对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议

对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议（共9篇）

对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议 篇1

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动,以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。

一、内部控制制度建设的必要性

1、保证会计信息的质量。内控制度通过制定和执行业和业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。一些单位没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准确的会计信息的基础。

2、依法理财的关键

为促进单位会计内控制度建设加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。

二、完善行政事业单位内部控制制度的若干建议 从总体上考虑，可以从以下几个方面进行完善：

1、加强单位负责人的自觉控制意识。内部控制成败如何取决于行政事业单位工作人员的控制意识和行为，而单位负责人内部控制自觉意识和行为又是关键。有时内部控制本身也有局限性，主要是单位领导人控制的随意性，或不严格执行内部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要。

2、完善资产管理的内部控制。在资产管理环节应建立授权批准制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，明确相关部门人员的责任、权利、义务，对各项财产物资应采取限制接近措施，严格限制未经授权人员对资产直接接触，定期对各项财产物资进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行核对，出现不一致时应分析原因、查明责任、完善管理制度。对债权、债务应督促经办人及时核对、清理，避免和减少资产流失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。

3、增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用。会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础,需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育,并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度,并建立相应的奖惩制度。

4、建立健全行政事业单位内部控制制度体系。行政事业单位由于经费管理体制上的特殊性，其内部控制也有其特殊性。如收支两条线管理、部门预算、政府采购、会计集中核算、国库单一账户体系等，都应建立适合其特点的内部控制制度。同时符合条件的单位应建立健全内部审计制度。这项控制很重要，而且很有必要，单位内部的经济活动、管理制度是否合理、合规、有效，由内审机构进行评价，可以有效化解组织风险，对整治舞弊、促进廉政建设也起到一定作用。

对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议 篇2

一、行政事业单位内部审计工作存在的问题

(一) 内部审计制度不健全, 无法发挥应有的监督作用

一方面, 国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的具体审计准则和实施细则, 导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时无章可循, 出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性, 难以切实落到实处。另一方面, 各单位没有建立规范的内审制度, 如何审、审后怎么处理, 都没有明确的规定, 内审工作随意性大, 没有真正做到制度化、常规化。

(二) 内部审计的目标定位不明确, 服务意识不强

内部审计必须适应事业发展的需要, 围绕本单位、本部门的工作中心开展工作。但目前有的单位内部审计工作不能服从于这个中心工作, 找不到工作的重点, 从而削弱了内部审计的工作效果。有的单位虽然制定了一些内部审计工作目标, 但在实际工作中, 没有对审计工作目标进行科学的分解, 内部审计工作常常处于例行公事和应付的局面。

(三) 内部审计的内容单一, 审计方法滞后

目前, 行政事业单位大部分单位的内部审计工作主要围绕财务收支情况展开, 重点放在审查财务收支的真实性、合法性上, 而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和单位内部各部门执行职能的效率方面, 没能发挥应有的作用。审计方法主要采取包括询问被审计单位有关人员, 查阅相关内部控制文件, 审查凭证、账簿和报表等财务资料, 技术手段过于单一, 是单纯的以账查账, 缺乏内查外调, 特别是在专项审计中, 对重要财务凭证和报表的真实性和准确性缺乏认定依据, 也就难以发现财务错弊及违纪事实。

(四) 内部审计的时效性不强

目前的内部审计大多是事后审计, 审计时间一般是在年度会计报表完成之后, 审计报告的形成属于事后事项, 此时业务的发生已经即成事实。这种内部审计方式无法第一时间发现被审计单位财务收支及业务活动过程中存在的问题, 更无法对被审计单位的管理进行全方位跟踪和评价, 起不到事前发现、事中指导和尽快改进的作用。

(五) 内部审计结论的落实性不强

内部审计其最终意见都要体现在审计报告上, 对审计报告提出的结论和整改意见能否迅速有效落实是内部审计的重中之重。但目前的内部审计往往是审计工作结束后, 出具一个审计报告, 审计工作就算完成了, 忽视了审计出的问题是否及时整改落实, 审计意见、建议是否落实到位, 各项内控制度是否建立健全等等。这样, 内审基本是“走过场”, 没有发挥其监督、约束、指导和保证的作用。

(六) 内审力量薄弱, 整体素质有待进一步提高

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作, 这就要求内部审计人员不仅要具备财会、审计、法律等知识, 还必须具备较强的综合分析能力及文字表达能力。但是, 目前大部分内审人员未受过系统的审计业务培训, 缺乏内审知识, 不了解内审工作的内容、程序和工作目标, 导致实际操作能力较差, 难以从实际工作的深层次上发现问题, 严重影响了内审工作质量, 也削弱了内审工作的力度。

