电大财务报表分析

电大财务报表分析（精选8篇）

电大财务报表分析 篇1

一、万科A公司基本情况

万科股份企业有限公司（CHINA VANKE CO.,LTD简称VANKE）于1984年5月30日在深圳注册登记，并于1991年1月万科A股正式在深圳证券交易所挂牌交易。万科企业股份有限公司是一家以房地产开发为核心业务的公司，是中国最大的专业住宅开发企业。公司自成立以来，确立并一贯坚守职业化底线，包括对人永远尊重、追求开放透明的体制和公平的回报等。公司致力于建设“阳光照亮的体制”，提出“专业化+规范化+透明化=万科化”、“规范、诚信、进取是万科的经营之道”等理念，并在坚持这些理念的前提下，按照现代企业制度建立了一套经营管理的规范和流程。截止2008年公司总资产达到1192亿元，净利润40.3亿元，净资产达到了318.9亿元。凭借其出色的经营理念和强大的实力，万科股份有限公司的房地产业务已经扩展到全国多个城市，公司树立了住宅品牌，并获得了良好的投资回报。

二、杜邦分析法

杜邦分析法，又称杜邦财务综合分析体系，简称杜邦体系，是利用各主要财务指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析评价的方法。由于该体系是由美国杜邦公司最先采用的，因此称为杜邦分析法。在该分析体系中，净资产收益率被视为衡量企业获利能力的最重要的龙头性指标，因此，杜邦分析法将净资产收益率作为全面分析企业业绩的起点，重点揭示企业获利能力极其前因后果。

1、杜邦分析法的核心比率

净资产收益率是杜邦分析体系的核心比率，它具有较强的综合性。其相关公式为：

（1）净资产收益率 = 总资产收益率 ×平均权益乘数

（2）总资产收益率 = 销售净利率 ×总资产周转率

（3）销售净利率 = 净利润 ÷营业收入

（4）总资产周转率 = 营业收入 ÷平均总资产

（5）平均权益乘数 =平均总资产 ÷平均净资产

从以上公式可以看出，无论提高其中哪个比率，净资产收益率都会提高。其

中，销售净利率是利润表的概括，它可以概括企业的全部经营成果；权益乘数是

资产负债表的概括，它可以反映企业最基本的财务状况；总资产周转率把利润表

和资产负债表联系起来，使净资产收益率可以综合整个企业经营活动和财务活动

业绩。

（1）净利润

2008年万科A净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费

用=409.92-348.56+1.86-16.82=46.4亿元

2009年万科A净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费

=488.81-411.22+8.59-21.87=64.31亿元

2010年万科A净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费

=507.14-395.82+8.09-31.01=88.4亿元

（2）销售净利率

2008年万科A销售净利率=净利润÷主营业务收入

×100%=46.40÷409.92×100%=11.32%

2009年万科A销售净利率=净利润÷主营业务收入

×100%=64.30÷488.81×100%=13.15%

2010年万科A销售净利率=净利润÷主营业务收入

×100%=88.40÷507.14×100%=17.43%

（3）总资产周转率

2008年万科A总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

=409.92÷1096.66=0.37

2009年万科A总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

=488.81÷1284.23=0.38

2010年总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

=507.14÷1766.23=0.29

（4）总资产收益率

2008年万科A总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

=11.32%×0.37=4.19%

2009年万科A总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

=13.15%×0.38=5.00%

2010年万科A总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

=17.43%×0.29=5.05

（5）平均资产负债率

2008年万科A平均资产负债率=平均负债总额÷平均资产总额

×100%=732.96÷1096.66×100%=66.84%

2009年万科A平均资产负债率=平均负债总额÷平均资产总额

×100%=863.09÷1284.23×100%=67.21%

2010年万科A平均资产负债率=平均负债总额÷平均资产总额

×100%=1266.26÷1766.23×100%=71.69%

（6）平均权益乘数

2008年万科A平均权益乘数=1÷（1-平均资产负债率）=1÷（1-66.84%）

=1÷0.3316=3.02

2009年万科A平均权益乘数=1÷（1-平均资产负债率）=1÷（1-67.21%）

=1÷0.3279=3.05

2010万科A年平均权益乘数=1÷（1-平均资产负债率）=1÷（1-71.69%）

=1÷0.2831=3.53

（7）净资产收益率

2008年万科A净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数

=4.19%×3.02=12.65%

2009年万科A净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数

=5.00%×3.05=15.25%

2010万科A年净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数

=5.05%×3.53=17.83%

三、万科A杜邦分析法基本框架1、08年万科A杜邦分析法基本框架 净资产收益率11.04%

总资产收益率4.19%*平均权益乘数3.0

2销售净利率9.83% * 总资产周转率0.371/（1-平均资产负债率66.84%）

净利润/主营业务收入 主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 40.33/40.4940.49/1096.6673.27/1096.66

从上图可看出，2008年万科A的图中任何一个比率净都会资产收益率，其

中净利润与营业收入的比可以概括企业的经营成果，权益乘数可以反映企业的最

基本的财务状况，所以净资产收益率反映企业所有者投资的获利能力。要想提高

销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用。扩大销售的收入既能

提高销售净利率，又可提高总资产周转率。

2、09年万科A杜邦分析法基本框架

净资产收益率12.62%

总资产收益率4.14%*平均权益乘数3.0

5销售净利率10.9% * 总资产周转率0.381/（1-平均资产负债率67.2%）

净利润/主营业务收入主营业务收入/平均资产总额平均负债总额 /平均资产总额 53.30/48.3248.32/1284.2386.31/1284.23

从上图中可以看出，万科2009年比2008年的销售净利率有所提高，说明

2009年比2008年有着更好的企业经营成果；从权益乘数来看，2009年比2008

年的企业负债程度较高，在给企业带来较多的财务杠杆利益的同时，也带来较多的风险。总资产周转率也比2008年高，表示企业的整体经营情况和财务活动业

绩都要比2008年的好。

3、10年万科A杜邦分析法基本框架

净资产收益率14.54%

总资产收益率4.12%*平均权益乘数3.53销售净利率14.36% * 总资产周转率0.291/（1-平均资产负债率71.69%）净利润 /主营业务收入 主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 72.893/50.0350.03/1766.231266.26/1766.23

从图中可以看出，2010年的净资产收益率比2009年的要高出1.92%，万科的销售净利率在2009年、2010年有所提升，说明了该企业的盈利能力有所提升。

而这个是由销售净利率、总资产周转率和权益乘数决定的。要想提高销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用。随着主营业务收入的增长，所以

2010年的销售净利率比2009年要高。2010年的权益乘数比2009年的高，说明

万科的负债程度比较高，给企业带来的较大的风险。

四、与金地集团的同业分析

2010年金地集团股份有限公司的报告中指出，在2010年年初，金地集

团总资产555.18亿元，2010年年末金地集团总资产728.17亿元，营业收入

195.93亿元，净利润31.33亿元，净资产收益率16.55%，总资产收益率4.96%，平均权益乘数3.47，销售净利率15.99%，总资产周转率0.31。

金地集团2010年：

净资产收益率16.55%

总资产收益率4.96%*平均权益乘数3.47

销售净利率15.99% * 总资产周转率0.311/（1-平均资产负债率71.15%）

净利润 /主营业务收入主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 31.33/195.93195.93/641.68452.39/641.68

万科A2010年：

净资产收益率14.54%

总资产收益率4.16%*平均权益乘数3.53销售净利率14.36% * 总资产周转率0.291/（1-平均资产负债率71.69%）

净利润 /主营业务收入 主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 72.893/50.0350.03/1766.231266.26/1766.23

由上图可以看出，销售净利率反映了企业利润总额与销售收入的关系，从这

个意义上看提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在。万科A房地产的销

售净利率比金地集团的要低，说明万科的盈利能力比金地集团弱。权益乘数主要

受资产负债率影响。负债比率越大，权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，给企业带来较多地杠杆利益，同时也给企业带来了较多地风险。该万科的权益乘

数比金地集团较小，说明万科的负债程度较高，万科风险较大。从上面数据可

以看出万科房地产的净资产收益率还是较高的，说明了万科的财务风险比

金地集团弱一些。

五、结论分析

通过以上分析可见, 万科拥有较强的偿债能力、营运能力、获利能力, 且这

三种能力有很好的稳定性。2008年-2010年这三年，万科一直保持了很高的盈利

水平, 除了市场强大需求外, 说明其拥有很高的管理水平和决策能力, 规范、独

特的价值观也是其长盛不衰的秘诀。另外，万科的营运能力体系的建立、发展和

电大财务报表分析 篇2

关键词：财务报表,分析

一、两者的差异性

1、两者界定的前提不同。

财务报表主体即会计主体是会计基本假设之一, 是对会计核算工作空间范围的一个假定, 它是一种主观上的假设。会计假设来自于会计信息系统运行环境的抽象, 是环境赋予会计工作的基本特征, 是人们在客观经济环境中进行会计活动时, 产生的最为基本的观念总结, 也是会计信息系统运行规则的思维支撑。但假设毕竟是以有限的事实与观察为基础的, 还不是既定事实, 有待于实践检验与科学的论证。特别是当前网络财务对会计假设的冲击, 使得会计主体的涵义也发生了相应的变化。随着企业间不断分化、重组、兼并, 以及跨地区, 跨行业成立企业集团, 使得会计主体呈不断整合之势。“主体”可能时而膨胀, 时而缩小, 甚至解体, 会计主体业务的核算也不一定由企业本身来进行, 而可以委托专门的会计公司来进行, 这时企业与会计公司都可视为会计主体。

而财务分析主体是现实中实实在在的与企业存在利益关系的主体。财务分析主体是在会计信息的形成过程中, 随着会计披露的形成而产生的。在一定意义上来说, 针对会计主体的主观假设, 财务报表分析主体是一种“客观的存在”, 它体现了分析主体的真实性特征。

2、两者存在的形式不同。

虽说网络环境下, 会计主体的范围扩大了, 但在一定时期一定条件下, 企业总是作为一个“单一”的、“相对静态”的会计主体出现的。这种单一性和静态的特点有利于会计各项工作的开展及稳定性, 这也是由会计的学科特性所决定的。而财务分析主体从一开始就是以多元化的、动态的形式出现的。由于财务分析主体构成的多元化导致了分析目标的多元化, 而分析析目标的不同又导致了分析内容的各异, 正是各异的分析内容最终构成了财务分析体系。所以说是分析主体的多元化形成了财务分析学科的特点。

3、两者所处的学科环境不同。

会计主体是会计学最基本与最现实的依托, 是会计学科体系存在与发展的立足点, 会计学就是围绕会计主体假设而形成和构建起来的。而财务分析主体所研究的内容主要处于财务学科体系的范围内。财务分析学作为财务学科体系中的组成部分是会计学的逻辑扩展, 是对财务会计所提供的信息进行深度加工与转换的一门学科。财务分析主体的存在是建立财务分析学科体系的前提和基础。因此, 不同的学科环境使得会计主体和财务分析主体也显现出了各自的主体属性特征。

二、两者的相关性

1、会计主体是财务分析主体的前提条件。

财务分析主体的分析行为是针对特定的会计主体而言的, 是通过对特定会计主体所提供的财务报表进行分析, 从而为其决策服务。可以说, 没有会计主体的界定, 财务分析主体也就失去了存在的意义。

2、会计主体与财务分析主体具有一致的最终目标。

从“经管责任观”的角度来说, 会计的职能就是管理好委托人的资产, 并在保证资产的安全性的前提下取得一定的收益。在这种情况下, 经营者代表会计主体来行使会计的这一职能并努力实现企业的经营目标。

而财务分析虽然因不同的财务分析主体所关注的角度、侧重点不同, 财务分析的出发点有所区别, 但是这种区别并不说明不同财务分析主体的目标不存在共性。早在20世纪中叶, 创立于美国杜邦公司的杜邦分析系统就证明了这种共性的存在。杜邦分析系统之所以在世界范围内得到了广泛的认可, 就是因为它将不同角度、不同领域、不同责任者的财务分析的最终目标确定为企业权益收益率, 它使企业不同的利益关系人——投资者、债权人、经营者在不同的财务分析出发点上, 寻找到了最终的目标——企业净资产获利能力。由此可见, 在追逐企业净资产利润最大化的目标上, 会计主体与财务分析主体是一致的。

3、会计主体与财务分析主体同处于会计信息系统中。

会计主体作为财务报表的编制者是会计信息的供应方, 财务分析主体作为财务报表的使用者是会计信息的需求方。由于会计主体了解会计信息生成的过程, 掌握着会计信息背后的经济实质, 因而在会计信息市场上处于优势地位。而外部财务分析主体由于不参与企业的经营过程, 无法从报表上辨别会计信息来源的真实性, 因而在该系统中处于信息劣势地位。在此需特别指出作为企业内部财务分析主体的经营者有着“双重身份”, 既是信息的需求方, 又是信息的供给方。一方面, 经营者担负着管理企业的责任, 要利用报表信息为其经营决策服务;另一方面, 又要提供会计信息给企业的外部分析主体。经营者这种“天然的”信息优势地位使得其所披露的信息只会满足本身利益最大化的要求, 这必然会对外部财务分析主体的决策造成影响, 从而提高会计信息市场的交易费用, 降低市场效率。因此, 明确经营者的这种特殊地位, 通过采取相应的监督与激励机制, 对提高会计信息的真实性, 完善会计信息披露制度具有重要意义。

