财务报表分析小结（共8篇）
财务报表分析小结 篇1
1.财务报告与财务报表的差异：目标不同、内容不同、质量特征不同、程序约束不同。（1）
财务报表作为会计日常合算的继续和总结，用来满足反映经管责任方面的需要，财务报告则以使用者的决策需要为导向，提供更趋向未来和广泛的辅助性信息。（2）财务报告比财务报表更具有灵活性，我国主要采用财务情况说明书的形式进行表述。（3）财务报告所包含的内容大于财务报表，财务报表知识财务报告的一部分，但应是其核心。（4）正式编入财务报表的信息，必须是能用货币单位计量的，财务报告可以是定量的货币信息，也可以是非货币信息和定性信息。（5）财务报表的项目属于财务信息，报表项目连同金额是文字说明与数字描述相结合的整体，缺一不可，财务报告则没有这种要求。（6）财务报表的项目有小计合计和总计，金额必须相符，且必须符合平衡关系，各表之间还存在着勾稽关系，而财务报告中则不存在特定的数字勾稽关系。（7）财务报告具有更大的灵活性，其信息披露的深度广度都超过财务报表。
2.财务报表的形成：取得原始凭证、填制原始凭证、登记日记账，明细账及总账、编制试
算平衡表、编制财务报表
3.资产负债表的作用：揭示经济资源总量及其分布形态、反应企业资金来源及其构成情况、获取企业资产流动性水平信息、提供分析企业偿债能力信息
4.利润表的作用：揭示企业经营成果、反映企业盈利能力、有助于分析企业偿债能力、有
助于企业进行合理经营决策、有助于考核评价经营者的经营业绩
5.现金流量表的作用：提供了企业资金来源于运用的信息、提供了企业现金增减变动原因的信息、提供了分析企业总体财务状况的信息、提供了分析企业盈利质量的信息
6.财务报表分析主体：企业投资者：财务分析的核心在于股票价值及其影响因素，重点关
注的是企业短期盈利能力和长期增长能力。企业债权人：对于企业短期的债权人，分析的重点是反应短期偿债能力的指标，流动比，速动比，现金流量比等，对于企业长期债权人，重点分析反应企业长期偿债能力的相关指标，资产负债率，产权比率，已获悉倍数等。所以分析目的是看其对企业的借款或其他债务是否能够及时足额收回，看债权人的收益状况与风险程度是否相适应，重点分析经营状况与盈利能力。企业经营者：及时发现生产经营中存在的问题和不足，并采取有效措施解决这一问题，使企业不仅能够充分利用现有资源，而且促使企业盈利能力保持持续稳定增长。并根据分析结果，对企业内部各个部门及员工进行业绩评价，对日后的生产经营做出预测决策，并合理规划未来的发展战略和经营策略。其他财务报表分析主体：国家行政管理与监督部门等。
7.财务报表分析的作用：可以正确评价企业的过去、可以全面反映企业的现状（各种指标）、可以用于预测企业的未来（财务预测，决策与预算指明方向，评价经营业绩，财务危机预警等）
8.财务报表分析的程序：战略分析（主要通过对企业所处行业和所采取的竞争战略进行分
析，明确企业的行业性质，行业地位和经营模式）、会计分析（对企业所采取的会计政策和会计估计的合理性进行分析，判断财务状况的真实性和真实程度）、财务分析（对企业的盈利能力，偿债能力，营运能力和增长能力进行分析，评价企业的财务和经营状况）、前景分析（利用专门的技术和方法，同时结合财务报表分析者的主观意见，对企业的财务状况和经营业绩进行分析）
9.财务分析：财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力、增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策与估价提供准确的信息或依据的经济应用学科
10.财务报表分析方法：水平分析法（即将分析期实际数据与特定时期的同项数据相比较，从数量上确定其差异及变化。比较标准：与计划（预算）数据相比、与前期指标相比、与同行业先进水平或平均水平比）、垂直分析法（通过计算报表各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。进而分析企业的资产结构、资金结构是否合理，成本费用结构及其合理性）、趋势分析法（又称动态分析法，是根据企业连续几年或几期的分析资料，运用指数或完成率计算，确定分析各项目变动情况和趋势的一种分析方法）、比率分析法（是将两个或若干个影响财务状况的相关因素联系起来，计算比率，反映它们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营业绩的一种分析方法）、因素分析法（对影响指标的因素，按一定的程序和方法，确定其各自对分析指标差异影响程度的一种技术分析方法）、综合分析法（即将营运能力、偿债能力、盈利能力和发展能力分析等诸方面纳入一个有机的整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行解剖与分析，借以对所分析企业整体做出系统的、全面的评价）
11.连环替代法和差额计算法：连环替代法是基本形式，差额计算法是连环替代的简化形式。
所以：因素替代的顺序性：基本因素在前，从属因素在后，数量因素在前，质量因素在后，实物量指标在前，货币指标在后，越在前，受其他因素影响越小。不存在交换率，有一定的人为性。差额计算法实质是实质：因素分析法的简化。因素分解的结果是连乘的关系；若中间有加、减，应将链条断开分析。
12.杜邦分析法：是一种分解财务比率的方法，可用于任何指标的分解。它本身并不建立新的指标，是利用各财务指标之间的内在联系，建立财务指标体系。其主要作用是解释指标变动的原因和变动的趋势，为采取措施指明方向。有利于管理层更清晰地看到净资产收益率水平的决定因素。给管理层提供了一张明细的考察公司资产管理水平和股东投资回报是否最大化的路线图。特点：简明、直观，提供了解决财务问题的思路和财务目标的分解控制途径。局限性，未考虑股利政策对可持续增长能力的影响。
13.综合指数法：是指在确定一套合理的经济效益指标体系的基础上，对各项经济效益指标
个体指数加权平均，计算出经济效益综合值，用以综合评价经济效益的一种方法。综合指数值越大，工作质量越好，指标多少不限。
14.沃尔评分法：（1）传统的沃尔评分法，①选择7种财务比率，分别给定其比重；②然后
确定标准比率（行业平均数），并与实际比率相比较；③评出每项指标的得分，最后求出总评分。局限性：未能证明为什么要选择这7个指标，而不是更多或更少些，或者选择别的财务比率，以及未能证明每个指标所占比重的合理性。当实际值<标准值为理想时，实际值越小得分应越高，用此公式计算的结果却恰恰相反。另外，当某一单项指标的实际值畸高时，会导致最后总分大幅度增加，掩盖情况不良的指标，从而给管理者造成一种假象。（2）改进的沃尔评分法：选择指标：资产净利率、销售净利率、净资产收益率，产权比率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率，销售增长率、净利增长率、资产增长率。按重要程度确定各项比率指标的评分值，评分值之和为100。另外，将财务比率的标准值由企业最优值调整为本行业平均值，设定评分值的上限（正常值的1.5倍）和下限（正常值的1/2），综合得分=评分值+调整分。
15.比率分析法：分析标准：经验标准，是指这个指标的形成依据大量实践经验，并经过大
量实践的检验。历史标准：以企业过去某一会计期间的实际业绩为标准。行业标准：是按照行业指定的或者反映行业财务状况和经营状况的基本水平。（自行计算和外部获取两个方式得到）
