审计师模拟试题《理论与实务》

审计师模拟试题《理论与实务》（精选11篇）

审计师模拟试题《理论与实务》 篇1

1.《中华人民共和国审计法》开始实施的时间是()。

A.1994年8月31日 B.1995年1月1日 C.1995年7月14日 D.2006年6月1日

【答案】B

2.审计的性质应当表述为()。

A.经济监督 B.财政财务收支审查 C.会计检查 D.独立性经济监督

【答案】D

【解析】审计是一种独立的经济监督。经济监督的种类有很多，审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督，选项D正确。

3.设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构产生是在()。

A.唐代 B.宋代 C.元代 D.明代

【答案】B

【解析】宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项B正确。

4.审计产生和发展的社会基础是()。

A.社会生产力 B.受托经济责任关系 C.国家权力 D.资产私有制

【答案】B

【解析】受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，选项B正确。

5.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即()。

A.爱丁堡会计师协会 B.美国注册会计师协会

C.东京会计师协会 D.蒙特利尔会计师协会

【答案】A

6.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是()。

A.详细审计 B.事前审计 C.事中审计 D.局部审计

【答案】B

【解析】事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经济决策的制定及其可行性研究报告等进行审查，选项B正确。

7.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是()。

A.财政审计 B.财务审计 C.财经法纪审计 D.效益审计

【答案】D

【解析】在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能，选项D正确。

8.按实施审计的范围，可以将审计划分为()。

A.全部审计和局部审计 B.详细审计和抽样审计

C.全部审计和抽样审计 D.详细审计和局部审计

【答案】A

【解析】按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。全部审计不同于详细审计，详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查。它属于一种审计方法，称为详查法，而全部审计是审计的一种类别。局部审计也不同于抽样审计，抽样审计是指在审计项目所涉及的凭证、账册、报表等资料中只抽取一部分进行审查。它属于一种审计方法，称为抽查法，是相对于详细审计言的，而局部审计是审计的一种类别，选项A正确。

9.国家审计机关针对被审计单位的某种严重经济违法乱纪行为进行的财经法纪审计是()。

A.不定期审计 B.定期审计 C.初次审计 D.再次审计

【答案】A

【解析】按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计。不定期审计是指审计机构没有预先确定周期，而是根据特殊需要临时安排的审计，例如，国家审计机关针对被审计单位的某种严重经济违法乱纪行为进行的财经法纪审计，选项A正确。

10.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《审计条例》，实行审计监督制度，成立了()。

A.中央苏维埃政府审计委员会 B.山东革命根据地审计委员会

C.晋绥革命根据地审计委员会 D.陕甘宁边区人民政府审计委员会

【答案】A

审计师模拟试题《理论与实务》 篇2

随着我国经济的快速发展, 社会经济水平不断提高, 各级审计机关对于绩效审计越来越重视。近几年来, 按照审计署的要求, 将绩效审计纳入到审计工作内容中, 各地围绕建立我国特色的绩效审计思路, 开展了有益尝试, 取得了较好成绩。

二、建设项目绩效审计的理论研究

(一) 选择绩效审计项目, 应坚持的基本原则

1.重要性原则。首先应从对信息使用者判断、决策的影响程度 (绩效审计结果的使用者是立法机构即预算决策者、政府和其他公共资源的管理者) , 影响程度越大的审计项目, 被选中的机会越大;其次应从对国家政策和地方经济发展的影响程度, 影响程度越大的审计项目, 被选中的机会越大;再次应从对社会公众关注的程度 (包括政府和新闻媒体) , 影响程度越大的审计项目, 被选中的机会越大;最后应从预算支出 (投资) 金额的大小来选择, 金额越大的审计项目, 被选中的机会越大。

2.增值性原则。即节约资源或改进服务质量的空间和潜力, 被审计项目节约资源或改进服务质量的空间和潜力越大, 被选中的机会越大。

3.时效性原则。即被审计项目的问题、矛盾已经明显和凸显期, 当前亟待解决的问题, 需要相关的政策、管理制度的建立、完善调整寻求以解决方案;或者是政策、项目已运行几年、需要调查提供一些有价值的效果信息, 这样的审计项目应给予重点关注。

4.可行性原则。即对审计风险的初步评估, 包括审计主体的资源和能力;预期效果 (法定职责目标) 是否明确;评价标准是否明确;收集资料的技术要求、难易程度和成本等;与地方的利益冲突较小。

(二) 确定绩效审计目标, 编制切实可行的实施方案

绩效审计的目标主要有以下四个方面:

1.经济性。是指以最低的投入达到目标, 简单地说就是投入是否节约。

2.效率性。是指产出与投入之间的关系, 包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出, 简单地说就是支出是否讲究效率。

3.效果性。是指目标的实现程度, 即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果, 简单地说就是是否达到目标。

4.合规性。是指对法律法规的遵循情况。

审计人员紧紧围绕绩效审计目标, 选择绩效审计标准, 确定绩效审计范围和程序、方法, 编制好实施方案, 对以后的绩效审计工作都具有重要的指导作用。

三、建设项目绩效审计实务研究

众所周知, 任何企业的经营活动都是从对某个项目的筹资、投资和运营开始的, 我们不妨对照统一的标准, 按照一定的程序, 采用一种特定的方法, 通过定量和定性结合分析来对某一项目在一定经营期间的经营效益和经营业绩做出客观、公正和精确地综合评价。鉴于此, 我们可以进一步以资源的经济性为基本分析对象, 设立一系列经济性指标, 并对其评价作用的可行性进行分析。

(一) 资源获得经济性

细分资源获得的经济性可以包括以下几项内容:

1.单位工程建安造价变化率。单位工程建安造价变化率=[ (单位工程竣工结算-单位工程预算造价) /单位工程预算造价]×100%。

若单位工程建安造价变化率≤0, 说明建安造价决算没有超预算, 单位管理费控制较好。

2.专业技术人员实际到位率。专业技术人员实际到位率=实际到位技术人员/计划到位技术人员*100%。

据上可以推断实际到位的专业技术人员越多, 完工的效率会越高。

3.资金到位率。资金到位率是指本年资金来源除以本年计划投资, 该指标主要反映固定资产投资资金的筹集和落实情况。本年资金来源是指固定资产投资单位在报告期收到的, 用于固定资产投资的各种货币资金。包括国家预算内资金、国内贷款、债券、利用外资、自筹资金和其他资金等。

资金到位率=已经到位资金/总资金数额= (总额-未到位资金) /总额*100%。

4.营运成本费用。营运成本也称经营成本或营业成本。是指企业销售商品或者提供劳务的成本。营业成本是与营业收入直接相关的各种直接费用。营业成本主要包括主营业务成本和其他业务成本。营运费用则是一个比较笼统的概念, 统指企业或项目运作过程中发生的一些必要的费用, 包括销售费用、管理费用、财务费用等。

