商场财务现金管理制度

商场财务现金管理制度（通用11篇）

商场财务现金管理制度 篇1

财务部岗位职责

一、财务部的工作职责

负责公司财务基础管理工作和各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，合理筹集、使用资金，有效利用公司的各项资产，实施成本控制，提高企业经济效益。

二、财务部工作主要岗位职能

1、制定公司财务会计制度及内部控制制度并组织实施；

2、编制公司经营计划；

3、监控公司各项经济活动的有效运作；

4、根据公司财务管理要求，建立会计核算体系；

5、对公司各项经济活动和财务收支进行核算；

6、对公司的现金流量进行分析，向决策层客观反映公司的财务状况；

7、定期分析公司经营成果及财务状况，为公司经营决策提供信息；

8、掌握和执行国家税务政策，依法纳税；

9、建立公司资产管理体系，确保资产安全；

10、对公司各项资产的使用状况进行分析评价，促进资产的有效使用；

11、参与制定存货管理方面的业务流程，监督存货管理的执行情况；

12、负责对公司的投资项目做好成本、盈利的预测工作，参与公司投资项目的决

策；

13、为公司各项业务提供财务支持；

14、解决商场在营运过程中出现的财务问题；

15、定期组织各项财务专业知识的培训。

三、财务部各岗位主要职能说明

（一）财务部经理工作职责

1、全面负责公司的财务会计工作；

2、负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和办法；

3、解释、解答与公司的财务会计有关的法规和制度；

4、分析检查公司财务收支和预算的执行情况；

5、审核公司的原始单据和办理日常的会计业务；

6、编制公司业务部门的记帐凭证，登记会计帐簿；

7、编制公司的会计报表，编制“国泰百货”的合并会计报表；

8、编制、核算每月的财务预算；

9、定期检查销售公司库存现金和银行存款是否帐实相符；

10、不定期自营商品是否帐实相符；

11、承办上级领导交办的其他工作。

（二）财务部商品会计工作职责

1、负责自营、联营商品进货成本、费用核算及账簿登记工作；

2、负责分管区域各项会计凭证的填制工作；

3、负责分管区域往来账、税金账等账簿的记账工作；

4、监督分管区域商品盘点工作；

5、负责分管区域各专柜扣款、结款工作，并向对应供应商做好解释说明；

6、负责分管区域内促销活动临时扣率调整及促销费收取；

7、负责自营商品员工及联营商品代发工资员工薪资核算工作；

8、完成上级领导交办的其他各项工作。

（三）财务部出纳工作职责

1、严格按照现金管理规定和程序，根据手续完备的原始凭证进行现金收付业务；

2、设置并登记“现金日记帐”，结出每日余额，盘点库存现金，做到日清月结；

3、整理、登记经办收付的原始凭证，定期移交相关财务人员；

4、负责按照开票通知单开具供应商扣款凭证；

5、协助会计整理、装订审核无误并登帐完毕的记帐凭证；

6、严格按照银行结算制度的规定，根据手续完备的原始凭证办理银行结算业务；

7、严格保存及管理空白支票，办理支票的领用、注销的备查登记工作；

8、完成上级领导交办的其他各项工作。

（四）财务部收银主管工作职责

1、掌握收银的全套操作流程，熟悉厂商编号、收银机的使用及对真假钞的识别；

2、熟悉商场关于货币现金管理制度，掌握商场的有关单据、发票、表格的使用

和填报；

3、掌握简单的人事管理知识以及排解收银员与顾客发生矛盾的技巧；

4、做好商场有关收银方面的工作，督促收银员遵守服务守则，指导收银员的日

常操作；

5、定期对收银员机位的现金进行抽查，堵塞漏洞，并做好收银员的工作安排及

轮班编排；

6、按商场货币现金管理制度做好现金的交接管理，协助防损做好商场对内对外的安全工作；

7、根据营业需要到各专业银行兑换零钞，并做好商场零钞的准备工作；

8、严守本店商业秘密，防止其它企业的暗察；

9、负责收取各款台每日上交的营业款，包括现金、支票、优惠券、信用卡等，并履行相应的手续；

10、收取的现金核对无误后应及时送存银行；

11、收取的支票应到付款银行办理转帐手续，以免造成不必要的损失；

12、对商场收取的信用卡要进行详细记录，并与各专业银行转来的信用卡进帐单

进行核对，产生的未达帐项要及时查找；

13、及时将优惠券、已入帐的各种银行票据连同销售日报表传递给相关财务人员；

14、对商场收银员进行业务指导，及时解释、解决商场收银员提出的各种问题。

（五）财务部收银员岗位职责

1、具备基本的电脑知识和财务知识，对数字敏感，反应较快，接受能力强；

2、具有识别假钞和鉴别支票的能力；

3、熟练掌握收银机和相关设备的使用方法；

4、熟悉公司财务及收银监察制度的运作；

5、严格按照收银要求规范操作；；

6、熟练掌握收银机及键盘操作，爱护收银设备，保持设备清洁及完整；

7、每月请信息部对设备进行一次清洁维修；

商场财务现金管理制度 篇2

商业企业商品管理有着重要的作用,库存管理是零售企业的核心技术之一,所以商品引进、品牌定位、与供应商的合作方式都将是商业零售企业打开市场的有力保证。

1.1 商品管理

内容包括:新进货、补货、陈列、标签、售价、销售等,经营风险包括进货损耗、库存损耗、积压商品降价处理损失、退货等。

1.2 与供应商的合作方式:经销、代销、联营、租赁

(一)经销方式:库存商品所有权和销售收入归商场所有,经营管理和经营风险均由商场承担,这是严格意义上的概念,比如超市经销商品。但随着经济观念转化和供求关系变化,在个别品类、品牌出现了经营管理由供应商负责的现象,这是一种特殊情况,比如一线化妆品品牌。

(二)代销方式:库存商品所有权归供应商,销售收入归商场所有,经营管理由商场负责,经营风险由供应商承担。

(三)联营方式:简言之是指库存商品所有权归供应商,销售收入归商场所有,经营管理和经营风险均由供应商承担。

在与供应商联营时,一般指商场出场地和管理,供应商出商品和销售员进行联合经营,商场根据供应商销售额的一定比例进行分成,形成商场的联营收益。

联营供应商销售货物后由商场开具发票给顾客,在给供应商返款时,供应商按照应返款金额给商场开具增值税发票,商场收到供应商发票后扣除相关费用后返款给供应商,同时给供应商开具所扣费用的发票。

(四)租赁方式:租赁户有自己的营业执照和税务登记,库存商品所有权、销售收入、经营管理和经营风险均属于供应商。商场一般将一定经营面积的使用权租赁给供应商,然后按照供应商销售额收取一定金额的固定租金或浮动租金,形成商场的租赁收入。

下表反映了4种合作方式的不同点:

2 商场收入和毛利计算方法

2.1 进价来源

(一)经销商品进价有两种

第一:由供应商提供的商品供应价;