16.资产负债表分析的意义：揭示资产负债表中相关资产，负债及所有者权益项目的内涵、了解企业财务状况的变动情况和变动原因、评价企业会计对企业经营状况的反应程度、修正资产负债表的数据
17.资产负债表分析步骤：了解企业的经济环境和业务特征、确认企业关键会计政策并分析
会计政策弹性、进行资产负债表的比较分析、进行资产负债表项目分析
18.利润表分析意义：利润分析可正确评价企业各方面的营业业绩、利润分析可及时发现企
业经营管理中存在的问题、利润分析可为资金提供者的投资于信贷决策提供依据
19.利润表分析步骤：利润表的比较分析（水平，结构分析和趋势分析）、收入项目分析、成本费用项目分析
20.现金流量表分析：了解现金流动变动情况及其原因、评价企业的盈利质量、预测未来现
金流量、评价企业的支付能力
21.现金流量表分析步骤：现金流量表的比较分析（水平，垂直，趋势分析）、现金流量表
项目分析
22.生命周期理论：企业经营周期分为：创业期、成长期、成熟期、衰退期。财务特征：创
业期：只有少量的销售收入，经营亏损或勉强盈利，经营活动产生的现金流量入不敷出，投资活动产生的现金流量巨大，筹资活动产生的现金流量是维持企业正常运作的首要资金来源。成长期：销售额和利润不断增大，经营活动产生的现金流量在不断增加，但不会有很大的现金结余，设备投资继续进行，但相对与前阶段已减少，筹资活动产生的现金流量通常为负，但企业对筹资活动产生的现金流量的依赖性降低。成熟期：经营现金流量稳定，净流量很大，现金充足，企业处于负投资的状态，企业倾向于向股东支付巨额股利，甚至回购股票或者加速偿还银行借款，筹资活动产生的现金流量通常体现为巨额流出。衰退期：销售收入严重萎缩，经营出现亏损，投资活动产生的现金流量可能由于企业的战略撤退收回投资而呈现出正数，筹资活动的现金流量枯竭。
23.营运能力分析的意义：评价企业资产利用效率、确定合理的资产存量规模、促进企业各
项资产的合理配置、提高企业资产的使用效率
24.偿债能力分析意义：偿债能力是指企业对到期债务清偿能力和现金的保障程度。分析意
义：正确认识和评价企业的财务情况、为改善企业经营管理提供可靠信息、为相关的投资，信贷决策提供依据
25.短期偿债能力影响因素：流动资产规模与结构、流动负债规模和结构、企业经营现金流
量
26.长期偿债能力影响因素：资本结构、长期盈利能力、企业经营现金流量、影响企业偿债
能力的其他因素（长期租赁、或有事项、承诺、金融工具）
27.增长能力分析及其意义：增长能力是指企业未来经营活动的发展趋势和发展潜力。意义：
对于股东而言，可以通过分析衡量企业创造股东价值的程度，从而为采取下部战略提供依据、对于潜在投资者，可以通过分析评价企业的成长性，从而选择合适的目标企业做出正确的投资决策、对于经营者，可以通过分析发现影响企业未来发展的关键因素、对于债权人，可以通过分析判断企业未来的盈利能力，从而做出正确的信贷决策。
28..简述财务报表分析的应用领域：财务报表分析在不同的应用领域有不同的主体，其进行
财务报表分析的目的是不同的，所关注的问题也是不同的，从而导致财务报表分析的作用也不尽相同。财务报表分析的主体就是指与企业存在一定现实或潜在的利益关系，为特定目的而对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况等进行分析的单位、团体或个人。企业财务报表分析根据分析主体的不同可分为内部分析和外部分析。内部分析是由企业内部有关经营管理人员所进行的财务分析；外部分析是由对企业投资者、债权人或其他与企业有利害关系的人以及代表公众利益的社会中介服务机构等所进行的财务分析。
29.存货计价变化对企业财务状况有哪些影响：① 期末存货如果计价过低，当期的收益可
能因此而相应减少；② 期末存货如果计价过高，当期的收益可能因此而相应增加；③ 期
初存货如果计价过低，当期的收益可能因此而相应增加；④ 期初存货如果计价过高，当期的收益可能因此而相应减少。
30.利润表水平分析的关键点：首先要编制利润表水平分析表，然后进行利润表规模变动情
财务报表分析小结 篇2
关键词：财务报表,分析
一、两者的差异性
1、两者界定的前提不同。
财务报表主体即会计主体是会计基本假设之一, 是对会计核算工作空间范围的一个假定, 它是一种主观上的假设。会计假设来自于会计信息系统运行环境的抽象, 是环境赋予会计工作的基本特征, 是人们在客观经济环境中进行会计活动时, 产生的最为基本的观念总结, 也是会计信息系统运行规则的思维支撑。但假设毕竟是以有限的事实与观察为基础的, 还不是既定事实, 有待于实践检验与科学的论证。特别是当前网络财务对会计假设的冲击, 使得会计主体的涵义也发生了相应的变化。随着企业间不断分化、重组、兼并, 以及跨地区, 跨行业成立企业集团, 使得会计主体呈不断整合之势。“主体”可能时而膨胀, 时而缩小, 甚至解体, 会计主体业务的核算也不一定由企业本身来进行, 而可以委托专门的会计公司来进行, 这时企业与会计公司都可视为会计主体。
而财务分析主体是现实中实实在在的与企业存在利益关系的主体。财务分析主体是在会计信息的形成过程中, 随着会计披露的形成而产生的。在一定意义上来说, 针对会计主体的主观假设, 财务报表分析主体是一种“客观的存在”, 它体现了分析主体的真实性特征。
2、两者存在的形式不同。
虽说网络环境下, 会计主体的范围扩大了, 但在一定时期一定条件下, 企业总是作为一个“单一”的、“相对静态”的会计主体出现的。这种单一性和静态的特点有利于会计各项工作的开展及稳定性, 这也是由会计的学科特性所决定的。而财务分析主体从一开始就是以多元化的、动态的形式出现的。由于财务分析主体构成的多元化导致了分析目标的多元化, 而分析析目标的不同又导致了分析内容的各异, 正是各异的分析内容最终构成了财务分析体系。所以说是分析主体的多元化形成了财务分析学科的特点。
3、两者所处的学科环境不同。
会计主体是会计学最基本与最现实的依托, 是会计学科体系存在与发展的立足点, 会计学就是围绕会计主体假设而形成和构建起来的。而财务分析主体所研究的内容主要处于财务学科体系的范围内。财务分析学作为财务学科体系中的组成部分是会计学的逻辑扩展, 是对财务会计所提供的信息进行深度加工与转换的一门学科。财务分析主体的存在是建立财务分析学科体系的前提和基础。因此, 不同的学科环境使得会计主体和财务分析主体也显现出了各自的主体属性特征。
二、两者的相关性
1、会计主体是财务分析主体的前提条件。
财务分析主体的分析行为是针对特定的会计主体而言的, 是通过对特定会计主体所提供的财务报表进行分析, 从而为其决策服务。可以说, 没有会计主体的界定, 财务分析主体也就失去了存在的意义。
2、会计主体与财务分析主体具有一致的最终目标。
从“经管责任观”的角度来说, 会计的职能就是管理好委托人的资产, 并在保证资产的安全性的前提下取得一定的收益。在这种情况下, 经营者代表会计主体来行使会计的这一职能并努力实现企业的经营目标。
