内部控制存在问题

内部控制存在问题（通用8篇）

内部控制存在问题 篇1

瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争,高科技的广泛应用带来了新的经营风险,要想生存和发展,就必须加强管理,提高效益,充分认识内部控制的重要性。许多单位已把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈。但由于种种原因,我国还有很多企业没有内部控制制度,造成了会计信息失真,、财务收支管理混乱。目前,我国企业内部控制方面还存在着如下一些问题:

1．管理观念不到位,缺乏紧迫感。

长期以来,由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响,我国部分企业对会计工作不够重视,会计基础工作薄弱,国家统一的会计制度执行不到位,单位负责人行政干预会计工作,内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制的理论学习不够,知识掌握不多,认识上还存在差距。另外,不少企业对内部控制的建立和实施重视不足,即使制订了一些相关制度,但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度,甚至和业务脱离,和具体实施差距较大。

2．法人治理结构不规范。

内部控制制度的建立及有效运行,有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、债权人等的合法权益。但是,近年来,国有企业改制以后,虽然形式上也建立了法人治理结构,但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任;有的国有企业的董事会成员由经理担任,董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导,财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立,内部控制制度不能有效运行,于是“官出数字,数字出官”的现象不可避免。会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象产生,阻碍了企业的发展,影响了经济秩序,是假数字、假报表出笼的重要原因之一。

3．外部监督环境不到位。

内部控制重在执行,有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不到位,内部控制没有得到很好的执行,以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床,行政机关、金融系统等等,几乎年年都有蛀虫发生,造成了国有资产大量流失,国家、人民的利益得不到保障。

1．确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制制度的创新。

我国企业对内部控制的定位,原来一直是站在基础审计的角度上,如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上,对内部控制就有必要从新定位,不能够仅在某些方面进行修补,任何一项规范的制度既要考虑现行条件的限制,同时又要具有一些发展的长远眼光,将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措,把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订,在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。

2．规范法人治理结构。

企业要从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统、管理系统和监控系统各司其职,各负其责,协调运转,有效制衡。完善企业内部管理监督机制,强调监事会对董事会、经理层和公司财务的监督作用,使会计机构的设立、运行和管理更加适应现代企业制度的要求。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为,为企业内部监督提供一个较好的外部控制环境。

3．强化外部监督力度。

内部控制存在问题 篇2

改革开放以来, 中国企业制度逐渐走向现代化, 各种企业制度在中西方文化的交融中逐渐得到发展和完善, 企业内部的控制制度是整个企业管理制度的重要环节, 自在企业的发展中得到完善以来, 对我国现代企业的发展壮大做出了重要的贡献。伴随着改革开放的步伐, 中国企业面临着来自世界各地企业的激烈竞争, 要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展, 就必须不断的完善企业管理, 优化企业管理水平, 提高企业经济效益, 如此, 必须要加大对企业内部控制的重视。在激烈的市场竞争中, 很多企业已经对企业的内部控制有了更为深刻的认识, 也在一定程度上得到了重视, 并付之于管理实践中来, 为企业管理结构的优化, 经济效益的提高奠定了良好基础。但是不可否认的是, 我国企业内部控制制度起步较晚, 虽然发展迅速, 但依然存在着很多问题, 完善企业的内部控制制度, 依然是任重道远。

二、企业内部控制中存在的问题分析

1. 企业内部控制中内部审计制度不完善, 内部控制效果不明显。

(1) 企业的内部审计缺乏独立性。我国的企业内部审计制度起步较晚, 很多企业内部审计机构设置不合理, 使得审计部门和财务部门等具有各种利益关系, 从而使得审计缺乏独立性, 审计的结果容易受到各种利害关系的影响, 结果缺乏真实性和客观性。

(2) 审计原则和标准不够完善。企业内部审计在相关的具体标准和规范上比较落后, 在审计人员进行审计时候, 缺乏明确而具体的审计原则, 缺乏与企业具体实际情况相符合的标准和审计规范。我国企业内部审计缺乏统一的规范, 标准不够具体, 制度不够完善, 审计缺乏规范性。审计效果难以满足企业发展的需求。

(3) 内部审计范围比较小。内部审计主要针对着整个企业的财务管理部门进行, 审查对象主要为财务部门的各种信息, 却忽视了对生产环节, 经营管理环节的审计, 对生产的合法性, 决策的有效性, 企业生产管理, 物资采购等方面重视力度不够。

2. 内部控制人员综合素质偏低。

内部控制人员的素质将直接关系到整个内部控制质量的高低, 影响到内部控制工作的工作效率和控制效果。但是纵观我国很多的企业内部控制系统, 内部控制人员的综合素质基本都难以满足不断变化发展的时代要求, 在最基层, 缺乏专业的内部控制人员, 或者是内部控制人员没有进行专业统一的业务培训, 面对各种电子化, 信息化操作, 对各种财务, 会计, 信息, 经营, 生产业务, 结算, 审核等科目难以明白其归属, 对数据的来源难以弄明白, 如果发现错误也难以及时进行改正。内部控制人员的综合素质较低, 使得内部控制工作难以满足日渐发展变化的生产经营需求。

3. 内部控制程序混乱。

在实施内部控制过程中, 各种经营或者是账务凭证的传进程序, 财务会计的审核计算程序以及企业的各种物资财产的记录和管理程序、企业整体各个部门的所有工作在进行组织设计, 经济业务的监督管理程序等, 都在很大程度上表现为秩序混乱, 缺乏统一性和规范性。企业内部控制程序混乱, 缺乏强有力的内部控制监督管理体制, 制度不够健全, 这些因素都使得整个内部的控制难以满足企业的正常运行。

4. 内部统计控制不严格。

统计工作是整个内部控制的重要环节, 但当下情况下, 各种统计数据造假的现象严重, 不仅仅严重的损害了各种会计数据的客观公正性, 也使得内部控制的效果大为降低。

三、加强企业内部控制的对策和方案

1. 加强对内部控制的重视。

在企业的经营发展中, 管理者要不断更新管理知识, 科学系统的理解企业内部控制的作用, 明确内部控制在整个企业管理中的作用。要加强对企业内部控制的重视。要将企业的内部控制规范化和严谨化, 将内部控制转化为加强企业财务管理, 防止财务漏洞, 加强企业内部审核, 结算, 生产经营等各个环境控制效率的重要措施之一, 如此, 既可以加强对企业生产经营等各个环节的约束, 又可以提升企业的管理效率, 完善经营管理体系。