二、加强行政事业单位内部审计的建议

(一) 建立健全内部审计规章制度, 做到按章开展内部审计

坚持依法审计是提高内部审计工作水平的重要保证, 各单位要以国家有关法律法规和部门的有关规定为依据, 结合单位实际制定出具有前瞻性、突出行业特点、可操作性强的内部审计规范, 完善内审工作的岗位责任制、工作制度、工作标准、工作程序, 从而实现以制度约束人、以制度管理人, 促进内部审计工作系统化、科学化、规范化。

(二) 正确定位内部审计工作的目标, 提升审计服务理念

单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手、加强内部管理、提高社会效益和经济效益上。根据这种定位, 在审计目标上, 内部审计要从以单纯的查错纠弊为主, 向以评价并改善风险管理、内部控制为主转变。一是围绕国家和单位工作中的重点, 针对管理中存在的问题提出建议, 为领导决策和加强内部管理服务, 为被审计单位提高经济效益服务。二是在具体的审计工作中, 对审计发现的问题要在弄清事实的基础上, 分析问题产生的原因和后果, 恰当地作出处理和给出建议。三是要跳出内审搞内审。不仅要查出问题, 更要分析产生问题的原因, 对带有普遍性、倾向性的问题, 从体制、机制和制度上提出解决和预防再次发生的措施或建议。

(三) 拓宽内部审计内容, 由以财务收支为主向财务收支与业务控制并重转变

内部审计扎根于部门和单位, 深知所在单位的关键环节和薄弱之处。因此, 内审人员要适当扩大审计面, 拓宽审计工作的领域, 提高内审延伸力度, 将财务数据内审与业务审计相结合, 将被审计单位所执行的政策制度、资金来源渠道、资金管理内部控制制度的建立和实施流程等作为内审重点, 查处被审计单位在实施业务过程中的盲点和偏差, 从而规范管理制度, 从根本上查错防弊, 提高审计效能。

(四) 推进审计方式从事后监督向全过程监督的转变, 促进事后披露向事前预防转化

内审的主要任务是协助本单位完善管理、防范风险和提高效益, 因此, 内部审计应当把目光前移, 把工作重点放在事前预防、事中控制和监督上, 实现由“马后炮”向“防护网”的过渡。一是在审计层次上, 提升内审工作的前瞻性, 树立“防范胜于纠正”的理念, 帮助被审计单位制定相关的内控制度。二是强化过程监督, 实现审计关口从事后向事前、事中的转移, 变补救为防范, 在单位管理诸环节中增设“防护网”, 实行事前审计与事中、事后审计相结合, 全过程、全方位地进行监督、评价。三是在审计方式上, 由以结果导向为主向以结果导向与过程导向并重转变, 加强本单位、本部门经济活动、管理活动发生问题前的预防性监督, 使内部审计充分发挥风险管理的作用。

(五) 完善审计结论整改落实制度, 积极开展后续审计工作

审计结果的落实程度直接关系到审计工作的效果。因此, 要不断加强和完善后续审计, 把后续审计纳入正常审计程序之中。一是加强对审计意见落实情况的检查、督导与评价, 要求被审计单位将审计整改和落实情况上报。二是逐步实行对重要审计意见的落实情况进行回访制度, 促进重要问题、边缘问题得到妥善解决。三是对在后续审计中发现未按审计建议的规定和要求进行整改、落实的, 依据相关法律法规和有关规定, 从重处罚, 做到审必严、责必究, 以提高审计的权威性。

(六) 强化内部审计队伍建设, 不断提高内部审计人员的综合素质

一是要将一部分业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部审计队伍;二是加大专业培训力度, 通过在岗培训、专题研究、经验交流、业务测试等方式, 着力提高现有内部审计人员的业务素质;三是强化内部审计激励考核机制, 增强内部审计人员的工作责任感和积极性;四是借助社会审计力量参与内部审计工作, 提高内部审计效率和质量。

摘要：政府审计、社会审计和内部审计构成了中国审计监督体系的三大主体。但在审计实践中, 内部审计的作用并没有得到应有的发挥。特别是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后, 因此, 准确定位行政事业单位内部审计, 进一步加强和改进行政事业单位内部审计, 具有十分重要的意义。对当前行政事业单位内部审计存在的问题进行了分析, 最后提出了相应的解决对策。

关键词：行政事业单位,内部审计,存在问题

参考文献

[1]中华人民共和国审计署.审计署关于内部审计工作的规定 (审计署第4号令) [Z], 2003-03-04.