(二) 资源使用经济性

资源使用的经济性具体分为以下几个内容:

1.设计浪费率。国外的大型公共工程在建设之初要经过反复论证和优化, 以“对纳税人负责”, 一旦设计方案被社会大众通过, 就会严格按照方案设计快速施工建设。而在我国则正好相反, 由于建设之初没能够做好较充分严密的设计, 在建设过程中各种设计漏洞就显露出来, 这里少了预应力, 那里缺了预埋件等等, 这些都是造成施工过程中设计变更、拖延工期以及扩大成本造价的重要因素。

设计浪费率=图纸设计中不必要的投入/图纸设计总投入*100%。

2.设计变更率。设计变更是指单位依据建设单位要求设计调整, 或对原设计内容进行修改、完善和优化。设计变更应以图纸或设计变更通知单的形式发出。

设计变更率=设计变更费用绝对值之和/设计总收入*100%

3.合同造价执行率。一个项目在执行工程承包合同时的造价管理是发包人和监理工程师的重要任务。工程投资管理的目的是保证工程质量、进度和施工安全, 合同价格控制在范围之内, 并保证工程价款的支付都是符合合同规定的, 杜绝不合理的超支。

合同造价执行率=工程竣工结算价/工程合同价*100%

4.资金节约率。资金节约率=实际使用资金/预算资金*100%。

实际使用资金目前鉴于采购方式多样, 集中采购机构和社会代理机构都在做, 统计数据很难做到精确。政府采购预算的制定很粗放、对实际采购的约束不大, 但超预算、无预算进行采购的现象同时也存在。综上所述, 排除政治上的影响, 就技术上来说, 节约率的统计计算也不会太准确。

5.实际投资变化率。实际投资变化率=[ (审定竣工决算-批复概算 (或计划投资额) ) /批复概算]*100%。

不同的投资对全要素生产率的影响应分为两类:一类是机器设备的投资, 一类是建筑安装的投资。机器设备的投资是有利于全要素生产率的增长, 而建筑安装的投资与全要素生产率是负相关的。投资率的增加造成了全要素生产率的下降, 致使结构产生的变化不利于效率改善, 如果希望有一个更好的增长质量, 可以降低投资率, 调整投资结构。

四、结束语

树立科学的审计理念, 时刻把创新作为全面推进绩效审计工作的前提, 把审计复合型人才的培养作为审计事业发展的保障, 并把严格遵循规范的审计程序、客观确定评价标准和评价方法、加强质量控制和风险控制作为全面推进建设项目绩效审计工作的关键、重点和根本, 以促进建设项目绩效审计的健康发展。

摘要：绩效审计是独立的审计机构或审计人员, 利用专门的审计方法, 依据一定的审计标准, 就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查, 收集和整理有关审计证据, 以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性, 评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。对建设项目等涉及重大公共利益的项目, 必须要开展绩效审计。本文拟对建设项目绩效审计的理论和实务进行简单研究。

关键词：建设项目,绩效审计,绩效评价

参考文献

[1]张林军, 刘西林.国家建设项目绩效审计研究[J].西北大学学报 (哲学社会科学版) , 2010, 40 (3) :35-39.

[2]宋晓敏, 熊化珍.注册会计师如何开展财政支出项目绩效审计——以S省客运站场建设项目绩效审计为例[J].财务与会计, 2014, (10) :54-54, 55

审计师模拟试题《理论与实务》 篇3

关键词：审计重要性；审计风险；审计证据

一、重要性概念

(一)重要性定义

重要性是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策”。可见，重要性实质上强调的是错报或漏报的“程度”，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的：反之，则是不重要的。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错报或漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错报或漏报是可以接受的。因此，对于重要性水平的判定，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断就可能存在差异。

(二)重要性的确定及运用

审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质，也就是说，应当综合数量和性质因素考虑重要性。数量特征指错报或漏报的金额，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。质量特征指错报或漏报的金额的性质，有些错报或漏报的金额不大，但如果涉及舞弊或违法行为，那么，涉及舞弊与违法行为的错报或漏报比同等金额的笔误更重要。审计人员在审计过程中不仅要考虑重要的错报或漏报，而且对单个看在金额和性质上都不重要的小金额的错报或漏报也应关注。因为单独的看，一笔小金额的错报或漏报无论是在性质上，还是在金额上都是不重要的，但会计报表是一个整体，如果被审计单位每个星期均出现同样的小金额错报或漏报，原本几百元的错报或漏报全年加起来，就有可能成为上万元的错报或漏报。这样必然会对会计报表产生重大影响，可能影响企业的盈亏，因此审计人员在审计过程中应对此特别关注。

二、审计风险概念

(一)审计风险的定义

审计风险本质上是一种发表不恰当审计意见的可能性。国际审计准则对审计风险所下的定义为。审计风险是指财务报表存在重大错误时，审计人员对其发表不恰当意见”。我国《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。对审计风险所下的定义与国际审计准则基本相同，这里的意见包括两层含义：当财务报表没有被公允揭示，而审计人员却认为已公允揭示：或财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示。风险的含义通常是某一事件预期结果与实际结果间的变动程度。可见，审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影口自。由于审计测试和内部控制的固有限制，审计人员不可能将审计报表中所有的错报或漏报都审查出来，所以审计风险始终存在，但审计人员在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低至可接受的水平，同时提高审计工作的效率。

(二)审计风险的构成要素

审计风险包括固有风险、控制风险、检查风险三个要素。1、固有风险。是指在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。将固有风险列入审计风险的要素，是现代审计最重要的思想之一。它意味着审计人员应当努力预测财务报表中哪些最容易出错，哪些最不容易出错。这一信息影响审计人员收集证据的数量，也影响审计人员如何在审计的各项内容之间分配收集证据的力量。2、控制风险。是指客户内部控制结构政策或程序未能及时防止或察觉重大错误的可能性。也就是说，控制风险是指内部控制结构未能及时预防或发现经济业务中的某些主要偏差的不法行为，致使财务报表失真的概率。3、检查风险。是指内部控制未能察觉并纠正财务报表中的重大错误，运用审计程序也未能发现这些错误的可能性。检查风险是必然存在的风险，但因受审计资源、审计时间等因素的影响，审计人员不能根除检查风险。

(三)审计风险要素的运用

在审计风险的三个要素中，固有风险和控制风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无法控制，审计人员所能控制的只有检查风险。审计人员可以通过研究和评价被审计单位的内部控制，对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评价，在此基础上便可确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。

三、审计证据概念

(一)审计证据的定义

审计证据是审计理论的一个重要组成部分。为了规范我国注册会计师获取、评价以及更好地利用审计证据，保护审计证据的充分性、适当性，我国《独立审计具体准则第5号——审计证据》将审计证据定义为：“注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当”。本准则所称审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据，因此，审计证据的收集、鉴定、综合是审计工作的核心，也是考察审计工作质量的关键。在审计实务中，通常是针对审计目标或者针对每项会计报表的认定来获取证据，比如对固定资产存在认定的审计证据，不得用于代替固定资产计价应获取的审计证据。有些情况下，一项测试可为多项认定提供审计证据。比如应收账款的函证可为应收账教的存在和计价提供审计证据。