第二:依据统一零售价*(1-扣率)计算所得。

(二)联营商品进价是依据已售商品售价*(1-扣率)

2.2 售价计算

(一)由供应商根据成本及其他因素制定市场统一的零售价;

(二)顺算法。由商场在进价(成本)基础上,增加一定比例的利润,也称加成法。增加差价的一定比例叫加价率或加成率。售价=进价*(1+计划加价率)

(三)倒算法。由商场因追求一定的毛利率,依据进价计算出售价。售价=进价÷(1-计划毛利率)

2.3 销售流水(POS机流水、营业额)

销售流水是指由商场统一收款,通过收款POS机所反映的交易额,并不反映款项的所有权归属问题。销售流水包括经销、代销、联营商品销售收入、统一代收款的租赁销售和零星收费等三类收入款项之总和,其中租赁收款的所有权归租赁户,其余营业款项所有权均属于商场。

2.4 商品销售收入

(一)商品销售收入,在不同的使用范围,表示金额的含义不同:

(1)在POS机的交易额表现为含税价金额(通用);

(2)在会计科目和会计报表中按不含税金额反映;

2.5 商品销售成本

(一)经销、代销商品销售成本:商品销售成本=进价*数量。

(二)联营、租赁商品销售成本:商品销售成本=商品销售收入*(1-扣率)。

2.6 商品销售毛利、商品销售毛利率关系

(一)经销、代销的毛利计算:

商品销售毛利额=商品销售收入(不含税)-商品销售成本(不含税)

(二)联营销售的毛利、租赁业务的租金计算(三种形式):

(1)固定毛利或租金计算:按合同约定毛利或租金计提;

(2)浮动毛利或租金计算:商品销售收入×扣率;

(3)未超保底毛利或租金计算:销售收入-保底毛利或租金。

已超保底的毛利或租金计算:销售收入*(1-扣率)

(三)商品销售毛利率=商品销售毛利额÷商品销售收入

2.7 营业收入、主营业务收入、其他业务收入

(一)营业收入

属于会计用语,特指属于会计主体范围内的,按照会计准则所确认的收入,包括主营业务收入和其他业务收入;各个行业的营业收入因行业不同所包含的内容不同。

(二)对于商场而言,按照会计报表口径,

主营业务收入包括经销商品、联营商品的销售收入(其他商场含代销商品);

其他业务收入包括固定租赁户租金、临时场租、向供应商收取费用以及来自其他方面的收入等。

2.8 分利方式(即毛利分成方式)

综上所述,商场的财务管理有着自身的特殊性,不仅仅局限在扣率、合作方式、收入核算、单产管理等方面。高效的管理中也离不开ERP系统的支持、系统将客户信息、后台项目、库存和采购供应等管理工作,通过优化企业资源达到资源效益最大化。但更为重要的是依靠经营团队在变幻多端的商海潮流中时时把脉消费者的消费需求,本文中所阐述的理论也只是商场财务管理的开端,起到一个抛砖引玉的作用,望商业企业、商业人共同探讨,开辟商业财务管理的新途径!

参考文献

商场财务现金管理制度 篇3

一、工程机械企业财务预算分析

随着工程机械行业竞争日益激烈，工程机械企业为了提高自身的市场竞争力，就应该做好内部管理工作，尤其是财务管理工作，严格的进行财务预算，提高现金的使用效果。

（一）应用分权为主、适当集权的财务预算编制模式

企业进行财务预算编制模式主要分为高度集权的财务预算编制模式、集权为主、适当分权的财务预算模式、分权为主、适当集权的财务预算编制模式和高度分权的财务预算模式。其中高度集权的财务编制模式主要适用于高度集權的小型企业；集权为主、适当分权的财务预算编制模式适用于集权管理的大中型企业；高度分权的财务预算编制模式主要适用于大型多级法人制企业，然而，分权为主、适当集权的财务预算编制模式主要适用于分权管理的大型企业。由于工程机械企业通常是运用战略事业部的运营模式，经营的产品种类很多，并且都是有不同的下级单位生产和经营，这些下级单位会自主经营，自负盈亏，独立核算的单位。因此，工程机械企业采用分权为主、适当集权的财务预算编制形式，非常符合企业的管理模式。所以，工程机械企业实行分权为主、适当集权的财务预算编制模式，可以先让下级单位自行编制财务预算，然后上报到总部，对下级的预算方案进行审核，并且能够根据下级单位编制的财务预算编制总预算。

（二）科学的制定财务预算流程

由于工程机械企业正处于快速发展阶段，市场竞争非常激烈，并且产品在市场上的占有率是企业市场竞争力的主要体现，因此，达成产品的销售目标成为工程机械企业财务预算的起点，通过销售预测来确定企业的目标销量。工程机械企业可以根据目标销量依次编制销售预算、投资预算、管理预算、筹资预算、生产预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算以及财务状况预算。所以，工程机械企业以目标销量作为财务预算起点的预算流程，有助于提高企业的竞争优势，提高资金的使用效率。

（三）运用弹性预算方法

由于工程机械兴业还出发展阶段，工程机械企业对市场价格和市场份额还能充分了解，因此，工程机械企业开展财务预算工作应该采用弹性预算方法，根据预算期内的各种业务量水平编制出和业务量水平相关的预算项目的预算资金，能够使工程机械企业更加合理的进行财务预算。

二、工程机械企业现金管理分析

现金管理是工程机械企业财务管理的重点，企业加强现金管理能够有效的保证资金正常运转，避免资金断流。目前，我国企业在现金管理方面主要采用统收统支的现金管理模式、备用现金的管理模式和结算中心管理模式。对于工程机械企业来说，在未来的发展过程中逐渐会实行结算中心的管理模式控制现金。

（一）结算中心进行现金结算的原则

工程机械企业实行结算中心模式管理现金，主要遵循谁的钱进谁账的原则、结算中心不垫款原则、资金有偿占用原则以及账务核对原则。谁的钱谁进账主要体现在结算中心对于企业资金分账记录，不可以随意使用；结算中心不垫款主要是结算中心不向企业的任何单位垫款，可以申请内部贷款；资金有偿占用主要是结算中心对企业的存款定期给付利息，对于贷款的下级单位定期收取利息；账务核对就是定期对账务进行审核。这些原则能够避免现金滥用的现象发生，提高现金的利用率。

