浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策（共12篇）

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇1

一、企业内部会计控制存在的问题内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起现代化的社会化大生产活动，更谈不上现代化的企业经营管理。我国企业会计内部控制存在的问题主要有：

（一）会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期要素等。

（二）不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。

（三）往来账目管理混乱。有的企业为了满足个人利益或小集团利益，将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭，已完全不可能收回投资，也挂往来科目；债权债务中有的明细科目几年都没有变化，也不根据年限作相应调整和处理，这些做法导致账务严重不实。

（四）物资采购管理不善。有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。笔者在审计中发现，某油田的一个二级厂价值500多万元的材料出库已达1年之久，但该企业领导为了达到个人目的，树立企业业绩良好的假象，纵容财务人员长期不作账务处理，造成账账不符、账实不符。

（五）成本费用管理不严。许多企业乱挤乱摊成本现象严重，如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本，将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，如有的企业机构发生了变化，但仍延用以前的分配方法；有的企业费用分配方法前后不一致，有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。

（六）内部会计控制制度未及时更新。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。

（七）人员素质低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。

二、提高内控会计制度有效性的对策提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施：

（一）加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且，与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核和会计主管审批环节；现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中，还应实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮

换频率应适当高些，次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题，揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

（二）完善内部控制制度。企业中有制度不执行的情况比较普遍，很多案例表明，许多问题的发生并不是因为没有制度，而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色，企业应根据上级部门制定的内部控制制度，制定适合自身发展的内部控制制度，否则，制度与执行中的实际情况发生矛盾，会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。加强内部会计控制，一要抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人；二要把握住关键部位，如审批、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；三要管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等；四要控制住关键岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物保管等。

（三）提高管理层内部控制意识。理论上，内部控制本身也有局限性，主要是企业最高领导人内部控制意识不强，或管理层相互串通、搞内部人控制。就我国企业内部控制现状分析，内部控制没有很好地贯彻执行，原因往往是企业负责人未带头执行，破坏既定内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈的竞争压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，不同程度地放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为，内部控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。《会计法》明确规定，企业负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，提高企业负责人内部控制意识，对企业负责人实施内部控制承诺制显得尤为重要。企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。

（四）提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争，但归根结蒂还是人才。只有高素质的人才，才能为企业创造出高质量的产品，才能切实提高企业资金实力，增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效，人的专业素质和道德品质是关键。

（五）切实加强计算机管理。目前，计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度，主机房管理人员与操作员没有严格分开，为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才，领导层对计算机内部控制不重视。

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇2

内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制, 大部分企业在一定程度和一定范围内建立了内部会计制度, 基本业务有章可循, 但有很多企业未意识到内部控制的重要性, 缺乏有效的监督机制, 目前企业会计内部控制存在的问题主要表现在:

1. 会计基础工作不规范。

会计系统控制要求各单位制定适合本单位的会计管理制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。但往往有些单位忽视会计基础工作, 致使会计信息不真实、会计资料不完整。

2. 不相容职责未分离。

《会计法》明确规定:出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由, 让出纳人员兼管报销工作, 财务专用印鉴也由出纳一人保管, 严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错, 而且为职业犯罪提供了便利条件。

3. 往来账目管理混乱。

有的企业为了满足个人利益或小集团利益, 将往来科目当作万能科目, 将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理;有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭, 已完全不可能收回投资, 也挂往来科目;债权债务中有的明细科目几年都没有变化, 也不根据年限作相应调整和处理, 这些做法导致账务严重不实。

4. 预算控制不严。

预算控制要求各单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理, 明确预算项目, 建立预算标准, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施, 确保预算的执行。实际工作中往往有预算, 但执行不到位, 造成预算失控。

5. 成本费用管理不严。

许多企业乱挤乱摊成本现象严重, 如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本, 将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本;费用分配存在一定的随意性, 分配方法不合理, 如有的企业机构发生了变化, 但仍延用以前的分配方法;有的企业费用分配方法前后不一致, 有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。

6. 内部会计控制制度未及时更新。

企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的, 对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展, 对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中, 经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力, 甚至使内部控制制度失效。

7. 组织机构设置不合理, 部门间的信息不对称。

机构设置存在的缺陷使企业内部会计控制不能发挥作用。实践中有的企业缺乏管理创新, 普遍存在机构臃肿、管理层次多、信息沟通不畅、工作效率低下等问题。各职能部门之间比较重视本部门的权利和义务, 而部门与部门之间相互协调重视不足, 从而形成条块分割、自成体系, 信息不对称, 各管各的尴尬局面。

8. 人员素质低。

内部控制制度是由人建立的, 还要由人来执行, 因此, 企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求, 对内部控制程序或措施误解、误判, 那么, 即使内部控制制度再完善, 也很难充分发挥作用, 因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理, 内部控制制度作为企业管理的组成部分, 理所当然地要按照管理人员的意图运行, 不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。

二、提高内控会计制度有效性的对策

1. 健全组织机构, 保证内部会计控制得以实施。

任何控制活动都会有控制主体和被控制对象。合理的组织与分工是保证经济业务按照企业既定方针执行、提高经营效率、保护资产和增强会计数据可靠性的重要基础条件。为了达到有效的内部控制, 一是要健全组织机构, 形成内部控制发挥作用的硬件条件;二是各内部机构间、各经办人员间的科学分工与牵制, 形成内部控制制度发挥作用的软件因素。

2. 不相容职务分离控制, 加强内部牵制制度。

内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且, 与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成, 包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中, 除了制单外, 还须有复核和会计主管审批环节;现金流转业务中, 现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中, 还应实行岗位轮换制, 根据不同岗位在管理系统中的重要程度, 明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮换频率应适当高些, 次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题, 揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

3. 实行全面预算管理, 加强预算控制。

全面预算管理包括预算的编制、执行、分析、考核等一系列环节, 其实质就是对企业所有的经济活动进行控制, 经过批准的预算, 企业内部的各个职能部门和单位都必须严格履行。预算控制的内容涵盖企业经营活动的全过程, 包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。通过预算的编制和实施, 检查预算的执行情况, 比较分析内部各单位未完成预算的原因, 并对没有完成预算的情况采取改进措施, 从而达到控制的目的。

4. 建立健全内部会计制度的监督体系。

首先要充分发挥内部审计的作用, 在内部会计控制的监督过程中, 内部审计发挥着越来越重要的作用。其次要强化外部监督与约束机制。一是要发挥国有资产管理机构在建立企业内部会计控制方面的作用, 按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施, 引导和督促单位逐步建立行之有效的内控制度, 要加大责任追究力度。二是通过会计师事务所等中介机构, 依据独立审计准则, 站在公正的立场上对企业的财务报告进行审计和评估, 及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为, 对企业实施会计控制。

5. 内部会计控制制度应不断调整、修订和完善。

任何一项制度都不可能也不应该一成不变, 随着我国市场经济的发展, 科学技术的进步, 经营环境的改变, 我国的经济进入了飞速发展的快车道, 中国企业已走入国际市场, 我国的会计工作也逐渐同国际会计惯例相接轨, 企业生存于这样的内外部环境中, 其制定的内部会计控制制度, 应紧跟时代的步伐, 不断更新, 在不断调整、修订中逐渐达到完善。

