“小金库”专项治理十篇

“小金库”专项治理 篇1

一、国有企业“小金库”的存在形式和支出途径

第一, “小金库”的主要存在形式:一是现金形式。金额相对较小, 支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里, 主要用于为个人或少数人谋取额外的利益。资金来源主要是收入不入账、虚列支出套取现金、虚报冒领人员工资、业务来往中的现金回扣等。二是银行存款形式。金额相对较大, 主要由单位或部门支配, 既有单位账外账户, 也有以个人名义开设的账户。通过收入转移、将资金直接存入个人账户, 逃避日常监管。三是固定资产形式。来源于企业改制、固定资产报废、公司合并过程中形成的账外资产, 主要是虚假报费设备、房产占用或出租、汽车处置收入不入账等。四是有价证券形式。多为企业账外购买的各类国债、企业债券、股票和购物卡等, 一般来源于公用闲置资金或在违法理财过程中形成的收益等。

第二, “小金库”资金的支出途径。“小金库”资金的支出五花八门, 违法性质的恶劣程度、违法情节严重程度也不尽相同。

二、国有企业存在“小金库”的危害

第一, 导致国有资产流失。目前, 发现及查处的“小金库”中, 数额少则几万元, 多则几十万、成百万。“小金库”往往是单位收入的截留与转移, 国有企业存在的“小金库”让企业效益缩水, 国有资产大量流失, 给国家财产和集体利益带来巨大损失。

第二, 成为滋生腐败的温床。国有企业存在的“小金库”除了少部分用于弥补成本、给职工搞奖金福利外, 大部分都用于大吃大喝, 请客送礼, 招待应酬和高消费的娱乐活动, 甚至被挪用、私分、贪污, 导致某些部门、单位腐败问题层出不穷。

第三, 腐蚀了党的领导干部。由于“小金库”是少数领导干部违规形成的, 管理权和支配权都掌握在他们手中, 且普遍存在公款私存、随意进出、收支混乱等现象。一些人就拿着手中掌控的“小金库”挥霍、挪用、私分、侵占甚至贪污。“小金库”的存在, 严重地腐蚀了党的领导干部。

第四, 损害了干群关系。少数党员干部凭借“小金库”请客送礼、侵占私分、贪污挪用, 在群众中造成恶劣的影响, 容易造成群体性不稳定因素。各单位设立“小金库”, 其目的多是为了谋取小团体或个人利益, 逃避财务监督和群众监督, 从事违规、违法活动, 激起职工群众对个别领导干部的强烈不满。

第五, 扰乱了正常的经济秩序。“小金库”的存在, 使不少单位大量的资金游离于财务核算体系之外, 出现两本账, 多本账, 甚至做假账, 造成企业财务信息失真, 影响企业的成本控制决策和经营管理, 扰乱了正常的社会经济秩序。

三、国有企业“小金库”专项治理的有效途径

第一, 加强宣传教育, 提高思想认识。企业各级党政要高度重视开展“小金库”专项治理的必要性和重大意义, 各级纪检监察、财务、审计等机构要大力开展宣传教育, 营造企业良好的廉洁从业氛围。各级领导干部尤其是党政主要领导干部, 要从思想上牢固树立科学发展观, 坚守拒腐防变的思想道德防线;要从密切党群干群关系, 加强党风廉政建设和反腐败斗争高度上, 去认识“小金库”对国家、集体、个人的严重危害性;要加强法纪法规学习, 以党纪国法和严格的规章制度约束自己, 自觉地消除私设“小金库”的现象。

第二, 强化制度建设, 完善财务管理。一是建立和完善财务制度。通过建立健全制度规范企业财务管理和经营行为, 将财务收支一律纳入统一核算, 进行财务集中管理, 强化财务管理和监督职能。二是推行承诺制。各单位行政负责人要对上一级单位“小金库”专项治理工作领导小组进行承诺;企业内各部门负责人要对本部门“小金库”治理情况进行承诺;所有承诺人要以书面形式签字、盖章, 并将承诺书作为各单位自查自纠报告的一项内容。三是建立公示制。对容易产生“小金库”的资产处置、工资奖金发放、出租投资收益等方面的财务收支作为厂务公开的内容定期公示;对各单位各部门及各位负责人对“小金库”治理情况的承诺内容进行公示;要在专项治理期间公示本单位“小金库”专项治理领导小组办公室的举报电话、信箱, 要长期公示纪检监察机构的举报电话、信箱, 接受职工群众的监督。

第三, 加强监督检查, 建立长效机制。要加强监督检查, 纪检监察、财务审计等部门要组成检查组, 采取账务资料检查、收入核实、支出追查等常规检查, 同时组织突击盘库、利用举报线索等手段加强针对性检查, 发现和纠正“小金库”违纪行为。要建立健全企业内部监督体系, 不断强化企业内部约束机制。建立健全一系列公开制度、监督制度, 加强企业员工内部钳制和相互制衡。纪检监察部门牵头, 财务、审计参加, 开展定期或不定期地清理“小金库”专项督察活动, 形成长效机制。

