18 烟草行业工程建设项目审计管理办法

18 烟草行业工程建设项目审计管理办法（共8篇）

18 烟草行业工程建设项目审计管理办法 篇1

文件

国烟审〔2009〕485号

国家烟草专卖局

中国烟草总公司关于印发 烟草行业工程建设项目审计管理办法的通知

行业各直属单位：

现将《烟草行业工程建设项目审计管理办法》印发给你们，请遵照执行。在执行过程中有何问题请及时向国家局、总公司反映。

二○○九年十二月三日

（可公开）

主题词：工程

审计

通知

分 送：国家局、总公司领导，办公室、计划司、法规司，驻国家局监察局。国家烟草专卖局办公室 2009年12月3日印发 烟草行业工程建设项目审计管理办法

第一章 总 则

第一条：为进一步规范烟草行业工程建设项目投资管理，充分发挥内部审计的监督、指导作用，在确保工程质量的前提下，科学、合理、有效的控制工程造价，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招标投标法》及建设部《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号）、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）、中国内部审计协会印发的中国内部审计准则以及国家局《烟草行业投资项目管理办法（试行）》（国烟计[2009]14号），结合烟草行业实际情况，制订本办法。

第二条：工程建设项目审计，是指审计部门从工程建设项目投资活动开始，至竣工验收交付使用之前，对工程建设项目全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行审计。

第三条：烟草行业工业企业、商业企业、事业单位投资的工程建设项目，均适用于本办法。

第二章 审计职责

第四条：烟草行业各级内部审计部门在各自职责范围内负责工程建设项目的审计监督工作。项目批复以后，各级内审部门即按照各自职责开展项目的全过程跟踪审计。

第五条：投资总额在1亿元以上(不含烟草专卖设备)的工程建设项目（含新建项目、恢复项目、改扩建项目和修缮项目等）以及国家局、总公司机关投资的项目由国家局审计部门负责组织实施，必要时可以授权省级局（公司）审计部门；低于以上限额的建设项目由省级局（公司）审计部门组织实施，各省级局（公司）审计部门可以按照分级管理的原则进行项目的审计；各省级局（公司）审计部门负责的审计项目要及时向国家局审计部门备案。

第六条：建设项目要坚持先审计后开工、工程价款要先审计后结算、竣工决算要先审计后验收。工程款项在没有经过审计的情况下，财务部门不得付款。

第七条：建设单位内审部门组织实施日常的审计工作，设计概算、招标文件（包括工程量清单、拦标价）、竣工（结）决算按第五条规定执行。凡未按照第五条规定，自行对外委托审计的工程建设项目，其审计结果不得作为工程竣工结算的依据。

第八条：被审计单位接到审计通知后，要按照审计要求，积极配合工作并对所提供资料的真实性、完整性负责。不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围。

第三章 委托审计

第九条：各级内部审计部门在审计力量不足、不具备相关专业知识的情况下，要通过招标的方式选择具备相应资质的工程造价审计机构进行项目审计，但必须保证审计中介机构及中介人员和施工单位、设计单位、监理单位等合同对方没有实质性关联关系。内部审计部门在委托中介机构进行审计时要指定专门人员进行项目的跟踪管理，对审计中介机构审计程序的合规性、公允性、造价的合理性进行监督，确保审计结果的客观、公正。

第十条：受托方对审计结果负完全法律责任，委托方要对审计过程进行跟踪管理，对委托审计结果负管理责任，对利用其审计结果形成的审计结论的真实性、合法性负责。

第十一条：审计中介机构受托进行审计时，须提供咨询服务。应将管理建议形成书面文件提交建设单位内审部门，由内审部门会同项目办及单位领导共同商洽处理事宜并将资料归档。

第十二条：工程造价审计机构不得与施工单位共谋擅自提高结算申报金额。在签订施工合同时，必须在合同中约定审减金额超过10%时，超过部分审计费用由施工单位承担并承担一定违约责任。受托审计中介机构应建立有效的控制制度，防止现场审计人员与有关利益方共谋。

第四章 审计内容

第十三条：审查建设单位是否建立招投标制度、主材、设备采购的比质、比价制度、变更洽商的审批制度、以及其他相关的内控制度和相互制衡的管理机构。

第十四条：审查建设项目是否按照批复的规模、建设内容、建设标准实施；是否符合基本建设程序，内控制度是否健全、有效；各项支出是否按相关规定进行了招投标，招投标文件是否全部归档。

第十五条：审查资金来源是否落实，是否有足够的融资能力；拟用土地是否已取得合法使用权。“七通一平”是否已完成；规划许可证、建设用地许可证等是否齐全。

第十六条：审查建设项目各参与方是否具备国家要求的相应资质，支付的费用是否超过国家或者行业规定的标准。

第十七条：审查是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”；是否存在没有施工图进行工程招投标的现象。

第十八条：对合同的合法、合规性、完备性进行审计。审查合同双方的权利、义务是否对等，合同双方真实意思表达是否清晰，合同对方的违约责任是否明确，是否有明显不利于建设单位的条款。是否存在没有详细工程清单的固定总价合同，合同内容是否与事实相符。施工合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材的价格、采保费、总分包之间的配合与责任以及变更部分价款等内容予以明确。

第十九条：审查合同的执行情况。审查设计单位是否按期提供图纸，是否有因设计考虑不周造成损失；审查监理公司是否按照建筑法以及其他相关规定的要求履行职责，是否对隐蔽工程进行了有效记录与影像取证；审查材料、设备是否与合同约定的品牌、规格、型号以及技术标准相一致；审查各咨询以及审计等中介机构是否提供合同约定的服务；审查各单项工程是否符合施工合同约定的质量要求，是否有超进度付款的现象，收款单位是否与合同方吻合，对方是否提供了建筑业正式发票等。

第二十条：对工程量清单、拦标价、招标文件条款进行审核；为防止不平衡报价，是否进行了清标。

第二十一条：施工阶段设计变更是否经建设单位、施工单位、设计单位和监理单位授权的四方代表签字（一式四联），现场变更是否经施工单位和建设单位授权的代表签字（一式两联）；在变更时，是否书面约定计价方式，变更内容是否真实。

第二十二条：一般工程备料款是否超过合同价（含水、暖、电）的20%，设备安装工程是否超过安装费的30%，对方是否提供金额相当的银行保函。第二十三条：建设单位在支付工程款已达合同价的75%后必须停止付款，待单项（位）工程竣工结算后再支付余款；合同必须约定暂扣不低于竣工结算价5%的质量保证金。

第二十四条：单项（位）工程竣工结算重点审核以下内容：工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；设备、材料是否明显高于市场价格；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。

第二十五条：建设项目竣工决算包括从筹划到竣工投产（使用）全过程的费用，包括建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购臵费用、工程建设其它费用以及预备费等。必须在所有工程以及前期的设计费、监理费等费用审计结束以后才能进行竣工决算审计。

第二十六条：审查验收前资料准备工作。主要包括是否系统整理工程建设的相关技术资料、是否已完成竣工图纸的编制、是否汇总整理工程建设的各项记录、各种设备的技术资料是否真实可靠、各类资料是否分类立卷并妥善管理。

第二十七条：审查是否超概算，概算调整是否经审批、依据是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自扩大规模、提高标准，是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例。

第二十八条：交付使用资产审查。主要审查编制的总表和明细表是否正确，实地核对交付使用资产，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；检查无形资产、递延资产、其他投资支出、待核销基建支出、非经营性项目转出投资支出以及收尾工程。审查待摊投资的列支及分摊情况，计算方法是否合理。审核未完工工程量及所需投资，是否有将新建项目作为未完工项目。

第二十九条：审查银行存款、现金和其他货币资金的情况；库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题； 各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题，呆账坏账的处理情况等。

第五章 审计作业要求

第三十条：建设单位要在项目批复后、正式启动前按第五条规定报请审计。审计组在正式进点前要对建设项目进行全面了解并根据审计人员情况、时间要求等制订合适的审计方案并正式下发审计通知。

第三十一条：审计组须要求建设单位提供以下资料：项目报告书及批复；初步设计的批准文件；概算明细及批复；项目的投资计划或资金筹措文件；项目前期征地拆迁资料；总承包、分包、设计、施工、监理、材料（含设备）采购等合同及项目有关的协议、纪要、各类签证和招标、投标有关文件和资料；建设项目相关单位的资质证明及取费文件、预结算编制人员资格证书（复印件）；工程月报及竣工验收资料（如：施工日志、质量评定单等）；施工图纸和设计变更的资料；竣工图；工程结算书：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等；基建项目的内控制度；基建项目有关的财务账簿、凭证、报表及工程结算资料；竣工初步验收报告；基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交付使用资产明细表、竣工财务决算说明书等。第三十二条：审计组对发现的管理问题要形成书面文件及时与建设单位沟通，现场结束时要形成书面管理审计报告。审计现场结束时要与施工单位签订工程造价确认书，以此作为工程竣工结算的依据，同时出具竣工结算审计报告。

