初级审计师《理论与实务》知识点汇总

2024-08-25

初级审计师《理论与实务》知识点汇总（精选8篇）

初级审计师《理论与实务》知识点汇总篇1

审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展

1.中国国家审计的产生和发展

记忆几个有代表性的时间：

中华人民共和国：

1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》

2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。

《中华人民共和国国家审计准则》 2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。

（二）内部审计的产生和发展

1.西方国家内部审计的产生和发展

它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

2.我国内部审计的产生和发展

1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。

我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。

2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

（三）社会审计的产生和发展

1.西方国家社会审计的产生和发展

16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。

2.中国社会审计的演进

1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计师制度开始起步重建。

1985年颁布的《中华人民共和国会计法》第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。”

1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。

中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6月19日实行联合，成立统一的中国注册会计师协会，社会审计的执业人员统一为中国注册会计师。

二、审计的含义

（一）审计的定义

审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。（职能）

审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。

国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

内部审计：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。

审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。

（二）审计主体和审计客体

审计主体：审计人，审计主体是专职机构和专业人员。

审计客体：被审计单位。

（三）审计对象

审计对象是审计客体的经济活动。

三、审计的独立性

独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处（2011）。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。（记忆）

组织机构的独立是审计工作独立性的保障。

业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。

经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。

人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。审计的职能

审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。（要会区别）

1.经济监督职能

经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

2.经济评价职能

审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。

在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。（2011）

3.经济鉴证职能

经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。

比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。

审计的地位、作用

一、审计的地位

无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

国家审计因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。

内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目标。

社会审计有其充分的独立性，不从属于其他的部门和单位。注册会计师提供的是一种保证服务，其产品是具有不同保证程度的报告（合理保证、有限保证）。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。

二、审计的作用

我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

防护性作用：即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

建设性作用：即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

审计的具体作用，还因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。

1.国家审计的作用（与内部、社会审计对比）

（1）为宏观政策的制定提供决策依据。

（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。

（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

2.内部审计的作用

（1）开展常规审计，促进企业合法经营。

（2）开展内部控制的评审，增强科学管理意识。

（3）开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。

3.社会审计的作用

（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行。

（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。

（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。

审计分类

一、按审计主体分类

按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。

1.国家审计

国家审计的主要特点：（1）法定性和强制性；（2）独立性；（3）综合性和宏观性。

2.内部审计

它包括部门内部审计和单位内部审计。

内部审计的特点：（1）服务对象的内向性；（2）审查内容的广泛性；（3）审查工作的及时性、针对性和经常性。

3.社会审计

社会审计也称民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。

社会审计的特点：（1）独立性；（2）委托性；（3）有偿性。

二、按审计内容分类

1.财政财务审计

（1）财政审计。财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。

（2）财务审计。财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。

2.财经法纪审计

财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。

3.效益审计

效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性、效果性和合规性。

三、按审计范围分类

1.全部审计

是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。

全部审计的特点是（优点）审查详细彻底，容易查出问题，有利于促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益，（缺点）但审计的工作量大，费时费力，审计成本较高。一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位。

2.局部审计

是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动真实性、合法性和效益性进行审计。

局部审计的特点是（优点）范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，（缺点）但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。

四、按审计时间分类

1.按实施审计的时间

（1）事前审计。事前审计可以起到预防的作用，有助于减少决策失误，实现决策的科学化。

（2）事中审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。

（3）事后审计。由于事后审计能够审查整个的经济活动，因而它的监督作用较强，对于研究问题、纠正错弊，挽回已造成的损失和改进工作，都具有重要意义。

2.按实施审计的周期

（1）定期审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。

（2）不定期审计。根据特殊需要临时安排的审计。

3.按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。

五、按执行审计的地点分类

1.就地审计

2.报送审计

六、按审计的组织方式分类

1.授权审计

是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。

2.委托审计

是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。另一审计机构：没有隶属关系的审计机关、内部审计机构或社会审计组织。内部审计机构

一、内部审计机构的设置

世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：

1.董事会领导体制。

2.监事会或审计委员会领导体制。

3.总经理领导体制。

4.财务副总经理领导体制。

内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

二、内部审计机构的职责

总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。

财政收支、财务收支；预算内、预算外资金的管理和使用；领导人员的任期经济责任进行审计；固定资产投资项目进行审计；内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；经济管理和效益情况进行审计；法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

三、内部审计机构的权限

1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；4.5.6.检查权

2.3.参与权（如：参加会议、规章制度的制定）

7.8.处理权（如：临时制止、经批准暂时封存，不等于处罚）

9.10.建议权

四、内部审计的法律责任（熟悉）

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

社会审计组织

社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。

一、社会审计组织的设置

中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。

注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。

有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所（只准设立）。

二、社会审计组织的业务范围

我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

1.审计业务

（1）审查企业财务报表，出具审计报告。

（2）验证企业资本，出具验资报告。

（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。

（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。

2.会计咨询和会计服务业务

（1）设计财务会计制度，培训会计人员。

（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。

（3）代理记账。

（4）代理纳税申报。

（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。

（6）资产评估。

（7）参与进行可行性研究。

【例·单选题】（2010年）下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

【正确答案】C

【答案解析】社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

三、社会审计组织的权限

会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时，任何单位和个人不得干预。

社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。

四、社会审计组织的法律责任

可能负有的责任：民事责任、行政责任、刑事责任

1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。

2.《证券法》、《公司法》、《刑法》对社会审计人员法律责任的规定。

3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。

4.最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿的若干规定》，简称《司法解释》。审计准则的含义与作用