（二）结算中心的结算方式

工程机械企业在现金管理中应用结算中心模式，通常采用的结算方式主要有对外收款结算、对外付款结算、内部转账结算、资金归集、资金下拨和资金跨行划拨等结算方式。对外收款的结算方式主要是企业下级单位用结算账户从事经营活动，收款后自动将资金归集到结算中心；对外付款结算方式主要是企业的下级单位通过内部结算网络申请支付，获得审批和安全处理后，将信息传达到结算中心，然后结算中心将支付指令交给规定的结算银行完成支付。内部转账结算方式是由付款单位主动付款；资金归集的结算方式主要是企业与收款银行签订合同，银行自动归集，除此之外，结算中心可以向收款银行发出指令，银行进行归集；资金下拨结算方式主要是结算中心填好下拨单，经过审批后，将下拨指令发给银行进行资金下拨；资金跨行划拨主要是结算中心填好划拨单，获得审批后，将划拨指令发给银行进行资金划拨。由此可见，工程机械企业应用结算中心模式管理现金，可以灵活的运用多种结算方式实行结算，加强现金管理。

总结：本文通过对工程机械企业财务预算以及现金管理的分析和研究，从中深刻的认识到工程机械企业通过加强财务预算和现金管理，对于增强企业的财务预算工作，增强对现金的管理，提高财务管理水平，促进企业持续健康发展具有重要作用。

参考文献：

[1]李兵.大型工程机械企业集团财务预算与现金管理研究.建设机械技术与管理.2010(08)．

[2]吴成联.中国工程机械企业全面预算管理实施研究.西南财经大学.2008(05)．

财务管理教案第二节现金管理 篇4

现金管理

二、现金的持有动机

（一）交易动机——取决于企业销售水平

即为保持企业正常生产经营秩序下的支付能力而

持有的现金。如购买原材料、支付工资、缴纳税款、偿还到期债务、派发现金股利等。

（二）预防动机

即企业为应付紧急情况（或意外事件）而需要保 持的现金支付能力。

三、现金的成本

（一）持有成本——投资成本（机会成本）

是指企业因保留一定现金余额而丧失的再投资收益，可通过资本成本率、证券投资收益率等指标确定。

持有成本与现金持有量同向变化。

（二）转换成本——管理费用

这部分费用与现金持有量的多少没有关系。

（三）短缺成本

是指在现金持有量不足而又无法及时通过有价证券 变现加以补充而给企业造成的直接或间接损失。短缺成本与现金持有量负相关。

四、现金的日常管理

（一）现金的收款管理——加速账款的收回

账款的收回包括：客户开出支票、企业收到支票、支票交付银行、银行收妥款项。现金回笼时间包括：支票邮寄时间、支票在企业 停留时间、支票结算时间。措 施：邮政信箱法、银行业务集中法、电汇、大额款项专人处理、企业内部往来多边 结算、集中扎抵、减少不必要银行账户等。现金管理总成本=平均持有机会成本+ 交易成本 QT)K()F TC(2Q

TC：现金管理总成本Q：最佳现金持有量K：有价证券利息率（机会成本）F：有价证券每次交易成本T：一个周期内现金总需求量

三）现金周转模式

根据现金的周转速度来确定最佳现金持有量。

前 提 条 件：

（1）企业的生产经营持续稳定进行，现金支出均匀稳定，不确定因素较少，未来的现金总需求可以根据

产销计划比较准确地预计；

（2）根据往年的历史资料，可以较为准确地测算出现金

周转次数，并且未来和历史的周转效率基

本一致或者变化率可以预计。

1.计算现金周转期——买材料到售产品之间的时间

现金周转期=应收账款周转期-应付账款周转期+存货周转期 2.计算现金周转率——一年中现金的周转次数

现金周转率=360/现金周转天数 3.计算目标现金持有量

目标现金持有量=年现金需求额/现金周转率

现金的周转期

第三节 应收账项管理

一、应收账项的内容及产生原因

应收账项及预付款，指企业在经营业务中发生的应收回而尚未收回的，被购货单位、供货单位以及其

他单位和职工暂时占用的资金。

（一）应收账项的内容：

应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款

（二）应收账项产生原因: 1.销售与收款的时间差距 2.商业竞争引起

二、应收账款的功能与成本

（一）应收账款的功能

1.促进销售，扩大市场份额 2.减少存货，加速资金周转

二）应收账款的成本

1.机会成本——是资金投放在应收账款上而丧失的其他收入

取决于应收账款数额、有价证券的利率和持有时间。

应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资本成本率 维持赊销业务所需资金的数量，分以下步骤确定： 第一，计算应收账款周转率

应收账款周转率=360/应收账款周转期 第二，计算应收账款平均余额

应收账款平均余额=赊销收入净额/应收账款周转率 第三，计算维持赊销业务所需要的资金 =应收账款平均余额×变动成本率

=应收账款平均余额×（变动成本/销售收入）

2.管理成本——对应收账款进行管理而耗费的开支

主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿

记录费用，应收账款的催账费用等。

3.坏账成本——应收账款因故不能收回而发生的损失

坏账一般与应收账款数量成正比，与应收账款距

到期的时间成反比。

（三）应收账款管理目标：在应收账款信用政策所增加的盈

利和这种政策的成本之间做出权衡。

三、企业信用政策分析

信用政策——应收账款的管理政策，是指企业

为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原

则，包括信用标准、信用条件和收账政策等。

（一）信用标准——客户获得企业信用所应具备的条件

1.信用标准的定性分析

制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：（1）同行业竞争对手的情况；（2）企业承担违约风险的能力；（3）客户的资信程度——“5C”系统

第一，品德——客户的商业信誉，即其愿意履行偿

（Character）债义务的可能性。

第二，能力——客户的偿债能力，即具有速动资产

(Capacity)

数量、质量以及与流动负债的比例。第三，资本——客户的财务实力和财务状况。根据

(Capital)

客户的负债比率及流动比率分析。第四，抵押品——客户提供的可作为资信安全保证的资产。

(Collateral)

且应具有较高的市场性，即变现能力。第五，经济状况——不利经济环境对客户偿付能力的影响，(Conditions)

及客户是否具有较强的应变能力。

（二）信用条件分析

信用条件是指企业接受客户信用时，所提出的付款

要求。主要包括信用期限、折扣期限、现金折扣等。

信用条件分析，就是将信用策略提供的优惠条件所

增加的收益，同由此带来的成本增加进行比较，只有前

者大于后者，才可实施赊销。

1.信用期限——企业允许客户从购货到付款之间的时间。

信用期限优化的要点是：延长信用期限增加的销售利

润是否超过增加的成本费用。2.现金折扣——企业给予客户在规定的时间里提前付款，可按销售额的一定比率享受折扣的优惠政策。

在有现金折扣的情况下，信用条件优化的要点是：

降低的机会成本、管理成本、坏账成本之和是否

小于现金折扣成本。

（三）收账政策

收账政策是指企业对不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价。

制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损

失、减少应收账款机会成本之间权衡，若前者小于后者，该收账政策可取。

（四）应收账款坏账准备制度 

确认坏账损失的条件



企业应当定期或者至少于每年终了，对应收款项、其他应收款等进行全面检查，预计可能发生的坏账，对于

没有把握收回的账款，应当计提坏账准备金。



企业只能采用备抵法进行坏账准备的核算，并选用余

额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等估计坏账损失。

商场财务现金管理制度 篇5

关键词：现金流量表;重要性;影响;财务管理;指标分析

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是反映企业一定期间的经营活动、投资活动、筹资活动的动态财务报表。它能真实体现企业的获利能力、偿债能力、支付能力和盈利能力。而通过编制现金量表所反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用，加强对现金流量的管理，及时掌握现金流量信息，最大限度地提高资金利润率已成为企业财务管理的核心内容。