第三十三条：所有单项工程及二类费用竣工结算后，要以款项支付情况和竣工结算情况为依据进行竣工决算审计并出具审计报告。

第三十四条：审计组要编制详细的工作底稿，尤其是工程竣工结算，要有工程量计算底稿和分项底稿，对钢筋要按照图纸和变更进行钢筋量计算，对核增或核减项要签订工程审核确认单，同时签订最终造价确认书并由施工单位、建设单位和审核方签字、盖章。

第三十五条：审计报告要对建设项目的概况进行介绍，对审减情况、对建设项目的实施全过程及效果进行评价。

第六章 罚 则

第三十六条：凡违反工程建设相关规定造成国有资产流失、损失或浪费的，按相关规定处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十七条：对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第三十八条：受托审计中介机构及人员不作为、玩忽职守、与相关利益方串通损害建设单位利益的，提交其所在行业协会按有关规定处理，构成犯罪的依法追究刑事责任。

第三十九条：对于打击报复内部审计人员的，建设单位要及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第七章 附 则

第四十条：本办法由国家局、总公司负责解释。

18 烟草行业工程建设项目审计管理办法 篇2

“十二五”期间, 烟草行业围绕“卷烟上水平”基本方针和战略任务, 加大工程投资力度, 进一步优化产能布局、提升生产保障、科技创新和综合配套水平, 全行业综合竞争力不断增强。为提高投资效益, 规范建设程序, 烟草行业对工程投资项目全寿命周期管理进行了研究, 制订了配套的管理制度、工作流程和建设标准, 提出了一系列监管措施。经“十二五”期间的实践检验, 工程投资项目全寿命周期管理体系成为指导行业工程项目建设的重要参考。

二、项目全寿命周期的组成

工程投资项目全寿命周期管理, 可分以下几个阶段:计划管理、项目立项、初步设计及概算编制、施工图设计及预算编制、建安工程招标、工程施工、设备招标、设备安装、试运行、竣工验收和后评价等。

1. 项目前期阶段

主要包括计划管理及项目立项。在此阶段要完成项目用地选址, 地方政府土地、规划、环保等部门初审, 完成年度投资项目计划审批。

2. 项目设计阶段

主要包括初步设计、施工图设计。在此阶段需完成项目总体规划设计和环境、职业病危害、地震、安全等预评价, 完成建设用地规划许可证、建设工程规划许可证办理, 完成初步设计方案审批和施工图审核。

3. 项目施工阶段

主要包括建安工程招标、工程施工、设备招标、设备安装等。在此阶段需完成桩基施工、建安施工、公用工程施工、设备安装施工等, 需完成建筑工程施工许可证办理。

4. 竣工验收阶段

主要包括试运行、单项验收、总体竣工验收和后评价等。涉及生产能力的工程项目, 试运行时间不得少于半年。重大工程项目总体竣工验收1年后, 需对整个项目建设过程、运行情况和经济效益进行综合评价。

三、项目全寿命周期的实施

为提高项目管理的科学性, 烟草行业将以往注重项目事后管理转变为注重事前、事中和事后管理, 对项目全寿命周期进行全过程管理, 对提高投资效益、加强过程监管发挥了重要作用。

1. 项目计划管理

项目计划管理是投资项目管理的一个关键环节。计划编制的准确性、计划执行的高效性, 直接关系到项目管理的质量和效率。年度投资项目计划是指为落实各单位投资规划而编制的项目年度投资计划。各单位编制下一年度投资计划, 需于当年11月前报上级审批单位批准。年度投资计划在执行过程中, 因特殊原因发生项目增减, 需在6月前提出调整申请。年度投资计划重点是保证续建和新开工项目的资金使用, 合理安排拟建项目。对于各单位权限范围内审批的项目, 上级单位只控制拟建项目投资计划总额, 各单位根据批复的投资计划总额, 按照轻重缓急的原则, 安排权限范围内需要审批的项目。

2. 项目立项管理

年度投资计划经上级单位批复后, 项目实施单位按照实事求是的原则, 编制项目申请报告, 确定项目需求和建设内容, 在计划投资额的基础上进一步细化投资估算。对于技术复杂程度较高、投资额度较大的项目, 项目申请报告要聘请具有设计或咨询资质的单位编制;总投资5000万元以上的项目要聘请具有甲级资质的设计或咨询单位编制。项目经投资管理部门初审, 按审批权限报投资管理委员会、办公会、董事会审议批准或审议后报上级单位审批。

3. 项目决策管理

项目决策必须执行项目技术审查、专家论证、项目审批、项目备案等审批程序, 科学合理确定项目建设规模、工程造价和建设标准, 认真落实项目法人责任制和责任追究等制度, 严格执行投资管理程序, 严禁边审批、边设计、边施工的“三边”工程。

(1) 技术审查程序

建立并严格执行项目审查程序, 切实做好项目技术方案审查、初步设计审查等工作。规范项目调整、变更和概算调整的管理, 严格执行“先报批、后调整”的要求, 严格控制实施过程中变更项目内容。

(2) 专家论证程序

为科学决策投资项目, 对需提交上级单位投资委员会审议的项目, 上级单位投资主管部门将委托第三方或组织专家对项目进行论证、评估。严格各设计阶段工程设计规范和标准, 执行项目限额设计, 加强概算编制管理, 严格控制工程投资。

(3) 项目审批及备案程序

投资项目按照隶属关系逐级申报、审核转报, 由项目审批单位按审批权限进行审批。各单位不得越权审批投资项目, 不得化整为零审批投资项目。各单位要依据行业产业政策、投资政策、申报单位的投资规划和年度投资计划进行项目审批。项目批复后, 需报地方人民政府备案的项目, 各单位按照相关规定办理有关事宜。

4. 项目过程管理

(1) 项目备案程序

投资项目除要执行项目审批程序外, 还要严格执行项目备案制。各单位审批或自主决策的投资项目要报上级审批单位备案。

(2) 初步设计审批程序

工程建设类投资项目要编制项目初步设计文件, 报项目审批单位审批。工程建设类重大项目初步设计方案需委托有相应资质且无利害关系的第三方设计咨询、造价咨询机构进行审核并出具概算审核报告。各单位审批的项目初步设计要报上级单位备案。

(3) 项目调整变更

项目初步设计一经批准, 任何单位不得随意扩大建设规模, 擅自提高建设标准, 增加建筑面积, 改变建设内容或变更建设地点;确需进行调整的, 需编制项目调整申请报告, 报项目审批单位批准。

(4) 项目定期报告制

各项目实施单位每半年要向项目审批单位报告年度投资计划执行情况和工程项目实施情况, 分析存在的问题, 提出改进的意见和建议。

(5) 项目招标投标管理、合同管理、资金管理

严格招标投标法、合同法、工程资金支付管理办法, 规范操作流程。项目资金支出要与项目实施进度相匹配并符合合同规定, 不得提前超额预付和违反合同规定拖欠工程款项。

(6) 项目竣工验收管理

项目竣工并经试运行后, 项目实施单位要向地方政府有关部门申请项目单项验收, 在全部合格并经财务竣工审计后, 编制项目竣工验收报告并向项目审批单位申请总体竣工验收。项目竣工决算必须经过审计后, 项目审批单位才可组织竣工验收。

(7) 项目后评价管理

项目竣工验收交付一段时间后, 项目审批单位要对重点项目的立项决策、设计、施工、竣工验收及运行全过程, 进行全面、系统的综合评价。评价内容主要包括:立项决策评价、勘察设计与采购工作评价、施工评价、生产 (使用) 评价和效益评价。

5. 项目监督管理

关于投资项目管理监督的主要内容包括:项目全过程审计制、项目全过程监督制、工程项目监理制、项目法人责任制和问责制、公众监督等。投资项目的决策和实施的各个环节都必须接受有关部门和职工的监督。具体措施如下。

(1) 加强工程建设项目的滚动排查和整改

对新开工项目进行滚动排查;对在建项目要进行动态监管、实时监控;对排查出的问题, 逐一整改到位。

(2) 结合“两项工作”开展专项治理工作

18 烟草行业工程建设项目审计管理办法 篇3

【关键词】烟草企业；审计；工程建设项目

工程建设项目审计是烟草企业内部审计的日常工作，是国家烟草专卖局非常重视的工作之一，是审查工程建设资金使用和实现投资效果不可或缺的重要手段。

为了最大限度地降低审计风险，审计工作人员必须有强烈的责任心，了解工程建设方面的知识，严格对各个环节进行跟踪审计，把握工程建设项目的关键环节。依据工程项目的管理流程，工程建设项目审计也可分为事前、事中和事后审计三个阶段：

