石油税收 篇1
国家发改委和商务部日前联合发布了2008年新修订的《中西部地区外商投资优势产业目录》。1月13日, 国家发改委有关负责人在答记者问时表示, 列入该《目录》的项目可以享受鼓励类外商投资项目优惠政策, 即其进口设备可免征进口关税和进口环节增值税, 采购国产设备可享受增值税退税政策。
据了解, 列入上述目录的石油和化工类项目有:煤层气下游化工产品生产和开发, 焦炭副产品综合利用, 钢丝绳芯橡胶输运带生产, 百万吨乙烯及下游深加工产品生产, 高性能子午线轮胎生产, 中方控股的大型煤焦化—盐化一体化深加工及综合利用, 高残留有机氯产品除外的无机氯、有机氯等精细化工产品生产, 新型橡胶机械成套设备制造, 聚氨酯及原料、新型工程塑料生产, 生物基材料制造、生物基合成高分子材料、天然生物高分子材料、生物基平台化合物生产, 磷、硫化工产品生产, 磷精细化工应用技术开发和产品生产, 石油钻采、炼化设备制造, 以发酵方式生产化学原料药及中间体、氨基酸产品开发生产, 碳基材料开发及生产, 输油气管道加工, 油气伴生资源综合利用, 列入《外商投资产业指导目录》鼓励类的高性能无机氟化工产品生产和盐化工下游产品生产及开发, 以及列入《天然气利用政策》鼓励类的天然气下游化工产品开发和利用等。
摘自《化工设备网》
石油企业税收筹划问题探究 篇2
关键词：石油企业;税收筹划;筹资决策
1 概述
石油企业税收筹划是指企业在国家税收法律政策的允许下，通过合理的安排和适当的调剂，帮助企业减轻税赋，从而为企业赢取更大的利益空间。但企业在赢取利益的同时，还存在一定风险，因此，应对各项纳税原则进行综合考虑，尽量避免纳税原则给企业带来的隐藏风险，否则，不仅不能帮助合理避税或延缓缴税，还可能给企业带来巨大的经济损失。
2 石油企业实行税收筹划的可行性分析
2.1 税收法律法规不断健全
新税制颁布以后，能源税法得到了统一，集中了税权，并对各项税收的减免政策及优惠政策做了明确的规定，税收制度逐渐趋于稳定化、系统化、规范法、法制化。随着市场经济的不断深入，体制改革凸显成效，石油企业的地位更加独立，国家政府部门不仅承认了税收筹划，一定程度上还鼓励企业积极实施税收筹划，以促进企业的健康发展。我国税法体系的逐渐完善为石油企业开展税收筹划工作提供了法律依据。
2.2 税收政策存在明显的差异性
税收政策的不同，企业可以在多个纳税方案中进行选择，不同的税收方案，企业所承担的税负也是略有不同的。税收政策的差异性越大，其税负的差别也越大，这就为石油企业选择最佳的纳税方案提供了机会。另一方面，国家为支持石油企业的发展，稳定能源市场，还会根据市场需要进行新的税收政策的补充，石油企业税收环境日渐完善，税收筹划工作的开展成为可能。
2.3 石油企业自身特点决定了其实行税收筹划必然性
石油企业是国家的支柱企业，一般为组织规模庞大的集团公司，企业业务范围也涵盖了石油、天然气等能源的开发、勘探、炼制和销售等多个领域，因而石油企业内在的组织形式具有多样性特点、广泛性、规模性等特点，这就要求企业必须开展税收筹划工作;另一方面，石油企业还肩负着一定的社会管理职能，企业有能力与国家相关部门进行直接沟通，从而为企业的税收筹划赢取更多的支持。
3 石油企业如何做好税收筹划工作
3.1 筹资过程中的税收筹划
企业的税收筹划活动可以从筹集资金过程開始，资金筹集方式不同，企业的资金成本也不同。在进行筹资决策过程中，应不断优化资金结构，增加所有者收益。企业外部资金筹措方式有发行股票和债券两种，就企业税收筹划角度看，发行债券比发行股票更为有利，这是由于债券发生的手续费及利息支出可以计入企业在建工程或财务费用当中，这样就可以根据税法中规定“财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业可少纳所得税”;而发行股票不仅分散了公司的控制权，且支付给股东的股票利息是由税后利润进行支付的，这就增加了企业的税负。
3.2 投资过程中的税收筹划
税负，对企业投资决策的影响是巨大的。石油企业在投资决策中实施税收筹划，主要从投资方向、地点、形式、合伙人选择等方面进行综合对比，不断优化选择方案。企业投资一般有直接和间接投资两种方式，其中直接投资涉及流转税、收益税、财产税、行为税等多种税收问题，且需要在货币资金和非货币资金的投资方式上进行综合对比，石油企业在投资过程中进行税收筹划时，应对投资项目预期现金流量及其影响进行精确评估，选择合适的支付方式，从而实现企业利益的最大化;间接投资是对金融资产的投资，如股票或债券等。税法规定债券投资所得利息收入可免交企业所得税，但风险较大。
3.3 经营过程中的税收筹划