6. 提高会计人员的素质, 建立良好的会计核算系统。

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇3

【关键词】企业内部会计控制；存在问题；对策

随着中国社会主义市场经济的逐步完善，企业若想在市场上真正实现可持续发展，必须建立健全内部会计控制，只有建立健全内部会计控制，才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，才能使其在市场上立于不败之地。内部会计控制是企业内部控制的核心，对于防范经营风险，保证企业健康发展有很大的推动作用。

一、当前企业内部会计控制存在的问题

1.企业内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性

目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制，但从总体来看仍然缺乏科学性和连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。

2.组织机构设置不合理，内部管理职责不清

一些企业的内部岗位设置不合理，划分不清晰，不相容机构及岗位交叉或兼任现象较为常见，为了节省开支，对会计、出纳人员职责不严格划分，出纳、会计岗位由一人来兼任，缺乏企业内部会计工作人员之间的相互牵制和相互监督机制，这些漏洞必然导致一些贪污挪用公款公物等现象的发生。

3.管理者对内部会计控制认识薄弱

现阶段仍有一些企业经营权与所有权高度集中，领导下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为建立内部会计控制是多余的。还有一部分管理者还认为会计控制不过是一些规章制度，条条框框形式而已，遇到实际具体问题的处理，以简便性、灵活性为由而不按规章制度办理，凡事由领导做主；有时甚至为了谋取一己私利不择手段，弄虚作假、篡改账目；置规章制度于不顾，使会计控制失去意义。

4.企业内部会计控制人员素质有待进一步提高

一些企业的领导人经营管理水平低，一人专权，随着企业业务发展的不断开展，需要招聘大量人员，而这其中包括未受过系统教育培训、会计技能不高的人员，致使企业队伍整体素质的不高，同时不能保证企业会计信息失真现象的发生，进而不利于内部会计控制制度的贯彻执行。同时出于对成本的考虑，企业容易忽略对员工的培训、后续教育以及职业道德方面的教育等。

二、完善企业内部会计控制的对策

1.建立健全企业内部会计控制制度

结合企业的具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度，保证会计工作规范进行。制定适合有效的内部控制制度具体有以下几点：

（1）加强法律法规执行力度，从源头上抓内部控制。（2）要强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。（3）加强内部控制的监督与评审。（4）加强执法力度、有法可依、执法必行、违法必究。

2.建立职责明确的组织结构，完善公司治理结构

要进一步完善公司治理结构，要做到关键管理岗位不能有家族成员，董事长和总经理分设，企业的决策层人员、决策执行人员和监督及审计层人员不能兼任，理清各自的管理权责范围，推行职务不能兼容，交叉任职制度，保证内部机构岗位、职责和权限的合理设置和分工，确保企业内部岗位之间权责明确、相互配合、相互制约、相互监督。

3.增强企业所有者对内部会计控制的认识

企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用，因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。

4.提高内部会计控制人员素质，建立健全激励约束机制

（1）加强对企业内部会计控制人员的培训。内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质，这就要求每个工作人员必要具有良好的工作责任心，具有一丝不苟的工作作风，另外还得具有与自己的工作相适应的工作能力，因此，专业人员必须不断更新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。

（2）员工靠结果求生存，企业靠员工的劳动获得收益，这就要求企业充分的调动员工的积极性、主动性和创造性，同时对员工的素质，行为进行有效的监督和控制，才能推进企业实现最终目标的进程。如采取措施一些有效的措施，对员工进行物质奖励等手段充分调动员工的工作积极性。对于会计人员赋以高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促使发挥积极性、创造性，对于违反内部会计控制的规定，导致会计信息失真的人员要按规定进行处罚。另外还要加强会计人员职业道德教育，不断加强各种监督力量。若会计信息仍有虚假的情况下，应加大对行为者个人的经济处罚，动摇其切身的利益。

在市场竞争激烈的时代，建立和完善内部会计控制制度，是企业生产经营成败的关键。良好的内部会计控制有利于全体员工的利益；有利于所有者有效行使控制权；有利于提高企业的经营管理水平和风险防范能力，促进企业持续健康发展，实现最终目标。

参考文献：

[1]宋昌英.浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J].财经界，2010，38（12）：120-121

[2]宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济，2010，25（16）：234-235

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇4

M摘要关键词电算化是现代会计发展的大势所趋为企业会计工作带来高质量和高效率的同时也引发企业内部控制制度的新问题提出了新要求。本文浅略地分析了会计电算化对企业内部控制的影响并提出了几点改进对策与大家共同探讨。会计电算化内部控制制度作者简介符静1973.11-女汉族沈阳职业技术学院讲师主要研究方向会计电算化。会计电算化内部控制制度存在的问题及对策符静沈阳职业技术学院随着信息技术的进步会计处理方式发生了质的飞跃传统手工操作的会计模式已经逐渐被电算化会计所取代。可以说时代愈发展会计电算化愈普及愈加显示出其提高企业财务工作效率的作用。然而会计电算化下的企业内部控制度产生了新问题、提出了新要求成为会计电算化发展的瓶颈解决这一问题迫在眉睫。一操作与存储介质造成的漏洞传统手工操作的会计模式下经济业务的发生都是由专职会计人员即时记录在纸张上若修动纸质原件数据文字很容易找出修改的线索和痕迹直观性强。在会计电算化条件下会计记录通过被授权的操作人员在计算机上完成计算机只负责识别操作者口令身份而不能辨别操作者是否为指定的会计人员且存储介质为磁盘、软盘等磁介质无法实现手工签名盖章造就非法入侵计算机、修改会计数据的可乘之机怕潮、怕热易改动成为计算机存储介质最大的安全隐患。二特有的内部审核机制减弱在手工会计工作中任何一项经济业务都要经过相应权限人员的签章层层复核遵循严格的审核复查机制形成特有的内部牵制制度。实现会计电算化后数据统一由计算机系统处理缺少会计人员的再参与再审核效率是提高了然而一旦录入错误数据可能会产生一系列错误例如输入错误凭证数据后系统将自动生成日记账、明细账、总账等会计资料这些会计资料结果可能还会广为应用影响了会计信息的准确性以至于误导决策传统会计工作特有的内部审核牵制机制消失殆尽。三会计人员电算化水平有限在会计电算化工作中由于会计人员电算化水平有限往往操作不当使得计算机系统出现种种问题不能正常持久地运转会计工作将停滞不前甚至可能因误改应用程序导致计算机失灵面临崩溃的风险。有时候即便是会计人员操作准确无误计算机自身也会发生差错或功能失控缺乏软硬件专业知识的会计人员可能毫无察觉进一步造成更大的损失也可能会束手无策、坐以待毙致使会计工作陷入瘫痪失去了手工会计环境里会计人员功底深厚轻车熟路的优势。四网络化风险加剧会计电算化特有的风险之一就是计算机病毒尽管各市面有各种不同的防毒杀毒软件仍难以阻止病毒变异病毒一旦入侵数据库。将给企业将造成极大的损失。同时伴随计算机技术革命性进步会计电算化已逐步升级为网络化阶段目前可以在网上远程报账、远程报表、网上采购、网上销售等网络化风险加剧势必对内控制度提出新挑战。一建立健全会计电算化内部控制制度针对会计电算化“电算”的特点企业必须建立健全一套不同于传统手工会计的内部控制制度。在提高会计人员对会计电算化内部控制度重要性认识的基础之上按照不兼容权限分离原则和相互制约原则进行合理授权分工明确电算主管、软件录入员、审核员、电算维护员、档案管理员等岗位的职责保证经济业务处理过程中各岗位间的相互监督和制约。另一方面制定必要的上机操作规定各岗位人员只能各司其职依照自身操作权限工作不得超权操作。同时建立操作日志制度详细记录每天的工作步骤及经办人方便追查责任减少发生错误或舞弊行为的概率。二加强企业软件硬件建设会计电算化工作中数据的安全性与保密性是内控制度的重中之重。企业要加强财务软件管理保证软件的安全可靠降低网络化风险。可以通过数据加密、身份识别、访问控制等系统防范黑客入侵非法篡改数据采用网络防火墙技术及时更新防病毒软件定期检测并清除计算机病毒增强软件自动跟踪能力。如果企业经济情况允许可以开发符合本企业特点的软件保护系统。同时由于计算机系统的正常运转主要依靠硬件设备因此必须保证硬件设备的质量定期检查维护重要的硬件设备可采用双系统备份硬件设备的供电系统要保持独立、持续不断地工作。三提高会计人员电算化水平大力推广会计电算化技术采取定期培训或分批进行专业进修及自我学习的方式培养会计人员电算化应用能力使他们成为精通会计业务、懂软件管理、会硬件维护维修、熟练掌握计算机数据处理技巧的会计电算化复合型人才同时可以聘请计算机工程师到企业举办讲座、咨询活动或者引进电算化高级技术人才促进企业会计电算化工作向专业型智能型转变。四强化会计档案管理会计电算化下的会计档案涵盖了整个系统开发形成的全套文档资料包括需要打印输出的各种凭证、账簿、报表等会计电算化应用系统程序、编程语言程序、系统开发时设计的工作网络图、数据存储介质等需科学地按有关规定保管尤其是存有会计数据的磁盘介质须加盖程序管理员的签章后才能存档保管并妥善存放于防火防潮防磁防尘的容器内。此外对磁盘介质定期检查和复制防止由于磁性介质损坏而丢失会计档案。总之在新形势下面对会计电算化带来的新挑战我们要积极应对做好会计基础工作强化会计档案管理建立和完善企业的内部控制制度加强企业软件硬件建设防范和降低计算机特有的风险及网络化风险培养出一支技术过硬思想过硬的电算化复合型会计队伍充分发挥会计电算化的高效性为企业经营决策提供真实可靠的会计信息提高企业的经济效益。