一、事前审计

事前审计是工程建设项目审计的基础阶段，主要是对工程前期的准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计，尽量在早期发现建设项目管理上的薄弱环节，防微杜渐，防患于未然，以保证后续工程的顺利进行。

在事前审计中，重点是对招投标文件和施工合同进行审核。对于招投标文件，应对其内容的合法性进行审核并提出修改意见。在确定了中标单位以后，审计人员应该严格审核施工合同及补充协议的合规性、合理性，尽可能降低工程风险。此外，重点应对合同的关键条款，如标的界定，工程量清单的构成，工程造价计价的确定和结算，付款原则进行审计。

二、事中审计

事中审计是工程建设项目审计的关键环节，直接决定了审计的质量。事中审计的重点是审查工程量、隐蔽工程签证、变更签证、价格调差及款项支付。审核整个工程建设项目管理流程的合法性、合规性，有利于烟草企业控制工程造价。

工程量的审计。工程量是计算工程造价的基础，同时也是审计工作的重点。审计人员应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，以全面、完整地认识和了解整个工程项目的设计和施工。计算工程量应遵循以下三个原则：口径必须一致，计量单位必须一致，计算规则必须一致。同时，应重点审查有无多计重复计算、错误计算工程量的问题。工程量计算规则规定不能计入的部分，则坚决不能计算在工程量以内。

建设工程项目的周期长，成本高，采用合理的审核方法可以使审计工作事半功倍，提高审查的质量，加快审查的速度。结合日常工作经验，工程量的审核方法主要有以下几种：全面审计法、标准图审计法、分组计算审计法、对比审计法、筛选审计法、重点抽查审计法。在保证审计质量的前提下，审计人员应根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法。

隐蔽工程签证的审计。工程施工中涉及的隐蔽项目会对最终的工程造价产生直接的影响。由于隐蔽工程在工程项目竣工后便很难再检查，结算时只能以签证为依据，因此审计人员在审核隐蔽工程签证时必须要仔细谨慎，一定要深入现场察看和验收签证，并且留有文字纪录及其它证据资料。

变更签证的审计。工程变更在施工过程中发生的不确定性增加了控制工程造价的难度。部分承包商采取低价中标的策略，然后在施工过程中进行工程变更以攫取高额利润。因此，要尽可能减少变更事项的发生，除非是结构设计变更的需要。审计人员应结合工程现场的实际情况，深入研究合同条款，重点审查变更手续是否齐全，变更程序是否合法，是否有利于控制工程造价等情况。

价格调整的审计。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接决定着工程造价。在计算工程量和信息价时，审计人员应重点审查其数据的准确性和合理性。最重要的是一定要到现场了解实际使用的材料是否按照施工合同采购。

款项支付的审计。当施工方申请款项支付时，审计人员应审查其是否有监理方的签字，其所报工作量与实际完成量是否一致等。对于涉及隐藏工作签证和变更签证的项目，应审查其手续是否完备，相关人员签字是否齐全，是否按照合同约定进度申请款项支付。

三、事后审计

事后审计是指在工程建设项目竣工验收后，企业要及时对施工方提出竣工结算要求，这直接决定着建设、施工、监理、审计等方面的经济利益。由于工程项目在此时已经完工，工程的大部分款項已经完成了结算支付，如果出现进度款多支付的情况，企业很难通过扣款来避免工程问题的发生。工程竣工结算的造价审计，主要包括审核竣工结算资料的完整性、真实性，考察与合同价不同部分的工程量、单价、取费标准是否正确等。此外，审计人员还应对照施工合同审查合同的履行情况，核查是否存在违法转包和分包的现象。

烟草企业一般非常重视工程项目的招标工作，但在项目中标以后，对工程建设项目的全面风险管理意识不到位，缺乏对审计职能的全面认识，这限制了工程建设项目审计在烟草企业中的准确定位。审计人员只有在招标、合同、施工、拨款、变更、验收、结算等各个环节都设点把关，及时出具审计意见，使资金流转的每一个环节都在可控范围之内，才能最大限度地降低审计风险，才能促进工程项目实现速度、质量、效益三项目标。因此，烟草企业应健全多层次的内部审计，建立规范化的内部审计制度，提升审计水平质量，实行全过程的跟踪审计，以保证工程建设项目的规范运行，提高烟草企业抵抗风险的能力。

参考文献：

[1]宋燕冰.浅谈烟草行业工程造价审计.《中国烟草》，2013年第7期总第497期第81页.

[2]秦振祥.对烟草行业工程项目跟踪审计的几点思考.《商场现代化》，2010年7月下旬刊.

[3]田华.工程造价审计的实施.《中国内部审计》，2012年5期.

18 烟草行业工程建设项目审计管理办法 篇4

加强企业内部财务管理与控制,是企业深化改革的必然要求。对烟草行业这种特殊体制，20多年来社会持续关注，随着社会主义市场经济的发展和经济体制改革步伐的加快，国家对垄断行业的改革的力度也越来越大，给烟草行业现行的管理体制、管理方式和运行机制将带来重大的影响。传统财务管理制度和方法,已远远不能适应现代企业发展的需要;加强内部财务管理与控制,是企业发展到一定程度的必然产物。因此,进一步加强企业内部财务管理与控制,以完善的内部财务控制制度体系取代传统的财务运行模式，提高决策水平,提高企业竞争实力。按照国家局《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》和省局《实施细则》的要求，为进一步加强白城烟草内部财务管理，结合白城烟草实际，着重在进一步搞好会计基础工作和加强企业财务管理和实施内部审计监督方面制定如下方案。

一加强企业财务管理实施方案

（一）、加强预算管理，发挥预算管理功效

1、深刻领会财务预算在企业管理中的重大意义。好的企业预算制度,是完善的法人治理结构的体现;通过全面预算管理机制产生的管理效益,是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。财务预算管理就是根据单位全面预算总体方案，在预测和决策的基础上，利用财务预算形式对一定时期内的资金运动进行事前计划、事中监督控制、事后分析考核，并将其考核结果与干部职工的业绩评价、奖金福利等挂钩的管理方法。

2、设立由主管财务领导、财务部门负责人、有关职能部门负责人组成的预算管理委员会。预算管理不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理。全面预算管理作为一种系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，严格的业绩评价等，来实现企业资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增加的目标。

3、采用科学的方法，建立全面的预算体系。从大的方面来说企业预算由收入预算和支出预算组成。对于我们烟草行来说，收入预算仅为卷烟销售收入预算，支出预算则包括费用支出预算和资本性支出预算，企业的各项收入和支出全部纳入企业预算统一管理、统筹安排。针对不同的项目预算采取不同的科学预算方法，确保预算的科学合理性。

（二）、强化资金管理

白城市工行的携款潜逃案给我们敲响了警钟，近一年来我们更进一步强化了对资金的管理：

1、对货款，必须当天足额存到收入帐户。不得以任何理由拖延，对没有及时存入的，马上查明原因，追究责任。

2、对配送中心及各营销部的销售货款，必须当天存入开户银行收入帐户，对于特殊情况银行没能及时存储的货款，必须就近存入储蓄所，第二天转存开户银行。

3、银行印鉴分离保管。多年以来我们一直坚持对银行印鉴进行分离保管的制度，银行专用章由出纳员保管，法人章由专人保管，并对每一次印鉴使用做详细的登记。

4、严肃对密码的管理。科内所有成员必须对自己在资金管理中心的密码严加保密，不得让任何人知道自己的密码，也不得由他人代已进行任何相关操作。

5、保证及时记完银行日记帐，并每月与银行核对银行存款余额，编制余额调节表。对每一笔未达帐项都要弄清楚，做到帐帐相符。

6、坚决杜绝大额付现。我们对所有票据严格把关的同时，对大额付现现象给予严格控制、坚决杜绝，对超过1000元的单张票据，坚决不予现金支付。

7、专款专用，企业为完成专项或特定工作任务，从省局（公司）所请款项，必须严格管理，保证专款专用，实行专项核算，不得占用和挪用。对专项资金支出的使用、项目进度、使用效益等情况进行事前、事中、事后的监督检查，实行跟踪问效。

