财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文

财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文（精选8篇）

财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文 篇1

摘要：财务报表分析是企业财务管理活动的一个重要环节, 财务报表的内容, 不仅能使企业的投资者、债权人、管理者获得企业经营成效和资金规模的相关信息, 更直接影响到管理决策者对企业发展方向和管理模式的把握, 本文主要对财务报表的内容及功能、财务报表的作用和财务报表分析的方法进行了简要分析及论述。

关键词：财务报表分析; 企业; 财务管理;

随着市场经济的竞争日益激烈, 优胜劣汰成为企业的生存法则, 企业的财务管理对企业的生产经营、投融资、发展方向都起着不可忽视的作用, 而财务报表的分析则是企业财务管理的一个重要环节。如何利用报表分析企业的财务管理活动, 促进企业经济持续健康的发展, 是企业财务管理者工作的重点和难点。

一、财务报表的内容及其功能

(一) 资产负债表

资产负债表包括企业的资产、负债、所有者权益三方面的内容, 反映的是企业某一时点上资产、负债的结构和比重, 能够使信息使用者一目了然地了解企业的资产结构和资本结构, 也能根据企业资产和负债的流动性和企业资产负债率、产权比率分析企业的短期偿债能力和长期偿债能力。通过对企业资产负债表的分析, 对内可以改善企业的财务管理活动, 对外可以为企业的融资提供坚实的基础。针对资产负债表反映的问题, 能够改进企业的财务管理方法, 提高企业的经济效益, 从而实现企业的收益最大化。

(二) 利润表

利润表通过收入、费用等数据反映了企业的盈利状况和获利能力, 同时也反映了企业成本耗用的状况。利润表的报表分析中, 通常会对一些企业生产活动中比较重要的收入和支出数据进行统计, 并分析对企业的经济利益产生重要影响的`因素, 例如采购、生产、销售环节中可能出现的问题, 以及经济环境、市场利率等对收益的影响, 从而能使企业的领导者根据企业的实际问题, 制定有效的改进措施, 改善企业的经营成果。

(三) 现金流量表

现金流量表反映的是企业一定会计期间内现金的流动情况, 体现了企业获取现金的能力。现金的拥有量是企业拓展经济业务的强有力的保障, 分析现金流量表的数据, 能根据企业可利用的资金剩余情况, 对企业未来的经营情况制定合理的计划, 例如企业投资的方向、各个项目资金的配置等[1]。能够让领导者结合企业的负债水平、资本结构, 协调企业内部各项资金流动, 评估企业在投融资活动中的风险,

二、财务报表分析的作用

(一) 对内提供投资、管理决策

财务报表反映的信息针对不同的信息使用者体现出的价值也各不相同。对于企业的投资者来说, 企业的财务状况和盈利能力是决定其是否对该企业进行投资的重要参考因素。对于企业的经营管理者来说, 通过财务报表提供的资产收益率和销售利润率等数据综合能够判断一段时期内企业的财务管理工作的状况和生产经营的成果, 针对其管理中产生的问题, 进一步改善企业的管理模式, 调整生产经营决策, 判定未来企业的发展方向[2]。同时, 也要对企业可能存在的风险进行评估, 做到防患于未然, 从而优化企业管理, 确保企业的长期可持续发展。

(二) 对外披露企业运营情况

对于政府来说, 企业的财务报表能充分体现企业的收入状况, 根据财务报表, 可以有效核查企业各项税费的缴纳状况。作为税务机关的工作人员, 通过企业财务报表, 能大致判断企业财务管理活动中对税收方面的筹划方针, 针对有问题的数据可以进一步进行账务的核查。而对于银行、社会媒介和其他债券所有人来说, 企业的盈利能力、资产的流动性、对各项成本的控制能力直接影响着企业的偿债能力。例如企业要向银行等金融机构进行融资, 体现其资产实力以及偿债能力的资产负债表则直接影响到企业是否能获得贷款。

三、财务报表分析方法

财务报表的分析需要借助各种手段, 对企业的账务数据进行比较、分析和总结, 由数据得出结论, 其中常见的方法有财务弹性分析法、现金流动性分析法、收益质量分析法[3]等等, 在财务分析过程中, 通常是几种分析方法相结合, 综合运用。

(一) 财务弹性分析法

财务弹性反应了企业在短期内的财务灵活性和应变能力。财务弹性有两项关键的衡量指标, 一是现金的投资比率, 体现着企业的现金支付能力;二是现金股利的保障倍数, 体现着企业股利支付能力。这两项指标, 不仅能调节企业的投资决策, 也对企业的资金调动起着直接的影响。

(二) 现金流动性分析法

现金的流动性是衡量企业资产变现能力的标准之一, 能充分体现一个企业偿债能力的强弱, 确保企业经营的可持续发展。在现金流动性分析中, 主要是采用比较分析法的方式, 将同行业企业的现金流动负债比率和企业的数据相比较, 从而判断企业的偿债能力强弱。一般而言, 企业的流动性比率如果大于0.5, 则说明企业具有较强的短期偿债能力, 反之则说明企业的偿债能力较弱。

(三) 收益质量分析法

收益质量分析法是指通过对企业实际核算的净收益和企业预期的经营成本进行比较, 计算出其在权责发生制和收付实现制两种不同的会计核算方法下资产收益的差距。通过收益质量法分析, 可以得出企业实际核算中和预期的经营成本之间的差异, 从而提高企业的生产经营效率。

四、结语

企业的财务报表对企业的经营管理活动至关重要, 合理运用各种分析方法对财务报表的各项数据进行分析, 不仅能客观反映企业的生产经营情况和资金情况, 还能为不同的财务报表使用者提供重要的决策依据。因此, 企业的财务部门应当充分重视企业财务报表的填报和分析, 实现企业的健康发展。

参考文献

[1]赵丽燕.论财务报表分析对企业财务管理的影响[J].中国集体经济, (7) :152.

[2]李文晶.财务报表分析在企业财务管理中的应用[J].企业导报, (9) :45+60.

财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文 篇2

公允价值的运用不仅对上市公司的相关业务产生了一系列影响, 同时也对财务报表的编制带来了重大变革。下面笔者以其对资产负债表、利润表及财务比率的影响为主线, 对此次变革中的主要方面进行探讨。

一、公允价值运用对资产负债表的影响

公允价值的运用对上市或拟上市银行以及拥有交易性证券或金融期货业务的企业的影响比较明显。金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值以及金融工具列报4项具体准则为满足会计信息充分披露的要求而发展起来并且具有前瞻性, 同时也考虑了我国现实的经济环境。衍生金融工具的计量首次被纳入财务报表, 报表使用者能够更加全面地了解企业现有的经营状况和所面临的风险。

(一) 金融类企业及拥有金融资产、负债的企业

将金融工具纳入表内首先丰富了资产负债表的会计科目, 根据《企业会计准则———应用指南》, 资产类科目中增添了交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产科目, 这是对金融资产分类方式进行的扩展。公允价值的变动被计入报表以更好地反映其市场价值, 例如交易性金融资产在资产负债表日会根据当时的市价或者依据合理折现方式获得的现值进行调整, 因此, 企业的资产负债规模会在一定范围内波动。虽然国内企业可选择的套期保值工具较少, 套期业务开展并不普遍, 但是对于金融业和那些参加商品期货交易的企业而言, 按照新会计准则中套期会计的处理方法, 套期工具和被套项目公允价值或现金流量变动的结果也将在报表中体现。如果采用现金流量套期会计或是境外经营投资套期会计方法, 企业在无效套期的情况下, 套期工具的利得或损失属于有效套期的部分将被计入所有者权益;若为无效套期则直接计入损益。因此, 企业对于所套项目的预期以及合约到期时的实际经济状况将会在一定程度上影响企业的资产结构、企业权益和损益情况。