一、会计电算化下内部控制制度存在的问题

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毋庸置疑，企业成功的经验中最重要的原因均是重视企业的内部会计控制管理，完善内部会计控制环境。尤其是主要领导要高度重视，身体力行，做内部会计控制有力的支持者和执行者。

(2)完善企业内部会计控制制度

建立和完善企业内部会计控制制度，外贸企业可以根据自身企业发展的规模和业务要求，逐步建立和完善内控会计制度，并可以借鉴其他大企业或先进企业的先进经验，使本企业更好的适应所面临的市场环境和发展环境。主要从下面几方面考虑制定内部控制制度：①不相容职务分离;②授权审批制度;③会计系统控制;④财产保护控制;⑤预算控制;⑥运营分析控制;⑦绩效考核控制;⑧重大预警、突发事件。

(3)加强企业风险控制：

外贸企业应针对本企业的实际情况，通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施，对主要风险进行防范：

①对于投资、融资、日常资金管理严格评估、审核、监管制度：如在汇率风险上出口企业在外汇下跌的情况下，尽可能采用人民币结算、预收货款、套期保值等做到锁定收汇价格;建立外商信用体系;收汇环节由业务部门催收，财务部门办理收汇、核销手续并监督防范商业欺诈、骗汇、套汇、套汇等违法行为，保证资金的安全;防止舞弊行为的发生。

②梳理业务流程对各个风险点加入保护设置，对风险实施控制：如内、外销合同的签订、货物的品质、数量验收，交货时间确认、运输安全、单据的编制及传递等各环节定岗定人跟进、沟通并考核;梳理业务流程，强调规范经营。风险存在于外贸企业业务流程的.各个环节，所以固定规范业务流程操作，能有效规避违规风险。我国法律法规虽已深入到企业业务流程中，通过税务、海关、银行等的系统控制和票据控制实现了外部硬约束，但更需要企业自觉将这些要求落实在业务流程中，使流程的上下环节互相制约，通过内部控制实现内部硬约束。

③加强对出口退税工作的重视，要专岗专人负责其工作，明确相关部门的工作内容和要求，加强对相关政策的学习与落实。外贸企业要积极理顺与海关及税务等有关部门的关系，经常及时汇报在退税工作中遇到的情况，听取退税反馈信息保证出口退税款能及时到账并防范骗取出口退税情况的发生;同时企业办税人员也应经常与税务部门核对报关单的海关信息，这样就不会在申报退税后，因无关单信息而耽误时间。

④建立重大风险预警机制和突发事件应急机制，关注处置程序和处置结果，充分利用新兴的保险业务：中国出口信用保险。需要外贸企业及时、妥善的回复并解决相关问题，变不利为有利，化危机为机遇，促进外贸企业的发展。

(4)加强内部会计控制的评价考核

外贸企业应与时俱进，采用先进的评价考核体系和方法，加强内部会计控制。其中内部会计控制自我评价体系是一种新兴的审计技术和方法体系，即企业定期或不定期地对自己(及所属子公司)的内部会计控制系统进行评价，评价内部会计控制的有效性及其实施的效果，以期能更好地实现内部会计控制的目标。

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇6

题目：我国企业内部控制存在的问题及对策 引言

正文

一、我国企业内部控制概述

1.我国企业内部控制的基本内涵

2.我国企业内部控制的发展历程

3.我国企业内部控制的要素

4.企业内部控制的目标

二、我国企业内部控制的现状及问题

1.我国企业内部控制的现状

2.基于COSO框架五要素的我国企业内部控制存在的问题

三、基于COSO框架五要素的我国企业内部控制的对策

1． 控制环境的对策

2． 风险评估的对策

3． 控制活动的对策

4． 信息与沟通的对策

5． 监督的对策

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇7

一、影响企业内部会计控制的因素

从企业的角度讲, 会计控制属于企业内部控制的一种, 是内部控制的重要部分。企业内部环境等诸多因素制约着内部会计控制制度的制定, 影响着企业会计控制的实施。

1.企业内部会计控制制度的规模受控制目标制约。

企业建立内部会计控制制度具有特定的目标, 或是为保护财产的安全, 或是为保证会计信息的真实和完整, 或是为节约费用开支等等。会计控制的规模一般与会计控制的目标相适应。

