高新技术企业申报说明

高新技术企业申报说明（共8篇）

高新技术企业申报说明 篇1

重庆XXX有限公司，于2011年1月设立研发项目，因2011年-2013年研发人员同时参与研发与公司现场生产、技术及管理等工作，故研发工资和公司现场生产、技术及管理等工作工资未分开进行核算。研发工资与生产工资是按时间比例进行工资工分配，2011年研发人员工资总额19.21万元，2011研发时间占工资总额34.77%，2011年研发工资为6.68万元。2012年研发人员工资总额为47.98元。2012年研发时间占工资总额25.07%，2012年研发工资为12.03万元。2013年研发人员工资总额48.92万元，2013年研发时间占工资总额22.38%，2013年研发工资为10.95万元。

特此说明

高新技术企业申报说明 篇2

通过高新技术企业认定,对企业本身而言具有重大意义:首先,高新技术企业的所得税率由25%下降到15%,优惠幅度达40%,体现了国家运用税收杠杆对高新技术企业的扶持和鼓励, 企业将会通过少缴税款得到实实在在的资金支持;其次,高新技术企业的认定,有助于企业提升自身的品牌形象, 使本公司产品在市场销售过程中更具有竞争力;第三,可以鼓励企业研发再投入,提高企业创新能力;第四,?国家在很多优惠政策上向高新企业倾斜, 企业的高新技术证书可以为企业今后申报其它科技优惠政策项目提供有力的证明资质。

虽然意义重大, 但要通过高新技术企业认证并不是一件容易的事情。 纵观《指引》,申请认定材料主要包括技术和财务两大部分,技术部分是主干,包括核心技术及自主研发能力、产品(或技术)研发规划、人员组织架构、研发场地、研发设备等,所有申报材料都要紧紧围绕技术主干来组织,体现出来“高”和“新”,而财务部分是枝叶,包括研发投入预算、日常存货收发计量、动力计量、会计核算、税务申报等,主干有了枝叶才能丰满和茁壮。

有的企业,从技术层面上讲完全符合《国家重点支持的高新技术领域》,系高新技术无疑,但从财务上看,研发费用核算不规范,也没有达到《指引》的最低金额要求,高新技术产品销售收入的复合增长率也不够,这样肯定无法通过高新技术企业审核。 同样,财务核算很严谨,但技术及产品存在一定的问题,不是“高新”,同样也不能通过,所以技术和财务这两个部分是相辅相成,缺一不可。

高新技术企业认定是一个长期、系统的过程。 说它是长期工程,因为认定的相关财务数据溯及以往不少于三年(成立不足三年的除外), 即使认证通过,每三年还要进行复审,企业要做好打持久战的准备。 说它是系统工程,因为高新技术认证会涉及到研发、品管、生产、设备动力、销售、采购、人力、财务等几乎所有部门,高新技术认证就是将这些部门有机结合在一起,以研发为主线,有目的、有步骤、有计划、有组织的开展系统工作。

为顺利通过高新技术企业验收,企业要重点做好以下工作:

一、研发组织机构要做到“四独立”

(一)部门独立

企业的发展要靠技术或产品的更新换代和持续改进, 才能不被市场所淘汰,研发部门在企业的组织结构中的地位不言而喻,所以在企业的层级管理或在组织机构图中, 研发部门要单独列示, 与其他部门平行,不能作为生产或品管的下级部门。 如果企业有小试或中试车间,这些车间应作为研发部门的下级部门来管理。

(二)人员独立

研发人员也要独立,每位研发人员要有具体的研发工作,最好不要兼任车间检验员、工艺员等类似岗位,避免相应的职工薪酬分摊问题。

(三)研发场所独立

研发场所一定要独立,最好单独办公,并在显眼位置标注“企业研发中心”等字样。 如果研发场所因条件所限位于生产车间或企业办公楼内,一定要有明显的门牌或区域标示。

(四)研发设备独立

研发设备一般要位于研发场所内, 最好在每台研发设备上都有相应的标示牌,指明设备名称、用途等,并与研发设备台账相吻合。 如果因试验或工艺原因需要放置在生产车间,更应该标识清楚为研发设备。

二、研发规划要做到“六明确”

研发部门建立后, 公司董事会或类似权力机构要制定一个公司中长期的产品研发规划, 该规划是企业进行高新技术企业认证的纲领性文件,所有与高新技术企业认定有关的软硬件设施、文字材料、人员组织、财务核算设置等均围绕该规划展开。 研发规划期一般不短于六年, 如果企业欲以过去三年的数据申报材料, 那么研发规划期最少包含过去三个会计年度、当前会计年度和未来两个会计年度。 过去三个会计年度是为申报高新技术企业做准备, 当前和未来二个会计年度是为复审高新技术企业做准备。 研发规划要明确六个方面的内容:

(一)研发项目名称明确

研发规划中的研发项目名称要言简意赅,一般为“A产品(技术)研究开发”、“B产品产业化中试开发”等。 研发项目一旦确定,财务部门要根据研发规划在会计科目“研发支出”下增设与研发项目名称一致的二级(或三级)会计科目,如“研发支出—费用化支出———A产品(技术)研究开发”,有几个项目要增加几个二级明细科目。

(二)研发目标要明确

任何一款产品都不是一成不变的, 产品生产研发过程本身就是一个持续改进的过程,而且研发是全方位的,小到产品外观、色度、粒度、 体积、重量、形状,大到性能改变、工艺改进等,所以研发目标一定要明确研发目的或标准,并且目标要尽量量化和直观,易于观测、检测或计量,一般而言,是否达到研发目标需要企业委托社会独立的检测机构出具检测报告,当然,如果企业的实验室是经过有关部门认定的合格实验室,也可以自己出具检测报告。

(三)研发时限要明确

研发规划中要明确项目研发所需要的时间、进度、节点等,最好用进度图区分研发项目分别标示,以明确何时开始和结束该项目。 在研发规划中对研发过程中的节点控制也非常重要, 节点控制是指截至某一时间研发项目要达到何种进度或标准, 节点控制有助于企业确定继续研发或放弃该项目研发。

(四)研发人员要明确

研发规划中要明确每一个研发项目由那些研发人员参与。 如果项目较多而研发人员较少,存在一个研发人员负责多个研发项目的情况, 那么要在研发规划中合理安排这部分研发人员的工作时间, 比如本月和下月、上半年和下半年等,尽量避免时间交叉,方便财务核算时对相关研发费用的分摊和分配。

(五)研发所用设备要明确

研发规划中要明确每一个研发项目需要那些研发设备, 该规划是对研发设备的折旧费用归属问题做出了明确的界定。

(六)研发费用预算要明确

企业进行研发活动必然带来研发费用的增加, 研发规划中要明确每个项目的研发费用预算额, 以利于企业对研发费用的控制及资金安排,该研发费用预算应经公司董事会或类似权力机构的批准。 研发费用至少包括以下范围:

(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(3)在职直接从事研发活动人员的工资 、薪金、奖金、津贴、补贴。

(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(6)专门用于中间试验和产品试制的模具 、工艺装备开发及制造费。

(7)勘探开发技术的现场试验费。

(8)研发成果的论证、评审、验收费用。

三、财务核算上做到“五区分”

(一)研发设备和非研发设备折旧要区分

在财务核算上,非研发设备的折旧和研发设备折旧要明确区分,非研发设备的折旧一般计入制造费用或期间费用, 而研发设备折旧要计入研发支出。

(二)研发人员和非研发人员工资要区分

研发人员和非研发人员的工资、奖金、加班等要在工资表上单张列示,不要和非研发人员统计在一张表上,并且在工资单上列示的研发人员姓名要和研发规划中研发人员名单相一致, 从企业缴纳的养老保险等社会保险名单中也能一一找到所有研发人员的缴费记录。

除工资、社保之外的其他应付职工薪酬,确实无法区分的,应采取合理的办法在研发人员和非研发人员之间分摊。 实际操作中,如果分摊有难度,最好将这部分支出作为非研发费用处理。

(三)研发材料和非研发材料要区分

区分研发材料和非研发材料是企业在正常营运和财务核算中要注意的重要问题。 研发部门领用材料时,领料单上除一般领料单应具备的要素外,尤其要注意以下几个方面:领料部门应为研发部门、领料人应为研发人员、领料用途应标明用于那个研发项目、所领用的原料名称应该是研发预算中已经列示的直接耗用材料的名称。

领料单装订时,研发部门和非研发部门的领料单要单独装订,以便于将来相关部门的复核和查验。

(四)研发用动力费用和非研发动力用动力费用要区分

高新技术企业一般为工业生产型, 企业在生产和研发过程中不可避免要用到自来水、电力、天然气、蒸汽等动力费用。 为将研发和非研发所用的动力费用准确区分,建议在水、电、气、暖等动力管道通往研发场所的合适部位加装水表、电表等计量装置。

月末动力部门报送动力分配表时, 应根据相关的计量装置将研发和非研发所用的动力耗用量统计清楚。

(五)其他研发费用和非研发费用要区分

一般情况下,研发费用除应付研发人员职工薪酬、研发设备折旧、 从事研发活动消耗的材料、燃料和动力费用等直接费用外,还包括专门用于研发活动的设备运行维护、调整、检验、维修等费用、新药研制的临床试验费、研发成果的鉴定费用、与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的论证、评审、验收费用等相关费用。

在财务核算上,财务人员应准确把握研发费用的列支范围,既要将研发费用算准、算足,避免遗漏,也要防止将非研发费用充当研发费用。

四、税务申报做到“两注意”

因为高新技术企业直接涉及到税收减免, 所以高新技术企业申报资料时就需要企业主管税务机关认可后方可上报。 如果企业计划在短期内能顺利通过高新技术企业验收, 那么企业至少需要提前两个会计年度做好税收申报工作。

注意每年要进行研发费用加计扣除申报工作。 相关税法规定,当期发生的研发费用符合条件的可以在所得税前按150%列支。高新技术企业申报的核心数据就是研发费用比例问题, 每年进行研发费用加计扣除申报工作,就是提前让税务局认可研发费用总额。 税务机关在对当年研发费用的发生情况进行认定前,一般会到企业实地调查,对不符合条件的研发费用给予剔除调整, 企业在这个过程中应该按主管税务机关的要求完善软硬件设施,规范研发费用的列支。

注意税务申报系统中所得税汇算清缴数据与企业年度审计报告的一致性。 因各种原因,企业的汇算清缴数据与年度审计报告和账面数据可能不一致,特别是涉及到主营业务收入、主营业务成本、管理费用、利润总额等关键数据,将来报送材料时可能会被要求出具很多说明,甚至会被认为申报材料不真实, 所以企业在日常的财务工作要对这些关键数据的一致性要特别留意,避免因小失大。

高新技术企业申报说明 篇3

截至目前，东湖高新区已有110家企业与中介机构签订保密协议，62家企业签订推荐服务协议，37家企业启动或完成股改工作，12家企业完成申报材料制作。

武汉市东湖高新区管委会副主任孙茜雯表示，5家预申报企业并非最终申报企业，待新三板具体规则出台后，可能将进行一次正式申报。正式挂牌后，高新技术企业的融资不再局限于银行贷款和政府补助，更多的股权投资基金将会因为有了新三板的制度保障而主动投资。

