深究企业货币资金管理措施论文

深究企业货币资金管理措施论文（精选10篇）

深究企业货币资金管理措施论文 篇1

2.资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。

3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。

二、加强货币资金管理的思路

1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。

2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定，财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。

在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。

3.提高资金利用效果。在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。

4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。

5.加强货币资金的日常控制

(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬，;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。

(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。

(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。

(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。

深究企业货币资金管理措施论文 篇2

企业货币资金指在企业日常生产经营活动中仍然保持在货币形态的资金,在账务处理中一般表现为:银行存款、库存现金及其他货币资金(银行汇票、本票,存储投资款,外埠存款等)三种形式,在企业所有资产中,其流动性最强,是企业在生产经营活动中支付与流通的手段体现。因为在企业经济活动中货币资金是最直接的交付手段,所以企业拥有的货币资金量直接体现了企业的支付能力与短期偿债能力,因此企业一方面要保证持有的货币资金数量,又要充分考虑到资金积压的问题,若大额资产以货币资金的形式持有在企业账户及财务部手中,不仅影响企业资本的回报率,更对企业资金财产安全造成巨大的风险。

货币资金的管理最直接目的是保障企业货币资金的安全完整,并保障企业货币资金充分流动,满足企业各部门生产经营活动的正常进行,对堆积闲置部分进行投资管理,使企业货币资金得到充分利用,促进企业利润最大化。货币资金的安全管理作为企业对货币资金管理的基础,应引起企业管理层和财务部门的充分重视,现在在我国大多企业的货币资金安全管理活动中主要涉及到银行存款和货币资金两个主要方面,包含通过设置权限建立的内部牵制体系、严谨的货币资金稽核制度、现金收支分离的管理模式以及加强货币资金相关从业人员的道德及法律观念的培养等形式。

二、保障企业货币资金安全的意义浅析

1、保障企业资金财产的完整性

货币资金是企业资产的重要组成部分,由于其存在高流动性,涉及到的经济活动又比较复杂,所以严格控制货币资金的流动,对每一项货币资金的交易进行严格地制度形式控制是维护企业资金财产安全的必然要求。以电子支付权限的设置为例,在我国电子银行迅速发展的背景下,企业很多经济活动是通过网银或者电子银行支付的,很多企业的财务部门在支付环节是通过U盾的权限设置,将资金的金额和支付方向的输入职能与支付密码的输入职能分离开。二者共同为所控制的资金账户财产安全负责,出于维护自身安全及责任最小化的目的,相关人员在进行货币资金的收支时,往往对所负责的范围审核的更细心,在此环境下,企业的资金财产安全性更高,更有利于保障企业资产的完整性。

2、保障企业经营活动的合法性

控制内部的货币资金活动,是企业资金管理的基础要求,对企业经营活动的合法性也具备一定的影响。以企业材料采购为例,如果企业财务部门没有一个良好的报销审核制度(货币资金支付控制),对所购买的原材料没有进行实际的盘点,入库单据审核不严谨,采购发票没有进行验旧认证便进行了价款的支付。在企业进行资金盘点时一旦发现材料的缺失,资金额较小时影响的是企业的资金财产完整,若资金额过大,不仅影响企业的资金财产安全,甚至会构成对债权人及投资者瞒报财务状况的欺诈,影响企业的信誉,使企业背负不必要的法律责任。通过反向证明的形式可以看出,企业通过严谨的资金控制维护企业的资金财产安全对企业合法经营的重要意义。

3、提升货币资金的收益

其实综合而言,提升货币资金收益可以说是企业保障资金财产安全更高层次的追求,企业若闲置资金过多,但是既不需要进行其他形式资产的采购,又需要保证货币资金的可流动性,所以一般会将货币资金进行短期投资,购入交易性金融资产等流动性较强,具备较高的变现能力的交易性金融资产,进行相关投资一方面在需要货币资金时,可以随时变现,另一方面可以通过合理的经营达到保值、增值的效用,这样不仅维护了企业货币资金的安全,还可以提升企业的资金投入回报率。

三、企业货币资金管理中存在的问题

1、财务印鉴集中管理

在企业需要进行电子汇款时,只需要通过填制企业账户信息和收款人的账户信息并加盖企业财务印鉴(企业财务章及法人章或其他人员的预留印鉴)即可完成汇款,也就是说掌握着企业财务印鉴就掌控着企业银行账户中货币资金的支付权限,所以按正常的财务管理办法应该将财务章与法人章或预留印鉴交由两名财务人员进行保管,严禁一人持两章的状况出现,防止企业银行账户资金被盗取或挪用。但是在很多企业这项制度基本被无视,大多企业选择将财务章和预留印鉴存放于财务负责人或者出纳的手中,这种做法毫无根据,但是却很普遍。即使银行在进行大额汇款时会进行电话确认,但是因为大多情况下银行会计柜台的柜员与开户企业的财务人员是熟识,基本是靠“刷脸”汇款,所以只要两个印鉴不存在问题,基本汇款业务就会被允许,在此情况下,财务印鉴掌握与一人之手的弊端便可以看出。

2、逐级审核形同虚设

每一个企业自设置财务部门就会考虑到货币资金的安全管理,所以在企业财务部门将一项经济业务入账的程序分为三级,即经手人做原始单据,出纳或会计人员审核,财务主管人员或者经理签字批准时才满足记账条件。但是在实际操作中,往往以审核作为主要控制手段,经手人只对原始单据负责,而财务主管和经理的签字多数只流于形式,基本不会对票据进行仔细的校验,导致审核人员掌控了报销活动的大部分权力,审核人员更改票据数额,从中谋私将企业货币资金通过报销方式挪为己用,往往在短时间内难以察觉,甚至被永久性的掩盖过去,使企业资产在无形中流失。

3、货币资金短期投资活动风险评价能力低

货币资金的主要用途是企业为支付近期可能发生的经济活动支出或者偿还短期内的到期负债,所以才允许资产以货币形式存在于企业,也可以理解为该部分资产是时刻准备流动的。但是企业在预期内有大额的负债要偿还或者预期经济业务支出额很高,企业要准备大额的货币资金备用,如此多的资金闲置备用又降低了企业的资金回报率,所以大多企业会将部分货币资金投入理财市场,购进变现能力较高的交易性金融资产。这一点的初衷是好的,但是很多企业缺少对证券市场的分析研究和论证,对购入的交易性金融资产不甚了解,难以掌控该项投资活动的风险系数,一旦该项交易性金融资产受市场影响贬值,企业的货币资金就会受到严重的影响,增加在偿还负债或支付经济活动费用时的财务压力的同时,也危害到了企业的货币资金安全。

四、加强企业货币资金安全管理的措施分析

1、明确货币资金相关岗位权限责任制

货币资金本身就是一个比较敏感的资产,企业中所有与货币资金相关联的岗位都设置了相关的权限,以明确责任,更为了保障企业货币资金财产的安全。对于统一管理财务印鉴、逐级审核流于形式和其他权限设置不明确或执行不到位的状况必须要进行有效的调节,个人感觉银行的权限设置就比较完善,而且执行的也比较规范,企业不妨学习银行的权限责任制,将权限与责任联系到一起,并与绩效考核相关联,积极调动财务人员在执行分权制衡管理方式的积极性,更好地维护企业货币资金财产的安全。

2、加强责任观念普及教育

要进行合理完善的货币资金安全管理,除了建立科学的管理体制和完善的管理制度,更主要的方面是抓住人员观念的教育。财务人员作为货币资金安全管理的主要执行者,其工作效率直接影响到企业货币资金安全管理的质量,财务人员有一个良好的资金管理意识对企业控制货币资金的收支活动具有重要意义。提升财务人员关于货币资金安全管理意识可以从两方面出发,一是分析货币资金安全问题对于企业生产经营的影响,二是明确资金控制责任观念,个人认为从第二点出发,并作为主要教育内容更有效,因为这一举措切实关系到财务人员的个人利益,出于保障自身权益的角度财务人员才能够更积极的去学习和分析,货币资金安全管理的相关理念才会迅速的被财务人员所理解。

