内部诚信三篇

内部诚信 篇1

一、会计诚信危机产生的原因

会计信息是会计工作的最终产品, 目前已日益成为一种准“公共产品”, 其质量的好坏将直接影响到社会资源的利用率, 这就要求会计信息必须做到真实和公允。然而现阶段, 会计信息质量普遍不高, 会计信息失真已到了非常严重的程度。2007年财政部组织驻各地财政监察专员办事处和各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局) 开展了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查, 并依法对违规单位和个人进行了处理处罚。此次检查共涉及企事业单位、会计师事务所8398户, 共对1092户企事业单位依法给予调账、补税、罚款等处理处罚, 共查补税款10.7亿元、收缴罚款2152万元, 对267名直接责任人予以罚款、吊销会计从业资格证书等处罚, 并将145户企事业单位移送有关主管部门和司法机关处理;共对215家会计师事务所作出了行政处罚, 其中撤销22家、暂停执业51家、没收罚款37家、警告105家, 并对498名注册会计师做出了行政处罚, 其中吊销证书13人、暂停执业163人、警告322人。会计诚信已动摇, 会计职业道德严重沦丧。

1、经济利益驱使

市场经济发展的一个基本目标就是追求利益的最大化。“一有适当的利润, 资本就非常胆壮起来”, 一些企业的管理层, 在企业利润最大化的经营目标下, 失去了理性, 走上了唯利是图的道路, 就会不择手段, 图谋攫取不义之财, 做假账目, 编假报表, 串通作弊, 虚报利润, 严重损害国家和社会公众的利益。

2、制度不健全, 监管不力

虽然近年来我国为规范市场运作, 陆续出台或修改完善了不少法律法规, 对遏制会计造假行为, 保证会计信息质量, 发挥了重要作用, 但从实际执行效果来看, 仍存在着不少缺陷和漏洞, 再加上一些单位负责人法制观念淡薄, 缺少有效的监督机制。在“一支笔”说了算的领导方式下, 容易忘记做事原则与做人准则, 继而弄虚作假, 导致会计信息严重失真。

3、会计不诚信的低风险性

对公司造假的处罚力度轻、执法不严是我国会计造假泛滥的一个重要原因, 我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚, 轻行政、法律处罚;重对单位处罚, 轻对个人处罚;重内部处理, 轻外部公开处理”, 这就减弱了法律的效力。

4、会计人员业务素质参差不齐, 后续教育未跟上

国家财政部门举办的会计专业职称考试已经持续多年, 考试规模逐年扩大, 为会计人员队伍的质量提供了基本的保证。但另一方面, 往往是一考了之, 缺乏会计实务经验的人比比皆是。再加上一些会计人员个人主义, 拜金主义, 享乐主义的价值观使他们丧失了最起码的道德底线, 诚信被抛至九霄云外。面临金钱的诱惑时, 丧失自我准则, 而沦为金钱和物质利益的牺牲品。

5、企业内外部的综合原因

企业内部的原因是一些企业为了少交税或不交税, 采取多列支出少列收入的方式逃避纳税义务, 同时制造一些虚假会计信息。企业外部的原因是部分政府经济主管部门考核企业效绩, 只看数字, 不看实际, 直接导致了会计数据失真, 核算不实, 给弄虚作假者以可乘之机。

二、加强内部控制提高会计诚信

建立有效的内控制度, 强化会计基础工作。内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度, 也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范。一套完善规范的内控体系, 能有效起到保护企业资产的安全完整, 保证会计资料的真实、合法。没有健全、完善的内控制度, 要提高会计信息质量是不可能的。只有建立健全一个包含内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计监督制度等为主要内容的严密的, 较为完整的企业内控系统, 治理会计信息失真问题才具备了必要的条件。要严格贯彻执行《会计基础工作规范》, 使日常会计业务处理及会计档案管理的每一个环节都努力达到标准规范的要求。制定会计人员岗位责任制, 使之分工科学合理, 职责分明。会计人员除必须具备良好的职业品德外, 还必须具有扎实的专业知识和较强的业务能力, 既要学习、掌握广博的科学文化知识, 提高综合素质, 又要不断接受后续教育, 加强业务学习, 熟练掌握相关的标准与实务, 不断提高专业水平和职业判断能力, 提高对会计法律法规的理解和运用能力。