(二)审计证据的分类

审计证据可按不同的标准分类。根据与审计目的的关系有证明是否存在的证据、证明所有权的证据、证明价值的证据等；根据提供逻辑证明的类型，有正面证据、反面证据；根据与其他证据的关系有基础证据、佐证证据等；根据与被证明事项的关系有直接证据、间接证据；根据证据的来源有外部证据、内部证据。一般而言，审计人员对审计证据进行科学分类。使多样、复杂、具体、证明力各不相同的审计证据系统化、条理化，以便审计人员在实践中，针对不同性质的认定，使各种审计证据可用来实现各种不同的审计目标。审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。因此审计证据的获取，是审计工作的核心环节。审计证据可按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。审计人员在选择审计证据时，应力求做到审计证据的收集既有效又经济。

(三)审计证据的运用

审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性。在实务中，审计证据的相关性和可靠性程度越高，则所需的审计证据的数量就减少；相反，审计证据的相关性和可靠性程度越低，审计证据的数量就相应增加。

四、总结

重要性水平与审计风险之间成反向关系，审计风险的高低取决于对重要性水平的判断，如果审计人员确定的重要性水平低，审计风险就会增加。反之，确定的重要性水平较高，审计风险就会降低。

重要性水平和所需的审计证据也成反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。

审计师模拟试题《理论与实务》 篇4

1、下列实质性审查中不属于重新计算的是()。

A、计算原始凭证中数量乘单价的积数

B、计算明细科目的金额合计

C、计算账簿每页各栏金额的小计

D、编制银行存款余额调节表

2、下列有关制度基础审计的说法中正确的是()。

A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手

B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果

C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法

D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显

3、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为()。

A、最高

B、适中

C、最低

D、忽略不计

4、下列有关顺查法的说法中，错误的是()。

A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B、事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大

C、审计质量较高

D、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

5、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。

A、审计人员

B、独立的第三人

C、被审计单位

D、其他单位

6、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是()。

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

7、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是()。

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

8、下列审计取证方法，最适用于实现总体合理性审计目标的是()。

A、检查

B、观察

C、重新计算

D、分析

9、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是()。

A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应予以回函

B、函证的效果与审计人员无关

C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

10、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是()。

A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C、审计人员未能发现重大错报的可能性

审计师《审计理论与实务》测试题 篇5

1、购买性支出可分为社会消费性支出和政府投资性支出，下列属于社会消费性支出的是()

A.政府对困难公务员家庭的补助

B.政府投资修铁路

C.政府对灾区进行救济

D.国防开支

【答案】D

【解析】B属于政府投资性支出，ac属于转移性支出。

2、下列属于间接金融工具的是()

A.非金融公司股票

B.非金融机构发行的公司债券

C.银行债券

D.政府债券

【答案】C3、当一国通货膨胀和国际收支赤字并存时，财政政策与货币政策的最优搭配应是()

A.扩张性财政政策和扩张性货币政策

B.扩张性财政政策和紧缩性货币政策

C.紧缩性财政政策和扩张性货币政策

D.紧缩性财政政策和紧缩性货币政策

【答案】D

【解析】治理通货膨胀应采取紧缩性财政政策，减少国际收支赤字，实现国际收支平衡宜采取紧缩性的货币政策

4、我国受灾接受了某国的无偿援助和捐赠，在我国的国际收支平衡表中，这笔款项应计入()

A.平衡项目

B.经常项目

C.资本项目

D.货币项目

【答案】B

【解析】经常项目包括贸易收支、服务收支和无偿转让，我国受灾接受了某国的无偿援助和捐赠属于无偿转让范畴。

5、下列税收收入中属于中央政府固定收入的是()

A.企业所得税

B.资源税

C.车辆购置税

D.增值税

【答案】C

【解析】abd属于中央与地方共享收入。

多项选择题

1、宏观金融风险管理可采用的手段有()

A.建立市场运行的法规体系

B.制定恰当的经济政策

C.对市场进行监控和约束

D.建立市场的保护机制

E.明确界定产权

【答案】ABCD2、财政政策与货币政策之间的差异，除政策手段不同外，还表现在()

A.宏观经济目标不同

B.实施政策的主体不同

C.传导过程的差异

D.政策时滞不同

E.对利率变化的影响不同

【答案】BCDE3、国际储备主要包括()

A.黄金储备

B.外汇储备

C.国外借款

D.国际货币基金组织分配的特别提款权

E.对外直接投资

【答案】ABCD4、某企业排放污水造成环境污染，并使农业减产，这时该企业的()

A.私人利益大于社会利益

B.私人利益小于社会利益

C.私人成本大于社会成本

D.私人成本小于社会成本

E.私人成本等于社会成本

【答案】AD5、相机抉择的财政政策调节总需求时所采取的财政措施有()

