出版专业实务题

2024-04-14

出版专业实务题（共4篇）

出版专业实务题篇1

1、多选题(每题1分,共40题，多选少选均不得分。)

1、对出版的要素理解，以下（）说法是正确的。

A、未经编辑的作品可以复制，也可以流传，但不能叫做出版

B、对作品进行编辑，如果不是为了复制和发行，就不属于出版活动的一部分

C、发行是指出版单位通过商品交换将出版物传送给书店的活动

D、不经过编辑、不需要发行的作品复制，并不能构成出版行为

E、没有作品，出版要素就无法成为现实的出版行为

2、对出版过程三个阶段的劳动具有不同的性质和特点的正确说法是（）。

A、编辑劳动是让已有的作品优化和增值的精神生产劳动

B、出版物的知识内容在精神生产过程中形成，这个过程由作者劳动和编辑劳动共同完成C、复制劳动是物化精神内容的劳动，是生产出版物的物质载体的物质生产劳动

D、出版物的价值是由作者劳动和编辑劳动共同完成E、已经创造的价值，都要转移到出版物产品中，承担这个任务的是发行劳动

3、对研究出版物精神生产与物质生产的特点及其相互关系正确的理解应是（）。

A、出版物是精神产品，具有与一般物质产品不同的特点和内在的矛盾

B、从本质上说，出版物还是物质产品，具有与一般产品相同的性质

C、出版物既是精神产品，又是物质产品，具有与一般产品不同的特点和内在的矛盾

D、弄清出版学的研究对象，首先必须弄清出版物是什么产品

E、弄清出版学的研究对象，首先必须弄清出版物不是物质产品而是精神产品，具有与一般产品不同的特点和内在矛盾

4、从“编辑”的定义可知，编辑概念的本质源于编辑活动的最根本特点是（）。

A、编辑活动最基本的内容是信息采集、设计选题、加工作品

B、编辑活动最基本的内容是设计选题，组织、审读和加工作品

C、编辑活动最基本的内容是设计选题、组稿和加工作品

D、编辑活动的根本目的是为出版物的复制、发行作准备

E、编辑活动的根本目的是保证书刊质量

5、电子出版物编辑人员的能力包括（）。

A、政治认知能力、策划能力、判断能力

B、语言文字能力、信息感知能力、熟悉并熟练使用多媒体计算机的能力

C、具备框架结构设计、艺术创意和审美能力

D、丰富的想象力和艺术创意能力

E、多媒体制作和程序编制能力

6、编辑与读者的关系是以满足读者的正当需求为基础的，因而，编辑处理这种关系的原则是（）。

A、帮助读者

B、了解读者

C、适应读者

D、引导读者

E、提高读者

7、出版编辑活动是从事（）生产的脑力劳动。

A、图书、期刊

B、复印、影印、打印

C、作品设计

D、音像制品、电子出版物

E、互联网出版物

8、对采集来的信息，以下（）是信息处理正确的方法。

A、编辑对采集到的信息进行筛选

B、在筛选的基础上，对信息进行加工

C、所谓的加工就是形成一篇一篇稿件

D、对加工后的信息进行存储

E、对存储的信息加以利用

9、选题论证主要从四个方面进行，其中精神文化价值判断指的是（）。

A、实现社会效益与经济效益的最佳结合是出版单位经营的重要目标

B、选题的最大追求是社会效益和经济效益的最大化

C、人类的文化生产和社会的精神需求，有着内在联系

D、作为文化产品之一的图书，应该对人类具有精神上的引导作用

E、一个好的选题，无论是内容的选择，还是形式的设计，都应该体现出编辑独到的眼光，独有的特色

10、关于“三审制”的审稿制度，以下（）的说法是不对的。

A、“三审制”指由初审、复审和终审三个审级组成的审稿制度

B、工作量最大、任务最繁重的是复审

C、外审不能替代三审制中的任何一个审级

D、音像制品的出版也须经过三审

E、电子出版物自投稿的审核不需要三审制度

11、发稿时通常应填写（）单子。

A、编辑部门交给出版科、发行科的发稿单

B、丛书名、开本、装订样式等装帧设计单

C、稿费、印工费等成本核算单

D、新书预告的征订单

E、图书在版编目（CIP）数据申报单

12、图片规格的设计要求，受（）因素的制约。

A、图书开本

B、版面布局

C、图片表现力

D、图片清晰度

E、版面文字的紧密

13、周空是指（）。

A、天头、地脚、订口、翻口

B、上白边、下白边、内白边、外白边

C、周围的空白处与白页

D、天头、地脚、订口

E、天头、地脚、切口

14、以下关于文字的版式设计说法不妥的有（）。

A、古籍类图书主体文字多见于横排

B、工具书、图书辅文中的索引多用单栏排式

C、主体文字多采用宋体或楷体

D、图书中的引文如果是短句，一般选用与主体文字相同的排式

E、附录的字级一般应大于正文

15、对“三校一读”制度正确的理解应当是（）。

A、一般书刊都必须至少经过初校、二校、三校和一次通读检查后，才能付印

B、重点书刊、工具书等，应相应增加校次

C、重点书刊、工具书可以增加校次，也可以不增加校次

D、二校、三校和通读必须由出版单位内具备中级以上出版专业职业资格的专职校对人员担任

E、终校必须由出版单位内具备中级以上出版专业职业资格的专职校对人员担任

16、对通读职责正确的理解应当是（）。

A、通读是校对过程中最后一道校次

B、校对员需核对原稿阅读、检查校样

C、校对员需脱离原稿阅读、检查校对

D、通读主要是校异同

E、通读时要消灭校对过程中所遗留的所有错误

17、电子原稿校对相对于纸质原稿校对的特点是（）。

A、“校是非”上升为主要功能

B、“通读”成为主要手段

C、文字技术整理难度增加

D、校对难度增加

E、操作过程无纸化

18、出版单位在委托印刷书刊时，应该选择下列（）选项。

A、委托承印书刊的企业属于出版行政部门审定许可的书刊印刷企业

B、委托承印书刊的企业属于受处罚期间出版行政部门审定许可的书刊印刷企业，但正处于受处罚期间

C、出版单位委托书刊印刷企业印刷书刊，既要提供符合国家规定的委托印刷书刊的有关证明，又要依法与印刷企业签订合同

D、出版单位委托书刊印刷企业印刷书刊，只要提供符合国家规定的委托印刷书刊的有关证明，不需与印刷企业签订合同

E、出版单位委托书刊印刷企业印刷书刊，只要依法与印刷企业签订合同，不需要提供其它证明

19、对于书刊印制质量要求，下列（）是印刷质量要求中的单色印刷的质量要求。

A、墨色均匀

B、文字没有差错

C、文字清晰

D、页面无明显折痕、脏迹

E、封面与书心粘贴牢固

20、外国企业、其他经济组织或者个人在中国境内单独投资设立图书分销企业，必须通过（）部门申请或审核批准。

A、省级新闻出版局、国家新闻出版总署

B、省级外经贸行政部门

C、国家外经贸行政部门

D、省级版权局、国家版权局

E、所在地工商行政管理部门

21、经济因素对图书市场需求影响指的是（）。

A、各种单位的经济状态好、有充裕的经费，集体图书市场上的购书需求就旺盛

B、个人实际收入达到一定水平，可任意支配的部分有了增长，市场需求才有增长的可能

C、图书的价格越低、市场需求越大；价格越高，市场需求就越小

D、年青人的消费观，更多考虑了文化产品和精神生活

E、社会经济发展了，国家与个人都富裕了，才可能拿出更多的货币用于购书

22、目标市场的定位策略，除了在读者心目中加强出版单位形象的定位策略之外，还有（）。

A、通过与同类图书的比较来确定自己市场地位的定位策略