1、转变观念, 走出误区

一是走出“控制就是牵制”的误区, 确立现代控制的理论;二是走出“控制越紧越好”的误区, 防止高度集权、僵化运作、效率低下;三是走出“用人不疑, 疑人不用”的误区;四是走出“放任自流”的误区, 防止目标不明、标准不具体、差异责任不清;五是走出“为控制而控制”的误区, 防止将控制视作权力的象征, 使控制脱离企业目标;六是走出“控制就是处罚”的误区, 防止将控制的有效性体现在惩罚力度上, 以罚代控。

2、深化改革, 健全机制

(1) 完善现代法人治理结构, 建立现代企业制度。对经营者的控制不但要有以资本市场、产品市场以及法律规章制度为主体的外部控制机制, 而且要有以董事会、监事会、审计委员会为主体的内部控制机制。董事会是内部控制的最高层, 拥有最高的权力。董事会只有具有相应的能力和作用, 才能充分发挥监控、引导和监督的职责;必须明确界定董事会、审计委员会和高级管理当局的责任。

(2) 改善人力资源的管理机制, 提高企业管理者和员工的素质。现代企业间的竞争就是企业人才的竞争。良好的人力资源政策, 对培养企业的员工, 提高企业员工的素质, 更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。因此, 我国企业的管理者和员工必须依靠人才市场, 引入竞争机制来配置。管理者的素质在企业经营管理中起着非常重要的作用, 管理者的素质不同, 对企业发展的影响也不相同。管理者的素质直接影响到企业的行为, 进而影响到企业内部控制的效率和效果, 应尽快提高企业管理者的素质。

(3) 强化风险意识, 提高风险管理水平。现代社会是一个竞争激烈的社会, 每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险, 对风险的管理成为现代企业的管理的主要内容之一。风险影响着每个企业的生存和发展, 也影响其在行业中的竞争力以及在市场上的声誉和形象。我国企业的风险意识从总体上来说比较低, 采取各种经营决策时, 往往很少考虑可能存在的风险。面对市场经济条件下的各种风险, 必须加强企业的风险意识, 只有企业意识到风险, 才会主动采取措施, 加强内部控制。

3、建立有效的管理信息系统

一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况, 可以及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息, 从而使企业的经营管理流畅地进行下去。管理信息系统是指由人和计算机组成的能进行数据的收集、处理、存储、输出的系统。它通过对一个组织内部和外部数据的处理来获得有关信息, 以控制企业的行为。会计信息系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统, 是组织处理会计业务并为企业提供财务信息、定向信息和决策信息并辅助企业管理控制的有机整体。有效的管理信息系统可以及时的提供各方所需的会计信息, 提供企业各部门管理控制生产、考核工作成果以及提供企业高层决策人员制定经营方针、制定规划、进行决策所需的会计和管理信息。只有企业的人员通过管理信息系统了解了企业目前的状况, 才能对可能发生的异常状况做出反应, 从而及时报告, 以防止重大损失的发生。

4、增强意识, 控制风险

风险是未能实现目标的可能性, 因而对预先设定的目标进行风险评估是设计内部控制的前提。管理阶层在设计内部控制时, 要密切关注并处理企业所面临的风险, 要对有风险的业务加以分类、辨认, 认识关键的风险控制点, 有针对性地对该业务设计其内部控制制度, 并要采用一定的技术方法来分析风险发生后的实际情况与目标的差异, 进而提出改进风险管理的措施, 使风险控制更臻完善。在市场经济的环境中, 每个企业都会面临各种风险。企业管理者首先要增强防范风险的意识, 以预防为主, 既通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险, 又要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查, 及时发现已存在的或潜在的风险, 并善于转嫁风险。

5、强化监督, 有效实施

内部控制示范体系建立之后, 企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施, 需要有监督力量。从传统上说, 对内部控制体系的监督一般是依赖企业内部审计部门, 但由于内部审计部门有其独立性较差的先天不足, 难以独担此任, 应借助外部审计力量来实现。如定期聘请注册会计师对内部控制制度予以评价, 因为注册会计师能以第三者的身份, 独立、客观、公正地评价, 并可结合年终审计对企业内部控制体系进行评审, 出具内部控制体系评审报告。

摘要：立信, 乃会计之本。没有信用, 也就没有会计, 诚与信, 是一对意义相同的范畴。会计信息的真实性需要会计诚信来加以保证。目前在我国市场经济体制初步建立的情况下, 市场经济健康运行需要会计诚信, 本文从会计诚信危机的产生原因探讨如何通过内部控制提高会计的诚信。

关键词：内部控制,提高,会计诚信

参考文献

[1]中华人民共和国财政部:会计信息质量检查公告 (第十四号) [S].2008-08-22.

