中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标

中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标（精选9篇）

中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标 篇1

一、企业财务管理目标理论

（一）利润最大化

以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：

（1）没有考虑利润实现时间和资金时间价值。（不同日子同样的钱不等值）

（2）没有考虑风险问题。风险比较高的高科技企业和风险相对较小的制造业企业无法简单比较。

（3）没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。

（4）可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。

利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化。

除了反映所创造利润与投入资本之间的关系外（克服了第3个缺陷），每股收益最大化与利润最大化目标的缺陷基本相同。但如果假设风险相同、每股收益时间相同，每股收益的最大化也是衡量公司业绩的一个重要指标。事实上，许多投资人都把每股收益作为评价公司业绩的重要标准之一。

（二）股东财富最大化（股票价格最大化）

股东财富最大化是指企业财务管理以实现股东财富最大为目标。在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定的。（相乘）

股东财富最大化的主要优点是：

（1）考虑了风险因素。

（2）在一定程度上能避免企业短期行为。

（3）对上市公司而言（有股票价格），股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。以股东财富最大化作为财务管理目标也存在以下缺点：

（1）通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用。

（2）股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况。

（3）它强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。

（三）企业价值最大化（所有者权益和债权人权益市场价值最大化，资产市场价值最大化）企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。

企业价值最大化要求企业通过采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。

以企业价值最大化作为财务管理目标，具有以下优点：（1）考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量。（现值）（2）考虑了风险与报酬的关系。（3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。（4）用价值代替价格，克服了过多外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，培训搜培训课程px.wangxiao.so培训网提醒您不易操作。再者对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确（不同方法得出的结果不一样）。

（四）相关者利益最大化股东作为企业所有者，在企业中拥有最大的权力，并承担着最大的义务和风险，但是债权人、员工、企业经营者、客户、供应商和政府也为企业承担着风险。因此，企业的利益相关者不仅包括股东，还包括债权人、企业经营者、客户、供应商、员工、政府等。

相关者利益最大化目标的具体内容包括如下几个方面：

（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内。

（2）强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。

（3）强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便企业战略目标的顺利实施。

以相关者利益最大化作为财务管理目标，具有以下优点：

（1）有利于企业长期稳定发展。

（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一。

（3）这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益。

（4）体现了前瞻性和现实性的统一。

（五）各种财务管理目标之间的关系

上述利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都以股东财富最大化为基础。

当然，以股东财富最大化为核心和基础，还应该考虑利益相关者的利益。没有股东财富最大化的目标，利润最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化的目标也就无法实现。因此，在强调公司承担应尽的社会责任的前提下，应当允许企业以股东财富最大化为目标。

【例题】（2010年第一大题第22小题）某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。

A.有利于规避企业短期行为B.有利于量化考核和评价

C.有利于持续提升企业获利能力 D.有利于均衡风险与报酬的关系

『正确答案』B

『答案解析』对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。

【例题】（2011年第一大题第9小题）下列各项中，符合企业相关者利益最大化财务管理目标要求的是（）。

A.强调股东的首要地位 B.强调债权人的首要地位

C.强调员工的首要地位 D.强调经营者的首要地位

『正确答案』A

『答案解析』企业相关者利益最大化财务管理目标强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。

【例题】（2011年第二大题第28小题）在某公司财务目标研讨会上，张经理主张“贯彻合作共赢的价值理念，做大企业的财富蛋糕”；李经理认为“既然企业的绩效按考核，财务目标就应当集中体现当年利润指标”；王经理提出“应将企业长期稳定的发展放在首位，以便创造更多的价值”。上述观点涉及的财务管理目标有（）。

A.利润最大化 B.企业规模最大化 C.企业价值最大化 D.相关者利益最大化

『正确答案』ACD

『答案解析』资料中没有提到企业规模最大化。

【例题】（2011年第三大题第48小题）就上市公司而言，将股东财富最大化作为财务管理目标的缺点之一是不容易被量化。（）

『正确答案』×

『答案解析』上市公司可以容易获得股票数量和市价信息，所以，很容易计算得到股东财富。

【例题】（2012年第一大题第1小题）根据相关者利益最大化财务管理目标理论，承担最大风险并可能获得最大报酬的是（）。

A.股东 B.债权人 C.经营者 D.供应商

『正确答案』A

中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标 篇2

一、有限责任公司实收资本的核算

（一）企业接受外币资本投资

企业接受的投资者的投资如果为外币资本，无论是否存在合同约定的汇率，均不再采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算为记账本位币，即外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。

【例8－3】

（二）中外合作经营企业在合作期间归还投资者投资

中外合作经营企业依照规定，在合作期间归还投资者投资的，在实收资本科目下设置”已归还投资”明细科目进行核算。

中外合作经营企业在经营期间用利润归还投资，应按实际归还投资的金额

借：实收资本——已归还投资

贷：银行存款等

同时

借：利润分配——利润归还投资

贷：盈余公积——利润归还投资

二、企业资本（或股本）变动的会计处理

企业在符合法定条件和履行法定程序后可增加或减少注册资本。

（一）增资

1.可转换公司债券按规定转为股本

借：应付债券—可转换公司债券（面值、应计利息、利息调整）（转换日账面价值）

资本公积—其他资本公积（发行债券时产生的权益成份公允价值）

贷：股本（转换的股数×每股面值）

库存现金

资本公积—股本溢价（差额）

2.权益结算的股份支付行权时

借：银行存款

资本公积—其他资本公积

贷：实收资本（或股本）

资本公积—资本溢价（或股本溢价）

3.分配股票股利

在股份有限公司股东大会或类似机构批准采用发放股票股利的方式增资时，公司应在实施该方案并办理增资手续后

借：利润分配——转作股本的普通股股利

贷：股本

（二）减资

1.收购本企业股票的方式减资

（1）企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额

借：库存股

贷：银行存款

同时备查登记。

（2）注销库存股

购回股票支付的价款大于股票面值时

借：股本

资本公积――股本溢价（不足时冲减盈余公积以及利润分配－未分配利润）

贷：库存股

购回股票支付的价款小于股票面值时

借：股本

贷：库存股

资本公积――股本溢价

三、其他资本公积（记忆）

（一）长期股权投资权益法核算下产生的资本公积

被投资单位发生除净损益以外的所有者权益的其他变动时，投资方按投资比例计算并调整长期股权投资账面价值，并同时调整资本公积。

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

或作相反分录。

处置采用权益法核算的长期股权投资时，同时结转原计入资本公积的相关金额

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益

或者做相反分录。

（二）自用房地产或存货的转换公允价值计量的投资性房地产形成的资本公积

借：投资性房地产――成本

累计折旧

贷：固定资产

资本公积――其他资本公积

【教师提示】如果是形成的为借方差额，计入公允价值变动损益，不计入资本公积。

（三）因金融工具形成的相关资本公积

1.可供出售金融资产公允价值的变动

可供出售金融资产公允价值变动形成的利得，一般计入资本公积。

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

公允价值变动形成的损失，作相反的会计分录。

2.金融资产的重分类（持有至到期投资重分类到可供出售金融资产）

借：可供出售金融资产（公允价值）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息

资本公积——其他资本公积（倒挤差额，也可能在借方）

注意，借方贷方的差额都计入资本公积，与自用房地产（存货）转换为以公允价值计量的投资性房地产的不同。

（四）因套期形成的资本公积

属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目；属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，不涉及资本公积的调整。

四、利润分配的核算

1.董事会或类似机构提请股东会（股东大会）批准的利润分配方案，企业无需进行账务处理。

2.企业经股东大会或类似机构批准的利润分配方案，按照批准的现金股利金额

借：利润分配——应付现金股利（或利润）

贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应付现金股利（或利润）

【教师提示】这种情况下，所有者权益总额减少。

3.企业经股东大会或类似机构批准的股票股利或应转增资本的金额，在企业办理了增资手续之后

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

资本公积——股本溢价

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——转作股本的股利

【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，但留存收益总额减少。

五、留存收益的组成及其用途（记忆）

留存收益主要包括盈余公积和未分配利润。

（一）盈余公积的组成及其用途

1.法定盈余公积，是指企业按照法律规定的比例从净利润中提取的盈余公积。例如，按照我国公司法的规定，有限责任公司和股份有限公司应按照净利润的10%提取法定公积金，计提的法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

2.任意盈余公积，是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积的提取比例由企业自行确定，国家有关法规不作强制规定。

3.企业提取的盈余公积，无论用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部结构中的转换，并不引起所有者权益总额的变动。