企业的财务政策是按照国家相关规定，对企业内部核算活动进行规定的一项活动。其中，规定内容包括成本核算、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列内容。企业财务政策一经确定，不得随意更改，因此，企业在进行财务政策的规定上应具有一定的前瞻性，结合石油行业的发展特点，采取合理的财务政策。以折旧方法为例，石油企业生产过程中需要资金庞大的基础设施建设，选择一种合适的折旧方法，对于企业的成本节约具有重要意义。税法规定，设备的折旧可计入产品成本或期间费用，这就关系到企业的当期成本大小、利润的高低以及应纳所得税数额的多少。固定资产折旧方法包括工作量法、年数总和法、平均年限法、双倍余额递减法，不同折旧方法产生的税负不同，对于技术更新较快或产品损耗快的产品，可选择加速折旧的计算方法，如双倍余额递减法或年数总和法，这种折旧方法能使资产在使用前期提取更多的折旧费用，从而为企业推迟纳税时间，达到减轻赋税的目的。
3.4 其他方式的税收筹划
在企业财务管理中，资金的时间价值对于企业的发展具有十分重要的作用。若不考虑通货膨胀因素的影响，石油企业经营环境相对稳定，企业在经营期间内缴纳税负总额变化不大，但会计期间税收政策不同，各期缴纳的税款也不同，因此通过不同的税收政策延缓税收的缴纳时间，可使石油企业财务利益获得增加。
国家为鼓励企业的发展，在税法规定中，对某些经营活动进行了适当的税收优惠政策。如税法对于新工艺、新技术、新产品的开发和研究进行了一系列的鼓励政策，对于采用三新产品发生的费用同上年相比增长10%以上的，除技术开发产生的费用需据实列支外，还可按5%的实际发生额对当前应纳所得额进行抵扣。石油企业可根据上述优惠政策，控制特定经营活动的纳税界点，为企业赢取更大的财务收益。
4 总结
我国税收政策的不断完善、税法差异性的存在，石油自身特点等都为企业实施税收筹划提供了有利前提，企业可在筹资、投资、经营活动的各个阶段开展税收筹划工作。在进行税收筹划时，应对各项影响因素进行综合考虑，防止税收中存在的潜在风险给企业的生产和发展带来不利影响。
参考文献：
[1]陈世宝.浅谈油田企业的税收筹划[J].商场现代化，2009（14）：318.
[2]李茁.石油企业税收筹划可行性研究与应用[J].商情，2011（39）：14-15.
石油税收 篇3
一、关于2010年企业所得税汇算清缴方面
（一）申报期限
1．汇算清缴的申报限期：纳税人应在终了后五个月内，向主管税务机关报送纳税申报表，办理结清税款手续。（今年的企业所得税汇算清缴申报期限延长至2011年6月10日）。2．纳税人在中间发生解散、破产、撤销及其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（二）一般判定依据
（1）提供资料是否齐全
查账征收企业所得税的纳税人办理所得税汇算清缴申报时，应当如实填写和报送下列资料：
1.企业所得税纳税申报表及其附表。
2.企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的会计决算应上报的其他内容）
3.备案事项的相关资料。
4.委托中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告。
（对纳税人报送的鉴证报告所委托的中介机构如属外地注册的税务师事务所跨地区到广州从事涉税鉴证业务，应提供《跨地区从事涉税鉴证业务备案登记表》复印件）
5．中介机构提供的电子申报数据（最好载体用U盘）居民企业：报送《关联申报表》纸质报表及电子数据 非居民企业：仅需报送《关联申报表》纸质报表
（2）审核企业行政公章、企业负责人、财务负责人以及办税人员的签名是否齐全（每一张申报表以及附表都需要加盖公章）
接着我们会审核纳税人报送的申报资料项目填写是否规范、完整，数据计算是否准确，逻辑关系是否正确，纳税人申报期限是否符合法定要求，纳税人报送的鉴证报告是否经过注册税务师管理信息应用系统验证。
说到这，我要特别提醒一下，根据《关于印发<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告及审核事项说明（范本）>统一格式的通知》（粤国税发[2008]241号）文，企业选择的税务师事务所必须是在广州市国税局已经报备的事务所，具体名单可以到市国税门户网站的注册税务师管理中心查询，每一份的汇算清缴鉴定报告首页都有一个报备号码的，也只有报备了的事务所出具的鉴定报告才能通过审核系统，对鉴证报告无法通过系统验证的，不予受理该鉴证报告。
二．新发票管理办法：
1、《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》已于2011年2月1日施行，请大家留意。
2、《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（2011年第7号）对发票专用章的样式做了规范修改，发票专用章自2011年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日，请大家注意时间做好更换报备。