参考文献

[1]、《企业财务分析与业绩评价》冯丽霞著湖南人民出版社财政部注册会计师考试委员会办公室编

[2]、《企业会计准则---现金流量表》中华人民共和国财政部制定经济科学出版社

[3]、《财务管理》欧阳令南主编上海财经大学出版社

财务报表分析 篇3

包菡（1990-），女，汉，河南省郑州市，云南民族大学，会计学硕士。

侯孝玲（1991-），女，汉，山西孝义市，云南民族大学，会计学硕士。

王子南（1989-），女， 汉，河北省石家庄市，云南民族大学企业管理硕士。

摘要：财务报表分析不仅是企业内部的一项基础工作，而且对财政、税务、银行、审计及企业主管部门和广大投资者全面了解企业生产经营情况，正确评价企业绩效，从外部推动企业挖潜增效和改善管理起着不可替代的作用。本文以数码影讯公司为例，分析该公司近年来财务报表，运用比率分析法和趋势分析法分析了公司的偿债能力、营运能力、盈利能力等财务指标，揭示该公司的财务状况，并深入剖析了影响公司财务状况的主要因素，从而发现公司在经营过程中存在的问题，并针对问题提出合理的建议。

关键词：财务分析；比率分析法；趋势分析法；财务指标

一、公司财务报表分析

1、资产负债表的分析

2013年年末，公司总资产283376.06万元。其中，负债为13679.69万元，占总资产的4.83%；所有者权益269696.38万元，占总资产的95.17%。公司有将近73%的资产为营运资本，公司的财务状况非常稳定。

2、 利润表的分析

公司营业收入2011年为44，153.27万元，2012年为52，481.97万元，2013年为38，655.10万元，公司的营业收入总体呈下降趋势，营业收入不稳定、波动大，说明公司经营状况相对来说不稳定，受市场影响比较大。

3、 现金流量表的分析

（1） 经营活动产生的现金流量净额：主要系本报告期经营活动流入与去年同期基本持平的情况下，经营活动现金流出较去年同期有所增加。具体如下：

①支付给职工的现金较上年同期增加5469万元，增幅为45.23%，用于业务拓展，新增员工，且本报告期内按市场行情和业务需要进行薪资调整；

②支付的其他与经营活动有关的现金较上年同期增加3803万元，增幅为35.74%，主要为本报告期付现的期间费用、保证金以及借款等款项与去年同期相比有较大幅度增长。

（2） 投资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的投资活动现金流入异动大于投资活动现金流出异动，具体如下：

①投资活动现金流入较上年同期增加9730万元，增长幅度为346127%，主要是：收回投资收到的现金较上年同期增长6000万元；取得投资收益收到的现金较上年同期增长1662万元；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额较上年同期增长2329万元；收到其他与投资活动有关的现金较上年同期减少261万元。

②投资活动现金流出较上年同期增加4671万元，增幅为34.94%，用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金较上年同期增长6638万元；投资支付的现金较上年同期减少1967万元。

（3） 筹资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的筹资活动现金流入异动大于筹资活动现金流出异动，具体如下：

①筹资活动现金流入较上年同期增长8786万元，增幅为717.8%，主要原因为：吸收投资收到的现金增长6523万元；取得借款收到的现金增长2261万元；收到其他与筹资活动有关的现金，因本期收到的股票期权行权款产生的利息 。

②筹资活动现金流出较上年同期增长4766万元，增幅为11655%，主要原因为：分配股利、利润或偿付利息支付的现金较上年同期增长2280万元；支付其他与筹资活动有关的现金较上年同期增长2486万元。

二、公司能力分析

1、 偿债能力分析

公司的短期偿债比率数值都比较高，原因是公司50%以上的资产都是货币资金，公司占总资产77.58%的流动资产用来保证占总资产401%的流动负债的偿还。这说明公司的财务状况非常稳定，没有短期偿债压力。

公司的资产负债率2012年上升之后在2013年出现下降的趋势，公司的负债比重占总资产比重略有波动，说明公司资产仍以自由资产为主。长期资本负债率总体平稳。

2、 营运能力比率

企业营业周期和净营业周期逐渐延长，说明企业营运能力正在逐渐下降。企业存货周转天数总体上呈延长的趋势并且存货周转率总体上呈下降趋势，且这种趋势在2013年表现的尤为明显，是由于企业在2013年销售收入巨幅下降。说明企业营运能力2013年表现不佳。

企业应收账款周转天数持续上升且应收账款周转率持续下降，说明企业实行了比较宽松的借贷政策，企业应收账款坏账损失风险较大。企业应该加强对应收账款的监督管理。企业应付账款周转率正在逐渐下降并且应付账款周转天数逐渐延长，原因在于企业的应付账款逐年增加。综合显示，企业的营运能力逐渐下降。企业应该扩大投资，增加营业收入，并且应该加强对应付、应收账款的管理。

3、 盈利能力比率

企业的销售净利率、总资产净利率和权益净利率整体都在下降，说明企业盈利能力下降。企业净利润下降是造成这种情况的主要因素。净利润下降的原因：一是企业主营业务收入的下降；二是企业居高不下的营业成本。

三、总结

根据对公司财务报表的分析和预测，我认为公司主要存在以下个问题：（1）负债占总资产比重过小，负债财务杠杆效应低；（2）流动资产尤其是货币资金的利用率低。公司应该从下列方向入手以改善公司业绩：（1）公司在筹资过程中应当适当举债，发挥财务杠杆效应给企业带来额外收益；（2）确定最佳的现金持有量，合理利用货币资金，增加企业投资机会。（作者单位：云南民族大学）

参考文献：

[1]袁淳.财务报表分析[M]，东北财经大学出版社，2008.

电大财务报表分析网考试题及解答 篇4

1.财务报表分析的最终目的是（C）C.决策支持 2.下列不属于财务报表分析对象的是（D）D.管理活动 3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（A）A.严谨性原则 4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（）D.提交分析报告

5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是B.比较分析法

6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（C）C.获利能力

7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（D）D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标

8.下列方法中常用于因素分析的是（C）C.连环替代法

9.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列

10.下列信息中不由资产负债表提供的是（C）C.企业的债权人信息

11.在资产负债表中，为了保证生

11、在资产负债表中，库了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（B）B.存货

12.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（D）D.留存收益

13.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（B）B.后进先出法

14.商业汇票实质是一种（B）B.商业信用行为

15.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（D）D.根据《企业—存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一

16.下列有关资产负债表项目表述错误的是（D）D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。

17.下列有关流动负债项目表述错误的是（D）D.职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职

18.根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。下列不属于确认预计负债条件的是（C.该义务的发生无法预料

19.下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是（D）D.企业经营规模和资产结构 20.下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是（B.一般差错准备

21.下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是（资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析，以反映企业经营利润的状况

22.下列关于利润表的表述错误的是（D）D.利润表的列报不一定必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。

23.我国实务中企业利润表通常采用的形式是（B）。B.多步式

24.将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于（A）A.判断各项业务对企业收益的影响程度

25.软件开发企业为客户开发软件的收入属于（A）A.提供劳务收入

26.企业将营业收入分为主营业

26、企业将营业收入分为主营业务收入和其他业务收入的依据是（D）D.日常活动在企业中的重要性

27.下列税费中不计入营业税金及附加的是（D）D.增值税

28.管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是（B）

B.费用发生的地点和时间

29.下列项目中资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是（B.无形资产减值准备

30．企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额被称为（A）A.其他综合收益

31.报表使用者通过利润表趋势分析能够D.对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价

32.下列关于利润表水平分析的各种表述中错误的是（D）D.分析同一利润表的结构性数据所表现出来的构成比例的合理程度

33.现金等价物的特点不包括（B）B.价值变动风险大

34.现金流量表中对现金流量的分类不包括（C）C.日常活动现金流量

35.现金流量表中，现金流入与现金流出的差额是（C）C.现金净流量

36.下列各项中属于投资

36、下列各项投资活动产生的现金流量是（B）B.取得子公司及其他营业单位支付的现金

37.下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是（B）

B.投资活动现金流出

38.下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是（D）D.发行债券收到的现金 39.现金流量表中，导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是（C）。C.筹资活

动

40.关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列各种表述中错误的是（B）B.处于成长期的企业，筹资活量净额通常是负

41．“通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于（D D.现金流量的趋势分析

42.下列项目中，不属于现金收益比率的是（D）D.经营收益指数

43.通过与本企业历史水平相比，可以看出获取现金能力变化趋势的指标是（B）B.全部资产现金回收率

44.关于经营收益指数表述错误的是C.在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好

45.下列关于偿债能力的理解错误的是（A）A.偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度

46.流动资产转换为现金所需要的时间即我们通常所说的（B）B.流动性

47.短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。下面说法不正确的是（C）C.企业短期偿债能力下降将直接导致债权人无法收回其本金与利息

48.下列有关速动比率的理解不正确的是（D）D.速动比率是速动资产与速动负债的比值，是流动比率的一个重要的辅助指标

49.下列有关短期偿债能力指标的判断正确的是（C）C.不同行业的速动比率会有很大差别，因此不存在统一的速动比率标准

50.下面各种关于“资本结构对企业长期偿债能力的影响”的表述中不正确的是（D）D.借款越多，固定的利息越多，但对净利润的稳定性没有影响，不会对企业偿债能力产生影响。

51.“资产负债率对不同信息使用者的意义不同。”对此，下列判断错误的是（D）D.企业资产负债率过高会影响向债权人贷款，因此对经营者来说，资产负债率越低越好

52.“产权比率主要反映了负债与所有者权益的相对关系。”对此理解不正确的是（A）A.产权比率反映了债权人在企业破产清算时能获得多少有形财产保障 53.下列指标不属于资本结构比率的是（B）B.固定支出保障倍数

54.对于计算利息费用保障倍数时使用息税前利润的原因，下列各种理解中不正确的是（C）

C.因为利息支出是剔除了资本化利息后计算的，因此对评价企业偿付利息能力不产生影响

55.关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是（D）D.固定支出保障倍数指标弥补了利息费用保障倍数的局限性

56下列内容不属于资产负债表日后调整事项的是B.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁

57.影响资产负债表中固定资产价值的因素不包括（D）D.管理者对固定资产的出售意图

58.下列各种关于长期偿债能力分析的表述中不正确的是（C）C.与偿债能力有关的金融工具主要是股票、债券和金融衍生工具

59.企业营运能力分析的主要目的不包括D.分析企业资产转换为现金及其等价物的时间 60.“指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（D.营运资金周转率）

61.计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用（D）D.固定资产净值 62.在一定时期内，企业应收账款的周转天数越多，周转次数越少，说明D.企业的营业资金过多滞留在应收账款上，资机会成本变大

63.下列关于存货周转率的表述不正确的是（B）B.以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况

64.下列关于营运资金周转率的表述错误的是（B）B.营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著

65.下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间（D）D.营业周期 66.分析营业周期应注意的问题，下列表述错误的是（A）A.不同企业之间因坏账准备的提取方法、提取比例不同导致营业周期差异，不反映企业的营运能力

67.对企业短期资产营运能力分析所采用的指标不包括（A）固定资产周转率 68.企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（C）C.行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额

69.与获利能力分析有关的财务报表分析中，最为重要的是（B）B.利润表分析 70.“从各个视角对企业赚取利润的能力进行定量分析和定性分析”指的是D.获利能力分析

71.对利润产生重要影响的非正常因素不包括如下特点（D）D.非重大性

72.影响销售毛利变动的内部因素不包括（A）A.季节性销售

73.可用于衡量每百元营业收入所赚取利益的指标是（C）C.销售净利润

74.下列关于营业收入构成分析的表述错误的是（D）D.主营业务收入的行业构成分析就是分析企业在行业内的市场竞争力

75.企业销售毛利率与去年基本一致，销售净利率却大幅度下降，最可能的原因是（C）C.期间费用上升

76.下列对总资产收益率的理解不正确的是（D）

D.债权人提供贷款所投资的部分已包括在“总资产”中，因此该指标计算中要保留作为债权人报酬的利息，而不保留所得税费用

77.“与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是A）A.总资产净利率

78.当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于D.资产收益率的变动率 79.下列关于每股收益的表述错误的是（B）B.每股收益反映企业为每一普通股和优先股股份所实现的税后净利润

80.下列项目不属于潜在普通股的是（C）C.优先股

81.下列关于财务报表综合分析的表述错误的是C.财务报表综合分析通过构建简单且相互孤立的财务指标并测算，得理、正确的结论

82.下列关于财务报表综合分析和专项分析的对比描述错误的是（B）B.专项分析通常采用由个别到一般的方法，而综合分析则是从一般到个别的方法 83.杜邦分析体系的核心比率是（A）A.净资产收益率 84.杜邦分析体系中的基本指标不包括（D）D.流动比率