六、留存收益的核算

1.盈余公积形成的账务处理

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

2.企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于弥补亏损时

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，留存收益总额也不发生变动。

3.用盈余公积派送新股

中级会计第1-3章练习答案 篇3

一、单项选择题（每小题2分）

1、某企业于2001年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为1 000 000元，2001年4月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为（D）

A.2200元

B.1200元

C.－2300元

D.－300元

2、某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的5%计提。2000年初，“坏账准备”账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；2001年发生坏账3万元，收回以前已注销的坏账1万元。若2001年末应收账款余额为80万元，则当年应计提的坏账准备为（C）

A.4万元

B.2万元

C.1万元

D.03、2001年12月31日某企业A存货的账面价值为25000元，预计可变现净值为23000元。2002年12月31日该存货的账面价值为25000元，预计可变现净值为26000元。则2002年末应冲减A存货跌价准备（A）

A.2000元

B.3000元

C.0

D.1000元

4、某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应（D）

A.增加营业外收入

B.增加存货跌价损失

C.增加管理费用

D.增加待处理财产损溢

5、某商场采用毛处率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150000元，本月购入400000元；实现销售收入370000元，另发生销售退回和折让20000元，上月该类商品的毛利率为25%，则本月末库存商品成本为（C）

A.262500元

B.280000元

C.287500元

D.180000元6、2001年12月31日某企业A存货的账面价值为25 000元，预计可变现净值为23 000元。2002年12月31日该存货的账面价值为25 000元，预计可变现净值为26 000元。则2002年末应冲减A存货跌价准备（A）

Ａ．2 000元

Ｂ．3 000元

Ｃ．0

Ｄ．1 000元

7、当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入（C）

A.实收资本

B.营业外收入

C.资本公积

D.盈余公积

8、企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（D）

A.其他业务收入

B.资本公积

C.盈余公积

D.营业外收入

9、按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（B）

A.发放职工工资35000元

B.支付商品价款5000元

C.支付职工医药费1000元

D.购买零星办公用品500元

10、A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为（B）

A.7月13日

B.7月14日

C.7月15日

D.7月20日

11、出租包装物的摊销价值应计入（C）

A.生产成本

B.营业费用

C.其他业务支出

D.管理费用

12、在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是（A）

A.先进先出法院

B.后进先出法

C.加权平均法

D.移动平均法13、2002年12月30日A公司“坏帐准备”账户有借方余额2000元，年末应收帐款余额1000万元。如果按5‰提取坏帐准备，则A公司“坏账准备”帐户的年末余额为（B）

A.贷方余额48000元

B.贷方余额50000元

C.借方余额48000元

D.借方余额52000元

14、D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，帐面净值30000元，评估净值为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”帐户的入帐金额为（B）

A.30000元

B.35000元

C.50000元

D.20000元

15、下列各项不属于存货的是（A）

A.工程物资

B.发出用于展览的存货

C.委托代销商品 D.分期收款发出商品

16、采用总价法确认应收帐款入帐金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入（C）

A.管理费用

B.营业费用

C.财务费用

D.营业外收入

17、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为1 224 000元，另发生运输费60 000元（可按7%抵扣增值税），装卸费20 000元，途中保险费为18 000元。原材料运到后验收数量为5 996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为（C）元。

A．7 078 000

B．7 098 000

C．7 293 800

D．7 089 000

18、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为978 500元，加工费为285 000元，往返运杂费为8 400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（C）元。

A．1 374 850

B．1 326 400

C．1 338 400

D．1 273 325

19、计划成本法下，下列项目中应计入材料成本差异账户贷方的是（B）。A．购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B．购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C．调整增加原材料的计划成本 D．调整减少原材料的计划成本

二、多项选择题（每小题2分）

1、下列属于应收票据核算范围的有（AC）

A.商业承兑汇票

B.银行汇票

C.银行承兑汇票

D.银行本票

E.支票

2、下列项目中，可在“材料成本差异”帐户贷方核算的有（BCD）

A.购进材料实际成本大于计划成本差额

B.购进材料实际成本小于计划成本差额

C.发出材料应负担的节约差异

D.发出材料应负担的超支差异

E.购进或发出材料的计划成本

3、下列帐户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项目金额的有（ACDE）

A.材料采购

B.工程物资

C.分期收款发出商品

D.委托加工物资

E.低值易耗品

4、下列各项，应计入企业（一般纳税人）外购存货入帐价值的有（ABCD）

A.存货的购买价格

B.运输途中的保险费

C.入库前的挑选整理费

D.运输途中的合理损耗 E.进项增值税

5、期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（CD）。A．按差额首次计提存货跌价准备 B．按差额补提存货跌价准备 C．冲减存货跌价准备

D．不进行账务处理

6、下列各项存货中，属于周转材料的是（BC）。

A．委托加工物资

B．包装物

C．低值易耗品

D．委托代销商品

五、业务计算题

1.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：

日 期

单价（元/件）

数量（件）

金额（元）

9日

3.10

4100

12710 12日

3.20

6000

19200 20日

3.30

4500

14850 26日

3.40

1800

6120

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。

（1）加权平均法；

（2）先进先出法；

2.S公司坏帐核算采用备抵法，并按年末应收帐款余额百分比法计提坏帐准备。2000年12月31日“坏帐准备”帐户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收帐款12500元作为坏帐处理，当年末应收帐款余额120万元，坏帐准备提取率为3%；2002年6月收回以前已作为坏帐注销的应收帐款3000元，当年末应收帐款余额100万元，坏帐准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏帐准备以及应补提或冲减坏帐准备的金额。

答案：2001年末：

应提坏账准备=120万元*3%=36000元

补提坏账准备金额=36000—（24000—12500）=24500元

2002年末：

应提坏账准备=100万元*5%=50000元

补提坏账准备金额=50000—（36000+3000）=11000元

3.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2002年4月有关甲材料的资料如下：

（1）“原材料”帐户期初借方余额20000元，“材料成本差异”帐户期初贷方余额700元，“材料采购”帐户期初借方余额38800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。

要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。

（2）计算本月甲材料的成本差异率。

（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

答案：（1）有关会计分录如下： 4月5日：

借：原材料—甲

40400

贷：材料采购——甲

38800

材料成本差异—甲

1600 4月20日：

借：材料采购—甲

85400

应交税金—应交增值税（进项税额）14518 贷：银行存款

99918 4月25日：

借：原材料—甲

79600

材料成本差异—甲

5800

贷：材料采购—甲

85400 4月30 日：

借：生产成本—B

110000

贷：原材料—甲

110000

（2）

－700＋（38800－40400）＋（85400－79600）

本月甲材料成本差异率=

×100%

20000＋40400＋79600

=2.5%（超支）

（3）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%=2750元

结转该项成本差异额时：

借：生产成本—B

2750

贷：材料成本差异—甲

2750

（4）本月末库存甲材料的实际成本

=（20000＋40400＋79600－110000）×（1＋2.5%）=30750元

或=（20000＋40400＋79600－110000）＋（－700－1600＋5800－2750）

=30750元

4.M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（带追索权）

（3）9月初，上项票据到期，甲公司并未付款。编制M公司此时的会计分录。

应收票据的贴现期=90天—40天=50天

到期值=100 000+100 000×6%×90/360=101 500 贴现利息101 500×9%×50/360=1268.75 贴现净额=101500—1268.75=100 231.25 M公司收到票据：

借：应收票据

000

贷：应收账款

000 M公司收到贴现款：（带追索权）借：银行存款

231.25

贷：短期借款

000

财务费用

231.25 票据到期，甲公司并未付款 借：应收账款

000

贷：应收票据

000 同时：

借：短期借款

000

应收账款

1500

贷：银行存款

500 5、2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88 000元，市价为75 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本；

（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；

（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。

仪表的生产成本

000+64 000=152 000 仪表的可变现净值 1800×80—4 000=140 000 可变现净值低于成本，材料按可变现净值计价

A材料的可变现净值

1800×80—64 000—4 000=76 000 A材料应计提的跌价准备

000—76 000=12 000 借；资产减值损失

000

贷：存货跌价准备

中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标 篇4

1、7月，a、b、c、d协商设立合伙企业。其中，a、b、d系辞职职工，c系一有限公司。四方共同拟定的合伙协议约定：a、b、d以劳务和实物出资，对企业债务承担无限责任，并由ab负责公司的经营管理事务;c以货币出资，对企业债务以其出资额承担有限责任，但不参与企业的经营管理。经过纠正有关问题后，以abd为合伙人的合伙企业得以成立。开业不久，d提出退伙。在该年9月下旬，d撤资退伙的同时，合伙企业又接纳e入伙。该年9月底，合伙企业的债权人甲就9月前发生的债务要求现在的合伙人及退伙人共同承担连带清偿责任。对此，d认为其已退伙，对合伙企业的债务不再承担责任;入伙人e则认为，自己对入伙前发生的债务也不承担任何责任。问：(1)在合伙企业的设立中，存在哪些不合法的地方?(2)对债权人甲的请求，合伙人应当如何承担责任?(3)假设合伙协议约定只有a和d才有权执行合伙事务、b无权执行合伙事务，而b与乙公司签订一份合同，a、d知悉后认为该合同不符合企业的利益，并明确地向乙表示对该合同不予承认，那么，该合同的效力如何确认?(4)假设合伙协议规定由a行使合伙事务执行权，d向乙公民借款时，在征得a的同意后，将其在合伙企业中的财产份额出质给乙，那么，d的出质是否有效?