2. 要采用符合企业实际情况的内部控制方式。

在现代企业制度下, 每个企业都有着自己的特点, 在经营管理中, 企业内部控制制度和控制方式的确立, 要在遵守国家相关法律规范的基础上, 从企业实际出发, 选择合理的内部控制模式, 要提高企业内部控制机构的隶属层次, 并保证严格的独立性和客观性。如此, 可以大大提高内部控制的公正客观性。

3. 要提高内部控制人员的综合素质和职业道德。

要从企业的具体实际情况出发, 建立健全企业内部控制人员的准入机制, 提高准入标准, 加强对内部控制人员的专业技术考核和认证, 并定期加强对内部控制人员的职业培训, 提高其综合素质, 同时, 要不断引进高端的复合型审核人才, 加强对内部控制人员的职业操守教育, 从而整体上提升综合素质和职业道德, 提高内部控制工作的效率和质量, 提高内部控制的效果。

4. 加强监督和检查力度。

内部审计其有监份检查内部控制制度有效性的职能。为充分发挥内部审计的监份检查职能作用, 应确立内部审计在监份、检查内部控制工作中的独立地位.以便内部审计客观、公正地衡量和评价本单位内部控制的合法性、合规性、合理性和有效性。

5. 遵循控制程序。

遵循内部控制程序.实现内部控制程序化.如遵循审批程序, 根据国家财政经济法律、法规、规章和计划严格进行审批.决不能让不合法、不合规、不符合经济效益原则的经济业务通过审批关.又如, 遵循凭证传递程序.发生经济业务应按规定城制或取得原始凭证, 并按规定办理会计手续, 及时送交会计机构。等等。

6. 积极拓宽内部控制的范围。

随着经济全球化趋势的增强, 企业的经营方式, 管理模式, 业务范围等都发生了很大的变化, 为了满足不断变化发展的实际情况, 企业的内部控制制度必须要不断扩大控制的内容范围, 转变控制重心, 在进行内部控制的过程中, 不仅仅再限于传统的财务管理控制, 也要对企业经营的合法性, 管理的规范性, 决策的有效性做出控制管理, 同时, 要将企业的内部控制规范贯彻落实到整个企业的生产全过程中去, 加强企业的生产审计和管理审计, 如此, 可以更好的提高企业的经济效益, 降低整个企业运行的成本, 提高企业的核心竞争力。

7. 加强预算管理是做好内部控制工作的关键。

加强预算管理主要体现在编制与执行环节。编制时要“准”, 即部门编制预算要在实施综合财政预算的基础上, 努力做到零基预算和细化预算, 特别是在编制支出预算时, 应从单位当年实际需要出发, 结合当年财力状况, 核定具体支出额度, 明确各项支出的方向和用途。

四、结束语

在现代企业制度下, 在激烈的市场竞争机制中, 企业要想获得生存空间, 要想取得强势的竞争优势, 就必须不断的优化企业自身的管理体制, 提高管理的规范性和科学性。企业的内部控制制度是整个企业管理中的关键环节, 因此, 要加强对企业内部控制的重视, 提高控制人员的综合素质, 建立健全科学规范的内部控制机制, 本着公正客观, 独立严谨的控制原则, 加强对企业经营发展, 管理等全过程的监督管理, 促进整个企业的生产经营管理朝着规范性, 科学性, 有效性, 合法性等方向发展, 以达到提高企业的经济效益, 提高企业的核心竞争力的经营目的。

摘要：伴随着我国经济的迅速发展, 企业的国际化水平越来越高, 各种企业制度受到国际的影响较大, 在现代企业制度下, 加强对企业的内部控制就是一个比较积极的影响因素, 对企业的健康发展有着十分重要的意义。在现代企业制度下, 通过企业中成立专门的控制机构, 并培训专业的控制人员, 重点考核监督企业各种运行活动的规范性和合法性, 真实客观性, 既可以很大程度地减少各种各种错误, 有助于各种经济活动的合法性, 为企业改善经营管理, 提高经济效益, 奠定坚实的基础, 因此, 加强企业的内部控制, 对整个企业的发展, 有着深远的意义。笔者结合多年的工作经验, 分析现代企业制度下, 企业内部控制存在的问题, 并提出加强企业内部控制的方法和策略。

关键词：内部控制,存在问题,对策分析

参考文献

[1]马春红.论会计电算化内部控制存在的问题及对策.企业技术开发, 2006年3期

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[5]王岚.企业销售内部控制存在的问题及对策.商业时代, 2007年20期

[6]刘红梅.信息化下中小企业存货内部控制存在的问题及对策.商业会计, -2009年22期

[7]粟怡, 王婷.我国上市公司内部控制存在的问题及对策.大观周刊, 2012年19期

我国企业内部控制存在问题及对策 篇3

[关键词] 企业 内部控制 对策

企业内部控制是指由管理阶层设计，企业经理层、企业员工、企业董事会等执行，为保证企业业务的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，提高会计信息质量，实现经营管理目标，完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的政策和程序。企业内部控制的范围很广，它贯穿于企业一切经济活动的环节，一般可以分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督五个部分。一套完善的内部控制制度能够起到维护企业财产物资的安全完整、提高企业财务信息的质量、有效保证国家对企业的宏观控制、促进企业有效经营等作用。

1 我国企业内部控制的现状

1.1 意识淡薄

目前我国很多企业还没有认识到企业内部控制的重要性，对于内部控制的认识还存在着一些误解。有的认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构，甚至把内部控制的发展和企业的经营效益对立起来；有的认为内部控制就是为了应付上级或者股东的要求而制定的条条框框，做样子而以；甚至还有的企业认为搞内部控制会造成企业内部矛盾，是对自己同事的不信任等。

1.2 目标过于简单化、形式化

国内内部控制的目标局限于查错纠弊、会计资料的真实合法等方面。其与COSO报告有关财务报告的可靠性、经营效果的有效率性与法律法规的遵循性的目标定位相比有较大的差距，缺乏动态性与前瞻性。对内部控制的目标定位往往单纯从会计、审计的角度出发，其关注的范围也仅局限于企业作业层，没有从整体上去把握内部控制。另一方面没有用发展的眼光去看待内部控制，过多的考虑现行的条件限制，侧重于对内部的准则、条例的制订与修改，使目标局限于形式。

