注册会计师考试《审计》自测练习

注册会计师考试《审计》自测练习（精选6篇）

注册会计师考试《审计》自测练习 篇1

1.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是()。

A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门

C.注册会计师无法发表任何意见

D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通

2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是()。

A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层

D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

3.注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是()。

A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民

B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通

C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为

D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()。

A.实施风险评估程序

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解

D.考虑人员的适当分派和督导

5.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是()。

A.内部控制存在缺陷

B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

C.对管理层的监督失败

D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会

6.下列不属于侵占资产手段的是()。

A.将个人费用在单位列支

B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产

C.在为单位购买钢材时收取回扣

D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

7.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()。

A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录

B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质

C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动

D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行

8.有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()。

A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

9.实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是()。

A.信息技术专家

B.项目负责人

C.助理人员

D.主任会计师

10.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早()。

A.告知适当层次的管理层

B.告知适当层次的治理层

C.向监管机构报告

D.征询法律意见

11.对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的()因素。

A.机会

B.手段

C.借口

D.动机或压力

12.下列情形中不属于舞弊的是()。

A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

B.侵占资产

C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元

D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

13.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()。

A.分析程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.重新执行

二、多项选择题

1.下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有()。

A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

2.在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有()。

A.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

B.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估

C.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

D.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况

3.下列关于特别风险的说法中，正确的有()。

A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()。

A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等

5.如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有()。

A.向监管机构报告

B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围

C.考虑错报所涉及的人员的职位

D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

6.下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有()。

A.不相容职务的分离不充分

B.管理层缺乏对信息技术的了解

C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期

7.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有说明舞弊的“动机或压力”因素的有()。

A.内部控制存在缺陷

B.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响

C.管理层与注册会计师的关系异常或紧张

D.管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力

8.A注册会计师在对东方公司20×9年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与财务信息虚假报告相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有()。

A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

B.按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

C.通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

9.针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括()。

A.向第三方确证销售合同的具体条款

B.对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并加以分析

C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

10.当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括()。

A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

B.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围

C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

11.在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑()。

A.识别的风险是否重大

B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

12.在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑()。

A.识别的风险是否重大

B.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

13.关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有()。

A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报

B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

C.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”

D.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

14.被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有()。

A.建立旨在防止舞弊的内部控制

B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

D.监督旨在防止舞弊的内部控制

15.为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括()。

A.建立和实施适当的内部控制

B.确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范

C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

D.了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

16.注册会计师在对甲公司20×9财务报表进行审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有()。

A.20×9年8月，甲公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

B.20×9年12月，仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，陈明等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

C.20×9年3月，甲公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

注册会计师考试《审计》自测练习 篇2

(一) A注册会计师接受委托, 对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时, A注册会计师应当考虑的因素是 () 。

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证%%%B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取%%%C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式%%%D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告

2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时, A注册会计师应当考虑的业务特征是 () 。

A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准%%%B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员%%%C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务%%%D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务

3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中, A注册会计师认为正确的是 () 。

A.由预期使用者向责任方申请取得%%%B.由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述%%%C.由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者%%%D.由预期使用者根据判断自行形成标准

4.在合理保证的直接报告业务中, A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是 () 。

A.明确提及责任方和标准, 如“我们认为, 责任方作出的‘根据××标准, 内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”%%%B.明确提及责任方, 如“我们认为, 责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”%%%C明确提及鉴证对象, 如“我们认为, 内部控制在所有重大方面是有效的”%%%D.明确提及鉴证对象和标准, 如“我们认为, 根据××标准, 内部控制在所有重大方面是有效的”

(二) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表, 在确定业务约定条款和处理业务类型变更时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

5.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制, 并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见, A注册会计师正确的做法是 () 。

A.在实施审计程序后, 出具无法表示意见的审计报告%%%B.在实施审计程序后, 针对可审计部分出具审计报告%%%C.告知管理层, 不能将该项业务作为审计业务予以承接%%%D.与管理层协商, 将该项业务变更为简要财务报表审计业务

6.如果是连续审计业务, 在下列情况下, 需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是 () 。

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告%%%B.注册会计师更换两名审计助理人员%%%C.甲公司对上期财务报表作出重述%%%D.甲公司高级管理人员近期发生变动

7.在完成审计业务前, 如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务, A注册会计师认为合理的理由是 () 。

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息%%%B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据%%%C.甲公司提出大幅度削减审计费用%%%D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

