如何发挥内部审计在防范廉政风险中的作用5则范文

如何发挥内部审计在防范廉政风险中的作用5则范文（精选3篇）

如何发挥内部审计在防范廉政风险中的作用5则范文 篇1

随着我国国民经济的持续蓬勃发展和经济总量的不断增长，经济管理和运行中蕴含的廉政风险越来越大。同时，腐败分子为了应对党和国家近年来不断加大的惩治和预防腐败力度，其犯罪手段呈现出智能化、隐蔽化和多样化等许多新的特点。针对我们面临的新形势，如何充分利用审计职能优势和专业特长，发挥审计监督在推进惩治和预防腐败体系建设的作用，防范廉政风险，成为摆在全国审计人员面前的当务之急和重要课题。

一、找准审计定位，准确把握审计的反腐倡廉职能 《中华人民共和国审计法》对立法的目的做出明确阐述，“为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”。《审计法》为审计工作防范廉政风险提供了法律基础。中共中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》将审计监督纳入了反腐倡廉的监督机制，并强调指出：要强化审计监督，突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计。这表明，审计监督在惩治和预防腐败体系中担负着重要的职责和使命，审计机关应在依法履行审计职能的同时，及时发现腐败问题，并要通过揭示机制、体制和管理方面的缺陷，提出改进意见和建议，在构建惩治和预防腐败体系中发挥独特的作用。

审计署审计长刘家义在部署2013年十项审计重点工作时指出，加大对重大违法违规、经济犯罪和腐败问题查处力度，对被审计单位存在的重大问题坚决查深查透、如实报告、依法处理，对犯罪分子绝不手软。因此，无论从法律层面还是当前面临的形势，都对审计在防范廉政风险工作中的任务提出了更高要求。各级审计机关和审计人员，一定要准确把握法律赋予的职责和自身职能定位，积极发挥在反腐倡廉工作中重要作用，勇做反腐倡廉工作的排头兵。

二、把握审计重点，突出对重点领域、重点资金和重点人员的审计

长期以来，我国投资领域腐败问题比较严重，财政性基本建设资金成了腐败分子的唐僧肉，雁过拔毛，投资的各个环节层层截留挪用甚至贪污建设资金的问题时有发生。河南省交通厅连续四任厅长“前赴后继”、相继落马，令人触目惊心。从海事系统来看，“十二五”期间的基本建设投资计划达到空前规模，各级审计部门要将基本建设审计当做当前审计工作的重中之重，通过对投资项目提前介入，全过程的跟踪审计，防范廉政风险，揭露和查处投资领域的腐败问题。一是要加强对施工招投标工作的审计。要从招投标工作的源头--招标文件入手，认真审查招标文件是否完整、规范，评分办法是否科学合理，是否带有倾向性、目的性，合同专用条款是否合法、合规，是否存在为了达到某种目的对工程采取化整为零的方法随意拆分标段或规避招标，是否刻

意提高或降低对投标单位的资质要求以满足特定投标人，标底编制是否严密、是否控制在投资概算之内，投标单位是否具备相应的资质，招标程序是否符合规定等。二是加强对施工过程重点环节的审计。要认真审查设计变更是否符合法定程序，各项工程签证、经济签证是否真实合理、程序是否完备，有无虚假签证问题等。三是强化对建设资金使用情况的审计。要严密关注建设资金的流向，检查施工进度款的拨付是否合规、是否符合合同约定，资金与项目是否相对应，收款单位与施工单位是否一致，实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，是否根据有关规定办理资金支付等。此外，对往来帐的真实性、可靠性也应作为审计的重点。四是加强对工程决（结）算的审计。要充分利用社会审计力量，重点开展对工程量、工程定额的套用、材料用量及价格等方面的审计，同时要做好对审计过程的监督工作。

随着港口建设费征管体制的改革，海事系统每年代征数额庞大的港口建设费，仅**局2012年就征收近11亿元。如此巨量资金应该成为海事系统各级审计部门重点关注的内容。

此外，要将海事系统负有经济责任的各级领导干部作为审计重点人员，坚持不懈的做好离任经济责任审计工作。

三、创新审计方法，着力发挥审计监督的反腐倡廉功能 多年的审计实践告诉我们，审计人员要及时准确发现案件疑点和线索，不仅要具有高度的审计责任感和敏锐洞察力，同时，还需要掌握科学的审计方法。尤其是在当前经济犯罪手段越发多