3、为了免去您不必要的麻烦，请各位办税员、购票员在验旧、购买、缴销发票时要带齐资料，特别是自己的身份证原件和税务登记证副本，这是大家最容易忽略的。
4、请还没有缴销旧版海油发票的企业，务必于本月31日前到前台办理旧版海油发票换版工作，由于旧版发票验旧缴销量比较大，在这里提醒一下，提前预约便于我们专门安排时间为您服务。
5、对新版的通用机打发票，验旧时需25份装订成一本，验旧时需将开票数据导入到U盘里，提供给前台，这是和以前不一样的地方，请大家注意。
6、新版发票的开票软件和补丁要到广州市国税局网站的下载专区里下载。
7、开具发票也有三点要注意:一是不要倒开发票，二是作废发票的三联次需齐全，三是开具红字发票需将冲销发票的发票联装订在后面。
三．行政处罚执行讲解
1、《广州市国家税务局规范行政处罚自由裁量权实施办法（试行）》自2011年3月1日起试行，行政处罚标准有了一些变化，更人性化，我们在这里也要提醒一下大家，对于轻微的违法违章行为及时办理补正的，比如说已经逾期的企业在30日之内前来办理税务变更或者首次逾期申报的，我们可以走不予处罚程序，但对情节严重的违法违章行为，我们也加大了处罚力度，处罚的程度也按时间逐渐递增，所以提醒大家以后要注意办理涉税事项以及申报的相关期限。
2、我们海油企业和外国公司打交道的机会比较多，为境外企业代扣代缴税款时要留意，按规定，代扣代缴非居民企业所得税的申报期限为账面列支或者实际支付行为发生之日（以时间在前的为准）7日内前来申报，否则就会逾期，从2011年4月1日起就会对逾期申报代扣代缴非居民企业所得税企业追加处罚以及滞纳金，希望大家要及时申报。
3、当然，情况发生了变化，有些企业担心以前发生的违法违章行为如何处理。对此，我们会从有利于纳税人的角度，对发生在2011年3月1日前的税收违法违章行为遵循“从轻”的处罚原则进行处理。即如果查明该违法违章行为确系于2011年3月1日前发生的，可选择采取《执行标准》与原处罚标准中较轻的标准进行处罚。
四．日常税收征管和申报中应注意的问题
一、日常类
（一）海洋石油企业2011纳税申报期限我们已经放在直属分局得网站的“税务新闻”中“通知公告”栏目，我们会在这个栏目当中及时更新纳税接待日与在线访谈的相关信息，增进征纳双方的沟通，拓宽办税信息的传播途径。
（二）此外，我们办税大厅的咨询电话是38006198，可以通过拨打咨询电话办理购买发票的预约，咨询办税业务所需资料，跟踪税务文书或申报表的办理进度等，可以提高窗口的服务效率，大大减少等候时间，方便企业办税员的工作。我们的传真机号码是38006181。我们的办税厅邮箱是：gz38006198@126.com。
（三）每个月的22号下午为电脑数据维护日不对外办公（遇节假日顺延）
二、申报类
（一）扣缴个人所得税：由于海油企业代为扣缴个人所得税的数量较多，在整理申报材料时可以把扣缴个人所得税的明细表订起来，而汇总表则用回形针别在明细表的上面，方便资料的归集整理，减少整理资料的重复工作，缩短办税等候时间。
（二）营业税和印花税：当申报表上第10、11、12、13栏（批准减免税额、批准缓缴税款、允许抵扣税款和本期已纳税款）都为空（即为零）时，申报表上的第9栏本期应纳税额应当和第14栏本期应补退税税额相等。本期应补退税税额需要在申报表上填写完整。
（三）城市维护建设税和教育费附加：由于城市维护建设税和教育费附加的申报与营业税的申报都在同一张申报表上，填写申报表时请留意城市维护建设税和教育费附加的计税金额是否为营业税的应纳税额。（城市维护建设税和教育费附加分别为营业税的应纳税额×7％和3％）
（四）个人所得年收入超12万的申报：申报表一式两份并附上申报人的身份证复印件。若有多份个人申报同时递交，如果可能请附上资料清单。
（五）代扣代缴企业所得税：申报所取的日期需要填写至日，并在申报取得日期起7个自然日内到窗口进行申报（按照申报日期和实际支付日期孰先原则）。（详细已上述）递交资料前需要留意声明人和日期时候填写完整。
（六）1.纳税人、扣缴义务人必须依法履行纳税申报义务，但对其申报方式有一定的选择权。上门申报方式是税务机关默认的申报方式，纳税人、扣缴义务人选择采用直接上门申报方式时，不用提出申请；除此以外，纳税人、扣缴义务人选择其他申报方式时，应向税务机关提出申请。2.邮寄等其他申报方式通过“文书申请”提出审批。3.对邮寄申报的纳税人，以寄出邮戳日期为实际申报日期。
三、税务登记类
（一）开业：新增企业主营业务申报表，需要企业进行提供。
（二）变更：1.变更内容涉及法定负责人变更的，需要在递交变更资料的时候同时交验法定负责人的身份证原件；2.涉及注册地址或经营地址变更的，需要提供房产证明或租赁合同原件进行核对，其中，合同签订方与使用方不相符的，需要提供无偿提供房产使用的说明证明；3.变更中所有复印件都需要加盖公章，公章名称与办理变更企业不相符的需要提供用章说明；4.不涉及税务登记证上内容变更的，也需要在30天之内到税务机关进行变更。