(二) 非同一控制下的企业合并

对于非同一控制下的企业合并, 正负商誉的处理使资产负债表呈现出与以往不同的形态, 最终控制权的差异会使同一项经济业务带来的经济效果迥然不同。

(三) 投资性房地产

新准则规定, 在满足一定条件时, 企业可以采用公允价值对投资性房地产进行后续计量。笔者认为, 在这种情况下, 企业采取何种计量方式会受市场行情、管理层意愿以及税收状况的影响, 资产负债表的形态也会呈现不同的变化。当投资性房地产的市场行情看好并存在可靠的公允价值时, 如果企业继续选择按成本模式计量, 不会影响其高价转让或赚取高额租金收入。但是如果按公允价值计量, 在继续持有这项资产的情况下, 企业当期利润增加导致所有者权益增加, 资产规模也相应扩大。在投资性房地产与其他资产转换的情况下, 市场价值看好的房地产转换为其他资产时会增加所有者权益, 而其他资产转换为投资性房地产时, 公允价值与账面价值的差额将全部记入损益, 因此, 企业的资产收益率会受房地产价值的影响。

(四) 非货币性资产交换

新准则规定, 对于非货币性资产交换, 如果具有商业实质, 且资产的公允价值能够可靠计量, 应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本, 公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益, 而不再计入资本公积。因此, 企业的大股东可以通过与上市公司以优质资产换劣质资产的方式进行资产重组, 不断向上市公司输送收益, 同时入账的资产的价值被低估, 随着时间的推移, 如果管理层可以提高资产管理水平, 优质资产便会逐渐改善上市公司的经营收益, 从而提高净资产收益率甚至每股收益。

(五) 债务重组

新准则对于债务重组的规定显得极为谨慎, 强调债务人必须真正处于财务困境, 突出债权人让步的实质。因为公允价值的取得在国内仍存在一定的困难, 大股东仍可能通过操纵债务重组来调节利润。假定重组在公平的情况下进行, 债权人的让步余地将直接影响债务人当期的损益, 若抵债资产的公允价值不高, 那么债务人完全可以通过此项重组降低资产负债率, 提高净资产收益率, 改善资本结构, 甚至大幅提高每股收益。

二、公允价值运用对利润表的影响

(一) 金融类企业及拥有金融资产、负债的企业

《金融工具确认和计量》准则规定:对于交易性金融资产, 期末按照公允价值对其进行后续计量, 公允价值的变动计入当期损益。如果交易性股票的价格不断上涨, 确认投资收益以后, 将使商业银行的当期利润增加;如果价格下降, 确认投资损失, 将使当期利润减少。由于股市行情的变化, 股票价格必然随之波动, 从而引起利润波动。《套期保值》第21条规定:套期工具为衍生工具的, 套期工具的公允价值变动形成的利得或者损失应当计入当期损益。将套期工具损益纳入表内核算, 由于期末损益的不确定性, 将引起利润的波动。理想情况下, 套期工具和被套期项目公允价值变动相互抵消, 从而对商业银行的利润表不会有太大影响。但是, 如果商业银行管理层在选择套期工具时决策失误, 造成套期会计方法的套期有效性不足, 利润的波动将依据套期有效性不足的程度而波动, 决策失误的程度越深, 利润的起伏就越大。关于金融工具的4项具体准则除了对银行的经营与管理产生影响外, 对于持有大量法人股的企业也有重大意义, 按照《金融工具确认和计量》准则的规定, 一般将其划分为可供出售金融资产。按照新会计准则的规定, 取得时按照成本计量, 期末按照公允价值计量, 对于公允价值与账面价值之间的差额计入所有者权益。这就意味着, 目前两市之中拥有大量法人股的上市公司, 未来出售的潜在收益目前则体现在所有者权益之中, 也就是单位净资产将出现大幅增加, 出售时便会大幅增加企业当期利润。

(二) 非同一控制下的企业合并

关于非同一控制下的企业合并, 新旧准则主要的差异在于被购买方净资产改用公允价值确认, 合并成本与其差额计作正商誉或负商誉。正商誉作为一项资产单独列式, 只在期末进行减值测试, 而不摊销。按照常理, 商誉标志着企业超过一般水平的超额盈利能力, 代表未来超额收益的潜在经济价值。在数量上它等于企业支付的成本高出被收购方净资产的部分, 企业将来的收益必须能够弥补提前支付的商誉, 否则企业合并从长远角度看并不成功。同样, 商誉在每个期末的公允价值究竟如何确定是一个较为主观的问题, 因此, 企业可能利用减值测试操纵以后相关期间的利润。对于负商誉, 可视作是一项收益直接计入合并当期的利润表, 从而优化企业相关的收益指标。

(三) 投资性房地产

投资性房地产准则对利润表的影响主要表现在以下几个方面:

1. 期末以公允价值进行后续计量, 如果市场行情看好, 则当期利润增加。

由于以这种模式计量的房地产不需计提折旧或进行摊销, 相当于减少了成本支出, 也会在一定程度上增加当期利润。

2. 投资性房地产与其他资产相互转换的情况下, 无论转换为哪种资产, 其入账价值都为当时的公允价值。

但是, 公允价值与原账面价值之间差额的处理有所不同。如果存货或其他资产转为投资性房地产, 差额将计入损益。行情看好时, 当期利润增加, 企业若能够推迟转换, 不但可以继续维持客观的租金收益, 更等待价值进一步上涨之后获得更高转换收益;如果投资性房地产转换为其他资产, 高于账面价值的部分计入所有者权益, 低于部分计入损益, 减少当期利润, 造成利润率的下降。

(四) 非货币性资产交换

非货币性资产交换在满足一定条件时, 可以用公允价值来计量, 由此可能给交换双方带来利润, 而旧准则几乎不产生损益。损益的多少取决于换出或换入资产的公允价值。因此, 确认交易是否具有商业实质, 是防止企业利用此种形式进行利润操纵的关键。换出资产账面价值与公允价值之间的差距越大, 则差额影响当期损益越大, 这对资产结构、所得税费用、净利润或净资产都会产生很大影响。

(五) 债务重组

公允价值在债务重组中的应用以及重组收益可重新计入当期损益的规定, 可能为部分公司利用重组的机会创造利润来源带来了机会。对于债务人而言, 如果债权人全额或部分豁免债务, 将使其大幅增加当期利润 (重组收益计入营业外收入) , 进而改善财务状况, 提高每股净收益。另一方面, 债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期投资等抵债资产均以公允价值入账, 同时将其与重组债权账面价值之差确认为债务重组损失, 这在一定程度上会减少债权人的当期净利润。

摘要：公允价值作为一种会计计量模式在新会计准则中得到了广泛运用。本文结合公允价值的运用具体分析其对资产负债表、利润表的影响。

关键词：新会计准则,公允价值

参考文献

[1]财政部.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社, 2006.

[2]刘全军, 张政伟.新会计准则引发的思考[J].会计研究, 2006, (3)

[3]黄学敏.公允价值:理论内涵与准则运用[J].会计研究, 2004.