3、投资活动要进行充分的可行性分析

将企业拥有的货币资金进行短期投资的根本目的是将企业利润最大化,充分发挥企业资产的盈利能力,但是盲目的投资活动往往会适得其反,不仅难以获取预期的收益,甚至会对企业所拥有的货币资金额造成损减。虽然投资活动并不是企业的主营业务(证券相关行业及理财也除外),但是企业如果要将货币资金做短期投资,必须要经过慎重的论证,分析投资活动的风险组成及风险系数,并充分考虑投资失败对企业短期内支付能力及偿债能力的影响。无论是通过内部管理部门的研究分析,还是聘请外部理财顾问进行咨询,企业定要对投资活动的可行性进行深入分析,并作出取舍,务必将企业投资活动的风险最小化,防止利润最大化目标没有达成,反而危害到企业货币资金的安全性情况的发生。

五、结语

企业的货币资金管理涉及到企业大部分流动资金的安全性,是降低企业可控资产风险系数的重要举措,所以企业要在发展过程中不断就货币资金的管理进行分析并针对具体问题进行控制,寻求解决办法,尽可能事前规避可能风险。本文主要就权限和投资层面对货币资金的安全管理进行叙述,并提出明确权限责任制的方式控制支付流程、加强货币资金安全管理观念的普及工作以及通过可行性分析控制短期投资活动等方式来提高企业在货币资金管理中的风险抵御能力,从而促进企业健康稳定的持续发展。

摘要：货币资金作为企业流动性最强的资产,其风险组成较为复杂,特别是在我国步入网络时代的背景下,企业货币资金的支付与管理难度骤增,导致企业货币资金的风险系数增加,而货币资金是企业支付能力与偿债能力最直接的体现,所以企业必须要对涉及到货币资金的经济活动进行严格的控制管理。本文以货币资金及其管理作为切入点,就企业货币资金的安全管理中存在的问题进行分析,并针对性的提出笔者关于加强货币资金安全管理系数的建议,供读者参考。

关键词：货币资金,安全,管理措施

参考文献

[1]左凡.对企业货币资金内部控制的探讨[J].中国集体经济,2013,(03).

[2]李芸达,马蓓丽,刘君.浅谈民营企业货币资金管理存在的问题及对策[J].财务与会计(理财版),2014,(12).

[3]董玮.货币资金内部控制的问题及对策探讨[J].财经界(学术版),2013,(20).

深究企业货币资金管理措施论文 篇3

【关键词】网上银行；企业货币资金；内部控制

一、引言

企业货币资金内部控制对于企业的发展至关重要，随着网上银行的蓬勃发展，企业一方面要利用网上银行的优势；另一方面要充分预估网上银行资金控制以及管理的优势，优化企业资金内部控制措施。

二、网上银行条件下企业货币资金内部控制措施浅析

1. 促进企业货币资金内部控制管理科学化以及市场化

企业经济的可持续发展的动力在于能够创建高效的管理模式和现代化的市场经营体系，以此适应市场经济下激烈的市场竞争和压力。网上银行的发展伴随着科学技术开始出现，并且处于急速扩张的局面之中。因此，寻求企业货币资金内部控制良性发展模式更是至关重要。同时，企业经济管理方法的现代化是与先进的科学技术相关联的，计算机技术、信息管理系统技术、数据库技术在企业货币资金内部控制中的应用也是催生现代化经营体系的关键。同时，信息化技术在货币资金内部控制过程中的应用也大大降低了经济发展的成本和中间费用。此外，由于网上银行在我国发展时间还不是很长，发展过程中也存在各种各样的风险，有些风险甚至是难以预估的，货币资金内部控制管理现代化也有助于科学的对风险作出评估，以此制定应对资金流失风险的方法。管理方法现代化和经营市场化已经成为目前企业货币资金内部控制的必然趋势，也是企业经济得以持续发展的根本动力。

2.以制度建设为根基，构建全方位的网上银行货币资金风险防范体系

制度建设作为企业发展的灵魂，不仅关乎企业内部管理结构的合理性，也直接影响了企业的长远利益。在网上银行条件下，以制度建设为根基，构建全方位的网上银行资金风险防范体系主要可以从以下几个方面出发：第一，增强企业高层管理者以及基层员工的资金风险防范意识，将企业网上银行资金风险防范作为一项日常安排贯彻到企业发展实际中去。同时，完善企业法人制度建设，对公司发展章程、产权制度以及组织结构进行合理的规划和安排，防范企业管理制度中可能出现的一系列风险，为构建全方位的资金风险防范体系营造良好的内部环境。第二，建立健全基本的网上银行货币资金风险防范制度。企业资金风险防范作为企业风险制度的组成部分，首先需要整体的风险防范制度作为理论和制度支持，因此，要对企业人力资源风险、管理模式风险以及服务部门运行风险等进行制度建设，将企业财务风险、管理风险以及业务风险等进行合理控制。第三，企业要全方位规范法律事务的办理程序，严格财务专业人才的选拔和使用，在风险预估、风险评价以及风险防范等方面进行全方位、多角度的统筹安排，切实提升企业网上银行资金风险防范体系的效力。

3.网上银行提升服务能力和水平

企业货币资金的发展不是一成不变的，而是处于动态的不断变化过程之中，企业资金和企业级经营活动在不断变化的过程中相互碰撞、相互发展，最终决定了企业经济活动活动发展的整体态势。在传统网上银行的最先发展时期，交易需求的产生催生了企业货币资金控制需求的产生，由交易需求而引发的一系列经济活动不断向着企业其他经济业务活动延伸。因此，在企业货币资金内部控制过程中，网上银行应该集中精力于提供专业化、个性化的服务，以此提升市场竞争力和风险应对能力，避免赢者通吃的状况。首先要建立基于第三方支付平台的银行金融生态系统，从而促进网上银行的健康发展以及可持续发展。其次，以网上银行为主体的网上银行机构应该将自身定位于服务性中介的发展范围，不再扮演资金融通过程中主导者的形象，而是充分推进企业货币资金内部控制的公开化、透明化改革，使得资金的融通统一于企业货币资金内部控制之中。

4.增强对货币资金风险的评估

银行自身应该构建系统完善的风险管理组织架构。风险管理委员会负责审议本行风险管理战略规划、风险管理和内部控制政策及基本管理制度，并对其实施情况及效果进行监督和评价；负责监督高级管理层关于信用、市场、操作等风险的控制情况，对本行风险管理和内部控制状况进行定期评估；负责审议高级管理层提交的全面风险管理报告，并提出建议等。银行自身设立风险管理职能部门或岗位，牵头负责辖内的风险管理，汇集和报告风险状况，对同级业务部门、下级机构的风险管理政策执行情况进行督导和检查。

三、结语

综上所述，网上银行发展条件下，企业货币资金内部控制工作的进行对于企业发展以及企业各项经济业务的开展至关重要。一方面，企业要增强网上资金风险防范意识，提高自身资金控制以及风险预防能力；另一方面，企业要对网上银行的优势加以发掘，利用网上银行的便利以及快捷性，对企业货币资金内部控制工作流程进行优化，以此促进企业资金利用效率的提升，增加企业货币资金内部控制效益。

参考文献：

[1]刘春林.张家界烟草公司货币资金内部控制改进研究[D].湖南大学，2014.