[2]梁宝兰.试论行政事业单位内部审计工作[J].山西财经大学学报, 2007, (2) .

对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议 篇3

关键词：行政事业；单位；内部审计

一、 行政事业单位内部审计存在的问题

1、对审计工作认识不足，审计机构独立性不足

在当前的行政事业单位内部审计工作中，存在着对审计工作认识不足，审计机构设置不够的现象。内部审计是独立监督和评价本单位财务收支真实性、合法性和效益性的工作，这种工作性质要求单位内部审计机构具有独立性的特点。但是，在目前的大多数行政事业单位中，设立的内部审计机构不存在独立性，主要的表现形式为设置了依附于办公室、依附于纪委、依附于监察部门、依附于单位某一部门领导等现象。行政事业单位内部审计机构独立性不足的原因主要在于很多单位领导对于内部审计职能和作用认识不够，他们认为内部审计部门的存在意义仅仅在于应付上级检查，内部审计的功能等同于纪检监察，因此设立了独立性不足的内部审计机构。

2、 内部审计实际作用没有得到发挥

目前我国的行政事业单位的内部审计工作的权威性、有效性得不到保障。内部审计工作是独立评价和监督本单位财务收支的工作，这一特点决定只有当内部审计的领导越高，审计工作的权威性和有效性才能得到保证。但是，因为目前我国很多行政事业单位的内部审计领导层次较低，很多附属于财会、办公室、纪委、监督部门等，直接受这些部门的领导，这就影响了内部审计工作的权威性，导致了内部审计工作在结果处理、审计建议落实上存在着一定的制约，内部审计工作流于形式，最终严重影响了审计结果的客观性和公正性，阻碍了内部审计工作实效性的发挥。

3、内部审计人员素质有待提高

内部审计工作是一项专业性非常强的工作，在行政事业单位内部控制中只有选拔和使用高素质的内部审计人员，才能实现内部审计工作的有效性。但是，从目前的行政事业单位的内部审计人员来看，存在着以下几个方面的问题：第一，数量上内部审计人员较少，年龄结构不合理，素质不高；第二，综合素质上不太高，很多内部审计人员都是长期担任财会工作或者监察工作的人员负责，他们的专业知识水平和综合素质欠缺，很难胜任工作。

二、 如何解决行政事业单位内部审计工作中存在的问题

1、保证内部审计机构的独立性

在行政事业单位中，要发挥好内部审计的作用，提高内部审计工作的有效性，就要保证内部审计机构的独立性。我们应该认识到，内部审计工作对于行政事业单位的财务收支有效性和资源利用有效性具有积极意义，内部审计也不是虚无缥缈的，而是具有实际工作和职责的。因此，在行政事业单位中，要需要建立独立的内部审计机构，特别要求内部审计机构与财务、纪检、监察部门的行政录属关系上，直接在单位主要负责人的领导之下，使其具有一定的权威性和独立性。此外，为了确保行政事业单位内部审计工作的独立性，还应该创新工作方式来提高单位领导和全体职工对于内部审计工作的认识，充分认识到内部审计的重要作用，全力配合好内部审计工作，促进内部审计顺利开展。

2、不断提高内部审计工作质量

为了提高行政事业单位的内部审计工作质量，要注重好内部审计目标、工作方法和手段的改善，全力实现内部审计工作的高效性。首先，行政事业单位要结合实际制定了内部审计的工作目标，并在在实际中对内部审计目标进行细化分解，建立有效的责任分解制度，使得内部审计工作目标与单位目标相统一，促进内部审计工作效果的发挥。其次，行政事业单位要不断创新工作方法和手段，加强好事前审计与事中审计、事后审计相结合，建立好全方位的监督评价体系，并促进微观审计与宏观审计的结合，积极利用内部审计新软件和新技术，在综合分析的基础上为领导提供有效依据。

3、推动审计工作作用的发挥

行政事业单位内部审计工作要确立好自身的工作目标，将定位点放在部门和单位领导的决策之上，进而促进部门和单位的内部管理发挥实效，规范好单位内部的各项财政、收支活动，提高单位的社会效益和社会效益。因此，在行政事业单位中，要衡量好内部审计工作的工作标准和职责，如内部审计工作不应该是看查出了有多少违法违纪的事，而是看发挥了多少作用，对于规范单位财务收支活动是否具有作用。具体说来，行政事业单位要做好内部审计工作，树立社会主义市场经济观念，结合市场信息做好审计结果的分析工作，及时归纳出审计出来的问题，并及时向本单位的领导反映，及时提出可行性建议。总之，在具体的内部审计工作中，只有关注好内部审计的监察、分析、处理和提出对策，才能有效发挥内部审计工作作用，促进单位又好又快发展。