样化、隐蔽化的情况下，局限于传统的查阅帐表的方法很难发现案件线索，必须不断的适应新形势、运用新思维、探索新方法才能更好地扮演经济犯罪“侦察兵”的角色。

一要从内、外部的审计走访座谈中发现案件线索。在审前调查时，要注意以被审计单位外部相关单位及相关人员为询证对象，通过座谈走访寻找线索。进驻被审单位后，应注重与财务部门、综合经济管理部门多方交谈，从不同角度了解被审计单位的情况介绍，对从不同人员了解的情况中有出入的地方加以重点关注，找出问题的切入点和突破口。二要从个别审计谈话中发现案件线索。在现场审计时，可以采取个别谈话的方式，有针对性地分别找各职能部门工作人员谈话，同时以调查问卷的方式，了解被审计单位经济管理工作中存在的薄弱环节和重大违纪违规问题线索，以明确审计方向和重点。三要从经济合同中查找案件线索。一般情况下，单位的经济合同记录了该单位主要的经济活动，要注意认真查阅审计期间单位全部的经济合同，的从中了解单位主要经济活动的脉络，并对其中非常规经济业务加以重点关注，发掘案件的蛛丝马迹。四要充分运用审计经验查找案件线索。审计过程中，注意把平时积累的审计工作经验运用的实践中，以利于举一反三，发现同类问题。五要从决策记录中查找案件线索。通常情况下，单位多数重大经济决策事项都要通过领导班子成员会议集体研究决定。线因此，跟踪查阅其会议记录或纪要了解决策事项，挖掘审计索，是审查集体贪腐重要的审计方法。此外，通过查阅单位财务负责人的工作记录查找案件线索也不失为一项重要的审计方法。

四、丰富工作机制，促进内部审计成果应用最大化 伴随着经济犯罪不断呈现出的新特点，内部审计工作应系统地整合各种力量，形成并不断丰富科学的反腐败监督机制。

一是完善审计联席会议制度。由审计部门牵头，纪检监察、组织人事等部门参与的经济责任审计联席会议制度，对加强干部监督、查处腐败案件、规范权力运行等发挥了重要的作用，应在今后工作中不断加以总结完善，努力构建协作配合的长效机制。审计部门要及时组织召开联席会议，建立健全与各部门的情况通报、案件协查、信息交流机制，真正将经济责任审计部门之间的合作运用到干部监督、反腐败工作的各个方面，最大限度的发挥内部审计在反腐倡廉工作中的独特作用。二是建立工作协同配合制度。加强与纪检监察部门的协作配合，是资源整合、优势互补、增强反腐败工作合力的客观需要，也是全面履行审计职能，拓展审计领域，实现审计成果最大化的需要。在具体工作中，审计部门应主动与纪检监察部门联系，了解有无对被审计单位或人员的举报信息以及对审计工作的需求，以便在审计实施过程中有针对地给予重点关注。三是深化审计成果运用制度。相关部门要根据各自的职能充分运用审计成果，组织部门将其用于干部管理和选拔任用，纪检监察部门将其用于对干部的教育、警示，财务及经济管理部门根据审计意见，采取措施解决存在的问题，堵塞管理

漏洞。通过审计成果的综合运用，提高审计成果转化力度和利用价值，增强对违法违纪行为的威慑作用。四是完善线索移交制度。审计部门一旦发现经济案件线索，应及时向线索需求部门移交，并利用审计专业优势，发表专业意见，为案件的定性和处理提供参考。五是建立审计结果整改情况督查制度。对被审计单位审计提出问题的整改落实情况，要进行定期不定期的督查，对整改不彻底的，要提出追究相关领导和责任人责任的建议，维护审计工作的严肃性。

五、拓展审计领域，强化对权力运行制约机制的评审。内部控制是指一个单位为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制是规范权力运行、加强权力制约、防范廉政风险的的重要手段。一个单位内控制度是否完备，运行是否有效，是评价这个单位管理是否规范、权力制约是否有效、廉政风险是否可控的重要标志。现代审计的一个重要特征就是对内控制度进行评审并在评审的基础上进行抽样审计。因此，各级审计部门要始终坚持以内部控制制度评审为切入点，通过询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试、重新执行等一些列内控制度专门的审计方法，加大对内控制度评审的工作力度，通过提出评审建议，堵塞管理漏洞、防范廉政风险、规范管理工作，通过完备有效的内控制度，铲除腐败问题的土壤，提高犯罪分子的违法成本，充分发挥内部审计在防范廉政风险工作中不可替代的作用。

如何发挥内部审计在防范廉政风险中的作用5则范文 篇2

一、金融风险产生的原因分析

1、竞争激烈的市场经济环境。

我国的经济环境已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。在市场化的进程中, 市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来, 如:市场存在着不公平的竞争, 市场的约束机制缺乏等等。目前, 从我国的情况看, 社会平均利润率尚未形成, 而金融机构的账面投资回报率又吸引了大量的社会资源涌入。在缺乏健全的市场准入标准情况下, 再加上地方政府的本位主义色彩, 各地金融机构剧增。大量增加的金融机构, 虽有利于市场效率的提高和社会性平均利润率的形成, 但违规经营、从事非法活动的可能性增加了, 从而银行风险日趋增大。