“小金库”专项治理 篇2

一、加强内部财务管理

从“小金库”的资金来源来看, 主要来自于中职学校在教材、学生保险等各方面所产生的回扣, 除此外还包括学生技能鉴定收费等等。结合我校自身情况确定了以下管理方法。

(一) 完善财务及其他相关制度

我校是事业单位, 执行《行政事业单位会计制度》财务制度, 下属后勤集团因涉及成本核算, 执行《企业会计制度》。同时, 结合治理“小金库”工作的实际情况, 我校先后制定了《咸宁职业教育 (集团) 学校财务管理制度》、《咸宁职业教育 (集团) 学校后勤集团财务管理制度》, 确立完整的制度约束机制。为了更好的发挥制度约束机制的作用, 我校还制定了《经济合同管理办法》以及《采购与招标管理办法》等等辅助制度来促进日常管理工作。学校各部门创收的收入纳入学校财务统一管理, 支出严格执行年初制定的各处 (室) 、系部预算, 建立各系部以分管校长负责, 学校财务部门统一管理与支配治理机制。

(二) 加强票据管理

票据作为学校收入的载体, 在“小金库”收入治理方面有着不可取代的作用。我校在票据管理中重点强调了在票据领用以及票据核销等环节的监督和管理, 确立了票款分离的管理方式, 对涉及到学生住宿收费等非税收入及代收代支的收费项目时, 应使用省非税局统一印制的票据, 严格按照相关部门所确定的标准进行收费, 同时还应将相关收费项目以及标准进行公示等, 实施对举报乱收费以及违规使用收费票据的奖励制度。

(三) 加强对财政资金的管理力度

加快建设学校公务卡结算账户、单位零余额账户及整个国库单一账户有机结合的账户体系, 采用公务卡进行结算, 所有的电子转账信息都会被纳入监控范围, 保证了现金支付入财处于监管视野内。

加强银行账户管理。首先就要把好账户准入关。学校事业单位要开设银行账户, 必须得到财政部门审批, 私自开设银行账户的单位, 由纪检监察部门对主要领导给予纪律处分, 同时财政部门按规定暂停为该单位办理相关业务。二是把好银行账户的审批关。在银行账户开设审批过程中要对单位性质、账户用途、资金性质、账户开设的合规性进行严格的审查, 对不符合开设条件的, 坚决不予批准。三是把好银行账户管理关。

(四) 加强对财务人员的业务培训

在本次“小金库”治理活动中, 针对我校存在的财务人员素质偏低的情况, 学校组织了旨在提高财务人员的专业知识和职业道德的业务培训。财务人员利用每周例会的方式学习财务管理方面的专业知识、法律规定以及相关制度, 积极参加相关专业的技术资格以及等级考试, 促使财务人员素质整体得到提高。

二、加强内部审计监督管理

我校通过内部财务管理工作的加强来遏制“小金库”现象。学校设立单独的内审科, 隶属校纪检监察部门管理, 强化对财务管理的监管力度, 尤其提高了“小金库”现象的监督力度。内审部门按《咸宁职业教育 (集团) 学校内部审计实施细则》规定, 开展内部审计工作。同时, 通过警示教育, 让学校不同部门意识到私设“小金库”的危害性, 来推动学校财务管理工作的规范化发展。2012年5月学校的领导开展了全校范围内的“小金库”清查工作。本次清查范围涉及学校发展的特大项目建设、重大项目建设以及各类培训班等容易出现“小金库”的部门, 通过规范实行“收支两条线的方式”对“小金库”进行治理, 有效地遏制了私设“小金库”现象, 建立长效“小金库”治理机制。

三、建立相关责任人的奖惩机制

在我校的一些管理者中存在着对治理“小金库”现象关注力度轻的问题, 甚至有的管理者认为“小金库”的存在是给下属搞额外收入的方式, 认为“小金库”现象的存在能够促进本部门工作的开展, 能够降低系部在财务方面的负担;在治理过程中对一些涉案人员的处理缺乏合理性, 存在大事化小与小事化了的情况, 这些问题的存在都不利于对“小金库”现象的治理。针对这些问题, 我校在开展“小金库”大清查的基础上, 由管理者层层签订《咸宁职业教育 (集团) 学校杜绝“小金库”相关责任人承诺书》的方式来对这些现象进行治理, 通过处罚和责任追究等管理方式的应用来避免此类现象的发生, 同时还加强对涉案人员的处理工作, 如给予一票否决、经济处罚以及党纪政纪处分等惩罚, 对构成犯罪的人员移交司法机关进行处理。

四、结语

中职学校的“小金库”治理作为一项长期性的系统化工程, 需要中职学校财务、审计以及纪检等相关部门的协调配合才能取得应有的效果。长期治理工作要求中职学校必须从自身的实际情况出发, 通过日常监督管理不断提高财务工作的管理水平。