而财务分析虽然因不同的财务分析主体所关注的角度、侧重点不同, 财务分析的出发点有所区别, 但是这种区别并不说明不同财务分析主体的目标不存在共性。早在20世纪中叶, 创立于美国杜邦公司的杜邦分析系统就证明了这种共性的存在。杜邦分析系统之所以在世界范围内得到了广泛的认可, 就是因为它将不同角度、不同领域、不同责任者的财务分析的最终目标确定为企业权益收益率, 它使企业不同的利益关系人——投资者、债权人、经营者在不同的财务分析出发点上, 寻找到了最终的目标——企业净资产获利能力。由此可见, 在追逐企业净资产利润最大化的目标上, 会计主体与财务分析主体是一致的。
3、会计主体与财务分析主体同处于会计信息系统中。
会计主体作为财务报表的编制者是会计信息的供应方, 财务分析主体作为财务报表的使用者是会计信息的需求方。由于会计主体了解会计信息生成的过程, 掌握着会计信息背后的经济实质, 因而在会计信息市场上处于优势地位。而外部财务分析主体由于不参与企业的经营过程, 无法从报表上辨别会计信息来源的真实性, 因而在该系统中处于信息劣势地位。在此需特别指出作为企业内部财务分析主体的经营者有着“双重身份”, 既是信息的需求方, 又是信息的供给方。一方面, 经营者担负着管理企业的责任, 要利用报表信息为其经营决策服务;另一方面, 又要提供会计信息给企业的外部分析主体。经营者这种“天然的”信息优势地位使得其所披露的信息只会满足本身利益最大化的要求, 这必然会对外部财务分析主体的决策造成影响, 从而提高会计信息市场的交易费用, 降低市场效率。因此, 明确经营者的这种特殊地位, 通过采取相应的监督与激励机制, 对提高会计信息的真实性, 完善会计信息披露制度具有重要意义。
参考文献
[1]、《企业财务分析与业绩评价》冯丽霞著湖南人民出版社财政部注册会计师考试委员会办公室编
[2]、《企业会计准则---现金流量表》中华人民共和国财政部制定经济科学出版社
[3]、《财务管理》欧阳令南主编上海财经大学出版社
财务报表分析 篇3
包菡（1990-），女，汉，河南省郑州市，云南民族大学，会计学硕士。
侯孝玲（1991-），女，汉，山西孝义市，云南民族大学，会计学硕士。
王子南（1989-），女， 汉，河北省石家庄市，云南民族大学企业管理硕士。
摘要：财务报表分析不仅是企业内部的一项基础工作，而且对财政、税务、银行、审计及企业主管部门和广大投资者全面了解企业生产经营情况，正确评价企业绩效，从外部推动企业挖潜增效和改善管理起着不可替代的作用。本文以数码影讯公司为例，分析该公司近年来财务报表，运用比率分析法和趋势分析法分析了公司的偿债能力、营运能力、盈利能力等财务指标，揭示该公司的财务状况，并深入剖析了影响公司财务状况的主要因素，从而发现公司在经营过程中存在的问题，并针对问题提出合理的建议。
关键词：财务分析；比率分析法；趋势分析法；财务指标
一、公司财务报表分析
1、资产负债表的分析
2013年年末，公司总资产283376.06万元。其中，负债为13679.69万元，占总资产的4.83%；所有者权益269696.38万元，占总资产的95.17%。公司有将近73%的资产为营运资本，公司的财务状况非常稳定。
2、 利润表的分析
公司营业收入2011年为44，153.27万元，2012年为52，481.97万元，2013年为38，655.10万元，公司的营业收入总体呈下降趋势，营业收入不稳定、波动大，说明公司经营状况相对来说不稳定，受市场影响比较大。
3、 现金流量表的分析
（1） 经营活动产生的现金流量净额：主要系本报告期经营活动流入与去年同期基本持平的情况下，经营活动现金流出较去年同期有所增加。具体如下：
①支付给职工的现金较上年同期增加5469万元，增幅为45.23%，用于业务拓展，新增员工，且本报告期内按市场行情和业务需要进行薪资调整；
②支付的其他与经营活动有关的现金较上年同期增加3803万元，增幅为35.74%，主要为本报告期付现的期间费用、保证金以及借款等款项与去年同期相比有较大幅度增长。
（2） 投资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的投资活动现金流入异动大于投资活动现金流出异动，具体如下：
①投资活动现金流入较上年同期增加9730万元，增长幅度为346127%，主要是：收回投资收到的现金较上年同期增长6000万元；取得投资收益收到的现金较上年同期增长1662万元；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额较上年同期增长2329万元；收到其他与投资活动有关的现金较上年同期减少261万元。
②投资活动现金流出较上年同期增加4671万元，增幅为34.94%，用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金较上年同期增长6638万元；投资支付的现金较上年同期减少1967万元。
（3） 筹资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的筹资活动现金流入异动大于筹资活动现金流出异动，具体如下：
①筹资活动现金流入较上年同期增长8786万元，增幅为717.8%，主要原因为：吸收投资收到的现金增长6523万元；取得借款收到的现金增长2261万元；收到其他与筹资活动有关的现金，因本期收到的股票期权行权款产生的利息 。
②筹资活动现金流出较上年同期增长4766万元，增幅为11655%，主要原因为：分配股利、利润或偿付利息支付的现金较上年同期增长2280万元；支付其他与筹资活动有关的现金较上年同期增长2486万元。
二、公司能力分析
1、 偿债能力分析
公司的短期偿债比率数值都比较高，原因是公司50%以上的资产都是货币资金，公司占总资产77.58%的流动资产用来保证占总资产401%的流动负债的偿还。这说明公司的财务状况非常稳定，没有短期偿债压力。
公司的资产负债率2012年上升之后在2013年出现下降的趋势，公司的负债比重占总资产比重略有波动，说明公司资产仍以自由资产为主。长期资本负债率总体平稳。
2、 营运能力比率
企业营业周期和净营业周期逐渐延长，说明企业营运能力正在逐渐下降。企业存货周转天数总体上呈延长的趋势并且存货周转率总体上呈下降趋势，且这种趋势在2013年表现的尤为明显，是由于企业在2013年销售收入巨幅下降。说明企业营运能力2013年表现不佳。
企业应收账款周转天数持续上升且应收账款周转率持续下降，说明企业实行了比较宽松的借贷政策，企业应收账款坏账损失风险较大。企业应该加强对应收账款的监督管理。企业应付账款周转率正在逐渐下降并且应付账款周转天数逐渐延长，原因在于企业的应付账款逐年增加。综合显示，企业的营运能力逐渐下降。企业应该扩大投资，增加营业收入，并且应该加强对应付、应收账款的管理。
3、 盈利能力比率
企业的销售净利率、总资产净利率和权益净利率整体都在下降，说明企业盈利能力下降。企业净利润下降是造成这种情况的主要因素。净利润下降的原因：一是企业主营业务收入的下降；二是企业居高不下的营业成本。
三、总结
根据对公司财务报表的分析和预测，我认为公司主要存在以下个问题：（1）负债占总资产比重过小，负债财务杠杆效应低；（2）流动资产尤其是货币资金的利用率低。公司应该从下列方向入手以改善公司业绩：（1）公司在筹资过程中应当适当举债，发挥财务杠杆效应给企业带来额外收益；（2）确定最佳的现金持有量，合理利用货币资金，增加企业投资机会。（作者单位：云南民族大学）
参考文献：
[1]袁淳.财务报表分析[M]，东北财经大学出版社，2008.