审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：

一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求；

二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

（一）审计准则的含义

审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

（二）审计准则的结构

1.不同的审计主体应有不同的审计准则

2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则

3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则

（三）审计准则的作用

1.审计准则是衡量审计质量的尺度

2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。

国家审计准则

（一）我国国家审计准则概述

1996年，审计署发布了38个审计规范。

2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则和专业审计准则。2010年，根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例，审计署对国家审计准则进行了修订。

新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

1.总则

对准则的制定依据、适用范围、审计机关和被审计单位的责任区分、审计机关的主要工作目标、审计和专项审计调查的对象等作出了规定。

新国家审计准则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

2.审计机关和审计人员

对审计机关和审计人员执行审计业务时应具备的资格条件和职业要求作出了明确规定。其中包括对职业道德的要求，并对审计机关聘请外部人员的相关要求作了规定。（第三章第三节职业道德有一部分叙述。）

国家审计准则

3.审计计划

对审计机关选择审计项目、编制审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定。（第四章审计目标和审计程序）

4.审计实施

对审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定。

其中：实施方案、重大违法行为检查的要求涉及第四章审计目标和审计程序；

审计证据的要求涉及第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿、第六章审计取证方法、第八章审计抽样的内容；

审计记录的要求涉及第五章中审计工作底稿的内容。

5.审计报告

分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定。涉及第四章审计目标和审计程序中的报告阶段，第九章审计报告的内容。

6.审计质量控制和责任

对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定。涉及本章第二节的内容。

7.附则

规定了不适用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。

另外，国家审计准则还对信息技术环境下审计作出了一些特别规定。

（二）最高审计机关国际组织审计准则概述注册会计师审计准则

（一）我国注册会计师执业准则概述

中国注册会计师协会（CICPA）自1988年成立。1995年发布了第一批《独立审计准则》，1996年1月1日起开始正式实施。此后，又有四批独立审计准则陆续颁布并实施。

中国注册会计师协会2006年2月15发布，2007年1月1日起实施的共48项准则统称中国注册会计师执业准则，包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分。2010年11月对其中38项准则进行了修订，新准则于2012年1月1日起执行。

（二）美国注册会计师审计准则概述（不用看）

（三）国际会计师联合会（IFAC）国际审计准则概述审计质量控制的含义和作用

（一）审计质量的含义

审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是广义的审计质量，指所有审计工作的总体质量。审计项目质量是狭义的审计质量。

（二）审计质量控制的含义

审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

直接目的：是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

主体：只能是专门的审计组织和人员。

客体：是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。

审计质量控制的依据是审计工作的质量标准，是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。

（三）审计质量控制制度的要素

国家审计准则要求，审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监控。

会计师事务所的质量控制制度审计质量控制措施

1.对人员素质的控制

2.对审计作业过程的控制

3.审计机关的分级质量控制

1.对人员素质的控制

如：保持独立性、审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训、审计组织应设立咨询部门。

2.对审计作业过程的控制

如：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。审计之前必须做好充分的计划。在开始审计工作之后，层层审核，助理审计人员底稿应由项目主审人员复核；某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。工作底稿层层复核的最终目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。

3.审计机关的分级质量控制

按照国家审计准则的规定，审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。（注意不同级的工作内容）

（1）审计组成员的工作职责包括：（做好具体工作。干活）

遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。

（2）审计组组长的工作职责包括：（做好组织、监督、起草报告。项目指挥）

编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作；督导审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；配置和管理审计组的资源；审计机关规定的其他职责。

审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

根据工作需要，审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：（帮助组长做工作，工作内容与组长相同。）

审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

（3）审计机关业务部门的工作职责包括：（分配工作、监督、复核）

提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。

业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。发现问题及时纠正。

（4）审计机关审理机构的工作职责包括：（检查）

审查修改审计报告、审计决定书；提出审理意见；审计机关规定的其他职责。

（5）审计机关负责人的工作职责包括：（决策，总指挥）

审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审计工作；审定审计文书和审计信息；审计管理中的其他重要事项。

初级审计师《理论与实务》知识点汇总篇2

传统的会计只适用于传统的社会经济,知识经济时代下的会计理论和实务又与传统会计不同,在会计的各个方面都将发生变化,只有不断的改善才能适应社会经济并推动知识经济的不断发展。本文从知识经济对会计理论和会计实务两个大的方面进行分析。

2 知识经济对会计理论的影响

2.1 对会计目标的影响

在传统的经济时代,会计的目标主要是以物质资产的所有者来进行服务,物质资产的所有者在企业的经营活动中占据着主导作用,对企业的发展起着决定性的作用,不仅在企业任何决策上起着决断性的作用,还在分配财产上起着主宰作用。所以,传统的会计目标主要是向公司的股东和债权人提供财务信息。但随着知识经济时代的到来,市场的主体就是知识,是一场信息化的技术革命,以数字化技术为主要导向,[2]信息的推广和传播速度不断加快。所以相应也就偏向了知识资产的作用,会计目标也发生了改变,不再是物质资产的所有者而主要以有效控制人力资源为主,主要取决于知识的来源者。而知识的来源者恰好是企业拥有知识的员工,他们是企业的生产力,也是企业的主导力。企业的决策者及会计目标服务对象发生了变化,相应的会计目标理应发生相应的变化,会计目标变为以知识员工为主、计量企业主体资源、收益的形成过程和权益的变动情况的新型企业主体新会计目标。知识经济时代的到来,影响着会计目标的改变。相反,会计目标的改变才能更好地适应知识经济的发展。

