其他财务收支审计八篇

其他财务收支审计 篇1

一、相关概念简述

财务收支审计是指对企业、事业单位、金融机构以及基本建设项目的财务收支、相关的经济活动的合法性、合理性、真实性所展开的审计工作。比如企业的财务收支主要包括:对企业在一段时间内的经济成果、财务状况进行全面、综合的审核, 并且做出客观、公正的评价;企业内部所编写的财务核算方式、方法是否符合《企业会计准则》、《企业财务通则》以及其它国家财经法规的相关规定。

管理审计是我国市场经济发展的必然结果, 同时也是审计带来发展的必然结果。管理审计具体来说就是审计工作者对被审计单位的经济管理活动实行监督、考核以及检查, 并且进行深入剖析, 发现管理活动存在的问题, 并提出解决对策的过程。

二、财务收支审计向管理审计方向发展的必然性

随着我国市场经济的快速发展, 社会的各项体制日趋完善, 企业的经营环境虽然日益复杂多变, 不确定因素越来越多, 但是这也客观促进了企业的经营管理向着系统性、条理性的方向发展, 经济违规的现象日趋减少。而且财务信息的真实性得到了大幅度的提高, 矛盾日益缓和, 但是财务收支审计的局限性也日益突显。财务收支审计也是经济发展的产物, 在过去的一段时间内是适应经济发展的, 但是随着经济的发展, 财务收支审计所存在的问题日益显露, 比如过于强调监督职能, 重点在于揭露违法违纪现象, 被审计企业的管理水平很难反映在账面上等问题。而管理审计的出现恰恰能够弥补财务收支审计的不足, 所以说财务收支审计向管理审计延伸有其必然性。

(一) 与财务收支审计相比, 管理审计的定位更加准确, 着眼点更高, 更加有利于内部审计工作的全面展开

管理审计是建立在财务收支审计的基础上, 其涉及企业管理的层面更加广泛, 并且参与到了企业管理的整个过程, 它能够对企业经营的全部流程进行调研与分析, 并且有针对性地提出管理的改进意见, 使企业的管理水平大幅度提高。审计部门作为现代企业内部组织机构的重要组成部分, 其出具的审计报告是管理者了解企业的经营状况, 掌握企业的发展阶段和所处的经营环境的第一手资料。

(二) 管理审计是现代企业发展的潜在需求

管理审计作为一种新型的审计模式, 能够帮助企业建立一套完善的风险评价、预警体系, 并且能够对企业所从事的经济活动进行全过程、各个角度的实时监控, 这已经被众多企业管理界人士所认同。同时, 它也是现代企业发展的潜在需求。在现代企业管理制度下, 竞争是市场经济的本质, 也是企业发展壮大的本质, 企业只有不断地参与到市场竞争中, 才能够使管理水平得以提高, 经营环境得到改善, 同时也能够获得较高的经济效益。这就要求充分发挥出管理审计的职能作用, 来满足企业不断发展壮大的需要。

三、财务收支审计向管理审计延伸的措施

(一) 完善企业内部审计的相关法规制度

建立健全企业内部审计的相关法规制度是审计得以全面发展的一项重要基础, 特别是要推动民营企业法规制度的完善。早在1994年, 我国就颁布了《中华人民共和国审计法》, 其中明文规定了国务院各部门、地方政府各部门、企业、事业单位、国有金融机构必须按照相关规定, 完善自身的审计制度, 但是当时并没有对民营企业做出明确的规定, 这就造成了民营企业在内审机构设置上存在着先天不足的现象。对于这一状况, 我国的相关职能部门必须要尽快完善内部审计的法制体系, 制定符合实际且具备很强操作性的内部审计标准与行为规范。

(二) 建立相应的激励与约束机制

财务收支审计的优点在于简单易行, 而且审计的结果很直观。而管理审计和财务收支审计相比, 两者的侧重点有所区别, 同时管理审计需要投入的人力、财力、物力更多, 而直接成果相对不大, 但是其间接成果, 也就是审计建议的价值是非常高的, 一旦被采纳之后, 它所带来的经济效益是无法估量的。但是审计人员在实际工作中, 人为地过于偏重于审计结果, 这就很容易使审计人员把管理审计与财务收支审计混同起来。一方面强调管理审计的重要性, 另一方面又说企业管理比如混乱, 违纪现象比较严重, 有必要先做好财务收支审计。企业要想解决这一问题, 就必须要建立一套完善的激励与约束机制, 将管理审计工作的展开情况纳入考核体系, 指引审计人员的工作方面, 为管理审计工作的全面开展打下基础。

(三) 提高审计人员的综合素质

审计工作是一项专业性非常强的工作, 需要审计人员具备较高的综合素质, 审计成果很大程度上依赖于审计工作者的审慎性、严谨性与创造性。随着经济的发展, 审计工作的内容得到了拓展, 审计的方式、手段也有所发展, 审计人员不仅仅要掌握审计理论知识, 同时还需要学习财务、管理、统计、营销、工艺流程等方面的知识。审计人员只有对这些知识有所了解, 才能为实现财务收支审计向管理审计的延伸, 打下坚实基础。

参考文献

其他财务收支审计 篇2

一、财务收支审计实务要点

(一) 审计资料

财务收支审计实务的要点之一, 便是其审计的资料, 其中包括审计监督会计报表、会计凭证、会计账簿的合法性和真实性。在对其进行审计的时候, 需要对其格式、种类、编制等引起注意, 保证其符合相关规定。会计凭证应当与原始凭证进行核对、保持一致, 尤其在金额方面要保证其经济业务的合法、真实, 其中的摘要部分要简单、明确。会计账薄进行审计时要对其内容真实、准确性进行确定, 审计其业务和记账凭证是否相符, 所采用的方式是否正确。

(二) 资产及负债

单位的资产和负债情况对于单位的经营和发展影响重大, 其中流动资产、无形资产、递延资产、长期投资以及在建工程的安全完整和保值增值等为主要审计内容。流动资产的审计需要对单位的货币资金、预付款项等真实性进行审计, 账务情况是否与实际情况相符, 计价方法是否一致。在对无形资产、递延资产进行审计的时候, 要对其真实性予以核实, 计价方法进行查看。在对长期投资进行审计的时候, 要审计其合法性和是否为单位所有, 是否符合国家规定。对在建工程进行审计时, 要查看在建工程的事情是否与记录相符, 核算内容是否符合规定。

(三) 收入及支出

审计单位的收入和支出情况需要对单位的收入、利润、成本等情况进行具体监督, 保证其合法性和真实性, 要对单位的记录情况进行仔细审核, 检查其内容是否与真实情况一致, 以及对产品的销售价格等内容进行审核。其中对于合同与发票的审核是该部分的一项重要内容, 审批手续是否齐备, 相关的优惠政策是否在发票上进行了明确地显示等等内容, 都是审核的关键。

(四) 所有者权益

该项内容中包括对实收资本、资本公积、盈余公积以及对未分配收益的合法性和真实性进行审计检查。投资者是否依照实际情况对单位进行了投资, 中途是否有抽逃资本的行为, 资本公积的来源是否合法, 中间过程中是否接受过馈赠、捐赠, 公积提取数额是否符合规定, 未分配的利润是否真实合法, 计算是否准确等等内容都是审计工作的重点。

二、财务收支审计实务发展趋势

(一) 管理审计的转型

当前社会处于激烈的竞争中, 企业生存和发展的关键包括财务的转型以及重要作用的发挥。传统财务注重的是对实际情况的记录, 对企业财务方面的实事求是、查错纠弊。之后企业要想获得更大的生存空间, 其财务部门则需要向管理、风险管控、最大化经济效益方面进行转型, 管理审计的的模式是其审计转型的未来发展趋势。管理审计需要企业对其组织机构进行重新调整, 对其管理和控制制度进行完善, 对其管理手段予以调整, 管理理念进行及时的更新。管理审计需要优秀管理者的领导, 需要管理人员在工作中对问题的发现和研究, 对工作的认真思考, 从中找到改善问题的方法和捷径, 促进企业向着更加高效的方向发展。管理需要做到疏而不漏, 在严苛的制度下注入人文精神, 既要对工作严谨, 又要对员工人性管理, 做到两者的有机结合。

(二) 经济责任审计的深化

审计部门从一个角度来说是对企业领导者在职企业的资产负债、损益等情况进行真实性、合法性审查, 是一种积极有效的监督手段和措施。这就要求审计工作不能仅仅停留于表面, 其需要进行深入化的研究和探索, 只有对问题进行深入了解, 才能保证在审计的过程中发现问题、纠正问题, 在以后的工作中进行更好的管理。因此, 审计工作要对领导工作进行责任认定, 对其审计的内容进行综合化检查, 注重常规审计和专项审计的结合, 运用经济方法进行审计工作的开展, 对其经济效益、经济法纪进行严格审核。也就是说, 审计工作需要深化经济责任的审计。同时, 审计工作的评价也需要进行综合评价, 运用多种评价标准进行规范。

(三) 风险导向审计的靠拢

风险导向审计是一种新型的审计理念, 其虽然在近几年才被提出, 但是其理论的运用已经无形之中融入审计工作内部, 在审计工作开展的过程中被不知不觉的应用。其主要是发现单位财务工作中可能存在的漏洞, 对其可能产生的风险进行评估, 从而对风险进行有效规避。以风险为导向的审计工作的开展丰富了审计工作的内容, 对企业的发展起到了帮助作用。随着世界经济的融合, 国际资本流动范围越来越广, 收支审计也同样应当向风险导向审计方向靠拢, 以提高审计工作的效率和质量。

三、结语

财务收支审计在新形势下要敢于迎接挑战, 从实际情况出发进行不断探索, 对其未来发展进行研究, 积极适应社会要求进行转型, 保证审计工作更好的为企业、单位服务, 促进我国经济的顺利发展。

摘要：财务收支审计主要是以面向企业事业单位等重要财务活动的业务。是对其财务状况进行监督的重要手段, 对企业财务的健康发展有着重要的帮助。本文对财务收支审计实务的要点进行阐述, 并对财务收支审计实务的发展趋势进行探讨。

关键词：财务收支审计,实务要点,发展趋势

参考文献

[1]李媚.财务评价——国有企业经济责任审计评价的核心[J].科技创业家, 2013 (15) :208.

[2]杨晓宇.基于内部控制制度下的事业单位经济责任审计实务分析[J].行政事业资产与财务, 2015 (09) :71-72.