财务报表分析小结 篇4
（1）2008年总体经营情况概述
2008年对于公司经营工作来说是困难的一年，面对行业的不景气及激烈的市场竞争，公司采取了灵活多样的经营方式，坚持以承接房建工程为主，多领域开拓市场。通过全面加强运营管理，稳健经营，克服了国内外经济大幅剧烈波动等不利影响，提升了主营业务发展水平和发展规模，取得了良好的经济效益，主营业务盈利能力得到进一步提高。2008年公司共承接工程项目42项，合计工程总造价XX元，实现营业收入XX元，营业利润XX 元，基本上完成了目标任务。截止2008年年底，公司总资产XX元，其中流动资产XX元，负债XX元，其中短期负债XX元，全年实现经营现金流XX元。
（2）损益表差异分析（对比报表见附件一）
①2008年实际主营业务收入是231,333,571.01元，比2007年增加了25,332,128.82元，其中：
房建项目工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了9.35%，市政道路项目工程收入占全年总收入的百分比比07年增加了14.11%，装修装饰工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了4.97%，2008年整个房地产行业不景气，公司房建项目受此影响，开工
不足，故占全年收入的百分比有所下降，但公司在下半年对经营策略进行重大调整，利用政府加大对旧城改造的力度，承接了XX道路综合整治、XX路地下管网改造等几项市政工程，不仅全年收入没减少，反而相应提高毛利润0.07%。建议公司在以后要密切注意政府投资政策，加大承接市政工程的力度，提高市政项目在公司产品结构的百分比。
②2008年实际成本支出占全年总收入的百分比比2007年下降了0.067%，在实际成本支出中：
直接材料占全年总收入的百分比比07年上涨了0.96%，缘由07年年底到08年年初的几个月，工程用原材料（钢材、水泥、大沙等）价格出现较大幅度上涨，直接增加了材料采购成本。下一步公司应对工程主要用材水泥、砂石、钢材等通过正规渠道由公司统一批量购买，降低采购费用。建立一定数量的材料供应商数据库，针对每个项目用材不同，在采购过程中按市场价格测算在某价格低谷时将价格与供应商锁定，尽量减少市场价格变动带来的风险；
2008年直接人工占全年总收入的百分比比07年下降0.78%，主要缘由08年行业不景气，公司各项目相继加强了施工现场管理、加强了定员、定额的管理，提高了劳动效率，降低了直接人工费在成本中的比例。
③2008年实际费用支出占全年总收入的百分比比2007年减少了0.033%，其中：
工资费用支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.015%，缘由在2008年初，公司为机关全体职工分别增加了工资，以致实际工资比07年增加了154407.22元。建议公司以后要在不增加人工成本的前提下，将有限的工资投入转化成较大的产出。建立一套灵活的内部分配机制，一要引导职工合理向一线岗位流动；二是用经济手段调动职工的劳动积极性，对职工按有效劳动分配，工资制度上要取消档案工资，金额与效益、贡献挂钩浮动。工资要向苦、脏、累、险岗位倾斜。
职工教育经费支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.021%，缘由08年公司对一批职工进行了职业技术等级培训、特种作业人员培训以及为部分职工参加职业技能鉴定、职业资格认证等付费。市场经济竞争，很大程度上是人才的竞争，大力发展职工教育是造就公司高素质人才队伍的重要途径。因此这部分费用的增加，对公司的发展很有必要。要做的只是对其合理性的审查。
（3）资产负债表差异分析（对比报表见附件二）
①偿债能力比率分析：
资产负债率08年比07年提高了1.65%，缘由公司XX项目开工需要，新增抵押贷款200万元，致使公司资本结构发生较大变化。
速动比率08年比07年提高了0.07，缘由公司08年在项目上尽力减少垫资，并加大力度收回了以前的工程垫资2175943元，以上措施使公司货币资金较07年年末增加了6037803元。以致本比率从07年的1.8上升到1.87。
②资产管理能力比率分析:
应收账款周转天数08年比07年减少6天，缘由公司今年加大工程款催收力度，集中清理了上城公馆等几个项目05年、06年的历史欠款。
流动资金周转天数08年比07年增加了21天，缘由08年房建开工项目71.2%为高层建筑，平均工程工期为495天，比07年增加58天，相应垫支工程款平均占用天数增加29.32天，从而导致本年流动资金周转天数增加。
③获利能力比率分析:
销售毛利率分析：该比率08年比07年上升0.07%，缘由公司08年新承接了两个毛利润率较高的市区道路改造项目（合同合计金额3526万元，平均毛利率4.13%），从而导致公司08年整体毛利率上升。建议公司在以后要密切注意政府投资动向，加大市政工程类的投标力度，提高市政项目类在公司产品结构中的地位，从而提高公司整体销售毛利率。
净利润率分析：该比率08年比07年上升0.05%，缘由销售毛利率08年比07年上升0.07%，利润总额占销售收入比上升了0.06%。
总资产报酬率分析：该比率08年比07年上升0.49%，缘由利润总额占销售收入比上升了0.06%；08年总资产平均余额比07年减少了3000291.10元。
（4）现金流量表差异分析（对比报表见附件三）
①经营活动产生的现金流量净额08比07增加2313628.87 元，从现金流入、流出明细中可以看出，购买商品、接
受劳务支付现金08年比07年减少32814756.11 元，这个减少是损益表中主营业务成本增加了15788722.98 元与资产负债表中应付票据的减少9000000.00元、预付账款减少20733394.51 元共同造成的。支付给职工以及为职工支付的现金08年比07年增加了7829990.92 元，是由损益表中直接人工与费用中的工资、养老、工伤、医疗保险增加引起的。支付的各项税费08年比07年增加1257817.63 元，是由应交税金、主营业务税金和费用中的税金的变动所引起的。支付的其他与经营活动相关的现金08年比07年减少267863.72 元，是由损益表中除工资、折旧以外的费用减少引起的。
②投资活动产生的现金流量分析： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金08年比07年增加了232812.00元，主要来自资产负债表中固定资产的增加。
③筹资活动产生的现金流量分析：08年筹资活动产生的现金净流量为323272.20元，比07年增加7311201.79 元。这主要是因为07年公司归还了5410000.00的借款，而08年公司新增了一笔2000000.00元的贷款。
财务报表分析 篇5
考核内容：期末考试40%、平时考核50%、出勤10%
第一次课
一、基础回顾
1、财务报表分析传统方法一：比较分析法
比较标准：预算数、上年或历史数、同行业数（国内及国外）
2、财务报表分析传统方法二：比率分析法
常用的比率：盈利能力：净资产收益率、毛利率；短期偿债能力：流动比率、速动比率；长期偿债能力:资产负债率、利息保障倍数；营运能力：应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率
3、财务报表分析传统方法三：因素分析法
4、财务报表分析传统方法四：整体分析——杜邦财务体系
二、利用财务报表进行企业经营分析的目的
1、终极理由：信息不对称（information asymmetry）
2、财务报告在资本市场上的作用：
(1)前提：任何一国经济制度面临的关键挑战都是储蓄（saving）和投资机会（investment opportunity）的配置问题。（阿克罗夫《柠檬市场：产品质量的不确定性与市场机制》）
(2)解决“旧车市场”的问题：理论解决方法是signal & screen（制度创新）
(3)资本市场的运作方式：
第二次课
一、从经营活动到财务报表
1、影响经营分析的因素：
① 经营环境：劳动力市场、资本市场、产品市场、供应商、客户、竞争者、经营规范
② 企业战略：经营范围—多元化程度、类型
2、影响会计系统的因素：
① 会计环境：资本市场结构、契约和治理、会计惯例和规范、供应商、税收和财务会计的关系、第三方审计、解决会计争议的法律体系
② 会计战略：
3、应收款项融资：资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据、应收账款等。
4、合同负债：指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。（预收账款计入其中）
5、会计体系对信息质量的影响：
① 特征1：应计制（Accrual Accounting）—配比与对未来的预测（权责发生制利于预测未来的利润）
② 特征2：会计惯例和会计准则—盈余管理的空间、乐观偏差、可计量性、稳健性原则：抑制乐观偏差