2.会计控制制度受成本效益关系的制约。

会计控制的每一个环节都是有效益的, 然而每一控制环节必然会发生成本, 在建立会计控制制度时必须充分权衡成本效益的关系。

3.会计控制制度的执行依赖于每个工作人员的素质。

具有良好的工作责任心, 明确自己工作所处的位置及作用, 具有与自己的工作任务相适应的工作能力, 才会在工作中出现不正常的现象时, 及时发现, 并及时采取措施。

4.领导因素是影响内部会计控制的关键因素。

内部会计控制要有效地进行, 企业领导对控制的重视程度极为重要。企业领导有责任监督内部控制制度工作和运作, 若领导监督不力, 甚至不闻不问, 则会计控制便会流于形式, 也可能全部瘫痪。企业若有一个既重视内部控制又严格执行内部控制制度的领导, 不但对工作人员是种监督, 同时, 又给每个职工树立了榜样。这样就保证了内部会计控制得以发挥作用。作为内部会计控制的实施者, 在执行控制的过程中还应该讲究方法, 坚持原则。

二、实施有效的内部会计控制必须遵循的原则

1.全面系统原则。

内部会计控制, 可以是事前控制, 也可是事中反馈控制;既要有纵向控制, 也要有横向控制;既要对总指标进行控制, 又要对分指标进行控制, 应将会计控制系统地贯穿于产品价值形成的全过程。

2.及时性原则。

会计控制从时间上形成一个严密的、连续完整的控制体系。如不能及时发现问题, 或者根本不加以控制, 就会造成失控。

3.归口分级控制原则。

会计控制应遵循统一领导、分级控制原则, 以财务部门为中心, 将各部门控制指标层层分解, 归口分级落实到人, 把整个生产经营活动置于一个严密的网络系统控制之下。

4.责权利相结合原则。

会计控制职能的实现, 首先要明确各职能科室部门责任人的职责, 不明确责任, 就无法对经济活动过程加以控制。同时, 各责任人必须具有履行其职责的权力。

三、目前我公司在内部会计控制环节存在以下问题:

1.管理层思想上重视程度不够

管理者不按制度办事、凌驾于制度之上的思想, 短期内还不可能消除殆尽。员工从心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求。

2.制度执行不到位

内部会计控制制度的落脚点体现在财务会计的反映上。但内部会计控制制度环节多, 涉及部门广, 执行绝不是财务一个部门的事情, 它需要各部门通力协作, 共同完成。如物资采购的关键控制点, 是用料部门的采购计划, 计划部门的审批, 采购部门的采购方式, 验收人员对品种、质量、数量等方面的验收, 仓储的保管, 及财务部门对单据的审核等。

3.内部会计控制没有真正成为管理者的内在需求

内部会计控制作为一个过程, 其理想结果是保护资产的安全完整, 提供真实可靠的会计信息。而目前, 由于公司决策并不科学, 并不完全依据会计信息进行决策, 通过领导拍脑门进行经营决策的事仍存在。另外, 会计信息也没有成为社会评价公司诚信的一个重要因素。因此内部会计控制还没有成为管理者的内在需求, 内部会计控制流于形式也就不足为奇。

4.风险评估不足、意识薄弱

环境控制和风险评估, 是提高公司内部会计控制效率和效果的关键, 我公司缺乏可以辨认、分析和管理风险的机制。

针对以上我公司存在的问题, 提出以下建议:

一、内部会计控制应作为“一把手”工程来抓。

内部会计控制必须作为“一把手”工程来抓才会有效。内部会计控制涉及生产经营的各个环节, 内部会计控制涉及公司的多部门、多环节, 只有由“一把手”协调各部门的关系, 才会使内部会计控制制度得到有效执行。

二、加强内部会计控制制度的专项审计, 将审计结果与公司领导人奖惩、升迁联系起来。

各关键控制点是否得到了有效执行。出具内控制度审核专项报告, 并作为领导人考核、奖惩的重要依据。定期或不定期地对公司内部会计控制制度进行评价, 以杜绝公司管理部门负责人滥用职权所造成的内控制度形同虚设的情况。

三、强化舞弊审计执行力。

公司要定期更换舞弊审计的人员, 将内部控制和内部审计合并考虑, 重点对影响财务报告真实可靠的舞弊行为进行约束。

四、建立长效的奖励和责任追究制度。

强调基层操作人员的积极参与, 内部控制的关键风险点是从实际工作中发现而提炼出来的。采取能激发其积极性的奖励措施。这样不仅促使每个员工养成关心工作及其效益的好习惯, 也能集思广益, 充分利用基层操作人员的智慧提升和改进内部控制。

五、公司的关键岗位要经常轮换

公司负责物资采购、物资保管、油库保管、产品煤出库、货车调度等关键岗位的人员要定期进行适当调整和更换, 避免长时间由同一人员负责同一业务, 人员熟络达成默契, 为共同作弊留下空间和可能。

六、加强对资金预算管理的力度

各二级单位按照公司的要求, 认真编报和执行资金预算, 以便公司真实掌握全公司资金运行情况, 维持长期的资金动态平衡。

神华准格尔能源有限责任公司是集中煤、电、路与公用事业于一体的综合性国有大型企业。内部会计控计成为公司管理的重要组成部分。企业内部诸多因素制约着内部会计控制制度的制定, 影响着企业会计控制的实施。提高管理效果, 成为企业不断探讨的课题。实践证明, 对内控会计制度进行不定期抽查审计, 是发现管理隐患、堵塞管理漏洞的有效途径。

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇8

关键词:内部会计;意识;控制制度;有效监督

会计内部控制制度是为了提高会计信息质量、保护单位财产安全、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,而制定和实施的一系列管理规则、措施和程序,是单位内部管理制度的重要组成部分。随着事业单位管理的科学化和规范化,内部会计控制制度逐渐成为事业单位加强管理、提高资金使用效益的重要手段,起来越被重视,成为是当前事业单位加强管理的一项十分紧迫而重要的任务。但在调查中发现,事业单位在内部会计控制制度的建设方面存在一些不容忽视的问题,需要进一步完善和解决。

一、事业单位内部会计控制制度存在的问题

(一)对内控制度的认识不足,重视力度不够

事业单位对内部会计控制的重视程度直接决定着内部控制是否能有效实施的重要保证。从当前情况看,与企业相比,事业单位相对较为薄弱,主要表现在以下三个方面:

一是对内部控制重要性的认识不够。一些事业单位的单位负责人缺乏对内部控制知识的基本了解,更对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不足, 没有亲身体会到内部会计控制制度建设带来的成效,认为有与没有一个样,因此在一些单位未建立内部会计控制制度。

二是对财务会计工作重视程度不够。财务会计工作的基本职能是核算与控制(或监督),但在实际工作中,一些单位的负责人仅仅把财务会计部门当成“钱袋子”,会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解,逐渐弱化了会计人员的监督职能。

三是对经费支出缺乏基本的控制意识。虽然各单位均明确了合理的开支范围和标准,建立了经费报销审批程度,但个别单位还是未能对经费支出实施有效的控制,对经费支出实报实销,特别是一些大额支出,未履行严格集体审批制度,致使财务监督和控制流于形式。

(二)事业单位内部控制制度不健全

一是事业单位的机构设置不合理,权责分配不明确。一些单位未认识到岗位设置和权责分配的必要性,在办公室内部设置会计岗位,大多由办公室人员兼任,没有一定的会计专业知识,又不了解所处的岗位职责和会计核算的程序,造成会计秩序混乱和财务管理失控。