武汉市：毕业生就业服务月大学生可在家选工作

近日，记者从武汉市劳动就业管理局获悉，8月份，是全国范围内的高校毕业生就业服务月，目前，武汉市各区人力资源部门正全力开展此项服务。

昨日，记者在青山区人力资源市场看到，一场高校毕业生就业创业专场对接会正在举行。现场除大学生与用人单位面对面交谈外，还有些想创业的大学生，正忙着咨询创业优惠政策，有的在现场就开始洽谈合作项目。

据武汉市劳动就业管理局有关负责人介绍，这只是高校毕业生就业服务月活动帮扶内容之一。活动期间，先是由人社部门从教育部门获得武汉市未就业大学生花名册，之后将名单分发到各区、街道和社区居委会。然后由社区保障协理员一一上门摸底，了解未就业大学生的就业意愿和培训需求等；想创业的，还可以提供创业政策咨询和小额贷款等服务。随后，再通过电话不断跟踪其就业状态，并送上三次工作机会。

另外，社区保障协理员对未就业大学生上门进行实名登记后，还可发放《就业失业登记证》，作为其接受就业服务、享受扶持政策的凭证。

对于初步达成求职意向的大学生，人社部门还将跟踪了解聘用情况，并指导供求双方签订劳动合同，缴纳社会保险等。

重庆：设立1亿元专项基金用于组建青年创业“航母”

一项促进青年创新创业的务实举措已开始付诸实施，该项计划既包括了宏观层面的构建新型创新商业模式、建设高端产业的创新创业服务体系及运营机制，也包括中观层面的建设1.5万平方米的青年创新创业基地·微企创业园，还包括微观层面的设立1亿元的青年创新创业基金和3000万元的知识产权服务基金，堪称促进青年创新创业的“航空母舰”式的项目。

近日，团重庆市委分别与中国科学院重庆绿色智能技术研究院、中国科学院云计算产业技术创新与育成中心、重庆市科委、重庆高新技术产业开发区管委会、艺谷文化产业投资有限公司等单位签署“促进青年创新创业、推动民营经济发展”合作协议，中国科学院副院长施尔畏、重庆市副市长吴刚等出席仪式。

将重庆打造成为国内青年科技人才的聚集地、青年科技创新人才的发源地、青年科技人才创业的孵化地和青年科技创意项目的实现地；与中科院云计算产业技术创新与育成中心合作，培养1000名青年优秀创业人才，创立1000家基于云计算科技支持的青年创新型企业，推动重庆云计算产业发展，促进重庆成为我国战略性新兴产业区域创新中心；借助高新区的产业及政策优势，把高新区打造成青年创新高地、创业沃土、创意乐园；打造立足重庆、辐射中国，服务文化、连通国际的文化创意资源集聚中心和创新创业服务平台。

上海：降低门槛推出大学生创业“零首付”新政

为降低创业门槛，上海工商部门近日推出大学生创业“零首付”新政策。可以参考注册公司，规定毕业两年内的大学生创业，首期缴付注册资本从3万元降为“零”，创业后两年内分期缴纳。并且，大学生从事个体经营，自注册登记之日起3年内，可免收登记类、管理类、证照类等行政事业费。

解决大学生创业的资金难题，“零首付”政策有实效，但创业者也得明白，零首付不等于零风险。不但两年内要缴足注册资本，企业成立了还要努力活下来，否则“零首付”也就没有意义。

重庆荣昌县：扶持大学生创业免租2年返税3万

近日，50名大学生创业者签约加入“汇宇123大学生创业行动”。此前，已有50名创业大学生加入此项行动并完成了培训和微型企业的申办手续，这意味着“汇宇123大学生创业行动”所支持的100名大学生已经全部签约。

该行动是共青团重庆市荣昌县委联合重庆汇宇公司启动的，旨在帮助大学生实现创业梦想的公益行动，将为100名大学生创业者提供两年商铺免租和免物管费、3万元现金的扶持政策，免租金额和创业资金扶持价值总计超过1000万元。

活动遴选出来的100名创业大学生将集中申办微型企业，在充分享受汇宇公司提供的创业支持的同时，还将叠加享受由政府提供的3万元资金支持、3万元税收返还、最高15万元的政府贴息贷款、所有行政规费3年免收等政策。参与创业的大学生将入驻重庆荣昌汇宇·浙江小商品批发市场，从事饰品、工艺品、化妆品、针织品等11类商品的经营活动。

青岛：为创业大学生发补助 可享受住房等多项补贴

近日，青岛市为吸引海内外优秀大学生到青岛就业创业，该市近日成立了大学生人才储备中心，外地大学生在青岛创业，将可享受包括保险补贴、岗位开发补贴、小额贷款等各项优惠政策；博士、硕士在青岛工作，3年内可分别享受每月600元、400元的住房补贴。

据介绍，凡有意来青岛工作的海内外普通高校本科以上毕业生及高技能人才，可与市大学生人才储备中心签订服务协议，成为储备人才。根据本人意愿，派遣期内的毕业生个人档案可交由毕业生就业主管部门免费保管，有关部门和服务单位将采取一系列的就业、创业优惠政策和精细化服务措施，帮助储备人才尽快实现就业或自主创业，储备人才落实就业单位的还可在青岛落户。

青岛市规定，普通高校应届未就业本科以上学历毕业生，将被优先推荐参加就业见习，并为见习毕业生发放就业见习补贴。毕业年度内或派遣期内未就业的青岛籍高校毕业生，可参加综合职业能力培训，培训补贴标准最高不超过每人1000元。

河南大学：“创业计划大赛”让学生尝到创业喜悦

“今年春季开始试运营，我们的‘至善堂’养生保健业务已经发展会员300人，其中固定会员150人。这不仅在经济上给我们的事业发展提供了保障，更让我们这些大学生、研究生在学校就尝到了创业的喜悦。”这是在河南大学近日举行的学生创业计划大赛上，该校学生郭倩在项目展示中的一段发言。她的发言引起了台下大学生和评委的热烈掌声。

河南大学副校长刘志军说：“大学生作为国家宝贵的人才资源和高素质的建设者，应该成为自主创业的主要群体。”据了解，河南大学引进资金5000万元，正在建造一个高规格的大学生创业中心，计划于9月8日正式启用。本次活动就是大学生创业中心的一次实战练兵。这次比赛，共有33支创业团队参加，创业项目涵盖了IT科技、医药、休闲等方面，其中不乏科技含量高和创意好的项目。通过本次比赛遴选出来的创业项目，将成为大学生创业中心的首批项目。

江苏南通：设1000万元专项基金扶持大学生创业

南通大学、南通市人保局日前联手设立南通大学生创业基金，专门用于扶持没有资金来源或不能提供贷款担保的大学生创业。据悉，该基金总额为1000万元，可提供担保贷款5000万元。

重庆工商大学：校园微企成为学生创业“黄埔军校”

因为发现本校一名特困生为了生活费，在学校寝室的楼宇间卖货，重庆工商大学决定为其提供1.5万元赞助，组建了勤工助学书报亭。8年多来，超过1000名大学生在此工作过，发放的劳动报酬累计超过100万元，为校内外提供的爱心资助超过10万元。

而今，书报亭已建成为拥有5个连锁店面，总资产超过100万元的“明星”级校园微企。更关键的是，完全由学生自主管理的书报亭不断地探索，已形成自己的“生意经”，一代代“书报亭人”从这里习得管理经验，收获最可宝贵的管理经验和创业心得，书报亭成为杰出创业人才的“黄埔军校”。不久前，该项目荣获2011年高校校园文化建设优秀成果二等奖。

海南：成立青年创业担保公司 创青年创业新模式

日前，海南首家以扶持青年创业为主的海南青年创业投资担保股份有限公司（以下简称“青创担保公司”）正式挂牌成立，这一举措是海南探索帮扶青年创业就业的又一新模式，也标志着团海南省委青年创业一站式帮扶体系的进一步完善。

海南青年创业投资担保股份有限公司由团海南省委下属海南省青少年事业发展中心、海南省青年创业就业基金会联合民间资本发起组建，经海南省财政厅批准，在海南省工商局注册，是省级专业化投资担保机构，一期注册资本金5000万元。

海南省青少年事业发展中心理事长、青年创业就业基金会秘书长羊光然介绍，青创担保公司主要为海南青年初次创业和青年企业家二次创业提供5万～10万元的“无抵押、无担保”小额贷款支持，同时面向海南各类小、微企业开展项目投资和信用担保服务。公司主要业务项目包括青年创业小额贷款担保、合同担保、企业融资贷款担保和企业项目投资、投资管理、受托其他机构或个人的资金投资业务等。

山西：支持大学生村官创业 专家“一对一”帮扶

山西省将选100名大学生村官成为“新农村建设带头人”，创办100个大学生村官“创业示范合作社”，创建100个大学生村官“创业示范基地”，从今年起在全省大学生村官中实施“创业行动计划”。

山西目前在岗大学生村官共有1.9万名，其中8419名领办、合办和参与了创业项目。山西将组织专家和技术人员与创业大学生村官进行技术对接，采取“一对一”陪伴式帮扶，实行项目技术跟踪服务；根据大学生村官创业项目类别，实行“捆绑式”、“承包制”服务，将大学生村官创业项目与农业、科技推广项目有效结合，促进大学生村官创业项目早日落地生根。

山西要求，各地要把大学生村官“创业行动计划”纳入本地区整体工作之中，作为年度考核的重要内容。要建立大学生村官创业登记服务制度，成立专家服务组，开设专家咨询室，建立创业档案。金融部门要对大学生村官创业项目，优先提供贷款支持，提高小额担保贷款发放比例和发放额度，相关部门单位要对市场前景好的创业项目加大贷款贴息支持力度。

山东：莱西市大学生创业可获政府补贴

山东莱西市大学生创业项目征集工作正面向社会进行中，通过认定的创业项目将纳入青岛市大学生创业项目库。每个项目将获得500元一次性补贴，择优推荐申请YBC（中国青年创业国际计划）3万元～5万元的扶持基金，及创业导师“一对一”帮扶等多项优惠。 据介绍，此次征集的创业项目行业分类有动漫广告设计类、软硬件开发类、文化传媒类、生物制药环保类、电子商务类、生活娱乐服务类等11种，几乎涵盖所有的行业。

郑州：1亿元扶持5万创业者 7类人群可享3年优惠

7类创业者可享受3年优惠政策；个体工商户营业税起征点提高到3000元；设立全民创业专项资金2000万元……近日，郑州出台《关于进一步做好城乡就业推动全民创业工作的意见》（以下简称《意见》），计划5年内投入1亿元扶持5万名创业者，用创业带动100万人就业。

《意见》指出，2009年至2013年，郑州计划投入1亿元建成15个以上创业孵化园创业基地，扶持5万名创业者，将私营企业由7.5万户增加到15万户，个体工商户由23.8万户增加到32万户，带动100万人就业。《意见》要求各县（市）、区至少要规划建设1个创业基地，对进入基地的创业者，在一定期限内提供办公设施、办公场所，并免收相关费用。