85.运用综合系数分析法进行综合分析时的基本步骤不包括（B.根据企业目标和预期确定各指标的标准值和实际值）

86.《企业绩效评价操作细则（修订）》所提供的指标体系中的八项基本指标不包括B.固定资产周转率

87.在运用综合系数分析法时，计算关系比率应注意区分三种情况。对此解释错误的是（C）

C.当实际值小于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=（标准值-（实际值-标准值））/标准值

88.下列各项中不符合《中央企业综合绩效评价实施细则》的是（B）

B.管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源等六个方面的指标

89.企业价值评估所使用的模型通常不包括（C）C.资产负债模型 90.目前国际上最通行的企业价值评估模型是（A）A.现金流量折现模型 91.财务预警分析的作用不包括（D.使报表分析者了解企业的内在价值

92.下列有关财务预警分析方法叙述正确的是（D）D.单变模型只适用于上市公司 93.多变模型所预测的财务危机是（A）A.企业的破产危机

94.“财务绩效定量评价指标用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。”此处的经营绩效状况不包括（C）C.企业偿债能力状况

95.企业综合绩效评价指标包含八个企业管理绩效定性评价指标，这些企业管理绩效定性评价指标不包含（C）C.筹资管理评价

96.财务绩效定量评价指标的计分采用的是（A）A.功效系数法原理

97.下列有关财务报表分析报告理解错误的D.财务报表分析报告具有统一规定的固定格式

98.下列不属于财务报表分析报告基本要素的是（B）B.引言

99.专项财务报表分析报告、综合财务报表分析报告、项目财务报表分析报告的主要区别在于（B）B.报告的内容不同

100.财务报表分析报告的内容必须紧紧围绕分析的目的，突出分析重点，以满足不同分析主体及报告使用者的需求。这体现了财务报表分析报告应遵循的（A）A.重要性原则

101.在实际工作中，财务报表分析报告的撰写一般采用（A.直接叙述法

二、多项选择题：

1.下列各项中属于财务报表分析其他利益相关者的（ABCDE）A.财B.审C.经D.职E.律

2.债权人进行财务分析的目的通常包括（ABC）A.是否给企业提供信用B.提供多少额度的信用C.是否要提前收回债权

3.财务报表分析的基本资料包括：（ABCDE）A.资B.利润表C.现D.所有E.报表附注 4.属于财务报表分析程序的有（ABCDE）A.明确B.设计C.收集D.选择恰当E.得出分析结

5.按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为（ACE）A.绝对C相对E.平均

6.下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是（AB）A.短期借款B.应付账款 7.对应收账款的分析应从以下几个方面进行（ABC）A.应收账款的规模B.应收账款的质量C.坏账准备政策的影响 8.分析存货项目时应主要关注（ABCDE）

A.存货的规模B.计价方法C.准备的计提D.项目构成E.存货的库存周期

9.下列关于实收资本（或股本）、资本公积和留存收益的各种表述中正确的是（ACD）A.实收资本（或股本）体现了企业所有者对企业的基本产权关系；

C.留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源是资本溢价等；D.实收资本（或股本）的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础;10.下列关于所有者权益变动表内容解读的各种表述中正确的是（ABCD）A.通过B.所有者C.会计政策解释。D.需要讨论会

11.下列内容中属于利润表主要反映的项目是（ABCD）A.营业总收入 B.营业利润C.营业费用 D.每股收益

12.经常性损益和非经常性损益的区别是（）13.下列有关“营业收入”理解正确的是（ABDE）A.在日常B.会导致D.营业收入E.营业基础。

14.营业外收入和营业外支出属于非常项目，必须同时具备以下特征（ABE）A.引起B.业务偶然E.与日常

15.下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是（ABCDE）A.有助情况B.进一C.有助流量D.限制E.有助情况

16.下列关于现金流量的各种表述中正确的是（ABCDE）A.现金金额B.反映C.结构D.负数E.结果。

17.现金流量表的内容包括（ABC）A.本来B.本方C.现化

18.下列各项中属于经营活动产生的现金流量的是（ABD）A.销金B.向额D.客额 19.经营活动现金流量=（ABDE）A.净利润-非经营活动损益+非付现费用-（经营性资产增加-经营性负债增加）B.经营利润+非付现费用-营运资金净增加D.经营活动现金净流量E.经营活动现金收益-营运资金净增加

20.下列关于列报经营活动现金流量方法的各种表述中正确的是（ABE）A.列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法；

B.我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照直接法列示的；

E.我国现金流量表附注部分的经营活动现金流量采用间接法披露。

21.现金流量分析的作用有：（ABCDE）A现金B.偿债C收益D投资E.进一步揭示 22.短期偿债能力的评价方法有（ABE）

A.评价流动负债和流动资产的数量关系B.评价资产的流动性E.比较一年内产生的债务和产生的现金流入

23.流动比率本身存在一定局限性包括：（AE）A.流动比率是一个静态指标E.流动比率中的流动资产包含了流动性较差的应收、存24.同业比较分析的两个重要前提是（CD）C.如何确定同类企业

D.如何确定行业标准

25.计算速动比率时要从流动资产中剔除存货的原因是（ACD）A.在流动资产中最慢C.由货D.部人

26.对应收账款周转率正确计算有较大影响的因素有：（ABCE）A.季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况B.大量使用分期付款结算方式C.大量的销售为现销E.年末销售大幅度上升或下降

27．长期偿债能力分析对于不同的报表信息使用者有着重要意义，对此理解正确的是（ABCDE）A.结构B.风险C.安全性D.盈利性E.程度

28.企业需要利用利润表研究收益分析长期偿债能力，对此判断正确的是（ABCDE）A.资产分析B.利用关系C.企业能力D.企业说明E.企业盈利

29.影响短期偿债能力的因素包括（ABCDE）A.额度B.资产C.声誉D.事项E.或有负债 30.对不同的报表使用者，营运能力分析具有不一样的意义，理正确的是（ABCDE）A.对经结构B.状况C.程度D.能力E.安全性

31.影响总资产周转率的因素包括：（ABD）A.各产的合理比例B.各产的利用程度D.营业收入

32.分析固定资产周转率时应注意的问题有（ABCDE）A.采用差别B.通货虚增C.购置进的D.若变动E.应能力

33.影响应收账款周转率的因素有（ABCD）A.企业信用政策

B.应收账款管理水平和应收账款质量C.企业总资产规模的变动D.企业会计政策变更

34.分析评价存货周转率应注意的问题有（ABCE）A.季节余额B.结合周转率C.分析周期E.不同相比的

35.获利能力分析对所有财务报表分析者都非常重要，对此理解正确的是（ABCDE）A.企业基础B.安全C.业绩D.政府收入E.企业的意义

36.由于会计准则的灵活性，进行企业获利能力分析前，必须考虑影响企业财务报表利润计量结果的因素。这些因素包括（ACDE）

A.会计估计C.会计处理方法选择D.会计信息披露的动机E.会计信息使用者的多样性 37.总资产收益率分析的重要意义体现在（ABCDE）A.总资关系B.可以风险C.总资质量D.总资影响E.总资普遍性

38.以股东投资为基础的获利能力的衡量指标主要有（ABCDE）A.净B.每C.市盈D.市净E.留

39.下列关于财务指标的各种表述中正确的是（BCD）B.市估C.留针D.提率

40.对净资产收益率进行深入分析评价，可以使用的方法（CDE）C.因素D.趋势E.同业 41.相对于专项分析，综合分析具有的特征包括（ABDE）A.比异B.分析问题的方法不同D.综性E.主同

42.杜邦分析法是一个多层次的财务比率分解体系。对此理解正确的是（ABCDE）A.运析B.在较C.在差距D.在环节E.各方向

43.杜邦分析法的作用包括（ABCD）A.杜势B.通关系C.通问题D.通思路E.通问题。44.价值评估的主要用途表现在（BC）B.价值评估可以用于战略分析C.价值评估可以用于以价值为基础的管理值评定

45.现金流量折现模型的基本思想是（CD）C.时间价值原则D.增量现金流量原则 46.现金流量折现模型通常有两种方式（DE）D.股权自由现金流量折现模型E.企业自由现金流量折现模型

47.一个有效的财务预警系统必须具备以下特征：（ABCD）A.预兆B.预机C.控大D.避施

48.单变模型预测财务危机的比率不包括（AE）A.产权比率E.总资产周转率

49.单变模型是威廉·比弗研究提出的，他的研究表明，在预测企业财务危机时，应更多关注的流动资产项目是（ABE）A.现金B.应收账款E.存货

50.单纯使用量化的方法进行财务危机预测存在很多局限，这些局限包括（ABCDE）A.企业异B.财大C.企论D.不围E.财发生

51.在财务预警分析时，从定性分析角度出发，可以通过企业的某些外在情况和财务特征看出危机的端倪。这些外在情况和财务特征包括（ABCE）A.财务预测在较长时期内不准确B.过度扩张C.过度贷款E.财务公开

52.在现代企业制度下，科学地评价经营者业绩的意义在于（ABCDE）A.重要依据B.约束C.可靠依据D.支持E.方法

53.将财务报表分析报告划分为内部财务报表分析报告与公开发布的财务报表分析报告的依据是（CE）C.分析活动实施者及报告撰写者与企业的关系不同E报告的报送对象不同

54.财务报表分析报告的撰写步骤包括（ABCD）A.收集资料B.撰稿C.修改定稿D.报送或发表

55.财务报表分析报告的主要撰写方法中问题引导法的优点包括（BD）B.重点突出D.格式新颖

三、判断题

1.财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企及其成断，以供相关决策者使用的全过程。（√）

2.财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张主表。（×）3.偿债能力分析、运营能力分析和获利能力分析是财务报表分析的主要内容，也是企业三大基本经济活动的综合结果的体现。（√）

4.财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。（×）

5.构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。（√）6.只要两个公司处于同一行业，我们就可以对其财务状况进行比较分析。（√）7.资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（×）8.资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的平衡关系。（√）

9.对企业而言，已贴现的商业汇票是一种“或有负债”，若已贴现的商业汇票数额过大，可能会对企业的财务状况产生较大影响。（√）

10.持有一定量的短期借款，表明企业具有良好的商业信用，获得了金融机构的有力支持。（√）

11.从投资者的经济利益出发，企业应尽可能多计提盈余公积。（×）

12.资产负债表趋势分析是指资产负债表的每一个项目以某一期数据为基期数据，以本期或多期数据与其进行比较的产负债表。（×）

13.从会计等式“资产=负债+所有者权益”和配比原则看，费用发生的根本目的在于收入，两者配比以核算具体经营活动的绩效。（√）

14.在正常情况下，经常性损益在企业全部收益中所占的比重越高，企业的利润来源就越不稳定，经营风险越大，获利能力越小。（×）

15.利润表中，收入和费用项目按照利润质量从优到劣排序。（×）

16.企业销售材料不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。（×）17.营业成本与营业收入相关，是已经确定了归属期和归属对象的成本。（√）

18.企业所得税费用的高低除了取决于与企业所得税相关法律、法规的规定外，也与企业自身纳税筹划水平有关。（√）

19.公允价值计量属性的引入并不会改变投资收益的数额。（√）20.营业外收入是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。（√）

21.有大额其他综合收益的企业中，其他综合收益一旦被释放出来，将对净利润产生巨大影响。（√）

22.利润总额反映了企业全部经济活动的财务成果，它包括营业利润及营业外收支净额等，但不包括非流动资产处置损益。（×）

23.利润表趋势分析就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，从绝对值企业净利润合收益变动的具体原因。（×）

24.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的在于谋求高于利息流入的风险报酬。（×）

25.现金各种形式之间的转换不会形成现金的流入和流出，现金和现金等价物之间的转换才会形成。（×）

26.筹资活动现金流入与资产负债表的短期借款、长期借款、所有者权益有内在联系，但无直接核对关系。（√）

27.现金流量表中的“经营活动”是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动。（×）28.销售商品、提供劳务收到的现金既包括本期销售本期收回的现金，也包括前期销售本期收到的现金，但要扣除因销售退回本期支出的现金。（√）

29.以经营活动现金流入为基础的结构分析，目的是分析在流入中各种现金流入来源的构成比例和各项流出占总流入的比重。（×）

30.通过对企业运营指数进行技术分析，若运营指数大于1，说明会计收益的收现能力较弱，收益质量较差。（×）

31.流动资产预计出售价格与实际出售价格的差额越小，则被认为变现能力越强。（√）32.企业流动资产数量和质量超过流动负债数量和质量的程度，就是企业的短期偿债能力。（√）

33.流动比率趋势分析缺点较为明显：一是历史指标不能代表合理水平；二是可比性较差。

（×）

34.一般来讲，在销售规模一定的情况下，存货周转速度越快，存货的占用水平越低。（√）35.流动负债的流动性分析主要从流动负债的到期日和流动负债的推迟可能性两方面进行。（√）