参考文献

浅析“小金库”的审计治理 篇3

摘 要 所谓“小金库”是指凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”，“小金库”的危害性极大，笔者总结以往的审计经验，提出了相应的审计方法。

关键词 小金库 审计 治理

2011年全国“两会”期间，温家宝总理在回答记者提问时指出，当前我国最大的危险在于腐败，不治理腐败问题无法解决人民的怨气，而近年来“小金库”问题却屡禁不止，诱发和滋生了各种腐败现象，作为经济卫士的审计机关在惩治与预防腐败体系中发挥着重要的作用，审计人员必须全面了解“小金库”表现形式及形成原因，掌握对其审计技巧，深入挖掘和清理“小金库”，充分发挥审计的“免疫系统”功能。

一、“小金库”的概念

根据财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”的具体规定的通知》（财监字[1995]第29号）规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。“小金库”亦即“账外账”，具体包括：（一）各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。（三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。（五）股票、债券等投资收益。（六）各种形式的回扣和佣金。（七）各项行政事业性收费。（八）各项罚没收入。（九）各类协会、学会的会费收入等。（十）其他应列入本单位财务会计部门账内或应交存财政专户的收入。（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会议部门账外的。2009年4月，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的通知（中纪发〔2009〕7号）再次对“小金库”的范围作了上述界定。

二、“小金库”的形成原因

国家财务制度严禁设置“小金库”，相关部门不断加大“小金库”查处力度，而“小金库”行为却屡禁不止，主要是由于“小金库”为少数人控制，能为少数人随意支配资金提供方便，能为少数人带来现实的利益，得到相应的回报而又能逃避国家相关部门的监管形成；究其根本是行为人法纪观念淡薄，价值观扭曲，体制、机制不健全、不完善造成的。一是行为人法纪观念淡薄，缺乏财经法纪知识和守法意识。部分人员平时不注重学习国家财经法规知识，不按财务制度办事，按个人的喜好和习惯处理财务问题，或者明知不可为但报有侥幸心理，既使相关部门查出后再想办法解决。二是行为人及相对人价值观念扭曲。部分干部没有树立正确的、健康的、文明的价值取向，对社会负面现象缺乏正确的认识，对社会主义法制建设、政治建设缺乏系统的全面的有效理解，经不住诱惑。三是体制机制不够完善，责任追究不到位。诱发小金库产生和发展是一个多方面的原因，涉及到干部教育管理，財政体制的健全和完善，规范、透明的选人用人机制，公务员的分类管理等，要统盘考虑各方面存在的制度、机制缺陷，不断完善，整体推进，标本兼治，才能起到治病救人的目的，从根本上杜绝设立小金库的动机。四是监管和查处不力。一是监督检查流于形式，由于监督检查机构受经费制约，查出小金库问题以罚代法现象不同程度存在，只侧重处罚单位，不侧重责任追究，往往大事化小，小事化了收钱了事；二是检查人员业务素质有待提高，检查方法有待更新。通过多年的常规审计和其它相关部门检查，违纪单位手法也在不断变化，传统的审计和检查手段很难适应小金库的查处；三是监督体制有待完善。审计机关有审计权，没有直接责任追究权，相关部门有责任追究权，又缺乏大量的专业人员，如何协同配合有待完善。

三、“小金库”的表现形式

1．瞒天过海型。这是常见的一种形式。一些行政事业单位通常利用非正规票据或自制票据将收取的房租、管理费、废品变卖收入等隐瞒不入账。如将食堂承包收入、商店承包租金，出售、出租资产收入不入账，房屋租金、资产处置等资产出售、出租收入，不纳入法定账目之内，在法定账簿之外循环形成“小金库”。

2．虚假协议型。这种形式也较为常见。一些单位通过签订假协议或开具假收据，将一部分收入记入财务帐，一部分收入记入“小金库”。如某单位出租房产，协议约定年租金为45万元，该单位为达到截留收入的目的，又重新与承租方签订假协议，年租金为30万元，将差额15万元转入“小金库”，几年来共截留收入60万元。

3．以收抵支型。这种形式较为隐蔽。某些单位将支出直接与应收款相抵，既逃避了税款，又逃避了监督，在账外形成了“小金库”。如某单位将房产出租给某公司开办酒店，年租金30万元，而该单位账面三年只收到40万元的租金，经查证，余下的50万元为该单位在酒店的招待费，收支相抵，双方既隐瞒了收入和支出，又少缴了税金，出租方还因此减少了招待费支出。某单位将房产出租给超市，不收取租金，但要求超市每逢节日向该单位提供发放给职工的物品、食品。

4．虚列支出型。通过虚列劳务费、房修费、基建费用等平时开支金额比较大的费用项目来套取资金，将款项转移到账外，形成“小金库”。如某单位“虚构”了一个办公楼维修项目，用虚假的工程发票将40万元公款划入“小金库”。

