增值财务报表 篇1
一、增值表编制的意义
(一) 补充完善现有财务报表体系
现行企业财务报告的服务主体主要是投资者和债权人, 所披露的内容主要是企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况, 但是, 对于企业的社会贡献情况反映不足, 例如无法清除明了的反映企业实现利税、上缴利税、劳动就业率、全员劳动生产率等情况。因此, 现行企业财务报告无法满足全部利益相关者对于企业会计信息的需求, 这已成为企业会计信息披露的重大缺陷, 而增值表的编制正可以弥补这一缺陷。
(二) 明确企业承担的社会责任
企业应当承担哪些社会责任, 取决于那些与企业有着密切关系的利益相关者。一般来说, 主要有以下利益相关者:投资者、债权人、职工、政府、消费者、供应商、竞争者、社区环境、自然环境等。现行财务报告体系无法满足所有利益相关者的要求, 而增值表则可以反映出企业经营活动产生的净增值额在各利益相关者之间进行分配的情况, 明确企业应承担的社会责任。
(三) 调动各利益相关者的积极性
增值表反映了企业对各利益相关者所应承担的社会责任, 并将其社会责任充分披露, 这就提高了各利益相关者的积极性。例如, 对企业职工而言, 在增值表中, 企业职工处于受益者的地位, 这就把职工当成是企业的利益相关者, 与企业是合作关系, 休戚与共, 而不是简单的被支付劳动报酬的商品, 因此, 更易于被职工接受, 能够充分调动职工的积极性。
二、现行增值表中存在的问题
(一) 现行增值表的一般形式
增值表所反映的增值额, 是一个经济主体在一定时期内所创造的价值, 用公式来表式:增值额=销售收入-外购材料和劳务-折旧=工资+利息+税金+股利+留存收益。增值表根据以上的公式分两部分内容编制而成 (见表1) 。第一部分反映增值额的形成, 第二部分反映的是增值额在对其创造过程中作出贡献的各方的分配, 包括职工的工资、债权人的利息、政府的税金、股东的股利与公司的留存收益。
(二) 现行增值表存在的问题
一是没有反映出全部利益相关者的情况。增值表的最终目的是要反映企业对于所有利益相关者所应承担的社会责任情况, 而现行增值表仅反映了企业的一部分利益相关者的利益分配情况, 例如股东、政府、职工、企业留存, 但是还有一些利益相关者的利益情况没有反映出来, 例如消费者、供应商、竞争者、社区环境、自然环境等。这些没有反映出来的利益相关者的情况对于企业来说也是至关重要的, 例如, 企业对自然环境所应承担的社会责任, 主要包括企业为防止或者减少环境污染所负担的环境保护支出等。二是没有反映出利益相关者的全部内容。增值表的最终目的是要反映企业对于各利益相关者所应承担的全部社会责任, 而现行增值表仅反映了各利益相关者的一部分信息, 例如, 对于职工来说, 只反映出了职工的工资和薪金, 而企业对于职工所应承担的社会责任远远不止于此, 对于工作时间、工作条件、培训机会、福利设施等方面都没有反映出来。三是没有反映出增值额的变动情况。增值表做为企业的第四张财务报表, 必须能够提供足够的财务信息, 而现行增值表仅反映了增值额分配情况的绝对数, 而没有反映出企业对各个利益相关者所应承担的社会责任的比例, 以及与以前年度相比较的变化情况。这些相对数的充分披露, 能够使企业明确自己所应承担的社会责任, 并从中分析出这些社会责任的变化情况, 以找出问题, 提高增值表的使用价值, 促进企业的可持续发展。
三、增值表完善的相关建议
(一) 明确企业对全部利益相关者应承担的社会责任
改进后的增值表应在现行增值表的基础上增加对消费者、供应商、竞争者、社区环境、自然环境等利益相关者的利益分配情况的披露。例如, 应对消费者披露产品质量安全责任、消费者的选择权和知情权;应对供应商披露合同履行情况、定价和销售情况;应对竞争者披露公开市场的建立、公平竞争的环境;应对社区环境披露企业参与社区建设活动所承担的支出情况;应对自然环境披露企业为防止或减少环境污染所负担的环境保护支出情况等。但是, 并不是所有的信息披露都能够用数字来衡量, 对某些难以用数字衡量的利益相关者的利益分配情况, 本文认为可以在增值表中增设文字附注的形式进行辅助说明。文字辅助说明虽不如数字直观、精确, 但能够较全面地反映出企业所应承担的社会责任, 是对数字披露的有力补充。
(二) 明确企业对各利益相关者承担的社会责任
改进后的增值表应将企业对每个利益相关者所应承担的全部社会责任进行补充, 以达到充分披露的目的。例如, 针对企业职工的披露, 就应在现有的工资和薪金的基础上, 增加员工工作时间、工作条件、培训机会、升迁机会、福利等方面的披露。企业承担这些方面的责任, 是为了给员工提供健康、安全、舒适的工作环境, 这是企业的首要责任。
(三) 明确增值额的变动情况
改进后的增值表应增加一部分比率指标, 包括横向的、纵向的。例如本年度各项金额与上年度各项金额的比率, 这些比率能够反映出企业本年度所承担的社会责任与上年度相比较发生的变化, 通过这些变化可以分析出企业未来努力的方向。另外, 还可以增加各利益相关者所得到的分配额与总分配额之间的比率, 例如职工所得率、投资者所得率、政府所得率等, 这些比率能够反映出企业对各利益相关者所承担的社会责任的不同情况, 通过这些可以发现企业存在的问题, 提高增值表的使用价值, 促进企业的可持续发展。
