应收账款论文参考文献

2024-07-13

应收账款论文参考文献（共7篇）

应收账款论文参考文献篇1

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[18]熊岩.高职院校人才培养成本研究[D].东北大学2009

应收账款论文参考文献篇2

关键词：应收账款,经营危机,长虹

1 四川长虹的应收账款危机

四川长虹不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67下降到2005年一季度的1.09，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的-30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。2004年12月底，长虹发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司将面临重大亏损，其原因是，由于受专利费、美国对中国彩电反倾销等因素影响，长虹的主要客户———美国进口商Apex公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。Apex是四川长虹的最大债务人，应收账款欠款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。

根据长虹2003年年报、2004年半年报资料，Apex拖欠长虹应收账款近40亿元。2004年3月23日，长虹发表的2003年年度报告披露，截至2003年年末，公司应收账款49.85亿元，其中Apex的应收账款为44.46亿元。2003年3月25日，长虹公布的2002年年报显示，长虹实现收入125.9亿元，实现净利1.76亿元，但经营性现金流为-29.7亿元。截至2002年年底，长虹应收账款仍高达42.2亿元，其中未收回的Apex的应收账款数额为38.3亿(4.6亿美元)。两相比较，应收账款不降反升。

事实上，长虹已对Apex超过1年期的应收账款提取了9000多万元的坏账准备。2003年，长虹公司主营业务利润3.02亿元，9000万元的坏账准备计提无疑大大侵蚀了公司的盈利能力。应收账款和存货总额共计119.9亿元，占总资产的56%和净资产的91%，这将影响到公司的资产质量。2005年9月，长虹董事会公告显示，在对Apex4.675亿美元的欠款中，长虹可能从Apex收回的欠款只有1.5亿美元，这意味着还有3.175亿美元(近26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。

2 分析四川长虹在应收账款管理方面存在的问题

2.1 四川长虹缺乏坏账风险意识

据相关资料显示，早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹却从未公告面临的巨大风险，并坚持与Apex继续合作。

2.2 客户资信管理制度不健全

Apex公司1999年年底在美国市场亮相，主要销售A-pex品牌的DVD。从表面上看，Apex公司业绩辉煌，仅用一年时间就成为了美国DVD市场的新霸主。但实际上其主要是通过小额交易建立信誉，然后用赊账的方式与供应商交易，拖欠了国内多家DVD制造商数千万美元的货款，其经营状况存在严重的问题。在Apex公司“有前科”的情况下，四川长虹将这样的一家公司作为出口的最大经销商，充分说明了其并没有做好客户的资信调查，客户资信管理制度不健全。

长虹集团在明明已经知道Apex公司拖欠了国内多家企业巨款的基础上，为了实现自身的利润还是与其签订了巨额销售合同，管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。很显然它在企业信用管理方面存在严重缺失;而且按规定，重大金额的合同在签订时是要征求法律顾问和有关专家的意见的，但长虹却没有做到，它与Apex公司的销售合同及其简约难以理清双方在权利、义务以及风险的分担;面对Apex公司的有意拒付、拖欠货款，长虹依然继续发货，这就是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务，以致长虹2003年年报、2004年半年报都显示，Apex拖欠长虹应收账款近40亿元。高额的应收账款表面上增加了销售额和毛利，实际上却使长虹陷入了危险的境地。随着美国Apex公司的亏损，四川长虹的应收账款发生大幅坏账。

2.3 应收账款监控体系不完善

按照企业应收账款管理策略，企业从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，都应该对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。提高应收账款回收率。很显然，四川长虹在这方面做得远远不够。

应收账款是一个持续的过程，在考虑赊销的时候，长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。

3 企业如何做好应收账款管理

3.1 树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险

根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹方面却一直信奉“沉默是金”原则，从未公告面临的巨大风险，还在各种场合表示与Apex的合作并不存在问题。

3.2 做好客户的资信调查，建立客户动态资源管理系统

客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源，要最大限度地防范风险，必须强化企业客户的信用管理，重视客户资信管理。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质，建立健全客户资信管理制度。四川长虹在经销商选择前，应当充分做好客户的资信调查，建立客户动态资源管理系统。