《意见》规定，对从事个体经营的失业人员、自谋职业的城镇退伍士兵、自主择业的军队转业干部、残疾人员、毕业两年内的大中专生、到基层任职的高校毕业生和返乡创业农民7类创业者，3年内免收管理类、登记类和证照类等有关行政事业性费用，并按规定免征或减征营业税和个人所得税，同时享受免费就业创业培训等。

对从事个体经营的自谋职业城镇退伍兵、自主择业军队转业干部，自工商登记注册之日起，3年内其为社会提供的劳务免征营业税，取得的劳务所得按照国家有关规定减征个人所得税。

《意见》还规定，创业者可凭本人身份证直接依法申请办理个人独资企业或个体工商户营业执照。申请设立投资企业、创业投资企业，无需经有关部门审批，可直接向工商部门申请登记注册。

陕西西安：大学生自主创业最高可贷五十万元

为解决大学生自主创业过程中存在的门槛较高、培训不足、资金获取渠道有限、信息交流不畅等问题，陕西省西安市政府下发了《关于扶持大学生自主创业贷款的指导意见（试行）》。符合条件的大学生贷款额度根据创业项目的实际资金需求确定，原则上不超过50万元。

创业贷款是西安市政府为促进全民创业，将信贷体系引入自主创业服务体系，与西安市商业银行共同开发的，由西安市经济技术投资担保有限公司提供担保，西安市商业银行自主发放的贷款。

据了解，创业贷款的贷款对象为在2008年1月1日后创办的，注册地和纳税关系在西安市辖区，且从事高新技术产品研发、生产和服务，或从事现代服务业、现代农业开发等的小型法人企业。

贷款企业的法定代表人为具有西安市户籍，近年来取得毕业证书的大学毕业生（含研究生）及国外留学归国人员。贷款对象具有创业计划书，且贷款项目具有可行性研究报告。

创业贷款主要用于企业的生产性固定资产购置、企业流动资金等正常经营的资金需求。创业贷款期限一般不超过两年，贷款到期前由借款人提出申请，经西安市商业银行审核同意后可办理延期。创业贷款原则上实行到期一次还本、按季或按月结息。

河北：残疾大学生自主创业6个月可补贴3000元

河北省残联相关负责人介绍，目前全省处于劳动年龄段的残疾人有191.6万人，其中在业103.44万人，在业率仅为53.98%。在当前经济形势下，残疾人就业面临着很大的困难，需要各地采取更积极的措施推动其就业。

为此，河北省日前发出通知，要求各地采取积极措施，鼓励残疾人就业。通知规定，对残疾人从事个体经营的，要减免营业税。残疾人个人为社会提供的劳务，免征营业税；残疾人本人从事个体生产经营所得，承包和承租企事业单位经营所得，以及工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，减征80%的个人所得税。对登记失业的残疾人高校毕业生自主创业稳定6个月以上的，按规定给予每人3000元的一次性创业补贴。对残疾人毕业生创业资金不足的，按规定提供小额担保贷款扶持。

贵阳市：创建“创业型城市”推进全民创业

近日有关人士从贵州省考评组对贵阳市创建国家级创业型城市工作考评会上获悉，贵阳市扩大了创业优惠政策的扶持范围，放宽了市场准入。

凡是具有合法身份证明的公民、法人及其组织，均可在贵阳市依法申请从事各类生产经营和服务活动，对符合条件的，经政府相关部门审查批准，可享受贵阳市各项创业优惠政策。重点鼓励和支持城镇失业人员、“零就业家庭”人员、大中专院校毕业生、转业复员退役军人、返乡农民工、残疾人、留学归国人员及其他有创业意愿和创业能力的人员自主创业。

据了解，凡国家法律法规没有明确禁止投资创业的行业和领域，一律向各类创业主体开放，国家有限制条件和标准的行业和领域平等对待各类创业主体。除法律规定外，任何部门和单位不得以任何理由设置地区、所有制、行业、从业年限等限制条件。在注册资本方面，有限责任公司最低注册资本由10万元降至3万元，一人有限公司最低注册资本降至10万元，允许注册资本分期到位。

据了解，具有贵阳市户籍的城镇登记失业人员和农村劳动者认定为首次自主创业的，可申领自主创业奖励资金。一次性自主创业奖励标准为4000元。

高校毕业生自主创业人符合贵阳市产业发展方向且具备发展潜力的项目，可申请资助周期为2年、最高额度为20万元的免息资金扶持。高校毕业生创业且符合条件的，给予500—1000元的创业资金补贴。凡获得中国名牌产品、驰名商标负责人10万元奖励；获得省名牌产品和著名商标的企业，一次性给予其企业主要负责人5万元奖励。

广西：创建青年创业见习基地

今年共青团广西壮族自治区委员会将大力实施 “青年就业创业工程”，建立“青年就业创业见习基地”，帮助青年就业。受国际金融危机影响，广西面临严峻的就业形势，需要安置各类就业人数635万左右，而需要就业的人员中，大部分是青年。今年共青团广西壮族自治区委员会大力实施的 “青年就业创业工程”，将帮助5万名青年就业，扶持1万名青年创业。

山东：民工创业可免行政事业收费

山东省政府近日下发通知要求，对失业返乡农民工从事个体经营除国家限制的行业外，自首次工商登记之日起3年内，参照大学毕业生、下岗失业人员、复员退伍军人的就业优惠政策，免收登记费和证照类等有关行政事业性收费。为加强创业服务，山东将对有技术和资金并有创业愿望的返乡农民工，组织开展创业培训，提供政策咨询、项目推荐等创业服务。

吉林：园艺特产创业千亿计划实施

近日，吉林省政府发布通知，将在全省实施园艺特产千亿元创业计划。按照这一计划，吉林省将着力培育园艺特产业，实现建设北方特产大省的目标。2012年使园艺特产业产值达到1000亿元。依托长白山等丰富的资源优势，园艺特产业在吉林省发展迅速，现有加工企业数量达到800多家，并形成了中药材、长白山山珍食品等一系列特产品。

牡丹江市：掀起创业潮 扶持五千“小老板”

近年来，牡丹江市大力实施全民创业战略，以全新思路引领创业，以优惠政策激励创业，以宽松环境保障创业，以完善机制推动创业，在全市形成了能人办企业、干部干事业、百姓兴家业、创业促就业的热潮。去年牡丹江市小额担保贷款扶持创业小老板5000人，带动就业2.5万人，全年新增城镇就业人员6.7万人。

针对牡丹江市创业者在创业中遇到的资金瓶颈，牡丹江市多渠道筹集资金扶持创业就业，在全省率先设立5000万元创业发展专项基金，率先将牡丹江市小额担保贷款额度由2万元提高到5万元，贷款期限由2年延长到4年。为进一步简化贷款手续，降低小额贷款门槛，他们将小额贷款工作重心，由房产做抵押转移到机关事业单位工作人员担保上来。去年10月，机关事业单位工作人员担保小额贷款“一站式”服务大厅投入运行，申办人员在手续齐全的情况下，30分钟即可办结。去年，牡丹江市提供小额担保贷款1亿多元，为2000多名创业者铺平了创业路。

对失业人员创业能力较弱的实际，牡丹江市在全省率先成立创业指导服务中心，建立创业培训、创业指导、创业扶持、创业孵化“四位一体”的创业服务模式。目前，创业指导专家志愿团成员已增加到百名，创业项目开发和推介机制初步形成，涵盖工业、科技等领域的创业项目已达300多个。他们采取政府主导、市场运作的方法，辟建了商贸、科技、工业、餐饮、种植、养殖六个创业孵化基地，形成集项目开发、论证、推介和创业培训、创业实训、专家指导、融资信贷、创业孵化、创业维权一条龙服务综合服务平台。在创业培训中，采取SYB创业培训与专家指导相结合、案例剖析和创业实训相结合、创业培训与后续服务相结合的培训模式，组织培训学员到成功创业企业学习实训，到创业孵化基地参观，大大提高了小老板们的创业能力，创业成功率达到72%，孵化初创小企业400多户。

四川芦山联社：多种贷款产品助农村青年创业

据介绍，目前芦山联社针对农村青年创业的资金需求特点，推出小额信用贷款、个人生产经营贷款和“四通两乐”贷款。其中，小额信用贷款充分体现了芦山联社的贷款产品特色，采取“一次核定、随用随贷、余额控制、周转使用”的管理方式，具备办理快捷、灵活使用、利率优惠等特点；而个人生产经营贷款适用于有一定规模的创业者，实行“额度控制、灵活使用、有效担保、按期偿还”的原则。

据了解，“四通两乐”贷款，具体指致富通、产销通、创业通、小康通和农家乐、安居乐。“致富通”是满足专业大户生产经营贷款，能够解决农业产业化经营过程中规模种植和种植业、小型加工业、运输业、农村工程承包、农产品流通贸易、农资经营的信贷资金需求；“产销通”则是为处于农业产业化链条中的龙头企业和基础工业农户提供信贷支持；“创业通”主要针对乡镇、城郊失地农民重新创业过程中的资金紧缺问题；“小康通”则可以解决新农村建设中的水、电、气、路、电视、电话、互联网等公共基础设施建设的信贷资金需求；“农家乐”是为满足不断发展的生态观光农业和乡村旅游业及其附属产业的信贷资金需求；“安居乐”则主要为新农村农民住房改造、城镇失地农民安居提供信贷支持。

中国农业企业500强申报说明1 篇4

一、申报条件

1、在工商行政管理机关依法设立注册，并通过正常的工商年度年检；

2、企业和法定代表人在工商企业信用系统中无不良行为警示记录；

3、企业近三年没有出现重大质量责任事故和重大经济纠纷；

4、企业经营状况良好，产品质量、服务质量长期合格稳定；

5、企业具有先进可靠的生产技术条件和技术装备，技术创新产品；开发能力居行业前列；

6、企业质量管理体系严格、健全，并能有效运行；

7、企业具有完善的售后服务体系，顾客满意度高，市场评价好，信用管理体系完善。

二、申报指标

1、建立以市场评价、质量评价、信用评价、绩效评价的评价体系；

2、评价范围以产品或服务的市场占有水平、用户满意水平、市场对质量的评价水平、企业实现利税、成本费用、利润水平和总资产贡献水平、企业规模、自主知识产权等指标为考核指标。

三、申报材料

1、企业法人营业执照、组织机构代码证副本复印件等；

2、质检合格报告复印件(主要生产的三至五种产品，注：服务业企业不递交此项材料)；

3、近两年企业荣获权威机构颁发的荣誉证复印件；

4、相关产品注册商标及品牌名称文本性证明复印件；

5、申报表；

四、申报说明：

1、严格遵守按《中华人民共和国统计法》第三条规定：国家机关、社会团体、企业事业组织和个体工商户等统计对象，必须依照本法和国家规定，如实提供统计资料，不得虚报、瞒报、拒报、迟报、不得伪报、篡报。《中华人民共和国统计法》第十五条规定：统计机构、统计人员对在统计调查中知悉的统计调查对象的商业秘密，负有保密义务。在评审过程中，对评审工作安排予以积极的支持、配合。自愿接受社会各界的监督。

工伤保险企业申报程序使用说明 篇5

一、第一次使用时操作步聚：

1、将软盘中的文件拷贝到桌面或硬盘上，如：d:

2、删除软盘中的所有文件；

3、安装工伤保险申报程序，方法是：双击“工伤保险企业申报安装程序”，按照提示安装；

二、每月申报时操作步聚：

1、双击桌面上(或开始菜单中)的“工伤申报程序”；

2、点击文件->“导入职工文件”->选择文件(文本文件)->打开->导入文件->提示“保存成功”->点击确定->进行职工增减或修改操作；

增加：点击菜单“编辑”-> “增加”->输入完个人信息后，点击“保存”按钮;

减少方法1：点击“编辑”->查找->输入身份证号->点击“查找”->点击“删除”按钮；

减少方法2：点击要停保人员前面的行号->点击“编辑”->删除；

修改方法1：点击要修改人员前面的行号->双击行号->修改个人信息->点击“保存”；

修改方法2：点击“编辑”->查找->输入身份证号->点击“查找”->修改个人信息->点击“保存”；

修改方法3：点击要修改人员前面的行号->点击“编辑”->

1/

2修改->修改个人信息->点击“保存”；

3、（新参保企业操作此项）单位信息录入：点击“文件”->单位信息->输入单位信息->保存；

3、导出上报数据：点击“文件”->“导出职工文件”；

4、（新参保企业不操作此项）将“导出内容”项的“单位信息”前面的勾取消；

5、在单位名称栏中输入单位名称+申报年月->点击“导出”即可；

6、将申报软盘报给工伤经办机构。

说明：如有疑问，请致电：0316-2227256咨询。

高新技术企业申报说明 篇6

第一章免抵退申报系统的安装

1、第一次安装如果您的机器上是第一次安装本软件，可按照如下的详细步骤进行安装：

双击“生产退税申报V5_11_SETUP.EXE”文件。（1）系统自动解压，如图1-1：

（2）出现安装画面，点“下一步”按钮。如图1_2

（3）请详细阅读屏幕提示后，点“是”按钮。如图1_3：

（图1_3）

（4）显示默认的安装路径。点击“浏览”按钮，可自定义安装路径。如图1_4：

（5）如要自定义安装路径，如图1_5所示。在“路径”窗口中，可直接输入安装的路径。或在“目录”中选择安装路径。完毕后点击“确定”，进行下一步。

(6)显示如图1_6窗口，修改本系统的程序组。建议在通常情况下不要修改。

（7）然后显示正在进行安装的信息，如图1_7

（8）安装结束后显示如图1_8信息，表示安装已经成功，点击“完成”退出

2、系统修复/删除（卸载）以及重新安装针对以前安装过本系统的用户，请按照以下步骤进行：

第一步：做好旧版本的备份，可以用软件本身提供的备份功能（见第8章说明）。

第二步：在控制面板中，找到“添加删除程序”，将《生产企业出口退税申报5.11版》卸载。

第三步：删除旧系统的安装文件夹，如：C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报5.11，删除的时候请注意检查此文件夹下有无其他软件或有用的文件。

具体过程：

（1）双击“生产退税申报V5_11_SETUP.EXE”文件。系统自解压。如图1_9：

（2）然后出现如图1_10所示的对话框，点击“确定“。

3）然后出现如图1_11所示的对话框，请仔细阅读屏幕上的提示，选择适合您的项目。

（3）在图1_11中选择“修复”，将重新安装本系统并修复可能损坏的文件。（4）在图1_11中选“删除”，将删除本系统。

（5）在图1_11中进行选择之后，用户根据系统提示可以轻松完成修复/删除操作。

（6）如选择“修复”，显示如图1_12

（7）如选择“删除”，在图1_13中选择“确定”，进行删除，如图1_14：

（8）系统修复/删除操作完成，如图1_14：

3、系统的升级

第一步 数据备份

方法1：在windows资源管理器中对系统安装文件夹进行备份并记住备份文件夹（此方法仅限 于能熟练操作windows的用户）

方法2：进入系统在菜单中选择“系统维护”系统参数设置与修改记住系统备份路径（最好记到纸上）返回系统维护菜单系统数据备份

第二步 卸载旧系统

在windows控制面板中卸载（删除）“生产企业出口退税申报系统5.11版”，依（2、系统修 复/删除（卸载）以及软件的重新安装）方法完成卸载操作

第三步 安装新系统

依（1、第一次安装）方法安装新版本系统。第四步 新系统配置（见第3章说明）

进入系统系统维护系统初始化系统配置设置与修改设置本企业信息回到系 统维护菜单

第五步 系统数据导入（见第8章说明）

系统维护菜单系统数据导入选择旧系统路径导入完成升级 确定旧系统路径的规则：

如果第一步采用方法1，则直接选备份路径即可，如果采用方法2，要明确系统备份路径的产 生规则，系统在生成系统数据备份时自动按备份当时的时间：年月日__时分（例如：20050917_1337表明此备份是2005年9月17日13时37分制作的备份）在系统备份路径下生成当次备份路径，在选择旧系统路径时应选择最后一次备份的路径，这一点从文件夹名称中可以看出来。

第二章 免抵退申报系统的进入

申报系统安装好后，在windows桌面上找到快捷方式：“生产企业出口退税申报V5.11”并双击：如图2_1。

点击后出现如图2_2所示画面，如果是初次使用，在出现的画面的“用户名”栏录入“sa”（小写），“密码”为空，以后使用时录入指定的用户名和密码进入即可。

按“确定”键即可进入如图2_3所示画面，在此画面上输入“当前所属期”，按“确定”键即可进入系统。

进入后的主界面如图2_4所示：

第3章 免抵退申报系统的基本配置

3．1 系统初始化 系统第一次使用之前，先进行“系统初始化”。在系统主画面选择“系统维护”—— “系统初始化”，在出现如图3_1所示的画面上录入“YES”按确定即可完成系统初始化操作，并重新进入系统。（注意该步只是在第一次使用时操作，须较为慎重。）

3．2 系统配置设置与修改 系统使用之前,首先需要进行系统配置，进入系统菜单的“系统维护”中“系统配置设置与修改”，点击系统工具栏中的“修改”按钮，系统将显示如图3_2所示界面：

表格各栏内容的录入现规定如下：

1、“企业代码”：根据海关签发的《自理报关单位注册登记证明书》上编号确定，录入企业的海关企业代码（10位数）。如果企业海关代码发生变更，请及时与当地退税机关联系，做好相应的《退税登记证》的变更手续。

2、“纳税人识别号”：根据国税局签发的《税务登记证》的编号确定，录入企业的纳税人识别号（15位数）。

3、“技术监督局码”：技术监督证书号码，即纳税人识别号后9位。

4、“用户名称”：根据企业《税务登记证》上的“企业名称”录入。如果企业全称超过15个中文时，企业只须录入企业名称中前15位数。

5、“地址”：根据企业详细厂址填写。

6、“邮编”、“财务负责人”、“办税员”、“电话”、“传真”和“电子邮件地址”根据企业真实 13 情况填写即可。

7、“退税登记证号”：录入《退税登记证》或《出口退税认定表》上的15位退税登记证号。

8、“退税登记日期”：根据市国税局签发的《退税登记证》或《出口退税认定表》上签发的日期录入。

9、“纳税人类别”：如果企业是一般纳税人就录入“1”，如果是小规模纳税人就录入“2”。

10、“计税计算方法”：原则上该栏录入为“1”。但是，新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务之日起12个月内不得享受退税待遇，并且进项税额只能是作留抵，即该企业在2003年1月还属于新发生出口业务时期内的，该栏应录入为“4”。企业从何月开始不再属于新发生出口业务时期就从那一个月原始资料录入该系统之前，进入“系统配置设与修改”模块将该栏修改为“1”保存退出即可。

11、“进料计算方法”：所有企业该栏录入“2”即可（购进法）。

12、“分类管理代码”：所有企业该栏录入“B”即可。

13、“税务机关代码”：所有企业该栏录入“330602”即可。

14、“税务机关名称”：所有企业该栏录入“绍兴市国家税务局”即可。

15、“备注”：为空。录完上述内容，按“保存”存盘，再按“退出”键退出该模块时，系统提示重新进入（如图3_3），按“是”后再按第2章所讲方法（免抵退申报系统的进入）录入“用户名”和“密码”按“确定”即可重新进入系统。注意一定要进行系统重入，否则修改信息将不会生效。

3．3 系统参数设置与修改

在系统主画面选择“系统维护”——“系统配置”——“系统参数设置与修改”，在出现如图3_4所示画面上其各栏内容处理如下：

1、“系统备份路径”：原则上不要变更，如果企业非要变更可以选按该栏右方的“更改”键，再在弹出的画面上选择指定的“驱动器”和“路径”按“确定”即可。（但注意：驱动器绝对不能选择A：盘）

2、“进料加工”栏：无论企业实际情况如何，所有企业统一选“有进料加工业务”。

3、“远程申报”:选无远程申报。

4、“屏幕提示”和“响铃设置”：企业可根据自行任意选择。

5、“一致性检查”选项必须选上。

6、“单证收齐时限”：报关单收齐时限为“90”天；核销单收齐时限：一般企业为“180”天，六类企业为“90”天。

修改完毕按“确定”退出，系统显示重新进入。点击“是”后再按第2章所讲方法（2．3 免抵退申报系统的进入）录入“用户名”和“密码”按“确定”即可重新进入系统。注意一定要进行系统重入，否则修改信息将不会生效。

3．4 系统口令设置与修改

在系统主画面选择点击“系统维护”——“系统配置”——“系统口令设置与修改”，进入系统口令设置与修改模块（如图3_5），该模块可以增加新的操作人和修改删除原操作人及修改口令。

系统在出厂前设置了三个初始用户，分别是（小写）：sa、user、manager，均无密码，其中sa是系统管理员，user一般操作人，manager是业务主管，在企业第一次进入系统时，建议以sa进入，因为只有sa才能进行系统的初始设置。用户以sa登陆后，可以将其他用户删除，但不能删除自己。

1、添加新用户

必须以“管理员身份”（如sa）进入系统，该模块才能添加新用户。在出现如图3_6所示的画面上选按功能键“增加”激活表格。表格各栏内容的录入如下：

（1）、用户名：为方便进入系统，该栏最好为英文字母和数字的组合体，最长为8个字符。尽量不要使用中文。

（2）、“操作人姓名”：录入对应操作人的真实姓名。

（3）、“操作人级别”：最好录入“2”（一般操作人）

其它栏次录不录入内容没关系，内容录入完毕按“保存”键存盘后，应注意要即刻为该用户设置密码，否则企业将无法以此操作员身份进入系统。

2、设置口令

以“管理员身份”（如sa）进入该模块，可以看到所有用户，也可以添加修改用户资料。但以“一般操作员”或“主管负责人”身份进入系统的，就只能看到自已的内容不能编辑资料，但可以修改口令。以“管理员身份”（如sa）进入该模块时，密码设置方法如下：在该模块画面上先在“索引窗口”选定一个用户名，再按“修改口令”键，出现如图3_7所示画面：

在出现的“口令修改”画面上录入该用户的新口令两次即可修改口令。如果以“一般操作员”或“主管负责人”身份进入系统时，只能修改本人的口令，修改口令时只要在该模块按下“修改口令”键，在出现的“口令修改”画面上录入该用户的新口令两次按“确定”键即可完成口令修改。