随着我国对企业行为所产生的社会影响的不断关注, 增值表必将会得到广泛应用。通过对增值表进行改进, 一方面能够保留原有增值表的优点, 继续提供足够的财务信息;另一方面通过增加更多的项目, 能够更直观更全面地反映企业承担的社会责任信息, 提高各利益相关者的积极性, 促进企业的可持续发展。
参考文献
浅谈财务会计报表与统计财务报表 篇2
【关键词】财务会计报表；统计财务报表；互联网信息反馈体制；人员培训
众所周知，统计与会计是两个不同的概念，对外行人而言，两者甚至差之千里，但其实两者是既区别又统一的、既分开又联系的。虽然会计与统计在两个不同的领域存在并发展成两个不同的学科，它们的理论基础与思维方法都相差甚远，但这并不影响两者在多种方面千丝万缕的联系。
一、财务会计报表与统计财务报表的不同方面
在引言部分，我们提到会计财务报表往往处于小范围的企业以及经济体当中，这就为会计人员在工作中始终秉持着仔细、严谨的观念提供了可能，而统计更多的在国家层面进行，范围比较广，如果每个数据都要求精确，工作量未免也太大了，因此，会根据统计目的而舍弃一些不重要的指标。这大概是造成财务会计报表与统计会计报表不同的主要原因了。
（一）报表设计方面
1.不同的货币单位设置：在统计财务状况表中，通常默认的货币基本单位为“千元”，而在会计报表中默认的则为“元”，这不难理解，因为统计多为国家服务，金额相比会计会更大些。
2.不同的定报报告期别设置：定报的报告期分别为“1～2月”、“1～5月”、“1～8月”、“1～11月”。值得注意的是，虽然两者在这方面不同，但两者的报告期是一致的。
（二）报表的审核关系方面
1.利润及分配部分。根据利润形成和分配过程可以一步步推算出会计利润及利润分配表。在报表设计方面，统計与会计还是存在着一定的差别的。这种差别可大可小，例如，在计算会计报表利润总额时还要考虑营业外收入和营业外支出，而在统计财务表上却不用考虑这两个方面。
2.资产负债部分。会计财务报表要求等式两端必须相等，而统计财务报表中等式两端常常是不等的。这从其很多公式中可以看出。
二、财务会计报表与统计财务报表的相同方面
（一）数据来源方面
财务会计报表与统计财务报表在资产负债部分、利润及分配部分、其他部分的数据来源主要取自该单位的资产负债表、利润及利润分配表、会计账户核算资料。可以说，两者在这一方面是惊人的相似的，可以用一模一样来形容。
（二）指标名称方面
上面提到财务会计报表与统计财务报表在数据来源方面的相同性，其实在形式上两者的指标名称设计也是大同小异的，除了个别的指标名称之外，大多都和会计科目的名称保持一致。
（三）审核关系方面
尽管财务会计报表与统计财务报表的计算方法与计算思想有很大的差异，但在某些审关系上，两者的审核方式会直接采用会计的公式，也就是说两者的审核方式在有些方面是一模一样的。
三、可行性建议
（一）加强统计报表制度建设
上报统计财务报表，可以说是每一个企业应尽的义务，如何激发企业履行义务是一个值得深究的问题。我想，保证上报的统计数据的真实性是重中之重，这就要求有关人员正确理解统计财务报表上报要求。一般单位报表制度不完善，很多问题不会处理，这必然影响统计财务报表的真实性、准确性。因此加强统计报表制度建设就显得迫在眉睫了。
（二）建立互联网信息反馈体制
制度建设是漫长而曲折的过程，见效较快的方式便是利用互联网建立统计报表信息反馈平台，建立基层群众与上级的直接联系，将问题及时反馈给上层，避免了部门推诿等问题，也有利于问题得到及时的关注并解决。在建立统计报表信息反馈平台过程中，需要注意的是要兼顾各个行业的需求，将问题分门别类，提高处理问题的效率；同时要将处理结果及时下发，接受下级的意见与建议并改进。
（三）加大对财务统计分析教育的力度
运用和研究财务会计指标，进行财务统计研究，以期更好地运用会计信息为统计工作服务，是统计工作存在的主要难题。而处理这种问题首先需要处理的就是统计教材非常专业化的难题。在统计学历教育以及职称培训中都有会计和统计课程，不过课程都非常的专业化：会计课程中并没有过多的有关统计工作中运用会计报表的内容；统计课程中并没有运用统计理论以及较多的核算资源对于会计指标进行研究的内容，建议编写会计统计兼顾的统计人员对于继续教育教材的关注，同时教材应该具有创新性，其不单单涵盖了统计以及会计的基础知识，另外统计人员运用把控的统计财务资料进行统计分析的内容。而统计知识与会计知识的融会贯通在很大程度上为统计分析创造出全新的空间。
（四）强化统计人员的培训力度
财务统计报表同会计报表的差异性，对于统计报表的影响非常重要和关键。在当前前提下，必须要强化对于统计人员特别是基层统计人员的培训工作，必须让统计人员特别是让基层人员更加深入的理解：统计同会计属于差异化的专业，必须要更新和摒弃传统的会计观念才可以更好地学习和深入地熟知统计知识。通过这样的方式，才可以更加把控统计报表的相关要求和标准，真正意义上提升统计报表的数据质量。
四、结语