建筑施工企业货币资金管理制度 篇4

货币资金管理制度

第一章 总则

第一条为了加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，特制定本制度。

第二章 一般规定

第三条各单位必须制定财务审批流程，明确财务事项的审批程序和权签人，以及权签人的审批权利及应承担的责任和义务。

权签人应该包括：经办人、部门经理、副总经理、财务负责人、总经理、董事长、上级单位负责审核审批的责任部门和个人。

第四条各单位应当建立经办货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第五条各单位应当按照资金支付审批程序办理货币资金支付业务。

第六条各单位应按有关现金管理规定进行现金开支。严格控制现金支出，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

第七条各单位应当指定专人（非银行出纳）定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符或长期未达，应查明原因，及时处理。

第八条各单位财务负责人应当定期和不定期地进行现金盘点，每月-1-

至少盘点一次，确保现金账面余额与实际库存相符,严禁任何形式的白条抵库。现金盘点发现不符，及时查明原因，作出处理。

第九条各单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票

据的购买、保管、领用、背书转让、贴现、注销等环节的职责权限和程序，应当指定专人和专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

第十条各单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由财务

负责人保管，个人印章应当由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第十一条资金计划管理

1、各单位应当按照资金管理要求，及时、准确地按年度、季度和月

度编制资金收支计划上报控股公司财务管理总部汇总，经计划管理总部审批后下达各单位执行。

2、各单位应当将每日资金收支情况和每月对外融资情况报控股公司

财务管理总部。

3、月度资金收支计划中已审批但变动金额超过50万元(含)的大额资

金支出项目，需报控股公司审批。

第十二条各单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监

督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

控股公司有权对各单位的货币资金管理情况进行监督检查。

第三章 重要事项规定

第十三条各单位应按控股公司的有关规定严格银行账户管理。各单

位银行账户的开立、销户应当三个工作日内报控股公司财务管理总部备案。

任何单位未经批准，不得以个人名义或其他单位名义开设银行账户。-2-

第十四条各单位取得的货币资金必须及时、完整入账，各种收入款项必须进入公司账户再按规定支付，严禁用各种经营收款直接抵付债务。施工企业收取的项目工程款，必须按规定进入本单位账户。

账务核算必须全面反映货币资金收支，严禁任何收支不入账。各单位不得私设“小金库”，不得账外设账。

第十五条各单位银行存款账面余额与银行对账单调节不符的，金额超过10万元，必须上报控股公司财务管理总部，按规定处理。

未达账项超过1个月仍未入账，必须查明金额、原因等相关情况，上报控股公司财务管理总部按规定处理。

第十六条严禁擅自借出货币资金。未经控股公司审批，各单位一律不得借款给本单位员工以外的个人和广厦外部单位。

第十七条各施工企业应当根据企业的实际情况制定项目部资金支付管理办法。加强项目经理、分公司以及项目部资金管理。

施工企业项目经理或承包经营的分公司向本单位借款必须签定借款合同或协议，明确借款日期、还款日期、借款利息、违约责任,并应当执行公司的抵押担保制度。

第十八条各单位对外捐赠、赞助等支出涉及金额达10万元(含)以上的，必须按规定报控股公司审批。

第十九条各单位涉及商品销售和劳务结算的债务重组或债权债务重组，必须按照保证公司利益和控制风险的原则制定相关审批管理办法报控股公司备案。

第四章 违规责任

第二十条各单位在货币资金管理过程中有违反本规定的，由该单位负责人、财务负责人及业务相关人员承担相应责任。

第二十一条违规处理

对违反本制度规定，视情节给予警告、通报批评、撤职、开除等处分，给公司造成损失的，由相关责任人赔偿损失，情节严重者，移交司法机关追究法律责任。

第五章 附 则

第二十二条本制度由控股公司负责制定和解释。凡控股公司原有制度与本制度相抵触的，一律以本制度为准。

深究货币政策调控有效性论文 篇5

一、研究文献回顾职称论文

对货币政策有效性的研究，应考虑在具体货币政策操作中，实现最终目标的程度和时滞，及影响货币政策有效性的因素。陆军、舒元(2002)采用两步OLS方法考察了我国货币政策对实际产出的影响，实证研究表明货币政策在我国有效，同时预期到的与未预期到的货币都影响产出，货币政策对产出在10%的显著水平上存在非对称性效果[1]。彭方平、展凯、李琴(2008)应用非线性STSV

AR模型进行实证研究，实证研究结果表明以金融机构存贷差为流动性过剩度量指标显示，自2000年以来，我国经济明显处于流动性过剩状态。流动性过剩削弱了央行货币政策对物价水平的调控能力，但货币政策对实际产出的影响能力，反而有所加强[2]。谭旭东(2008)基于政策时间不一致性模型得出我国货币政策的有效性与政策的可信性之间密切相关，随着货币政策可信性的提高其有效性也会相应提高，因此央行实行有规则、透明度高、连贯性强的货币政策最优[3]。徐亚平(2009)基于理性预期理论分析得出稳定和引导公众的通胀预期对于货币政策的有效性具有重要意义[4]。殷波(2009)引入投资的时机效应和资产价格波动，对一般最优利率政策模型进行扩展，通过理论分析和经验检验得出近年来我国货币政策低效率的原因在于央行制定利率政策时忽略了投资的时机效应和资产价格波动，从而使利率政策对宏观经济变量系统性的反应不足，导致反周期的宏观调控效果不佳[5]。范从来、赵永清(2009)通过Granger因果检验表明自1998年以来外汇储备变动是货币数量M1变动的决定性原因，货币政策丧失部分自主性，但VEC模型显示我国货币政策自主性并没受到系统性制约[6]。在货币政策有效性研究中，Cover(1972)通过考察美国二战后的季度数据得出，正的货币冲击对产出的增加几乎没有作用，而负的货币冲击对产出则有明显的减少作用[7]。本文基于央行资产负债表的结构变化与宏观经济运行效果，运用VAR模型验证货币政策有效性的影响因素，最后总结归纳优化货币政策有效性的建议。

二、央行资产负债表结构分析

通过分析中央银行资产负债表可以更好地了解其资产业务和负债业务之间的相互制约关系，进而把握资产业务和负债业务在宏观经济调控中如何发挥功效[8];了解央行在连续时间段内，其资产负债业务量上的增减变化及资产和负债项目中子项目变化对各自项目的影响，从而分析货币政策工具实施的有效性;通过资产负债表结构和项目的变化，对央行货币政策工具的运用状况及发展变化的未来趋势加以分析和预测，形成央行货币政策规则。

基于货币当局资产负债表统计数据从资产方分析，外汇储备构成央行国外资产的主要部分，外汇储备的积累通过外汇占款的形式表现为国外资产的增加。在国外资产迅速积累的状况下，央行为了稳定货币供给控制其他非国外资产的增加，外汇在央行资产负债表总资产中稳定增长，从1999年占比39.8%积累到2009年的77%;对政府债权在2007年12月占比最高9.65%，通常月份其占比区间在2.6%～7.7%波动;对其他存款性公司债权波动较剧烈，从1999年的43.5%下降到2009年12月份的3.1%，其在央行资产负债表中的变化表明再贷款、再贴现等央行的货币政策工具的作用已明显下降。对其他金融性公司债权的比重也从2007年末逐步递减，目前在5.1%左右波动。

中国人民银行自1984年行使中央银行职能共调整存款准备金率32次，从2006年7月至2008年年末央行提高存款类金融机构人民币存款准备金20次，平均每月公布紧缩性政策措施0.7次，货币政策干预频度较密集。其中2006年调整3次至9%;2007年调整10次至14.5%且每次上涨50个基点;2008年共调整9次存款准备金率。因全球金融危机的影响，央行在2008年下半年为稳定经济增长水平将其下调至15.5%，2009年我国宏观经济稳健运行保持8.7%的增长率，央行为限制信贷规模在2010年初又上调准备金率100个基点。

从负债结构分析，最突出的变化集中变现为，货币发行在总负债中占比逐步下降，从2000年初的50.4%减少到2009年末的18.3%，央行发行的债权在总负债中占比快速增长。为了冲销因外汇储备快速积累而增加的货币供给，央行从2003年4月22日开始发行央行票据，央行票据在资产负债表负债方占比从2005年末起在20%左右小幅波动，发行规模逐步增加，在2009年末发行债券量已达42064亿元;储备货币在资产负债表中的比例也从2000年初的81%减少到2009年末的60%左右;金融性公司存款因央行近年多次上调存款准备金率而逐步增加，其占央行负债方的比重已达45%。政府存款在负债方的比重波动较剧烈，在区间5.1%～14.8%波动。

三、实证检验

(一)变量选择及数据处理

通过对央行资产负债表结构的分析，本文选择外汇(FS)、对其他存款性公司债权(LB)、货币发行(CU)、金融性公司存款(RE)、政府存款为因变量(GB)，将央行票据(DB)、存款利率(RR)、存款准备金率(ZBJ)及货币供应量(M2)、居民消费物价水平(CPI)、汇率水平(ER)作为反映货币政策有效性的自变量。本文数据来自中国人民银行统计数据库及国家统计局历年统计年鉴，参考中国人民银行货币政策分析小组的货币政策执行报告[9]。为保证足够的样本，数据选择从2001年1月至2009年12月共108个样本。数据分析通过EViews7.0进行。由于数据波动较大，为消除异方差，使单位无量纲化，将部分数据进行对数化处理。本文实证研究通过回归分析和向量自回归模型两种方法验证货币政策实证对央行资产负债表的影响，进而反映货币政策有效性的影响因素。