答案:

(1)根据我国《合伙企业法》的有关规定，本案例合伙企业的设立中，存在着两处不合法的地方;其一是合伙人的身份资格有误，即合伙企业的成员只能是自然人，不能有非自然人，故c不能参加合伙企业。其二是合伙人的责任约定有误，因为我国法律要求合伙人必须对企业承担无限责任。

(2)根据法律规定，退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任，入伙人对其入伙前合伙企业的债务也承担连带责任，故债权人甲有权向a、b、d、e要求偿还其债务。

(3)根据法律规定，合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人。如乙不知道b是权利被限制的合伙人而与之签订，则该合同有效;反之，如果乙明知b的权利受到限制而与之签订，则该合同无效。来源：

(4)《合伙企业法》规定，合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意。否则，出质行为无效，也可作退伙处理;由此给其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。在本案中，d只征得了a的同意，尽管a是协议规定的合伙事务的执行人，但他也无权决定d的出质事宜。只有同时获得了abe的同意，d才能以其在合伙企业中的财产份额出质给乙。

解析:

2、1月，a、b、c共同投资设立一合伙企业。合伙协议约定：a以现金人民币5万元出资，b以房屋作价人民币8万元出资，c以劳务作价人民币4万元出资;各合伙人按相同比例分配盈利、分担亏损。合伙企业成立后，为扩大经营，于204月向银行贷款人民币5万元，期限为1年。2002年6月，a提出退伙，鉴于当时合伙企业盈利，b、c表示同意。同月，a办理了退伙结算手续。2002年7月，d入伙。d入伙后，因经营环境变化，企业发生严重亏损。2003年3月，b、c、d决定解散合伙企业，并将合伙企业现有财产价值人民币3万元予以分配，但对未到期的银行贷款未予清偿。2003年4月，银行贷款到期后，银行找合伙企业清偿债务，发现该企业已经解散，遂向a要求偿还全部贷款，a称自己早已退伙，不负责清偿债务。银行向d要求偿还全部贷款，d称该笔贷款是在自己入伙前发生的，不负责清偿。银行向b要求偿还全部贷款，b表示只按照合伙协议约定的比例清偿相应数额。银行向c要求偿还全部贷款，c则表示自己是以劳务出资的，不承担偿还贷款义务。要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题：(1)a、b、c、d各自的主张能否成立?并说明理由。(2)合伙企业所欠银行贷款应如何清偿?(3)在银行贷款清偿后，a、b、c、d内部之间应如何分担清偿责任?

答案:

(1)a的主张不能成立。根据《合伙企业法》的规定，退伙人对其退伙前已发生的债务与其他合伙人承担连带责任，故a对其退伙前发生的银行贷款应负连带清偿责任。

b的主张不成立。根据《合伙企业法》的规定，合伙人之间对债务承担份额的约定对债权人没有约束力，故b提出应按约定比例清偿债务的主张不能成立，其应对银行贷款承担连带清偿责任。

c的主张不能成立。根据《合伙企业法》的规定，以劳务出资成为合伙人，也应承担合伙人的法律责任，故c也应对银行贷款承担连带清偿责任。

d的主张不能成立。根据《合伙企业法》的规定，入伙的新合伙人对入伙前的债务承担连带清偿责任，故d对其入伙前发生的银行贷款应负连带清偿责任。 来源：

中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标 篇5

地球

(本栏目内容，在学生用书中以活页形式分册装订！)

一、选择题

(2011·试题调研)利用气象卫星对寒潮、台风、暴雨、洪涝等进行监测，是提高气象预报准确度、减少气象灾害损失的重要手段。中国园林网2010年10月21日消息：今年第13号超强台风“鲇鱼”已进入我国南海，正向珠江口逼近，市委常委昨日下午在市三防指挥部召开会议，全面部署防御超强台风“鲇鱼”的工作。结合所学知识，回答1～3题。

1．气象卫星发回的卫星云图主要运用了()

A．全球定位技术B．卫星遥感技术

C．地理信息技术D．数字地球虚拟技术

2．对西北太平洋上台风的监测，可通过分析多幅卫星的云层图片，获得()

①台风中心位置 ②台风的强度和速度 ③台风所造成的降水范围 ④台风的移动方向 ⑤台风的登陆地区

A．①②③B．③④⑤

C．①③④⑤D．①②③④⑤

3．对“鲇鱼”的监测使用了气象卫星，国家气象局每天为电视新闻提供的卫星云图主要使用了()

①遥感技术 ②地理信息系统 ③全球定位技术

A．①②B．①③

C．②③D．①②③

解析： 第1题，气象卫星云图主要利用卫星遥感技术对各种气象要素进行监测。第2题，利用卫星遥感可以监测台风的强度、移动方向和速度，以及某个地区的天气状况。第3题，卫星云图是GIS接受了气象卫星的遥感资料，经过处理后输出图像信息。

答案： 1.B 2.D 3.A

(2011·试题调研)下图为某工程应用地理信息系统(GIS)进行选址的工作流程图。读图回答4～5题。

4．最有可能采用图示流程进行选址的工程是()

A．汽车加油站B．地下水天然下渗补给区

C．大型游乐园D．放射性废弃物储存场

5．图示GIS处理与分析流程中，a环节所示功能为()

A．趋势分析B．叠图分析

C．风险分析D．模式分析

解析： 第4题，由图示可以看出，该工程要求有适宜的地质条件，远离人口稠密区、主要

用心爱心专心-1-

交通道路和生态保护区，应为放射性废弃物储存场。第5题，a环节为交通、人口分布等各种图层的叠加分析。

答案： 4.D 5.B

科学家观测研究表明，近30年来我国沿海海平面总体上升了9厘米，但沿海各省、市、自治区海平面的上升幅度并不相同。据此回答6～7题。

6．我国沿海海平面上升信息的获取，主要采用了()

A．遥感(RS)B．全球定位系统(GPS)

C．地理信息系统(GIS)D．数字地球

7．对我国沿海海平面上升幅度的分析，主要采用了()

A．全球定位系统

C．遥感技术B．地理信息系统 D．地理信息技术

解析： 利用遥感技术可以动态监测沿海海平面变化状况，从而获取海平面变化信息。而对海平面变化信息的分析处理，要依赖于地理信息系统的模拟演示功能。

答案： 6.A 7.B

8．GIS不仅可以像传统地图一样，解决与“地点”“状况”有关的查询，而且能进行趋势分析、复杂的“模式分析”和用“虚拟模拟”进行预测性分析。2010年3月23日发生在西藏林芝察隅的森林火灾全部扑灭。将GIS用来监测森林火灾，可以()

A．用来分析、判断引起火灾的原因

B．预测森林火灾的发生地点

C．预测森林火灾所造成的后果

D．及时知道火灾地点、范围，以便于及时分析火势蔓延方向，制订灭火方案

解析： GIS是地图的延伸，它通过地图处理、数据库进行“空间分析”，用于监测森林火灾，可以监测火灾地点、范围，并通过复杂的“模拟分析”“虚拟模拟”预测分析火势蔓延方向，从而为制定灭火方案提供技术依据。

答案： D

9．关于数字地球的叙述，正确的是()