综上所述，本文主要介绍了财务会计报表与统计财务报表的异同性，以及相关的可行性建议。会计工作因其对服务和工作对象的局限性较小，所以在行业企业中似乎更常见些，也就是说它往往处于小范围的企业以及经济体当中；而国家在宏观调控方面通常会用到统计，因而统计不像会计那样普遍些，它常会为国家服务。两者这种特殊的关系使得其能和谐并存。
参考文献
[1]贾丹阳.浅谈财务会计报表与统计财务报表的异同[J].会计之友，2012，（13）：93-94.
[2]任娟.浅谈财务会计报表与统计财务报表[J].才智，2011，（29）：2.
增值财务报表 篇3
财务报表与增值税纳税申报表比对分析
石 玮
第一教研部税收稽查教研室
Tel:***
Email:rei_ayanamy@163.com
一、增值税申报表
（一）增值税申报表概述
增值税申报表是记录和反应企业当期增值税销项、进项、当期应纳及本期已纳税额的重要载体和依据，也是税源管理部门进行纳税评估的基础数据来源，对增值税申报表进行相关的比对和分析，不仅可以对纳税人和扣缴义务人增值税纳税申报的真实性和准确性进行分析，还可以帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程中出现的错漏，矫正纳税人的纳税意识和提高纳税人的履行纳税义务能力。
为配合2009年增值税全面转型，国家税务总局根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，对现行增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表的填报事项进行了调整，并正式发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号），明确了增值税转型后的增值税款的申报事项。与《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003]53号）文件规定的增值税申报表相比，调整后的新表主要有以下几点变化：
1.删除了原增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）,新增了《固定资产进项税额抵扣情况表》。
2.根据修订后的增值税暂行条例，申报期限从10日延长至15日。
3.《增值税纳税申报表附列资料（表一）》销售情况明细表中第1、8、15栏，“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏，应包含机动车销售统一发票数据；第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”不再填写。
4.《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第5、28栏项目名称由“17%税率”调整为“海关进口增值税专用缴款书”；第6、29栏项目名称由“13%税率及扣除率”调整为“农产品收购发票或者销售发票”； 第7栏项目名称由“10%扣除率”调整为“废旧物资发票”，自2009年5月1日起，该栏不再填写；第8、31栏项目名称由“7%扣除率”调整为“运输费用结算单据”； 第11栏项目名称由“期初已征税款”调整为“外 2 贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额；第15栏项目名称由“非应税项目用”调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额；第21栏增加为“红字专用发票通知单注明的进项税额”。
5.《小规模纳税人申报表》的“本月数”调整为“本期数”；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。
（二）增值税一般纳税人申报表分析 1．逻辑结构分析
增值税申报表（适用于一般纳税人）由一张主表和三张附表组成，三张附表分别体现了销项、进项和固定资产进项的计算过程，为主表销售额和税款计算提供了原始数据，因此也与主表的各列保持着应有的逻辑关系。
（1）主表的内在逻辑关系分析
从主表的横向来看，主表由销售额的计算、税款计算和税款缴纳三个部分构成，从纵向来看，主表由一般货物及劳务和即征即退货物及劳务两部分构成。横向体现了增值税的计算过程，纵向体现了增值税的课税对象。
在销售额的构成中，应税项目和免税项目分别体现为第一栏和第八栏，也为税款计算中销项税额的计算提供了基数；国内销售额和出口销售额分别体现为第一栏和第七栏，为税款计算中销项税额和免抵退货物应退税额提供了计算基数；适用税率销售额和简易办法征收的销售额分别体现为第一栏和第五栏，因为简易办法征收的特殊性。
在税款计算栏中，本期应当交纳的增值税=适用税率当期应当缴纳的增值税额+简易办法当期应当交纳的增值税额；适用税率当期应当交纳的增值税额=当期销售-当期实际抵扣税额（进项税额+上期留抵-进项转出-免抵退税应退税额）。
在税款缴纳栏中，第二十五栏期初未缴税额体现为上期应纳税额，一般情况下，应当与第二十七栏本期已缴税额相等。第三十二栏期末未缴税额一般情况下应与第二十四栏应纳税额合计应当相等。
