满足政府行政管理需要和带动政府采购部门自身发展两方面。在评价时, 应关注采购的物资是否能够满足政府相关部门的实际需要, 实际利用是否充分、有效, 有无供需脱节或供非所需等情况;采购部门是否认真履行职责、积极协调, 有无因局部利益、既得利益而阻碍采购改革深化等问题;采购体制、制度是否健全, 在实际运行中有无亟待改进的缺陷和偏差;政府采购制度的实施是否切实加强了财政资金支出管理, 是否有利于提高采购经费的使用效益和管理水平;政府采购制度的建立健全是否促进了管理目标的实现和宏观效益的发挥, 是否有利于堵塞管理漏洞、从体制机制的源头上杜绝腐败发生。评价过程中可以参考以下指标:

采购规格符合率=满足品种规格需求的采购数/采购总数×100%

采购数量准确率=实际采购数/实际需求数×100%

拓展财政审计内容的几点思考 篇7

一是对预算编制和执行情况进行审计。主要关注部门预算编制是否细化、预算分配是否公平合理，对部门预算编制的真实性、合理性、科学性、公正性进行审查。执行情况方面加强对财政收入的审计监督，加大对重点行业纳税情况的检查、抽查力度；关注政府非税收入管理，看是否纳入预算管理，以及有无自定项目、扩大标准等违规收费问题。在支出预算方面，要从预算内外支出、基本支出、项目支出三大类的支出结构看财政分配的效率如何；从社会公益事业、社会保障、新农村建设、基础设施等方面的投入比例看财政资金是否协调。

二是对财政转移支付情况进行审计。主要检查转移支付政策是否执行到位、资金的分配是否规范和透明、转移支付的投向是否优化，揭露和纠正财政转移支付资金分配中标准不统一、随意性大等问题。

三是对财政四项改革的运行情况进行审计，以保障财政资金的安全性。要从财政部门内控机制的建立、运行、管理等方面入手，对四项改革内控系统的健全性、有效性进行测试和评价。

二、拓展财政审计内容

一是“财政资金运行”跟踪绩效审计。要加大对财政资金的实时跟踪和全程监控力度，关注部门预算、国库集中支付、收支两条线、政府采购各项改革的效果；同时，关注财政预算的完整性、科学性、公开性以及预算编制是否注重了财政公共支出的结构调整和优化。以此分析地方财政收入结构合理性、地方政府财权和事权匹配程度、地方财力与国家转移支付量的对称状况、财政供给能力大小等绩效指标，就如何提高财政运行质量和绩效提出针对性建议。

二是“政府投资项目”跟踪绩效审计。一要检查专项资金是否及时并足额拨付到位、使用是否做到了专款专用；二要随时掌握重大政府投资项目立项及实施情况，将审计关口拉伸到全过程进行跟踪审计；三要关注项目的建设进度、投资效益、工程质量，高度关注资金浪费、虚报冒领、权钱交易等腐败现象和违法违纪行为。审计内容要涵盖工程建设前期准备、实施、竣工各个环节，摸清项目决策、实施和运行情况，对项目投资决策的经济性、效率性、效果性等进行综合评价。

三是“行政公权力与经济责任”绩效审计。要对被审计单位内控制度及权力监督制约机制进行测试，将行政问责制度和绩效评估制度结合起来，对权力人在政策执行、资金使用、压缩行政成本、资源利用、行政效能、经济责任等方面进行定量定性分析，评价和衡量其科学履职、依法履责、权力运行效果，以推进廉洁从政和依法行政，降低行政成本。

四是加强民生资金审计。审计机关要树立民本审计理念，加强对教育、医疗、社会保障、就业等民生资金的审计，关注新农村建设，加强对支农、扶贫、救灾救济、水利、耕地补偿等涉农资金的审计监督。要关注民生政策落实情况，重点揭露和纠正惠农资金使用中存在的挤占挪用、截留坐支、损失浪费等问题，以加强和完善百姓生命保障线资金的管理为目的，在更高的层次上发挥审计监督作用。

三、准确定位财政审计内容的“着力点”

一是着力于财政管理内控制度体系的审计。财政审计要站在发挥审计保障经济健康运行的角度着力于财政管理内控制度体系的审计。对财政部门内控制度的健全性、安全性、有效性、公开性进行测试、分析、研究，找出存在的问题和不足，对财政运行质量和风险进行评估，对薄弱环节提出改进措施与建议。

二是着力于行政成本绩效审计。财政审计要从促进预算单位公用经费管理规范化、制度化、科学化出发，建立降低行政成本的绩效考核评价体系，对行政成本进行跟踪问效和绩效考核。促使财政部门预算指标细化、预算核定硬化、年度决算刚性。

三是着力于财政安全和政府债务风险审计。目前一些地方政府尚有大量财政资金在体制外循环，如国有资本经营收益、行政事业单位国有资产经营收益等长期游离在财政监督之外，国有资产的营运及融资缺少监管，要通过财政审计将其纳入预算管理。