B、通过大资金的投入，低价的销售来获取市场地位的定位策略

C、寻找尚未被或瓜分的细分市场的定位策略

D、力图保持自己的品牌图书在同类图书中稳居领导地位的定位策略

E、避开强有力的竞争者而在其侧旁开辟新市场的定位策略

23、图书促销的内容应该有（）几个特点。

A、图书的价格与同类图书相比是有竞争优势的B、图书的销售已经取得很好的业绩

C、集中反映了图书的内容和相关因素

D、反映了目标读者的迫切需要

E、倡导、引导或迎合了某一时尚、有着广泛的公众基础

24、非人员促销主要有（）方式。

A、广告促销

B、网点推销

C、公关促销

D、展示推销

E、营业推广

25、期刊的风格定位指的是（）。

A、保持期刊内容的个性魅力

B、保持期刊作者队伍的个性风格

C、增强期刊形态的鲜明特色

D、保持期刊色调的风格特征

E、品牌期刊要有独特的风格设计

26、期刊的栏目设计应注意（）。

A、定位正确，个性鲜明

B、点面结合，结构合理

C、既要稳定，又求创新

D、名称简明，内容贴切

E、数量合适，重点突出

27、音像编辑选题策划时除了要根据音像制品特点做好选题定位外，还应注意（A、致力文化积累

B、拓宽视野，力求创新

C、要考虑国外是否有同类的音像制品

D、要考虑出版单位是否有相应的经济实力。）

E、要根据电视剧、电影等其他媒体的热点，推出与之配合的衍生音像制品。

28、下列（）是对音像编辑人员的要求。

A、具有艺术创意能力

B、能熟练运用视听设备

C、熟悉音像制品市场情况

D、具有导演和音像制作技术方面的基础知识

29、音像节目往往要进行多次审查，主要有（）。

A、责任编辑要审读作者的文字稿本

B、音像编辑要审核作者提供的音像剧本

C、节目制作成母带盘后，须经过初审、复审和终审

D、编辑还要在视听设备上，对完成复制的音像制品成品检查实际使用效果E、编辑还要对音像制品的包装设计、说明书等进行审杳

30、下列（）属于音像制品。

A、激光视盘

B、DVD-ROM

C、录像带、录音带

D、集成电路卡

E、唱片

31、依据国家关于电子出版物的管理规定，以下（）属于合法的。

A、电子出版物出版单位可以自行制作、出版电子出版物

B、电子出版物制作单位可以将自行制作的作品交由电子出版单位审定出版

C、电子出版物制作单位可以将自行制作的电子出版物，交电子出版物复制单位复制

D、电子出版物制作单位可以接受出版单位委托制作电子出版物原版盘

E、电子出版物制作单位可以接受出版单位委托制作电子出版物原版盘

32、电子出版物出版单位可以接受外部制作者的自投稿，但必须对稿件进行审核，电子出版物稿件的审读与纸质图书稿件的审读有很大的不同，具体表现在（）。

A、审核选题是否符合多媒体特点

B、审核的范围扩大

C、审读的方法不同

D、增加了功能的审核

E、要对附件进行审核

33、以下（）是符合国家关于互联网出版的规定。

A、从事互联网出版活动，必须经过新闻出版总署、电信管理机构批准

B、互联网出版机构应当在其网站主页上标明新闻出版总署颁发的《互联网出版许可证》编号

C、互联网出版机构应当实行编辑责任制度

D、互联网出版机构可以自行出版境外著作权人的互联网音像出版物或互联网电子出版物

E、互联网出版机构应当备份记录出版的作品内容以及其他相关的信息内容，记录应当保存二年

34、我国《著作权法》第10条规定，著作权人享有（）等权利。

A、发表权

B、署名权

C、修改权

D、转卖权

E、出让权

35、根据中华人民共和国国家通用语言文字法的规定，下列（），可以保留使用繁体字、异体字。

A、招牌、广告用字

B、公共场所的设施用字

C、书法、篆刻等艺术用品

D、姓氏中的异体字

E、出版、教学、研究中需要使用的36、以下图书选题中，属于重大选题，需备案的是（）。

A、《江青全传》

B、《俄国“新沙皇”—普京》

C、《中国历史大辞典》

D、《中国交通地图》

E、《中国典故故事》

37、出版专业职业资格证书实行定期登记制度，凡在一个登记期内有（）情况之一的，缓登一年。

A、有一次考核不合格

B、考试期间有违记行为

C、伪造出版专业工作资历证明

D、脱离出版专业技术岗位一年

E、不能按要求提供参加继续教育的有关证明

38、出版文字作品报酬规定，《法律法规汇编》图书的付酬方式有（）。

A、基本稿酬加印数稿酬

B、一次性付酬

C、以图书折抵

D、按以图书价格的一定比率付酬

E、版税

39、出版管理的约束规制是（）。

A、坚持随机抽样审读制度

B、坚持书号使用总量宏观调控制度

C、坚持图书跨省印制审批制度

D、坚持出版社年检登记制度

E、坚持图书售前送审制度

40、据新华社2004年2月17日报道，中共中央最近颁布（），并发出通知，要求党的各级组织和党员干部严格遵照执行。

A、《中国共产党党内民主条例（试行）》

B、《中国共产党党内监督条例（试行）》

C、《中国共产党廉政建设条例（试行）》

D、《中国共产党纪律处分条例》

出版专业实务题篇2

B：企业资源包括资本、土地和劳动力 C：技术和信息也属于企业资源

D：企业资源是企业为社会提供商品和服务的基本物质条件答案：A 解析：资本,土地，劳动力，技术和信息，这是企业能够独立从事生产经营活动，为社会提供商品和服务的基本物质条件。

2.企业之所以出现，是能作为替代市场的一种较低_____费用的_____方式。（）A：组织管理，交易 B：交易，资源配置 C：交易管理，组织 D：组织，资源配置答案：B 解析：企业作为商品经济发展到一定阶段的产物，是因为企业能作为在某种状态下替代市场的一种较低交易费用的资源配置方式。

3.计量管理的目的是（）。A．满足商业需要 B．满足生产经营需要 C．方便统计

D．保证量值的统一答案：D

4.市场是通过（）的方式来实现资源配置和组织生产的。A：内部管理

B：协议买卖

C：公平交换

D：等价交换答案：B 解析：①市场是通过协议买卖的方式来实现资源配置和组织生产的； ②企业是通过内部管理的方式来使生产要素进行优化组合。5.（）是形成经营机制的决定因素。A：完善的保障体系

B：强大的经济动力

C：长远的发展计划

D：较高的人员素质答案：B 解析：强大的经济动力是形成经营机制的决定因素。

6.（）是企业物质、经济活动的反映，是企业的灵魂和精华。A：人员素质 B：管理素质 C：文化素质 D：技术装备素质答案：C 解析：文化素质是企业的灵魂和精华。

7.有限责任公司的公司法人应该以（）为限，对公司债务承担有限责任。A：公司全部所有者权益 B：其全部法人财产 C：公司注册资金 D：全部流动资产答案：B 解析：有限责任包括两层含义：

a.对股东而言，是以股东的出资额为限，对公司的债务承担有限责任；

b.对公司法人而言，是以其全部法人财产为限，对公司债务承担有限责任。

8.一般（）企业适用于零售商业、服务业、手工业、家庭农场等。A．单个业主制 B．合伙制

C．国有独资制 D．公司制答案：A 解析：单个业主制企业，又称“个人独资企业”，由业主自己出资，自己经营，收益归自己所有，风险由自己承担。一般适合于零售商业、服务业、手工业、家庭农场等。