③ 特征3：管理层的呈报战略—良好的沟通：较好的披露策略；操纵投资者感知：蓄意引起误解
④ 特征4：审计—第三方独立审计、董事会下属的审计委员会
二、从财务报表到经营分析
1、四个分析步骤：
步骤1：经营战略分析
步骤2：会计分析
步骤3：财务分析
步骤4：前景分析
三、战略分析
1、战略分析内容：
战略分析→行业选择、竞争地位、公司战略
2、现有的和潜在的竞争程度：完全竞争→Price=MC；垄断→Price＞MC
3、投入与产出市场上的议价能力
两个因素：价格敏感性、相对讨价还价能力
买方的议价能力：转换成本、差异化、产品成本和质量、购买者数量、单个购买者的购买量
供应商议价的能力：
4、竞争战略分析：成本领先、差异化→竞争优势
5、竞争优势的实现条件：
自考财务报表分析 篇6
财务报表分析
（一）多选、简答题考点
1.简述财务分析的目的。
答案：（教材第2页）财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。
3.简述财务分析的内容。
答案：（教材第2页）财务分析的内容主要包括：㈠会计报表解读（一般包括三个部分，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析）；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析（其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法）。
4.简述财务分析的评价基准的种类及其含义。
答案：（教材第5页）财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准（在财务实践中，一般使用财务预算作为目标基准，一般为企业内部分析人员所用）。
7.简述会计信息的质量特征。
答案：（教材第13页）会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性（强调实际发生）；㈡相关性（强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关）；㈢可理解性（强调清晰明了）；㈣可比性（强调横向、纵向可比一致）；㈤实质重于形式（强调经济实质，而不是法律形式）；㈥重要性；㈦谨慎性（强调不高估资产收益、低估负债费用）；㈧及时性。
8.简述趋势分析法。
答案：（教材第27页）趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。
9.简述存货可变现净值的确定方法。
答案：（教材第32页）对于不同的存货，可变现净值的确定方法不同：㈠产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；㈡用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值；㈢为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。
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10.简述在固定资产质量分析时，应当注意的问题。㈠㈡㈢
答案：（教材第38页）在固定资产质量分析时，应当注意以下方面：㈠应当关注固定资产规模的合理性；㈡固定资产的结构；㈢固定资产的折旧政策。货币资金持有量的决定因素：（教材第30页）企业规模；所在行业特性；企业融资能力；企业负债结构。
对应收账款质量的判断应从以下几方面着手：（教材第31页）应收账款的账龄；应收账款的债务人分布；坏账准备的计提。
存货质量分析，应关注以下几点（教材第32页）：存货的可变现净值与账面金额之间的差异；存货的周转状况；存货的构成；存货的技术构成。
持有至到期投资质量分析应注意以下几点（教材第36页）：对债权相关条款的履约行为进行分析；分析债务人的偿债能力；持有期内投资收益的确认。
11.简述无形资产的质量分析。
答案：（教材第40页）无形资产的账面价值可能高估也可能低估实际价值，在进行质量分析时：若无形资产账面价值大于实际价值，要关注企业是否严格遵循了资本化规定，有无扩大资本化的倾向，其次，应检查企业无形资产的摊销政策是否正确；当无形资产账面价值小于实际价值时，要关注因资本化条件限制形成的账外无形资产。
商誉是指企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。商誉出现在企业合并中，对于非同一控制下的吸收合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉，在合并方的资产负债表上列示；对于非同一控制下的控股合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，在合并方的个别资产负债表上不确认为商誉，而在合并资产负债表中列示为商誉。企业报表上列示的商誉不摊销，只是每个会计期间进行减值测试。
13.简述比较资产负债表趋势分析的定义及比较的方式。
答案：（教材第54页）资产负债表的趋势分析就是采用比较的方法，分析的对象是企业连续若干年的财务状况信息，并观察其变动趋势。方法有：对比较资产负债表的分析、相对数的比较、财务比率的比较；可以做定比分析，也可以做环比分析。
企业的资产结构与资本结构：（教材第67-71页）
影响企业资产结构的因素有：企业内部管理水平、企业规模、企业的资本结构、行业因素、经济周期。资产结构的内容分类。按资产流动性，分为流动资产和长期资产；按资产的使用形态，分为有形资产和无形资产。
狭义的资本结构公指企业债务与所有者权益之间的比值。
影响企业资本结构的因素有：企业面临的筹资环境、资本成本与融资风险、行业因素、企业生命周期、获利能力和投资机会。
14.简述在企业的成长期和成熟期，企业的资本结构发生的变化。
答案：（教材第71页）在企业生命周期的四个阶段，企业的资本结构会发生对应的变化。在企业成长期，企业的迅速扩张需要大量的外部资金，企业会更多的依赖于银行等金融中介，因而债务融资比率较高，随着公司财富的不断积累，必然用成本较低的内部资金来代替外部资金，从而降低债务融资比率。另一方面，成熟企业一般更偏好于风险较低的投资项目，这使企业的经营风险降低，使债权人的资产更有保障，降低了债务融资的代理成本，因而处于成熟期的企业会有较低的债务融资比率。
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15.简述企业利润质量分析的内容。
答案：（教材第75页）企业利润的质量可以从两个方面进行分析：第一，从利润结果来看，因为权责发生制的关系，所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的利润质量较差；第二，从利润形成的过程来看，企业利润的来源有多种，包括主营业务、其他业务、投资收益、营业外收支和资产价值变动损益等，不同来源的利润在未来的可持续性不同，只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才比较高。
17.简述销售费用质量分析的内容。
答案：（教材第79页）对销售费用的质量分析，应当注意其支出数额与本期收入之间是否匹配，如果不匹配，应关注其相关原因。从销售费用的作用上看，一味地降低企业销售费用，减少相关开支，从长远的观点并不一定有利，所以对销售费用的分析上，不应简单看其数额的增减。
18.简述财务费用质量分析的内容。
答案：（教材第80页）对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察企业财务费用的主要来源。首先应将财务费用的分析与企业资本结构的分析相结合，观察财务费用的变动是源于短期借款还是长期借款，对于借款费用中应予资本化的部分是否已经资本化；其次，应关注购销业务中发生的现金折扣情况，关注企业应当取得的购货现金折扣是否都已取得，若存在大量没有取得的现金折扣，应怀疑企业现金流是否紧张；再有，如果企业存在外币业务，应关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和债务的管理能力。
19.简述用资产负债表债务法核算递延所得税的具体程序。
答案：（教材第83页）第一，按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值；第二，按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础；第三，比较资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者间存在差异的，确定为应纳税暂性差异和可抵扣暂性差异，据此计算本期的递延所得税负债和递延所得税资产；第四，按照税法规定确定本期的应交所得税；第五，确定本期利润表中的所得税费用。