4、加强内部审计队伍建设

内部审计工作人员综合素质的高低，直接关系到行政事业单位的内部审计工作成效。结合现代新形势，行政事业单位的内部审计人员在数量上应该加强扩充，在结构上应该做好调整，在素质上应该加强提高。从内部审计工作的特点来说，内部审计人员不仅应该掌握财经知识、审计相关知识理论、法律知识、税务知识、金融知识、统计知识，还需要掌握一定的信息技术和外语知识，并具备一定的综合分析能力。加强内部审计队伍建设，应该从以下几个方面出发：第一，要根据单位实际情况制定行政事业单位内部审计人员的管理制度，并建立健全激励制度，充分调动内部审计人员的积极性，为审计工作实效助推力量；第二，要加强好行政事业单位内部审计人员的质量把关，要选拨和使用思想素质、专业素质、综合素质、有责任心的同志到内部审计工作岗位中来；第三，要建立合适的竞争机制，引导内部审计人员形成终身学习的观念，不断拓宽知识面、完善自己的知识结构，不断掌握新技能和学习新知识，通过自学、继续教育、参加培训等方式提高素质；第四，要在单位内部明确内部审计人员的职责，加强好内部审计机构的纪律性，为更好地发挥监督作用提供基础。

内部审计工作在我国起步较晚，我国行政事业单位的内部审计工作也没有成熟。我们要积极正视行政事业单位内部审计工作中的问题，并提出有效策略，推动我国行政事业不断发展。（作者单位：宁夏灵武市郝家桥镇人民政府）

参考文献：

[1]俞国华.探讨行政事业单位内部审计的控制[J]. 商业文化（上半月）. 2012（02）

[2]范丽梅.浅析我国行政事业单位内部审计存在的问题及对策[J]. 辽宁行政学院学报.2011（05）

[3]傅文艺.行政事业单位内部审计存在的问题及其对策[J]. 财经界（学术版）. 2009（11）

[4]唐曼雪.浅议行政事业单位的内部审计[J]. 财经界（学术版）. 2009（02）

对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议 篇4

——教师对学校教育家学工作的意见和建议

十里

铺

小

学

2014年4月15日

十里铺小学教师对学校教育教学工作意见或建议汇总 为了扎实做好党的群众路线教育实践活动，围绕学校的教育教学工作，我校于2014年4月7日至4月11日对全体教师进行了调查访问，征求好的意见或建议，以利于我们十里铺小学各项工作顺利有效地开展。在此将学校教师汇总如下：

一、减轻教师日常工作中除教学之外的应付性检查，让教师全身心投入课堂教学和学生的管理，完成学生的作业辅导。

二、上级领导布置工作应遵照统一的部署和安排，从全局出发，围绕“抓好学校安全管理、深入自主学习课改、创建快乐校园”去开展各项教育活动，少搞一些临时应战的检查。

三、配备齐全农村小学个学科专业教师，以利于全学科教学正常进行，发展学生各方面能力，整体提高学生整体素质。

四、充实配备农村幼儿园师资力量，尽早全部实现午托制管理，减轻家长接送幼儿的负担。

五、有效合理调配现有人员，使各学校师资达到相对均衡。

六、出台合理的岗位评聘制度，实现多劳多得，将有限经费用于一线教学，突出对一线教师的奖励。

家长对学校建议或意见汇总 篇5

家长对学校及教师们为此付出的努力表示深深的感谢。同时，家长也时刻关注着孩子的成长及学校的教学和发展，为了学校及孩子发展的更好，家长提出以下几点看法和建议：

一、对学校的充分肯定：海则滩九年制学校的老师责任心都非常强，也都很努力向上，对工作有着饱满的激情，对孩子有着拳拳的关爱之意，作为家长，我们对此深感欣慰的同时也对老师们的付出表示深深地感谢。

二、听取了全体家长的意见和建议，经过综合整理，发现比较集中在以下几点

（1）特长课的开展：家长希望开展一些特长课来培养孩子广泛的兴趣爱好。

（2）组织丰富的校内活动，丰富孩子的校园生活。例如：故事节、话剧演出、英语角、科技活动节等等，通过丰富的活动提高孩子们的团体协作能力、创新能力、表达能力等。

（3）生活上也存在几个小问题，比如学校的饭菜质量，住宿生在学校的休息情况等。

对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议 篇6

通过这次的调研，我们主要收集以下几点意见和建议：

（一）企业在招聘财会人员时学历不再是唯一的准绳，公司更为看重应聘者的工作经验。

财务管理工作包括实务工作和理论工作，各企业需要的财务管理人员大多是一些核算工作，侧重的是实务，所以对于财务管理人员，企业更青睐有工作经验的人员，一进公司马上就能投入工作，免去了公司的培训成本，毕竟一些基本的财务管理核算工作是做出来的，不是“研究”出来的，自然学历在一些初级会计岗位中就显得不是那么重要了。