一、现金流量表在企业财务管理中的作用

1.编制现金流量表可以强化企业的资金管理，合理规范企业的资金流向，保证资金的有效利用。有利于加速资金回收，合理控制企业的资金支出。也可以对企业未来的财务状况进行预测，降低企业的投资风险。现金流量表具有动态反映企业资金的作用，从而判断企业投资面临的风险，实现投资活动现金流入量大于企业融资借款现金流出量。

2.现金流量表是对企业其他会计报表的有效补充。通过现金流量表可以对企业整体财务状况作出客观的评价，也可以对企业的经营、投资、筹资活动中的现金有效反映，提高企业资金周转率。

3.现金流量表对企业的收支情况能更加准确的反映。同时现金流量表可以分析企业的偿还能力、资金周转能力，有利于分析企业实际收入、支出情况，为企业做出准确和可靠的决策提供帮助，为企业的发展提供持续的现金动力。

4.现金流量表可以为企业的管理提供决策依据，发挥财务预警的作用。现金流量表可以综合反映企业一定期间资金来源和资金运用途径的动态财务报表。报表的使用者通过分析企业目前的现状和未来企业产生现金流的能力，帮助企业对财务管理进行预警，从而可以合理调度现金，为正确的经营、投资和筹资决策提供有力保证。

二、现金流量表对企业财务管理的影响

企业是盈利性组织，其目的是生存、发展、获利。只有生存才能获利，在现代竞争条件下，只有发展才能够生存，维持原状的简单生存是不可取的，发展成为所有企业的必由之路。财务管理认为，企业发展集中表现为收入的扩大，实现收入扩大要求财务管理人员不断地筹集发展所需的资金，维持现金流量的流入流出平衡，而不争一时的获利。企业有盈利但没有正的现金净流量，即现金流入小于现金流出，企业也不能生存。虽然企业暂时亏损但如果企业现金流入能够保证企业现金流出的需要，企业依然能够维持生存甚至发展。可见，维持现金流量的流入流出平衡，其意义远大于企业的盈利。现金流量的分析在财务管理中的作用和地位也远大于盈利分析。

在市场经济条件下，对于企业来说只要现金流量跟得上，销售额和市场份额才能不断上升，只要现金流量正常就可以扩大生产规模，而且通过现金流量更能透视企业内在的发展潜力。因此，对企业来说，现金流量是第一位，利润是第二位的。现金流量是衡量企业资产流动性的重要标志，也是国际上衡量企业财务状况的重要指标。

三、结合财务管理比率分析现金流量

1.现金流量表的结构分析。现金流量表的结构分为三大块，即经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、筹资活动产生的现金净流量。现金流量结构分析包括现金流入结构、流出结构和流入流出比分析。

流入流出结构分析就是三项(经营、投资和筹资)活动流入流出分别占总现金流入和总现金支出的比例分析，通过此结构分析可以得出经营、投资和筹资活动在总的现金流入流出中各自相对重要的程度。

流入流出比表明公司一元的现金流出可以为企业换回多少现金流入，该比值越大越好，越大反映收回现金能力越强。

对企业而言，每种活动产生的现金净流量的正负方向构成应该不同，通常，对于一个健康的正在成长的企业来说，经营活动的现金流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金流量是正负相间的。在这三大块中，掌握企业生存命脉的是经营活动产生的现金流量，它可以不断增加企业内部的资金积累，为企业扩大再生产、开拓新市场、偿还债务提供了坚实的资金支持。只有良好的经营活动现金流入才能增强企业的盈利能力，使企业保持良好的财务状况。此外，企业的发展也不能仅依赖外部筹资实现，厚实的内部积累才是企业发展的基础。如果经营活动的现金流量出现问题，就像我们人体正常的造血功能出现障碍，再多的输血也难以恢复到先前的身体状况一样，公司的财务健康最终肯定出现恶化。因此，经营活动产生的现金流量是整个现金流量表分析的重点。

2.偿债能力分析。偿债能力是报表使用者特别是企业债务人非常关注的财务信息。通过现金流量表进行偿还债务充足性分析可以说明企业的短期和长期偿债能力，可采用现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比和现金偿付比率等指标。比如：

现金到期债务比=经营现金净值流量/到期负债，现金流动负债比=经营现金净值流量/流动负债。这两个比率越大，说明企业短期偿债能力越强。

强制性现金支付比例=现金流入总额/(经营现金流出量+可偿还债务本息付现)。如果该比例小于1，则表明现金流入不能满足强制性现金支付的需要;比值越小，表明企业的支付能力越差。

现金债务总额比=经营现金净值流量/负债总额。这个比率越大，说明企业的长期偿债能力越强。

3.获利能力分析。获取现金能力分析是报表使用者特别是企业投资人非常关注的财务信息。是指经营现金净值流入和投入资源的比例，反映获取现金能力的财务比率主要有：每股营业现金流量、主营业务收现比率、全部资产现金回收率。比如：

主营业务收现比率=经营现金流量/销售额。该比例类似于销售净利分析，反映每元销售得到的现金，其数值越大越好，表明公司销售收入的变现水平。

资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额，其数值越大越好，表明资产质量状况越好及利用效率越高。

4.盈利能力盈利质量分析主要是分析净现金流量与收益之间的比例关系。反映盈利能力的指标有：营运指数、盈余现金保障倍数等。比如：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润。这一比率反映本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比例关系。在一般情况下，该比例越大，表明企业盈利质量越高。如果该比例小于1，说明本期净利润中存在尚未实现现金收入，即应收账款和存货挤占利润。在这种情况下即使企业盈利也可能发生现金短缺，严重时会导致企业破产。盈利企业破产的一个重要原因就在于企业的盈利质量低，企业空有盈利而没有维持经营周转所必需的现金。

5.财务弹性分析。所谓财务弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力。这种能力来源于现金流量和支付现金需要的比较，现金流量超过需要，有剩余现金，则适应性强。因此，财务弹性的衡量是用经营现金流量与支付要求进行比较。反映财务弹性的财务比率主要有：现金派现率、现金股利保障倍数、现金满足投资比率等。比如：

现金股利保障倍数=经营活动现金净流量 / 现金股利，该指标属于财务弹性分析比率，表明企业用年度正常经营活动所产生的现金净流量来支付股利的能力，比率越大，表明企业支付股利的现金越充足，企业支付现金股利的能力也就越强。