(二)回归分析

资产负债表某一科目的变化通常受到多种政策工具的影响，本文首先运用多元线性回归模型检验各货币政策工具及货币政策目标对央行资产负债表的科目变化的作用。通过将各种货币政策工具对资产负债表科目的影响进行线性回归分析，筛选对资产负债科目影响比较显著的变量。其次进行回归分析以此得到最优的回归分析表达式。

最优线性回归分析结果总结如表1所示，外汇资产变化受存款利率和货币供给影响最大，存款准备金率和央行票据发行对其作用效果不明显;对其他存款性公司债权受存款利率、准备金率、货币供给影响较大，央行票据和汇率对其也有明显效果;货币发行主要受货币供给和居民消费物价指数影响，央行票据供给与货币发行反向变化，即央行票据可以部分回笼货币供给量，但作用效果不明显;金融性公司存款受存款准备金率、货币供给影响较大，汇率水平与其同向变化，当人民币升值时汇率水平下降，金融性公司存款也会随之下降;政府存款受货币供应量作用较大，因政府存款是中央财政的净收入，呈季节性波动，在每年最后一个月财政支出较多，对政府存款影响较大。

(三)向量自回归模型(VAR)

一般的模型仅仅只是描述因变量对自变量变化的反应，向量自回归模型(vectorauto-regression，VAR)把系统中每一个内生变量作为系统中所有内生变量的滞后值的函数来构造模型，从而将单变量自回归模型推广到由多元时间序列组成的向量自回归模型[10]。在某些给定条件下，VAR模型能够用来确定一个基本的经济冲击给其他经济变量带来多大影响，即其他经济变量对该基本经济冲击的响应的大小，所以VAR被公认为描述变量间动态关系的一种实用的方法。一般的p阶无约束VAR模型(记为VAR(P))具有如下形式:yt=?椎1yt-1+L+?椎Pyt-P+Hxt+?着tt=1，2，L，T(1)

式中:yt是k维内生变量列向量;xt是d维外生变量列向量;P是滞后阶数;T是样本个数。k×k维矩阵?椎1、L、?椎P和k×d维矩阵H是待估计的系数矩阵。?着t是k维扰动列向量，同期之间可以相关，但不能有自相关，不能与模型右边的变量相关。VAR模型中各变量的排序可能影响到它们度量的效应，预期不会或很少对其他变量产生影响的变量应该放到最后。通常用脉冲响应函数衡量来自随机扰动项的一个标准差冲击对内生变量当前和未来取值的影响。VAR模型要求序列是平稳的，因此通过单位根检验判断各序列的平稳性，运用EViews7.0分别对各变量的水平值和一阶差分值进行平稳性检验，检验结果显示各序列一阶差分均是平稳的，表2给出了0～5阶VAR模型的LR，FPE，AIC，SC和HQ值，并以“*”标记出依据相应准则选择出来的滞后阶数，表中有超过一半的准则选出来的滞后阶数为1阶，因此将VAR模型的滞后阶数定为1阶。

通过VAR模型的参数估计表分析，可知LNFS受其滞后一期影响最为显著，准备金率的变化滞后一、二期均显著，相应央行票据、存款利率、汇率对外汇的影响不明显;央行票据受其滞后一期影响最为明显，外汇资产的系数较大但显著性不高;汇率、准备金和利率显著性均较差;存款利率受其滞后一、二期影响均显著;外汇资产、准备金率的作用也较明显，而相应汇率和央行票据的效果较差;准备金率的滞后一期的效果最大，存款利率滞后一、二期的效果也非常明显，汇率和外汇资产的变化影响不显著;汇率对其滞后一期的效果最大，而存款准备金率滞后一、二期的效果均显著，外汇资产、央行票据和利率滞后的效果不明显。

脉冲响应函数(IRF)表明第i个内生变量的一个冲击不仅直接影响到第i个变量，而且通过VAR模型的动态结构传递给其他的内生变量，最终又反馈到其本身的过程。通过对LNFS的脉冲响应函数表格的解读，央行票据在第2期达到最大值，然后逐渐下降趋于稳定在第10期时降至0.024;存款利率对LNFS的冲击在第7期达到最大值0.039，起初冲击效应较小其值仅为0.009，然后迅速增加在达到最高点后趋于稳定;存款准备金率对LNFS的起初效果为负值，冲击效果逐步上升;汇率对LNFS的冲击值起初为负值，第二期突然变为正值，随后各期缓慢下降，其值均为负值。

通过VAR模型的脉冲响应函数可知央行票据发行和存款利率对外汇资产变化的效果最明显，存款准备金率随着滞后周期增加其对外汇资产的变化效果稳步上升，央行为贯彻落实“保持货币币值的稳定，并以此促进经济增长”的货币政策目标，在连续运用央行票据和存款准备金率的政策后，又稳步推进利率市场化改革以期形成合理的利率水平，我国自2005年7月21日实行“参考一篮子货币，有管理的浮动汇率制度”以来人民币累计对美元升值21.20%，现期人民币汇率稳定在6.81～6.85的区间内波动，上述种种政策工具对央行资产负债表项目外汇资产的变化起到了显著影响。

四、结论与建议

通过以上实证分析可知我国货币政策工具的有效性较明显，针对不同的资产负债表科目变化的主要影响因素合理搭配货币政策工具可提高货币政策的有效性。外汇资产受国内利率水平的影响较明显，其他存款性公司债权受货币供给量影响显著，货币发行受货币供给量的作用较显著，金融性公司存款对存款准备金率的变化较敏感，政府存款受存款利率影响显著。

基于以上实证分析结论提出我国货币政策有效性的改进措施。

(一)进一步提高中央银行的独立性和权威性

提高货币政策决策的独立性，即将现在作为咨询议事机构的货币政策委员会提升为决策机构，赋予其更多的最终决策权，决定汇率、利率和货币供给量，并以法律的形式确定下来，由此减少货币政策时滞。同时逐步增加学者、企业界和银行界代表参与货币政策的制定，减少货币政策委员会中政府官员的比重。通过提高货币政策的透明度增强中央银行的公信力，使市场参与主体对货币政策目标形成合理预期，从而提高货币政策的有效性。

(二)实行含有相机抉择成分的一定规则

自从中国人民银行正式履行中央银行职能以来，我国货币政策操作规则一直处于不断摸索的过程中，具有浓重的“相机抉择”特色，通过实证研究泰勒规则在我国有一定的适用性。货币政策的相机抉择性会导致公众失去对中央银行的信任，这又会引起公众行为与预期的不确定性，继而进一步加剧货币政策的相机抉择性。由基德兰德的政策时间不一致性理论，相机抉择使得降低通货膨胀所付出的代价更大，加剧了经济的波动。因此，央行在货币政策制定中应该把政策规则与相机抉择结合起来，实行含有相机抉择成分的一定规则。

(三)增强货币政策灵活性及与其他政策的联动

根据经济发展的不同时期及区域经济差异，采取不同程度的货币政策工具变量。由于各地区的发展阶段和发展速度不同，应根据各地的发展状况和经济增长速度制定细化的货币政策措施，根据经济走势灵活变动政策调控重点。协调好货币政策和财政政策的关系，能够有助于基础货币的控制、降低货币当局公开市场操作的成本、提高利用中央银行融资融券回收流动性的可持续性、丰富公开市场操作工具的品种，由此增强中央银行货币政策操作的有效性;货币政策与汇率政策协调配合可以促进我国外汇储备的保值、增值，调整外汇储备的币种结构合理搭配外汇资产，减少汇率波动的潜在损失。

(四)大力发展金融市场，增强货币政策工具运用能力及弹性

提高货币政策工具的运用能力，首先要注意对各种政策工具使用方式的改进，其次应结合预期与微调，充分发挥政策工具的效用。在利率、存款准备金率以及央行票据发行的操作上，都应采取多次、小幅调整的方式，摸索最适合经济发展的政策水平，同时有助于引导人们的预期。继续扩大货币市场主体的范围，增加货币市场的交易品种和交易方式;加快发展资本市场，提高企业直接融资比重，发挥资产价格渠道对货币政策的有效传导。