①数字地球是数字化的地球 ②数字地球已能满足人类目前的需要 ③数字地球的最大特征是虚拟现实 ④数字地球采取集中方式存储信息

A．①②B．①③

C．②④D．①④

解析： 数字地球是指数字化的地球，即把整个地球的各种信息进行数字化后，由计算机网络来管理的技术系统，其最大的特征是虚拟现实。

答案： B

GIS是用于空间分析的计算机系统，某中学地理学习小组将它用作于课题研究。据此回答10～11题。

10．下列四图，是同学们为家乡所作的自然、社会经济方面的资料分析图，其中只适宜用GIS数据库软件制作的是（）

11．同学们拟分析家乡人口分布与自然条件的关系，在GIS数据库中，须调用的专题图层有下列中的()

①地形图层 ②土壤图层 ③气候图层 ④人口图层 ⑤商业网点图层 ⑥农业图层 ⑦工业图层 ⑧城市图层 ⑨交通图层

A．①②③④B．③④⑤⑥

C．⑥⑦⑧⑨D．⑤⑥⑦⑧

解析： GDP增长情况、进出口贸易增长和降水的年变化是纯数字或表格、曲线图类的数据，不牵扯三维空间，贫困人口分布是三维空间分布，可以用GIS数据库处理；分析家乡人口分布与自然条件的关系，在GIS数据库中，须调用的专题图层有地形图层(用于了解地形与人口分布的关系)、土壤图层(用于了解土壤与人口分布的关系)、气候图层(用于了解气候与人口分布的关系)和人口图层，而商业网点图层、农业图层、工业图层、城市图层、交通图层等属于人文地理范畴。

答案： 10.C 11.A

“数字地球”是以计算机技术、多媒体技术和大规模存储技术为基础，以宽带网络为纽带，对地球多分辨率、多尺度、多时间和多种类的三维描述，也就是模拟地球。据此完成12～13题。

12．数字地球即()

A．数字化、信息化的虚拟地球 B．用数字度量半径、体积、质量等的地球

C．用经纬网络描述的地球 D．“数字城市”和“数字校园”

13．下列有关数字地球的叙述，不正确的是()

A．数字地球是将地球上每一点的信息，按地理坐标加以整理后构成的信息模型

B．数字地球是信息化的地球

C．数字地球可以让人们实现“信息就在指尖上”的梦想

D．数字地球的核心是可以让人们做任何想做的事

解析： 数字地球即数字化、信息化的虚拟地球；数字地球的核心是用数字化手段来处理地球的各方面问题，最大限度地利用资源。

答案： 12.A 13.D

二、综合题

14．(2011·试题调研)当今，“3S”技术在生产、生活和科研中的作用越来越突出。读下图，结合所学知识回答问题。

(1)GIS具有强大的查询功能，根据图1显示的查询半径，图中以北京为查询中心的地图比例尺为__________。根据图1显示的经纬度可知，地图中代表呼和浩特、济南、太原、天津的字母分别是__________。

(2)城市道路建设速度越来越快，地图测绘部门为了及时更新城市道路变化信息，需要利用____________技术。图2所示的交通监控与救援管理系统，根据交通事故发生地点，利用________技术，快速设计出警车、救护车赶往出事地的最佳行车路线，而交通事故发生地与警车、救护车的精确位置是利用________技术获取的。为了能对运动中的汽车精确定位，至少需要接收________颗卫星的信息。

(3)图3中①、②、③、④、⑤、⑥箭头指向线分别表示“3S”技术的不同应用功能，其中表示“提供影像信息功能”的是⑤和________，表示“提供空间定位信息功能”的是⑥和________，表示“反馈影像信息处理结果”的是⑥和________。

(4)图3中各个圆的重叠部分分别代表RS、GPS、GIS不同组合的综合应用，其中重叠部分乙代表GIS与RS技术的组合，丙代表____________技术的组合。在图3所示的各个综合应用中任选一种组合，并写出应用实例： ______________________________________

________________________________________________________________________。

解析：(1)从图中可知北京与图中A的距离约等于GIS的查询半径，在此基础上，根据图中已知的图上距离和查询半径计算出该图的比例尺。再根据图中显示城市的经纬度，得到各城市与北京的方位关系，即可得到呼和浩特、济南、太原、天津代表的字母。(2)考查“3S”技术的用途。(3)考查“3S”技术的关系，解题的关键是弄清图中数码表示的地理意义。图中①、⑤表示RS对GIS和GPS的影响，②、③表示GIS对RS、GPS的影响，④、⑥表示GPS对GIS和RS的影响，在此基础上即可得到正确答案。(4)考查读图能力，可从重叠部分得出乙表示GIS与RS的结合，丙表示GIS与GPS的结合。再根据甲、乙、丙、丁表示的地理意义，选择最有把握的一个方面举例说明即可。

答案：(1)1∶50 000 000 A、D、B、C

(2)RS GIS GPS

4(3)① ④ ②

(4)GIS与GPS 甲：RS获取矿床露头信息，GIS分析矿产种类，GPS确定矿床露头位置；乙：RS获取水灾淹没区的动态信息，GIS分析水灾损失；丙：装载GPS接收器的运钞车发送位置信息到监测中心，GIS监测运钞车是否偏离预定线路；丁：RS获取森林火灾遥感信息，并可判断火势蔓延方向，GPS获取火灾精确位置，引导消防队员及时、准确到达灭火地点。(任答一点即可)

15．根据下列材料回答(1)～(3)题。

材料 为实现黄河的长治久安，我国提出了建设“数字黄河”的现代治黄理念，借助现代化手段及传统手段采集基础数据，对全流域及相关地区的自然、经济、社会等要素构建一体化的数字集成平台和虚拟环境，以功能强大的系统软件和数学模型对黄河治理开发与管理的各种方案进行模拟、分析和研究，并在可视化的条件下提供决策支持，增强决策的科学性和预见性。“数字黄河”以众多高新技术为支撑：一是信息采集系统，利用全数字摄影测量、遥测、遥感、地理信息系统、全球定位系统等手段采集数据、图像、声音、视频等基础信息；二是数据传输系统，通过微波、超短波、光缆、卫星等快捷传输方式，传输防汛指挥、水资源管理、水质监测和水土流失治理等所需基本信息；三是数据存储及处理系统，“数字黄河”的信息是海量的，利用高容量存储和高速度运行的计算机系统完成；四是数字模拟系统，利用优越的计算机性能和水利学、气象学、环境学等学科的知识，实现对天气系统、水流及泥沙运动、生态

及水环境变化等现象的实时模拟；五是决策支持系统，通过内容全面的知识库，优化选择一

个可行的黄河治理开发与管理方案。

(1)“数字黄河”的五大技术环节是____________、____________、______________、____________和____________，其中支持优化黄河治理开发与管理方案的关键环节是________________。

(2)下列属于建设“数字黄河”的积极意义的是(多选)()

A．洪水预报

C．水质监测B．水量调度 D．水土流失监测

E．工程模拟

(3)若建立黄河流域内水能资源地理信息系统，你认为应该储存哪些方面的空间数据信息？ 解析： 由题目可知，“数字黄河”的五大技术环节表现为信息采集、数据传输、数据存储及处理、数字模拟和决策支持的高新技术支撑。利用“数字黄河”系统可以对黄河流域的洪水、凌汛、水土流失实施防御与治理。建立黄河流域内水能资源地理信息系统需要全流域的地质地貌、水文、经济等空间数据信息。

答案：(1)信息采集系统 数据传输系统 数据存储及处理系统 数字模拟系统 决策支持系统 数字模拟系统

(2)ABCDE

中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标 篇6

1.应收账款是账面余额或是账面价值时，对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目分别有什么影响？

销售商品、提供劳务收到的现金＝（营业收入+增值税销项税额－在建工程领用产品计算的增值税销项税额）－本期增加的应收账款和应收票据（赊销业务的营业收入以及增值税）＋本期减少的应收账款和应收票据＋（或－）特殊调整项目,对于坏账准备应注意以下几种情况：

(1)当期计提的坏账准备的调整处理：如果题目用的应收账款是报表数字，则计提的坏账准备应作减项处理；如果题目用的应收账款是账户（科目余额表）数字，则不作处理。

因为报表中的应收账款项目的数据已经减去了计提的坏账准备，在计算本期应收账款的减少而收到的现金时会导致多计，但坏账准备增加所导致的应收账款的减少并没有收到现金，所以应是调减。而如果应收账款在计算时用的是账户余额，则仅仅指的是应收账款科目余额，没有减去坏账准备的金额，所以坏账准备的变动不需调整。

(2)当期实际发生坏账损失的调整处理：如果题目给定的应收账款是报表数字，则不作处理；如果题目给定的是账户（科目余额表）数字时，则作减项处理。

实际发生坏账的会计分录是借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目，即如果给的是报表数字的，此会计分录对应收账款账面价值是没有影响的，所以在计算“销售商品、提供劳务所收到的现金”时也就不必调整了。如果应收账款是科目余额，应收账款减少但对应的是坏账准备不是现金，而在计算“销售商品、提供劳务所收到的现金”时认为应收账款减少都是收到了现金的，所以应调减。

(3)收回已核销的坏账准备的调整处理：如果题目给定的应收账款是报表数字，则不作调整；如果题目给定的应收账款是账户余额，则调增。

收回已核销的坏账准备的会计分录是借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。如果给的是报表数字，则第一笔分录不影响应收账款账面价值，第二笔分录贷方的应收账款减少了，已经在计算“销售商品、提供劳务所收到的现金”时加上了，而且这笔分录的借方就是现金类科目，即应该加上的，所以就不必另行调整。如果给的是账户余额，从这两笔分录中可以看出，应收账款的账面余额不受影响，也就是说在计算“销售商品、提供劳务所收到的现金”时没有考虑进去，但从第二笔分录中可以看出，实际上收到了现金，所以应调增。

2.在编制现金流量表时，企业基本存款账户的银行存款发生的利息收入，应如何反映?