（2）主表和附表逻辑关系分析
附表一和附表二分别展现了主表中当期销售额、销项税额、进项税额和进项税额转出的计算过程，是主表中各项数据的基数和来源。
附表一中，第七栏销售额的合计数应当与主表中第一栏中一般货物及劳务和即征即退货物及劳务的合计数；第十七栏销项税额合计数应当与主表中第十一栏中一般货物及劳务和即征即退货物及劳务销项税额合计数相等；第十四栏简易办法销售额合计数应当与主表第五栏一般货物及劳务和即征即退货物及劳务本月合计数相等；第十四栏简易办法应纳税额合计数应当与第二十一栏一般货物及劳务和即征即退货物及劳务本月合计数相等。
附表二中，第十二栏当期申报抵扣进项税额合计数应当和主表中第十二栏一般货物和即征即退货物及劳务进项税额合计数相等；第十三栏本期进项税额转出额应当与主表中第十四栏一般货物及劳务和即征即退货物及劳务进项税额转出合计数相等。
2．增值税申报表中特别注意事项
在固定资产的处置业务中，如果适用按简易办法征收，可以减半的税额应当填列在主表第二十三栏应纳税额减征额中。
简易办法征收销售额不作为计算免抵退税不得免征和减证税额、免抵退限额的基数，在申报中就应当缴纳的增值税单独计算和反应。
在增值税检查中，账务处理中应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。其反应每个纳税期销项税额、进项税额调整的金额，其借方余额全部视同留抵进项税额，转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，其贷方余额与“应交税费—应交增值税” 差额转入“应交税金—未交增值税”（如果差额为负数则冲减）；而在增值税申报表中，4 应当对当期申报表中第十三栏“上期留抵税额”进行调整。
（三）小规模纳税人申报表分析
小规模纳税人申报表由两部分构成，一是计税销售额，二是计算的税款。根据国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知（国税发[2005]141号）的相关规定，“商业零售增值税一般纳税人和小规模纳税人使用税控收款机开具普通发票”，因此申报表中第三、第五、第七、第九栏出现“税控器具开具的增值税发票销售额”。
小规模纳税人销售使用过的固定资产，其适用税率为2%，且只能开具增值税普通发票，其简易征收的销售额和税额分别填列在第四栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”、第五栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”中。
二、财务报表与增值税申报表
（一）财务报表的逻辑结构分析
资产负债表、利润表和现金流量表分别反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；第一张报表体现时点数，后两张报表体现时期数，资产负债表期末数和期初数之间的差额应当反映利润表中的期间数；资产负债表和利润表遵循权责发生制，现金流量表遵循收付实现制。
三张报表之间既存在表内的勾稽关系，也存在表间的勾稽关系，如在资产负债表中体现会计恒等式资产=负债+所有者权益，利润表中体现利润=收入-成本费用，现金流量表中直接法下计算出的经营活动现金流量净额应当等于间接法下计算出的经营活动现金流量净额。在未进行现金股利的分配时，资产负债表中的未分配利润和盈余公积的期末数减去期初数应当等于利润表的净利润；资产负债表中货币资金项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。
（二）财务报表和增值税申报表关系分析 1．资产负债表相关项目和增值税申报表关系分析
在资产负债表中，应收账款项目等于应收账款明细账的借方余额加上预收账款的借方余额，在判断增值税的应税收入及缴纳的增值税的合计数与应收账款和预收账款的关系时，不能直接使用资产负债表中的应收账款项目，而应当将增值税应税收入及缴纳的增值税的合计数与应收账款和预收账款的借方发生额相比较，一般情况下，两者之间应当相等，或者前者和合计数大于应收和预收借方发生额的合计数。
在资产负债表中，比较固定资产（原值）项目的期初和期末余额，如果期末数小于期初数，说明企业当期有固定资产报废或处置业务，应当从固定资产的明细账中查明减少的固定资产是否属于增值税申报表中的简易办法征收项目。
在资产负债表中，工程物资项目反映企业购进用于在建工程的相关材料和物资，而在建工程反映企业当期正在建设尚未完工的工程项目，应当关注工程物资的名称和在建工程项目的名称，判断企业是否存在购进物资抵扣后用于不动产的相关工程项目而未作进项税额转出。如果企业存在不动产的在建工程项目，应当关注在建工程耗用的相关水电是否已经抵扣而未作进项税额转出，从而和增值税申报表的附表二中“进项税额”转出项目进行相关比较。如果在建工程明细账中有领用资产货物的情形，应当对照领用月份的增值税申报表附表一中第四栏“未开具发票”栏中是否有对应金额。