A.变动支出水平

B.变动税收

C.提高利率

D.降低利率

E.变动再贴现率

审计师模拟试题《理论与实务》 篇6

单项选择题

1、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是(  )。

A、检查总体的完整性

B、抽样单位较少

C、有特殊风险或需要特别关注的情况

D、审计事项包含的数量较多

2、与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点不包括的是(  )。

A、采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性

B、审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

C、完全依赖审计人员的实践经验和判断能力

D、可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

3、在审计统计抽样中，影响样本规模的因素不包括的是(  )。

A、总体容量

B、总体项目差异

C、审计结论的可靠性程度

D、审计人员的数量

4、属性抽样中，精确限度等于(  )。

A、可容忍的误差率

B、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额

C、样本误差率

D、样本误差率与预计总体误差率二者的差额

5、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是(  )。

A、简单随机选样法

B、系统选样法

C、等距选样法

D、随意选样法

6、下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是(  )。

A、发现抽样法

B、属性抽样法

C、变量抽样法

D、判断抽样法

多项选择题

1、下列属于财产物资控制的有(  )。

A、会计凭证的`复核

B、固定资产的定期盘点

C、质量控制

D、会计记录的定期核对

E、材料的验收

2、下列属于内部控制测评的作用的有(  )。

A、确定会计和其他经济信息的可依赖性

B、为制定和修改审计方法提供科学依据

C、保护财产物资的安全完整和有效使用

D、减少审计工作量

E、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议

3、下列各项中，不属于控制环境要素的有：

A、管理当局的观念和经营风格

B、责权配置

C、不相容职责的分离

D、对财产实物的防护措施

E、员工的素质

4、在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求(  )。

A、凭证种类要齐全

B、凭证内容要完整

C、凭证要预先连续编号

D、所有凭证都要由会计人员填制

E、重要凭证要由专人负责保管

5、下面属于文字说明法的特点的有(  )。

A、单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业

B、使用范围广泛

C、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

D、反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围

E、难以用简明的语言描述内部控制系统的细节

6、下列属于流程图法的特点的有(  )。

A、缺乏弹性，难以根据业务控制程序的变化做出修改

B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

C、由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解

D、能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整的显示出来

E、便于随时根据业务控制程序的变化做出修改

7、对内部控制进行初步评价的内容有(  )。

A、健全性评价

B、真实性评价

C、合理性评价

D、合法性评价

E、有效性评价

8、下列属于信息与沟通构成内容的有(  )。

A、会计系统

B、内部审计

C、信息系统

D、职责分工

审计师模拟试题《理论与实务》 篇7

关键词：审计实务；课程设计；任务驱动；案例教学

一、高职《审计实务》课程设计

我国高等职业教育的培养目标是重点培养产业转型升级和企业技术创新需要的发展型、复合型和创新型的技术技能人才；教育部推行高职教育的准学士、学士、专业硕士、专业博士学位制度，建立高级技术技能人才和专家级技术技能人才培养制度等。为此，高职学校会计专业应根据职业能力标准修改人才培养方案，采用“行业专家确定典型工作任务，学校专家归并行动领域，行业专家论证行动领域，学校专家开发学习领域，校企专家论证课程体系”的工作机制，实现校企专家共同开发与设计课程；通过工作任务归并法实现典型工作任务到行动领域转换，通过工作过程分析法实现从行动领域到学习领域转换，通过工作任务还原法实现从学习领域到学习情境转换的阶段分析法；获得人才培养目标、课程体系、课程标准主要成果。

经课程开发与设计分析，传统的《审计学》教学理实脱节、工学结合不够、教学做融合不够，难以达到高职教改的基本要求。所以，应开设学习情境与职业岗位对接，按审计岗位能力设计学习任务的《审计实务》会计专业核心课程。它的课程标准应当包括课程性质与定位、基本教学理念、设计思路与特色等课程理念；课程总目标、知识目标、技能目标、过程与方法目标、情感态度与价值观目标、职业道德与素质养成目标等课程目标；学习情境的构建与学习任务的设计等课程内容；教学考核方法、学时分配、师资要求、工作或实训条件、教学资源配置等实施与保障措施。

二、构建《审计实务》教学内容

1.构建《审计实务》学习情境

《审计实务》的学习情境应根据审计职业能力，基于注册会计师风险导向工作过程的教学设计思路，以审计法、注册会计师法与审计准则为依据，按审计职业所需的专业知识、理论与技能为内容进行构建。所以，学习情境应由认知审计职业、理解审计主体、掌握审计目标实现过程、编制审计计划、收集审计证据、制作审计工作底稿、掌握风险导向审计测试流程、掌握货币资金审计、掌握销售与收款循环审计、掌握采购与付款循环审计、掌握生产与存货循环审计、完成审计工作与出具审计报告、掌握Excel审计技能等学习情境构成。

2.设计《审计实务》学习任务

每个学习情境由多个学习任务构成，学习任务的设计应把岗位能力放在首位，注重审计工作岗位技能的培养。设计方法是由专家将每个情境教学单元中的岗位能力进行技能解构，分解为关键审计岗位的真實工作任务，消除重复与非必要的任务活动，按照教学规律加以分解与组合；梳理出为解决这些任务所需要的理论与技能，并将其巧妙地隐含在每个具体任务之中，让理论与技能服务于所需完成的每个工作任务；按照理实一体、教学做融合、任务引领、案例驱动等方法，进行序化与融合，将工作任务改造为学习任务。如，销售与收款循环审计由该循环活动的控制测试、交易实质性分析、交易细节测试、营业收入实质性测试、应收账款实质性测试等学习任务组成。所以，每个学习任务也是具体的工作任务，通过理论与技能、情境案例、实证案例、分析案例或工作案例的驱动，让枯燥的理论、知识与技术，融合于任务创建、案例研究、审计实务工作之中。

三、改进《审计实务》教学方法

《审计实务》课程应灵活运用理实一体的课堂讲解、任务导向、案例驱动等教学方法，在教学做融合、讨论争鸣、教师示范、分组实践、角色扮演、仿真模拟等情境中，促进学生对所学知识的理解和运用，提高审计工作能力。

1.理实一体教学

《审计实务》课程应贯彻理论与实践一体化的教学思想，以最新法规、准则与理论为依据，将理论与实务融合，从工作任务的角度来阐述理论与知识、技能与技术，让理论与技能服务于学习任务的完成。通过启发学生分析典型审计案例，实施风险导向业务循环审计实务工作等，调动学生的积极性和学习潜能，激发兴趣与提高素质，掌握隐含在每个学习作任务中的理论与技能，培养学生可持续发展能力。教学过程中应将能力本位放在首位，注重实践技能的培养，增强学生的动手与务实操作技能，提高学生发现问题、分析问题和解决问题的能力，突出审计职业能力、岗位能力的培养，从而保证学习目标能力化。

2.任务驱动教学

任务驱动法是一种建立在建构主义学习理论基础上的，以任务为主线、学生为主体、教师为主导的教学方法，教师将教学内容隐含在一个或几个任务中，以完成任务的过程作为教学活动的中心。任务驱动法下，教学内容与真实的审计职业对接，教学单元与审计实际工作任务对接，学习动机源自现实情境，学习过程参与真实的实践，在实际应用的真实情境中呈现任务、明确目标、融合知识与技能、学与用相结合。学习任务呈现后，学生的主体性、目标性很强，带着任务去探索、思考、研究，形成良好的学习氛围；教师引导学生定位学习目标，由简到繁、由易到难，在情境创建、尝试解决的过程中获得清晰的思路、知识、方法与技术，学到真正有用的东西；再循序渐进并最终完成一系列任务，达到工作任务驱动学习任务的完成。学生在任务驱动中边学边练，教师边教边指导，整个教学过程强调“做中学、做中教、做中考”，增强了学生的主体性、目标性与成就感。

3.案例驱动教学

《审计实务》是一门理论性和实践性都很强的学科，案例教学法贯穿于整个教学过程。案例教学法是教师在课堂上通过典型案例的讲解分析，组织学生有针对性地进行研究讨论，引导学生从个别到一般、从具体到抽象，在实际案例研讨中理解原理与原则等课程理论、掌握技术与方法等课程技能的一种方法。审计实务教学活动中，常用情境案例、实证案例、分析案例与工作案例驱动教学活动。

每个学习情境应有一个情境案例，它一般是国内外实际发生的著名的、经典的审计事件，其内容应当包括事件的背景、被审计单位的经济事实、审计过程、事件的影响或启示等内容。用于课前导入阐述基本原理、课中设疑组织讨论、课后延伸掌握教学内容。在审计理论教学环节，通过实证性案例与分析性案例，以讲故事、启发式教学的形式，引导学生思考和回答问题，用案例说明基本概念和原理，使之形象化、具体化，便于学生理解审计理论知识。在审计实务教学环节，通过分析案例与工作案例，让学生根据案例提问和角色扮演，在课堂上引导学生对案例事项进行深层次分析，通过讨论与争论，阐明各自的观点及理由；最后教师小结，将学生的观点进行归纳与评讲，掌握审计理论与技能的应用，提高审计工作能力。

参考文献：

[1]曹清洪.高职审计实务课程教学应注意的若干问题探析[J].当代教研论丛，2015（01）.