(五)加快金融深化进程，完善利率市场化和汇率自由化机制

货币资金的管理 篇6

货币 概念：货币是从商品中分离出来的充当一般等价物的一种特殊商品。是商品经济发展的必然产物。

职能：1.等价尺度职能。2.流通手段职能。3.贮藏手段职能。4.支付手段职能。5.世界货币职能。

种类：按形式：金属货币和纸币

按作用：本位币和辅币

按使用范围：本国货币和外国货币

1.货币资金

概念：是指企业、事业单位处于货币形态的资产。包括现金、银行存款、其他货币资金 现金：存放在单位财会部门、出纳人员经管的货币资金。（库存现金）银行存款：存放在银行的货币资金 其他货币资金：是指单位除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括外埠存款、银行本票、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金。

2.现金管理

现金管理制度内容：对开户单位现金开支范围的管理，使用限额的管理，使用范围的管理，现金管理的监督检查和违反现金管理制度的处罚。

我国现行的现金管理制度是1988年9月8日国务院颁发的《现金管理暂行条例》和1988年9月23日中国人民银行颁发的《现金管理暂行条例实施细则》 现金的开支范围：

1.职工工资，各种工资性津贴。2.个人劳务报酬。

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资而支付价款。6.单位借给出差人员必须随身携带的差旅费。7.结算起点（1000元）以下的零星支出

8.中国人民银行规定需要现金支付的其他支出。

3.库存现金的管理

库存现金收入的管理：开户单位现金收入应当与当天送村银行。不得坐支现金。坐支是指从本单位的现金收入何总直接支出现金。特殊情况应事先报开户银审批，说明申请坐支理由、用途和每月坐支的金额，由开户行核定开户单位坐支范围和坐支限额，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。现金管理中的“八不准”

1.不准用不符合财务制度的凭证（白条）顶替库存现金。2.不准单位之间相互借用现金。3.不准谎报用途套取现金。

4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。6.不准保留账外公款（即小金库）。7.不准发行变相货币。

8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

违反《现金管理暂行条例》的处罚

开户单位有下列情况之一的给予警告或罚款：

1.超出规定范围和限额使用现金的，按超出额的10%—30%处罚。2.超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10%—30%处罚。

3.用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额的10%—30%处罚。

4.未经批准坐支或为按开户银行核定的坐支额度和适用范围坐支现金的，按坐支额10%-30%处罚。

5.单位之间相互借用现金的，按借用金额的10%-30%处罚。有下列情况之一的，一律处以罚款：

1.保留账外公款的，按保留金额的10%-30%处罚。

2.对现金结算给予比转账更优惠待遇的，按交易额的10%-50%处罚。3.只收现金拒收支票、本票、按交易额的10%-50%处罚。

4.开户单位不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的，按购买金额的50%-100%对买卖双方处罚。

5.用转账凭证套取现金的，按套取金额的30%—50%处罚。6.编造用途套取现金的，按套取金额的30%-50%处罚。

7.利用账户管其他单位和个人套取现金的，按套取金额30%-50%处罚。

8.将单位的现金收入以个人储蓄方式存入在市场上流通的，按存入额的30%-50%处罚。

9.发型变相货币和以票券代替人民币在市场上流通的，按发行额和流通额的30%-50%处罚。

现金开支的审批制度

1.明确本单位现金开支范围，不符合现金开支范围的支出不予报销。

2.制定各项报销凭证，规定报销手续和办法，未按规定办理各种手续的支出不予报销。3.确定不同限度现金支出的审批权限，没有经过审核批准并签章的或有关人员超越审批权限批准或签章的支出，不予报销。现金管理的日清月结制度 1.凭证清理。

2.日记账的登记与清理 3.盘点库存现金。

4.检查实际库存现金是否超过库存现金限额。

现金收款业务

现金收款业务的原始凭证

主要包括：发票、增值税专用发票、非经营性收据、内部收据。发票内容和联次

内容：发票名称、字规号码、联次及用途、客户名称、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）。联次：第一联为存根，开票方留存备查；

第二联为开票联，手执方作为付款或收款的原始凭证；

第三联为记账联，开票方作为记账的原始凭证。现金支付的原始凭证 外来原始凭证（向外购货或者接受劳务、服务而又供货方提供劳务、服务方填开的原始凭证。如：购货取得发票、车票、机票、船票）和

自制原始凭证（工资表、报销单、借款单、领款收据、差旅费借款单、差旅费报销单）备用金

浅议企业货币资金管理 篇7

了解了有关企业货币资金的概念, 那么如何加强对企业货币资金进行管理呢?笔者认为加强企业货币资金管理关键在于确定货币资金的管理制度、货币资金预算及控制货币资金的收支。下面就具体的谈一下看法。

一、货币资金的制度性管理

现金是企业所有资产中流动性最强的项目, 具有普遍可接受性, 有被盗和挪用的风险, 为防止财务人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段贪污或挪用现金, 企业需要建立完善的内部会计控制体系, 从事前、事中、事后进行控制, 主要程序如下。

(一) 建立适合企业特点的权责分配体系

责任分配、权利委派以及相应制度的建立构成监督、控制和确定每个角色的基础。权责分派应涉及企业所有员工, 必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成, 权责分派体系必须做到不相容职务的分离:授权审批职务与执行职务相分离;业务经办职务与审核监督职务相分离;业务经办职务与会计记录职务相分离;财产保管职务与会计记录职务相分离;业务经办职务与财产保管职务相分离。货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

(二) 对货币资金业务建立严格的授权审批制度

建立授权批准的检查制度, 其目的主要是通过必要的检查程序以确保每类经济业务授权批准的工作质量。企业对于重要的货币资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任自觉制度, 防范贪污、侵占货币资金行为。

(三) 办理货币资金业务程序

一是支付申请。单位有关部门或个人用款时, 应当提前向审批人提交货币资金支付申请, 注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容, 并附上有效的经济合同或相关证明。

二是支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请, 审批人应当拒绝。

三是支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核, 复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确, 手续及相关单证是否齐备, 金额计算是否正确, 支付方式、支付单位是否妥当。复核无误后, 交由出纳人员办理支付手续。

四是办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请, 按规定办理货币资金支付手续, 及时登记货币资金和银行存款日记账。

(四) 货币资金有关文件记录控制

文件记录控制是内部控制发挥作用的重要方式, 而且也是授权控制和职务分离控制有效的保证。

(五) 货币资金与记录保护控制

货币资金与记录保护控制是指通过对有关资产和记录实施特定的保护措施, 约法保证其安全和完整的一种控制方式。

(六) 货币资金有关内部稽核

内部稽核指由有关部门中独立人员验证与复核另一人或部门执行工作正确性的一种控制活动或方式。通过内部稽核, 可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误或舞弊, 发挥内部控制的预警作用。

二、确定货币资金的预算

实行货币资金的预算制度, 对于完善事业单位货币资金的管理, 有着举足轻的作用。货币资金预算提供了控制企业为日常货币资金流动的主要依据, 也是价格部门、各单位对货币资金管理成绩考核标准和重要手段。货币资金的支付全部实行预算管理, 只有纳入预算的目标, 才能支付货币资金。货币资金的预算制度, 增加了资金运行的透明度, 可充利用资金, 从制度上、管理上防止挤占挪用的现象产生。

编制货币资金预算, 首先要根据本单位的生产状况、经营计划, 由专业人员、营销人员、采购人员和直接参与资金支付的人员根据业务需要, 从单位最基层开编制资金预算, 逐级上报审查。经过单位内部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后, 会计主管部门审核, 后由单位的最高管理层批准后执行。实货币资金预算, 可以避免货币资金不足或过剩的现象发生, 有利于提高单位资金使用效率, 防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况, 建立健全全面预算管理机制, 把企业生产经营活动中的资金收支纳入预算管理程序之中, 就必须做到量入为出、精打细算、科学理财、严格考核。同时, 计算机网络技术的广泛运用, 为资金的全面预算和及时结算提供了可能, 而使资金的集中管理可行。

三、完善货币资金的内部控制制度

货币资金是企业资产中流动性较强的资产, 大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。加强对其管理和控制, 对于保障企业资产安全完整, 提高货币资金周转速度和使用效益具有重要的意义。完善货币资金的内部控制制度, 规范会计行为, 要依据国家有关法律法规的规定和要求, 完善单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责, 并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理等经济活动中的管理权限, 依法制定严格的批准制度, 明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

