财务报表编制得更漂亮

财务报表编制得更漂亮（精选9篇）

财务报表编制得更漂亮 篇1

怎样才制得更漂亮？公司变更急需要贷款等！我可能经验不足还需高人指点啊，工商变更，贷款等都要用到！不知做好漂亮报表的原则是什么？我不希望看到随处复制到答案！要真诚自己的语言！这可是一项复杂的工作，现金流量表现金流需要调整，特别是经营活动产生的现金流量。流量要大，但净流量别大，净流量大企业一般来说不应该缺钱，除非有什么大项目。利润表不用多说了，收入数要大，利润数要大，表明企业的盈利能力。资产负债表，流动资产要加大，货币资金稍小一点，反应企业资金稍紧张，留存收益要大，体现出以前年度累计的留存收益多，另外也是跟利润表中利润大表前后对应。短期借款、和长期借款不要改要真实的，有得企业想把它修改小，说明贷款少，但是银行都是联网的，一查就知道你家有多少银行贷款。流动性负债少一点，主要表明企业资金短缺是经营资金短缺，而不是为了借钱去还债。

个人见解，为了你自己的目的，在有针对性的修改吧。

各种表中对应的数要一致，这是小儿科了，表中各项数据所体现出来的意义也要要统一。怎么把报表做得漂亮涉及的问题很多，简单从财务分析的角度来回答你的问题吧。企业在进行申请贷款时，银行非常看重企业的清偿能力,企业可以在这方面做得漂亮一些，满足银行的要求，达到借款的目的。短期清偿能力比率主要包括流动比率和速动比率。这两个比率是用来衡量一个企业的短期偿债能力的。比率越高,对流动负债的偿还能力越强。

企业的负债与所有者权益之间的对比关系,评价企业长期偿债能力和继续举借债务的能力的指标。而在评估企业的举债能力的大小时,债务人通常会考虑企业的债务与权益的相对比率。一般来说,企业股东权益与企业负债的比率越大,企业进一步举债的能力就越大。债务人在借出资金时主要考虑贷款的风险,债务与股东权益的比率越小,企业用来偿还负债的资产越有保障,风险越小。

资产负债率是对企业负债状况的一个总体反映，也是衡量企业财务风险的主要指标。债权人对较高的负债比率非常谨慎。如果需求融资的企业已经有大额债务，再增加债务会使其不堪重负。因而债权人为了保护自己，通常会对负债比率较高的公司要求较高的利率。

财务报表编制得更漂亮 篇2

一方面, 高校决策者要了解学校综合财力、评价财务风险和资金使用效果, 需要掌握全面、完整的财务信息;另一方面, 随着高校的扩招和办学规模的不断扩大, 高校利用银行贷款进行教学硬件设备、基础设施、修缮工程的投资, 银行和政府有关部门需要正确评价高校财务风险和投资效果。这些都不可避免地要求高校编制合并财务报表。

一、我国高校合并财务报表的特点

与一般财务报表相比, 合并财务报表有以下不同:

1. 编制的基础不同。

一般财务报表反映的是校级或二级单位本级会计主体的财务状况;高校合并财务报表全面、完整地反映学校的整体财务状况, 有利于报表使用者从整体上了解学校预算执行情况、债务情况以及全面掌握学校资金的动态, 从而提高财务信息的客观性、相关性和可比性。

2. 信息的使用者不同。

高校合并财务报表的主要使用者是学校的决策者、政府相关部门和银行;一般财务报表的使用者主要是校级和二级单位的利益相关者。

3. 编制的方法不同。

一般财务报表是由校级和二级财务部门根据日常核算的会计账簿按照固有的方法和程序编制的;高校合并财务报表由校级财务部门编制, 是在一般财务报表的基础上运用合并财务报表的编制方法完成的。

二、我国高校合并财务报表的合并范围

合并财务报表的编制首先要正确确定合并范围, 这直接影响着报表提供信息的准确性和有用性。我国企业会计准则规定合并财务报表的合并范围应该按实质重于形式原则以“控制”为基础加以确定, 鉴于此, 笔者认为高校合并财务报表的合并范围应该包括学校能对其实施完全控制的所有独立核算单位。一是必须是独立核算、独立编制财务报表的二级单位。如果二级单位没有实行独立核算, 而是已经包含在校级财务核算之中, 则不存在合并问题。二是高校能对其实施完全控制的单位。如果高校对二级单位的人事、财务等方面拥有控制权, 对其收益拥有分配权, 那么应考虑将该二级单位纳入合并范围;如果高校仅仅是参与二级单位较低层次的教学事务、日常管理, 不具有重大事项的决策控制权, 则二级单位不应该纳入合并范围。如目前的二级学院 (分校或独立学院) , 学校没有对其实施完全控制, 因此二级学院应排除在合并范围之外。

根据以上判断, 笔者认为应纳入高校合并财务报表合并范围的有:

1. 校级财务报表。

高校财务处代表高校对学校一级的收入、支出进行核算, 执行《高等学校会计制度》, 编制学校一级的财务报表。校级财务报表是合并财务报表的基表。

2. 各校区的财务报表。

大多数高校存在一所高校多个校区的情况, 为了便于校区日常活动的开展和管理, 通常各个校区均设有财务管理部门, 配备专门的会计人员, 同样执行《高等学校会计制度》, 并按时向高校财务处报送本校区财务报表。

3. 基本建设财务报表。

高校的基本建设项目的核算在执行《高等学校会计制度》之外还执行《基本建设单位会计制度》, 单独核算基本建设投资, 核算内容为基建项目的资金来源及其运用。

4. 后勤集团财务报表。

后勤集团是高校后勤社会化改革后形成的独立核算单位, 一般按《企业会计制度》进行会计核算, 根据学校需要编制财务报表并报送学校。

5. 校办企业财务报表。

高校校办企业通常组建成产业集团, 产业集团拥有或控制多家企业, 这些企业或由学校全资投入成立, 或由学校与社会企业共同出资组建。企业根据《企业会计制度》组织会计核算工作, 根据学校需要编制财务报表并报送学校。

三、我国高校合并财务报表的编制

1. 合并财务报表编制的前期准备事项。

(1) 统一财务报表核算口径。合并财务报表应按高校会计制度编制。现实中, 高校内部经济成分多元化, 既有执行高校会计制度的单位, 又有执行企业会计制度的单位, 在编制合并财务报表前要按高校会计制度对个别财务报表进行调整。对与高校执行相同会计制度的二级单位, 如分校区, 可直接利用二级单位财务报表进行合并;二级单位与高校执行的会计制度不一致的, 如后勤集团、校办企业, 要通过不同会计制度的会计科目转换来编制合并财务报表。

(2) 做好校内各级核算单位之间往来账清理工作。根据高校会计制度, 高校年终结算前对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数以及应上交、拨补的款项等都应按规定逐笔进行清理结算。为了准确反映各项收支数额, 实行分级管理、分级核算的高校对所属二级单位的拨款截至12月25日, 逾期一般不再下拨。高校财务处对二级核算单位的经费拨入、拨出要逐笔核对, 对应收及暂付款、应付及暂存款科目认真清理, 做好各级核算单位之间往来款项的对账工作, 为编制高校合并财务报表抵销分录提供准确依据。

(3) 制定高校二级单位财务报表合并办法。为使高校会计信息真实、完整, 作为学校一级财务机构的高校财务处对二级单位财务报表的编制要加强指导和管理, 同时在现行相关会计制度的框架下, 制定高校合并财务报表编制的具体办法, 使二级单位的会计核算口径与校本级财务核算口径基本一致。办法的主要内容包括:纳入合并范围的二级单位范围、合并内容、合并程序、主要核算体制等。

2. 合并财务报表的编制方法。

(1) 根据高校财务报表格式编制合并工作底稿。将纳入合并范围的财务报表的各项目数据过入合并工作底稿中, 将数据进行加总, 计算出各项目的合计数。高校不计提坏账准备, 应收账款应按减去坏账准备后的净额编入合并财务报表;高校会计制度对固定资产不计提折旧, 固定资产应按计提折旧后的净额编入合并财务报表。

(2) 编制调整抵销分录。将纳入合并范围的财务报表各项目的加总数中重复的因素予以抵销。此步骤是将学校与二级单位、二级单位相互之间发生的经济业务进行抵销处理, 是合并财务报表编制步骤中十分重要的一步。

(3) 计算合并财务报表各项目的合并数。即在各项目加总数据的基础上, 根据调整、抵销分录分别汇总财务报表中的资产项目、负债项目、净资产项目、收入项目和支出项目的合并数。

(4) 根据合并工作底稿中计算出来的各报表项目的合并数编制正式的合并财务报表。

3. 内部事项的抵销处理。

(1) 内部债权债务的结算。高校内部的债权债务通常包括学校和二级单位之间的应收应付款、借入借出款等项目。高校将暂时闲置不用的款项借给后勤集团、校办企业使用, 以扶持其发展, 从整个高校的角度来看, 这些只是资金的内部运动, 既不增加高校的资产, 也不增加其负债。因此, 在编制合并财务报表时应将这部分债权债务项目予以抵销。

编制应收应付款项抵销分录时, 按照内部发生的应收应付款项金额, 校本级财务机构、后勤集团等二级财务机构的账务处理和合并会计分录如下: (1) 校本级财务机构。借:应收及暂付款;贷:银行存款。 (2) 后勤集团、校办企业等二级财务机构。借:银行存款;贷:应付及暂存款。合并会计分录:借:应付及暂存款;贷:应收及暂付款。

编制借入借出款项抵销分录:借:借入款;贷:借出款。

(2) 对二级单位的投资。高校对后勤集团、校办企业进行投资时, 一方面反映为“对校办产业投资”、“其他对外投资”增加, 另一方面反映为“对校办产业投资”、“其他对外投资”以外的其他资产减少。从高校整体来看, 这种投资实际上相当于学校将资产拨付给下属核算单位, 并不引起整个高校资产、负债和所有者权益的增减变动。编制合并财务报表时应当在高校与二级单位财务报表数据简单汇总的基础上, 将高校对二级单位投资项目与二级单位净资产项目予以抵销。抵销时作如下处理:借:事业基金;贷:对校办产业投资, 其他对外投资。

(3) 后勤集团、校办企业返还工资项目。后勤集团、校办企业人员工资一般由高校发放, 由二级单位年终结算时返还。按制度规定, 高校发放工资时计入支出, 收到二级单位返还工资款时, 计入事业基金。对于整个高校来说, 编制合并财务报表时应对返还的工资额进行抵销。抵销分录如下:借:事业基金;贷:后勤支出, 其他支出。

(4) 基本建设项目。高校将事业经费与基本建设经费分开核算, 设事业会计与基建会计两套账, 分别执行《高等学校会计制度》和《基本建设单位会计制度》, 编制合并财务报表时应将基本建设财务报表的银行存款并入事业财务报表中, 将从学校借入的基建资金与事业财务报表中的应收及暂付款抵销, 在合并财务报表中增设“在建工程”、“应付工程款”以及“基本建设拨款”项目, 经合并调整可全面反映事业会计、基建会计财务信息。

(5) 对二级单位的拨款补助。对二级单位的拨款补助通常是高校对后勤集团、校办企业提供服务的经费拨款。对整个高校来说, 内部经费的拨入、拨付并不会影响学校经费拨款的金额, 因此在编制合并财务报表时, 应将内部经费的拨入、拨付进行抵销处理。校本级财务机构、后勤集团等二级财务机构的账务处理及合并会计分录如下: (1) 校本级财务机构。借:对附属单位补助;贷:银行存款。 (2) 后勤集团、校办企业等二级财务机构收入的处理。借:银行存款;贷:上级补助收入。合并会计分录:借:上级补助收入;贷:对附属单位补助。

参考文献

[1].财政部, 教育部.高等学校会计制度.北京:中国财政经济出版社, 1998

出版集团亟需编制合并财务报表 篇3

原行政事业体制下，出版企业向外提供的说明企业整体会计信息的为汇总财务报表，也就是将各单位财务报表加总得出的数据作为判断集团整体实力的依据。很显然，在内部交易众多的出版集团，汇总财务报表不能公允客观地反映其财务状况。

根据国家相关规定，为了综合反映集团整体的经营状况及经营成果，要求企业集团必须编制合并财务报表。

一，何谓合并财务报表

合并财务报表又称合并会计报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。它是通过抵销内部交易或事项对个别财务报表的影响后编制而成的。所谓合并是将子公司报表纳入母公司报表。母公司所控制的所有子公司都必须纳入合并范围。母公司控制是指一个企业能够决定其他企业的财务和经营政策，并能据此从其他企业的经营活动中获取利益的权力。这里所说的控制充分体现会计核算上“实质重于形式”的原则，是指母公司对子公司拥有的实际控制权。合并财务报表不仅能够对外提供反映由母子公司组成的企业集团整体经营情况，而且，合并财务报表还有利于避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰财务报表的情况。

二、出版集团的合并财务报表

现行会计信息主要是借助资产负债表、损益表与现金流量表及其附注向使用者传递的。会计信息以企业的经济资源及其相应的要求为中心，从企业的财务状况、经营成果、现金流动和未来发展等多角度反映企业的价值。而相关的财务比率有助于了解公司经营状况的好坏和财务地位的强弱。它可以反映一些问题：公司的流动性如何；管理层运用公司资产是否获得了足够的资产收益，公司是如何筹资获得现有资产的；所有者（公司股东）在公司的投资是否获得了足够的收益。