浅析高校财务收支审计的研究 篇3

关键词：高校；财务收支；财务审计

一、高校财务收支审计工作的必要性

高校财务收支管理是我国事业经费使用管理工作的重要组成部分，教育经费的使用关系到我国教育发展和人才计划的执行。高校财务收支审计工作的开展对于保障教育经费的合理使用必不可少。

（一）高校内部对财务审计工作不够重视，审计工作开展困难。实际情况中，由于高校学生规模关系到学校自身建设和拨款经费的程度，因此高校行政工作往往以招生工作为首要任务。而对于日常财务经费的使用情况，高校基本以需要为主，而缺少了实际的内部管理和审计。

例如，我国大多数高校对于招生经费以及学科研究经费拨款门槛比较低，从现实的新闻报道中我们可以发现，这两类的经费数额往往令人羡慕。而从另一方面来说，具体的使用情况明细却很少被公开，经费的使用缺少审计监督。虽然这只是我国部分高校的极个别情况，但是高校管理人员需要防微杜渐，保证我国教育经费的合理使用。

（二）多元化的高校管理模式，阻碍了审计工作的展开。我国高校大多数采用的是行政负责制，一般情况下对于内部行政部门采用统收统支的制度，但对于校办企业则采用独立核算、自负盈亏的制度，而对于一些自有附属单位又采用三级预算管理，其他单位采用承包经营或者报账制管理方式。多元化的管理方式让高校内部的审计工作愈发困难，到位的财务收支监督工作无法完成。

我省某市一高校负责后勤基建工作的副校长，在高校基建以及食堂承包工作工程中，由于内部审计形同虚设，与自己同学注册公司抬头后外包学校的基建工作和商业承包工作，从中获取大量非法利益，导致高校大量经费外流。直到纪委接到举报，开展审查工作时，高校才得以发现真实的情况。以上情况的出现，表明高校应当高度重视财务收支审计工作，对于多元化的管理制度，高校需要建立统一的统计口径或者提高信息的更新程度以及流通速度，来支持内部审计工作的有效展开。

（三）大额拨款资金需要审计工作的同步监督。高校管理建设过程中，有许多的大项目会涉及部分大额的资金，例如学费收缴、科研经费拨款等，这些资金数额巨大，形式多样，使用情况复杂，管理难度非常大，如果在使用过程中缺乏必要的监督就会导致资金的滥用和误用，因此在这些资金使用时财务审计工作需要同步进行。

二、高校财务收支审计工作中存在的问题

（一）审计工作规范程度有待提高。我国高校财务审计工作开展的比较晚，并且由于高校重视程度的不够，导致审计工作发展速度比较缓慢，虽然现阶段审计工作开展取得了一定的成果，但是审计工作的规范程度还不高，高校还未形成统一的审计工作规章和管理条例。

（二）审计工作改革进度缓慢，工作内容过于单一化。我国市场化进程不断加快，对外开放程度的不断加深提高了我国对于高等人才的需求，高校的模式也在不断的转变，经费的来源也在不断的拓展，经费形式越来越多样化。但是高校的财务收支审计的内容和工作方式并未同步进行改革，审计内容对于现阶段的经费使用情况表现的过于单一化。

（三）财务审计人员专业化程度有待提高。高校由于对于财务审计工作重视程度不高，因此往往忽视了对于审计工作人员的筛选与审核，不少高校审计工作往往是全部以兼职的方式开展，缺少专业的审计人才对于财务收支进行有效的监督。很多工作人员不是财务工作出生，很难有效的对于高校财务工作开展必要的审查，造成了高校财务审计工作的不到位。

三、加强高校财务审计工作的建议

（一）转变审计工作的方式，丰富审计工作的内容。传统的审计工作对于现阶段来源丰富、使用情况复杂的高校财政经费来说已经过于的单一化，无法完全起到监督的功效。转变传统的事后审计工作方法，做到事前、事中、事后审计，保障审计工作内容的多样化，才能强化高校财务审计工作的效果。

（二）转变传统的管理观念，重视高校财务审计工作。高校的规模和学科建设情况的确决定着高校经费收入以及长远发展的情况，但是财务审计工作是保障高校经费使用和管理工作顺利展开的重要环节，只有改变传统管理理念，重视高校的财务审计工作，才能让高校财务审计真正的开展起来，进而使得高校经费使用更加效率化、合理化。

（三）提高审计人才的专业化素质。高校财务审计工作的展开，离不开专业人才的执行。高校应当合理的安排审计人员的架构，提高审计队伍的专业化程度，适时适当的更新和补充审计人员的队伍，保障审计工作的顺利展开。

结束语：高校事业经费的合理使用，是保障我国高等教育顺利发展的重要工作，对于高校财务审计工作需要不断的加强重视，提高从业人员的专业素养，规范审计工作的开展，保障我国教育经费的使用，促进我国高等教育事业的进步。

参考文献：

[1] 武岩.高校财务收支审计的几点建议[J].对外经贸，2014，（7）：159-160.

其他财务收支审计 篇4

l、审计单位基本情况(包括项目总况)；

2、审计结论；

3、审计建议；

4、论证审计结论的事实证据。

我们在编写“农业高科技示范园”绩效审计报告时，在充分的询访、调查、咨询基础上，获得充分的证据，审计人员又充分发挥综合分析、判断能力，得出较为恰当的、公众认可的审计结论。如：经过审计和调查，示范园项目自创建以来累计亏损88．2万元，我们不是只以盈利与否做评价标准，而是客观的分析了造成亏损的主要原因： 一是建园初期设备投入大、科研实验成本高(新品种辣椒、西红柿种子每棵价格是普通种子的几十倍)；二是对高效优质种苗及生产无公害蔬菜的推广宣传不够，以及菜农对新品种、新技术需要一个认知和接受的过程等。要求项目近期盈利显然是不现实的，但所存在的问题通过努力是可以解决的。我们在对项目产生的社会效益情况进行分析时，审计结果表明：示范园项目建成后，先后共接待了各级领导和本市农民参观26000多人次；受示范园带动，全市两年来新增蔬菜大棚种植户3000多户；扩大蔬菜大棚种植面积7700亩；大棚种植户盈利面100％；全市新增蔬菜大棚每年总收入达7660万元，纯收入5980万元，比露地蔬菜种植增收4740万元。菜农将示范园亲切称之为“政府的示范园，农民的试验田”。而在对蔬菜批发市场调查中也发现，外地蔬菜基本不见了，大棚蔬菜的崛起，真正成了当地的“菜篮子”。

经过以上综合分析和判断，我们认定该项目属朝阳产业，我们在审计报告中作出了： 示范园的社会效益明显，发挥了应有的示范效应； 示范园的建设资金使用合规的审计结论。在肯定成绩和指出问题的同时，向市政府和被审计单位提出了“应继续加大对示范园的投入，并给予适当的政策优惠；提高现有土地有效利用面积；优化和完善项目管理机制；加大新品种、新技术宣传和推广力度，积极发展无公害蔬菜生产等建议。并且，将有关审计结论与论证审计结论的事实证据结合在一起，使人看起来有理有据，观点清晰，态度鲜明。

绩效审计报告也可增加审计范围的内容，它能进一步证明审计结论的可信程度和可利用程度。

审计建议要从正面提出，如“如果你的行动遵守规定的标准(目标)，那么，你将获得良好的后果”。因为建议内容是针对存在的缺点，提出改进管理办法和采取正确的措施。

在向政府或投资管理者提交审计报告时，也可将被审计单位负责人对审计报告的结论所提出的意见或解释，作为“单位意见”一并提交，使报告内容更加客观公正，使问题更能得到深入分析，使报告使用者更全面的了解各方面的看法，从而使决策者根据审计结论得出比较正确的决策。

其他财务收支审计 篇5

——2010年7月28日在云南省第十一届人民代表

大会常务委员会第十八次会议上 云南省审计厅厅长

尹建业

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

受省人民政府委托，我向省人大常委会本次会议报告2009省级预算执行和其他财政收支的审计情况。

根据《中华人民共和国审计法》和《云南省预算执行情况审计监督规定》，审计厅对2009省级预算执行和其他财政收支情况进行了审计。审计工作紧紧围绕保持全省经济平稳较快发展这个中心，加强了对重大政策、重大项目、重点资金和重点工作的审计和审计调查，在严肃查处重大违法违规问题的同时，特别关注了绩效情况，为推进法治、推动改革、维护民生、促进发展，发挥了审计监督应有的作用。

2009年，在省委、省政府的坚强领导下，全省上下全力以赴保增长、保民生、保稳定，经济社会发展取得了显著成就。审计结果表明，省级预算执行和其他财政收支总体情况较好，圆满完成了省十一届人大二次会议批准的省级预算。省本级地方财政一般预算收入完成150.5亿元，完成年初预算的111.3%；地方一般预算支出完成512.8亿元，比上年决算数增长50.4%；年终滚存结余63.8亿元，其中结转61.8亿元。基金预算收入完成49.1亿元，完成年初预算的157.9%；基金预算支出17.7亿元，比上年决算数下降56.8%，年终滚存结余51.3亿元。

——财政收入持续增长。在国际金融危机等减收增支因素较多的情况下，通过进一步强化管理、挖潜补漏，税收收入比上年增长11.1%，非税收入比上年增长9.1%，中央补助资金比上年增长35.2%；争取中央代发84亿元地方政府债券，有效缓解了财政支出压力，为全省经济保持平稳较快发展提供了坚实的财力保障。

——全力保障扩大内需政策落实。在积极争取中央扩大内需资金158亿元的基础上，省财政年初预算统筹安排基本建设资金60亿元，多方筹措配套资金30.7亿元，支持了能源、交通、水利和生态环保等一大批重点建设项目，大项目带动投资增长取得明显成效。

——加大民生领域投入。进一步增加了对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障、抗灾救灾等方面的投入。安排支农资金96.9亿元，比上年增长178.7%，夯实了农业发展基础；安排抗灾救灾资金58.1亿元，确保各项抗灾救灾工作扎实推进。

——加强对基层财政的补助。积极调整支出结构，安排均衡性转移支付及县级基本财力保障机制奖补资金77亿元，比上年增长23.2%；安排工资性转移支付118.6亿元，确保了基层单位工资按时发放，以及义务教育教师绩效工资改革的顺利实施；安排民族地区转移支付15.1亿元，支持民族地区增强了自我发展能力。

——创新、深化财政管理。实行了预算编审委员会制度，开展了部门预算内部公示试点；省级行政事业单位经营性国有资产管理改革、“省直管县”财政改革试点、乡镇财政预算管理方式改革等稳步推进。继续加大专项检查、投资评审和绩效管理工作力度，确保各项重大政策措施落到实处。

一、省级预算执行审计情况

㈠审计财政厅具体组织2009省本级预算执行情况。结果表明，2009年省级财政收支保持了平稳运行。财政厅认真落实积极的财政政策，深入推进财税体制改革，加强财政管理，超额完成了财政收支目标任务。但审计也发现了一些需要进一步规范和改进的问题。

1.自行安排扶贫专项资金。财政厅未按规定与主管部门共同安排、联合发文，而是单独下达扶贫专项资金文件12份、资金2105万元。

2.暂付款中借款比重大，造成财政资金被长期占用，未能发挥效益。截至2009年末暂付款余额5.49亿元，其中3年以上的借款4.92亿元，占总额的89.62%。

3.部分预算资金未及时拨付。2009年末已分未拨资金10.3亿元，其中12月14日之后下达的预算指标文件6.03亿元，占总额的58.54%。由于政府采购程序未完成等原因未拨出9.57亿元，占总额的92.91%。