8.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由, 并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关, 在出具审阅报告时, A注册会计师正确的做法是 () 。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作%%%B.在审阅报告中提及原审计业务%%%C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由%%%D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

(三) A注册会计师负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。在确定重要性时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

9.在选择确定重要性的基准时, A注册会计师通常无需考虑的因素是 () 。

A.财务报表要素%%%B.财务报表使用者特别关注的项目%%%C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求%%%D.甲公司所处行业和经营环境

10.在确定重要性水平和评估错报是否重大时, 下列做法中, A注册会计师认为错误的是 () 。

A.在确定重要性水平时, 考虑与具体项目计量相关的固有不确定性%%%B.尽管某一错报低于重要性水平, 但考虑到错报发生的环境, 仍可能将其评估为重大%%%C.在评价未更正错报对财务报表的影响时, 同时考虑错报的金额和性质%%%D.在评估未更正错报是否重大时, 考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因

11.在制定总体审计策略时, 无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平, A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是 () 。

A.甲公司的存货%%%B.甲公司的应收账款%%%C.甲公司的所有者权益%%%D.甲公司管理层和治理层的薪酬

12.在确定尚未更正错报的汇总数时, A注册会计师不应将其包括在内的是 () 。

A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报%%%B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额%%%C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数%%%D.可容忍错报

13.随着审计过程的推进, A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是 () 。

A.审计的时间预算重新调整%%%B.约定的审计收费发生变化%%%C.甲公司及其经营环境发生变化%%%D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

(四) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在获取审计证据时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

14.对于下列应收账款认定, 通过实施函证程序, A注册会计师认为最可能证实的是 () 。

A.计价和分摊%%%B.分类%%%C.存在%%%D.完整性

15.对于下列存货认定, 通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货, A注册会计师认为最可能证实的是 () 。

A.计价和分摊%%%B.权利和义务%%%C.存在%%%D.完整性

16.对于下列销售收入认定, 通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期, A注册会计师认为最可能证实的是 () 。

A.发生%%%B.完整性%%%C.截止%%%D.分类

(五) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时, 下列各项中, A注册会计师通常认为不宜沟通的是 () 。

A.重要性的具体金额%%%B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险%%%C.对于审计相关的内部控制采取的方案%%%D.拟利用内部审计工作的程度

18.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时, 下列各项中, A注册会计师通常认为无需沟通的是 () 。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延%%%B.管理层对审计工作施加限制%%%C.审计项目组修改审计时间预算%%%D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

19.在确定与管理层沟通的事项时, 下列各项中, A注册会计师通常认为不宜沟通的是 () 。

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化%%%B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略%%%C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解%%%D.管理层的胜任能力

20.在确定与治理层沟通的事项时, 下列各项中, A注册会计师通常认为不宜沟通的是 () 。

A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策%%%B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间%%%C.注册会计师发现管理层的舞弊行为%%%D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

二、多项选择题

(一) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用实质性分析程序时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1.在下列各项中, A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有 () 。

A.存款利息收入%%%B.借款利息支出%%%C.营业外收入%%%D.房屋租赁收入

2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时, A注册会计师通常考虑的因素有 () 。

A.可获得信息的来源%%%B.可获得信息的可比性%%%C.可获得信息是否经过审计%%%D.与可获得信息相关的控制

3.如果在期中实施了实质性分析程序, 在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时, A注册会计师通常考虑的因素有 () 。

A.数据的可靠性%%%B.预期的准确程度%%%C.可接受的差异额%%%D.分析程序对特定认定的适用性

(二) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

4.下列情形中, A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有 () 。

A.存在大量、重复发生的交易%%%B.存在大额、异常的交易%%%C.存在难以定义、防范的错误%%%D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

5.下列活动中, A注册会计师认为属于控制活动的有 () 。

A.授权%%%B.业绩评价%%%C.风险评估%%%D.职责分离

6.A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有 () 。A.确认对业务流程的了解%%%B.识别可能发生错报的环节%%%C.评价控制设计的有效性%%%D.确定控制是否得到执行

7.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后, A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有 () 。

A.控制本身的设计是否有效%%%B.控制是否得到执行%%%C.是否信赖控制并实施控制测试%%%D.是否实施实质性程序

(三) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

8.在测试自动化应用控制的运用有效性时, A注册会计师通常需要获取的审计证据有 () 。

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据%%%B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据%%%C.该项控制得到执行的审计证据%%%D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