2、不完善的金融管理模式。

严格地说, 我国现阶段的金融管理模式, 仍有一些欠缺。其一, 在宏观监管方面, 还需强化各银行按市场规则公平竞争。因为, 地方政府的保护措施, 可以使某些银行享有更多的“政策”优势。另外, 对于有的银行以不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为, 宏观监管也缺乏有效性, 表现为仅停留在事后管理的状态, 从而难以达到防范风险的目的。其二, 在微观管理方面, 银行的内部控制薄弱, 表现在制度建设滞后, 内控体制不顺、权利制约失衡、会计信息失真等, 较易发生银行风险。

3、相对落后的会计运作手段。

现代银行的发展, 要求现代会计手段的配套。现代会计手段一方面表现在会计电算化的形式上, 另一方面表现在会计核算监督制度优化的内容上。会计电算化既可以简化会计人员的手工劳动量, 加快会计信息的传递, 也可以严格会计操作手段, 规范会计核算程序。但在目前我国银行业, 会计电算化仍较落后, 应用程度不高, 覆盖面不广, 会计软件的开发跟不上实践的需要。在会计核算监督制度上, 也需要进一步完善, 不能仅停留在满足事中、事后算账的水平上, 而应该具备事中控制和事后控制的能力。这样才能有效减少银行风险的发生。

4、有待提高的会计素质。

从总体上看, 银行会计工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。从银行风险产生的原因看, 人员素质因素不可忽视。

二、金融风险的会计防范措施

1、强化会计业务制度体系

各商业银行现行的财会核算体制, 普遍存在两个“脱节”: (1) 本外币会计核算相脱节。由营业部核算人民币业务, 国际业务部核算外汇业务, 两个会计部门、两套账簿、两套会计表。这种核算治理上的脱节, 既不利于本外币经营的协同动作, 削弱了抗风险的能力, 也给违规经营创造了漏洞, 增加了资产的风险度。 (2) 财务核算与会计核算相脱节。这里讲的财务核算, 主要指成本费用的核算, 会计核算主要指联行、票据交换, 对公、对私的资金清算。目前商业银行不少分支机构普遍存在多头开户的情况, 他们都在人民银行、其他商业银行、境外银行开立帐户, 有的多达十几个甚至几十个帐户。信贷资金多头开户, 既不利于商业银行内部协同经营, 调齐余缺。也使会计部门不能监督和制约资金成本, 许多由于高进高出产生的资金风险, 就是在失去会计监督下产生的。

此外, 资金经营部门各种业务活动费, 由于缺乏财务核算观念, 又不在会计部门帐, 往往不计成本, 有的甚至“尽兴发挥”, 从而加大了经营成本, 影响了银行的经济效益。

为了提高会计监督在防范金融风险中的作用, 很有必要对财务会计核算体制进行改革, 实行本外币核算的统一治理和财务与会计核算的统一治理, 取消多头开户, 实行资金清算的统一治理。

2、建立会计信息资料库, 强化会计分析与会计监督职能

银行会计部门在日常核算的基础上, 以会计的核算数据为依据, 结合有关的统计调研资料建立信息资料库, 对各项风险指标进行动态分析, 对银行的业务经营活动、财务活动进行分析、研究, 有针对性地对可能出现的金融风险进行量的分解和质的剖析。然后各行根据自身的业务经营状况, 将金融风险分解为信贷资产风险、业务经营风险、财务风险、支付风险等, 然后再结合资料信息对各项风险逐一进行剖析比较, 并确立一般风险和重大风险指标, 及时发出预警。对风险度较大的信贷资产进行分析时, 会计部门可具体将贷款种类、期限、金额等建立留账, 并依据相关资料信息库的内容, 如借款人的资信度、生产经营状况、资金营运状况、财务核算管理等。最后结合银行的会计核算资料对该笔贷款进行跟踪分析, 并及时将分析指标记录在贷款风险管理卡上, 向信贷部门及银行管理部门发出信息。这样仔细地对每一笔贷款的风险管理卡进行分析, 就可了解整个银行的信贷资产运行情况, 充分发挥会计分析、监督等职能的作用, 使会计部门真正站在防范金融风险的第一线。

3、发展现代会计运作手段

现代会计手段既表现在形式上, 也表现在内容上。内容上指强调会计核算监督制度的完善, 形式上则是指会计电算化方法。银行业应大力推广业务处理电算化, 这样对改善服务、增强竞争力有很大帮助, 更重要的是它的推广运用可以规范会计操作程序, 减少人工处理业务的随意性和灵活性, 减少差错和违规。同时也应清醒地认识到, 有了会计电算化不等于万无一失, 因为电脑处理系统本身有一个是否完善的问题, 另外还有一个操作管理问题。如果对此掉以轻心, 仍会潜伏较大的风险。