以上阐述了现金流量表在企业财务管理中的作用及其对企业财务管理的影响，对现金流量进行了结构、偿债能力、获取现金能力、盈利能力及其财务弹性等多方面的分析。这种有效、深入的分析是建立在对现金流量表作用的完整认识的基础上，对全面评价企业的财务状况和经营成果相当重要，有助于企业决策层、投资者和债权人正确认识企业的财务状况，在加强企业财务管理的同时作出明智的决策，避免不必要的损失。

商场财务经理职责 篇6

2、办理银行存款、取款和转帐结算业务，及时配合银行做好对帐工作。

3、登记现金和银行日记帐，做到日清月结，帐款相符，发现差错及时查清更正。

4、配合会计做好对应收应付款项的清算工作。

5、严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收付，做到合法准确，手续完备，单证齐全。

6、根据考勤工资表，按时发放公司职工的工资。

7、负责保管好公司财务保险柜，妥善保管现金。

商场财务现金管理制度 篇7

一、现金流量管理在企业财务管理中的重要作用

现金流量管理在现代企业财务管理中处于核心地位, 为企业财务决策提供有力的依据。具体来说, 现金流量管理对企业财务管理的重要作用主要体现在以下方面:能够对企业获取现金的能力作出最直接的评价;对企业的经营活动、投资活动、筹资活动的协调性作出客观评价;通过现金流量分析可以有效预防财务风险, 有助于企业进行价值评估。

二、现金流量管理的现状分析

1. 部分财务人员业务素质不高

一些企业财务管理人员观念落后, 缺乏更新财务管理知识的积极性和主动性, 业务水平不高, 缺乏现金流量管理意识。

2. 对现金流量管理价值的认识有待提高

现金流量表相对资产负债表和利润表还是一个新鲜事物, 无论企业还是作为报表使用者的社会公众和其他相关机构, 对现金流量表都还相对比较陌生。对现金流量管理价值的认识普遍不足。

3. 现金流量表编制难度较大

现金流量表是以收付实现制为基础编制的, 与资产负债表和利润表以权责发生制为基础有很大差别, 由此产生的财务数据的利用需要进行相应角度的转换, 加大了现金流量表的编制难度。

4. 评价指标设计存在缺陷, 企业管理层对现金流量管理缺乏重视

长期以来, 对兵团国有或国有相对控股企业的业绩考核指标都是以资产负债表、利润表为基础、以利润为中心设计的考核指标体系, 导致一些企业为了应付考核, 片面追求收入、利润, 忽视现金流量管理, 客观上影响了对现金流量表的利用。

三、加强现金流量管理的途径

1. 提高对现金流量管理的认识

报表使用者与社会公众应充分认识到现金流量表对企业财务管理的重要意义, 同时应认识到现金流量表并不是独立的会计报表, 它与资产负债表和利润表有着内在逻辑勾稽关系, 它们之间的关系是既联系紧密又不可替代的, 报表分析应将三者结合起来辩证地看问题, 否则取得的信息可能是片面、狭隘的。

2. 加强财务人员培训, 提高专业胜任能力

现金流量表的编制相对其它报表比较复杂, 作为报表的编制者要有专业胜任能力, 才能完成现金流量表的编制和分析工作。因此, 企业应加大投入, 通过各种途径培训财务人员, 使其及时更新知识体系, 提高业务水平, 促使财务人员编制出更准确、高水平的现金流量表, 并以此为依据进行深入的财务分析。

3. 做好现金流预算工作

建议企业采取“两下两上”的预算管理模式, 由企业根据长、短期发展战略, 制定现金流量管理目标下达各部门, 部门根据企业目标制定本部门现金流预算上报企业, 由企业管理层统筹安排制定企业现金流预算, 然后分解下达至各部门执行预算。

4. 强调现金流量预算、执行、控制的有机结合, 确保管理目标的实现

现金流预算是现金流量管理的基础, 为保证预算目标的实现, 要根据企业内部的管理组织建立有效的控制制度, 包括建立财务收支审批、权限设定等落实责任制, 形成事前计划、事中监督、事后考核的管理系统, 实现预算、执行、控制的有机结合, 保证现金流量管理目标实现。

5. 注重报表的纵向和横向可比性

首先, 为了便于企业管理者了解现金流的变化趋势, 全面、客观地评价过去、预测未来, 从而作出决策, 财务人员应对本企业不同时期的现金流量表进行纵向比较分析。其次, 为了正确分析企业面临的经济形势, 认清自身在行业中所处的地位, 企业应加强横向比较分析同行业同期现金流量表。最后, 注重纵向分析和横向分析的结合, 提高现金流量分析质量。

6. 在提高现金流量表编制水平的基础上, 建立现金流财务风险预警体系

现金流财务风险预警体系是企业财务风险预警体系的一个子系统, 通过预警体系, 可以及时发现现金流潜在风险, 实现风险事前控制。该体系应包括偿债能力、获取现金能力、财务弹性、收益质量四个方面的指标, 指标的选择应坚持灵敏性、稳定性的原则, 根据企业所有者的风险偏好、可承受度, 确定正确的风险管理策略。当然, 现金风险预警体系要完全发挥其作用, 还要依赖于企业健全的内部控制制度。

7. 完善业绩考核体系

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[关键词]企业财务管理；现金流量管理；地位探讨

一、现金流量管理的意义以及内容

现金流量又被称为现金流转或者现金流动。是指企业中在一定的会计期间根据现付实现制，通过进行一系列的经济活动从而产生的现金流出以及现金流入以及差量的总称。在编制出来的现金流量表中能够将先进流量信处与财务之间的关系进行相互的协调。对其根本原因进行探究就会发现：一是因为发生通货膨胀从而使得非货币性的财产的成本比重置成本低出很多，所以计算出来的成利润其中已经将已耗资产的升值包含在内了。权责发生制在进行对会计记录进行记录以及计量、确认是采用的方法时进行第一列分配、预提以及摊销，从而难免会导致一些人为因素掺杂在其中，这样一看目前能够对企业的财务状况以及经营进行衡量的一个比较有说服力且非常重要的指标就是相对较为客观的现金流量；二是在企业资本中所占比例提高幅度较大的就是举债，资本结构会发生相对较大的变化，从而使。所以，在对现金流量进行管理时要加强其力度，对现金流的动态以及信息能够及时的掌握，将资金利润率在允许的范围内进行最大限度的提升，已经普遍成为目前企业在财务管理方面重要的内容。