1.3 设计不合理，不健全

主要体现在以下一些方面：有的企业只具有一些基本的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系统，如财务控制评价尚未建立、经济合同的管理制度不健全；有的企业未建立事前预防控制措施，当遇到发生违法乱纪行为时才采取措施加以补救，偏重于事后控制而忽视事前建立自我防范和约束机制。如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及；有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不明确，从而影响了内部控制的执行；有的企业建立的内部控制系统缺乏可扩展性和兼容性，当新经济业务出现时不能很快建立与新经济业务相适应的控制流程，如股本交易控制、投资融资内部控制等；还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硬套其它企业的模式，造成企业的内部控制与本企业的实际经营管理情况不符合，导致内部控制的功能无法得到有效发挥。

1.4 执行不力，缺少权利制衡和约束机制

内部控制执行情况在某种程度上决定了内部控制运用的成功与否。部分企业虽然制定了比较健全的内部控制制度，但是“印在纸上，挂在墙上”。并没有很好的贯彻执行，检查流于形式，稽核范围也很有限。有些企业内部职能部门私设小金库，经营管理严重失控；有的企业甚至发生了主要负责人携巨额公款外逃的现象。思考这些企业的问题我们不能说这些企业没有建立起内部控制系统，只能说他们很少利用起其内部控制系统，执行力度十分有限，使企业内部控制“名存实亡”。

2 企业内部控制薄弱的原因分析

2.1 企业内部控制薄弱的主观原因

2.1.1 员工素质较低，观念陈旧

由于管理者是企业内部控制能否建立健全的主要因素，因而管理者的素质自然成为了决定内部控制质量的主要原因。但是当前我国许多的企业管理者缺乏现代企业管理的先进技能，风险意识差，经营管理目光短浅。另外，除了业务技能上的缺陷外，一些企业管理者在品德操守方面也存在着严重的问题。

企业普通员工的素质特别是会计人员的素质对于企业内部控制效能的有效发挥也有重要作用。近几年来，我国会计队伍的不断扩大，但许多会计人员的执业水平偏低，职业道德状况让人堪忧。突出表现在部分会计人员不顾国家的财经纪律，为了个人利益而顺从领导意图，甚至为了讨好企业领导而故意弄虚作假帮着出谋划策，使企业财务信息失真。另外有一些人根本不具有会计从业资格而是靠关系、靠人情混进会计队伍中滥竽充数，这些只凭上级领导的意识办事，国家相关的法律，法规知之甚少，却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱。

2.2.2 内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力

当前我国企业的法人治理结构的实际情况是“形备而实不至”，根本没有达到内部权力制衡的效果，企业董事会机构表现的尤其突出。以上市公司为例：其中不少以前的股份制企业，他们在改革的过程中一味的“放权让利”走向了经营权取代所有权的极端，造成了终极所有者缺位。原厂长负责制的领导班子现在既是公司的经理层又是公司的董事会成员，从而造成了董事会成员和经理成员高度重叠的现象。这种不规范的法人治理结构导致了许多公司内部人集所有权、决策权、执行权和监督权于一身。根据2005年上市公司市场统计年鉴数据资料：上市公司的董事会成员中，100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%，50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%①。由此可见公司董事会很大程度上掌握在内部人手中，而正是这种权责不分，产权不明的公司治理结构导致了企业内部控制如同“空中楼阁”般形同虚设。从而滥用职权、经营效率低下、会计信息失真、费用支出失控贪污腐败现象不可避免。

2.1.3 信息沟通不顺畅

畅通的信息沟通渠道可以保证有关各个方面及时对于企业经营活动实施管理和控制，有助于提高企业内部控制的效率和效果。而现实中有些企业的信息沟通极不顺畅：企业员工无法得到最高管理层发出的有关员工控制职责的明确信息；企业最高管理层无法得到普通员工反馈的信息；企业与顾客、供应商、外部审计机构等之间信息沟通受阻。

2.1.4 我国内部审计制度不完善

企业内部审计是企业内部控制的重要组成部分，它可以及时发现内部控制的不足之处。可事实上是我国当前许多企业基于降低成本的考虑，不设立内部审计机构，即便是设也只是属于财会部门的分支机构，并没有很好的发挥其应有的职能，仅履行了会计职能，复核职能等。在企业中的地位十分低下，且容易受到相关人员的掌控，独立性差。另外一方面，内部审计质量控制也不健全。一般情况下，内审只记录审计问题事项，而没有对正确事项记录，从而使往后的审计复核无从下手。加之内部审计人员素质不高，审计方法也十分的落后，从而使得审计风险加大，对于完善内部控制的意义有限。

2.2 企业内部控制薄弱的客观原因

2.2.1 政府的引导机制不完善

企业内部控制存在的问题及对策 篇4

《国际商务财会》 2008年第8期

一、概述

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，关系到企业经营的成败。会计信息失真、违法经营、风险系统失效等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效。诸如中航油、巴林银行等因个人行为凌驾于内控之上而导致巨额亏损甚至倒闭，再如小鸭集团的盲目扩张，从“天鹅”变“丑小鸭”，大庆炼化公司保卫武装部守卫二大队失职等，无不与企业内部控制有着重要的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，具有非常重要的意义。

二、我国企业内部管理存在的主要问题

（一）企业管理的有效发挥取决于好的控制环境，而良好的企业环境取决于企业的最高管理者，最高管理者的领导意向会直接影响到企业各方面的管理及其发展。如作为全球第5大乳产品企业之一的帕玛拉特，其中国公司于2003年12月申请破产，2004年在中国的工厂全线停产。该公司失败的原因之一是高管层人事管理失误，比如帕玛拉特上海分公司，从1998年10月成立以后至2003年共换了5位经理，平均1年换1个。而该公司中国区的总经理，在不到10年的时间内，更换了4任。领导层的频繁更迭，造成对市场的判断、对政策的制定与执行都很难保证一个基本的连贯性，领导层权威递减、号召力削弱，影响企业的稳定和持续发展。