[2]夏赛莲.基于“干中学”效应的高职《审计实务》课程教学改革研究.时代教育，2015（01）.

基金项目：本文系中国商业会计学会课题《高职审计实务任务驱动教学的实践与探索》，课题编号KJ201309。

审计师模拟试题《理论与实务》 篇8

1 审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异，主要表现在( )。

A.主要内容

B.报告主体

C.报告对象

D.报告格式

E.法律效力

【正确答案】B,C,D,E,

试题解析:

本题考查重点是对“审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异”的掌握。审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。两者在以下方面存在着明显的差异：①报告主体不同;②报告对象不同;③报告格式不同;④法律效力不同。因此，本题的正确答案为BCDE。

2 下列选项中，属于审计工作报告的内容的是( )。

A.对本级预算执行情况的总体评价

B.人大常委会要求报告的其他事项

C.审计后政府及各部门的整改情况

D.开展本年度预算执行审计工作的基本情况

E.本级预算执行审计的基本情况及审计机关对其的总体评价

【正确答案】A,B,C,D,

试题解析:

本题考查重点是对“审计工作报告的内容”的熟悉。审计工作报告的主要内容包括：①开展本年度预算执行审计工作的基本情况;②对本级预算执行情况的总体评价;③本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;④审计后政府及各部门(单位)的整改情况;⑤加强预算管理的意见;⑥人大常委会要求报告的其他事项。本题选项E属于审计结果报告的主要内容。因此，本题的正确答案为ABCD。

3 数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。做好数据采集工作对下一步的审计工作非常重要，数据采集的特征有( )。

A.多样性

B.选择性

C.目的性

D.随机性

E.灵活性

【正确答案】B,C,

试题解析:

本题考查重点是对“数据采集的特征”的熟悉。数据采集的特征有选择性和目的性。本题选项A、E是审计目标所具有的特点。因此，本题的`正确答案为BC。

【试题答案】 ABD

【解析】 本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。

4 审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。下列选项中，关于审计质量管理的意义，说法正确的有( )。

A.提高审计监督的权威性

B.降低审计风险

C.有利于保证年度计划的编制和计划的完成

D.为国家宏观经济管理提供可靠信息

E.有利于落实审计工作责任制

【正确答案】A,B,D,

试题解析:

本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。

5 下列选项中，属于工薪业务循环内部控制中的职责分工的是( )。

A.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立

B.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立

C.生产统计报表编制与审核相互独立

D.人员调配单的编制与审批相互独立

E.工资结算汇总表的编制与审核相互独立

【正确答案】A,C,D,E,

试题解析:

本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。①人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误;②人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别;③考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数;④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资;⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资;⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时;⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量;⑧工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误;⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。本题选项B属于销售与收款业务循环内部控制中的职责分工。因此，本题的正确答案为ACDE。

6 对应付债券审查的要点包括( )。

A.审查债券溢价或折价的摊销

B.确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性

C.债券偿还情况的审查

D.查阅融资合同及其他有关文件，验证应付融资租赁费计算是否正确

E.审查发行债券的合法性

【正确答案】A,B,C,E,

试题解析:

本题考查重点是对“应付债券审查的要点”的掌握。对应付债券审查的要点包括：①债券溢价或折价摊销的审查;②验证应付债券期末余额的真实性;③发行收入完整性的审查;④债券发行合法性的审查;⑤债券偿还情况的审查;⑥确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性。本题选项D属于长期应付款计价正确性的审查。因此，本题的正确答案为ABCE。

7 国家审计人员应该遵守的职业道德有( )。

A.在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益

B.认真履行职责，维护国家审计的权威

C.参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求

D.不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见

E.办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避

【正确答案】B,C,D,E,

试题解析:

本题考查重点是对“国家审计人员应该遵守的职业道德”的掌握。国家审计人员职业道德要求的基本内容包括：①在办理审计事项时，客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;②在执行任务时，保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;③办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避;④在执行任务时，忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实;⑤在执行职务特别是做出审计评价、提出处理处罚意见时，做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方;⑥合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见;⑦参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求;③对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务，在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的;⑨遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律;⑩认真履行职责，维护国家审计的权威，不得有损害审计机关形象的行为，维护国家利益和被审计单位的合法权益。本题选项A属于内部审计人员应遵守的职业道德。因此，本题的正确答案为BCDE。

8 审计取证的具体方法中的分析性复核取证方法，主要包括( )。

A.与往年毛利率比较

B.与行业数据比较

C.数据间关系研究

D.实际和预算比较

E.财务信息与非财务信息关系分析

【正确答案】B,C,D,E,

试题解析:

本题考查重点是对“审计取证的具体方法——分析性复核”的掌握。分析性复核指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。因此，本题的正确答案为BCDE。

9 内部控制要素中的风险评估包括( )。

A.风险识别

B.风险分析

C.控制风险

D.风险预防

E.提高可控风险

【正确答案】A,B,

试题解析:

本题考查重点是对“内部控制要素——风险评估”的熟悉。风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认，它包括风险识别和风险分析。因此，本题的正确答案为AB。

10 负债筹资的审计目标有( )。

A.证实举债筹资在会计报表中披露的正确性

B.证实企业投入资本业务发生的合法性

C.证实投入资本过账和汇总正确性

D.证实举债筹资业务截止期的正确性

E.证实举债资金的真实性

【正确答案】A,D,E,

试题解析:

审计师模拟试题《理论与实务》 篇9

C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 2.下列有关审计分类的表述中，错误的是：

A.按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计 B.按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计

C.按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D.按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A.绩效审计是一种独立的经济监督活动 B.绩效审计的审计目标具有多样性

C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 4.下列行为中，超出国家审计机关权限的是： A.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划 B.提请公安、监察、财政等机关予以协助

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告 D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定 5.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：

A.规定了审计机关的管理体制 B.明确了审计人员的基本职业道德 C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准 D.适用于社会审计和内部审计 6.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是： A.执行专项审计调查任务 B.与有关部门共同办理检查事项

C.配合有关部门查处案件 D.承办不属于法定审计职责范围的事项 7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A.记录的各类业务符合法律法规的规定 B.记录或列报的金额是实际存在或发生的 C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

8.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于： A.试听证据 B.鉴定证据 C.实物证据 D.环境证据

