商贸公司管理规章制度

商贸公司管理规章制度（精选8篇）

商贸公司管理规章制度 篇1

为了加强管理、统一规范，促进**商贸的发展壮大，提高各部门的工作质量及经济效益，特制定本规章制度。

公司全体员工必须严格遵守本管理制度的各项决议及工作纪律。

一、作息制度

（5月1日--------9月31日）早上 8：00 上班（10月1日------4月30日）早上 8：30 上班 每周日休息，如有变动，以临时通知为准。

二、考勤制度

1、如遇工作当日有事假，须事先通知或出示批准假条（否则按旷工处理）并扣除当日工资。凡旷工者扣除当日工资的2倍。病假发放当日工资的50%，若无门诊病历、注射单或医院证明等，按事假处理。病假超过3天以上者，按事假处理。

2、在当月考核中，出现迟到2次者，扣除当月工资20元，出现3次以上者，以10元/次扣除。

3、若当月考核中全勤并且表现积极者，业务安排合理有效，当月奖金50元。

4、在当月事假超过7天以上者，不享受公司任何提成及福利待遇。

5、一年中累积请假在15天以上者或年底连续请假超过6天者,不享受年终奖励及福利待遇。（正常休假除外）

三、行为规范

（一）职业道德

1、遵守行业道德，遵守国家法律、法规和社会道德。

2、恪尽职守，服从指令，勤恳工作，讲求效益。

3、不得泄露公司机密或假公济私，嬴私舞弊。

4、不得超越本职权范围开展业务活动或利用公司名义在外招 摇撞骗。

5、不得从事第二职业，如经公司调查属实罚款1000元。

6、各部门同事之间互相真诚合作，互相配合，发扬团队精神。

7、在业务的开展过程中，始终要维护本公司利益。

8、不得损害他人利益，不得用公司便利条件进行个人行为。

（二）行为规范

1、严格遵守公司作息时间，不得迟到或无故旷工。

2、无条件服从公司直属上级的领导，不得拒绝或拖延要职工作。

3、养成良好的公共习惯，不得随地吐谈，乱仍果皮纸屑。

4、无论任何场合，要懂礼貌重礼仪，使用文明用语。

5、公司任何人不允许把情绪带到工作中，如对公司有意见者，当面和领导提出。

6、端正工作态度，提高敬业精神。

7、爱护公司财物，节约公司开支。

8、要以公司规章制度为行为准则，因个人行为触犯国家法律、法规，公司概不负责。

四、公司主导思想及宗旨

1、要以公司利益为基本准则。

2、以诚信为先导、以先进管理为依托、以客户满意为宗旨、以网络建设为中心，以强力销售为目标。

3、公司同事之间要彼此互相尊重。

4、要以卓越的方式去完成所有工作任务。

5、我们要向时间要发展，提高工作质量和工作任务。-----即速度

6、开放方针----------公司的每一位员工都有权利向他愿意找的任何人讨论他所关切的管理活动或决策方面的问题。

五、业务管理制度

1、出现业务问题要及时汇报、沟通，妥善处理，并引以为戒。下次再犯同样的错误，罚款100元。

2、业务要全面熟悉公司产品，包括产品名称、条码及价格等。如因业务不熟悉产品造成损失由业务承担。尤其是特价产品不能与正常销售产品混淆，新品要尽快了解其特性及卖点，并找出与竞品的优势。

3、对业务要认真负责，如被市场督导人员发现单品不全（断货）及产品陈列不规范者（如能合理解释原因视为通过），否则认为业务失职，罚款100元/次。

4、对于卖场滞销产品及时处理或调货，由于业务问题造成退货损失者，责任自负（质量问题除外）。一次退货额度在200元---300元者，倒扣工资1%、300元---500元者倒扣2%、500元---800元者倒扣3%、800元以上者倒扣4%、超过2000元者倒扣6%。

5、由于业务原因造成跑店，给公司造成损失者，业务与公司各承担损失的50%，并且不享受当月的提成和各项补助。

6、业务巡店要如实，准确填写巡店表，对于需要补货的，要求店方确认才能生效。

7、公司在工作期间各部门员工的电话需保持通话畅通，若公司打电话不接或电话打不通超过两次者，不得享受电话补助。若遇急事，要及时向部门经理报告，得批准后，方可离开，否则按旷工处理。上班期间开小差，一经发现按旷工处理。

8、每周六下班前必须将本周工作总结和下周工作计划交于所处部门经理审核，并一同交于经理。

9、收走送货清单未付款，打欠条一律加盖单位有效公章视为有效，否则产生后果按相关条款处理。

10、丢失票据或货物要如数赔偿。

11、每周六下午5：00为公司例会和集体学习时间，无特殊原因不得缺席。

12、每日票据应及时与财务当日对清，如发现有侵吞公款者一元罚一百元，依次类推。

13、上班时间必须早、晚到公司报道，特殊情况提前向公司请示，每天的工作行程以报表日志形式上交部门经理。以备回访、落实、解决问题，并能达到业务上的及时沟通。

14、出库人员与业务人员在出库和退库（包括退货）时要盘点清楚，数量核实准确。在会计核对超市回单及回款时，如发现商品数量短缺或回款有误时，上报经理，由经理追究当事人的责任，若当事人无法向超市追回、找到所缺商品或货款，则由当事人照价赔偿。

