企业财务的内控制度

企业财务的内控制度（精选7篇）

企业财务的内控制度 篇1

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论文题目：姓 名：专 业：

见习论 文

浅论企业财务的内控制度

王忆平 会计学

2010年 7月 11 日

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目录

摘要……………………………………………………………………..1 关键词………………………………………………………………….1 1引言.............................................................................................................4 2我国公司企业财务内控制度的现状......................................................4

2.1我国公司企业财务内控制度一般制定原则.....................................................4 2.2我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因.........................6 2.2.1财务制度不齐全问题...................................................................................6 2.2.2财务制度缺乏严谨性问题..........................................................................7 2.2.3财务制度修订不及时问题..........................................................................7 2.2.4财务制度执行力度问题...............................................................................8 2.3解决这系列问题的一些建议及方法...................................................................8 2.3.1单位负责人重视.............................................................................................8 2.3.2建立完善会计工作制度...............................................................................9 2.3.3提高会计人员素质，风险责任落实到人..............................................9 3.我公司针对上述问题所做的相应措施...............................................10 4.结论及结束语..........................................................................................12 致谢..............................................................................................................13 参考文献：..................................................................................................14

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摘要：本文简要概述了我国财务内控制度制定的一般原则，探讨了部分企业在财务内控制度上所存在的有一些问题，并分析出原因，提出了相应的解决办法，应有助于完善企业财务内控制度的制定及财务人员管理。

关键词：

企业财务 原则

问题 办法

内控制度

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1引言

自步入21世纪以来，随着全球经济的进一步发展，世界经济一体化所带来的影响也日趋明显，任何一个国家的的经济动荡都有可能会演变成一场全球性质的经济危机。面对这一现状，当代企业应严格掌控自身，稳定企业秩序，尽可能的减少经营漏洞。财务部门作为企业的命脉部门之一，则更是应该完善自身的内部管理，加强内部控制，尽可能地减少、避免疏漏，为企业管理者提供有效的经济信息，促进企业经济发展，提高企业经济效益。

2我国公司企业财务内控制度的现状

2.1我国公司企业财务内控制度一般制定原则

企业财务内控制度体系是企业内部控制制度体系的重要组成部分，主要指内部会计控制制度体系。它是为企业业务活动的有效进行，保护企业资产的安全、完整和效益，发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料真实性、合法性和完整性而制定和实施的财务会计方面的政策和程序系统。

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度，这是企业建立内控制度体系的基础。

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2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及企业财务会计工作的各个方面的控制。它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3、针对性原则。是指企业财务内控制度的建立应根据企业的实际情况，从基础层面人手，先抓住企业工作中的薄弱环节，制定企业切实有效的内控制度。目前，应根据企业的实际研究制定会计和与会计密切相关的内部控制制度。

4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视一贯性原则，保证会计工作的严肃性。

5、适应性原则。就是指企业财务内控制度，应根据企业变化的情况、财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面。一方而是对外部的适应性，是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应；另一方面是企业内部的适应性，是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个力一面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则。是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是在运用过程中从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业某些环节、关键点、并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上。

7.适用性原则。是指企业财务内控制度，应便于各部门、各职工实际运

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用，也就是说企业财务内控制度的操作性要强、要切实可行。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作、灵活调整”。

8.发展性原则。制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度，促进企业财务会计水平的提高。

2.2我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因

自十一届三中全会以来，我国经济发展得以解放，进入21世纪后我国的经济发展更为迅猛。然而，由于我国经济发展起步较晚，时至今日，我国的经济制度依然不够完善，尚需健全。作为企业来说，其财务制度也是如此。2.2.1财务制度不齐全问题

依照规定，财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必须遵照执行。但是，有的企业只有原则规定，没有制定企业相应的具体实施细则，实际上，有的企业是放任自流。由于财务内控制度没有建立、健全，有的单位对外投资、借款、存款等没有经过必要的论证、分析而乱投资、乱借款、乱存款，其结果不但收不到效益，甚至血本无归。有的单位购进固定资产时，主管领导和经办人在发票上签字报销后，至于保管、使用、丢失、损坏、处置均无相应的制度，造成家底不清，账目混乱。

造成这种现象，其原因在于少数有关人员法律观念不强。按照《会计法》有关规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负

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责，但是少数单位领导和会计人员法律意识淡薄，只顾眼前利益，我行我素，在建立单位财务内控制度时，由于受本位主义影响或受利益驱动，明显违背国家规章制度，如扩大开支范围，逃避税收，设立账外账等，使财务内控制度流于形式。

2.2.2财务制度缺乏严谨性问题

有的甚至只顾集体、个人利益，偏离国家财经制度。一些单位为了搞活本单位的经营，制定出远远超过国家制度的规定。如业务招待费用提取比例，有的企业实行营销人员收入与其经营收入挂钩，对提成比例不进行认真测算，发生费用不要发票，随意列账，造成国家利益受损。再者，有的单位制定的财务内控制度经不起推敲，责权不明，以至发生了问题分不清责任，出现互相推诿，最后不了了之的情况。

追其原因在于对以财务管理为中心的认识不够。有些企业对“以财务管理为中心”，只是喊在口头上，对财务内控制度的执行不够重视，不以财务内控制度去约束其他专业管理，还在受着计划经济时期以生产管理为中心的观念影响，即使有财务内控制度，往往是“印在纸上，挂在墙上”，应付上级部门检查用的，执行起来很随意，失去了财务内控制度应有的严肃性。2.2.3财务制度修订不及时问题

自会计制度改革以来，财政部门颁发了大量的制度和具体的准则，会计人员的核算管理手段也发生了很大的变化，迫切要求建立一整套与之相适应的企业财务内控制度。然而一些企业忽视了企业管理应以财务管理为中心财

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务管理应以经济效益管理为中心没有把制度建设当作财务管理的重要工作来抓，以至于出现了内控制度建设跟不上形势的发展和实际工作需要。

出现这种情况，其原因在于会计人员素质不高。由于不少单位对会计人员的继续教育抓得不紧，造成业务素质偏低，不适应市场经济的需要。有的会计人员长期忙于业务工作而忽视业务学习，不研究、不了解有关规章制度。有的单位存在无会计从业资格人员从事会计工作的情况。这部分人员会计知识缺乏，很难保证他们在执行财务内控制度时不走样。2.2.4财务制度执行力度问题