二、现金流量管理在企业财务管理中所占据的地位

我们常说的现金流量，在对其进行理解的过程中并不能将现金和资金搅合在一起。因为所谓的现金管理就是对企业中目前所有的现金进行管理，而现金流量管理并不只是对现金资产进行管理，同时也应该对企业中各个方面的资金运动及周转进行相应的管理。现金流量管理是包括现金管理的。资金以静态的角度来对其进行分析，一方面是各种长期资产以及流动资产进行占用；另一个方面则是在各种所有者权益以及负债的来源，从动态的角度来进行分析，资金在进行周转以及循环的过程中起点都是现金，经过一系列的非现金形式如：生产资金、储备资金、结算资金、成本资金等各种形式，又将其转化成现金。显而易见，用现金的定义来对其进行概括较为勉强。除此以外，现金流量管理时全面的对企业进行管理，现金流量管理即对及对具体的进行管理，又对抽象的方面进行管理，例如投资决策、价值评定等。企业在进行资金获取时的途径并不只是现金的流入，与此同时还可以通过获得供应商的信任，运用经营租赁以及租赁融资等方式来获取资产的使用权以及所有权等。同理可得，企业也并不是只是流出现金这一个途径来进行资金的运用，在顾客中建立企业的信用也是其中的一种途径。种种现象足以说明，现金与资金之间存在着很大的区别。现金周转依然是资金周转的核心，公司正常运行的状态下会难以避免的出现现金的耗用，将以现金流所表现出来的报酬进行收回时生产经营的最终目的，同时又是一个资金循环阶段的起点。各种非现金资产的本质其实现金流出的载体，并且其最终也都会转化成资金。所以，现金顺畅的流转对于公司来说是公司资金的顺畅周转来说是非常重要的，如果企业对现金流量管理会较为重视，那么企业的资金在流转时也会相对较为顺畅。如果资金在进行周转出现困难，从根本上来看就是现金头寸的缺乏以及现金流转的凝滞。对资金以及现金流转的管理与监控正是财务管理中一个非常核心的工作。现金流量管理是目前企业财务管理中一个非常重要的核心内容。

随着市场经济的不断发展以及深入，以及企业不断转换的经营机制，企业可以应用资金的能力来解决对企业的发展产生制约的瓶颈。其一，现代企业渴望经济规模能够更大化，急于对企业目前所处的市场环境以及地位进行改善，以及发展长远目标的管理战略进行进一步实现，这些种种都需要大量的现金来实现。由于规模经济的特点是对成本进行降低等一系列的措施使其收益最大化的实现，因此对于企业来说诱惑力无疑是巨大的。而将这一目标能够得以實现的前提将投资力度进行进一步的加大。将与销售相关的投资进一步加大对于现金流量将会造成比较大的威胁，因为它会对企业的现金储备产生制约，大部分将投资力度进行进一步加大的企业就会发现，这些企业会大大增加现金流出量但是现金净流量的速度会下降的非常快。第二企业目前所处的市场的地位及其发展状况竟会对企业的现金流量产生直接的影响。经过一系列的研究表明，在一个增长速度较慢的市场中，企业的市场占有率以及现金流量将会成为正比，在这个市场中有最大占有率的市场，其也会拥有最大的现金流入量。在一个发展迅速的市场中，企业如果占有率相对较低，那么它的现金流量也会相对较低，而在市场中有较高占有率的企业的情况下，仅仅对占有率进行维持时就会需要较多的现金，以此来防备在运营的过程中会出现资本、增添设备与工厂之需。如果企业想要摆脱目前所处的困境，通过推销支出的增加以及新产品的引进来对其市场地位进行改善，就需要面临成本在短期之内会出现升高的状态。

三、结束语

现代市场经济这一系统是非常复杂庞大的，企业只是组成这一系统的一个分子，企业只有依赖于经营管理并对其进行强化，才能够在激烈竞争又及其复杂多变的市场环境中站稳脚跟。在企业经营管理中一个非常重要的方面就是财务管理。因此，我国企业应进一步增强对对现金流进行管理的意识，从而运用更加科学的方式对现金流进行管理。

参考文献

[1]余绪缨.企业理财学[J]辽宁人民出版社，2010

[2]胡玉明.现代企业财务管理学科建设若干理论问题探讨[J].云南财贸学院学报，2011

[3]王斌.现金流转说：财务经理的观点[J].会计研究，2011

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商场财务收银工作流程

接到营销员开具好的订货单、销售单检查①订货单、直销单要按商场规定的单据填写要求填写，单据上开具的商品品名、规格、型号、价格、购货金额、折扣等是否正确，单据上不得附加其它条款；②补定金应开具红字订货单冲销原订货单，将原定货单的经销商联和顾客联与重新开具的订货单一起交于收银台；③顾客调货的开具红字订货单冲销原订货单，如调货后订货金额小于原订货单金额由商场经理和商户负责人在红字订货单上签字确认，将原订货单经销商联和客户联收回附在红单后，与新开的订货单一起交于收银台；④顾客退货的应开具红字订货单，由商户负责人和商场经理在红字订货单上签字确认退款金额，收回原订货单经销商联和顾客联，退还顾客订货款后，顾客应在红字订货单上签“订货款已收回”并签名确认；⑤补交尾款的，核对销售单与原订货单金额品名等是否一致，并将原订货单据审核完毕收取现金的加盖现金收讫章，银行刷卡的加盖转讫章，如遇顾客需要开发票的，应填写发票记录明细表，仔细登记发票号码，开票日期，销售单号，金额及商填写完毕，让商户签字确认后，即可开据发票，并将销售单的顾客联收回附在发票后，订货单不开发票根据主管会计复核过的订货单或销售单的商场财务联，登记现金日记帐，依据银联交易单登记刷卡手续明细表订货单统计表，将销售单后勤联与订货单统计表报后勤统计员取的现金、转帐及时填写缴款单，由公司会计收至公司，核对当日现金帐当日刷卡交易当日结算，务必做到现金的日清、日结、准确无误，当日的营业额核对正确后，按规定时间及时上交，余款要封存加盖复核印章保管，及时填制各商户台帐。

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【关键词】现金流量表；电力财务管理

引言

现金流动表可以通过集中反映的方式突出某段时间企业现金的整体流动情况、企业资金盈余情况，是财务报表的一种有效应用方式。电力财务管理是电力企业资金周转过程中最为关键的一个环节，本文将以当前先进流量表在电力财务管理中的应用情况为出发点，结合近年来的实际情况和相关参考资料，对如何提升管理质量进行分析。

1.现金流量表的作用

首先分析先进流量表存在的必要性，可以发现在进行电力财务管理时，现金流量表的作用还是比较明显的，可以减少电力财务管理日常工作量，最终提升财务管理的实际工作效率，帮助企业决策者更加准确的判断企业未来发展走向。对企业资金情况来说，可以使用现金流量表促进企业运营，帮助企业完成成本估算、债务结算，促进企业实现收支平衡，更好的掌握企业资金实际情况，减少资金判断、资金估算错误，控制企业的财政赤字[1]。现金流量表在企业日常生产发展中的作用是十分明显的，首先体现在帮助企业评价支付能力、资金周转能力以及偿还能力方面；现金流量表主要体现的是企业当前时间段现金流量以及现金流出的情况，通过现金流量表来掌握企业发展情况，可以有效帮助企业了解资金能力，对内部资金进行科学化评价。分析当前时间段内企业经济发展状态，辅助决策者拟定未来发展方向。其次是可以帮助企业预测未来现金流量；现金流量表可以对企业某段时间内的资金流动情况进行记录，而且可以根据多个时间段内企业现金流量情况来绘制曲线图，通过分析曲线图的方式预测企业未来一段时间内的整体发展走向，对企业日后现金流量以及现金数目进行估算。日后资金流量预测对企业发展来说是十分关键的，可以让企业更深入的了解内部工作存在的问题，不至于产生超期财政问题。通过各种方式实现企业收支平衡，控制财政运行走向，有利于提升企业市场综合竞争力[2]。