在资产负债表中，预收账款项目等于预收账款的贷方余额与应收账款贷方余额合计数，对于企业的预收账款项目，应当关注企业预收账款时间和性质，判断企业是否有长期挂账而未发出货物的情形，如果存在相关的经济合同，可以从合同判断预收账款的纳税义务发生时间。在预收账款和应收账款的明细账中，还应当关注企业是否有将应收账款的贷方余额转入营业外收入的情形。
在资产负债表中，应付职工薪酬项目反映企业应当支付给员工的相关报酬，包括企业发放的福利，应当关注应付职工薪酬中是否存在实物发放福利的情形，如果是外购货物发放福利，应当关注购进相关货物时，其进项税额是否已经抵扣，如果进行抵扣，在发放当月的增值税申报表附表二中第十五栏中是否有相关的数据。
在资产负债表中，其他应收款和其他应付款项目反映企业应当收取和应当支付的与经营无关的相关项目，比如企业与个人之间的借款，但是一些企业将与个人的经营业务往来款项也掺杂进其他应收款和其他应付款中，对于此类项目，应根据明细账中的相关摘要项目进行判断。
2．利润表相关项目和增值税申报表关系分析
利润表主要由两部分内容构成，一部分是营业利润，另一部分是营业外利润，前者反映的是企业日常活动中产生的利润，后者反应的是利得和损失对当期损益的影响。
（1）利润表指标和申报表指标对比分析
在利润表中，企业应当将利润表中营业收入的数据与增值税申报表主表中的销售额合计数对比，以初步判断企业是否如实申报。
增值税税负率=本期应纳税额÷本期应税销售额
进项税额变动率=（本期进项税额-上年同期进项税额）/上年同期进项税额×100％ 销售额变动率=（本期应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额 价格差异率=（本期平均销售价格-同类产品平均销售价格）/同类产品平均销售价格×100% 毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入
由于销售额受销售数量和企业每个月的增值税税负率波动不足为奇，但年增值税税负率应当与企业当年的毛利率有一定逻辑关系，可以用毛利率倒推企业当年的增值税税负率，并与企业实际的增值税税负率相比较。虽然每个月的进项税额无法准确判断，但每个月的销售收入增长率应当与每个月的销项税额同比例变动，每年的销售收入增长率应当与每年销项税额的增长率同比例变动。
某项目抵扣变动率=本期进项税额抵扣比率-上年同期进项税额抵扣比率 本项指标主要通过抵扣项目的增减变化，分析是否存在虚假抵扣现象。
流动资产损失变动率=（本期流动资产损失金额-上年同期流动资产损失金额）/上 7 年同期流动资产损失金额×100% 本项指标主要分析非正常损失是否作进项税额转出。
在使用税负对比分析法在判断企业交纳的增值税是否存在问题时，可以结合投入产出法、能耗测算法、工时耗用法和设备生产能力中的任何一种，综合判断企业申报缴纳的增值税是否真实、准确。
（2）利润表中相关数据分析
在利润表中，应当关注管理费用和销售费用的明细账中是否存在贷方发生额，有些企业将残料和废旧物资处置的收益及向销货方收取的部分款项直接冲减管理费用和销售费用。
增值财务报表 篇4
（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年、月。
（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。
（四）本表“
一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。
1、第1栏“
（一）增值税专用发票”，填写本期申报且符合抵扣条件的增值税专用发票情况，包括认证相符的红字增值税专用发票，应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”、第3栏“本期比对相符且本期申报抵扣”和第4栏“经协查相符且本期申报抵扣”数据之和。
2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况，应与第38栏“本期认证相符的全部增值税专用发票”减第31栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”的数据相等。预征结算征税办法下，总机构和分支机构均只填写本部当期认证相符的专用发票情况。辅导期一般纳税人不填写本栏。
3、第3栏“比对相符且本期申报抵扣”，填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符增值税专用发票、金额、税额等情况。本栏仅限于辅导期一般纳税人填写。应与第30栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第31栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第32栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后的数据相等。
4、第4栏“经协查相符且本期申报抵扣”，填写税务机关告知的协查结果中允许抵扣的增值税专用发票份数、金额、税额等情况。