（二）企业内部缺乏有效的风险防范系统。风险防范意识薄弱，风险管理不到位是诸多企业的“通病”，企业未能建立一套完整有效的风险系统，或者形同虚设。对于依赖母公司风险指导的子公司，由于时间及空间的局限性，经营风险在数量和金额上的标准不一致，导致风险失控。例如中航油在市场上不断亏损时，依照母公司风险指导制定的风险控制机制完全没有启动，损失超过500万美元时也没有报告董事会。中航油的母公司因风险未达到集团公司的风险确认标准，没有及时对子公司进行有效监控，还不断提供继续交易的资金。另外，相关中介机构对油价走势的错误判断，没有针对期权交易做出风险预警，也是导致中航油巨亏的重要原因。巴林银行的倒闭也归根于风险管理缺失，过分相信雇员的个人能力，让一个人即做交易又管理风险，这就等于没有风险管理。

（三）企业内部缺乏协调机制。内部协调不畅通在集团公司中非常普遍。各部门分工不明确，权责关系不清，统计来源和口径不一致，缺少有效的信息沟通，责任无人担，功劳抢着拿，各部门“各行其是”，追求部门利益的“最大化”。例如：国资委针对所属企业领导进行考核时，非常重视企业的财务指标，这使得企业财务部门以外的其他部门对国资委的考核不够重视，认为这是考核财务指标，与自己部门无关。而财务部在整理与企业业绩相关的财务数据时，通常需要人事部门等其他部门的配合和支持。当部门之间没有很好的协调与沟通，就会影响企业的发展。

（四）监督机制不健全。公司没有建立与实际相适应的监督机制体系，监督内容不具体、不细致，致使监督工作难以落到实处。监督者对所发现的问题，往往没有处置权，监督与惩处相脱离，致使监督乏力，缺乏权威性。有些企业的内部稽查、评价制度不完善，企业内各组织机构执行指定职能的效率低。例如在中航油事件中，审计委员会就公司投机衍生品交易的监督管理和控制未能完全尽职。又如2006年8月17日，大庆炼化公司北罐区V304储罐被盗原油40余吨，负责公司资产安全的保卫武装部守卫二大队疏于职责，未阻止失盗事件的发生。当月底的盘库是对公司存货完整性进行监督的重要环节，由于当班操作人员没有按规定进行盘库，而是将7月份的盘库数据作为8月份的盘库数据上报，使得第一道监督失效。操作人员随后发现了盗油迹象，并作了汇报，但没有引起车间领导的重

视，监督部门也未能有效监控。

三、加强企业内部管理的对策和建议

（一）首先企业要建立良好的内部控制环境，在内部控制的所有环节中，控制环境是整个内部控制的基础。控制环境包括企业文化、员工的道德水准、管理层和董事会的管理能力及经验等。一个企业是否有凝聚力、管理者和员工的品德如何、董事会的领导水平高低，会直接影响到企业的兴衰成败。例如：小天鹅股份有限公司的“末日管理”是该公司最高管理者的忧患意识和艰苦奋斗的精神在该公司

内部管理中的体现。

（二）内部控制就是控制风险，建立一套有效的企业风险管理制度至关重要。在企业经营过程中可能遇到各种具体的风险，必须建立相应的制度进行防范，如企业的市场风险、信用风险、资金流动风险、作业风险、法律风险、会计风险、信息风险、策略风险等。例如宝钢集团在涉及风险管理内部环境的多方面展开了工作，并在长期投资、对外担保、资产转让、子公司管控等重要风险领域实施有效的风险应对方案。在风险管理体系建设中，该公司重点推进4项工作：一是建立风险管理的组织体系和工作机制；二是对重大风险进行识别和评估，形成重大风险清单，确定风险管理重点领域；三是针对重大风险涉及的重要业务流程和重大事件，形成内控手册；四是针对可能发生重大突发事件的业务领域，建立预警机制，制定应急预案。从宝钢推进全面风险管理中看到董事会建设是全面风险管理的基础和推动力，涉及企业全局的系统工作要求全体人员参与。再如小天鹅股份有限公司的“末日管理”就是要求企业的员工面对市场的竞争时刻保持危机感，使该企业上下都树立起很强的风险意识。

（三）建立企业协调管理机制。高管层应当统一协调各部门制定出企业的共同目标，使部门主管在互相协作的基础上寻求自身的发展。例如公司的某些业务，可能几个部门都可以做，高管层应该让各个部门有所专攻，或进行权职划分，减少内耗，协调发展。此外，在奖酬设计上，对于各部门为达成共同目标所做出的努力进行鼓励，避免追求局部利益“最大化”。

（四）加强考核、监督、制约、奖惩机制，督促企业加强内部稽核制度和内部审计制度，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责。有的企业高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此不重视内审机制的建设。应更新观念，并切实加强考核、监督、制约机制，充分发挥企业内部审计的作用。在内部审计中应成立内控考核小组，专门针对各子公司或各部门的工作目标，实施有效的激励与惩罚，使全体员工参与企业管理和控制，以充分发挥各自的主观能动性。

主要参考文献：

[1]李凤亭.2007.《企业风险管理》.北京：国际商务财会出版。

内部控制存在问题 篇5

(一)领导和教职工对内部控制认识不足。随着我国高等教育体制改革的深入，我国高校的内部控制范围已经涉及到学校的人事、财务、设备、后勤等方方面面。很多高校为了使资产达到安全和完整，也制定了一些符合自身情况的内部控制制度，但由于对内部控制理论和实务的认识不够深入，很多领导和教职工认为内部控制仅是各种制度的制定、汇总。有限的认知和淡薄的意识导致部分领导经常认为自己可以凌驾于单位内部控制规章之上，同时部分具体执行人员责任感不强，敷衍了事，内部控制制度落而不实，沦于形式，有章不循，高校违规违纪现象频繁发生。

(二)风险管理机制存在欠缺。我国在教育改革之前，高校建设一直都是由国家财政拨款及计划招生来实施，计划经济的烙印较深，风险意识不强，缺乏有效的风险应对与预警机制，风险管理措施不到位，这就使高校在面对各种风险时显得较为脆弱，由风险引起的琐事也较大。如采取不稳健的融资手段，没有关注偿还能力、政策变化等风险因素;只注重资金的多少，不讲求资金成本的高低等，一旦形成现实风险，会影响资金的使用效益，从而使高校面临重大的`财务风险。

(三)预算编制不科学规范。预算管理是高校财务管理的核心手段，在高校内部控制中起着至关重要的作用，它与各个部门、各项工作联系紧密。但是由于财务部门与其他职能部门缺乏有效沟通，导致预算编制与执行、预算管理与资产管理、政府采购与基建管理等经济活动脱节。预算项目不细，编制粗糙，随意性大，预算约束力不强。长此以往，预算管理将无法有效管理和监督搞笑的资金运行，影响高校的长远发展。