（三）、加强费用支出的管理

1、单位在支出管理上要坚持“艰苦奋斗，勤俭节约”的方针，建立健全内部管理机制，严格执行财务制度，遵守《烟草成本管理办法》和《烟草企业成本费用核算规程》。实行“一枝笔”审批制度，防止多头审批和无计划开支，认真执行各项开支标准，节约各项支出，提高资金使用效益。对重大支出项目，必须集体讨论决定。支出要实行分类管理，实行单位财务公开，提高支出透明度。

2、严格预算约束，按照收支平衡的原则，贯彻适度从紧的政策，合理安排各项资金，确保支出不突破预算。

3、加强单位公用支出项目的重点管理，对“人、车、会、电话、接待、旅差、奖金、福利”等支出要严格按有关规定执行。

（四）、细化会计核算，加强会计电算化管理

1、明细会计科目核算，细化软件项目设置。现代财务管理软件已充分考虑了企业各种财务管理需求，对软件的巧妙设置往往能达到事半功倍的效果。结合白城烟草分公司实际，对会计科目的设置力求合理化，帐务处理力求既简单又明了。

2、适时开发内部管理报表。充分利用财务软件数据资源，根据需要编制内部管理报表和取数公式后编制各种财务报表，既减少了会计人员临时工作量，也可及

时为企业管理层提供各种会计信息。如将分营销部的销售收入、毛利、销售数量、利润、税利、费用等分别编制比较管理报表，作为资料保存，可以随时提供各种历史资料。

3、掌握、灵活使用常用办公软件辅助会计核算。实行会计电算化并不仅仅是使用财务管理软件，还要学习如Microsoft Word、Excel、Access、PowerPoint等常用办公软件。虽然会计资料不能像正式公文那样标准、规范，但提供格式整齐、书写规范的会计资料仍是会计人员义不容辞的责任。如对财务软件的查询数据不能编辑时可以导出到Excel中编辑后打印，效果更好。如按工效挂钩要求在Excel中设计编辑工资表和工资条，全部工资表按月、按营销部排列，集中保存作为历史资料，可比查阅记账凭证提高几倍甚至几十倍的效率。

二、加强企业内部审计监督方案

1.坚持对县（市）局（营销部）的监督检查，加强内部控制，重点检查其库存商品等国有资产的安全完整，规范经营行为，对库存商品一月一清点，对固定资产半年一清点，定期检查固定资产、低值易耗品备查账，防止国有资产流失，同时审计其费用支付的合理性与真实性，销货款回款上划情况，建立自我约束的管理机制，防止内部风险。

2.拓宽内审渠道，将本级财务收支纳入审计范畴，本级帐簿一季一审，库存商品一月一查，在财务收支审计基础上，开展绩效审计、内控制度评审等工作，降耗增效压缩费用，发挥审计的参谋助手作用。参与企业管理，在预算管理委员会、投资管理委员会和薪酬委员会中，对企业资产投入、处理、物资采购等事项做到事前、事中监督，通过审计监督加强党风廉政建设，堵塞漏洞。

18 烟草行业工程建设项目审计管理办法 篇5

一、烟草行业内部财务审计存在的问题

（一）预算编制不合理问题

烟草行业内部财务审计所存在的主要问题之一就是对预算的编制内容太过粗糙。我国大多数的烟草企业在进行预算编制时，上交的预算方案都较为混乱，而且内容也是极为简单。另一方面，烟草企业对于预算编制的范围控制也较不全面，这也是导致烟草企业出现财务预算偏差的主要原因。此外，目前，对于我国大多数的烟草企业来说，基本上都没有实行公开、透明的预算编制，这就很容易使得企业内部员工对预算编制产生怀疑。

（二）财务收支不合理问题

烟草企业对于财务收支的不全面也是造成财务审计问题的重要因素之一。因为我国烟草行业还未能够建立起有效的、完善的监督机制，所以在对财务进行收入过程中，烟草企业并没有能够完全的对账目进行收录。这就导致烟草企业的高管无法真实的掌握企业自身的财务收支情况，进而可能出现一些徇私舞弊、私吞财产等不良现象的发生，给公司带来极大的财务损失。此外，我国烟草公司所采用的财务支出审批机制也非常不完善。目前，我国烟草企业对于财务支出的控制和管理主要是依靠于审批机制，但是因为各种因素的影响，使得这种财务审批制度在实际应用过程中存在很大的纰漏。另一方面，不仅仅是收支不全面、审批制度不完善，烟草企业对于财务收支管理的水平也是极为欠缺的。目前我国大多数的烟草企业都没能够很好的对资金进行合理分配，充分考虑资金管理的安全性。这就使得企业处于一个较为被动的地位，也无法有效的防止资金浪费、挪用公款、徇私舞弊等现象的发生。最终使烟草企业的安全性受到极大的威胁。

（三）内部审计过程不合理问题

除了烟草企业自身制度的所存在的缺陷，烟草企业内部对于烟草审计也缺乏应有的独立性。即使烟草企业已经建立了内部审计机构，但是这种内部审计机构还不具有独立性，所以这就导致其对于财务的审计有一定的范围限制。内部审计机构如果缺乏独立性的话，就会进一步对内部审计的质量造成不利的影响。此外，烟草企业内部审计人员的综合素质较差也是一个重要的影响因素。烟草企业内部的审计人员作为审计的真正执行者，直接影响着审计的最终质量。如果一个烟草企业的内部审计人员素质较差的话，不仅会影响到内部审计的质量，还会降低内部审计的效率。对于我国的烟草企业来说，目前对于企业内部的监控力度还不足，特别是对审计过程的监控还不够严密，以至于造成了很多审计质量问题的发生。

二、解决烟草行业内部财务审计问题的对策

（一）保证业务预算编制的合理性

完善企业预算编制的方法，规范企业预算编制的程度。首先，对烟草企业预算编制方法进行改革和完善，使得烟草企业预算编制方法从基数法转变为零基预算法，以保证烟草企业预算支出的公平性和合理性。其次，对预算编制内容进行细分化处理，对烟草企业财务预算管理细分至具体的部门、具体的单位、具体的项目，避免财务预算管理的分散化，提高财务预算的质量。再者，对预算编制内容进行公开化、透明化，以提高烟草企业财务预算的约束力。最后，把预算编制权利与预算编制执行权利进行独立管理，以保证预算编制的独立性，使得预算编制能够顺利完成。完善预算编制监督体系。

（二）财务收支的合理性和规范化

解决烟草企业存在的财务收入不全的问题，内部财务审计人员，首先可以通过有关部门提交的财务数据链对烟草企业同个时期财务收入数据存在较大差距的项目内容进行深入的研究和分析，及时发现财务收入差距产生的原因，并采取有效的解决对策，保证烟草企业财务收入的合理性。其次，可以根据有关部门提供的票据及财务数据对企业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性。再者，加强对财务收入的监督和管理，确保销售部门能够及时向财务部门进行报账、核算。

（三）提高内部审计控制的准确性

健全规范内部财务审计体系。为了提高烟草企业内部财务审计的准确性和质量，在企业内部制定规范化的内部财务审计体制，规范化的内部财务审计内容，规范化的内部财务审计标准，规范化的内部财务审计程序。通过对内部财务审计进行规范化的管理，以提高内部财务审计的效率和准确性。制定科学合理的审计方案和计划。烟草企业在进行部财务审计工作之前，必须制定合理的审计方案和计划，对内部审计对象、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序等进行确认，并明确审计人员的责任，以保证内部财务审计制度有效进行。拓宽内部财务审计的范畴。将预算管理审计与财务收支审计进行结合，从经济业务预算编制的合理性，过程控制的精准性，到最终财务收支的合法性，形成一条主线，系统思考，关注经济业务全过程审计。对内部财务审计进行严格审核。

三、总结

18 烟草行业工程建设项目审计管理办法 篇6

编制说明 工作简况

1.1 任务来源

本项目是2011年国家烟草专卖局下达的行业标准编制项目。1.2 项目承担单位、协作单位及主要分工

项目承担单位为湖北省烟草专卖局（公司）和中国农业科学院农业资源与农业区划研究所。协作单位有湖北省烟草科研所、云南省烟草农业科学院、贵州省烟草科学研究所、中国烟草总公司青州烟草研究所和福建省烟草科学研究所。

湖北省烟草专卖局（公司）负责项目总体方案制定，资料收集整理；组织标准征求意见和项目相关会议；组织筹集项目经费；负责湖北、湖南、河南等主要烟区相关资料收集。

中国农科院农业资源与农业区划研究所协助制定项目总体方案和资料收集整理；负责资料汇总分析，起草标准草案；负责北方烟区相关资料收集。

协作单位云南省烟草农业科学研究院负责云南、四川等主要烟区相关资料收集整理；贵州省烟草科学研究所负责调研收集贵州、重庆等烟区相关资料；福建省烟草科学研究所负责调研收集福建、广东等烟区相关资料；中国烟草总公司青州烟草研究所负责调研收集山东、陕西等烟区相关资料；协助标准起草和征集意见。

