财务情况说明书及会计报表附注

2024-09-10

财务情况说明书及会计报表附注（共9篇）

财务情况说明书及会计报表附注篇1

一、公司简介

我公司_____年_____月_____日成立，法定代表_______，注册资本____万元；公司主要经营范围（按营业执照填列）：________________________________

二、企业生产经营业基本情况：

主营业务范围（按实际经营填列）： ________________________________ 兼营业务其他业务：当前从业人员：

本生产经营情况或营业范围调整情况：需要说明的其他事项：

三、利润实现、分配及企业亏损情况主营业务收入：万元。增减因数：兼营业务收入：万元。增减因数：利润总额：

四、企业审清情况：是□ 或否□

五、主要会计政策、会计估计的说明

1．会计制度：本公司执行《企业会计制度》及其补充规定 □

2．会计：公历1月1日起至12月31日，记帐本位币：人民币 □ 3．记帐原则和计价基础：权责发生制

4．应收帐款：坏帐核算采用备抵法□或其它方法：______________； 5．存货：按规定制度；固定资产：类别、年限、折旧率计提□ 6．会计政策、会计估计变更及重大会计差错更正说明 7．或有事项说明

8．资产负债表日后事项说明

财务情况说明书及会计报表附注篇2

当今, 以网络传播的会计信息越来越普及。但这些会计信息大部分仍然是财务报告纸质版的电子化, 并没有对其进行信息重组与处理。所以这些财务报告, 尤其是其附注, 仍需要财务报告使用者自己去识别、分析与处理。难以实现快速大量的信息处理并据此做出判断与行动。财务报表附注中的会计术语即财务信息如果能得以借助信息技术进行直接的、大量的处理, 使用者就可以准确、快速地得到自己想要的信息。

可扩展商业报告语言 (XBRL) 已经为我们提供了一种思路。通过披露这种计算机可以识别、分析的财务报告, 我们已经拥有了一种快速获得信息的方法。

然而, XBRL分类标准还并不完善、实例文档中还会出现错误, 这体现了其局限性。它是企业披露财务报告的一种内容的重述, 但由于各企业会计术语的使用习惯不同, 可能对于同一条会计信息有不同的表达方式, 使得企业在手工编制XBRL报告时可能出现错误。要从根本上解决这个问题, 就需要财务报表附注中的会计术语规范化地表达。

二、文献综述

近年来, 随着信息使用质量要求的不断提高以及XBRL的发展与应用, 财务报告实际披露质量和会计披露的规范性要求受到了学者的重视。

(一) 会计术语规范化的必要性

“会计理论范式革命:黎明前的彷徨与思考”杨雄胜等 (2013) 提出, 如果会计信息如果能形成社会信息流, 那么会计的微观作用将扩展到宏观作用, 对为整个经济的发展状况提供信息。而这种信息流必须通过会计术语的规范化来实现。

(二) 对XBRL实例文档的评价

通过学者将XBRL实例文档与PD F格式财务报告进行比较, 发现实例文档中存在重复、遗漏、拼写、数量等错误。比如, B artley等 (2011) 在采用XBRL格式进行自愿信息披露的上市公司中发现了六种错误。何芹 (2011) 发现中国上市公司的XBRL报表和PDF格式报表存在不一致。

(三) 创建标准财务信息元素微观结构

财务报表附注中会计术语的规范化, 也就是要明确一套标准的财务信息元素微观结构。对此, 张天西 (2006) 在《网络财务报告标准的理论基础研究》已对相关理论基础作了阐释。财务信息元素是企业利用有关概念、术语、数字和短语等, 对企业已经发生的交易和事项、执行的会计政策与制度、企业的财务环境等单独和综合性状况进行描述, 从而传递出某种有用财务信息的最小语义构成单位。它的微观结构是清晰、准确地阐述财务信息元素的普适方法。从财务信息的特征看, 每一个财务信息元素至少包括三个基本成分, 即主题词、状态词、属性词。以某企业“以公允价值计量的2013年末固定资产期末余额300万元”这一财务信息元素为例, “固定资产”为其主题词, “以公允价值计量的”、“2013年末”等则为主题词的属性, “300万元”是状态词。