9.下列关于企业形成的说法错误的是（）。

A．关于企业的形成，普遍认同的观点是社会分工理论和交易费用理论 B．企业的出现是社会分工发展的必然结果

C．在任何条件下只要有了生产行为就一定会形成企业

D．企业之所以产生，是因为以企业方式来进行资源配置，要比单纯依靠市场方式来进行资源配置更有效率答案：C 解析：在人类社会发展的不同阶段，劳动力和生产资料具体结合的社会环境和形式是不同的，只有当许多劳动者被置于同一资本的支配下，使用共同的生产资料，进行共同劳动，从事以获取利润为目的的商品生产经营活动时形成的经济单位才构成企业，不是在任何条件下只要有了生产行为就一定形成企业。

10.下列不属于经济联合体的特点的是（）

A：参加联合的各方本着自愿、互利、效益共享原则

B：联合各方用契约的方式形成法律约束，独立核算、自负盈亏 C：增加了管理难度，提高产品质量的任务艰巨

D：各成员之间按等价有偿原则进行产品配套、物资协作以及技术转让等生产经营活动答案：C 解析：经济联合体的特点：

① 参加联合的各方本着自愿、互利、效益共享原则，在生产、科研、技术、设备、劳动力、物资及销售等方面彼此联合；

② 联合各方用契约方式形成法律约束，独立核算、自负盈亏

③各成员之间按等价有偿原则进行产品配套、物资协作以及技术转让等生产经营活动。

11.（）是指以产权制度为基础和核心的企业组织和管理制度。A：企业制度 B：企业产权制度 C：企业组织制度 D：企业管理制度答案：A 解析：企业制度是指以产权制度为基础和核心的企业组织和管理制度。企业制度的主要内容有：企业的产权制度、企业的组织制度、企业的管理制度。

12.工商企业经营目标之间的关系是（）A：相互排斥 B：相互联系 C：相互补充 D：相互无关答案：C 解析：满足社会需要和获取利润，两者并非相互排斥，而是互为条件、相互补充。

13.（）是检查企业生产经营活动的实际进行情况，考察实际情况与原定计划的差异，分析其原因，采取对应的策略纠偏。A：计划职能 B：控制职能 C：指挥职能 D：协调职能答案：B 解析：控制职能--或称为监督，就是检查企业生产经营活动的实际进行情况，分析差异原因，采取必要的对策纠正.14.（）是活劳动所占比重较大、资本有机构成低的企业 A：国有企业

B：资金密集型企业 C：劳动密集型企业 D：有限责任公司答案：C 解析：劳动密集型企业是活劳动所占比重较大、资本有机构成低的企业.15.在计量管理中，对尺、衡器、电度表等计量器具的管理称为（）。A．商业计量管理 B．工业计量管理 C．行政计量管理 D．法制计量管理【答案】D

16.下列不属于单一企业的优点的是（）A：品种单一

B：可以组织大批量生产 C：劳动生产率高 D：成本低答案：A 解析：单一企业的优点：可以组织大批量生产，劳动生产率高，有利于降低成本;缺点：品种单一，适应市场需求变化的能力差。

17.企业的根本目的是（）。A：提高生产率 B：获取利润 C：提供就业机会 D：满足社会需要答案：B 解析：企业是以盈利为目的，依法从事生产、流通和服务等满足社会需要的经济活动，实行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体。

18.企业在遵守、维护和改善社会秩序，保护和增加社会福利所承担的职责和义务属于企业的（）A：法律责任 B：经济责任 C：社会责任 D：行为规范答案：C 解析：企业的社会责任指企业在遵守、维护和改善社会秩序、保护和增加社会福利方面所承担的职责和义务

19.（）是针对生产技术活动中的一般共性问题，根据最普遍的规律制定的基础规则，是生产技术活动中最基本的具有指导意义的标准。A：产品标准 B：方法标准 C：基础标准

D：安全与环境标准答案：C 解析：基础标准是针对生产技术活动中的一般共性问题，根据最普遍的规律制定的基础规则，是生产技术活动中最基本的具有指导意义的标准。

20.（）是指从计量标准的建立到量值的传递以及生产过程中的实际测量。A：计量手段 B：计量方法 C：计量技术 D：计量管理答案：C 解析：计量技术是指计量标准的建立到量值的传递以及生产过程中的实际测量。

21.企业的发展共经历了（）时期。A：家庭手工作坊生产时期 B：手工生产时期 C：工厂生产时期 D：工场生产时期 E：企业生产时期答案：BCE 解析：企业发展的主要阶段：

（1）手工生产时期（从封建社会的家庭手工业时期至资本主义初期的工场手工业时期）（2）工厂生产时期（机器出现）（3）企业生产时期

22.发展机制包括（）A：发展基金自我积累 B：筹资渠道自主选择 C：投资项目自主决定 D：法人财产依法所有 E：筹集资金自由使用答案：ABCD 解析：发展机制或技术进步机制包括发展基金自我积累、筹资渠道自主选择、投资项目自主决定、法人财产依法所有。

23.企业的技术标准具体包括（）。A．产品标准 B．方法标准 C．基础标准 D．生产组织标准 E．安全与环境标准答案：ABCE 解析：技术标准可细分为产品标准、方法标准、基础标准和安全与环境标准四种。

24.企业的双重性目标，下列说法正确的有（）。

A．企业的双重目标在整个企业的发展中的分量是相同的 B．满足社会需要和获取利润两者是互为条件、相互补充的 C．利润是企业满足社会需要的程度的标志

D．利润是企业满足或继续满足、更好的满足社会需要的一个重要前提 E．承担社会责任满足社会需要是企业生存和发展的重要条件答案：BCDE 解析：企业的双重目标在整个企业发展中的分量是不同且变化的。满足社会需要和获取利润，两者并非相互排斥，而是互为条件、相互补充。1.利润是企业满足社会需要的程度的标志；

2.利润是企业满足或继续满足、更好的满足社会需要的一个重要前提； 3.承担社会责任满足社会需要是企业生存和发展的重要条件。

25.以下属于企业要素的有（）A：人力、物力、财力 B：经验、知识、技巧 C：市场 D：营销 E：价格答案：ABC 解析：企业要素包括：人力、物力、财力、信息、技术、知识、时间、空间、市场、客户、环境、管理12项内容。

26.企业的弱势包括（）A：信息传递易缺失 B：监督成本降低 C：激励机制效力增强 D：官僚内耗现象产生 E：无法实现良好沟通答案：AD 解析：企业的弱势： 1.信息传递易缺失 2.监督成本增加 3.激励机制效力减弱 4.官僚内耗现象产生

27.按企业产权的组织形式划分，可将企业划分为（）A：银行企业 B：工业企业

C：单个业主制企业 D：合伙制企业 E：公司制企业答案：CDE 解析：按企业产权的组织形式划分，可将企业分为单个业主制企业、合伙制企业和公司制企业

28.企业管理的两重性包括（）A：劳动属性 B：生产属性 C：自然属性 D：社会属性 E：经济属性答案：CD 解析：企业管理二重性的内容：

一方面，具有与生产力、社会化大生产相联系的自然属性；主要取决于生产力发展水平和劳动社会化程度。另一方面，具有与生产关系、社会制度相联系的社会属性；主要取决于社会生产关系的性质。