根据近两年统计数据，通过一家出版集团的合并资产负债表、损益表和汇总资产负债表、损益表，计算出几个关键性的财务指标相比较分析（见表1）：

1.杠杆比率

此指标可以说明公司的资本结构。从数据上看，集团的汇总财务报表中负债总额占权益的l 23.50%，集团的合并财务报表中负债总额占权益的86.24%；可以看出汇总财务报表下的负债权益比率都比合并财务报表下的该项指标略高。合并报表后，集团整体的负债水平下降，对于债权人来说，根据合并财务报表得出的数据更让人放心。集团汇总财务报表中的资产负债比率55.26%，集团的合并财务报表中资产负债比率46.31%。一般公司的资产负债率应控制在50%左右，从公司债权人的立场来讲，公司的资产负债率越低越好，这样，公司的偿债能力有保证，从比较表中的数据来看，合并财务报表反映的比率比汇总财务报表中比率低并在50%以下，表明企业的偿债能力较强，债权人的利益可以得到充分保障。

2.流动性比率

流动性比率主要说明企业的短期偿债能力。表中显示，合并财务报表的流动比率为237.49%，远远高于汇总财务报表中的流动比率185.11%。流动比率反映的是，流动资产越多，短期债务越少，所以流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。从数据中来看，合并财务报表和汇总财务报表相比，速动比率及现金比率都有提高，尽管在两种报表下，该项指标都能反映出该集团整体偿债能力很强，但还是有一定差异的。在合并财务报表情况下反映出来的数据中，更能看到集团的短期偿债能力更好，同时也说明了集团短期运营几乎没有财务风险。

3.效率比率

效率比率可以判断企业对其投资的流动资产和固定资产的使用效率。表中合并财务报表存货周转率是166.67%，与汇总财务报表存货周转率204.90%相比，合并财务报表比汇总财务报表的存货运营效率降低了，这里存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度就越快。从资产周转率和存货周转率来看，合并财务报表后集团整体的资产利用效率远低于汇总财务报表。再看，合并财务报表的应收账款周转率是1454.61%与汇总财务报表的应收账款周转率1378.71%相比，合并财务报表的应收账款周转率提高了，如果应收账款周转率越高，说明其应收账款收回越快，反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响企业正常资金周转及偿债的能力。

4.赢利能力

赢利能力是各方面关心的核心，也是企业成败的关键，只有长期赢利，企业才能真正做到持续经营。因此，无论是投资者还是债权人，都对反映企业赢利能力的比率非常重视。衡量企业获利能力的3个指标分别为：净利润率、资产收益率和普通股股东权益收益率。数据显示，汇总财务报表的净利润率、资产收益率和普通股股东权益收益率分别是7.07%、3.59%和7.26%；而合并财务报表的净利润率、资产收益率、普通股股东权益收益率分别是9.49%、4.02%和6.50%；合并报表后净利润率、资产收益率有所提高，而普通股股东权益收益率反而降低。结合前面的分析不难看出，出现这种现象，主要是因为公司资产利用效率偏低及权益过高影响的结果。

除以上指标外，再根据集团公司资产总额和营业总收入做进一步分析。因为资产总额和销售额是判断企业规模的重要依据，世界500强的排名主要是据此两项数据产生。根据集团公司的数据来看，在汇总财务报表中，集团资产总额为339.3亿元，营业总收入为160.2亿元；合并财务报表中，集团资产总额为277.7亿元，营业总收入为105.8亿元。对比显现，合并后集团整体实际规模比汇总情况下的规模要小。由此可见，合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。它是通过抵销内部交易或事项对个别财务报表的影响后编制而成的，反映了自身的真实经济规模。

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三、分析结论

1.合并财务报表是客观评价集团整体实力的基础

汇总财务报表是将报表的各项目简单加总得出，并无抵销内部交易。对于一个关联方交易频繁发生且交易额非常大的集团来说，这种评断标准显然是不客观的。集团管理层必须要了解本集团的整体经营状况和经营成果，以此为基础评价集团实力，从而认识到集团作为一个整体在市场上的竞争地位，为将来的战略发展提供必要的参考条件。

2.信息使用者有了解集团整体经营状况的需要

出版业的改革打破了原有状态，出版资本要走出去，其他资本也会参与进来，出版集团与其他企业的合作机会越来越多，投资人或合作方需要以合并财务报表为依据了解集团整体经营情况。另外，股东、债权人及财政、审计、税务部门等都需要了解集团合并信息，维护国家或自身的经济利益。

综上所述，合并财务报表所提供的会计信息与汇总财务报表相比有一定的差异，这种差异足可以影响会计信息使用者如集团债权人、投资人、政府部门、集团管理层等对集团整体经营状况的判断。对于集团外部信息使用者来说，客观地了解一个集团的规模、实力、营运能力、偿债能力、赢利能力及竞争力很有必要，是各个使用者是否给集团提供债务信用、是否与集团合作、是否为集团投资、是否能公允地判断一个集团财务及经营状况的关键依据。对于集团管理层来说，客观了解这些情况更为必要。要提高集团整体竞争力，整体规模和效益，集团内部整个各级决策必须优先保证集团整体利益最大化，追求子公司局部利益必须有助于提升集团整体利益而不是毁损集团整体价值。从目前出版集团情况来看，母子公司及各个子公司之间关联交易多，且子公司之间从母公司争取业务，形成一种内部竞争的态势，这种竞争态势可能会导致集团的一块蛋糕在子公司之间进行分配，而不是集团整体去将蛋糕做大，不利于集团整体市场竞争力的发展。在汇总报表的情况下，这种弊端不易发现，如果是依据将关联交易抵销后的合并财务报表来判断，子公司的经营是否提高了集团的外部竞争力便显而易见。根据合并报表所提示的信息，集团管理层所作的财务预测及所制订的财务决策也更会合乎集团整体发展的需要。

笔者认为，合并财务报表比汇总财务报表更能客观公允地反映集团整体的财务状况。对于集团内部管理层来说，合并财务报表所提供的信息对集团整体的经营管理及财务管理有更好的借鉴价值，管理层可以站在集团的立场，为提高集团整体规模、效益及整体竞争力作出更合理的经营及财务策略。

（作者单位系中国新闻出版研究院）

合并财务报表编制实例 篇4

A公司是一家规模较大的上市公司，在年1月7日以2000万元购买B公司70%的股份。购买日B公司的所有者权益为5000万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为2000万元。假定A公司对B公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为。

B公司、实现净利润分别为1000万元和800万元。B公司除按净利的10%、5%分别提取法定盈余公积和法定公益金外，不再进行其他利润分配。A公司12月31日应收B公司账款余额为600万元，年初应收B公司账款余额为500万元。已知A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10%。A公司在年12月31日含有一项从B公司购入的无形资产，是2009年1月10日以400万元的价格购入的。B公司转让该项无形资产时的账面价值为300万元。假定A公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。

编制2010年A公司合并财务报表时的抵消分录。

财务会计报表的编制范例 篇5

某公司2010年12月成立，注册资本50万。假设公司是一般纳税人。属于贸易公司，2011年发生以下业务：

（1）用银行存款购买固定资产20 000元。

（2）购进A商品一批货款250 000元，进项税额42 500元，货物已经验收入库；货款、进项税额均已从银行支付。

（3）从银行提取现金20 000元备用

（4）企业管理部门用现金购买办公用品800元。

（5）出售给甲公司A商品一批，计1 500 00元，销项税额255 00元，销项税额及货款均暂欠。该产品成本120 000元。

（6）支付半年房屋租金，计60 000元，以银行存款支付。

（7）职工李阳出差联系商品供应工作，暂借现金10 000元。

（8）以银行存款支付广告费30 000元，职工医药费10 000元。

（9）职工李阳出差回来原借10 000元中报销差旅费4 000元；找回现金6 000元。

（10）去银行取现支付给职工工资20 000元。

（11）用银行存款支付电费15 00元

（12）计提固定资产折旧1000元。

（13）从银行收到甲公司前欠应收账款70 000元

（14）企业因业务需要向银行短期借款100 000元

（15）计提短期借款利息1 000元

（16）销售乙公司A商品180 000元，销项税额30600元，销项税额及货款银行均收到。该产品成本130 000元。

（17）计提本期应交城建税 教育费附加1360元。结转未交增值税.（18）结转本期各项收入、费用，求出利润总额。

财务报表编制与分析练习题 篇6

[例]某家庭3月份发生的经济活动及其它相关资料如下：

1.月初手头持有现金4000元

2.月初活期存款存折50000元

3.月初牡丹卡信用卡余额20000元

4.上月底借给亲戚经商100000元，以30天计，每天 10元利息, 本月底还本付息

5.年初购入二手房价值1600000元出租，本月收到月租收入1000元

6.本月15日购得某公司发行A股，市价为25000元，以活期存折帐户支付，本日收盘价为30000元

7.本月初卖出某公司可转换债券，卖出价为30000元，购入时(去年)成本为28000元

8.本月初购入某国债品种10000元，假设年利率3%，单利，以现金支付

9.定期存款50000元，年底到期，已存三个月，假定利率为复利3%

10.拥有黄金，按目前市值为5000元

古董（瓷器），按目前市值为8000元

纪念币5套，面值为100元，现市价为750元

11.月初购买意外险、医疗险2400元，以信用卡支付

12.工资收入15000元

13.有住房一套，九个月前购置，成本为 800000元，30年期还贷，月还3500元，本月银行帐单显示，第九个月付贷款，商业贷款 2810元，本金673元，利息2137元，结余 508150元，公积金481元，本金153元，利息328元，余 97268元

14.去年9月贷款买车150000元，月还款2870元，本金2223元，利息647元，余136808元

15.接通知应付契税15000元，下月初支付

16.支付电信费450元，水电煤等600元，以现金支付

17.有家电50000元, 家具45000元

18.入股朋友公司，投资30000元，本月收到季度利息1000元

19.本月长城信用卡透支消费购衣物2000元，下月还

20.生活费一家2000元, 物业费300元, 保姆费800元

21.预付新家具费1000元

22.民间借款60000元，20个月还清，月还款额4000元，本3000元，利息1000元，本月余额36000元

23.收到女儿托人带外汇2000美元，合人民币16000元

合并财务报表编制的操作要领 篇7

要点之一:谁来编?——并非只有大股东

合并财务报表编制的首要问题自然是其编制主体的确定问题, 简言之为“谁来编”。笔者将其结论概括为并非只有大股东, 言外之意则是小股东也有可能编制。《企业会计准则第33号———合并财务报表》 (CAS 33) 对合并财务报表编制主体的确定遵循了实质重于形式原则。要想把握好合并财务报表的编制主体, 就必须对“控制”的概念准确理解。其要义是谁掌握了被投资单位日常的生产经营活动的决策权, 谁就取得了对被投资单位的控制权, 谁就需要编制合并财务报表。从现代公司治理的角度看, 被投资单位的日常生产经营活动的决策权掌握在董事会手中。实务中谁掌控了被投资单位的董事会, 谁就取得了对被投资单位日常生产经营活动的决策权。

需要强调指出的是, 合并财务报表的编制主体并非只有大股东, 如果小股东取得了对被投资单位的日常生产经营活动的决策权, 小股东就是合并财务报表的编制主体。

要点之二:把谁并进来?———所有的子公司

CAS 33在按照实质重于形式原则确立了合并财务报表的编制主体后, 进一步强调将“所有的子公司”纳入合并范围。CAS 33对合并范围所确立的政策与《关于合并会计报表合并范围请示的复函》 (财会二字[1996]2号) 有所不同, 即只要是合并财务报表编制主体所控制的被投资单位, 就必须毫无例外地纳入合并范围。

小结:编制主体存在可操作的空间。如果将上述两个要点综合在一起来加以分析, 人们就会发现实务中围绕合并财务报表的编制主体问题就存在一定的可操控空间。具体而言, 当本企业是大股东时, 如果想要规避将某经济效益不好的子公司纳入合并范围, 只要能够提供充分的证据来证明本企业没有掌握该子公司日常的生产经营活动决策权, 就可以达到目的。反过来, 当本企业只是一个小股东时, 如果想要将某一经营效益很好的被投资单位纳入合并范围, 只要能够提供充分的证据来证明本企业实际上掌握着被投资单位日常生产经营活动的决策权, 则同样可以达到目的。

然而, 从实务中看, 有些情形下合并财务报表的编制主体是很难确定的。比如, 甲公司由两个股东出资组建而成, 从法律形式上看, 两个股东各占注册资本的50% (实务中通常被称为“五对五”) ;从经济实质上看, 两个股东分别指派董事长和财务总监, 而且双方角色“一年一轮换” (实务中通常被称为“一年一换庄”) 。再比如, 乙公司由三个股东出资组建而成, 从法律形式看, 三个股东的出资比例为4∶4∶2;从经济实质上看, 出资比例占40%的两个股东分别指派董事长和财务总监, 而且双方角色“三年一轮换”。显然, 上述两种情形下, 无论看法律形式还是看经济实质, 均很难确定合并财务报表的编制主体。实务中如果遇到了上述情形, 则需从其他方面去寻找依据, 否则任何一方都不能编制合并财务报表。

笔者给一家超大型国有企业集团的高管人员进行与新企业会计准则体系有关的培训时, 在午餐期间有一位高管人员向我咨询了有关企业合并的问题。据该高管人员介绍:美国一家公司掌握了一门很赚钱的技术, 为了寻求双赢的结局, 双方协商设立一家合资公司。一开始围绕谁占51%就谈了很久, 经过一段时间的艰苦努力, 获取了一个阶段性的成果即各占50%, 双方均表示满意。但此后不久, 美方进一步表示在出资各占50%的情况下, 合资公司的董事长和财务总监要由美方委派。该高管人员的困惑是, 为什么“老外”没有一次性把条件提足?如何看待“老外”最后提出的委派董事长和财务总监的条件?如果不满足老外的条件可能会出现什么后果?