口令修改完毕，记住该口令，下次以此口令登陆。

另外，点击确定后，系统将显示如图3_8所示界面：

请注意“口令”栏随机显示口令为：111044，此口令为虚拟口令，对企业来讲，没有任何作用，不需要记忆，也不能用来登陆。

3．5 自用海关商品码的设置

“系统维护”下的“代码维护”保存有：海关商品码、标准海关商品码、海关单位码、海关关别码、国别码、海关贸易性质码、外管局贸易性质码、币别码，所有这些码，企业不能擅自修改，否则可能造成税局机关无法审核，只能进行“自用商品设置”及“自用币别设置”。

设置自用的海关商品码

系统在出厂时已将所有商品代码设为自用商品，为了提高企业输入明细数据效率，系统提供设置自用商品功能，可以将企业经常使用的商品设置为自用商品，在相关明细数据录入栏当中，可以以下拉菜单方式进行商品选择，而无须录入代码，设置步骤如下：

点击菜单“系统维护”下的“代码维护”下的“海关商品码”，系统出现如图3_9所示界面： 可以看到所有商品代码在编辑窗口中“标志”项均为“1”，意思就是说开始时系统将所有商品代码都默认为“自用代码”，因此我们必须先撤销所有商品的自用代码标志，再进行重新设置。

1、撤销所有商品的自用代码标志

按下“自用商品”键，在弹出的画面上（如图3_10）选择“当前筛选条件下所有记录”，再按“撤销自用代码”键，即可撤销所有商品的自用代码标志，这时大家可以看到编辑窗口中“标志”项均为空，表示操作成功了。

2、查找要设置为自用代码的海关商品码。

方法一：按下“搜索”键，弹出如图3_11所示画面，在“输入搜索关键字”栏输入要查找的商品代码，再按“确定”键，即可看到在“索引窗口”里，指针（最左边的黑色三角形）指着要查找的商品代码，右边的“编辑窗口”里为该商品代码对应的内容。方法二：直接在“索引窗口”里移动滚动条进行查找（如图3_9），看到要找的商品代码点击它，右边的“编辑窗口”里即为该商品代码对应的内容。

3、将选定的商品代码设为自用商品码。

4、方法一：查找到商品代码后，按下“自用商品”键，在弹出的画面（如图3_12）上选择“当前记录”，再按“设为自用代码”键，即可将选定的商品代码设为自用代码，这时大家可以看见“编辑窗口”上该商品代码中的“标志”栏变为“1”，这就表示设置成功。

方法二：查找到商品代码后，按下“修改”键，在“编辑窗口”的“标志”栏录入“1”字后，按“保存”键即可将该商品代码设为自用代码。

设置自用代码的目的：

是为了方便企业日后日常的免抵退税报关单等原始资料录入。如果企业认为设置自用代码作用不大，也可以一次性将所有商品代码设为自用代码，这也不影响报关单的录入工作。

设置自用代码要注意的事项：

（1）设置的自用商品代码可以多但绝不能少。也就是说设置的自用商品代码绝对不能少于企业实际用到的商品代码。如果少了，当企业录入海关登记手册或进出口报关单等原始资料时，会出现错误提示“无此商品代码”，这时企业可以依据上述步骤增设自用代码即可解决问题。

（2）海关的商品代码及其相应内容不得随意增加和修改，否则将无法通过税务部门的审核系统。

第4章

出口退税申报系统操作流程

4．1 出口退税申报系统操作流程图表

基础数据采集

有进料加工业务

没有进料加工业务

向导第一步：免抵退税

向导第二步：免税业务

向导第一步：免抵退税

向导第二步：免税业务

进料加工手册登记

进口料件明细申报

出口货物明细申报

收齐单证明细录入

进料加工手册核销

向导中第三步第1小步：数据一致性检查

向导中第三步第2小步：生成明细申报数据

向导中第四步第1小步：税务机关反馈信息读入

无

有

无

有

向导中第七步：纳税申报

向导中第九步：免抵退税申报汇总表录入

向导中第十步第2小步：打印申报报表

免税出口货物明细

间接出口货物明细

来料加工出口明细

出口免税卷烟明细

免税出口货物明细

来料加工出口明细

出口免税卷烟明细

出口货物明细申报

收齐单证明细录入

向导中第六步：模拟出具进料加工免税证明（无进料加工的企业无此步骤）

向导中第八步：增值税申报表项目录入 向导中第十步第1小步：数据一致性检查（若有误，则作向导第四步之3，再返回第一步修改）

向导中第十步第3小步：生成汇总申报数据

向导中第十一步第1小步：税务机关反馈信息读入 向导中第十一步第2小步：税务机关反馈信息处理

流程说明

1）、月初，根据进出口报关单和进料手册等资料将上月基础数据录入本系统，即向导第一、二步；

2）、对数据进行一致性检查，无误后则生成明细申报数据进行预申报，即向导第三步；

3）、取得预审反馈信息后，读入反馈信息，即向导第四步第1小步；

4）、查询预审疑点反馈信息，即向导第四步第5小步。如显示有错，则先撤销申报数据，即向导第四步第3小步；再到回去第一、二步修改；

5）、查询出口信息不齐的情况即向导第四步第2，若有且属于录入错误，应返回到向导第一、二步修改再重新生成明细申报数据并再次预申报和预审核；若不是录入错误，则进行向导第四步第4小步操作，即进行反馈信息处理；

6）、再次进行一致性检查，生成明细数据进行正式申报，即向导第五步的操作；

7）、以上步骤准确无误，或者修改后已经无误了，则进行向导第六步直接模拟出具免税证明；

8）、从本系统中取得有关统计数据（免抵退销售额、免抵退不得免征和抵扣税额），据以填写增值税申报表。这就是向导中第七步的内容；

9）、将增值税申报表的有关数据录入本系统，即向导第八步的操作；

10）、输入所属期，就可自动生成出免抵退税汇总表，即向导第九步操作；

11）、进行一致性检查，即第十步第1小步的操作。若有错误则先撤销明细数据申报（向导第四步第3小步）再按错误提示内容修改；若无则打印整套表格即向导第十步第2小步；

12）、生成汇总数据，即向导第十步第3小步；

13）、将生成的明细申报数据、汇总数据，连同整套报表、原始凭证到退税部门进行正式申报；若退税部门未通过审核，则取回纸质申报资料重新作整个流程；

14）、若审核通过，则读入反馈信息并进行处理，即向导第十一步第1、2小步。

注意事项：

a)如果当月没有任何业务发生，也要完成整个操作流程。

b)请千万要做好备份，以防本系统或者微软操作系统出现崩溃。

c)必须逐月进行申报，每月须完成第一至第十一步才能进行下月的申报。

对于有进料加工业务的生产企业退税申报，在申报向导中由如下十一步组成（在系统主画面功能栏点击向导，将显示如图4_1画面：

第一步和第二步是基础数据采集，而且第一步的数据采集为基础的基础，第二步的数据采集是作为特殊业务可供选择的数据采集，并非每个企业都要做。

第三步是对基础数据采集中可能的错误进行自查自纠，包括各个表中同一数据的一致性和各种报表及凭证之间的勾稽关系，如果存在错误则需要回到第一或者第二步去修改。

第四步是到税务机关去预审核采集的基础数据，若获得反馈信息并作相应调整。这一步存在五项，但并非每步都要做。第1小步是税务机关反馈信息的读入，显然每个企业都要做；第2小步是查询反馈信息中有无出口信息不齐的情况，若有则需要返回第一大步进行修改；修改之前就要求进行第3小步即撤销已申报数据；若没有出口信息不齐的情况，就可以把读入的税务机关反馈信息来更新原有的申报数据，这就是第4小步的作用；第5小步是疑点反馈查询。

第五步是生成明细数据，其作用有两个，一是第九步生成汇总数据需要这些明细数据，二是出具第六步的模拟免税证明需要这些数据。

第六步之所以存在出具模拟免税证明，是因为企业正式申报的计算过程中需要这些数据，本系统根据税法计算的规定设计了这个模拟出具免税证明的步骤。

由于，第一至第五步生成出了明细数据，第六步模拟出了进料加工免税证明，再加上第八步录入增值税申报表的数据，所以根据免抵退税的核算原理就可以自动生成出来。至此了所有数据采集的过程就完成了。

接下来，就是正式申报的过程了，即第十步和第十一步的内容。正式申报的原理和预申报的原理大同小异，在此就不重复了。

第5章

基础数据的录入

5．1 进料加工手册登记录入

在申报系统的主画面，依次选择“基础数据采集”——“进料加工手册登记录入”（或者在“向导”中选择“第一步免抵退明细数据采集”中的“进料加工手册登记录入”，如图5_1）即可进入进料加工海关手册登记模块。

录入的条件：

如果企业无发生进料加工业务时，无须使用该模块。如果企业有进料加工业务时，企业必须在取得海关核发的进料加工手册之后发生第一笔进口料件之前就应该办理手册登记，同时使用该模块录入该手册的相关内容。但是对于20053年10月1日以前取得的进料加工手册而在2005年10月1日以后还发生进出口业务的，必须在2005年10月的“基础数据采集”中补充录入该进料加工手册的内容。

录入的操作：

进入进料加工海关手册登记模块后，按下“增加”键激活编辑窗口后（如图5_2），各栏的录入方法如下：

【所属期

】规则：4位年份+2位月份，如：200510 【序号

】规则：4位流水号，如：0001、0002...【进料登记册号】含义：海关进料加工登记手册编号

【原币代码

】含义：合同中使用的币别代码

【计划进口总值】含义：合同规定的剔除客供辅料后的进口总值

【计划出口总值】含义：合同规定的出口总值

【计划分配率

】规则：计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100% 【征税税率

】含义：复出口货物的征税税率

【退税率

】含义：复出口货物的退税率

【手册有效期

】含义：合同中规定的“有效期限”

【申报标志

】空：未申报

R：已申报

【审核标志

】空：未审核通过

R：已审核通过

【核销标志

】空：手册未核销

R：核销手册已申报

H：核销手册已审核通过

录入完上述各项内容即可按“保存”键进行存盘，依上述操作可以登记录入多个合同。录完后为避免出错，建议企业进行一次“序号重排”，具体操作如下：在进料加工海关手册登记画面上先按“序号重排”键，出现画面（如图5_3），再按“排序”键即可自动修改序号及排序。

其他模块的中也可进行“序号重排”的操作。5．2 进口料件明细申报录入

在申报系统的主画面，依次选择“基础数据采集”——“进口料件明细申报录入”（或者在 “向导”中选择“第一步免抵退明细数据采集”中的“进口料件明细申报录入”，如图5_1）即可进入进口报关单的录入画面。