二是事业单位未执行有效的不相容职务分离控制。事业单位由于单位较小,业务量少,大多由一人会计兼任出纳,如在保管印章等方面,由一人保管支付款项的全部印章,增加了舞弊的风险。

三是未执行授权审批制度。一些事业单位授权金额界限不明,不同程度地存在越权的现象,造成权力失控。同时对一些重大事项的审批时,未执行集体决策或联签制度,大多由单位负责人“一支笔”审批,影响了财务控制的实际效果,使单位内部的财务监督流于形式。

四是会计系统控制执行不到位。会计系统控制主要表现为会计基础工作薄弱,原始凭证管理不规范。有些事业单位对原始凭证审核不严,内容不完整,审批程序不合规,核算不规范,不能及时提供真实、完整的会计信息。

五是财产保护控制措施落实不到位。一些事业单位对财产物资的保管方面未履行严格的财产保护控制措施。如对货币资金、有价证券和存货等变现能力强的资产未执行无关人员的限制接近措施等。

六是预算控制薄弱。一些事业单位对预算管理的重要性缺乏了解,单位的预算形同虚设,在实际的日常收支活动中,根本不按照编制的预算执行。

(三)缺乏对内部会计控制制度的有效监督机制

一是缺乏有效的内部监督。内部监督主要是内部审计机构对内部控制制度执行的有效性进行审计。一些事业单位未设置审计岗位,有的虽设置了审计机构,但由于流于形式不能对内部控制制度的健全性和合理性提出实质意见,起不到监督作用。

二是缺少对内部会计控制绩效考评机制。绩效考评是对内部控制执行效果的一种检验。但在大多数的单位不重视执行的效果,也不对执行的效果进行评价。

二、事业单位加强内部控制的建议和对策

(一)提高认识,增强意识,为内部会计控制的实施营造良好环境

一是增强内控意识,强化单位负责人在内部会计控制中的主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制-基本规范》的规定,单位负责人是单位财务会计工作的责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负责。财政部门应定期组织单位负责人进行专门培训,提高对内部控制制度建设的认识,为内部会计控制制度的执行创造良好的内部环境。

二是加大宣传力度,提高全员参与意识。事业单位的内部会计控制工作是一个系统工程,是一个全员参与的过程,不仅仅是财务部门的事,而是单位内部各个部门共同执行的控制措施。单位内部应加大对内部控制制度的宣传力度,树立内控意识,争做内部会计控制制度的实践者。

三是财务人员要不断加强学习,提高自身素质,做好会计基础工作。财政部门应利用会计人员继续教育的机会,使事业单位的会计人员的知识和技能得到不断更新、补充、拓展,进一步掌握内部财务管理制度,增强会计法制观念,提高守法意识和财务管理水平。只有建立完善的会计处理程序,严格执行内部会计制度,认真做好会计基础规范化工作,才能确保会计信息的真实有效。

(二)建立健全内部会计控制制度

一是设置专门岗位,明确职责。事业单位应合理设置工作岗位,明确各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。

二是完善不相容职务分离制度。事业单位内部应做到授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等不相容职务的相互分离,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效制衡机制。

三是建立授权批准制度。根据职责分工,明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。单位内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任,业务经办人员必须在授权范围内办理业务。对于重大的经济业务事项,按照重要性的原则实行集体决策或联签制度。

四是建立会计系统控制。事业单位根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》的规定,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序,规范会计政策的选用标准和审批程序,建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,发挥会计的监督职能,确保事业单位财务会计报告的真实、准确、完整。

五是加强对实物资产的控制。事业单位要按照不相容职务相分离的原则,建立完善的实物财产采购、验收、入库、领用、计量、维修的岗位责任制。同时要建立严格的财产清查制度,明确财产清查的范围、期限、组织程序,这样不仅可以改善事业单位管理资产的形式,也能通过定期或不定期的清查,发现财产物资的盈亏、毁损与报废情况,及时查明原因,按照规定的权限和程序进行处理,明确责任,确保单位的财产安全完整。

六是建立预算控制。事业单位加强预算编制、执行等各环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定和执行程序,需要调整预算项目,应及时采取措施,确保预算的执行。

(三)建立对内部会计控制的监督机制

一是健全和完善内部审计制度。内部控制的检查主要是通过内部审计来进行的。内部审计部门通过对专题项目或者内部会计控制各环节的审计,可以准确把握内部会计控制的薄弱环节和容易造成损失的关键控制点,监督单位所制定的内部控制制度的有效性,使其能够得到完整有效的执行,及时反馈有关执行结果的信息,帮助单位更有效地实现预期的控制目标。

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇9

企业大数据管理部门缺失以及不够完善等问题，是现在直接影响企业运行的主要原因，很多企业对于内部控制管理不够重视，内部控制意识薄弱。大数据的价值和优势已经逐步得到各个领域和行业认可，可以将企业内存在的大量信息进行整合和分析，使其可以在不同行业中发挥自身的价值，促进企业实现可持续发展。由于企业一直延续传统的思想和意识，在生产产品的过程中很少考虑客户的需求，导致企业在内部控制上忽略了大数据的价值和作用。同时，很多企业建立的信息部门都是一种摆设，内部建设不够规范和科学。

1.2 安全意識薄弱

在大数据时代，很多企业也开始重视应用大数据，不过在大数据使用过程中也出现了很多问题和风险。但是，很多企业的内部管理和控制不够合理，在大数据管理上缺少服务器，没有合理的数据信息备份，以及企业内部人员缺少对数据系统的维修和管理，企业经常出现信息盗取和病毒入侵现象，导致信息不够健全，进而会严重影响整个企业的发展和运行，经济持续下降，最终会出现更严重的问题。

1.3 管理机制缺失预算出现问题

预算机制缺失，是现在很多企业需要解决的问题，传统预算一般都是从上到下形式的，对于整个企业发展和运行具有严重阻碍作用，无法实现和大数据平台之间进行共享，导致预算和实际情况差异较大。同时，由于内部缺少专业技能和理论知识指导，整体工作形式比较复杂，导致大数据内的信息无法被合理利用，对于企业预算、投资以及个人发展都具有一定的影响，进而会影响企业的经济效益。

2 大数据下企业内部控制管理策略

企业内部控制对于企业健康发展具有一定的价值，在大数据时代，对于企业的影响更加深远，因此有必要针对上述企业内部控制中存在的问题进行分析和研究，提出更有效的策略，使企业可以正常运行，在市场竞争中立于不败之地，不断获取更多的经济效益，确保经济能够实现可持续发展。

2.1 控制信息渠道和质量，建立大数据管理部门

大数据可以将非结构数据全部纳入实际报表中，将企业规划为定性指标量化设计，能够在大数据下实现，使得数据交流更加密切。为使得非结构数据在企业中展现得更加系统，因受企业内部要构建良好的信息管理制度影响，该制度的确立会严重影响整个企业的运作和发展。比如：企业可以借助流程化管理制度对内部控制进行严格管理，财务信息内容的收集、支出、核算和报表等所有工作都要借助大数据进行合理统计和分析，在不断优化流程的基础上提升数据应用的质量和效果。