1.3 主要工作过程（起草、试验验证、征求意见、送审、报批等环节及项目研讨会等内容）

（1）项目启动，成立工作组。2011年10月12日在武汉召开了项目启动会，由湖北省烟草公司、中国农科院农业资源与农业区划研究所及国内其他兄弟科研单位的专家组成了项目组，并明确了各自的工作职责。

（2）调研分析。2011年11月~12月，收集、整理与施肥、肥料安全性相关的国、内外标准、规范、技术规程等资料；近年来各产区开展的烟草施肥试验、测土配方施肥实践等资料。

（3）汇总资料，形成规程草案。2011年12月~2012年2月，系统分析烟草测土配方施肥成果和近年来烟草施肥工作的经验和存在的不足，借鉴施肥相关各种标准、规范和技术规程的优点，结合烟叶生产、管理的行业特点和烟草养分管理的特殊性，形成《烟草肥料合理使用规程》（草案）。

（4）召开研讨会，形成规程征求意见稿。2012年3月16日，主持单位湖北省烟草公司在武汉市召集中国农科院农业资源与农业区划研究所、湖北省烟草科研所、云南省烟草农业科学研究院、贵州省烟草科学研究所、福建省烟草科学研究所、中国烟草总公司青州烟草研究所等单位对草案进行了研讨，对存在的问题进行了修正和完善，形成了（《烟草肥料合理使用规程》征求意见稿

（一））。

（5）标准中期评估。2012年3月22日，国家烟草专卖局科技司组织专家对本标准执行情况进行了中期评估。

（6）征求意见。2012年4-5月，根据中期评估专家意见，标准编制项目组对《烟草肥料合理使用规程》征求意见稿

（一）进行了补充完善，形成《烟草肥料合理使用规程》征求意见稿

（二），面向全国主产烟区和烟草行业内相关专家征求意见。

1.4 标准主要起草人及其所做的工作等

本标准主要起草人为祖秉桥、李志宏、杨春雷、李建平、张云贵、林国平、黎妍妍、刘青丽、杨宇虹、石俊雄、李文卿、董建新、高加明。相关领域的国、内外标准研究和制修订情况

目前，国外主要烟叶产区没有专门针对烟草施肥制定技术标准或技术规范，有关指导烟草施肥的技术一般包括在烟草生产指南或规范中。如美国北卡州和佐治亚州烟草生产技术指南中对植烟土壤测试、化验结果解释、氮磷钾肥料推荐、中微量元素施用、复合肥选择、施肥方法等进行了规定。国外针对合理施肥一般采用制定指南或立法的形式进行规定。如早在1993年，美国Pennsylvania州通过了养分管理法(Nutrients Management Act)，从农场基本信息管理、肥料使用、厩肥使用和管理、农田径流控制等方面进行了规定；德国于1996年1月26日颁布施肥条例来规范农业生产中肥料的正确施用。该条例共有9条,主要内容包括适用范围、施肥的基本原则和规定、施用动物粪尿的特殊要求、肥料需要量确定准则、养分平衡对照表、农场施肥记录和罚则等。英国则是由农业和水产部颁布了肥料推荐指南（Guidelines of fertilizer recommendation）,根据生态条件将全英划分为不同种植区，依据土壤类型和肥力状况进行肥料推荐。

国内针对单一作物尚无作为标准颁布的合理施肥技术规程。但近年来，农业部为推动农业生产中合理施肥和农产品质量安全，颁布了与肥料合理使用有关的系列行业标准，包括《绿色食品 肥料使用准则》（NY/T 394-2000）、《肥料合理使用准则 通则》（NY/T 496-2002）、《肥料效应鉴定田间试验技术规程》（NY/T 497-2002）、《肥料合理使用准则 氮肥》（NY/T 1105-2006）、《肥料合理使用准则 微生物肥料》（NY/T 1535-2007）等。部分省市也根据当地施肥中存在问题和农产品安全生产需要提出了相关地方标准，如河北省曾颁布过《无公害果品 肥料使用准则》（DB13/T 608-2005）。上述标准中，一般都规定了肥料合理使用的目标、原理、原则、依据和技术。如《肥料合理使用准则 氮肥》（NY/T 1105-2006）,该标准包括7个部分，除标准范围和规范性引用文件外，规定了氮肥种类、氮肥合理使用考虑因素、氮肥合理用量的确定方法、主要氮肥品种的使用技术和氮肥效率评价等。标准编制原则及主要内容确定的依据

3.1 标准适用范围

本标准规定了烟草肥料合理使用的基本原理与准则、方法及主要烟用肥料的使用技术。本标准适用于指导以提供烟草养分需要为功效的无机和有机肥料施用。

3.2 标准编制原则(1)先进性。在充分调查研究的基础上，认真分析国内外同类技术标准的技术水平，在预期可达到的条件下，积极地把先进技术纳入标准，提高标准技术水平。(2)适用性。从满足行业实际需要出发，综合考虑不同烟叶产区自然条件和经济发展情况差异，不一味地追求高性能、高指标，能满足多数烟区的需求。便于标准的实施与监督。(3)合理性。依据合理施肥理论，结合烟草养父需求特性，确定烟草合理施肥量。(4)安全性。满足施肥经济效益同时，兼顾施肥的生态和社会效益，促进烟区生态环境的可持续利用。

3.3 标准主要内容确定的依据(如标准主要技术指标、参数、公式、性能要求、试验方法、检验规则等确定的依据，如相关试验、验证、调研、统计分析情况及数据等)；

（1）烟草生产中允许使用的肥料

本标准中，将烟草允许使用的肥料分为3类，即有机肥料、无机肥料和其他肥料。有机肥类在烟草生产中主要作用包括提供烟草生长的部分养分、改良植烟土壤和改善烟叶品质。因此，允许施用的有机肥料主要包括农家肥料（堆肥、厩肥、作物秸秆肥等）、饼肥和商品有机肥料。无机肥料在烟草生产中提供主要养分，因此目前烟叶生产中广泛应用的烤烟专用基肥、烤烟专用追肥，以及作为专用肥养分补充的一元或二元无机肥料，如普通过磷酸钙、钙镁磷肥、硫酸钾、硝酸钾等均可在烟草生产中施用。

其他肥料中，有机－无机烤烟专用肥在烟草生产中已应用较为广泛，具有无机肥快速提供养分和有机肥养分供应持久，且兼具改良土壤功能，因此允许在烟草生产中使用。此外，国家正式登记的不含化学合成调节剂的生物肥料，具有改善土壤生物特性，提高生物活性的功能，在中低产烟田、新平整土地肥力恢复和土壤质量退化土壤修复等方面有较好效果。正式登记的不含化学合成调节剂叶面肥料，可作为烟草所需微量元素的补充剂，也可以在烟草生产中使用。

（2）烟草生产中禁止施用的肥料种类

为保证烟叶生产安全，来源不明确、可能带人污染物或病源物的肥料应在烟草生产中禁止使用。因此，本标准规定城市生活垃圾、污泥、工业废渣、含病原物或污染物超标的有机肥料应禁止使用。

无正式登记的新型肥料和复混肥料由于其生产工艺尚未定型，养分含量和污染物浓度未经质量监督检验部门检测，具有不确定性，建议在烟草作物上仅可用于小规模试验，不能用于大面积示范或生产。

叶面肥料中存在获得正式登记，但不符合GB/T 17419和GB/T 17420要求的叶面肥料。这部分叶面肥料可能含有化学合成调节剂，对烟叶质量影响不明确，建议暂时禁止使用。（3）烟草肥料合理使用技术

本标准中，烟草肥料合理使用包含两个含义。一是满足烟草生长需求，获得最佳产量和质量的肥料用量，定义为肥料推荐用量。二是确保环境安全的肥料用量，定义为最高肥料用量。

肥料推荐用量的确定采用测土配方施肥，同时在云南、贵州、湖北、湖南、福建、山东、黑龙江等省的14个地市级公司进行了烟草施肥推荐用量调查（附表1）。烟草肥料推荐用量确定方法参考附件1。

有机肥料最高用量的确定仅考虑了砷、镉、铅、铬、汞、铜、锌等指标。无机肥料最高用量考虑了砷、镉、铅、铬、汞等指标，换算为氮最高用量表示。同时，也在相关产区进行了当地最高施肥量调查（表1）。对于烟草不合理施肥造成氮、磷流失而产生的面源污染，由于缺乏相关研究资料，本标准中暂未涉及。