4.国库集中支付管理有待加强。一是部分预算单位虚列支出违规划转资金，或者不按规定用途使用资金；二是因预算单位申报不及时、财政审核时间过长，造成上年结转资金下达过晚，影响了工作进度；三是开户银行对预算单位零余额账户资金划转审核不严。

㈡审计地方税收征收管理情况。

审计厅应用联网审计系统，组织全省审计机关对地税征管情况进行了审计。结果表明，各级地税部门克服经济增速下滑、自然灾害严重和政策性减收因素的影响，依法加强税收征管，全省税收收入继续保持了平稳较快增长。但审计也发现了一些需要纠正和改进的问题。

1.抽查928户企业，发现82个地税部门违规延期征收222户企业的5.68亿元税款，截至审计时还有2.55亿元税款尚未征收入库。

2.抽查401户房地产企业，发现58户预售收入未计缴营业税及附加3215.99万元；32户企业未按规定预征、预缴企业所得税；30户企业未按规定预征、预缴土地增值税；25个项目未开展土地增值税清算。

3.文山、楚雄、普洱等10个州(市)的47个地税部门扩大代征税款范围，将具备直接征收条件的3.39亿元税款违规委托税务代理机构代征，并支付代征手续费1115.17万元，加大了税收征管成本。

4.机动车车船税征管不到位。据公安交警部门提供的数据测算，2009年实际征收率仅为65.8%，漏征税款2.4亿元。

㈢审计省级部门预算执行情况。

根据省人民政府办公厅《关于进一步加强审计整改工作的意见》，124个省级部门和单位开展了自查，发现了规范津补贴不到位、报销移动电话费等问题，相关单位已作了纠正。此外，立信会计师事务所对审计厅2009预算执行和其他财政收支情况进行了审计，审计厅对外公告了审计结果。

对22个省级部门和单位进行了审计，延伸审计所属单位45个、其他单位35个。结果表明，部门预算的执行力与约束力有所增强，预算管理和财务管理的水平有所提高。本次审计查出违规金额4.21亿元，管理不规范金额12.79亿元。

1.预算管理不规范的问题。

一是9个部门和3个单位预决算报表少反映收入、支出和结余6.16亿元。其中：省经济研究院决算报表收支结余不完整，年末结余少记774.76万元。

二是4个部门项目预算支出未细化，应拨未拨财政资金3.88亿元。其中：环保厅支出未细化1.7亿元。

三是5个部门自行调整预算、无预算拨款、未按规定向所属单位批复预算906.58万元。其中：省人防办未按规定向所属单位批复预算770万元。

四是5个部门和2个单位在零余额账户管理使用中，将5305.93万元转移到其他账户和单位。其中：国土资源厅、民政厅分别将零余额账户中的2226.63万元、703万元资金划拨到所属单位。

2.预算执行中的违规问题。

一是12个部门和9个单位挤占挪用、虚列支出转移资金，用于购置固定资产、接待、发放奖励等3312.57万元。其中：省轻工业学校和省轻工业技校未经批准将617.53万元资金改变用途，省招标采购局虚列支出449.52万元。

二是4个部门和8个单位应缴未缴财政性资金2.37亿元、违规收费499.7万元。其中：省疾控中心未缴行政事业性收费1.73亿元；国土资源厅违规收取探矿权、采矿权公告费历年结余374.89万元，矿业权交易中心未缴“两权”出让金5933.5万元。

三是3个部门和3个单位截留应缴财政收入和经营收入形成账外资金，违规发放津补贴，收取下属单位资金，共计4039.85万元。其中：省环境监测中心站2459.31万元、省辐射环境监督站1030.91万元。

四是7个单位使用虚假发票688.8万元。其中：省荣誉军人康复医院、云南国土资源职业学院分别用假发票报销工程款291.4万元、186.29万元。

3.财务管理不规范的问题。

一是17个部门和12个单位存在债权债务清理不及时、往来款中列收列支等问题，涉及资金7941.2万元。其中：省扶贫办盘盈、核销资产1230.07万元，未按规定进行账务处理；省老干部活动中心收入挂往来643.88万元。

二是7个部门和1个单位资产账实不符3310万元，1.44万平方米的房屋等资产未入账管理。其中：省社科院1.32万平方米的办公大楼及1887.31万元的装修工程，未纳入固定资产核算管理；团省委和省妇联1998年竣工投入使用的办公楼至今未办理所属权证，也未登记固定资产。

4.其他方面存在的问题。主要是4个部门和6个单位存在其他问题3959.49万元。其中：省发改委将交由省经济研究院承担的课题项目资金159.9万元，拨到省农村经济学会；省科学技术协会违规拆借财政资金133万元给3个单位。

㈣审计省级7家医院情况。

对省第一人民医院等7家省级医院的审计结果表明，7家医院业务收入持续增长，综合实力与竞争力不断增强。审计查出违规资金5562.21万元、管理不规范资金12.48亿元。存在的主要问题：一是利用医院资源、以集体或个人名义开办5个经济实体，资产和收支均未纳入医院统一管理；二是省第一人民医院和第二人民医院开办的3个大药房，2009年药品销售收入达7987.7万元，规避了药品招标监管；三是个别医院药品、材料管理存在漏洞，省中医院采购药品未纳入政府采购1541.14万元；四是医保欠费问题突出，截至2009年底，医保中心欠拨7家医院医保费3.31亿元。

㈤审计15个部门决算草案情况。

对省级部门2009年决算草案编制情况的审计结果表明，15个部门基本能够按照规定编制部门决算草案，决算草案基本能够反映其财政财务收支情况。存在的主要问题：一是由于在往来款中列收列支，下属单位收支结余情况未纳入部门决算反映，通过省财政核拨州（市）的财政专项资金未纳入主管部门决算反映等原因，导致部门决算报表少反映收入5.9亿元、支出5.79亿元、结余2131.57万元、固定资产6186.56万元、负债539.73万元，影响了决算草案编制的完整性；二是由于虚列支出、以拨作支4130.27万元，影响了决算草案编制的真实性；三是由于截留应缴财政收入、无依据收费等1284.32万元，影响了决算草案编制的合法性。

本次预算执行审计，审计厅还从加强和改进工作的层面提出了78条审计建议，各部门、各单位正在根据审计查出的问题和建议认真进行整改。

二、审计扩大内需及政府投资重点建设项目情况 ㈠跟踪审计调查扩大内需项目情况。

对全省2008年至2010年2月新增中央预算内扩大内需投资专项资金的审计调查，涉及资金129.4亿元。结果表明，扩大内需新增投资总体运行良好，促进了全省固定资产投资的稳定增长。审计调查46个治污项目，查出违规及管理不规范资金1.62亿元，占调查总额的7.04%。其中：挤占挪用和违规出借专项资金6788.64万元，涉嫌贪污、骗取资金2059.02万元，损失浪费479.2万元，工程项目未招标1095.16万元，财务管理不规范5274.19万元，项目工程款支付依据不充分520.5万元。有22个治污项目进度缓慢，有5个县采用特许经营BT或BOT模式开展的治污项目建设管理不规范。

上述挤占挪用及出借专项资金的问题已整改完毕。涉嫌经济犯罪的案件线索已分别移送纪检、司法机关作进一步处理。其余问题有关地方和部门正在整改当中。省人民政府向全省通报了挪用扩大内需专项资金的问题，并提出了强化管理的具体要求。

㈡审计20个政府投资建设项目情况。

17个竣工决算项目工程概算总投资116.61亿元，实际完成投资114.92亿元；昆明新机场等3个跟踪审计项目工程概算总投资221.7亿元，实际完成投资72.99亿元。存在的主要问题：

一是工程造价不实。审计核减工程建设成本5.57亿元，其中：昆钢控股有限公司玉溪钢铁厂易地扩建技改项目3.25亿元。

二是部分工程未公开招标38.59亿元。云南亚广影视信息传媒中心建设项目设计未招标；玉溪钢铁厂易地扩建技改项目总设计未招标，六大系统施工未经批准采用邀标方式确定施工单位。

三是建设项目资金3800.09万元未到位。其中：腾冲机场建设项目资金630万元。

上述问题，审计机关已依法作出了处理，招投标中存在的问题，已移送省国资委作进一步处理。目前，已执行核减工程款1.85亿元，促进资金到位761.09万元，其余问题正在整改当中。

三、审计重点民生资金和民生工程情况

围绕全省经济社会发展大局，结合公开征集公众对2009审计计划的意见，审计厅将养老保险、再就业、抗灾救灾等44个项目列入了审计项目计划。

㈠审计企业职工基本养老保险基金情况。

审计全省2008企业职工基本养老保险基金收支管理情况，涉及资金240.04亿元，审计覆盖面达到100%。结果表明，基金运行和管理逐年规范，违规问题明显减少。存在的主要问题：一是养老保险结余基金未按规定运作，定期存款与债券投资仅占33.45%；二是由于大理、红河等州（市）少核缴费基数，楚雄、昭通等州（市）少计利息等原因，导致基金收入减少664.68万元；三是2008年末养老保险累计欠费14.76亿元，较上年增加3.09亿元，增幅26.47%。

上述问题，省人力资源与社会保障厅正在商财政厅修订基金管理办法，并已将30亿元基金由活期转为定期储蓄，由此每年增加收益1620万元；因少核基数和少计利息的收入已全部收缴财政专户；清缴欠费工作正在展开，但欠费大户均为经营状况不佳的国企，完全整改存在一定困难。

㈡审计就业再就业专项资金情况。

审计10个州（市）51个 县(市、区)2008就业再就业专项资金情况，结果表明，上述区域内有137.98万人次从就业扶持政策中得到实惠。审计查出违规金额3909.21万元。主要问题：一是文山、红河等5个州(市)21个单位向培训机构收取返还款665.85万元，用于发奖金、补贴、弥补行政经费等；二是挪用就业培训资金1356.72万元，用于发放补贴、基建、购车等；三是昆明地区职业培训管理协会等5个机构无资质承办职业培训获利200.11万元，保山市技工学校等12个单位弄虚作假骗取补贴68.43万元，凤庆县就业中心等5个单位私设“小金库”81.37万元。目前，审计查出的问题得到全部整改，私设“小金库”的问题已移送省纪委进一步查处。

㈢审计调查廉租住房建设情况。

审计6个州（市）35个县2008廉租住房建设情况，结果表明，我省城镇低保家庭廉租住房保障体系已初步建立。存在的主要问题：一是玉溪等地的2005.64万元土地出让金纯收益未按规定用于廉租住房建设，隆阳区、禄丰县、楚雄州国有资本投资经营公司等挤占挪用廉租住房资金687.4万元；二是部分廉租住房未按计划实施，建设进度缓慢，截至审计调查时尚有3.67万平方米工程未开工、1.39万平方米工程才开始基础施工，并且存在改变建设规模、标准、用途等问题；三是部分地方分配入住资格审查不严格，抽查6个县有61户廉租住房住户不符合保障条件或缺乏完整的资格审查材料。