三、研究内容

本文将从主题词的角度, 评价上市公司财务报表附注会计术语规范化的质量高低, 从而进一步证实会计术语规范化的必要性。具体来说, 就是针对样本中财务报表附注的会计术语 (主题词) 披露质量进行评价, 将分为企业和元素两个维度进行分析。

(一) 企业维度

对所有企业, 共统计通用分类标准中的m个元素大类, 每个元素大类中有k个主题词, 有n个主题词出现了与通用分类标准不同的差异化描述 (a个企业披露的主题词与通用分类标准意思相同但表述不同, b个企业披露的主题词并未在标准中找到同义但表述不同的元素, c个通用分类标准规定的主题词企业并未披露) 分为4个标准进行度量:

不清晰度=a/k*100%, 冗余度=b/k*100%, 不足度=c/k*100%, 总差异度= (a+b+c) /k*100%

(二) 元素维度

选取各企业表述方法出现差异的元素, 进行重新统计, 得出多个元素的多种表达方法, 为制定规范化表述的标准提供依据。

四、抽样与统计方法

(一) 抽样方法

以A股上市公司为总体, 以证监会行业分类标准的13个行业作为分类标准, 剔除金融业, 计算出每个行业所需样本量。在各个行业中以2013年全年营业收入将上市公司从大到小进行排序, 以10为步长进行抽样。最终取得样本60家。

(二) 统计方法

采用人工统计法和信息匹配法。人工统计法即对样本上市公司披露的2013年PD F格式的年度财务报告附注的财务信息元素进行人工统计。信息匹配法即通过企业实务披露的财务信息元素匹配和分类标准中的财务信息元素之间的差异, 对企业披露会计术语元素的清晰度做出评价。

五、研究结果

经统计发现, 一些费用类项目和现金流量表项目最易产生差异, 如营业税金及附加、销售费用、管理费用、收到/支付其他与经营/投资/筹资活动有关的现金。

从表1可以看出, 对于营业税金及附加、销售费用和管理费用三项费用, 各企业与通用分类标准都有着不同程度的差异, 总差异度最小值都大于0, 说明没有一家上市公司披露信息与通用分类标准完全一致。尤其明显的是冗余度较高。统计结果进一步证实了上市公司财务报表附注中会计术语的规范性不足。

对于一项相同的财务信息元素, 各企业之间的表述会有差异, 披露内容也都不一致。这就从另一维度反映出当今上市公司披露的会计术语并不规范。

六、结论

本文的统计结果表明, 各企业财务信息披露结果与目前实施的通用分类标准有很大差异, 企业之间也存在差异, 虽然信息使用者可以根据知识和经验对财务信息进行人为判断, 但计算机、数据库等工具并不能智能识别, 信息的大规模处理和使用还难以实现。要从根本上解决这个问题, 只能通过企业对财务报表附注中的会计术语进行规范化地表达, 这对未来网络环境下财务信息的传播与使用有重要意义。

参考文献

[1]杨雄胜, 陈丽花, 曹洋, 缪艳娟.会计理论范式革命:黎明前的彷徨与思考[J].会计研究, 2013, 03:3-12+95.

[2]Bartley, J., Chen, A.S., Taylor, E.Z.A Comparison of XBRL Filings to Corporate 10-Ks-Evidence from the Voluntary Filing Program[J].Accounting Horizons, Jun, 2011, 25 (2) :227-245.

[3]何芹.上市银行XBRL财务报告现状及存在的问题[J].证券市场导报, 2011, 06:22-28.

[4]张天西.网络财务报告:XBRL标准的理论基础研究[J].会计研究, 2006, 09:56-63+96.

财务情况说明书及会计报表附注篇3

由于会计报表格式中所规定的项目比较固定,只能提供有限数量的信息,同时,列入会计报表的各项信息都必须符合会计要素的定义和确认标准,因此,会计报表本身反映的财务信息受到一定的限制。仅仅对财务报表进行财务分析,有可能得出错误的结论。因此,本文拟对会计报表附注对财务分析的影响进行探析。

一、会计报表附注概述

(一)会计报表附注的涵义及内容

会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述和明细资料以及对未能在这些报表中列示项目的说明等,以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。企业会计准则规定,会计报表附注至少应当包括以下内容 :公司的基本情况、基本会计假设、会计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计变更的说明、或有事项的说明、资产负债表日后事项的说明、关联方关系及交易的说明、重要资产转让及出售的说明、企业合并及分立的说明、会计报表重要项目的说明以及其他有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