2.2 对资产特征的影响

资产的特征一般认为必须是企业拥有或控制能够用货币来计量的一种经济资源,而在知识经济时代这样的理论已经不再适用。传统的恒等式,“资产=负债+所有者权益”[3]也发生了改变。知识经济时代的主导者是知识资产,也就是资产变为了物资资产和知识资产,所有者权益变成了物质所有者权益和知识所有者权益。也就是说人力资源,也就是知识和人才成为了一个企业衡量资产和所有者权益的重要组成部分。所以,在知识经济时代,必须对知识和人才进行一定价值的估量和核算,将这些无形资产进行分配,才能真正地弄清楚一个企业的资产和所有者权益。

2.3 对会计基本假设的影响

知识经济时代,网络经济也成为知识经济的重要组成部分,为社会的发展起着至关重要的作用。会计主体的外延就不断地在被扩大。网络这种虚拟公司能够利用现代化沟通技术将全球联系在一起,一旦在合力开发一个项目时,各个企业将自己最优的生产技术组合在一起,形成新的虚拟公司一旦项目结束,这样的虚拟公司将不复存在。也正是种种虚拟公司的出现,影响着会计基本假设的变化。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量假设。在知识经济时代,会计主体的把握成为一个关键,因为存在的不确定因素太多。而且虚拟公司的特点是没有经营场所、没有任何实物,有的资产只是知识和人力资源。所以会计主体假设很难确定。持续经营假设是为了更好划分财产和费用,而临时构建的网络虚拟公司就不存在持续经营假设这一说,因为是临时性的,随时都在分与合之间,变化很快。而且随着技术的飞速发展,产品的更新周期缩短,而且价格也在不断变化,没有规律可循,会计主体面临的社会经济环境也更加难以捉摸,风险也不断变大。企业也瞬间解散或者又瞬间因为一个目的而成立。会计主体随时都有可能被人收购,甚至终止。同样,会计分期假设也是如此,会计分期的前提是生产经营活动得以持续的发展,才能将经营活动划分为多个相等的且较短的时间节点,并以此来核算和编制一段时间的财务报表和财务报告,并加以披露、分析和评价。网络虚拟公司临时性的特点比较强,比如在一定的时间内,有可能是一两年、一两个月,甚至一两天、几个小时,所以没有严格意义的会计分期。而对于货币计量假设而言,传统的经济时代是以货币为主要计量方式,货币的多少也决定了企业的资产情况以及发展的情况,而知识经济时代,主要以信息的传递方式为主,主要以电子货币的形式出现,还有就是一些人力资源根本无法用货币计量的方式来衡量,所以货币计量假设也不适合于知识经济的发展。

2.4 知识经济对会计确认的影响

传统的经济主要是以实物为主的,并不重视知识这个最大的资产,会计的确认也主要以实物和资金为主,一般以历史成本来体现价值。在知识经济时代,人无疑是当今社会最大的资产,他们是知识的主宰也是无形资产的创造者。无形资产没有固定的物质形态,但却能为企业带来超额经济效益。无形资产不仅包括商誉、专利权还包括一系列的以知识形态出现的,不是传统经济简单的物质投入和产出。而是靠人力资源不断努力创造出来的。所以,在知识经济时代对会计确认也是对人的价值的确认。

3 知识经济对会计实务的影响

3.1 对财务报告的影响

传统会计信息的披露、财务信息的披露和分析以及会计报告是经过人员整理之后将大量的有用数据进行提取,根据会计原则和政策,并以部分拥有者的利益为主来进行编制,所以有很大量的数据不能被显现出来,所以信息也有失真的风险。而在知识经济时代,会计信息的披露就没有这么单一,要披露一些不是财务信息的数据,比如人力资源、知识性人才。从单一的数据披露转为多样化的信息披露。也就是说在知识经济时代,财务会计报告主要是以知识、人力等无形资产进行披露和分析、评价。且不是一定时段的会计分期信息的披露,也不是等着提供报告的人来定时出具。而是随时及时出具的反映经营活动的报告,也就是实时报告,并且还要保存在数据库中以供使用者随时、有效的选取,随时得到最新的报告数据,而不是在固定的时间对过去已经发生的甚至过时的数据去提供报告,更多的是面向以后的发展分析。

3.2 对会计人员的影响

在知识经济时代,对会计从业的要求就不是那么单一了,而是要求会计人员的综合素质不断提高。知识经济时代就是对人的考验,只有会计从业人员掌握了相应的会计知识,并且能够很快的适应社会经济的发展,处理及时的信息数据,才能真正推动知识经济时代的发展。下面从三点来介绍会计人员应提高的综合素质。第一点,也是最重要的一点,就是专业理论的掌握,这个传统的会计要求类似,但是也有差异,只是说要求的标准一样,各方面涉及知识经济时代的会计知识都要掌握,而且要随着知识经济的瞬息发展,不断地学习和创新。第二点,就是要掌握好交流工具,比如语言交流。随着知识经济时代的到来,与国外的交流越来越多,只懂得我们国家的语言是远远不够的,而且只掌握一门外语也是不够的,而是要尽可能地多掌握几门外语。这是国家经济发展的要求,也是国际化趋势的要求,对着对外开放的不断加强,财会人员有可能要跟世界各国任何地方的人打交道,语言无法沟通的话就无法交流更加专业的问题,也就无法为企业谋求更多的利益,进而无法推动国民经济的发展。第三点,随着时代的不断进步,计算机在很大程度上代替了人工,计算机高速且准确,传统的从业人员大部分的时间不在创新突破专业问题上,而是浪费在一些基础的计算工作上,而且就算浪费了精力,有的时候出来的数据也是完全错误的,计算机能够使会计人员从烦琐的计算中解脱出来。会计人员可以将工作的重心用到参与管理中来,使会计工作真正能为企业预测和分析未来的趋势,是企业决策者作出正确的经济决策,这才能真正体现会计的价值,也能为企业带来意想不到的收益。但是去驾驭计算机的还是人,所以会计从业人员就必须掌握好一系列的财务软件,并且能够熟练的操作,特别是会计电算化的掌握。