在执行财务内控制度上，有禁不止、有令不行、监督不力。表现在有些企业的内控制度形同虚设，制度出台下发了事，处理问题也不按规定、制度办事，也不开展财务内控制度的检查和考核。有的单位内部审计机构在审计时，当涉及人情关系特别是牵扯到个别掌权者时往往睁一只眼，闭一只眼，得过且过。对企业财务内控制度的监督软弱无力。其原因在于审计监督力度不够。由于体制上的原因，企业内部审计部门往往不被领导重视，地位不高，发挥作用受到很大限制。外部审计监督，包政府审计监督和社会审计监督，其监督效益由于受管辖范围内专业局限或受利益驱动，不能正常发挥审计监督作用。

2.3解决这系列问题的一些建议及方法 2.3.1单位负责人重视

单位负责人重视是内控制度得以实现的重要条件。按照《会计法》规定，华电淄博热电有限公司

单位负责人应当是财务内部控制制度的责任主体，有责任搞好财务内控制度，明确会计工作相关人员的职责和权限以及工作规程和纪律要求，并有责任了解内控制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责情况，并保证会计工作的主要过程、环节在严密监控之下有序进行，才能保证财务会计报告的质量，防止舞弊、差错等行为的发生。从一些会计工作做得比较好的单位来看，这些单位都有健全的内部控制制度，职权明确，程序规范，控制严密，使舞弊和差错控制在最低限度，之所以能建立比较好的财务内控制度，原因之一是单位负责人都非常重视会计工作的管理和控制作用，亲自抓财务会计工作。因此单位负责人是保证财务内控制度实施的关键。2.3.2建立完善会计工作制度

建立和完善会计工作制度，是从制度上保证搞好财务内控基础。完善会计制度就是要完善会计工作的基本原则、凭证的填制和审核、科目的设置和核算的内容、账簿组织和记账方法、成本核算、财产清查、报表格式和审批程序、会计资料的分类利用、会计监督的形式和方法、会计档案的管理、会计人员的职责和权限等。可见，如果没有相互联系、相互制约的会计运行机制和制约制度，财务内部控制制度就落不到实处，资产、负债、成本、费用等管理都会成为“空中楼阁”。

2.3.3提高会计人员素质，风险责任落实到人

人是风险之源，成事在人，败事也在人。企业必须经常对会计人员进行政治思想、法律法规及职业道德教育，帮助他们树立正确的世界观、职业道

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德观和高度的爱岗敬业精神。抓业务培训和岗位练兵活动，学习新知识、新业务、新技能。提高其分析和鉴别真假会计业务和凭证的能力，只有高素质的会计人员，才能有效行使内控职能，发挥内控作用。另一方面，要把风险落实到人。一般会计人员对会计机构负责人或主管负责，保证执行各项会计制度，严格审查凭证、账表，切实履行所负职责。会计机构负责人对单位负责人负责，具体组织有关各项会计工作。如完善和补充会计制度，处理重大会计事项，抽查重大会计业务，发现问题及时解决，保证履行所负职责。对有章不循、违章操作和基础工作差的要追究责任。这样一级抓一级，层层抓落实，切实将会计内控管理职责落实到人，增强会计人员的责任心和事业心，不断提高财务和会计管理水平，为社会主义市场经济服务。

3.我公司针对上述问题所做的相应措施

以我公司为例，华电淄博热电有限公司隶属于华电集团，是一家国有中型发电供热企业。公司积极响应国家号召，坚持以人为本，及时制定相应的管理制度，对于财务等重要部门更是尤为关心与关注，严格把关。对于财务部来说，除了要坚守华电国际制定的诸如《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》、《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》、《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》和《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》、《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》、《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》、《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》等办法规定外，还需坚守公司内的各项规章制度，如《华电淄博FAM系统管理制度》、《华电淄博关联交易管理办法》、《华

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电淄博财务预算管理办法》、《华电淄博会计档案管理办法》、《华电淄博银行借款管理办法》、《华电淄博银行账户管理办法》、《华电淄博重大事件报告制度》、《华电淄博资产管理办法》、《华电淄博会计电算化管理制度》、《华电淄博基建工程财务管理办法》、《华电淄博财务印鉴管理办法》、《华电淄博资金管理网络管理办法》、《华电淄博承兑汇票管理制度》、《华电淄博生产成本管理制度》等等。作为企业内部控制的重中之重，财务部也制定了《财务人员工作标准》并随工作的需要依照相应的法律法规逐步增加、补全相应的规程，如《华电淄博热电有限公司差旅费管理办法》、《华电淄博热电有限公司贷款管理办法》等。

当然，仅仅有上述的规章制度还是不够的，公司及部门除了制定相应的规章制度外，还会对财务人员进行不定期的抽查巡检、培训、解惑，如：每年公司均会安排会计师事务所对财务部门进行财务审计，以便及时的发现问题、解决问题,并且每年及时组织财务人员参加淄博市财政局安排的会计人员继续教育。公司的审计部门也会不定期地对库存现金日记账进行抽查，以便及时掌握财务现金资金情况。就财务部内部而言，部门领导会对财务各科室进行巡查，及时解决员工提出的问题，并且财务主任每日均会签署有审核会计签字、出纳制单的库存现金日记账表，查阅当日的现金明细账，及时掌握资金的流动。财务部内部各岗位也会相互牵制监督。这样，可有效地避免舞弊的发生。同时，财务人员还会依据岗位轮换制度进行岗位轮换，有效地促使财务人员主动扩充财务知识，掌握更多的财务技能，提高财务素质。

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4.结论及结束语

综上可见，建立、健全一套完整、规范的财务内控制度，不仅仅在于制度的建立，更关键的是在于制度的执行。企业部门及时、有效地建立执行一套完整的财务内控制度可使企业各部门、各职能人员明确各自的责任，各负其职，互相制约，互相监督，确保企业财产、物资的安全完整，对促进企业财务管理，提高经济效益起到积极作用，有助于提高员工素质和企业长期稳定的发展。

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致谢

本论文的完成是在我的指导老师刘蔚萍老师及财务部崔官立主任的细心指导下进行的。在每次论文遇到问题时，老师不辞辛苦的讲解才使得我的论文顺利的进行。从论文的选题到资料的搜集直至最后论文的修改的整个过程中，花费了刘老师及崔主任很多的宝贵时间和精力，在此向导师们表示衷心地感谢！导师们严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生！