财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文 篇3

企业财务分析资料的搜集

财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化。管理者财务分析的资料侧重于财务报表、财务预算、成本费用报表。财务报表侧重于对历史数据的盈利分析，财务预算侧重于前瞻性地投融资分析，而成本费用报表侧重于对历史数据的成本分析。

企业财务报表体系

财务报表体系主要包括四张主表和会计报表附注。四张主表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。资产负债表主要分析看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。

利润表分析企业如何组织收入、控制成本费用支出实现盈利的能力，评价企业的经营成果。现金流量表侧重于分析经营活动现金净流量是否正常、现金购销比率是否正常、营业现金回笼率是否正常、支付给职工的现金比率是否正常，重点分析企业资金来源比例和再投资能力，现金流量表是管理者关注的重点。所有者权益变动分析反映企业权益增、减变化构成和原因，有利于管理者进一步了解企业的净资产状况。应了解企业的股权变动，了解非股权变动引起的所有者权益变动，了解计入所有者权益的非经常性利得和损失，了解利润的分配情况。

会计报表附注分析主要关注会计政策是否变更，是否对财务报表产生影响；对非常项目的说明，对于经常项目而言的一些非正常的或非经常的交易或事项，依照盈利的持续性原理，它是持续性最弱的项目；会计估计变更主要分析资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整；关联方关系及关联方交易的控制、合营、联营，主要的投资个人、关键管理人、关系密切的家庭成员及其受控企业等的分析。

财务指标体系

财务指标体系是以简明的形式，以数据为语言，来传达财务信息并说明财务活动情况和结果。在此建立的财务指标与国家考核企业工作规定的财务指标是不同的。涉及到企业财务活动较广的范围，包含的指标数目多，而国家规定的考核指标则是抓住重点，有选择地规定一些指标，分为外部分析指标体系及内部分析指标体系。财务指标体系主要包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展趋势指标。

分析企业偿债能力是指企业偿还其债务的能力，通过对它的分析能揭示企业财务风险的大小。按债务偿还期限的长短，又将其分为短期偿债能力与长期偿债能力。短期偿债能力，是指一个企业以流动资产支付流动负债的能力，短期偿债能力的大小，主要取决于企业营运资金的大小以及资产变现速度的高低。长期偿债能力，是指企业以资产或劳务支付长期债务的能力。营运能力分析是指对企业总资产或部分资产的运用效率和周转情况所作的分析。企业经管的目的在于有效运用各项资产获得最大的利润。盈利能力分析是指对企业盈利能力和盈利分配情况所作的分析。它是企业财务结构和经营绩效的综合表现。企业经营之目的，在于使企业盈利且使其经营与规模不断成长与发展。发展能力分析是根据企业财务状况和经营情况总体变化的性质、趋势进行的分析。

财务分析方法

分析财务方法有很多种，管理者角度的财务分析侧重于比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

比较分析法是管理者财务分析的精髓。比较分析法是将上市公司两个年份的财务报表的总资产增长率、净资产增长率、利润或净利润增长率进行比较分析，旨在找出单个项目各年之间的不同，以便发现某种趋势。在进行比较分析时，除了可以针对单个项目研究其趋势，还可以针对特定项目之间的关系进行分析，以揭示出隐藏的问题。

比率分析法是用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。主要分析流动资产占资产总额的比例、固定资产占资产总额的比例、应收账款账龄比例、存货构成比例、其他可能存在风险的资产结构等。通过，应从杜邦分析人手，对影响净资产收益率的几个方面的指标分别进行分析。

趋势分析法将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。包括环比分析和定比分析，环比分析是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：环比动态比率=分析期数额÷前期数额。定比分析以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：定基动态比率=分析期数额÷固定基期数额。

现金流量分析主要分析与现金流量相关的问题，并分析利润的质量。企业的现金流量分为投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量，根据投资活动和筹资活动现金流量的多少，对产生的原因进行分析。

财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文 篇4

第三支眼睛看报表：银行业如何理解和分析企业财务报表

一、企业财务报表作假的动机和主要手法

在社会信用秩序较差的环境下，企业财务报表作假几乎是一个普遍的现象。如何识别企业报表的真假是一个严峻的挑战。

企业财务报表作假的主要动机之一是逃税，这种作假的主要手段是少计收入、少算利润，帐外有帐、帐外无帐。之二是为了对外宣传、树立形象、对外融资与合作。这种作假的主要手段是虚增资产、虚增收入、少计成本等。对于银行来讲，第二种作假的危害最大，也是我们重点要解决的问题。

根据企业作假的性质，可以简单区分为三种作假：一是根据会计准则，在可以变通的范围内，作一些变通，但不是离实际很远；二是作出基本的假象，编造一些凭证，为作假准备了一些依据，表面看是合理的；三是根本没有依据，帐务混乱。相应的，企业的假报表，从虚假程度上可以区分为，个别科目不规范、个别方面不实、严重不实等，报表虚假的主要内容有： 虚增利润，如通过应收帐款虚增收入；根本未发生的收入，假造合同或签署假合同增加利润；未发生的投资收益，营业外收入等 虚减成本，如加大存货，将成本减少；少计成本或延迟计入成本，该计提的折旧不计提； 虚减利润，主要是将已发生的销售不计入收入，而将可比的成本仍然计入成本；发生的现金收入不入帐，成本照记； 虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、无形等资产进行不可靠的评估，虚增资产和权益； 虚假重组，虚假投资，借款不入帐； 不遵循基本的会计原则，胡乱记帐。如帐表不符、帐帐不符、帐实不符等

企业财务报表作假的具体手段多种多样，以下是上市公司中作假招数的列举：

招数一销售给控股股东和非控股子公司

招数二在不同控股程度子公司间的安排销售

招数三上市公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产

招数四变更销售收入确认方式

招数五不同成本费用项目之间的分类变化

招数六变通广告费用与商标使用费

招数七利息费用资本化

招数八所得税返还款的确认期间作弊

招数九通过内部转移价格规避增值税

招数十资产溢价转让提高当期收益

招数十一以不良实物资产对外投资

招数十二调节股权投资比率

招数十三折旧和摊销年限自我调节

招数十四控制资产减值准备的提取和冲回

二、分析财务报表的目的和思路

应该说，对企业财务报表的真实情况要了解清楚是可能的。但是，主要的问题不在这里。问题是企业是否配合，我们是否有足够的时间和精力、是否有必要花费足够的时间来查实。我们不是审计师，目的也不同。我们要解决的问题是：如果企业可以在适当的程度上可以和我们配合，我们可以花费的时间是2-3 天，我们如何进行财务报表的分析和调查，才能发现有无重大的虚假？我们如何才能基本能把握住企业的基本情况？

进一步来说，对于银行信贷人员，对企业财务报表分析的基本目标是判断企业的真实偿债能力。在上述约束条件下，总的思路是：

第一步，通过阅读财务报表对企业的经营状况和偿债能力有一个初步的印象和判断

第二步，通过把握重点期间比较指标分析行业对比等方法找出重点和疑点

第三步，顺藤摸瓜通过资料对比帐务核查实地查看等方法对企业财务状况的真实性进行分析和调查，以进一步对企业的偿债能力作出判断。

为了对企业的财务报表进行分析，以下是需要首先进行分析和判断并予以高度注意的： 财务报表的主体，不少企业建立了比较复杂的股权关系，拥有不少企业。从企业的经营和其他角度看，企业可以在其相关企业间进行资金调度与资金安排，使得我们在分析企业的财务报表时会遇上比较复杂的关系。因此，对于财务报表的主体必须要搞清楚，即该报表是哪一个企业，其他相关企业与该企业的关系。如法律上是否为一个主体，实际上是怎样一种关系等，应该搞清楚。财务报表的口径。财务报表分为合并报表、非合并报表。一定要搞清楚报表的口径，搞清报表是否全面地反映了评估主体的全部完整的资产、负债和损益内容。是否存在应合并而未合并的情况，或重复记帐的情况。是否存在连续几年的报表中，各报表之间汇表口径不统一的问题。是否存在集团合并报表却没有包括某些下属企业，或母公司报表中却没有包括某些投资等的情况。

一般来讲，银行在对企业进行评价时，应该索要合并的财务报表，同时索要母公司的报表。能够合并的企业都是企业可以控制的，因而其资金也是可被相互调动的，存在企业将资金调度以后逃废银行债务的可能。对于银行来讲可能这是目前比较大的风险。财务报表的审计情况。即是否审计、由哪家审计机构进行的审计。这样，我们可以对企业财务报表的真实性可以有一个初步的判断。