3.3 对会计电算化的影响

如上所言,计算机知识的掌握对会计人员的影响巨大,而会计人员对计算机的掌握,也包括了对会计电算化这个专业的会计处理。在传统的经济时代,会计电算化就发挥着它不可忽视的作用,计算机代替了人工的计算和验证,计算机高速且准确,传统的从业人员大部分的时间浪费在一些基础的计算工作上,而且就算浪费了精力,有的时候出来的数据也是完全错误的,只能对一个问题或者一个数据反复研究和验算,也只是徒劳,不仅得出错误的结果,就算是一点差错也能在很大程度上影响决策者的判断,相当于前面做的一系列的会计工作都失去了应有的意义。所以计算机的出现,将会计人员从烦琐的基础计算中解脱出来。而且能够给决策者提供正确有效的财务信息,这才是真正实现了会计工作的价值。而随着经济时代的到来,软件和硬件业也迎来了新的机遇,[4]会计电算化也迎来了新的发展时代。而且会计电算化的作用越来越大,对会计电算化的要求也越来越高。以前是利用会计电算化来对某一相等的时段来进行凭证等的制作,而知识经济时代主要是以知识为主导,这就对会计电算化的发展带来了新的挑战。如何才能提供使用者需要的及时的信息数据,并随时能够供使用者选取,这就是会计电算化需要突破的。所以,必须根据当下的经济形势来培养相应的会计电算化人才。

4 结论

传统的经济时代衍生出来的会计工作已经无法满足知识经济时代的发展,所以相应的会计工作也将迎来巨大的改革,所以会计人员必须突破传统的会计观念,积极创新和探索新的会计模式,为知识经济时代的到来服务,实现自身的价值,创造更多的社会财富,推动社会的不断进步。

摘要：随着社会主义市场经济的不断发展和变革,我们迎来了新的经济时代——知识经济时代,在知识经济时代,知识就是社会的主要生产力,人们靠知识去创造财富,高新技术知识和人力资源成为了社会最宝贵的资源。知识经济时代的到来对社会各个方面的发展都带来了极大的影响,会计方面也不例外。会计方面的理论和实务都因社会经济发展的背景不同而发生着改变,知识经济也向会计发出了挑战,要求会计理论与实务不断创新以适应知识经济的发展,这是社会发展的趋势,也是时代进步的要求。会计工作怎样才能适应知识经济发展的要求也成了会计各方都关心的问题。[1]

关键词：知识经济,会计理论与实务,影响

参考文献

[1]王末义.浅议市场经济对会计工作的要求及对策[J].吕梁教育学院学报,2011(4).

[2]田厚广.创新实践-提升企业价值“论新形式下的会计转型”[J].中国外资,2012(15).

[3]朱瑜,王雁飞,蓝海林.知识经济时代智力资本增值路径探讨[J].企业经济,2007(3):36-38.

初级审计师《理论与实务》知识点汇总篇3

关键词：审计重要性；审计风险；审计证据

一、重要性概念

(一)重要性定义

重要性是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策”。可见，重要性实质上强调的是错报或漏报的“程度”，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的：反之，则是不重要的。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错报或漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错报或漏报是可以接受的。因此，对于重要性水平的判定，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断就可能存在差异。

(二)重要性的确定及运用

审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质，也就是说，应当综合数量和性质因素考虑重要性。数量特征指错报或漏报的金额，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。质量特征指错报或漏报的金额的性质，有些错报或漏报的金额不大，但如果涉及舞弊或违法行为，那么，涉及舞弊与违法行为的错报或漏报比同等金额的笔误更重要。审计人员在审计过程中不仅要考虑重要的错报或漏报，而且对单个看在金额和性质上都不重要的小金额的错报或漏报也应关注。因为单独的看，一笔小金额的错报或漏报无论是在性质上，还是在金额上都是不重要的，但会计报表是一个整体，如果被审计单位每个星期均出现同样的小金额错报或漏报，原本几百元的错报或漏报全年加起来，就有可能成为上万元的错报或漏报。这样必然会对会计报表产生重大影响，可能影响企业的盈亏，因此审计人员在审计过程中应对此特别关注。

二、审计风险概念

(一)审计风险的定义

审计风险本质上是一种发表不恰当审计意见的可能性。国际审计准则对审计风险所下的定义为。审计风险是指财务报表存在重大错误时，审计人员对其发表不恰当意见”。我国《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。对审计风险所下的定义与国际审计准则基本相同，这里的意见包括两层含义：当财务报表没有被公允揭示，而审计人员却认为已公允揭示：或财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示。风险的含义通常是某一事件预期结果与实际结果间的变动程度。可见，审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影口自。由于审计测试和内部控制的固有限制，审计人员不可能将审计报表中所有的错报或漏报都审查出来，所以审计风险始终存在，但审计人员在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低至可接受的水平，同时提高审计工作的效率。

(二)审计风险的构成要素

审计风险包括固有风险、控制风险、检查风险三个要素。1、固有风险。是指在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。将固有风险列入审计风险的要素，是现代审计最重要的思想之一。它意味着审计人员应当努力预测财务报表中哪些最容易出错，哪些最不容易出错。这一信息影响审计人员收集证据的数量，也影响审计人员如何在审计的各项内容之间分配收集证据的力量。2、控制风险。是指客户内部控制结构政策或程序未能及时防止或察觉重大错误的可能性。也就是说，控制风险是指内部控制结构未能及时预防或发现经济业务中的某些主要偏差的不法行为，致使财务报表失真的概率。3、检查风险。是指内部控制未能察觉并纠正财务报表中的重大错误，运用审计程序也未能发现这些错误的可能性。检查风险是必然存在的风险，但因受审计资源、审计时间等因素的影响，审计人员不能根除检查风险。