5、第6栏“其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的符合抵扣条件的海关完税凭证、农产品收购凭证及普通发票、废旧物资普通发票和货物运输发票等其他扣税凭证情况，应等于第7栏至第10栏之和。
1（1）第7栏“海关完税凭证”，填写纳税人本期申报抵扣的海关完税凭证进项税额情况。一般纳税人在辅导期内收到的海关完税凭证，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关完税凭证、协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额填写本栏。
（2）第9栏“废旧物资发票”，填写纳税人本期申报抵扣的的废旧物资发票进项税额情况。一般纳税人在辅导期内收到的废旧物资发票，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符废旧物资发票、协查结果中允许抵扣的废旧物资发票的份数、金额、税额填写本栏。
（3）第10栏“货物运输发票”，填写纳税人本期申报抵扣的货物运输发票进项税额情况。一般纳税人在辅导期内收到的货物运输发票，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符货物运输发票、协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额填写本栏。
6、第11栏“所属分支机构上报的进项税额”，填写实行预征分支机构上报抵扣的进项税额汇总数。本栏仅限于汇总核算的总机构填写，其他纳税人一律不填。
7、第12栏“期初已征税款”，填写按照规定比例在本期申报抵扣的期初存货挂帐税额。
8、第13栏“当期申报抵扣进项税额合计”应等于第1栏、第6栏、第11栏、第12栏数据之和。
（五）本表“
二、进项税额转出额”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况，但不包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的情况。
第14栏“本期进项税转出额”应等于第15栏至第22栏之和。
（六）本表“
三、上期进项留抵税额”部分各栏数据，分别填写纳税人以上期期末留抵税额抵减欠税和查补税款的情况。
1、第23栏“上期期末留抵税额”，填写上期《增值税纳税申报表》（主表）第20栏“期末留抵税额”中“一般货物及劳务”与“即征即退货物及劳务”的“本月数”的之和。
2、第24栏“经税务机关确认以进项留抵税额抵减欠税额”，填写经县以上 2（含县）税务机关确认的以进项留抵税额抵减的日常征收过程中发生的欠税、查补税款欠税及税收滞纳金数额。本栏数据应等于第25栏、第26栏和第27栏数据之和。
3、第26栏“抵减后结转本期抵扣的进项留抵税额”，填写上期期末留抵税额抵减欠税和查补税款后结转本期抵扣的进项留抵税额。本栏数据应等于第23栏减去第24栏数据后的余额。
（七）本表“
四、待抵扣进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况。
1、第30栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，辅导期一般纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数；其他纳税人一律不填。本栏数据应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。
2、第31栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，辅导期一般纳税人填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票数据；外贸企业填写本期购进出口货物取得并认证相符的专用发票数据；其他纳税人填写本期认证相符但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣进项税额的增值税专用发票数据，如：因退货将抵扣联退还销货方以及认证后遗失增值税专用发票抵扣联等。
3、第32栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，辅导期一般纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月末余额数；其他纳税人填写截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣以及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的增值税专用发票情况。
4、第33栏“
（二）其他扣税凭证”，填写截止本期期末，辅导期一般纳税人未收到稽核比对结果的海关完税凭证、废旧物资销售发票和货物运输发票等其他扣税凭证的数据情况，应等于第34栏至第37栏数据之和。