笔者对此问题的观点如下:由于双方出资各占50%, 双方在合营公司的利润分配权力相同, “老外”委派董事长和财务总监也不太可能是来中国赚取高额年薪, 真正的原因在于获取对合资公司的合并报表编制权。如果“老外”所提出的最后条件得不到满足, 就很有可能影响到其最终的决策结果。笔者当时给那位高管的建议是, 可以考虑在法律文书上与“老外”配合一下, 即由美方委派董事长和财务总监, 但我方委派掌握合资企业实际控制权的副董事长和副财务总监。

总之, 为了充分发挥财务部门在企业资本运营过程中的积极作用, 广大财务人员尤其是企业财务部门的高级管理人员, 不应仅仅将视野放在合并财务报表编制过程的抵销分录编制上, 而应该将视野放在应否获取或如何获取合并财务报表编制主体资格等更为关键的问题上。

要点之三:如何编制?———关键在于对个别报表所做出的调整

笔者将合并财务报表的编制过程以通俗的语言概括为如下七个部分内容:

1. 统一会计政策。即必须确保纳入合并范围的所有个别报表是按照母公司的会计政策编制的。

2. 统一会计期间。即必须确保纳入合并范围的所有个别报表所涵盖的会计期间的起止时间与母公司一致。

3. 当期新增加的子公司如何合并———是否“调期初”、是否“并全年”。

当期新增加的子公司的合并, 应依据合并的性质而采取不同的合并政策, 这些合并政策是由《企业会计准则第20号———企业合并》规范的。对于同一控制下的企业合并而言, 编制合并财务报表时的合并政策可以简称为“调期初、并全年”;对于非同一控制下的企业合并, 编制合并财务报表时的合并政策可以简称为“不调期初、不并全年”。

4. 当期减少的子公司如何合并———“不调期初、不并全年”。

当期减少的子公司在编制合并财务报表时, 所采取的合并政策可以简称为“不调期初、不并全年”。由于本会计年度的年初该子公司还由本企业控制, 本年合并后的期初数仍然是上年合并后的期末数, 不存在对“上年合并后的期末数”进行调整的问题, 因此笔者将其简称为“不调期初”。由于本会计年度期间本公司将某子公司转让出去, 本公司实际控制该子公司的时间不足一年, 本年度编制合并财务报表时不能将该子公司全年的损益纳入合并范围, 只能将本年年初至本公司放弃对该子公司控制权这一期间的该子公司的各项收入、费用纳入合并范围, 因此笔者将其简称为“不并全年”。

5. 持续经营状态下资不抵债的子公司如何合并———“看协议”。

资不抵债的子公司只要本会计期间仍持续经营, 就必须将其纳入合并范围。至于编制合并财务报表时究竟如何合并, 应视该资不抵债的子公司设立之初各发起人之间签署的具体协议而定, 因此笔者将其简称为“看协议”。

具体而言, 如果设立该子公司之初各发起人约定将来按照该子公司注册资本的比例分别办理抵押或担保手续, 而且各发起人在实际工作中也履行了约定的义务, 同时各发起人均有能力承担各自应承担的连带责任, 那么编制合并财务报表时, 子公司当期的亏损应分别冲减母公司和少数股东合并后的权益 (笔者将此情形简称为“各股东共同承担且均有能力承担”) ;如果设立该子公司之初各发起人约定将来只由子公司的母公司向该子公司办理抵押或担保手续, 而且在实际工作中也只有该子公司的母公司履行了约定的义务, 那么编制合并财务报表时, 子公司当期的亏损就只能冲减母公司合并后的权益 (笔者将此情形简称为“母公司独立承担”) , 该子公司以后期间实现的利润, 在弥补了由母公司所有者权益承担的属于少数股东的损失之前, 应当全部归属于母公司的所有者权益。

6. 对个别报表做出必要的调整。

CAS 33与《合并会计报表暂行规定》 (财会字[1995]11号) 相比, 合并报表编制过程中的最大不同点就在于是否需要对个别报表做出调整。由于《企业会计准则第2号———长期股权投资》 (CAS 2) 所规定的成本法的适用范围与以往相比发生了较大变化, 同时CAS 2所规范的权益法的操作流程也较以往更加复杂, 这样就使得CAS 33所规范的合并财务报表的编制流程也较以往更趋复杂化了。简而言之, 在编制合并财务报表的过程中, 需要对个别报表做出必要的调整。与此相对应, 在新的合并财务报表工作底稿中的“母、子公司个别报表”栏目的“报表金额”的基础上分别增设了“借方”和“贷方”专栏, 用以反映对个别报表的调整情况。具体而言, 对于母公司和子公司个别报表的调整事项会有所不同。

(1) 对母公司个别报表的调整。CAS 2规定对子公司只能按照成本法来核算, 客观上就要求编制合并财务报表时不能把母公司个别报表拿过来就往工作底稿上抄。因为按成本法核算的结果会使母公司个别报表上的“长期股权投资”不等于母公司占子公司净资产的份额, 因此在编制合并财务报表的过程中应在母公司个别报表相关项目数额的基础上按照权益法进行追溯调整。需要注意的是, 所谓的追溯调整只能在工作底稿上进行, 母公司自身的账务处理仍需按照成本法来进行。

(2) 对子公司个别报表的调整。对于非同一控制下的控股合并, 由于在母公司的个别报表中对母公司所支付的对价以及“长期股权投资”均按照公允价值进行计量, 而控股合并下的子公司的个别报表是建立在子公司各项资产和负债账面价值基础上的, 因此对属于“非同一控制下”企业合并中取得的子公司的个别报表进行合并时, 还应当首先根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录, 以记录的“非同一控制下”企业合并中取得的子公司各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础, 通过编制调整分录, 对该子公司提供的个别报表进行调整, 以使子公司的个别报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

7. 抵销分录的编制。在此重点谈谈资产减值类的抵销。

假设甲企业将其生产的某产品以1 000万元的价格出售给其子公司, 该产品的生产成本是900万元, 假设子公司把该产品作为固定资产来使用, 本年度子公司对该固定资产计提了200万元的减值准备。显然, 子公司所计提的200万元固定资产减值准备是建立在其入账金额1 000万元基础上的, 而从编制合并财务报表的角度看, 不应该以1 000万元为基数, 而应该以900万元为基数, 即应该将这个时点的子公司该项固定资产的可收回金额与甲公司所生产的该产品生产成本900万元进行比较。因此, 编制合并财务报表时应将子公司所计提的固定资产减值准备的200万元中与内部购销利润100万元相对应的部分予以抵销。应予抵销的金额是多少呢?笔者的观点是:以1 000万元为基数计提的减值准备是200万元, 那么与内部购销利润100万元相对应的就应该是20万元, 编制抵销分录时应将子公司多计提的20万元固定资产减值准备抵销。

抵销20万元的固定资产减值准备时, 在合并资产负债表中应借记什么项目呢?正确答案应该是“固定资产”。需要提醒大家注意的是, 合并资产负债表中并不存在“固定资产减值准备”项目, 无论是哪一项资产减值准备, 在资产负债表中均不再单独加以列示, 因此编制抵销分录时要分别借记或贷记相应的被备抵项目。例如, “存货跌价准备”的被备抵项目是“存货”, “无形资产减值准备”的被备抵项目是“无形资产”。

财务报表编制的局限性与对策 篇8

关键词：财务报表；编制措施

一、概述

不论是哪个企业都会有财务部门，财务部门主要职能是记载企业的财务流通状况，主要有专业的会计人员来记载。财务报表是一个系统的，细致的、复杂性比较高的会计程序。财务报表主要映射了一个企业的营业状况和盈亏比例。投资者和债权人通过财务报表可以得出企业的经营现状，进而得出科学的决策方向。

财务报表主要包括资产负债表、利润表、财务状况变动表、附表。资产负债表反映企业在一定时间段里的总体财务状况；利润表顾名思义，就是反映企业在一定时期内的盈亏比例，和分配情况；财务状况变动表，简单地说就是每天的现金支出流动表。记载了企业每一笔资金的来源和去向，这个表综合反映了企业资金流通过程以及财务状况变动的原因与结果；如日常用到的现金日记簿，现金明细薄等。附注表是为了能更加清晰的了解以上三个表的辅助表，主要记载最新的会计政策，政策变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。国家对于财务报表的编制，规定了基本的要求：真实记账、内容完整、精确、时时上报、手续齐全。 财务报表分析，主要是汇总各类财务报表中的数据记载，进行计算、对比，从而整体的分析和评价财务状况和企业经营业绩，财务报表分析常用的方法有比较分析法、趋势分析法、财务比率分析法、因素替代分析法等。

二、财务报表编制的局限性

（1） 数据不够真实。在编制财务报表的时候，有些单位为了遮人眼目，谋取私利，便在制作报表的过程中弄虚作假、谎报数字，这会导致会计报表信息与企业实际出现偏差，严重影响了对整个单位运行的科学分析。例如一些公司为了争取贷款而虚报瞒报财务报表，使财务报表符合贷款要求，骗取国家贷款；还有一些企业为了逃避税收隐藏收入，多报成本费用等。

（2）报表时间与社会经济环境脱离。财务报表是对某一个企业，某一特定时期内，该单位财务状况和期间经营成果、现金流量的具体反映。有事时间的特定性，没有计算到汇率的变动，市场经济通膨的变动等因素，在市场经济飞速发展的今天，对于行政单位营业状况的分析要具体情况具体分析，实事求是，财务报表只能作为参考依据，不能过分依赖，否则会误导财务报表使用者。

（3）报送不及时、政策不一致。国家对财务报表的编制要求要及时上报，实事求是。但是某些企业，借口各种原因，各种理由拖延时间。不及时上报。另外由于我国的会计相关制度，规定企业对于相同用途的财务支出，根据实际情况可以选择不同的会计政策。所以容易导致企业记账混乱，资金的去向经常分不清楚，记账政策不一致。

（4）分析方法不规范。如：比较分析法的关键在于比较，要求选择同一行业的数据进行比较，因此在不同的标准下得出的分析结论大相径庭；同样趋势分析法，是企业将本期的数据与前期的数据对比分析，得出结论，从差异中发现问题。但报表中的数据会受到政策变更、市场经济通膨等因素的影响，很容易失去真实的可比性；财务比率分析法通过各种比率的计算，只能反映企业财务状况或经营状况的某一方面，但是整体方面的情况反映不清楚，而且企业的多元化经营也使比较的标准难以合理确定， 以上这些缺陷都会不同程度的对财务报表的编制、分析造成不良影响，容易偏离实际情况。所以，在下文中，笔者总结了几条合理的解决措施。

三、解决财务报表局限性的有效措施

（1） 采用国际型的会计系统，借鉴发达国家的经验。研发新会计准则下的财务报表编制软件计算机操作，在我国大多数企业的财务报表编制广泛应用了计算机网络技术，但是由于各种因素的影响，在编制过程中还是存在一些问题。为了能够顺应时代的需要，我们应及时规范新会计准则的要求并付诸实践。积极的学习发达国家的先进编制系统和分析方法。

（2） 加强培训，提高工作人员的业务知识和素 质对与新会计准则密切相关的从业人员如注册会计师、注册税务师等进行业务培训，及时更新专业知识，而企业中的管理人员和工作人员也要进行适当的新会计准则普及，以便提高工作效率。

（3） 出台会计监督的法律法规，提高准则，建章立规，对于虚报瞒报的行为严厉打击绝不姑息。尤其在上市公司，规范公司的证券市场为，加强市场监管工作，维持合理的证券市价，保证证券和股票市场的秩序。相关监管部门对上市公司，应该根据新会计准则出台相关法规和条例， 及时、严密、公正的审核上市公司的财务报表数据，利用对比、趋势分析等方法科学合理的判断上市公司的财务状况。

（4） 统一规范价值计量方法，我国市场关系具有复杂性，多变性，在上市公司经常可以看到，股权的间接持有、直接和间接共同持有、多层持有及交叉持股重叠复杂现象。所以，针对这种现象，应该对其各种情况进行具体问题具体分析，寻找实质控股方或实质受益方，确定应该纳入财务报表编制范围内的企业主体。

（5）加强企业内部管理。对于没上市的企业单位，加强内部的财务管理，建立专门的监察机构，定期及时的对其财务进行详细的审核。对于上市公司，加强企业内部债权交易的管理。内部产权交易它就是企业内部的资金调拨，在债权赎回时其收益已经抵消。但在我国的债权赎回计算中忽略这一部分收益的抵消，直接将其合并在净利润中，所以容易误导真实的财务信息。对于此种现象，我们要利用国家办法，统一规定，将内部产权交易划分出净利润中。

结语

随着我国加入世贸组织，传统的财务编制标准已经不符合时代发展的需要，新的市场经济形势对财务报表的编制，提出了新的要求和挑战。这就要求我们加大改革的力度，严查严审，在财务编制规定上，不断进行部分修订，以使其更为完善， 保证记好每一笔资金的来龙去脉，做好有效的、实事的财务账簿。（作者单位：河北中移通信技术工程有限公司）

参考文献

[1]李坤.合并报表范围的比较分析.科技经济市场[J].2007.9（17）.72-73.