(四)财务收支不符合预算要求。有些高校对院系、部门的收入监管不严，票据没有统一管理，各项收入未按法定项目和标准征收。个别院系、部门收入不经过物价备案，擅自收费，甚至有的部门收入未上交学校财务部门，本部门自收自支，资金在体外循环，是学校无法对其收支进行有效监管。有些院系、部门将支出的范围和标准随意扩大，专项资金不能专款专用，基本支出和项目支出相互挤占，导致预算失控或者经费控制目标难以实现。

(五)固定资产管理不完善。有的高校对日常固定资产的采购不走审批程序，购买后也不到资产管理部门办理验收入库，不定期对固定资产进行清查盘点，财产报废、销毁不登记，造成固定资产账账不符、账实不符。有些高校盲目追求仪器设备的先进性，对仪器设备的采购缺乏科学论证，造成实际使用效率低下，浪费现象严重。

(六)信息与沟通渠道不畅。有些高校由于信息渠道不畅通，造成规章制度未能及时传达，沟通不充分，反馈不及时。许多高校财务信息未能公开，审计和评估报告透明度不高，也未形成一套公开透明的信息披露机制和反舞弊机制，为高校腐败案件的发生提供了便利条件。

(七)内部审计监督职能弱化。内部审计部门是关系高校内部控制执行状况的重要部门，目前我国高校的内部审计存在着以下几方面的问题：一是独立性不强，权威性受到质疑;二是审计工作内容和范围狭窄，审计方法落后，一般只限于常规审计，对内部控制系统的有效性审计很少;三是内部审计人员力量不足，素质不高。高校内部审计部门往往是事前参与少，事中监督不足，事后检查不严，没有发挥其在内部控制中应有的作用。

二、完善内部控制的措施

(一)树立正确的内部控制意识。良好的内部控制意识是内部控制制度得以完善并实施的基本保证，而高校领导对内部控制的态度是决定内部控制是否能发挥效力的关键所在。高校领导干部应加强对内部控制理念的认识，带头遵守各项内部控制制度，这样既可以推进内部控制系统的建立，也可以对其自身有所监督，在使用权力的同时受到相关约束。广大教职工也应树立内部控制意识，积极配合内部控制制度的建立和执行，将内部控制落到实处。高校还应经常对各阶层管理人员及全校教职工进行教育和培训，让大家都充分意识到内部控制的重要性，形成内部控制人人参与，人人有责的良好氛围，进而形成一个自上而下共同严格执行内部控制制度的良好局面。

(二)建立风险评估机制。现阶段高校内部存在的风险主要是财务风险，为了实现高校建设的健康发展，筹资和使用分配有序进行，高校应树立风险意识。高校应成立专门的风险管理机构，建立健全风险管理的相关制度，同时针对各个风险控制点，建立有效地的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险进行全面防范和控制，及时有效规避风险，把风险降至最低。

(三)加强预算管理。高校应建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理等部门或岗位的沟通协调机制，确保预算编制部门及时取得和有效运用预算编制相关信息。根据工作计划完善编制方法，细化预算编制，加强对预算执行的监督和预算绩效评价，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

(四)加强收支业务控制。各高校应建立健全收支业务内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保不相容岗位相互分离。高校对各项收费要按照收费许可证和相关文件收取，严格执行物价部门核定的标准进行收费，由财务部门归口管理各项收入并进行会计核算，做到收入的真实性、合法性。严格执行“收支两条线”管理规定，对各项开支要明确事项的开支范围和标准，报销过程要经过授权、审批、执行、记录和检查等过程，做到谁签字谁负责。

(五)完善固定资产管理。高校应加强固定资产管理的内部控制，坚持和完善固定资产清查盘点制度，加强财产记录监控及资产记录保护制度，及时全面记录资产的增减变动。对固定资产的报废要经过审批程序，保证资产不被私人侵占，做到账账相符、账实相符。要建立大型仪器设备的采购论证和评估机制，定期对个固定资产使用效益进行评估。

(六)建立有效的信息与沟通机制。畅通信息沟通渠道，确保高校及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，使信息在高校内部、高校与外部之间进行有效沟通，及时矫正和更新内部控制措施，为内部控制的设立和运行提供依据，防范信息沟通不畅造成风险损失。

参考文献：

[1]徐静，高校内部会计控制问题探讨[J].财会通讯，，(6)：85-86.

内部控制存在问题 篇6

摘要：现阶段，企业制度也不断完善，企业的生存与发展与其内部控制体系有着十分密切的联系，就施工单位而言，建立完善的内部控制对于实现自身单位的战略发展目标，提升施工单位整体实力以及竞争力的提升，进而促进施工单位在激烈市场竞争的环境下能够实现持续的发展与进步。本文就施工单位内部控制存在的问题及改进对策进行分析与研究，从而进一步促进施工单位内部控制的完善与强化。关键词：施工单位；内部控制；问题；改进对策

内部控制就是企业内部的管理控制系统，内部控制能够使企业实现自身的经营目标，使施工单位的资产安全、完整，有准确科学的会计信息，保证企业经营方针有效执行的政策措施。内部控制是新时期施工单位管理工作中的重要内容，单位内部需要建立完善的内部控制制度，明确内部控制的必要性，存在的问题，进而采取有效的对策加以解决，促进施工单位实现更好的发展。

一、施工单位进行内部控制的必要性

新时期，建筑工程数量规模逐渐增多，施工单位也大量兴起，大量的施工单位要想实现自身的利益就需要强化自身管理、技术等方面，其中内部控制是十分重要的内容。

施工单位有完善的内部控制制度能够保证各部门的合理分工，科学调节与控制，使所有施工人员都能够明确自身的职责，使工作目标能够顺利实现。对于施工中出现的问题要及时反馈并纠正，使施工单位的生产经营活动能够顺利进行，促进施工单位目标的顺利实现，减少经营风险，提高其效果。

当前市场经营环境不断变化，施工单位在注重自身经营的同时也需要注意其中的风险，内部控制是管理工作中的重要内容，能够使施工单位内部的信息安全以及有效性得到提升，完善风险预警机制[1]。内部控制工作能够对风险进行有效地评估，保证企业的内部经营风险得到有效地控制。通过内部控制能够使施工单位及时了解内部以及外部信息，能够为施工单位的决策提供科学的依据。