20.简述每股收益的内容。
答案：（教材第84页）每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需要承担的企业风险。包括基本每股收益和稀释每股收益。基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股（可转换债券、认股权证）均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。
21.简述在进行利润表趋势分析时，应注意的问题。
答案：（教材第89页）第一，如果可以取得详细的资料，应进一步分析企业营业收入的变化原因，是因为产品售价的变动还是销售数量的变化；第二，应注意企业主营业务成本的变化原因，是因为原材料的价格变动还是其他原因；第三，定比报表趋势分析应与比较报表分析相结合。
通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业以下几方面的能力：第一，企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；第二，企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；第三，企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异
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WORD格式可编辑 的原因；第四，会计内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。
22.简述编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法及其各自优点。
答案：（教材第94页）直接法和间接法。直接法是按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法，是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
26.简述短期偿债能力与长期偿债能力的关系。
短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力；长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，它们通称为企业的偿债能力，共同构成企业对各种债务的偿还能力。两种偿债能力既相互统一，又有显著的区别；既有共同性，又各具特殊性。区别：
1、偿债时间不同；
2、偿债稳定性不同，短期偿债能力有较大的波动性，而长期偿债能力会呈现相对稳定的特点；
3、用于偿债的资金来源不同，短期偿债能力关注流动资产对流动负债的保障程度；而长期偿债能力所涉及的债务偿付保证一般为未来所产生的现金流入，因此企业资产和负债结构以及盈利能力是长期偿债能力的决定因素。联系：都是保障企业债务及时偿付的反映；长期负债在一定期限内将逐步转化为短期负债，因此长期负债得以偿还的前提是企业具有较强的短期偿债能力，短期偿债能力是长期偿债能力的基础。
28.简述短期偿债能力分析的意义
答案：（教材第123页）短期偿债能力对于企业各利益关系主体的利益都有着非常重要的影响：对企业的短期债权人而言，企业短期偿债能力，直接威胁到其利息与本金的安全性；对企业的长期债权人而言，企业的长期负债总会转变为短期负债，因此，长期负债人也会关注企业的短期偿债能力；对企业的股东而言，企业缺乏短期偿债能力不仅有可能导致企业信誉降低，增加后续融资成本，也会导致盈利能力的降低；对供应商而言，企业缺乏短期偿债能力，将直接影响到他们的资金周转甚至是货款安全；对员工而言，企业缺乏短期偿债能力，有可能会影响他们的劳动所得；对企业的管理者而方，企业的短期偿债能力直接影响企业的生产经营活动、筹资活动和投资活动能否正常进行。
29.简述短期偿债能力的影响因素。
答案：（教材第124页）流动资产的规模和质量；流动负债的规模与质量；企业的经营现金流量。另外企业的财务管理水平、母企业与子企业之间的资金调拨以及外部因素也影响偿债能力。
流动比率的缺点：是静态分析指标；没有考虑流动资产的结构；没有考虑流动负债的结构；易受人为控制。
30.简述在速动比率分析中应注意的问题
答案：（教材第135页）速动比率考虑了流动资产的结构，因而弥补了流动比率的某些不足，但在分析中还应注意以下问题：
1、尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动负债偿还安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低企业的流动负债到期绝对不能偿还；
2、速动资产中也存在某些难以短期变现的因素，如应收账款，因此在分析速动比率时，还应考虑到速动资产的结构及周转情况；
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速动比率与流动比率一样易被粉饰。
31.简述影响短期偿债能力的特别项目。
答案：（教材第140页）
1、增加变现能力的因素：可动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉；
2、减少变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的负债。
影响企业长期偿债能力的因素主要有；企业盈利能力、资本结构和企业长期资产的保值程度。
32.简述影响长期偿债能力的特别项目。
答案：（教材第159页）长期资产与长期债务；融资租赁与经营租赁；或有事项；资产负债表日后事项；税收因素对偿债能力的影响。
影响企业营运能力的因素有内部因素和外部因素。内部因素主要是企业的资产管理政策与方法；外部因素主要是企业的行业特性与经营背景。
1.简述营运能力、偿债能力和盈利能力的关系。
答案；（教材第166页）密切的联系：
1、资产周转的快慢直接影响着企业的流动性；周转得越快的资产，流动性越强。
2、资产只有在周转运用中才能带来收益。资产周转的快慢直接影响着企业收益的多少。资产周转得越快，在同样的时间内就能为企业带来更多的收益。
2.简述营运能力分析的目的答案：（教材第168页）
1、企业管理当局的分析目的表现为两方面：一是通过对资产结构的分析发现企业结构问题，寻找优化资产结构的途径与方法，制定优化资产结构的决策，进而达到优化资产结构的目的；二是发现企业资产周转过程中的问题，寻找加速资金周转的途径与方法，制定加速资金周转的决策，进而达到优化资源配置、加速资金周转的目的。
2、企业所有者的分析目的：一是通过资产结构的分析判断投入资本的保值情况；二是企业的资产经过周转才能实现增值，周转越快，能给企业带来更多的收入，从而为所有者创造更多的价值。
3、企业债权人的分析目的：营运能力本身反映企业的流动性，周转越快，流动性越强；其次，营业能力对盈利能力的影响也会间接影响到企业的长期偿债能力。
流动资产周转情况的指标有：应收账款周转率、存货周转率、营业周期、营运资本周转率、流动资产周转率。
3.简述营运资本周转率的分析意义。
答案：（教材第183页）所谓营业资本周转率是指企业一定时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之间的比率。表明企业营运资本的运用效率。同时，营运资本周转率还是判断企业短期偿债能力的辅助指标。一般情况下，企业营运资本周转率越高，所需的营运资本水平也就越低，此时会观测到企业的速动比率或流动比率可能处于较低的水平，但由于营运资本周转速度快，企业的短期偿债能力仍然能够保持较高水平。
4.简述总资产周转情况的分析意义
答案：（教材第193页）一般来说，总资产周转率越高，周转天数越短，说明企业所有资产周转得越快，同样的资产取得的收入越多，因而资产的管理水平越高。对总资产周转率和总资产周转天数进行分析时，可以进行横向和纵向的比较，发现企业总资产周转速度在整个待业中的水平，与竞争对手相比是快还是慢，看出企业总资产周转速度的变动态势，并进一步分析原因，及时找到保持或改善的对策。
6.简述净资产收益率的缺陷。
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答案：（教材第206页）
1、净资产收益率不便于进行横向比较。由于企业负债率的差别，如某些企业负债率很高，导致某些微利企业净资产收益率却偏高，而有些企业尽管效益不错，但由于财务结构合理，负债较低，净资产收益率却较低。
2、1、净资产收益率不便于进行纵向比较。企业可通过诸如以负债回购股权的方式来提高每股收益和净资产收益率，而实际上，该企业经济效益和资金利用效果并未提高。
10.简述企业发展能力分析的内容