29.现代企业制度的特征是（）A：遵纪守法 B：产权清晰 C：权责明确 D：政企分开 E：管理科学答案：BCDE 解析：现代企业制度的特征：产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学

30.承担企业社会责任对企业的有利作用包括（）A：有助于增强客户忠诚度 B：有助于增强对人才的吸引力 C：有助于扩大企业的知名度 D：有助于改善监管环境 E：有助于降低市场壁垒答案：ABDE 解析：承担企业社会责任对企业的有利作用 1．有助于增强客户忠诚度 2．有助于增强对人才的吸引力 3．有助于改善监管环境 4．有助于降低市场壁垒

31.按照性质划分，企业的标准主要有（）A：技术标准 B：管理标准 C：工作标准 D：产品标准 E：方法标准答案：ABC 解析：按照性质划分，企业的标准主要有：技术标准、管理标准、工作标准

稽查实务题篇3

1、资料：

某市企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产销售高尔夫球具，2009有关生产经营情况如下：

（1）期初库存外购已税杆身、杆身、握把共300万元。本期外购已税杆身取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；

（2）生产领用外购杆身、握把2500万元，其他生产费用978万元；

（3）批发销售A套杆5000套，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售B套杆2000套，开具普通发票，取得销售收入2340万元，上述AB套干成本均为4000元/套；

（4）2008年12月30日转让自有技术所有权取得销售收入700万元，支付转让费用等支出5万元。

（5）发生产品销售费用820万元（其中广告费用500万元）、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元）

（6）7月发生火灾损失库存的外购杆身30万元（不含增值税额），已经税务机关批准扣除；10月取得保险公司赔款5万元；

（7）取得2006年投资的深圳某公司红利收入，金额为38万元。

（注：高尔夫球具的消费税税率10%，不考虑城建税及教育费附加）

要求：

（1）根据下列资料，分别计算该企业2009年应缴纳的增值税和消费税；

（2）2009该企业应缴纳的企业所得税额。

[答案]（1）增值税

销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元）

进项税额=408－30×17%=402.9（万元）应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1（万元）

（2）消费税

应缴纳消费税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×10%－2500×10%=550（万元）

（3）应扣除产品销售成本=（5000＋2000）×0.4=2800（万元）

（4）业务招待费扣除限额35×60%=21万元，销售收入的千分之五=［6000＋2340／（1＋17%）］×0.5%=40，只能扣21万元

广告费扣除限额=［6000＋2340／（1＋17%）］×15%=1200万元，实际发生500万，准予按发生额全扣。

（5）应扣除的费用=820＋270＋940-35+21=2016（万元）

（6）营业外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（万元）

（7）应纳税所得额=6000＋2340／（1＋17%）＋（700-5）+38－550－2800－2016－30.1-500-38=2798.9（万元）

转让技术所得700-5=695万元，超过500万元的部分减半征收。

分回的红利收入，属于免税收入范围。

（8）2008企业共计应缴企业所得税= [2798.9-（695-500）]×25%+（695-500）×25%×50%= 613.30+24.38=675.35（万元）

2、某县国税局2009年4月在专项检查中，发现作为增值税一般纳税人的某制衣厂（是私营企业）自成立至今，有多笔购销业务未申报纳税，税务机关于5月10下达《税务行政处罚告知书》（内含听证告知事项），该制衣厂未提出听证，税务机关于5月20日下达《税务处理决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以3倍的罚款。为保证税款及时入库，经过县国税局局长审批同意，税务机关采取了税收保全措施，书面通知其开户银行暂停支付相当于税款、滞纳金和罚款的存款。该厂对税务机关采取的税收保全措施不服，于5月28日向某县人民法院提出行政诉讼，要求税务机关立即解除税收保全措施。县人民法院经过审查，认为该厂应先申请行政复议，再提起诉讼，于6月2日裁定不予受理。

（1）税务机关执行税收保全措施是否正确？为什么？

（2）县人民法院的裁决是否正确？该厂是否可以直接提起行政诉讼？为什么？

参考答案：

（1）税务机关不可以执行税收保全措施。根据《税收征管法》第38条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人，如果有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应税收人等行为或迹象，经过县以上税务局（分局）局长批准，可以在规定的纳税期内实施税收保全，但前提是纳税人不肯或不能提供纳税担保。所以税务机关应首先要求纳税人提供纳税担保，而不能直接采取税收保全措施。

（2）某县人民法院的裁决不正确，该厂可以直接提起行政诉讼。根据《税收征管法》第88条规定，只有纳税人与税务机关就征税问题发生争议时，纳税人才必须首先申请行政复议，否则不得向人民法院起诉。就税收保全措施发生争议，属于选择复议，纳税人既可以向税务机关申请复议，也可以直接向人民法院起诉。

3、某市国税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂（该公司成立于2001年8月，增值税一般纳税人）为待查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2009纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《＜税务检查证＞出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王方、李力负责实

施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。询问结束后，李力将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张正持市国税局局长签发的《检查存款账户许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2010年10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税50000元（该公司2009年申报增值税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。检查过程中，检查组要求被查对象打开其财务软件，但被查对象以安全为由拒不打开，要求其提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件，被查对象也不提供。检查人员通过解密手段直接进入财务软件进行检查，并提取了相关数据。

检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖单位公章和财务人员签章，作为书证。检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

7月12日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。7月31日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申

请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。

答案：

（1）待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。《税务稽查工作规程》第19条。

（2）《调取账簿资料通知书》应为市国税局长签发。《征管法》细则第86条。

（3）《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。

（4）被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。《税务稽查工作规程》第27条。

（5）询问人和记录人在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。

（6）到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。

（7）经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查《税务稽查工作规程》第23条。

（8）执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。《征管法》细则第63条。

（9）偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。《征管法》63条，《刑法》201条。对于该单位不开发票偷税属于同一违法行为，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。《行政处罚法》第24条。

（10）审理超时，审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在１5日内审理完毕。《税务稽查工作规程》第50条。

（１１）税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，应当在听证的7日前通知，听证主持人由审理人员担任。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5、7条。《税务稽查工作规程》第53条

（1２）罚款的缴纳期限应为１５日。《行政处罚法》第46条。（1３）留臵送达应有见证人签名，方视为送达。《征管法》细则第103条。

（1４）罚款应在诉讼期后才能强制执行。《征管法》第88条。

（1５）拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。《征管法》细则第69条。

（1６）市局应该在5日内审查受理，7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局，稽查局应该在10日内，出书面答复，市局应该在60日内做出行政复议决定。《行政复议法》第17、23、30条。

4、2010年3月某市国税稽查局对某电视机厂2009年的业务进行检查，该厂为增值税一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。检查中发现如下业务：

（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品每台不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，打折后每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫。查申报表该企业申报销项税额242250元。

（2）3月5日，向乙家电商场销售彩电200台（每台不含税售价3 000元）。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4／

10、2／20、N／30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。查申报表，该企业申报销项税99960元。

（3）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，并销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。查申报表，该企业申报销项税4518.8元。

（4）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方，共开出普通发票20张，合计金额93600元，查申报表，此笔业务企业未申报纳税。

（5）上月以分期收款方式销售的电视机，根据合同约定，本月应当收到款项58万元，但月底仍未收到，企业未申报纳税。

要求，请根据上述资料

（1）计算上述业务应补（退）增值税税额。

（2）就上述业务（1）和第2 笔业务作出账务处理。

参考答案：

（1）业务1）正确

业务2）该厂对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后打折，增值税专用发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。对这种情况，双方均将现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得从销售额中减除。应补销项税额=30000÷（1+17％）×17%-99960=127805（元）