实行不相容的职务相互分离制度。理顺财务管理关系, 建立职务分工控制制度, 从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制, 资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度, 合理设置会计、出纳及相关的工作岗位, 职责分明、相互制约, 确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职, 不得由一人办理货币资金流通的全部过程。形成严密的内部牵制制度, 以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记联凭证的编制;二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记。随着我国经济的飞速发展, 近些年来相关经济案件也有不断上升的趋势, 有些违法行为以至于很久才被发现, 这也从另一个侧面反映出企业内部会计监督体系的不健全, 反映出相关财务监督工作的不足。会计秩序混乱除了有关管理人员故意违法违纪外, 企业内部管理的失控也是重要原因之一。解决这些问题当然需要采取综合治理的措施, 但从会计角度来看, 加强企业内部会计监督和企业内部会计控制不失为一项重要而有效的措施。

四、强化企业内部审计, 完善审批制度

企业的内部审计是严格监督、考核企资金管理的重要环节, 是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。与国外相比, 目前国有企业一个很大的差距在于内部审计力度不够。因此, 大型企都应建立高层的内部预算审计监督机构, 配备专门人员, 确立其地位, 明确其职能, 并健全内部审计监督考核制度, 保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督, 前移监督关口, 变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督.围绕企业的发展目标和年度预算, 定期检查, 及时反馈预算执行中的突出问题, 并给予纠正和处理, 确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。建立严格的授权批准制度, 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定, 在授权范围内进行审批不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内, 按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 经办人员有权拒绝办理, 并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度, 防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产, 由于它具有高度流动性的特点, 所以它最容易被贪污、盗窃或挪用, 由于货币资金高流动性的特定, 因此在新形势下加强货币资金的内部控制对于保障企业资产的安全完整具有更重要意义。

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分, 加强货币资金管理, 对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金, 持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件, 是企业生存和发展的基础。

企业货币资金安全管理的几点思考 篇8

关键词:企业;货币基金;管理;素质

企业管理的目标是生存、发展、获利,而贯穿于企业管理全过程的就是资金。为满足生产经营活动中的流动性需求、获利性需求及投资性需求,企业必须拥有一定的资金储备,没有足够的货币资金保障,企业就无法开展正常的生产a经营活动,更谈不上发展和获利。资金安全性管理一向是企业财务管理的重要内容,但由于管理制度的漏洞、管理人员的疏忽,致使犯罪分子有机可乘,贪污、舞弊、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为时有发生,造成企业资产流失,导致无法挽回的损失,教训是沉痛的。货币资金是企业生存、发展的根本保障是,由于其很强的流动性,安全风险很高,一直以来货币资金安全管理都是财务管理的重要内容。笔者对如何加强资金管理,如何降低货币资金安全风险进行思考并提出了几点建议。

一、加强内控制度的建立健全,用制度管人

货币资金收支业务在企业的生产经营过程中几乎每天都要发生,其核算并不复杂,但作为企业流动性最强的资产,安全风险性最高,为了保证资金安全,必须制订严格的货币资金安全内控制度,使所有的货币资金收支业务管理都有章可循,并在日常业务中一丝不苟地加于执行,用制度约束、规范人员经营行为,保证资金安全。纵观出现资金安全问题的企业或多或少存在资金管理制度不完备、有制度却执行不力、管理人员资金安全风险意识不强,麻痹大意等问题。在生产经营过程中要始终保持高度的风险意识,从小事入手,不折不扣地执行相关的规章制度,防范管理漏洞。

(一)岗位分工控制

企业应当根据《内部会计控制规范--货币资金(试行)》及相关法律法规,结合本单位的实际经营情况,建立相应的货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,不得由一人办理货币资金业务的全过程,做到每一笔资金收支业务都有稽核、有牵制。

1.出纳人员不得兼任工作

根据相关规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。但为了节约用工成本,有的企业存在会计兼职出纳、特别是部分企业的基层经营网点、站所,存在会计、出纳、仓库管理员相兼职的情况,且配备的财务人员不具备从业资格,无相关的工作能力,从而使资金失去有效监管和相互制约。

2.不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程

收入核算、销售票据开具、收款岗位的职责不能重叠。如果企业规模小,人员配备不齐全,则应安排专人负责收入款项、发票或收据的核对工作。监督收入款项的真实性,并保证货款及时存入企业银行账户,不得坐支收入款项。

3.不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程

采购、付款、验收保管业务职责不能重叠,形成相互牵制,能有效防止恶意串通,支付虚开票款及填制虚假验收单,贪污公款行为的发生。

(二)建立健全严格的授权审批稽核制度

企业应结合实际经营情况对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,不得超越审批权限。规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。每一笔支付业务都要通过经办人、业务部门、资金审批领导进行严格的审批。建立资金管理委员会,对大额资金的支付进行联审、联签,从源头上保证资金支付的合理性、合规性、安全性。

加强货币资金稽核审批,对每一笔货币资金收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证,并经会计主管或指定的会计人员认真审核,审查审批手续是否完备,内容是否真实、合理、合法,方可编制记账凭证、登记账簿。

(三)加强现金、银行存款控制,定期、不定期地对现金、银行存款、其它货币资金进行账账核对、账实核对

银行日记账、现金日记账要做到日清月结,按月核对、盘点,并进行随机抽查,及时发现问题。有的单位仅由出纳人员登记并核对银行存款日记账,出现过出纳人员伪造银行对账单,掩盖其贪污公款的事实,因此要及时取得银行对账单,由会计人员对银行存款进行核对,并到银行盖章确认、防范类似问题的出现。经营活动所产生的款项均要存入企业开设的银行存款账户,严禁以任何名义、任何理由公款私存。库存现金必须控制在规定限额之内,收入的现金应及时送存银行、以免积少成多造成资金安全隐患,当天未及时送存的现金应集中存放在单位配备的保险箱内。现金收入不得坐支,主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。

(四)加强印章管理

财务专用章由专人分管是资金管理的基本要求,但非法转移、盗取银行存款,问题多出在印章保管不严上,这是由于印章管理人员图省事、重视程度不够,还存在印章交接无登记,甚至由一人保管所有印章的情况,为不法分子摄取企业资产打开了方便之门。因此在经营过程中要不怕麻烦,严格印章管理制度。严格执行印章分管、印章交接登记制度。在印章使用时注意款项支付审批程序是否完善、支票头尾是否相符,避免加盖空白支票和各种空白票据。

二、加强票据监管

在发生的资金安全事件中,常存在不法分子利用单位票据监管的漏洞,盗用票据、篡改、销毁收款单据等手段窃取销售款、将公款划转等进行贪污活动的情况。因此要对空白支票、汇款单据、收款单据、银行汇票等各种票据的购买、取得、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序加强管理,防止空白票据的遗失和盗用。除出纳、收款人员外,由专人进行登记管理,出纳、收款人员领用时要按领用日期、编号、数量进行签字领用。收回时要按编号进行审核,对废票回收要齐全,核对票据使用情况。

三、加强银行账户的管理,严禁多头开户

多头开户会造成企业资金分散,不利于企业合理安排资金,降低资金使用效率,同时也增加了月末对账的工作量,加大了管理的难度。过去曾有不法分子利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会,多头开户,私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户,以本单位更换开户行为由,要求付款单位将欠款或销售收入款转至私设的户头上,从而达到截留公款的目的。因此要加强银行账户管理,将不必要的账户进行销户,将银行账户资金进行集中管理。

四、与金融部门签订代收代付款合同,进行风险转移

企业零星的收付款业务,笔数多、金额总量大,既增加了人员的工作量,又增加了资金安全风险,可利用金融机构强大的网络系统,由金融机构进行代收代付,将资金风险有效转移。如烟草系统卷烟订货全部实现电子结算,金融机构、烟草公司、卷烟零售客户三方签订代收代付协议,在订货的同时由金融机构将货款由卷烟零售户的账户直接划到烟草公司收入账户,有效防范了过去由销售部门收款后交存银行的资金安全风险,又能保证货款及时入账,同时也方便了卷烟零售客户;每年烟草系统收购烟叶总是集中在9月、10月份,支付收购烟叶款高达几亿元,且烟站多设在没有银行的乡镇,烟叶收购款要先从银行提出现金再支付给烟农,风险很大,后与金融部门签订代付款合同,由金融部门代付烟叶收购款,大大减轻了烟站人员的工作量。最重要的是有效转移了资金的安全风险。