在编制现金流量表时，企业基本存款账户的银行存款发生的利息收入，应在经营活动的“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。

3.内部商品交易合并抵销过程中，是否需要抵销内部交易产生的增值税？是否要抵销存货成本和销售成本中包含的相关税费？

不需要。具体分析如下：

编制合并财务报表时，需要对母子公司之间的内部交易事项进行抵销。但某一内部交易事项发生后，在办理结算过程中，并非仅仅局限于母子公司之间内部的往来，同时还要形成和企业集团外部的往来。比如在内部商品销售中，母公司销售一批商品给子公司，除了在母子公司之间发生存货和资金的转移外，母公司还要向税务部门交纳增值税，子公司可以向税务部门抵扣增值税，子公司购进货物成本和母公司销售成本中包含了向第三方支付的相关税费等。上述这些经济利益的流动，应属于外部交易事项而不是内部交易事项，对企业集团来说是真实的资源流出，所以不用进行抵销处理。

4.编制合并资产负债表的程序有哪些? 回顶部

（一）对子公司的个别财务报表进行调整（1）同一控制下企业合并中取得的子公司 对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

（二）按权益法调整对子公司的长期股权投资 按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目；按照应承担子公司当期发生的亏损份额，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”等科目。对于当期收到子公司分派的现金股利或利润，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”科目。

中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标 篇7

一、单项选择题

1.下列经济法主体中，不属于依法接受国家宏观调控和市场规制的主体是()。

A.中国人民银行

B.商业银行

C.经营者

D.消费者

2.《中华人民共和国反垄断法》，在经济法的体系中属于()。

A.宏观调控法

B.市场规制法

C.反不正当竞争法

D.财税调控法

3.市场主体在相互之间的市场竞争中所从事的各类行为，称为()。

A.横向对策行为

B.一般市场规制行为

C.纵向对策行为

D.特殊市场规制行为

4.根据具体调控领域、具体调控方式等标准划分，不属于宏观调控权的是()。

A.财政调控权

B.金融调控权

C.计划调控权

D.市场调控权

5.接受调控和规制的主体享有法律规定的一切基本权利，同时还要承担经济法所规定的相关义务。对此，下列说法错误的是()。

A.接受调控和规制的主体主要是市场主体，因而其权利可以统称为“市场对策权”

B.对于某些非强制性的调控和规制，市场主体有权选择合作或不合作

C.市场主体作为调制行为的作用对象，其权利的行使不具有主动性

D.市场主体在其行使竞争权的过程中，不能采取不正当竞争的手段

6.市场规制行为可以分为一般市场规制行为和特殊市场规制行为，属于一般市场规制行为的是()。

A.不正当竞争的规制行为

B.电信市场规制行为

C.电力市场规制行为

D.金融市场规制行为

7.各类调控主体和规制主体在享有宏观调控权和市场规制权等职权的同时，也要履行相应的职责。这些职责不包括()。

A.贯彻法定原则

B.依法调控和规制

C.不滥用或超越调制权

D.放弃调制权

8.下列选项中，不属于惩罚性责任的是()。

A.赔偿损失

B.信用减等

C.资格减免

D.罚款

9.下列选项中，不属于经济法责任中的赔偿性责任的是()。

A.国家赔偿

B.超额赔偿

C.立法赔偿

D.罚款

10.对于经济法主体从事各类行为需要作出评价，从经济法的角度来看，非常重要的是()。

A.政治标准

B.经济标准

C.法律标准

D.道德标准

11.经济法责任包括违反宏观调控法的责任和违反市场规制法的责任。下列选项中，不属于违反宏观调控法的责任的有()。

A.垄断法律责任

B.税收法律责任

C.金融法律责任

D.计划法律责任

12.下列选项中，不属于经济法责任中惩罚性责任的是()。

A.罚款

B.吊销营业执照

C.损害赔偿

D.信用减等

13.下列选项中，()是调控主体和规制主体的基本职责。

A.贯彻法定原则

B.依法调控和规制

C.不得滥用调制权和和超越规制权

D.不得放弃调制权

14.全国人民代表大会常务委员会制定并通过《中华人民共和国反垄断法》的行为，体现了()。

A.宏观调控立法权

B.宏观调控执法权

C.市场规制立法权

D.市场规制执法权

二、多项选择题

1.依据法律门类的标准，根据经济法主体违反的经济法的法律部门的不同，可以将经济法责任分为()。

A.调控主体和规制主体的法律责任

B.违反宏观调控法的责任

C.违反市场规制法的责任

D.接受调控和规制的主体的法律责任

2.下列选项中，属于赔偿性责任的有()。

A.民法上的损害赔偿责任

B.税法上的滞纳金

C.刑法上的有期徒刑

D.会计法上的罚款

3.关于接受调控和规制的主体要承担经济法所规定的相关义务，这些义务主要有()。

A.对于那些具有法律约束力、强制执行力的调制行为，不能从事违法的博弈活动

B.在其行使竞争权的过程中，不能采取不公平的方式，或不正当的手段，去损害其他竞争主体的利益

C.不得从事违反诚实信用、公序良俗和公认的商业道德的行为

D.消费者个人一旦从事经营性活动，同样也要依法竞争

4.各类法律制度都涉及赔偿责任。对此，下列说法正确的有()。

A.赔偿责任主要包括：等额赔偿、少额赔偿、超额赔偿

B.民事责任中的损害赔偿，一般要求等额赔偿

C.狭义的国家赔偿制度，一般实行少额赔偿

D.经济法主要强调超额赔偿

5.下列选项中，属于非经济性的法律责任形式有()。

A.赔礼道歉

B.记过

C.罚款

D.拘留

6.对于经济法主体行为的分类，除基本分类外，还可以作出的其他分类有()。

A.单方行为和非单方行为

B.抽象行为和具体行为

C.积极行为与消极行为

D.有效行为与无效行为

7.下列选项中，属于金融调控权的有()。

A.货币发行权

B.利率调整权

C.产业调控权

D.价格调控权

8.下列选项中，不属于财政法律责任的有()。

A.预算法律责任

B.国债法律责任

C.银行法律责任

D.证券法律责任

9.下列选项中，属于市场规制行为中一般市场规制行为的是()。

A.不公平竞争的规制行为

B.金融市场规制行为

C.电信市场规制行为

D.不正当竞争的规制行为

10.下列选项中，属于金融领域的成文法律有()。

A.《会计法》

B.《商业银行法》

C.《证券法》

D.《保险法》

11.经济法主体资格的取得具有其特殊性，各类经济法主体资格的取得是不同的。对此，下列说法正确的有()。

A.调控主体与受控主体取得经济法主体资格的法律依据不同

B.调控主体和规制主体其主体资格需要依据宪法和法律的规定，特别是专门的组织法的规定才能取得

C.接受调控或规制的企业等市场主体的资格，一般不需要有专门的法律作出特别规定

D.在经济法领域，基于社会公益的考虑，也不排除对某些特殊行业的市场主体作出特殊的要求

三、判断题

1.经济法是调整一切经济关系的法。()

Y.对

N.错

2.经济法主体的行为属于法律行为，因而同样具有法律行为的一般属性。()

Y.对

N.错

3.经济法主体资格的取得具有特殊性，是因为经济法更关注整体的经济运行、整体的经济秩序、社会公共利益，所以才需要从主体的职权、职责以及权利义务等方面作出更多的限定。()