上述挤占挪用的问题已全部整改完毕，相关单位已加快了工程建设进度，变更建设规模、标准、用途的问题已得到妥善解决，基础工作和后续管理有所增强。

㈣跟踪审计全省抗旱救灾资金情况。

截至6月底，全省共筹集抗旱救灾资金物资44.48亿元，其中：各级财政筹集资金27.26亿元，接收社会捐赠资金物资14.12亿元，共产党员“特别捐献”资金3.1亿元。已拨付使用抗旱救灾资金物资36.99亿元，7.49亿元资金正待按工程进度拨付报销。审计厅已发布了阶段性审计结果公告。截至目前，审计未发现重大违法违规问题。

㈤审计青海玉树地震我省救灾及捐赠款物情况。截至7月9日，全省共接收救灾捐赠款物3429.27万元，已全部汇缴到上级有关部门和玉树地震灾区。审计未发现重大违法违规问题。

㈥跟踪审计调查中小学校舍安全工程情况。

对全省2009年中小学校舍安全工程的专项审计调查结果表明，通过排除危房，消除安全隐患，显著地改善了各地学校的办学条件。审计查出违规金额2.21亿元。存在的主要问题：一是4个单位5500平方米教师宿舍重复立项，13个项目擅自变更建设规模，4所学校擅自改变项目用途；二是挪用专项资金1155.11万元，其中曲靖市财政局700万元、楚雄一中410.54万元；三是违规出借资金2500万元，其中会泽县2000万元、云县500万元；四是昌宁等9个县违规支付工程款1.04亿元。另外，楚雄州、玉溪市以中小学校安工程名义贷款4.2亿元挪作他用。

以上违规出借的2500万元资金已归还原渠道，违规支付1.04亿元工程款和挪用4.2亿元贷款的问题，相关单位规范了管理。其它问题正在整改中。

㈦审计以工代赈专项资金情况。

审计7个州（市）27个县2008年至2009以工代赈专项资金拨入、管理和使用情况，结果表明，以工代赈专项资金的投入和使用，对改善贫困地区农民群众的生产生活条件发挥了积极作用。存在的主要问题：一是7个项目尚未开工建设，涉及投资1546万元；二是5个项目在实施过程中擅自调减461万元建设内容，变更4个项目279万元建设内容未履行报批手续；三是劳务报酬支付计划执行不到位，抽查118个项目实际支付劳务报酬率仅为51.11%；四是利用虚假资料骗取或套取资金153.82万元，其中泸西县112万元、红河县41.82万元；五是红河州挤占挪用专项资金101.29万元。

㈧审计技改项目贴息资金情况。

审计2008年至2009技改项目贴息资金管理和使用情况，涉及255个贴息项目；其中145个项目贷款虚假，涉及贴息资金1.67亿元，占贴息资金总额的53.32%。重点审计了昆明、保山、丽江、德宏、曲靖5个州（市），存在的主要问题：一是利用虚假申报材料骗取或套取贴息资金，涉及92个项目9190万元；二是项目计划投资完成率低。保山市21个贴息项目，计划投资22.85亿元，实际完成2.88亿元；德宏30个贴息项目，计划投资18.03亿元，实际完成3.68亿元；丽江市17个贴息项目，计划投资12.92亿元，实际完成2.81亿元。

四、绩效审计情况

㈠重大项目和重要工作行政绩效审计调查情况。按照建设效能政府、推行行政绩效管理制度的要求，审计厅从省人民政府确定的2010年20个重大项目和20项重要工作中选择了16项，对其上半年进展情况进行了行政绩效审计调查。结果表明，多数责任部门和单位能够按照目标任务要求，明确责任主体和工作措施，部分已完成的项目节约了投资、发挥了较好的社会效益。存在的主要问题：

一是住房和城乡建设厅负责的农村保障性安居工程计划未下达，省扶贫办和民政厅负责的解决和巩固60万农村贫困人口温饱工作的目标任务未分解；省民委和16个州(市)分别负责的400个和2300个贫困自然村整村推进工作，计划还未下达；水利厅负责的润滇工程项目，未将投资任务20亿元分解细化到具体水库建设工程。

二是教育厅负责的坚持优先发展教育工作，要求完成200万平方米中小学校舍安全工程，预计投入资金24亿元，仅下达5.5亿元；林业厅负责新建9.5万口农村户用沼气池所需的1.43亿元省级财政资金尚未下达；人力资源和社会保障厅负责的新增培训农村劳动力和新增转移就业工作，计划投资1.15亿元资金未到位。

三是卫生厅负责的省级医疗机构建设项目，计划投资43.47亿元，实际到位资金3.19亿元；昆明市负责的西山区湖滨生态建设计划投资18亿元，实际到位资金1.2亿元；滇池北岸水环境综合治理工程管网建设进度缓慢，造成该片区改建和新建的污水处理厂污水处理能力未达到设计目标。

上述问题，审计厅已专题报告省人民政府，并建议相关责任部门按照目标任务要求，进一步明确责任，制定措施，加强协作，落实资金，加快进度，确保各项目标按期完成。

㈡省级部门绩效审计情况。

结合部门预算执行审计，审计厅对司法厅等22个省级部门和单位绩效情况进行了审计。结果表明，多数部门能够认真履行职责，加强制度建设，财政资金使用效益有所提高，公共管理和服务能力进一步增强。但也存在一些问题：

一是部分单位职能职责不明确、机构不健全。如：由于省轻纺工业行业协会、省流通行业协会的职能职责及内设机构未得到核定，其行业管理、指导和协调作用未得到发挥；省疾控中心从事经营活动，影响了其公共服务职能的正常履行。

二是部分单位存在公用经费比例过大、增幅较快或挤占项目经费等问题。如：省科协的公用经费、接待费、交通费支出分别比上年增长84.23%、43.61%和134.75%；环保厅的公用经费挤占项目经费204.13万元。

三是专项资金滚存结余长期滞留在各单位。如：国土资源厅3026.18万元、司法厅627.72万元、省侨办461.35万元专项资金滚存结余，均未在预算中统筹安排使用，专项资金长期闲置。

四是部分公共投资建设项目未实施，建设资金长期闲置。如：省老干部活动中心呈贡基地项目建设资金1.06亿元、省科技馆新馆建设资金9500万元，省社科院图书馆装修及功能配套建设经费665万元，项目至今未实施，已拨付的财政资金处于闲置状态。

㈢中央扩大内需项目绩效审计情况。

审计厅对16个州（市）截至2010年2月中央预算内扩大内需项目建设及运营绩效情况进行了审计，结果表明，项目的实施保障了我省经济稳定增长。扩大内需专项资金的投入，带动地方投资98.97亿元；特别是治污项目的实施，对长江、珠江流域及我省九大高原湖泊起到了重要的保护作用。影响绩效的主要问题：一是项目运营不规范、管理不善，9个项目监管不到位，11个项目未严格执行合同制管理制度，22个项目工程进度缓慢。如：泸水县六库城区污水处理及截污干管工程等7个项目完成投资在10%以下；二是部分项目受城市工业排水影响，污水处理效果低下；三是治污项目收费价格体系不完备，导致已建成投入运营的垃圾、污水处理设施难以维持正常运转。

㈣全省农垦系统绩效审计调查情况。

结果表明，农垦集团经营状况稳定，资产总量、销售收入、所有者权益逐年增长，国有资产得到保值增值。全省农垦系统在深化改革和持续发展方面存在的主要问题：一是职工收入分配不合理，农工生活状况远低于当地农民，未按国家规定为职工缴纳“五险一金”，累计欠缴3.02亿元；二是体制机制不适应，机构设置政企不分，管理环节过多，权力过于集中，并且农垦产业未融入地方经济整体，基本处于自我封闭的发展状态；三是产业、产品结构不科学，第一产业占总收入的90.04％，天然橡胶占主营业务收入的73.24％，而且产品结构单一，第二、三产业未得到充分发展；四是生产经营效益不高，扣除天然橡胶价格上涨因素，全省农垦系统2006年至2008年实际亏损累计14.44亿元，由于投资管理不科学，1.92亿元投资无效益。

五、审计信息系统情况

为了确保被审计单位提供电子数据的真实性、合规性、安全性和完整性，审计厅先后对承载红塔集团、省地税局以及7家省级医院财务和业务数据的信息系统进行了审计。结果表明，信息系统的使用，对于提高工作效率，保证完成目标，实现单位内部管理的规范化和精细化，起到了重要的促进作用。审计发现的主要问题包括：缺乏完整的信息化发展规划，尚未建立一体化的运维管理体系，网络系统存在重大安全隐患，信息系统的可靠性以及数据的安全性、完整性、真实性缺乏保障，信息系统资源未能通过有效整合和运用为决策提供支持，一些信息系统模块未能发挥应有的管理功能。

针对审计发现的问题，红塔集团、省地税局和7家省级医院已制定了信息系统建设规划和方案，进行了认真整改。

六、其他审计情况 ㈠审计领导干部任期经济责任情况。

2009年，审计厅共审计12名省管领导干部。结果表明，12名省管领导干部在任职期间基本能够履行经济责任，但审计也发现了一些违法违规问题，查出违规金额5.36亿元。存在的主要问题是：应缴未缴各项税费3.2亿元，财政收入未纳入预算管理2亿元，违规转移财政资金1000万元，挤占挪用专项资金744万元，违规设置“小金库”309万元。此外，审计还查出被审计领导干部所在地方（部门、单位）的下属机构涉嫌经济犯罪案件线索5起，涉案人员6人。

上述问题，审计厅已依法作出了处理，并向纪检监察、组织部门报告了审计结果，涉嫌经济犯罪的案件线索已移送司法机关作进一步处理。目前，各被审计单位和领导干部已按审计要求对存在问题进行了整改。

㈡审计农村信用社县级联社情况。

对9家农村信用社县级联社2008资产负债损益的审计结果表明，农信社系统立足“三农”、服务城乡、支持中小企业发展等服务功能得到较好发挥。审计查出违规问题金额23.22亿元。其中：违规贷款21.88亿元，包括2007年以后形成的风险贷款1.33亿元；设立虚假账户、账户管理失控、大额法人贷款违规提现等问题，涉及金额5.73亿元。在对腾冲、建水两个县联社的审计中，发现了涉农贷款及结算管理中的涉嫌经济犯罪线索，审计厅已向公安机关和检察机关移送案件线索5件，涉案金额4178.6万元。

针对上述问题，省农信社制订了教育培训、制度执行、专项检查、处罚问责等整改措施，修订完善了257条规章制度，组成45个检查组对全省县级联社和机构网点开展了专项检查。