(三)审计风险要素的运用

在审计风险的三个要素中，固有风险和控制风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无法控制，审计人员所能控制的只有检查风险。审计人员可以通过研究和评价被审计单位的内部控制，对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评价，在此基础上便可确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。

三、审计证据概念

(一)审计证据的定义

审计证据是审计理论的一个重要组成部分。为了规范我国注册会计师获取、评价以及更好地利用审计证据，保护审计证据的充分性、适当性，我国《独立审计具体准则第5号——审计证据》将审计证据定义为：“注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当”。本准则所称审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据，因此，审计证据的收集、鉴定、综合是审计工作的核心，也是考察审计工作质量的关键。在审计实务中，通常是针对审计目标或者针对每项会计报表的认定来获取证据，比如对固定资产存在认定的审计证据，不得用于代替固定资产计价应获取的审计证据。有些情况下，一项测试可为多项认定提供审计证据。比如应收账款的函证可为应收账教的存在和计价提供审计证据。

(二)审计证据的分类

审计证据可按不同的标准分类。根据与审计目的的关系有证明是否存在的证据、证明所有权的证据、证明价值的证据等；根据提供逻辑证明的类型，有正面证据、反面证据；根据与其他证据的关系有基础证据、佐证证据等；根据与被证明事项的关系有直接证据、间接证据；根据证据的来源有外部证据、内部证据。一般而言，审计人员对审计证据进行科学分类。使多样、复杂、具体、证明力各不相同的审计证据系统化、条理化，以便审计人员在实践中，针对不同性质的认定，使各种审计证据可用来实现各种不同的审计目标。审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。因此审计证据的获取，是审计工作的核心环节。审计证据可按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。审计人员在选择审计证据时，应力求做到审计证据的收集既有效又经济。

(三)审计证据的运用

审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性。在实务中，审计证据的相关性和可靠性程度越高，则所需的审计证据的数量就减少；相反，审计证据的相关性和可靠性程度越低，审计证据的数量就相应增加。

四、总结

重要性水平与审计风险之间成反向关系，审计风险的高低取决于对重要性水平的判断，如果审计人员确定的重要性水平低，审计风险就会增加。反之，确定的重要性水平较高，审计风险就会降低。

重要性水平和所需的审计证据也成反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。

初级审计师《理论与实务》知识点汇总篇4

单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分。每小题1分。)

1．为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是：

A．经济监督职能

B．经济评价职能

C．经济鉴证职能

D．经济调控职能

2．下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是：

A．定期审计和不定期审计

B．国家审计、内部审计和社会审计

C．授权审计和委托审计

D．全部审计和局部审计

3．下列审计机关设置类型中，独立性程度较低的是：

A．立法体制

B．司法体制

C．独立体制

D．财政体制

4．下列有关审计机关审计管辖范围的说法中，错误的是：

A．审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资

产监督管理关系确定

B．审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定

C．上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计

D．下级审计机关可以自行决定对上级审计机关管辖范围内的审计事项进行审计

5．下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：

A．就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料

B．要求被审计单位提供预算或者财务收支计划、决算、财务报表等资料

C．冻结被审计单位银行存款账户

D．向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

6．社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是：

A．同时在两家社会审计组织执业

B．以个人名义承接审计业务

C．对自己的能力进行广告宣传

D．接受继续教育以提高专业胜任能力

7．下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A．审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结

B．审计准则规定了审计职业责任的最高要求

C．审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范

D．审计准则是衡量审计质量的尺度

8．审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为：

A．审计项目计划

B．审计工作方案

C．审计实施方案

D．审计计划

9．按照《中华人民共和国审计法》的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过：

A．本级人民政府批准

B．上一级审计机关批准

C．审计机关负责人批准

D．审计组长批准

10．被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于：

A．环境证据

B．实物证据

C．电子证据

D．书面证据

11．下列审计证据中，证明力最强的是：

A．审计人员亲自编制的相关材料

B．被审计单位提供的证明材料

C．被审计单位会计人员的言词证据

D．有关审计事项的环境证据

12．审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：

A．顺查法

B．逆查法

C．详查法

D．抽查法

13．下列有关监盘的表述中，错误的是：

A．监盘时审计人员应进行现场监督

B．监盘可为资产的存在性提供可靠证据

C．监盘可为资产的所有权提供直接证据

D．监盘可以查明资产有无毁损

14．应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括：

A．调查范围明确、重点突出

B．形象直观

C．可广泛应用于同类型单位

D．可以多人同时回答

15．下列内部控制要素中，管理当局的观念和经营风格属于：

A．控制环境

B．控制活动

C．信息与沟通

D．监督

16．当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为：

A．可减少实质性测试的范围

B．可执行很小范围的内部控制测试

C．应执行更大范围的实质性测试

D．内部控制可信赖程度较低

17．审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是：

A．审计决定书

B．审计结果公告

C．审计结果报告

D．审计工作报告

18．下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是：

A．经济性

B．效率性

C．效果性

D．合规性

19．下列关于计算机审计的说法中，正确的是：

A．计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B．计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计