9.如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据, 通常还应实施的审计程序有 () 。

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据%%%B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据%%%C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据%%%D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

10.如果在期中实施了控制测试, 在针对剩余期间获取补充审计证据时, A注册会计师通常考虑的因素有 () 。

A.控制环境%%%B.评估的重大错报风险水平%%%C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度%%%D.拟减少实质性程序的范围

11.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据, A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有 () 。

A.信息技术一般控制%%%B.自动化应用控制%%%C.自上次测试后已发生变化的控制%%%D.旨在减少特别风险的控制

(四) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

12.下列情形中, A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有 () 。

A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务%%%B.甲公司大量采用分销渠道销售产品%%%C.甲公司高级管理人员变更频繁%%%D.管理层拥有甲公司10%的股份

13.在组织审计项目组讨论舞弊风险时, A注册会计师认为应当讨论的内容有 () 。

A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式%%%B.甲公司存在的舞弊风险因素%%%C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性%%%D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

14.对于舞弊导致的重大错报风险, 下列审计程序中, A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有 () 。A.在事先不通知甲公司的情况下, 选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘%%%B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货%%%C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况%%%D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

(五) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

15.在确定是否可以利用内部审计工作时, A注册会计师通常需要考虑的因素有 () 。

A.内部审计的组织地位及客观性%%%B.内部审计人员的薪酬%%%C.内部审计人员的职业谨慎%%%D.内部审计人员的专业胜任能力

16.在评价内部审计工作时, A注册会计师通常需要考虑的因素有 () 。

A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任%%%B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据%%%C.内部审计结论是否适当%%%D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

17.在确定对内部审计工作实施的审计程序时, A注册会计师通常需要考虑的因素有 () 。

A.相关领域的重大错报风险%%%B.对甲公司内部审计工作的总体评估%%%C.对拟利用的内部审计工作的评价%%%D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作

(六) A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

18.下列各项中, A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有 () 。

A.审阅业务的目标%%%B.预期提交的报告样本%%%C.预期发表的审阅意见类型%%%D.有关不能信赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明

19.下列各项中, A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有 () 。

A.了解甲公司情况及其环境%%%B.测试甲公司的内部控制%%%C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层%%%D.对财务报表实施分析程序

20.下列各项中, A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有 () 。

A.依据的审阅准则%%%B.确定的重要性水平%%%C.实施的主要程序%%%D.提供的保证程度

三、简答题

1.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所, 最近制定了业务质量控制制度, 有关内容摘录如下:

(1) 合伙人考核和晋升制度规定, 连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人, 连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

(2) 内部业务检查制度规定, 以每三年为一个周期, 选取已完成业务进行检查, 如果事务所当年接受相关部门的外部检查, 则当年暂停对所有业务的内部检查。

(3) 项目质量控制复核制度规定, 除上市公司审计业务外, 其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。

(4) 工作底稿保管制度规定, 推行业务档案电子化, 将纸质工作底稿经电子扫描后, 存为业务电子档案, 同时销毁纸质工作底稿。

(5) 独立性政策规定, 每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训, 并要求高级经理以上 (含高级经理) 的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

(6) 分所管理制度规定, 分所可以根据自身的实际情况, 自行制定业务质量控制制度。

要求:

针对上述 (1) 至 (6) 项, 分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定, 并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托, 负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表, 并委派A注册会计师为审计项目组负责人, 在招投标阶段和审计过程中, ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1) 应邀投标时, ABC会计师事务所在其投标书中说明, 如果中标, 需与前任注册会计师沟通后, 才能与甲公司签订审计业务约定书。

(2) 签订审计业务约定书时, ABC会计师事务所根据有关部门的要求, 与甲公司商定按六折收取审计费用, 据此, 审计项目组计划相应缩小审计范围, 并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3) 签订审计业务约定书后, ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4) 审计开始前, 应甲公司要求, ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

(5) 审计过程中, 适逢甲公司招聘高级管理人员, A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查, 并就是否录用形成书面意见。

(6) 审计过程中, A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求:

针对上述 (1) 至 (6) 项, 分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则, 并简要说明理由。

3.甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司 (以下简称丁公司) 。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额, 丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账单, 虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验, 并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中, A注册会计师按照执业准则的要求, 实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序, 保持了应有的职业谨慎, 但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为, 各出资人已全部缴足出资额, 并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后, 丙出资人补足虚构的出资额。一年后, 乙出资人抽逃其全部出资额。两年后, 丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不抵债, 无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由, 向法院提供民事诉讼, 要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由, 要求免于承担民事责任:一是审验工作乃分支机构所为, 与本会计师事务所无关;二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系, 因而不是利害关系人;三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”, 戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。

要求:

回答下列问题, 并简要说明理由:

(1) 戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼?