(二)会计报表附注的作用

首先,会计报表附注披露能够满足会计信息使用者对于会计信息需求的变化。其次,会计报表附注披露能够提高会计报表信息的价值。会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释,可见,在对会计报表进行趋势分析、结构分析以及比率分析时,应充分考虑会计报表附注中的相关信息。

二、对会计报表附注进行财务分析的意义

(一)财务分析可以识别会计报表附注的粉饰及动机

会计报表附注的粉饰是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制会计报表及其附注,以掩饰企业真实的财务状况、经营成果与现金流量。通过对会计报表附注进行财务分析,可以在一定程度上发现会计报表附注存在的问题,有助于识别会计报表附注的粉饰及其动机。

(二)财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据

通过对企业会计报表附注等核算资料进行财务分析,可以了解企业偿债能力、营运能力和盈利能力, 便于企业管理者及其报表使用人了解企业财务状况、经营成果和现金流量。通过分析,将影响财务状况和经营成果的主客观因素、宏微观因素区分开来, 以划清经济责任、合理评价经营者的工作业绩,并据以奖优罚劣,以促进经营者不断改进工作。

(三)通过会计报表附注的财务分析,合理实施投资决策

投资者及潜在投资者是企业外部重要的报表使用人, 而会计报表附注的某些局限性,使他们必须借助财务分析,来评价一个企业,以决定自已的投资方向及投资数额。投资者通过对企业会计报表及其附注的分析, 可以决定投资额度,了解利润水平并决定付款条件。

(四)通过会计报表附注的财务分析挖掘潜力、改进工作、实现理财目标

企业理财的根本目标是努力实现企业价值最大化( 股东财富最大化),通过会计报表附注对财务分析基本指标的计算和分析能了解企业的盈利状况和资产周转状况等,不断挖掘企业改善财务状况、扩大财务成果的内部潜力等,以便从各方面揭露矛盾、找出差距、寻找措施,促进企业生产经营活动,按照企业价值最大化( 股东财富最大化) 的目标实现良性循环。

三、会计报表附注对财务分析的影响

(一)对变现能力比率分析的影响

变现能力比率主要包括流动比率、速动比率及现金流动负债比率,这些比率指标是分析企业短期偿债能力的主要指标比率,也是财务分析常用指标,比率越高,说明有较多的流动、速动及现金资产作还款保证,说明企业的短期偿债能力就越强。在使用流动比率及速动比率这两个指标时,应同时重视现金流动负债比率。现金流动负债比率主要反映流动负债所能得到的现金保证程度,这里的现金同现金流量表中的现金概念一致。由于现金是偿还债务的最终手段,若缺少现金,可能会使企业因无法偿还债务而被迫宣布破产。另外, 由于非现金流动资产中的应收账款、存货等变现过程复杂且容易发生损失,因此,在利用流动比率、速动比率时应结合现金流动负债比率进行分析短期偿债能力才是可靠的。在这几个指标中,分母都涉及到流动负债,但有些关于流动负债的内容虽未在会计报表中反映,只是在会计报表附注中进行了披露,所以在进行财务分析时应予以关注。

(二)对资产管理比率分析的影响

资产管理比率是公司衡量资产管理效率及资产合理运用的财务比率。资产管理比率包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率等。

营业周期=存货周转天数+ 应收账款周转天数,只要分析存货及应收账款就可以分析出企业营业周期的长短及资产管理水平。

存货周转率=营业成本/平均存货余额,存货的计价对营业成本及平均存货的大小有直接的关系,只有个别计价法计算的存货周转率才是正确的存货周转率,但由于企业存货的实物流转与价值流转并不一致,且企业存货进出频繁,不可能采取个别计价法进行存货价值核算,只能采取存货流转假设来进行核算,其都是采用一定的技术方法在销售成本和期末存货之间进行分配, 最后计算出的结果都会影响到存货周转率。也就会影响评价企业资产管理效率的好坏,但总的来讲,存货周转次数越多,说明存货周转快,企业实现的利润会相应增加,企业存货管理水平越高。