在施工单位的经营管理过程中，道德风险以及机会主义等是重要的影响要素，完善内部控制，能够进一步约束员工的行为，促进员工职业道德提升。使人员明确哪些行为是正确的，哪些使不可行的，用内部控制制度提升员工的职业能力与团队精神，使员工能够自觉提升自身素质，促进施工单位的发展。

二、施工单位内部控制存在的问题

1.内部控制重视不足

施工单位对于内部控制的认识和重视不足，内部控制还停留在会计控制的环节，与现代化的企业管理联系不到位。认为建筑施工是粗放型的行业，在施工中的投入力度不足，内部控制的执行也不到位，领导对于内部控制的认识存在偏颇，在决策时只是按照自己的主观经验进行的，使得施工过程中的问题层出不穷。

2.内部控制制度不够健全

施工单位内部控制制度也不够健全，缺乏专门的内部控制部门和相关的制度，职能部门管理中存在冲突，无法有效地协调与管理，责任主体确认比较难，工作效率不高。岗位以及职责设置上还不到位，施工单位中普遍存在着不相容岗位一人承担的现象，内部控制制度的作用和效果无法凸显出来[2]。

3.内部控制信息化不强

现阶段，施工单位内部控制的信息化水平还不高，存在着一定的不足，施工单位领导对于信息化建设的意识不强，对于信息化建设存在着一定的偏见，不愿意将时间、金钱等花费在其中。而且信息化的人才不足，使得信息化建设的质量以及效果也受到了一定的影响，施工单位的信息不够完整和真实，影响自身的正常运行。

三、施工单位内部控制问题的改进对策

1.进一步完善内部控制的环境建设

施工单位中应将人作为最为重要的资源进行管理，现阶段，施工单位对于人员的管理更多是招录、绩效评估、考勤以及培训等，员工价值体现不足，在教育培训过程中缺乏针对性。施工单位管理层的素质是内部控制有效进行的重要前提和基础，需要不断更新企业管理层的理念与认识，提高管理者的素质，能够明确企业文化、战略发展目标等[3]，保证内部控制体系能够顺利开展与落实。将内部控制的理念深入到每个员工心中，保证内部控制的有效推进。建立完善的施工单位内部组织机构，明确划分董事会、监事会以及经理层的职责权限，实现三者的相互制衡，为单位内部控制提供有利的保障。

2.健全内部控制制度

施工单位的内部控制工作要得到有效地开展需要有完善的内部控制制度作保障，因此需要进一步健全和完善内部控制制度，施工单位需要根据自身的实际情况明确内部控制的目标以及要点，对于单位内部的重要经济业务、财会工作的薄弱环节以及风险比较高的业务进行严格的内部控制，保证各个环节都能够得到有效地控制，防止出现问题。

同时完善企业会计核算控制工作的开展，对于比较重要关键的岗位要进行轮换制，避免出现徇私舞弊现象。同时对于施工环节中的材料采购、入库、使用以及保管等也需要做好控制工作，保证合同能够得到严格的监控。

3.强化信息化的建设与管理

施工项目的跨度比较大，涉及的范围也比较广，资金链长，在整个建设管理过程中需要进行集约化的管理，保证施工单位的经济效益得到提升。现代社会中信息技术快速发展，在施工单位的内部控制中也应大力适应信息化管理，建立信息化的管理系统，强化信息系统的组织管理，保证单位内部信息能够得到有效的监督与管理，促进施工单位内部信息快速传递，提升内部控制的效率以及效果。

四、结束语

当前社会经济快速发展，各种风险、机遇不断出现，施工单位在新形势下应积极加强内部控制工作的开展，提高对内部控制的认识和重视，完善组织机构的建设，建立完善的内部控制制度，使用现代化的信息技术，保证施工单位内部控制的顺利、高效运行，促进施工单位经营管理目标的顺利实现，实现持续发展。

参考文献：

企业内部控制存在问题的成因分析 篇7

一、企业管理层对内部控制理解存在偏差, 内部控制意识薄弱

在企业中, 管理人员由于受到传统观念的影响或是现实条件的制约, 往往容易对内部控制产生错误的理解, 在对企业进行管理时漠视内部控制的重要性。

1.对内部控制目标的理解存在偏差。

内部控制的根本出发点是为了满足企业进行内部管理的需要, 是管理控制系统的一部分, 其根本作用在于衡量和纠正下属人员的活动, 以保证事态的发展符合计划的要求, 它要求按照目标和计划, 对工作人员的业绩进行评价, 找出消极偏差之所在, 采取措施加以改进, 以提高企业的经营效率和效益, 防止损失, 保证企业预定目标的实现。所以, 内部控制的目标不仅仅包括防止会计信息失真的财务报告目标, 同样包括提高企业经济效益的经营性目标。然而, 包括我国财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》也没有提及内部控制在提高企业经营效率方面的作用, 只将内部控制的基本目标规定为:规范单位会计行为, 保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护单位资产的安全、完整;确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。在我国的特殊国情下, 国有企业对外披露的财务报告的主要服务对象就是政府, 很多情况下, 企业通常是本着遵守相关的法律、法规的目标, 迫于政府的压力被动地建立和实施内部控制, 再加之如此政策的引导, 作为盈利性的国有企业更不会把提高经营效率和效果当作实施内部控制的动力和目标, 只会消极地、设法以最低的成本应付政府, 如果一个制度在出台时就不能引起管理者的高度重视, 那么这样的内部控制制度也只会徒有其表, 无法达到令人满意的效果。

2.对内部控制制度一贯性与灵活性的尺度把握存在偏差。

内部控制制度一经制定则需要管理者常抓不懈, 始终如一地贯彻和坚持, 制度的颁布绝对不能虎头蛇尾, 朝令夕改, 要使每一个员工都能真正领会到企业内部控制制度的实质与精髓。同时, 内部控制制度作为一种服务于经营目标的内部管理体系, 它的制定也应遵循成本效益原则和灵活性原则, 必须具有一定的开放性。企业要根据实际情况, 考虑本企业所处的行业、规模, 结合自身内部控制的目标、战略发展和管理需要, 制定出适合自己管理情况的内部控制制度, 而不必完全拘泥于其他企业的作法。政策的变化、科技的进步、市场竞争态势的影响, 企业也需与之进行信息交换, 通过对外部信息的分析、评估后, 采取必要的对策, 特别是对外部强制性要求 (法律法规政策的要求与改变) 的执行、对可能的外部改变引致的企业风险的防范, 内部控制部门都必须予以关注和吸纳。