4、提高会计人员的思想业务素质, 增强防范金融风险意识

如何发挥内部审计在防范廉政风险中的作用5则范文 篇3

【关键词】新形势；内部审计；风险防范

银行业是一个经营风险的行业，能否有效的对各种风险进行科学管理和防范直接关系到银行的发展。尤其上市股份制商业银行，更应把风险防范放在重要位置。近年来，国内几大商业银行通过建章立制、明确和细化管理职责、加强监督检查、建设和完善信息系统、加大违规查处和责任追究等措施，加大了风险防控力度，取得了明显成效。但是随着计算机与网络技术的发展、我国加入世界贸易组织，国内金融市场逐步对外开放，市场竞争日趋激烈，尤其当前国际经济复苏乏力，国内经济下行，银行所面临的经营风险也相应增加。如何有效防范金融业务风险成为新形势下对银行风险管理提出的新要求。内部审计作为防范经营风险、强化内部管理的有效手段，理应在风险防范中发挥重要作用。笔者就内审部门如何在风险防范中更好发挥审计作用谈谈个人看法。

一、准确、恰当的目标定位有助于内审作用的发挥

内部审计的国际性职业组织——国际内部审计师协会（IIA）于1999年通过了内部审计最新定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”这一定义把内部审计定位为独立客观的保证和咨询活动。这一定义既是当前国际范围内内部审计实践的反映，也代表了内部审计的发展方向。

内部审计存在的价值在于能为组织实现其经营目标提供帮助。所以一切内部审计的活动都应围绕组织的目标。在实际工作中，除对组织的经营管理活动的合规性进行审核、揭露经营管理中的违纪违规问题外，还应该更加侧重于检查组织的内部控制和经营管理情况，为建立健全组织的各项政策和规章制度、完善组织的经营管理服务。因此，内部审计不能仅局限于查错防弊，更重要的是针对经营管理领域存在的控制缺陷、漏洞、提出富有建设性的、符合成本效益要求的改进措施和方案，以帮助各级管理人员更加有效的履行其职责。内部审计只有依靠其准确、恰当的定位才能得到了普遍的重视，获得更大的发展。

二、不断拓宽审计领域，推进事后审计向事前、事中转移

内部审计的目的在于协助企業管理者完善企业内部控制，防范风险，促进经济效益的提高。发挥内审作用就是使业务经营过程中潜在风险处于可控的状态，对未预示到的新风险或发生不可抗力的风险时采取措施以尽可能地及时化解。

建行内部审计体制改革已近18年，完善的公司治理结构，从根本上解决了制约内审的体制问题，为内审发挥更大作用提供了新的平台，同时也对内审提出更高的要求。作为股份制商业银行内部审计，应立足于全行战略发展，为建立健全完善的内部控制机制、实现银行价值最大化发挥作用。目前，我行内部审计活动更多停留在事后审计，虽然能揭示和反映问题，在一定程度上纠正和处理问题，但在预防问题的产生、化解风险上存在职能的缺失，不利于及时发现问题，把问题消灭在萌芽状态；不利于及时纠正问题、加强管理、堵塞漏洞。顺应建行改革和发展的需要，内部审计应不断拓宽审计领域，推进事后审计向事前、事中转移。

内审人员通过长期积极、有效和建设性审计活动，熟知了所在行内部控制和经营管理情况，可以从专业视角提出有利于加强内控建设和风险防范的合理化建议。从风险防范长效机制来看，内审活动理应贯穿于全行经营管理，积极参与全行经营目标和重大经营项目的决策及可行性研究如制度建设、信息系统开发及流程优化等等，事前对经营风险和重大项目风险点在科学分析的基础上提出防范措施并给予提示；对业务部门实施预案或方案的风险防范措施进行审查；事中对业务经营过程中可能存在的风险进行实时监测；事后对经营目标及重大项目实施结果进行评价；对存在问题提出整改建议，对整改落实情况进行后续监督。

从风险防范效果看，事前、事中审计防范比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和经济价值。

三、合理调配人员，培养一支多元化高素质的内审队伍

随着建行经营活动的多元化，经营区域扩大化，新业务、新产品、新制度、新系统大量涌现。审计业务领域也随之不断拓展和深化。这就要求内审人员必须跟上银行发展的步伐，不断更新和提高专业知识，发展专业技能，不断接受后续教育，以保持审计人员专业熟练程度。

同时，审计人员构成也应趋向多元化。不仅需要精通财务会计人员，还需要精通其他业务领域人员。从CIA考试内容我们也知晓，国际内部审计师协会要求内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。

只有高素质的内审队伍，才能挖掘出深层次的问题，提出深层次和有价值的建议，才能具有针对性和较强的操作性，才能被领导层和决策层采纳，才能真正发挥内部审计的作用。

四、适应信息化要求，不断改进审计技术和方法