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参考文献：

[1] 李葳.对公司财务内控管理的思考.财经界,2009·10 [2]刘华.试论企业财务内控制度.商业会计.2005（06）

[3] 赵强.论企业财务内控制度体系的建立.工业会计.2001（03）.[4]王东艳.确保企业资金安全，强化财务内控制度.中国乡镇企业会计.2008（08）.[5] 吴哲儿.现代企业内部财务控制研究.江西行政学院学报.2005.Ⅱ [6]《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》 [7]《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》 [8]《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》 [9]《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》 [10]《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》 [11]《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》 [12]《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》 [13]《华电淄博FAM系统管理制度》 [14]《华电淄博关联交易管理办法》 [15]《华电淄博财务预算管理办法》 [16]《华电淄博会计档案管理办法》 [17]《华电淄博银行借款管理办法》 [18]《华电淄博银行账户管理办法》 [19]《华电淄博重大事件报告制度》

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企业财务的内控制度 篇2

一、企业财务内控制度存在的主要问题分析

从对企业财务检查报告及资金管理检查报告的分析中, 我们可以发现企业财务内控制度虽然已经为企业财务管理提供了切实的保障作出了重要的贡献, 但也发现它并非是万能的, 它只能为管理人员达到其目的提供合理的保证, 无法完全避免错误或弊端的发生, 因为内部控制有其固有的局限:

第一, 现在有些企业管理层重开发、轻内部管理, 甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事, 而没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

第二, 现存内控制度只注重制度的文字编写环节, 严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。

第三, 很多企业忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的下属企业没有财会部门的稽核, 有的内部稽核不规范, 未形成制度, 内部控制还受到控制成本的限制, 即控制费用不应与因舞弊和错误所造成的可能损失不相称。

第四, 一些企业在日常财务管理方面, 思想工作不深入, 对职工的个人行为和思想状况了解不够, 使一些事故隐患长期得不到发现。对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解上级发出的指令而造成的这种人为错误无能为力。当管理人员滥用职权或不能正确使用权力时无法控制。当工作人员合伙舞弊和内外串通共谋时也无法控制。

二、构建企业财务内控制度的要点分析

企业在内部控制发展理论、动因理论和一般原则等的指导下, 在总体思路范围内, 为使企业财务内控制度达到服务于企业经营管理目标, 达到对经营活动的财务控制, 就必须使财务内控制度对每个环节进行控制, 控制好各个要点。为此, 企业财务内控制度要实现以下要点控制。

第一, 明确管理职责及纵向与横向的监督关系。企业在制定财务内控制度, 建立其控制体系时, 应当在企业的组织结构和分工中, 弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位, 弄清企业各个层级的作用和责任, 弄清每个层级间相互的制约因素, 使纵向和横向的制约机制得以明确, 然后在此基础上建立起财务内控制度方面应实行的管理职责, 纵向与横向的相互约束监督机制, 达到总体与局部、各局部之间控制的目的。

第二, 职责分工、权利分割、相互制约。企业应建立起严密的财务组织机构, 形成完善的财会机构管理模式, 分清单位负责人、财务总监 (总会计师) 、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限, 建立起岗位责任制, 即明确各会计人员的工作岗位设置, 各工作岗位的职责和标准, 各会计工作岗位的人员和具体分工, 各会计工作岗位的轮换, 各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须做到“四分开原则”, 即决策者和执行决策者、执行决策者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度, 以达到分工明确、相互制约之目的。

第三, 交易授权建立恰当的审批手续。企业的各项经济活动就是交易的产生过程, 企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人去决策和实施。这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围, 达到什么情况由哪一级审批, 并将一些事项在适当的情况下予以授权处理。以内部资金借出为例, 如借出资金在20万元以下 (含20万元) 由财务部部长审批, 在20万元至100万元以下 (含100万元) 由总会计师审批, 100万元以上由总经理审批, 当层级负责人不在或因其他情况, 应授权适当人员负责审批, 这样就达到了授权与审批的控制要求。

第四, 设计并使用适当的凭证和记录。会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明, 是记账的主要依据, 它对会计核算过程、会计信息质量等起着重要的作用。会计账薄是记录和反映一个单位经济业务, 把大量分散的数据或资料进行归类整理, 逐步加工成有用会计信息, 它是会计报表的重要依据。财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件, 是对会计核算工作的全面总结, 是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要, 选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录, 严格实行各项规则和手续, 保持凭证及记录的质量与完整性, 以达到从基本环节最全面的控制从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。

第五, 明确资产接触、记录、使用、保管过程。企业进行经营活动, 就涉及到各项固定资产的购建, 涉及到各项材料的采购, 各项原料、在制品、能源等的消耗, 实现各项流程中的资产转移, 最后产出产品、销售出去, 最终实现企业的既定目标。在整个过程中也自然产生各项债权债务、成本费用。企业无论在固定资产购建、原材料采购、验收入库及保管、领用进入再制、成品入库, 发出销售等都要做好经办、记录、保管、领用、使用、发货等的全过程各环节控制, 要采取就地盘存和永续盘存等方法, 定期进行各项资产的清查、盘点, 要采取科学合理的程序进行成本费用控制和过程管理, 并对各项债权债务进行分项管理。同时, 非经授权, 不得接触记录、保管相应的财务资料。

第六, 独立稽核例行的复核与自动查对。企业在各个环节中都存在着稽核手续, 也便有多种形式的稽核人员, 如入库稽核、出库稽核、转移稽核、报销稽核、报表稽核报、出各种材料稽核等等, 这都是管理过程中重要手段。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等, 并保证稽核工作的独立性。

第七, 制定和执行恰当的会计政策方法和程序。企业的财务控制, 在于结合企业情况, 符合企业管理要求的情况下, 将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准, 企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。财务会计方法则是执行政策的统一基础, 如企业的风险评价方法、资金筹集使用方法、准备金提取方法、存货计价方法、内部定价方法、折旧方法、财产清查方法、成本结转方法、无形资产、递延资产摊销方法、合并报表方法等都对企业的财务管理, 会计核算起着规范作用。财务会计程序, 则是控制实施的有效手段。财务管理程序、财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序、财产清查程序、授权审批程序、岗位轮换程序, 物资采购程序等都需在各项财务内控制度中予以体现以便于操作, 也便于对各着眼点的控制。