企业管理层在执行内部控制制度时既不能一成不变, 用已经过时、失效的内部控制制度管理企业, 也不能在遇到具体问题时过分强调灵活性, 不按规定程序办理, 使内部控制失去了应有的刚性和严肃性, 甚至为了获取个人或小团体利益不择手段, 将灵活性作为弄虚作假的便利条件, 无视内部控制制度的存在。

3.对内部控制对象的理解存在偏差。

企业的内部控制制度对于企业中的每一个成员来说都是有效的, 任何人都需要遵守, 没有例外, 包括制定内部控制的最高管理当局在内。管理人员是内部控制的设计者和执行者, 对内部控制负最终责任, 他们也必须遵守相关规定, 不能绕过有关控制制度。内部控制是否有效, 与企业领导是否带头执行有很大关系。一些企业之所以内部管理混乱, 就是因为一些领导破坏有关的职责分离、授权批准等控制制度, 宽以待己, 严以律人, 认为内部控制只针对一般员工, 和自己没有关系。事实上, 建立内部控制制度, 保证内部控制系统有效运行是管理当局良好地履行对资产委托者的受托经济责任的有效方法。1977 年美国证券交易委员会 (SEC) 在交易法公报中规定, “建立并维持内部控制系统是一项重要的管理责任。管理当局受托责任的一个根本方面是向股东提供合理保证, 保证企业被恰当地控制。另外, 管理当局也有责任向股东和潜在的投资者提供及时可靠的信息。恰当的内部会计控制系统对管理当局免除这些责任是必要的。”所以, 企业管理当局需尽快纠正错误观念, 不但要把建设有效的内部控制作为己任, 更应在执行过程中带头遵守内部控制制度的规定, 一切按程序办事, 保证内部控制的有效性。

二、公司治理结构不完善, 无法形成有效的内部控制执行体系

在现代企业制度中, 股东大会和董事会之间, 董事会与经理层之间, 经理层与一般员工之间都存在着代理关系。通俗地说, 公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系, 其中股东大会是公司的最终控制主体, 董事会接受股东大会的委托, 决定公司的政策方针, 对经理层进行监督, 监事会则对董事会的行为进行监督, 他们各负其责, 协调运转。而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。

1.董事会缺乏独立性, 难以对经理层形成有效控制。

目前, 很多人认为, 内部控制仅仅限于公司总经理对中层管理人员和其他员工以及公司内部各项具体事务的控制, 而把董事会排除在内部控制的主体之外。虽然从内部控制日常运行的过程看, 企业管理层是内部控制的主体, 但在现实中, 企业所面临的是一个不确定的环境, 管理者的工作就是对这些不确定性做出反映, 由于这种用头脑进行非程序化工作的工作特点, 管理者的行为变得比普通员工更加难以监督。所以, 为了抑制高级管理人员在获取短期利益中的机会主义倾向, 及时辨认、防止经理们可能的逾越控制等弄虚作假的行为, 董事会应该对内部控制的建立、完善和有效运行负责, 通过“不丧失控制的授权”来保证企业有效运行, 实现企业的目标。

从理论上说, 董事会在公司管理中居于核心地位, 拥有聘任、监督经理人员的权力, 有权对经理的经营绩效进行评价, 并据此对经理人员作出奖惩的决定, 在极端的情况下, 甚至可以解除经理人员的职务, 然而事实上, 我国企业的实际情况却并非如此, 导致董事会难以承担受托责任的原因主要有以下两点:

第一, 在我国企业中, 董事长和总经理两职兼任的现象还大量存在。这种“关键人模式”, 实质上是“两块牌子一套班子”, 裁判员兼运动员, 经理人员自己监督自己、自己评价自己、自己考核自己, 最终使企业的控制权、执行权、监督权集于一身, 导致相关管理层权责不清, 职能履行不到位, 降低了制衡力度, 增加了决策的随意性。在这种环境下, 企业管理层我行我素, 董事不“懂事”, 内部控制失效也就成为一种必然。

第二, 企业董事会很大程度地掌握在内部人手中, 内部人控制问题严重。内部人控制是指在出资人缺位的情况下, 企业管理层未经所有者的正式授权而实际掌握了企业部分或全部的剩余权力。国家是国有企业的最终所有者, 政府代表国家行使所有者的权力, 对企业经营者进行监督, 然而, 由于政府身份特殊, 能力有限, 无法约束数量庞大的国有企业, 结果在对企业进行控制时, 表现出行政上的超强控制和产权上的超弱控制。在这一模式下, 经理人员自然会利用政府产权上的超弱控制和其所掌握的信息优势来谋求自身收益最大化, 追求高收入、高在职消费, 侵蚀投资者的利益, 而投资人又缺乏有效的措施来防止这一趋势, 董事会中就形成了“内部人”控制的局面, 这些“内部人”代表着国家股或由政府控制的法人股。中国证监会的调查结果显示, 目前在我国上市公司董事会中, 接近 50%的董事由公司的“内部人”担任, 来自大股东的比例高达 80%, 独立董事在董事会中的比例过低, 难以形成对执行董事和大股东代表的有效制衡。

2.监事会功能有限, 难以对董事会和经理层形成有效监督。

在公司治理结构中设立一个专司监督的机构是权力制衡的需要, 监事会对董事会和高级经理拥有监督权, 对股东大会负责。从监事会的权力地位看, 我国的企业采用的是单层董事会制度, 与董事会平行的公司监事会仅有部分监督权, 而无控制权和战略决策权, 无权任免董事会或经理班子的成员, 无权参与和否决董事会与经理班子的决策。由于我国《公司法》等法规在规范公司治理结构方面以股东价值为导向, 重视董事会的作用, 而忽视了监事会的地位, 使监事会实际上只是一个受到董事会控制的议事机构。而且, 目前在企业中, 具有监督职能的机构除监事会外, 还有党委、纪委和职工代表大会等, 许多监事会成员在思想意识上缺乏监督意识, 无形中也削弱了监事会的地位, 增加了公司执行机构滥用权力的风险。

从监事会的组成人员看, 监事的来源决定了其行为很难独立, 将受制于公司管理层。我国的《公司法》规定, 监事会由股东代表和适当比例的职工代表组成, 股东代表由股东大会选举和更换, 职工代表由职工民主代表组成。这两种代表往往是企业内部人员, 都与公司存在紧密地利益关系, 独立性不够:股东代表监事与董事会、经理层成员多出自同一股东单位, 作为同僚不太可能严格执行监察;职工代表监事要在公司领取薪酬, 在本职岗位上要接受公司执行机构的领导和管理, 这种上下级关系使他们在行使监督职权时大打折扣, 对董事和经理的监督作用非常有限。

参考文献

[1]文硕.世界审计史[M].北京:企业管理出版社, 1990.