9.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是： A.审计证据的可靠性受其来源与性质的影响

B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠

C.推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠

D.受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠 10.下列有关审计取证方法的运用，正确的是： A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性 C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

11.审计机关在对某国有商业银行进行审计时，下列适用的审计标准中层次性最高的是： A.《中华人民共和国商业银行法》 B.中国人民银行制定的规范 C.D.12.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是： A.详查法即全面详细审查，想当于全部审计

B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计 D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位 13.下列有关重新计算的表述中，错误的是：

A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法 B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性 D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证 14.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是： A.进行内部控制测试成本较高 B.内部控制设计存在重大缺陷

C.内部控制设计合理且预期运行有效

D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

15.下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是： A.总体容量 B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度 D.审计结论的可靠性程度 16.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是： A.通常是详式报告，具有法律效力 B.经审计组组长签发后送达被审计单位 C.以审计组的名义征求被审计单位意见

D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书

17.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是： A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明 B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分适当的审计证据

D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据

18.下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是： A.比较分析法要注意数据之间的可比性 B.案例研究法的关键是案例选择具有代表性

C.逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查

D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

19.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是：

A.转换 B.删除 C.加密 D.验证

20.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是： A.加强审计质量管理可以降低审计风险 B.审计质量管理的对象仅包括审计人员

C.审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制 D.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

21.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是： A.收回货款不入账 B.应收账款提前入账 C.隐匿应收账款户名 D.虚构应收账款户名

22.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止： A.采购的物资被偷盗 B.购入不必要的物资

C.采购的物资存在质量问题 D.将款项支付给错误的供应商

23.被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是： A.销售收入减少 B.销售成本减少 C.平均存货减少 D.存货跌价准备减少

24.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明： A.材料是否归被审计单位所有 B.生产领用的材料是否全部入账 C.发出材料的计价是否正确 D.生产成本的构成要素是否完整 25.在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是： A.薪酬总额的计算是否正确 B.职工福利费的提取是否正确 C.薪酬费用账务处理是否正确 D.考勤和薪酬核算职责是否分离

26.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是： A.分析其他应付款余额的变动情况

B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况 D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对 27.下列各项中，属于债务筹资内部控制测试程序的是： A.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异 B.检查账簿记录，验证债务利息计算是否正确 C.查阅借款文件，检查借款是否经过授权审批 D.28.29.30.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是： A.虚构会计记录 B.隐瞒重要交易 C.滥用会计政策 D.更正会计差错

二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）

31.与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有： A.监督层次的宏观性 B.审计工作的有偿性

C.对经济监督的再监督 D.审计机关职责的法定性 E.审计决定的强制性

32.下列有关社会审计的表述中，正确的有：

A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行 B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务 C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门 D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有 E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责 33.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：

A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成 B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成 C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进 D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则 E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则

34.国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有： A.是否需要特殊的审计技术 B.是否属于涉嫌犯罪的问题

C.是否属于信息系统设计缺陷 D.是否涉及较大的数量或者金额 E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

35.下列有关审计人员选用审计标准的表述中，正确的有： A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准 B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准 C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准 D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准 E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准 36.下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有： A.外部调查分为现场调查和函证 B.分析方法仅运用于审计实施阶段 C.检查有形资产能够证实资产的所有权

D.询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报

E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况

37.审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以用来控制抽样风险的有：

A.保证总体的完整性 B.科学设计取证方法 C.正确选用抽样方法 D.准确理解审计证据 E.扩大样本规模

38.下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：

A.加强预算管理的意见 B.被审计单位的反馈意见

C.被审计单位的整改情况 D.对本级预算执行情况的总体评价 E.本级预算执行中存在的主要问题

39.审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据有： A.业务逻辑 B.审计人员的经验

C.适用的法律法规 D.数据间的勾稽关系 E.数据分析结果的归档

40.下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险的有： A.严格编制和复核审计工作底稿 B.对审计人员进行审前培训 C.深入了解被审计单位的情况

D.按照被审计单位管理层的要求取证 E.要求被审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺 41.下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有： A.采购申请的提出与物资使用 B.物资验收与仓库保管 C.采购合同的审核与签订 D.采购申请的审批与采购执行 E.应付账款记录与货款支付

42.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有： A.检查固定资产管理制度 B.询问固定资产购置流程

C.重新计算固定资产折旧额 D.检查新增固定资产的各种手续 E.检查固定资产账卡的设置情况

43.被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有： A.多付货款 B.预收货款 C.预付货款 D.记账错误 E.拒付货款

44.下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程序的有：

A.评估生产计划编制的科学性 B.审核发出材料成本计价的准确性 C.核实主营业务成本结转的正确性 D.检查存货跌价准备结转的及时性 E.审查材料销售会计处理的正确性

45.下列各项中，会导致被审计单位当期生产成本虚增的有： A.将销售人员工资计入制造费用

B.将更新改造设备领用的材料计入生产成本 C.将生产产品领用的材料计入在建工程项目

D.生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用 E.因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加

46.为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查的文件有： A.员工调配单 B.生产统计表

C.工资支付凭单 D.工资费用分配表 E.个人所得税代扣代缴凭证

47.为了证实实收资本业务的合法性，审计人员应当审查的内容有： A.实收资本总账与明细账余额是否一致 B.实收资本的减少是否符合相关规定 C.注册资本数额是否符合国家有关规定 D.接受投入的货币资金是否及时足额到位 E.接受投入的实物资产是否按照规定进行评估

48.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：

A.编制或取得银行存款余额调节表 B.审核银行存款日记账余额是否正确 C.要求被审计单位调整银行存款日记账 D.检查银行存款收支凭证是否合规 E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

49.下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是： A.检查银行对账单 B.向存入款项的银行函证

C.获取银行定期存款存单 D.核对银行存款日记账与总账 E.分析定期存款占存款总额的比例

50.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有： A.资产负债表日后遭受重大火灾 B.资产负债表日后发生重大诉讼

C.资产负债表日后税收政策发生重大变化

D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错 E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

单选：CCDDDABACBABDCCABCAACBCDDCD, 多选题：

31、ADE;

32、BDE；

33、ADE；

34、BDE;

35、ABCE;

36、DE;

37、BCE;

38、de;

39、cd;40、abe;

41、cde;

42、abd;

43、acd;

44、bce;

45、abd;

46、bd;

47、bcde;

48、ab;

新时期会计理论与实务的创新研究 篇10

社会主义市场经济的发展使企业面临着越来越多的新问题，会计工作也面临着挑战。在这个新时期，更需要创新会计理论与实务以达到与时俱进的目的。本文研究了会计理论与实务的关系和新时期对其的影响，进一步总结了如何在新时期进行会计理论与实务的创新。 新时期下，迎来了知识经济时代的到来，会计理论和实务赖以生存的社会环境发生了重大变化，对会计理论和实务产生了一定的冲击和影响。为了与企业自身经济发展和外部环境的变化相适应，就必须创新会计理论与实务。 一、会计理论与实务的关系 1.会计理论是对过去会计实务进行的总结和评价。会计学是一个更重视应用的科学，会计理论最终都要与会计实务相结合，不断从过去符合国情、市场经济和企业发展的会计实务中提炼出精华，形成理论。对会计实务逻辑性、合理性的评价是以会计制度、会计准则和会计规范等为依据，而这些依据又是根据会计理论制定出来的，所以评价会计实务的根本依据就是会计理论。