36.企业的长期偿债能力主要取决于企业资产与负债的比例关系、获利能力以及资产的短期流动性。（×）

37.权益乘数侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。（×）

38.固定支出保障倍数忽略了利息费用以外其他必须支付的费用，具有一定的误导性。（×）

39.由于存在非付现费用，因此会出现利息费用保障倍数指标小于1也能偿还债务的情况。（√）

40.企业生产经营任何一个环节的工作得到改善，都会反映到流动资产周转天数的缩短上来。（√）

41.较长的平均收账期说明所有顾客还款时间的拖延。（×）

42.以成本为基础的周转率指标更符合实际表现的存货周转状况。（√）

43.企业所采用的财务政策决定着企业资产的账面占用总量，它自然也会影响企业的资产周转率。（√）

44.流动资产的数量和质量通常决定着企业变现能力的强弱，而非流动资产的数量和质量通常决定着企业的生产经营能力。（√）

45.如果企业的销售毛利率非常低，那么销售净利率也不会很理想；如果企业的销售毛利率非常高，那么销售净利率也会很高。（×）

46.由于营业收入减少而导致的成本减少并非成本节约，只有营业收入上升而成本下降才是真正的成本节约。（×）

47.如果上市公司对外不明确披露利息支出，则可用财务费用直接代替利息支出，计算总资产收益率。（√）

48.经营资产收益率反映企业投入生产经营的资产的获利水平。（√）

49.净资产收益率是最具综合性的评价指标，既不受行业的限制，也不受公司规模的限制。（√）

50.计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时

普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。（√）

51.如果企业的股票价格低于净资产的账面价值，净资产的账面价值又接近变现价值，说明清算是股东最好的选择。（√）

52.财务报表分析时，将所测算比率与本企业的历史水平或计划、定额标准相比，只能看出本企业自身的变化，很难评价其在市场竞争中的优劣地位。（√）

53.净资产收益率反映企业所有者投入资本的获利能力，但较高的净资产收益率会阻碍所有者权益最大化的实现。（×）

54.现金流量折现模型是一种全面而简明的方式，囊括了所有影响企业价值的因素。（√）55.为实现财务预警分析系统，健全及时的会计信息系统是指健全及时的企业会计核算报告系统。（×）

56.爱德华·阿尔曼在对多变模型进一步研究后得出结论：当Z值大于2.675时，表明企业的财务状况良好，发生破产的可能性就小；当Z值小于2.675时，表明企业潜伏着破产危机。（×）

57.无论单变模型或者多变模型，对企业的财务危机预警分析都主要是站在债权人和企业管理者角度进行的分析考察。（×）

电大财务报表分析 篇5

会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。

错：企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。

2.判断正误并说明理由

会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

答：正确。这是因为：1.会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面汇集规定要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系；2.会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性，比如小型企业设置较小规模的会计组织机构就能满足会计活动的需求。

3.判断正误并说明理由

《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

答：正确 会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

4.判断正误并说明理由

多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以

归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

答：错误的。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分布计算当期净损益。我国一般采用多步式利润表。多步式利润表的损益是通过多步计算而来的，通常分为如下步骤：

1）以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。

2）以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费

用、计算出营业利润。

3）以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

4）以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损）。

简答题

1.请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？

答：企业会计准则体系的作用：

1）提高会计信息质量、维护社会经济秩序

2）强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策。

3）有利于完善市场经济体质。

4）能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益。

会计准则应用指南的作用：

1）进一步诠释准则的含义与概念。

2）对相关难点进行讲解

3）详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量

4）有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平。

2.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计

方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。

答：会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制

度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华共和国会计法》、《企业会计准则》，《企业统一会计制度》，特制定本制度.”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。

三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。）

1.资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管

理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

答：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。

2、系统性原则。会计组织机构及其岗位责任制度的设计是一个系统工程。

3、权责对等原则。做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

4、控制性原则。通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督。

5、讲究效率性原则。

（三）会计部经理领导下的集中核算模式

以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

（四）财会主管领导下的集中核算模式

以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于

电大财务报表分析 篇6

单选题

数字开头：  2010年12月31日，某公司流动资产600万元，速动比率为2.5，流动比率为3.0.2010年该公司销售成本为300万元，则按年末存货余额计算的存货周转率为（C 3）。

A开头

 按照我国现行的会计准则，发出存货成本的确定不可以采用的方法是（D后进先出法）。 按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（B）B.后进先出法

B开头

 报表使用者通过利润表趋势分析能够（D）答案：D.对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价

C开头

 财务报表分析报告的内容必须紧紧围绕分析的目的，突出分析重点，以满足不同分析主体及报告使用者的需求。这体现了财务报表分析报告应遵循的（B）B.相关性原则  财务报表分析的最终目的是（C）C.决策支持

 财务绩效定量评价指标的计分采用的是（A.功效系数法原理）

 财务绩效定量评价指标用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。”此处的经营绩效状况不包括（C）C.企业偿债能力状况

 财务预警分析的作用不包括（D）D.使报表分析者了解企业的内在价值  产权比率主要反映了负债与所有者权益的相对关系。”对此理解不正确的是（A）P160A.产权比率反映了债权人在企业破产清算时能获得多少有形财产保障  从各个视角对企业赚取利润的能力进行定量分析和定性分析”指的是（D）D.获利能力分析

D开头

 当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于（资产收益率的变动率）

 杜邦分析体系的核心比率是（A）A.净资产收益率

 杜邦分析体系中的基本指标不包括（D）D.流动比率



短期偿债能力是企业的任何利益关

系人都应重视的问题。下面说法不正确的是（C）答案：C.企业短期偿债能力下降将直接导致债权人无法收回其本金与利息  对利润产生重要影响的非正常因素不包括如下特点（D）D.非重大性



对企业短期资产营运能力分析所采用的指标不包括（A）A.固定资产周转率



对于计算利息费用保障倍数时使用息税前利润的原因下列各种理解中不正确是（C）C.因为利息支出是剔除了资本化利息后计算的，因此对评价企业偿付利息能力不产生影响 

多变模型所预测的财务危机是

（A）A.企业的破产危机

F开头

 反映内部筹资结果的资产负债表项目是（D）D.留存收益



分析营业周期应注意的问题，下列表述错误的是（D）D.销售收入中既包括现销收入又包括赊销收入，则应收账款周转天数会被高估，进而影响营业周期的计算

G开头



根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。下列不属于确认预计负债条件的是（C）C.该义务的发生无法预料

 股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（C.获利能力）



关于筹资活动产生的现金流量净额的变化

规律，下列各种表述中错误的是（B）B.处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数 

关于经营收益指数表述错误的是（C）C.在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好 

关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是（D.固定支出保障倍数指标弥补了利息费用保障倍数的局限性。）

管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是（B）

B.费用发生的地点和时间

J开头



基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（D）D.百度本年一

季度利润指标与本年一季度计划利润指标.. 计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用（D）D.固定资产

净值  计算资产周围率时，营运资产的占用额通常使用（A、资产的平均余额）

将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于（A）A.判断各项业务对企业收益的影响程度 

结构百分比资产负债表D)反映了同一报表内有关项目之间的比例关系以及各项目相对重要性。

K开头



可用于衡量每百元营业收入所赚取利益的指标是(B.营业利润率)

L开头



流动资产转换为现金所需要的时间

即我们通常所说的（B.流动性）

M开头

 每股经营活动现金流量主要衡量的是（B、每股收益的支付保障）。

某企业2010年流动资产周转天数为120天，应收帐款周转天数为60天，存货周转天数为150天，则该企业的营业周期为（D、210天）。

某企业2010年营业收入为6 000万元，年初应收账款余额为300万元，年末应收账款余额为500万元，坏账准备按应收账款余额的10%提取，每年按360天计算，该公司的应收账款周转次数为（B16.67次）。

某企业年初流动比率为2，速动比率为1，年末流动比率为2.3，速支比率为0.8。发生这种情况的原因可能是（A存货增加）

某企业税后净利润为75万元，所得税率为25%，利息支出为50万元，则该企业的利息费用保障倍数为（C、3）。

某企业以成本为基础的存货周转率为30次，销售毛利率为40%，则该企业以收入为基础的存货周转率为（D、50次）。 某企业资产负债率为40%，则权益乘数为（A、1.67）。



目前国际上最通行的企业价值评估模型是（先进流量折现模型）。

Q开头



企业处置固定资产所产生的经济利益的总流入，应当确认为（D营业外收入）。

 企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（B）B.行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额  企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额被称为（A）A.其他综合收益

 企业绩效评价操作细则（修订）》所提供的指标体系中的八项基本指标不包括（B）B.固定资产周转率

 企业价值评估所使用的模型通常不包括（C）C.资产负债模型

 企业将营业收入分为主营业务收入和其他业务收入的依据是（D）

D.日常活动在企业中的重要性。 企业销售毛利率与去年基本一致，而销售净利率却有较大幅度下降，原因可能是（A期间费用上升）。 企业销售毛利率与去年基本一致，销售净利率却大幅度下降，最可能的原因是（C）C.期间费用上升。 企业营运能力分析的主要目的不包括（D）D.分析企业资产转换为现金及其等价物的时间  企业综合绩效评价指标包含八个企业管理绩效定性评价指标，这些企业管理绩效定性评价指标不包含（C.筹资管理评价）

R开头

 软件开发企业为客户开发软件的收入属于（A.提供劳务收入）

 若流动比率大于1，则下列结论正确的是（B营运资金为正数）。

S开头

 商业汇票实质是一种（B）B.商业信用行

T开头

 通过计算、分析影响财务指标的各项因素及其影响程度，用以了解财务指标发生变动或差异原因的方法是（C因素分析法）。 通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于（D）D.现金流量的趋势分析  通过前后两期利润表的对比，可以立即了解企业利润增减变化的（C表层原因）。 通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法 是（B）

B.比较分析法



通过与本企业历史水平相比，可以看出获取现金能力变化趋势的指标是（B）B.全部资产现金回收率

W开头



我国实务中企业利润表通常采用的形式是（B）。B.多步式

X开头



下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是（A）解析，以反映企业经营利润的状况  下列不属于财务报表分析报告基本要素的是（B）B.引言

 下列不属于财务报表分析对象的是（D）D.管理活动

 下列不属于财务报表分析基本程序的是（B）B.收集、整理分析资料  下列不属于财务报表分析基本原则的是（A）A.严谨性原则



下列对总资产收益率的理解不正确的是（D）D.债权人提供贷款所投资的部分已包括在“总资产”中，因此该指标计算中要保留作为债权人报酬的利息，而不保留所得税费用。 下列方法中常用于因素分析的是（C）C.连环替代法



下列各项中不符合《中央企业综合绩效评价实施细则》的是（B）B.管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源等六个方面的指标 

下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（A）A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列

 下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是（B）B.一般差错准备 

下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是（B）B.投资活动现金流出



下列各项中属于投资活动产生的现金流量是（B）B.取得子公司及其他营业单位支付的现金 

下列各选项中，不符合《中央企业综合绩效评价实施细则》的是（B管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源六个方面的指标）。

下列关于“存货”的各种表述中错误的是（D）D.根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一 

下列关于财务报表综合分析的表述错误的是（C）C.财务报表综合分析通过构建简单且相互孤立的财务指标并测算，得出合理、正确的结论 

下列关于财务报表综合分析和专项分析的对比描述错误的是（B）B.专项分析通常采用由个别到一般的方法，而综合分析则是从一般到个别的方法  下列关于财务报表综合分析特征的说法中，不正确的是（C、分析主体不同）

下列关于偿债能力的理解错误的是（A）A.偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度 

下列关于存货周转率的表述不正确的是（B）B.以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 

下列关于利润表的表述错误的是（D）D.利润表的列报不一定必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。

下列关于利润表水平分析的各种表述中错误的是（D）D.分析同一年度利润表的结构性数据所表现出来的构成比例的合理程度 

下列关于每股收益的表述错误的是（B）B.每股收益反映企业为每一普通股和优先股股份所实现的税后净利润。

下列关于营业收入构成分析的表述错误的是（D）D.主营业务收入的行业构成分析就是分析企业在行业内的市场竞争力 

下列关于营运资金周转率的表述错误的是（B）B.营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著。 下列各项中属于投资活动产生的现金流量是（吸收投资收到的现金）

下列各种关于长期偿债能力分析的表述中不正确的是（与偿债能力有关的金融工具主要是股票、债券和金融衍生工具）

下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间（D）D.营业周期 

下列内容不属于资产负债表日后调整事项的是（资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁）

下列税费中不计入营业税金及附加的是（D）

D.增值税  下列项目不属于潜在普通股的是（C）

C.优先股

 下列项目中，不属于财务报表分析基本步骤的是（D）D、收集整理资料  下列项目中，不属于现金收益比率的是（D）D.经营收益指数

 下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是（D）D.发行债券收到的现金  下列项目中资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是（B）