(2) ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?

(3) ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任?

4.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时, A注册会计师决定采用概率比例规模 (PPS) 抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含4 000笔明细账户, 账面总金额为2 000 000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下:

(1) 在确定样本规模后, A注册会计师认为, PPS抽样方法的抽样单元是货币单元, 而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元, A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。

(2) A注册会计师利用随机数的方式选取样本, 在产生的随机数中, 有两个随机数对应的是同一样本项目, A注册会计师将其视为1个样本项目。

(3) 假设A注册会计师选出150个样本项目, 在进行测试后发现两个错报:一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报;另一个是在账面金额为2 000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下, 泊松分布的MFx分别为:MF0=3.00, MF1=4.75, MF2=6.30。

要求:

(1) 简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。

(2) 针对上述 (1) 至 (2) 项, 分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在, 简要说明理由。

(3) 在不考虑上述 (1) 至 (2) 项的情况下, 针对上述第 (3) 项, 计算总体错报的上限。

5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业, 存货占其资产总额的60%。除自营业务外, 甲公司还将部分柜台出租, 并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果, A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:

(1) 在到达存货盘点现场后, 监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明, 确定其未被纳入存货盘点范围。

(2) 在甲公司开始盘点存货前, 监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3) 对以标准规格包装箱包装的存货, 监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4) 在存货监盘过程中, 监盘人员除关注存货的数量外, 还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5) 对存货监盘过程中收到的存货, 要求甲公司单独码放, 不纳入存货监盘的范围。

(6) 在存货监盘结束时, 监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求:

(1) 针对上述 (1) 至 (6) 项, 逐项指出是否存在不当之处。如果存在, 简要说明理由。

(2) 假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场, 指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

四、综合题

1.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 20×8年初, 甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日, 同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20×8年员工队伍基本稳定。

(2) 20×8年下半年, 受金融衍生品投资失败的影响, 甲公司主要竞争对手之一的乙公司 (非甲公司的关联公司) 及其下属全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备, 甲公司于20×8年8月31日与乙公司签订协议, 以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定, 丙公司于20×8年9月30日遣散了全部员工, 并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于20×8年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地, 并对设备进行了重新组合安装, 同时向丙公司派出新的管理团队和员工, 丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。

(3) 20×8年9月1日, 甲公司与丁公司签订协议, 自当月起, 由丁公司为甲公司于20×8年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于20×8年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费, 每月10万元。另外, 按照协议约定, 甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。

(4) 自20×8年11月起, 甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货, 改为运至客户指定交货地点交客户签收, 但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。

(5) 20×8年末, 有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分, 会对消费者健康造成不良影响, 甲公司随即发表声明, 表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准, 并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示, 仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据, 部分内容摘录如下:

(金额单位:万元)

资料三:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的相关实质性程序, 部分内容摘录如下:

(1) 根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数, 估算20×8年度应计提的员工薪酬, 与20×8年度实际计提的金额进行比较。

(2) 检查丙公司向甲公司移交实物资产的交接手续是否完备。

(3) 计算年末存货的可变现净值 (包括资产负债表日后销售情况) , 与存货账面价值比较, 检查存货跌价准备的计提是否充分。

(4) 根据A产品的实际销售收入, 估算20×8年度应向丁公司支付的追加广告服务费, 并与20×8年度向丁公司实际支付的追加广告服务费进行比较。

(5) 从20×8年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录, 检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。

(6) 根据20×8年销货运费记录, 估算20×8年就应由甲公司承担的运费, 与20×8年实际承担的运费进行比较。

(7) 将甲公司在20×8年度实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预计负债——产品质量保证”进行比较, 并评估其差异的合理性。

要求:

(1) 针对资料一的事项 (1) 至 (5) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 简要说明理由, 并说明该风险主要与哪些财务报表项目 (仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用) 的哪些认定相关。

(2) 针对资料三的第 (1) 至 (7) 项实质性程序, 假定不考虑其他条件, 逐项指出上述实质性程序与根据资料一 (结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关, 指出与根据资料一哪一项 (结合资料二) 识别的重大错报风险直接相关, 并简要说明理由。