原则上，我们应要求被评企业提供经审计的财务报表，但在进行评估时，并不完全依赖审计的结果，评估人员在评估过程中，应对报表中的有关问题进行独立分析研究、核查，作出独立判断。对于规范化的企业，如上市股份公司、大型国企、连续稳定经营的企业等，其报表中的问题相对少些，问题的性质与下述企业可能有所不同；而对于私人企业、民营企业、经营历史较短而经营变化较大的企业，报表中的问题就可能较多，评估人员应给予更多的关注。或有负债，主要是企业对外提供的担保情况，担保的性质，是否是有紧密业务联系的单位间担保，或是人情担保。可能的话应了解被担保单位的情况。从总体情况看，或有负债过高，对企业是一种潜在的风险。现实中的例子很多，因为不负责任的担保，在最终被判执行时把企业拖垮。

三、对企业财务报表的基本认识

总体认识一：企业财务报表是一个有机的整体，各个报表之间是有机联系的，具有比较明确的勾稽关系。企业如果只是在一个方面作假，通过分析是可以发现的。这是不高明的作假。即使是这样，也需要我们对财务报表之间的关系有比较清晰的认识和了解，同时也需要对有关行业特点有一定的了解。否则可能就无从下手。

如果作假者明白上述道理，其作假就会充分考虑到这些关系，就会进一步作假。这时仅靠分析财务报表就很难发现企业的真实情况，至多可以发现一些疑点或重点。这就需要进一步进行调查和核实，才能找到比较可靠的证据，才能掌握企业的真实情况。

总体认识二：财务报表是企业一个阶段经营活动的结果，应与企业的经营活动密切相关。如果发现企业的经营活动方面的资料与财务报表之间有明显的差异，说明财务报表虚假的可能性较大。企业的经营活动很多，如扩大生产经营规模，新建生产设施，进行对外投资，进行新产品开发，增资扩股，加大广告宣传，增加融资等等，在了解企业内部工作总结和工作计划的基础上，企业的主要经营活动应该有一个把握，将之与企业的财务报表进行对比，是可以发现有关问题的。企业财务报表及各科目的认识

1）各项资产的理解

资产按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产与递延资产等。

流动资产一般是指企业可以或准备在一年内或者超过一年的一个经营周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。

首先是货币资金。这个科目最易理解，货币资金包括现金和存款；

短期投资，一般包括短期股票投资、短期债券投资、短期其他投资。短期投资要求有较高的流动性和安全性，有一定的盈利性。短期投资应按照市价与成本孰低的原则计提跌价准备。企业进行短期投资一般有三种情况：一是有闲置的资金，努力运用，增加收入；二是挪用信贷资金，进行投机；三是被迫进行的，如抵债、关系投资等。对短期投资的形成要关注。要注意是否有把长期投资放在短期投资科目内，故意提高短期偿债能力；

应收票据，是指企业因销售商品产品提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。我国目前主要是银行承兑汇票，应收票据是未到期和未贴现的。要搞清是银行承兑汇票还是商业承兑汇票，银行承兑汇票的风险较小，流动性较高，而商业承兑汇票的风险较大；

应收股利、应收利息，应收股利是企业因股权投资而应收取的现金股利和应收其他单位的利润；应收利息是指企业因债权投资而应收取的利息；应收利息只核算购入的分期付息，到期还本的债券的应收利息。到期还本付息的长期债券应收的利息，在长期债权投资科目核算

应收帐款是指因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。

等等

2）各项负债的理解

流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个经营周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、福利费、股利、应交税金、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债和其他流动负债等等）权益的理解

4）损益表的认识

5）现金流量表的认识

现金流量对于衡量企业经营状况是否良好是否有足够的现金偿还债务以及资产的变现能力等具有重要作用，但很多小企业没有编制现金流量表 财务报表间关系的认识

1）财务报表间的基本关系

A 资产总计=各项资产之和

B 资产=负债+权益

C 主营业务收入-折扣与折让=主营业务收入净额

D 主营业务收入净额-主营业务成本主营业务税金及附加=主营业务利润

E 主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用=营业利润

F 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出

G 利润总额-所得税少数股东损益=净利润

H 经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流入量-经营活动产生的现金流出量

I 经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量额+汇率变动）期间变化

资产负债表中，期初各项资产与期末各项资产之间的变化应是企业各项经营活动的逻辑化的结果，而且应与有关收入负债权益有比较合理的关系。

A 权益的变化

权益是企业偿还贷款的重要基础，企业在争取贷款时，故意把权益增大的可能性很大，银行必须高度关心。权益增长的基本原因有以下几个：如增资扩股，评估资产增加资本公积、未分配利润等。未分配利润将资产负债表与利润表联系起来。搞清企业的权益是否属实，可以从这个角度进行入手进行分析。

B 总资产的变化

总资产增加的原因：一是权益的增加；二是通过增加借款，增加拖欠款，从而使资产能够增加；三是虚增往来款从而虚增固定资产、在建工程、应收帐款等

C 应收帐款的变化

应收帐款是企业的重要资产，而且可以反映企业的经营是否正常，也与销售收入的真实性有密切关系，因此对该项资产的变动必须引起高度重视。

D 销售收入

工业企业的销售收入主要取决于产量，这与企业的生产能力有关系、与生产能力的利用有关系、与企业产品结构有关系、与新产品的开发有关系、也与产品的价格有关系。销售收入与存货、应收帐款、固定资产等有密切的关系。销售收入的变化也与这些因素有密切关系。）流量与存量的关系

资产负债表内的各科目记载的是存量。存量是某个时点上的数据，在这个时点上它是多少。随着时间的变化，存量会发生变化，如存货，在某个时点上是600 万元但可能过不了一天，存货就发生了变化，如变为700 万元。各项资产都有这个特性，只不过有些变化较慢，如固定资产，如果不新增固定资产，其原值不变，但折旧在计提，固定资产净值在变化，但变化幅度较小。

流量是指在一个时期内发生的财务指标，如销售收入，它是一周、一个月、半年或一年内累计的，在某个时点上无法计算。）几个重点关系的认识

A 销售收入与税金关系

我们都知道，大部分企业都要交纳增值税或交纳营业税，在企业经营方式没有明显改变的情况下，企业交纳的税款与销售收入之间是有一定的比例关系的，因而可以从这个角度来分析企业的销售收入是否虚增。

B 利润与所得税的关系

企业应交纳所得税，除了享受所得税优惠政策外，企业应交纳33%的所得税，当然，对外参股投资收益是不交所得税的。因此，根据我国的税法，所得税与利润总额及税后利润之间有一定的比例关系，因而可以通过对所得税与利润总额及税后利润之间的关系简单判断企业有无虚假的利润。

C 经营活动产生的现金流入量与销售收入应收帐款的关系

正常情况下，经营活动产生的现金流入量应接近于销售收入应收帐款的增加额，如果出入很大，可以再看预付帐款是否增加很多。出入仍较大，就应引起高度关注值得我们怀疑应继续搞清原因。

D 固定资产的增加

固定资产的增加是企业扩大生产规模的重要方式，也是银行衡量企业实力和进行财产抵押的主要资产。固定资产增加的主要原因有：通过企业自身进行建设形成的，如去年为在建工程，今年转为固定资产；通过买进而增加固定资产；通过资产评估增加固定资产；通过实物资产入股增加固定资产等等。固定资产的增加应与企业的经营计划相关，如扩大生产规模、增加经营领域、改进办公条件等。如果没有明显的相关计划，固定资产的增加就可能是虚假的，或者是没有盈利性的。

四、从财务指标上把握企业的偿债能力

对企业基本情况的把握，主要通过以下指标进行，因此，这些指标所涉及的财务数据应该高度关注： 规模

如资产总计、固定资产原值等、销售收入等。对企业这种总体规模指标的印象，是我们分析一个企业的起点。如资产在1000 万元左右、5000 万元左右、1 亿元左右、5 亿元左右等。销售收入在500 万元左右、3000 万元左右、6000 万元左右、2 亿元左右等等。不同的企业规模，其经营的模式可能会有很大的不同，企业作假的方式也会有一定的差别，同时企业的偿债能力也会有很大的区分。可以据此将企业划分为小型企业，中型企业，大型企业，特大型企业等。根据前面的分析，中小企业财务报表作假的手段一般不高明，甚至表都不平，而大型企业的作假手段比较高明，需要花费较大的时间才能核查清楚。对企业资产结构与质量的分析