2.会计理论为会计实务服务。随着市场经济的发展，企业的日常经济活动增多，企业面临的会计问题越来越多。尤其是刚从事会计行业的人员，在处理会计业务时会感到茫然，这时就需要会计理论作为指导。许多有经验的会计人员在遇到从未接触过的会计事项时，通常也会再研究会计理论，找出正确的处理方法。由此可见，会计理论实现了为会计实务服务的目的。 3.会计理论为未来的会计实务指明发展方向和目标。会计理论是要不断完善、发展和创新的，经过不断的研究，对未来可能出现的会计事项提出可行的处理方案。会计理论的提出到全方位应用到会计实务是需要过程的，提前做好理论上的研究，就可以在面对会计实务时有方向和目标。 二、新时期对会计理论与实务的影响 1.对会计理论的影响： （1）对会计对象的影响。新时期下，会计对人力资源、信息、知识产权等无形资产的处理越来越重要，不仅要处理与物质资源有关的业务，还要处理非物资资源有关的业务。 （2）对会计目标的影响。会计信息的使用者不但关心企业的现金流动和收益成果，同时也关心无形资本创造的价值。会计目标不但是向信息使用者提供决策有用信息，同时提供经营责任信息。 （3）对会计确认和计量的影响。例如，现行的人力资源成本是按实际成本核算的，已经不能满足正确计量人力资源的实际价值。 2.对会计实务的影响： （1）会计工作量减轻，工作质量提升。在会计电算化普及时期，会计人员摆脱了繁重的经济业务处理，避免了由人为计算造成的数据错误，提高了工作效率。 （2）会计电算化发展迅速。会计电算化由单项处理业务发展到能给出完整的会计信息，由单纯的会计核算发展为管理会计的应用。 三、新时期如何进行会计理论与实务的创新 1.与产权经济学一起发展。会计理论和实务的发展与企业产权制度及其变迁密不可分，现代企业产权制度直接影响着会计理论和实务的发展。产权会计影响着会计准则的制定与修订工作，影响到财务与会计理论研究工作的深度，产权会计思想深刻影响到财务报表的披露与审计。所以要将传统的会计理论与现代的产权理论自然、有机的结合在一起，赋予产权会计理论新内涵，开辟利用产权理论研究企业会计实务的新领域。以产权为视角研究会计理论，有利于界定产权关系、保护产权利益和维护产权意识。 2.完善人力资源会计理论。我国正在逐步走向知识经济竞争的新时代，将以人的创造性知识作为最重要的生产要素，使企业经济的发展主既要依赖于知识资源又要依赖于物质资源，同时重视无形资产和有形资产。然而，人力资源在会计确认和计量上有较大难度，它是一种动态资产，人力资源可以在利益的驱动下自主的转移，这种转移不仅使原企业资产减少，还可能造成企业的损失。人力资源本身不仅有知识资产的转移，而且还有商业秘密的转移。因此，人力资产将是为企业带来经济利益的新动力，会计理论的创新一定要包括人力资源会计理论的完善，主要创新在人力资源的会计确认和计量的多元化。 3.会计理论的创新要符合信息时代的发展。在信息社会条件下，传统的会计理论体系正受到强烈的冲击，包括对会计假设的延伸、权责发生制及历史成本原则的动摇等。在电子商务环境下，网上公司、虚拟企业的兴起，更对持续经营、权责发生制和历史成本原则等传统财务会计学的核心提出挑战，各种无形资产如信息资源和人力资源等一切知识资源的待价估值冲击着各类财务会计模式。所以会计理论的创新一定要符合信息时代的发展，对这一时代的出现的新兴事物做出具有特殊性的会计理论。 4.传统的财务报表需要改革创新。在新时期下，财务报表应该立足于使用者的需要变化也变化，随着经济环境的变化而变化。首先，随着市场经济竞争的不断激烈，会计信息的使用者也越来越需要及时掌握财务报表，了解自身企业的经营状况和竞争者的经济实力来做出正确经济决策。所以财务报表要在时间和空间上打破固定的限制，要实时提供和定期提供财务报表相结合，提高财务报表的使用性；其次，财务报表要扩展内容，不但要提供财务资本信息，也要把知识资本信息纳入其中。 5.完善公允价值会计理论。我国对公允价值的研究起步较晚，研究的范围又受到很大限制，由于理论的不完善，所以也不能给会计实务提供很好的指导。现阶段，我国的公允价值研究主要是借鉴国外的研究成果，没有形成完善的理论体系。现行的公允价值主要应用于债务重组、资产减值、非货币性交易等，而对金融工具的公允价值应用研究相对很少。所以，会计理论研究者一定要尽快根据我国的实际情况和对实证的大量分析，不断完善公允价值会计理论，指导会计实务。 四、结论 总之，在新时期下，面对知识经济全球化、数字化、无形化给会计理论与实务带来的挑战，迫切需要与时俱进的创新会计理论与实务，完善会计理论，指导会计实务。

审计师模拟试题《理论与实务》 篇11

1.以下关于注册会计师执业准则体系表述正确的是()。

A.在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。

B.我国注册会计师的其他鉴证业务准则既包括对财务信息审核的准则，也包括了对非财务信息审核的准则，在有关财务信息审核的其他鉴证业务准则中，既包括对历史性财务信息审核的规范，也包括对预测性财务信息审核的规范。

C.审计质量控制属于会计师事务所质量管理的规范，不属于鉴证业务的范畴。

D.审阅准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。

2.以下关于会计师事务所质量控制表述正确的是()。

A.由于被审计单位管理层主要的领导换人了，而且进行了业务重组，事务所认为应该重新进行业务评估，并和管理层重新商定是否继续签订业务约定书。

B.项目负责人甲对长江公司连续审计多年，并且一直担任签字注册会计师，并且和该公司的管理层关系密切，经常应邀对该公司的内控进行改进，培训。事务所认为现在只有他对长江公司最了解，所以今年又让他作为项目负责人。

C.对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。

D.事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。

3.以下表述正确的是()。

A.P会计师事务所承接了H公司2008财务报表审计业务。该业务作为鉴证业务的鉴证对象为H公司2008的整套财务报表，而鉴证对象信息为H公司2008的财务状况、经营成果和现金流量。

B.甲林场请A事务所对其林场林木价值进行评估，事物所根本没有人懂这方面知识，但是为了承接业务，事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目。

C.在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务;如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，应当解除业务约定。