2.2 财产保全为主，合理控制风险

财产保全就是确保企业物资完整和健全，与风险控制之间一定要相互配合和协调，相互促进，对企业内部的财产进行合理控制和分析，对企业内固定资产和流动资产进行分析和研究，借助财产对风险进行合理控制，从而可以实现企业资产的有效保全和增值等。要想长久保全企业财产，就要做到以下几方面工作。第一，明确企业内部资产保管责任和机制等，整个过程一定要依据实际情况进行分析和研究，制定符合企业发展的资产机制，在一般情况下要依据企业资产管理需求，制定符合企业运行和发展的资产管理对策等。第二，盘点内部财产，财务人员一定要做好企业内部财产管理工作，对企业财产进行合理统计和分析，将企业内部拥有的固定资产、流动资产、人力以及其他内容等进行综合分析和研究，此方法是不断优化和提升企业财务统计的基本性工作内容。第三，做好保险，为保证企业实际资产在大数据下的安全性，企业要对投资过程中存在的风险进行分析和研究，不断降低企业财产经济损失，使得企业可以在大数据下赢取更多经济效益。要保全资产内容，对资产保值增值等内容上进行，使企业内部资产管理更加合理，提升风险管理水平，使固定资产可以在企业中有效保全，对于固定资产内容有效分析，在存续和投保等阶段进行合理管理，采用分级形式对其进行阶段性管理，进而可以对企业资产进行合理管理，使企业保值和增值更有效果，通过内部合理控制减少企业风险。

2.3 建立数据部门，科学有效管理

在大数据时代，数据属于企业发展中的资产内容，要想不断提升企业经济效益，就要设置专业人士负责企业内部的.数据开发和维修等。例如，可以在企业内建立管理数据部门，将企业内所有数据全部纳入部门管理，进而可以对企业数据信息进行合理挖掘和分析，使数据可以企业中发挥出自身价值和作用。企业除了要在大数据时代建立大数据部门，还要和其他企业之间建立联系，对企业未来市场发展和机遇等做出规划和分析，确定企业发展战略性目标，对财务信息内出现的风险和优势进行分析，对于企业出现的违规现象进行分析和研究，针对产品合理设计和营销等情况进行预算。大数据部门在对企业信息分析过程中，要及时和其他部门之间建立互动机制，针对大数据机制进行详细分析和研究，将企业内部的信息全部挖掘出来，结合时代变化对大数据进展方向和应用对策进行调整和完善。大数据部门还要随时随地记录员工工作的具体时间和内容，将所有工作都完成，不断提升企业整工作的整体质量和效率;可以通过大数据引入一些图片、视频和音频等内容，制定一定标准对企业人员进行衡量和考核。审计委员要建立大数据对员工行为等进行分析和研究，对评估人员的违规和合规行为进行分析，并且还可以对预测员出现的舞弊现象进行分析，是大数据部门应该具有的基本功能。大数据是企业发展中最主要的部门，因此一定要选择适合的人员对其进行合理监督和管理，引领企业大数据部门朝着正确方向发展，并且大数据专业人员还要选择专业人员对企业内部信息和各种内容进行合理管理。在建立大数据部门时，委员会人员应该是董事会人员，并且在整个工作中具有一定的监督权和查阅权。 2.4 发挥监督作用，提升内部控制质量

在大数据时代，信息更容易被接受，获取信息的途径和渠道更加丰富，需要的数据查找更加便利，借助数据仪表盘等实现数据的可视化工作，对企业内部进行动态管理和监督。企业管理者要及时掌握内部基本信息，及时掌握企业运营实际情况，以及出现的问题等，不过随着大数据理念的深入和发展规模不断扩大，企业需要面临大量无用的信息和数据内容，导致企业质量不断下降。在大数据背景下，非结构化数据的比例不断提升，使得会计信息不断发生变化，信息结构也在不断变化。企业会计信息中存在的非结构化数据可以最直接展现出企业实际情况和状态，将企业内部文化和工作人员的积极性等全部展现出来。因此在大数据时代，企业要对内部的所有信息进行合理分析和研究，并且要注重信息的准确性和真实性，确保所有信息都对企业发展有价值和意义，尽可能减少非系统化的错误。这也对企业大数据建设提出了全新的考验，随着时代变化，信息不断丰富和增多，结构不断优化，信息种类也不断演变，会计监督工作中的所有标准将不在适合时期的发展要求，需要对会计信息提出全新的标准和需求，使大数据可以充分发挥自身的作用。此外，企业在发展中要注重信息来源和途径等，建立统一标准進行管理，促进企业实现可持续发展。

3 结 语

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇10

一、现行企业中内部控制存在的主要问题

(一)对内控认识不足，内部控制制度不健全

许多企业对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，对内部控制制度的内涵还不十分清楚，没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，一人办事，一人了结的情况相当普遍，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效

我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，导致其管理滞后，没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。

(三)人员素质不高

当前我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。

(四)监督机制不全

目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。

二、加强企业内部控制制度建设的主要对策

(一)改善公司治理结构，完善企业的控制环境

企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作：

1.加快现代企业产权制度改革

内部控制能否真正成为管理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。只有加快产权制度的改革，真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度，才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用;二要实行独立董事制度，引入外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力;三要明确董事会的内部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。

2.大力发展职业经理人市场

必须大力发展职业经理人市场，以完善现代企业制度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争，不断地提高自身素质;另一方面借助市场机制，对公司高级职业人才进行约束，一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇，他们将很难重返市场，企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。

3.要有先进的管理控制方法

管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法，包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，以改善企业的经营管理观念、方式和风格。

(二)执行严格的控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，

涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。

1.明确工作流程

明确每个岗位的职责，自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图，明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。

2.加强凭证与记录控制

实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离，对所有凭证(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先连续编号。编妥的凭证应及早送交会计部门，保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

3.控制资产保护与记录

重要的措施是采用实物防护措施，比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等，能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。

4.进行有效的绩效考评

定期举行绩效考评。绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。

(三)完善公司的内部相关规章制度

企业内部控制制度的建立与实施，是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，应健全如下规章制度。

1.推行职务不兼容制度

企业内部主要不相容职务有：授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离：(1)授权批准职务与业务经办职务相分离。(2)业务经办与审核监督职务分离。(3)业务经办与会计记录分离。(4)财务保管与会计记录相分离。(5)业务经办与财产保管相分离。

2.杜绝高层管理人员交叉任职制度

企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清，制衡力度不足。在企业经营过程中，对资金调拨、资产处置，对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

3.加强授权审批控制

授权管理的基本要求是：应明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生;要明确各类经济业务的授权批准程序，避免越级审批、违规审批情况发生;要建立检查制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。

4.引进全面预算管理

一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，全面预算靠的是企业内部管理体系，着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。

(四)加强内部控制的监督与评审

要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督，可以是持续性的或分别单独的。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有：

1.企业应当建立有效和全面的内部审计机构

内部审计部门的设置，应独立于其他职能部门，并直接向董事会或审计委员会负责，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。

2.在内部控制的监督上，要克服重程序轻监督的倾向

要加强对企业法定代表人的内部控制监督，还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督，以健全内部控制。

3.抓好内部控制评审

开展内部控制的评审，应从检查内部控制制度入手，督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化，企业应不断确立新的控制点，废除、修订旧的规章制度，完善各项规章制度，方能满足实现内部控制的需要。

4.强化对内部控制的检查与考核

必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有什么问题，可能产生什么后果。对严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇11