应收账款周转率=营业收入/ 平均应收账款余额, 其中营业收入是指损益表中扣除折扣和折让后的营业收入净额。平均应收账款是未扣除坏账准备的期初应收账款余额和期末应收账款余额的平均数。收入的确认方法按收入准则规定,企业销售商品收入如同时符合5个条件,则可以确认为收入,但由于商品经济的多样性,某些特殊情况下的收入有特殊原则,加上复杂关联交易、关联方的判断,使得应收账款周转率有人为调节的可能性。由于收入的确认是一项重要的会计政策,会计报表附注中必须给予披露, 所以在对会计报表进行分析时,必须参考会计报表附注,这样的财务分析才完善。

(三)对长期偿债能力比率分析的影响

长期偿债能力比率主要包括资产负债率和产权比率。这两个指标其实是一致的,它们都是反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的,有多大比例是自有资金筹资的,也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。这两者的区别是:资产负债率偿付安全性的物质保障程度,产权比率则侧重于财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。

由于或有负债的存在,使得资产负债表中的负债并不一定完全反映企业的负债总额。因此在分析长期偿债能力指标时,不得不关注会计报表附注中的披露或有事项的信息。如果分析者不考虑或有负债, 其资产负债率、产权比率就有可能会偏低, 则有可能会夸大企业的长期偿债能力。

(四)对盈利能力比率分析的影响

反映企业盈利能力的指标比率有很多,通常使用的主要有营业利润率、销售毛利率、资产净利率、净值报酬率等。这些指标的分子都是利润,影响利润的因素就是影响盈利能力的因素。而盈利能力就是企业赚取利润的能力,不论是投资人、债权人还是企业经理人,都日益重视和关心企业的盈利能力。非正常的营业状况,也会给企业带来收益或损失,但只是特殊情况下的个别结果,不能说明企业的能力如何。因此,在分析企业盈利能力时,应当剔除以下因素: 证券买卖等非正常项目、已经或将来要停止的营业项目、会计准则和财务制度变更带来的累计影响等因素。除此之外,影响企业利润主要有以下内容:

一是存货的流转假设, 在物价持续上涨的情况下,采用先进先出法结转的销售成本较低,因而计算出的利润偏高,而采用后进先出法结转的销售成本偏高, 其计算出来的利润自然就低,这会影响对盈利比率的分析。所以,在最新的会计准则中已经不采用后进先出的这种方法。

二是计提损失准备。一般企业要计提减值准备,如存货跌价准备、长期投资减值准备、坏账准备、无形资产减值准备、金融资产减值准备、生产性或消耗性生物资产减值准备、建造合同形成的资产减值准备等。这些计提方法和比例会影响利润总额。

三是长期投资核算方法,即采用权益法还是成本法。在采用成本法的情况下,只有实际收到分得的利润或股利时才确认为收益,而权益法则是在一般情况下每个会计年度都要根据本企业占被投资单位的投资比例和被投资单位所有权变动情况来确认投资收益。

四是固定资产折旧的计提方法,是加速折旧还是直线折旧。在固定资产使用初期,加速折旧会增加企业的成本或费用,计算的当年利润会减少,盈利能力比率就偏低,其实固定资产折旧的计提方法本身并没有影响企业的经营状况。

五是或有事项的存在。或有负债有可能导致经济利益流出企业,未作记录的或有负债将可能减少企业的预期利润。

六是关联方交易。应注意关联方交易的变化情况,关联方交易的大比例变化往往存在着粉饰财务报表的可能,而很多关联方之间为了地区税收的差异采取转移利润,从而达到逃避税收的目标。所以如果从单方面去分析其某一个关联方企业,则并不能说明其盈利水平的高低。

从以上分析可以得出:由于会计报表本身固有的局限性,在财务分析中仅仅依据会计报表列出的项目所做的财务分析结论是不全面的,甚至可能得出错误的结论,从而误导决策者的决策,我们只有在财务分析中仔细阅读和深入领会会计报表附注的内容,注重会计报表附注揭示的信息,才能准确地评价企业的各项能力和找出其存在的问题,减少因财务分析结论带来的决策失误。

总之,从本文所述可以看出,必须对会计报表附注进行全面的分析,找出对财务分析的影响因素及存在的问题,才能正确评价企业的生存发展能力,才能充分地提高企业资产管理水平,使企业经营目标朝着价值最大化迈进。随着资本市场的发展和完善,及相关政策法规的相继出台,相信我国企业的信息披露将更加规范,不断增强透明度和规范运作的过程中,我国企业将不断提高服务水平,增强综合竞争实力,为我国经济发展作出更大贡献。