答案：（教材第230页）三个方面：企业竞争能力分析、企业周期分析、企业发展能力财务比率分析。企业竞争能力集中表现为企业产品的市场占有情况和产品的竞争能力，同时在分析企业竞争能力时还应对企业所采取的竞争策略进行分析。企业发展能力财务比率分为企业营业发展能力和企业财务发展能力两个方面。企业营业发展能力分析包括对销售增长的分析和对资产规模增长的分析。企业财务发展能力分析包括对净资产规模增长的分析、对利润增长的分析、对股利增长的分析。
15.简述固定资产成新率的含义及运用时应注意的问题。
答案：（教材第248页）固定资产成新率是当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。该指标反映了企业所有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产的更新快慢和持续发展的能力。
该指标的运用要注意以下问题：①在进行企业间的比较时，要注意不同折旧方法对固定资产成新率指标的影响②固定资产成新率受周期影响较大，发展期与衰退期企业的固定资产成新率明显不同，要考虑企业所处周期这一因素。
19.简述资产负责表日后事项的处理原则。
答案：（教材第263页）对资产负债表日后发生的调整事项，应视同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表已编制的会计报告作出相应的调整：①涉及损益的事项，通过“以前损益调整”科目核算，调整完后，将“以前损益调整”科目的借方或贷方余额，转入“利润分配—未分配利润”科目；②涉及利润调整的事项，直接在“利润分配—未分配利润”科目核算；③不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目；④ 通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字。
对非调整事项，应在会计报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，以及其财务状况和经营成果的影响，无法作出估计的，应当说明原因。
21.简述关联方交易披露的原则和内容。
答案：（教材第268页）①企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息；②企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素③对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。
22.简述对关联方商品、劳务及其他资产的交易比例及定价策略的分析
答案：（教材第270页）首先应关注该关联方交易金额占该类商品或劳务交易总额的比重。如果不超过10%（即非重大交易）一般不会影响企业的财务状况和经营成果，则不必对其利润进行调整；对于重大的关联交易（达到该类交易的10%以上），应特别关注其交易的定价策略，看其与公允价格相比是否具备公允性，是否包括没有金额或只有象征性金额的交易。若有类似交易，则应运用对关联方
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交易价格的确定方法（可控不可比价格法、转售价格法、成本加利润价格法）对交易进行适当的调整，以消除由于交易中价格的非公允性所造成的会计信息失真。
对关联方之间的借款、担保和抵押进行财务分析时，着重分析被担保企业的偿债能力、资产负债比率、流动比率和速动比率，以考虑对这一借款的担保和抵押给公司带来的或有负债的影响程度。
31.简述杜邦分析法的分析步骤。
答案：（教材第296页）①净资产收益率②总资产收益率③销售净利率④总资产周转率⑤权益乘数⑥企业收入与费用⑦企业资产、负债与股东权益。
医院财务报表分析 篇7
关键词：财务报告,分析,主体,步骤,结论
医院财务管理的重要目的是控制成本、节约开支、减少浪费、降低费用, 从而增加结余, 提高医院经济效益, 而决策管理的依据是财务报告。
财务报告是企业对外提供的反映企业特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其目的是了解过去、评价现在和预测未来, 以帮助报表使用人改善决策。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息, 认识医院医疗的特点, 评价其业绩, 发现其问题。财务报表分析的起点是阅读财务报表, 终点是做出某种判断 (包括评价和找出问题) 。其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此, 财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。医院财务报告是指反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件, 包括资产负债表、收入支出总表、业务收入明细表、财政补助收支明细情况表、基本建设收入支出表、现金流量表、净资产变动表、有关附表、会计报表附注以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明医院的业务开展情况、预算执行情况、财务收入状况、成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、基本建设情况、绩效考评情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。
一、财务报表分析的主体
财务报表的使用人包括管理人员、政府机构和其他相关企业、权益投资人 (私立医院) 、债权人等。他们出于不同目的使用财务报表, 需要不同的信息, 采用不同的分析程序。而医院的报表使用人为院领导、上级政府主管部门、银行、地税等部门。
1. 管理人员。
管理人员关心医院的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。管理人员可以获取外部使用人无法得到的内部信息。他们分析报表的主要目的是加强管理, 提高医院的社会效益和经济效益, 促进医院健康稳定发展。
2. 政府机构管理部门。
政府机构也是医院财务报表的使用人, 包括上级管理部门 (卫生局) 、税务部门、会计监管机构和社会保障部门、银行等。他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。
二、财务报表分析的步骤
1. 收集数据信息。
医院的各项经济活动都与内外部环境的变化相关联, 会计信息只反映经济活动在某一时期的结果, 并不反映医疗业务活动发生发展的全过程;财务报表能部分地反映产生当前结果的原因, 但不能全面揭示所分析的问题。因此, 需要分析者收集相关资料信息。
信息收集内容一般包括:宏观经济形势信息, 行业情况信息, 企业内部数据。
2. 核实并整理信息资料。
首先核对和明确财务报表是否反映了真实情况, 是否与所收集到的资料有较大出入。作为医院内部分析, 如发现资料、数据不真实、不全面, 要进一步查对, 寻求真实情况。
3. 确立分析标准。
这一步骤要解决两个问题:一是站在何种立场进行分析, 二是以何种标准进行分析比较。财务报表使用者因为立场不同, 所以分析目的也各有差异。没有比较, 就不能称其为分析, 因此财务报表分析注重比较。对企业财务报表进行比较时, 必须有一个客观的标准, 并以此为标准来衡量企业财务报表中的有关资料, 从而较为客观地确定企业的财务状况和经营成果。医院的标准一般以预算目标为参照点。
4. 确定分析目标。
财务报表分析目标, 依分析类型的不同而不同:信用分析目标, 主要是分析医院的偿债能力和支付能力;投资分析目标, 主要是分析购买医疗仪器设备的安全性和盈利性;经营决策分析目标, 主要分析医院的收入和支出情况, 是为医院发展战略方面的重大调整服务。
从分析形式来说, 有日常经营分析, 主要分析实际完成情况及其与预算目标完成的情况;总结分析, 对医院当期的收入支出及财务状况进行全面分析;预测分析, 预测医院的发展前景;检查分析, 进行专题分析研究。
5. 分析现状。
分析现状是指根据分析目标和内容, 评价所收集的资料, 寻找数据间的因果关系, 联系医院客观环境情况, 解释形成现状的原因, 揭示管理不善, 暴露存在的问题, 提出分析意见, 探讨改进的办法和途径。
三、财务报表分析结论
由于医院业务的特殊性要求我们撰写财务报表分析报告时遵守一定的原则, 这些原则一般都是实践经验的总结。下面笔者仅列出几条, 更多的分析原则应该来自于自身的实践经验。
1. 尽可能地收集所需资料, 掌握真实情况。
财务报表分析的依据是所掌握的信息资料。由于各项财务报表分析目标之间具有相关性, 所以在进行分析前, 既要掌握分析目标所需的指标资料, 又要了解相关指标的因果关系;既要收集医院内部的报表资料, 又要掌握医院环境的变化情况;既要有客观数据资料, 又要有文字意见材料。只有充分地占有信息资料, 才能作出正确的分析结论。