C．计算机审计不需要专门的技术方法

D．计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料

20．审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的：

A．自我保护法

B．风险回避法

C．风险转移法

D．风险承受法

21．审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：

A．检查不相容职责是否分离

B．审查销售退回的合理性

C．证实营业收入的真实性

D．证实营业收入的完整性

22．下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是：

A．由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备

B．函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录

D．肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

23．查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是：

A．将固定资产原值与全年总产量的比率与上该比率相比较

B．检查使用的折旧率是否正确

C．检查固定资产账、卡的设置情况

D．检查相关契约、财产税单和发票等凭证

24．企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是：

A．随意提高工资级别 B．错计出勤天数

C．错计产量

D．工资分配发生错误

25．根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：

A．公司的总经理

B．公司的财务部门

C．公司的审计部门

D．公司的最高权力机构

26．下列账户中，审计人员通常应对所有业务逐笔审查的是：

A．存货

B．现金

C．实收资本

D．应收账款

27．关于现金监盘，下列做法中正确的是：

A．事先通知出纳员

B．审计人员亲自查点现金的数量

C．监盘时会计主管人员在场

D．仅监盘保险柜内现金

28．被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应：

A．调增20万元

B．调减20万元

C．调增10万元

D．调减10万元

29．下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是：

A．固定资产折旧

B．抗震救灾捐款

C．车船使用税

D．聘请会计师事务所的审计费用

30．审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是：

A．检查其是否遵循了一贯性原则

B．检查其是否遵循了实质重于形式原则

C．检查其是否遵循了谨慎性原则

D．检查其是否遵循了重要性原则

二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题共40分，每小题2分。)31．下列有关审计作用的表述中，正确的有：

A．国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行

B．内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

C．社会审计可以确保被审计单位财务信息真实可靠

D．国家审计和内部审计的作用是完全相同的

E．因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同

32．下列各项中，属于审计机关基本任务的有：

A．制定审计规章制度

B．办理政府交办的审计事项

C．任免下级审计机关负责人

D．指导监督内部审计工作

E．研究、制定审计工作的方针、政策

33．下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有：

A．建立严格的聘用制度

B．建立严格的晋升制度

C．制定切实可行的审计丁作方案

D．建立审计工作底稿复核制度

E．对审计报告、审计决定进行复核

34．下列各项中，属于国家审计总体目标的有：

A．真实性

B．合理性

C．合法性

D．效益性

E．可比性

35．下列有关审计证据的表述中，正确的有：

A．审计证据的客观性越强，证明力越强

B．审计证据与审计目标的相关性越强，证明力越强

C．审计证据来源不同，则证明力强弱不同

D．审计证据需依照法定程序取得

E．审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，可见审计证据越多越好

36．国家审计人员运用函证方法收集审计证据时，下列做法中，正确的有：

A．对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量

B．采取积极函证取得书面证据，提高审计证据的可信性

C．使用积极函证一直未得到回复，采取其他替代方法

D．对重要事项采取消极函证，提高审计效率

E．要求收函单位将询证函回函直接寄回审计机关

37．下列各项中，属于内部控制作用的有：

A．保护财产物资的安全完整

B．增加会计资料的可信性

C．杜绝错误和舞弊的发生

D．促进经营目标的实现

E．保证审计人员将控制风险降低为零

38．对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，被审计单位可以采取的措施有：

A．申请行政复议

B．申请审计听证

C．拒绝执行审计决定

D．提起行政诉讼

E．提请本级人民政府裁决

39．下列有关审计管理的说法中，正确的有：

A．审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等

B．审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

C．审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D．审计管理要服从审计目标

E．审计管理主要是对审计业务活动的管理，不包括对审计人员的管理

40．下列审计风险中，属于审计机关可控风险的有：

A．由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险

B．由于审计方法选用不当导致的审计风险

C．由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险

D．由于审计人员专业水平不高导致的审计风险

E．由于重要性水平确定不当带来的审计风险

41．下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有：

A．处理请购单

B．批准赊销信用

C．验收商品和劳务

D．开具销售发票

E．审批坏账的转销

42．审计人员在确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有：

A．应收账款内部控制的可靠性

B．函证方式

C．被审计单位的意见

D．应收账款的重要性

E．以前函证的结果

43．下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有：

A．观察采购与验收职责是否分离

B．核对请购单与订购单是否一致

C．检查采购合同是否经授权人员批准

D．核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致

E．对应付账款期末余额进行分析性复核

44．针对长期挂账的应付款项，审计人员分析可能存在的原因有：

A．被审计单位偿债能力弱

B．被审计单位隐匿收入

C．被审计单位隐匿负债

D．债权人已破产清算

E．被审计单位与债权人存在争议

45．下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有：

A．直接材料

B．制造费用

C．对外捐赠

D．辅助生产费用

E．管理费用

46．下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有：

A．存货数量发生变动

B．存货期末余额发生变动

C．存货发出的计价方法发生变动D．销售总成本发生变动

E．应收账款周转率发生变动

47．下列分析性复核方法中，可用来检查应付职工薪酬总体合理性的有：

A．分析比较近期各薪酬变动情况

B．分析比较本年各个月份薪酬变动情况

C．分析本销售量和生产量的关系，并与前期比较

D．将本产品生产成本中直接人工费用与前期比较

E．将本管理费用中的人工费用与前期比较

48．为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有：

A．投资协议

B．资产评估证明

C．公司章程

D．出资证明

E．盈余公积明细表

49．按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有：

A．签发支票

B．定期核对银行存款日记账和银行对账单

C．保管现金和银行单据

D．填制收付款记账凭证

E．登记现金日记账和银行存款日记账

50．为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有：

A．对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查

B．向开户银行进行函证

C．审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期

D．查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前人账

E．检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该序号前的支票是否均已寄出并人账

一、单项选择题

1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A 10．C 11．A 12．A13．C 14．B l5．A 16．A 17．B 18．C 19．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A