那么，怎样的财务管理人才才能算是市场真正需要的人才，是不是一定就需要本科以上学历才算高级财务管理人才？答案是否定的。真正合市场“胃口”的财务管理人才大都具有3—5年的“实战”经验，并持有过硬的职业资格证书。所以丰富的实践经验才是走向成功的法宝。但对于工作经验几乎所有的企业都要求有2～3年工作经验为宜，可见工作经验对于应聘的重要性。工作经验具体到应届毕业生来看也就是实务能力，这不仅要求我们大专学生要有过硬的专业理论功底，而且要求我们会做，从凭证的填制到账簿的登记直至报表的编制我们都要会独立操作，做到一看就会，不需要经过较长时间的培训，其实这只要通过一定的实习实训是可以做到。通过调研，我们发现企业在招聘应届毕业生时，他们对一些技术要求不高的工作岗位会考虑招收。大多企业认为财务管理是一门技术性和实务性很强的工作，因而他们更看重的是应聘者的经验和实际操作能力。这点从下面的内容中可以看出：

问：企业认为现在的财务管理专业毕业生在实际工作中欠缺什么？ 宜宾银龙投资集团有限公司王先生答：学生欠缺的是实践经验。作为一名会计专业者，还要对审计及法律知识有一定程度的了解。

四川省宜宾市燕君贸易连锁有限责任公司李小姐答：实务经验。职业规化及能力与职位的定位

宜宾寅吾房产集团朱小姐答：遇到问题无法主动，出色地加以解决。安于现状，缺少改善工作、管理的建议和见解。事实说明，应届毕业生尽管在开始时在应聘会计、审计等岗位时有一些弱势，但发展的机会客观存在，只要自己踏踏实实从基本的核算工作干起，摆正心态，准确定位，工作几年后自己不就是人才市中最具竞争力的群体了，毕竟发展需要一个过程。

（二）、财务管理人才需求结构中，中高级财务管理人才稀缺。

经过我们调查发现，目前在人才市场上，初级财务管理人才已相对饱和，甚至过剩，再加上一般财务管理人员企业一般通过内部员工推荐，所以人才市招聘的数量就更少了。中高级财务管理人员一直是企业人力资源竞争的对象，就目前每年的供需比来看，中级财务管理人才需求的缺口很大，高级财务管理人才的紧缺就更严重了。尤其是中国加入WTO后，随着对外开放的力度不断加大，跨国企业及一些外国企业家纷纷在华设立公司，这就需要大量熟悉国际会计准则的本土高级财务管理人才。这一点也让我们充分看清市场需求的变化方向。

目前财务管理行业处于低端人才不缺，中高级人才告急的阶段。会计、出纳、普通财务管理人员并没有出现供不应求的状况，而要找一个有过硬的专业背景，获取中级以上的会计职业资格证书，并在相关行业中有3年以的人才却非常的稀缺。

对本专业建设和发展的建议和措施<> 为充分调动教师和学生教与学的积极性，发展学生的个性，全面提高学生素质，培养基础扎实、知识面宽、能力强、素质高，富有时代特征和创新精神的具备经济管理、法律、理财和金融等方面的知识和能力，能够在财务管理领域胜任专业工作的高级应用型、复合型专门管理人才，财务管理专业应按照“厚基础、宽口径、强能力、高素质”的原则进行设置。

1.加强财务管理职业素质提升课程

随着科学技术的发展，数学理论和电子计算机在该领域的广泛应用，使财务管理的科学水平达到了新的高度，财务管理学科的发展也赋予了财务专家以新的责任。财务管理的活动几乎涉及到企业管理的各个方面，从资金的筹集到资金的合法使用及资金的分配，此外还包括企业设立、合并、改组、解散、破产的财务处理。如果继续坚持会计包含财务管理的观点，必然会阻碍会计学与财务管理的发展与完善，这在会计与财务管理的教学和财会工作中已体现出来了，正确认识财务管理与会计有助于加强财务管理专业的建设。