五、加强财务人员教育,提高职业素养

深究企业货币资金管理措施论文 篇9

2.2 关于授权审批制度的控制 企业应当制定审批人对企业货币资金业务往来的审批授权方式、程序、权限和相关的控制措施，所有审批人员不得超越其应有的权限范围;明确经办人员在办理货币业务时的工作要求和权限范围;在办理货币业务时，要严格按照申请、审批、复核、支付的程序，及时准确的入账。

2.3 对支付业务的控制 对于支付业务，企业应当建立相应的货币授权制度和审批制度，严格按照规定的程序和权限办理支付业务。①支付申请。在企业部门或者个人需要用款时，应当向审批人提出申请，注明所需金额、用途和支付方式等相关内容，并且要附有原始单据或者相关证明。②支付审批。审批人根据规定中其职责和授权权限以及相应的程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的申请应当坚决拒绝，对于金额重大或者有重要意义的申请，应当集体决策或者联合签署。③支付复核。根据规定，财务部门应当制定专人对于已经批准的申请进行复核，复核的内容包括权限、范围、审核的程序和手续，以及相关票据，金额的准确性以及资金使用方式的合法性等。在复核准确无误后，交给出纳办理支付。④办理支付。由出纳员根据复核无误的申请办理相应支付手续，同时登记现金日记账或者银行存款日记账。

2.4 现金和银行存款的控制 ①企业应当加强对现金限额的管理，对于超过库存限额部分的现金应当那个及时存入银行。企业需要明确现金的使用范围，要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定进行现金的使用与保管;对于不属于现金结算范围内的支付业务一律通过银行存款进行交易。②对银行账户的管理。按照《支付结算办法》等有关规定，企业应当至少开设一个基本账户，进行存款、取款以及转账，严格遵守银行关于结算的法律法规，禁止签发没有资金保证的远期支票或者其他票据，禁止签发、取得或者转让债权债务的票据，禁止没有任何理由的拒绝付款，随意占用他人资金，任何单位和个人不得违反结算制度，禁止签发空头支票和与预留签名不符的支票。企业应当每个月都指定出纳以外的人员对银行存款的账户进行核对，并且编制银行存款余额调节表，确定实际余额与银行对账单是否符合。如果企业使用网上银行等电子支付手段，更要求加强监督检查，执行网上支付操作人员的不相容职务分离，防止因支付方式的改变而改变支付业务的严格流程。

货币资金管理办法 篇10

货币资金管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为加强***公司（以下简称“****”）货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等有关法律、法规和《中国华电集团公司财会基础工作规范指引》的规定，结合本公司实际情况，特制订本办法。

第二条 本办法所称“货币资金”是指本公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等。

第三条 本办法适用于****公司。

第二章 现金管理

第四条 现金是指存放在本公司并由出纳保管的库存现金，包括人民币和其他外币。第五条 现金收支和保管业务均由财务处统一办理。

第六条 财务处办理现金收支业务时，应严格执行国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本办法的规定。

第七条 本公司现金管理按照账款分开原则，由专职出纳人员负责。会计、出纳人员应明确职责分工，出纳与会计岗位不能由同一人兼任，出纳也不得兼管资金类凭证的填制、会计档案的保管、往来账务的核对及稽核工作。

第八条 出纳人员的资格由财务处审查认可，现金收入、现金支出和保管只限于出纳人员办理，非出纳人员不得办理现金业务。

第九条 所有经济往来，除本办法规定的范围内可以使用现金外，其他均应通过开户银行进行转账结算。

第十条 现金收取范围如下：(一)个人购买公司物品或接受劳务；

(二)个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款；(三)无法办理转账的销售收入；(四)不足转账起点的小额收入；(五)其他必须收取现金的事宜。财务---货币资金管理办法

第十一条 现金支出范围如下：

(一)员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等；(二)支付给外部个人的劳务报酬；

(三)出差人员随身携带的差旅费及业务周转金；(四)结算起点以下的零星支出；(五)根据规定允许使用现金的其他支出。

第十二条 本公司实行库存现金限额制度，具体内容如下：

(一)库存现金限额依据法规及实际需要，在不超过开户银行核定的最高额度范围确定。库存现金限额要结合本公司的现金结算量和与开户行的距离合理核定，原则上以不超过10-15个工作日的开支额为限；

(二)需要增加或减少库存现金限额，出纳应申明理由，经财务处处长审批同意后执行；(三)经核定后的库存现金限额标准，出纳必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳人员承担赔偿责任；

(四)库存现金不准超过规定限额，超过限额要当日送存银行。如有特殊原因滞留超额现金过夜的，必须经财务处处长批准，并做好保管工作。

(五)为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证费用支出、出差借款和费用报销等业务使用现金，凡一次性借款或报销在五万元以上的，应提前一天告知财务处。

第十三条 在办理有关现金收付业务时，必须遵守以下规定：(一)任何部门不得私设小金库，任何个人不得扣押或无故占用现金；

(二)任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，按照公司借款、报销的相关规定执行；

(三)严禁公款私存，或未经审批用公款从事其他经营、金融活动；严禁挪用公款；不得坐支现金；

(四)现金收入须由会计人员开具收据或发票，及时编制凭证，出纳清点现金后在凭证上盖“现金收讫”章后方可入账；

(五)出纳在收取现金时应仔细审核收款单据的各项内容，收款时当面点清，应认真鉴别钞票真伪，防止收假币和错收款项。若发生误收假币或短款，由出纳承担一切损失；

(六)现金收入应于当日送存银行。当日送存确有困难时，应报告财务处处长采取防范措施妥善保管，次日送存银行；

(七)从开户银行提取现金，应当写明用途，提取金额在十万元以下（含）应报告处长助理；财务---货币资金管理办法

提取金额在十万元以上报告财务处处长；经开户银行核准后予以提取现金；

(八)现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司相关制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖“现金付讫”章；会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查其是否复核公司规定的签批手续；现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实、数字准确，不得涂改；

(九)汇票的收付款应有专门登记簿登记，记录汇款来源及汇款去向，经济业务事项、金额、转交和签收事项；

(十)提取或送存十万元以上现金时，应申请派专车或叫出租车并需有一名人员陪同，确保人员及现金的安全，办公室应尽可能保证出纳提取或送存大额现金时有车辆使用。

第十四条 现金保管必须遵守下列规定：(一)现金保管的责任人为出纳；

(二)财务处应配备合格的保险柜保存现金，放置保险柜的场所应设置防盗门窗；

(三)库存现金应全部放入保险柜内，不得随意存放；保险柜密码由出纳自己保管，并严格保密，不得向他人泄密，以防被他人利用；出纳人员调动岗位，新出纳人员应更换使用新的密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请财务处负责人处理，不得随意找人修理或修配钥匙；

(四)因业务需要，在外部收取大量现金的，应及时向财务处负责人汇报，并妥善处置，存入开户行或者就近选择与开户行同一银行的其他支行缴存，任何人不得随意带回家中，否则发生损失由责任人赔偿；

(五)出纳对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管；

(六)现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳负责。第十五条 现金盘点必须遵守下列规定：

(一)出纳人员应至少每周一次清点库存现金，每日及时登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。

(二)财务处应不定期对库存现金进行突击盘点；每月底的最后一个工作日现金结账后，财务处必须在五个工作日内对库存现金进行盘点，并及时出具盘点表，现金盘点表由出纳和监盘人签字确认，负责盘点的人可以不定期轮换；

(三)发现现金长款或短款的，应及时查明原因，按规定程序报批处理。未能查明原因的，因出纳自身责任造成的现金短缺，出纳负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法财务---货币资金管理办法

律责任。

第十六条 财务处处长应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题提出改进意见。

第三章 银行存款管理

第十七条 银行存款是指存入银行的货币资金。公司收入的一切款项，除国家另有规定外都必须当日送存银行；公司一切支出，除规定可以用现金支付外都必须通过银行办理转账结算。

第十八条 银行账户开户工作统一由财务处负责，日常管理也由财务处指定专人负责。财务处应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

第十九条 银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体可设立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户，不得以个人名义设立账户办理对公结算，各账户功能如下所示：