录入的条件：

如果企业无发生进料加工业务时，无须使用该模块。如果企业有进料加工业务时，企业当月取得的进口报关单，都必须录入当月的“进口料件明细申报录入”模块中。

录入的操作：

进入进口料件明细申报录入模块后，按下“增加”键激活编辑窗口后（如图5_4），各栏的录入方法如下：

【所属期

】规则：4位年份+2位月份，如：200510 【序号

】规则：4位流水号，如：0001、0002...【所属期标识

】含义：该笔记录的所属，规则：一般根据记帐时间确定，不一定与“所属期”一致。

【进料登记册号】含义：海关进料加工登记手册编号

【进口报关单号】规则：9位海关编号+[0]+2位项号，如：123456789001、123456789002...【代理证明号

】规则：进口代理证明编号+2位项号

【进口商品代码】含义：进口报关单上的商品编码

【原币到岸价

】含义：原币 CIF 或 C&F 价

【原币汇率

】规则：100 外币兑人民币汇率

【人民币到岸价】含义：人民币 CIF 或 C&F 价

【美元汇率

】含义：100 美元兑人民币汇率

【美元到岸价

】含义：美元 CIF 或 C&F 价

【海关实征税额】含义：海关实征关税和消费税

【组成计税价格】规则：组成计税价格＝人民币到岸价＋海关实征税额

【申报标志

】空：未申报

R：已申报

【审核标志

】空：未审核通过

R：已审核通过

录入完上述各项内容即可按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月取得的进口报关单录入此模块，即可完成进口料件明细申报录入。但在退出该模块之前，记得按下“序号重排”键，进行序号重排以避免序号出错。

特别提示：

对于2005年10月1日以前有进料加工贸易进口料件未出具免税证明，或已在2005年9月以前办理了进料加工免税证明手册但未能抵减的部分（即2005年9月“生产企业出口货物免、抵、退税汇总申报表”第17栏数据不为0），必须在2005年10月的“基础数据采集”中补充录入该进口料件明细的内容。

5．3 进料加工手册核销录入

企业必须在进料加工手册最后一笔出口业务发生之后海关缴销手册之前办理有关手册核销手续。其操作如下：在申报系统的主画面，依次选择“基础数据采集”——“进料加工手册核销录入”（或者在“向导”中选择“第一步免抵退明细数据采集”中的“进料加工手册核销录入”），如图5_1即可进入进料加工海关手册核销模块。进入该模块后，按下“增加”键激活编辑窗口后（如图5_5，各栏的录入方法如下：

【核销所属期

】含义：进料手册核销时的所属期。

规则：4位年份+2位月份，如：200201 【核销序号

】规则：4位流水号，如：0001、0002...【进料登记册号】含义：海关进料加工登记手册编号

【计划分配率

】规则：计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%

【实际进口总值】含义：进料手册使用期间已向税务机关申报的该手册的实际进口料件的人民币到岸价，不包括不付汇的客供辅料进口额

【实际出口总值】含义：进料手册使用期间已报关离境，并经税务机关审核通过的该手册的复出口货物人民币离岸价

【剩余边角余料】含义：进料手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额

【结转料件

】含义：进料手册合同履行完后，未使用完的并结转至其它手册的进口料件金额

【其它调减料件】含义：进口料件发生销售、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了当期的料件进口额，并向税务机关申报过，则不再参与本栏的计算

【剩余残次成品】含义：手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额。

【结转产品

】含义：生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，结转至其它手册或销售给其它企业的产品销售额（间接出口）

【其它未出口

】含义：生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额

【实际分配率

】规则：实际分配率＝（实际进口总值—剩余边角余料—结转料件—其它调减料件）÷（实际出口总值＋剩余残次成品＋结转产品＋其它未出口）×100%

【手册有效期

】含义：合同中规定的“有效期限”

【核销标志

】空：手册未核销

R：核销手册已申报

H：核销手册已审核通过

5．4 出口货物明细申报录入

在申报系统的主画面，依次选择“基础数据采集”——“出口货物明细申报录入”（或者在“向导”中选择“第一步免抵退明细数据采集”中的“出口货物明细申报录入”，如图5_1）即可进入。

录入的条件：当月发生的免抵退税出口业务，不管是否单证齐全，都必须录入当月的“出口货物明细申报录入”模块中。

录入的操作：

进入出口货物明细申报录入模块后，按下“增加”键激活编辑窗口后（如图5_6）：

【所属期

】规则：4位年份+2位月份，如：200510 【序号

】规则：4位流水号，如：0001、0002...【记销售日期

】含义：记出口销售帐日期

【所属期标识

】含义：该笔记录的所属，规则：一般根据记帐时间确定，不一定与“所属期”一致。

【进料登记册号】规则：属于进料加工业务的填写此栏，否则置此栏为空

【出口报关单号】规则：9位海关编号+[0]+2位项号，如：123456789001、123456789002...【代理证明号

】规则：出口代理证明编号+2位项号

【单证不齐标志】含义：B：无报关单

H：无核销单

D：无代理证明

【出口商品代码】含义：出口报关单上的商品编码

【原币离岸价

】含义：外币 FOB 价

【原币汇率

】含义：100 外币兑人民币汇率

【人民币离岸价】含义：人民币 FOB 价

【美元汇率

】含义：100 美元兑人民币汇率

【美元离岸价

】含义：美元 FOB 价

【征退税差额

】规则：征退税差额＝人民币离岸价×（征税税率－退税率）

【应退税额

】规则：应退税额＝人民币离岸价×退税率

【信息不齐标志】含义：B：无报关单

H：无核销单

D：无代理证明

【单证收齐年月】含义：该笔出口货物单证收齐时的年月。

规则：4位年份+2位月份，如：200510

【单证收齐序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...【单证收齐标志】含义：B：收齐报关单

H：收齐核销单

D：收齐代理证明

【免抵退税年月】含义：参与免抵退计算的年月。

规则：4位年份+2位月份，如：200510 【申报标志

】空：未申报

R：已申报

【审核标志

】空：未审核通过

R：已审核通过

录入完上述各项内容即可按“保存”键进行存盘。重复上述操作将当月取得的直接出口报关单录入此模块，即可完成出口货物明细申报录入。但在退出该模块之前，记得按下“序号重排”键，进行序号重排以避免序号出错。

5．4 生成出口货物冲减明细

如果发生以前月份录入的出口货物明细申报有误，或已申报的出口货物不能退税，以及发生退运等情况，企业可以在申报系统主画面点击“基础数据采集”——“生成出口货物冲减明细”（或在“向导”中选择“第一步免抵退明细数据采集”——“生成出口货物冲减明细”），进入出口货物冲减明细录入模块（如图5_7），在索引窗口中找到要冲减的记录，按下“冲减出口”键，在弹出画面（图5_8）上按“确定”键即可生成一条负数记录，序号为“Z000”，即表示操作成功。

5．5 前期单证不齐本期收齐的处理

企业可以在申报系统主画面点击“基础数据采集”——“收齐出口单证明细录入”（或在“向导”中选择“第一步免抵退明细数据采集”—— “收齐出口单证明细录入”，见图5_9），【所属期

】含义：单证收齐年月。

规则：4位年份+2位月份，如：200511 【序号

】含义：单证收齐序号。

规则：4位流水号，如：0001、0002...【原出口所属期】规则：4位年份+2位月份，如：200510

【原出口序号

】含义：原出口申报序号。

规则：4位流水号，如：0001、0002...【所属期标识

】含义：该笔记录的所属，规则：一般根据记帐时间确定，不一定与“所属期”一致。

【单证收齐标志】含义：B：收齐报关单

H：收齐核销单

D：收齐代理证明 当期收齐何种单证就录入相应的字母。如收齐了报关单就录入“B”，收齐核销单就录入“H”，两单都是当期收齐就录入“BH”。（但注意如果原单证不齐标志只有“H”，这里收齐单证标志就绝不能录入“B”或“BH”。）

【出口报关单号】规则：9位海关编号+[0]+2位项号，如：123456789001、123456789002...【代理证明号

】规则：出口代理证明编号+2位项号

第6章

免抵退预申报 6．1 “数据一致性检查”

必须先完成免抵退税申报资料录入的基本操作和补充操作之后才能进行。

在申报系统主画面选择点击“申报数据处理”——“数据一致性检查”（或在“向导”中选择“第三步免抵退税预申报”——“数据一致性检查”），如图6_1：

点击“数据一致性检查”将弹出如图6_2所示画面

再根据弹出画面的错误提示修改申报资料录入的错误后，再进行一次“数据一致性检查”，直到无发现任何错误为止（如图6_3）

6．2 生成明细申报数据

在申报系统主画面选择点击“免抵退税申报”——“生成明细申报数据”（或者在“向导”中选择“第三步免抵退税预申报”中的“生成明细申报数据”），在弹出的画面（如图6_4），按“确定”键即可进入如下画面（图6_5）：

如果在该画面的“备份当前系统”栏上打钩，再按“确定”键时系统就会将该软件的所有内容备份至指定的“系统备份路径”中，系统会自动根据当前的年月日时分命名该备份的目录名。（特别要注意：

1、“系统备份路径”绝不能是本申报系统所在的目录，否则将发生死锁现象。

2、由于备份占用的空间较大，企业一个月备份一次已经足够了。为减少备份占用的空间，企业可以删除部分旧的备份目录。）在图6_5画面按“确定”键后，即可进入如下画面（图6_6），该画面企业应选择点击“本地申报”栏，选择生成数据的路径，再按“确定”键系统将提示正在生成申报数据（如图6_7）。

生成完毕后，系统将显示以下界面（图6_8），报告此次申报所生成的数据表的条数

查看完毕后，点击关闭即可。这时可以回至指定的路径中看一看是否已生成完毕，如果存在如图6_9所示的22个文件，说明此次预申报数据生成已完整，否则需要重新申报。

6．3 预审反馈信息的处理

1、读入税务机关反馈信息

在系统主画面选择“反馈信息处理”——“税务机关反馈信息读入”（或在“向导”中选择“第四步预审核反馈疑点调整”—— “税务机关反馈信息读入”），再在弹出的画面（如图6_10），选择“路径”，再按“确定”键即可将税务部门反馈信息读入系统里。

2、税务机关反馈信息查询

税务机关反馈信息有两类，第一类是通过将企业申报的报关单资料与税务部门取得的海关电子信息进行对碰得到“出口信息单证不齐的情况”。该类错误企业可以在“向导”中“第四步预审核反馈疑点调整”—— “出口信息不齐情况查询”中查找到（如图6_11）

第二类是逻辑性错误，是由于企业录入过程中由于失误等原因而产生的错误，该错误也有可能不是真正的错误而属于正常情况时就无须调整。

3、税务机关反馈信息的处理。

不管税务机关反馈信息中是否有提示申报数据有错，企业都必须先撤销已申报数据，再进行一次税务机关反馈信息处理。在“向导”中选择“第四步预审核反馈疑点调整”—— “撤销已申报数据”，在弹出画面（图6_12）选择录入“所属期”和“申报明细表数据”

按“确定”键后出现以下界面（图6_13）

点击“是”即可撤销预申报数据。

之后，再在“向导”中选择“第四步预审核反馈疑点调整”—— “税务机关反馈信息处理”，在弹出的画面（如图6_14）按“是”键系统会自动对企业申报数据中信息不齐的报关单加上“信息不齐标志”。

处理完毕系统显示以下界面（图6_15）

至此企业的免抵退税预申报工作基本完成。但要注意一点：免抵退税预申报必须在企业的“纳税申报”之前完成。同时，为保证正式申报数据的准确性，企业一个月可以多次进行预申报工作，直到错误不再发生为止。