B.无形资产

 下列信息中不由资产负债表提供的是（C）C.企业的债权人信息

 下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是（D）D.企业经营规模和资产结构  下列选项中，不是财务报表分析报告撰写的基本原则是（B确定性原则）。 下列选项中，不是撰写财务报表分析报告的基本步骤是（A确定分析对象）。 下列选项中，不属于财务报表分析基本步骤的是（提交财务报告） 下列选项中，不属于财务报表分析基本内容的是（B决策能力分析）。 下列选项中，不属于经营活动现金流量的是（D偿付利息支付的现金）。 下列选项中，可以增加企业流动资产实际变现能力的情况是（D、有可动用的银行贷款指标） 下列选项中，能够引起经营活动现金流量减少的项目是（C存货增加）。 下列选项中，属于筹资活动现金流量的是（C、融资租入固定资产的租赁费）。 下列有关财务报表分析报告理解错误的是D（D 财务报表分析报告具有统一规定的固定

格式。 下列有关财务预警分析方法叙述正确的是（C）C.多变模型以五种财务比率的分析考察为基础，并对五种财务比率均进行了加权。 下列有关短期偿债能力指标的判断正确的是（C）C.不同行业的速动比率会有很大差别，因此不存在统一的速动比率标准。 下列有关流动负债项目表述错误的是（D）答D.职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计 入企业应付职工薪 

下列有关速动比率的理解不正确的是（D）D.速动比率是速动资产与速动负债的比值，是流动比率的一个重要的辅助指标 

下列有关资产负债表项目表述错误的是（D）D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。 下列指标不属于资本结构比率的是（B）

B.固定支出保障倍数



下列指标中，属于财务绩效评价体系中资产运营状况指标的是（A存货周转率）。

下面各种关于“资本结构对企业长期偿债能力的影响”的表述中不正确的是（D）D.借款越多，固定的利息越多，但对净利润的稳定性没有影响，不会对企业偿债能力产生影响。 现金等价物的特点不包括（B）B.价值变动风险大



现金流量表中，导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是（C）。C.筹资活动

 现金净流量



现金流量表中对现金流量的分类不

包括（C）C.日常活动现金流量

 Y开头



已知A公司合并报表中的“净利润”为8 210万元，筹资活动的损益反映在“财务费用”项目中的是650万元，处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失840万元，固定资产报废损失110万元，投资收益720万元，则A公司经营活动收益为（B9 090万元）。 影响销售毛利变动的内部因素不包括（A）A.季节性销售



影响资产负债表中固定资产价值的因素不包括（D）D.管理者对固定资产的出售意图  与获利能力分析有关的财务报表分析中，最为重要的是（B）B.利润表分析 

与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是（A）A.总资产净利率 

运用综合系数分析法进行综合分析时的基本步骤不包括（B）P259B.根据企业目标和预期确定各指标的标准值和实际值

Z开头

 在利润表中，收入和费用项目按照（D、对利润的贡献程度）从大到小排序。 债权人进行财务报表分析时将更为关注企业（偿债能力）

 在实际工作中，财务报表分析报告的撰写一般采用（A）A.直接叙述法



在一定时期内，企业应收账款的周转天数越多，周转次数越少，说明（D）D.企业的营业资金过多滞留在应收账款上，资金的机会成本变大 

在运用综合系数分析法时,计算关系比率应注意区分三种情况.对此解释错误的是（C）C.当实际值小于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=（标准值（实际值--标准值））/标准值流量表中，现金流入与现金流出的差额是（C）C.现金 

在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（B）B.存货



指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（D）D.营运资金周转率..

专项财务报表分析报告、综合财务报

表分析报告、项目财务报表分析报告的主

要区别在于（B）B.报告的内容不同

 资产负债表中的（B资产）是公司投资决策的结果，反映企业的经营战略。

资产负债率对不同信息使用者的意义不同。”对此，下列判断错误的是（D）D.企业资产负债率过高会影响向债权人贷款，因此对经营者来说，资产负债率越低越好  总资产收益率中的“收益”是指（C息税前利润）。

多选题

A开头

 按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为（ACE）A.绝对数指标的比较

C相对数指标的比较 E.平均数指标的比较

C开头

 财务报表分析报告的主要撰写方法中问题引导法的优点包括（BD）B.重点突出D.格式新颖

 财务报表分析报告的撰写步骤包括（ABCD）A.收集整理资料B.撰写初稿

C.修改定稿D.报送或发表  财务报表分析的对象包括（ACE）A、筹资活动 C、经营活动E、投资活动  财务报表分析的基本原则有（BCD）。B．全面性C．目的性D．多元立体性  财务报表分析的基本资料包括：（ABCDE）A.资产负债表

B.利润表 C.现金流量表

D.所有者权益变动表

E.报表附注  财务报表分析的主体包括(ABCDE)。A．股东B．债权人C．企业管理者 D．政府机构E．其他利益相关者  财务报表综合分析与专项分析的差异主要体现在（ABCD）。A． 比较基准不同B． 比较角度不同C． 分析方法不同D． 主辅指标相互关系不同  长期偿债能力分析对于不同的报表信息使用者有着重要意义，对此理解正确的是（ABCDE）A.管理者通过长期偿债能力分析有利于优化资本结构B.管理者通过长期偿债能力分析有利于降低财务风险C.股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的安全性D.股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的盈利性E.债权人通过长期偿债能力分析可以判断债权的安全程度  长期偿债能力主要取决于企业的（AB）。A．资本结构B． 获利能力

D开头



单变模型是威廉·比弗研究提出的，他的研究表明，在预测企业财务危机时，应更多关注的流动资产项目是（ABE）A.现金B.应收账款E.存货 

单变模型所运用的预测财务失败的比率分别为（BCD）B债务保障率C资产收益率D资产负债率  单变模型预测财务危机的比率不包括（AE）A.产权比率E.总资产周转率 

单纯使用量化的方法进行财务危机预测存在很多局限，这些局限包括（ABCDE）A.企业的自身经营发展情况不同，其财务危机发生的表现往往也有区别，而财务预警模型不能因企业而异B.财务危机预警模型往往需要涉及多个财务变量，而数据的收集难度随着变量数增多而增大C.企业的财务危机问题十分复杂，对指标的简单数量分析会因出发点不同或相关参照因素的不同而得出大不相同的结论D.不同计算口径，也限制了直接应用财务危机预警模型的企业范围E.财务预警模型只能提供关于财务危机发生可能性的线索，而不能确切告知是否会发生 

杜邦分析法的作用包括（ABCD）A.杜邦分析法的核心作用是解释指标变动的原因及变动趋势B.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标间的结构关系C.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以查明各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在的问题D.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以为决策者优化资产结构和资本结构，提高偿债能力和经营效益提供了基本思路 

杜邦分析法是一个多层次的财务比率分解体系。对此理解正确的是（BCDE）B.在分解体系下，各项财务比率可在每个层次上与本企业历史或同业财务比率比较C.在分解体系下，通过与历史比较可以识别变动的趋势，通过与同业比较可以识别存在的差距D.在分解体系下，历史比较与同业比较会逐级向下，覆盖企业经营活动的各个环节E.各项财务比率分解的目的是识别引起或产生差距的原因，并衡量其重要性，以实现系统、全面评价企业经营成果和财务状况的目的，并为其发展指明方向

 短期偿债能力的评价方法有

（ABE）A.评价流动负债和流动资产的数量关系

B.评价资产的流动性

E.比较一年内产生的债务和产生的现金流入 

对不同的报表使用者而言，营运能力分析具有不一样的意义，对此理解正确的是（ABCDE）A.对经营者而言，营运能力分析有助于优化资产结构B.对经营者而言，营运能力分析有助于改善财务状况C.对企业的现有股东而言，营运能力分析有助于判断企业财务的安全性、资本保全程度D.对企业的潜在投资者而言，营运能力分析有助于判断资产实现收益的能力 E.对债权人而言，营运能力分析有助于判断其债券的物质保障程度和安全性 

对净资产收益率进行深入分析评价，可以使用的方法包括（CDE）C.因素分析法D.趋势分析法E.同业比较分析法 

对应收账款的分析应从以下几个方面进行（ABC）P42A.应收账款的规模 B.应收账款的质量

C.坏账准备政策的影响



对应收账款周转率正确计算有较大影响的因素有：（ABCE）A.季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况B.大量使用分期付款结算方式 C.大量的销售为现销 E.年末销售大幅度上升或下降

F开头



反映现金流量的财务比率包括（ABCD）。A．现金偿债比率B．现金收益比率C．财务单性比率D．收益质量比率 

分析长期偿债能力的指标主要有（ABCDE）A资产负债率B利息费用保障倍数C产权比率D权益乘数E固定支出保障倍数 

分析存货项目时应主要关注（ABCDE）A.存货的规模

B.存货发出的计价方法

C存货的期末计价及存货跌价准备的计提 D.分析存货的具体项目构成 E.存货的库存周期 

分析固定资产周转率时应注意的问（ABCDE）A.采用不同的固定资产折旧方法和折旧年限会造成该指标的人为差别B.通货膨胀导致物价上涨等因素会使营业收入虚增C.购置全新固定资产会导致固定资产突然增加，而不是渐进的D.若企业的固定资产过于陈旧或企业属于劳动密

集型行业，固定资产基数过低，营业收入小幅变化就会引起固定资产周转率大幅变动E.应注意结合流动资产投资规模等来分析固定资产的营运能力  分析评价存货周转率应注意的问题有（ABCE）A.季节性生产的公司，其存货波动起伏较大，可按季或月计算存货平均余额B.结合企业的竞争战略分析存货周转率C.分析了解企业目前所处的产品生命周期E.不同企业的存货周转率是不能简单相比的

G开头

 股东进行财务报表分析的目的通常包括（ACE）A、决定是否投资C、决定是否转让股权E、决定是否更换高管。

H开头

 获利能力分析的作用包括（ABCDE）A衡量股东财富的保值增值能力B判断债权人的债务安全C直接反映企业管理者的创造收益的能力D有助于政府管理部门制定宏观经济政策E有助于供应商制定商业信用政策  获利能力分析对所有财务报表分析者都非常重要，对此理解正确的是（ABCDE）A.企业的获利能力与股东财富直接挂钩，也是企业价值评估的数据基础B.企业的获利能力影响债权人的债务安全 C.企业的获利能力直接反映管理者的经营业绩D.政府管理部门需要通过收益数额来分析企业获利能力对市场和其他社会环境的影响，并取得财政收入E.企业的获利能力对其他利益相关者也具有重要意义  获利能力分析中所剔除的非正常因素具有的特点是（ABC）A偶发性B不稳定性C非连续性

J开头

 计算速动比率时要从流动资产中剔除存货的原因是（ACD）A.在流动资产中存货的变现速度最慢C.由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没做处理的不能变现的存货D.部分存货可能已经抵押给某债权人

 价值评估的主要用途表现在（BC）B.价值评估可以用于战略分析C.价值评估可以用于以价值为基础的管理  将财务报表分析报告划分为内部财务报表分析报告与公开发布的财务报表分析报告的依据是（CE）C.分析活动实施 者及报告撰写者与企业的关系不同.E报告的报送对象不同.

经常性损益和非经常性损益的区别是（ABCD）A有预定目的B与经营业务相关C反映企业的获利能力D与经营管理水平密切联系



经营活动现金流量=（ABDE）A.净利润-非经营活动损益+非付现费用-（经营性资产增加-经营性负债增加）B.经营利润+非付现费用-营运资金净增加D.经营活动现金净流量E.经营活动现金收益-营运资金净增加

L开头



流动比率本身存在一定局限性，包括：（AE）A.流动比率是一个静态指标

E.流动比率中的流动资产包含了流动性较差的应收账款、存货等 

流动比率分析的内容包括（ADE）A趋势分析D同业比较分析E影响因素分析

M开头



某企业在正常情况下，销售的信用期应该是40天，那么75天的平均收款期可能说明（BCD）B应收帐款的质量和流动性降低了C客户拖延付款D客户发生财务困难

Q开头



期间费用在利润表中的列示顺序通常依次为(ABE)。E．销售费用A．管理费用B．财务费用 

企业的基本业务活动根据其发生的频率可以分为以下（BC）两大类。B经常性业务C非经常性业务 

企业价值评估的模型包括（ACD）A自由现金流量折现模型C经济利润模型D相对价值模型 

企业需要利用利润表研究收益分析长期偿债能力，对此判断正确的是（ABCE）A.资产负债表反映了企业某一时点的财务状况，利用该表分析是一种静态分析B.利用资产负债表进行的分析，未能揭示企业经营业绩与偿还债务支出的关系C.企业能否有充足的现金流入偿还长期负债，在很大程度上取决于企业的获利能力E.企业支付给长期债权人的利息，主要来自于融通资金新创造的盈利

S开头



属于财务报表分析程序的有（ABCDE）A.明确分析目的B.设计分析要点

C.收集、整理并核实相关分

析资料 D.选择恰当、适用的分析方法，进行全方位分析

E.得出分析结论，提交分析报告 

所有者权益变动表至少应单独列示的项目包括（ABCDE）。A．净利润B．直接计入所有者权益的利得和损失C．所有者投入资本或向所有者分配的利润D．会计政策变更和前期差错更正累计影响额E．盈余公积、实收资本（或股本）的期初、期末余额以及本期调节情况