业务3）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。应补销项税额=4 000÷（1+17％）×17％=581.20（元）

业务4）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

应补销项税额=93600÷（1+17％）×17％=13 600（元）

业务5）分期收款销售方式，应当按合同约定的收款时间确认纳税义务发生时间，即使没有在约定时间收到款项，也应当确认增值税销项税额。应当收取的款项应当是包含增值税的销售额，所以，应补的销项税额=580000÷（1+17％）×17％=84273.50（元）。

（2）账务处理

业务（1）分录：3月2日

借：银行存款 1667250

贷：主营业务收入 1425000

贷：应交税费-应交增值税（销项税）242250

业务（2）分录3月5日

借：应收账款 702000

贷：主营业务收入 600000

贷：应交税费-应交增值税（销项税）102000

3月23日

借：财务费用 14040

银行存款 687960 贷：应收账款 702000

5、一、基本资料：

某国税稽查局检查甲企业2008的纳税情况。

甲企业为生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，只生产并销售C产品，于2000年注册登记，2005年为第一个获利,适用税率为15%。按新会计准则执行。企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业适用税率均为17%。当年无留抵税额。2008企业利润表如下：利润表

编制单位：甲企业 2008年单位：万元（人民币）

二、检查人员通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现2008涉税情况如下： 1.企业的工艺流程分为

A.B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。发现该企业2008年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60万元错误计入A车间的生产成本。2008年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。

其他资料：经核实，期末C产品在产品成本为1500万元，产成品成本为1800万元。2.12月10日，第10号凭证，企业支付职工进修学杂费，共计80万，账务处理为：借：管理费用 800000

贷：银行存款 80000

3.“管理费用”中列支的有关情况：

（1）全年业务招待费合计80万元，其中有10万为赠送给客户的外购礼品，直接按成本10万转账。

（2）技术开发费用100万元。

（3）以管理费名义计提并支付给外**公司100万管理费。（4）计提并支付给国外某企业特许权使用费30万元

4.资产减值损失科目为计提的固定资产减值准备合计20万元。

5.审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：12月31日确认投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资，按权益法核算的收入，余下为国债利息收入。6.“营业外支出”中列支的有关情况：

（1）赞助支出30万元。（2）罚款、违约金l0万元（经审核属环保部门处以罚款5万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元）。

7.财务费用中向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，向某客户借款500万元，年利息支出38万元。

假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。要求：

1.扼要指出存在的影响纳税的问题。2.计算企业应补（退）、代扣代缴各相关税的税额（要分税种，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位，不考虑营业税）。

[答案] 1.存在的影响纳税的问题：

（1）企业错误的账务处理影响销售成本，同时调整会计利润和所得额。分摊率＝60÷（1500+1800+6700）＝0.6%

在产品应分摊数额＝1500×0.6%＝9（万元）产成品应分摊数额＝1800×0.6%＝10.8（万元）

本期产品销售成本应分摊数额＝6700×0.6%＝40.2（万元）应转出的增值税进项税额＝60×17%＝10.2（万元）

（2）职工进修费用应在职工教育经费中列支，同时调整会利润和所得额，调账会计分录：应当调增所得额=80（万元）

（3）①该企业业务招待费超标，应当进行纳税调整。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。同时外购货物用于赠送给客户，企业所得税属于资产处臵收入，按外购价格入账，要作为计提业务招待费计提基数。

销售（营业）收入＝8700+10=8710万元）

全年交际应酬费可扣除限额＝8710×0.5%＝43.55（万元）实际发生额的60%=80×60%＝48（万元）资产处臵收入视同销售所得=0（万元）

调增的应纳税所得额＝80-43.55＝36.45（万元）②技术开发费用可加计扣除

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可加计扣除，应当进行纳税调整。调减的应纳税所得额＝100*50%＝50（万元）③支付的管理费不得扣除，应当进行纳税调整。企业之间支付的管理费，不得扣除。

调增的应纳税所得额100（万元）

④该企业应扣缴特许权使用费应缴的营业税和预提所得税。

非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全

额为应纳税所得额；

应补预提所得税＝30×10%＝30（万元）

合计纳税调增＝36.45-50+100+30＝116.45（万元）（4）该企业不得计提减值准备，应当进行纳税调整。调增的应纳税所得额＝20（万元）。

（5）按权益法确认的收入，由于被投资方未作利润分配，不是企业所得税收入。国债利息收入是免税收入，均调减所得税。

股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。应调增所得额＝200（万元）

（6）①赞助支出不得扣除，需要纳税调整。应调增所得额＝30（万元）

②该企业被环保部门所处罚款5万元，消防部门所处罚款3万元，均属于行政性罚款，不得在税前扣除。

应调增所得额＝3+5＝8（万元）合计应调增所得额＝30+8=38（万元）（7）向客户借款需要纳税调增。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

借款税前可扣除利息＝500×（60÷1200）＝25（万元）利息支出应调整应纳税所得额＝38－25＝13（万元）财务费用应调整的应纳税所得额＝13（万元）

2.企业应补（退）、代扣代缴相关税的税额：应补缴增值税额＝＝60×17%＝10.2（万元）

应补缴企业所得税额＝（40.2+80+116.45+20+200+38+13）×18%×50%＝45.69（万元）应补预提所得税＝30×10%＝30（万元）

6、根据现行有关税收政策规定，简述将自产货物用于本企业在建工程、对外投资、职工福利、分配给股东和对外捐赠，在增值税、企业所得税及会计处理上分别应如何处理。[答案]

第一，视同销售货物行为中，自产货物用于职工福利、投资（非同一控制下的投资）、分配给股东，会计应当确认收入，计算缴纳增值税、企业所得税。借：应付职工薪酬（长期股权投资、应付股利等）贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品

第二，视同销售货物行为中，自产货物用于在建工程。虽不确认主营业务收入，但是要按计税价格计算增值税销项税额；企业所得税不确认收入。借：在建工程贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

第三，视同销售货物行为中，自产货物用于对外捐赠，对外投资（同一控制下的投资）。虽不确认主营业务收入，但是要按计税价格计算增值税销项税额；企业所得税确认收入。

借：营业外支出（长期股权投资）贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

7、Ａ县国税稽查局接群众举报，反映某商场利用收入不入账的方法偷逃税款。2010年5月18日，稽查局派两名税务干部李新和钱磊对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对商场经理宿舍进行了搜查，发现了一套流水账，按规定程序查实该商场利用收入不入账方法，偷逃税款50000元的事实。5月29日，稽查局依法向该商场下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚事项告知书》，指出其违法事实，责令商场补交税款50000元，拟处30000元罚款。5月31日，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》。6月1日，该商场提出税务行政处罚听证要求。6月10日由李新、钱磊二人和另外一名税务干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出维持原税务行政处罚的决定，决定书当场交给商场代表，并要求商场承担听证费用。该商场于7月5日只补缴了50000元税款，并于7月10日就30000元罚款一事向县国税局提出行政复议申请，县国税局以纳税人未缴纳罚款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。7月11日，商场向县人民法院起诉。

要求：根据以上资料指出稽查局及县国税局在该案处理过程中的违法行为，并说明理由。１)检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中稽查局既未送达检查通知书，也未出示税务检查通知书。２)税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。

３)５月２９日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后３日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。4)税务机关应当在收到当事人听证要求后十五日内举行听证，并在举行听证的七日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。

5)李、钱二人不能主持听证会。《行政处罚法》第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。”《税务稽查工作规程》53条规定，听证主持人由审理人员担任 6)听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。