第八, 工作轮换与培训。在岗位责任制中工作轮换就已涉及, 在这方面企业普遍做得不好, 由于社会的发展进步和改革, 企业对财务控制的要求随着宏观政策和自身特点的变化而变化, 工作轮换与培训工作就显得十分重要。在企业中一个人长期在一个工作岗位上就容易出现工作“盲点”或惰性, 不利于贯彻执行规章制度;或者因内部人事变动根据制度规定必须对有关人员进行换岗;或者考虑到知识的局限性不适应日前的工作岗位而进行工作轮换;或者为扩展业务和培养全面型人才而需工作轮换等。企业应采取多种方式进行轮换工作, 培训工作一方面国家有明确规定, 另一方面企业在日新月异的政策制度变革中必须去学习。掌握财务会计动向和新知识, 方能适应岗位工作。为此, 企业要建立严格的工作轮换制度和培训制度, 以有利于提高控制效率和保证“对点”控制

第九, 独立检查包括财务检查和内部审计。独立检查是指由企业对国家法律法规、政策及企业财务内控制度熟悉的专门人员组成的独立的机构或组织而实行的为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作。在企业中一般应包括两个方面的独立检查, 即财务检查和内部审计。

财务检查是企业内财务系统的专门人员组成的组织定期或不定期对各单位财务内控制度的建立及贯彻实施情况而进行的检查工作。内部审计则依据内部审计法规, 通过对企业成员的财务收支、预算决算、经济效益、合同执行等的审计而提出财务会计等相关问题, 从而指明企业在财务内控制度方面存在的问题和漏洞促使企业完善财务内控制度。

三、结合企业财务内控制度要点建设, 优化企业财务内控制度的突破点

针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题并结合企业财务内控制度要点建设, 应从以下几方面着手完善企业财务内控制度:

第一, 切实加强企业对内控的认识。在激烈的竞争压力下, 企业较多地强调业务发展, 一味追求经济目标的实现, 不同程度地放松了内部管理。没有正确处理好发展与管理的关系, 工作中一手硬、一手软, 缺乏与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制。

第二, 切实提高各级人员的素质。现代企业竞争的重要因素有三个:资金实力、高品位的产品质量 (包括良好的售后服务) 、高素质的人才, 但归根结蒂还是要有高素质的人才, 只有高素质的人才才能创造出高品位的产品, 才能切实提高企业资金实力, 才能增加企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效, 人的品质与自律是关键。

第三, 加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集, 归类过程中, 除了制单外, 还规定须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中, 现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理, 互相牵制。

在内部牵制中, 还要提出的一点是, 必须采取工作轮换制, 这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度, 明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些, 次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题, 揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

参考文献

[1]周茂华夯实制度基础重在风险控制——企业内控规范变化分析会计之友 (上旬刊) 200903

[2]苏淑琴浅谈加强和完善企业内控制度内蒙古科技与经济200905

[3]周长信我国企业内控制度现状及发展趋势探析——由法国兴业银行弊案带来的启示现代商贸工业200901

[4]唐春华企业内控制度设计缺陷及对策现代经济信息200812

[5]赵力群论建立财务内控体系上海企业200107

企业财务的内控制度 篇3

关键词：企业财务；内控制度体系

随着社会经济市场的不断发展变化，企业在发展过程中也在不断的调整其管理制度，以此来适应瞬息万变的经济市场环境。而企业财务内控制度作为企业财务的核心管理制度，对于企业的发展有着至关重要的作用。本文结合企业财务内控制度体系的建立和实施对于企业发展的重要性，阐述一下在建立与实施过程需要具体做哪些工作。

一、企业财务内控制度体系的建立和实施重要性

（一）有助于企业财务的管理

企业财务管理的好坏直接会影响到企业的经济活动，而企业财务管理中最为主要的就是要做好企业财务内控制度，其体系的建立与实施，可以使得财务管理得到有效的保证，有助于财务人员对企业财务状况的了解，从而结合企业的发展，进行相应的财务管理。

（二）便于对企业的整体了解

企业财务内控制度体系的建立与实施，不仅有助于保护好企业的资产价值，而且还可以提高企业对风险的防范能力，保证企业的健康、持续发展。除此之外，便于企业的管理人员对企业有一个整体的了解，从而有助于企业决策的决定。

（三）提升企业经济效益

企业财务内控制度体系的完善，可以使得企业的管理层能够准确、及时的了解企业的整体状况以及企业资金运作，从而制定出与企业发展相适应的投资策略。

二、企业财务内控制度体系的建立的原则及要点

在企业财务内控制度体系的建立，所需要遵守以下几个原则，首先在建立时需要坚持合法、全面原则，既要保证体系遵守相关的法律法规，还要兼顾企业的发展战略，所建立的制度要与企业的发展现状相适应，从而满足于企业的实际运营情况，并对企业目前所发展过程中的薄弱环节提出针对性的内控制度；其次就是经济、实用原则，在体系建立的过程中要充分考虑到企业的经济效益，尽量降低企业的经营成本，并且提高财务内控制度在企业的可操作性。另外，还要遵守稳定、清晰、权威性的原则，企业财务内控制度体系的建立，要保证企业的经济活动能够正常、稳定的发展，并且对于职权、工作范围等划分要明确，同时还要保证企业财务内控制度体系的建立在企业的权威性。企业财务内控制度体系建立的要点，需要从企业的多个方面进行控制，如财务工作的分工、授权制度，有助于提高财务管理的工作效率，以及控制人员的素质、内控书面文件以及实施内控岗位的轮岗，都将有助于企业在经济活动中，有效的避免控制失效的情况发生。企业财务内控制度体系建立时，其内容主要包括有对会计的核算所建立的财务会计制度，管理制度，以及针对财务收支审批所涉及到的审批方法与权限管理、成本管理等内容。

三、企业财务内控制度体系实施方法

（一）建立健全的内控制度

企业财务内控制度的建立是实施的基础，因此为确保企业财务内控制度的实施，需要建立起健全的财务内控制度。首先需要对不同的岗位建立起岗位责任制，既要做到严谨科学的划分，又要明确财务职责，从而使得财务岗位之间形成相互监督与牵制的关系。其次就是建立起严格的财务收支审批制度，对于审批授权的范围、权限、程度等内容都做好严格的规定，以及对于企业各项财产、物资的核对、清查制度的建立，也有助于会计信息准确、真实性。另外，财务检查分析制度也是必不可少的，根据企业财务内控制度执行以及实施的结果进行分析，针对所发生的问题进行分析，从而提出良好的整改意见，有助于企业的良好发展。

（二）加强内控制度实施执行力

如果企业财务内控制度执行力度不够，即使有健全、完善的企业财务内控制度依然无法起到应有的作用。为加强企业财务内控制度的实施执行力，首先应当提高企业管理层领导对于企业财务内控制度实施的重要性，其次就是财务部门制定出相应的考核机制，从而有助于领导随时了解企业财务内部控制的具体情况，并且根据其所发生的问题进行及时的调整，并对其违反制度的员工进行不同程度的惩罚，与此同时，有助于企业财务内控制度在企业各个部门的渗透。