资产结构与质量，要点是资产中的存货，应收帐款，其他应收款，应收票据，在建工程，无形资产与摊销等。

存货，包括原材料，在产品，产成品。原材料存在超期贬值问题，产成品的比重过高，则企业存货周转就低，产品积压，销售存在问题

应收帐款，是企业偿还债务的主要资金来源，其流动性要优于存货，因为它是一个明确的可以变现的金额，而不像存货那样具有某种不确定性。要具体分析应收帐款的分布结构，时间长短以及是否被当作借款抵押。如果应收帐款集中在少数几个客户中，风险就可能比较大，超过1 年以上的应收帐款也存在较大风险。

其他应收款，应了解清楚其他应收款的性质，根据具体情况分析其风险性大小。

在建工程，主要是在建工程的规模，今后变化趋势。此外有一种情况需要特别注意，目前仍有个别企业，其生产报表和基建报表分别编制，在进行评估时，企业一般提供的是生产报表。从生产报表看，债务状况、财务构成均很理想，实际上是未考虑基建部分。借款均由基建发生，如果不考虑基建报表，将使企业的在建工程、长期借款等数额不实。这种情况必须了解企业的在建工程情况，合理判断报表中是否完全包含了基建内容，如果没有包括，则应进行合并处理。

无形资产与摊销，在某些企业无形资产占资产比重可能会较大，应分析其每年的摊销额。这一部分虽构成企业的经营成本，但为非付现成本，与折旧一样，资金仍保留在企业使用。对企业经营效率的分析

A 销售利润率=销售利润/销售收入 或销售成本率=销售成本/销售收入

B 总资产周转率=销售收入/平均资产总计

C 应收帐款周转率=销售收入/应收帐款与经营结算方式有关但同行业在一定程度上可比

D 固定资产周转率=销售收入/固定资产

E 存货周转率=销售成本/存货与管理水平有关但变化不应过大

F 流动资产周转率=销售收入/流动资产对企业盈利能力的分析

A 销售盈利能力销售利润率=销售利润/销售收入

该指标反映企业主营业务的盈利能力。一般来说，该指标越高越好，该指标与行业有着密切的关系，应在行业内部进行比较。该指标也是反映企业真实竞争力的重要指标。但是，也要注意，过高的销售利润率存在虚假的可能。

B 总资产盈利能力总资产盈利率= 利润总额+利息支出/平均资产总额

该指标反映企业运用全部资产的获利能力，指标值越高，表明资产的利用效率越高，否则相反。

C 总资本盈利能力总资本盈利能力= 利润总额+利息支出/ 净资产+长期债务+短期债务该指标反映企业总资本的获利能力，一般应高于社会平均投资收益率，可以银行同期贷款利率作为参考值，如果出现过高，如高于20%可能就存在虚假的可能。

D 净资产盈利能力净资产收益率=税后利润/净资产额

该指标反映企业股东权益的收益水平，其值越高，说明投资带来的收益越高。一般来说该指标值应高于社会平均投资收益率，可以银行同期贷款利率作为参考值，否则，投资者投入的资本在某种意义上意味着减值，如果出现过高，如高于20%，可能就存在虚假的可能。

该指标也是考核企业盈利的核心指标。一般来说利润最大化及股东财富最大化是现代企业的最主要目标，实现这些目标无不与净资产收益率有着正向直接关系。

E 现金收入比经营活动产生的现金流入量/销售收入

该指标反映企业销售收入的实际到帐情况，即反映企业的销售收入实现质量。正常情况是在95%左右，如果偏差过大，应引起关注，虽然不一定是虚假报表，但存在风险。

F 现金流量经营性现金流量销售商品提供劳务收到的现金现金流量净额经营

活动产生的现金流量净额+分得股利或利润所收到的现金+取得债券利息收入所收到的现金等。一是分析企业的现金流量规模，二是分析企业销售收入及利润的实现质量。可以看出企业报表的虚假，特别是小企业

G 投资收益营业外收支企业利润是否主要来源于主业还是来源于投资收益主营业

务利润占利润总额的比重投资收益率情况等

5财务构成分析

A 全部资本化比率= 长期债务+短期债务/ 长期债务+短期债务+净资产

该指标反映企业的全部资本中，通过借贷等方式筹措的资本所占比例。一般来说，该指标过高，表明企业债务负担过高，当企业收益下降时，很有可能发生利息支付，债务偿还等困难。但该指标过低，则表明企业未能充分利用财务杠杆，财务政策偏于保守。但从控制企业财务风险角度讲，该指标越低越好。一般情况下不应超过50%，30%以下较为理想。

B 负债比率=负债总额/资产总额

该指标与习惯使用的股东权益比率之间存在如下关系

股东权益比率=1 —负债比率

负债比率反映企业全部资产中，多大比例是负债而来，多大比例是属于股东的股东权益比率，是评价企业财务状况，偿债能力和衡量企业在清算时债权人利益保护程度的重要指标。一般不应超过70% 40%左右较为理想。对企业偿债能力的分析

A 流动比率=流动资产/流动负债

该指标反映企业对短期负债的支付能力。该指标一般应高于120%，150%以上较为理想。

在考虑该指标的同时，往往还应考虑速动比率。速动比率是指流动资产中的货币资金和能快速变现为现金的流动资产与流动负债之比。

B 速动比率= 流动资产存货/流动负债

该指标一般不应低于100% 130%以上较为理想。

C 利息倍数=税息折旧及摊销前收益/总利息支出 EBITDA/利息支出E-Earnings Bbefore

I-interest T-Taxes D-Depreciation A-Amortization反映企业支付利息的能力一般应高于3 倍6 倍以上较为理想。

D 偿债倍数1= 利润总额+利息支出+折旧+摊销EBITDA /长短期债务余额

该指标反映企业对全部债务的偿还能力一般应高于30% 50%以上较为理想。

E 偿债倍数2=经营活动产生的现金流量净额/长短期债务余额

该指标变化的区间很大，一般难以简单根据指标的高低作出是否虚假的判断。

决定企业偿债能力的指标中有三个是非常重要的，一是全部资本化比率或负债比率，二是净资产收益率，三是偿债倍数

五、找出重点和疑点的基本方法

作为银行信贷人员，在对待财务报表的真实性方面与审计不同。我们希望看到企业的真实情况，但并不需要对所有的帐目进行审查。因此，银行信贷人员只要抓住重点，对于我们希望了解清楚的方面作出重点的分析就可以了。而且通过重点分析，可以比较容易发现企业财务报表是否存在重大的虚假方面。重点分析法

重点分析就是根据每个企业的特点，把握住银行希望了解的重点。重点分析，就是抓住主要矛盾对于财务报表中影响最大的科目进行重点追踪和关注。一般的原则是，占企业资产规模比重较大的科目是重点，如其他应收帐款占比较大，固定资产占比较大等。重点分析法只是提示我们应关注的焦点，并不能解决财务报表的真实性问题）关于收入利润

一般来讲，对于正常经营的工业企业来讲，财务分析的重点是企业的销售和盈利。因为只有正常的经营才是还贷的根本保证。在这方面，我们可以根据以下基本关系进行分析：R=P*Q，企业的产品价格基本是随行就市的，产品价格的波动是正常的，但一般来讲波动不会太大；企业的产量受制于企业的生产能力、市场的容量、企业的竞争力，因此，对于企业的销售收入，我们可以根据企业的生产能力进行基本的分析，判断其真实性。收入的不真实有两种可能，一是虚增收入，一种是虚减收入，一般来讲，在向银行报送的报表中，企业虚增收入的可能性较大。从企业的生产能力可以分析出企业的最大收入，作为判断企业是否虚增收入的一个标准。这其实是一个常识，如果出现明显的违背常识的情况，就应作为一个疑点和重点。