15、业务人员在前一天开好第二天所送的商品及数量，以便于第二天能够顺利开展工作。

16、对于公司车票报销至少凭一张当日电脑票据，如果确无电脑票据，必须凭店方订货单或店方签字才能确认，否则不予报销。

17、在职员工原则上不应以个人名义向公司提出借款，如果是业务开展正常开销，需在三日内进行核销，否则不得进行下一次请款。

18、收回货款造成丢失者，或数目核对有误时，需如数赔偿。

19、每周六为费用报销时间，提前将报销单据填写清楚，交到会计处进行核对。会计核对后交经理审核签字，审核后由出纳支付。

20、对于工作开展情况要主动汇报，并及时解决。工作执行缓慢，效率低者要及时调整，若缕教不改者，公司给予30元----100元罚款。

21、到公司不足六个月者，不享受年终奖金及福利待遇。

22、单月退货额度累计超过4000元者，不享受公司补助，超过6000元者，只发基本工资。并追究片区经理责任。

六、库房管理制度

1、库存商品要摆放整齐，保持库房干净、整洁。杜绝三乱：乱堆、乱放、乱压；同时做好库房商品三区即：正常销售商品区；退货区；残损区。

2、每月中旬与财务对库，核实是否相符。每月月底盘点，如盘点亏损，库管应如数赔偿。

3、对于退货应及时处理，继续能正常销售的进入商品区，不能销售的进入残损区。

4、发货一定要坚持先进先出原则，接到发货单，一定要仔细看清楚货物品种、规格、价格、数量后方能发货。

5、库管人员每日需提前配好次日所需发货的各种商品。

6、发货时库管人员以及送货人员要当面点清数字并签字确认，签字确认后出现问题，由送货人员负责。特殊情况除外。

7、库管当日发货数量要当日与公司会计核对，以便会计与业务或配送核对数据。

8、库存商品不足及库存积压商品应及时上报公司领导，避免缺货或积压，给公司带来的损失，保持良好的正常库存。

9、如在当月考核中发错货三次以上者，处于30元罚款；如在当月发货无任何错误，并且库存商品数量准确无误，摆放井然有序，当月奖励50元。

七、业务流程图

店方传真定单————业务巡店下单 ———主管签字审核——→开票人员开具发货单——库管——财务——回单——超市——回款 备注：

1、第一联存根要与第四联出库保持一致。

2、财务用第四联做库存帐，便于每月与库管核对数量，并作为备份核查。第一联作为做内部帐的凭据。

3、对于先出货的，业务流程完毕后，必须重新过电脑打印票据，与库管核对相符签字。

八、配送制度

1、配送人员要合理安排路线，提高效率，准确无误的将货送到超市。

2、装货时一定要核对准确，送货时一定要查验仔细。

3、在单人送货时一定要认真，切忌马虎大意，锁好车窗。

4、在送货过程中，不要与收货人员发生争执，要有耐心。

5、在货物验收完毕后，该签字的签字，该收款的收款。

6、在整个送货过程中，要保管好货物、票据及货款。

7、遇到问题要及时与业务或经理沟通。

8、在卖场发现品种不全或是陈列不好，请直接给经理反应。

九、辞职与辞退规定 辞职

公司员工决定辞职时，员工应提前15天递交书面报告，经批准并办理相关手续交接后，方可离开公司。辞退

1、公司辞退员工，须先征求总经理意见，同意后方可执行。

2、被辞退职员的当月薪水按实际工作天数计算。

3、公司有权对下列情况之一者即日辞退，而无须事先通知。（1）、严重违反公司管理制度。

（2）、违背公司利益及严重有损公司形象的。

（3）、触犯国家法律、法规或被依法追究刑事责任的。（4）、工作情绪低糜及工作态度不端正者。

4、新员工工作不满一月，自动离职，工资将不予发放。

第三部分 薪资福利待遇

公司所有员工的工资待遇，除有特殊规定，均以依照本办法办理。本办法于每年年底根据公司的经营情况重新修订一次。

第一章 职位及工资级别

序号 职位级别 基本工资 话费补助 交通补助 合计 1 业务代表 800 30 30 860 2 业务主管 900 50 50 1000 3 片区业务经理 1000 80 80 1160 4 司机 800 30 30 860 5 库管 800 30 30 860 6 配送专员 900 30 30 960 7 理货员 700 20 30 750 8 会计 1000 20 30 1050 9 出纳 850 20 30 900 10 业务经理 1200 100 100 1400 备注：

1、新员工上岗，试用期间一律按相应职位基本工资的90%发放，无任何补助。

2、试用期为一个月，表现良好能力突出正式上岗，不合格者，予以劝退。

3、劝退者按试用期间工资标准发放。

4、正式员工及试用员工之基本工资以月薪计算。第二章 销售人员新酬与考核制度（只适用于商超）

（一）业务代表薪资考核制度

1、所有业务代表一律实行无任务制。但每个业务代表单月回款低于2.5万者，无提成；低于1.5万者，无补助，只发放基本工资。连续两个月低于1.5万元者，公司给予辞退。

2、实际回款额一律按净回款额计算。

3、业务代表纪律严明，处理业务问题妥当，处处为公司利益着想，销售业绩连续三个月提升显著，即可晋升为业务主管级别，享有业务主管级别待遇。

4、各业务代表提成，根据掌管片区回款独立核算，提成制度如下： A、单月回款5万以下者，按1%提成（含5万元）

B、单月回款5万------8万者，按1.5%提成（含8万元）C、单月回款8万-----12万者，按2%提成（含12万元）D、单月回款12万-----18万者，按2.3%提成（含18万元）E、单月回款18万元以上者按2.5%提成

备注：

1、提成按超过部分相应阶段的提成比例计提成。

2、市内大店连锁一律按0.5%计提提成。

3、公司为了拉动市场大面积亏损做特价活动时无提成，但公司给予一定比例的奖金。（根据活动另定，不影响年终奖）

5、年终奖金（考核周期为每年2月1日至次年1月31日止清零）A、每位业务代表全年销售回款在40万元，即可计提年终奖金0.2%。B、每位业务代表全年销售回款在60万以上者，计提年终奖金0.3%。C、每位业务代表全年销售回款在100万以上者，计提年终奖金0.4%。

（二）片区经理薪资考核制度

1、片区业务经理要管好辖区内各终端卖场，对各终端卖场做到不断提高销量，提升终端运作水平。

2、要根据不同时期拟定市场策略，规划市场布局，达到快速持续发展。

3、管理业务代表的日常业务并加以督导，使其不断提高业务技能和业务水平。并及时安排辖区内送货。

4、对于公司新品要及时进店，对其进场的陈列、销量进行跟踪并及时调整。达到新品销量不断提升的目的。

5、各片区业务经理对该片区负有主要责任，无论是市场销量回款，还是市场维护。

6、对于片区市场单月销售低于10万或单月回款低于8万的片区，片区经理不享受提成，若连续两个月完不成，提出严重警告；连续三个月完不成，给予撤职。

7、各片区经理的提成按各片区总回款额的5‰计提。

8、各片区经理要对公司制订的销量任务合理分配化解，并完成公司下达的指标。

9、年终奖金（以销售目标责任书为准）a、完成全年指标的70%，年终奖金2000元。

b、完成全年指标的80%至90%，年终奖金计提2‰。C、完成全年指标的90%至100%，年终奖金计提2.5‰。d、顺利完成任务指标以上者，计提3‰。e、超额完成15%以上，额外奖金2000元。

备注：参考数据依照，公司片区经理目标责任书。第三章、内勤、财务、库管及司机薪资待遇考核制度

1、要全力支持配合销售工作。

2、内勤要准备好销售所用的各种证件及资料，并做好备份。及时打好配送单，便于及时送货。

3、内勤要做好客户挡案便于及时沟通。对于有用来电做好记录。

4、库管要准确无误配好每天的发货商品和数量，并保管好所有商品；将退货损失降到最低。

5、无特殊原因造成的车辆违章均由司机自行承担。

6、如果单月销量突破50万或回款40万元以上之一，计提0.5%的基金。具体分配方案如下：内勤占10%、财务占10%、库管占10%、司机占16%作为销售单月奖金，剩余部分作为公司集体活动基金。活动基金的使用去向是集体游玩或共餐。由公司经理按大多数人意愿使用。

7、年终奖金

公司按全年回款额的0.12%计提。内勤占20%、库管占20%、司机占30%、财务占20%，另10%作为特别奖励，奖给全年为公司做出突出贡献的人。第四章：福利

1、假日及休假制度

（1）我国的法定节日，元旦一天、春节七天、五一国庆各两天，我公司按此执行。

（2）至于圣诞节、端午节、中秋节等，公司将适时酌情考虑，在保证工作和效率的情况下，让大家能够轻松一下。

（3）每年公司组织员工集体活动一至两次，届时可以带上伴侣一起参加。

2、其他

（1）每年的中秋节和春节，公司将根据总体经营情况，给每一位员工发一些节日礼物以示祝福。（2）公司将于每年7—9月逢高温酷暑天气及11—1月严寒天气，公司将提供部分备用金以备消暑防寒之用。第四部分 财务管理制度 第一章：会计岗位职责

1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照《会计法》进行记帐、算帐、报帐，做到手续完备、内容真实、数据准确、帐目清晰。

2、负责编制月、季、会计报表及有关说明，每月10日前向公司领导及时、真实、准确地报送会计报表，完整的反映财务状况，并按季度进行财务分析。

3、责会计核算，特别对应收、应付等往来帐要及时清算和催收；作到帐帐相符、帐实相符，发现不符，必须查明情况，及时汇报。

4、善保管会计凭证、会计帐本、会计报表及档案资料。

5、守公司财务机密。

6、成上级领导交办的其他工作任务。第二章、出纳的岗位职责

1、责现金及银行转帐票据的收付，不得积压，按时将现金送存银行。

2、格遵守现金管理制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用，不得以白条抵库，不得坐支营业额。

3、据会计人员的签章的收、付款凭证，按款项的审核批准制度办理收付

4、据支票，办理汇款时要按公司的财务管理制度办妥有关手续，不符合规定者予以退回。

5、制有关收入、支出的会计凭证，登记银行存款。现金出纳日记帐，保证帐款相符。

6、责保管未签发的支票、支票本及以签发的支票存根联。

7、责职工每月公司、奖金以及各种福利待遇的审核和发放。

8、合公司的业务实际情况，每周汇总收付款凭证并将凭证交会计登记明细帐，每月汇报总经理处

9、每月10日前，将上月银行存款日记帐与银行对帐并逐笔核对，编制银行余额调节表

10、月底将银行存款余额、营业收入及本月、本年累计报告总经理

11、善保管保险柜钥匙，密码不得泄露及外传 12完成上级领导交办的其他工作。第三章：印章使用的管理及其他

1、司印章包括公章、财务专用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定专人负责保管，财务专用章、法人代表章、合同章由财务室专人负责保管。