5．长期“往来”型。将应是财政收入的资金不作收入，长期是挂在“暂存”账上，还有将财政资金或者其它公款私自借出，以“暂付”款名义挂账长期不还，该列收列支的跨年度没有正式列收列支、或将支出直接冲减“暂存”或“暂付”的款项。

6．资金变脸型。将预算内收入转为预算外收入，或将财政性资金作为单位资金存放，不交财政专户储存。要注意执收、执罚单位将收取的行政事业性收费、罚没收入是否按规定上交。依法取得的收费（基金）、自办刊物发行收入、罚没收入、暂扣款、保证金、固定资产处置收入、非经营性国有资产收入等是否严格执行了收（罚）缴分离，实行了“收支两条线”管理。

7．假公济私型。将某些合规或不合规的业务活动与单位正常经济收支划分开来进行单独核算，逃避监管、隐瞒收入。如某些学校把一些不开收据而私自收取的无物价部门规定的各种类型补课费如节假日补课、开办特长班等收入作为部分老师个人行为，将所收款项单独在法定账簿之外进行核算，一方面逃避相关部门监管，另一方面又可获得相当资金用于一些不合理开支。

8．截留款项型。有些单位的收费理应上缴上级主管部门，但是个别单位采取缴大留小的方式，将其中的一部分留下来。如某局城建科，将本应上缴市局的20万元收费截留下来，建立了“小金库”。

9．代收不入型。如中小学校按上级教育主管部门或其他管理部门的要求从学生中代收的款项（如：考务费、实验操作、办证、建档费、作业本费等），如果代收没有纳入账内核算而直接上缴，这样也会形成“小金库”。如某校帐外收取学生的新生电子建档费19万元，上缴教育主管部门却只有17万元，且不说不入账不符合规定，其2万元的资金结余也就成了 “小金库”中的资金了。

10．回扣不入型。如学校针对学生的某些大宗公共项目活动如：课外辅导资料、校服费、饮水费、电影费、保险费、防疫费等，资金往往直接从学生中收取，并直接支付有关单位，同时会收到有关单位给予部分提成等。由于这种服务得到的回扣收入具有隐蔽性，无疑也是形成“小金库”资金的渠道之一。

11．上下转移型。由于党政机关及事业单位一般都有上下级关系，还会有一些实体存在，要注意其中的资金的流向的合理与合法性。不正常的资金流向一般就会是“小金库”的资金来源。

四、“小金库”的审计方法

“小金库”的隐蔽性特点决定了审计“小金库”具有较大的难度。在此，本人结合审计工作实践，对“小金库”的审计方法作了一下总结，共归纳出九种行之有效的审计方法。

1．审计公示法。通过审计公示，让被审计单位职工知道已经有审计部门来审计，且知道审计的内容、审计人员的工作地点、举报电话等。这样可以发动群众，争取知情者举报“小金库”。然后，根据他们提供的线索进行详查，从内部攻破“小金库”的堡垒。审计人员切忌到一个单位后“默默”无声地审账，到审计结束也没有让被审计单位其他人知道。

2．突击盘点法。突击盘点的重点应放在库存现金上。因为有些单位的“小金库”账目不是指定专人保管而由单位出纳代管，单位財务现金与“小金库”账上的现金混在一起交错使用。在合理怀疑被审计对象可能存在“小金库”的基础上，审计人员对库存现金进行突击盘点，攻其不备，清查库内所有现金、支票、票据和有价证券等全部资料，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交待出“小金库”账册。

3．银行账户追查法。在审计过程中，审计人员应当注意观察分析被审计单位的银行账户情况，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。如果审计人员发现该单位在审计自查表以外存在账户，应予以特别关注，进一步追查，就有可能是“小金库”的银行账户。

4．票据审核法。就是以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异的审查方法。通常检查时，先扎死一定期间内收费单位领用票据的数量，然后对已使用的票据进行统计并与账面的收入数进行核对，如发现票据金额大于账面金额，该单位就可能存在收入不入账或少入账、套取资金私设"小金库"的问题。对于有收费职能的行政事业单位，通过核查收费票据是发现"小金库"的一种有效方法。

5．数据分析法。就是审计人员运用审计分析性复核方法和专业判断能力，通过对单位的财务收支和业务活动数据进行认真分析对比，据此分析该单位是否存在私设"小金库"可能。如果发现单位的财务收支和业务活动数据出现异常变动，审计人员应持职业怀疑态度，特别关注"小金库"可能性。然后，结合单位的部门设置和职能，进一步确认可能设置"小金库"的机构，进而找准"小金库"的突破口。

6．大额支出审查法。虚列支出和重复列支费用是形成“小金库”的重要手段之一。审计中，一是对比分析被检查单位近年来费用总额增减变化和结构变化情况，分析变化的原因是否合理，发现疑点要顺藤摸瓜，一查到底；二是审查费用时，找出可疑发票，追查确认虚假支出是否进入“小金库”；三是重点检查大额费用发生是否真实，主要把修理费、会议费、购置费等作为检查重点。