会计报表附注英文摘要篇4

Notes to the accounting reports，as an important component of the accountingreports，are the further supplements，explanations and justifications to the information presented in the reports．On the basis of ensuring the provision of information from the accounting reports，the notes can improve the quality of accounting information，and enhance the authenticity and integrity of financial reports, so that users of the reports，with today’s increasing complexity in econoIIlical business and diversification of the investment entities，can have amore full understanding and appreciation for enterprise financial situation and operating results and cash flows，thus making a more reasonable prediction and decision-making．However,the notes to the accounting report are also to be perfected．

With the improvement and perfection of the notes to the accounting reports as the central topic．the thesis will follow the line of“questions—analysis—solutions”，mainly discuss the following four aspects．

First．the thesis will define the financial reports，the accounting reports，and the notes to the accounting reports and other related concepts，introduce the maincontents of the notes to the accounting reports，compare the new“Enterprise Accounting Standards No．30-Financial Report Presentation”(hereinafter referred to as“Standards No．30”)promulgated by the Ministry of Finance on February 1 5，2006 with the Standards promulgated on December 29，2000，and make an analysis，in order to clearly understand the significance of the notes to the accounting reports．

Second，combined with the case analysis，the thesis reveals the typical problems in the current enterprise’s notes to the accounting reports：the information is false disclosed，non-timely,inadequate，irrelevant and incomplete．

Third，the thesis makes a deep and careful analysis to the problems in disclosure of the enterprise’s notes to the accounting reports referred to in the previous part，and explores where the problems arise．

Fourth，the thesis put forward the solutions for improving the presentation of the notes to the accounting reports．On the basis of the research achievements of the accounting people from all walks of life both at home and abroad，a solution was offered：perfect the accounting standards and accounting system，improve the qualities of accounting practitioners，strengthen the internal control and external supervision，and rule on law．

小企业会计准则会计报表附注篇5

注

一、财务报表附注的作用

附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注既是对财务报表的补充说明，也是财务报表不可缺少的内容。很多情

况只有通过报表附注，才能对财务报表有全面、准确的理解，一些在报表中以表格形式难以表达的内容，也需要通过报表附注加以反映。附注在财务报表中发挥着越来越重要的作用。

二、财务报表附注的形式

会计实务中，财务报表附注一般采取以下方式：

1．旁注

旁注是在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明。它是最简单的报表注释方法，且与表内已披露的信息为一体。如在“应收票据”项目旁加注“（其中×××元已向银行贴现）”。

2．附表

附表是为了使财务报表简明易懂而对主表重要项目的构成及其增减变动原因与数额所做的详细、具体的反映。附表反映的内容，有些已直接包括在脚注之内，有些则附在报表和脚注之后，作为财务报表的一个单独组成部分。

3．底注

底注是在财务报表主表后面用一定的文字和数字对那些不便于列入财务报表内的有关信息所做的补充说明。一般而言，报表附注指的就是报表的底注。

三、小企业财务报表附注的内容

小企业财务报表附注应当按照下列顺序披露相关内容：

1．遵循小企业会计准则的声明。

2．短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。

3．应付职工薪酬、应交税费项目的说明。

4．利润分配的说明。

5．用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。

6．发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。

7．对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。

投融资公司财务报表附注2 篇6

一、企业的基本情况

昆明永基融资担保有限公司（以下简称“融资公司”）位于昆明经开区出口加工区第三城.映象欣城B4幢301a、301b，于2012年06月06日取得中华人民共和国融资担保机构经营许可证，机构编码为：滇0381000002，发证机关：云南省财政厅，《企业法人营业执照》注册编号为***；注册资金1亿元；法人代表：郑会伦；由郑会伦、王文麦、郑黎明3位自然人股东共同投资成立股东会；公司经营范围：贷款担保；票据承兑担保；贸易融资担保；项目融资担保；信用证担保；其他融资性担保业务；与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务；以自有资金进行投资。

截止 2013 年 12 月 31 日,本公司股权结构如下:

股东名称郑会伦

王文麦郑黎明合计

二、重要会计政策和会计估计

（一）财务报表的编制基础

本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，参照《担保企业会计制度》的规定，并按照《企业会计准则》、《金融企业财务规则》的规定编制。