第7章

免抵退税正式申报 7．1 重新生成明细申报数据

该步与预申报的操作相同，都是先进行“数据一致性检查”，再进行“生成明细申报数据”（即完成“向导”中的第五步的操作）。

7．2 模拟出具进料免税证明

生成明细申报数据后，企业可在系统主画面选择“向导”中“第六步模拟出具进料免税证明”——“模拟出具进料加工免税证明”，如图7_1，并将该“进料加工免税证明”打印出来，以便于申报表的数据取值。

7．3 纳税申报表数据采集

在本系统主画面选择“向导”的“第八步纳税申报表数据采集”——“增值税申报表数据录入”，在增值税申报表数据录入模块各栏按如下方法录入（如图7_2）：

【所属期

】含义：税款所属期。

规则：4位年份+2位月份，如：200510

【免抵退销售额】含义：当期免抵退出口销售额。

规则：按《增值税纳税申报表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填报

【免抵销售累计】含义：免抵退出口货物销售额，本年累计数。规则：按《增值税纳税申报表》 第7栏“免抵退办法出口货物销售额”本年累计数填报

【不得抵扣税额】含义：免抵退税不得免征和抵扣税额。

规则：按《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”填报

【不得抵扣累计】含义：免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。

规则：按《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”本年累计数填报

【销项税额

】规则：按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”填报

【进项税额

】规则：按《增值税纳税申报表》第 12 栏“进项税额”填报

【上期留抵税额】规则：按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”填报

【进项税额转出】规则：按《增值税纳税申报表》第 14 栏“进项税额转出”填报

【免抵退应退税】含义：上期的免抵退税应退税额。

规则：按《增值税纳税申报表》第15栏“免抵货物应退税额”填报

【检查应补税额】含义：纳税检查应补缴税额。

规则：按《增值税纳税申报表》第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填报

【应抵扣税额

】规则：按《增值税纳税申报表》第 17 栏“应抵扣税额”填报

【实际抵扣税额】规则：按《增值税纳税申报表》第 18 栏“实际抵扣税额”填报

【应纳税额

】规则：按《增值税纳税申报表》第 19 栏“应纳税额”填报

【期末留抵税额】规则：按《增值税纳税申报表》第 20 栏“期末留抵税额”填报

7．4 免抵退汇总数据采集

在本系统主画面选择点击“向导”的“第九步免抵退汇总数据采集”——“免抵退申报汇总表录入”，进入免抵退申报汇总表录入画面后（图7_3），点击“增加”键，在“所属期”上录入当前的税款所属“年月”后按回车键，其它栏次即可自动生成无须手工录入，再按“保存”键即完成汇总表的数据采集工作。

7．5 数据一致性检查

完成“向导”中的第五六七八九步之后，在生成汇总申报数据之前，企业必须进行数据一致性检查。具体操作如下：在系统主画面选择“向导”中“第十步免抵退税正式申报”的“数据一致性检查”（参见图6_2，6_3）：

1、如发现只是《纳税申报表》或《汇总表》数据有错，《明细申报》未发生错误时，企业可以根据该错误提示返回《纳税申报表》或《汇总表》数据采集模块改正相关栏次的错误即可。

2、如发现《明细申报》数据有错误时，企业必须先进入“向导”——“第九步免抵退汇总数据采集”——“免抵退申报汇总表录入”画面，再在“索引窗口”选择当月后，按“删除”键将当月的汇总表数据全部删除。

然后，企业返回系统主画面，选择点击“申报数据处理”——“撤销已申报数据”（或在“向导”中选择“第四步预审核反馈疑点调整”——“撤销已申报数据”），在弹出的画面（如图6_

12、6_13），在“所属期”录入本期的“年月”，在“申报数据范围”选择“申报明细表数据”后，按“确定”即可撤销明细申报数据。再按数据一致性检查中提示的错误返回各明细数据录入模块修改相关错误后，重做“向导”中第五至第九步的工作即可。

7．6 生成汇总申报数据

在申报系统主画面选择点击“向导”中“第十步免抵退税正式申报”——“生成汇总申报数据”，在弹出的画面（图7_4），按“确定”键即可进入的如图7_5所示画面，再按“确定”键时即可进入路径选择画面（图6_6），选择生成数据的“路径”，再按“确定”键即可将生成的汇总申报数据存盘。

7．6 打印申报报表

在申报系统主画面选择点击“免抵退税申报”——“打印申报报表”，就会弹出画面（如图7_6）：

输入“所属期”，再选取“出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口明细）”再按“报表设置”键，就会弹出打印机设置画面（如图7_7），在该画面上选择“横向”，在“指定报表打印机”选择企业自已的打印机型号，在“请选择纸张类型”中选择纸张型号（B4或A3），按下“预览”看报表能否全览，如果满意，再按“保存”键保存该打印设置，以后打印该表时，程序自动按此设置打印报表

企业所得税预缴申报新政策解读 篇7

一、将申报表中的“利润总额”修改为“实际利润额”

国税函[2008]635号文指出, 国税函[2008]44号文规定的《企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表 (A类) 》第四行“利润总额”修改为“实际利润额”。原先设计的“利润总额”项目是完全使用会计概念, 设计者的出发点是以会计数据为基础进行所得税预缴申报, 汇算清缴时统一进行纳税调整, 从而使所得税预缴申报更加方便、快捷。考虑到《企业所得税法实施条例》使用的是“实际利润额”, 国税函[2008]635号文也使用上位法的标准术语, 并且规定“第四行‘实际利润额’:填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额”。这表明, 在预缴申报企业所得税时还是主要使用会计核算数据, 但是对“以前年度待弥补亏损”、“不征税收入”、“免税收入”三项内容做了必要的扣除。该规定对于有相应扣除项目的纳税人来说, 可以在一定程度上降低所得税预缴所造成的资金占用额, 当然是件好事。

不过, 国税函[2008]635号文没有对国税函[2008]44号文规定的《企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表 (B类) 》进行修改, 对于按照收入总额核定应税所得率进行申报的企业来说, 填写B表进行所得税预缴申报时仍应以收入总额为基础计算所得税预缴申报额。在实务中一直存在一个有争议的问题, 《企业所得税核定征收办法 (试行) 》 (国税发[2008]30号文) 第六条规定, 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的, 应纳所得税额计算公式如下:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率;应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。在这里, 计算所得税的基数是“应税收入额”, 与国税函[2008]44号文规定的“收入总额”并不一致。有的地方的税务机关认为, 预缴申报所得税时应当依据会计核算的“收入总额”, 不需要考虑会计收入与税法收入的差异, 差异应该待汇算清缴时再统一考虑。也有的地方的税务机关认为, 国税函[2008]44号文并未明确“收入总额”必须依据会计制度核算, 相反, 采用核定征收方式的纳税人会计核算制度往往并不健全, 因此应当以国税发[2008]30号文规定的“应税收入额”为基数来计算所得税预缴申报额。

笔者倾向于后一种意见。一般理解“应税收入额”应当自收入总额中扣除不征税收入和免税收入, 依据后一种意见, 纳税人按照B表预缴申报所得税时也可以扣除不征税收入和免税收入。当然, 这需要纳税人与主管税务机关进行必要的沟通, 取得一致认识。

二、预缴申报期内可以弥补以前年度亏损

国税函[2008]44号文规定的《企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表 (A类) 》没有设置弥补以前年度亏损的项目, 结合有关项目的填写说明可以推断, 国税函[2008]44号文不允许企业在所得税预缴申报期内弥补以前年度亏损, 必须等到年终汇算清缴时才可以统一确定弥补以前年度亏损的金额。这样做虽然与报表设置的“利润总额”项目相适应, 但是对以前年度存在亏损的纳税人来说确实增加了资金占用额。对此问题, 曾经有网友在国家税务总局2008年“4.25新所得税法在线交流”时对国家税务总局缪慧频司长提出了质疑, 缪司长当即表示会重视研究该问题。本次国税函[2008]635号文可以说是对纳税人意见的一个明确回复。

从年初文件不允许弥补以前年度亏损到年中文件允许弥补以前年度亏损的变化还提醒存在以前年度亏损的纳税人注意一个特殊问题:《企业所得税法》规定的汇算清缴截止期限是次年5月底。不妨假定某个企业经税务机关核准实行季度预缴申报, 其2009年第一季度预缴申报期间, 如果已经完成2008年度汇算清缴工作, 则可顺利在2009年第一季度预缴申报期间弥补2008年度以及以前年度的纳税亏损。如果其2009年第一季度预缴申报期间并未完成2008年度汇算清缴工作, 则在2009年第一季度预缴申报期间难以弥补以前年度亏损, 因此企业在进行2009年第一季度预缴申报时一定要合理对接2008年度汇算清缴工作的时间安排, 否则在预缴申报期内弥补以前年度亏损还是暂时无法实现。

三、不征税收入可以直接从实际利润中扣除

根据税法的规定, 不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。

以财政部印发的《民航机场管理建设费征收使用管理办法》 (财综[2007]78号文) 为例。民航机场管理建设费是经国务院批准征收的政府性基金, 2006年, 经国务院批准, 民航机场管理建设费征收期限延至2010年12月31日。财综[2007]78号文第十七条明确规定, 机场建设费收入属于政府非税收入, 不计入企业应税收入, 实际上就是不征税收入。为方便旅客乘机, 提高机场运营效率, 我国民航机场管理建设费采取的是由乘客在购买机票时一并缴纳的方式, 民航机场管理建设费在机票价外单列项目反映, 并由实际承运的航空运输企业负责代收。国内航空运输公司代收代缴民航机场管理建设费时, 应在“应交税费”科目下增设“应交民航机场管理建设费”明细科目。航空运输企业在按规定标准代收民航机场管理建设费时, 借记“银行存款”、“应收账款”科目, 贷记“应交税费———应交民航机场管理建设费”科目;根据民航总局清算机构开具的账单上缴民航机场管理建设费时, 借记“应交税费——应交民航机场管理建设费”科目, 贷记“银行存款”科目。很显然, 航空运输企业代收的民航机场管理建设费属于不征税收入, 未计入会计利润总额。在计算企业所得税预缴申报期间“实际利润额”时也不得重复减除。另外, 《财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》 (财税[2008]38号文) 规定, 自2008年1月1日起, 核力发电企业取得的增值税退税款, 专项用于还本付息, 不征收企业所得税。核力发电企业取得的增值税退税款收入也属于不征税收入。

四、允许免税收入从预缴申报利润中减除

国税函[2008]635号文也允许纳税人从预缴申报的实际利润中减除免税收入。免税收入和不征税收入的区别在于:免税收入是一个税收优惠概念, 是国家为了实现某些经济和社会目标, 在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠;不征税收入不属于税收优惠范畴, 列入不征税收入的项目一般不属于营利活动带来的经济利益, 是专门用于特定目的的收入, 从计税原理上来说, 这些收入应当永久不列入征税范畴。以下是笔者对免税收入进行的总结。