[2]财政部.企业会计准则-应用指南.中国经政经济出版社[M].2006

[3]赵 力 . 财 务 报 表 分 析 的 作 用 及 局 限 性 [ J ] . 财 经界，2013，（12）：176

财务报表编制得更漂亮 篇9

一、编制范围

全国卫生计生财务报表（以下简称“财务年报”）编制范围包括委预算管理单位，除港澳台地区以外的31个省级行政单位、新疆生产建设兵团各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医药行政部门，以及所属（管）的有预算管理关系的医疗卫生机构、人口计生机构。具体包括：

（一）主管部门

指各级卫生计生（卫生、人口计生）行政主管部门（含单列的中医药管理部门，以下同），中医药行政主管部门。

（二）基层单位

——医院:包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，包括综合医院、中医院、专科医院、疗养院等。

——基层医疗卫生机构：政府举办独立核算的城市社区服务中心（站）、乡镇卫生院、门诊部(所)等基层医疗卫生机构。

——卫生机构:包括具有独立法人资格并财务独立核算的急救中心（站）、采供血机构、妇幼保健院（所、站）、专科疾病防治院（所、站）、疾病预防控制中心、卫生监督所、卫生监督检验（监测、检测）机构、卫生科研机构、医学在职培训机构、健康教育所（站）以及其他卫生事业单位。

——人口计生机构：包括具有独立法人资格并财务独立核算的计划生育技术服务机构、科研机构，药具站（所）、宣传站（所）以及其他人口计生事业单位。

二、填报对象和填报类型分类

财务年报填报对象指符合编报范围的各级医疗卫生机构、人口计生机构，具体包括：

（一）主管部门

指各级卫生计生（卫生、人口计生）行政主管部门、中医药行政主管部门。其填报类型为行政单位。

（二）基层单位 1.医院

分城市医院、城市中医院、区级医院、区级中医院、县级医院、县级中医院6类填报类型。具体划分为：

——城市医院包括地（市）级及以上（含4个直辖市所辖区级）各类医院； ——城市中医院包括地（市）级及以上（含4个直辖市所辖区级）各类中医医院、中西医结合医院、民族医院；

——区级医院：除4个直辖市外地市所辖各类区级医院；

——区级中医院：除4个直辖市外地市所辖各类中医医院、中西医结合医院、民族医院；

——县级医院包括县（含县级市）各类医院；

——县级中医院包括县（含县级市）各类中医医院、中西医结合医院、民族医院；

2.基层医疗卫生机构

分城市社区服务中心（站）、乡镇卫生院2类填报类型。具体划分为： ——城市社区服务中心（站）包括城市社区卫生服务中心、服务站、门诊部、诊所；

——乡镇卫生院包括乡镇一般卫生院、中心卫生院（含农村社区卫生机构）、门诊部、诊所。

3.卫生机构

分疾病控制、卫生监督、妇幼保健、采供血、其他卫生机构以及中医机构6类填报类型。具体划分为：

——疾病控制包括各级疾病预防控制中心、卫生防疫站（防保站）、卫生防病中心、预防保健中心、专科疾病防治院（所、站）、健康教育所（站）；

——卫生监督包括各级卫生监督所（局）、卫生监督检验所（检测、监测）所（中心、站）；

——妇幼保健包括妇幼保健院（所、站）、生殖保健中心； ——采供血包括血站和单采血浆站；

——其他卫生机构包括急救中心（站）、卫生科学研究机构、卫生教育机构、临床检验中心（所、站）、统计信息中心、新农合管理和经办机构、社区卫生管理机构等。

——中医机构包括中医卫生科学研究机构、中医卫生教育机构等机构。对由医院管理或举办的，具有独立法人并财务独立核算的基层医疗卫生机构，应按实际执行的会计制度选择相应的填报类型填列。

4.人口计生机构

——计划生育技术服务机构，各级人口计生部门所属（管）的计划生育技术服务站（所）；

——科研机构； ——药具站（所）； ——宣传站（所）；

——其他人口计生事业单位等。

三、填报内容及口径

反映医疗卫生计生机构的年末资产、负债等财务状况，收入、支出等经营成果及其运行基本情况。

填报时，请参考《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《2015年政府收支分类科目》等相关制度。

四、填报方式

属于本套报表编制范围的医疗卫生计生机构均应逐户编制和录入，逐级汇总上报。

属于本套报表编制范围的人口计生机构由卫生计生（人口计生）行政部门代填，有条件的人口计生机构可以单户填报，在人口计生类中列示。

五、填报要求

1.各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医药行政主管部门应对本级、所属（管）单位和下级上报的财务报表进行审核、汇总，有关财政拨款数应与财政部门实际拨款数相一致，剔除收入支出重复汇总数，机构、人员数应反映本地区、本部门实际状况，以及对有关数据逻辑性进行审核。

2.各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医药行政主管部门填报国卫财01附1表、01附4表、24表-30表、31表共10张；医院填报国卫财01附1表、01附4表、02-15表(包括03附1表)，共17张；基层医疗卫生机构填报国卫财01附1表、01附4表、16-23表(包括18附1表、18附2表)，共12张；卫生和人口计生机构填报国卫财01附1表、01附4表、24-30表(包括25附1表、26附1表)，共12张。

3.本套报表的填报和分户录入金额单位为“元”（保留小数两位），打印上报汇总报表以“万元”为单位（保留两位小数）。

4.各省卫生计生（卫生、人口计生）、中医药行政主管部门正式上报的报表及相关资料统一用A3纸打印并装订。

六、封面填报方法

（一）会计

填列财务年报反映的。

（二）单位名称

填列单位的规范全称，并加盖单位行政公章。

（三）总会计师

已设总会计师的医院须填列。

（四）单位地址

单位的详细通讯地址，请按照所在的省地市名称完整填写，如北京市卫生计生委地址：北京市西城区枣林前街70号。

（五）卫生计生机构分类代码

指单位从卫生计生（卫生、人口计生）行政主管部门取得的机构分类代码。机构分类代码由22位组成。前9位为各级技术监督部门核发的组织机构代码；第10位至15位为单位所在行政区划代码；第16位至第17位为经济类型代码；

第18位至第21位为卫生、人口计生机构类别代码；第22位为机构分类管理代码。其中：

1.组织机构代码：指由技术监督部门核发的组织机构代码，共9位。2.行政区划代码：填写单位所在地的行政区划代码，共6位。

3.经济类型代码：填写经济类型代码，共2位，一般为11（国有全资）。4.机构类别代码：根据机构类别的划分选择填列至末级（共4位编码：1位字母+3位数字），主管部门一般为P939（其他）。

5.机构分类管理代码：填写机构分类管理代码，共1位，主管部门一般为9（其他）。

填报单位尚未取得卫生、人口计生机构分类代码的，由上级主管部门按《卫生机构(组织)分类与代码》(WS218-2002)规则中自定义编码规则统一编码填报。（详见附录）。

（六）填报类型

填报类型参见【

二、填报对象和填报类型分类】，各单位选择明细类别进行填列。

（七）汇总属性

分为单户表、全部汇总、直属单位汇总、本级、自定义汇总及分类汇总六类，基层单位（例如医院、疾控中心等）填报时汇总属性一般为单户表；全部汇总、直属单位汇总为主管部门填报时使用的汇总表（只能汇总生成，不可编辑）；行政主管部门（含卫生、人口计生、卫生计生、中医）本单位报表的汇总属性为本级；前4种情况外，汇总属性可选择自定义汇总或分类汇总，如北京市卫生计生委既有直属单位、也有附属单位，直属单位报表数据，填报时汇总到直属单位汇总表，对于附属单位，北京市卫生计生委汇总时，可建立一套汇总属性为自定义汇总的附属单位汇总表，将附属单位的数据汇总到这张附属单位汇总表中。

（八）上级标识代码

指直接上级主管部门的卫生机构分类代码(唯一标识，16位)，代码组成：第1～9位为上级直接主管部门的组织机构代码，第10～15位为上级直接主管部门所在地的行政区划，第16位为上级直接主管部门的汇总属性。关于第16位，本单位报表的汇总属性为单户表(0)、本级表(3)，对应的上级标识代码末位一般为

（汇总属性为直属单位汇总）；本单位报表的汇总属性为全部汇总(1)、自定义汇总(4)及分类汇总(5～9)等，对应的上级标识代码末位一般为1（汇总属性为全部汇总）。本单位报表的汇总属性，对于主管部门(有多套表)指树状结构最根部结点单位的汇总属性，对于基层单位(只有一套表)指当前填报单位。以天津市为例，天津市卫生计生委组织机构代码(000125858)，天津市卫生计生委所在地行政区划(120101)，天津市卫生计生委的全部汇总唯一标识代码为***1，天津市卫生计生委的直属单位汇总唯一标识代码***2，天津市卫生计生委的附属单位汇总唯一标识代码***4(汇总属性为自定义汇总)，那么天津市卫生计生委本级、天津市卫生计生委各直属单位的上级标识代码应填***2，天津市卫生计生委各附属单位的上级标识代码应填***4，天津市卫生计生委直属单位汇总、附属单位汇总、各区县汇总的上级标识代码应填***1，天津市卫生计生委全部汇总的上级标识代码应填7***1021(国家卫生计生委全部汇总)。

（九）单位基本性质

根据政府编制管理部门确定的单位性质，在“行政单位”、“事业单位”、“经费自理事业单位”和“其他单位”四种类型中选择填列，同时在“行政单位”中设臵二级明细，分为卫生、人口计生、卫生计生和中医四类。前三类反映政府办卫生计生（卫生、人口计生）、中医行政主管部门管理的非营利性医疗卫生机构，其中经费自理的事业单位只选择“经费自理事业单位”填报，不再选择“事业单位”。“其他单位”指部分地区实行行业管理后，纳入卫生计生（卫生、人口计生）行政主管部门管理的非政府办的非营利医疗卫生机构。

（十）财政预算代码

指单位的财政部门预算编码。中央一级预算单位按财政部编制的3位代码填列，二级单位为6位代码，前3位填列其一级预算单位编码，后3位由主管部门从001-799依次自行编制。已经实行部门预算的地方单位，该代码应与部门预算代码一致；未实行部门预算的，可参照上述方法编制预算单位代码。

（十一）预算管理级次

单位按预算分级管理级次“中央级”、“省级”、“地（市）级”、“县（市）级”和“区级”选择填列。4个直辖市为副省级，其直属医院应填报“省级”，4个直辖

市所辖区医院应填报在“地（市）级”。

（十二）填报因素

按连续上报、新增单位、上年应报未报、报表类型改变、其他因素选择填列。

（十三）医疗机构级别和等级

由卫生（卫生计生）行政部门根据设臵规划确定的级别（三、二、一级）和等级（甲、乙），是由卫生（卫生计生）行政部门评定的反映医疗机构规模和医疗水平的综合指标。没有级别的按未定级填报。

（十四）实行“财政收支两条线”管理

“财政收支两条线”是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织，按照国家有关规定依法取得的政府非税收入全额缴入国库或者财政专户，支出通过财政部门编制预算进行统筹安排，资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。

仅基层医疗卫生机构选择填报。

（十五）实行“乡村（中心、站）财务一体化”

乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）资产负债、收入支出、工作服务量等全部纳入统一财务核算。

仅基层医疗卫生机构选择填报。（十六）备用码

供各级主管部门汇总选择使用。（十七）执行财务会计制度类型

按照财务会计制度要求，分为医院财务会计制度、基层医疗卫生机构财务会计制度、事业单位财务会计制度、行政单位财务会计制度、其他（高校、科研、非营利等）。

（十八）封皮信息的审核设置 1.基本审核公式

除总会计师、备用码以外所有信息均不能空。单位名称长度应大于三个汉字；

单位负责人、财务负责人、填表人应多于两个汉字；

电话号码区号首位应为“0”，电话号码不应为空；邮政编码应为六位； 填报类型为医院时，机构类别代码应以A开头；

填报类型为社区时，机构类别代码应以B、D开头； 填报类型为卫生院时，机构类别代码应以C、D开头； 填报类型为行政单位时，机构类别代码应以P开头； 填报类型为疾病控制时，机构类别代码应以H、J开头； 填报类型为卫生监督时，机构类别代码应以K、L开头； 填报类型为妇幼保健时，机构类别代码应以G开头； 填报类型为采供血时，机构类别代码应以F开头；

填报类型为其他或中医机构时，机构类别代码应以E/M/N/O/P/Q开头。

七、报表填报解释

国卫财01附1表：医疗卫生计生机构收支决算总表

（一）填报单位 编制范围中所有机构。

（二）本表主要内容

反映单位本按支出功能分类的各项收入、支出、结转（余）及结余分配等总体情况。

（三）主要指标解释

1.科目编码名称：根据《2015年政府收支分类科目》支出功能分类中的“类”、“款”、“项”的编码名称填列。

2.上年结转和结余：

反映本单位上年结转本年使用的基本支出结转、项目支出结转结余和经营结余。

（1）基本支出结转：反映单位历年基本支出收支相抵后结转本年使用的累计余额（亏损）。

（2）项目支出结转和结余：反映单位从财政部门或上级单位等取得，需要结转本年继续使用的项目支出收支累计余额，包含科教项目结转（余）。

（3）基本建设资金结转和结余：反映单位按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金中非偿还性资金结转本年使用的累计余额。

3.本年收入合计：反映单位本取得的全部收入，包括医疗卫生机构资金

收入和基本建设类资金收入。

4.本年支出合计：反映单位本全部支出，包括医疗卫生机构资金支出和基本建设类资金支出。

5.结余分配：反映医疗卫生机构当年结余的分配情况和结果，包括交纳所得税、提取职工福利基金、转入事业基金和其他，其中基层医疗卫生机构提取奖励基金的金额计入“其他”中。