（三）完善企业内审制度

完善企业的内审制度的前提，需要保持内审部门的独立性，从而才能够保证财务信息的准确性，有助于企业在经营以及策略过程中的信息提供；其次就是内审人员的素质，需要有良好的职业素养与丰富企业生产经验、专业的财务管理知识，并且不断的进行新知识的学习，及时了解企业的最新法律法规政策，从而提高企业内审质量；并且在内审过程中，针对企业的发展情况，做好事前预防、事中控制的效果，从而有效降低企业在经营过程中的财务风险。

（四）提高财务人员素养

财务人员的专业知识、道德素养直接影响着企业财务内控制度实施情况。因此，首先应当提高企业财务人员对于内部控制的关注，从而明确实施内部控制中所担负的责任，其次就是组织企业财务人员进行定期的学习，如对于国家最新法律、法规政策的调整，以及职业道德的教育，从而确保会计信息的真实性。

企业财务内控制度体系的构建是实施的重要前提，因此，为保证企业财务内控制度实施的有效性，需要在体系构建时遵守一定的原则，并且制定出其合理、有效的企业财务内控制度，并从多个方面来确保企业财务内控制度的有效执行，从而解决企业财务管理过程中所发生的问题，提高企业的综合发展实力，确保企业的健康、持续发展。

参考文献：

[1]段南洋.谈企业财务共享模式下会计内控要点[J].财会学习. 2016（08）.

[2]李佳潞.企业财务风险及其防范分析[J].商场现代化.2016（07）.

[3]韩建伟.现代企业财务精细化管理的应用与实践[J].现代经济信息. 2016（05）.

财务管理内控制度 篇4

一、完善财务报销手续，认真审核原始凭证，原始凭证必须具备凭证名称、填制凭证日期、接受单位及接受人名称，经济业务数量、单价、金额；填制凭证单位名称。每一张票据必须经办人、验收人和负责人签字。

二、预算和决算必须在主管领导审查和监督下执行，重大开支由财务管理领导小组集体决定。

三、依法设置会计帐簿，不准私设会计帐簿或私设帐户。不准私设“小金库”，更不得公款私存，杜绝私人长期截留公款或挪用公款的情况发生，严禁向外出借本单位银行帐号。

四、现金支票、转帐支票及电汇支票每发生一笔业务都必须经主管领导签名批准并加盖财务专用章方可办理。签发各种银行支票时，必须由两人同时签印。单位领导要定期组织检查银行预留印鉴是否完整、安全，法人印鉴，现金收讫印鉴由现金员管理；单位会计负责管理财务印鉴。如出现问题，要及时向上报告并采取应急措施。

五、出纳员为现金管理第一责任人，负责银行支票、现金支票、银行日记账、现金日记账等的日常保管和归档。严格执行现金管理条例，禁止“白条”入账、抵库。

学校财务管理内控制度 篇5

按照财政部、国家教育部《中小学财务制度》及各级部门关于事业单位财务管理的有关要求，在教育经费实施财政统一结算支付新办法后，根据量力而行、勤俭办校的精神，为确保教育教学的顺利开展，特制定学校财务管理内控制度如下：

一、预算管理：

1、学校应按规定的程序和时间编制预算计划。全部收入纳入预算，并根据收入情况统筹安排各项支出。预算外资金必须按规定全部纳入“收支两条线”管理；

2、学校须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。因特殊情况需调整后逐级上报；

3、学校的银行存款帐户的开设和变更均应报财政部门批准；

4、学校在每个预算末，应编制本决算草案，并在规定期限内上报。并在校务公开栏内公开。

二、收入管理：

1、收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款、预算外收入、事业及经营服务性收入、租赁收入及依法取得的其他各项收入；

2、学校必须严格执行国家的收费规定，依法组织各项收入，筹措教育经费。任何部门不得缓交、截留或擅自坐支应交款项，更不得隐匿不报。

3、学校的一切收费行为须做到有章可循，有据可依，所有收入都要开列合法的收据，禁止一切乱收费；

4、学校的一切收入均要入帐，并及时上解。

三、支出管理：

1、支出是指学校开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失；

2、学校须根据支出预算，体现勤俭办校的原则。

3、根据支出计划，建立申购制度，按金额额度分级审批；

4、支出凭证须有经手人、验收人、学校校长签字方可入帐；

5、注重原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。

四、资产管理：

（一）现金管理：

1、学校所有一切现金收入，均须及时解入银行；

2、学校报帐员、出纳备用金实行限额管理，一般根据实际按核定的三至五天的日常开支额度，库存现金超过额度应及时存入银行；

3、学校报帐员、出纳人员每日按时记好现金日记帐；

4、学校报帐员、出纳人员与会计应定期对帐，保证帐帐相符，帐物相符；

5、任何人不得挪用现金，不得以借据“白条”抵库。

（二）银行存款管理：

1、严格遵守银行存款的管理制度，按规定开设银行帐户；

2、自觉接受银行的监督，不准出借银行帐户；

3、支票、银行印鉴必须由出纳、会计、分管领导分开保管；

4、及时与银行对帐，发现问题立即查询；

5、按照财务要求做好银行日记帐；

6、每月将资金运转情况报校长室。

（三）财产物资管理：

1、财产物资按上级有关部门的规定，设立固定资产帐目，每月由事务主任检查一次，建立专项管理制度；

2、所有财产物资均按请购、验收、领用、保管、登记、使用、维修、处置等制度执行，执行情况每学期由事务主任向校委会汇报一次，做到帐帐相符，帐物相符；

3、学校每年定期对固定资产进行清点，按有关规定办好报损和报废手续。报损报废要逐级申报、审批；

4、学校不定期对财产物资的管理情况进行抽查，并做好记录。

（四）票据领用管理：

1、各种票据由会计人员向有关部门领取。领取后，按票据种类分门登记造册；

2、出纳人员使用代收费收据时，向会计领用，并依次编号逐一登记。各种票据不能混用；

3、学校代收费应在期初收费结束后一周内及时上交，收回记帐联装订成册，并同收费清册核定有关差错。各种存根在年末也应收回，登记造册存入档案室；

4、开具收据时，摘要栏内写明收费项目，金额不得涂改，字迹端正清楚，并加盖收款人、学校公章。

五、经费报销制度：

（一）办公费使用范围及规定：

1、范围：办公费主要用于学校添置办公用品、教师差旅费、学校门窗及台凳小修理、支付水电费等，不得移作它用。

2、实施大宗办公用品的定点采购，购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好详细的登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报事务处、校长室；