2）关于负债

主要的问题是有无漏记重大的债务如银行借款等期间对比法

主要是找出间变化较大的科目，作为调查和分析的重点与疑点。如应收帐款、其他应收帐款是否增长迅速，在建工程、固定资产是否有明显变化，无形资产的变化，短期投资与长期投资的变化等。通过比率变化也可以看出一些问题。

对于负债方，也要进行对比，如权益是否发生重大变化，应付帐款是否明显增加等。对于利润表，也应进行类似的分析。如销售收入、管理费用、营业外收入等 行业对比法

从行业来看，可以参考的指标主要有：销售成本率，销售利润率，应收帐款周转率，总资产周转率，固定资产周转率，总资产报酬率，净资产收益率，流动比率，速动比率等指标。

参见财政部，工行，上市公司的行业统计数据。通过行业对比，发现特异的指标，如销售利润率过高，就要分析原因，如是否有虚减成本，虚增收入的情况，或者确实是企业成本较低如工业企业总资产周转率在0.4 左右 指标对比法参见第四部分

六、现场调查核对财务报表

要求企业提供真实情况

作为银行，首先应要求企业提供真实的报表。因为我们作为贷款方，企业需要银行的贷款，如果企业不能提供真实的报表，就说明企业信誉不高，一旦银行发现企业隐瞒重大的真实情况，应该与这样的客户少打交道。银行应向企业说明这一观点。以此来促使企业提供仅可能真实的财务报表。现场调查核对财务报表

主要科目的核查分为三类，一是通过现场可以观测的，二是需要现场查看并索取凭证的，三是主要通过凭证验证和抽样调查的。

通过前面的分析，我们可以首先抓住重点和重大疑点，进行相关科目的核查。对于销售收入，如果发现增加较大，就应作为重点。销售收入的核查可以通过审查销售合同、收入明细帐、一段时期的银行对帐单来核查。对于疑点，要一查到底，通过它来对企业财务报表是否存在虚假、虚假的程度、性质作出区分，进而对偿债能力作出判断。

对于固定资产、在建工程、土地等无形资产，可以通过实地查看来粗估，如有疑问可以要求企业提供相关的所有权凭证来核实。

对于应收帐款、其他应收款，可以查看明细帐，然后通过抽查的方式进行核实，如向企业要有关客户的电话，直接了解情况。对于其他应收款，也可以通过类似的方式核实。

对于存货，要实地查看当前的存货，查看仓库。查看一段时间的出入料和产品单据。

财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文 篇5

会计科目是为了满足会计确认、计量和报告的需要的，根据企业内部管理和外部信息的需要，对会计要素进行分类的项目，是对资金运动进行的第三层次的划分。按经济内容对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素作进一步分类的类别名称。每一个会计科目都应当明确反映一定的经济内容，科目和科目之间在内容上不能相互交叉。

会计科目按其所归属的会计要素的不同，可划分为，可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目和成本类科目五大类。

对于资产类和负债类科目的理解，可以简单的认为：科目余额在借方，则是企业的资产，科目余额在贷方，则是企业的债务。

对于成本类科目，在月末结转后仍有借方余额，则为企业在产品的成本。对于损益类科目，月末一般是没有余额的，都结转到本年利润科目中。

对于所有者权益科目，除企业经营盈亏转入外，科目的其他增减变化都需要有严格的规定进行确认。

财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文 篇6

（1）确立分析标准。

这一步骤要解决两个问题：一是站在何种立场进行分析，二是以何种标准进行分析比较。财务报表使用者因为立场不同，所以分析目的也各有差异。没有比较，就不能称其为分析，因此财务报表分析注重比较。对企业财务报表进行比较时，必须有一个客观的标准，并以此为标准来衡量企业财务报表中的有关资料，从而较为客观地确定企业的财务状况和经营成果。

（2）确定分析目标。

财务报表分析目标，依分析类型的不同而不同：信用分析目标，主要是分析企业的偿债能力和支付能力；投资分析目标，主要是分析投资的安全性和盈利性；经营决策分析目标，是为企业产品、生产结构和发展战略方面的重大调整服务；税务分析目标，主要分析企业的收入和支出情况。

从分析形式来说，有：日常经营分析，主要分析实际完成情况及其与企业目标偏离的情况；总结分析，要对企业当期的生产经营及财务状况进行全面分析；预测分析，要弄清企业的发展前景；检查分析，要进行专题分析研究。

（3）制定分析方案。

分析目标确定之后，要根据分析量的大小和分析问题的难易程度制定出分析方案。例如是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工负责。要列出分析项目，安排工作进度，确定分析的内容、标准和时间。

（4）收集数据信息。

分析方案确定后，根据分析任务，收集分析所需数据资料。企业的各项经济活动都与内外部环境的变化相关联，会计信息只反映经济活动在某一时期的结果，并不反映经济活动发生发展的全过程；财务报表能部分地反映产生当前结果的原因，但不能全面揭示所分析的问题。因此，需要分析者收集相关资料信息。

信息收集内容一般包括：宏观经济形势信息；行业情况信息；企业内部数据，如企业产品市场占有率、销售政策、产品品种、有关预测数据等。

信息收集可通过查找资料、专题调研、座谈会或相关会议等多种渠道。

（5）核实并整理信息资料。

首先核对和明确财务报表是否反映了真实情况，是否与所收集到的资料有较大出入。作为企业内部分析，如发现资料、数据不真实、不全面，可进一步查对，寻求真实情况。但对企业外部分析者来说，就比较困难。

对于具体资料的整理，首先要将资料分类，例如可以分成经济、产业和个别公司企业等三大类，按时间先后顺序排列。资料分类后，对于重复的、过时的、矛盾的资料予以剔除，从而减少不必要的负担，在此基础上，再进行企业概况整理。因为习惯上必须在分析报表的前言部分对所分析企业的概况作一个介绍，所以扼要整理诸如企业历史、业务范围、股东人数、职工人数、研究发展等资料，可以便于以后撰写报告。

（6）分析现状。

分析现状是指根据分析目标和内容，评价所收集的资料，寻找数据间的因果关系，联系企业客观环境情况，解释形成现状的原因，揭示经营失误，暴露存在的问题，提出分析意见，探讨改进的办法和途径。

（7）作出分析结论。

由于企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性，要求我们撰写财务报表分析报告

时遵守一定的原则。这些原则一般都是实践经验的总结。下面我们仅列出几条，更多的分析原则应该来自于读者自身的实践经验。

①尽可能地收集所需资料，掌握真实情况。

财务报表分析的依据是所掌握的信息资料。由于各项财务报表分析目标之间具有相关性，所以我们在进行分析前，既要掌握分析目标所需指标的资料，又要了解相关指标的因果关系；既要收集企业内部的报表资料，又要掌握企业环境的变化情况；既要有客观数据资料，又要有文字意见材料。只有充分地占有信息资料，才能作出正确的分析结论。一个新情况、新信息的出现，有可能改变分析结论。

②指标对比，综合判断。

企业的经济业务是相互制约和相互促进的，指标数值也具有相对性。同一指标数值，在不同的情况下反映不同的问题，要通过指标对比、指标综合来分析问题、揭露矛盾。比如，企业拥有大量银行存款，这可能是企业销售量剧增的结果，也可能是企业无事可做，不善于利用资金的反映。要通过指标联系，综合分析判断，得出分析结论。

③点面结合，抓住重点。

在进行财务报表分析时，往往一两个指标不能说明问题，既要对指标本身的数值作出分析解释，又要对该指标数值对其他方面所产生的影响作出解释，要通过一个指标的变化，追溯到其他指标的变化。要既见树木又见森林，不能就指标论指标。比如，企业资金结构的恶化，要同企业实现利润情况、企业资金增减情况结合分析，看是否会导致企业财务状况恶化，通过分析，抓住关键和本质。