（二）遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》、《金融企业财务规则》和《云南省地方金融企业财务规则实施办法》的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

（三）会计期间

本公司会计为公历1月1日起至12月31日止。

出资金额（万元）

6,700.00 2,700.00 600.00 10,000.00

出资比例（%）67.00 27.00 6.00 100．00

（四）计账基础和计量原则

本公司会计核算以权责发生制为基础进行会计计量、确认和报告。对会计要素进行计量时，一般采用历史成本价值计量的，以能保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。

（五）记账本位币

本公司的记账本位币为人民币。

（六）现金及现金等价物的确定标准

列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。

（七）存出保证金

1、存出保证金是指公司对客户提供了担保业务后按银行约定的数额定期存入银行的货币资金。公司存出的保证金按照不同的银行明细核算。

2、应收款项

本公司与往来单位短期资金往来，按照权责发生制原则，以约定的时间收回后确认入账。（单笔资金一般在3个月时间内）

（八）固定资产

固定资产指本公司为开展业务、提供劳务经营管理而持有的，使用期限超过1个会计的资产。

固定资产按购臵或新建时的原始成本计价。

本公司对固定资产在预计使用年限内按平均年限法计提折旧。各类固定资产的预计使用年限和预计净残值率分别为：

类别

房屋建筑物办公及电子设备运输设备其他

折旧年限5 4 5

预计净残值率

5% 5% 5% 5%

年折旧率

4.75% 19.00% 23.75% 19.00%

（九）职工薪酬

职工薪酬是本公司为获得员工提供的服务而给予的各种形式报酬以及其他相关支出。除因辞退福利外，本公司在员工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并相应增加资产成本或当期费用。

（十）收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。主要为发生担保业务后收取的担保费收入。

（十二）所得税

本公司所得税会计处理方法采用应付税款法。年末，本公司按照税法的相关规定对本年的税前会计利润作相应调整后计算得出的应纳税所得额作为当期所得税费用的基数。

三、税项主要税种及税率

税种

营业税

城市维护建设税教育费附加地方教育费附加企业所得税

具体税率情况

按应税营业额的5%计缴营业税按实际缴纳的流转税的7%计缴按实际缴纳的流转税的3%计缴按实际缴纳的流转税的2%计缴按应纳税所得额的25%计缴

四、货币资金明细情况说明

以下注释期末余额是指2013年12月31日的期末余额，年初余额是指2012年12月31日的期末余额。

（一）货币资金

项目库存现金银行存款

合计

期末余额金额

89,717,204.29

比例

100.00%

金额

626.00 90,308,266.17

90,308,892.17

年初余额

比例 0.001% 99.999%

100.00%

（二）银行存款

银行

中国工商银行宣威市支行

中国银行昆明市呈贡支行营业部

合计

银行账号 24952960 ***7

89,717,204.29

100.00%

期末余额金额

89,717,204.29

比例

100.00%

年初余额金额 90,308,266.17

90,308,266.17

100.00%

比例 100.00%

五、应收担保费明细情况说明

昆明永基应收担保费期初余额为49,500.00元，期末余额为49,500.00元。

（一）应收担保费主要往来单位

项目

宣威市金红地矿业有限公司合计

期末余额金额 49,500.00

49,500.00

比例 100.00%

100.00%

金额 49,500.00

49,500.00

年初余额

比例 100.00%

100.00%

六、其他应收款明细情况说明

昆明永基其他应收款期初余额为15,814,095.53元，期末余额为17,283,285.05元。

（一）其他应收款项主要往来单位

项目

郑会伦

宣威市龙潭镇放马坪煤矿红地沟井

宣威市金红地矿业有限公司

云南恒鸿伟业贸易有限公司李斌

曲靖市湖南商会（刘华明）江苏国电龙源电气有限公司（李发云）

云南会伦方基投资有限公司

罗平共创煤业有限责任公司

罗平共创煤业-欧阳明亮唐涌李云凌王新期末余额金额-33,693,053.48 4,650,000.00 2,983,005.5321,293,333.00 1,000,000.00 19,150,000.00 500,000.00 900,000.00 500,000.00

比例

金额

-1,900,000.00-8,645,904.47 5,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 10,460,000.00-4,300,000.00