Y.对

N.错

4.在我国改革开放之前，经济法就已经取得较大发展而成为我国法律体系中的一个独立的、重要的法律部门。()

Y.对

N.错

5.经济法主体的职权和经济法主体的权利，都是必须依法行使且不可放弃的。()

Y.对

N.错

6.所谓法律行为，在广义上包括一切有法律意义和法律属性的行为。()

Y.对

N.错

7.市场对策权是接受调控和规制的市场主体从事市场经济活动的一种强制性权利。()

Y.对

N.错

8.如果调制行为违法，其所造成的危害可能更大，因而对调制行为的法律评价更重要。()

Y.对

N.错

9.经济法主体可能承担的赔偿性责任主体都是市场主体。()

Y.对

N.错

10.各类主体在违反不同的经济法规范的情况下，可能承担不同类型的法律责任。()

Y.对

N.错

11.在市场规制法领域，由于规制主体的责任一般是可以特定化的，因而可以通过司法途径来追究其责任。()

Y.对

N.错

12.调控主体和规制主体的宏观调控权和市场规制权，要具体地规定于各类经济法的法律、法规之中，这是“职权法定”的具体体现。()

Y.对

中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标 篇8

三维目标 知识与技能

1.理解气体摩尔体积的概念，掌握有关气体摩尔体积的计算。2.理解阿伏加德罗定律，掌握阿伏加德罗定律的应用。3.理解气体摩尔体积和阿伏加德罗定律的关系。过程与方法

1.通过气体摩尔体积的教学，培养学生分析问题的能力。2.通过有关计算，使学生理解气体的分子数与物质的量的关系。情感、态度与价值观

1.经过分析推出气体摩尔体积，使学生感到获取新知识的乐趣。2.通过计算使学生理解阿伏加德罗定律的实质。教学重点 1.气体摩尔体积 2.阿伏加德罗定律 教学难点

阿伏加德罗定律的应用 教学过程 复习提问

1.0.25 mol CO2与_____________g H2O含的分子数相等。

2.1.8 g H2O含有的氢原子数与_____________g CH4中含有的氢原子数相等。学生回答略。

师：不同物质若含有的分子数相同，则两种物质的物质的量一定相同。但若求不同物质中同一元素的原子数，除考虑物质的量外，还得考虑不同物质的分子中含该原子的个数。我们可得到这样的结论，只要物质的量相同，组成物质的微粒数一定相同。那么，当物质的微粒数相同，物质所具有的体积相同吗？ ［问题］计算1 mol Fe、Al、H2O在20 ℃时的体积。

已知：20 ℃ Fe、Al、H2O的密度分别为7.8 g·cm-3 2.7 g·cm-

g·cm-3

生：V(Fe)m(Fe)56g=7.2 cm3 3(Fe)7.8gcmV(Al)=27g3=10 cm 32.7gcm18g=18 cm3 31gcmV(H2O)=

师：三种物质的微粒数相同，但体积不同，体积不同的原因是什么？

生：组成三种物质的微粒数相同，都是1 mol；但三种微粒Fe、Al与H2O的大小不同，所以三种物质的体积不同。

师：由计算知，对于液体、固体物质，其体积大小由组成物质的微粒多少和微粒体积的大小决定。［板书］

二、气体摩尔体积 推进新课

对气体物质，当温度、压强相同时，气体的分子数相同，体积是否也不同呢？

师：在标准状况下(0 ℃、101 kPa)氢气、氧气、二氧化碳的密度分别为0.089 9 g·L-

1、1.429 g·L-

1、1.977 g·L-1。1 mol这三种气体在标准状况下的体积各为多少？

生： V(H2)=m(H2)2.016g=22.4 L 1(H2)0.0899gL32=22.4 L 11.429gLV(O2)=V(CO2)=44.01g=22.3 L 1.977gL

1师：在相同条件下(同温、同压)物质的量相同的气体，具有相同的体积。在标准状况下(0 ℃、101 kPa)1 mol任何气体的体积都约是22.4 L。［板书］ 1.气体摩尔体积

单位物质的量的气体所占的体积叫气体摩尔体积。符号为Vm。Vm=V(V为标准状况下气体的体积，n为气体的物质的量)n单位：L/mol或(L·mol-1)m3/mol或(m3·mol-1)2.原因

师：为什么标准状况下相同物质的量的任何气体，具有相同的体积？

生：气体分子间的距离很大，是分子直径的10倍，所以气体的体积是由分子间的平均距离决定的，与分子的大小无关。在同温同压下，任何气体分子间的平均距离相同，所以当物质的量相同时，其体积相同。

师：对于气体只要温度、压强相同，气体分子间的平均距离就相同，所以相同物质的量的任何气体一定具有相同的体积。［板书］ 3.阿伏加德罗定律

同温、同压下相同体积的任何气体都含有相同的分子数。

师：气体具有相同分子数，物质的量是否相同呢？

生：分子数相同，物质的量相同。

师：同温、同压下，体积相同的任何气体物质的量相同，分子数相同。温度在0 ℃，压强为101 kPa时1 mol气体的体积为22.4 L。［板书］ 4.计算 ①公式：n=V Vm［例题剖析］

(例1)在标准状况下，2.2 g CO2的体积是多少？

师：由公式V=nVm，只要求出CO2的物质的量n，体积可求出。Vm=22.4 L·mol-1，M(CO2)=44 g·mol-1。［多媒体展示］

解：V(CO2)=nVm=2.2g×22.4 L·mol-1=1.12 L 144gmol答：体积为1.12 L。

［练习］在标准状况下，测得1.92 g某气体的体积为672 mL。计算此气体的相对分子质量。［多媒体展示］

生：M=Vm，n=。

Vmn解：n=V0.672L=0.03 mol Vm22.4Lmol1M=m1.92g=64 g·mol-1 n0.03mol该气体的相对分子质量为64。答：相对分子质量为64。

(例2)相同状况下，10 mL X2气体与5 mL Y2恰好完全反应，生成10 mL A气体，则A气体的分子式为_____________。

师：根据阿伏加德罗定律和质量守恒定律，10分子X2共含有20个X，5分子Y2共含有10个Y，生成10分子A气体，A的分子式为X2Y。［学与问］

如何理解同温、同压下，气体的体积比等于物质的量比等于分子数比？

生：因为温度同压下气体的摩尔体积相同，所以同温同压下气体的体积之比等于物质的量之比。［多媒体展示］ 课堂检测题：

1.判断下列叙述正确的是（）A.标准状况下，1 mol任何物质的体积都约为22.4 L B.1 mol气体的体积约为22.4 L C.1 mol氢气和1 mol氧气体积相同

D.标准状况下，1 mol氧气和氮气混合气体(任意比)的体积约为22.4 L 答案:D 2.下列叙述不正确的是（）A.10 mL氧气和10 mL二氧化碳含有相同的分子数 B.0.5 mol水和0.5 mol一氧化碳含有相同的分子数

C.同温、同压下10 mL氮气和10 mL一氧化氮含有相同的原子数 D.1 mol铁和1 mol铜常温下含的原子数相同但体积不同 答案:A 板书设计

二、气体摩尔体积 1.气体摩尔体积

①定义：单位物质的量的气体所占的体积，符号Vm ②单位：L·mol-1或m3·mol-1 ③计算：Vm=V n

2.阿伏加德罗定律

同温、同压下，相同体积的任何气体都含有相同分子数。活动与探究

1.物质的量、摩尔质量、质量、气体体积、粒子数之间关系如何？ 2.气体体积与物质的量、摩尔体积的关系？ 随堂练习

一、选择题

1.下列说法中，正确的是（）

A.1 mol O2的质量是32 g，它所占的体积是22.4 L·mol-1 B.22.4 L O2中一定含有6.02×1023个氧分子

C.标准状况下，20 mL NH3跟60 mL O2所含的分子个数比为1∶3 D.18 g H2O在标准状况下所占的体积约为22.4 L 答案:C 2.相同物质的量的各固体或液体的体积并不相同，其主要原因是（）A.粒子的大小不同

B.粒子的质量不同 C.粒子间距离不同

D.粒子间作用力不同 答案:A 3.下列有关气体体积的叙述，正确的是（）A.一定温度、压强下，气态物质体积的大小由构成气体的分子大小决定 B.一定温度、压强下，气态物质体积的大小由构成气体的分子数决定 C.不同的气体，若体积不同，则它们所含的分子数也不同 D.气体摩尔体积是指1 mol任何气体所占的体积约为22.4 L 答案:B 4.在同温、同压下1 mol Ar和1 mol F2具有相同的（）