D.尽管审计证据充分性和适当性相关，但是如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

4.以下表述正确的是()。

A.大信会计师事务所承接了雷曼公司2008财务报表的审计业务，并于2009年3月15日提交了审计报告。按照鉴证业务三方关系的有关规定，该审计报告的收件人即为该鉴证业务的预期使用者。

B.任何鉴证业务都离不开注册会计师的专业判断。不同的会计师事务所或注册会计师在对同一个适当的鉴证对象执行鉴证业务时，即便使用同一个适当的标准进行计量和评价，所得的结果也可能存在很大的差异。

C.陶陶公司是设计、生产、销售陶瓷产品的大型企业。2009年2月26日，陶陶公司聘请专家根据自己的观点对新近生产的一款陶瓷器具的款式、颜色、风格等方面进行评价，并出具了鉴赏报告。随后，陶陶公司聘请S会计师事务所对该鉴赏报告进行鉴证，陶陶公司认为其鉴证对象是不适当的。

D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

5.以下表述正确的是()。

A.H银行第三分行委托M会计师事务所对其债务人Q公司2008年资产负债表日的流动资产与流动负债进行审计。M事务所的L注册会计师审查流动负债过程中发现了与若干Q公司治理层相关且重大的事项。在出具审计报告前，L应当与Q公司治理层就上述事项进行充分的沟通。

B.K会计师事务所承接了Y公司某个直接报告的鉴证业务，在执业过程中，注册会计师虽然可以获得Y公司管理层作为责任方对鉴证对象的认定，但预期使用者难以获得。在此种情况下，根据鉴证业务基本准则的相关规定，注册会计师可以在鉴证报告中提及责任方认定，也可以不提及责任方认定，只提及鉴证对象和标准。

C.丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。

D.李明担任P公司财务报表审计业务的项目负责人。由于业务的需要，其所属会计师事务所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业务。由于遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示，为提高审计工作的效率，李明要求项目组成员将有关问题直接向甲汇报。

6.海南省ABC公司由原国有企业A公司与其他非国有企业B、C公司共同组建，A公司在ABC公司中占有70%的股权。2008年初，ABC公司经营上出现了较大困难后，海南省国有资产管理局组织专家编制了ABC公司的持续经营报告，并决定在聘请D会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给予其使用者。以下有关D事务所的这一业务的说法中，不正确的是()。

A.海南省国有资产管理局为该业务的责任方

B.ABC公司管理层应当对鉴证对象负责

C.海南省国有资产管理局为鉴证对象信息负责

D.ABC公司管理层为该鉴证业务的责任方

7.万隆会计师事务所承接了G公司2008年1月份与销售发票填列、复核等相关的内部控制执行有效性的审核业务。假定下列内容均为审核对象，则最有可能不满足鉴证对象适当性的是()。

A.销售发票副本是否附有发货单

B.销售发票是否盖有公司的印章

C.核对人员是否多次验算销售发票的金额

D.销售发票是否填列日期、单价、数量

8.执行E公司2008财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是()。

A.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票

C.进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

D.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

9.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是()。

A.如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告

B.如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告

C.解除业务约定

D.如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告

10.鉴证业务要素不包括()。

A.鉴证对象

B.鉴证对象信息

C.证据

D.鉴证报告

11.会计师事务所质量控制准则是注册会计师执业准则体系中的重要组成部分。下列对会计师事务所质量控制准则的说法中，正确的是()。

A.会计师事务所质量控制准则与鉴证业务准则、职业道德准则属于同一层次

B.会计师事务所质量控制准则是针对鉴证业务制定的，与服务业务无关

C.会计师事务所质量控制准则与审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则属于同一层次

D.会计师事务所质量控制准则不仅适用于鉴证业务，而且适用于相关服务业务

12注册会计师接受委托对2008年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是()。

A.ABC公司2008年财务报表

B.ABC公司2008年12月31日的财务状况和该的经营成果和现金流量

C.ABC公司2008的财务状况、经营成果和现金流量

D.ABC公司2008年利润表 考题答案

1.【答案】C

【解析】A，审计准则与审阅准则中没有涉及非历史性财务信息鉴证的内容。

B，其他鉴证业务准则规范的鉴证对象中不包含对历史性财务信息。

D，审计准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。

2.【答案】A

【解析】A这种情况，业务环境发生了重大变化，事务所承担的风险也发生了变化，所以必须重新评估，以决定是否续签。B为了防范关系密切对独立性造成威胁，应该更换项目负责人。C对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。D事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。

3.【答案】D

【解析】A命题的陈述恰好相反。事实上，鉴证对象为H公司2008的财务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对象信息为H公司2008的整套财务报表及其附表。

B不具基本的胜任能力，不能承接业务。

C如果承接业务后发现的受限情况在承接业务之前就存在，解除业务约定更为适当;如果该受限情况是执行业务过程中产生的，根据范围受限的严重程度发表保留结论或无法表示意见结论的鉴证报告也是允许的。

4.【答案】C

【解析】A：在财务报表审计业务中，审计报告的收件人为“全体股东”，他们只是鉴证业务最主要的预期使用者，不一定是全体预期使用者(债权人也是预期使用者)。

B：如果鉴证对象适当、鉴证标准适当，可能会存在合理的差异，但不应存在很大的差异。

C：对瓷器的研究不是注册会计师的应有业务技能。也不是依据审计准则能够完成的鉴证业务。

D：合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，不是降至该业务环境下可接受的水平。

5.【答案】C

【解析】A：本审计业务的委托人不是责任方，按鉴证业务基本准则，在发现与治理层相关的重大事项后，注册会计师与责任方或责任方的治理层沟通可能是不适当的。

B：既然与其使用者不能获得责任方认定，在鉴证报告中提及责任方认定便失去了意义。

基于责任方认定业务和直接报告业务的概念

C主任会计师对事务所的质量控制制度负最终责任，主要是指对质量控制制度的制定和执行负责。至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相关人员自行承担。

D：如会计师事务所高级管理人员参与某项审计业务，项目负责人应当明确界定并让项目组成员了解各高级管理人员在该项业务中的职责分工。

6.【答案】D

【解析】既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，ABC公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。

7.【答案】C

【解析】可识别性是鉴证对象适当性的内容之一。A、B、D均可直接识别，而核对人员究竟在核对了几次后才在发票上签字则是无法识别的。

8.【答案】D

【解析】如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。

9.【答案】A

【解析】在工作范围受限的情况下，注册会计师不可能出具否定结论的鉴证报告。

10.【答案】B

【解析】鉴证业务有五要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，选项B的鉴证对象信息不属于五要素。

11.【答案】D

【解析】A：会计师事务所质量控制准则与鉴证业务准则、相关服务准则属于同一层次，职业道德准则不属于职业准则体系;B：质量控制准则适用于注册会计师的所有业务;C：审计准则、审阅准则在执业体系中的层次低于质量控制准则。

12.【答案】B