第一类, 法定免税收入。按照《企业所得税法》第二十六条和《企业所得税法实施条例》第八十二条、八十三条、八十四条的规定, 企业的下列收入可确认为免税收入: (1) 国债利息收入, 指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 (2) 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益, 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 (3) 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益, 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 (4) 符合条件的非营利组织的收入。“符合条件的非营利组织”指同时符合下列条件的组织:依法履行非营利组织登记手续;从事公益性或者非营利性活动;取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外, 全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;财产及其孳息不用于分配;按照登记核定或者章程规定, 该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的, 或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织, 并向社会公告;投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;工作人员及其高级管理人员的报酬控制在当地职工平均工资水平一定的幅度内, 不变相分配该组织的财产;国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。作为免税收入的符合条件的非营利组织的收入, 不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入, 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

按照《企业所得税法》第三十三条和《企业所得税法实施条例》第九十九条的规定, 企业综合利用资源, 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入, 可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入, 是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料, 生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入, 减按90%计入收入总额。这里被减计扣除的10%部分的收入实际上也是免税收入。

第二类, 专项免税收入。《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》 (财税[2008]1号文) 对免税收入做了如下规定: (1) 证券投资基金有关免税收入。对证券投资基金从证券市场中取得的收入, 包括买卖股票、债券的差价收入, 股权的股息、红利收入, 债券的利息收入及其他收入, 暂不征收企业所得税。对投资者从证券投资基金分配中取得的收入, 暂不征收企业所得税。对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入, 暂不征收企业所得税。这里的“暂不征收”用语虽不规范, 似乎无法界定到底是“不征税收入”还是“免税收入”, 但是并不妨碍纳税人将其从预缴申报利润中扣除。 (2) 按照增值税即征即退政策的规定退还的税款收入。软件生产企业实行增值税即征即退政策所取得的退税款, 由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产, 不作为企业所得税应税收入, 不予征收企业所得税。该收入对所得税预缴申报的影响与不征税收入是一样的, 故将其界定为不征税收入。

纳税人应当同时关注财税[2008]1号文允许继续执行到期的六类16项定期企业所得税优惠政策包含的免税收入, 在有效期内亦可按国税函[2008]635号文进行企业所得税预缴申报。国务院于2008年6月发布的《关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》 (国发[2008]21号文) 规定, 对汶川地震受灾地区企业取得的救灾款项以及与抗震救灾有关的减免税收入, 免征企业所得税。《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》 (财税[2007]120号文) 规定, 国家大学科技园是以具有较强科研实力的大学为依托, 将大学的综合智力资源与其他社会优势资源相组合, 为高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养、产学研结合提供支撑的平台和服务的机构。对符合非营利组织条件的国家大学科技园的收入, 自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》 (财税[2007]121号文) 规定, 科技企业孵化器 (也称“高新技术创业服务中心”) 是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。对符合非营利组织条件的科技企业孵化器的收入, 自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。

红木企业：申报广西名牌遣忽悠等 篇8

原想着花钱买方便的红木老板前几天却接到广西名牌工作人员的电话，说他虽然申报了广西名牌，但是企业的资料并未提交，“再不上报，搜集资料的截止日期到了就不再受理，”带着这个疑惑，该红木老板则重新咨询了协会领导，该协会领导坚持说广西名牌的工作人员在忽悠人。

到底谁“忽悠”人？甚至帖子中所述是否属实？带着疑问，记者联系到广西名牌网络调查小组（以下简称“网调小组”）。

据网调小组的工作人员介绍，按照《关于开展2012年度广西名牌产品和优质农产品申报产品市场评价网络调查工作的通知》的有关要求，申报广西名牌产品和优质农产品的企业需在3月25日前将所有的网调资料提交到组委会。然而，截止时间在即，在各个行业申报广西名牌企业纷纷按照通知规定上报材料的时候，今年首次列入广西名牌评选的红木企业却迟迟未见提交资料。针对此种情况，网调小组也走访了相应的红木企业，督促企业提供网调所需资料。

“我们的资料已经全权交由我们协会的秘书长李春贵代办，您找他要资料就好。”这是广西名牌网调小组根据广西名牌网调组委会规定，就参评广西名牌企业材料的真实性进行实地核查，并要求企业提供网调所需资料时遇到的情况。

据了解，在网调小组走访的广西凭祥市5家申报名牌的企业中，有3家企业在核实了网调小组的身份后，按规定提交相关网调资料，但仍有两家企业拒绝配合工作。其中，“吉利”红木商行在网调小组提出核查申报资料要求时说，“我的全部材料都在广西红木家具协会秘书长李春贵那里，我们报评广西名牌的事情全部由秘书长全权负责，他会替我们上交材料的”。

而另一家名叫“天一阁”的红木企业，不仅对网调小组避而不见，与工作人员玩起“躲猫猫”的游戏，而且踢起了“皮球”，称主要负责人不在家，让网调小组与其主要负责人联系。当网调小组尝试与其主要负责人联系时，没等网调工作人员说完，对方就说“有什么事情就直接找李春贵吧”，并挂断了电话。

根据某些企业的说法，这位李春贵李秘书长曾交代他们，“除了我之外，任何打着广西名牌旗号的组织或个人索要资料都不要相信，我会替你们全权负责申报的事情”。

那么一切果真如李春贵所言“全权负责”吗？

随后，网调小组的工作人员拨通广西红木协会秘书长李春贵的电话，当网调小组强调目前广西名牌工作已经进行到网调程序时，对方竟称，“你们是什么网调公司？广西名牌什么时候进行网调，我怎么不知道？”，面对工作人员追问企业的资料时，对方情绪激动，并挂断了电话。

据了解，广西名牌产品指在本自治区境内生产，实物质量在本自治区境内同类产品中处于领先地位，市场占有率和知名度居行业前列、消费者认可度高、具有较强市场竞争力，并经自治区实施质量兴桂战略工作领导小组办公室（简称“自治区质量兴桂办”）、自治区质量技术监督局依据本方法认定的产品。其中，《广西壮族自治区名牌产品管理办法》第四条明确规定，广西名牌产品工作坚持企业自愿申报，科学、公正、公平、公开，不搞终身制，不向企业收费，不增加企业负担的原则。（梁诗菡）

质检动态

广西口岸监督销毁16吨非法进境稻谷

近日，广西防城港检验检疫局联合防城港海关对16吨涉嫌非法进境的越南稻谷进行监督焚烧销毁处理。该批来自越南的稻谷于2012年7月14日运抵防城港，因手续不全检验检疫机关不予受理报检。

根据《进出境动植物检疫法》及其实施条例等相关规定，广西防城港检验检疫局依法对该批非法进境的越南稻谷作出焚烧销毁处理决定，并联合海关部门对其进行现场监督销毁，同时按要求对稻谷运输工具、处理现场进行严格的消毒处理。（羽晋言 陆道）

友谊关口岸截获旅客自带黄花梨苗木

广西凭祥检验检疫局友谊关办事处工作人员在对入境旅客进行检疫查验时，发现两名中国籍旅客携带两株带土黄花梨树苗。经了解，该旅客所携带的带土苗木为自用，无任何进境检疫审批手续。按照《中华人民共和国进出境动植物检疫法》等有关法律法规规定，种子（苗）、苗木及其他具有繁殖能力的植物材料禁止携带入境，工作人员对该批带土苗木做了退回处理。（凭检）

消费红黑榜

红榜

工商质监查处南宁中华路“八两秤”店铺

南宁市西乡塘区工商局与南宁市质量技术监督局分别派出执法人员，前往中华路电子秤销售较为集中的几家店铺检查，查获违规生产销售的电子秤4台。在检查两家电子秤店铺时，执法人员仔细检查了店内的各种电子秤产品，发现这两家店铺都有合法的经营证照，店铺内未找到三无电子秤。不过，当执法人员要求一家店的员工出示电子秤产品的进货凭证等手续时，这位员工却表示是过来帮忙看店的，对这些手续并不知情。

就在检查的第三家店铺——“大自然电子秤”的店铺里，广西计量研究检测院的检定员何万卓拿出标准砝码对店铺内陈列的电子秤进行抽检，当他把一个1000克的标准砝码放上托盘，计量显示“2.00”，店老板解释说，这是市斤秤，重量为两斤。不过，何万卓对记者表示，尽管重量一致，但这样的电子秤是不符合规定的。何万卓说，1986年7月1日颁布实施的《计量法》就明确规定，市斤秤属于国家明令淘汰的非法计量器具，是不允许生产销售的。随后，工商人员还在货架上发现了其他三台电子秤，无任何生产标识，属于三无电子产品。质监执法人员根据计量法的有关规定，对店主销售的四台电子秤下发了“先行登记保存证据通知书”，对这些产品贴上封条暂扣。南宁市质量技术监督局计量科主任科员于维江表示，他们将对这些电子秤的来龙去脉进行调查取证，要求店主提供厂家制造许可证和相关的法律文书，如果无法提供，将按照计量法规定，对这些货物进行没收，并给予罚款处罚。

而有意思的是，经营这家店铺的这对小夫妻才刚刚从别人手里盘下这家店铺，前两天刚刚到火车站工商所办理营业执照，没想到这么快他们就被查出涉嫌销售三无电子秤。（冯耀华）

黑榜

市面散装金花茶多为“三无”产品

一盒包装精美高档的金花茶，却没有生产日期、没有生产厂家、没有QS标志。近日，家住鲁班路瀚林华府的曾女士收到了朋友送的一盒金花茶花朵茶，虽说金花茶被称为国宝级好茶，但这样的“三无”产品她却不敢泡饮。记者在走访中发现，由于金花茶的身价以及名气较高，市面上的金花茶价格体系、市场行情凌乱，商家品牌意识、食品安全意识不强。特别是市面上的“三无”散装金花茶，其来源、质量均无法保证。

记者走访了南宁市亭洪路10+1商业大道多家茶行，一听说记者要买金花茶，一老板娘便从冰箱拿出一袋散装的金花茶，一个薄薄的塑料袋装着略有些暗黄的花朵，售价为8000元每斤，老板娘打开塑料袋让记者闻闻香味，“为何这些花朵茶都没有包装，也没有生产日期、生产厂家等标志呢？”记者问。老板娘说，他们是从防城港那边批发的散花，因此是没有这些标志的，如果记者要送礼，可以购买一个金花茶的包装盒，然后他们负责包装好。

据了解，这些“三无”散装金花茶大多从防城港批发来，还有茶行以次充好，称其代理桂人堂的金花茶，价格比桂人堂便宜，更多的是具体生产厂家不详，来源于当地农民加工、也有小作坊生产的，由于价格相对便宜，深受消费者喜欢，不少人购买金花茶，主要是冲着金花茶的名气及“身价高”，买来送礼。

为此记者专程来到了广西最大的金花茶生产企业——广西桂人堂金花茶产业集团股份有限公司，对于市面上所销售的金花茶散花，该公司所有花朵茶均是包装密封好的，没有散花销售，因此市面上所有的散花均不是来自于该公司。同时，该公司工作人员告诉记者，金花茶不是随便太阳晒晒，或者烘干制作就能马上泡饮的，比如金花茶花瓣表面有一层天然蜡，首先要把这层蜡通过工艺去除掉，才能让金花茶的营养在泡饮过程中充分发挥，而不对人体产生负面的影响。同时，金花茶一定要包装密封销售，因为如果散装运输，在运输过程、销售过程中都有可能使花朵受潮、携带细菌以及孳生霉菌等，影响其质量和品质。（韦婉）