[2]国家会计学院《会计城信教育》课题组:“不做假账”与会计诚信的现实思考[J].会计研究, 2003 (1) .

[3]刘峰:会计准则变迁[M].中国财政经济出版社, 2002.

[4]蒋义宏:会计信息失真的现状成因与对策研究[M].中国财政经济出版社, 2002.

[5]弓晋强:会计失信原因及诚信建设[J].科技情报开发与经济, 2004 (4) .

内部诚信 篇2

【关键词】会计诚信；内部控制；会计信息

一、引言

会计诚信是会计的本质属性，是企业管理层、会计行为主体在会计信息的生产过程中对会计信息使用者、其他间接利益相关者的一种承诺和应该遵循的基本道德和行为规范，并忠实地为会计信息相关利益主体服务。会计诚信不是一般意义上的诚信，不是会计人员的个人诚信问题，而是整个企业诚信的重要组成部分，这种将会计诚信上升到企业管理与文化高度的观点对于重视和提高会计质量具有十分重要的作用和意义。

二、会计诚信缺失的主要危害及产生原因

1.会计诚信缺失导致的不良后果分析

会计诚信缺失导致公司的会计财务信息失去真实性，这会破坏社会的正常生产秩序，对社会造成非常大的伤害，主要表现为如下几个方面：

（1）会计诚信缺失会造成投资环境混乱，这不仅不利于经济资源的最优配置，甚至影响市场经济的秩序。改革开放后，我国从计划经济向市场经济转型，一改过去的财政拨款形式，同时投资主体越来越多元化。企业作为市场经济活动的最基本单元，也步入从市场上筹集资金的行列。投资方需要依据企业所提供的能够反映公司财务运营状况的资料来决定是否进行投资，公司的会计资料就成为了投资者的必看材料。会计资料直接关系到投资方的资产安全性以及未来的收益情况。在某种程度上可以说，会计资料决定了社会资源的流向和配置。会计材料的失实，不仅仅关系到投资方的切实利益，同时还会让国家税收以及其他经济指标失真，最后对国家的方针政策的制定造成错误引导，严重破坏市场秩序。

（2）会计诚信缺失会导致企业管理工作的逐渐失效。对会计信息的及时分析，方可让企业更好地进行生产经营活动。但是如果会计资料失真，就会导致这些分析工作无效，而企业的管理层人员根据这些分析结果所作出的决定也必然会存在偏差，造成决策失误。往往企业在过分追求短期利益，急功近利的时候就会导致会计诚信缺失，从而使得各项会计记录都不再完善，各种验收制度成为泡影，使得管理工作很难有序进行下去。

（3）会计诚信缺失会导致腐败之风肆虐。会计虽然是企业中的一个岗位，它的最直接功能是反映企业的经济状况。另外，会计还是国家用于调控企业的工具，是企业管理者掌管企业的手段之一。比如，国家可以根据会计资料来监督企业执行各项国家财经制度的情况。可是目前，却有很多企业通过制作假账本蒙混过关，各种不合法的支出被移花接木般地合法化了。这带来了非常不好的影响，给腐败的滋生提供了温床。会计诚信缺失造成各种不良社会行为的出现和恶化，行贿受贿等违法违纪行为时有发生。

2.会计诚信缺失问题出现的原因分析

会计诚信缺失会给社会带来如此多的危害，那找出导致此类问题出现的原因就显得尤为重要，只有找到问题的源头，才好对症下药，以提高会计诚信。会计诚信缺失问题并不是突然出现的，它是各种因素使然，日积月累的结果，各种原因总结如下：

（1）利益诱惑，这是导致会计诚信缺失问题的内因，也是最根本的原因。由于受到实现企业利润最大化的目标的驱使，企业的一些管理层人员丧失理智，开始通过各种途径，甚至是违法行为来换取高利润的假象。

（2）由于我国市场经济并不完善，企业制度方面还存在着缺陷。会计诚信缺失表面看起来只是会计制度存在着问题，其实它还受到其它各种制度的影响。不同于计划经济，自由竞争，优胜劣汰是市场经济的基本原则。为了避免淘汰出局，一些处于弱势的企业就会想方设法尋找各种途径生存下去，这时候如果没有足够的克制力，就会导致不诚信事件的发生。另外由于我国市场经济开始得比较晚，目前市场机制尚不怎么完善，投资方和被投资方掌握的信息不对称现象时有发生，这给不诚信行为提供了很大的空间。当然，在制度方面，导致会计诚信缺失的最主要原因是会计制度的不规范。改革开放以后，特别是这几年，我国的经济形式发生了很大的变化，各种新状况频现，于是本就不完善的会计规范漏洞百出。很多客观因素也会对会计核算带来影响，企业的管理人员可以利用这些客观因素做文章，将各种误差放大，这就使得会计诚信缺失问题出现。最后，相关部门监管不力，会计工作人员本身素质较低等都会引起会计资料的失真，导致会计诚信缺失。