2.坚持德智体全面发展和知识、能力、素质协调发展

将理论教学与实践教学结合起来，以切实提高学生的职业素质。公共基础课程设置着眼于学生综合素质的培养，保证学生在必修专业知识的同时，还需选修一定的职业素质培养课程。

3.拓宽专业，整体优化，增强毕业生的适应性

为了拓宽学生的知识面，增强学生的适应性，在时间安排上，前两年半的主要课程及实践环节都统一与同一领域的其他专业有共同的专业基础课，同时又根据人才培养的方向不同设置一定数量的选修课程，专业课程则依据专业自身的特点及时加以调整，改变因人设课现象，调整课程设置，构建紧密配合、有机联系的课程体系。

4.加强实践教学，培养创新能力

为培养学生的创新意识和创新能力，应加大实践性环节，设置财务管理大作业、专业认识实习、会计模拟实验等，将职业素质课程、综合性课程和学生参与在实践环节的内容，加强实践教学。

5.推进教学内容、课程体系改革，因材施教，发展学生个性

对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议 篇7

【关键词】行政事业单位；内部控制；对策建议

一、前言

行政事业单位的内部控制是指通过会计相关工作对行政事业单位进行引导和调控，以提高行政事业单位工作效率和社会效率。重视行政事业单位内部控制，能够将事业单位内部的会计监督工作落实到位，推进行政事业单位内部会计控制。受传统管理观念制约，以及思维的局限性，我国行政事业单位内部控制中仍然存在诸多问题，相关负责人要结合具体背景，对其进行解决。

二、行政事业单位内部控制的必要性

行政事业单位是政府主要部门，内部控制制度为其职能履行、风险应对和总体目标的实现提供了重要依托。行政事业单位要结合具体背景，制定完善的政策及制度，借助内部控制，对具体经济活动进行规范，避免行政事业单位内部发生贪污腐败现象，使财务会计信息更加准确真实，从而有效规避管理过程中的各项风险，减少不必要的经济损失，保障资金安全，实现良好的管理效果。

三、行政事业单位内部控制现状

1.内部控制意识不足

行政事业单位负责人并未认识到内部控制的重要性，他们缺乏内控意识和内控管理认知。以会计核算工作为例，只注重账册记录，其他各项工作并未落实到位，且人员综合素质相对较低。加之，行政事业单位管理人员对内控制度存在认知层面的偏差，只注重內部会计控制制度设计，各职能部门的人员参与性不足，很难实现单位内部各部门以及外部主体之间的相互控制，丧失了内部控制有效性。

2.预算控制薄弱

目前，我国预算改革实施力度逐渐加大。但是预算控制仍然比较薄弱。首先，预算编制模糊。仅仅依靠当前财政状况、上年收支情况、预算单位特点和业务等进行预算编制，项目的细化程度不足。其次，未达到相应的预算刚性，预算缺乏计划性和科学性，调整和追加现象明显，预见性不足，削弱了整体预算控制力度。

3.监督机制无效

部分行政事业单位内部审核机制缺乏，削弱了会计工作和经济活动的监督力度。部分单位也并没有将具体的监督检查工作落实到位，增加了内部控制的实施难度，也无法进行以内部控制为主体的审计监督，从而影响内部控制在行政事业单位中的作用。

4.内部控制制度缺失

目前，我国尚未出台任何针对事业单位的有效性内部控制指导性规范。虽然，财政部门制定了《内部会计控制规范》，但是与行政事业单位及内部控制要求不符合，针对性及适用性都不强。很多行政事业单位没有结合自身的实际发展情况，制定完善的内部控制制度，一旦出现问题，很难以具体规程或标准进行解决。

5.内部控制执行力不足

部分行政事业单位的财务工作由单位领导直接关联和负责，内部审核机构和审核人员也由单位领导亲自委派，约束了内审人员的监督行为，对外部监督机制和内部控制都产生了负面影响。加之，财政部门过度重视预算，不注重对资金进行合理应用和分配，使预算单位财务管理工作比较滞后。

四、行政事业单位内部控制对策

1.加强内控意识

明确认识内部控制，并重视政策宣传。单位财务与会计工作的第一责任主体是行政事业单位负责人，在内部控制体系中占主导地位。因而，要加大对行政事业单位负责人和单位领导的培训力度，使其充分认识到内部控制的重要性，树立内部控制意识，完善行政事业单位内部控制制度建设，履行具体的责任。

2.健全内部控制制度体系

首先，参考企业内部控制相关规范条例，对内部控制制度的内涵进行明确认识和了解。其次，合理设置岗位，明确岗位职责，确保不相容岗位分离。第三，控制审批和决策环节，将事前风险防范、事中控制和事后评价工作落实到位，严格按照正确程序执行集体决策。第四，结合行政事业单位自身业务特点和发展需求，构建科学的内部控制制度体系，制定资产管理、资金使用、运营分析和绩效考核等具体微观层面上的控制措施。