T开头



同业比较分析的两个重要前提是（CD）C.如何确定同类企业

D.如何确定行业标准

X开头



下列各项表外因素中，能够提高企业短期偿债能力的有（AE）A未运用的银行贷款额度E偿债能力的良好声誉。

下列各项中属于财务报表分析其他利益相关者的是（AB CDE）P5A.财务分析师 B.审计师 C.经济学家 D.职工 E.律师 

下列各项中属于经营活动产生的现金流量的是（AD）A.销售商品、提供劳务收到的现金D.客户贷款及垫款净增加额 

下列各选项中，属于财务报表分析报告基本要素的有（ABCE）。A． 标题B． 正文C． 落款E．备注说明 

下列关于财务指标的各种表述中正确的是（BCD）B.市净率越高可能意味着企业未来的盈利前景越好，也可能意味着股票价格被高估C.留存收益率的高低反映了企业的理财方针D.提高留存收益率必然降低股利支付率 

下列关于持有至到期投资表述中，正确的有（BDE）B到期日固定、回收金额固定或可确定D是一种非衍生金融资产E企业有明确意图和能力持有至到期日 

下列关于公开发布的财务报表分析报告特点的表述中，正确的有（AB）A没有特定的报送对象B没有特定的立场 

下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是（ABCDE）A.有助于全面反映企业的综合收益情况

B.进一步提高企业会计信息披露的质量 C.有助于及时、准确地预测企业未来的现金流量

D.限制企业管理层进行利润操纵的空间 E.有助于企业的财务

报表使用者分析企业的全面收益情况  下列关于列报经营活动现金流量方法的各种表述中正确的是（ABE）A.列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法；B.我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照直接法列示的；E.我国现金流量表附注部分的经营活动现金流量采用间接法披露。 下列关于实收资本（或股本）、资本公积和留存收益的各种表述中正确的是（ABCD）A.实收资本（或股本）体现了企业所有者对企业的基本产权关系；B.资本公积不直接表明所有者对企业的基本产权关系；C.留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源是资本溢价等；D.实收资本（或股本）的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础; 下列关于所有者权益变动表内容解读的各种表述中正确的是（ABCD）P57A.通过所有者权益的总额趋势变动可以很好地反映企业投资人投入资本保值增值的信息；B.所有者权益项目结构的变动需要分析变动的原因、变动的合法合理性以及各个项目对企业全面收益的贡献；C.会计政策变更和前期差错更正的影响主要分析两者是否合乎企业经济业务的本质、企业是否给出合理解释。D.需要讨论会计政策变更和前期差错更正的累计影响对报表分析产生怎样影响。 下列关于现金流量的各种表述中正确的是（ABCDE）A.现金流量总额是指流入和流出没有互相抵消的金额B.现金流量表的各项目，一般按报告年度的现金流入或流出的总额反映C.现金流量总额全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构D.现金净流量可能是正数也可能是负数E.现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。 下列内容中属于利润表主要反映的项目是（A BC D）A.营业总收入 B.营业利润

C.营业费用 D.每股收益

 下列现金流量财务比率中，用于反映企业财务弹性的财务比率有（ABE）A现金流量适合比率B现金再投资比率E现金股利保障倍数  下列现金流量财务比率中，用于评价企业获取现金收益能力的有（BCD）B每元销售现金净流入C每股经营现金流量D 全部资产现金回收率  下列选项中，反映股东投资回报的财务指标有(CD)。C净资产收益率D． 每股

收益 

下列选项中，属于速动资产的有（ACDE）A货币资金C应收帐款D应收票据E交易性金融资产 

下列有关“营业收入”理解正确的是（ABDE）A.在日常活动中形成的B.会导致所有者权益增加D.营业收入是影响企业财务成果的最重要的因素

E.营业收入是企业利润形成的基础。

下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是（AB）P38A.短期借款B.应付账款



现金流量表的内容包括（ABCDE）A.本期现金从何而来B.本期现金用向何方C.现金余额发生什么变化D.不涉及现金的投资活动

E.不涉及现金的筹资活动 

现金流量分析的作用有：（ABCD）P119A.对获取现金的能力做出评价B.对偿债能力做出评价C.对收益的质量做出评价 D.对投资活动和筹资活动做出评价 

现金流量折现模型的基本思想是（CD）C.时间价值原则D.增量现金流量原则



现金流量折现模型通常有两种方式（DE）D.股权自由现金流量折现模型E.企业自由现金流量折现模型 

相对于专项分析，综合分析具有的特征包括（ABDE）A.比较基准和角度存在差异B.分析问题的方法不同D.综合分析更具概括性和抽象性E.主副指标的相互关系不同 

销售商品收入需要同时满足下列（ABCDE）几个条件才能予以确认。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C收入的金额能够可靠地计量D相关的经济利益很可能流入企业E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

Y开头



一个有效的财务预警系统必须具备以下特征（ABCD）A.预知财务危机的征兆B.预防和回避财务危机C.控制财务危机以防扩大

D.避免财务

危机再发生的措施 

一项投资被确认为现金等价物，必须同时具备的条件有（BCDE）B期限短C流动性强D易于转换为已知金额现金E价值变动风险小 

以股东投资为基础的获利能力的衡量指标主要有（ABCDE）A.净资产收益率B.每股收益C.市盈率

D.市净率

E.留存收益率 

营业外收入和营业外支出属于非常项目，必须同时具备以下特征（AB）A.引起业务发生的主要原因高度反常B业务的发生极其偶然



影响短期偿债能力的因素包括（ABCDE）A.可动用的银行贷款额度 B.准备很快变现的长期资产

C.偿债能力的良好声誉

D.资产负债表日后事项 E.或有负债 

影响企业资产运用效率的因素包括（ABCD）A企业所处行业及其经营背景B企业经营周期长短C企业资产的构成及其质量D企业资产管理的力度  影响以成本为基础的存货周转率的因素有（BC）B营业成本C存货计价方法 

影响应收账款周转率的因素有（ABCD）P192A.企业信用政策B.应收账款管理水平和应收账款质量C.企业总资产规模的变动D.企业会计政策变更



影响总资产周转率的因素包括：（ABCD）A.各项资产的合理比例 B.各项资产的利用程度 C.资产结构D.营业收入 

由于会计准则的灵活性，进行企业获利能力分析前，必须考虑影响企业财务报表利润计量结果的因素。这些因素包括（ACDE）A.会计估计C.会计处理方法选择D.会计信息披露的动机

E.会计信息使用者的多样性

Z开头



在财务预警分析时，从定性分析角度出发，可以通过企业的某些外在情况和财务特征看出危机的端倪。这些外在情况和财务特征包括（ABCE）A.财务预测在较长时期内不准确B.过度大规模扩张C.过度依赖贷款E.财务报表不能及时公开 

在分析企业的收益质量时，可以选用的财务比率有（CD）C经营收益指数D营运指数 

在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率上升的经济业务是（ABC）。

A．处置闲置的固定资产B．促销取得成效，收入有了显著增加C．用银行存款归还企业债券  在现代企业制度下，科学地评价经营者业绩的意义在于（ABCDE）A.可以为出资人行使经营者的选择权提供重要依据B.可以有效地加强企业经营者的监管与约束C.可以为有效激励企业经营者提供可靠依据D.可以为政府有关部门、债权人、企业职工等利益相关方提供有效的信息支持E.可以为委托人对其代理人受托责任的评价提供了载体和方法  在一定时期内企业应收帐款周围次数越多，周转天数越少表明（BCD）B企业收回应收帐款的速度也越快C应收帐款的流动性强D企业有可能实行严格的信用销售政策  债权人进行财务分析的目的通常包括（ABC）A.是否给企业提供信用

B.提供多少额度的信用

C.是否要提前收回债权

 资产负债表中的货币资金具体存在形式包括（ABCD）A、库存现金B银行存款C银行汇票存款D信用证保证金  综合系数分析法的基本程序包括（ACDE）A选定评价指标并确定其重要性系数C确定财务比率标准值和实际值D计算关系比例E计算并汇总综合系数  总资产收益率分析的重要意义体现在（ABCDE）A.总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金运用效果之间的关系B.可以通过对企业过去、现在的总资产收益率的分析来进行盈利预测，确定企业所面临的风险C.总资产收益率还可以用于计划、预算、协调、评价和控制企业各部门、各环节的工作效率和工作质量D.总资产收益率排除了公司负债水平的差异对这一指标的影响E总资产收益率是不受筹资活动影响的企业的真实盈利水平的反映，更具有普遍性

判断题

A开头



爱德华·阿尔曼在对多变模型进一步研究后得出结论：当Z值大于2.675时，表明企业的财务状况良好，发生破产的可能性就小；当Z值小于2.675时，表明企业潜伏着破产危机。（ⅹ）

按照我国现行会计准则的规定，同一控制下的企业合并取得的长期股权投资初始成本的确认采用购买法。（X）

B开头

 比较分析法是财务报表最常用的方法。（对）

 比较分析可以按照三个标准进行：历史标准、同业标准、预算标准。（对） 比较分析有三个标准：历史标准，同业标准，预算标准。（√）



标题、正文、备注说明和落款等基本要素是任何一份财务报表分析报告都必须具备的。（X）

C开头



长期债券投资是企业的长期投资项目，应全额反映在长期债券投资项目中。（×）

长期资本是企业全部借款与所有权益的合计（×）



财务报表分析报告是财务报表分析人员在完成既定的分析任务之后，就其所分析的企业财务报表反映出的企业偿债能力、获利能力、营运能力等综合情况所形成的一个书面总结。（X） 财务报表分析报告应按照统一格式和内容模块进行撰写。（X） 财务报表分析的对象是企业的经营活动。（×） 财务报表分析的方法最主要的是因素分解法。（×）



财务报表分析的附表和附注，一般文本篇幅较短，提供信息较少，企业可以选择性提供。（错）

财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张基本报表。（X）

财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张主表。（ⅹ）

 财务报表分析的主体是企业的各种

利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。（ⅹ）

财务报表分析时，将所测算比率与本企业的历史水平或计划、定额标准相比，只能看出本企业自身的变化，很难评价其在市场竞争中的优劣地位。（√） 财务报表分析使用的资料包括三张基本财务报表和其他各种内部报表。（错）

财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果做出判断，以供相关决策者使用的全过程。（√） 财务报表分析主体包括企业各种利益相关者和利益无关者（X） 财务报表分析主要为投资人服务。（错）



财务报表综合分析的主要意义在于全面、准确、客观地揭示与披露企业财务状况和经营情况。（√）

财务杠杆的效用是：随着利润增加或借入资金的比例增加，投资者净收益会有更大、更多的增加。（错） 财务杠杆总是发挥正效应.（×） 财务预警分析方法和模型虽多，但只有多变模型才是最可靠的方法。（X） 采用大量现金销售的商店，速动比率大大低于1是很正常的。（√）

产权比率就是负债总额与所有者权益总额的比值。（对）

产权比率是对资产负债率的必要补

充，该指标反映了负债与所有者权益的相对关系。（√）

偿债能力分析、运营能力分析和获利能力分析是财务报表分析的主要内容，也是企业三大基本经济活动的综合结果的体现。（√） 偿债能力是指企业清偿债务的现金保障程度。（对） 承诺是影响长期偿债能力的其他因素之一。（对）



持有一定量的短期借款，表明企业具有良好的商业信用，获得了金融机构的有力支持。（√）

筹资活动现金流入与资产负债表的短期借款、长期借款、所有者权益有内在联系，但无直接核对关系。（√）

从股东角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（×） 从会计等式“资产=负债+所有者权益”和配比原则看，费用发生的根本目的在于取得收入，两者配比以核算具体经营活动的绩效。（√） 从投资者的经济利益出发，企业应尽可能多计提盈余公积。（ⅹ）

 存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。（×）

D开头

 当发现企业的固定资产的平均寿命延长时，通常表示该公司的固定资产偿债质量上升。（×） 当负责利息率大于资产收益率时，财务杠杆将产生正效应。（×）

 当流动资产小于流动负债时,说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的.（√） 当稀释性证券的总稀释效果不超过3%，则企业只需要披露基本每股收益指标。（√） 短期偿债能力分析是报表分析的第一项内容。（对）

 对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较、历史比较和预算比较分析（√） 对企业而言，已贴现的商业汇票是一种“或有负债”，若已贴现的商业汇票数额过大，可能会对企业的财务状况产生较大影响。（√） 对企业市盈率高低的评价必须依据当时金融市场的平均市盈率进行，并非越高越好或越低越好（对）

F开头

 法定盈余公积按税后利润10％计提到注册资本50％后，不再计提。（√） 分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（×）

G开头

 公允价值计量属性的引入并不会改变投资收益的数额。（√）

 构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。（√） 固定支出保障倍数忽略了利息费用以外其他必须支付的费用，具有一定的误导性。（ⅹ） 固定资产折旧是一种付现成本，在计算现金流量时不应加以扣除。（×）