七、查处重大违法违规问题情况

审计始终坚持将查处重大违法违规问题作为监督重点，从2009年7月至今，审计厅共向司法机关移送涉嫌违法犯罪案件线索14件，涉案人员28人，涉案金额1.14亿元；移交纪检监察及有关部门查处13件，涉及金额2807.44万元。从审计发现的案件线索情况看，涉嫌违法犯罪行为主要表现为利用职权侵吞公款、化公为私谋取私利、伪造资料骗取资金、非法经营谋取利益。如：某集团个别下属单位在改制、经营过程中存在的大案要案线索5件9人，涉案金额5161.22万元，其中：某集团公司原总经理和期货部经理等人挪用公款1538.1万元支付期货交易保证金，造成损失1300.46万元。其他涉嫌违法犯罪的问题还包括：两个县农村信用社涉嫌利用或伪造资料骗取资金835.6万元；某农资分公司在经营过程中涉嫌严重违法违规，涉及金额651.5万元；某生物开发公司伪造银行公章及贷款资料，骗取贴息资金190万元；某县水务局副局长侵占小额扶贫贴息贷款43万元等。对各地、各单位的审计结果和整改情况，审计厅将依法予以公告。全面的整改情况，省人民政府将在11月底前向省人大常委会专题报告。

八、加强财政预算管理的意见

㈠进一步推进国库管理制度改革，健全预算执行管理机制。优化财政资金运行流程，提高运行效率；完善国库资金支付动态监控机制，建立全过程、一体化的预算执行动态监控体系；逐步将预算单位实有资金账户纳入国库单一账户体系管理，规范财政资金专户管理；切实加强零余额账户管理，提高年初预算到位率和预算的准确性，充分利用信息手段，强化事前事中监管，从严控制从零余额账户向其他单位或账户划转资金的行为。

㈡严格税收征管，加大依法治税力度。进一步完善税收管理机制，逐步推行税收征管综合质量考评制度，杜绝人为调节税收入库进度现象；健全委托代征税款管理办法，规范委托代征行为；严格执行房地产业税收政策，全面落实房屋预售预征预缴税收规定，健全完善土地增值税预征和清算制度；完善涉税部门协作机制，推行“协税联管”模式，堵塞征管漏洞，防止税收流失。

㈢进一步加强对所属单位的管理和监督。强化主管部门对所属单位预算编制和财务管理的监管责任，督促所属单位完善制度、规范财务管理。强化单位内部监督机制，建立健全并严格执行内控制度，对因管理不善、失职渎职行为造成重大损失浪费，以及严重违反财经纪律的问题，依法追究有关人员的责任。

㈣切实加强专项资金管理。进一步理顺资金分配渠道，统筹安排预算内外资金；将项目建设和资金管理使用情况纳入政务公开范围；进一步完善专项资金绩效评价机制；积极引入信息化手段，提高专项资金信息化管理水平，实现地方及部门之间的信息资源共享。加大项目投资监管力度，完善建设项目的技术和经济论证机制，同时建立监管部门联席会议制度，逐步实行重大建设项目进度通报和结果公告制度。

其他财务收支审计 篇6

来源：自治区审计厅厅长黄必贵时间：(2011-07-27)[ 字体： 大 中 小 ]打印

——2011年7月27日在广西壮族自治区第十一届人民代表大会常务委员会第二十二次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

受自治区人民政府委托，我向自治区人大常委会本次会议报告2010自治区本级预算执行和其他财政收支审计以及上一审计发现问题的整改情况，请予审议。

一、2009自治区本级预算执行和其他财政收支审计发现问题的整改情况

自治区人民政府高度重视去年审计工作报告提出问题的整改落实情况。2010年9月30日，马飚主席主持召开自治区十一届人民政府第67次常务会议，对审计整改工作进行研究部署，要求被审计单位负责人切实加强领导，针对审计发现的问题，进一步建章立制，强化内部管理，扎实抓好审计整改工作。各部门结合实际认真进行整改：一是自治区财政厅加大对部门预算的编审力度，印发了加强结余收入管理的相关文件；加大项目支出预算的审核力度，不断提高财政管理的精细化水平；加大对财政拨款结余的清理力度，共收回结余资金206亿元。二是对区直部门预算执行审计、扩内需项目和政府重大投资项目审计、重点民生资金和民生工程审计、财政专项资金绩效审计发现的问题，各相关单位认真进行整改，追回或归还挤占挪用资金2,39185万元，纠正管理不规范金额81,98721万元，并完善相关管理制度46项。三是向纪检监察和检察等机关移送的12件重大违法违纪案件线索，已立案5件，其中1件处理完毕，4人被批捕；其余7件在调查中。具体整改情况，自治区人民政府已向自治区人大常委会作了专题报告。

二、自治区本级财政管理审计情况

2010年，在自治区党委、自治区人民政府的正确领导下，自治区本级财政收支情况较好。审计结果表明，2010年自治区本级财政总收入1,46894亿元，财政总支出1,43576亿元，收支相抵，年终滚存结余3318亿元。圆满完成自治区十一届人大第三次会议确定的各项财政收支计划，实现了收支平衡并略有结余。

一是财政收入快速增长，收入结构进一步优化。2010年自治区本级一般预算收入实现19089亿元，完成预算的1129%，比上年增长253%；收入结构进一步优化，税收收入完成14979亿元，占一般预算收入的785%，比上一年提高33个百分点。

二是积极争取中央补助，有效缓解收支矛盾。2010年自治区本级获得中央补助收入1,16482亿元，比上年增加16957亿元，增长170%。中央财政对我区转移支付力度逐年加大，有效缓解我区财政收支矛盾。

三是财政支出进度加快，重点支出得到保障。2010年，自治区本级一般预算支出40829亿元，完成预算的935%，比上年增加04个百分点。支出结构进一步优化，农

业、教育、科技三项法定支出分别比上年增长179%、139%、177%，均高于自治区本级经常性财政收入108%的增幅，法定支出得到有力保障。

四是支持“三个优先”发展，推动经济较快增长。自治区财政争取中央基本建设投资112亿元和地方政府债券资金55亿元，多渠道筹措资金41亿元，支持公路铁路交通等重大项目建设；安排工业和信息化发展资金1305亿元、汽车发展建设专项资金2亿元，支持工业加快发展；安排北部湾经济区重大产业发展资金11亿元、西江黄金水道建设资金5亿元，支持“两区一带”加快发展。

五是财政管理试点稳步推进，转移支付力度加大。2010年，全区14个自治区直管县财政管理方式改革试点县财政运行平稳，效果明显；自治区安排补助下级支出98148亿元，比上年增加13931亿元，增长165%，县级基本财力保障机制初步建立，有效缓解县乡财政困难。

六是财政改革不断深化，管理水平不断提高。坚持依法理财、科学理财。进一步深化部门预算、政府采购、国库集中支付、政府收支分类、“收支两条线”等财政改革；财政信息化建设加快推进，财政预算执行管理不断规范，财政科学化精细化管理水平不断提高。

但审计也发现2010年自治区本级财政管理中还存在一些需要进一步改进的问题：

（一）部分政府性基金预算执行率较低

2010年自治区本级政府性基金支出预算为902,009万元，当年实际支出424,438万元，预算执行率为471%。部分政府性基金支出预算当年未执行或执行率较低。例如，小型水库移民扶助基金553万元和农业土地开发资金2,086万元当年均未支出；新增建设用地土地有偿使用费支出预算为319,600万元，实际支出9,807万元，执行率为31%。

（二）部分非税收入未足额缴入国库或财政专户

2010年部分非税收入应缴未缴国库或财政专户48,99980万元，其中：应缴未缴国库27,17792万元，应缴未缴财政专户21,82188万元。

（三）国库集中支付制度未完全执行到位

一是个别单位未纳入国库集中支付范围。南宁住房公积金管理中心区直分中心、区直房改办2个单位未纳入国库集中支付范围；二是部分区直部门未使用公务卡支付。2010年，自治区本级在99个区直部门中推行公务卡制度，有79个区直部门使用公务卡支付，支出金额总计6,30789万元，但仍有20个区直部门未使用公务卡支付。

（四）政府采购的监管力度不够

2010年自治区本级实行填报政府采购报表制度，由于监管力度不够，已编制政府采购预算的102个区直部门中，只有4个部门上报政府采购报表，其余98个部门未按要求报送。财政部门未能全面准确掌握区直部门政府采购预算的实际执行情况，政府采购预算缺乏约束

力。

（五）部分税款未及时征收

延伸审计企业纳税申报情况发现，部分企业在2010年8月至11月期间按期申报的税金41,67056万元，自治区地税局未及时征收，税款逾期至2011年1月入库。

三、区直部门预算执行审计情况

今年区直部门预算执行审计9个单位，延伸审计37个二、三级预算单位。审计结果表明，各单位预算执行总体情况良好，财政财务收支日趋规范，但也存在一些问题。

（一）部门预算编制和批复方面存在的问题

桂林电子科技大学科研经费收入2,74639万元未编入部门年初预算；自治区水利厅、自治区安监局未按规定及时批复所属预算单位部门预算，涉及金额29,98876万元。

（二）部门预算执行方面存在的问题

自治区安监局部分项目预算执行率较低，其中有3个项目预算安排856万元，年终尚未支出47040万元，执行率为450%；桂林医学院未按规定足额提取校内学生资助经费，2010年应提取校内学生资助经费30333万元，实际提取19219万元，应提未提11114万元。

（三）财务核算方面存在的问题

自治区工商局、自治区文化厅、自治区民委等单位往来账款11,85958万元未及时清理；桂林电子科技大学事业收入和其他收入5,62728万元、自治区图书馆历年支出收回和其他收入37331万元在往来款中核算。

（四）固定资产管理方面存在的问题

广西民族大学校园计算机网络和科技楼工程2个项目未及时办理竣工决算1,71617万元；自治区工商局部分固定资产增加、报废未及时记账1,24156万元；广西民族中等专业学校已竣工交付使用的壮汉语教学楼建设工程未及时结转固定资产865万元；自治区民委已竣工交付使用的办公楼扩建工程未及时办理竣工决算和结转固定资产142万元；自治区水利厅未设置固定资产登记簿或固定资产卡片1,78125万元。

四、政府重大投资项目审计情况

2010年，按照中央扩内需以及加强工程建设领域突出问题专项治理工作部署，自治区审计厅继续加大对政府重大投资项目的审计力度，实施了对玉林至铁山港高速公路工程等19个项目跟踪审计和南宁（坛洛）至百色高速公路等2个工程项目的竣工决算审计。政府重大投资项目审计特别是19个跟踪审计项目达到了“边建设、边审计、边纠正、边规范”的目的。在审计中及时发现222个问题，已经整改或部分整改214个问题，金额8123亿元；未整改2个问题，金额004亿元；既成事实，无法整改今后应加以规范6个问题，金额111亿元。提出审计建议128条，各相关单位已采纳123条，建立和完善管理制度31项，调整账务1591亿元，收回被占用资金747亿元，核减工程款161亿元。审计发现的主要问题有：

（一）部分项目招投标工作不规范

兴安五里峡水库除险加固工程等3个项目部分单项工程未进行招投标；靖西至那坡高速公路等3个项目部分单项工程出现中标人投标文件与招标文件要求不符的问题；玉林至铁山港高速公路部分标段评标委员会未严格把关，使资质证件不实的投标人通过资格预审。