肥料最高用量计算方法如下：

FMAX＜Q/(C×T)×K（1）

式(1)中，FMAX为肥料最高用量，kg/hm2；Q为某污染物的土壤环境容量，mg/hm2；C为肥料中的某重金属限量，mg/kg；T为土壤质量评价年限，一般取50年；K为不同肥料占总用量的比例，%。

式(1)中，Q采用重金属物质平衡模型：Q=M(Ri-Bi)计算。Ri为i污染物的土壤评价标准，按GB 15618中pH 6.5-7.5时二级标准；M为耕层土壤质量，一般可取2.25×106kg/hm2；Bi为i污染物土壤背景值。

根据中国农科院农业资源与农业区划研究所、郑州烟草研究院、云南省烟草农业研究院和贵州省烟草科学研究所对我国主要植烟土壤重金属含量的研究，可能对烟叶安全性产生影响的主要污染物为镉、铅、砷。据中国农科院农业资源与农业区划研究所对我国主要类型有机肥中污染物调查表明，通过有机肥带入土壤的另一种污染物主要为铜。因此，本标准计算最高肥料用量时以上述四种元素作为控制指标。

本标准中，污染物的土壤环境容量采用静态环境容量，其取值参考国家“七五”攻关项目“中国土壤环境容量研究”研究成果（夏增禄，1992，中国土壤环境容量，地震出版社）。4种主要污染物环境容量取值见表1。

表1 主要污染环境容量 单位：g/hm2〃年

土壤区域 富铝质土区 硅铝质土区 石膏钙质干旱土区

Cd

Pb

Cu

As 15-30 30-45 49.5

6750-7500 900-1950 900-1050 675-900 420

7500-12000 1950-4500 6340

2130 根据生物气候条件的差异和土壤系列组合，我国土壤划分为4个类型区，即富铝质土区、硅铝质土区、石膏钙质干旱土区和高原土区。其中，富铝质土区包括秦岭、淮河以南、青藏高原以东的广大地区，涵盖了我国烟草种植区划中西南烟草种植区、长江中上游烟草种植区和东南烟区；硅铝质土区包括秦岭、淮河以北的华北及东北全部，大兴安岭西坡局部以及甘肃东部以东黄土高原在内的广大地区，我国黄淮烟草种植区和北方烟草种植区主要位于该区域内；石膏钙质干旱土区包括青藏高原南缘至长城一线以北的广大草原及漠境地区，北方烟区有部分位于该区域。高原土区特指平均海拔在4000m以上的青藏高原的农牧业开发区，没有烟草种植。

C取值按YC/T XXX 烟用肥料重金属和有害生物限量指南（本标准尚未发布订）中规定。鉴于该标准尚处于制订期间，先期用其他标准替代。其中，化肥采用GB/T 23349肥料中砷、镉、铅、铬、汞生态指标；有机无机复合肥采用GB 18877 有机-无机复混肥料；有机肥采用NY 525有机肥料。各类肥料中镉、铅、砷、铜的限量指标见表2。

表2 肥料中镉、铅、砷、铜的限量指标 单位：mg/kg 标准 化肥

有机无机复合肥 有机肥

Cd ≤10 ≤10 ≤3

Pb ≤200 ≤200 ≤50

Cu-≤100 ≤100

As ≤50 ≤50 ≤15 K取值依不同肥料种类，农家肥取100，饼肥和商品有机肥西南烟草种植区、长江中上游烟草种植区、东南烟草种植区、黄淮烟草种植区和北方烟草种植区分别取25、30、35、30和50。

根据公式（1）计算满足4种主要控制污染物环境容量条件下，每年允许最高施肥量（表3-表6）。镉是4种主要控制污染物中的限制指标,只要能满足镉的控制,其他指标均在允许范围之内。我国烟草专用复合肥中氮含量一般低于12%，平均10%左右。折算为纯氮用量后，标准中根据主要烟区调查数据确定的最高用量（附表1）均未超过计算的最高允许使用量。

表3 西南烟草种植区肥料最高允许使用量 单位：kg/hm2

肥料

Cd

Pb

As

Cu 1125-2250 无机复合肥

有机无机复合肥 1125-2250 5000-10000 农家肥

1250-2500 饼肥

1250-2500 商品有机肥 25312.5-28125

25312.5-28125 135000-150000 33750-37500 33750-37500 13500-15750 13500-15750 60000-70000 15000-17500 15000-17500

6750-14625 9000-19500 2250-4875 2250-4875

表4 长江中上游烟草种植区肥料最高允许使用量 单位：kg/hm2

重金属

Cd

Pb

23625-26520

23625-26520 135000-150000 40500-45000 40500-45000

As

12600-14700 12600-14700 60000-70000 18000-21000 18000-21000

Cu

6300-13650 9000-19500 2700-5850 2700-5850 1050-2100 无机复合肥

有机无机复合肥 1050-2100 5000-10000 农家肥

1500-3000 饼肥

1500-3000 商品有机肥

表5 东南烟草种植区肥料最高允许使用量 单位：kg/hm2

重金属 无机复合肥

有机无机复合肥 农家肥 饼肥

商品有机肥

Cd 975-1950 975-1950 5000-10000 1750-10000 1750-10000

Pb

21937.5-24375 21937.5-24375 135000-150000 47250-52500 47250-52500

As

11700-13650 11700-13650 60000-70000 21000-24500 21000-24500

Cu

5850-12675 9000-19500 3150-6825 3150-6825

表6 黄淮和北方烟草种植区肥料最高允许使用量 单位：kg/hm2

重金属

Cd

Pb

As

9450-12600

9450-12600 45000-60000 13500-18000 13500-18000

Cu

13650-31500 19500-45000 5850-13500 5850-13500 2100-3150 26250-42000 无机复合肥

26250-42000 有机无机复合肥 2100-3150 10000-15000 150000-240000 农家肥

3000-4500 45000-72000 饼肥

3000-4500 45000-72000 商品有机肥

3.4 本标准与被修订标准在标准技术内容、水平方面的对比情况。本标准为新制订标准。4 标准预期产生的社会、经济效益

本标准为各烟区指导烟草施肥提供依据，以推进烟草施肥的科学化与规范化。

本标准不产生直接的经济效益。采用国际标准和国外先进标准的情况

国外无相关标准。与有关的现行法律、法规和强制性标准的关系

本标准与现行有效的相关标准或现行相关国家政策、法律和法规不产生不一致的情况。

本标准中，肥料最大用量确定中采用了国家强制性标准GB 15618 土壤环境质量和烟草行业强制性标准YC XXX-XXXX 烟用肥料重金属和有害生物限量指南中相关条款。重大分歧意见的处理经过和依据

暂无 作为强制性标准或推荐性标准的建议及主要依据

本标准不作为强制性标准。虽然标准条文中涉及不同种植区肥料最高用量指标，但目前生产中一般达不到该用量。肥料使用安全性可通过限制肥料中主要污染物指标来实现。9 标准宣贯的要求和措施建议

本标准主要使用人员包括烟区烟草生产管理和技术人员。为规范使用标准，让标准更好的指导并服务于烟草生产，应进行标准的宣贯和培训。宣贯的形式可由各产区烟草科技或烟叶生产主管部门组织进行宣贯培训，可采用集中统一的培训会，也可分片区或分烟区进行培训，还可结合当地烟草生产于生产季节时重点培训等多种形式相结合进行。废止现行有关标准的建议

无。其他应予以说明的事项

无。

《烟草肥料合理使用规程》标准项目组

18 烟草行业工程建设项目审计管理办法 篇7

(一) 预算编制不合理问题

烟草行业内部财务审计所存在的主要问题之一就是对预算的编制内容太过粗糙。我国大多数的烟草企业在进行预算编制时, 上交的预算方案都较为混乱, 而且内容也是极为简单。另一方面, 烟草企业对于预算编制的范围控制也较不全面, 这也是导致烟草企业出现财务预算偏差的主要原因。此外, 目前, 对于我国大多数的烟草企业来说, 基本上都没有实行公开、透明的预算编制, 这就很容易使得企业内部员工对预算编制产生怀疑。