3.3 建立完善的内控制度

建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理，对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。财务部门应定期对应收账款的回收、账龄、成本等情况进行分析，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。内部审计检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。四川长虹在决定到海外拓展市场时，如果公司内部有一套成熟的信用管理体系，也许就不会选择Apex公司，也就不至于陷入应收账款的巨额黑洞中。

3.4 制订合理的赊销方针和结算方式

企业应当制订符合自身实际情况的赊销方针和结算方式。比如条件销售或者有担保赊销等。最大限度地降低企业坏账发生的可能性。同时，企业可以根据客户的信用状况、盈利能力和偿债能力等，选择适宜的结算方式。信用状况较好，盈利能力和偿债能力较强的客户，可以选择风险较大的结算方式，反之，则应当选择风险较小、约束能力比较强的结算方式。针对Apex公司拖欠过多家DVD制造商货款的情况，长虹公司应当采取先收款后发货的安全方式与其合作，尤其是该公司以质量或货未收到为借口拖欠、拒付货款时，应及时终止对其发货。

3.5 建立赊销审批制度

企业可根据自身特点和管理，建立相应的赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

3.6 强化应收账款的日常管理，建立应收账款的监控体系

财务信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中财务信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督、相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。很显然，四川长虹在这方面做得是不够的，虽在美国设立了一个联络点，但这个联络点却不负责Apex项目的监管，只负责接待。总之，树立坏账风险意识、建立完善的应收账款内部控制制度以及加强应收账款的日常管理，均是企业在实施对应收账款全过程管理与控制中的有效手段和重要环节。企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控，才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率，进而增强企业的财务弹性，最终在市场上立于不败之地。

参考文献

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[2]王旗.长虹事件警示中国制造海外应收账款风险[N].财经时报,2005-01-16.

[3]赵燕平.APEX抵押保证能力有限,长虹警惕更大陷阱[N].新京报,2005-07-19.

管好应收账款篇3

个案一：城市之光大型连锁超市倒闭后，使众多供应商讨债无门，白白被倾诈了5000多万；

个案二：高路华拖欠供应商3个多亿的巨额货款；

个案三：乐华空调因欠新浪网72万元广告费而对簿公堂；

个案四：翻开康佳的财报清楚地可以看到，其应收账款周转率每况愈下、周转期很长，这就使企业的流动性和灵活性大大减弱了；

……

古语说：“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款就具有这水之功力，即能令企业销量大增，市场占有率提高，亦能让企业陷于资金周转不灵，运营瘫痪的无边痛苦中。

其实，由应收账款引发出来的问题并不简简单单是回收周期长、回收难的问题，更可怕的是坏帐损失的问题。

透过这些个案，让我们体味到了应收账款负向不利的一面，那么如何使应收账款发挥正向的作用，如何让企业在利用应收账款时能有效规避风险，获得更加安全的保障，如何合理安全地发放信用政策和管理应收账款？

应收账款管理主要包括两大项：

·客户资信调查与评估，据此即可判别出客户的资信等级，从而制定相应的信用政策和信用方案；

·应收账款的分析与控制，据此对已经发生的应收账款强化日常管理，通过追踪分析。账龄分析和收现率分析，及时发现异动不良状况，并制定出相应的收帐政策和方案，做到事前预警，防患于未燃。

客户资信评估，规避账款隐患的良策

案例：广东恒昌公司从浙江宏发电器厂订购一批价值150万元人民币的电器产品，并要求给予30天的账期。为了快速促成这笔交易，浙江宏发电器厂仅凭对广东恒昌公司简单的了解和销售人员对该客户的良好印象，就欣然答应了对方赊销30天的付款条件。

随后，静心地等待30天后广东恒昌公司付款。然而，30天货款到期日，广东恒昌公司却没有按约付款，希望再延后一个月付款。于是，浙江宏发电器厂又等了一个月，结果广东恒昌公司仍未履约。此后，浙江宏发电器厂派人赶赴广东恒昌公司催讨，但5个月过去了，始终无法拿回欠款。

后经专业调查机构了解到，原来广东恒昌公司的大部分资产早就已抵押给当地的一家商业银行了，也就是说，即使浙江宏发电器厂诉诸法律，其货款也无法收回了。

由这一案例不难看出，一旦企业忽视了客户信用调查和资信评估，最终食恶果的便是企业本身。在实施信用政策前一定要进行严格的信用调查和资信评估，甄别出哪是资信好的客户，哪是资信差的客户。

要消除企业应收账款出坏账这块心病，首要的工作就是要进行客户资信评估。通过深入细致的客户资信调查，分析评估客户的资信状况后，有的放矢的给予客户信用账款、账期，才能确保企业应收账款发放的有效性、准确性和安全性。

大客户资信审核，不可懈怠的工作

案例：福建金星公司生产的各种玻璃制品，主要通过各种中小商场和超市代销。他们和一家超大型连锁超市和做一直很好。直到第二年7月份，该超市不能按时结款了，有时拖欠，有时少结货款，11月份竟干脆以资金周转不灵为由完全拒付款。

这些反常现象未引起金星公司重视，他们认为像该超市这样的大规模，其资金实力与信誉是无可厚非的，现在的拖欠货款只是暂时的，最终会偿清全部货款。

不幸的是，该超市由于扩张太快，资产负债率过高，流动比率锐减，现金流短缺。加之快速扩张，管理水平未能跟上发展，导致超市商品遗失、偷盗现象不断、销售不畅、业绩滑波。以至该超市只能依靠拖欠供货商的货款苦苦维持，最终陷于倒闭的窘境。

而等金星公司发觉时，已无法挽回损失了，共计损失100多万元人民币。

在应收账款管理中，很多企业进入一个误区：仅有大客户才享有企业的信用额度！而在对大客户发放账额、账期时是无须做过多的资信评估。松懈对这些大客户的资信调查和评审。然而现实中不断上演的大客户违约、恶意拖欠账款、卷款而逃，或砰然倒闭的剧幕，不得不令人看得心惊肉跳。

企业决不能因客户规模、实力、品牌的大，就放松对其的资信调查和审核。由于市场环境和竞争结构的快速变化，以及企业自身生存能力、应变能力和发展速度的不同，今天响当当的大品牌，明日可能就会沉沦陨落，惨败的光晕皆无；今日实力雄厚，信誉极高的大客户，明日可能就会成为卷款而逃，背弃企业的千夫指。

所以，无论是大客户还是小客户，都要经过严格的甄别和评审，方能确定客户资信等级，决不能拍着脑袋说大客户就是资信等级高的，而轻易地发放大额的账款和较长的账期。

动态客户资信评审，让企业体味无忧

案例：深圳天泰电子公司与武汉一个经销商合作达5年之久，双方合作极其顺畅愉快，从未发生拖欠货款的现象，该经销商就像公司的铁杆同盟军，长期以来享受到天泰公司最高的礼遇，最好的信用政策。

在合作的第5个年头的3月份，该经销商突然将订货量增大到了历次平均订货量的两倍，同时照样享受天泰公司给予的30天的账期。4月份结款时，该经销商却未如约支付所有货款，而是只支付了货款的50%，余下的货款允诺30天后结清。同期再次订购了与三月份相同数量的产品，并要求将付款期延至60天。

天泰公司觉得该经销商信誉好，不会出问题，、答应其账期延长请求。30天后，该经销商果然结清了3月份余下的50%的货款。5月份，该经销商又向天泰公司订购了比4月份还多出两倍数量的货物，再次要求付款期延至60天。

天泰公司的销售部负责人并未警觉，依然答应了放账。6月份，付款期到来后，天泰公司却未收到该经销商打入银行的货款。于是，天泰公司打电话到该经销商处追问，回答是正在清帐，再等10天一定付清。结果，又等了10天后，仍未见账款汇入。

此时，天泰公司感到可能要出事了，于是辖区经理前往武汉找到该经销商的办公地，不曾想一个月前还一片兴旺景象的办公室，如今已是人去楼空，铁将军把门了。经打听，该经销商早在半月前退房搬走了。据此，给天泰公司造成的损失达280万之巨！

为了查实此事，天泰公司聘请了专业的调查机构，调查的结果是：该经销商在二年前投资建了一家厂，由于经营不善，长期亏损，常用代理业务所赚来的资金贴补那家厂的亏损，但由于亏空太大，在其账面上注册资本是300万，而负债却达700万，已是严重的资不抵债了。

试想一下，如果天泰公司能随时了解公司某个时间段发放的账款金额有多少；在信用期内的客户有多少家；超过信用期的客户有多少家；最长的账期是多长；哪个客户已出现账款异动情况；哪些客户的欠款率在增加；哪些客户的资信等级在下降；公司总体的账款风险有多大……或许这样的事情就不会发生。

所以，要确保企业应收账款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样不仅能保障企业及时了解每个客户的资信走向，甄别出高价值、AAAA级资信的客户，还能确保企业营销信用政策的实施更加合理有效，更可以确保企业营销风险和坏账损失率降至最低，使企业安全无忧的快速发展。

客户资信评审是个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节，应做到月评、季检、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的客户，施予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值的客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪，才能保障企业营销风险降至最低。

如何科学地做好应收账款管理

如果说客户资信评估和信用政策制定，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提，那么，对已发生的应收账款的账龄分析、账款追踪分析与控制，则是应收账款管理的实施保障。在此介绍三种应收账款分析与控制方法：

应收账款追踪分析

对于赊销业务，在账款回收之前，要对应收账款的运行过程进行实时的追踪分析，重点放在赊销商品的销售与变现环节上。比如，某企业有一笔赊销额为50万元的业务，给客户的信用期为10天，但信用期满时，仅收回账款40万，仍有10万未变现收回，即欠款额为10万。依此即刻跟踪此笔款项，并通过查询以往该客户的资信，来判断这笔赊销业务账款回收的风险状况，从而提前做好应对准备

为了准确掌握对每个客户实现销售后的收款情况，可以按月/季/年对客户的销售、收款、欠款等数据进行跟踪对比分析。这样就能更全面的了解每个客户的资信品质，以及经营能力和资信变化的情况了。试想如果案例中，天泰公司能对其经销商进行销售收款状况追踪分析，是不是很容易就能识破那个经销商下的圈套呢？

应收账款账龄分析

应收账款账龄分析实际上就是对各账龄的一个时间序列分析，目的是要揭示企业应收账款变现的可能性与坏账出现的可能性。通常而言，账款的逾期时间越短，收回的可能性就越大，发生坏账损失的程度相对越小；反之，则收帐的难度及发生坏账损失的可能性就越大。

通过账龄分析，使每个客户的资信品质和账款账期清晰地展现在企业面前，让企业在客户应收账款管理上做到心中有数，管控有方，事前针对不同的客户，不同账龄，制定出经济可行的收帐政策和方案。对可能发生的坏账损失，提前做好准备和应对，并充分估计其对企业损益的影响。对尚未逾期的应收账款，加强监督和管理。

像这样做到了事前预警、事中控制、事后便不至于象有些企业那样在坏账损失出现后再去急救赴火了。

1、客户账龄总体分析

分析企业的客户总体账龄，以便掌握企业在某个时期的信用发放情况，以及各个信用期限内和超出信用期限的客户数量、应收账款金额、欠款金额，通过各期限内的账款比率，了解账款回收的可能性和风险所在。

2、客户账龄预警分析

客户账龄预警分析的目的，就是要找出哪些客户出现坏账的可能性大，坏账的损失额会有多少，哪些客户是危险客户，哪些客户将列入企业的黑名单。

通过收款异样报告和危险客户预警通知单，企业可提早通知其所有分部，或分公司、办事处和经销网点，留意并防范该客户，尽量减少与之交易，未收回的款额应及早收回，这样就能使企业有效及早的规避坏账风险。

通过一系列的账龄预警分析，还能使企业了解到客户坏账出现的原因是什么，以便采取有效的防范措施，将使企业摆脱无序或盲从的账款帐户管理，让企业运营发展更安全。

应收账款收现率分析

应收账款收现率分析强调了现金收支匹配的原则。由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性，并呈现出预付性与滞后性的差异特点。这就决定了企业必须在保证当期各项运营开支现金支付能力的前提下，发放信用账款，才能使企业不至于到用钱时出现现金短缺的现象。应收账款收现率就是起到调节和控制企业收现水平的必要指标。

应收账款收现率分析反映了这样一种全新的观念：即应收账款未来是否发生坏账损失对企业并非最重要的，重要而关键的是企业实际收现的款项是否能满足同期必需的现金支付要求。由此来看，企业拥有的现金流量，也就是实际在握的真金白银，才是确保企业生存与发展至为关键的方面。

应收账款管理措施篇4

2.1 对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。

2.2 建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

2.3 加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

2.4 充分发挥会计部门的监督职能企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

应收账款制度篇5

一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录：

二、事前控制：（签约到发货）

从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。

对客户的审查内容（5W）：

1、who 人员素质，销售业绩，社会关系

2、where 地理位置，物流配送情况

3、when 从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历

4、what 信用档案，有无不良纪录

5、why 关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景

对客户的评定等级

A 类客户，回款2个月内

B 类客户，回款5个月内（最好预付一部分货款）

C 类客户，回款8个月内（必须预付一部分货款）

D 类客户，回款时间相当长，不可靠（必须货款两清）

签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。

在销售合同中应明确的主要内容：

1、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等；

2、明确双方的权利义务和违约责任；

3、确定合同期限；

4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）；

5、电话订货，最好有传真件作为凭证。

合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。

三、事中控制：（发货到收款）

1、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。（由销售人员和客服中心进行全程跟踪）

收账策略如下：

A 类客户，按常规合同

B 类客户，最好预付一部分货款

C 类客户，必须预付一部分货款

D 类客户，必须货款两清

2、回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。

有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。

1、产品结构为多品种、多规格；

2、产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同；

3、产品出现平调、退货、换货时；

4、客户不能够按单对单（销售单据或发票）回款；

以上情况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

四、事后控制：（欠款到追收）

1、欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。

2、总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。

追款三步骤：

①、联系：电话联系沟通债务分析分析拖款征兆

销售人员或客服中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。

②、信函：期限实地考察保持压力确定追付方式

销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。

③、走访：资信调查合适的催讨方式

销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。

3、对已拖欠款项的处理事项：

①、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；

②、收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性；

③、追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件―——预告、警告、律师函，视情况及时发出；

④、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义；⑤、要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。

五、预警管理

1、每一客户会计终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2、任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。

管理的问题及制度完善

相关项目应收账款是指企业因赊销商品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。它的功能就是它在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加了企业的竞争力；二是减少库存，降低存货风险和管理开支。随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额的普遍增多，管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。笔者通过分析企业应收帐款管理存在的问题，提出完善管理制度的对策。

一、应收账款管理存在的问题及危害

应收帐款管理存在的问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10％。目前，发达国家应收账款总额平均为20％。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前企业在应收账款的管理上存在着以下问题：

1．在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。

2．应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

3．收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。

应收账款对企业的危害主要来有以下几个方面：

1．高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2．降低了企业的资金使用效率，企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回。这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产

生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等。无法实现既定的效益目标。

夸大了企业的经营成果。企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

二、建立完善的应收账款管理制度的对策

确定适当的信用标准。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑三个基本因素：

1、同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，在竞争中把握主动，争取优势地位。

2、企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。

3、客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给与信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况，简称“5c”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给与客户信用。

客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。

经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设

定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，对客户的拒付风险做出准确的判断，以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。

实施具体的信用备件。信用条件是指企业要求用户支付赊销账款的条件。一旦企业决定给与客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。企业在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户赊款一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利，但不适当地延长信用期限。

不断完善收账政策。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

加强应收账款的日常管理。主要做好四方面工作：一是合理分工、明确职责；二是强化对赊销业务的授权和控制；三是建立应收账款坏账准备制度，及时进行赊销业务的账务处理；四是落实责任制，加强收账管理。

浅析应收账款管理篇6

关键词：应收账款,信用政策

企业之间相互拖欠货款, 逾期的应收账款高居不下已经成为企业中难以管理的顽症。据统计, 由于我国企业之间不讲信用, 相互拖欠货款造成连环债链已达3, 000～4, 000亿元。而一个年销售额20多亿元的大企业, 每年只能收回4, 000多万元款项, 甚至没有钱买原料、搞开发、交税费。据有关数据表明, 我国企业应收账款占流动资金的比重超过了50%, 相比发达国家超出了20%。而我国企业逾期应收账款总额比率高达60%以上, 在发达市场经济中, 这一比率则一般不高于10%。虽然我国企业的应收账款的比例如此之高, 但赊销的比例水平还远不及西方发达国家。还有专业机构的调查表明:我国企业的财务费用、管理费用和销售费用占到销售收入的14%, 而西方发达国家的这一比率只有2%～3%。在我国, 追账公司的成功率仅为18.9%, 而发达国家的这一比率至少在60%以上。在出口企业的坏账率上, 我国超过5%, 国际平均水平为1%, 发达国家甚至达到了0.25%～0.5%的水平。从上面的数据中我们可以看到, 应收账款的比例偏高。相比之下, 赊销的发展仍比较落后, 加强应收账款的管理迫在眉睫。

一、我国应收账款存在的问题

现代市场经济从本质上来说就是信用经济。而适用信用经济的赊销方式虽然能够刺激销售量的增长, 但也给企业带来了很多问题。从上文的数据中也可以看到。近年来, 企业中长期挂账、“三角债”的问题比较严重, 使企业的财务状况受到威胁。总结起来, 企业中应收账款的管理主要有以下几个问题存在:

(一) 内部控制制度不健全, 缺少风险防范意识, 片面追求销售量。

当今企业考核销售人员的标准主要是业绩水平, 应收账款并不计入之内, 这就导致许多销售人员片面追求销售量的增长, 大量采用赊销等方式来促销产品, 致使应收账款大幅上升。而企业也没有规定销售人员负责追讨应收账款, 使得应收账款沉积下来, 恶化了企业的财务状况。另外, 企业为了在激烈的竞争中占领市场、提高销售额, 就没有对客户的资信状况进行详细调查, 而盲目采取赊销等优惠政策强销产品, 致使企业拖欠情况严重。

(二) 应收账款的管理缺乏系统化、科学化。

企业往往关注的只是应收账款的收账问题, 却没有从买卖交易开始就对此问题重视。忽略了前期客户资信情况的调查, 以及中期债务的审核。国内外企业的管理经验证明, 这种做法不仅不能节省费用, 相反, 会大大增加收账成本与坏账风险。

(三) 缺乏法律意识。

企业缺乏法律意识, 通过法律途径解决收账问题是一个较长的过程, 而且企业需要投入一定的人力、物力、财力等成本, 有些企业就不愿通过法律途径来解决, 而坐视应收账款变成坏账。另外, 有些企业不愿得罪自己的客户群, 就不采取法律手段。于是, 企业中“欠债风”盛行, 相互之间欠债不还, “三角债”越来越多, 彼此占用流动资金, 形成恶性循环。

二、建立健全应收账款管理体系

在企业中, 应收账款与销售额有密不可分的关系。应收账款的增加会加大销售的额度, 企业的利润也就相应增加, 但应收账款过多也会增加回款的风险, 从而危害到财务稳定。所以, 怎样有效地管理应收账款, 使其帮助企业提高利润, 成为日益重要的问题。应收账款体系分为三个部分, 分别是事前控制、事中管理、事后管理。

(一) 应收账款的事前控制。

应收账款的事前控制主要是防止盲目赊销, 根据企业的信用标准、信用条件、收账政策、信用额度、赊销的审批制度等来评价客户的信用情况, 并决定是否对其进行赊销。

1、信用标准。

信用标准是指企业同意对客户进行赊销的最低标准。通常是以预期坏账损失率作为判别的标准。它也是对客户要求的最低的信用实力。制定这个信用标准的关键是评估出客户拖延付款或拒付而给企业带来损失的可能性。例如, 企业只对预期的坏账损失率低于3%的客户提供赊销, 那么这个3%就是信用标准。如果企业的信用标准较为宽松, 就是对信用情况较差的企业也提供赊销, 这样就会增加产品的销售量和扩大市场占有率。但同时也增加了应收账款给企业带来坏账损失的风险;假如企业采取谨慎的信用标准, 严格控制客户的信用资格, 就势必会影响产品的销售量, 但也会减少应收账款的坏账风险。所以, 企业就要根据客户的信用情况在成本与利润之间寻求平衡, 确定合理的信用标准。

2、信用条件。

信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件, 包括信用期限和现金折扣两个方面。

(1) 信用期限。信用期限是企业允许客户从赊购到付款之间的时间。付款期限过长会增加企业坏账损失的风险, 过短又不能起到刺激消费的作用, 因此企业必须慎重考虑来制定信用期间。

(2) 现金折扣。信用条件包括的另一方面是现金折扣。现金折扣即为企业在客户提前付款时给予一定程度上的款项的扣减。其实目的就是吸引客户尽早付款, 以减小企业的坏账风险, 缩短平均收账期。在赊销产品时, 这种方式很常见, 如“2/10, 1/20, N/30”, 它表示的是在10天内付款给予2%的折扣, 20天内付款给予1%的折扣, 30天内付款无折扣。所以, 因为有现金折扣, 客户就会有所考虑提前付款给自己带来的优惠, 促使客户更快的付款。但是, 对于企业来说, 现金折扣也是一项资金成本, 所以先要比较其所能带来的成本与收益, 权衡后再抉择。现金折扣与信用期限是一起使用的, 所以就要综合考虑。

3、收账政策的确定。

收账政策同信用标准和信用条件一样也属于信用政策的一部分。收账的费用在一定程度内与坏账损失成反比, 也就是预期的收账费用越多, 坏账的可能性就越小。当然并不是任何时候都这样, 在超过一定的限度后, 催账费用的增加与坏账损失减少的关系就会减弱。所以, 在预算的时候要找好平衡点。

4、信用额度政策的制定。

信用限额其实就是企业愿意为客户赊销所承担的最大风险。企业必须对客户进行详细的审查后决定能否接受客户赊购的额度, 以保证自己不会承担超出客户赊购能力进行赊购而给企业带来的回款风险。在客户与市场等诸多情况变化的状况下, 企业要适时调整信用额度以保证自己财务安全。

5、制定赊销审批制度。

在企业中应设立各级的业务管理部门, 对客户的赊购要求层层审批, 对客户的资信情况与企业的信用标准作对比研究, 最后再决定是否赊销, 这样就可以减少赊销的风险。另外, 企业可以引用西方的防范风险的赊销政策, 如条件赊销和可担保赊销。条件赊销就是在赊销时间较长的赊销业务中, 坏账的风险也较高。企业可与客户签订合同, 内容包括在客户未还清货款前, 货物的所有权仍归企业所有, 直到客户还清货款。若客户不能偿还货款, 企业有权利将货物收回。可担保赊销是指客户在赊欠期内提供有关担保, 若客户不能偿还, 将会承担法律责任。

6、客户的信用分析。

对客户的信用等级评价方法有许多种, 有财务报表分析法, 即对盈利能力、流动比率等指标进行分析;有信用评估机构进行评估, 其评估调查详细, 可信度比较高;有银行评估, 由于许多银行都有负责了解开户企业情况的信用部, 所以可以委托自己的开户银行代办客户的信用调查。当然, 还有其他途径了解客户的信用资料, 本文就不一一说明了。

(二) 应收账款的事中管理

1、从赊销合同的签订到应收账款回收之间的管理被称为事中管理。

主要是对应收账款的风险采取相应的防范措施。

(1) 管理好相关单据。根据规定程序对客户开单、发货、收款, 对有关的单据妥善保管, 并对客户等级分类, 记录其信用状况。

(2) 建立严格的坏账管理制度。坏账管理制度是对企业非常重要的一项制度。计提坏账准备不仅冲减了由于坏账而给企业带来的损失, 而且还帮助企业看清经营成果。按会计制度规定, 企业应对坏账损失的可能性进行预先的估计, 进而建立坏账准备金制度。企业可自行选择坏账准备的计提方法。在工作中, 企业应严格按照确立的准备金制度计提坏账准备。及时对坏账冲销已提取的坏账准备, 对注销的坏账作备案登记, 并将收回款项入账。

2、加强应收账款的日常管理

(1) 对客户进行追踪分析。企业要经常与客户对账并确认债权, 才能了解客户是否能及时付款, 还可以检查信用期限是否到期, 企业可以随即采取相应措施防范回款风险。在当今社会, 电算化的应用越来越广泛, 企业可以利用有关应收账款的软件来对账, 既省时间又省人工。在“应收应付”一项中建立客户信息及明细账, 在“往来管理”中销售数量、欠款情况、货款回收情况进行统计分析, 即是对客户的欠款进行账龄分析, 与客户的沟通可以促使客户积极履行债务, 企业也明确自己的权利, 对回款金额和数量进行确认。为今后的催收保留有效凭证。

有几个小细节需要注意:在每天与客户进行沟通时要注意客户现存的问题, 并及时联系相关部门解决;对即将到信用期限的客户更要加强管理, 如发现资金紧张等情况要立即上报管理人员;对于大客户或者特殊客户, 企业应派出专门的人员重点负责;每月要对客户的还款情况进行统计, 对超过信用期限而未还款的客户进行原因分析, 并催促还款;公司可以对稳定的迅速还款的客户给予现金折扣, 使客户逐渐习惯迅速还款。

(2) 应收账款的账龄分析。应收账款的账龄分析是指将应收账款按时间分类, 一般以30天为一个阶段, 具体分为几个阶段, 要看公司的具体情况。一般来说, 应收账款的拖欠时间越长, 收回的难度就越大, 成为坏账的可能性也就越大。对应收账款做账龄分析的目的就是密切关注回款时间和相关情况, 及时作出相应的处理方案。

(3) 应收账款收现保证率分析。因为企业当期的现金支付需要量与当期的应收账款收现额之间存在着非对称性的矛盾, 并且表现为预付性与滞后性的差异特征 (如企业必须支付与赊销收入有关的增值税和所得税) , 这样, 企业就需要对应收账款的收现水平制定一个控制标准, 这就是应收账款的收现保证率。它的计算公式为:

应收账款收现保证率= (当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额) ÷当期应收账款总计金额

应收账款收现保证率求得是企业所需现金收支匹配的最低水平。也就是公式中二者的最低比例。公式中, 当期其他稳定可靠的现金流入总额是指除应收账款以外的途径可以取得的各种稳定可靠的现金流入数额, 包括可随时取得的银行贷款、短期有价证券变现净额等。

应收账款收现保证率反映的是企业除了其他稳定的收入外, 需要用应收账款收现来弥补的最低保证程度。其实对于企业来说, 应收账款的坏账损失固然很重要, 但当期企业需要的现金支付量是否能被当期收现的应收账款所弥补更为重要。特别是企业需要纳税和到期需偿付的债务。若企业发现实际的收现率低于应收账款收现保证率时, 就要采取相应措施, 确保企业的现金需求。

(三) 应收账款的事后管理。

应收账款的事后管理是指客户赊销合同到期时收款的管理以及形成坏账损失后的管理。企业可以从以下几个方面进行管理控制:

1、当信用期限到期时, 企业首先应收

集和检查客户的相关资料, 然后派出专门的催讨人员进行催讨。工作人员可以采用电话、拜访、催款信、律师信等方式催讨。

2、严格执行收款政策。

催讨账款的程序一般为信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。企业最好能在信用期限到期前几日提醒客户支付款项。对于拖欠期限较短的客户, 企业可以采取相对缓和的方式催讨, 以免失去这一客户。对于拖欠时间较长的客户, 要加大催讨力度和频率;对于拖欠款项时间过长的客户, 企业就要严厉告知这样做的后果, 并提出诉诸法律手段的可能性。但要注意的是, 客户可能会由于其他不可抗的客观因素而拖欠货款, 这就需要企业对客户的拖欠原因详细调查, 调整催讨方案。另外, 企业还要注意催讨成本与坏账损失之间的权衡。当催讨无效时, 应主动诉诸法律, 在法律的帮助下收回款项。

3、可以利用应收账款融资。

应收账款作为企业的一项债权, 企业可以将其出售或抵借, 取得现金后保障企业的生产运行。在出售应收账款时, 不仅出售了债权, 而且也转移了风险, 还筹集到了现金。应收账款的抵借, 是指企业为取得在规定时间内的一定数额的借款, 将应收账款作为担保物, 并与信用机构或代理商签订合同。但企业要注意的是, 一定要保证这样做的收益大于成本。

4、债务重组解决应收账款。

当客户实在无法偿还货款时, 企业可以利用债务重组的方法解决。债务重组的方式有很多种:修改信用条件, 如延长信用期限并且加收利息等;客户可以用固定资产、存货、甚至短期投资等非现金资产来偿还债务;也可以用略低于债务原值的现金来偿还。这些方法看上去赊销企业有些吃亏, 但总比一点也收不回来强, 在企业急需资金的时候还是能解决问题的。