（二）部分项目征地拆迁工作进展缓慢，操作不够规范

宜州至河池高速公路工程等4个项目部分标段受征地拆迁工作滞后等影响，项目建设进度缓慢；岑溪至水汶高速公路等4个项目征地拆迁资料不全；隆林至百色高速公路田林段支付拆迁企业停业损失及设备拆装费5,07375万元依据不足；玉林至铁山港高速公路工程博白县松旺镇征地拆迁工作人员涉嫌贪污冒领土地征用补偿费用2142万元，此款已追回。

（三）部分项目多报多计工程价款

有11个项目多报多计工程款共计16,60462万元。其中：靖西至那坡高速公路工程概算多计1,45080万元；六寨至河池高速公路工程等9个项目，由于计算及汇总错误、重复计量、套用单价不正确等原因多计工程款共计3,51890万元；南宁（坛洛）至百色高速公路项目施工单位多报送工程结算价款11,63492万元。审计后，各项目业主已核减施工单位工程款，未造成损失。

（四）部分业主挤占挪用项目建设资金

兴安五里峡水库除险加固工程等2个项目业主和个别拆迁工作人员挤占、挪用抢险公路维修资金和征地拆迁费等共计30929万元，审计后已全部归还。

（五）部分项目财务管理不规范

一是宜州至河池高速公路工程等5个项目财务核算不规范，金额114,74003万元；二是靖西至那坡、南宁外环高速公路应缴未缴印花税、个人所得税共计13560万元；三是六寨至河池高速公路等2个项目施工单位以代垫设备、材料款和支付施工合同履约保证金等名义违规转出工程进度款共计50,83546万元。上述审计发现的财务管理不规范问题，各相关项目业主已全部进行整改，违规转出工程款已全部转回。

五、重大民生资金和项目审计情况

2011年上半年自治区审计厅安排了对住房公积金专项资金，南宁等4市大中型水库移民后期扶持资金，横县等10县（市）现代农业生产发展专项资金，柳州等3市农村危房改

造财政补助资金的专项审计调查，对自治区林业厅本级及桂林等4市农村沼气建设专项资金的绩效审计。审计结果表明，共扶持水库移民12681万人，改造农村危房12750万户，建成沼气池371万座，全区沼气入户率达到46%，位居全国第一，整合其他相关支农资金149亿元用于现代农业生产发展，2010年区直分中心住房公积金实现增值收益109亿元，用于廉租房建设092亿元。上述专项资金管理使用比较规范，在改变农村基础设施和公共设施落后状况，促进农业和农村经济发展，改善城镇和农村居民居住条件，提高人民生活水平等方面发挥了积极的作用。但审计也发现一些问题：

（一）部分项目进展缓慢，资金未能及时安排使用

柳州、百色、崇左三市共有13个县未及时安排使用危房改造补助资金，造成资金闲置3，68481万元；博白县财政局由于未能确定水库移民后期扶持人口对象，造成资金2,23333万元未及时使用；福绵管理区、容县财政局扶持项目进展缓慢，造成资金21723万元未及时使用；南丹县由于后期扶持资金实际发放人数比核定人数少，造成资金10186万元未及时使用。

（二）部分单位专项资金未实行专户管理、封闭运行

贵港市财政局未设立水库移民后期扶持资金专户；玉林市、武鸣县等14个市、县（区）财政局虽设置了财政专户，但与其他专项资金账合并使用，港南区等2个县（区）没有实行封闭运行；容县财政局对水库移民后期扶持资金未记会计账，只记录收支的实际情况。

（三）个别地方违规出借专项资金

那坡县危改办将危房改造资金违规借给福建鑫景建筑工程有限公司南宁分公司等7个单位共计94480万元，截至2011年3月上述借款已归还。

（四）个别地方未经批准变更扶持移民方式

福绵管理区移民局未经上级或主管部门批准，将原定对淹田淹地不搬迁移民的直补方式更改为直接补助与项目扶持相结合的方式，造成资金7184万元未使用。

（五）部分单位超标准缴存住房公积金

2008-2010年，南宁公积金中心区直分中心共有11家单位超标准缴存公积金共计1,48669万元。目前，南宁公积金中心区直分中心已经全面停止审批超标准缴存公积金的申请。

（六）少数沼气项目使用效果不理想

一是少数农村户用沼气池建成未使用。审计抽查建成的3,319座农村户用沼气池，未使用228座，造成410户建池农户未能使用沼气；二是少数大中型沼气工程项目建成未使用。全州县才湾镇合宝燕养殖场沼气工程、永福县富山农牧渔养殖综合开发有限公司沼气工程，总投资231万元，2010建成，2011年3月竣工验收但至今仍未使用；三是少数养殖小区和联户沼气池使用效率低。灵山县新圩镇蒙塘村14户农户联合建成的70立方米沼气池和

临桂县五通镇21户农户联合建成的160立方米沼气池，除养殖业主外，其他农户因供气不足未能正常使用沼气。上述问题，自治区林业厅已采取措施落实整改。

六、我区政府性债务审计情况

2011年2月至5月，审计署组织全国审计机关对地方政府性债务进行了全面审计。本次政府性债务审计工作，重点审计政府负有偿还责任的债务，同时对债务人出现偿债困难时，政府需履行担保责任的或有债务和可能承担一定救助责任的其他相关债务也进行了审计。审计结果表明，截至2010年底，我区政府性债务余额共2,75613亿元，其中：政府负有偿还责任的债务1,44066亿元，占523%；政府负有担保责任的债务92078亿元，占334%；可能承担一定救助责任的债务39469亿元，占143%。我区各级政府通过举债融资，缓解了地方财政资金投入不足的问题，在应对金融危机，支持地方经济发展和改善民生等方面发挥了积极作用。一是通过财政投入和举债融资的方式，积极完善区域经济布局、优化经济结构，实现了经济持续快速发展，有效应对了国际金融危机冲击。二是为推动民生改善和生态环境保护提供重要支撑。截至2010年末，全区各级政府性债务余额中已投入教育、医疗卫生、社会保障等民生领域共17742亿元，投入生态建设、环境保护6419亿元，有效促进了节能减排，城镇污水集中处理率和生活垃圾无害化处理率分别由88%和329%提高到606%和60%，改善了全区的生态环境。三是我区各级政府性债务余额中投入交通运输业、市政建设共1，51711亿元，占全区各级政府性债务已支出余额的690%，形成了大量优质资产，增强了我区经济社会健康持续发展的后劲。

从审计情况看，2010年我区各级政府负有偿还责任的债务率即债务余额与地方政府综合财力的比率为474%，加上政府负有担保责任的债务，债务率为776%，其中：自治区本级债务率为302%，均低于多数国家确定的债务率控制标准100%。全区各级政府负有偿还责任的债务偿债率为80%,其中：自治区本级偿债率为36%，均低于多数国家确定的偿债率控制标准20%。因此，我区政府负有偿还责任的债务总体在可控范围内。

我区各级审计机关对政府性债务审计发现，政府性债务的举借和管理等方面还存在一些亟需研究和规范的问题。一是政府性债务管理制度不健全，政府举债融资缺乏规范，部分债务收支未纳入预算管理。二是部分单位未按核定用途使用和未及时安排使用债务资金。三是个别融资平台公司管理不规范。

审计指出上述问题后，各级政府和有关部门正在逐项制定整改措施，研究完善地方政府性债务管理制度。

对本次预算执行和其他财政收支审计发现的问题，自治区审计厅依法征求了被审计单位意见，出具审计报告、下达审计决定书。各部门各单位认真整改，迄今已纠正违规或管理不规范资金816,96744万元，采纳了174条审计建议，完善了58项制度。对审计中发现的重大违法违规问题，自治区审计厅已依据有关法律法规和程序向纪检监察和检察等机关移送案件线索9件，涉案人员27人，涉案金额25,15905万元，这些案件线索移交后已经受理，有关部门正在依法依纪调查处理。

七、审计意见

为进一步推动财政改革，规范预算管理，维护财经秩序，促进依法行政，提高资金效益，现提出如下意见：

（一）加强重大投资项目管理，促进国家宏观政策落实

自治区各主管部门应进一步加强对重大投资项目的管理，规范重大投资项目招投标、设备供应等行为，实行全方位、全过程阳光操作；有关地方政府和相关职能部门应加强协作，明确职责分工，及时、足额安排项目配套资金，依法依规开展征地拆迁工作，妥善处理影响工程建设的突出问题；对项目建设材料供应实行严格管理，加强施工监管，提高工程质量；强化对项目的监督检查，防止挤占、截留、挪用项目资金等问题，确保项目建设资金的安全。

（二）完善财政预算管理制度，提高预算执行的约束力

自治区财政部门应进一步完善预算执行管理制度，提高政府性基金和项目支出预算的执行率，使有限的财政资金更好地发挥效益；加强税收及非税收入的征缴管理，将各征收和执收单位的汇缴专户纳入财政监管范围，确保各项收入应收尽收，应缴尽缴；进一步推进国库集中支付制度改革，将所有部门财政收支纳入国库集中支付管理范围，积极推行公务卡制度，堵塞财政收支管理漏洞，强化预算执行的约束力。

（三）加大政府采购监管力度，强化国有资产规范管理

自治区财政和各部门应加大对固定资产采购、配置和使用的管理力度，提高政府采购预算编制的科学性和准确性；严格执行政府采购报表报送制度，加大对政府采购的监督和管理，全面准确掌握区直部门政府采购预算执行情况，强化政府采购预算的约束力。安排预算时应结合资产及国有资源占用情况，建立完善预算管理和资产管理结合机制，落实资产管理责任，加强资产核算，确保国有资产安全完整和有效使用。

（四）加强地方政府债务管理，规范举债使用偿还行为

其他财务收支审计 篇7

（二○○九年十二月三十日公告）

十一届全国人大常委会第九次会议审议了审计署审计长刘家义受国务院委托所作的《关于2008中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，要求加大整改和处理力度，认真分析产生问题的深层次原因，推动有关部门完善财政管理方面的政策措施，建立预防财政 违法违纪行为的长效机制，并将整改和处理情况向全国人大常委会报告。国务院十分重视审计查出问题的整改工作，温家宝总理7月1日主持召开国务院常务会议专题研究部署，要求有关地区、部门和单位以高度负责的精神，进一步抓好整改工作，不断推进制度建设，逐步健全责任追究和问责机制。各被审计单位认真进行整改，截至2009年11月底，已追回或归还被挤占挪用的资金26.34亿元，根据审计建议完善各项制度规定1125项；审计发现的119起涉嫌违法犯罪案件线索移送纪检监察和司法机关查处后，已有31人被依法逮捕、起诉或判刑，91人受到党纪政纪处分。现将审计查出问题的整改情况公告如下：