初级审计内容 篇8

A.主要内容

B.报告主体

C.报告对象

D.报告格式

E.法律效力

【正确答案】B,C,D,E,试题解析:

本题考查重点是对“审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异”的掌握。审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。两者在以下方面存在着明显的差异：①报告主体不同;②报告对象不同;③报告格式不同;④法律效力不同。因此，本题的正确答案为BCDE。下列选项中，属于审计工作报告的内容的是()。

A.对本级预算执行情况的总体评价

B.人大常委会要求报告的其他事项

C.审计后政府及各部门的整改情况

D.开展本预算执行审计工作的基本情况

E.本级预算执行审计的基本情况及审计机关对其的总体评价

【正确答案】A,B,C,D,试题解析:

本题考查重点是对“审计工作报告的内容”的熟悉。审计工作报告的主要内容包括：①开展本预算执行审计工作的基本情况;②对本级预算执行情况的总体评价;③本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;④审计后政府及各部门(单位)的整改情况;⑤加强预算管理的意见;⑥人大常委会要求报告的其他事项。本题选项E属于审计结果报告的主要内容。因此，本题的正确答案为ABCD。数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。做好数据采集工作对下一步的审计工作非常重要，数据采集的特征有()。

A.多样性

B.选择性

C.目的性

D.随机性

E.灵活性

【正确答案】B,C,试题解析:

本题考查重点是对“数据采集的特征”的熟悉。数据采集的特征有选择性和目的性。本题选项A、E是审计目标所具有的特点。因此，本题的正确答案为BC。

【试题答案】 ABD

【解析】 本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。下列选项中，关于审计质量管理的意义，说法正确的有()。

A.提高审计监督的权威性

B.降低审计风险

C.有利于保证计划的编制和计划的完成D.为国家宏观经济管理提供可靠信息

E.有利于落实审计工作责任制

【正确答案】A,B,D,试题解析:

本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。下列选项中，属于工薪业务循环内部控制中的职责分工的是()。

A.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立

B.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立

C.生产统计报表编制与审核相互独立

D.人员调配单的编制与审批相互独立

E.工资结算汇总表的编制与审核相互独立

【正确答案】A,C,D,E,试题解析:

本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。①人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误;②人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别;③考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数;④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资;⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资;⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时;⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量;⑧工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误;⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。本题选项B属于销售与收款业务循环内部控制中的职责分工。因此，本题的正确答案为ACDE。对应付债券审查的要点包括()。

A.审查债券溢价或折价的摊销

B.确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性

C.债券偿还情况的审查

D.查阅融资合同及其他有关文件，验证应付融资租赁费计算是否正确

E.审查发行债券的合法性

【正确答案】A,B,C,E,试题解析:

本题考查重点是对“应付债券审查的要点”的掌握。对应付债券审查的要点包括：①债券溢价或折价摊销的审查;②验证应付债券期末余额的真实性;③发行收入完整性的审查;④债券发行合法性的审查;⑤债券偿还情况的审查;⑥确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性。本题选项D属于长期应付款计价正确性的审查。因此，本题的正确答案为ABCE。国家审计人员应该遵守的职业道德有()。

A.在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益

B.认真履行职责，维护国家审计的权威

C.参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求

D.不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见

E.办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避

【正确答案】B,C,D,E,试题解析:

本题考查重点是对“国家审计人员应该遵守的职业道德”的掌握。国家审计人员职业道德要求的基本内容包括：①在办理审计事项时，客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;②在执行任务时，保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;③办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避;④在执行任务时，忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实;⑤在执行职务特别是做出审计评价、提出处理处罚意见时，做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方;⑥合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见;⑦参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求;③对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务，在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的;⑨遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律;⑩认真履行职责，维护国家审计的权威，不得有损害审计机关形象的行为，维护国家利益和被审计单位的合法权益。本题选项A属于内部审计人员应遵守的职业道德。因此，本题的正确答案为BCDE。审计取证的具体方法中的分析性复核取证方法，主要包括()。

A.与往年毛利率比较

B.与行业数据比较

C.数据间关系研究

D.实际和预算比较

E.财务信息与非财务信息关系分析

【正确答案】B,C,D,E,试题解析:

本题考查重点是对“审计取证的具体方法——分析性复核”的掌握。分析性复核指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。因此，本题的正确答案为BCDE。内部控制要素中的风险评估包括()。

A.风险识别

B.风险分析

C.控制风险

D.风险预防

E.提高可控风险

【正确答案】A,B,试题解析:

本题考查重点是对“内部控制要素——风险评估”的熟悉。风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认，它包括风险识别和风险分析。因此，本题的正确答案为AB。负债筹资的审计目标有()。

A.证实举债筹资在会计报表中披露的正确性

B.证实企业投入资本业务发生的合法性

C.证实投入资本过账和汇总正确性

D.证实举债筹资业务截止期的正确性

E.证实举债资金的真实性

【正确答案】A,D,E,试题解析: