审计师《审计理论与实务》测试题

审计师《审计理论与实务》测试题（精选11篇）

审计师《审计理论与实务》测试题 篇1

1、购买性支出可分为社会消费性支出和政府投资性支出，下列属于社会消费性支出的是()

A.政府对困难公务员家庭的补助

B.政府投资修铁路

C.政府对灾区进行救济

D.国防开支

【答案】D

【解析】B属于政府投资性支出，ac属于转移性支出。

2、下列属于间接金融工具的是()

A.非金融公司股票

B.非金融机构发行的公司债券

C.银行债券

D.政府债券

【答案】C3、当一国通货膨胀和国际收支赤字并存时，财政政策与货币政策的最优搭配应是()

A.扩张性财政政策和扩张性货币政策

B.扩张性财政政策和紧缩性货币政策

C.紧缩性财政政策和扩张性货币政策

D.紧缩性财政政策和紧缩性货币政策

【答案】D

【解析】治理通货膨胀应采取紧缩性财政政策，减少国际收支赤字，实现国际收支平衡宜采取紧缩性的货币政策

4、我国受灾接受了某国的无偿援助和捐赠，在我国的国际收支平衡表中，这笔款项应计入()

A.平衡项目

B.经常项目

C.资本项目

D.货币项目

【答案】B

【解析】经常项目包括贸易收支、服务收支和无偿转让，我国受灾接受了某国的无偿援助和捐赠属于无偿转让范畴。

5、下列税收收入中属于中央政府固定收入的是()

A.企业所得税

B.资源税

C.车辆购置税

D.增值税

【答案】C

【解析】abd属于中央与地方共享收入。

多项选择题

1、宏观金融风险管理可采用的手段有()

A.建立市场运行的法规体系

B.制定恰当的经济政策

C.对市场进行监控和约束

D.建立市场的保护机制

E.明确界定产权

【答案】ABCD2、财政政策与货币政策之间的差异，除政策手段不同外，还表现在()

A.宏观经济目标不同

B.实施政策的主体不同

C.传导过程的差异

D.政策时滞不同

E.对利率变化的影响不同

【答案】BCDE3、国际储备主要包括()

A.黄金储备

B.外汇储备

C.国外借款

D.国际货币基金组织分配的特别提款权

E.对外直接投资

【答案】ABCD4、某企业排放污水造成环境污染，并使农业减产，这时该企业的()

A.私人利益大于社会利益

B.私人利益小于社会利益

C.私人成本大于社会成本

D.私人成本小于社会成本

E.私人成本等于社会成本

【答案】AD5、相机抉择的财政政策调节总需求时所采取的财政措施有()

A.变动支出水平

B.变动税收

C.提高利率

D.降低利率

E.变动再贴现率

审计师《审计理论与实务》测试题 篇2

随着我国经济的快速发展, 社会经济水平不断提高, 各级审计机关对于绩效审计越来越重视。近几年来, 按照审计署的要求, 将绩效审计纳入到审计工作内容中, 各地围绕建立我国特色的绩效审计思路, 开展了有益尝试, 取得了较好成绩。

二、建设项目绩效审计的理论研究

(一) 选择绩效审计项目, 应坚持的基本原则

1.重要性原则。首先应从对信息使用者判断、决策的影响程度 (绩效审计结果的使用者是立法机构即预算决策者、政府和其他公共资源的管理者) , 影响程度越大的审计项目, 被选中的机会越大;其次应从对国家政策和地方经济发展的影响程度, 影响程度越大的审计项目, 被选中的机会越大;再次应从对社会公众关注的程度 (包括政府和新闻媒体) , 影响程度越大的审计项目, 被选中的机会越大;最后应从预算支出 (投资) 金额的大小来选择, 金额越大的审计项目, 被选中的机会越大。

2.增值性原则。即节约资源或改进服务质量的空间和潜力, 被审计项目节约资源或改进服务质量的空间和潜力越大, 被选中的机会越大。

3.时效性原则。即被审计项目的问题、矛盾已经明显和凸显期, 当前亟待解决的问题, 需要相关的政策、管理制度的建立、完善调整寻求以解决方案;或者是政策、项目已运行几年、需要调查提供一些有价值的效果信息, 这样的审计项目应给予重点关注。

4.可行性原则。即对审计风险的初步评估, 包括审计主体的资源和能力;预期效果 (法定职责目标) 是否明确;评价标准是否明确;收集资料的技术要求、难易程度和成本等;与地方的利益冲突较小。

(二) 确定绩效审计目标, 编制切实可行的实施方案

绩效审计的目标主要有以下四个方面:

1.经济性。是指以最低的投入达到目标, 简单地说就是投入是否节约。

2.效率性。是指产出与投入之间的关系, 包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出, 简单地说就是支出是否讲究效率。

3.效果性。是指目标的实现程度, 即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果, 简单地说就是是否达到目标。

4.合规性。是指对法律法规的遵循情况。

审计人员紧紧围绕绩效审计目标, 选择绩效审计标准, 确定绩效审计范围和程序、方法, 编制好实施方案, 对以后的绩效审计工作都具有重要的指导作用。

三、建设项目绩效审计实务研究

众所周知, 任何企业的经营活动都是从对某个项目的筹资、投资和运营开始的, 我们不妨对照统一的标准, 按照一定的程序, 采用一种特定的方法, 通过定量和定性结合分析来对某一项目在一定经营期间的经营效益和经营业绩做出客观、公正和精确地综合评价。鉴于此, 我们可以进一步以资源的经济性为基本分析对象, 设立一系列经济性指标, 并对其评价作用的可行性进行分析。

(一) 资源获得经济性

细分资源获得的经济性可以包括以下几项内容:

1.单位工程建安造价变化率。单位工程建安造价变化率=[ (单位工程竣工结算-单位工程预算造价) /单位工程预算造价]×100%。

若单位工程建安造价变化率≤0, 说明建安造价决算没有超预算, 单位管理费控制较好。

2.专业技术人员实际到位率。专业技术人员实际到位率=实际到位技术人员/计划到位技术人员*100%。

据上可以推断实际到位的专业技术人员越多, 完工的效率会越高。

3.资金到位率。资金到位率是指本年资金来源除以本年计划投资, 该指标主要反映固定资产投资资金的筹集和落实情况。本年资金来源是指固定资产投资单位在报告期收到的, 用于固定资产投资的各种货币资金。包括国家预算内资金、国内贷款、债券、利用外资、自筹资金和其他资金等。

资金到位率=已经到位资金/总资金数额= (总额-未到位资金) /总额*100%。

4.营运成本费用。营运成本也称经营成本或营业成本。是指企业销售商品或者提供劳务的成本。营业成本是与营业收入直接相关的各种直接费用。营业成本主要包括主营业务成本和其他业务成本。营运费用则是一个比较笼统的概念, 统指企业或项目运作过程中发生的一些必要的费用, 包括销售费用、管理费用、财务费用等。

(二) 资源使用经济性

资源使用的经济性具体分为以下几个内容:

1.设计浪费率。国外的大型公共工程在建设之初要经过反复论证和优化, 以“对纳税人负责”, 一旦设计方案被社会大众通过, 就会严格按照方案设计快速施工建设。而在我国则正好相反, 由于建设之初没能够做好较充分严密的设计, 在建设过程中各种设计漏洞就显露出来, 这里少了预应力, 那里缺了预埋件等等, 这些都是造成施工过程中设计变更、拖延工期以及扩大成本造价的重要因素。

设计浪费率=图纸设计中不必要的投入/图纸设计总投入*100%。

2.设计变更率。设计变更是指单位依据建设单位要求设计调整, 或对原设计内容进行修改、完善和优化。设计变更应以图纸或设计变更通知单的形式发出。

设计变更率=设计变更费用绝对值之和/设计总收入*100%

3.合同造价执行率。一个项目在执行工程承包合同时的造价管理是发包人和监理工程师的重要任务。工程投资管理的目的是保证工程质量、进度和施工安全, 合同价格控制在范围之内, 并保证工程价款的支付都是符合合同规定的, 杜绝不合理的超支。

合同造价执行率=工程竣工结算价/工程合同价*100%

4.资金节约率。资金节约率=实际使用资金/预算资金*100%。

实际使用资金目前鉴于采购方式多样, 集中采购机构和社会代理机构都在做, 统计数据很难做到精确。政府采购预算的制定很粗放、对实际采购的约束不大, 但超预算、无预算进行采购的现象同时也存在。综上所述, 排除政治上的影响, 就技术上来说, 节约率的统计计算也不会太准确。

5.实际投资变化率。实际投资变化率=[ (审定竣工决算-批复概算 (或计划投资额) ) /批复概算]*100%。

不同的投资对全要素生产率的影响应分为两类:一类是机器设备的投资, 一类是建筑安装的投资。机器设备的投资是有利于全要素生产率的增长, 而建筑安装的投资与全要素生产率是负相关的。投资率的增加造成了全要素生产率的下降, 致使结构产生的变化不利于效率改善, 如果希望有一个更好的增长质量, 可以降低投资率, 调整投资结构。

四、结束语

树立科学的审计理念, 时刻把创新作为全面推进绩效审计工作的前提, 把审计复合型人才的培养作为审计事业发展的保障, 并把严格遵循规范的审计程序、客观确定评价标准和评价方法、加强质量控制和风险控制作为全面推进建设项目绩效审计工作的关键、重点和根本, 以促进建设项目绩效审计的健康发展。

摘要：绩效审计是独立的审计机构或审计人员, 利用专门的审计方法, 依据一定的审计标准, 就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查, 收集和整理有关审计证据, 以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性, 评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。对建设项目等涉及重大公共利益的项目, 必须要开展绩效审计。本文拟对建设项目绩效审计的理论和实务进行简单研究。

关键词：建设项目,绩效审计,绩效评价

参考文献

[1]张林军, 刘西林.国家建设项目绩效审计研究[J].西北大学学报 (哲学社会科学版) , 2010, 40 (3) :35-39.

[2]宋晓敏, 熊化珍.注册会计师如何开展财政支出项目绩效审计——以S省客运站场建设项目绩效审计为例[J].财务与会计, 2014, (10) :54-54, 55

审计师《审计理论与实务》测试题 篇3

关键词：审计重要性；审计风险；审计证据

一、重要性概念

(一)重要性定义

重要性是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策”。可见，重要性实质上强调的是错报或漏报的“程度”，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的：反之，则是不重要的。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错报或漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错报或漏报是可以接受的。因此，对于重要性水平的判定，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断就可能存在差异。

(二)重要性的确定及运用

审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质，也就是说，应当综合数量和性质因素考虑重要性。数量特征指错报或漏报的金额，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。质量特征指错报或漏报的金额的性质，有些错报或漏报的金额不大，但如果涉及舞弊或违法行为，那么，涉及舞弊与违法行为的错报或漏报比同等金额的笔误更重要。审计人员在审计过程中不仅要考虑重要的错报或漏报，而且对单个看在金额和性质上都不重要的小金额的错报或漏报也应关注。因为单独的看，一笔小金额的错报或漏报无论是在性质上，还是在金额上都是不重要的，但会计报表是一个整体，如果被审计单位每个星期均出现同样的小金额错报或漏报，原本几百元的错报或漏报全年加起来，就有可能成为上万元的错报或漏报。这样必然会对会计报表产生重大影响，可能影响企业的盈亏，因此审计人员在审计过程中应对此特别关注。

二、审计风险概念

(一)审计风险的定义

审计风险本质上是一种发表不恰当审计意见的可能性。国际审计准则对审计风险所下的定义为。审计风险是指财务报表存在重大错误时，审计人员对其发表不恰当意见”。我国《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。对审计风险所下的定义与国际审计准则基本相同，这里的意见包括两层含义：当财务报表没有被公允揭示，而审计人员却认为已公允揭示：或财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示。风险的含义通常是某一事件预期结果与实际结果间的变动程度。可见，审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影口自。由于审计测试和内部控制的固有限制，审计人员不可能将审计报表中所有的错报或漏报都审查出来，所以审计风险始终存在，但审计人员在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低至可接受的水平，同时提高审计工作的效率。

(二)审计风险的构成要素

审计风险包括固有风险、控制风险、检查风险三个要素。1、固有风险。是指在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。将固有风险列入审计风险的要素，是现代审计最重要的思想之一。它意味着审计人员应当努力预测财务报表中哪些最容易出错，哪些最不容易出错。这一信息影响审计人员收集证据的数量，也影响审计人员如何在审计的各项内容之间分配收集证据的力量。2、控制风险。是指客户内部控制结构政策或程序未能及时防止或察觉重大错误的可能性。也就是说，控制风险是指内部控制结构未能及时预防或发现经济业务中的某些主要偏差的不法行为，致使财务报表失真的概率。3、检查风险。是指内部控制未能察觉并纠正财务报表中的重大错误，运用审计程序也未能发现这些错误的可能性。检查风险是必然存在的风险，但因受审计资源、审计时间等因素的影响，审计人员不能根除检查风险。

(三)审计风险要素的运用

在审计风险的三个要素中，固有风险和控制风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无法控制，审计人员所能控制的只有检查风险。审计人员可以通过研究和评价被审计单位的内部控制，对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评价，在此基础上便可确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。

三、审计证据概念

(一)审计证据的定义

审计证据是审计理论的一个重要组成部分。为了规范我国注册会计师获取、评价以及更好地利用审计证据，保护审计证据的充分性、适当性，我国《独立审计具体准则第5号——审计证据》将审计证据定义为：“注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当”。本准则所称审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据，因此，审计证据的收集、鉴定、综合是审计工作的核心，也是考察审计工作质量的关键。在审计实务中，通常是针对审计目标或者针对每项会计报表的认定来获取证据，比如对固定资产存在认定的审计证据，不得用于代替固定资产计价应获取的审计证据。有些情况下，一项测试可为多项认定提供审计证据。比如应收账款的函证可为应收账教的存在和计价提供审计证据。

(二)审计证据的分类

审计证据可按不同的标准分类。根据与审计目的的关系有证明是否存在的证据、证明所有权的证据、证明价值的证据等；根据提供逻辑证明的类型，有正面证据、反面证据；根据与其他证据的关系有基础证据、佐证证据等；根据与被证明事项的关系有直接证据、间接证据；根据证据的来源有外部证据、内部证据。一般而言，审计人员对审计证据进行科学分类。使多样、复杂、具体、证明力各不相同的审计证据系统化、条理化，以便审计人员在实践中，针对不同性质的认定，使各种审计证据可用来实现各种不同的审计目标。审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。因此审计证据的获取，是审计工作的核心环节。审计证据可按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。审计人员在选择审计证据时，应力求做到审计证据的收集既有效又经济。

(三)审计证据的运用

审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性。在实务中，审计证据的相关性和可靠性程度越高，则所需的审计证据的数量就减少；相反，审计证据的相关性和可靠性程度越低，审计证据的数量就相应增加。

四、总结

重要性水平与审计风险之间成反向关系，审计风险的高低取决于对重要性水平的判断，如果审计人员确定的重要性水平低，审计风险就会增加。反之，确定的重要性水平较高，审计风险就会降低。

重要性水平和所需的审计证据也成反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。

审计师《审计理论与实务》测试题 篇4

1.下列不属于审计质量控制客体的是()

A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见

B.专门审计组织和人员

C.审计组织内部各项管理

D.审计人员素质和工作技能的控制

【答案】B

【解析】审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。可见ACD都包括在范围之内。

2.审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是()

A.审计工作质量控制标准

B.审计项目质量控制标准

C.审计质量控制标准

D.审计人员质量控制标准

【答案】C

【解析】审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

3.下列关于社会审计人员职业道德的说法中正确的是()

A.审计人员应按有关规定接受继续教育

B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低

C.审计人员可以采取任何手段争揽业务

D.审计人员可以个人名义承接业务

【答案】A

【解析】BCD违反社会审计人员职业道德。

4.独立性原则是指审计人员在执行审计业务时，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。其中，实质上独立是指()

A.在行为和态度上

B.在思想和态度上

C.在行为和精神状态上

D.在思想和精神状态上

【答案】D

【解析】实质上的独立是要求审计人员在思维上和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。

5.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是()

A.审计人员应当按时按质完成审计任务，遵守各项约定

B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密

C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低

D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将zi料泄露给他人

【答案】C

【解析】对于C项，应当是审计人员不可以以服务成果大小决定收费标准的高低，应当以工作量大小和专业程度高低作为主要依据。

6.下列有关审计目标的表述中，正确的是()

A.审计目标是审计行为的结果

B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D.审计总目标由审计具体目标组成【答案】C

【解析】审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。

7.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是()

A.专门审计目标

B.特殊审计目标

C.具体审计目标

D.一般审计目标

【答案】C

【解析】审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。

8.下列关于审计目标的说法中，错误的是()

A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C.审计目标决定了采取什么样的审计证据

D.审计目标具有全面性和长期性

【答案】D

【解析】选项D的错误在于审计目标具有局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。

9.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是()

A.估价

B.截止期

C.披露

D.机械准确性

【答案】D

【解析】机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。

10.对审计目标的确定有最直接影响的是()

A.审计授权人或委托人的要求

B.审计环境

C.审计目的D.审计对象

【答案】C

审计师《审计理论与实务》测试题 篇5

单项选择题

1. 销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为。

A.订货单、贷项通知单、现金日记账

B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票

C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证

D.发货单、销货合同、订货单

[答案]B

2. 审计人员根据主营业务收入明细帐中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：

A. 证实主营业务收入的完整性

B.证实主营业务收入的真实性

C.证实主营业务收入的总体合理性

D.证实主营业务收入的披露充分性

[答案]B

3. 审查销售与退回账务处理时。可确认为正确的是（）。

A.冲减销售确认期的营业收入

B.冲减销售退回期的营业收入

c．冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本

D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本

[答案]C

4. 审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价（）。

A.应收账款计提坏账准备金额是否正确

B.应收账款计提坏账准备的合理性

C.应收账款期末余额是否正确

D.应收账款的可收回性

[答案] B

[解析] 通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

5. 审查所有销售业务是否均已登记入账，最有效的程序是（）。

A.从销售单追查至销售收入明细账

B.从货运文件追查至销售收入明细账

C.从销售单追查至货运文件

D.从货运文件查至销售发票

[答案]B

[解析]依据主营业务收入的实质性测试程序。从证到账可测试销售业务的完整性。

6. 对销货业务的截止测试，主要是为了检查（）。

A.年底应收账款的真实性

B.是否存在过多的销货折扣

C.销货业务的入账时间是否正确

D.销货退回是否已经核准

[答案]C

[解析]销售的截止测试是对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计程序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是为了检查销货业务的入账时间是否正确。

7. 对于未予函证的应收帐款，应当执行的最有效的审计程序是（）

A.重新测试相关的内部控制制度

B.审查与应收帐款有关的销货凭证

C.进行分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

[答案]B

[解析]审查与应收帐款有关的`销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。

8. 对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复应考虑（） 。

A.扩大对其他应收账款的函证

B.获取管理当局的声明

C.按客户提供的地址直接询问

D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等

[答案]D

[解析]在此种情况下应考虑采用替代审计程序。A项没有解决已存在的问题，B项的可靠性较弱，C项一般是不现实的，只有D项是最佳的替代程序，只是可靠性稍逊。

9. 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。

A.函证很可能无效的应收款项

B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

D.应收纳入审计范围内子公司的款项

[答案]B

[解析]本题的考点是函证对象。采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：（一） 金额较大的项目；（二） 账龄较长的项目；（三） 交易频繁但期末余额较小的项目；（四） 重大关联方交易；（五） 重大或异常的交易；（六） 可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。

10. 被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是（）。

A.营销人员工资计入制造费用

B.车间主任工资计入制造费用

c．设备维修人员工资计入生产成本

D.仓库保管人员工资计入管理费用

审计师模拟试题《理论与实务》 篇6

1.《中华人民共和国审计法》开始实施的时间是()。

A.1994年8月31日 B.1995年1月1日 C.1995年7月14日 D.2006年6月1日

【答案】B

2.审计的性质应当表述为()。

A.经济监督 B.财政财务收支审查 C.会计检查 D.独立性经济监督

【答案】D

【解析】审计是一种独立的经济监督。经济监督的种类有很多，审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督，选项D正确。

3.设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构产生是在()。

A.唐代 B.宋代 C.元代 D.明代

【答案】B

【解析】宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项B正确。

4.审计产生和发展的社会基础是()。

A.社会生产力 B.受托经济责任关系 C.国家权力 D.资产私有制

【答案】B

【解析】受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，选项B正确。

5.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即()。

A.爱丁堡会计师协会 B.美国注册会计师协会

C.东京会计师协会 D.蒙特利尔会计师协会

【答案】A

6.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是()。

A.详细审计 B.事前审计 C.事中审计 D.局部审计

【答案】B

【解析】事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经济决策的制定及其可行性研究报告等进行审查，选项B正确。

7.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是()。

A.财政审计 B.财务审计 C.财经法纪审计 D.效益审计

【答案】D

【解析】在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能，选项D正确。

8.按实施审计的范围，可以将审计划分为()。

A.全部审计和局部审计 B.详细审计和抽样审计

C.全部审计和抽样审计 D.详细审计和局部审计

【答案】A

【解析】按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。全部审计不同于详细审计，详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查。它属于一种审计方法，称为详查法，而全部审计是审计的一种类别。局部审计也不同于抽样审计，抽样审计是指在审计项目所涉及的凭证、账册、报表等资料中只抽取一部分进行审查。它属于一种审计方法，称为抽查法，是相对于详细审计言的，而局部审计是审计的一种类别，选项A正确。

9.国家审计机关针对被审计单位的某种严重经济违法乱纪行为进行的财经法纪审计是()。

A.不定期审计 B.定期审计 C.初次审计 D.再次审计

【答案】A

【解析】按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计。不定期审计是指审计机构没有预先确定周期，而是根据特殊需要临时安排的审计，例如，国家审计机关针对被审计单位的某种严重经济违法乱纪行为进行的财经法纪审计，选项A正确。

10.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《审计条例》，实行审计监督制度，成立了()。

A.中央苏维埃政府审计委员会 B.山东革命根据地审计委员会

C.晋绥革命根据地审计委员会 D.陕甘宁边区人民政府审计委员会

【答案】A

审计师《审计理论与实务》测试题 篇7

随着经济发展, 经济活动多样化, 企业结构日趋复杂, 业务内容更丰富, 鉴于实际操作的可行性, 会计师事务所会更多选择抽样审计代替详细审计, 提高审计效率。被审单位管理层基于业绩要求, 也可能对财务报表加以粉饰, 造成不同程度的虚假掩盖, 增加审计风险。经营风险与审计风险呈正比的假设与探讨导致了现代风险导向审计模式的出现。风险导向审计模式的目的为:确定风险项目、揭露错报舞弊, 降低审计风险至风险控制范畴内。

二、现代风险导向审计模式的创新

传统审计模式除增加风险定量评估外, 其他部分无变动, 大概体系仍为沿用制度基础审计的各项方法, 审计本质理念不变。现代风险导向审计模式将被审单位财务报表重大错报风险与企业经营风险联系起来。从更高的角度, 全面审核被审单位的经营状况与报表真实度, 降低审计风险, 提高审计报告的使用质量。现代风险导向审计模式的创新主要表现在以下几点:

(一) 扩大审计范围。传统审计风险的假设前提没有考虑实务中固有风险和控制风险是难以独立存在的。这两者互相影响的同时还分别受到环境影响。难以鉴别它们具体为哪种风险提供依据。新的审计风险模型不只是单纯相加控制风险和固有风险, 而是以评估目标代替对评估风险的划分。传统审计模式过于重视控制风险评估而不重视固有风险评估, 过于重视具体的审计操作细节层面, 而不够关注宏观角度下的主客观环境对企业的影响。现代风险导向审计模式兼顾宏观与微观的融合理念, 多角度加大审计的范围, 将审计重心放到经营风险上。充分了解被审单位的内外环境及自身情况, 有利于准确找到审计重点, 节省可能因盲目寻找浪费的审计时间, 提高审计效率和审计报告质量。

(二) 审计程序的合理化。对被审计单位进行风险评估, 不同于传统模式直接默认固有风险为高水平, 之后再设计和开展审计程序。先做风险评估, 找到审计风险可能存在的地方, 再开始实际审计操作。这样能够使审计程序更科学化, 用宏观检测到的信息指导具体审计操作。

(三) 灵活运用审计测试程序。相比传统审计程序, 以现代风险为导向的审计模式的测试程序考虑到了审计过程的不可预见性。不再按传统程序僵化执行, 针对不同类型风险, 根据不同客户采取不同审计程序。防范因被审计单位会计人员熟知审计学传统程序而舞弊, 从而获得准确审计数据。

(四) 恰当分配审计资源。传统审计模式认为, 基于内部审计成果, 每个项目的内部控制力度大小与审计风险高低呈反比。但它忽略了内部审计管理本身的监管是审计另一个考察范围的内容。现代风险导向审计模式通过实现对风险的分析, 把主要审计资源应用在高风险审计领域, 恰当利用资源提高审计效率。

(五) 提升审计分析技术。现代风险导向最重要的程序是分析性复核。通过分析性复核发现的差异可帮助审计人员察觉问题的关键所在。进行分析性复核要兼顾财务指标及非财务指标。同时在战略经营分析、剩余风险分析、业绩评价的环节上还用到了宏观与微观融合观点、扩大审计视角的战略。分析技术的提升, 大幅度降低了审计失败的风险。

三、现代风险导向审计模式的应用局限

(一) 客观环境局限。在我国现阶段, 少数大型会计师事务所审计中会采用风险导向, 主要针对一些上市公司或大型企业采用风险导向审计模式。其他会计师事务所仍以制度基础审计、账项基础审计为主。据相关学者调查显示, 八成审计人员认为风险导向审计模式尚不完善, 还需不断改进。三成审计人员认为, 该审计模式可以运用在所有项目。六成审计人员认为应视项目具体情况而定, 一成认为可不实施。在小企业中, 有五成审计人员认为不必实施风险导向审计。全面实施风险导向审计模式的会计师事务所的比例不到两成。内部审计中, 除部分金融企业和大型企业外, 风险导向审计鲜有人问津。据此可知, 我国缺乏一个对风险导向审计有所需求的市场环境。会计师事务所承担法律风险不够, 仍以行政处罚为主。审计人员没有足够的法律风险预估能力, 缺乏提高审计技术的动力。在低法律风险环境里, 易造成有错报却仍出具无保留意见审计报告的情况, 而没有法律措施加以严格遏制。在这样的法律背景下, 风险导向审计模式没有足够好的客观实施环境。

(二) 体制局限。内部审计是外部审计的基石, 内部审计制度的完善将大大降低外部审计的难度和繁琐程度。但在我国内部审计的实施情况不容乐观, 多数企业内审机制流程仅仅流于书面纸张, 实际效力不高, 没有在日常工作中, 在财务事实发生的当时或过后起到监督防范功能。使风险导向审计模式的实施缺乏基础土壤。

(三) 评估范围不清晰。由于不是所有的经营风险都会产生重大错报风险, 因此界定经营风险与重大错报风险的交集范畴是一项重要工作。

(四) 风险难以量化。风险不仅仅指经营风险或舞弊风险。审计实务中, 审计人员无法去找寻所有错报风险的驱动因素和识别方法, 被审项目的风险水平计算需评估重大错报风险水平, 然后进行实质程序的制定。但对重大错报风险进行量化比较困难, 依靠数据模型分析又过于依赖历史数据, 时效性低。因此风险量化困难也是风险导向审计模式中的实施难点。

(五) 高成本开销。风险导向审计模式在某些方面节约了传统审计中的很多开销, 但无形中也增加了另外一些成本开支, 例如风险导向审计模式需对被审单位进行宏观环境分析, 找出最高风险项等需要花费更多时间与精力, 另外需要引进高精人才获得更好的分析能力, 也无疑增加了用人成本的开销。增加的成本反映了我国在风险导向审计模式的激励机制不足。

四、促进现代风险导向审计模式创新发展的对策措施

(一) 健全法规, 改善外部客观审计环境。加强法律监控, 严格惩处违纪违法、徇私舞弊的审计行为。针对具体审计细节的法律条款展开细致研究, 尽可能让每个审计行为有法可依, 增强审计人员的外部法律压力, 进而促进工作的完善, 提高审计人员自身法律敏锐度并提升法律意识。法律环境是改善一切外部局限的保证, 同时它也是监督内部审计的良好措施。

(二) 改善内部审计制度, 为外部审计打好基础。内部审计机制是外部审计的垫脚石。内审制度的完善直接影响外审工作的准确性, 对外部审计有极好的协助性作用, 也能从根本上让被审单位自己防范财务错误, 提高被审单位的经营活动质量, 使其在长远利益上成为最终获利者。

(三) 提高审计人员素质。风险导向审计模式的核心是要做大量的分析工作, 在实施审计工作前确认好正确方向。对审计人员本身专业素质有较高要求, 审计人员要努力提升自我综合分析能力, 培养对不同行业的市场环境嗅觉。只有人才素质的提高才能达到风险导向审计模式的专业期望。

五、结语

现代风险导向审计模式在我国仍是一种新兴的财务审计发展方向, 它的核心目的是系统评估重大错报风险。它的益处较多, 它的实施完善需要内外环境、个人、企业的多方配合。尤其企业内部审计部门的职能履行, 将为风险导向审计模式提供最坚实的数据基础。法律的强制, 个人的素质, 企业的设计及长久发展意识, 每一环节都必不可少。但制度是人定的, 环境和法律是人创造的, 需要每个人都端正财务态度, 高标准要求自我的环境下得以发展。

参考文献

[1]冯义秀, 车银凤.现代风险导向审计模式的创新与实务应用局限[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集三等奖论文汇编[C].2011, 7:89~99

经济责任审计与审计理论创新 篇8

【关键词】经济责任审计；审计理论；创新

一、国家机关经济责任审计的重要意义

经济责任审计是建设廉洁高效公务员队伍的需要，党中央、国务院历来都非常高度重视，特别是党的十八大以来，不断加大对主要领导用权的制约和监督。习近平总书记也对强化制约和配置权力方面，做了重要指示，要求权力结构科学，运行机制高效。着力实施对一把手的用权情况的监督。 从制度层面来看，经济责任审计逐渐成为一项对领导干部监督管理的制度安排。2010年以来，国家先后做出了一系列相关规定，对经济责任审计的对象，审计内容和期限以及相关的工作部署，都进行了与时俱进规定，促进了经济责任审计制度化建设。实践表明，领导干部特别是一把手的一言一行，一举一动都备受关注，尤其是财务问题，直接关系到公共机构的高效运行和干部队伍的形象，一个时期以来，由于各式各样的诱惑与利益驱动，拜金主义、享乐主义在一些主要领导的头脑中膨胀，职业道德和权力底线失衡，以权谋私、腐化堕落等问题屡见不鲜，这些问题如不加以遏制，任其发展，必然损害改革稳定的大局。由此可见，及时加强经济责任审计，是打造一个善于治国理政的高素质干部队伍的加固工程，是加强各级政权建设和执政能力建设的重要保证，是规范干部行为制度建设的重要内容和中心环节，对我国社会主义现代化事业的兴旺发达和长治久安将产生积极而深远的影响。

二、审计理论创新措施

1.经济责任审计与审计理念结构的创新

第一，我們要从管理和监督两个层面将经济受托体的各要素赋予新的意义。对审计规范我们也应该学会灵活变通，正如所有事物都不是一成不变的，我们要在创新理念的指导下具体问题具体分析。而且在新观念下，我们要更加注意对审计信息的整合与分析，重视起信息对经济审计的主导作用。第二，我们要转变经济监控的发展理念，不应该把审计作为一种手段去制约，这样不能从根本上解决问题，而且会消耗大量的人力物力。政府应该扩大职能范围，充分使审计人员理解到经济责任的重要性，根据责任与义务的对立关系，促进责任人监督的执行进度。政府的方法不再是传统的“以权制约”，更多的是让审计人学会“以德制权”，这样才能从根本上保障审计理念深入人心。

2.发展目标与体系的创新

首先从发展目标上来说，想要不断的进行审计理论的完善，必须切实重视经济责任审计工作的进行，这样才能保证在相应的目标创新的发展过程中，兼顾对于目标体系的进一步完善和加强。与此同时，还要密切注意两者之间的关系，不断的深化加强对于审计理论的目标以及内容的研究，用以指导经济责任审计工作更好的进行，为促进我国社会良好的发展奠定基础。另外，从体系上来说，由于在机制体系运行中，建立了经济责任审计，因此就需要进一步对相应的体系进行完善，用以保证经济责任审计工作的有效运行，并对其进行有效的监督管理。

3.经济责任审计与审计关系人之间的创新

如今，我们要在传统的审计关系人理念之上进行创新，不拘泥于传统形式，发展新形势的审计关系人理念。首先，我们认为审计人、被审计人以及委托人是一个不可分割的整体，它们之间的联系非常密切。审计人与被审计人是同时产生的，他们分属在同一领域的统一内容之上。而委托人又是因二者的出现而产生的，是两者之间联系的重要纽带。就我国的性质而言，中国共产党是为人民服务的法制党派，它代表的利益也是全国人民的根本利益，我们要从这个角度来剖析委托人的职能所在。

4.经济责任审计与审计方法的创新

审计工作的进行方式，从根本上影响了审计活动是否能够顺利实施。其中审计工作的导向是指导思想，具备活动进行的引领作用，我们不可以忘记经济责任审计的主要受体是领导干部等主要负责人，以此作为出发点。证据收集则是审计活动的主要侧重点，这时便须将传统的审计模式进行创新，就其行为的责任人上对其责任的履行程度进行评判。也需找到经济责任审计与其他审计方式的优缺点，补充不足，适时调整审计策略，完成经济责任审计的优化。

5.经济责任审计与审计职业的制度的创新

经济责任审计所需要的人才也许具备知识专业化和复合化的能力，这也让审计相关工作人员更加的职业化，对审计活动起到了很大的推动作用。我国现代意义上的审计工作开展较晚，所以应积极学习国外的先进经验，在审计人员专业化方面建立正式的制度，从经济责任审计的人才培养、管理和考核以及事业的规划等方面明确化和规范化，以此推动我国经济责任审计制度的进步和发展。

总而言之，随着社会不断的发展，经济责任审计对于推动我国各方面建设的发展，都起到了非常重要的促进作用，它是以具体的法律为依据，对国家机关党政领导干部的工作情况，以及财政情况进行审计，用以监督财政收支的合法、真实性，并且审视其是否进行了相应的职责的履行，为我国社会经济发展奠定基础，这就要求我们在以后的实际工作中必须对其实现进一步研究探讨。

参考文献：

[1]孙志娟.关于经济责任审计与审计理论创新的探讨[J].时代金融，2014，03：266+270.

[2]王倩，杨克江，倪平.经济责任审计与审计理论创新[J].商场现代化，2015，30：79-80.

审计师《审计理论与实务》测试题 篇9

C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 2.下列有关审计分类的表述中，错误的是：

A.按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计 B.按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计

C.按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D.按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A.绩效审计是一种独立的经济监督活动 B.绩效审计的审计目标具有多样性

C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 4.下列行为中，超出国家审计机关权限的是： A.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划 B.提请公安、监察、财政等机关予以协助

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告 D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定 5.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：

A.规定了审计机关的管理体制 B.明确了审计人员的基本职业道德 C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准 D.适用于社会审计和内部审计 6.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是： A.执行专项审计调查任务 B.与有关部门共同办理检查事项

C.配合有关部门查处案件 D.承办不属于法定审计职责范围的事项 7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A.记录的各类业务符合法律法规的规定 B.记录或列报的金额是实际存在或发生的 C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

8.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于： A.试听证据 B.鉴定证据 C.实物证据 D.环境证据

9.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是： A.审计证据的可靠性受其来源与性质的影响

B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠

C.推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠

D.受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠 10.下列有关审计取证方法的运用，正确的是： A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性 C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

11.审计机关在对某国有商业银行进行审计时，下列适用的审计标准中层次性最高的是： A.《中华人民共和国商业银行法》 B.中国人民银行制定的规范 C.D.12.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是： A.详查法即全面详细审查，想当于全部审计

B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计 D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位 13.下列有关重新计算的表述中，错误的是：

A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法 B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性 D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证 14.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是： A.进行内部控制测试成本较高 B.内部控制设计存在重大缺陷

C.内部控制设计合理且预期运行有效

D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

15.下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是： A.总体容量 B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度 D.审计结论的可靠性程度 16.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是： A.通常是详式报告，具有法律效力 B.经审计组组长签发后送达被审计单位 C.以审计组的名义征求被审计单位意见

D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书

17.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是： A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明 B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据

D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据

18.下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是： A.比较分析法要注意数据之间的可比性 B.案例研究法的关键是案例选择具有代表性

C.逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查

D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

19.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是：

A.转换 B.删除 C.加密 D.验证

20.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是： A.加强审计质量管理可以降低审计风险 B.审计质量管理的对象仅包括审计人员

C.审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制 D.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

21.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是： A.收回货款不入账 B.应收账款提前入账 C.隐匿应收账款户名 D.虚构应收账款户名

22.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止： A.采购的物资被偷盗 B.购入不必要的物资

C.采购的物资存在质量问题 D.将款项支付给错误的供应商

23.被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是： A.销售收入减少 B.销售成本减少 C.平均存货减少 D.存货跌价准备减少

24.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明： A.材料是否归被审计单位所有 B.生产领用的材料是否全部入账 C.发出材料的计价是否正确 D.生产成本的构成要素是否完整 25.在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是： A.薪酬总额的计算是否正确 B.职工福利费的提取是否正确 C.薪酬费用账务处理是否正确 D.考勤和薪酬核算职责是否分离

26.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是： A.分析其他应付款余额的变动情况

B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况 D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对 27.下列各项中，属于债务筹资内部控制测试程序的是： A.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异 B.检查账簿记录，验证债务利息计算是否正确 C.查阅借款文件，检查借款是否经过授权审批 D.28.29.30.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是： A.虚构会计记录 B.隐瞒重要交易 C.滥用会计政策 D.更正会计差错

二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）

31.与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有： A.监督层次的宏观性 B.审计工作的有偿性

C.对经济监督的再监督 D.审计机关职责的法定性 E.审计决定的强制性

32.下列有关社会审计的表述中，正确的有：

A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行 B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务 C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门 D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有 E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责 33.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：

A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成 B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成 C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进 D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则 E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则

34.国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有： A.是否需要特殊的审计技术 B.是否属于涉嫌犯罪的问题

C.是否属于信息系统设计缺陷 D.是否涉及较大的数量或者金额 E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

35.下列有关审计人员选用审计标准的表述中，正确的有： A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准 B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准 C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准 D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准 E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准 36.下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有： A.外部调查分为现场调查和函证 B.分析方法仅运用于审计实施阶段 C.检查有形资产能够证实资产的所有权

D.询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报

E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况

37.审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以用来控制抽样风险的有：

A.保证总体的完整性 B.科学设计取证方法 C.正确选用抽样方法 D.准确理解审计证据 E.扩大样本规模

38.下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：

A.加强预算管理的意见 B.被审计单位的反馈意见

C.被审计单位的整改情况 D.对本级预算执行情况的总体评价 E.本级预算执行中存在的主要问题

39.审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据有： A.业务逻辑 B.审计人员的经验

C.适用的法律法规 D.数据间的勾稽关系 E.数据分析结果的归档

40.下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险的有： A.严格编制和复核审计工作底稿 B.对审计人员进行审前培训 C.深入了解被审计单位的情况

D.按照被审计单位管理层的要求取证 E.要求被审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺 41.下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有： A.采购申请的提出与物资使用 B.物资验收与仓库保管 C.采购合同的审核与签订 D.采购申请的审批与采购执行 E.应付账款记录与货款支付

42.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有： A.检查固定资产管理制度 B.询问固定资产购置流程

C.重新计算固定资产折旧额 D.检查新增固定资产的各种手续 E.检查固定资产账卡的设置情况

43.被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有： A.多付货款 B.预收货款 C.预付货款 D.记账错误 E.拒付货款

44.下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程序的有：

A.评估生产计划编制的科学性 B.审核发出材料成本计价的准确性 C.核实主营业务成本结转的正确性 D.检查存货跌价准备结转的及时性 E.审查材料销售会计处理的正确性

45.下列各项中，会导致被审计单位当期生产成本虚增的有： A.将销售人员工资计入制造费用

B.将更新改造设备领用的材料计入生产成本 C.将生产产品领用的材料计入在建工程项目

D.生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用 E.因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加

46.为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查的文件有： A.员工调配单 B.生产统计表

C.工资支付凭单 D.工资费用分配表 E.个人所得税代扣代缴凭证

47.为了证实实收资本业务的合法性，审计人员应当审查的内容有： A.实收资本总账与明细账余额是否一致 B.实收资本的减少是否符合相关规定 C.注册资本数额是否符合国家有关规定 D.接受投入的货币资金是否及时足额到位 E.接受投入的实物资产是否按照规定进行评估

48.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：

A.编制或取得银行存款余额调节表 B.审核银行存款日记账余额是否正确 C.要求被审计单位调整银行存款日记账 D.检查银行存款收支凭证是否合规 E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

49.下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是： A.检查银行对账单 B.向存入款项的银行函证

C.获取银行定期存款存单 D.核对银行存款日记账与总账 E.分析定期存款占存款总额的比例

50.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有： A.资产负债表日后遭受重大火灾 B.资产负债表日后发生重大诉讼

C.资产负债表日后税收政策发生重大变化

D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错 E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

单选：CCDDDABACBABDCCABCAACBCDDCD, 多选题：

31、ADE;

32、BDE；

33、ADE；

34、BDE;

35、ABCE;

36、DE;

37、BCE;

38、de;

39、cd;40、abe;

41、cde;

42、abd;

43、acd;

44、bce;

45、abd;

46、bd;

47、bcde;

48、ab;

环境审计理论与案例分析 篇10

摘要：环境审计作为审计发展的新方向，受到格外的重视。本文试图通过对环境审计的定义、主体、目标、评价依据进行理论阐述并结合内蒙古自治区生态环境资金审计的案例分析，对环境审计有理论与实际相结合的全面介绍。

关键词：环境审计；受托责任

一、 环境审计定义

关于环境审计的定义很多，国内外的研究结论各不相同。国际内部审计师协会的定义是：“环境审计是环境管理系统的一个组成部分，借此，管理部门可确定组织的环境管理系统在确保组织的经营活动符合有关规章和内部政策的要求上是否充分。”国内学者陈思维（1998）认为，环境审计是指审计机关、内部审计机构和注册会计师，对政府和企事业单位的环境管理系统及经济活动的环境影响进行监督、评价和鉴证，使之积极、有效、得到控制并符合可持续发展的要求的审计活动。学者李雪和杨智慧（2004）将环境审计定义为：“环境审计是为了确保受托环境责任的有效履行，由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织依据环境审计准则对被审计单位受托环境责任履行的公允性、合法性和效益性进行的鉴证”。

因此，笔者综合考虑各方因素的前提之上认为，环境审计是有审计权利的单位机构对环境管理系统及其活动进行鉴证，看其是否符合规章政策并给出建议的审计活动。

二、 环境审计的要素分析

1、 主体

环境审计主体在此主要指环境审计的受托人，即进行环境审计的专业人士。一般而言，我国的环境审计人员通过两种形式产生，一是直接将单位的审计部门中原有的审计人员额外进行培训，形成新的审计小组进行环境审计；二是由与环境、审计有关的经济学家、环境学家、计量学家以及注册会计师、审计师等，组成环境审计小组，对内容复杂、涉及面广的项目进行环境审计。目前，我们两种形式都有涉及，还有专门成立环境审计机构的发展趋势。

2、 目标

环境审计的目标不是一成不变的，它会随着经济的发展而相应改变完善。因此，我们认为研究环境审计的目标可以分为基本目标和具体目标。基本目标主要是指对环境经济活动进行鉴证、评价、报告而达到的预期目标。例如，重点调查单位在可持续发展的基础之上是否有效合理利用资金。具体目标则是根据具体的项目而特定的目标，具有针对性和特殊性。

3、 评价依据

环境审计的评价依据主要指环境审计准则以及关于保护环境、资源的法律法规等。环境审计准则是对环境审计原则的具体化，主要包括对环境审计人员的能力认证（是否有能力胜任工作、是否具有基本的道德素养等）以及对审计人员的行为约束（准备、实施和报告三个阶段的具体要求）两个方面。保护环境、资源的法律法规主要包括宪法中对环境与资源保护的规定、环境与资源保护基本法、国家指定的环境标准等。

三、环境审计案例分析

1、 审计项目名称

内蒙古自治区生态环境建设重点工程资金审计

2、 项目背景

内蒙古自治区具有独特的地理位置和大气环流规律，决定了内蒙古在全国生态大格局中的特殊重要地位。但是由于不合理大面积垦荒，草原过度超载放牧，加之开发利用过度，生产方式落后等因素，造成生态环境急剧恶化。目前，内蒙古是全国水土流失较严重的省区之一，风蚀、水蚀和土壤侵蚀面积分别居全国第一、第二、第三。因此，党中央、国务院确立了以生态环境建设为主的一系列新的重大战略决策和部署。自治区政府还制定了《内蒙古自治区生态环境建设项目管理办法》、《内蒙古自治区生态环境建设资金管理办法》等九个项目及资金管理办法。

3、 审计目标

通过审计和审计调查，检查中央和自治区有关生态环境建设工程相关政策的落实情况；揭露并剖析在工程实施、项目管理中因决策失误、管理不善等造成损失浪费以及在资金分配、使用过程中存在的问题及成因；提出进一步完善政策、制度和加强管理的建议和意见，促进提高资金使用效益，是我区生态环境和经济发展走上良性循环的轨道。

4、 审计和审计调查对象

自治区本级、12个盟市及101个旗县发展和改革、财政、林业、水利、农牧业、粮食、农业发展银行等部门以及其他与实施生态环境建设工程相关部门、单位，实施项目的苏木乡镇以及嘎查村，项目覆盖的农牧户。

5、 审计调查重点

（1）计划执行情况。重点审查项目主管部门是否按照规定程序立项、申报和批准项目；实施单位是否按批复的计划及实施方案编制作业设计并组织施工；是否存规模、在变更项目建设地点、标准和主要建设内容。

（2）资金的管理、使用及钱粮兑付情况。重点审查财政部门是否按规定及时足额拨付项目资金，有无平衡预算、截留、挪用、抵扣等资金问题；项目主管部门和用款单位是否严格实行规定，是否存在提供虚假会计资料、虚开发票等弄虚作假行为等等。

（3）工程项目的质量及效益情况进行审计调查。重点调查项目实际完成的建设任务是否与计划一致，是否达到了预期的效果，造林种草成活率、保存率是否达到规定的标准，有无因决策失误、管理不善等原因造成损失浪费等问题。

（4）对生态环境建设与保护政策的执行情况进行审计调查。重点调查国家制定的政策、对顶是否符合地方实际和农牧民的意愿，能否得到有效执行；工程项目的实施与农牧民增收是否能有机结合，实施退耕、禁牧后农牧民的经济来源有无保证等等。

6、 审计评价标准

（1）国家级管理办法。《退耕还林条款》《国务院关于进一步完善退耕还林政策措施的若干意见》等。

（2）自治区级管理办法。《内蒙古自治区生态环境建设项目管理办法》、《内蒙古自治区生态环境建设资金管理办法》等。

7、审计结果

内蒙古自治区在4个月内，300多名审计人员对44个旗县的七项生态建设工程（分别是京津风沙源治理、天然林资源保护、退耕还林、退牧还草、“三北”防护林体系建设、水土保持重点防治、湿地保护区建设工程）进行了环境审计，采用“上审下”与“同级审”、“交叉审”相结合，单一项目审计与多种项目审计相结合，财务收支审计与效益审计相结合的方法，查出存在恶意挪用资金、资金拨付延迟以及国家要求与地方执行脱节等问题资金5.5亿元，还存在对生态建设工程的投资不合理、虚假财务报告来虚增利润、缺乏完善的监督和考核体制以及侵害个别牧民利益的现象，引起了自治区政府领导和相关部门的高度重视，并责令期限改正，对严重情况进行通报批评和处罚措施。（作者单位：东南大学）

参考文献：

[1]吕靖原. 内蒙古环境审计的实践与探索[D].内蒙古大学，2012.

[2]崔献华. 我国环境审计研究[D].东北财经大学，2007.

[3]吴俊峰. 环境审计研究[D].西南财经大学，2000.

审计师《审计理论与实务》测试题 篇11

关键词：国家审计准则,变化,审计实务

2010年9月1日, 我国审计署公布了修订后的《中华人民共和国国家审计准则》 (简称《审计准则》) , 自2011年1月1日起施行。《审计准则》是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范, 是执行审计业务的职业标准, 是评价审计质量的基本尺度, 也是各级审计机关制定审计业务操作规程的基本依据。《审计准则》的修订和颁布, 对促进审计工作的法制化、规范化和科学化具有十分重大的意义。和旧的审计准则相比, 《审计准则》有不少新变化, 具体如下:

一、《审计准则》指明了其与其他执业准则的关系, 对参照使用其他执业准则作了明确规定

《审计准则》第七十一条规定:需要对财务报表发表审计意见的, 审计人员可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定确定和运用重要性。第九十一条规定:审计人员进行审计抽样时, 可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定。第一百三十条规定:出具对国际组织、外国政府及其机构援助、贷款项目的审计报告, 按照审计机关的相关规定执行。第一百九十七条规定:审计机关和审计人员配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项, 不适用《审计准则》, 应当按照其他有关规定和要求办理。

在以前的审计实务中, 审计人员遇到类似情况, 一般都是按各自的想法和理解行事, 《审计准则》明确规范了这一行为。除上述几种情况外, 《审计准则》适用于从中央到地方的各级审计机关, 适用于审计人员执行的各类审计业务和专项审计调查业务。

二、《审计准则》明确划分了审计机关责任与被审计单位责任

《审计准则》第五条规定:在财政收支、财务收支及有关经济活动中, 履行法定职责、遵守法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和相关会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性, 是被审计单位的责任;依据法律法规和本准则的规定, 对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动实施审计并作出审计结论, 是审计机关的责任。

旧准则对审计责任的定位比较模糊, 《审计准则》明确划分了审计机关责任与被审计单位责任, 明确了国家审计机关应负的责任。这种责任划分意味着被审计单位如有重大舞弊、违法违规行为等未被查出, 或审计结论不当等, 国家审计便会面临潜在的审计风险及不利后果。因此, 审计机关和审计人员要在思想上正确认识审计职责, 在审计实务中认真履行审计职责, 保持职业谨慎, 保证审计质量。

三、《审计准则》对“效益性”作出了新的解释

《审计准则》第六条规定:效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。旧的审计准则对效益性评价的定义是, 对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的评价。《审计准则》对财政收支、财务收支效益性的监督和评价作了更加全面、科学的界定, 除了经济效益外还包括社会效益和环境效益。这种变化说明今后审计的效益性评价要从单纯的经济效益评价发展到全方位、多角度的评价。

四、《审计准则》细化了审计人员的审计独立性要求

《审计准则》对审计独立性进行了细化, 并规定了保证审计人员保持独立性的四大措施。一是规定审计人员执行审计业务时, 若遇有可能损害审计独立性情形的, 审计人员必须主动向审计机关报告。二是对审计人员在审计工作之外的活动进行了约束。三是要求审计机关主动了解审计组成员可能损害审计独立性的情形, 并采取妥善措施。四是建立审计人员交流制度, 以避免审计人员因执行审计业务长期与同一被审计单位接触可能对审计独立性造成的损害。这种细化要求审计人员在执行审计业务时, 要评估审计人员是否具有独立性, 审计人员应回避影响审计独立性的活动。

五、《审计准则》规范了审计实施方案的编制

《审计准则》第四章第一节对审计实施方案的编制程序、编制内容、编制步骤、方案调整、审批权限、方案形式进行了规定, 着重规定了审计实施方案核心内容形成的实质性过程, 即通过调查了解被审计单位及其环境, 识别其可能存在的问题, 判断可能存在问题的重要性, 据此确定审计范围、审计事项和应对措施, 从而形成科学、合理且具有操作性的审计实施方案。这就要求审计人员全力做好审前调查, 深入了解被审计事项有关资金来源和管理的使用情况, 在掌握基本情况的基础上, 确定审计重点及相关内容, 为制定完善的审计实施方案打好基础。

六、《审计准则》规定了获取审计证据的要求

《审计准则》第四章第二节规定了获取审计证据的要求。第八十四条规定:审计人员获取的审计证据, 应当具有适当性和充分性。适当性是对审计证据质量的衡量, 充分性是对审计证据数量的衡量。这就要求审计人员在归集审计证据时, 更加重视审计证据与审计结论的关系, 在评估证明被审计事项的审计证据质量的基础上, 决定应当获取的审计证据的数量, 以确保审计质量, 控制审计风险。

七、《审计准则》规范了各类审计记录的内容和要求, 取消了审计日记这一记录形式

《审计准则》第一百零三条将审计记录分成调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录三种类型。其中:调查了解记录指的是审前调查记录;审计工作底稿主要是记录审计人员依据审计实施方案执行审计的活动, 并要求审计实施方案确定的每一审计事项均应当编制审计工作底稿, 而不是现行的仅对审计发现的问题或者审计结论编制审计工作底稿;重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的管理事项。

审计记录的变化主要体现在三个方面:一是扩大了记录范围。除审计实施外, 对于审计报告的审理、审定情况等与审计结论有关的审计项目管理事项, 都要求予以记录, 作为审计归档材料的重要组成部分。二是调整了记录形式。《审计准则》规定不再使用审计日记这一记录形式, 而是围绕审计事项由审计组统一编制审计工作底稿, 包括支持审计实施方案的审计工作底稿、支持审计报告的审计工作底稿和记录管理事项的审计工作底稿。三是规范了记录要求。审计组应当围绕审计实施方案和相关项目管理活动全面编制审计工作底稿, 审计工作底稿中不仅应记录审计结论, 也应记录审计实施的步骤、方法。由此形成的审计工作底稿将体现一个审计项目实施的完整轨迹。

八、《审计准则》统一了审计报告的形式和内容

《审计准则》在审计报告和内容方面的变化主要有:一是重新定义了审计报告形式。第一百一十九条规定:审计报告包括审计机关进行审计后出具的审计报告以及专项审计调查后出具的专项审计调查报告。即除原来意义上的审计报告外, 将审计调查报告也作为审计报告的一种形式。这样, 一般情况下, 审计调查结束后, 审计机关应向被调查单位出具专项审计报告。同理, 在审计调查中, 如发现被调查单位存在违法违规问题, 可以在法定范围内直接作出处理处罚决定, 而不需要在出具审计报告的基础上再出具审计决定。二是对跟踪审计报告提出了具体要求。旧的审计准则体系没有对跟踪审计报告提出要求。《审计准则》对此作出了具体规定:对于跟踪审计过程中发现的问题, 要求以审计机关的名义及时向被审计单位通报, 并要求其整改;跟踪审计实施工作全部结束后, 再出具审计报告;审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题, 以及已经整改的重要问题及其整改情况。三是对专题报告、审计信息、综合报告的形式、内容作出了具体要求, 明确了哪些情况适合出专题报告和审计信息、哪些情况适合出综合报告。四是适当调整审计报告的内容, 第一百二十三条规定:审计报告的内容包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况;审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的, 审计报告还应当包括有关整改情况;核查社会审计机构相关审计报告发现的问题, 应当在审计报告中一并反映。这就要求审计人员在实际工作中对上述事项予以关注, 审计中要归集相关证据以支持在审计报告中对上述事项的反映。

九、《审计准则》对审计报告的编审作了全面、系统的规范

一是《审计准则》明确了审计组在起草审计报告前, 应当讨论确定的事项并对讨论情况作出记录。第一百三十一条规定:审计组在起草审计报告前, 应当讨论确定下列事项: (一) 评价审计目标的实现情况; (二) 审计实施方案确定的审计事项完成情况; (三) 评价审计证据的适当性和充分性; (四) 提出审计评价意见; (五) 评估审计发现问题的重要性; (六) 提出对审计发现问题的处理处罚意见; (七) 其他有关事项。审计组应当对讨论前款事项的情况及其结果作出记录。

二是《审计准则》提出审计评价意见应当只对所审计的事项发表审计评价意见。第一百三十三条规定:审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项, 不得发表审计评价意见。这就要求审计人员在发表评价意见时一定要注意评价语言, 每一项审计评价意见都应该有充分的审计证据予以支持。有些事项由于各种情况的限制, 审计人员无法进行审计, 如很多关于民生方面的事项审计人员很难取得充分的审计证据, 不能仅依据被审计单位的年终总结、报告进行评价, 对于未取得充分证据的事项不能发表审计评价意见。

十、《审计准则》将审计整改检查作为约束性条款

《审计准则》第五章第五节对审计整改检查作出了具体规范, 明确提出审计机关应当建立审计整改检查机制, 特别要求:审计机关汇总审计整改情况, 向本级政府报送关于审计工作报告中指出问题整改情况的报告。

十一、《审计准则》新增了“重大违法行为检查”的要求

《审计准则》对检查重大违法行为作出了特别规定, 要求审计人员在开展审计业务时关注可能存在的重大违法行为。其中提出, 审计人员检查重大违法行为, 应当评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的动机、性质、后果和违法构成。《审计准则》提出的识别重大违法行为的迹象一般有五种:具体经济活动中存在的异常事项;财务和非财务数据中反映出的异常变化;有关部门提供的线索和群众举报;公众、媒体的反映和报道;其他情况。

参考文献