一、中央财政管理审计查出问题的整改情况

（一）中央预算管理审计查出问题的整改情况。

1．关于财政部对以前按照权责发生制核算的支出净结余541.19亿元未及时清理的问题。财政部已报经国务院同意，将上述支出净结余全部清理并安排使用。

2．关于中央部门未严格执行政府采购规定的问题。财政部在2010年部门预算基本支出政府采购预算表中增加了集中采购、部门集中采购和分散采购等分类，并要求中央单位对项目支出预算表中属于政府采购的项目，要编制详细的政府采购计划，为逐步细化政府采购预算创造条件。

3．关于预算偿债基金41.27亿元未冲销的问题，财政部将减少国债发行，同时冲减预算偿债基金，并取消这一会计科目；关于收缴的药品收支结余1513.29万元未安排使用的问题，财政部已将结余资金安排使用，并将2009年6月30日以后的利息收入上缴中央金库。

4．关于国际金融组织贷款还贷准备金余额折合人民币551.91亿元管理不规范的问题，财政部将在报送给全国人大审议的预算草案中增加“还贷准备金收支情况表”，具体反映国际金融组织贷款还贷准备金收支情况，并将还贷准备金增值收益净额纳入预算管理；关于收回的国债转贷资金本息余额225.89亿元未及时缴入国库的问题，财政部拟每年分两次将资金上缴中央金库：每年2月底前，将列入当年债务预算、已确认本息的上年回收资金，上缴中央金库；每年6月底，待中央财政与地方财政上一年终结算确认后，将剩余资金上缴中央金库。

5．关于中央财政安排的救灾类专项转移支付资金管理方式不利于统筹使用的问题。财政部拟在现行管理体制框架下，研究建立新形势下防灾减灾资金管理机制，并加大各主管部门和财政部各业务司的工作协调力度，切实发挥减灾救灾工作的整体合力。

6．关于就业再就业资金结余123.71亿元影响资金使用效益和政策实施效果的问题。财政部采取了以下措施：一是起草了《关于就业补助资金结余情况及下一步整改措施的报告》，并会同人力资源社会保障部制定了关于研究分析就业专项资金结余问题的工作方案；二是下发了《关于进一步加大各项就业政策落实力度的通知》、《关于建立就业资金统计月报制度有关问题的通知》，要求各级财政部门建立就业专项资金统计月报制度，加强资金拨付和预算执行管理，做好就业形势分析，努力推进各项政策的落实。财政部还将会同有关部门做好就业政策落实情况的督查工作，并研究完善资金分配考核制度。

7．关于发展改革委向不符合基本建设程序和有关规定的3个项目下达中央预算内投资计划的问题。这些问题已全部得到整改，其中“甘肃石羊河流域西营河专用输水渠工程”的可行性研究报告和初步设计，已得到发展改革委的批复；“第一重型机械集团铸锻基地及大型铸锻件自主化改造项目”的环境影响评价报告，已得到环境保护部的批复；“北方重工集团大型装备产业升级项目”已按评审意见补充了相关资料。同时，发展改革委要求有关部门和地方提前做好建设项目前期工作，严格执行规定，手续和材料不完备的项目不得列入投资计划。

8．关于部分项目投资完成率低和已到位资金闲置的问题。发展改革委采取了以下措施：一是针对大型灌区续建配套与节水改造项目的问题，向有关地方发出通知，要求逐一调度项目建设进展情况，加快建设进度，目前已基本完成2008年第四季度中央新增投资项目的建设；二是针对采煤沉陷区治理项目的问题，发出整改通知，并赴各地进行督导，要求加快落实各项前期工作，加快工程建设进度。

（二）国税部门税收征管审计调查发现问题的整改情况。

税务总局及各省级国税局高度重视审计调查发现的问题，专门召开会议部署整改工作。税务总局表示将进一步研究完善相关政策制度，并加大督查和审计力度，切实保障严格依法征税。对部分县级国税局违规提前或延期征税、多征税款的问题，相关地方和单位正积极进行整改。对不符合条件企业享受高新技术企业税收优惠的问题，有关税务机关对这些企业已停止执行优惠政策，追缴税款，并追究了有关人员的责任。对环保不达标企业享受税收优惠的问题，税务总局正在会同有关部门研究解决。对消费税制度不够完善的问题，税务总局下发了《关于加强白酒消费税征收管理的通知》和《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》，改进了白酒消费税制度，并会同财政部、烟草局对烟产品消费税政策进行了调整。

（三）财政体制审计调查发现问题的整改情况。

针对审计调查发现的问题，财政部和有关地方政府认真研究制定了整改措施。关于“基层政府自主调控财力较少，事权与财力不完全匹配”和“地区间财力不够均衡，基本公共服务供给水平差距较大”的问题，财政部拟结合新形势下地区间经济社会发展、财力变化以及 转移支付运行情况，积极推进财政体制改革，不断完善转移支付办法，提高转移支付的规范性和合理性，加大对中西部地区的补助力度，进一步推进地区间财力均衡和公共服务均等化进程。对部分地方收支管理不够规范的问题，在专项转移支付预算编报方面，财政部已开始测算2010年中央对地方的财力性转移支付和专项转移支付预计数，确保按要求提前通知地方，进一步提高预算编报的完整性。在土地出让收入等纳入预算管理方面，财政部会同国土资源部、人民银行、监察部和审计署下发了《关于进一步加强土地出让收支管理的通知》，要求省级有关部门对本地区土地出让收支纳入基金预算管理的落实情况进行检查，督促未落实到位的市县限期整改，确保土地出让收入及时足额缴入国库；对已收缴的土地出让收入，要及时从非税收入汇缴专户划转地方国库，省级财政、国土资源部门要汇总编制本地区土地出让收支预算。在开发区预算管理方面，财政部拟配合有关部门研究确定开发区预算的编列方式。

二、中央部门预算执行审计查出问题的整改情况

这次中央部门预算执行审计发现违规和损失浪费问题共计45.17亿元，已整改31.66亿元，占70%。主要是：

（一）关于挤占挪用和转移财政资金14.83亿元的问题。已通过归还原资金渠道、上缴中央财政和规范管理等方式整改11.91亿元，占80%；对其他问题，相关单位已制定整改措施，正在落实中。

（二）关于多报多领财政资金3668万元的问题。已通过上缴财政或缴入上级部门统一管理等方式全部整改。

（三）关于违规收费6.22亿元的问题，已通过停止违规收费、补办收费报批手续等方式整改3.99亿元，占64%；关于未及时上缴非税收入19.08亿元的问题，已通过上缴中央财政或报财政部调整预算等方式整改15.33亿元，占80%。对其他问题，相关单位已制定整改措施，正在落实中。

（四）关于会议费和公务出国费管理不够严格的问题。中央部门高度重视，有17个部门组建了会议费清查小组，清理会议支出，收回存放账外和被侵占的资金，将挤占挪用资金归还原资金渠道。各相关部门在深入分析和研究审计查出问题的基础上，进一步完善了会议费和公务出国费计划和审批制度，建立了量化管理机制，对会议费和公务出国费实行全过程监督。有的部门还通过组织学习和培训，强化了相关人员的责任意识。

（五）关于20个中央部门2008年决算（草案）中少计收入、结余和资产共计16.71亿元的问题。这20个部门已通过调整决算及有关账务等方式整改15.76亿元，占94%。其 余9489.84万元涉及少计固定资产等方面的问题，有关部门正在组织清理，待核实无误后再调整账务。

（六）关于“部门工作安排与部门预算安排不能很好地衔接，导致部分部门预算年初难以细化到具体项目和单位，影响部门预算编制的准确性和完整性”的问题。中央各部门表示，将在下的预算编制中改进方式方法，项目申报前要进行充分论证，并加强对申报项目的审核；逐步理顺预算各环节的关系，加强对所属单位的管理和培训，提高内部预算的审核效率。

三、重大投资项目审计查出问题的整改情况

（一）金沙江溪洛渡水电站工程建设项目跟踪审计查出问题的整改情况。

三峡总公司及相关单位高度重视审计提出的问题和意见，把落实整改与加强内部控制结合起来，进一步规范了工程计量和合同管理。对部分项目投资控制不到位的问题，三峡总公司已于2009年初编制完成溪洛渡水电站单项工程执行概算，计划于2009年内编制完成总执行概算，并表示将按投资管理要求，进一步明确相关部门的目标和责任，加强合同执行过程中的投资控制和目标管理。对招投标管理不够严格的问题，三峡总公司修订了《中国三峡总公司招标管理办法》，进一步规范了招标规划、招标文件编审、评标专家组成、分包管理、评标标准和关联交易管理等工作，并加强了对招投标工作的监督检查，由招标、纪检监察及审计部门共同组织对下属公司、职能部门的招标管理工作进行了全面检查。对超出国家标准收取招标代理费的问题，三峡总公司进一步规范了内部关联交易行为和关联价格定价机制，按分类指导原则颁布了有关招标代理等内部关联交易价格的定价标准和办法。

（二）电力建设审计调查发现问题的整改情况。

对电力建设审计调查发现的问题，有关部门和地方政府高度重视，积极整改。关于部分项目未批先建的问题，有关地方正在按照要求补办项目核准手续。关于违规征占土地的问题，国土资源部根据审计提供的资料，正在进行专项调查，有关地方正在向国土资源部补办手续。关于少征、漏征差别电价的问题，发展改革委、电监会和能源局联合下发了《关于清理优惠电价有关问题的通知》和《关于规范电能交易价格管理有关问题的通知》，进一步规范了电价征收工作，有关地方正在按照通知要求清理优惠电价政策。

（三）病险水库除险加固工程审计调查发现问题的整改情况。

水利部十分重视审计调查发现的问题，通过多种方式督促有关地方、部门和单位进行整改，通报批评了问题严重的部分项目单位，要求必须在主汛期前整改涉及渡汛安全的问题，以消除隐患。对延长工期的问题，有关单位采取措施加快了工程建设进度，截至2009年10 月底，列入全国病险水库除险加固3年目标任务的6000多座水库，除个别大型水库需按计划跨施工外，其他项目可在2010年底前完工。对162座因擅自减少或变更部分主体工程等存在质量缺陷或安全隐患的水库，有关地方政府已整修或重建了127座，其余35座水库在2010年汛期到来前可全部完成整修或重建工作。对一些水库除险加固工程建设和财务管理比较混乱的问题，相关地方和单位已收回被侵占、出借或挪用的资金1.68亿元，处罚项目法人12家、施工企业43家、监理单位15家和设计单位5家，处理责任人67人，并进一步完善了招标代理、项目法人、施工和监理等制度。