7．资产清查追踪法。在审计时，应注意查阅固定资产明细账和固定资产卡片，对己报废的固定资产与固定资产清理账户进行核对，对应有残值及变价收入而账面却没有的固定资产，应进一步进行核实，以确认是否存在隐匿收入的问题。尤其是对长期不用或下马项目的资产、即报废资产的处理去向要进行追踪。对于发现账外低值易耗品、固定资产等货物，若无支出凭证，则应追踪购买资产的资金，采用顺藤摸瓜的方法扯出隐藏的“小金库”。同时查看是否存在资产的租金收入、水电费收入体外循环等现象。

8．调查走访法。即向业务单位和管理及服务对象就特定事项询问调查，搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。由于不少单位不配合，常使“小金库”问题的确认取证困难重重。在内部无法突破的情况下，审计人员应当及时变换审计策略，注重外围突破，主动走访调查业务单位和管理及服务对象，了解被审计单位有无用自制收据收费、收费不开票、开阴阳票据等问题，以获取“小金库”的相关证据。

小金库专项治理 篇4

小金库的专项治理 课后练习

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判断题：

1、在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行审计属于审阅相关资料法。[题号：qhx005779] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位

或其下属单位进行审计属于延伸检查法。

2、采用清查票据法检查票据不包括作废的票据。[题号：qhx005776] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：采用清查票据法应检查作废的票据是否加盖“作废”戳记。

3、突击盘存法最重要的是事先掌握被查单位有几个保险柜。[题号：qhx006130] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：突击盘存法最重要的把握时机。

4、比较分析法可以利用计算机来排查，解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。[题号：qhx006131] a、对 b、错

您的回答：a 正确答案：a

5、小金库”始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。[题号：qhx005770] a、对 b、错

您的回答：a 正确答案：a 单选题：

1、检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，要特别注意（）。[题号：qhx005784] a、检查的突击性

b、重点审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出 c、尽量掌握其各种收入的来源 d、对单位的财务数据进行比较分析

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：支出追查法通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做

“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。

2、小金库检查时查阅被查单位的会议记录，属于以下哪种方法（）。[题号：qhx005785] a、审阅相关资料法 b、清查票据法 c、调查取证法 d、延伸审计法

您的回答：a 正确答案：a 题目解析：审阅相关资料法包括以下内容：审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪；审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况；查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索；查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

3、审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。这种检查方法是（）。[题号：qhx006138] a、突击盘存法 b、现场勘查法 c、收入核实法 d、清查票据法

您的回答：d 正确答案：d 题目解析：清查票据法的清查内容包括：检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。

4、以下行为不属于审阅相关资料法的是（）。[题号：qhx005786] a、审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪 b、审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况 c、查阅会计人员交接记录 d、审核票据编号是否连续

您的回答：d 正确答案：d 题目解析：审阅相关资料法包括以下内容：审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪；审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况；查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索；查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索.d属于清查票据法

5、主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些都可能为被检查单位带来额外收入。以上方法属于（）。[题号：qhx005788] a、审阅相关资料法 b、突击盘库 c、调查取证法 d、现场勘察法

您的回答：d 正确答案：d 题目解析：主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些都可能为被检查单位带来额外收入。属于现场勘察法。

多选题：

1、以下属于可能会产生小金库的行为的是（）。[题号：qhx005793] 查看答案 a、违规收费、罚款及摊派

b、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金 c、经营收入未纳入规定账户核算 d、虚列支出转出资金 您的回答：

正确答案：abcd 题目解析：小金库的来源方式：违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

2、下列属于清查票据法清查内容的有（）。[题号：qhx006141] 查看答案 a、检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整

b、审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象

c、作废的票据是否加盖“作废”戳记

d、审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对 您的回答：

正确答案：abc 题目解析：d属于账户核对法。

3、小金库的可能存在形态包括（）。[题号：qhx005794] 查看答案 a、股权和债权形态 b、银行存款形态 c、有价证券形态

d、固定资产形态 您的回答： 篇二：小金库专项治理工作总结

“小金库” 专项治理自查自纠报告

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根据《转发<关于开展“小金库”专项治理工作的通知>》的文件规定，我单位积极贯彻、落实集团“小金库”专项治理工作会议精神，认真、细致地开展“小金库”专项治理工作，在自查自纠工作中未发现存在私设“小金库”违法违纪问题，并通过自查自纠，进一步加强了我单位各级领导和财务人员执行财经法律法规及有关规章制度的意识。现将自查自纠阶段工作报告如下：

一、自查自纠组织实施情况

我单位于2010年7月30日向下属各单位下发《关于成立我单位“小金库”专项治理工作领导小组的通知》，成立了以单位一把手为组长的“小金库”专项治理工作领导小组，设立了“小金库”专项治理工作办公室，由单位财务资金部具体负责此次专项治理工作。2010年8月24日转发了《转发关于<集团关于开展“小金库”专项治理工作通知>的通知》。