6.基本建设资金收入、基本建设资金支出、基本建设资金结转和结余资金包括土建和大型设备。

7.年末结转和结余：反映本单位结转下年的基本支出结转、项目支出结转结余（含基本建设资金结转、科教项目结转（余））和经营结余。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（2+3+5）栏各行； 12栏各行=（13+14+15）栏各行； 17栏各行=（18+19+20+21）栏各行； 22栏各行=（23+24+26）栏各行； 2.逻辑性审核公式

1栏1行=国卫财03表附1表1栏1行+国卫财17表1栏1行+国卫财25附1表1栏1行；

4栏1行=国卫财15表10行1栏+国卫财22表10行1栏+国卫财30表10行1栏；

5栏1行=国卫财25附1表6行1栏；

6栏1行=国卫财03附1表5行1栏+国卫财17表5行1栏+国卫财25附1表7行1栏；

7栏1行=国卫财03附1表6行1栏+国卫财17表6行1栏+国卫财25附1表8行1栏；

8栏1行=国卫财15表13行1栏+国卫财22表13行1栏+国卫财30表13行1栏；

9栏1行=国卫财03附1表11行1栏+国卫财17表11行1栏+国卫财25附

1表15行1栏；

10栏1行=国卫财09表19行1栏+国卫财19表23行1栏+国卫财28表43行1栏；

11栏1行=国卫财15表22行1栏+国卫财22表22行1栏+国卫财30表22行1栏；

12栏1行=国卫财03附1表18行1栏+国卫财17表17行栏+国卫财25附1表24行1栏；

12栏1行=（1+6-9）栏1行；

16栏1行=国卫财03表12行1栏+国卫财17表21行1栏+国卫财25附1表27行1栏；

22栏1行=（12+16-17）栏1行；

25栏1行=国卫财30表30行1栏 25栏1行=（4+8-11）栏1行； 3.核实性公式 3栏各行≥4栏各行；

6栏各行≥7栏各行≥8栏各行； 9栏各行≥10栏各行≥11栏各行；

20栏1行=国卫财03表14行1栏+国卫财17表26行1栏+国卫财25表25行1栏；

22栏1行=国卫财03表附1表20行1栏+国卫财03表附1表21行1栏+国卫财03表附1表26行1栏+国卫财17表18行1栏+国卫财17表19行1栏+国卫财17表27行1栏+国卫财25附1表32行1栏；

24栏各行≥25栏各行； 6-

11、16-21栏各行≥0；

单户表，如果16栏各行>0，则17栏各行=0； 单户表，13栏≥0，则16栏=0。

国卫财01附2表：医疗卫生计生机构基本情况总表（自动生成）

（一）填报单位

同国卫财01附1表

（二）本表主要内容

反映各级卫生、计生（卫生计生）、中医行政主管部门以及所属医疗卫生计生、中医机构资产负债、收入支出、工作量等主要内容。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《事业单位会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 基本平衡

1栏各行=（2+3+4）栏各行，除51行、52行外； 51行1栏=（26/24）行1栏； 52行1栏=（33/32）行1栏； 2行2栏=国卫财11表3行1栏； 3行2栏=国卫财11表4行1栏； 4行2栏=国卫财11表5行1栏； 5行2栏=国卫财11表6行1栏； 6行2栏=国卫财11表8行1栏； 7行2栏=国卫财11表11行1栏； 8行2栏=国卫财11表25行1栏； 9行2栏=国卫财11表26行1栏； 10行2栏=国卫财11表27行1栏； 11行2栏=国卫财11表28行1栏； 12行2栏=国卫财11表29行1栏； 14行2栏=国卫财11表31行1栏； 15行2栏=国卫财11表32行1栏； 16行2栏=国卫财11表33行1栏； 17行2栏=国卫财11表34行1栏； 18行2栏=国卫财11表35行1栏； 19行2栏=国卫财11表36行1栏；

20行2栏=国卫财11表37行1栏； 21行2栏=国卫财11表38行1栏； 22行2栏=国卫财11表39行1栏； 24行2栏=国卫财02表28行1栏 25行2栏=国卫财02表17行1栏； 26行2栏=国卫财02表47行1栏； 27行2栏=国卫财02表46行1栏； 28行2栏=国卫财11表80行1栏； 29行2栏=国卫财11表81行1栏； 30行2栏=国卫财02表55行1栏； 32行2栏=国卫财03附1表5行1栏； 33行2栏=国卫财03附1表6行1栏； 34行2栏=国卫财03附1表8行1栏； 35行2栏=国卫财03附1表9行1栏； 37行2栏=国卫财03附1表11行1栏； 38行2栏=国卫财03附1表（12+16）行1栏； 39行2栏=国卫财03附1表13行1栏； 41行2栏=（32-37）行2栏； 42行2栏=（34-38）行2栏； 44行2栏=国卫财11表83行1栏； 45行2栏=国卫财11表84行1栏； 46行2栏=国卫财11表85行1栏； 47行2栏=国卫财11表86行1栏； 48行2栏=国卫财11表87行1栏； 49行2栏=国卫财11表88行1栏； 51行2栏=（26/24）行2栏； 52行2栏=（33/32）行2栏；

2行3栏=国卫财21表3行1栏；

3行3栏=国卫财21表4行1栏； 4行3栏=国卫财21表5行1栏； 5行3栏=国卫财21表6行1栏； 6行3栏=国卫财21表7行1栏； 7行3栏=国卫财21表10行1栏； 8行3栏=国卫财21表11行1栏； 9行3栏=国卫财21表12行1栏； 10行3栏=国卫财21表13行1栏； 11行3栏=国卫财21表14行1栏； 12行3栏=国卫财21表15行1栏； 14行3栏=国卫财21表18行1栏； 15行3栏=国卫财21表19行1栏 16行3栏=国卫财21表20行1栏； 17行3栏=国卫财21表21行1栏； 18行3栏=国卫财21表22行1栏； 19行3栏=国卫财21表23行1栏； 20行3栏=国卫财21表24行1栏； 21行3栏=国卫财21表25行1栏； 22行3栏=国卫财21表26行1栏； 24行3栏=国卫财16表15行1栏； 25行3栏=国卫财16表11行1栏； 26行3栏=国卫财16表26行1栏； 27行3栏=国卫财21表50行1栏； 28行3栏=国卫财21表51行1栏； 29行3栏=国卫财21表52行1栏； 30行3栏=国卫财16表34行1栏； 32行3栏=国卫财17表5行1栏； 33行3栏=国卫财17表6行1栏； 34行3栏=国卫财17表7行1栏；

35行3栏=国卫财17表8行1栏； 37行3栏=国卫财17表11行1栏； 38行3栏=国卫财17表12行1栏； 39行3栏=国卫财18表（86+151）行1栏； 41行3栏=（32-37）行3栏； 42行3栏=（34-38）行3栏； 44行3栏=国卫财21表54行1栏； 45行3栏=国卫财21表55行1栏； 46行3栏=国卫财21表56行1栏； 47行3栏=国卫财21表57行1栏； 48行3栏=国卫财21表58行1栏； 49行3栏=国卫财21表59行1栏； 51行3栏=（26/24）行3栏； 52行3栏=（33/32）行3栏；

2行4栏=国卫财29表2行1栏； 3行4栏=国卫财29表3行1栏； 4行4栏=国卫财29表5行1栏； 5行4栏=国卫财29表6行1栏； 6行4栏=国卫财29表7行1栏； 7行4栏=国卫财29表9行1栏； 8行4栏=国卫财29表10行1栏； 9行4栏=国卫财29表11行1栏； 10行4栏=国卫财29表12行1栏； 11行4栏=国卫财29表13行1栏； 12行4栏=国卫财29表14行1栏； 24行4栏=国卫财24表23行1栏 25行4栏=国卫财24表14行1栏； 26行4栏=国卫财24表40行1栏；

27行4栏=国卫财24表39行1栏； 30行4栏=国卫财24表51行1栏； 32行4栏=国卫财25附1表7行1栏； 33行4栏=国卫财25附1表8行1栏； 36行4栏=国卫财25附1表10行1栏； 37行4栏=国卫财25附1表15行1栏； 40行4栏=国卫财25附1表（16+18）行1栏； 41行4栏=（32-37）行4栏； 51行4栏=（26/24）行4栏； 52行4栏=（33/32）行4栏；

国卫财01附3表：财政补助收入支出总表（自动生成）

（一）填报单位 同国卫财01附1表

（二）本表主要内容

反映各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医行政主管部门以及所属医疗卫生计生、中医机构本财政收入支出总体情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《事业单位会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 基本平衡公式

1栏各行=（2+3+4）栏各行； 1行2栏=（2+3）行2栏； 2行2栏=国卫财09表2行1栏； 3行2栏=国卫财09表8行1栏； 4行2栏=（5+11）行2栏； 5行2栏=（6+9+10）行2栏； 6行2栏=（7+8）行2栏；

7行2栏=国卫财09表12行1栏； 8行2栏=国卫财09表13行1栏； 9行2栏=国卫财09表14行1栏； 11行2栏=国卫财09表15行1栏； 12行2栏=国卫财15表13行1栏； 13行2栏=（14+19）行2栏； 14行2栏=（15+18）行2栏； 15行2栏=（16+17）行2栏； 16行2栏=国卫财09表22行1栏； 17行2栏=国卫财09表23行1栏； 18行2栏=国卫财09表24行1栏； 19行2栏=国卫财09表25行1栏； 20行2栏=国卫财15表22行1栏； 21行2栏=（22+23）行2栏； 22行2栏=国卫财09表33行1栏； 23行2栏=国卫财09表39行1栏；

1行3栏=（2+3）行3栏； 2行3栏=国卫财19表2行1栏； 3行3栏=国卫财19表9行1栏； 4行3栏=（5+11）行3栏； 5行3栏=（6+9+10）行3栏； 6行3栏=（7+8）行3栏； 7行3栏=国卫财19表13行1栏； 8行3栏=国卫财19表14行1栏； 9行3栏=国卫财19表15行1栏； 10行3栏=国卫财19表16行1栏； 11行3栏=国卫财19表18行1栏； 12行3栏=国卫财22表13行1栏；

13行3栏=（14+19）行3栏； 14行3栏=（15+18）行3栏； 15行3栏=（16+17）行3栏； 16行3栏=国卫财19表26行1栏； 17行3栏=国卫财19表28行1栏； 18行3栏=国卫财19表29行1栏； 19行3栏=国卫财19表31行1栏； 20行3栏=国卫财22表22行1栏； 21行3栏=（22+23）行3栏； 22行3栏=国卫财19表37行1栏； 23行3栏=国卫财19表44行1栏；

1行4栏=（2+3）行4栏；

2行4栏=国卫财28表（2+7+11+16+19+24-27-32）行1栏； 3行4栏=国卫财28表（9+17+25-33）行1栏； 4行4栏=（5+11）行4栏； 5行4栏=（6+9+10）行4栏； 6行4栏=（7+8）行4栏； 7行4栏=国卫财28表37行1栏； 8行4栏=国卫财28表38行1栏； 9行4栏=国卫财28表39行1栏； 11行4栏=国卫财28表40行1栏； 12行4栏=国卫财30表13行1栏； 13行4栏=（14+19）行4栏； 14行4栏=（15+18）行4栏； 15行4栏=（16+17）行4栏； 16行4栏=国卫财28表46行1栏； 17行4栏=国卫财28表47行1栏； 18行4栏=国卫财28表48行1栏；

19行4栏=国卫财28表49行1栏； 20行4栏=国卫财30表22行1栏； 21行4栏=（22+23）行4栏；

22行4栏=国卫财28表（53+58）行1栏； 23行4栏=国卫财28表60行1栏；

国卫财01附4表：医疗卫生计生机构财会人员基本情况总表

（一）填报单位 同国卫财01附1表

（二）本表主要内容

反映各级卫生计生（卫生、人口计生）、中医行政主管部门以及所属医疗卫生计生、中医机构财会人员性别构成、年龄结构、学历情况等内容。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《事业单位会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

1.“年末财会人员总数”：指年末单位在财会岗位工作的实有人员（包括财务 管理及会计核算、内部审计、门急诊及住院收费岗位、其他等，不含总会计师）。一人填报根据主要岗位填报一个岗位，不要重复填报。

包括合同聘用制人员，不包括临时工、离退休人员、离开本单位仍保留劳动关系的人员和返聘人员。

2.“财务管理及会计核算人员”：包括财务部门负责人（正、副职）、财务管理、会计核算人员等。

3.“财经类专业”：在中专、大专、本科、硕士或博士（后）学习中接受过财经类专业教育的人员。

4.职称情况：已取得会计初级、中级、高级资格的人员。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（2+9+12）栏各行； 2栏各行=（3+4+5+6+7+8）栏各行；

9栏各行=（10+11）栏各行； 12栏各行=（13+14+15）栏各行； 2.逻辑审核公式 2行各栏≥3行各栏；

2行3栏、4栏、5栏、6栏、7栏、8栏＜国卫财11表6行6栏、7栏、8栏、10栏、11栏、12栏；

2行10栏、11栏＜国卫财21表6行2栏、3栏；

2行13栏、14栏、15栏＜国卫财29表6行2栏、9栏、10栏

2行各栏=（5+6+7+8）行各栏=（10+11）行各栏=（13+14+15+16）行各栏=（18+19+20+21+22）行各栏=（24+25）行各栏=（27+28+29+30）行各栏