H开头



衡量一个企业短期偿债能力的大小，只要关注企业的流动资产的多少和质量如何就行了（错） 坏账是否发生以及坏账准备提取的数额属于会计政策。（×）

 坏账损失的核算属于会计估计。（错）

或有负债发生时，会在会计报表中有反映。（错误。改正：在会计报表附注中披露）

J开头



计算每股收益使用的净收益，既包括正常活动损益，也包括特别项目收益，其中：特别项目不反映经营业绩。（对） 计算任何一项资产的周转率时，其周转额均为营业收入（错）



计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。（√） 将应收账款周转天数和存货周转天数相加可以简化计算营业周期。（对） 较长的平均收账期说明所有顾客还款时间的拖延。（ⅹ）

 经常性损益具有稳定性和可持续性的特点，是企业的核心收益。（√） 经营杠杆系数为基期贡献毛益与基期营业利润之比。（对）



经营活动现金流量是支付了有价值的投资需求后，向股东和债权人派发现金的流露。（错。支付了有价值的投资需求后向股东和债权人派发现金的流量是自由现金流量。）

经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（×）

经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（×）

 经营资产收益率反映企业投入生产经营的资产的获利水平。（√）

净资产收益率反映企业所有者投入资本的获利能力，但较高的净资产收益率会阻碍所有者权益最大化的实现。（ⅹ） 净资产收益率是杜邦分析体系中居核心地位且综合性最强的财务比率。（√）



净资产收益率是最具综合性的评价指标，既不受行业的限制，也不受公司规模的限制。（√）

决定息税前利润的因素主要有主营业务利润、其化业务利润、营业费用和管理费用（√）

K开头



可供出售金融资产通常不需要在活跃的市场有报价（X）

L开头



利润表的结构分析法就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，可以肯定成绩，发现问题，并总结良好的经营管理经验。（X）

利润表趋势分析就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，从绝对值角度判断影响企业净利润和综合收益变动的具体原因。（ⅹ） 利润表中，收入和费用项目按照利润质量从优到劣排序。（ⅹ）



利润总额反映了企业全部经济活动的财务成果，它包括营业利润及营业外收支净额等，但不包括非流动资产处置损益。（ⅹ） 利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值（√） 利息偿付倍数中的利息就是指财务费用中的利息费用。（×）



利用应收帐款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期.（√） 流动比率、速动比率和现金比率这三个指标的共同点是分子相同。（错）

流动比率趋势分析缺点较为明显：一是历史指标不能代表合理水平；二是可比性较差。（√）

流动负债的流动性分析主要从流动负债的到期日和流动负债的推迟可能性两方面进行。（√） 流动资产的流动性期限在1年以内（错）



流动资产的数量和质量通常决定着企业变现能力的强弱，而非流动资产的数量和质量通常决定着企业的生产经营能力。（√）

流动资产预计出售价格与实际出售价格的差额越小，则被认为变现能力越强。（√）

M开头



每股经营现金流量反映了每股流通在外的普通股所产生的现金流量。该指标越高越为股东们所接受。（对） 每股收益是评价上市公司获利能力的基本和核心指标。（对）

 某公司今年与上年相比，销售收入增长10%，净利润增长8%，资产总额增加12%，负债比率增加9%，则可以判断该公司净资产收益率比上年提高了。（X） 某一会计期间经营活动现金净流量水平取决于销售收入的水平。（X）

Q开头

 企业的基本活动主要是供应，生产，销售活动。（×）

 企业的经营活动占用的资源是资产，它们反映在资产负债表的左方（√） 企业的经营周期越长，所占用的固定资产越多。（X）

 企业的现金股利保障倍数越大,表明该企业支付现金股利的能力越强。（√） 企业的长期偿债能力主要取决于企业资产与负债的比例关系、获利能力以及资产的短期流动性。（ⅹ） 企业放宽信用政策，就会使应收账款增加，从而增大了发生坏账损失的可能。（√） 企业负债比例越高，财务杠杆系数越大，财务风险越大。（√）

 企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的不在于谋求高于利息流入的风险报酬，而仅仅是利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益。（√） 企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的在于谋求高于利息流入的风险报酬。（ⅹ） 企业价值是企业资产综合体的公允市场价值，它等于各单项资产的市价总和。（X） 企业流动资产数量和质量超过流动负债数量和质量的程度，就是企业的短期偿债能力。（√） 企业生产经营任何一个环节的工作得到改善，都会反映到流动资产周转天数的缩短上来。（√） 企业所采用的财务政策决定着企业资产的账面占用总量，它自然也会影响企业的资产周转率。（√） 企业所得税费用的高低除了取决于与企业所得税相关法律、法规的规定外，也与企业自身纳税筹划水平有关。（√） 企业特有较多的货币资金，最有利于投资人。（×）



企业销售材料不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。（ⅹ）

企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以为企业创造直接的收入。（×）

企业综合绩效评价指标权重实行百分制，指标权重依据评价指标的重要性和各指标的引导功能而定，与企业自身情况无关。（ⅹ）

权益乘数侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。（ⅹ）

R开头



如果流动负债为60万元，流动比率为 2.5,速动比率为1.4，则年末存货价值为84万元。（×）

如果某公司资产总额800万元，流动负债40万元，长期负债260万元，则可以计算出资产负债率为37.5%。（√）



如果企业的股票价格低于净资产的账面价值，净资产的账面价值又接近变现价值，说明清算是股东最好的选择。（√）

如果企业的利润主要来源于主营业务收入，通常说明企业的经营成果是比较稳定的。（√）

如果企业的销售毛利率非常低，那么销售净利率也不会很理想；如果企业的销售毛利率非常高，那么销售净利率也会很高。（ⅹ）

如果企业因认股证持有者行使认股权利，增发的股票超过现有流通在外普通股的3%时，则该企业属于复杂资本结构。（×） 如果企业有良好的偿债能力的声誉，也能提高短期偿债能力。（√）

如果上市公司对外不明确披露利息支出，则可用财务费用直接代替利息支出，计算总资产收益率。（√）

如果现金流量适合比率大于1，表明企业经营活动所形成的现金净流量能够满足企业日常现金支出的基本需要，不需要外部筹资；若该比率计算结果小于1，说明企业现金来源不能满足股利和经营增长的需要，不足的现金靠减少现金余额或外部筹资提供。（√）

 如果已知负债与所有者权益的比率为40％，则资产负债率为60％。（×）



若企业A和企业B为同行业的两个

企业，它们的营运资金均为300万元，则它们的短期偿债能力相同。（X）

若营运指数大于或等于1，说明会计收益的收现能力较强，收益质量较好；若营运指数小于1，则说明会计收益质量较差。（√）

S开头

 市场增加值是总市值减去总资产后的余额。（×） 市净率是普通股每股市价与每股净资产的比例关系。（√）

 速动资产总额中不包含存货（对）

酸性测试比率也可以被称为现金比率。（×）

T开头

 特殊的经济增加值是公司经济利润最正确和最准确地度量指标。(×) 通常情况下，速动比率保持在1较好。（√）



通过对企业运营指数进行技术分析，若运营指数大于1，说明会计收益的收现能力较弱，收益质量较差。（ⅹ）

W开头



为了客观地判断企业资产营运能力的高低，一方面可以结合相关指标的变动趋势，动态地加以判断；另一方面可以与同行业进行对比，发现和改进存在的问题。（√）

为实现财务预警分析系统，健全及时的会计信息系统是指健全及时的企业会计核算报告系统。（ⅹ） 为准确计算就收账款的周转效率,其周转额应使用赊销金额。（√） 我国的会计法规的最高层次是《中华人民共和国会计法》。（对）



无论单变模型或者多变模型，对企业的财务危机预警分析都主要是站在债权人和企业管理者角度进行的分析考察。（ⅹ）

X开头

 现金比率公式中的分子是货币资金。（错。分子是货币资金加短期投资净额）

现金比率可以反映企业的即时付现能力，因此在评价企业变现能力时都要计算现金比率。（错）

现金比率可以反映企业随时还债的能力。（√） 现金等价物包含到期三个月以内的有价证券。（√）

 现金各种形式之间的转换不会形成现金的流入和流出，现金和现金等价物之间的转换才会形成。（ⅹ） 现金流量表中的“经营活动”是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动。（√） 现金流量表中的“投资活动”不是对外投资的概念，还包括对内投资，实际上是长期资产的取得和处置活动。（√） 现金流量表中的现金包括库存现金，可以随时支付的银行存款和其他货币资金。（√） 现金流量分为经营、投资、筹资三大类活动产生的现金流动。（对） 现金流量适合比率是反映现金流动性的指标之一（错）

 现金流量折现模型是一种全面而简明的方式，囊括了所有影响企业价值的因素。（√） 销售利润一般随销售数量呈正比例变动。（X）

 销售商品、提供劳务收到的现金既包括本期销售本期收回的现金，也包括前期销售本期收到的现金，但要扣除因销售退回本期支出的现金。（√）

Y开头

 一般而言，表明企业的流动负债有足够的流动资金作保证，其运营资金应为负数。（错） 一般而言，当企业的流动负债有足够的流动资产作保证时，流动比率小于1。（错） 一般而言，总资产周转率越低，表明企业利用各项资产进行经营活动的能力越差，资产的运用效率越低（√） 一般来讲，企业获利能力越强，则长期偿债能力越强。（对）

 一般来讲，在销售规模一定的情况下，存货周转速度越快，存货的占用水平越低。（√） 一般来说，不应将经营租赁和融资租赁作为自有资产看待。（×） 一般来说，企业的获利能力越强，则长期偿债能力越强。（√） 一般来说服务业的资产周转率比制造业的资产周转率慢。（×）



一般情况下，经营租赁中的利息费用约占到整个租赁费用的1/2。（×）

 一般情况下，长期资产是偿还长期债务的资产保障。（√）



依据杜邦分析原理,在其他因素不变的情况下,提高权益乘数,将提高净资产收益率.（√） 以成本为基础的存货周转率可以说明存货的盈利能力。（×） 以成本为基础的周转率指标更符合实际表现的存货周转状况。（√）

以经营活动现金流入为基础的结构分析，目的是分析在总现金流入中各种现金流入来源的构成比例和各项现金流出占总流入的比重。（ⅹ） 以收入为基础的存货周转率主要用于流动性分析。（×）



银行本票存款是属于具有特殊用途的现金，在确定流动资产时应将其扣除。（×） 营业成本与营业收入相关，是已经确定了归属期和归属对象的成本。（√）

营业收入和营业成本是影响企业财务成果的最主要因素，是其他所有形式利润的基础。（√） 营业外收入是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。（√） 营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快（√） 营运资本是资产总额减去负债总额后的剩余部分。（×） 营运资金是一个绝对指标不利于不同企业之间的比较。（√） 营运资金是一个相对指标,有利于不同企业之间的比较。（×） 营运总资产包括流动资产和固定资产两大类。（√）

 影响主营业务收入变动的因素有产品销售数量和销售单价.（√）

应收票据在未来不会导致现金流入，即在这种债权收回时，流入的不是货币资金，而是存货。（X）

应收帐款周转率是用来评估应收帐款流动速度和管理效率的，所以应收帐款周转率越高越好。（X） 应收账款周转率用赊销额取代销售收入，反映资产有效性。（×）

应收账款周转率指标越高，销售增长就越快。（错）

 应收账款周转天数和存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（√） 用息税前利润计算总资产收益率具有更为重要也更为现实的意义。（对）

由于存在非付现费用，因此会出现利

息费用保障倍数指标小于1也能偿还债务的情况。（√）

由于企业存在大量的非付现费用，因此从短期来看，即使企业出现利息费用保障倍数指标小于1的情况，也不一定不能偿还债务利息。（√）

由于营业收入减少而导致的成本减少并非成本节约，只有营业收入上升而成本下降才是真正的成本节约。（√）

有大额其他综合收益的企业中，其他综合收益一旦被释放出来，将对净利润产生巨大影响。（√） 有形净值是指所有者权益减去无形资产净值后的余额（√）



预计负债在资产负债表中列示，或有负债只能在表外披露，不能在表内确认。（√）

Z开头

 在分析资产周转率时，只需选用年末资产余额作基数即可。（×）



在进行同业比较分析时，最常用的是选择同业先进水平平均水平作为比较的标准。（×）

在评价企业长期偿债能力时，不必考虞经营租凭对长期偿债能力的影响（×） 在相同资本结构下，息税前利润越大，财务杠杆系数越大。（×）



在正常情况下，经常性损益在企业全部收益中所占的比重越高，企业的利润来源就越不稳定，经营风险越大，获利能力越小。（ⅹ） 在资本总额，息税前利润相同情况下，负债比例越大，财务杠杆系越大。（√） 债务保障率是经营活动产生的现金净流量与流动负的比值。（×） 债务保障率越高，企业承担债务的能力越强.。（√） 债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债的质量。（√）