5、第34栏 “海关完税凭证” 栏，填写期期月未收到稽核比对结果的海关完税凭证数据。
6、第35栏“废旧物资发票” 栏，填写本期期末收到稽核比对结果的废旧物资普通发票数据。
8、第36栏“货物运输发票”栏，填写本期期未收到稽核比对结果的货物运输发票数据。
（八）本表“
增值财务报表 篇5
（一）审核报告的文件依据 根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订）及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定，注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅，并发表意见。
（二）原始财务报表
根据深交所网站的资料，拟上市公司原始财务报表是指：
（1）股份公司设立之前（有限责任公司依法变更为股份有限公司）的原始财务报表是指公司报告期各提供给地方财政、税务部门的财务报表，该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各经审计的财务报表。
（2）公司报告期各未编制合并财务报表时，合并原始财务报表无法提供，但公司应说明未编制合并财务报表的原因。
根据2009年保荐代表人第一期培训：证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当向税务部门实际报送的财务报表。目的是通过报表差异发现问题。
另外，根据2011年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录，申报期间某期的财务报表业经审计的，则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的，会计师应说明主要差异情况。申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
（三）申报财务报表
申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间，在这个期间会计政策须一致。但在理论界存在争议，认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更，如美亚柏科（300188）、神农大丰（300189）、惠博普（002554）、徐家汇（002561）。但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更。另外，部分公司在申报期也存在会计估计变更，如百润股份（002568）、顺荣股份（002555）、长海股份（300196）、佳士科技（300193）、美亚柏科（300188）。还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正，如宁基股份（002572）、美亚柏科（300188）、张化机（002564）。
（四）差异比较表
参考投行先锋论坛的帖子，IPO申报材料中，共有三份财务报表：申报报表、原始报表及纳税申报表。申报报表是经审计的三年一期财务报表；原始报表共三张表（资产负债表、利润表及现金流量表），原始报表由会计机构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章（除非已经经过审计，一般不要求会计师、政府部门确认）；纳税申报表（一张主表）为所得税纳税申报表，需要税务部门确认，三年提供所得税汇算清缴报表，一期提供季度预申报表。
三份财务报表的关系一般为：原始报表作为纳税申报表的数据来源，与纳税申报表一致，申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现，因此，差异比较表实质是描述申报报表与纳税申报表之间的差异。
若公司未按照经审计的原始报表报税，则公司对此应有合理解释，在合理解释的基础上，一般应采用经审计的报表作为对比原始财务报表。（若纳税申报表的数据与原始报表数据差异较大，则公司可能会有纳税不规范的嫌疑。）
申报期间某期公司的法定财务报表没有编制合并财务报表的，则该期不存在原始合并财务报表。但注册会计师应当按照合并口径，说明原始财务报表与申报财务报表存在的主要差异情况。关键是有关差异要能够合理解释，中间的合并过程要说明。
（五）差异比较表的内容
拟上市公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表（以下简称“差异比较表”）应包括如下内容：
（1）申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表（2）申报期间合并及母公司利润表差异比较表。拟上市公司申报财务报表与原始财务报表无差异时，注册会计师应在引言段中删除有关“差异说明”的表述，并在意见段中说明“公司申报财务报表与原始财务报表不存在差异”。拟上市公司未编制合并原始会计报表时，其原始会计报表与申报会计报表差异说明中，无需就合并申报会计报表与合并原始会计报表的差异项目进行说明，但应说明未编制合并原始会计报表的原因。