2.现金流量表的实际应用

经济的发展带动了社会市场的发展，而社会市场的日渐完善，也加剧了企业之间的竞争，资金作为企业竞争的主要参考要素，对企业发展的影响是比较明显的。资金明细是企业决策层领导最为关心的方面，现金流量表重要性日渐凸显。

2.1通过现金流量表的应用来体现支付能力、偿还能力

电力企业财务管理可以提升企业运行发展质量，属于资金流动规划管理关键要素之一。现金流量表可以辅助电力财务管理正常开展，明确不同时期的资金流入流出情况，让高层管理人员从根本上了解到企业当前的实际支付能力、还债能力等，减少不明因素对企业发展的影响。这些因素都是可以从现金流量表上加以体现的，可以让企业的发展规划更加明确，企业相关负责人也可以真实的了解到企业运行情况，与其余的财务报表分析相比，时效性更强。

2.2现金流量表在企业损益状态分析中的应用

与传统的财务报表形式相比，现金流量表的优势主要在于可以分析出企业日常经营、生产先进状态，通过分析企业各项活动开支的方式来掌握企业财政实际开支情况。在实际工作中，可以将现金流量表与其余的财务报表相互结合，分析出企业的实际运行状态，了解企业内部损益。使用现金流量表对相关数据进行分析，可以让数据变得更加浅显易懂，节省了记录人员的工作时间，提升了整体工作效率。

2.3现金流量表在企业动态平衡方面的应用

现金流量表可以将企业当前背景下的现金流动情况显现出来，明确现金的分布情况以及现金的分布特征，更好的实现资金调度，将企业资金的使用情况通过特征进行表现，帮助企业实现动态平衡。因为现金流量表记录的内容，是一个时间段内的企业资金流动情况，所以可以保证企业现金的使用情况切实的体现在现金流量表当中，尤其是对于资金并不是很稳定的企业来说，现金流量表的作用更加明显。电力企业资金流动量与其余企业相比是比较大的，对于大型项目以及资金投入比较大且收益慢的电力项目，现金流量表可以根据项目的特点以及项目分部情况，结合企业运营状态，对其进行深入分析。通过动态的方式来体现现金流量平衡程度，减少财政部负担的基础上还减少了电力企业在财务方面的风险。

2.4现金流量表在资金分析报表中的应用

前些年使用的资金分析报表大多都是对企业资金进行分析整理的，但是随着近年来社会经济的不断发展，企业资金流动量有了明显的提升，传统古老且陈旧的资金分析报表已然不能满足当前时代发展的需求，所以要对传统的报表形式进行优化。通过近年来的不断使用证明，现金流量报表可以弥补传统报表存在的不足之处，与新资金报表相互结合，让企业资金流向更加明确，流动也更加顺畅。现有的企业财务部门是根据会计中所使用的系列报表，对于更直观的表现现金流动情况具有一定的局限性。无法直观的对现金走向进行分析，现金流量表正好解决了现有资金报表的这个弊端，让企业的高层决策人员更加清楚的认识到企业的实际运营情况，避免错误决策发生。

结束语

经济的发展离不开电力企业的支持，作为企业运行命脉-资金，如何保证资金正常流动成为当前迫切需要解决的问题。上文首先阐述了现金流量表在企业财务管理中的作用，之后分别从通过现金流量表的应用来体现支付能力、偿还能力、现金流量表在企业损益状态分析中的应用、现金流量表在企业动态平衡方面的应用、现金流量表在资金分析报表中的应用四个方面，详细的论述了现金流量表在电力企业财务管理中的应用方式。虽然相关工作人员已经在不断的优化应用方式，但是在实际使用中依然存在许多问题，希望本文可以为后续研究提供参考。

参考文献

[1]李学花.浅谈现金流量表在财务管理中的重要意义[J].经济视角（下），2013，11：56-57.

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一、现金流量的概念及内容

现金流量表是反映企业一定期间现金流入和流出状况的动态报表。它是由现金流量正表和补充资料两张报表组成。正表包括三方面的内容:即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

二、发电企业现金流量的整体结构分析

首先, 应关注发电企业现金的净增加额。一般来说, 在发电企业生产经营正常, 投资和筹资规模不变的情况下, 现金净增加额越大, 说明企业活力越强。而企业现金流量净增加额小于零, 一般是一个不良信息, 因为至少企业的短期偿债能力会受到影响, 企业财务风险增大。但如果企业正处于电力筹建期, 由于电力行业是一个资金密集性行业, 需要投入大量的固定资产、无形资产或其他长期资产, 而且资金来源主要依靠银行贷款, 所以此时表现为大量的资金流出, 这些并不意味着企业经营能力不佳, 而是意味着企业未来可能有更大的现金流入。

其次, 应关注发电企业现金净增加额的来源。如果企业的现金净增加额主要是由于经营活动产生的现金流量净额引起的, 可以反映出企业收现能力强, 坏账风险小, 其营销能力一般也不错;如果企业的现金净额主要是投资活动产生的, 甚至是由处置固定资产、无形资产和其他长期资产引起的, 这可能反映出企业生产经营能力衰退, 从而处置非流动资产以缓解资金矛盾, 但也可能是企业为了走出不良境地而调整资产结构;如果企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的, 这意味着企业将支付更多的利息或股利, 它未来的现金流量净增加额必须更大, 才能满足偿付的需要, 否则, 企业就可能承受较大的财务风险。

三、发电企业现金流量表各项目分析

(一) 从经营活动产生的现金流量看发电企业经营管理

整体来看, 经营活动产生的净现金流量大于零, 并在补偿当期的非现金消耗性成本[注:在企业的成本消耗中, 有相当一部分属于按照权责发生制原则的要求确认的摊销成本 (如无形资产、递延资产摊销, 固定资产折旧) 和应计成本 (如预提性质的费用) 。这两类成本可被通称为非现金消耗性成本]后仍有剩余, 说明企业处于良好的运转状态, 此时, 发电企业可以利用充裕的资金归还基建期大量贷款、进行设备更新改造、扩大生产能力或投资开拓更广阔的市场。经营活动产生的净现金流量大于零, 并恰能补偿当期的非现金消耗性成本, 在这种状态下, 刚好能够维持发电企业经营活动的货币“简单再生产”, 而无法为企业扩大投资提供货币支持。经营活动产生的净现金流量小于零, 意味着企业通过正常的销售活动所带来的现金流入量, 不足以补偿因上述经营活动而引起的现金流出, 这种情况若出现在发电企业投产初期, 由于各个环节都处于“磨合”状态, 是正常现象。但是, 如果发电企业在正常生产经营期间仍然出现这种状况, 则说明该企业的生产经营活动存在问题, 这是我们关注的重点, 需要进一步分析原因, 如销售不畅、到期货款不能及时收回等。在这种情况下, 企业只有采取额外贷款融资、消耗企业现存的货币积累、挤占本来可以用于投资活动的现金、拖延债务支付等方法来解决。