四、汶川地震抗震救灾资金和物资跟踪审计查出问题的整改情况

审计机关和各部门及相关地方政府紧密配合，坚持边审计、边整改、边规范、边提高的原则，全部整改了审计指出的问题。有关方面根据审计建议，出台了570多项制度规定。

五、重点资金审计调查发现问题的整改情况

（一）城市基础教育经费审计调查发现问题的整改情况。教育部、财政部和有关地方政府高度重视审计调查发现的问题。教育部、财政部联合下发了《关于进一步加强中小学财务管理工作的意见》，要求加强全国城市基础教育财务管理工作和制度建设。19个城市通报了审计调查情况，有针对性地制定和完善了一系列规章制度。有的地区还对审计调查未涉及的中小学校进行了全面检查，建立了整改工作督查制度。截至2009年11月底，违规收取的择校等费用已退还学生或上缴财政3.84亿元，占审计调查发现此类违规资金总额的76%；违规统筹和挤占挪用资金已归还原渠道10.93亿元，占审计调查发现此类违规资金总额的60%；滞留资金已安排使用23.41亿元，占审计调查发现此类违规资金总额的96%；化解学校债务8.44亿元，占审计调查发现此类违规资金总额的40%。同时，还对31名相关责任人作出了党纪政纪处分。其他尚未整改到位的问题，主要是由于部分违规资金已用于项目建设或学校日常支出，一时无法退还，滞留的经费需要逐步安排消化，学校偿债资金来源还有待进一步统筹解决。对于这些问题，有关地方都制定了具体整改措施。

（二）财政支农资金审计调查发现问题的整改情况。

针对审计调查发现的问题，发展改革委、财政部等部门认真研究完善政策制度，督促地方整改。财政部按照国务院要求，迅速向10省（区、市）逐类逐项核实问题，下发了进一步加强财政支农资金审计调查发现问题整改工作的通知，并对违规违纪问题进行了处理。10省（区、市）政府积极采取措施，逐级落实责任，及时进行整改。对财政支农投入未达到要求比例和部分项目建设未达到设计要求或预期目标的问题，相关地方制定了加大财政支农投入的相关制度和考核激励办法，加快了工程建设进度，加强了工程建设管理。截至2009年 10月底，违规使用的26.93亿元支农资金，已整改26.37亿元，占违规资金总额的98%，其中挪用5837.4万元建房买车的问题已全部纠正。

（三）种粮农民补贴资金审计调查发现问题的整改情况。

根据审计调查情况，财政部加强了对良种补贴工作的指导和管理，会同有关部门对良种补贴政策执行中的各个环节进行了深入调研和论证，制定了《2009年中央财政农作物良种补贴项目实施指导意见》及《中央财政天然橡胶良种补贴资金管理办法》，正在制定《中央财政农作物良种补贴资金管理办法》。对非种粮或非耕种土地享受补贴、已种粮土地应得未得补贴及资金拨付不及时的问题，有关地方政府已责成财政、农业等部门，完善相关制度措施，确保补贴资金及时足额拨付到位，补贴资金发放给应享受补贴的种粮农民。截至2009年10月底，审计调查发现的问题已基本得到整改。

六、应对国际金融危机相关审计调查发现问题的整改情况

针对审计调查发现的部分中央新增投资项目配套资金不到位等问题，发展改革委和财政部制定了《关于进一步加强扩大内需中央投资项目管理有关问题的紧急通知》，要求各地确保项目100%开工建设、地方配套资金100%落实和检查中发现的问题100%整改到位，确保地方政府债券资金优先用于中央投资项目地方配套资金；对达不到“三个百分之百”考核目标的，将调减或暂停安排中央投资。有关地方积极采取措施，加快资金落实和项目管理，促进项目建设尽快形成实物工作量。对有些扶持中小企业的政策措施未落实到位的问题，发展改革委等部门研究提出了改进措施。

七、环境保护专项审计调查发现问题的整改情况

针对审计调查发现的问题，环境保护部、发展改革委等部门和相关地方政府进一步完善了有关政策措施，逐项加以整改。对水污染防治措施在部分地区未能完全落实和监管不到位的问题，截至2009年10月底，环渤海地区未按计划开工建设的23座污水处理厂中，有22座已开工建设，另1座因企业已采取节水环保等措施不需要再建设；未建成污水集中处理设施的15个经济开发区中，有14个已开工建设；海洋局封闭了7个超期使用的临时性海洋倾倒区。对水污染防治资金征收管理不够严格的问题，9省（区、市）对无故拖欠污水处理费、排污费等的企业和单位依法采取了强制执行措施；“三河三湖”流域13省（区、市）已追回少征、套取、挪用和截留水污染防治资金20亿元；环渤海地区13个城市已追回少征和违规使用水污染防治资金1.58亿元。各地政府还将环保机构经费全部纳入了同级财政预算予以足额保障，以杜绝挤占、挪用问题再次发生。对41户中央企业污染物排放超标的问题，相关企业正在采取加快淘汰落后设备和技术改造等措施，确保按时完成节能减排任务。

八、金融机构审计和审计调查发现问题的整改情况

关于“违规发放土地储备贷款、虚假按揭贷款以及向不符合条件的房地产企业提供贷款215亿元”和“因贷后监管不严有43.6亿元信贷资金违背贷款用途”等问题，6家银行已全部整改；关于向不符合国家产业政策或未经批准立项的投资项目发放106.9亿元贷款的问题，6家银行已收回或整改74.55亿元。这些银行还从体制、机制和流程等方面深入查找违规原因，认真清理和修订相关制度，进一步加强和改进了公司治理。

九、企业审计查出问题的整改情况

关于多计、少计利润和资产的问题，13户企业已全部整改。关于因决策失误、管理不善和违规操作等造成损失63.72亿元的问题，有关企业正在采取措施挽回损失，初步确认有28.42亿元损失已无法追回。13户企业还建立健全了360项财务和内部管理等方面的制度，加强了财务管理，规范了决策程序。有关部门正在研究进一步完善引导和支持企业提升核心竞争力的相关政策措施。

十、加强财政管理意见的落实情况

对审计提出的五条加强财政管理的意见，有关部门认真研究落实，进一步完善了相关政策制度，加强和改进了管理。

（一）关于“尽快修订预算法，推进财政管理的统一完整和公开透明”的意见。财政部表示，有关部门已成立预算法修改起草小组，积极推进预算法修订工作。对审计提出的意见，有关方面正在认真研究，将通过进一步完善相关预算管理制度予以体现和落实。

（二）关于“进一步加强和改进预算管理，切实推进预算公开，增强预算的约束力和严肃性”的意见。财政部采取了以下措施：一是积极推进部门预算精细化管理，实行基本支出和项目支出改革，建立预算编制与执行相结合的机制，强化财政拨款专项结余和净资金结余管理，加强预算支出绩效评价体系建设；二是继续推进预算公开，初步建立起财政预算信息披露制度，主动公开了2008年全国财政收支决算情况，中央财政报送全国人大审议的部门预算数量2009年达到95家，2010年将达到99家，基本上涵盖了国务院所有组成部门和直属机构，并加强对地方预算公开的指导。中央各部门表示，将进一步加强预算编制和审核工作，强化预算执行中的监督和管理，努力建立规范预算执行的长效机制。

（三）关于“进一步加强协调、指导和监督，确保中央关于保持经济平稳较快发展各项政策措施落实到位”的意见。财政部表示，已于2009年9月上旬完成30个省份和5个计划单列市2000亿元地方政府债券发行工作，将会同有关部门及时跟踪检查地方政府债券资金的管理和使用情况，督促地方严格按规定使用资金。发展改革委派出专项稽查组，赴各地检 查新增投资项目的资金配套、开工建设情况，确保项目及时开工建设，提高政府投资效益和宏观调控效果。

（四）关于“加强金融监管协作，防范和化解系统性风险”的意见。人民银行、银监会等部门先后出台了一系列加强金融监管协作的政策措施，完善了反洗钱合作机制；建立了金融风险监测周报制度，积极推进金融风险监测与评估系统的建设；注重加强不同监管政策、法规之间的协调，改进和完善跨行业、跨市场的金融机构和交叉性金融业务及产品的监管政策，完善金融信息共享制度。

公司财务收支审计报告 篇8

根据(19××)审代字第10号《审计任务书》，我们于19××年×月×日至×月××日对国营××百货商场19××年的财务收支情况进行了审计。审查了该商场1994年度资金表、经营情况表、有关财务收支的`帐薄，抽查了年度内的有关记帐凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。查明：该商场1994年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。计发现并落实的有：隐匿各项收入16，152元，扩大各项开支40，321元，人为加大销售成本25，625元，造成偷漏管业税826.5元，偷漏所得税36，265元。现报告如下：

(一)被审计单位概况

国营××百货商场系××市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。19××年××月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品17，000多种。商场设党支部，1994年实有干部职工1225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。

近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场1994年的流动资金平均占用额为145万元(其中商品资金占82.7%)，年销售总额为1，387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73%(比1993年增长12%)，实现利润总额85万元，利润率为6.13%(比1993年增长13.33%)，开支商品流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61，664元，人均利润为3，778元，总的看来，各项主要经济指标完成计划较好。

但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

(二)发现的问题和处理意见除内部控制制度不严，存在漏洞，以及帐务处理不及时，长期挂帐，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下：

1.加大销售成本，压低销售利润

(1)经查，该商场经营的两种电扇，19××年×月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本30元，共计加大成本23，400元，压低了销售利润，造成偷漏所得税12，870元。商场财计股长××承认有弄虚作假的错误并做了书面检查。

(2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2，225元，造成少计利润，漏交所得税1，223.75元。商场财计股长××承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证，××所述属实。

以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税14，039.75元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整帐项，补缴所得税外，对1994年6月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12，870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。

2.隐匿收入，偷漏所得税

(1)该商场自19××年×月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1，200元(每个橱窗200元)，全年合计14，400元，记入“应付款——其它应付款”的有关明细帐户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用作“意外”支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税7，510元。

(2)该商场1994年10月为“家用电器厂代销”33台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1，650元，采用以上手段，计偷营业税82.5元和所得税862.13元。

查以上两项均属营业外收入，应计入企业“其他收入”帐户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作“意外”开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入1994年3月份“其他收入”帐户计算损益。

3.扩大商品流通费开支

(1)19××年×月××日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入“费用——其他费用”。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反规行制度，造成漏缴所得税342.10元。

(2)19××年×月××日支付“购消防运动会奖品”一笔，计493元，列入“费用——其他费用”。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税271.15元。

(3)1994年7月20日支付“修仓库围墙”款20，503元，以“费用——修理费”列支;7月26日支付“打水井”款6，052元，以“费用——保管费”列支。经查两项工程的有关文件证实，该工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业“更新改造基金”列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14，605元。以上工签合计扩大费用开支27，670元应立即进行帐项调整，应由专项存款支出，造成偷漏所得税15，218元应补缴入库。

4.乱对其他支出

(1)1993年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款11，000元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由“企业留利基金”承担，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以“待转罚款”为名先在“应收款——其他应收款”帐户列帐，后于4月25日和5月25日分别由“其他支出”列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6，050元。1994年6月20日在商场经理××的同意下，将截止6月份的医药费超支1，642元，由“其他支出”列帐，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。

以上两笔乱列其他支出12，642元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得税6，953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税6，050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。

(三)评价和建议从这次审计中发现的以上问题可以看出，国营××百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的好为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议：

(1)除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元，所得税36，265元，处以罚款18，920元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。

(2)责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。 (3)该商场经理××和财计股长××对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。

本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同意。以上报告妥否，请审核。

审计组组长××(印)

审计员××(印)