2、管人员必须坚守职责，未经领导批准，不得将印章带出办公室，不得私用，不得委托他人代管。

3、持印章使用的严肃性，各类印章只限使用在正式文件上，严禁在空白介绍信上盖章。

4、公司名义对内、外签定的合同，统一由财务室负责办理，并在办理完毕后将原件分类存档，以便随时查阅。

5、于税票的使用要严格登记。结束语：

良好的愿望和行动的意志，引导我们成为商品社会中的销售人，我们要学会用商业的理性，用系统与权变的眼光，去安排好我们的工作顺序，主次轻重区分事情的节奏。

明确自己当天及个时期的任务，即有高效的工作效率，又能很好的休息 和娱乐。最后，祝愿我们随着我公司一起壮大发展！！

***商贸有限公司

商贸公司管理规章制度 篇2

北京某商贸有限公司, 成立于2005年, 立足面对分布在北京市各个角落的中小型超市, 与多品种商品的上游品牌生产厂家实施战略联合, 以自营物流为主, 并兼提供第三方物流服务, 运用现代化的信息管理平台和先进科学的管理与服务理念, 致力于打造渠道分销与物流配送的“短”供应链平台。公司现有仓库二十余座, 以自有仓库为主, 分布于北京各个辖区, 总占地面积近五万平米, 最大的分仓占地三千平米。海淀分公司是最具代表性的分仓, 它是一个专为可口可乐北京分公司提供第三方物流服务的仓库, 负责货物的仓储及配送活动, 对仓储内的所有人员设施设备具有支配权。虽然仓库面积仅有1700多平米, 但是销售旺季时每天的平均出入库总量接近六百吨, 是可口可乐北京分公司下属仓库中运转效率最高的仓库。然而在高速运转的背后, 它同样存在诸多问题。

海淀分仓设有库房、调度室和车组、财务室和办公室四个基础部门。库房是公司运营管理的重中之重, 但是和当今绝大多数仓储型物流企业类似, 上层管理理念落后, 基层设施设备欠缺, 虽然大部分部门已经基本实现信息化管理, 但库房内部管理依旧停留在落后的手工作业阶段, 信息化水平低下使得效率低下, 出错率居高不下。因此, 对公司旗下各仓库的出入库流程和方法改进工程刻不容缓。

二、北京某商贸公司出入库流程中存在的问题

1. 入库阶段

入库准备不足, 虽然保管员每天下午提前得到当晚的可乐公司生产商货物入库单, 但是他们都是在收到货物的当场才给货物分配和调整货位, 延长了卸货下站的速度。

缺乏对到库货物的有效检验的措施。货物入库验收方法采用人工点检的方式。并且, 可乐生产商都是在夜间向各仓库运送新品, 且厂商的运输车辆有外雇物流公司的车辆, 这些外雇驾驶员有部分自身素质层次不齐, 偶有从整箱货物中偷取零瓶的情况, 这无疑更加增大了仓库保管员点检货物的难度, 很难保证货物的质量和数量。

按照规定, 保管员应当在检验货物无误并且货物已经全部入库后才可以办理入库手续, 但是现状却是一些保管员仅在粗略检查货物之后就向对方开具收货凭证。这样一旦发现货物问题, 一切责任和费用只能由仓库承担。

销售回库作业是入库作业的一个很重要的组成部分。但是海淀仓在这方面的流程存在诸多问题。驾驶员应现在财务室取得一应回库凭证后才可以到仓库退货, 但是部分保管员在给相熟的驾驶员办理回库的时候往往不认真核对凭证和实收退货, 甚至在驾驶员取得回库凭证之前就办理回库。对于回库的货物, 应当及时分类回位。现实是早晚交接班当中的一段时间里的回库货物常常无人管理, 积压在备货区。

无论是入库的新货还是销售回库的货物, 海淀仓在对于残损货物的处理上, 未能形成统一的流程规范, 仅仅只是将这些有问题的货物掺杂到拣选区, 一旦过期, 损失由仓库人员自己来承担。

2. 出库阶段

出库作业的第一步是复核。海淀仓当前的复核工作全部由人工进行。这一步的主要流程问题在于, 有发货员根据驾驶员所持的配货单, 在保管员配货的同时点检货物。

海淀仓由于业务需要, 仅对部分重要客户的货物进行出库合流作业。这一步中的缺陷在于缺乏对货归属客户的明显标示, 这些货物一旦上车, 就又不易辨认。

出库作业的最后一步是点货上车。这一流程需要改进之处在于装车顺序混乱、装车过程缺乏必要的监督。虽然装车顺序都是提前排定的, 但是由于配货和点检货物的速度存在差异, 导致排序被打乱, 影响出车速度。

三、仓储作业流程的改进

1. 仓储作业流程改进方法

仓储作业流程改进的方法有很多, 现采用5W1H分析法对本分仓出入库作业流程进行分析和优化。

5W1H分析法也叫六何分析法, 是一种思考方法, 也可以说是一种创造技法。在企业管理和日常工作生活和学习中得到广泛的应用, 是对选定的项目、工序或操作, 都要从原因 (何因why) 、对象 (何事what) 、地点 (何地where) 、时间 (何时when) 、人员 (何人who) 、方法 (何法how) 等六个方面提出问题进行思考。

5W1H分析法分析的四种技巧:取消、合并、改变和简化。取消就是看现场能不能排除某道工序, 如果可以就取消这道工序。合并就是看能不能把几道工序合并, 尤其在流水线生产上合并的技巧能立竿见影地改善并提高效率。改变即改变一下顺序, 改变一下工艺就能提高效率。简化, 将复杂的工艺变得简单一点, 也能提高效率。

2. 改进的步骤

(1) 原因 (why) 在前面已经进行过阐述, 在此不加赘述。

(2) 地点 (where) 北京某公司旗下的一个为可口可乐提供第三方物流服务的仓库。

(3) 对象 (what) 是该仓库的入库和出库作业流程。入库作业具体由新货入库和销售回库组成:货物验收是仓库管理工作的开始, 包括预收货、卸车、验收和入库;销售回库在仓储活动中占有重要的地位, 因为退货处理会大幅增加运输成本和管理成本, 减少公司的利润, 因此应该尽量可能的避免退货的产生。返品处理作业过程包括验收、整理、良品入库和不良品拒收四个子过程。出库作业是储存业务的结束, 出库及时、准确、方便是存储工作的基本要求, 是衡量储存工作的重要标志。

(4) 参与人员 (who) 是海淀分仓的所有保管员和发货员。

(5) 方法 (how) 。入库流程:首先做好入库准备工作, 即保管员在接到可乐生产商发来的入库单的时候, 就开始对仓内货位进行提前调整, 整顿出足够当晚新货码放的空间来。其次, 当货物到达后, 值班的保管员应当严格按照验收货物的流程, 点验货物完整无残破, 并且已全部入库码放后, 再签字确认, 向送货驾驶员提供相应凭证。

遇到办理销售回库时, 保管员只能根据由财务室所开具的回库单验收货物。其实每天下午或晚上送货车辆回库的这段时间, 保管员任务并不多, 所以建议保管员每天固定时间到财务室统一领取回库单, 这样可以节约很多时间。对于回库的货物, 其归位码放的责任属于在值班的保管员, 无论早晚班, 在值班的保管员必须及时准确地整理回库货物, 不得无故拖延, 影响下一班值班工作人员的工作效率。

有残损的返库货物, 应当做好记录, 并归放到问题货区, 等待返厂和报残处理。

出库流程:保管员配货完毕后将配货单交给发货员, 发货员必须依保管员提供的已签字确认的配货单而非配送驾驶员所持的送货单复核货物, 并且不能在保管员配货的同时点验货物。

对于合流装车的货物, 发货员需要在出货暂存区按照客户区分, 并标注客户名称或代号, 标注务必清晰、工整。

装车时, 如果遇到排序在后的订单先完成配货和复核, 发货员要指挥车辆到指定区域装车, 并全程监督货物上车, 当场解答驾驶员的疑问。

摘要：仓储管理是企业针对货物收发存与产销各环节的特点, 事先制定的一套相互牵制、相互稽核、相互验证的内部监控系统, 是整个系统的关键。通过对北京某商贸有限公司仓储管理现状进行调查, 在分析仓储管理运作情况的基础上, 找出公司出入库等环节存在的主要问题, 结合当前的实际情况提出适合公司的优化方案和解决措施。

关键词：仓储管理,出入库流程,5W1H分析法

参考文献

[1]马金龙.供应链管理环境下仓储管理问题与对策的研究[J].现代经济信息, 2011 (6) :28.