[关键词] 内部控制问题对策

在激烈地市场竞争下，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，已成为企业最关注的问题。新修订的《中华人民共和国会计法》第27条明确要求各单位必须建立健全内部控制制度；我国财政部相继发布了《内部会计控制规范——基本规范、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目》等试行制度，中国注册会计师协会出台了《独立审计准则第19号——内部控制和审计风险》，这表明我国在现代企业内部控制规范化方面取得了部分研究成果并开始进入实践阶段。

一、相关概念的界定

内部控制制度是企业为实现经济目标，维护资产完整，保证财会信息质量而形成的一种内部自我调节、自我约束、自我控制系统。建立健全内部控制制度包括建立严密完善的企业内部财会管理制度，不仅要建立会计人员岗位责任制，明确财会人员的职责与权限，增强财会人员的责任感，还要建立财会稽核制度和钱账分管制度等，使企业的财会工作更加科学化和程序化。

那什么是内部控制呢?所谓内部控制，是在内部相互监督、相互牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员进行理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。一项好的内部控制制度应该达到以下标准：其一，企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；其二，内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者操作性强的行为规范；其三，把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。

二、当前我国企业内部控制存在的问题

当前大多数企业在充分发挥内部控制作用方面都存在着一些问题，主要表现在以下几个方面:

1.对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济利益，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置岗位，制定大量的规章制度，增加办事环节和程序，因而多数企业把精力放在生产和营销上，对内部控制的重要性认识不足。

2.内部控制的环境不够完善。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理结构来加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但在我国，大多数国有企业改制以后，虽然从形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。

3.内部控制本身缺乏科学合理性，各业务流程不能相互制约。目前一些企业的内部控制还没有达到能够使各类财务决策权力、各项业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务内部控制水平。

4.管理和控制弱化，内控制度执行不力。由于大多数企业对内部控制的认识不到位，所以制定后只是当作应付有关部门检查的“挡箭牌”，遇到问题随意处理，使建立的控制制度徒有虚名。有的企业奖惩没有制度化，致使部分员工认为执行与否无关紧要。再加上没有相应的检查机构，这也削弱了员工执行制度的自觉性和警觉性，致使对内控制度的监控流于形式，控制的作用难以有效发挥。

三、完善企业内部控制的政策建议

1.加快内部控制的法制建设。西方市场经济以及发达资本市场条件下企业内部控制需考虑的要件是COSO报告提出的五大要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。我国内部控制的内容范围与其相比，相距甚远。《企业内部会计控制基本规范》的构成并未以要素的形式存在，而是直接列出了内部控制的内容．这些内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款。

2.更新投资者与经营者的观念。针对投资者内部控制意识淡薄的问题，政府有关部门和新闻机构应加大对内控工作的宣传力度；针对经营者内部控制意识模糊的问题，在加大对内控工作的宣传力度的同时，还应分期分批组织企业高级管理人员参加以内部控制制度为主题的研讨班，到国内外内控工作做得好的企业参观、学习，撤换因内控工作不得力造成恶果的企业领导，使内部控制意识深入人心。

3.完善法人治理结构，营造良好的环境。企业尤其是国有企业纵向管理层过多，影响了控制效率。所以，组织结构的建设应在合理范围内，尽量扁平化，并重视加强横向层次的分工和协作。建议在监事会中引入主银行席位，以改变目前债权人财务控制权分享不足的状况；同时，要按照现代企业制度的要求，完善公司法人治理结构，改变公司法人治理结构中董事会决策班子强、监事会监督班子相对弱的“跛足”的现状。

4.建立健全企业内部管理制度。法约尔曾经说过：“在一个企业中，控制就是核实所发生的每一件事是否符合所规定的计划、所发布的指示以及所确定的原则，其目的就是要指出计划实施过程中的缺点和错误，以便加以纠正和防止重犯。控制对每件事、每個人、每个行动都起作用。”

5.强化内部审计机构的作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

浅谈中小企业内部会计控制存在的问题及对策 篇12

一、高校内部会计控制概述

(一) 高校内部控制的目标

高校内部控制是合理保证办学合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高办学效率和效果, 保证高校实现持续发展。

(二) 高校内部会计控制的目标

高校内部会计控制的目标是保证高校会计资料真实、完整;依法科学地组织收入、支出活动, 形成科学的财务决策和执行、监督机制;督促高校建立行之有效的财务风险控制系统, 避免或降低风险;发现和纠正错误及舞弊行为, 保护高校资产的安全;确保国家法律、法规和政策的贯彻执行, 依法使用资金, 提高资金的使用效率。

(三) 高校内部会计控制的必要性

进入新世纪以来, 随着我国高等教育事业的飞速发展各个高校也相继加大了资金的投入, 办学风险也随之出现。这就需要高校采取相应的防范措施来应对风险, 那么建立完善的内部会计控制制度成为必然趋势。虽然有些高校已建立了相应的内部会计控制制度, 但与现代内部控制的要求还存在一定的差距, 一些内部会计控制方面的问题具有普遍性。只有充分认识这些问题, 进一步完善相关内控机制, 才能不断提高高校经济管理水平, 保证高校资产安全。

二、高校内部会计控制存在的主要问题

(一) 内部控制内容复杂多样, 制度尚不健全

随着我国经济的不断发展, 高校经济活动的种类也越来越复杂, 不仅涉及到教学、科研方面, 还涉及到基建、筹资、投资、采购和后勤等各个方面。同时, 多数高校还拥有多种不同性质的附属单位, 比如高校的附属学校、附属医院、出版社、校办企业等等, 在会计制度上既包括了预算会计、又包括企业会计、基建会计和出版业会计, 而这些附属单位的经费来源又是多元化的, 所以就造成相应的会计核算内容也相当复杂, 需要采用不同的会计核算口径, 这就形成了高校内部会计控制内容复杂多样的现状。虽然大部分高校制定了一些内部会计控制制度, 但在复杂多变的实际工作中, 制度还不够健全, 还有待进一步完善。

(二) 内部控制监督不到位

我国高校内部控制的监督主要包括高校内部监督和外部监督两种形式。高校内部监督主要指的是内部审计, 也就是高校的内部审计部门对其内部控制的执行情况进行评价。对于大多数高等学校, 其内部审计部门隶属于管理层, 其职能定位并不高, 与其他处室之间基本上处于相同或者更低的位置, 这就造成了内部审计缺乏权威性。在实际工作中, 很多高校的内部审计部门一般不对同级的财务部门进行审计, 只对下属的二级财务部门进行审计。即使对同级财务部门进行审计, 但由于内部审计部门独立性不强, 开展审计工作时没有明确的制度可以依据, 对查出来的违法乱纪问题通常采取“大事化小, 小事化了”的处理方法, 再加上缺乏有效的群众监督, 因此使高校的内部审计工作很难达到满意的效果, 使监督的力度大大降低。高校的外部监督主要是指外部审计, 即由专业的审计机构和审计人员, 对高校的财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。[2]高校的外部审计一般是由高校的主管部门委托社会审计机构对高校行使审计的职能, 或国家审计机关对高校进行审计, 但是由于高校主管部门对高校的审计活动主要采取抽查的方式, 有的高校可能很多年都没有经过外部审计, 造成高校外部监督缺乏主动性和连续性, 有的高校虽然定期进行了外部审计, 但是外部审计机构良莠不齐, 如果在选择审计机构时没有充分了解审计机构的具体情况, 选择了不当的审计机构或选择的外部审计人员素质不高, 也都会严重影响外部审计的质量。