1,1800,000.00 500,000.00 900,000.00

年初余额

比例

七、其他应付款明细情况说明

其他应付款为期初余额为6,199,957.00元，期末余额为6,988,030.55元。

（一）其他应付款项主要往来单位

项目

郑会伦

王文麦

宣威市龙潭镇放马坪煤矿红地沟井

云南恒鸿伟业贸易有限公司

合计

期末余额金额-1,091,828.00 2,058,000.0 4,021,858.55 2,000,000.00 240,000.00

比例

100.00%

金额 141,957.00 2,058,000.00 4,000,000.00

6,199,957.00

年初余额

比例

100.00%

八、未到期责任准备金明细情况说明

未到期责任准备金期初余额为84,750.00，期末余额为84,750.00元。

九、担保赔偿准备金明细情况说明

担保赔偿准备金期初余额为237,300.00元，期末余额为237,300.00元。

十、未分配利润明细情况说明

以下注释期末余额是指2013年12月31日的期末余额，年初余额是指2012年12月31日的期末余额。

（一）未分配利润

项目

①净利润

加：年初未分配利润

盈余公积补亏其他转入 ②可供分配的利润减：提取法定盈余公积

提取任意盈余公积 ③年末未分配利润

本年数

89,428.09

-349,519.30

-260,091.21

上年数

24.869.44-374,388.7

4-349,519.30

十一、营业收入明细情况说明

本公司本年营业收入为176,618.64元，其中手续费收入8，910.00元，利息收入167,708.64元；上年营业收入为46,969.44元，主要为利息收入46,969.44元。

十二、营业支出明细情况说明

本公司本年营业支出为75,541.37元，主要为业务及管理费用75,541.37元；上年营业收入为22,100.00元，主要为业务及管理费用22,100.00元。

十三、所得税费用明细情况说明

该公司本年所得税费用为11,649.18元，上年无所得税费用。

十一、或有事项

本公司本止无需披露的或有事项。

九、承诺事项

本公司本止无重大承诺事项。

十、其他重要事项

本公司核算的担保赔偿准备金及短期责任准备两金，在当年无担保业务所以未计提；2013年12月31日止无需披露的其他重要事项。

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财务情况说明书及会计报表附注篇7

【关键词】非上市企业会计报表附注问题建议

新《企业会计准则》强调：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分。会计报表附注拓展了企业财务信息的内容，突破了报表揭示项目必须用货币加以计量的局限性，增进了会计信息的可理解性，提高了会计信息的可比性，体现了决策有用性的特征，使会计报表使用者能更充分了解其所关心的经济实体的财务状况和经营成果及未来的发展，并作出正确的决策。目前报表使用人获取会计报表附注的主要途径是经会计师事务所审计后的审计报告。

我集团对外参控股40余家企业，涉及化工医药、机械装备、建材轻纺、金融担保等多个领域。从近年来获取的被投资单位审计报告来看，大部分企业已执行企业会计准则，只有少数几家执行企业会计制度。报告附注披露形式多样，有的十分精彩，言简意赅，重点突出，如系统内的上市公司、上市公司的子公司等，报表附注格式漂亮，披露严谨、充分；有的则洋相百出、删繁就简、含糊不清，主要是一些中小企业审计报告附注。审计报告附注披露的参差不齐，折射出了会计师事务所审计报告质量的高低。

一、非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题

1、披露内容不严谨

第一，部分会计报表附注与会计报表金额不一致，主要会计项目附注的数据纵向、横向加减合计不一致。会计报表与会计报表附注数字相互勾稽、吻合，这可以说是对附注披露最基本的要求。出现这种错误，往往是审计、复核人员的粗心所致。

第二，会计报表附注中不同部分内容相互矛盾。如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应采用权益法核算；50%以上时，应当采用成本法，并编制合并会计报表，而财务报表项目注释中显示其持有某企业的股权比例为38%，且没有说明特殊原因，实际核算方法却为成本法。持股比例要求选用权益法，但企业采用了成本法，既不能准确反映长期股权投资的真实价值，又会对损益产生重大影响。又如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述坏账准备计提采用年末余额百分比法，但财务报表项目注释应收款项却显示没有提取坏账准备。会计报表主要项目注释的披露与前面主要会计政策与会计估计表述内容大相径庭，容易导致财务报告使用者无所适从，极大地影响了审计报告的质量。目前，一般是由会计师事务所代编企业附注，而会计师事务所编制附注都采用程式化的模板，未认真地逐一进行复核、修改。