(二) 财务收支不合理问题

烟草企业对于财务收支的不全面也是造成财务审计问题的重要因素之一。因为我国烟草行业还未能够建立起有效的、完善的监督机制, 所以在对财务进行收入过程中, 烟草企业并没有能够完全的对账目进行收录。这就导致烟草企业的高管无法真实的掌握企业自身的财务收支情况, 进而可能出现一些徇私舞弊、私吞财产等不良现象的发生, 给公司带来极大的财务损失。此外, 我国烟草公司所采用的财务支出审批机制也非常不完善。目前, 我国烟草企业对于财务支出的控制和管理主要是依靠于审批机制, 但是因为各种因素的影响, 使得这种财务审批制度在实际应用过程中存在很大的纰漏。另一方面, 不仅仅是收支不全面、审批制度不完善, 烟草企业对于财务收支管理的水平也是极为欠缺的。目前我国大多数的烟草企业都没能够很好的对资金进行合理分配, 充分考虑资金管理的安全性。这就使得企业处于一个较为被动的地位, 也无法有效的防止资金浪费、挪用公款、徇私舞弊等现象的发生。最终使烟草企业的安全性受到极大的威胁。

(三) 内部审计过程不合理问题

除了烟草企业自身制度的所存在的缺陷, 烟草企业内部对于烟草审计也缺乏应有的独立性。即使烟草企业已经建立了内部审计机构, 但是这种内部审计机构还不具有独立性, 所以这就导致其对于财务的审计有一定的范围限制。内部审计机构如果缺乏独立性的话, 就会进一步对内部审计的质量造成不利的影响。此外, 烟草企业内部审计人员的综合素质较差也是一个重要的影响因素。烟草企业内部的审计人员作为审计的真正执行者, 直接影响着审计的最终质量。如果一个烟草企业的内部审计人员素质较差的话, 不仅会影响到内部审计的质量, 还会降低内部审计的效率。对于我国的烟草企业来说, 目前对于企业内部的监控力度还不足, 特别是对审计过程的监控还不够严密, 以至于造成了很多审计质量问题的发生。

二、解决烟草行业内部财务审计问题的对策

(一) 保证业务预算编制的合理性

完善企业预算编制的方法, 规范企业预算编制的程度。首先, 对烟草企业预算编制方法进行改革和完善, 使得烟草企业预算编制方法从“基数法”转变为“零基预算法”, 以保证烟草企业预算支出的公平性和合理性。其次, 对预算编制内容进行细分化处理, 对烟草企业财务预算管理细分至具体的部门、具体的单位、具体的项目, 避免财务预算管理的分散化, 提高财务预算的质量。再者, 对预算编制内容进行公开化、透明化, 以提高烟草企业财务预算的约束力。最后, 把预算编制权利与预算编制执行权利进行独立管理, 以保证预算编制的独立性, 使得预算编制能够顺利完成。完善预算编制监督体系。

(二) 财务收支的合理性和规范化

解决烟草企业存在的财务收入不全的问题, 内部财务审计人员, 首先可以通过有关部门提交的财务数据链对烟草企业同个时期财务收入数据存在较大差距的项目内容进行深入的研究和分析, 及时发现财务收入差距产生的原因, 并采取有效的解决对策, 保证烟草企业财务收入的合理性。其次, 可以根据有关部门提供的票据及财务数据对企业财务收入进行核对, 以确认财务收入的完整性。再者, 加强对财务收入的监督和管理, 确保销售部门能够及时向财务部门进行报账、核算。

(三) 提高内部审计控制的准确性

健全规范内部财务审计体系。为了提高烟草企业内部财务审计的准确性和质量, 在企业内部制定规范化的内部财务审计体制, 规范化的内部财务审计内容, 规范化的内部财务审计标准, 规范化的内部财务审计程序。通过对内部财务审计进行规范化的管理, 以提高内部财务审计的效率和准确性。制定科学合理的审计方案和计划。烟草企业在进行部财务审计工作之前, 必须制定合理的审计方案和计划, 对内部审计对象、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序等进行确认, 并明确审计人员的责任, 以保证内部财务审计制度有效进行。拓宽内部财务审计的范畴。将预算管理审计与财务收支审计进行结合, 从经济业务预算编制的合理性, 过程控制的精准性, 到最终财务收支的合法性, 形成一条主线, 系统思考, 关注经济业务全过程审计。对内部财务审计进行严格审核。

三、总结

当前, 人们不仅开始注重审计过程可能出现的风险, 还更加注重国家和社会审计中可能存在的风险。但是, 这种注重程度远远还不够, 仍有一部分烟草企业在思想认识上存在一定的误区, 对于风险缺乏足够防范意识。本文主要对烟草行业内部财务审计问题进行了深入的研究, 希望借此能够提升烟草行业企业的风险防范意识, 促使烟草企业逐步提升自身的内部审计水平。

摘要：当前, 经济全球化的热潮已经席卷各个国家, 环境的变化以及政府相关政策的实施, 都使得我国烟草行业面临着极大的挑战。为了更好的迎接这种挑战, 我国烟草企业必须增强自身企业的财务审计能力和管理水平, 从而更好的适应不断变化的市场经济环境。烟草行业只有处理好内部的财务审计问题, 才能有效的提升自己企业的经济效益以及核心竞争力, 进一步促进烟草行业的稳固发展。

关键词：烟草行业,内部财务,财务审计

参考文献

[1]郭松林.烟草行业内部财务审计问题分析及对策[J].中国集体经济.2012 (01)

[2]唐彬豪.浅析烟草行业财务控制的完善[J].财经界.2010 (12)

[3]金伟.烟草行业内部审计发展探索[J].现代经济信息.2009 (02)

[4]探索搞好烟草行业审计的方法[J].中国审计.1997 (05)

18 烟草行业工程建设项目审计管理办法 篇8

第一章 总 则

第一条 制定目的。为加强******集团有限公司（以下简称“集团公司”）工程建设项目的审计监督，规范审计程序，提高审计工作质量，根据集团公司工程建设项目实际情况，特制定本办法。

第二条 适用范围。本制度适用于集团公司及所属控股子公司。第三条 管理原则及方法。

（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；

（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；

（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。实行“先审计，后结算”的原则。

第四条 专业术语定义。

本制度所称工程建设项目审计，是指集团公司审计部门或其委托社会中介咨询机构对工程建设项目造价实施的全过程真实性、合法性、效益性进行独立审计监督和评价活动。

本制度所称工程建设项目范围包括基本建设、技术改造、大中修

等，包含专项资金和企业专用、自筹资金投资项目、外包或自营承建项目等所有工程建设项目。无论采取何种承建形式、金额大小，均应进行审计监督。

第二章 机构与职责

第五条 集团公司审计部是工程建设项目审计的主管部门，负责对工程建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收等过程的审查和评价，其主要职责是：

（一）审查国家工程造价管理的法律、法规、政策、规定的贯彻执行；

（二）审查和监督工程建设项目合同的签约和履行；

（三）审查工程建设项目预算和审定最终决算；

（四）审查和监督工程建设项目资金的使用情况；

（五）审查和监督工程建设工程项目的进度款支付；

（六）审查和监督工程建设项目施工过程中的进度、质量和投资控制等；

（七）督促工程建设项目各环节内部控制制度的建立和健全；

（八）审查和监督工程建设项目外部咨询服务单位的工作；

（九）负责工程建设项目外部审计中介机构的选聘和评价。

第三章 开工前审计

第六条

每一会计终了前，工程建设项目单位将下一的工程建设项目计划报集团审计部备案。具体项目实施前将项目立项文件、设计图纸、概（预）算及招投标相关文件、工程承包及设备物资采购合同或协议、开工报告等项目开工建设的相关资料报集团审计部；临时开工项目报送开工报告。

第七条 项目开工审计是对工程建设项目投资立项、勘察设计、预算、招投标和工程发承包等环节各项管理工作的质量进行审查和评价，主要包括以下内容：

（一）投资立项方面

（1）审查工程建设项目建议书是否经相关部门批准；

（2）审查可行性研究报告是否经过充分论证；审查可行性研究报告的真实性、完整性和科学性；审查可行性报告中的投资成本、资金筹措、投资回收等数据的适当性及合理性；

（3）审查投资决策程序是否规范。

（二）设计勘察方面

（1）审查设计勘察的范围是否符合已批准的可研报告；（2）审查设计勘察单位的选择及相关资质、勘察设计合同内容是否合法、合规；

（3）审查设计方案和预算是否符合已批准的可研报告和估算；（4）审查概算及修正概算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确；