2010年8月25日我单位召开我单位关于开展专项治理“小金库”工作会议，我单位党政领导班子，综合办公室，资金财务部，经营管理部和下属我单位所有经营单位的主要负责人及财务负责人参加会议。我单位党委书记全文传达《公司关于开展“小金库”专项治理工作的通知》文件和《我单位开展“小金库”专项治理工作实施方案》以及集团有关领导的讲话精神。“小金库”专项治理工作领导小组组长布臵开展“小金库”专项治理工作并

提出了具体要求，规定了我单位开展“小金库”专项治理工作自查自纠阶段的时间，要求我单位各单位要正确认识开展此项工作的重大意义，提高思想认识，严肃认真对待“小金库”专项治理工作，下属单位一定要按集团“小金库”专项治理工作要求积极认真开展自查自纠工作，自查自纠工作不能流于形式。发现存在“小金库”问题，不隐瞒、不回避，坚决清查按要求处理，并及时上报。

按照我单位自查自纠工作计划的要求，2010年8月26日至2010年9月6日我单位自下而上开始自查自纠工作，自查自纠的主要目标为货币资金的使用和资产使用情况，参加自查自纠人员为我单位“小金库”专项治理办公室成员，各单位财务人员，我单位“小金库”专项治理工作自查自纠单位为本部及下属三个独立法人单位，四家独立非法人单位，共计七家单位。自查自纠工作是在我单位2010年4月份的内部例行审计报告的基础上开展，对我单位各单位上年存在内部审计问题是否已经解决进行整改调查，重点检查我单位各单位货币资金使用、存货管理、应收应付款的管理、资产处臵和各项经费的使用是否符合财务制度要求。我单位全部在自查自纠范围内的经营单位于2010年9月4日按要求上交了承诺书、自查自纠报告及自查自纠报表，2010年9月4日至9月6日我单位对各单位上报承诺书、自查自纠报告及自查自纠报表进行了汇总整理和复核，并于9月6日对自查自纠情况进行了公示。截止到我单位上报集团报告期间未 收到举报信件及电话。

二、自查自纠发现“小金库”情况

在此次“小金库”专项治理工作中，并未发现我单位及下属单位存在“小金库”等情况。

三、建立防范“小金库”问题长效机制措施

通过此次自查自纠工作，提高了我单位各级领导及财务人员对“小金库”存在的危害性和严重性的认识，进一步加强了我单位各级领导和财务人员执行财经法律法规及有关规章制度的意识。在今后的工作中，我单位将从以下五个方面入手，建立防范“小金库”问题长效机制措施：

（一）从源头抓起，全面治理

从源头抓起，铲除“小金库”滋生的基础。如对基层单位对外所发生的必要业务招待费，单位将根据实际情况，出台一些符合实际的政策，使其没必要设立“小金库”。加强银行账户监管，基层单位未经批准不得私自开设银行账户，对取得的各项收入严禁搞“资金体外循环”。规范各单位经营性资产管理、节约和控制成本支出、加强对各单位发票管理、合同管理的检查，防止“白条”收入不入账形成“小金库”。

（二）加强资产管理

首先，加强资产产权管理，对单位办公用房、公务用车、办公设备等资产全面实施精细化、规范化管理。加强资产产权管理，防止国有资产闲臵、浪费甚至流失，避免通过固定资产采购、处臵环节来谋取“小金库”。

（三）加强对下属单位财务人员管理

强化会计职能，消除虚假会计信息、提高会计信息质量，使会计的监督和核算职能得到切实加强，从而杜绝“小金库”产生。

（四）加强群众监督，加大查处力度，严格追究相关人员的责任

设立“小金库”问题举报箱,公布专门举报电话,制定举报奖励制度,对自觉抵制“小金库”行为遵纪守法的单位和个人应进行宣传、表彰。对违法违纪行为，一经发现，严肃处理并按规定追究相关人员责任，绝不姑息迁就。加大对各经营单位负责人和财务人员的法律法规宣传教育，起到警钟长鸣作用。

（五）加强内部控制和审计监督

建立健全内部规章制度，尤其是健全财务制度，完善财务管理。按照财务管理、资产管理相结合的原则，加强财务、审计监督。严格执行《会计法》和《会计内部控制制度》的有关规定，一个单位只允许设立一个账户，并按月据实向主管部门报送会计报表；加强不相容职务之间的相互牵制、监督。以季度为单位，定期召开会议，定期进行内部审计监督、检查工作，及时发现问题并整改上报。

四、自查自纠报表重要事项说明

在此次“小金库”专项治理工作中，未发现我单位及

下属单位存在“小金库”等情况，因此，没有重要事项说明。

二〇一〇年九月八日

篇三：2013年会计继续教育考题-小金库的专项治理

小金库的专项治理 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些小金库的线索。[题号：qhx005777] a、对 b、错