第三，附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。如某公司间接法编制的将净利润281.31万元加上调节的明细项目和为510.54万元，不等于经营活动的现金流量-251.28万元，经仔细与具体项目核对，原来是将投资损失（减收益）一栏填错了，投资收益380.9万元应列示-380.90万元，却填成380.90万元。

第四，同一家会计师事务所不同报告期会计报表附注对同一内容的表述不一致或逻辑不符。如某公司在上年附注中披露固定资产中无运输设备，在本期报表附注中披露的固定资产期初数中却包含运输设备等，也无相关变化说明。

2、披露不完整

第一，部分企业（执行新企业会计准则）只列报了现金流量表主表，附注中未披露间接法编制的现金流量表补充资料。按企业会计准则第31号现金流量表规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。直接法和间接法编制的现金流量表互为补充，互相验证，可以让使用人对不付现的成本和不影响经营活动的现金流一目了然。

财务情况说明书及会计报表附注篇8

第二条、发行人编制财务报表附注时，除应遵循中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）有关财务报表附注的一般规定外，还应遵循本规定的要求。

第三条、发行人在主要会计政策中披露如下内容：

（一）在合并会计报表编制方法中说明对合作开发项目编制合并报表时采用的方法。

（二）在存货的核算方法中增加披露：

开发用土地的核算方法；

披露公共配套设施费用的核算方法；

披露出租开发产品、周转房的摊销方法；

对不同类别存货（如：库存设备、开发成本、开发产品、出租开发产品、周转房）计提跌价准备的比例及依据。

（三）披露维修基金的核算方法。

（四）披露质量保证金的核算方法。

（五）披露各类型业务收入的确认原则及方法：

房地产销售收入的确认原则及方法。应根据行业特点确定具体的确认标准。对采用分期收款方式销售、出售自用房屋、代建房屋和工程业务，应单独披露有关收入确认方法。

出租物业收入的确认原则及方法。

建筑施工收入的确认原则及方法。

物业管理收入的确认原则及方法。

其他业务收入的确认原则及方法。

（六）为房地产开发项目借入资金所发生的利息及有关费用的会计处理方法。

第四条、发行人在存货项目注释应披露：

（一）按性质（如：库存设备、开发成本、开发产品、分期收款开发产品、出租开发产品、周转房）分类列示存货余额。

（二）按下列格式分项目披露“开发成本”：

项目名称开工时间预计竣工时间预计总投资期初余额期末余额合计注：对尚未开发的土地，应披露预计开工时间。

（三）按下列格式分项目披露“开发产品”：

项目名称竣工时间期初余额本期增加本期减少期末余额合计

（四）按下列格式分项目披露“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”：

项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额合计

（五）应按下列格式披露存货跌价准备金计提情况：对于开发中项目，可以合并列示。对“停工”、“烂尾”“空置”项目，如果不计提或计提跌价比例较低，应详细说明理由。

项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注合计

第五条、发行人在预收帐款项目注释中，除按账龄列示余额外，对预售房产收款，应按下列格式分项目披露。

项目名称期初余额期末余额预计竣工时间预售比例合计

第六条、发行人在主营业务收入项目注释中，应分项目披露报告期内各期间金额。

第七条、发行人的经营业务涉及不同行业和地区时，应按行业和地区披露收入、营业利润、资产的分部资料。行业可以按照房地产、施工、物业管理、商业等分类；地区可以按境内、境外披露，对经营环境存在差异的省、直辖市，也应分别披露。

第八条、发行人为商品房承购人向银行提供抵押贷款担保的，应披露尚未结清的担保金额，并说明风险程度。

第九条、本规则由中国证监会负责解释。

第十条、本规则自发布之日起施行。

证监会关于发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第10号、第11号的通知

通知

各拟公开发行股票的从事房地产开发业务的公司：

为规范公开发行股票的从事房地产开发业务的公司的信息披露行为，保护投资者合法权益，我们制定了《公开发行证券公司信息披露编报规则第10号－从事房地产开发业务的公司招股说明书内容与格式特别规定》和《公开发行证券公司信息披露编报规则第11号－从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定》，现予发布，请遵照执行。