商贸公司管理规章制度 篇3

【关键词】营改增 税制改革 商贸企业 影响

一、“营改增”制度下商贸企业税收现状

“营改增”政策实施后，原来很多缴纳营业税的商贸类纳税人企业逐步改为增值税纳税人企业，涉及到增值税、车辆使用税、企业所得税等多个税种的缴纳，税收资金占用量增大，给企业的资金管理带来了很大的负担。

（一）增值税的税收现状

部分商贸企业在缴纳营业税时期，营业税税率多为3%～5%。“营改增”政策实施之后，改为缴纳增值税。增值税纳税人根据营业额的规模和会计核算的健全程度划分为了两类纳税人，即采用销项税额抵扣进行税额的增值税一般纳税人，以及实行简易征收的增值税小规模纳税人。企业在新的增值税政策背景下，同样转换为了两类纳税人。整体来看，小规模纳税人的企业增值税整体税负和交纳营业税时期基本持平，税负区别不大，但对转换为增值税一般纳税人的商贸企业而言，增值税的税负要远重于缴纳营业税的时期。

（二）城建税及教育费附加的税收现状

城建税及教育费附加是企业以“增、消、营”三税之和为基数计算缴纳的附加税种，属于地方税务部门管理，用以支持地方城市建设和文化教育建设的财政资金来源。对于原营业税纳税的商贸企业而言，在“营改增”制度实施之前，其城建税及教育费附加是以营业税为基础的；“营改增”制度实施之后，随着增值税一般纳税人的企业税负增加，城建税及教育费附加的连环效应也有所体现。

（三）所得税的税收现状

所得税是以企业所得额为征税对象的税种，税率高、税负重是企业所得税的特点。国家根据企业的类型设置了几档所得税优惠税率，原营业税纳税的商贸企业刚处在税收转型期，对所得税的政策规划重视程度还不高，往往适用于25%的普通税率。

应税所得额是决定所得税缴纳的基数。部分商贸企业营业税改增值税后，应税所得额也受到了加大的影响。营业税属于价内税，在会计科目上计入“营业税金及附加”科目，直接抵减应纳税所得额，税收基数低，而改为缴纳增值税后，由于增值税属于价外税，不包含在营业税金及附加中，无法在税前扣除，无形当中增加了企业的计税基础。

二、“营改增”制度对商贸企业财务管理的影响

（一）“营改增”制度对企业营销策略的影响

“营改增”税制改革下，税收政策的改变导致了部分受影响商贸企业营销策略的变化。由于在增值税管理模式下，应纳税额由销项税额抵扣进项税额后缴纳，而不同的营销策略决定了增值税销项税额的确认时点及税基不同。因此“营改增”制度对商贸企业如何选择营销策略带来较大影响。

由于企业采用不同的营销策略时，對于确认销售的时点与金额不同，导致企业产生增值税纳税义务的时点与计税基数就不同。“营改增”税制改革后企业更加关注对营销策略的影响。企业产品的营销策略种类繁多、形式多样，归纳总结，无非三种类别：一是以产品附加值形式拓展营销，典型的就是“买一赠一”方式，这种方式多运用于商贸零售企业；二是以商业折扣形式进行营销，这种营销方式可以很好地扩大销售总额，有利于企业整体价值的提升，但过多的商业折扣会压缩企业的盈利空间，不利于资金的回笼，同时容易给外界传递产品滞销的误导信息；三是分期付款的信用营销的模式，信用营销是当前企业最普遍使用的营销策略，可以有效稳固市场份额，并通过延期付款吸引新的客户，同时避免了商业折扣销售方式产品利润空间小、易产生误导信息的缺点。

根据三种营销模式的特点，我国相关税收制度规定，附加值销售模式和商业折扣模式会因为增值税的视同销售行为而增加商贸企业的销售额，导致增值税项项税额增加，不利于企业税收资金的节约；而第三种信用营销，尤其是分期信用营销的模式，增值税销项税额的纳税试点发生在合同约定的分期付款时点，可以有效地延迟税金的缴纳时间，获取税收资金的时间价值。因此，“营改增”制度影响了商贸企业营销策略的选择。

（二）“营改增”制度对企业赊销管理的影响

由于“营改增”制度下商贸企业为了延迟纳税，以便获取税收资金的时间价值，以及开拓市场、扩大销路等因素，往往会更倾向于选择分期付款的信用赊销模式。对于增值税税收资金而言，信用赊销是一把双刃剑，在延迟增值税销项税额发生时点的同时，由于赊销绝对额的倍增，导致了增值税销项税额的资金绝对占用量的增加。因此，要妥善的制定赊销政策，使得赊销比例最优化。v科学的赊销政策应充分调查获取客户的相关财务状况和信用状况，建立客户赊销等级，不能一味追求销售额的增加而盲目赊销，应在企业内部应制定合理的赊销额审批制度，根据不同的赊销金额将审批权限授予不同层次的销售人员，以避免赊销额发生，增值税纳税义务产生，销售收入资金却无法收回的情况。一方面在保证赊销方式拓展市场份额的同时，另一方面合理规划赊销导致的增值税税收资金的占用情况，选择利益最大化的赊销点。

（三）“营改增”制度对企业财务核算的影响

“营改增”税制改革后，部分商贸企业实施增值税管理，对财务核算核管理要求更为严格。例如，对于租赁服务企业而言，在缴纳营业税时期的会计核算较为简单，直接根据营业税纳税对象计算应缴纳的营业税额，作以下会计分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

营改增政策实施后，租赁服务企业需要改缴增值税。增值税的计缴方法相对营业税具有一定的复杂性，以增值税一般纳税人为例，需要按照应税营业额计算出销项税额后，按照本月税务机关认证通过的发票进项税额以及计算抵扣的进项税额进行抵扣，并按月预缴增增值税，分录如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

在营改增政策的实施过程中，商贸企业会计核算方面，由于营改增政策尚在推广落实过程中，对于营改增衔接的会计核算问题还尚未出台明确的规章办法，需进一步完善关于企业在缴纳营业税时期遗留的涉税核算如何平稳过渡到缴纳增值税的核算体系当中，需要财政、税务等相关部门抓紧出台相应的解决办法和措施，完善财务制度，及时解决历史遗留问题。

（四）“营改增”制度对企业内部控制的影响

实施“营改增”税制改革后的商贸企业，对企业内部控制提出了更高的要求。由于部分商贸企业由营业税改为实施增值税管理后，尤其是一般纳税人增值税管理，要严格落实对销项税抵扣进项税的制度，即严格落实采购环节的进项税与销售环节的销项税的确认，及时做好抄报税工作，进一步完善企业的内部控制制度。

三、结论与建议

“营改增”税制改革完善了我国税收制度的规范性，给广大纳税人带来了经济利益。然而，税制改革下的企业毕竟处于转型阶段，各种适应性的调整方案都尚属于摸索阶段，操作不当极易对企业的经营造成影响。因此，受“营改增”税制改革影响的商贸企业，一定要注意积极研究相关财税政策，制定配套的转型策略，更好的适应税制改革带来的机遇和挑战。

参考文献

[1]李国华.浅议企业税收管理能力的提高[J].财务与会计，2012（5）.

[2]刘飞羽.商贸企业理财中的税收问题[J].财会通讯，2011（7）.

[3]王恒益.税收筹划方法与案例[J].江西财经大学学报，2011（12）.

[4]王泽国.商贸企业如何进行税收管理[J].财务与会计，2010（5）.