④定性分析和定量分析相结合。

任何事物都是质和量的统一，财务报表分析也是定性和定量相结合。由于现代企业面临复杂而多变的外部环境，而这些外部环境有时很难定量，但环境的变化却对企业的产业发展、投资目标的实现以及企业销售情况产生重要影响。因此在定量分析的同时，要作出定性判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。

⑤静态与动态相结合。

企业的生产经营活动是一个动态的发展过程。我们所收集到的信息资料，一般是过去情况的反映。在新的形势下，同样的投入可能会有不同的产出。因此，要时刻注意数值的时间性，在弄清过去情况的基础上，分析在当前情况下的可能结果。要联系企业和投资者、决策者的实际情况，静态和动态相结合，对指标值的含义作出判断，以便为决策服务。不结合实际情况，就不可能提出建设性的分析意见。

（8）反馈。

反馈强调将新资料投入下一个资料处理系统，希望能改善产出，并且使分析结果及决策更为准确。由于经济的发展充满不确定性，随着时间的推移，新的资料产生了，原来重要的资料可能已变得次要，原来次要的或受忽略的资料，却变得非常重要。因此，财务报表分析是一个连续的过程，新资料的反馈工作不可忽视。例如，今年所做的财务分析，等到明年再分析时，应补充今年增加的资料，并剔除不合时宜的旧的资料。

财务报表的种类主要有：资产负债表；损益表或利润及利润分配表；财务状况变动表。

一、资产负债表是反映公司在某一特定日期（往往是年末或季末）的财务状况的静态报告，资产负债表反映的是公司的资产、负债（包括股东权益）之间的平衡关系。

资产负债表由资产和负债两部分组成，每部分各项目的排列一般以流动性的高低为序。资产部分表示公司所拥有的或所掌握的，以及其他公司所欠的各种资源或财产；负债部分包括负债和股东权益两项。负债表示公司所应支付的所有债务；股东权益表示公司的净值，即在清偿各种债务以后，公司股东所拥有的资产价值。资产、负债和股东权益的关系用公式表示如下。

资产=负债（广义）=负债（狭义）+股东权益公式中所列示的广义负债包括狭义负债和股东权益两部分。

二、损益表或利润及利润分配表

公司损益表是一定时期内（通常是1年或1季内）经营成果的反映，是关于收益和损耗财政部的财务报表。损益表是一个动态报告，它展示本公司的损益帐目，反映公司在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示公司获取利润能力的大小和潜力以及时性经营趋势。

如果说资产负债表是公司财务状况的瞬时写照，那么损益表就是公司财务状况的一段录像，因为它反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。可见，损益表对投资者了解、分析上市公司的实力和前景具有重要的意义。

损益表由三个主要部分构成。第一部分是营业收入；第二部分是与营业收入相关性的生产性费用=销售费用和其他费用；第三部分是利润。

有的公司公布财务资料时以利润及利润分配表代替损益表，在实际运用中，前者似乎还更多一些。利润及利润分配表就是在损益表的基础上再加上利润分配的内容。

三、财务状况变动表

财务状况变动表是反映公司会计期间运用资金（或现金）的变动及其原因，即资金的来源及其用途的报表，亦即筹资和投资的活动及其方针的总括性的动态报表。简言之，它是通过资金变动来反映公司会计期间筹资和投资活动的全部概况的。

财务报表分析内容重要包括：

（1）分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况，以及企业负债经营的情况，评价企业的偿债能力。

（2）分析企业计划的完成情况和盈利水平的变动趋势，评价和预测企业的盈利能力。

（3）分析企业的现金流量增减变动的原因，评价企业的现金流动状况及付现能力。

（4）分析企业资金保全和增值情况，评价企业的财务状况等。

财务报表分析，是以财务报表为主要依据，同时还需要利用一些财务计划、会计凭证和会计账簿等资料所进行的综合性分析。尤其是单位内部进行财务报表分析时，更有条件利用单位内部的各种计划资料和

财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文 篇7

对医院的债务偿还能力、资产质量及资产运营效率等作出分析, 这需要医院对财务报表中所涉及流动比率、速动比率、药品周转率、应收医疗款周转率、资产负债率等加以分析, 具体要做到:

流动比率计算公式为:流动比率=流动资产合计/流动负债合计×100%, 其中流动资产合计数与流动负债合计数的比值成为医院偿还短期债务能力大小的最好表现, 此两项科目应主要考虑药品和应收医疗款的周转速度, 在流动资产中, “药品”是对药品账面金额的反映, 其价格随着市场供求的变化该发生变动, 则流动比率也会发生相应的变化, 在以流动比率进行医院经营状况分析时, 应通过与其他医院或者整个医疗行业的平均水平加以比较分析, 并且此项指标的标准比率被认为是200%。

速动比率计算公式为:速动比率= (流动资产合计-药品-库存物资-在加工材料) /流动负债合计×100%, 该指标更好地体现出医院偿还短期债务能力的高低。由于流动资产中所包含的药品、甲供材料、库存物资等因素的变现速度较慢, 则相应的资金流动周期相对增长, 这使得医院通常会将流动资产中那些变现能力相对弱些的资产加以扣除, 以更加谨慎地堆医院短期偿债能力进行反映。速动比率的高低, 不与资金利用效率成正比, 有时该指标过高, 反而表示出资金利用效率较低。

此外, 药品周转率、应收医疗款周转率、资产负债率的计算公式分别为:药品周转率=药品销售成本/[ (期初药品+期末药品) /2], 应收医疗款周转率= (药品收入+医疗收入) /[ (期初应收医疗款净值+期末应收医疗款净值) /2], 资产负债率= (负债总额/资产总额) ×100%。其中, 药品周转率衡量着药品周转速度, 体现出医院对药品的管理水平;应收医疗款周转率与资金周转率成正比, 只有在应收医疗款周转率很高的情况下, 医院资金才能较为正常的周转并具有较高的偿债能力;资产负债率则是对医院资产、债务及净资产关系比率的反映, 该项指标越大, 医院所面对的财务风险便越大, 进而影响到医院的效益和正常运转。

►►二、医院资产的盈利能力、盈利构成的分析

医院在分析资产盈利能力和盈利构成过程中, 应从医药收入净利率、医疗收入成本率及药品收入成本率和资产净利率等因素入手, 具体在于:

上述三大指标的计算公式分别为:医药收入净利率=收支结余/ (医疗收入+药品收入) ×100%, 医疗 (药品) 收入成本率=医疗 (药品) 支出/医疗 (药品) 收入×100%, 资产净利率=收支结余/[ (期初资产总额+期末资产总额) /2]×100%。其中医药收入净利率是对医院经营过程中每一元医药收入所带来净收益多少的最佳反映, 在控制医疗及药品成本的基础上, 医院收入才会稳步增加, 从而保持医药收入净利率的不变或者提升, 若要对医疗及药品之于医院收支结余的贡献进行单项考核, 则还可以把医药收入净利率拆分为医疗收入净利率与药品收入净利率此两分项指标;医疗收入成本率及药品收入成本率是对医院医疗支出及药品支出之于医疗收支结余以及药品收支结余所产生影响的相应考核, 在考核过程中, 医院应充分考虑收支结余的绝对数量及质量;资产净利率通过比较医院在某一时期内的收支结余和总资产, 对医院资产综合利用效果加以表征, 该指标与资产利用率成正比, 并较好地表现出医院增收节支的效果, 并且在计算过程中, 医院须对资产负债表中各项资产的减值准备进行充分考量。

►►三、医院经营活动、投资活动及筹资活动现金流量的分析

现金在现代经济活动中日益表现出越来越重要的影响和意义。在分析现金收支结构的前提下, 医院方可对收支结余的含金量和医院偿债能力作出更好地预测, 这就要求医院财务工作者应从现金收支状况出发, 更加注重现金流量表的编制和分析。具体来讲, 医院应对收支结余含金量、现金比率、现金结构、收入现金等因素进行分析, 其相应的计算公式分别为:营运指数=日常业务产生的现金净流量/ (医药收支差额+非付现费用) , 现金比率=现金余额/流动负债×100%, 经营活动现金收入 (投资活动现金收入、筹资活动现金收入) /全部现金收入×100%, 收入现金比=医疗、药品收入取得的现金/医疗、药品收入总额×100%。