2.甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售, 其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计, 并委派A注册会计师担任项目负责人。

资料一:

(1) 甲公司的收入确认政策为:对于国内销售, 在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售, 在相关产品装船并取得装船单时确认收入。

(2) 在甲公司的会计信息系统中, 国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。

(3) 20×8年12月31日, 中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。

资料二:

甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下:

资料三:

A注册会计师选取4个应收账款明细账户, 对截至20×8年12月31日的余额实施函证, 并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下:

审计说明:

(1) 回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知, 回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20×8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2 616万元的货款。甲公司于20×9年1月4日实际收到该笔款项, 并记入20×9年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报, 无需实施进一步的审计程序。

(2) 回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知, 回函差异是由于甲公司在20×8年12月31日向B公司发出一批产品 (合同价款3 000万元) , 同时确认了应收账款3 000万元及相应的销售收入。B公司于20×9年1月5日收到这批产品。其回函未将该3 000万元款项包括在回函金额中, 经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证, 没有发现异常。该回函差异不构成错报, 无需实施进一步的审计程序。

(3) 回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异, 无需实施进一步的审计程序。

(4) 未收到回函。执行替代测试程序:从应收账款借方发生额选取样本, 检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证, 并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常, 无需实施进一步的审计程序。

要求:

(1) 针对资料二, 结合资料一, 假定不考虑其他条件, 指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处, 并简单说明理由。

注册会计师考试审计练习题及答案 篇3

A、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响

B、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

C、如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论

D、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

2、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列各项中，不正确的是( )。

A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征

B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额

C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单

D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

3、下列关于审计风险准则特点的表述中，正确的.是( )。

A、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

B、对于小企业，注册会计师可以不经风险评估直接将相关风险设定为高水平

C、注册会计师可以只针对例外事项执行实质性程序

D、注册会计师必须执行控制测试

4、下列各项中，属于注册会计师在了解控制环境时需要考虑的是( )。

A、内部控制的人工成分

B、内部控制的自动化成分

C、人力资源政策与实务

注册会计师考试《审计》自测练习 篇4

1、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。

A、免除赔偿责任

B、减轻赔偿责任

C、赔偿责任不变

D、加重赔偿责任

2、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。

A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用

B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用

C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用

D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

3、如果会计师事务所因过失承担补充责任，则正确的赔偿顺序是（）。

A、应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B、应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C、应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

4、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（）。

A、负有违约责任

B、没有过失

C、负有重大过失

D、负有普通过失

二、多项选择题

1、会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有（）。

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实

C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资

2、下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有（）。

A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同

B、审计中无过失行为

C、存在共同过失

D、缺乏因果关系

3、会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括（）。

A、与被审计单位恶意串通

B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

4、注册会计师在验资业务中出具了不实报告，下列赔偿责任的判定中得当的有（）。

A、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师应在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，在不实审验金额范围内赔偿

B、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师先行赔偿并有可能赔偿数额超出其不实审验金额范围

C、如果因过失出具了不实的验资报告，在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿后，事务所不必再承担赔偿责任

D、注册会计师在保持必要的职业谨慎并按相关准则和规定进行审验后，仍未发现出资人虚假出资，且事后未补足，在依法执行被审验单位、出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，注册会计师在其审验的不实数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】B

【答案解析】根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。

2、【正确答案】D

【答案解析】事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由。

3、【正确答案】C

【答案解析】如果会计师事务所因过失承担补充责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。

4、【正确答案】B

【答案解析】注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。

二、多项选择题

1、【正确答案】ACD

【答案解析】根据司法解释，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎的情况下仍未能发现虚假或不实，可以不承担责任，故选项B不正确。其余皆符合司法解释的规定。

2、【正确答案】ABCD

【答案解析】描述的抗辩事由都是合理的。

3、【正确答案】ABCD

【答案解析】上述四点都表明会计师事务所与被审计单位承担连带责任。

4、【正确答案】BC

注册会计师考试《审计》自测练习 篇5

1、A公司2010年购买商品支付500万元(含增值税)，支付2008年接受劳务的未付款项50万元，2010年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2010年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列()万元。