(三) 资产管理存在的内部控制缺陷

高校在资产管理上存在的内部控制缺陷主要表现在货币资金管理、固定资产管理等两个方面。

(1) 货币资金管理方面的内部控制缺陷。高校在货币资金方面的内部控制主要是对会计系统货币资金的安全管理, 如果货币资金管理不严格, 人员安排不合理, 可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈, 就会给货币资金的安全性带来很大风险。

(2) 固定资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产管理内部控制主要在采购和日常管理两个环节。由于很多高校在采购环节的控制不够, 经常会造成相关经办人员虚报价格、吃回扣等现象发生;若在日常管理环节的控制不够完善, 就造成了仪器设备日常维护不到位, 重复购置、使用率不高, 甚至还有很多仪器设备闲置的问题。

(四) 预算管理机制不完善, 预算执行不严格

高校各项费用的收支都应严格按照部门预算来执行, 所以说预算管理是高校财务管理的中心环节。但是在实际工作中, 由于一些高校对预算的重视程度不够, 往往会造成预算不准确或者覆盖面不够广泛, 所编制的预算不能客观全面地反映学校财务收支状况, 不能准确反映高校的工作重点及发展方向, 导致预算缺乏科学性、可行性, 在预算执行的过程中, 无法按照原预算执行。虽然有些高校已经建立了比较完善的预算管理制度, 但在实际执行过程中, 对预算的执行缺乏有力的监控和科学的奖惩机制, 通常会出现指标被突破的现象。当指标被突破时, 多数业务部门就忙于追加资金财务部门则忙于搞平衡, 造成无力跟踪检查资金下拨后的使用效率, 导致资金利用效率低下, 预算管理流于形式。

(五) 高校的各项投资存在风险

从目前来看, 高校的投资活动所形成的资产主要有四大类:即教学用固定资产;后勤经营性资产, 校办产业及股票、证券等金融资产。对于教学用固定资产很难给高校带来净现金流入, 那么能够给高校带来净现金流入的, 只有后面三种资产了。然而后勤经营性资产能给高校带来的现金流量的增长又是很有限的;还有大部分高校的校办产业都处于微利经营, 有的甚至是亏损经营;再有那些投资金融资产的高校, 有很多在证券市场上也是损失惨重。因此从长远来看高校存在长期投资的风险。同时近年来高校扩招的现象越来越严重, 过量投资的现象也随之加重, 主要是体现在基建项目上, 很多高校对自身的资金实力认识不充分, 大量的投入基础设施、实验设备等方面的建设, 有些高校甚至为此大量贷款, 使资金运转超过了正常负荷, 从而加剧了短期的流动性风险。

三、完善高校内部会计控制问题的措施

(一) 完善单位内部控制机制

实施内部控制管理的基础是内部控制机制, 只有建立了完善的内部控制机制, 才能指导各部门的经济活动正常开展。所以高校应全面分析涉及的各项经济活动, 确定内部控制目标, 根内控内容多元化的实际情况来制定各项内部控制制度。尤其是在不相容职务分离的控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制及预算控制等方面, 做到制度管人, 责任到人, 形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部控制体系。

(二) 强化高校审计工作, 提高监督水平

进一步加强高校的审计工作, 要从加强内部审计和外部审计两方面入手。加强内部审计工作, 首先要保证审计部门的独立性和权威性, 可以通过设立由学校高层直接领导的独立审计部门, 来提高其地位, 从而提高内部审计的监督控制力度;再配备专职的专业人员, 通过定期与不定期审计, 及时发现违法乱纪行为并及时加以控制;还要改进审计方法不断拓展审计内容与范围, 要由传统的只对财务报表进行审计, 向内部控制审计、经济责任审计和管理审计转化, 从而让内部审计工作充分发挥其管理职能。加强外部审计工作, 首先在选择外部审计的单位时, 不仅要注意审计单位的资质, 还要选择具有较高职业道德素质和业务素质的外部审计人员。同时作为高校的领导也应重视外部审计工作, 在明确外部审计工作职责的基础上, 制定相应的规章制度, 对外部审计人员进行一些必要的约束, 使外部审计工作更加规范化、程序化。还要注意协调好内部审计与外部审计的关系, 这两项工作在内容、范围、标准、依据、方法上存在着很多相通相近之处, 所以在实际工作中要协调好两者的关系, 彼此要加强联系, 做到工作成果共享, 这样也可以减少很多重复的审计工作, 从而提高审计工作的效率, 提高对高校的监督水平。

(三) 加强资产管理, 保证资产安全

(1) 货币资金的管理方面。要做到不相容职务的分离, 对于每一类经济业务, 不管是简单还是复杂, 必须做到由两个或两个以上的部门或人员经办, 并且要保证不同部门和不同经办人员之间在业务循环中能够进行检查与核对;权力与职责应当明确地授予具体的部门和人员, 还要定期对重要权力的行使进行独立的检查。通过建立完善的货币资金管理内部控制制度, 来保证货币资金的安全性。

(2) 固定资产管理方面。在固定资产的采购环节, 要严格授权审批控制, 避免所谓的“一支笔”制度让权限过于集中, 也要避免盲目授权, 使有关人员逃避管理责任。在日常使用过程中, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保财产安全。同时固定资产的使用部门和资产管理部门共同负责日常维修与保养工作, 将资产的日常管理与维护制度化、程序化, 从而提高固定资产的使用效率。

(四) 完善预算控制机制, 加强预算执行力度

要完善预算控制机制首先要加强对部门预算编制的控制, 同时也要加强对预算审定、下达和执行等程序的规范化管理, 从而强化预算的约束力。所编制的预算必须能够体现各部门业务活动目标, 各项收入均应纳入部门预算, 统一核算、统一管理。在建立内部控制制度时要做到以预算控制资金的开支;审批权限的确定要合理, 对于无预算的资金支出要严格控制。对预算的执行要严格, 不能随意改变预算资金的用途和支出规模;预算执行过程中因客观原因必须调整的, 要严格预算调整和追加的程序, 一定在调整时间、方法、程序上作出相应规定, 经过逐级审批方能进行调整;要建立跟踪分析预算执行情况的机制, 及时对预算执行情况进行分析考核, 对比实际执行数据与预算之间的差异, 分析产生的原因并提出改进措施。通过不断完善预算控制机制, 来加强预算的执行力度, 强化对高校经费的分配和监督。

(五) 合理防范风险, 强化预警功能

虽然我国高校是以国家财政拨款为主要经费来源, 但在其发展过程中也存在着很多风险, 因此, 高校在内部会计控制上应将风险意识作为的一项重要内容加以规范, 设立公用经费支出、基建项目招投标、投资方案审批、投资方案实施等风险控制点, 并相应采取风险预警、风险识别、风险评估、风险分析及风险报告等措施, 将风险控制在最小化。

参考文献

[1]李永发.浅谈高校内部控制存在的问题及对策[J].经济师, 2012 (1)