编制现金流量表时, 列报经营活动现金流量的方法有两种, 一是直接法, 一是间接法。

采用直接法编报的现金流量表, 便于分析医院经营活动产生的现金流量的来源和用途, 预测医院现金流量的未来前景;采用间接法编报现金流量表, 便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较, 了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因, 从现金流量的角度分析净利润的质量。所以, 我国医院会计准则规定医院应当采用直接法编报现金流量表, 同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

根据现金的流入、流出结构进行现金流量结构分析, 进一步揭示经营活动、投资活动、筹资活动的现金在全部现金中的比重及现金的流向是否正常。而通过现金流量表, 则可清楚地了解到其投资活动的现金投入与收益状况, 得出其产出效果。当医院一定时期内现金流入大于流出时, 结果是资金闲置, 利用率低下, 也就无法创造大的价值, 可将多余的沉淀现金及时偿还借款或进行资金运作;而当现金流入小于现金流出时将会导致建设项目、医院经营无法正常运转, 医院就应积极开源节流, 筹措资金, 保持现金合理的流量、流向。

参考文献

[1]陶媛.美特斯邦威服饰股份有限公司财务报表分析[J].消费导刊, 2009, (12)

财务报表分析的方法对企业发展方向和管理模式的运用论文 篇8

关键词：财务报表分析；企业财务管理；应用

随着我国经济市场竞争激烈程度的逐步加剧，我国企业在财务管理的过程中，势必会遇到更多的问题。在这样的背景下，如何通过加强企业财务管理，提升企业财务管理效率，为企业正常运行提供参考意见成为了各个企业关注的焦点问题之一。针对这样的情况，就需要充分的考虑到企业财务报表分析在进行企业财务管理过程中发挥的重要作用，促进企业财务管理效率的大幅度提升。

一、财务报表分析在企业财务管理中应用的重要意义

（一）财务报表分析的具体内容。在进行企业财务管理体系的建设过程中，要充分的考虑到财务报表分析在企业财务管理过程中发挥的作用，充分结合财务报表分析方法的具体内容，进行对于企业财务管理体系的优化设计：首先，财务报表分析在企业财务管理中的应用过程中，要充分的保证企业全部职工都具备基础性的财务报表分析认知，并让全体员工都具有建设财务管理体系的的责任感；其次，为了保证财务报表分析在企业财务管理中的应用过程的顺利进行，企业要切实保证企业财务管理过程可以充分的考虑到财务报表分析的实际要求，为优化企业财务管理体系建设打下坚实的基础；然后，为了保证财务报表分析在企业财务管理中的应用过程的平稳性，在进行企业财务管理建设的过程中，要不断完善企业的财务报表分析管理体系；最后，企业要千方百计保证财务报表分析管理体系在有效的管理体系下运行。

（二）财务报表分析在企业财务管理中的应用探析。在财务报表分析在企业财务管理中的应用过程中，可以充分的利用财务报表分析中的对于企业财务管理过程的合理优化，有效的提升企业内部的财务管理水平，促进企业的财务管理水平的快速提升：

首先，通过在财务报表分析在企业财务管理中的应用，可以让企业的财务管理理念满足国家经济社会变化的实际需要。截至目前为止，随着我国经济社会的持续发展，国家已经开始逐步的改变市场的结构。在这样的背景下，企业实施财务报表分析体系，可以有效的控制好企业财务管理过程的高效运行，并充分的控制好企业的财务管理侧重点，是满足企业经济健康持续发展的重要保证之一；其次，通过财务报表分析在企业财务管理中的应用，有助于企业的可持续发展。根据对国际上一些大企业的财务报表分析体系的建设研究，可以发现，通过财务报表分析体系的建设，有力的促进了这些企业的发展。与此同时，企业在进行对外交流的过程中，企业的财务报表分析体系建设水平也是国际公司进行和国内企业合作的重要考核点之一。针对这样的情况，财务报表分析体系建设有着非常重要的意义；最后，通过财务报表分析在企业财务管理中的应用，可以全面的改善企业的财务管理、财务规划水平。与此同时，在进行财务报表分析体系建设的过程中，通过引进财务报表分析体系的管理指标，可以为企业的财务用管理过程添加更加完善的监督管理机制，保证企业的财务管理水平稳步提升，为企业的后续发展奠定坚实的基础；

二、财务报表分析在企业财务管理中的应用途径探析

（一）加强财务报表相关知识体系的完善。为了有效的解决财务报表分析在企业财务管理中存在的问题，最重要的就是将复杂的财务报表分析理论和财务报表分析在财务管理实践的应用过程有机的结合在一起，促进财务报表分析在企业财务管理中应用的健康发展：首先，要保证企业的财务管理人员就可以具备着足够的财务报表分析应用水平，在进行财务报表分析理论的应用过程中，可以充分的将财务报表分析的相关理论和企业的财务管理过程有机的融合在一起，促进企业财务管理水平的提升；其次，在进行财务报表分析在企业财务管理中的应用过程中，企业要充分的重视到对财务管理人才的财务报表分析理论培养工作，给予财务管理人才更多的实训机会，促进财务管理人才的成长。与此同时，还要加强财务管理人员对于财务报表分析理论的认知，促进财务报表分析作用的发挥；最后，企业要定期组织财务管理人才进行财务报表分析知识培训，让更多的人具有着财务报表分析基础理论知识，并运用到企业的实际财务管理过程中去，促进企业财务管理效率的提升。

（二）重视财务报表分析在企业财务管理中作用的发挥。为了保证财务报表分析在企业财务管理中作用的进一步发挥，在后续的企业财务管理的财务报表分析策略研究过程中，要紧密的结合我国社会经济的实际发展情况，充分的发挥出财务报表分析在企业财务管理中的作用，促进我国企业的持续快速健康发展。与此同时，财务报表分析在实际的财务管理运用过程中，往往能够和财务预算规划以及财务的核对过程形成配合，通过合理的降低企业的财务管理数额，降低企业在财务报表分析在企业财务管理中的应用过程中所消耗的成本，进而有效实现财务报表分析决策方案的逐步优化针对这样的情况，就要充分的重视财务报表分析在企业财务管理中作用的发挥。

（三）将财务报表分析充分融入企业内部财务管理建设。财务报表分析融入企业财务管理过程主要指的是企业财务管理人员对于构建财务报表分析管理体系的态度。其主要构成包括企业的财务报表分析管理组成结构等方面。财务报表分析体系主要指的是我国的企业为了迎合市场经济发展变化的规律，进行构建的企业的财务管理控制标准体系。但是，由于我国很多的企业的领导团体并没有充分重视财务报表分析和企业财务管理有机融合建设，这就导致很多的企业并没有构建起来一套合理的财务报表分析体系，针对这样的情况，这就需要在后续的财务报表分析在企业财务管理作用发挥的研究过程中，将财务报表分析工作和企业的财务管理有机的结合在一起，促进企业经济的持续快速健康发展。

结语：综上所述，随着我国社会经济情况的快速发展变化，企业为了有效应对风云变换的市场金融经济环境变化，势必会对企业的财务管理方法和财务管理理念进行更新研究。针对这样的情况，本文总结出了目前我国财务管理在运行过程中运行财务报表分析的重要意义并通过总结研究得出在未来的发展阶段，通过不断完善企业财务报表分析理念，促进财务报表分析在企业财务管理过程作用提升，可以充分的发掘出财务报表分析的真实作用，促进我国企业经济的持续快速健康发展。

参考文献：

[1] 任安，陈共荣，周良. 财务报表主体与财务报表分析主体比较[J]. 财务与会计. 2003（05）

[2] 宋羽佳. 浅析财务报表主体与财务报表分析主体的关系[J]. 林业财务与会计. 2004（07）