商贸公司财务管理制度 篇4

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

(二)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。(三)厉行节约，合理使用资金。

(四)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。(五)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

(六)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

(七)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向董事长提出合理化建议，当好公司参谋。

(八)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。出纳的主要工作职责是：(一)认真执行现金管理制度。

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。因特殊情况确需坐支的，应事先报经董事长批准。

(三)应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。

(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经执行董事签字后，方可生效。(五)积极 配合银行做好对帐、报帐工作。(六)配合会计做好各种帐务处理。(七)完成公司交于的其他工作。支票管理：

（一）由公司出纳或执行董事指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经执行董事批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查.（二）支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、执行董事审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。现金管理：

（一）公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须执行董事签字。执行董事外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。

（二）财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由执行董事批准后提取。

（三）财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付

（四）日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。

（五）对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办。报销制度及流程：

（一）出差借款

1.借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、2.审批流程：财务主管审核签字→会计复核→经理审批。

3.财务付款：借款凭审批后的借款单到财务办理领款手续。4.还借款：出差人员应在返回5个工作日内按实际办理报销还款手续。

5.借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

（二）日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、业务招待费、培训费等。

1.报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。

2.填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。

3.报销流程：报销人先填写费用报销单(附原始票据)→会计复核→经理审批→出纳支付现金→审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。会计的档案管理：

1、本公司的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件，如合同、章程等各种会计资料。

2、会计档案的保存。

财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，整理装订后按顺序立卷登记。

会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类。

会计档案应当有执行董事指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经财务负责人审查，执行董事批准，并报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应有公司有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。

3、会计档案的借用。

财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。

公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。

外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经执行董事同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。

会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须经执行董事批准，并限期归还。

4、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

5、会计档案保管期限

会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

会计凭证类:

(1)、原始凭证、记帐凭证、汇总凭证 15年

(2)、银行存款余额调节表和银行对账单 5年

会计帐簿类：

(1)、日记帐 15年

其中：现金和银行存款日记帐 25年

(2)、明细帐、总帐、辅助帐 15年

(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管 5年

会计报表类：

(1)、主要财务指标报表（包括文字分析）3年

(2)、月、季度会计报表（包括文字分析）5年

(3)、会计报表（包括文字分析）永久

其他类：

(1)、会计档案保管清册及销毁清册 永久

(2)、财务成本计划 3年

(3)、主要财务会计文件、合同、协议 永久 会计交接工作管理：

（一）财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，确定准确无误后签订移交清单，移交人，接交人，监交人，三方签字清单。

（二）财务工作人员办理交接手续，由公司负责人进行监交。财务人员应予解聘

(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；

(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

（八）、未经领导批准挪用公司的钱财，或不能及时将公司的现金放入保险柜。

（九）、以其他手段侵占公司财务（如：伪造报销清单和收据）

（十）、不能胜任财务工作或缺乏财务工作效率

商贸公司办公室管理制度 篇5

为了加强办公室管理，明确公司内部管理职责，使行政管理工作更加标准化、制度化和规范化，结合实际情况，特制订本制度

一、办公纪律：

1、工作时间因工作需要外出者，必须在离开前在人事部登记

细则：外勤是指在1个工作日内因为工作需要而导致的外出行为，如果外出时间小于3个小时无需登记，反之必须登记外勤；如果因意外导致无法在离开前登记外勤的可使用通讯工具口头登记，在回到办公室后补写外勤申请；如违法上述规定，则视同旷工，使用文件：外出登记卡

2、办公区域内禁止吸烟喝酒大声喧哗，接待客户来访时除外

细则：办公区域是指进入办公室门后的所有区域，工作时间应该保持安静，有客人来访时，要礼貌亲切，然后可以由相关人带到会议室接待

3、上班期间办公区域内禁止吃东西

4、不应随意动用他人物品

细则：物品所有人不在时不应随意动用其物品器具，如需使用必须事先征得物品所有人同意方可

5、办公电话响起后要及时响应，如果当时人不在座位上，由相邻人员负责接听，然后告知当事人回复电话

二、客人来访：

1、事先预约的客人，来到后有预约人负责接待

2、没有预约客人由人事部负责接待

3、一般性客人接待地点为会议室，重要客人视具体情况而定

三、卫生清洁：

1、早上第一个进入办公室的人负责打开门窗通风透气（10分钟即可）

2、公共办公区域按照值日表进行清洁，个人办公区域（办公桌）每天早上上班前10分钟清洁，保持干净整洁

3、公共办公区域的清洁包含扫地、拖地、擦桌子、倒垃圾等

4、请于每天下班前整理好个人办公区域，物品摆放整齐，桌面保持清洁

四、办公用品的使用、购买

1、常用办公用品的领用

细则：办公用品是员工日常工作的工具和帮手，请大家爱惜使用，常用办公用品由人事部保管和购买，领用后需登记领用日期、物品、数量等信息后签字确认

2、特卖办公用品领用

细则：特卖活动办公用品需求清单需提前3天交给人事部门，在特卖活动开始前人事部门将所需办公用品准备完毕交由特卖负责人签字确认，特卖活动结束后领用物品中耐用品需要归还至人事部（计算器、美工刀……等等）

3、申购物品

细则：申购物品是指常用办公用品之外的物品，因工作需要必须采购的，由申请人向直接领导提出申请，如果申购物品单价大于XX元时需经总经理批准方

可采购，购买后凭借购物发票报销，如需人事部门采购，需提前三天将申购物品清单及要求提供给人事部门，领用流程同第四款第1条

五、其他

1、部门在组织活动、会议、培训中，如需人事部提供餐饮及物料准备者，请提前一天向人事部提供需求清单，以便及时准备

2、因工作需要寄送快递、包裹或其他费用支出者，费用较少的情况下暂由寄送人本人垫付，然后凭借发票、费用报销单向财务部报销，费用较大的情况下，可以凭借借款单向财务部申请借款，之后凭借发票多退少补

六、费用报销

1、谁使用谁报销，公司日常采购由采购人凭借购物凭证填写费用报销单后向财务报销

2、财务部门根据往年的花费给出来年的费用支出预算，计算出每个部门的费用预算额度供每个部门自由支配

七、其他

1、加班需要提前申请

2、放假需要在客户群中发通知

商贸有限责任公司仓库管理制度1 篇6

仓库管理制度

总体思路：

仓库管理指的是对仓储产品的收、发、存等活动的有效管理。以仓库库存的准确率为仓库运营的核心内容；配合公司不断扩张的需要，充分利用公司提供的资源，持续保障销售部门经营活动的正常进行。在此基础上对不同款号产品的活动状况进行分类管理，包括：仓储产品的数量、品质方面的状况，以及产品目前所在的位置、仓储分散程度等情况的综合管理形式。通过提高仓库的基础管理水平、工作效率及强化内部管理，营造整洁舒适的工作环境，提高仓库员工的整体工作素质。

按照公司实际情况所制定的仓库管理制度内容包含：

（一）仓库设立的基本要求。

（二）仓库分区管理。

（三）产品进出检验、仓核复核制度。

（四）不合格产品处理制度。

（五）仓库盘存管理。

（六）仓库保管及养护制度。

（七）仓库管理的工作职责与承担。

仓库设立的基本要求：

(1)库房应设置至少一名库房管理员负责库房管理及定期养护，库房内部应保持整洁，门窗严密，墙壁无脱落物，地面平整光洁，并配备应符合消防安全要求的照明设施。

(2)库房应有必要的防护设备和设施，以实现防尘、防潮、防霉变、防虫、防鼠、防盗、防污染(货架，通风设备、除湿设备等)。各种设施的数量和种类应满足所储存产品的需要。