1.从“销售商品提供劳务收到的现金”看发电企业销售状况和应收账款周转能力。发电企业现金流入主要来源于发电企业的电力和热力销售收到的现金。结合利润表中的“营业收入”项目以及资产负债表中“应收账款、应收票据、预收账款”等项目看发电企业的收账政策是否合理, 电力营销工作是否到位。就河北南网而言, 自2008年以来由于国家以大代小, 对能耗高的小机组关停并转的政策和整个宏观经济的不景气造成发电企业发电小时数大幅下滑, 一些发电企业为了提高电量不得不进行低电价的替代电量工作, 只能弥补燃料成本的支出, 所以造成企业亏损严重, 主营业务收入下降, 应收款项周转也受到影响。要改善这种局面, 一方面, 要加大电力营销力度, 积极取得政府有关部门支持, 做好基数电价上调工作, 争取价格较高的基数电量, 与被替代方谈判、协商, 不断提高替代电价。另一方面, 做好资金的滚动预算, 加强资金周转, 提高资金使用效率。加强电费、热费等款项的回收工作, 做好企业与银行的对账工作及往来账的清理工作, 对应收款项应有专人管理, 确保没有“坏账”或尽可能最小, 确保自有资金来源。

2.从“购买商品、接受劳务支付的现金”看发电企业成本费用的控制能力。抓现金流出量就是要节流, 由于采购量在很大程度上是由消耗量所决定的, 所以发电企业要千方百计节约开支, 不断降低成本费用支出。发电企业燃料成本占总成本的70%～80%, 不断飚升的煤炭价格也是现在许多发电企业出现不同程度亏损的重要原因, 因此, 抓好燃料成本管理是关键。加强燃料采购计划管理, 坚持“货比三家, 质优价廉”的原则, 通过集团燃料公司集中采购的规模优势, 降低燃料采购价格。对煤炭市场进行充分调研分析, 正确判断煤炭价格走势, 调整合理库存量。成立煤质监督小组, 对入厂煤、入炉煤采、制、化过程进行全方位的监督, 保证数据真实可靠, 保证检斤、检质率100%, 严把入厂煤验收关, 有效降低入厂、入炉煤热值差。加强煤场管理, 实现分类堆放, 不断提高配煤技术, 降低煤耗, 保证机组经济稳定运行。在材料采购方面, 可以通过网上比价, 现代“物流”技术, 物资代储库方式有效降低材料、备品、低值易耗品的采购和储存费用。付款方式上可以灵活运用商业信用、商业票据、供应链贸易等方式, 有效降低企业资金成本。

3.从“支付给职工以及为职工支付的现金”看发电企业人力资源管理。发电企业是技术密集型企业, 企业要创造效益, 走“低碳经济”“循环经济”的道路, 最终离不开人才、技术的培养。一方面充分利用国家给予企业的“2008年1月1日起, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额2.5%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除”的税收优惠政策, 加大职工教育培训的力度。另一方面, 利用当前经济危机, 人力资本低廉的优势, 引入专业技术人才, 不断进行技术创新, 降低发电企业运营成本, 提升企业竞争力。

4.从“企业支付的各项税费”看发电企业的税收筹划管理。合理地进行税收筹划, 充分享受税收优惠, 可以有效降低企业税收负担。如国家对向居民供热企业的热力收入免交增值税;对电力生产废弃物———粉煤灰的综合利用有多项税收减免优惠政策;2008年前, 对于企业购置国产设备投资额的40%允许在所得税中进行抵免;2008年1月1日以后, 停止了该项政策, 但对于企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的, 可按该专用设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免;2009年开始, 全国实行增值税转型改革, 对于固定资产进项税额允许进行抵扣等等, 这都需要我们财务人员时刻关注并学习和掌握国家税收政策的变化, 既要依法纳税, 又要进行合理避税, 减少企业现金流出, 避免因税收政策不熟造成错误多缴税, 给企业带来损失, 尽可能减少预交税款的发生。

(二) 从投资活动产生的现金流量看发电企业投资管理

从财务管理角度来说, 企业任何投资项目, 都应考虑其未来现金的回收能力, 只有净现值为正的项目才是企业可接受的项目。对资本性支出应该坚持“量入为出, 量力而行”的基本原则。负债经营的杠杆利益是发电企业发展与扩张所愿意采用的方式, 但一定要控制好负债经营的规模和结构, 否则必然会导致财务风险的扩大。一般来说, 发电企业的投资活动产生的现金流量小于零, 主要是用于购建固定资产和进行技改工程支出。发电企业要对上马项目进行充分的必要性和可行性论证, 以避免盲目投资、重复建设, 造成资金闲置和浪费。采用招投标方式和重大事项集体决策制度, 严格进行工程预算管理, 在保证工程质量情况下, 将成本降到最低。当然, 如果企业资金充裕, 发电企业可以利用暂时不用的闲置资金进行短期投资, 以获得较高的投资收益, 但一定要严格控制好投资风险。如果出现发电企业的投资活动产生的现金流量大于零, 有可能是企业在投资活动方面取得了良好的投资效益, 但一定要防止是由于企业在经营活动与筹资活动方面急需资金, 而不得不处置手中的长期资产情况的发生, 这说明企业已经出现了财务危机, 资金链已面临断裂。

(三) 从筹资活动现金流量看发电企业筹资管理

筹资活动产生的现金流量大于零, 一方面可能是由于发电企业处于起步阶段或处于进一步扩建期, 需要大量资金, 需要靠筹资活动来解决。另一方面, 如果同时伴随经营活动的现金净流量小于零的情况, 要警惕是由于企业因经营活动和投资活动的现金流出失控而导致该结果。2008年以来, 一些发电企业面临经营亏损和燃煤价格上涨的困难, 不得不采用增加筹资规模来缓解燃煤成本压力, 这种情况下企业更要注重筹资管理, 不断调整优化融资结构, 控制财务风险, 降低资金成本。可以充分利用现代信息技术, 通过建立动态、智能、科学的财务风险预警系统, 对重要指标进行有效监控, 防范企业财务危机。筹资活动的现金流量小于零, 可能是由于企业经营活动与投资活动在现金流量方面运转较好, 不需要对外筹集大量资金。发电企业可以利用这部分富余的资金提前归还前期贷款, 有效降低企业资产负债率和财务风险水平。