仅对单户表适用: 1行各栏≤500； 3.核实性审核公式

（2~3）行各栏、（5~8）行各栏、（10~11）行各栏、（13~16）行各栏、（18~22）行各栏、（24~25）行各栏、（27~30）行各栏，均>0.国卫财02表：医院资产负债表

（一）填报单位

编制范围为所有公立医院。

（二）本表主要内容

反映公立医院年末资产、负债及净资产的情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》等有关规定填报。

1.“货币资金”项目，反映医院期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度以及其他货币资金的合计数。

2.“短期投资”项目，反映医院期末持有的短期投资的成本金额。3.“财政应返还额度”项目，反映医院期末财政应返还额度的金额。4.“应收在院病人医疗款”项目，反映医院期末应收在院病人医疗款的金额。5.“应收医疗款”项目，反映医院期末应收医疗款的账面余额。

6.“其他应收款”项目，反映医院期末其他应收款的账面余额。

7.“坏账准备”项目，反映医院期末对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。

8.“预付账款”项目，反映医院预付给商品或者服务供应单位等的款项。9.“存货”项目，反映医院在日常业务活动中持有已备出售给病人用于治疗，或者为了治疗出售仍处在加工（包括自制和委托外单位加工）过程中的，或者将在提供医疗服务或日常管理中耗用的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。

10.“待摊费用”项目，反映医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。

11.“一年内到期的长期债权投资”项目，反映医院将在1年内（含1年）到期的长期债权投资。

12.“长期投资”项目，反映医院持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，以及在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。

13.“固定资产”项目，反映医院各项固定资产的净值（账面价值）。本项目下，“固定资产原价”项目，反映医院各项固定资产的原价，“累计折旧”项目，反映医院各项固定资产的累计折旧。

14.“在建工程”项目，反映医院尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。

15.“固定资产清理”项目，反映医院因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和清理收入等各项金额的差额。

16.“无形资产”项目，反映医院持有的各项无形资产的账面价值。

本项目下，“无形资产原价”项目，反映医院持有的各项无形资产的账面余额，“累计摊销”项目，反映医院各项无形资产已计提的累计摊销。

17.“长期待摊费用”项目，反映医院已经支出但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。

18.“待处理财产损溢”项目，反映医院期末尚未处理的各种财产的净损失或净溢余。

19.“资产总计”项目，按照“流动资产合计”、“非流动资产合计”项目金额的合计数填列。

20.“短期借款”项目，反映医院向银行或其他金融机构等借入的、尚未偿还的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

21.“应缴款项”项目，反映医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。

22.“应付票据”项目，反映医院期末应付票据的金额。23.“应付账款”科目，反映医院期末应付未付账款的金额。

24.“预收医疗款”项目，反映医院向住院病人、门诊病人等预收的医疗款项。25.“应付职工薪酬”项目，反映医院按有关规定应付未付给职工的各种薪酬。26.“应付福利费”项目，反映医院按有关规定提取、尚未支付的职工福利费金额。

27.“应付社会保障费”项目，反映医院按有关规定应付未付给社会保障机构的各种社会保障费。

28.“应交税费”项目，反映医院应交未交的各种税费。29.“其他应付款”项目，反映医院期末其他应付款金额。

30.“预提费用”项目，反映医院预先提取的已经发生但尚未实际支付的各项费用。

31.“一年内到期的长期负债”项目，反映医院承担的将于1年内（含1年）偿还的长期负债。

32.“长期借款”项目，反映医院向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款本息。

33.“长期应付款”项目，反映医院发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的各种应付款项。

34.“事业基金”项目，反映医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。

35.“专用基金”项目，反映医院按规定设臵、提取的具有专门用途的净资产。36.“待冲基金”项目，反映医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存

物资时予以冲减的基金。

37.“财政补助结转（余）”项目，反映医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。

38.“科教项目结转（余）”项目，反映医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科研、教学项目结余资金。

39.“未弥补亏损”项目，反映医院累计未弥补的亏损。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行；

14行各栏=（2+3+4+5+6+7-8+9+10+12+13）行各栏； 17行各栏=（18-19）行各栏； 22行各栏=（23-24）行各栏；

27行各栏=（16+ 17+20+21+22+25+26）行各栏； 28行各栏=（14+27）行各栏；

42行各栏=（30+31+32+33+34+35+36+…+41）行各栏； 46行各栏=（44+45）行各栏； 47行各栏=（42+46）行各栏；

55行各栏=（49+50+51+52+53+54）行各栏； 56行各栏=（47+55）行各栏； 各行关系依据《医院会计制度》。2.逻辑性审核公式

6行各栏≥国卫财11表（83+84）行各栏； 10行各栏>11行各栏；

17行各栏=国卫财11表52行各栏； 18行各栏=国卫财11表44行各栏； 28行各栏＝56行各栏；

46行各栏=国卫财11表79行各栏； 49行各栏=国卫财08表10行各栏； 50行各栏=国卫财08表15行各栏； 51行各栏=国卫财08表35行各栏； 52行各栏=国卫财08表40行各栏； 53行各栏=国卫财08表45行各栏；

除“未弥补亏损”、“固定资产清理”、“待处理财产损溢”，所有项目均≥0。3．核实性公式

54行各栏=国卫财03表15行各栏=国卫财08表50行各栏； 坏帐准备：（应收医疗款+其他应收款）的2％～4％之间； 如果18行各栏＞0时，19行各栏＞0； 如果23行各栏＞0时，24行各栏＞0。如果10行各栏＞0时，11行各栏＞0；

国卫财03表：医院收入费用总表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

本表反映医院在某一会计期间内全部收入、费用及结余的实际情况。

（三）主要指标解释

1.“医疗收入”项目，反映医院本期开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。

2.“财政基本补助收入”项目，反映医院本期按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的基本支出补助。

3.“医疗业务成本”项目，反映医院本期开展医疗活动及其辅助活动发生的各项费用。

4.“管理费用”项目，反映医院本期行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、银行借款利息支出、银行手续费支出、汇兑损益、聘请中介机构费、印花税、房产税、车船使用税等。

5.“医疗结余”项目，反映医院本期医疗收入加上财政基本补助收入，再减去医疗业务成本、管理费用后的结余数额。

6.“其他收入”项目，反映医院本期除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入总额。

7.“其他支出”项目，反映医院本期发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出总额。

8.“本年结余”项目，反映医院本期医疗结余加上其他收入，再减去其他支出后的结余数额。

9.“财政基本补助结转”项目，反映医院本年财政基本补助收入减去财政基本补助支出后，留待下年继续使用的结转资金数额。

10.“结转入结余分配”项目，反映医院当年本期结余减去财政基本补助结转金额后，结转入结余分配的金额。

“年初未弥补亏损”项目，反映医院截至本年初累计未弥补的亏损。“事业基金弥补亏损”项目，反映医院本年以事业基金弥补亏损的数额。“提取职工福利基金”项目，反映医院本年提取职工福利基金的数额。“转入事业基金”项目，反映医院本年转入事业基金的未分配结余数额。“年末未弥补亏损”项目，反映医院截至本年末止累计未弥补的亏损。11.“本年财政项目补助结转（余）”项目，反映医院本期取得的财政项目补助收入减去本期发生的财政项目补助支出后的数额。

“财政项目补助收入”项目，反映医院本期取得的财政项目补助收入。“财政项目补助支出”项目，反映医院本期发生的财政项目补助支出。12.“本年科教项目结转（余）”项目，反映医院本期取得的非财政科教项目收入减去本期发生的非财政科教项目支出后的数额。

“科教项目收入”项目，反映医院本期取得的非财政科教项目收入。

“科教项目支出”项目，反映医院本期发生的非财政科教项目支出。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 5行各栏＝(1+2-3-4)行各栏； 8行各栏＝（5+6-7）行各栏； 10行各栏＝（8-9）行各栏；

15行各栏＝（10+11+12-13-14）行各栏； 16行各栏＝（17-18）行各栏； 19行各栏＝(20-21)行各栏；

其他各行关系依据《医院会计制度》。2.逻辑性审核公式

1行各栏=国卫财05表1行各栏； 2行各栏=国卫财09表10行各栏； 3行各栏=国卫财05表35行各栏； 4行各栏=国卫财05表94行各栏； 6行各栏=国卫财06表1行各栏； 7行各栏=国卫财06表11行各栏； 11行各栏=国卫财08表47行各栏 17行各栏=国卫财09表15行各栏； 18行各栏=国卫财09表25行各栏； 20行各栏=国卫财10表4行各栏； 21行各栏=国卫财10表5行各栏； 各财政专项收入、支出项目应≥0；

除“医疗结余、本年结余、财政基本补助结转、年初未弥补亏损、年末未弥补亏损、“本年财政项目补助结转（余）”、“本年科教项目结转（余）”，其他项目≥0。

3.核实性审核公式 仅对单户表适用: 当“事业基金弥补亏损”＞0，则“提取职工福利基金、转入事业基金”=0；

国卫财03附1表：医院收入支出总表（自动生成）

（一）填报单位 同国卫财02表

（二）表主要内容

本表反映医院在某一会计期间内全部收入、费用及结余的实际情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏＝（2+3+4）行各栏； 2行各栏＝国卫财09表1行各栏； 3行各栏＝国卫财10表1行各栏； 4行各栏＝国卫财03表11行各栏； 5行各栏＝（6+7+8+10）行各栏； 6行各栏＝国卫财09表9行各栏； 7行各栏＝国卫财03表20行各栏；

8行各栏＝国卫财03表1行各栏； 9行各栏＝国卫财05表（11+28）行各栏； 10行各栏＝国卫财03表6行各栏； 11行各栏＝（12+14+15+16+17）行各栏； 12行各栏＝国卫财03表3行各栏； 13行各栏＝国卫财05表62行各栏； 14行各栏＝国卫财03表18行各栏； 15行各栏＝国卫财03表21行各栏； 16行各栏＝国卫财03表4行各栏； 17行各栏＝国卫财03表7行各栏； 18行各栏＝（1+5-11）行各栏； 19行各栏＝国卫财09表29行各栏； 20行各栏＝国卫财09表32行各栏； 21行各栏＝国卫财10表6行各栏； 22行各栏＝（18-19-20-21）行各栏； 23行各栏=国卫财03表12行各栏； 24行各栏=国卫财03表13行各栏； 25行各栏=国卫财03表14行各栏； 26行各栏=国卫财03表15行各栏；

国卫财04表：医院业务收入支出明细表（自动生成）

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映公立医院业务收入、支出的明细情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏=(2+3+4)行各栏；

5行各栏=（6+27+34+38+39+40+41）行各栏； 6行各栏=(7+16)行各栏； 7行各栏=(8+9+…+14)行各栏； 16行各栏=(17+18+…+26)行各栏； 27行各栏=(28+29+…+33)行各栏； 34行各栏=(35+36+37)行各栏； 41行各栏=(42+43+…+67)行各栏； 67行各栏=(68+69+…+73)行各栏； 74行各栏=(1-5)行各栏； 2.逻辑性审核公式

7行各栏=国卫财05表(37+96)行各栏； 16行各栏=国卫财05表(46+105)行各栏； 27行各栏=国卫财05表55行各栏； 34行各栏=国卫财05表62行各栏； 38行各栏=国卫财05表(66+116)行各栏； 39行各栏=国卫财05表(67+117)行各栏； 40行各栏=国卫财05表68行各栏；

41行各栏=国卫财05表69行各栏+国卫财05表118行各栏+国卫财06表11行各栏；

仅对单户适用：

如果74行≥0，则74行=75行，76行=0； 如果74行＜0，则74行=76行，75行=0；

除收支差额、亏损外，所有项目≥0。

国卫财05表：医院医疗收入及医疗成本明细表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映公立医院医疗收入、成本的明细情况。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》和《2015年政府收支分类科目》的支出经济分类科目。

高值耗材：通过各省（区、市）建立的集中采购工作平台或者自行组织开展采购的高值耗材。直接作用于人体、对安全性有严格要求、临床使用量大、价格相对较高、社会反映强烈的医用耗材，包括血管介入、非血管介入、骨科植入、神经外科、电生理类、起搏器类、体外循环及血液净化、眼科材料等中央及各省纳入高值耗材管理范围的材料。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏＝(2+18)行各栏；

2行各栏＝(3+4+…+9+11+15+16+17)行各栏； 11行各栏＝（12+13+14）行各栏；

18行各栏＝（19+20+…+26+28+32+33+34）行各栏； 28行各栏＝（29+30+31）行各栏；

35行各栏＝（36+55+62+66+67+68+69）行各栏；

36行各栏＝（37+46）行各栏； 37行各栏＝（38+39+…+44）行各栏； 46行各栏＝（47+48+…+54）行各栏； 55行各栏＝（56+57+…+61）行各栏； 62行各栏＝（63+64+65）行各栏； 69行各栏＝（70+71+…+93）行各栏； 94行各栏＝（95+116+117+118）行各栏； 95行各栏＝（96+105）行各栏； 96行各栏＝（97+98+…+103）行各栏； 105行各栏＝（106+107+…+115）行各栏； 118行各栏＝（119+120+…+143）行各栏； 144行各栏＝（1-35-94）行各栏； 2.逻辑性审核公式 9行各栏＞10行各栏 26行各栏＞27行各栏

有化验收入就有化验材料，反之； 有高值耗材收入就有高值耗材，反之； 有西药收入就有西药，反之； 有中草药收入就有中草药，反之； 有中成药收入就有中成药，反之； 仅对单户表适用：