A.53

5B.465

C.435

D.5002、下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是()。

A.分配股利支付的现金

B.清偿应付账款支付的现金

C.偿还债券利息支付的现金

D.清偿长期借款支付的现金

3、下列各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是()。

A.支付给提供劳务人员的工资

B.支付在建工程人员工资

C.收到分派的现金股利

D.转让无形资产所有权收到的现金

4、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。

A.对外销售商品所产生的现金流量

B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量

C.购买办公用品产生的现金流量

D.偿还短期借款产生的现金流量

5、下列各项中，会引起现金流量表 “经营活动产生的现金流量净额”发生变化的是()。

A.固定资产的购置与处置

B.支付在建工程人员工资

C.转让股票投资取得的收入

D.以现金购买办公用品

6、下列各项中，不应在利润表“营业成本”项目列示的是()。

A.对外出租无形资产摊销额

B.对外捐赠支出

C.对外出售商品成本

D.投资性房地产处置成本

7、某企业2010年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。

A.6

2B.70

C.7

1D.758、某企业2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是()。

A.短期借款

B.长期借款

C.其他长期负债

D.一年内到期的非流动负债

9、某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为()万元。

A.1 200

B.900

C.1 100

D.2 20010、某企业“应收账款”有三个明细账，其中“应收账款——甲企业”明细分类账月末借方余额为100 000元，“应收账款——乙企业”明细分类账月末借方余额为400 000元，“应收账款——丙企业”明细分类账月末贷方余额为100 000元;“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款——丁公司”明细分类账月末借方余额55 000元，“预收账款——戊公司”明细分类账月末贷方余额为20 000元;坏账准备月末贷方余额为3 000元(均与应收账款相关)，则该企业月末资产负债表的“应收账款”项目应为()元。

A.697 000

B.717 000

C.552 000

D.745 00011、某企业年末“应收账款”科目的借方余额为650万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为850万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为65万元。假定年末坏账准备均与应收账款相关，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。

A.58

5B.600

C.785

D.80012、甲企业2010年年末“委托代销商品”科目的余额为3 000万元，“发出商品”科目的余额为2 400万元，“原材料”科目的余额为3 000万元，“材料成本差异”科目的借方余额为300万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年末的资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。

A.8 100

B.8 700

C.5 700

D.5 10013、下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是()。

A.交易性金融资产

B.银行结算户存款

C.信用卡存款

D.外埠存款

14、下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是()。

A.应付账款

B.盈余公积

C.未分配利润

D.长期借款

多项选择题

1、会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有()。

A.制造费用

B.在途物资

C.存货跌价准备

D.周转材料

E.累计折旧

2、下列会计科目中，期末余额反映在固定资产项目中的有()。

A.在建工程

B.工程物资

C.固定资产减值准备

D.累计折旧

E.库存商品

3、下列各项中，应在资产负债表“应付账款”项目列示的有()。

A.“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

C.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“应付账款”总账科目贷方余额

E.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

4、下列资产负债表负债项目中，直接根据总账科目余额填列的有()。

A.应付票据

B.应付利息

C.应交税费

D.应付职工薪酬

E.货币资金

5、下列各项中，影响工业企业营业利润的有()。

A.计提的管理用固定资产折旧

B.销售商品时发生的运费

C.收到捐赠收入

D.处置固定资产净损失

E.出租无形资产取得的收入

6、下列各项中，应在企业利润表“营业收入”项目列示的有()。

A.无形资产出租收入

B.对外投资取得的收入

C.应收票据利息收入

D.对外销售商品收入

E.罚没利得

7、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。

A.外购无形资产支付的现金

B.转让固定资产所有权收到的现金

C.购买三个月内到期的国库券支付的现金

D.收到分派的现金股利

E.销售商品、提供劳务收到的现金

案例分析题

1、大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:

科目名称

借方余额

贷方余额

科目名称

借方余额

贷方余额

银行存款

27000

短期借款

500

交易性金融资产

800

应付账款

10000

应收账款

20000

预收账款

25600

坏账准备

应交税费

1250

预付账款

3500

应付利息

3920

原材料

10000

实收资本

120000

库存商品

45000

资本公积

9000

持有至到期投资

27000

盈余公积

5500

固定资产

64000

利润分配

4950

累计折旧

13000

本年利润

10000

在建工程

21000

大明公司12月份有关资料如下： 假定坏账准备均为应收账款计提。

(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;

(2)收回以前已核销的坏账4 800元;

(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;

(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;

(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;

(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;

(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;

(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;

(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;