(3)库存产品应该分区存放，通常可分为出货区、合格区、退货区、不合格区、备用区。

(4)库存产品应分批，分垛，分类别码放。如有条件，应距地面、墙壁应满足10mm，垛距应保持50cm正置，同时还应符合产品自身存放要求。

(5)根据库存产品现况，必要时对某个款号的产品进行适当养护。

(6)定期对库房及库存产品进行检查，必要时采取适当措施，以保证库房及产品状态正常。

仓库分区管理：

(1)出货区：仓管员清点当天需要发货的品种及件数是否与调拨单一致，放于此区，以备及时发货。

(2)合格区：公司合格产品的摆放区。分主销产品区（即当季的产品），正货区，存放备用区。

(3)换季退货区：卖场换季退回仓库的合格品存放区，需清点数量后重新入

库。

(4)不合格区：进货检验、卖场退货、出库复核、库存保管的有质量问题的产品摆放区。

(5)备用区：作为备用功能。

产品进出仓复核制度：

1．入库

(1)仓库验收人员必须严格依据回货流程对工厂的回货进行逐批清点验收。各项验收程序要完整、规范，并且要有记录。

(2)查验项目应包括：

1）产品的名称、款号、颜色、码数、数量等基本信息是否与工厂送货单一致。

2）以非专业的角度抽检产品质量，抽检结果通知生产部。

3)产品外包装是否是否完好，每箱产品是否不按码数混装。

2．出库

(1)仓库人员必须严格依据出货流程办理出库手续；对出库的产品要根据出库凭证所列项目逐项进行复核，并做好记录。

(2)产品出库须要有双人签字（一人拣货，一人复核的出库流程）。

3．退、换货

(1)仓库人员必须严格依据退、换货流程办理退、换货手续，并做好记录。

(2)仓库人员适时与生产部沟通，了解退货的进展情况，并把情况以书面形式报告上级部门。

不合格品的处理制度：

(1)对不合格品实施控制，包括不及格品确认、标识、隔离、处置及记录。

(2)对进货检验、库存保管、出库复核以及卖场退货各环节出现的不合格品，应由仓管人员与财务人员共同复核确认，放回不合格品区。备查并进行后续退、换货程序的操作。

(3)对不合格品进行原因分析，并依据分析采取措施进行处置。除在不影响正常使用且不违法并在用户同意的情况下，可以由用户让步接收外，不合格品一律不得销售。仓库立刻启动退、换货流程。

(4)不合格产品应作记录。记录内容：产品名称、款号、颜色、码数、不合格原因、不合格品处理方式、不合格品处理结果、日期、经手人签字等。

仓库盘存管理：

(1)由人事部事先协调各部门配合仓库盘存工作。

(2)仓库盘点为每月的最后一个星期

六、日两天(如遇节假日则提前)进行。

(3)仓库盘点日冻结一切的库存的收、发、移动操作。

(4)实施盘点：由财务人员及仓库人员联合进行盘点，人事部协助。

(5)对比财务库存帐与仓库库存帐，比较差异。

(6)对比差异报告，由财务人员及仓库人员联合对差异项进行复盘。

(7)再次对复盘结果进行汇总，财务库存帐与仓库库存帐再次比较差异。

(8)分析差异原因，财务部和仓库主管联合作详细的书面报告。

(9)仓库主管向总经理提出差异调整申请。

(10)总经理对差异报告和差异调整申请进行审批。

(11)根据总经理审批的情况财务部作财务库存帐、仓库主管作仓库库存账的差异调整。

仓库保管及养护制度：

(1)仓库人员应每天跟据库房的实际情况需完成对产品进行归类、整理、库房的清洁等工作。

(2)仓库人员应每天检查分区存放的库存产品，做到码放有序，并符合产品自身存放要求。

(3)仓库每天应做必要的防护设施，以实现防尘、防潮、防霉、防虫、防鼠、防盗、防污染。

(4)根据库存产品性能特点，必要时对某个款号的产品进行独立养护，并做好记录。

(5)仓库人员应基本掌握防火器材的应用知识与技巧。

(6)及时保养好库房内的照明、通风设施。

(7)定期对库房及库存产品进行检查，以保证库房及产品状态正常。

仓库管理的工作职责与承担：

(1)对销售部门之产品供给支持。

(2)及时清点并记录库存等回货流程的实施。

(3)做好部门预算及月度工作计划。

(4)认真履行仓库人员的工作职责。

(5)联合财务部做好库存管理工作，及时提供收发货数据。

(6)实行仓库主管责任制，仓库主管需对仓库的整体运营负全部合理的责任。

(7)库房、产品的定期保养等工作。

（8库房所有产品要做到轻拿轻放，不随意乱拆包装，如有损坏照价赔偿

（注）此制度最终解释权归商贸有限责任公司总经理室

此管理制度从即日起生效

商贸公司管理规章制度 篇7

要在激烈的市场竞争中获胜, 根本途径在于取得成本优势, 所以, 如何通过加强成本管理, 提高产品的竞争能力, 适应混凝土行业产业结构的调整, 实现与整体社会经济结构的同步转型, 是中小混凝土企业迫切解决的问题。

1 张家港市Z公司成本管理不足分析

1.1 缺乏完善的成本管理制度

Z公司设有专门的会计核算部门, 下设会计主管一名, 日常核算会计5人, 出纳一名。在会计主管的主持下, 设计了本公司的财务制度, 并且以宣传栏的形式在财务部门展示, 其主要结构包括4大部分:

财务制度中与成本管理相关的主要是材料的领购、人工考勤、费用报销额度, 分别分布在财务制度不同模块中。由于混凝土企业材料成本占产品成本的50%以上, 所以一般混凝土企业把材料领购作为企业的成本管理重点对象, 另外一方面就是费用报销制度。在Z公司的财务制度中并没有专业的成本管理制度, 这是中小混凝土企业普遍存在的现象。

1.2 成本管理定义狭隘

Z公司对成本管理定义狭隘, 成本是财务会计报表中库存商品一栏提供的总成本, 除以年混凝土产量得到单位生产成本, 成本构成只有材料、人工和制造费用三个基本成本项目, Z公司成本管理的对象即是这三个项目。其中, 原材料主要是水泥、砂、石、粉煤灰、矿渣粉、外加剂, 这些材料的价格随着资源的减少逐年提高。混凝土企业的人工除技术人员以外主要是搅拌站现场工人和运输工人的薪酬, 露天作业, 劳动强度大, 随着近年劳动力成本不断上涨, 这种高强度岗位的工资更是逐年递增, Z公司搅拌站工人的月工资从2010年的2000元左右上涨到了现在的3200元, 涨幅高达60%, 为了获得市场份额, 给予销售人员销售额1%的提成, 这也是人工的大额支出。所以, 仅通过压低原材料的价格、人工成本实现成本管理的效益, 幅度已经非常狭小, 并且可能导致混凝土质量的下降, 给企业带来额外的信用损失。

1.3 环保成本居高不下

Z公司生产场地租用张家港某乡镇临河土地, 介于商品混凝土生产的特殊性, 原材料如砂石只能采用露天堆放的形式, 日常生产也是露天操作, 为了取水方便, 生产场地紧靠河流。材料装卸和混凝土生产过程中产生大量的粉尘、噪声和遗撒, 搅拌站产生大量废水, 全部废品大约占Z公司产成品的2.1%。Z公司对废水并没有采取彻底的净化处理措施, 一部分废水直接排入临河;对其他废弃物的处理, 大约花费14元/立方米的处理成本, 主要用于废弃物的搜集、运输和装卸, 一方面花费不小, 另一方面没有达到规范的处理标准。不规范的环保措施致当地环境被破坏, Z公司每年需要与当地村委会进行额外沟通, 每年缴纳10万~20万元的村建设费用, 作为对当地的环保补偿费, 致使企业环保成本居高不下。

1.4 坏账成本及其负面效应

Z公司由原有的建筑设计学院项目负责人组建, 公司有7位长期从事混凝土销售的经验丰富、客户渠道稳定的销售人员, 分别在本市杨舍、塘桥等乡镇洽谈并销售混凝土, 公司在成立之初就有稳定的客户源, 在本市混凝土市场中占有稳定的市场份额。但是, 混凝土市场整体供大于求, 尤其是对生产普通商用混凝土的中小型企业完全是买方市场, 营销人员在销售时, 只是追求销售额的增长, 对于财务结算方式考虑较少, 为了赢得市场份额, 大部分销售都在应收结算方式下进行。Z公司每年的销售额在3600万元左右, 其中80%以上为应收账款, 赊销份额中有70%左右为信誉较好的老客户, 另外30%为风险较大的新增客户, 所以公司每年都有较大金额成为拖欠款项, 给企业带来较高的风险。由于应收款项收回的不确定性, 《税法》只允许按照5‰在税前扣除坏账准备, 增加了企业的税收负担。Z公司为了规避坏账入税, 财务部门采取账外登记方式, 在实际收到货款时确认并开票, 导致了巨大的税收风险, 仅2012年年底, 在税收稽查中就被罚款80万元, 给企业带来巨大损失。