 只要两个公司处于同一行业，我们就可以对其财务状况进行比较分析。（ⅹ）

只要两个企业处于同一行业，我们就可以对其财务状况进行比较分析（X）

 中期报告就是指不满一个会计年度的会计报告，一般仅指半年报。（错） 资产的运用效率也会受到资产质量的影响。（√）

医院财务报表分析 篇7

关键词：财务报告,分析,主体,步骤,结论

医院财务管理的重要目的是控制成本、节约开支、减少浪费、降低费用, 从而增加结余, 提高医院经济效益, 而决策管理的依据是财务报告。

财务报告是企业对外提供的反映企业特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其目的是了解过去、评价现在和预测未来, 以帮助报表使用人改善决策。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息, 认识医院医疗的特点, 评价其业绩, 发现其问题。财务报表分析的起点是阅读财务报表, 终点是做出某种判断 (包括评价和找出问题) 。其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此, 财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。医院财务报告是指反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件, 包括资产负债表、收入支出总表、业务收入明细表、财政补助收支明细情况表、基本建设收入支出表、现金流量表、净资产变动表、有关附表、会计报表附注以及财务情况说明书。

财务情况说明书主要说明医院的业务开展情况、预算执行情况、财务收入状况、成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、基本建设情况、绩效考评情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。

一、财务报表分析的主体

财务报表的使用人包括管理人员、政府机构和其他相关企业、权益投资人 (私立医院) 、债权人等。他们出于不同目的使用财务报表, 需要不同的信息, 采用不同的分析程序。而医院的报表使用人为院领导、上级政府主管部门、银行、地税等部门。

1. 管理人员。

管理人员关心医院的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。管理人员可以获取外部使用人无法得到的内部信息。他们分析报表的主要目的是加强管理, 提高医院的社会效益和经济效益, 促进医院健康稳定发展。

2. 政府机构管理部门。

政府机构也是医院财务报表的使用人, 包括上级管理部门 (卫生局) 、税务部门、会计监管机构和社会保障部门、银行等。他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。

二、财务报表分析的步骤

1. 收集数据信息。

医院的各项经济活动都与内外部环境的变化相关联, 会计信息只反映经济活动在某一时期的结果, 并不反映医疗业务活动发生发展的全过程;财务报表能部分地反映产生当前结果的原因, 但不能全面揭示所分析的问题。因此, 需要分析者收集相关资料信息。

信息收集内容一般包括:宏观经济形势信息, 行业情况信息, 企业内部数据。

2. 核实并整理信息资料。

首先核对和明确财务报表是否反映了真实情况, 是否与所收集到的资料有较大出入。作为医院内部分析, 如发现资料、数据不真实、不全面, 要进一步查对, 寻求真实情况。

3. 确立分析标准。

这一步骤要解决两个问题:一是站在何种立场进行分析, 二是以何种标准进行分析比较。财务报表使用者因为立场不同, 所以分析目的也各有差异。没有比较, 就不能称其为分析, 因此财务报表分析注重比较。对企业财务报表进行比较时, 必须有一个客观的标准, 并以此为标准来衡量企业财务报表中的有关资料, 从而较为客观地确定企业的财务状况和经营成果。医院的标准一般以预算目标为参照点。

4. 确定分析目标。

财务报表分析目标, 依分析类型的不同而不同:信用分析目标, 主要是分析医院的偿债能力和支付能力;投资分析目标, 主要是分析购买医疗仪器设备的安全性和盈利性;经营决策分析目标, 主要分析医院的收入和支出情况, 是为医院发展战略方面的重大调整服务。

从分析形式来说, 有日常经营分析, 主要分析实际完成情况及其与预算目标完成的情况;总结分析, 对医院当期的收入支出及财务状况进行全面分析;预测分析, 预测医院的发展前景;检查分析, 进行专题分析研究。

5. 分析现状。

分析现状是指根据分析目标和内容, 评价所收集的资料, 寻找数据间的因果关系, 联系医院客观环境情况, 解释形成现状的原因, 揭示管理不善, 暴露存在的问题, 提出分析意见, 探讨改进的办法和途径。

三、财务报表分析结论

由于医院业务的特殊性要求我们撰写财务报表分析报告时遵守一定的原则, 这些原则一般都是实践经验的总结。下面笔者仅列出几条, 更多的分析原则应该来自于自身的实践经验。

1. 尽可能地收集所需资料, 掌握真实情况。

财务报表分析的依据是所掌握的信息资料。由于各项财务报表分析目标之间具有相关性, 所以在进行分析前, 既要掌握分析目标所需的指标资料, 又要了解相关指标的因果关系;既要收集医院内部的报表资料, 又要掌握医院环境的变化情况;既要有客观数据资料, 又要有文字意见材料。只有充分地占有信息资料, 才能作出正确的分析结论。

2. 指标对比, 综合判断。

医院的财务指标分析分类如下:

一是预算管理指标:预算执行率反映医院预算管理水平, 财政专项拨款执行率反映医院财政项目补助支出执行进度。

二是结余和风险管理指标:业务收支结余率反映医院收支结余水平, 体现医院财务状况, 医院医疗支出的节约程度及管理水平。资产负债率反映医院的资产中借债筹资的比重;流动比率反映医院的短期偿债能力。

三是资产运营指标:总资产周转率反映医院运营能力。周转次数超多反映运营能力越强, 反之, 说明医院的运营能力较差。应收账款周转天数反映医院应收账款流动速度。存货周转率反映医院向病人提供的药品、卫生材料、其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。

四是成本管理指标。每门诊人次收入、每门诊人次支出及门诊收入成本率反映医院每门诊收入耗费的成本水平;每住院人次、每住院人次支出及住院收入成本率反映医院每住院病人收入耗费的成本水平;百元收入药品、卫生材料消耗反映医院的药品卫生材料消耗程度及医院药品卫生材料的管理水平。

五是收支结构指标。人员经费支出比率反映医院人员配备的合理性和薪酬水平高低;公用经费支出比率反映医院人员的商品和服务支出的投入情况;管理费用率反映医院管理效率;药品卫生材料支出率反映医院药品、卫生材料在医疗业务活动中的耗费;药品收入占医疗收入比重反映医院药品收入占医疗收入的比重。

六是发展能力指标。总资产增长率从资产总量方面反映医院的发展能力;净资产增长率反映医院净资产的增值情况和发展潜力;固定资产净值率反映医院固定资产的新旧程度。

3. 点面结合, 抓住重点。

在进行财务报表分析时, 往往一两个指标不能说明问题, 既要对指标本身的数值作出分析解释, 又要对该指标数值对其他方面所产生的影响作出解释, 要通过一个指标的变化, 追溯到其他指标的变化。要既见树木又见森林, 不能就指标论指标。通过分析, 抓住关键和本质。

4. 静态与动态相结合。

医院的医疗业务活动是一个动态的发展过程。我们所收集到的信息资料, 一般是过去情况的反映。因此, 要时刻注意数值的时间性, 在弄清过去情况的基础上, 分析在当前情况下的可能结果。要根据实际情况, 静态和动态相结合, 对指标值的含义作出判断, 以便为决策服务。不结合实际情况, 就不可能提出建设性的分析意见。

5. 反馈。

反馈强调将新资料投入下一个资料处理系统, 并且使分析结果及决策更为准确。由于经济的发展充满不确定性, 随着时间的推移, 新的资料产生了, 原来重要的资料可能已变得次要, 原来次要的或受忽略的资料, 却变得非常重要。因此, 财务报表分析是一个连续的过程, 新资料的反馈工作不可忽视。例如, 今年所做的财务分析, 等到明年再分析时, 应补充今年增加的资料, 并剔除不合时宜的旧的资料。

参考文献

[1].昝璞.我国商业银行信贷风险分析与管理刍议.经济师, 2011 (11)

[2].财务报表分析的步骤.会计实务操作, 前程99学习网

[3].金蝶财务软件长沙授权服务中心.财务报表分析的步骤

浅析企业财务报表分析 篇8

摘 要：财务报表反映一定时期内会计主体的经济活动和财务成果及整体财务状况变化的信息载体，是揭示企业财务信息的主要手段，构成财务报告的中心。如何解剖报表信息内涵，解读报表信息所传递的情况，本文从不同的角度对报表分析的方式方法、分析指标的选取和指标含义等进行了归纳和总结。以期带给不同报表使用人一些思路和方法。

关键词：财务报表；分析方法

一、财务报表分析概述

财务报表分析是指以财务报表和其他资料作为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。财务分析的基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。

二、财务报表分析方法应用

财务报表自身存在着或多或少的问题，因此我们在实务中就更加要运用科学的财务分析方法来对财务报表进行剖析，以期提供更加相对真实的财务信息。科学的财务分析的方法有比较分析法和因素分析法。其中，比较分析法中财务比率的比较是最重要的分析方法，财务比率可以分为四类：即变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。那么应该如何做好企业财务报表的分析呢？就是从损益表、资产负债表、现金流量表这三张最基本的报表着手，收集完整的资料，运用财务比率对企业各期的经济指标进行比较分析。财务分析既要有针对性，又要有完整性，财务分析大致可分四个方面：

（一）企业经营成果分析

一般的会计报表使用者关注的重点是企业的经营状况和经营成果。首先关注的是企业当年实现了多少利润、效益怎样、与历史相比有无增长等。根据企业的年度损益表，首先分析利润构成情况。弄清企业当年利润总额的形成来源，包括营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额四部分。通过分析各项利润占利润总额的比重，来确定企业利润形成的质量。重点看营业利润总额比重的高低，评价企业经营业绩是否突出、利润来源是否稳定；其次，分析企业利润总额增减变动情况。主要对主营业务完成情况进行分析，以便检查经济业务是否按预定目标发展，并预测以后各期进展情况。用实际数与预期数对比，找出存在的差距。与以前年度同期比较，以发现各项目的变动情况及发展趋势，然后再对一些差异较大的项目进行重点分析；其三，对将来会影响利润变动事项进行分析。例如，对企业开发新市场、新产品等做专项分析，以便报表使用者做出正确判断和决策。其中可以使用销售毛利率、期间费用对销售收入比率、营业利润的实际税率等指标进行横纵向比较，以准确反映企业当期的盈利水平。

（二）现金流量分析

对现金流量表的分析，有助于报表使用者了解企业在一定时期内现金流入、流出的信息及变动的原因，预测未来期间的现金流量，评价企业的财务结构及偿还债务的能力，判断企业适应外部环境变化对现金收支进行调节的余地，揭示企业盈利水平与现金流量的关系。可以对其他财务指标分析起到很好的补充作用。根据现金流量表有关数据重点计算以下几个比率指标进行分析：

1.现金来源比率，该比率说明了企业各项现金流量来源的比重，从资金来源上反映企业的发展需要对某项现金流量的依赖程度。2.现金流量与销售比率，该比率反映企业每实现一元销售收入中所能获得的现金流量，比率超高，说明企业经营产生现金流量的效果越好，与销售利润率相比，可以分析净利润与现金净流量的差异原因。3.资产的现金流量回报率，该比率反映企业每一元资产所能获得的现金流量，比率超高，说明企业的资产利用效率越高。4.经营活动现金净流量与净利润比率，该比率表示企业每一元净利润中的经营活动现金净流入，反映企业净利润的收现水平，有助于分析本期净利润与有关现金收支净额产生差异的原因。

（三）企业负债及偿债能力分析

根据企业资产负债表，先弄清企业负债的基本情况，即流动负债和长期负债及其结构，进而分析各种负债的具体项目和质量，然后分析企业的偿债能力。偿债能力的分析分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。

企业短期偿债能力的强弱，表现为资产变现能力的强弱。变现能力的强弱，则表现为一个营业周期内，企业流动资产与流动负债之比。短期偿债能力指标有流动比率 、速动比率 、现金比率。 用上述计算的企业短期偿债能力指标与同期比看偿债能力变动情况，与同行业先进水平比看企业负债及偿债能力存在的差距。

分析长期偿债能力时，不能不重视获利能力，因为企业现金流入最终取决于能够获得的利润，现金流出最终取决于必须付出的成本。另外，企业债务与资本的比例也是极其重要的。企业的资本结构中债务的比例越高，无力偿还债务的可能也就越大。因此，长期偿债能力的分析既要重视损益表反映的偿债能力，又要分析资产负债表反映的偿债能力。可通过计算以下三个指标说明： 1.资产负债率 2.产权比率 3.利息保障倍数。

（四）企业资产管理绩效分析

企业资产管理水平和使用效率的高低体现在企业各项资产运转能力的比率强弱上。资产周转速度快，反映企业资产流动性好，偿债能力强，资产得到了充分利用。对资产管理效率的分析，主要通过以下指标的计算来反映：应收账款周转率、存货周转率、投资报酬率、固定资产周转率、流动资产周转率、总资产周转率和资产保值增值率。重点把握应收账款和存货的分析：对应收账款着重分析应收账款逾期情况，根据单位的信用程度和重要性，做出排序列清单，督促直接责任人积极催款，对存在的呆账、坏账还要做出具体分析；对存货的分析，与同行业相比，与企业的前期相比，分析存货中各构成项目周转率的快慢，再分析存货产生时间长短，以及存在的滞销、霉变库存商品占全部存货的比率，以及一年以上库存潜亏等。

参考文献：

[1] 吴国春.浅述财务报表分析，《技术经济与管理研究》2003.2.

[2] 李瑞雪.浅谈企业财务报表分析，《安阳师范学院学报》2006.1.

[3] 郭学伟.财务报表分析的应用，《农场经济管理》2002.1.