(一)基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。如存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

(二)一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

(三)临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2 年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

(四)专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金、财政预算外资金、粮棉油收购资金、单位银行卡备用金、证券交易结算资金、期货交易保证金、金融机构存放同业资金、收入汇缴资金和业务支出资金、党团工会设在单位的组织机构经费、其他按规定需要专项管理和使用的资金，可以开立专用存款账户。

第二十条 银行账户管理必须遵守下列规定：

(一)开设银行账户必须经财务处处长和总经理逐级审批；(二)开设银行账户，开户银行要尽量选择全国性的大银行；(三)严格遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行账户； 财务---货币资金管理办法

(四)银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄；

(五)财务处应定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户及时清理销户。销户的审批程序同开户的审批程序。检查中一旦发现问题，应及时处理；

(六)银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期合作关系，不得随便因个人关系转移；

(七)应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定实际清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。

第二十一条 办理银行存款业务必须遵守下列规定：

(一)银行存款业务办理人员要严格遵守国家有关规定与原资金管理的各项规定；

(二)银行账户仅供收支结算使用，不得出借银行账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现；

(三)与银行签订的结算合同中需要明确款项收付的结算工具、结算方式、结算时间等内容。(四)财务处必须认真保管各种支票和付款凭证，使用时要按编号顺序登记。支票如有遗失，必须及时向开户行办理挂失手续，报法院登报声明；并对责任人视情节及损失额度给予相应处罚；

(五)签发支票必须盖有财务专用章和有关负责人印鉴（与银行留存的印鉴相同），财务专用章和有关负责人名章应分别指定专人保管，不得由一人统一保管使用。印鉴保管人临时外出，由财务处处长指定其他人员临时代管；

(六)印鉴保管人员必须亲自在银行结算凭证等单据、文件上面加盖银行印鉴，不允许由其他人代替。一般情况下，不允许携带银行印鉴外出使用；如确实需要，应事先取得财务处处长批准。印鉴保管人应建立财务印鉴使用登记簿，记录印鉴临时代管和外出使用情况；

(七)财务人员、业务人员应严格审查收到的支票或银行汇票等票据的合法性，以免收进假票、无效票或瑕疵票；

(八)财务人员可以根据情况，按照中国人民银行颁发的《银行结算办法》的规定选用适合业务需要的结算方式。财务人员应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；

(九)出纳人员应根据会计人员编制的审批手续和原始凭证完整的银行收付款凭证，签发银行结算单据。银行印鉴保管人应对签发的银行结算单据进行复核，检查结算金额与银行收付款凭证是否相符，审批手续是否完整等，复核后予以加盖银行印鉴。银行印鉴保管人对结算业务承担复核责任；

(十)出纳人员签发的银行支付单据应将日期、收款人、金额（大小写）、用途等栏目填写完财务---货币资金管理办法

整。不允许开具空白银行支付凭证；

(十一)银行结算业务完成后应序时逐笔登记银行存款日记账，不准多笔汇总登记，也不准以收抵支差额记账。

第二十二条 财务处应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

第二十三条 出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作，应由会计人员编制银行存款余额调节表。

第四章 网上银行管理

第二十四条 如需要采用网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。

第二十五条 财务处必须保证网上银行存款的安全、合理使用，规范网上银行业务操作，依法支付。

第二十六条 财务处应该严格按照《网上银行业务管理暂行办法》等国家有关规定，加强对网上银行的管理。

第二十七条 网上银行业务是指银行通过因特网为公司提供金融服务。网上银行操作人员必须经过业务培训，掌握一定的计算机操作技术和网上结算技能。

第二十八条 采用网上交易、电子支付方式办理货币资金支付业务，不能因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。

第二十九条 财务处要加强计算机上机管理，做到付款人员每人一台专用上网计算机，防止计算机病毒散播、密码盗用和非网上银行操作人员上机。

第三十条 网上银行操作员对拨付款业务的原始票据要认真核对，杜绝手续不全的款项支出，并进行网上银行制单。网上银行操作员应对收款单位名称、账号、开户行及付款金额大小写等进行审核，财务处处长或指定会计人员（在一定额度内授权）按照拨付款业务对网上结算业务做最后支付授权处理。

第三十一条 网上银行操作员要对每天拨付的款项进行逐笔查询并确认是否交易成功，特别要确认已拒付的款项是否已终止交易。

第三十二条 网上银行操作员要经常与银行联系，账务网上银行业务的最新动向，对网上银行出现的故障做好记录，并及时上报业务主管领导，以免业务受阻或造成经济损失。财务---货币资金管理办法

第三十三条 网上银行操作员要充分利用网上银行查询功能，随时掌握银行账户的资金余额，及时对账，做到日清月结。

第三十四条 网上银行操作员要加强“客户证书”卡的管理，由于“客户证书”卡是登录网上银行的通行证，一旦丢失要及时通知银行挂失，并重新补办“客户证书”卡。

第三十五条 网上银行操作员必须做好个人进入网上银行密码的保密工作，防止其他人员了解掌握密码。网上操作必须由两人以上实施控制，一般情况下出纳人员录入付款信息，财务处处长或指定会计人员（在一定额度内授权）审核后划付。

第三十六条 严禁转借个人专用的“客户证书”卡让与他人代替上机操作，网上银行操作员暂时离开工作台时，必须退出操作系统，取出“客户证书”卡确保万无一失。

第三十七条 网上银行操作员应熟知网上银行交易中的权利和义务，严格按照网上银行的操作规程操作，避免交易风险。在网上银行出现故障，无法通过网上付款时，必须采取应急措施，通过其他途径办理拨付事宜。

第五章 其他货币资金管理

第三十八条 财务处对其他货币资金应单列核算账户，并指定专人管理，对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账。财务处应定期对其他货币资金进行清查核对，做到账实相符，防止挪用和侵占。

第三十九条 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等其他资金参照银行存款进行管理。

第四十条 会计人员应将以公司名义开设的信用卡对账单与其他资金的信用卡存款明细账按月核对，对于已使用而尚未报销的费用应督促信用卡使用人及时报账。

第四十一条 其他货币资金应按照会计准则规定核算，主管该项业务的会计应及时清理其他货币资金账户。

第六章 票据、印鉴管理

第四十二条 财务处必须规范票据及印鉴的使用和管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销程序和相关人员的职责权限，并专设登记簿进行登记，防止空白票据遗失和被盗用。

第四十三条 银行票据的管理程序如下：

（一）票据的购买：经财务处处长同意后，由出纳人员向其开户银行提出购买申请，购买后交票据保管人员保管；

（二）票据的保管：应当指定专人负责票据的保管工作，未使用的空白票据应放在保险柜中。财务---货币资金管理办法

票据的保管人员应当按照票据的种类、编号、规格、样式数量等进行登记；

（三）票据的领用：出纳人员需要使用票据的，应向票据保管人员领用，票据保管人员应登记出纳人员领用的票据种类和数量，并由出纳人员签章；经办人员需要使用票据的，出纳人员应在票据使用登记簿上记录票据号码、用途、金额、出票日期、使用人等，并由经办人签名，票据应当按照编号顺序连续使用，作废的票据应加盖“作废”戳记；

（四）票据的背书转让：根据经审批后的用款申请单情况，经办人员可以将汇票背书转让，并在汇票背面记载被背书人姓名、背书日期并签章；

（五）票据的注销：出纳人员领用的票据使用完一本后，应向票据保管人员办理注销手续。第四十四条 印鉴平时必须妥善保管，以确保安全，还应保持清洁，字迹清晰。

第四十五条 不得由一个人保管支付款项所需的全部印鉴，防止印鉴遗失和被盗用。财务专用章应由财务处处长或指定专人保管；个人名章由本人或其授权人保管。如印章丢失，应及时向银行挂失，以避免资金损失。

第四十六条 银行预留印鉴卡应由专人保管，如需要更换印鉴，须经总经理批准，按有关规定办理。

第四十七条 印鉴保管人外出时必须做好交接授权工作，由其受托人保管；使用印鉴时必须审查合理的支持凭证或要求使用人提供有关部门领导签字的情况说明。

第七章 附 则

第四十八条 本办法未尽事宜或与国家有关法律、法规及《章程》的相关规定相抵触的，按国家有关法律、法规及《章程》的相关规定执行。