3、购置的物资应有经办人，在购置前经校长审批；

4、购置物品一律入库后再领取使用，由经办人、保管员签字，校长批准后报销；

5、凡上级调拨物资、各单位捐赠物资均要进仓入帐，校产管理员记好帐。

（二）差旅费报销规定：

1、两个相符：差旅费票价必须与报销相符，实际车程价与报销价相符；

2、差旅费报销要做到月月清，有效期限原则上为一个月；

3、经办人填写好差旅费报销单，由校长审批；

4、到外地学习、考察等按标准报销。

（三）学生代收费规定：

1、向学生收费，一律按教育行政部门规定的项目、标准收取。不得超收或欠收。任何部门和个人未经学校同意不得擅自向学生收费；

2、收取现金一律开具代收费收据，及时上解；

六、申购验收制度：

1、办公用品由学校安排人员负责购买，零星购买须填写请购单，校长审批，500元以上固定资产购买由校务委员会研究，报教育办批准；

2、仪器、设备、图书、资料等由教导处、事务处落实专人负责订购，事先须请示校长室；

3、所有物品（购买或调换）均需经验收后，入库登记；

4、领用物品须办理有关手续。

七、报废报损制度：

1、教学仪器、设备及器材因自然老化或无法修理，可予报废；

2、教学仪器、设备及器材一次修理费用超过原价的一半，可予报废；

3、报废报损仪器、设备及器材须填写报废报损申请单，按规定经上级部门批准，方可报废报损；

4、经批准报废报损的仪器、设备及器材，要及时销帐，同时调整教学仪器、设备帐册；

5、已报废报损的仪器、设备及器材，可拆零件作维修用，或交总务部门处理，不得继续存放在仪器室内。

八、会计档案管理：

1、按照《会计法》、《会计档案管理办法》的规定，对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册；

2、每年年终后形成的会计材料，应由会计装订立卷，并保存备查。

3、各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档；

4、财务人员调离岗位，须办妥会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明；

企业财务内控制度管理建设分析 篇6

一、企业财务内控制度管理建设的原则

企业想要创建比较完善的财务内控体系, 需以相关的法律为依据, 还要联系企业的情况, 才便于企业完善内部监管, 增进企业的效益。具体原则有:

1. 符合法律规范原则

企业需用国家的法律来作为行为规范的根基, 在合法的领域内拟定属于企业自身发展的财务内控规章制度。

2. 整体发展原则

企业财务的内控制度不但要深入到财务会计的工作中, 还要对企业的发展规划有利, 不仅要重视企业短期的发展方向, 还要跟企业的其他管理相适应、相协调。

3. 针对性原则

要想做好企业内控, 使企业发展空间宽阔, 就要针对企业的情况具体分析和操作, 只有对企业中较弱的地方进行针对性的强化, 把财务工作中薄弱的地方联系实际管理制度加以完善, 才能提升企业财务的整体水平。

4. 制度的稳定连贯性原则

企业内控管理制度要有稳定性、连贯性, 从而确保会计工作能够稳定、持续的开展。

5. 与时俱进原则

企业财务与企业的发展密切相连, 只有与时俱进才能跟上企业前进的步伐, 才有利于财务内控的制度建设。

6. 经济实用原则

内控制度管理的建设必须考虑成本效益是否能够对企业的发展起到促进作用。

7. 责任原则

企业财务的内控管理的建设需确保个人分工清晰、明确, 避免职责不清[1]。

二、企业财务内控制度管理建设中存在的问题

1. 企业财务内控中的控制环境不规范

环境控制从全方面来影响内部控制, 内部体系要想有效实行取决于环境控制的好坏, 如果环境控制失去了它自身的价值就会让统计的信息出错。中国现在在控制环境上就有着如下的问题:企业对于内部的管理不规范, 管理者与员工对于道德观的认识尚浅, 导致他们轻易的篡改信息来完成自己的目的;企业对统计部建设和员工专业素质不够重视;另外, 统计者的人力管理政策应用欠缺, 影响了统计的信息质量。

2. 企业财务内控制度监督不到位

内部监督指的是, 企业选择出恰当的人在适时估计控制的运行及设计状况的过程。当前, 部分企业内部的管理监督体制仍不全面, 一部分企业的监督机制没有设立出来, 又或者是有这种机制, 但是却对内部督查不到位, 不能及时察觉到企业内部控制的缺陷。大量实践经验表明, 缺乏科学、有效的监督和管理, 在很大程度上会制约企业的发展[2]。

3. 企业财务内控制度风险评估不完善

统计信息可以给企业管理人员和国家供给需要的资料, 但在统计信息时, 信息的质量会有失真的情况, 这就存在了一定的风险。企业识别信息时如果不够准确, 就会使有关的数据出现一些错误, 从而会对信息的质量造成影响。目前在我国, 部分企业都缺少一个风险评估的系统, 在对风险进行评估时没有相应的流程和指示, 企业在进行风险辨别时很随意, 致使决策出错[3]。

4. 缺乏科学合理的控制活动

控制活动最主要的是从业务方面来教化统计信息的信赖水平。想要使控制活动灵活就得达到两个条件, 其一要有合理的控制活动设计的理念, 其二是控制活动的执行要具有有效性。如今国内的大多企业都存在一定内控环节上的设计“盲区”, 不仅会导致企业无法正常经营, 而且还会给信息的编写提供作假的机会。此外, 部分企业只是把内控体系作为约束的准则, 而没有运用到具体的现实中去, 导致企业内部的控制管理机制失去了应有的效果。

三、加强企业财务内控制度管理建设的策略

1. 营造良好的企业内部环境

内部环境可以给企业内控创造条件, 是企业控制制度得以运转的决定性因素, 其运行和设计的好坏, 对企业的综合目标以及内控构成要素产生影响。因此, 营造良好的企业内部环境, 对于企业财务内控制度的建设和实施具有重要作用, 具体营造内部控制环境主要从以下几个方面:

首先, 要加强企业员工的道德观和价值观, 做到诚实守信;其次, 要调整组织的结构, 可以使每个管理者在工作中发挥自身的优势, 确保财务数据质量达到预期的效果;最后, 要加强人才资源的挖掘和开发。企业在开展内部控制工作时, 需首先对工作岗位进行分析, 这在一定程度上可以确保人力资源的实践活动得以有序的进行;同时, 还应定期对财会人员进行培训, 并建立健全相应的激励和约束制度, 以打造更优越、更团结的队伍[4]。