财务报表分析 篇6
考核内容：期末考试40%、平时考核50%、出勤10%
第一次课
一、基础回顾
1、财务报表分析传统方法一：比较分析法
比较标准：预算数、上年或历史数、同行业数（国内及国外）
2、财务报表分析传统方法二：比率分析法
常用的比率：盈利能力：净资产收益率、毛利率；短期偿债能力：流动比率、速动比率；长期偿债能力:资产负债率、利息保障倍数；营运能力：应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率
3、财务报表分析传统方法三：因素分析法
4、财务报表分析传统方法四：整体分析——杜邦财务体系
二、利用财务报表进行企业经营分析的目的
1、终极理由：信息不对称（information asymmetry）
2、财务报告在资本市场上的作用：
(1)前提：任何一国经济制度面临的关键挑战都是储蓄（saving）和投资机会（investment opportunity）的配置问题。（阿克罗夫《柠檬市场：产品质量的不确定性与市场机制》）
(2)解决“旧车市场”的问题：理论解决方法是signal & screen（制度创新）
(3)资本市场的运作方式：
第二次课
一、从经营活动到财务报表
1、影响经营分析的因素：
① 经营环境：劳动力市场、资本市场、产品市场、供应商、客户、竞争者、经营规范
② 企业战略：经营范围—多元化程度、类型
2、影响会计系统的因素：
① 会计环境：资本市场结构、契约和治理、会计惯例和规范、供应商、税收和财务会计的关系、第三方审计、解决会计争议的法律体系
② 会计战略：
3、应收款项融资：资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据、应收账款等。
4、合同负债：指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。（预收账款计入其中）
5、会计体系对信息质量的影响：
① 特征1：应计制（Accrual Accounting）—配比与对未来的预测（权责发生制利于预测未来的利润）
② 特征2：会计惯例和会计准则—盈余管理的空间、乐观偏差、可计量性、稳健性原则：抑制乐观偏差
③ 特征3：管理层的呈报战略—良好的沟通：较好的披露策略；操纵投资者感知：蓄意引起误解
④ 特征4：审计—第三方独立审计、董事会下属的审计委员会
二、从财务报表到经营分析
1、四个分析步骤：
步骤1：经营战略分析
步骤2：会计分析
步骤3：财务分析
步骤4：前景分析
三、战略分析
1、战略分析内容：
战略分析→行业选择、竞争地位、公司战略
2、现有的和潜在的竞争程度：完全竞争→Price=MC；垄断→Price＞MC
3、投入与产出市场上的议价能力
两个因素：价格敏感性、相对讨价还价能力
买方的议价能力：转换成本、差异化、产品成本和质量、购买者数量、单个购买者的购买量
供应商议价的能力：
4、竞争战略分析：成本领先、差异化→竞争优势
5、竞争优势的实现条件：
财务报表请注意 篇7
产成品的入库单一式四联，均无产品单位成本（即入库单单价）。是因为虽然工厂已经有BOM表（物料清单），但是由于制造费用（工人工资福利，车间水电费，设备折旧费，污水处理费等等）还未出来。这四联入库单中有一联是送达财务部记账，那一联在月末成本会计即可计算出产成品单位成本（入库单单价）。但是其他三联的保管人均没有产品成本单价。这也是为了保密产品成本考量的内控管理流程作业。产成品的出库单一式四联，除记账联由销售人员填写单价送达财务部外，其他三联均无产品单位售价（即出库单单价）。这也是为了保护公司和销售人员利益的内控管理流程作业。产成品入库单上的单位成本是根据：物料清单，领料单，工资表，水电费，固定资产折旧表等等上面的一系列数据，成本会计依照公司的成本核算制度，计算出产成品，半成品，未完工产品之间的成本分配。总之，无论是原材料，产成品，半成品，它们的入库单和出库单上均无价格。仓库和工厂都只有产品规格，数量。不应该知道采购价，成本和售价。所有的涉及价格的部份都在财务部成本会计那里汇总。成本会计对于原材料的价格方面会及时的知道价格；产成品单位成本方面在月末才能计算出价格。至于对于仓库原材料和产成品的发出（出库）是采种哪种计算方式（先进先出，个别计价，移动加权平均），需要根据实际情况做决定。一经决定，不得更改。因此，新的成本会计接手工作时，须按以前成本会计的计算方式延续下去。
货物销售，购货方应当取得销售方的出库证明，即销售方的出库单，这个出库单应当按照售价登记，同时销售方要依照这个单据登记收入。一般的出库单使用多栏数量金额式样：商品 数量 进价 进价金额售价售价金额差价这样所有数据都显示，不用出两个出库单，只是进价在企业自己核算时标注出来就可以了
出库的是用于生产的原材料填的是购进时的成本价 出库的是用于销售的商品填的是销售价
财务帐上处理时原材料已扣了税额，但材料仓库填制入库和出库单时匀是含税价格，问计算产品生产成本时如何还原为不含