您的回答：a 正确答案：a

2、突击盘存法最重要的是事先掌握被查单位有几个保险柜。[题号：qhx006130] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：突击盘存法最重要的把握时机。

3、小金库的最新定义是：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。[题号：qhx005771] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：小金库的最新定义是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

4、财政超范围、超标准发放奖金、津贴只要是在国家规定的账簿内登记、核算，也要认定为“小金库”。[题号：qhx006129] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：财政超范围、超标准发放奖金、津贴只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”。

5、在突击盘库时，当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。[题号：qhx005775] a、对 b、错

您的回答：a 正确答案：a 单选题：

1、改革开放以来，包括本次对小金库的专项治理，我国共开展了（）次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动。[题号：qhx005780] a、1 b、2 c、3 d、4 您的回答：c 正确答案：c 题目解析：包括本次对小金库的专项治理，我国共开展了3次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动。分别为1989年、1995年和2009年。

2、为落实被查单位“疑问”资金的最终去处，审计人员按照审计程序的要求，带着介绍信来到延伸单位的开户行进行审查，经查有部分支出进了某大药房，有部分支出进了某工程有限公司，又有部分支出进了某区综合商店。这属于以下哪种方法（）。[题号：qhx005789] a、清查票据法 b、延伸审计法 c、调查取证法 d、现场勘察法

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：延伸审计法指在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。

3、检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，要特别注意（）。[题号：qhx005784] a、检查的突击性

b、重点审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出 c、尽量掌握其各种收入的来源 d、对单位的财务数据进行比较分析

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：支出追查法通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。

4、某生产企业将生产剩下的边角料出售，出售收入没有入账，而直接用于员工福利发放。这种情况（）。[题号：qhx006136] a、仅违反了会计制度 b、仅违反了税收法规 c、属于私设“小金库” d、合理合法行为

您的回答：c 正确答案：c 题目解析：收入没有入账，少缴了税金，属于私设“小金库”行为，违反了会计、税法等相关规定。

5、小金库检查时查阅被查单位的会议记录，属于以下哪种方法（）。[题号：qhx005785] a、审阅相关资料法 b、清查票据法 c、调查取证法 d、延伸审计法

您的回答：a 正确答案：a 题目解析：审阅相关资料法包括以下内容：审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪；审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况；查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索；查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

多选题：

1、以下属于利用举报法内容的是（）。[题号：qhx005799] 查看答案 a、公布“小金库”检查线索举报电话

b、公布“小金库”检查线索举报通信地址（包括电子邮箱地址

c、收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断 d、参考“小金库”举报信息进行实质性测试

您的回答：abcd 正确答案：abcd 题目解析：利用举报法包括在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

2、目前，处理处罚“小金库”违法行为的法律依据有（）。[题号：qhx005796] 查看答案

a、1999年修订后的《会计法》 b、2001年修订后的《税收征管法

c、2005年2月起实施的《财政违法行为处罚处分条例 d、2009年关于深入开展“小金库”治理工作的意见 您的回答：abc 正确答案：abc 题目解析：小金库”违法行为处理处罚法律依据：1999年修订后的《会计法》；2001年修订后的《税收征管法》；2005年2月起实施的《财政违法行为处罚处分条例》。d并不是处罚的法律依据，仅提供原则指导。

3、目前“小金库”的基本特点包括（）。[题号：qhx005795] 查看答案 a、资金来源是公用的 b、形成方式是隐蔽的 c、使用性质是违法的

d、登记、核算在国家规定的账簿内

您的回答：abc 正确答案：abc 题目解析：小金库”有那些的基本特点：资金来源是公用的；形成方式是隐蔽的；使用性质是违法的。d不属于小金库。

4、下列属于清查票据法清查内容的有（）。[题号：qhx006141] 查看答案 a、检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整