二、多项选择题

31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 说明：A、C选项属于采购和付款循环

初级审计师《理论与实务》知识点汇总篇5

1.用支出法核算国内生产总值(GDP)应包括的项目有：

A.消费

B.投资

C.政府购买

D.净出口

E.公司税前利润

2.价格指数能够说明不同时期商品价格的相对变动趋势，主要包括：

A.消费物价指数

B.批发物价指数

c.国民生产总值折算指数

D.恩格尔指数

E.基尼指数

3.根据财政政策在调节国民经济各方面的不同的功能，可以将财政政策划分为：

A.扩张性的财政政策

B.紧缩性的财政政策

C.中性的财政政策

D.适当的财政政策

E.消极的财政政策

4.财政政策“内在稳定器”功能的实现主要依靠：

A.政府购买

B.累进的所得税制度

C.政府转移支付

D.政府公共工程支出

E.公债

5.金融市场功能完全实现需要具备的理想条件是：

A.充分信息

B.充分就业

C.存在垄断

D.政府管制

E.完全由市场供求决定价格

6.债券投资的风险有：

A.违约风险

B.利率风险

C.流动性风险

D.通货膨胀风险

E.控制权变动风险

7.企业融资租赁的种类有：

A.经营租赁

B.直接租赁

C.融资担保

D.杠杆租赁

E.售后回租

8.下列各项中，属于应收账款管理成本的有：

A.收账费用

B.坏账损失

C.记录费用

D.资金占用费用

E.客户资信调查费用

9.下列各项中，影响股利政策的法律因素有：

A.资本保全约束

B.偿债能力约束

C.投资机会约束

D.资金成本约束

E.企业积累约束

10.下列各项财务比率中，属于反映企业获利能力的比率有：

A.销售增长率

B.销售净利率

C.资产负债率

D.应收账款周转率

E.成本费用净利率

答案

1.ABCD 2.ABC.ABC 1.BC 5.AE

初级审计师《理论与实务》知识点汇总篇6

单项选择题

1 审计人员在采用文献法的效益审计方法时，无论采取何种方式进行文献研究，都应评价资料内容的。

A.时效性

B.适用性

C.可靠性

D.权威性

【正确答案】C

试题解析:本题考查重点是对“数据收集方法——文献研究法”的了解。所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料，它在效益审计中是不可缺少的。审计人员无论采取哪种方式进行文献研究、收集二手审计证据，都应对资料内容的可靠性进行评价。因此，本题的正确答案为C。

2 效益审计涵义中“有效性”主要包括的()方面，指的是对法律法规的遵循情况。

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.合规性

【正确答案】D

试题解析:本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。本题选项A“经济性”是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。选项B“效率性”是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。选项C“效果性”是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。因此，本题的正确答案为D。

3 下列选项中，属于专门的计算机审计技术方法的是()。

A.嵌入审计模块法

B.分析性复核

C.监盘

D.检查

【正确答案】A

试题解析:本题考查重点是对“信息系统审计的技术方法——信息系统测试的方法”的熟悉。信息系统测试的方法有测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。因此，本题的正确答案为A。

4 ()确定了审计立卷主体的原则。

A.审计组确定的立卷

B.立项者立卷

C.审计机构档案部门立卷

D.审计组主管部门立卷

【正确答案】A

试题解析:本题考查重点是对“审计档案的建立”的了解。审计档案的建立实行审计组负责制。审计组确定的立卷负责人应当及时收集审计项目的文件材料。审计终结后，立卷责任人对审计项目的文件材料按立卷方法和规则进行归类整理，经审计组组长(或业务部部门负责人)复查，并经档案管理机构或者档案工作人员检查后，依照有关规定进行编目和装订。因此，本题的正确答案为A。

5 下列选项中，在确定函证对象时，应当进行函证的是()。

A.执行其他审计程序可以确认的应收款项

B.与被审计单位正常业务无关的异常项目

C.应收纳入审计范围内子公司的款项

D.函证很可能无效的应收款项

【正确答案】B

试题解析:本题考查重点是对“应付款项审计——向债权人函证应付款项数额”的掌握。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账实不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如，与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。因此，本题的正确答案为B。

6 ()是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。

A.员工调配单

B.工资费分配表

C.考勤系统或考勤卡

D.记账凭证

【正确答案】A

试题解析:本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。员工录用和调配单是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的.主要依据之一。一般一式两份，一份由人力资源管理部门归档，一份交工资部门编制工资单。本题选项B“工资费分配表”是每月末由财会帮门根据工资结算汇总表，并按工资用途将应付工资总额及计提的职工福利费分配计入各有关成本、费用账户的凭证。选项C“考勤系统或考勤卡”是计算工资的原始资料。选项D“记账凭证”是指工资业务处理过程中，根据原始凭证编制的，有关会计分录填制、复核、审核的记录。因此，本题的正确答案为A。

7 为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，则函证的对象应当是()。

A.公司的主要股东

B.公司的律师

C.银行或其他有关债权人

D.金融监管机关

【正确答案】C

试题解析:本题考查重点是对“举债筹资审计——长期借款的审查”的掌握。如果长期借款期末余额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。因此，本题的正确答案为C。

8 银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是()。

A.审查该账户的银行存款余额调节表

B.重新测试相关的内部控制

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

【正确答案】A

试题解析:本题考查重点是对“现金与银行存款审计——银行存款的审查”的掌握。检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月份和1月至11月中的任何一至两个月的银行存款余额调节表进行检查。因此，本题的正确答案为A。