A.质子数

B.质量

C.原子数

D.中子 答案:A 5.在两个容积相同的容器中，一个盛有HCl气体，另一个盛有H2和Cl2的混合气体。在同温、同压下，两容器内的气体一定具有相同的（）

A.原子数

B.密度

C.质量

D.质子数 答案:A 6.质量相等的两份气体样品，一份是CO，另一份是CO2，这两份气体样品中，CO与CO2所含氧原子的原子个数之比是（）

A.1∶2

B.1∶4

C.11∶14

D.11∶28 答案:C

二、填空题

7.某气体的摩尔质量是M g·mol-1，分子数为x，在标准状况下所占的体积是V L，质量是m g。某元素原子的摩尔质量是A g·mol-1，原子个数是Y，阿伏加德罗常数为NA。试说明下列各式表示的意义。（1）Mx_________________；

（2）_________________;NANA(3)AY_________________;

(4)_________________;NANA

(5)mm_________________;

(6)_________________。VM答案:(1)该气体一个分子的质量（2）该气体的物质的量（3）该元素一个原子的质量（4）该元素原子的物质的量（5）标准状况下该气体的密度

中级会计师财务管理辅导第1章讲义第2节财务管理目标 篇9

一、报关单位的概念：

是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。《海关法》明确规定了对向海关办理进出口货物报关手续的进出口货物收发货人、报关企业实行注册登记管理制度。

依法向海关注册登记是法人、其他组织或者个人成为报关单位的法定要求。

单选题(05年考题)

1.取得报关单位资格的法定要求是()。

A.是对外贸易经营者

B.是境内法人或其他组织

C.经海关注册登记

D.有一定数量的报关员

答案：C

二、报关单位的类型：

※熟悉们教材19页所列举的单位。

单选题(04年考题)

下列企业、单位中不属报关单位的是：

A、经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学

B、在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司

C、在海关注册登记的某外商投资企业

D、在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人

答案：D

单选题(06年考题)

在某项加工贸易活动中，下列属于报关单位的是()。

A.具有报关权，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业

B.没有报关权，在海关办理 了保税加工注册登记手续，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业

C.具有报关权，由其经营并自行开展保税加工业务的企业

D.没有报关权，亦未在海关办理保税加工注册登记手续，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业

答案：C

三、报关单位的注册登记

(一)报关注册登记制度的概念

1、概念

报关注册登记制度是指：进出口货物收发货人、报关企业向海关提供规定的注册登记申请材料，经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核，准予其办理报关业务的管理制度。

2、报关单位分为两种类型：一类是进出口货物收发货人;另一类是报关企业。

3、报关注册登记条件有所不同：

(1)报关企业：必须具备有规定的设立条件并取得海关报关注册登记许可。

(2)进出口货物收发货人：备案制

只需向对外贸易主管部门备案登记，直接向海关办理报关单位注册登记手续。

多选题(08年考题)

根据海关规定，无需办理报关注册登记许可，可直接向海关办理报关注册登记的单位有：

A.兼营进出口代理报关业务的国际货物运输公司

B.有权从事对外贸易经营活动的境内个体工商业者

C.有权从事对外贸易经营活动的境内商贸组织

D.需从事非贸易性进出口活动的台湾企业驻沪办事处

答案：BCD

判断题(08年考题)

报关单位必须在取得对外贸易经营权并依法在海关注册登记后，才能办理报关手续

答案：错

判断题(07年考题)

报关企业和进出口货物收发货人须经海关注册登记许可后方可向海关办理报关单位注册登记手续。

答案：错

4、两种报关单位不同的报关注册程序：

(1)报关企业注册登记程序：

向海关申请办理“报关企业注册登记许可”——到工商行政管理部门办理许可经营项目登记——到所在地海关办理注册登记手续

(2)对进出口货物收发货人，实行“备案制”。不需要经过“申请办理注册登记许可手续”程序，直接向海关申请办理报关单位注册登记手续。

(二)进出口货物收发货人注册登记

1、提交材料：(进出口货物收发货人注册登记与报关企业注册登记提交的材料做比较，不一样的地方要特别记忆。)

(1)企业法人营业执照副本复印件;

(2)对外贸易经营者登记备案表复印件;

(3)企业章程复印件

(4)税务登记证书副本复印件;

(5)银行开户证明复印件;

(6)组织机构代码证书副本复印件;

(7)报关单位情况登记表、报关单位管理人员情况登记表;

(8)其他与注册登记有关的文件材料;

2、提交材料后海关审核，符合条件的核发“中华人民共和国进出口货物收发货人报关注册登记证书”(简称“收发货人登记证书”)

3、进出口货物收发货人的另外一种类型是没有取得对外贸易经营者备案表,但是按照国家规定需要从事非贸易性进出口活动的企业，海关允许对这样的企业办理“临时注册登记手续”，海关不核发“注册登记证书”，仅出具“临时报关单位注册登记证明”，有效期是7天。(参见教材P20页)

单选题(09年考题)

西安某具有对外贸易经营权的进出口企业，常年在西安、上海、深圳口岸进出口货物，该企业应()

A.在西安向海关申请办理报关注册登记手续

B.在上海向海关申请办理报关注册登记手续

C.在深圳向海关申请办理报关注册登记手续

D.在西安向海关申请办理报关注册登记手续，并分别在上海、深圳向海关办理分支结构注册登记手续

答案：A

(三)报关企业注册登记

1、首先是办理注册登记许可

(1)报关企业注册登记许可应具备的条件：

①具有境内企业法人资格条件

②企业注册资本不低于人民币150万元

③具有健全的组织机构和财务管理制度

④报关员人数不少于5名

⑤投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录

⑥报关业务负责人具备5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验

⑦无因走私违法行为被海关撤消注册登记许可记录

⑧有符合从事报关服务所必须的固定经营场所和设施

⑨海关监管所需的其他条件

多选题(05年考题)

报关企业注册登记许可条件中对企业人员的要求包括()。

A、报关员人数不少于5名

B、投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录

C、报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验

D、报关业务负责人、报关员要通过海关规定的业务考核

答案：ABC

(2)办理报关企业注册登记许可程序：

提出申请——海关处理——海关审查——行政许可的作出

①第一个步骤：向所在地直属海关公布的受理申请的海关提出申请。

②第二个步骤：海关对申请的处理

③第三个步骤：海关受理申请后，进行审查，于受理注册登记许可申请之日起20日内审查完毕。并将材料报送直属海关，直属海关自收到接受审定的海关报送的审查意见之日起20日内作出决定。

④最后一个步骤：直属海关做出准予还是不准予注册登记许可的书面决定。

单选题：

报关企业注册登记许可，应由下列哪个部门作出()。

A.海关总署

B.直属海关

C.隶属海关

D.海关总署授权的直属海关或隶属海关

答案：B

(3)报关企业跨关区分支机构注册登记许可规定

在别的直属海关办理跨关区分支机构注册登记许可的前提条件：

①报关企业取得“报关注册登记证书”之日起满两年

②报关企业从申请之日起最近两年没有因走私受过处罚。

③每申请一项跨关区分支机构注册登记许可，应当要增加注册资本人民币50万元，申请办理跨关区分支机构注册登记许可与报关企业本部申请注册登记许可，主要的区别在于报关员的人数，报关企业本部报关员人数不少于5人。跨关区分支机构报关员人数不少于3人。

(4)报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限

报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限都是2年。如果需要延续注册的登记许可有效期的，应当办理注册登记许可延续手续。

(5)报关企业注册登记许可的变更和延续

① 变更

变更企业名称及其分支机构名称、企业注册资本、法定代表人(负责人)，应以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可，注册地海关进行初审，上报直属海关决定，由直属海关依法审查后作出是否予以变更的决定。

② 延续

注册登记许可的有效期为2年，如续延续，应当在有效期届满40日前向海关提出延续申请并递交海关规定的材料。准予延续的，延续的有效期为2年。

(6)报关企业注册登记许可的撤消：(参见教材P23，重要考点)

(7)报关企业注册登记许可的注销：(参见教材P23，重要考点)

2、报关企业注册

报关企业凭着直属海关签发的报关注册登记许可文件到工商行政管理部门办理许可经营项目登记，登记之后在90天内要到所在地海关办理注册登记手续。提交有关的材料，符合要求的，注册地海关核发“报关企业登记证书”。(提交的材料，参见教材P26)