2. 指标对比, 综合判断。
医院的财务指标分析分类如下:
一是预算管理指标:预算执行率反映医院预算管理水平, 财政专项拨款执行率反映医院财政项目补助支出执行进度。
二是结余和风险管理指标:业务收支结余率反映医院收支结余水平, 体现医院财务状况, 医院医疗支出的节约程度及管理水平。资产负债率反映医院的资产中借债筹资的比重;流动比率反映医院的短期偿债能力。
三是资产运营指标:总资产周转率反映医院运营能力。周转次数超多反映运营能力越强, 反之, 说明医院的运营能力较差。应收账款周转天数反映医院应收账款流动速度。存货周转率反映医院向病人提供的药品、卫生材料、其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。
四是成本管理指标。每门诊人次收入、每门诊人次支出及门诊收入成本率反映医院每门诊收入耗费的成本水平;每住院人次、每住院人次支出及住院收入成本率反映医院每住院病人收入耗费的成本水平;百元收入药品、卫生材料消耗反映医院的药品卫生材料消耗程度及医院药品卫生材料的管理水平。
五是收支结构指标。人员经费支出比率反映医院人员配备的合理性和薪酬水平高低;公用经费支出比率反映医院人员的商品和服务支出的投入情况;管理费用率反映医院管理效率;药品卫生材料支出率反映医院药品、卫生材料在医疗业务活动中的耗费;药品收入占医疗收入比重反映医院药品收入占医疗收入的比重。
六是发展能力指标。总资产增长率从资产总量方面反映医院的发展能力;净资产增长率反映医院净资产的增值情况和发展潜力;固定资产净值率反映医院固定资产的新旧程度。
3. 点面结合, 抓住重点。
在进行财务报表分析时, 往往一两个指标不能说明问题, 既要对指标本身的数值作出分析解释, 又要对该指标数值对其他方面所产生的影响作出解释, 要通过一个指标的变化, 追溯到其他指标的变化。要既见树木又见森林, 不能就指标论指标。通过分析, 抓住关键和本质。
4. 静态与动态相结合。
医院的医疗业务活动是一个动态的发展过程。我们所收集到的信息资料, 一般是过去情况的反映。因此, 要时刻注意数值的时间性, 在弄清过去情况的基础上, 分析在当前情况下的可能结果。要根据实际情况, 静态和动态相结合, 对指标值的含义作出判断, 以便为决策服务。不结合实际情况, 就不可能提出建设性的分析意见。
5. 反馈。
反馈强调将新资料投入下一个资料处理系统, 并且使分析结果及决策更为准确。由于经济的发展充满不确定性, 随着时间的推移, 新的资料产生了, 原来重要的资料可能已变得次要, 原来次要的或受忽略的资料, 却变得非常重要。因此, 财务报表分析是一个连续的过程, 新资料的反馈工作不可忽视。例如, 今年所做的财务分析, 等到明年再分析时, 应补充今年增加的资料, 并剔除不合时宜的旧的资料。
参考文献
[1].昝璞.我国商业银行信贷风险分析与管理刍议.经济师, 2011 (11)
[2].财务报表分析的步骤.会计实务操作, 前程99学习网
[3].金蝶财务软件长沙授权服务中心.财务报表分析的步骤
浅析企业财务报表分析 篇8
摘 要：财务报表反映一定时期内会计主体的经济活动和财务成果及整体财务状况变化的信息载体，是揭示企业财务信息的主要手段，构成财务报告的中心。如何解剖报表信息内涵，解读报表信息所传递的情况，本文从不同的角度对报表分析的方式方法、分析指标的选取和指标含义等进行了归纳和总结。以期带给不同报表使用人一些思路和方法。
关键词：财务报表；分析方法
一、财务报表分析概述
财务报表分析是指以财务报表和其他资料作为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。财务分析的基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。
二、财务报表分析方法应用
财务报表自身存在着或多或少的问题，因此我们在实务中就更加要运用科学的财务分析方法来对财务报表进行剖析，以期提供更加相对真实的财务信息。科学的财务分析的方法有比较分析法和因素分析法。其中，比较分析法中财务比率的比较是最重要的分析方法，财务比率可以分为四类：即变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。那么应该如何做好企业财务报表的分析呢？就是从损益表、资产负债表、现金流量表这三张最基本的报表着手，收集完整的资料，运用财务比率对企业各期的经济指标进行比较分析。财务分析既要有针对性，又要有完整性，财务分析大致可分四个方面：
（一）企业经营成果分析
一般的会计报表使用者关注的重点是企业的经营状况和经营成果。首先关注的是企业当年实现了多少利润、效益怎样、与历史相比有无增长等。根据企业的年度损益表，首先分析利润构成情况。弄清企业当年利润总额的形成来源，包括营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额四部分。通过分析各项利润占利润总额的比重，来确定企业利润形成的质量。重点看营业利润总额比重的高低，评价企业经营业绩是否突出、利润来源是否稳定；其次，分析企业利润总额增减变动情况。主要对主营业务完成情况进行分析，以便检查经济业务是否按预定目标发展，并预测以后各期进展情况。用实际数与预期数对比，找出存在的差距。与以前年度同期比较，以发现各项目的变动情况及发展趋势，然后再对一些差异较大的项目进行重点分析；其三，对将来会影响利润变动事项进行分析。例如，对企业开发新市场、新产品等做专项分析，以便报表使用者做出正确判断和决策。其中可以使用销售毛利率、期间费用对销售收入比率、营业利润的实际税率等指标进行横纵向比较，以准确反映企业当期的盈利水平。
（二）现金流量分析
对现金流量表的分析，有助于报表使用者了解企业在一定时期内现金流入、流出的信息及变动的原因，预测未来期间的现金流量，评价企业的财务结构及偿还债务的能力，判断企业适应外部环境变化对现金收支进行调节的余地，揭示企业盈利水平与现金流量的关系。可以对其他财务指标分析起到很好的补充作用。根据现金流量表有关数据重点计算以下几个比率指标进行分析：
1.现金来源比率，该比率说明了企业各项现金流量来源的比重，从资金来源上反映企业的发展需要对某项现金流量的依赖程度。2.现金流量与销售比率，该比率反映企业每实现一元销售收入中所能获得的现金流量，比率超高，说明企业经营产生现金流量的效果越好，与销售利润率相比，可以分析净利润与现金净流量的差异原因。3.资产的现金流量回报率，该比率反映企业每一元资产所能获得的现金流量，比率超高，说明企业的资产利用效率越高。4.经营活动现金净流量与净利润比率，该比率表示企业每一元净利润中的经营活动现金净流入，反映企业净利润的收现水平，有助于分析本期净利润与有关现金收支净额产生差异的原因。
（三）企业负债及偿债能力分析
根据企业资产负债表，先弄清企业负债的基本情况，即流动负债和长期负债及其结构，进而分析各种负债的具体项目和质量，然后分析企业的偿债能力。偿债能力的分析分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。
企业短期偿债能力的强弱，表现为资产变现能力的强弱。变现能力的强弱，则表现为一个营业周期内，企业流动资产与流动负债之比。短期偿债能力指标有流动比率 、速动比率 、现金比率。 用上述计算的企业短期偿债能力指标与同期比看偿债能力变动情况，与同行业先进水平比看企业负债及偿债能力存在的差距。
分析长期偿债能力时，不能不重视获利能力，因为企业现金流入最终取决于能够获得的利润，现金流出最终取决于必须付出的成本。另外，企业债务与资本的比例也是极其重要的。企业的资本结构中债务的比例越高，无力偿还债务的可能也就越大。因此，长期偿债能力的分析既要重视损益表反映的偿债能力，又要分析资产负债表反映的偿债能力。可通过计算以下三个指标说明： 1.资产负债率 2.产权比率 3.利息保障倍数。
（四）企业资产管理绩效分析
企业资产管理水平和使用效率的高低体现在企业各项资产运转能力的比率强弱上。资产周转速度快，反映企业资产流动性好，偿债能力强，资产得到了充分利用。对资产管理效率的分析，主要通过以下指标的计算来反映：应收账款周转率、存货周转率、投资报酬率、固定资产周转率、流动资产周转率、总资产周转率和资产保值增值率。重点把握应收账款和存货的分析：对应收账款着重分析应收账款逾期情况，根据单位的信用程度和重要性，做出排序列清单，督促直接责任人积极催款，对存在的呆账、坏账还要做出具体分析；对存货的分析，与同行业相比，与企业的前期相比，分析存货中各构成项目周转率的快慢，再分析存货产生时间长短，以及存在的滞销、霉变库存商品占全部存货的比率，以及一年以上库存潜亏等。
参考文献：
[1] 吴国春.浅述财务报表分析，《技术经济与管理研究》2003.2.
[2] 李瑞雪.浅谈企业财务报表分析，《安阳师范学院学报》2006.1.
[3] 郭学伟.财务报表分析的应用，《农场经济管理》2002.1.