1.5 固定资产使用成本居高不下

混凝土企业除原材料以外, 固定资产使用成本位居第二, 主要包括设备及运输工具的折旧费、日常修理费、油耗、保险费、养路费等。由于混凝土企业生产过程中主要依赖搅拌站设备运作及运输设备的输送, 混凝土的材料特性决定搅拌站设备损耗价值较大, 尤其是管件等替换频繁;成品的输送都要在规定时间内依赖专业运输工具, 运输油耗较大。中小混凝土企业有限的财务实力与固定资产的高损耗性矛盾, Z公司为了避免设备替换更新的高额支出, 直接向运输设备供应商租赁设备, 租赁费用居高不下, 租赁设备带来成本管理的两个弊端:一方面, 由于固定资产为非自有资产, 对租赁固定资产不纳入企业成本管理范畴, 导致租赁设备的使用成本如日常维护费等相比自有设备一直居高不下;另一方面, 对租赁设备性质判别不清, 该作为融资租赁的资产没有纳入自有资产, 导致固定资产折旧成本无法纳入损益中扣除, 无法获得税收效益。

2 Z公司加强成本管理的措施

2.1 制定科学完善的成本管理制度

中小混凝土企业成本管理制度应当全面完善, 具体成本管理制度的制定应当针对中小混凝土企业的特征包括以下方面:

(1) 成本管理总则。具体包括成本管理制度的适用范围:适用于本企业所有部门和员工;成本管理制度实施的目标:降低企业成本, 实现企业价值的最大化。

(2) 成本管理机构的设置和职责。中小混凝土企业由于规模较小, 生产流程与一般工业制造企业相比较为简单, 会计人员一般在10人以下, 独立设置成本管理机构会增加成本开支。Z公司应当在已有会计人员中选定经验丰富, 来自生产一线的财务人员作为成本会计, 并明确其岗位职责是负责核算并管理企业成本。

(3) 建立全过程的成本管理制度。主要包括成本预测制度, 侧重对供应商、市场份额需求、每立方混凝土成本的预测;成本定额制度, 具体包括材料消耗定额、工时定额、机修和替换件定额、废品定额, 水电定额、差旅费等办公费定额, 成本定额编制主要成员由生产主管、技术科、财务科、质检科等人员组成, 成本定额主要核算办法有:实际测量、统计分析、经验推论、科学计算等;成本核算制度, 主要包括成本核算基本方法的选择以及成本核算流程;单项特殊项目成本管理制度, 包括资金成本管理制度, 主要针对应收账款设立, 固定资产成本管理制度;企业成本控制制度, 包括资金、采购、存货、销售、费用报销的成本控制;成本考核及责任追究制度, 重点对定额的落实情况制定分项考核标准。

(4) 附则。以成本会计为主, 成立成本中心, 为各部门成本定额的完善和成本达额率的奖赔的审核中心, 成本中心负责对各成本定额的修订, 新产品的成本定额的测算和对计划成本与实际成本结算之比来分析产品成本的增减情况, 从而达到控制成本增长, 降本节耗, 增加企业的效益的目的。

2.2 全面定义“成本”定义, 实施全面成本管理

Z公司在目前的财务核算过程中体现了对生产过程的成本控制, 具体表现为对材料、费用报销等的审核, 但是对混凝土商品的事前和事后管理比较欠缺, 甚至是空白。因此, Z公司应当全面定义“成本”, 实施全面成本管理。介于中小混凝土企业的规模和特点做到以下几个方面。

(1) “成本”为全面成本。成本不仅包括生产成本, 应当是包括企业产品的全部构成, 除传统制造企业的料工费基本成本项目外, 应当包括从混凝土的研发设计到售后所有的费用项目。

(2) 实施全面成本管理。第一, 实施全员成本管理。Z公司成本管理中起主要作用的是会计人员和仓库管理人员, 其余部门的人员只有在费用报销或薪酬结算时才与企业财务接触。作为专业性很强的生产单位, 公司成本的降低必须依赖于全体员工的参与, 所以要做好全员参与成本管理的工作。全员应当涵盖公司全体职工, 包括:采购人员, 涉及原材料的采购成本的降低;技术研发人员, 通过混凝土研发、材料配比组合更新等获得成本领先;质检人员, 参与建立与实施公司质量成本控制, 减少由于质量问题给公司带来的损失, 特别是由于混凝土凝固特点不允许销售退回带来的沉没成本;运输人员, 商品混凝土的成本支出除原材料、固定成本以外, 排列第三的是运输成本, 运输人员操作关系到油耗、涉及混凝土凝固时间、混凝土损耗、混凝土与客户交付等重要环节;各部门负责人及日常工作人员, 涉及普通水电等消耗。

第二, 实施全过程成本管理。中小混凝土企业全面成本管理要做到从产品设计到售后服务全过程的成本管理。Z公司成本管理的薄弱环节是事前和事后成本管理薄弱。首先, 通过产品设计降低产品成本, 中小混凝土企业的产品研发能力比较薄弱, 设计部门的工程师限于通过改变材料配比来降低成本, 对于预制混凝土结构等新产品目前还不具备研发和生成能力, 企业每年应当从年度投资中拿出10%~25%与高校、科研院校建立合作关系, 研发新型混凝土产品、新技术及工艺, 获得竞争优势, 取得成本领先。其次, 是销售环节, 销售人员要会同财务人员做好客户信用分析与评估, 尽量减少坏账损失的发生;最后, 是事后成本考评环节, Z公司应当建立成本考核指标, 特别是对各部门负责人应当签订年度成本责任落实合同, 纳入年度绩效考核。

2.3 加强环保成本管理

Z公司每年缴纳给当地村委会的环保费用是一项额外的支出, 支出并没有改变环境污染的事实, 形成了无效成本。

(1) 规范治理。Z公司应当按照正规的建筑行业企业环境管理规定, 规范治理生产带来的环境污染, 减少消除对周边居民及其他企业的环境影响。公司应当在企业每年的预算支出中规定定额的环境治理费用, 用于治理混凝土生产过程中产生粉尘、噪声、废水三大主要污染物, 如搅拌机外设立搅拌棚、车辆清洗处设立专门的沉淀池等。

(2) 加大对废旧物资的利用。对混凝土生产过程中造成的遗撒、原材料如水泥的现场残料、沉淀池的生产废水应当立即回收和再利用, 即降低了材料的损耗, 提高了混凝土的产出率, 又减少了环境污染治理费用。

(3) 研发低耗能产品。通过开发绿色环保混凝土, 降低混凝土对水泥、砂石、水的大量消耗, 另外, 在产品中使用减水率高混凝土减水剂、凝固材料等, 减少耗用和污染。

2.4 降低坏账损失

Z公司成本中心应当定期, 至少每季度一次与所有销售人员进行客户信用分析。对每位销售人员赊销形成的应收账款进行分析, 将应收款项的回收情况分季度进行公布, 并列入销售人员销售质量的考评范围, 避免销售人员片面追求销售额的增长, 忽略应收结算带来的坏账损失, 从销售源头控制不良应收账款的形成。另外, 对所有的应收账款, 输入财务软件, 做好账龄分析, 建立客户信用档案, 对长期拖欠款项的客户, 一般为一年以上, 停止合作关系。再次, 每年预算支出应收账款管理费用, 如催收过程中的通讯费、差旅费、诉讼费等, 加快资金的回收, 减少资金成本。

2.5 加强固定资产成本管理

(1) 做好固定资产的定期维护管理, 延长使用寿命。实行定机定人的制度, 每台搅拌车、运输车辆都有固定操作人员负责, 分别对每个种类设备制订月维修费、替换件品种和数量、油耗、电耗定额, 并将每台机械月耗在施工现场公布, 直接与“既定人”的工资进行绩效挂钩。

(2) 准确判别租入设备的租赁性质。对于租赁期限达到机械使用寿命75%、租赁期满有购买选择权等符合融资租赁性质的机械设备, 成本会计应当准确判断, 纳入自有资产核算范畴, 每月按照自有资产进行折旧计提, 并获得纳税收益。

(3) 准确使用固定资产折旧方法。混凝土企业的固定资产, 主要是机器及运输工具, 常年在高强度, 强震动下操作, 企业可以根据实际情况, 向税务部门申报使用加速折旧方法计提固定资产折旧, 加快投资的回收, 获得资金的时间价值和税收效益。

摘要：加强企业的成本管理, 获得成本优势是企业获得竞争优势的决定因素。本文以张家港市Z商贸混凝土公司为例, 对目前中小混凝土企业成本管理的现状进行了分析, 并提出了加强中小混凝土企业成本管理的措施。

关键词：成本管理,混凝土,定额

参考文献

[1]米慧娟.浅谈混凝土企业成本管理中存在的问题与对策[J].河北企业, 2010 (6) .