7要求商场负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。” 8)县国税局对复议申请不予受理的理由不成立。

8、某县国税稽查局于2010年2月对阳光地板厂（增值税一般纳税人）2009年流转税的纳税义务进行检查，发现以下业务： 1．2月2日从某林场购进原木，取得普通发票金额为120000元；购进该货物时发生运费8000元（取得旧版货运普通发票），企业的账务处理为：借：原材料 111 840

应交税金——应交增值税（进项税额）16 160 贷：应付账款 128 000

2．5月16日，发出A型号实木地板300平方米，用于办公室的装修。经查无同类产品的销售价格，成本为每平方米150元，企业的账务处理为：借：管理费用 45 000

贷：库存商品——A型实木地板 45 000

3．10月10日，与材料供应商达成协议，企业以B型号实木地板2000平方米，用于抵偿所欠供应商的货款400000元，地板的成本为每平方米140元，企业的账务处理为：借：应付账款 400 000

贷：库存商品——B型实木地板 280 000 资本公积 120 000

经查，企业当月销售B型号实木地板三批，第一批数量2000平方米，不含税单价260元，第二批数量3000平方米，不含税单价250元，第三批数量1000平方米，不含税单价266元。

4．检查企业的“营业费用”账户，发现10月28日借方列支28000元，查实为企业以“样品”名义赠送给某经销商B型号实木地板200平方米。企业的账务处理为：

借：营业费用——样品费 28 000

贷：库存商品——B型实木地板 28 000

5．稽查人员盘点企业的原木数量，经核实2008年底实际结存40立方米，账面结存60立方米，差额为11月8日账外发出原木20立方米，价值为80000元，委托圣地地板加工厂（非个体经营者）加工成素板。12月10日提货时以现金支付加工费4000元，双方均未入账，也未取得相应发票。阳光地板厂将委托加工收回的素板的50%继续加工成C型地板，已全部售出，取得含税收入187200元；另外50%至检查时仍未售出。委托加工产品收回及C型地板的销售均未入账。

6．检查企业的“其他应付款”和“营业外收入”账户，到12月31日，“其他应付款——押金”账户年末贷方余额为23000元，审查发现，其中有销售地板给宁波客户的押金收取时间为2006年8月10日，金额5000元；“营业外收入——没收押金”账户的贷方发生额为6000元。企业的账务处理为：

借：其他应付款——押金 6 000

贷：营业外收入——没收押金 6 000

7．检查“营业外支出”和“待处理财产损溢”账户，发现11月12日，因管理不善发生火灾，部分产品烧毁，企业的账务处理：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 000

贷：库存商品——B型实木地板 30 000 12月20日，获得保险公司赔款20000元后，企业的账务处理为：借：营业外支出 10 000

银行存款 20 000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 000 经核实，B型实木地板的原木费用率为70.18％。

企业各期均已按账面记录计算申报缴纳了增值税和消费税。

要求：根据以上资料，逐笔指出企业存在的涉税问题，并计算该厂应补交的增值税和消费税税额。（增值税抵扣凭证当月均认证通过并已申报抵扣；实木地板的消费税税率为5％，成本利润率为5％）答案：

1．第1笔业务的问题：自2007年1月1日起，取得的旧版货运普通发票不得作为扣税凭证，应补交增值税金＝8000×7％＝560（元）

2．第2笔业务以自产产品用于工程的应当视同销售计算缴纳增值税和消费税：（1）组成计税价格＝150×（1＋5％）÷（1－5％）×300＝49736.84（2）应补增值税＝49736.84×17％＝8455.27（3）应补消费税＝49736.84× 5％＝2486.84

3.第3笔业务，以产品偿还债务应当视同销售计算缴纳增值税和消费税

（1）增值税的计税价格＝（2000×260＋3000×250＋1000×266）÷（2000＋3000＋1000）＝1536000÷6000＝256

应补增值税＝256×2000×17％＝87040

（2）消费税的视同销售价格应以同期最高售价计算应补消费税＝2000×266×5％＝26600

4.第4笔业务以产品对外捐赠，应当视同销售 B型产品的平均销售价格为256元应补增值税＝256×200×17％＝8704

应补消费税＝256×200×5％＝2560 5.第5 笔业务为账外委托加工及销售委托加工环节，受托方应代收代缴消费税，未代收代缴的由委托方收回后补交（国税发（1995）122号）：已经售出的按销售价格计征，未出售的按组成计税价格计税。消费税的计算：

（1）已售部分的计税价格＝187200÷1.17＝160000

应补增值税＝160000×17％＝27200 应补消费税＝160000×5％＝8000（2）未售部分应补征消费税＝（80000＋4000）×50％÷（1－5％）×5％＝2210.53 6．逾期（一年）未退和没收包装物押金，应视同含税收入并入销售额计算征收增值税和消费税

应补增值税＝（5000＋6000）÷1.17×17％＝1598.29 应补消费税＝（5000＋6000）÷1.17×5％＝470.09 7．产品发生非正常损失，增值税进项税额应当转出。

产品的材料进货成本＝30000×70.18％÷（1－13）＝24200 应转出进项税额＝24200×17％＝3146

合计应补增值税＝560＋8455.27＋87040＋8704＋27200＋1598.29＋3146＝136703.56 合计应补消费税＝2486.84＋26600＋2560＋8000＋2210.53＋470.09＝42327.46

9、某有进出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率17％，出口退税率11％。2009年8月的生产经营情况如下：

1．国内采购原材料A，取得增值税专用发票注明的价款850万元，税额144.5万元，材料已验收入库；支付相应的运输费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，取得了税控系统开具的货运发票。

2．生产产品外购动力取得增值税专用发票注明的价款150万元，税额25.5万元。3．从甲废旧物资回收经营部购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，价款20万元。4．从丙废旧物资收购站购进废旧物资，取得代开的增值税专用发票（废旧），不含税价款5万元。

5．从国外进口原材料B，支付国外买价折合人民币70万元，运抵我国海关前的运输费12万元，保险费、包装费8万元，取得海关完税凭证，注明增值税16.83万元。支付海关至企业的境内运费2万元，取得了税控系统开具的货运发票。

6．与国外的客户签订进料加工复出口合同，当月进料加工免税进口料件的到岸价格30万元，关税3万元。进口料件已在当期耗用完毕，无其他免税购进材料的情况。

7．当月内销货物取得不含税销售额400万元，销售货物发生运输费用18万元并取得运输公司税控系统开具的货运发票。

8．当月出口货物到岸价100万美元，支付国际运费及保险费15万美元，当期已经收汇核销，取得了全部有效的出口退税单据。当期美元对人民币的外汇牌价为1：6.8。9．本月增值税期初留抵税额12万元。

10．企业当期取得的合法抵扣凭证均在当月认证通过并申报抵扣。要求计算：1．当期应退税额； 2．当期免抵税额；

3．期末留抵结转下期继续抵扣税额。答案：进项税额

国内采购支付运费进项＝10.5×7％＝0.735

购进废旧物资只有取得废旧物资专用发票和代开专用发票可以抵扣，当期可以抵扣的税额＝20×10％＋5×4％＝2.2万元

（3）进口材料的进项＝（70＋12＋8）×（1＋10％）×17％＋2×7％＝16.97万元（4）销售环节的运费进项＝18×7％＝1.26

（5）当期全部进项＝144.5＋25.5＋0.735＋2.2＋16.97＋1.26＝191.165万元当期销项税额＝400×17％＝68万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（30＋3）×（17％－11％）＝1.98万元（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100－15）×6.8×（17％－11％）－1.98＝32.7万元