3.强化监督检查工作

落实监督检查工作，有助于提高行政事业单位内部控制质量。在行政事业单位内部控制中实行权力分配，使行政事业单位内部审计与外部监督工作同步进行，通过完善沟通渠道，实现信息交流，确保监督工作顺利实施。①引导行政事业单位对内部控制制度和岗位责任制等进行健全和完善，在岗位之间形成相互监督相互牵制的机制，防止违法乱纪现象的发生。②加强对单位内部控制的了解、检查和监督，加大执法力度，增强单位内部控制效果。

4.构建良好的内控环境，规范业务流程

行政事业单位要重视业务流程管理，注重岗位权限控制，制定完善的内控体系。首先，完善法律法规制度，对单位内控建设进行规范和约束，并以法律为基础，结合单位的实际，制定与自身情况相匹配的内控制度；其次，对行政事业单位内部各部门以及其在实际工作过程中的薄弱环节进行严格控制，使制度实行过程中更具针对性；最后，依据行政事业单位具体情况，构建良好的行政单位内控建设环境，将制度建设和文化建设工作落实到位，并对内部控制管理工作进行有效监督，定期开展思想政治教育工作，引导员工参与到行政事业单位内部控制管理工作中，推进内部控制建设工作的顺利进行。

五、结语

综上所述，我国行政事业单位内部控制仍然存在很多问题。行政事业单位要结合实际发展背景，加强内控意识，建立完善的内部控制制度，并将各项监督工作落实到位，提高行政事业单位内控质量，实现内控工作的长远发展。

参考文献：

[1]马艳霞.行政事业单位内部控制现状及对策探讨[J].现代商贸工业，2011，（04）：53-54.

[2]祝婵娟.行政事业单位内部控制存在的问题及其对策研究[J].经济研究导刊，2014，（32）：203-204.

对单位的意见与建议 篇8

这些问题形成的原因虽然是多方面的，但人事管理制度不适应形势发展的要求是其中一个重要的原因。事业单位是各类人才的主要集中地，建立一套符合市场经济和事业单位特点的全新的人事管理制度，是事业单位管理中的一场深刻革命，是一项事关改革全局、涉及社会各方面的系统工程，对建设高素质、社会化的专业技术人员队伍，推动经济发展和社会全面进步，实现我市在全省争取应有地位具有十分重要的意义。要推进事业单位人事管理工作的改革创新，我有以下几点建议。

1、建议出台类似《公务员法》的事业单位人事管理制度。在整个干部人事制度大格局下，事业单位人事管理方面立法是相对滞后的。党政机关有《公务员法》，国企有《劳动法》，而事业单位人事管理却缺乏国家层面的法律法规。现有的有关规定大都存在于部门规章、政策文件中，多为部门行为，缺乏整体性、综合性。建议出台《事业单位人事管理办法》，逐步形成以《办法》为核心，“进、管、出”等各个单项制度为主要环节，层次较高、程序规范、配套完备的政策法规体系。

2、建议做好事业单位分类管理。由于历史原因，我国现在仍存在着一定程度的政事不分、政企不分的问题。这在人事管理上导致了事业单位工作人员定位不清，使部分事业单位及其工作人员偏离公益目标，盲目追求经济效益，也对深化人事制度改革造成障碍。应该加快事业单位分类管理，把事业单位定位于承担公共服务职能、具有公益性质的社会组织，把事业单位人员定位于以自身的专业知识和技术提供专业化服务的人员，把事业单位人事管理定位于既不同于企业也不同于机关的人员管理。

对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议 篇9

关键词：行政事业单位；会计处理；建议

《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》分别自2013年1月1日和2014年1月1日正式施行了，针对“现金盈余或短缺、实物资产盘盈”，“对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产”，两种会计制度分别规定了不同的会计处理，但笔者认为，依据相关法规，两者会计处理应当趋同。针对“短期投资、长期投资盘盈、无形资产盘盈盘亏”，会计制度中并没有相应的会计处理规定，笔者提出了解决方案。