当144行≥0时，144行=145行，146行=0； 当144行＜0时，144行=146行，145行=0；

除门诊结算差额、住院结算差额、收支差额、亏损外，所有项目≥0。3.核实性公式

当国卫财02表19行＞0时，则66行+116行＞0； 当国卫财02表24行＞0时，则67行+117行＞0； 化验收入≥化验材料； 高值耗材收入≥高值耗材；

西药收入≥西药； 中草药收入≥中草药； 中成药收入≥中成药；

国卫财06表：医院其他收入支出明细表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映公立医院其他收入、支出的明细情况。

（三）主要指标解释

1.其他收入：反映医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入。

培训收入：反映医院进修培训收入。

食堂收入：反映医院食堂开展食堂服务取得的收入。银行存款利息收入：反映医院银行存款利息收入

租金收入：反映医院固定资产在租赁期内各个期间按直线法确认的出租收入。

投资收益：反映医院对外投资期间收到利息以及被投资单位宣告分派的利润中属于医院应享有的份额等投资收益。

财产物资盘盈收入：反映医院经批准处理的盘盈的库存物资、固定资产等。捐赠收入：反映医院接受的捐赠资金以及接受的实物资产捐赠。

确实无法支付的应付款项：反映医院经批准核销的确实无法支付的应付款项。

其他：反映医院以上未包括的其他收入。

2.其他支出：反映医院发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出。

培训支出：反映医院开展进修培训所发生的支出。

食堂提供服务发生的支出：反映医院食堂提供服务发生的支出。

财产物资盘亏或毁损损失：反映医院经批准核销的财产物资盘亏或毁损损

失。

捐赠支出：反映医院对外捐赠支出。罚没支出：反映医院罚没支出

其他：反映医院发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用的以及上述项目中支出，包括出租固定资产的折旧费，营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费等。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏=（2+3+…+10）行各栏； 11行各栏=（12+13+…+17）行各栏； 18行各栏=（1-11）行各栏； 2.逻辑性审核公式 仅对单户表适用：

当18行≥0时，18行=19行，20行=0； 当18行＜0时，18行=20行，19行=0； 4行各栏＞0;除其他收支结余、亏损外，所有项目≥0。

国卫财07表：医院现金流量表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映医院在会计内现金流入流出的信息。

（三）主要指标解释

1.开展医疗服务活动收到的现金：反映医院开展医疗活动取得的现金净额。2.财政基本支出补助收到的现金：反映医院接受财政基本支出补助取得的现金。

3.财政非资本性项目补助收到的现金：反映医院接受财政除用于购建固定资产、无形资产以外的项目补助取得的现金。

4.从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金：反映医院从事科研、教学项目活动取得的除财政补助以外的现金。

5.收到的其他与业务活动有关的现金：反映医院收到的除以上项目之外的与业务活动有关的现金。

6.发生人员经费支付的现金：反映医院为开展各项业务活动发生人员经费支付的现金。

7.购买药品支付的现金：反映医院购买药品而支付的现金。8.购买卫生材料支付的现金：反映医院购买卫生材料支付的现金。9.使用财政非资本性项目补助支付的现金：反映医院使用除用于购建固定资产、无形资产外的财政项目补助资金发生支出所支付的现金。

10.使用科教项目收入支付的现金：反映医院使用非财政科研、教学项目收入支付的现金；不包括使用非财政科教项目收入购建固定资产、无形资产所支付的现金。使用非财政科教项目收入购建固定资产、无形资产所支付的现金，在“购建固定资产、无形资产支付的现金”项目反映。

11.支付的其他与业务活动有关的现金：反映医院除上述项目之外支付的与业务活动有关的现金。

12.业务活动产生的现金流量净额：反映医院业务活动产生的现金流入流出净额。

13.收回投资所收到的现金：反映医院出售、转让或者到期收回长期投资而收到的现金；不包括长期投资收回的利润、利息，以及收回的非现金资产。

14.取得投资收益所收到的现金：反映医院因对外投资而从被投资单位分回利润收到的现金以及取得的现金利息。

15.处臵固定资产、无形资产收回的现金净额：反映医院处臵固定资产和无

形资产所取得的现金，减去为处臵这些资产而支付的有关费用之后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款收入，也在本项目反映。

16.收到的其他与投资活动有关的现金：反映医院除上述项目之外收到的与投资活动有关的现金。其他现金流入如果金额较大的，应当单列项目反映。

17.购建固定资产、无形资产支付的现金：反映医院购买和建造固定资产，取得无形资产所支付的现金；不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分、融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。

18.对外投资支付的现金：反映医院进行对外投资所支付的现金，包括取得长期股权投资和长期债权投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。

19.上缴处臵固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金：反映医院将处臵固定资产、无形资产所收回的现金净额予以上缴所支付的现金。

20.支付的其他与投资活动有关的现金：反映医院除上述项目之外支付的与投资活动有关的现金。

21.投资活动产生的现金流量净额：反映医院投资活动产生的现金流入流出净额。

22.取得财政资本性项目补助收到的现金：反映医院接受用于购建固定资产、无形资产的财政项目补助取得的现金。

23.借款收到的现金：反映医院举借各种短期、长期借款所收到的现金。24.收到的其他与筹资活动有关的现金：反映医院除上述项目之外收到的与筹资活动有关的现金。

25.偿还借款支付的现金：反映医院偿还债务本金所支付的现金。26.偿付利息支付的现金：反映医院实际支付的借款利息等。

27.支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，：反映医院除上述项目之外支付的与筹资活动有关的现金，如融资租入固定资产所支付的租赁费。

28.筹资活动产生的现金流量净额：反映医院筹资活动产生的现金流入流出净额。

29.汇率变动对现金的影响额：反映医院外币现金流量折算为人民币时对现金净新增额的影响额。

30.现金净新增额：反映医院会计期间现金变动的金额。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 7行各栏=（2+3+…+6）行各栏； 14行各栏=（8+9+…+13）行各栏； 15行各栏=（7-14）行各栏； 21行各栏=（17+18+19+20）行各栏； 26行各栏=（22+23+24+25）行各栏； 27行各栏=（21-26）行各栏； 32行各栏=（29+30+31）行各栏； 36行各栏=（33+34+35）行各栏； 37行各栏=（32-36）行各栏； 39行各栏=（15+27+37+38）行各栏； 2.逻辑性审核公式 2～14行各栏≥0； 17～26行各栏≥0； 29～36行各栏≥0；

国卫财08表：医院净资产变动情况表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映医院会计内净资产的变动情况。

（三）主要指标解释

事业基金:反映医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。

专用基金:反映医院按规定设臵、提取的具有专门用途的净资产。

待冲基金:反映医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。

财政补助结转（余）:反映医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。

科教项目结转（余）:反映医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科研、教学项目结余资金。

未弥补亏损:反映医院累计未弥补的亏损，以“-”号填列。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行；

2行各栏=（7+12+32+37+42+47）行各栏； 3行各栏=（8+13+33+38+43+48）行各栏； 4行各栏=（9+14+34+39+44+49）行各栏； 5行各栏=（10+15+35+40+45+50）行各栏； 10行各栏=（7+8-9）行各栏； 12行各栏=（17+22+27）行各栏；

13行各栏=（18+23+28）行各栏； 14行各栏=（19+24+29）行各栏； 15行各栏=（20+25+30）行各栏； 20行各栏=（17+18-19）行各栏； 25行各栏=（22+23-24）行各栏； 30行各栏=（27+28-29）行各栏； 35行各栏=（32+33-34）行各栏； 40行各栏=（37+38-39）行各栏； 45行各栏=（42+43-44）行各栏； 50行各栏=（47+48-49）行各栏；

各栏“年末数”=各栏（“年初数”+“本年新增数”-“本年减少数”）。2.逻辑性审核公式

5行各栏=（2+3-4）行各栏； 8行各栏≥国卫财03表14行各栏； 9行各栏≥国卫财03表12行各栏； 15行各栏=（12+13-14）行各栏； 18行各栏=国卫财03表13行各栏； 23行各栏=国卫财04表40行各栏； 37行各栏=国卫财09表1行各栏； 40行各栏=国卫财09表32行各栏； 42行各栏=国卫财10表1行各栏； 45行各栏=国卫财10表6行各栏；

除未弥补亏损、年初数、年末数外，其余项全部≥0。3.核实性公式

25行各栏≤国卫财05表1行各栏×（1‰—3‰）不应超过当年医疗收入的（1‰—3‰）。

除未弥补亏损，净资产各项年初数、年末数均≥0。

国卫财09表：医院财政补助收入支出情况表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映医院会计内财政补助收支及其结转、结余情况。

（三）主要指标解释

1.上年结转及其所属各明细项目：反映医院上一结转至本使用的财政补助结转和结余资金数额。

2.本年财政补助收入及其所属各明细项目：反映医院本确认的财政补助收入总额、基本支出补助总额、项目支出补助及所属各明细项目支出补助总额。

3.本年财政补助支出及其所属各明细项目：反映医院本发生的财政补助支出总额、财政补助基本支出总额、财政补助项目支出及其所属各明细项目支出总额。

4.财政补助上缴：反映医院本按规定上缴的财政补助结转和结余金额，取自“财政补助结转（余）”的借方。

5.结转下年：反映医院结转至下一使用的财政补助结转和结余资金数额。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏=（2+8）行各栏； 2行各栏=（3+4）行各栏； 4行各栏=（5+6+7）行各栏； 9行各栏=（10+15）行各栏；

10行各栏=（11+14）行各栏； 11行各栏=（12+13）行各栏； 15行各栏=（16+17+18）行各栏； 19行各栏=（20+25）行各栏； 20行各栏=（21+24）行各栏； 21行各栏=（22+23）行各栏； 25行各栏=（26+27+28）行各栏； 29行各栏=（30+31）行各栏； 32行各栏=（33+39）行各栏； 33行各栏=（34+35）行各栏； 35行各栏=（36+37+38）行各栏； 2.逻辑性审核公式

32行各栏=（1+9-19-29）行各栏；

（33+39）行各栏=（2+8+9-19-29）行各栏；

3、核实性公式 所有项目≥0。

国卫财10表：医院科教项目收入支出情况表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

反映单位本取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的收入支出明细情况。单位自筹配套科教项目收支不在本表核算。

（三）主要指标解释

依据《医院会计制度》和《2015年政府收支分类科目》支出经济分类科目。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行；

3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 1行各栏=（2+3）行各栏； 6行各栏=（1+4-5）行各栏； 2.逻辑审核公式

6行各栏=（7+8）行各栏。3.核实性公式 所有项目≥0。

国卫财11表：医院基本数字及财务分析表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

本表反映医院人员、床位、工作量等基本情况，以及相关财务分析指标。

（三）主要指标解释 基本数字部分

1.编制人数：根据编制管理部门核定的人员编制数填列。

2.年末在编在职人数：指年末单位具有编制管理部门正式核定编制且在岗的工作人员。

3.年末在职职工人数：指当年年末支付年底工资的在岗职工人数，包括合同聘用制人员，不包括临时工、离退休人员、离开本单位仍保留劳动关系的人员和返聘人员。

“总会计师”：指由单位或业务主管部门按照干部管理权限任命或者聘任，负 责组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决策的人员。

4.平均在职职工人数：指每月在职职工人数的算术平均数，包括合同聘用制人员，不包括临时工、离退休人员、离开本单位仍保留劳动关系的人员和返聘人

员。

“管理人员”：指按照卫生事业单位岗位设臵管理规定，单位在职的担负领导职责或管理任务的工作岗位人员。包括从事医疗保健、疾病控制、卫生监督、医学科研与教学等业务管理工作的人员；主要从事党政、人事、财务、信息、安全保卫等行政管理工作的人员。

“工勤技能人员”：指按照卫生事业单位岗位设臵管理规定，单位在职的承担技能操作和维护、后勤保障、服务等职责的工作岗位人员。工勤技能人员分为技术工和普通工。技术工包括护理员（工）、药剂员（工）、检验员、收费员、挂号员等，但不包括经济员、会计员和统计员等（这些计入管理人员）。

“卫技人员”:按照卫生事业单位岗位设臵管理规定，单位在职的从事专业技术工作，具有相应的专业技术水平和能力要求的工作岗位人员（医、药、护、技人员分类按照《关于卫生事业单位岗位设臵管理》及人事制度相关规定）。

医师包括执业医师及助理医师，分为主任医师、副主任医师、主治医师、住院医师，不包括见习人员。

药师（士）包括主任药师、副主任药师、主管药师、药师、药士，不包括药剂员，见习人员。

技师（士）包括主任技师、副主任技师、主管技师、技师、技士，不包括见习人员。

注册护士：经执业注册取得《护士执业证书》的护士，包括主任护师、副主任护师、主管护师、护师、护士，不包括见习人员。

5.年末离退休人数：按单位年末实有人数填列。

6.年平均离退休人数：指每月离退休职工人数的算术平均数。

“纳入社会养老保险人数”反映本单位根据国家有关规定纳入社会养老保险范围的离退休职工人数。

7.临时工人数：指单位全年聘用临时工的平均数，其工资从其他工资福利支出中列支，不含钟点工。

8.编制床位：指卫生（计生）主管部门核定的编制床位数。9.平均开放床位：填列每日开放床位的算术平均数。

10.年末实际开放床位：指年末实际开放的床位数。包括因故（如消毒、小

修理等）暂时停用的病床，不包括因医院病房扩建、大修理或粉刷而停用的病床及临时增设的病床。

11.诊疗人次：指所有诊疗工作的总人次数。包括病人来院就诊的门诊、急诊人次，出诊、赴家庭病床、下地段等外出诊疗人次，本院职工的诊疗人次数，外出进行的单项健康体检及健康咨询指导人次，局部的单项健康检查人数等。