(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

<1>、2010年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为()。

A.7 586.23元

B.7 758.37元

C.7 915.42元

D.8 452.26元

<2>、2010年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为()。

A.50 256.8

B.56 842.5C.48 757.5

D.46 321.6

<3>、2010年12月31日资产负债表中“应付利息”项目的金额为()。

A.550

B.450

C.420

D.650

<4>、2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为()。

A.15 826.69

B.16 253.56

C.18 456.23

注册会计师考试《审计》自测练习 篇6

由于中西方经济、文化、思维的差异，CIA资格考试与国内存在诸多显著的不同，具有典型的美国式考试风格。例如：(1)一个人常年不休假，天天加班，这在中国，将是劳模、是榜样;但在西方你工作从不假手于人，总是一人独干说明其中肯定有“猫腻”，则是存在舞弊的迹象。(2)观念新颖，与教科书关联度弱。CIA资格考试内容紧跟时代步伐，考题经常会涉及当今国际内部审计和管理领域最新研究成果和实践，尽管其知识点是基础性的，但超出了教科书范围，至今没有一套特别权威的、涵盖CIA考试全部内容的教材或辅导书，而且主题鲜明，综合性强———尽管考试分为“内部审计程序”、“内部审计技术”、“管理控制和信息技术”以及“审计环境”四个部分，但它们之间仅是侧重点有所不同，彼此界限并不十分明显，每一部分考题都包含多门相关课程的内容，不像中国国内的科目考试，如考“财务会计”就只考“财务会计”内容。(3) CIA考试考查的范围比较广、考得比较“杂”，它已经突破了传统的财务范畴，把内审视野拓展到整个管理领域的方方面面，希望内审人员是一个“杂家”。而国内类似考试主要局限于财务会计范围。(4) CIA考试的题目比较“活”，往往没有一个绝对意义上正确的答案，通常与实际场景相结合，要模拟在实际经济生活中解决问题，也正因为如此，答案往往是四个选项中相对来说最好的一个，这个最好是相对而言的，并非绝对的最优，因为在实际经济生活中不大可能实现理论上的最优，有些决策是各利益集团互相角逐、妥协的折中结果。而且非常有趣的是，美国是一个极重视民主国家，如果IIA给出的官方答案比如说是C，那么如果全球有一定比例的考生却选了A的话，那么会尊重大多数考生的意愿选A和C都算正确。(5)重视IT技术实践应用。美国属于信息技术发达国家，在此方面进步较快，日新月异，CIA考试在IT部分考查的内容，每年都会与时俱进，增加部分新内容。这绝非仅是日常的实际应用那么简单，而是要从一个企业整体角度来看待信息战略、信息技术，从理论上了解较为广泛的相关IT知识。

归结起来，美国人的价值观包括：正直、诚实、重视信用;重视法律的力量、关注公共利益、环保意识强烈;解决利益冲突时先后顺序是：国家、社会公众(法律)、职业团体(职业准则)、企业(企业内部的规章)、个人(公德意识);重视民主、平等、重视团队合作等等。以上简单介绍了国际内部审计师内容，从中我们可以看到中西方经济、文化、思维的差异，并得到一些有益的启示。

一、从独立性到客观性

在传统观念中，“独立”是内部审计的一个重要特征，也被认为是保证内部审计效果的一个重要要求。然而，从本质上说，客观是一个更为根本和广泛的概念，是内部审计职业的显著特点。而目前“独立”的要求，则对内部审计人员造成了不必要的约束，它限制了由谁来提供服务以及可以提供哪些服务。而且把“独立”凌驾于其他概念之上，会使内部审计部门在提供服务时相对于外部服务提供者处于竞争的劣势，因为后者往往处于“更独立”的位置上。

内部审计部门能为企业增加价值就是因为他们对改进经营与控制的分析与建议是客观的。独立是为了保证客观，是一种手段，而客观才是最终的目标。试想如果审计活动是独立的，但却由于种种原因没有反映事物的客观面貌，那这种活动就没有效率和效果，甚至造成决策失误，十分有害。反过来，只要保证了客观，就不必要死守独立不放。长期以来，人们经常混淆了目标和手段的区别。虽然目标和手段应该是统一的，但是将手段作为目标则必然导致目标的异化，导致手段最终失去意义。最明显的例子就是美国财务会计准则委员会原来倡导的以规则为导向的会计准则模式，由于一味以规则(即手段)为重，最终导致不少公司钻规则的空子，发生了安然和世通等等假账丑闻。目标是第一性的，而规则，甚至于原则，都只是一种达到目标的手段。方向错了，则手段再完善也只是在错误的道路上越走越远，甚至于更快速地偏离目标;方向对了，则所有的手段都可以因此而发展起来。为了保持客观性，国际内部审计师协会认为内部审计师：(1)不应该参加任何有可能损害或者假定会损害他们无偏见的评估的活动或关系。包括可能与组织的利益有冲突的活动或关系。(2)不应该接受任何可能损害或假定会损害他们职业判断的东西。(3)应该披露所有知道的重要事实，只要如果不披露将会歪曲对所审查的活动的报告。