（5）审查施工图设计的内容及预算是否符合设计方案、概算和标准；

（6）审查施工图预算及变更的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确。

（三）招投标方面

（1）审查设计勘察、施工等招投标的程序和方法是否符合相关的法规和制度；

（2）审查整体招标标段划分是否恰当，是否存在规避招投标等违规操作行为；

（3）审查设计勘察和施工中标单位的相关资质及能力；（4）审查和评价项目建设所需材料、设备采购招投标环节的内部控制和风险管理。

（四）合同管理方面

（1）审查相关合同签订方法人的相关资质，合同中协议条款的约定是否合法合规；

（2）审查相关合同是否有悖于招标文件的实质性内容、是否符合项目建设的整体要求；

（3）审查材料、设备采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应商。

第八条 工程建设项目采用直接发包方式的，由施工单位按规范编制预算书，经建设项目单位工程管理部门初审后报审计管理部门审核，作为工程竣工结算的依据。

第九条 项目开工建设文件资料要规范、完整，包括相关的管理制度。

第十条 审计人员要到施工现场确认前期准备工作是否就绪，是否

具备开工建设条件。

第四章 工程管理审计

第十一条 工程建设项目管理审计是对工程建设项目过程中的工程进度、施工质量、工程监理、投资控制进行的审查和评价，主要包括以下内容：

（一）工程进度控制方面

（1）审查施工许可证及相关临时许可证办理是否及时，是否影响项目按期开工；

（2）审查现场原建筑物拆除、场地平整、相邻建筑物保护、道路疏通等相关措施是否影响开工；

（3）审查是否对设计变更、设备、材料等因素影响施工进度采取控制措施；

（4）审查是否存在人为拖延施工因素及因管理不当而造成的窝工、返工等；

（5）审查是否进行了施工拖延的原因分析、责任划分及采取了恰当的处理措施；

（二）工程质量控制方面

（1）审查有无工程施工组织设计等质量控制文件；

（2）审查是否组织设计交底和图纸会审及相关问题的落实工作；（3）审查是否按规定组织对隐蔽工程的验收及相关问题的落实；（4）审查是否对进入现场的材料、设备等进行验收，对不合格的工程质量是否进行返工和维修；

（5）审查评定半成品、成品的合格等级是否符合施工验收标准，有无不实情况；

（6）审查中标人是否存在项目违法转包及违法分包的行为；（7）审查工程建设项目相关资料的管理是否规范，是否与施工进度同步；

（8）审查工程监理是否对施工项目的质量、进度、费用等方面进行监督管理，是否按相关法律、法规、规章、技术规范设计文件要求进行工程监理。

（三）工程投资控制方面

（1）审查是否建立设计变更、工程计量、资金支付、合同管理和索赔管理相关制度和程序，是否按规定执行；

（2）审查进度款、预付款的支付是否符合合同规定，手续是否齐全；

（3）审查是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，是否按规定执行；

（4）审查设计变更对投资的影响。

第十二条 因设计变更而要求调整施工费用的，必须事先报审计管理部门审核。工程管理部门对所有工程变更单和现场签证单要及时报送建设单位审计管理部门备案，审计人员定期进行核实，作为工程决算依据。

第十三条 隐蔽工程必须按国家有关规定进行验收签证。工程管理部门及时通知审计管理部门对隐蔽工程进行现场审查验收，由工程

管理部门、施工单位、监理单位、审计管理部门在有关记录会签后，作为工程决算依据。

第十四条 涉及拆除改造工程，工程管理部门应事先通知内部审计人员共同进行现场勘查。

第十五条 工程用材料按招标文件规定执行，涉及到甲供材料的，由项目建设单位工程管理部门统一负责管理。

第十六条 施工单位自行采购材料过程中，工程管理部门和审计管理部门监督审查采购材料质量、数量、型号、品牌及其价格，内部审计人员不定期对工程项目的主要材料进行现场抽查、核实。

第十七条 内部审计人员不定期对工程现场的施工管理情况进行现场检查。

第五章 工程造价审计

第十八条 工程造价审计是对工程建设项目全部成本的真实性、合法性进行审查和评价。主要审计工程价格结算与实际完成投资额的真实性、合法性；审计是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假等行为，主要包括以下内容：

（一）设计概算方面

（1）审查项目概算与设计方案的一致性、项目总概算与单项工程概算费用构成的正确性；

（2）审查概算编制依据的合法性；

（3）审查工程造价部门提供计价依据的合规性；

（二）施工图预算方面

（1）审查工程建设项目工程量、取费单价套用定额、取费基数、费率等直接费用的正确性；

（2）审查工程建设项目各项取费基数、收费标准的计取套用等间接费用正确性；

（3）审查工程建设项目税金和利润计取的合理性。

（三）合同价审计方面

审查合同价的合法性和合理性，包括固定价格合同、可调价格合同、成本加酬金合同的审计；审查合同价开口范围是否合适，若实际发生开口部分，审查其真实性和计取的正确性。

（四）工程量清单计价方面

（1）审查实行清单计价工程的合理性；

（2）审查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性；

（3）审查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；

（4）审查由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标文件；

（5）审查标底的编制是否符合国家清单计价规范。

（五）工程结算方面

（1）审查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符；

（2）审查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理；

（3）审查前期、中期、后期结算的方式是否能合理地控制工程造价。

第十九条 工程建设项目完工后，项目建设单位工程管理部门责成施工单位及时编制工程决算书，由工程管理部门初审，并有相关负责人签字盖章。

第二十条

大中修项目和零星工程可根据实际情况简化审计内容，以工程造价审计为主。

第六章 工程竣工验收审计

第二十一条 工程建设项目完工后，工程管理部门通知审计管理部门一起参与验收。

第二十二条

竣工验收审计是对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的审查和评价活动，主要包括以下内容：

（一）验收方面

（1）审查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工；（2）审查工程建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、消防验收规范等；

（3）审查监理机构对工程质量进行监理的有关资料；

（4）审查施工单位是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料；（5）审查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验；

（6）审查工程建设项目验收的手续和资料是否齐全有效；（7）审查验收过程有无弄虚作假行为。

（二）试运行方面。

审查工程建设项目完工后所进行的试运行情况，对运行中暴露出的问题是否采取了补救措施。

（三）合同履行结果方面

审查建设单位、承包单位因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生的索赔与反索赔问题，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。

第二十三条

工程建设项目竣工验收后，由项目建设单位编制竣工验收报告，连同前期的立项通知、开工报告、合同、工程决算书等一起报送审计管理部门审核。

第二十四条 工程建设项目相关资料经审计项目负责人审核后确定具体决算金额，经审计管理部门复核后，由项目建设单位施工管理部门送至财务部门挂账结算。

第二十五条

工程建设项目决算金额以审计管理部门审定金额为准，财务部门在此基础上扣除水电费等费用后的金额作为最终决算金额，未经审计管理部门审核的工程决算书，财务部门一律不得挂账结算。

第七章 工程竣工财务决算审计

第二十六条 工程建设项目财务管理审计是对项目资金筹措、资金支付使用及其账务处理的真实性、合规性进行监督和评价，主要包括以下内容：

（一）资金筹措方面

（1）审查筹资方案、筹资方式的合法性、合理性和效益性；（2）审查筹资金额的合理性；

（3）审查有无挪用流动资金贷款和拆借资金用于工程建设项目；（4）审查工程建设项目资金是否挤占生产费用、税费及其它流动资金项目；

（5）审查有无因工程建设项目资金落实不到位，导致项目拖延工期、不能投产等情况。

（二）资金支付使用方面

（1）审查工程建设项目资金的使用是否合规，有无挪用建设项目资金进行预算外设备购置或其他投资等情况；

（2）审查专项技改补贴资金等专项资金的使用情况，有无挪用专项资金进行其他建设项目投资或生产经营使用等情况；

（3）审查是否按合同约定支付工程进度款和预付款，有无违规多付情况；

（4）审查工程建设项目质量保证金的预留和支付情况，有无违规提前支付、多付情况、质保金有无挪作他用情况；

（5）审查资金支付手续是否符合集团公司内部管理规定。

（三）账务处理方面

（1）审查财务部门工程物资、在建工程、固定资产等科目，有无将不具备竣工条件的工程建设项目提前或强行转入固定资产情况；有无拖延已达到预定可使用状态的工程建设项目转入固定资产情况；

（2）审查有无将其他工程建设项目和生产用材料、备件等物资列

入项目领用情况；

（3）审查有无将生产经营用资金贷款利息资本化情况；有无将工程建设项目贷款利息费用化情况；

（4）审查工程建设项目税收优惠政策是否运用恰当；（5）审查工程建设项目剩余专用资金和物资的处理情况等。

第八章 审计结果应用

第二十七条

审计管理部门根据审计结果，对审计查出的问题依法提出处理意见和整改建议。

第二十八条 工程建设项目单位应根据审计工作中反映出的有关管理问题，及时加强整改工作，堵塞管理漏洞，审计管理部门对整改措施及效果进行后续审计。

第二十九条 工程项目建设过程中因工作失误造成工程建设重大损失浪费或产生其他不法行为，建议有关部门依法追究相关人员的责任，构成犯罪的，移交司法机关处理。

第九章 附 则

第三十条 本办法由集团审计部负责解释。第三十一条 本办法自下发之日起实施。