(四)报关单位注册登记时效及换证管理

1、报关单位注册登记证书时效：

(1)报关企业登记证书：有效期为2年，(2)收发货人登记证书：有效期为3年

2、换证手续：

(1)报关企业应当在办理“注册登记许可”延期的同时办理换领“报关企业登记证书”手续，注册登记许可换证时间是在注册登记许可有效期届满40日前。

(2)进出口货物收发货人：在“收发货人登记证书”有效期届满前30日办理换证手续。

(五)报关单位的变更登记及注销登记

1、变更的期限：自批准变更之日起30日内办理变更手续。

2、注销登记

(1)破产、解散、自行放弃报关权或者分立成两个以上新企业的;

(2)被工商行政管理部门注销登记或吊销营业执照的;

(3)丧失独立承担责任能力的;

(4)报关企业丧失注册登记许可的;(结合注册登记许可撤销和注销记忆)

(5)进出口货物收发货人的对外贸易经营者备案登记表或者外商投资企业批准证书失效的;

(6)其他依法应当注销注册登记的情形。

四、报关单位的报关行为规则(重要考点，参见教材25页)

(一)进出口货物收发货人的报关行为规则

1、地域范围：中华人民共和国关境内的各个口岸或者海关监管业务集中的地点

2、只能办理本单位的报关业务，不能代理其他单位报关。

3、可以委托海关准予注册登记的报关企业，由报关企业所属的报关员代为办理报关业务。

4、办理报关业务时，向海关递交的纸质进出口货物的报关单必须加盖本单位在海关备案的报关专用章。

5、对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任。

多选题(07年考题)

进出口货物收发货人进口货物可采用的报关方式是()。

A.自理报关

B.委托报关行以委托人的名义代理报关

C.委托已在海关办理报关注册的货代公司以委托人的名义代理报关

D.委托报关公司以报关公司的名义代理报关

答案：ABC

(二)报关企业的报关行为规则

1、报关企业报关服务的地域范围

在依法取得注册登记许可的直属海关关区内各口岸或者海关监管业务集中的地点从事报关服务。

(1)在同一直属海关关区，从一个隶属海关到另一个隶属海关办理业务，应在拟从事报关服务的口岸或者海关监管业务集中的地点依法设立分支机构，并且在开展报关服务前按规定向直属海关备案。

(2)跨关区(在不同直属海关关区办理业务)应当依法设立分支机构，并且向拟注册登记地海关申请报关企业分支机构注册登记许可。获得注册登记许可，才能办理注册登记，才能设立分支机构。

2、报关企业从事报关服务应当履行的义务

参考教材第25页至26页(掌握)

3、其他规则

与进出口收发货人相同，参考教材第26页

五、海关对报关单位的分类管理

(一)进出口货物收发货人管理类别的设定

1、AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：

(1)已适用A类管理1年以上;

(2)上一进出口总值3000万美元(中西部1000万美元)以上;

(3)经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求;

(4)每年报送“经营管理状况报告”和会计师事务所出具的上一审计报告;

每半年报送“进出口业务情况表”。

2、A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：

(1)已适用B类管理1年以上;

(2)连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为;

(3)连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚;

(4)连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事;

(5)上一进出口总值50万美元以上;

(6)上一进出口报关差错率3%以下;

(7)会计制度完善、业务记录真实、完整;

(8)主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效;

(9)每年报送“经营管理状况报告”

(10)按照规定办理“中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续;

(11)在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录.3、进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用C类管理：

(1)有走私行为的;

(2)1年内有3次以上违反海关监管规定行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的;

(3)1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的;

(4)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。

4、进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用D类管理：

(1)有走私罪的;

(2)1年内有2次以上走私行为的;

(3)1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的;

(4)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。

5、进出口货物收发货人未发生C类管理和D类管理所列情形并符合下列条件之一的，适用B类管理：

(1)首次注册登记的;

(2)首次注册登记后，管理类别未发生调整的;

(3)AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的;

(4)A类企业不符合原管理类别适用条件的。

6、在海关登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实施分类管理。

判断题(08年考题)

在海关注册登记的加工企业，不属于海关对报关单位分类管理的范围。

答案：错

判断题(09年考题)

某进出口公司为首次注册登记企业，海关对其按A类企业实施企业管理。

答案：错

(二)报关企业管理类别的设定

1、AA类报关企业，应当同时符合下列条件：

(1)已适用A类管理1年以上;

(2)上一代理申报进出口报关单及进出境备案清单总量在2万票(中西部5000票)以上;

(3)经海关验证稽查、符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求;

(4)每年报送“经营管理状况报告”和会计事务所出具的上一审计报告;

每半年报送“报关代理业务情况表”

2、A类报关企业，应当同时符合下列条件：

(1)已适用B类管理1年以上;

(2)企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为;

(3)连续1年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收;

(4)连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事;

(5)上一代理申报的进出口报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上;

(6)上一代理申报的进出口报关单差错率在3%以下;

(7)依法建立帐薄和营业记录，真实、正确、完整地记录受委托办理报关业务的所有活动;

(8)每年报送“经营管理状况报告”;

(9)按照规定办理注册登记许可延续及“中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续;

(10)在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录.3、报关企业有下列情形之一的，适用C类管理：

(1)有走私行为的;

(2)1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的;

(3)1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达3次的;

(4)上一代理申报的进出口报关差错率在10%以上的;

(5)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的;

(6)代理报关的货物涉嫌走私、违反海关监管规定拒不接受或者拒不协助海关进行调查的;

(7)被海关暂停从事报关业务的。

4、报关企业有下列情形之一的，适用D类管理：

(1)有走私罪的;

(2)1年内有2次以上走私行为的;

(3)1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达4次以上的;

(4)拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。

5、报关企业未发生C类管理和D类管理所列情形，并符合下列条件之一的，适用B类管理：

(1)首次注册登记的;

(2)首次注册登记后，管理类别未发生调整的;

(3)AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的;

(4)A类企业不符合原管理类别适用条件的。

(三)报关单位分类管理措施的实施

1、AA类或者A类企业涉嫌走私案件被立案侦查或者调查的，海关暂停其与管理类别相应的管理措施，暂停期内，按照B类企业的管理措施实施管理。(2010年新增，重点)

2、企业仅名称或者海关注册编码发生变化的，其管理类别可以继续适用，但是有下列情形之一的，按照下列方式调整：(2010年新增，重点)

(1)企业发生存续分立，分立后的存续企业继承分立前企业的主要权利义务或者债权债务关系的，其管理类别适用分立前企业的管理类别，其余的分立企业视为首次注册企业;

(2)企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业;

(3)企业发生吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别;

(4)企业发生新设合并，合并企业视为首次注册企业。

3、报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。

因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的，海关按照下列方式实施：

(1)报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施;

(2)报关企业和进出口货物收发人均为B类及以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。

多选题(08年考题)

下列关于报关单位分类管理的表述，正确的是：

A.A类报关企业代理B类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用B类管理措施

B.C类报关企业代理D类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用D类管理措施

C.AA类报关企业代理A类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用AA类管理措施

D.A类报关企业代理AA类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用A类管理措施

答案：BCD

4、加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。

5、跨关区分支机构报关企业(2009年新增内容)

调整管理类别时，对进出口报关单及进出境备案清单总量、报关差错量、拖欠应纳税款和应缴罚没款项等，以该报关企业及其各分支机构之和计算。

由于跨关区分支机构原因产生的刑事、行政及拖欠应纳税款、应缴罚没款项等法律后果，注册企业管理类别调整时，仅作用于该分支机构和设立分支机构的报关企业，而不作用于其他跨关区分支机构。

单选题(09年考题)

在天津注册登记的大海报关行和其在上海、青岛设立的分支机构均适用A类管理，上海分支机构代理报关的一批进口货物因侵犯有关知识产权被海关没收。下列关于海关调整该报关行及其分支机构的企业管理类别的表述，正确的是：

A.大海报关行和其在上海、青岛设立的分支机构的管理类别均调整为B类

B.大海报关行和其在青岛设立的分支机构的管理类别不作调整，在上海设立的机构调整为B类

C.将大海报关行的管理类别调整为B类，其在上海、青岛设立的分支机构不作调整

D.将大海报关行和其在上海的分支机构的管理类别调整为B类，在青岛设立的分支机构不作调整

答案：D

六、报关单位的法律责任

(一)报关单位海关法律责任的原则性规定(参见教材30页，了解)

(二)报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚

(重点，参见教材31页至33页，记忆掌握)

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