[2]阎金锷, 陈关亭.内部控制评价应用[M].北京:中国人民大学出版社, 1998.

[3]朱荣恩.内部控制评价[M].北京:中国世代经济出版社, 2002.

探究医院财务内部控制存在的问题 篇8

【關键词】医院；财务内部控制；问题；对策

众所周知，医院财务内部控制是现阶段医院发展过程中必不或缺的组成环节，也是提高医院经济效益与社会效益的重要内容。医院财务内部控制的有序性与完整性能够保证财务信息的真实性，能够保证医院资金使用效率的完整性，能够有效控制医院的各项成本，提高医院资金使用效率。所以，积极探究先现阶段医院财务内部控制所存在的问题，探究发展途径与策略具有划时代的意义与作用。

一、当前医院财务内部控制主要存在的问题

1.医院财务内部控制经常得到忽略

现阶段我国医院主要采取的管理方式为粗放型管理模式，这种管理模式并没有针对医院的发展现状制定科学、规范的管理制度，虽然在医疗体制的改革下部分医院制定了规章制度，但是从全局角度出发，在整个实际工作之中经常会涉及到一些特殊问题，很多医院财务人员并没有根据医院财务内部控制的要求进行工作，而是人才的进行特殊处理。另外，有很多医院的管理人员缺乏对财务内部控制的认识，认识财务内部控制只是强调收入，并不重视成本控制，从而在一定程度上加大了医院的运营成本，对资金的使用效率产生影响与阻碍。

2.医院财务内部控制制度不够完善

当前由于受到传统因素的影响，我国医院财务内部控制制度不够完善，并且医院内部的财务、物资管理以及采购部门之间缺乏沟通与协调，导致很多财产物资在报废以及转让的时候无法及时进行处理，无法真正做到财产处理与财务处理的同步发展。另外，在医院物资管理部门之中，将低值易耗品或者药物在进行验收入库的时候，很多物资验收人员以及管理人员缺乏明确的分工，导致物资出现遗漏现象，对医院财产物资而言重要的阻碍作用。

3.医院财务人员素质过低

财务人员是医院财务内部控制的关键人员，财务人员的优与劣关系到整个财务工作的好与坏。但是很多医院财务人员身兼数职，甚至财务人员是临床医生，导致财务人员自身素质呈现出良莠不齐的现象，无法真正保证财务内部控制的有序发展。很多财务人员在处理财务工作的时候，往往会将自己的利益与工作相关联，甚至为部分领导或者同事开绿灯。在当前信息技术会计发展的阶段，很多财务人员并不熟悉计算机操作，专业不够精通，对医院财务内部控制的实施造成影响，导致医院财务内部控制制度形同虚设。

4.医院财务内控管理与信息技术不够协调

近几年，伴随着我国社会经济的不断发展，科学技术的不断进步，我国医院财务管理逐渐朝着信息化方向发展，并且逐渐建立且了相对应的网络化财务管理流程。但是从某种角度分析，医院财务内部管理与信息技术并不协调，无论是硬件设备还是软件系统都无法适应信息化的发展需求，并且在近几年就医人数逐渐增多，这种情况则在一定程度上对医院财务内部战略的发展起到阻碍作用。

二、解决医院财务内部控制问题的对策

1.积极转变传统观念，提高对财务战略管理的认识

其一，医院管理人员需要对财务管理观念加以认识，并且将医院财务内部控制制度提到日程之上。在根据国家所颁布的相关政策以及单位实际情况，医院需要针对性的制定切实可行的财务内部控制制度，并且将财务内部控制制度的重要性进行展现，真正实现医院财务管理与内部之间的结合，将医院财务内部控制管理的重要性进行发挥。其二，医院要制定相关规章制度，让每一位财务人员能够自觉遵守会计法律，并且不断加强自身的职业道德素养，积极调动起医院财务人员的工作热情与积极性，真正提高医院财务工作效率与质量。

2.积极构建医院财务内部控制制度

医院财务内部控制涉及到的内容非常多，如果不严格按照医院实际发展现状则需要建立医院内部控制管理制度，因此，医院需要积极制定财务内部控制制度，将内控与医院各个部门、各个环节进行有效融合、相互渗透，保证医院内部控制管理体系的完整性与科学性。此外，还要将医院内部控制制度作为医院管理的发展基础，保证医院财务内部控制能够朝着规范化、科学化的方向发展。

3.积极提高医院财务人员的基本素养

只有保证医院财务人员的素质越高，才能保证医院财务工作的良好发展。因此，医院需要对医院财务人员进行定期或者不定期培养与教育，为财务人员讲解最新的财务知识，制定严格的考核制度，积极提升医院财务人员的工作能力以及专业能力。另外，还要积极提高医院财务人员的计算机水平，保证每一位财务人员能够正确使用电脑、正确使用财务核算软件，这样才能真正提高医院财务内部控制水平，才能真正完善医院财务内部控制制度。

4.积极提升信息化内部控制水平

在进入新世纪之后，医院财务处理逐渐朝着信息化方向发展，我国医院财务人员需要将传统的工作观念摒弃，积极利用新技术与新方法，加强对信息技术的应用。这样不仅可以提高医院财务工作的处理水平，并且在一定程度上能够健全信息化内部控制制度，能够实现医院财务软硬件的升级，这样一来，可以规范医院财务人员的工作流程，让财务工作与信息化接轨，真正实现医院财务内部控制的信息化发展。

参考文献：

[1]赵秀成.浅析医院财务内部控制存在的问题及对策[J].时代金融，2014，24：161.

[2]陈军.医院财务内部控制制度建设的内容存在的问题与对策[J].财经界（学术版），2012，08：184+186.

[3]刘元清.浅析财务内部控制中存在的问题及对策——以医院为例[J].中国集体经济，2012，28：143-144.

[4]唐延卫.医院财务内部控制问题探究[J].财经界（学术版），2011，09：236.