2. 加强企业财务内控制度的监督力度

内部监督主要是企业对自己内部控制的有效性、合理性和全面性展开检查监督与评判, 从而形成书面形式的检查报告, 并采取纠正办法的过程。监督力度到位与否, 是确保内控体系制度有效运行的重要依据, 在统计工作的过程当中, 企业应该要求工作者按期来进行检验, 编写统计检查结果的报告, 对生产与经营的全过程进行督查。此外, 监督活动还表现在其他方面, 因此, 只有不断加强监督的礼服, 才能确保企业的经济与效益。

3. 建立健全企业财务内控的风险评估体系

风险评估在于是否能够及时的辨别、解析并评判当前影响企业内控目标实现或制度实施的不肯定因素, 并采取相应的应对方法的过程。企业财务内控制度管理建设过程中, 建立健全风险评估体系, 根据企业的工作性质及需要, 定期为系统的数据质量检查, 从检查的流程中来对风险评估科学定性, 而起根据统计下来的目标、风险产生的原因和风险能接受的程度, 依据具体情况制定出合适的应对措施, 把风险降到最低的程度。

4. 严格把握企业财务内部的控制活动

控制活动主要是给予管理者相应的指导和帮助, 从而保证所下达的指示能够得以实行的程序或政策。控制活动深入到了企业各个的部门与阶层。质量较高的信息统计需要一个全面的控制活动作为支撑和保障。具体体现在: (1) 职责分工的控制;这就需要以企业的目标及责任, 参照高效、科学以及精简的原则对各岗位、各部位进行设置, 并明确每个工作岗位和部门的职责权限, 达到各司其职、各尽其责、相互管束的机制。 (2) 授权方面的控制;企业统计工作过程中, 统计数据要经过层层把关, 最后才能签字盖章。相应的授权控制活动, 不仅能够明确各部门及岗位的权限及责任, 而且还能确保数据的可靠和真实。

四、企业财务内控制度管理建设的意义

加强企业财务内控制度管理的建设, 是深化改革企业的必然条件。随着改革形势的转变, 企业财务内控制度管理建设能够打破过去和单一工厂相呼应、以成本控制作为中心的守旧管理财务办法与制度, 为企业的发展提供便利, 同时还能确保企业在竞争日益剧烈的市场环境下长久发展。

强化企业财务内控制度管理的建设, 是企业应对国际挑战的需要。随着市场经济的不断发展, 企业在面临机遇的同时, 还要面对残酷的市场经济竞争。以全球发展的角度来看, 目前各个国家之间的工业竞争已从过去的技术、资本竞争转变成为了管理竞争。但就我国目前企业的管理角度看, 和西方一些国家相比, 存在较大差异。因此, 实现传统管理向现代化管理的转变, 能够全面提升企业理财的能力, 进而提高企业的国际竞争力。

强化企业财务内控制度管理的建设, 是确保投资者利益的必然要求。现代企业管理制度最为重要的特征主要是, 企业的经营权和财产权相互分离, 致使企业的经营者与拥有者所寻求的目出现偏离。因此, 企业必须注重财务内部管理体系的建设, 通过利用内部约束、授权掌管、职责与任务相互制约、轮换岗位等有效方法, 加强监督管理的力度, 确保内控制度顺利实施。

总而言之, 国家企业财务的内部控制管理体系直接制约着企业的发展。企业不仅要加强员工的自我管理能力, 而且还必须定制一套合理的科学理财制度, 加强成本的费用管理、财务内部考核与资金把持等, 确保企业的经济与社会效益, 提升企业的市场竞争力, 进而促进企业发展。

摘要：随着现今社会主义市场经济的快速发展, 使得企业在财务内控制度管理建设方面也发生了改变。但受企业内部环境、内控制度监督、风险评估以及控制活动等方面因素的影响, 制约了企业经济及社会效益的发展。本文简要介绍了企业财务内控制度管理建设的原则, 并就其建设过程中存在的问题及解决措施进行分析, 使其能够进一步改善企业财务内控管理制度, 促进企业健康、长久的发展。

关键词：企业财务,内控制度,管理建设

参考文献

[1]刘永升.浅谈企业财务内控制度管理建设[J].新财经 (理论版) , 2013, 12 (8) :141.

[2]王春鹤.浅谈企业财务内控制度体系建设[J].价值工程, 2010, 29 (24) :7-8.

[3]陈凌云.浅谈企业财务内控制度建设[J].管理学家, 2013, 19 (17) :35.

企业财务的内控制度 篇7

【关键词】工业企业；财务；内部控制

一、内部控制理论概述

1.内部控制目标

内部控制的目标主要包括以下几个方面：第一，战略目标，通过内部控制体系的建立，有效的梳理企业内部流程的漏洞，为企业实现战略目标提供保障；第二，合规目标，企业的运营必须遵守法律法规的要求，内部控制与企业运营相互作用，使企业平稳发展；第三，资产目标，实现资本增值是企业经营的根本目的，企业内部控制是保护资产安全的重要手段；第四，报告目标，企业通过内部控制来提高信息报告质量，从未为信息使用者提供真实、可靠的企业信息；第五，营运目标，企业实施内部控制以求提高自身经营管理的效率。

2.内部控制的基本假设

任何一种理论都需要有其自己的假设条件，研究内部控制理论同样也需要一些前提假设条件，主要包括内部控制主体假设、内部控制风险可控假设、内部控制的不串通假设、内部控制有效性假设等。

3.内部控制的基本原则

企业实施内部控制至少应遵循如下一些基本原则，主要包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则等。

4.内部控制构成要素

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、控制监督等是内部控制的基本要素：第一，内部环境，内部环境是实施企业内部控制的根本，主要包括组织架构、发展战略、人力资源政策、企业文化、社会责任等内容；第二，风险评估，风险评估的全过程即为：设置目标-风险识别-风险分析-风险应对；第三，控制活动，控制活动具体要点包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制；第四，信息与沟通，及时准确的收集、提炼管理活动所需信息是内控工作的关键内容，内控工作中的信息传递与沟通包括信息系统、反职务犯罪机制、举报制度等；第五，有效的监督可以幫助企业发现管理中的缺陷，改促进企业内部控制的有效性。