其中：门急诊人次为病人来院就诊的门诊、急诊人次。

12.实际开放总床日数：指年内医院各科每日夜晚12点钟开放病床数之总和，不论该床是否被病人占用，都应计算在内，包括因故（如消毒、小修理等）暂时停用的病床，不包括因医院病房扩建、大修理或粉刷而停用的病床及临时增设的病床。

13.实际占用总床日数：指医院各科每日夜晚12点钟实际占用病床数（即每日夜晚12点钟的住院人数）之总和。包括实际占用的临时床位，病人入院后于当晚12点钟以前死亡或因故出院所占用的床位。

14.出院者占用总床日数：指出院者（包括正常分娩、未产出院、住院经检查无病出院、未治出院及健康人进行人工流产或绝育手术后正常出院者）住院日数的总和。

15.出院人数：指所有住院后出院的人数，包括出院病人数，正常分娩，未产出院，住院经检查无病出院、未治出院及健康人进行人工流产或绝育手术后正常出院者。

16.年初、年末固定资产原值：以单位账面的原有价值填列，不包含在建工程和待处理固定资产净损失。

本年新增固定资产原值：本年固定资产增加的绝对值。本年减少固定资产原值：本年固定资产减少的绝对值。

17.业务用房：指单位用于维持正常业务开展需要的用房，不含住宅、停车场和商业用房等。

18.年末固定资产净值：指固定资产原价减累计折旧后的余额。19.非财政资本性支出：非财政资金安排的资本性支出。20.临时工工资：根据全年实际发放临时工劳务报酬数额填列。

21.药品平均占用额：指年初库存药品账面价值和年末库存药品账面价值的42

平均金额。

22.设备购臵总额：填列本单位本用于设备购臵总金额（含财政补助部分）。

23.公共服务任务总支出：公立医院承担政府指定的公共卫生任务和紧急救治、支边、支农等公共服务任务发生的实际支出（含财政补助部分）。

24.重点学科发展总支出：通过开展科研教学、实验室建设、人才培养等，建设全国同类专业中相对领先的重点学科发生的实际支出，含临床重点专科等（含财政补助部分）。

25.长期负债用于基本建设的负债：填列本单位向金融机构等其他单位举债超过一年以上并用于基本建设项目的债务。

26.长期负债用于设备购臵的负债：填列本单位向金融机构等其他单位举债超过一年以上并用于医疗设备购臵的债务。

27.应收医保病人欠费：指享受医疗保险（含新农合）病人所欠医疗费用的年末余额。

28.应收公费医疗病人欠费：指享受公费医疗病人所欠医药费用的年末余额。29.确认无法收回的医疗欠费：指无结算对象或经正式办理费用结算后，尚有余额无法结清的病人欠费年末余额，不含医保确认拒付金额。

医保病人欠费：指享受医疗保险病人（含本单位医保病人）的医药费用与医保部门正式办理结算后仍有余额未能结清的年末余额。

公费医疗欠费：指享受公费医疗病人的医药费用与公费医疗管理部门办理正式结算后仍有余额未能结清的年末余额。

“三无”病人欠费：指“无收入、无家属、无身份”的“三无”病人经医院诊治发生的医药费用。

30.确认医保拒付医药费：指医院与医疗保险机构结算后，由于医院违规治疗或者其他不符合医保报销政策被医疗保险机构拒付的金额。

31.在职职工工资性收入总额为在职职工年基本工资、津贴补贴、伙食补助、奖金、绩效工资。

管理人员工资性收入总额、工勤技能人员工资性收入总额、卫技人员工资性收入总额为上述管理人员、工勤技能人员、卫技人员年基本工资、津贴补贴、伙

食补助、奖金、绩效工资。

32.来源于城镇职工医疗保险基金：指医院收到城镇职工医疗保险结算的医药费。

来源于城镇居民医疗保险基金：指医院收到城镇居民医疗保险结算的医药费。

来源于新型农村合作医疗基金：指医院收到新型农村合作医疗结算的医药费。

来源于城乡一体化医疗保险基金：指合并实施以上保险基金（城镇职工医疗保险、城镇居民医疗保险、新型农村合作医疗保险）地区医院收到结算的医药费。

来源于其他医疗保险基金：指医院收到的其他来源结算医药费。

33.财政补助收入总额包括由财政部门拨入的主要用于基本建设和设备购臵、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务、取消药品加成补助及其他补助。

取消药品加成专项补助：财政当年对公立医院取消药品加成的损失进行补偿的金额。

34.取消药品加成收入损失：医院当年因为取消药品加成政策，减少的收入金额（与未取消药品加成相比）。

财务分析指标部分

1.每职工平均门急诊人次=门急诊人次平均在职职工人数 2.每职工平均住院床日= 实际占用总床日平均在职职工人数 3.每职工平均业务收入=业务收入平均在职职工人数 4.每床位占用固定资产=年末固定资产净值实际开放床位数 5.病床使用率= 实际占用总床日实际开放总床日 100% 6.病床周转次数=出院人数平均开放床位数 7.出院者平均住院天数=出院者占用总床日出院人数

8.固定资产增长率= [(固定资产年末原值固定资产年初原值)-1] 100% 9.固定资产净值率=（固定资产年末净值固定资产年末原值)100% 10.净资产增长率 = [(净资产年末数净资产年初数)-1]  100% 11.百元固定资产医疗收入（不含药品收入）=（医疗收入-药品收入）[（固

定资产年初原值+固定资产年末原值） 2 ] 100 12.资产负债率=（负债合计资产总计） 100% 13.流动比率=(流动资产流动负债) 100% 14.速动比率=(货币资金+应收在院病人医药费+应收医疗款+其他应收款-坏账准备)流动负债 100% 15.药品收入占业务收入比重=药品收入（医疗收入+其他收入） 100% 16.药品收入占医疗收入比重=药品收入医疗收入 100% 18.卫生材料收入占医疗收入比重=卫生材料收入÷医疗收入 100% 19.药品加成收入=药品收入-药品费

20.药品加成率=（药品加成收入药品费） 100% 21.药品周转天数=365 （药品收入药品平均占用额）22.每门急诊人次平均收费水平=门诊医疗收入门急诊人次 “其中：药品费”=门诊药品收入门急诊人次

23.每床日平均收费水平=住院医疗收入实际占用床日 “其中：药品费”=住院药品收入实际占用床日

24.出院者平均医药费用=每床日平均收费水平×出院者平均住院天数 “其中：药品费”=每床日平均收费水平下的“药品费”×出院者平均住院天数 25.财政补助收入占总支出比例＝（财政补助收入÷医院总支出）×100% 26.财政基本支出补助收入占基本支出比例=财政基本支出补助收入÷医院基本支出×100% 27.在职职工人均财政基本支出补助=财政基本支出在职人员的经费补助平均在职职工人数

28.离退休人员人均财政补助=财政离退休人员的经费补助（平均离退休人数－平均养老保险人数）

29人员支出占业务支出比重=业务支出中人员支出业务支出 100% 30.管理费用占业务支出比重=管理费用业务支出 100% 31.在职职工人均工资性收入=(基本工资+津贴补贴+奖金+绩效工资+伙食补助费)平均在职职工人数

32.百元医疗收入的医疗支出（不含药品收入）＝[（医疗业务成本+管理费

用-药品费）（医疗收入-药品收入）] 100 33.百元医疗收入消耗卫生材料（不含药品收入）=[卫生材料费（医疗收入-药品收入）] 100

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（5+9）栏各行； 2栏各行=（6+10）栏各行； 3栏各行=（7+11）栏各行； 4栏各行=（8+12）栏各行； 5栏各行=（6+7+8）栏各行； 9栏各行=（10+11+12）栏各行； 44行各栏=（41+42-43）行各栏； 58行各栏=国卫财05表1行各栏； 64行各栏=国卫财09表9行各栏； 70行各栏=（64-65-66-67-68-69）行各栏； 72行各栏=国卫财04表15行各栏；

91行各栏=国卫财04表（8+9+10+12+13）行各栏 2.逻辑性审核公式

仅单户表适用：0≤7行各栏≤1； 6行各栏>（7+8）行各栏； 8行各栏>（9+10）行各栏； 11行各栏≥（12+13+14）行各栏； 14行各栏≥（15+20+21+22）行各栏 15行各栏=（16+17+18+19）行各栏； 22行各栏≥（23+24）行各栏； 25行各栏≥26行各栏；

当25-26行各栏>0，则05表（106+107）行各栏>0； 27行各栏≥28行各栏； 34行各栏≥35行各栏；

41行各栏≥51行各栏； 44行各栏≥（45+46）行各栏； 44行各栏≥52行各栏;45行各栏＞0； 46行各栏≥47行各栏；

48行各栏≥49行各栏≥50行各栏;52行各栏≥（53+54）行各栏;53行各栏＞0； 54行各栏≥55行各栏；

58行各栏≥（59+60+61+62+63）行各栏；

（65+66+67+68）行各栏≤国卫财09表15行各栏； 79行各栏≥（80+81）行各栏； 79行各栏=国卫财02表46行各栏； 85行各栏≥（86+87+88）行各栏； 91行各栏≥（92+93+94）行各栏； 94行各栏≥（95+100+101+102）行各栏； 95行各栏=（96+97+98+99）行各栏； 102行各栏≥（103+104）行各栏；

当12行各栏>0时，则92行各栏>0，反之亦然。当13行各栏>0时，则93行各栏>0，反之亦然。当14行各栏>0时，则94行各栏>0，反之亦然。当15行各栏>0时，则95行各栏>0，反之亦然。当16行各栏>0时，则96行各栏>0，反之亦然。当17行各栏>0时，则97行各栏>0，反之亦然。当18行各栏>0时，则98行各栏>0，反之亦然。当19行各栏>0时，则99行各栏>0，反之亦然。当20行各栏>0时，则100行各栏>0，反之亦然。当21行各栏>0时，则101行各栏>0，反之亦然。

当22行各栏>0时，则102行各栏>0，反之亦然。当23行各栏>0时，则103行各栏>0，反之亦然。当24行各栏>0时，则104行各栏>0，反之亦然。

有年末在职职工人数，就有平均在职职工人数，反之。

有年末纳入社会养老保险人数”，就有年平均纳入社会养老保险人数，反之。有年末离退休人数，就有年平均离退人数，反之。有平均开放床位，就有年末实际开放床位，反之。有门诊收入，就有门急诊人次，反之。有年末在职职工人数，就有医师数。有年末在职职工人数，就有注册护士数。有实际占用总床日数，就有实际开放总床日数。有出院人数，就有出院者占用总床日。有临时工就有临时工工资，反之。

有实际占用总床日数，就有住院收入，反之。

当国卫财02表11行>0时，则国卫财11表73行>0，反之。3.核实性公式 机构数=1；

有面积就有金额，反之。

如果年末房屋及建筑面积＞0，则其中：业务用房＞0； 有年末离退休人数，就有离退休人员的支出，反之。4行各栏>0； 7行各栏>0； 43行各栏>0； 56行各栏＞0； 59行各栏>0； 60行各栏>0； 61行各栏>0； 62行各栏>0；

63行各栏>0； 74行各栏≥66行各栏； 75行各栏≥67行各栏； 76行各栏≥68行各栏； 77行各栏≥69行各栏；

实际开放总床日数：平均开放床位（365天∽225天）； 如果“门急诊人次”≠0，则“诊疗人次”≠0； 药品平均占用额≥0；

各分析指标需由省、市、县卫生主管部门根据以前平均情况，逐级确定审核提示区间值，并与填报前下达各基层单位，填报时一并审核通过上报。

国卫财12表：医院各类科室直接成本表

（一）填报单位 同国卫财02表。

（二）本表主要内容

本表反映医疗机构管理费用和医疗技术、辅助类科室成本分摊至临床服务类科室成本前各科室直接成本情况。

（三）主要指标解释

医疗业务成本指医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。

医院统一负担的离退休人员经费在“管理费用”。

包含使用财政基本补助发生支出，以及开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生的支出，以及医院开展的不与医院会计制度规定的特定“项目”相关的医疗辅助科研、教学活动发生的相关人员经费、专用材料费、资产折旧（摊销）费等费用。不包含使用财政项目补助发生的支出。

（四）审核公式 1.基本平衡公式

1栏各行=（2+6）栏各行； 2栏各行=（3+4+5）栏各行；

8行各栏=（1+2+3+4+5+6+7）行各栏； 2.逻辑性审核公式

1栏1行=国卫财13表1栏1行； 1栏2行=国卫财13表1栏2行； 1栏3行=国卫财13表1栏3行； 1栏4行=国卫财13表1栏4行； 1栏5行=国卫财13表1栏5行； 1栏6行=国卫财13表1栏6行； 1栏7行=国卫财13表1栏7行； 3栏1行=国卫财13表2栏1行； 3栏2行=国卫财13表2栏2行； 3栏3行=国卫财13表2栏3行； 3栏4行=国卫财13表2栏4行； 3栏5行=国卫财13表2栏5行； 3栏6行=国卫财13表2栏6行； 3栏7行=国卫财13表2栏7行；(4+5+6)栏1行=国卫财13表3栏1行；(4+5+6)栏2行=国卫财13表3栏2行；(4+5+6)栏3行=国卫财13表3栏3行；(4+5+6)栏4行=国卫财13表3栏4行；(4+5+6)栏5行=国卫财13表3栏5行；(4+5+6)栏6行=国卫财13表3栏6行；(4+5+6)栏7行=国卫财13表3栏7行； 3.核实性公式