4．当期应纳增值税税额＝68－（191.165－32.7）－12＝－102.465万元 5．当期免抵退税额：

（1）免抵退税额抵减额＝（30＋3）×11％＝3.63万元

（2）当期免抵退税额＝（100－15）×6.8×11％－3.63＝59.95万元 6．当期应退税额

因期末留抵大于当期免抵退税额，所以当期应退税额＝59.95万元 7．当期免抵税额＝0

8．期末留抵结转下期继续抵扣税额＝102.465－59.95＝42.515万元

10、君怡饮品有限公司为一家主要从事饮用品生产、销售的生产企业，为增值税一般纳税人（居民企业），执行企业会计制度，假设2010年6月8日税务稽查人员对该公司2009年的纳税资料进行检查，发现以下情况：利润表

编制单位：君怡饮品有限公司 2009 年 12月单位：万元

其他资料：

（1）查实其他业务利润250万元为符合条件的技术转让所得。

（2）检查“营业费用”账户发现本发生的广告费和业务宣传费分别为500万元和200万元。

（3）检查“管理费用”账户发现列支本新产品研究阶段发生的相关费用80万元，计提存货跌价准备75万元，列支业务招待费350万元。（4）检查“财务费用”账户，发现：

年底支付利息120万元，为本1月1日从银行借入期限为一年的款项2000万元，用于建造一条生产流水线，至2009年8月底，该流水线达到设计要求，并办理了竣工结算，转入固定资产，金额为7500万元，该固定资产本尚未投入使用。君怡饮品有限公司从9月起按月计提了折旧，生产流水线的预计使用年限10年，预计净残值率4％；

3月1日，向甲公司（非金融企业）借入期限为一年的款项1200万元，年利率10％，用于生产经营，年底已支付利息100万元。（5）检查“投资收益”账户，发现：

2009年2月5日，购买某上市公司股票500万元，2008年底，市场收盘价为450万元，会计处理为：

借：投资收益——计提的短期投资跌价准备 500 000

贷：短期投资跌价准备 500 000

2008年7月3日，企业从上证交易所购入准备长期持有的富通证券的股份200万股（采用成本核算法），2009年10月8日收到现金分红80万元，会计处理为: 借：银行存款 800 000

贷：投资收益 800 000

当年应计的国债利息收入20万元，会计处理为：借：长期债权投资——国债（应计利息）200 000

贷：投资收益 200 000

（6）3月1日，该企业收到科技三项经费补贴300万元，指定用于购臵研发设备，会计处理为：

借：银行存款 3 000 000

贷：递延收益 3 000 000

企业于2009年8月购入公允价值为300万元的研发设备一台，并于当年9月投入使用，预计使用5年，企业按5年分摊递延收益，当年共摊15万元，会计处理为：借：递延收益 150 000 贷：补贴收入 150 000

（7）检查“营业外支出”账户，发现：

企业通过江苏省红十字会向四川地震灾区捐赠饮料一批，成本300万元，同类产品不含税平均售价400万元，会计处理为：借：营业外支出 3 000 000

贷：库存商品 3 000 000

因延期还款，被银行处以罚息10万元；支付合同违约金20万元；交纳税收滞纳金及罚款2万元。

（8）检查应付工资等项目发现：

“应付工资”账户期初余额为0，借方发生额3000万元，贷方发生额3020万元，经审核为合理的工资支出；

“应付福利费”账户期初余额为0，借方发生额122.4万元，贷方发生额122.4万元； “其他应交款——工会经费”账户期初余额为0，借方发生额60.4万元，贷方发生额60.4万元，取得了工会经费拨缴款专用收据；

“其他应付款——职工教育经费”账户期初余额20万元，借方发生额59.6万元，贷方发生额75.5万元。

其他说明：

假设该公司已在2010年5月18日进行了2009年所得税汇算清缴，企业按照会计利润申报缴纳了企业所得税，除题中设计的涉税问题外，企业的会计处理和税务处理均符合规定；为简化处理，本题仅涉及增值税和所得税，其他各税费均省略；

除特别说明外，企业发生的各项费用和支出均取得了合法有效的凭证。

要求：根据以上资料，扼要指出企业上述业务在增值税、企业所得税处理中存在的问题，并计算该企业应补（退）的增值税和企业所得税。

参考答案：

其他利润为符合条件的技术转让所得，根据所得税法，500万元以内的部分免征企业所得税，应调减应税所得250万元；

广告费和业务宣传费的扣除限额＝40000×15％＝6000万元，企业实际发生500＋200＝700，小于限额，可以全额扣除；

研发费用，可以加计扣除50％，调减应税所得＝80×50％＝40万元；业务招待费的扣除限额＝40000×5‰＝200万元，实际列支的60％＝350×60％＝210 允许扣除 200万元

应调增应税所得＝350－200＝150万元

坏账准备金不得扣除，应调增应税所得＝75万元；

财务费用部分：

（1）固定资产建造期间的利息支出应当资本化，应调增当期应税所得2000×6％×8÷12＝80万元

（2）银行同期同类的贷款利率为6％，向甲公司借入的款项支付的利息高于银行同期同类贷款利率的，应调增应税所得＝1200×（10％－6％）×10÷12＝40万元

固定资产尚未投入使用，计提折旧不得扣除，应调增应税所得＝7500×（1－4％）×4÷120＝240万元；

计提的短期投资跌价准备不得税前扣除，应调增应税所得＝50万元；从富通公司分得的红利，符合免税条件，应调减应税所得80万元；国债利息，可以免税，应调减应税所得 20万元

补贴收入，应全额计入当期的应税所得，应调增应税所得＝300－15＝285万元；以产品对外捐赠，应当视同销售，应调增应税所得＝400－300＝100万元；根据财税[2008]104号免征增值税。

根据财税[2008]104号公益性捐赠可以全额扣除，不需调整；税收滞纳金不得税前扣除，应调增应税所得＝2万元；

当期实际发放工资3000万元，应调增应税所得＝3020－3000＝20万元

工会经费的扣除限额＝3000×2％＝60，,实际列支60.4，调增应税所得0.4万元；

职工教育经费的扣除限额＝3000×2.5％＝75万元，实际使用了59.6万元，应调增应税所得＝75.5－59.6＝15.9万元；

职工福利费的扣除限额＝3000×14％＝420万元，职工福利费实际列支＝122.4万元，不需调整；

应调增应税所得＝－250－40＋150＋75＋80＋40＋240＋50－80－20＋285＋100＋2＋20＋0.4＋15.9＝668.3万元

综合实务题参考题型篇4

下列案例设有5个问题，请在各问题答案的选项中。选出一个或一个以上正确答案。

（一）某外商独资企业(未实行海关加工贸易联网管理的加工贸易企业，B类管理)为生产供外销产品用包装袋，从境外购买人工合成材料(加工贸易允许类产品，属法定检验及自动进口许可管理范围商品)20吨，合同总价为CIF USD28000。装载货物的运输工具于2009年7月19日(星期日)向海关申报进口。该批货物于8月3日申报进口，海关当日接受申报。货物进口后，经海关稽查发现企业在加工生产过程中有未如实向海关申报单耗的行为。(注：USDl=CNY7)根据上述案例，解答下列问题：

1．根据案例描述，该企业应按加工贸易货物办理相关材料的进口手续。除加工贸易合同外，该企业向海关办理加工贸易合同备案时应提交的主要单证还包括：

A．商务主管部门按照权限签发的“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”