9 审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致()。

A.采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害

B.未按实际收到的商品数额登记入账

C.应付账款记录不正确

D.未及时向特定债权人支付货款

【正确答案】B

试题解析:本题考查重点是对“单位采购与付款循环的职责分工”的掌握。本题选项A是由于批准请购与采购职责未能相互分离造成的。选项C是由于应付款项记账员可能接触了现金、有价证券或其他资产而造成的。因此，本题的正确答案为B。

10 在()，最高审计机关国际组织在利马召开了第九次代表大会。

A.1978年

B.1977年

C.1976年

D.1975年

【正确答案】B

初级审计师《理论与实务》知识点汇总篇7

1、下列各项说法中，审计的职能包括：

A、经济调控

B、经济评价

C、经济鉴证

D、经济管理

E、经济监督

2、下列行为中，属于国家审计机关权限的有：

A、国家审计机关有权检查被审计单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告

B、国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力

C、国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料

D、国家审计机关有权检查被审计单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统

E、国家审计机关有权要求被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分

3、属于我国审计质量控制措施的有：

A、对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门

B、对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

C、对审计作业过程控制，委派有素质的审计人员保证审计工作质量

D、对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

E、审计机关的分级质量控制

4、国家审计的审计程序中，属于审计计划阶段的工作有： A、编制审计项目计划 B、成立审计组，送达审计通知书 C、编制审计工作方案

D、对内部控制进行内部控制测试 E、对存货进行盘点

5、审计证据的质量特征有： A、适当性 B、递延性 C、充分性 D、独立性 E、合法性

6、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有： A、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带 B、审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要作证资料 C、非重大事项的审计工作底稿不用进行复核 D、编写审计工作底稿应内容完整 E、审计工作底稿的形式应统一一致

7、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货： A、计价的正确性 B、所有权的归属

C、是否存在 D、是否毁损、短缺

E、会计处理是否正确且前后各期一致

8、下列关于审计取证方法的表述中，正确的有： A、观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据 B、询问本身不足以证实内部控制运行的有效性 C、重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据 D、分析方法仅运用于审计实施阶段 E、外部调查可分为现场调查和函证

9、下列选项中，对内部控制进行调查时可以采用的方法有： A、询问 B、检查 C、观察

D、追踪有关业务的处理过程 E、重新操作

10、下列选项中，分层选样法的优点包括： A、减少样本的非抽样风险

B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性 D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性 E、无偏见地选取样本项目

11、在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有：

A、总体容量

B、总体项目差异

C、审计结论的精确限度

D、审计人员的能力和水平

E、审计人员的数量

12、效益审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其特点主要体现在：

A、审计的过程

B、审计范围和方向

C、运用的审计方法

D、依据的评价标准

E、审计目标

13、中间表是经过一系列操作，中间表可分为：

A、综合性中间表

B、总结性中间表

C、基础性中间表

D、分析性中间表

E、逻辑性中间表

14、下列选项中，关于审计管理的说法错误的是：

A、审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等，不包括对审计人员的管理

B、审计管理要服从审计目标

C、审计管理仅限于审计实施阶段

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

E、审计风险管理是审计管理的重要内容之一

15、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：

A、发函询证应收账款

B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C、实地观察不相容职务划分情况

D、审查销售发票是否经过授权批准

E、抽查验证营业收入账务处理的正确性

16、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

B、比较本期各月主营业务收入的波动情况

C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数

D、计算本期存货周转率，并与上期比较

E、计算本期流动比率，并与上期比较

17、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：

A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较

E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

18、生产与存货循环过程主要经历了： A、根据订单或销售预测制订生产计划 B、由仓库部门审批存货报废 C、根据生产通知单安排生产 D、财会部门进行成本核算 E、产品销售出库进行永续盘存记录

19、审计人员测试现金内部控制的内容及方法有： A、审查现金截止期

B、有无与本单位经营无关的收支业务 C、出纳与会计职责是否严格分离 D、现金是否定期盘点核对

E、现金收付是否按规定程序及权限办理

20、下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括： A、记账控制 B、结账控制 C、审核控制 D、对账控制 E、试算平衡控制

答案及解析

1、【正确答案】 BCE 【答案解析】参考教材P15～16。

2、【正确答案】 ADE 【答案解析】参考教材P31～32。

3、【正确答案】 ACE 【答案解析】参考教材P62～63。

4、【正确答案】 AC 【答案解析】参考教材P74。

5、【正确答案】 AC 【答案解析】参考教材P95～96。

6、【正确答案】 ABD 【答案解析】

参考教材P100～101。

7、【正确答案】 CD

【答案解析】

参考教材P297。

8、【正确答案】 BCE

【答案解析】

选项A，通过观察，可以了解的是被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据，并不能够证实资产的所有权;选项D，分析程序可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。参考教材P113～116。

9、【正确答案】 ABCD

【答案解析】

参考教材P126～127。

10、【正确答案】 BCD

【答案解析】

参考教材P144。

11、【正确答案】 ABC

【答案解析】

参考教材P140。

12、【正确答案】 BCDE

【答案解析】

参考教材P173。

13、【正确答案】 CD

【答案解析】

参考教材P195。

14、【正确答案】 AC

【答案解析】

审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动，即从审计计划的制订、审计项目的实施、审计报告的编制、做出审计处理与处罚、审计资料的归档等审计业务活动以及与审计业务相关的人力资源、审计质量控制、审计组织业绩管理等一系列活动，因此也包括对审计人员的管理，且不限于审计实施阶段。选项AC不正确，参考教材P205。

15、【正确答案】 BCD

【答案解析】

选项AE是实质性程序。

16、【正确答案】 ABC

17、【正确答案】 BCD 【答案解析】参考教材P276～277。

18、【正确答案】 ACDE 【答案解析】参考教材P279～281。