一、现金盈余或短缺、实物资产盘盈

发生现金盈余或短缺，盘盈的实物资产这类经济业务时，行政单位通过“待处理财产损溢”科目核算，1、当现金盈余时，借：库存现金；贷：待处理财产损溢。待查明原因报经批准后，借：待处理财产损溢；贷：其他收入（属无法查明原因的部分），贷：其他应付款（属应支付有关单位和个人的部分）。2、当现金短缺时，借：待处理财产损溢；贷：库存现金。待查明原因报经批准后，借：经费支出（属无法查明原因的部分），借：其他应收款（属应由责任人赔偿的部分）；贷：待处理财产损溢。3、当实物资产盘盈时，借：存货、固定资产、政府储备物资；贷：待处理财产损溢。待报经批准后，借：待处理财产损溢；贷：资产基金—存货、固定资产、政府储备物资。

事业单位在发生现金盈余或短缺时并没有通过“待处置资产损溢”科目核算，1、当现金盈余时，借：库存现金；贷：其他收入（属无法查明原因的部分），贷：其他应付款（属应支付有关单位和个人的部分）。2、当现金短缺时，借：其他支出（属无法查明原因的部分），借：其他应收款；（属应由责任人赔偿的部分）；贷：库存现金。3、当实物资产盘盈时，（1）存货盘盈，借：存货；贷：其他收入。（2）固定资产盘盈，借：固定资产；贷：非流动资产基金—固定资产。

根据《行政事业单位资产核实暂行办法》的相关规定，财政部门批复、备案前的资产盘盈（含账外资产）可以按照财务、会计制度的有关规定暂行入账，待财政部门批复、备案后，进行账务调整和处理；财政部门批复、备案前的资产损失和资金挂账，单位不得自行进行账务处理，待财政部门批复、备案后，进行账务处理。因此笔者建议，事业单位现金盈余或短缺、实物资产盘盈时，在财政部门批复、备案前，先通过“待处置资产损溢”科目核算，待批复、备案后再进行账务调整和处理。

二、对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产

对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产，事业单位通过“待处置资产损溢”科目核算，1、报经批准前，借：待处置资产损溢，累计折旧，累计摊销；贷：存货，固定资产，无形资产。2、报经批准实际捐出、调出时，借：其他支出（对外捐赠、无偿调出存货），非流动资产基金—固定资产，非流动资产基金—无形资产；贷：待处置资产损溢。

而行政单位并没有通过“待处理财产损溢”科目核算，1、对外捐赠、无偿调出存货，借：资产基金—存货；贷：存货。2、对外捐赠、无偿调出固定资产，借：资产基金—固定资产，累计折旧；贷：固定资产。3、对外捐赠、无偿调出无形资产，借：资产基金—无形资产，累计摊销；贷：无形资产。

根据《行政单位国有资产管理暂行办法》的相关规定，行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。因此笔者建议，行政单位在申请对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产时，应先通过“待处理财产损溢” 进行过渡核算，报经批准后再进行账务处理。

三、短期投资、长期投资盘盈，无形资产盘盈盘亏

根据《行政事业单位资产核实暂行办法》的相关规定，资产盘盈是单位在资产清查基准日无账面记载，但单位实际占有使用的能以货币计量的经济资源。包括货币资金盘盈、存货盘盈、有价证券盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款盘盈等。资产损失是指单位在资产清查基准日有账面记载，但不归本单位占有、使用或丧失使用价值的，能以货币计量的经济资源。包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、有价证券损失、对外投资损失、固定资产损失、无形资产损失等。而事业单位会计制度没有规定短期投资、长期投资盘盈，无形资产盘盈盘亏会计处理，行政单位会计制度也没有规定无形资产盘盈盘亏会计处理。因此笔者建议，1、事业单位短期投资、长期投资、无形资产盘盈，将盘盈结果上报时，借：短期投资、长期投资、无形资产；贷：待处置资产损溢。报经批准后，借：待处置资产损溢；贷：其他收入、非流动资产基金—长期投资、非流动资产基金—无形资产。事业单位无形资产盘亏，将盘亏结果上报时，借：待处置资产损溢；贷：无形资产。报经批准后，借：非流动资产基金—无形资产；贷：待处置资产损溢。2、行政单位无形资产盘盈，将盘盈结果上报时，借：无形资产；贷：待处理财产损溢。报经批准后，借：待处理财产损溢；贷：资产基金—无形资产。行政单位无形资产盘亏，将盘亏结果上报时，借：待处理财产损溢；贷：无形资产。报经批准后，借：资产基金—无形资产；贷：待处理财产损溢。（作者单位：南京市城市建设档案馆）

參考文献：

[1] 财政部.事业单位会计制度.财会[2012]22号，2012年12月19日

[2] 财政部.行政单位会计制度. 财库[2013]218号，2013年12月18日

[3] 财政部.行政事业单位资产核实暂行办法.财办[2007]19号，2007年4月3日