5.现代企业常用的内部控制手段

现代企业常用的内部控制手段包括：第一，内部牵制制度，即对企业重大事项及现金收付的处理均经过两人以上的相互核对、相互临督，防止过程中出现舞弊事件；第二，内部核对制度，内部核对包括账账核对、账证核对、账实核对，通过核对发现问题并及时纠正；第三，资金集中管理，企业实行资金集中管理能够加强对费用成本、资金流出的监督和控制；第四，内部管理控制，既对企业内部非会计性质的经营管理活动所进行的控制，在过程中不断完善、优化流程；第五，内部审计，即依据国家法律规定及公司管理制度要求，对集团内公司或公司内部门及岗位的工作真实性、合法性和效益性进行监督和评价。

二、目前工业企业财务内部控制存在的问题

1.内控意识薄弱

无论是国有企业、民营企业、还是事业单位组织都在强调内部控制，但是部分工业企业还是缺乏对内部控制的深刻理解，内控意识薄弱，一些企业的管理者将财务控制和内部控制混为一谈，员工对企业的内部控制和风险预防更是知之甚少，甚至有人认为建立企业内部控制制度是给企业的运转划定了无用的条条框框，会影响到企业的高效运转。正是因为企业的内控意识薄弱，所以企业才无视制度的存在，致使企业在生产经营过程中漏洞百出，甚至出现严重的风险事件。

2.内控制度不健全

一些企业没有建立内部控制制度，一些企业虽然有内部控制制度，但控制本身过于形式化，其中的部分条款已经跟不上企业发展的需求，没有及时的根据企业生产经营现状来进行修订，制度要求本身也不够细化且缺乏针对性。在实际工作中，有的管理者认为企业内部控制制度就是财务制度，只要按照会计准则的要求进行会计核算、实施会计监督就完成了内部控制工作。但企业内控制度不仅仅只是财会上的控制，它覆盖到企业的各个生产运营环节，从公司的治理结构到各流程中的关键控制点确立，不能仅仅依靠财务部门来完成，企业任何一个部门以及人员都应该既扮演监督者又扮演被监督者的角色。

3.内控制度未得到有效执行

一项制度能否得到有效的执行是其关键所在，制度缺乏有效的执行就会缺乏刚性，也发挥不出其应有的效力。部分企业总体呈现出粗放的管理态势，首先是部门间职责的确定没有明确的流程体系，部门间的协同能力取决于部门负责人之间的人际关系；其次，一些工业企业绩效管理呈现出随意性和平均性；最后，无实质性的问责制度，制度不能被有效的执行。例如，某企业每个季度都要做一次风险内控周期性检查，并且也都把检查结果在公司范围内通报，然而企业一直没有指定与之配套的奖惩措施，违反内控制度的人并没有受到任何处罚，致使每次检查都是同样的问题，员工也感受不到公司制度的严肃性，企业内控管理流于形式。

4.会计监督控制不完善

有学者对会计工作做出定义，会计工作就是对过程的控制和思想观念的总结。国家相关法律法规也赋予了会计人员监督职责，会计工作既要维护企业资产的保值增值，又要为企业加强经营管理、提高经济效益而服务。但是如果企业会计人员仅仅局限于会计核算和报告，自己没有参与管理的意愿，那么就很难形成有效的会计监督，只能按照领导的意图办事，致使会计控制失效。例如：某企业很不重视财务部门，其他部门对财务部在资金管理、报销付款、内部借款等方面提出的要求置之不理，甚至认为会计行使监督职能，支出其问题所在是故意刁难，一段时间以后，因缺乏企业领导的支持，会计人员也不再愿意对企业财务控制进行监督，会计监督控制完全失效。

5.内部审计控制效果差

内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计一方面要对内部控制实施的有效实施进行监督；另一方面要保护企业资产的安全，实现企业资产的保值增值。但从目前实际工作情况来看，很多企业的内部审计工作缺乏独立性，整个工作的开展及工作结果呈现完全按领导的意图行事，审计功能完全丧失。一些内部审计机构在公司的地位较低，缺乏权威型，在工作过程中经常出现被审计部门不配合、不理解的情况，导致很多人员不愿到审计部工作。另外，有的企业根本就没有根据自己的实际需要设置专门的审计机构，配备专门的审计人员，甚至从未幵展过内部审计活动。

三、完善工业企业财务内部控制的建议

1.强化内控意识、优化治理结构

工业企业的管理者要对内部控制有一个正确的理解，重视内部控制工作的开展，将内控工作视为保障企业生产经营有序进行的重要手段，企业内部要积极开展内控文化宣传，强化全员内控意识，使全体员工都参与到内控工作中，将规避风险、完善流程、强化内控视为自己的责任。此外，明确股东会、董事会、监事会和管理者的职责，特别是要发挥出监事会的监督功能，完善企业内部管理监督机制，打通上下沟通的信息渠道，确保令行禁止，避免出现有令不行，有禁不止现象。

2.健全内部控制制度

内部控制制度的建设是一项长效工作，企业要构建一套完整的内部控制与风险管理信息系统，有效的识别并评估企业内部风险。工业企业要根据环境变化持续改善管理制度、财务制度，授权制度），并使财务管理更具科学性和有效性，最大程度的规避企业财务风险事件的发生，确保企业资产安全。此外，企业的内部控制制度要符合自身的实际需要，实现内控工作成本效益最大化。

3.内部绩效考核，落实内控制度

绩效考核的实施决定着内部控制是否能够执行到位，企业要周期性的对本单位内部控制制度的执行情况进行评价，并坚持企业自查和外部中介检查相结合，内部控制的执行效果要和企业管理者的年终考核奖惩挂钩，做到奖惩分明，有错必纠，保障企业制定的一系列制度要求都能落到实处。

4.授权会计监督，内控全员参与

内部控制本身是一项全员参与的工作，企业应定期对各部门管理人员的管理能力、业务能力、职业道德进行培训，以增强企业员工的内部控制意识和道德水准。此外，企业管理者要给会计人员充分的授权，解决会计人员遇到问题不敢管、不愿管的問题，最大程度的发挥会计监督的职能。

5.加强内部审计，消除舞弊行为

内部审计机构仅对股东和董事会负责，企业任何人员不可对内部审计工作强加干预，最大程度的保证内部审计工作的独立性，坚决制止和纠正各种腐败行为，加强经营活动监管，提高经济效益确保企业健康有序的发展。

参考文献：

[1]谢晓燕，程富，我国企业内部控制评价标准改进建议〔J].商业会计，2009（9）：16-17.

[2]谢晓燕，程富.谈我国企业内部控制审计的开展（J].财会月刊，2009（9）下：59-60.