浅谈商贸公司应收账款的管控策略 篇8

关键词：商贸公司；应收账款；管控策略

中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1671-9255（2013）01-0011-03

商贸公司主要从事商品或劳务的买卖。对商贸公司而言，最重要的是信息和业务渠道，其次要有货源和销售目标并通过买卖过程获取一定的利润。在商贸公司买卖经营活动过程中，商品或劳务赊销是常用的一种信用方式。因赊销产品或劳务而形成的应收款项就是应收账款。应收账款从会计角度而言，就是客户的欠款；而从法律角度而言，是企业“债权”之一。商贸公司必须采取切实可行的管控策略，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预算、事中监控和事后回收等管理工作以维持应收账款的合理资金占用水平，保障账款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

一、应收账款居高不下危及商贸企业的生存

目前，很多商贸公司由于内部控制不严、管理混乱，内部经营考核制度制定不严谨、不科学，业务部门在经济利益的驱动下片面强调销售指标的完成而往往忽视销售货款的回收，导致沉淀了大量应收账款，使企业经营背上沉重的包袱，甚至有的商贸公司因此陷入濒临破产的境地。盘点商贸公司应收账款居高不下的原因，大体表现在以下几个方面：

（一）市场竞争激烈使商贸公司应收账款数额普遍明显增多

日益激烈的商业竞争，尤其是供大于求的买方市场，是形成应收账款的主要经济背景。赊销、代销、分期付款销售等特定的营销方式和结算手段是形成应收账款的主要技术因素。这些营销方式和结算手段

的使用，虽然势必会损失可以利用的机会成本且增加坏账风险，但也可以刺激销售、增加利润、维持与客户的良好关系，提升抢占市场份额的竞争力。为扩大销售，增加市场份额，各商贸公司普遍采用这些营销方式和结算手段，相应地，应收账款也就明显增加。

（二）内部清理欠款工作职责不清，奖惩力度不够

许多商贸公司对应收账款的清欠工作没有足够重视，没有建立健全内部管理控制机制，对应收账款从形成到最后收回的整个过程缺乏跟踪控制管理，也没有对内部相关职能部门的职责加以明确。企业内部各相关部门诸如财务部门、销售部门、生产部门在应收账款管理流程中的目标与职责含糊不清，缺乏整体沟通协调，“清欠”态度不积极，易相互推诿，使各部门产生对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。例如，销售部门没有根据客户档案和信用状况拟定赊销政策，没有设置应收账款台账，没有按合同约定收款。

（三）运用法律手段解决债务纠纷的意识薄弱

实施赊销、分期付款销售等政策对于买方来说即等同于获得赊销的货物（或服务），这相当于得到无息融资。因此，只要条件允许，买方会尽可能地延长赊销期限甚至拒付。对于恶意拖欠账款的企业，商贸公司往往不能严格按照合同要求其归还欠款，没有很好地运用法律手段。部分企业不注重对应收账款诉讼时效的管理，致使因诉讼时效的丧失

而丢掉诉讼的胜诉权。

应收账款居高不下且无法及时收回对许多商贸公司产生很大的负面影响，甚至危及商贸公司的生存。

1.降低了企业的资金使用效率和资金时间值。由于企业的物流与资金流不一致，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的正常周转，从而影响资金使用效率，降低了资金时间值。

2.夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入，因此企业的账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入，而其中应收账款的增加反而增大了企业的风险和成本。

3.增加了企业的现金流出。赊销虽然能扩大了销售，使企业产生较多的账面利润，但并没有真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，增加了企业的现金流出。

4.坏账损失增加，企业经营风险和财务风险加大。随着应收账款的增加，企业的坏账损失也越来越多，导致企业资金周转不畅，资金成本不断上升，致使企业经营风险和财务风险不断加大。

二、建立客户资信台账，评定客户资信等级

为了防范应收账款风险，加速应收账款周转，减少坏账的发生，商贸公司有必要通过调查评价客户的资信情况，完善公司赊销手续和建立赊账责任制，同时建立适当的激励和约束机制等管控策略，以实现有效管控应收账款，尽可能减少坏账损失，降低经营风险。

（一）对客户尤其是渠道客户应当建立资信台账

建立客户资信台账，评定客户资信等级是防范应收账款风险，决定了销售政策的基础。商贸公司应设立独立的信用管理部门，建立信用评价体系并根据业务往来确立的客户信用度和市场调查评价，结合不同客户资质条件建立健全客户信用档案。针对不同信用等级的客户实施差别化的信用政策，有利于商贸公司通过对客户的资信状况进行了解和评估，确定合理的应收账款政策。商贸公司可以自行建立一套信用风险控制体系，形成一个环环相扣的过滤应收账款风险的体系，使应收账款的发展与形成处在一个有控制的状态下运行，从而防止坏账、呆账的产生，防患于未然。

（二）对不同等级客户采取不同的信用政策

对于资信等级较高，资质条件较好，有长期协作关系的客户可以适当放宽信用条件；对于资信等级和资质条件一般，有一定业务往来的客户，应加强信用条件审查和合同管理，从严控制赊销；对于资信等级较低或者业务往来不多的客户以及新客户，一般情况下概不赊账。商贸公司销售人员应清楚每一客户的资信等级、资质条件、偿付能力等状况，销售合同中应尤其注意明确担保、还款方式、还款日期、违约责任等相关条款。

只有通过建立客户资信台账，根据不同客户制定不同的信用政策，商贸公司才能减少坏账损失。对于渠道客户商贸公司按与对方合作前签订的协议跟踪回款情况，及时进行货款的回笼。每月要对渠道客户的账务进行核对并出具对账单。

三、建立应收账款内部控制制度，明确权限责任

内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，明确职责，提高资金营运能力和获利能力具有积极意义。建立有效的企业内部控制制度，就是在企业内部“立法”，是企业管理工作的重要基础。加强应收账款内部控制制度建设健全内部管控机制，是保障应收账款安全、防范坏账风险的关键。

（一）严格审批权限

内部控制的首要控制点就是合理确定集权和分权的关系，并形成相互制约、相互协作的权力制衡机制。管控应收账款的权力控制关键是审批权限。商贸公司应根据实际工作需要，分别确定相关负责人的审批权限范围。赊销业务经有关领导严格审查同意后，方可进行。未经相关领导签字确定，产生的欠款应由相关责任人承担。只有明确了权限责任，制定处罚措施，才能有效控制欠款的发生。在严格执行赊销审批的基础上，加强应收账款的日常管理，以便于及时了解、掌握和控制应收账款。商贸公司可以把应收账款回款率同销售人员个人工资收入挂钩，只有回款到账，才能兑现相关的绩效或提成工资。同时，财务部门每月底为销售部门提供一分详细的客户欠款明细表并随时跟踪、提醒。

（二）明确管理责任

明确划分商贸公司销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任，有利于在发生问题时追究责任和处理好应收账款的过程控制。明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回收负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员（就是回收债权的责任人），必须彻底改变回收应收账款工作仅仅是财务部门职责的错误观念和做法。财务部门应及时提供应收账款账龄分析表，以便让决策者和相关部门准确、及时全面掌握应收账款现状。

（三）健全激励机制