二、“增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标”理念的提出，使得这一职业充满前所未有的活力

在传统概念下，内部审计在很大程度上是为了降低代理成本而设计的，人们不关心它对企业经营的贡献，因为这种贡献往往是间接的无形的。而在如今的高度竞争且成本“过敏”的市场上，各大公司纷纷将其业务流程分为增值过程和非增值过程，然后尽可能地压缩非增值过程，期望公司内每一个人都为其创造价值。归根到底，一个组织只有具有价值才有存在的必要，也才能够存在下去，否则在社会上必无立足之地。因此任何活动，只有为企业创造或者增加价值，才能为组织所重视，才能存在下去。内部审计如果还固守过去的阵地，只能被淘汰出局。新的角色定位要求内部审计积极参与价值创造活动，这样才能为自己的继续存在争得一席之地。内部审计如果不以增加组织价值为目的，则为组织所不容。内部审计在参与价值创造的同时，要向世人昭示其在价值创造过程中的贡献，让公司的管理部门、董事会及其他利害关系人了解其存在的必要性和重要性，这样才能保持和提高职业地位。但需要注意的是，不应把成本降低的幅度或效率增长的幅度等作为衡量内部审计工作绩效的标准，这样做会削弱其工作的客观性。因为内部审计工作对价值创造的贡献往往是间接的。

同时，内部审计关注的活动也因此提升至组织整体的层次，而不再是过去针对个人或某一部门的活动。其目标的核心定位于帮助一个企业达到战略目标，即增加价值，还将内部审计与企业的核心业务流程和关键成功因素联结在一起。关注层次的提升，使得内部审计从一个局部职能的“功能性思维”转向从整体价值链来考虑问题和提出解决方案，从全局、长期着眼，促成各个部门各个方面的有效合作。这也在实质上扩展了内部审计的职能，并要求在内部审计人员的招募、培训、团队构建活动中充分考虑这方面的因素。

三、转变观念，扩大知识面，学用结合

1. 提高沟通能力。

内审人员履行职责时，要做到正直、独立、客观、勤勉并非易事，除自身努力外，一定要有良好的沟通技巧。内部审计师主要受股东的委派对经营管理层实施内部审计，因此一定要向审计委员会进而董事会，最终向股东负责。内审做得好与坏，由股东说了算。做事不由股东，累死也无功。为此务必争取治理层和管理层的支持并取得受查者信任。他给你力量去发挥正当该做的事，而受查者的信任让你的工作不只顺利，还让你觉得有尊严。在日常工作中应努力做到：向上沟通要有胆，水平沟通要有肺，往下沟通要有心。通过倾听、反馈，运用讲话艺术等克服沟通中的障碍。

2. 提升管理水平。

内部审计应该作为公司管理层的服务者，目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值。内部审计范围涉及企业的方方面面，可以说是无所不包。因此知识面宽，涉及面广，它早已突破了传统的财务范畴，故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。企业迫切需要内部审计通过一套系统、规范的方法来评价和改进风险管理及控制、治理过程的效果。

3. 坚持不懈学习。

内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。特别是内部审计人员要跟得上计算机化时大环境的变迁来创造自己的附加价值。科技的发展可以带动管理方法的改进，内部审计要充分利用现代信息网络技术本身的快捷、准确、可靠性，加快审计信息化建设步伐，使内部审计技术手段从手工审计逐步向计算机辅助审计过渡。应进一步改进审计实施手段，提高审计的信息技术含量，增强审计监督服务能力。具体措施是：要突出数据库、网络建设以及相关专业软件、业务模型的开发应用，积极创造条件开展IT审计、远程审计等，尽快建立起强有力的审计信息化支撑平台，提高内部审计的效率和准确性。通过虚心学习，多做调查研究工作，尽快进入角色，提高服务质量。