B．加工贸易合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表 C．为确定单耗和损耗所需提供的有关资料 D．自动进口许可证

2．根据案例提供的已知条件和加工贸易银行保证金台账的规定，企业办理加工贸易合同备案时应：

A．不设台账 B．设台账，空转 C．设台账，实转 D．设台账，半实转

3．该批货物进口申报时，除进口货物报关单外，还应向海关提交下列哪些单证： A．自动进口许可证 B．入境货物通关单 C．加工贸易手册 D．商业发票、装箱单

4．货物于8月3日申报进口，海关当日接受申报： A．未滞报

B．构成滞报，但不足起征点，故免予征收 C．构成滞报，应缴纳滞报金98元人民币 D．构成滞报，应缴纳滞报金196元人民币

5．对于企业单耗申报不实的行为，海关的定性和处理正确的是：

A．认定该企业有违反海关监管规定的行为，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定处理

B．认定该企业有走私行为，尚不构成犯罪，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定处理

C．认定该企业有走私行为，已构成犯罪，依法追究刑事责任

D．认定该企业有工作失误，但尚不构成违规、走私或犯罪，由海关补征关税

（二）经批准某地举行国际商品博览会。展品及与展出活动有关的其他物品，在进境地海关办理转关手续后，由主办单位向展出地海关申报进口。展出期间，部分展品被境内单位购买。展出结束后，上述展览品，除复运出境及已被留购的以外，因修建、布置展台等进口的一次性廉价物品被展览品所有人放弃；部分展品被展览品所有人赠送给境内与其有经贸往来的单位。

根据上述案例，解答下列问题：

1．下列哪些物品可按展览品申报进境：

A．参展商免费提供并在展出中免费散发的与展出活动有关的宣传印刷品、说明书、价目表等

B．为配合展出，将在展览会上出售的小卖品

C．为展出的机器或器具进行操作示范，并在示范过程中被消耗的物品 D．展览会期间招待使用的含酒精饮料

2．对于该批进境展览品所办理的海关手续，以下表述正确的是： A．可使用ATA单证册作为报关单据

B．在展览品进口前，向海关提出暂时进境申请 C．向海关提供担保

D．小卖品应与其他展览品分单填报

3．关于展览品和展览用品的进境许可证管理，下列表述正确的是： A．因不属实际进口，免予提交进口许可证件

B．属于国家实行许可证件管理的，应当向海关交验相关证件，办理进口手续

C．展览品，除另有规定外，免予提交进口许可证件；展览中的小卖品，属于国家实行许可证件管理的，应当向海关交验相关证件

D．海关派员进驻展览场所执行监管的，进境展览品免予提交进口许可证件；否则应当向海关交验相关证件

4．下列展览用品中在海关核定的合理范围内的，免征进口关税和进口环节税的是： A．在展览活动中的小件样品，包括原装进口的或者在展览期间用进口的散装原料制成的食品或者饮料的样品

B．为展出的机器或者器件进行操作示范被消耗或者损坏的物料 C．布置、装饰临时展台消耗的低值货物 D．展览用品中的酒精饮料、烟草制品及燃料

5．在展览期间和展览结束后，展览品的各种处置，应符合下列海关规定：

A．在展览期间，部分展品被境内单位购买的，由主办单位或其代理人向海关办理进口申报、纳税手续

B．展览品所有人已申明放弃的一次性廉价物品，由海关变卖后将款项上缴国库；有境内单位接受的，应当向海关办理进口申报纳税手续

C．展览品被其所有人赠送的，受赠人应当向海关办理进口手续，海关根据进口礼品或经贸往来的赠送品的规定办理

D．展览品的各种处置如符合海关规定的，还需由主办单位向海关办理核销结关手续

（三）安徽省某金属制品有限公司A(加工贸易B类管理企业)经批准从日本购进不锈钢材(进口自动许可证管理范围商品、加工贸易限制类商品)5吨，每吨价值l 500美元，加工产品为手表表带。手表表带加工完毕后，由另一关区某钟表制品有限公司B装配手表出口。A公司在加工过程中，由于工艺改进等原因节省进口保税料件若干，另生产过程中产生了不锈钢废料若干。

根据上述案例，解答下列问题：

1．下列关于A公司办理加工贸易合同备案的表述正确的是： A．A公司在其所在地主管海关备案

B．应设立加工贸易银行保证金台账，半实转 C．备案时应向海关提交自动进口许可证

D．应向海关提交“加工贸易外发加工申请表”

2．A公司进口料件不锈钢材时，除进口货物报关单外，还应向海关提交下列单证： A．加工贸易手册 B．自动进口许可证 C．发票 D．提单

3．A公司将加工完成的表带结转至B公司，双方先后应办理的海关手续为： A．收发货登记——结转报关——计划备案 B．计划备案——收发货登记——结转报关 C．计划备案——结转报关——收发货登记 D．结转报关——收发货登记——计划备案

4．A公司的剩余料件拟结转到另一个加工贸易合同生产出口，其要求的条件为： A．必须是同一经营单位 B．必须是同一加工厂 C．必须是同样的进口料件 D．必须是同一加工贸易方式

5．A公司生产加工过程中产生废料，在处理过程中无需填制报关单的情况有： A．内销处理 B．退运处理 C．放弃交海关处理 D．销毁处理

（四）江苏某港口机械制造股份有限公司（320193xxxx）向香港飞翼船务有限公司出口集装箱5只（法定检验商品），总价HKD60800。经海关批准，该批货物运抵启运地海关监管现场前，先向该海关录入出口货物报关单电子数据，货物运至海关监管现场后，转关至上海吴淞口岸装运出境。上述货物出口后，其中1只因质量不良被香港飞翼船务有限公司拒收而退运进口，整批货物因此未能收汇。根据上述案例，选择回答下列问题：

1.该批货物出口申报应符合下列海关规定：

A．应同时以电子数据报关单和纸质报关单向海关申报，然后由海关进行电子审单 B．应先向海关提交纸质报关单，由海关预审，再以电子数据报关单向海关正式申报 C．应以电子数据报关单向海关申报，海关审结后，向海关提交纸质报关单及其他单证 D．由发货人或其代理人选择使用电子数据报关单或纸质报关单向海关申报 2.该批货物从上海吴淞口岸装运出境，其出口转关运输采用的是：

A.直转方式 B.提前报关方式 C.中转方式 D.直通方式

3.该批货物出口申报时，除出口货物报关单外，还应向海关提交下列随附单证： A.出境货物通关单 B.出口货物许可证 C.原产地证明 D.商业发票

4.该批货物在启运地海关出口申报后，应于多少日内，在哪一个海关进行转关申报： A.7日，启运地海关 B.5日，上海吴淞海关 C.5日，启运地海关 D.7日，上海吴淞海关

5.该批货物进行转关申报时，应向海关提交下列哪些单证：

A.出口报关单 B.汽车载货登记簿或船舶监管登记簿 C.出口转关申报单 D.出境货物通关单 E.商业发票

参考答案

（一）答案

1．ABC 2．B 3．BCD 4．C 5．A

（二）答案 1．【AC】《中华人民共和国海关暂时进出境货物管理办法》(以下简称《暂时进出境货物管理办法》)规定，展览品是指：(1)展览会展示的货物；

(2)为了示范展览会展出机器或者器具所使用的货物；(3)设置临时展台的建筑材料及装饰材料；

(4)宣传展示货物的电影片、幻灯片、录像带、录音带、说明书、广告、光盘、显示器材等；

(5)其他用于展览会展示的货物。