三、提高会计诚信的对策及建议

1.从思想上解决会计诚信缺失问题

会计诚信缺失是企业不重视内部控制的表现，根本原因是企业的管理层法制观念缺乏。他们没有意识到企业内部控制的重要性，没有认识到内部控制的作用。盲目地认为进行内部控制肯定会束缚自己的行为，所以每当相应部门进行检查的时候，他们也只是敷衍了事。这根本就不能控制会计信息编报的规范化操作。在相应的规章制度中明确指出了企业内部控制的主体，包括董事会，监事会，经理层以及全体员工，这说明首先应该是领导层进行内部控制。当然，每个员工都有责任加强企业的内部控制，这是保证企业控制目标实现的前提。只有企业合法合规，相关财务信息资料完整真实，才有可能提高企业经营的效率，促进企业的长治久安。

2.完善公司的管理结构

从导致会计诚信缺失的原因可以看出，企业管理层过分追求短期利益是重要因素之一。当管理层出现对这种财务现象的默许或是怂恿时，即使有很完善的内部控制制度也于事无补。这时就要改变企业的管理结构，通过加大外部独立董事的比例来增强董事会的独立性，这样才能对企业管理层人员进行有效监督，避免管理层人员使用权力进行损害国家以及投资人员利益的行为。特别是上市公司，它们的财务报表需要通过董事会和监事会的审批之后，方能对外公开，这是外部董事会监督企业真实财务状况的机会，可以有效防范财务报表弄虚作假的行为。

3.建立健全企业内部控制制度，并严格按照制度执行

相关法律法规规定，会计报表要求包含企业资产负债表，利润表，现金流量表等。为了监督会计报表的质量问题，企业要建立一套完善的内部控制机制，在制度中指明各个岗位的职责权限。对于联系度不高的职务要求进行分离控制，并根据需求设置关键控制点以强化控制。首先要进行合法化控制，严格按照《会计法》中的相关指令执行。另外要建立分级管理制度，按照相应的权限进行企业方案编制，制定会计政策和执行重大交易等。另外，企业还应该对日常的财务信息进行核对，充分利用会计信息技术，并及时制定或是修改相应的内部控制规范。

4.财务报告公开前做好控制工作

企业要制定相应的规范指出财务报告报送和披露的时间，方式等细节问题。而所披露的财务内容要求与内部的记录保持一致，对于在向有关部门报送财务信息时，有意隐瞒信息的行为进行处罚，以保证财务报表提供者和使用者同时，同质，公平地获取到所需的财务信息。另外对于财务报表能够公开的对象也要有明确的规定，要设置严格的保密步骤，对不同的财务信息接触者设置不同的权限，保障公司的财务信息安全。

四、结论

会计信息是市场经济条件下国家进行宏观调控以及企业进行管理的重要资料来源。然而，我国会计在国际化过程中，和国外一些国家一样出现了会计诚信缺失的问题，这给国家的经济生活造成了极大的伤害。通过对导致会计诚信缺失问题的原因进行分析，很多因素都会促使该问题的出现，所以寻找解决会计诚信缺失问题的对策特别重要。

参考文献：

[1]李耀华. 试析会计内部控制制度对会计职业道德的影响[J]. 中国科技投资，2013（Z4）

[2]丛志斌，朱玉梁. 不断创新企业内部会计控制，以提高会计信息质量[J]. 商情（财经研究），2008（06）

电力企业内部诚信的模糊综合评价 篇3

电力企业内部诚信的模糊综合评价

从企业诚信的.内部角度出发,对180位企业领导就13个因素进行调查,并运用Delphi方法和模糊数学理论,将定性的问题进行定量化评价,其结果具有一定的现实意义和参考价值.

作 者：杨俊保 宋晓霞 陈金晶  作者单位：上海电力学院,继续教育中心,上海,90 刊 名：上海电力学院学报 英文刊名：JOURNAL OF SHANGHAI UNIVERSITY OF ELECTRIC POWER 年，卷(期)： 20(3) 分类号：C912.68 N945.16 关键词：内部   诚信   模糊   综合   评价