b、审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象

c、作废的票据是否加盖“作废”戳记

d、审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对

您的回答：abc 正确答案：abc 题目解析：d属于账户核对法。

“小金库”专项治理 篇5

保险公司“小金库”表现形式

(1) 假承保。承保指保险人在投保人提出投保请求后, 经审核认为符合承保条件并同意接受投保人申请, 承担保单合同规定的保险责任的行为。假承保形成小金库, 主要是保险公司通过吃单或阴阳单隐瞒、截留收入, 使得大量保费收入体外循环, 保险资金失去监控。 (2) 假再保。再保指保险人为了减轻自身承担的保险责任而将其不愿意承担或超过自己承保能力以外的部分保险责任转嫁给其他保险人或保险集团承保的行为。假再保是小金库的一种新的资金来源, 主要是保险公司内部经营单位之间或与其他保险公司签订虚假再保协议并虚开发票, 利用再保业务不联网、信息不对称的漏洞, 将保险资金转出本公司, 达到套取保险资金的目的。 (3) 假理赔。理赔指保险事故发生后, 保险人对被保险人所提出的索赔案件的处理。假理赔形成小金库, 主要是保险公司通过编造虚假赔案, 虚构险情或者人为扩大损失的方式套取赔款资金, 造成保险公司经营成本虚增。 (4) 假退费退保。退保退费指在保险合同没有完全履行时, 经协商保险人按照规定退还保险单的现金价值和相关费用。假退费退保形成小金库, 主要是保险公司通过编造被保险财产退保的虚假事实, 进行虚假退保;或者将原保户的长期险种擅自修改为短期险种, 将变更的保险退费不退给保户而私自侵吞, 直接危害到保险人利益。 (5) 假佣金手续费。保险佣金手续费指保险公司接受保险业务后, 根据约定或协议向保险代理或经纪人支付的劳务费用。假佣金手续费形成小金库, 主要保险公司与保险中介相勾结, 通过将直接业务转为代理业务并虚开发票、虚构保险中介业务量等手法, 达到套取保险资金的目的。 (6) 假营业费用。假营业费用形成小金库, 主要是保险公司利用假发票虚列支出, 通过现金形式套取费用, 主要涉及低值易耗品摊销、修理费、会议费、宣传费和防灾费等其他费用。

保险公司“小金库”形成原因

(1) 合规文化缺乏。近年来, 一些保险从业人员对小金库的认识还存在误区, 认为只要来源合法, 花费开支合理, “小金库”可规避财务硬性规定, 便于公司操作。在这种错误认识的侵淫下, 部分法律意识不强的人合规意识逐渐淡薄, 私欲膨胀, 私设“小金库”, 大搞权钱交易、铤而走险, 走上经济犯罪道路, 这些都源于合规文化的缺乏。 (2) 内控制度不健全, 运作不规范。政府监管部门开展对保险公司“小金库”的清理等工作, 在一定程度上促进了保险公司管理制度的完善, 但内控体系还不健全, 在运作过程中还存在诸多问题。尤其是基层经营单位由于业绩考核等方面压力, 普遍存在制度执行上大打折扣, 与上级管理机关讨价还价, 使得制度执行缺乏严肃性。因此, 健全内控制度、规范保险运作势在必行。 (3) 监督制约不力。权利失去监督是“小金库”产生的重要原因。保险业务实行一把手负责制, “一支笔”审批经费, 人员安排一人说了算, 公司内部对关键岗位关键人员的权力制约显得缺乏有效的监督检查, 虽然也逐步将高层管理人员离任审计等工作常态化, 但往往流于形式。基层经营单位及其管理者处于管理末端, 更易出现道德风险, 必须采取更有力手段加强监督制约。

保险公司“小金库”治理对策

“小金库”专项治理 篇6

尽管多年来从中央到地方屡次整治“小金库”问题，但目前形势依旧不容乐观。“小金库”的规模大、范围广、隐蔽性强等特点不仅会导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且容易诱发和滋生一系列腐败问题，因而整治“小金库”刻不容缓。而整治“小金库”问题首先必须认识其形成原因，剖析其深层根源，分析其设立方式，对症下药进行整改，并建立和完善防治“小金库”的长效机制。本文主要就“小金库”问题的形成原因、设立方式和治理方法进行探讨。

一、“小金库”的定义和认定

“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

从其定义来看，是否属于“小金库”的唯一判定标准是资金及其形成的资产是否列入符合规定的单位账簿。许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在往来科目中列收列支、超范围超标准发放奖金津贴、旅游、请客送礼等，只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。

“小金库”认定的可分为以下三个层次：一是是否列入了正确的记账主体，各单位自身的业务事项应分别列入本单位账簿。二是是否列入符合规定的会计账簿，即由各单位财务部门设立的会计账簿。三是是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务。

二、“小金库”的形成原因

“小金库”问题实质上也属于舞弊的一种，本文用舞弊三要素，即动机、机会、借口来分析小金库形成原因。

（一）动机要素：为个人或小集体谋取私利

有些领导缺乏大局观念，只考虑本部门小集体的利益甚至个人利益，把个人或部门对单位贡献的大小与“钱”的多少、“回报”的多少等同起来，相互攀比，心理失衡，总觉得自己或部门“奉献的多，取得的少，吃了亏”，于是想方设法设置“小金库”来弥补自认为“少得到”的部分，以满足个人或小集体私欲，这就是“小金库”设立的动机所在。

（二）机会要素

1. 单位内部监管不严。

单位内部控制制度不健全，存在管理漏洞，或者制定了内控制度但不能有效运行，形成监管不严执行不力的较差内部控制环境。各岗位之间缺乏必要的监督，会计的事前审核、事中复核、事后监督流于形式，待违纪违法行为发生后才设法堵塞漏洞，而不能及时发现并防止、纠正错误及舞弊行为，致使内部控制失去效力，制度不能切实发挥其应有的作用，为设置“小金库”提供了便利。

2. 外部职能部门监管不严，惩罚力度不够。

监管部门主要是依据审查账目和经济资料进行监管，稽核的范围有限，以偏概全、以点概面，缺乏完整性和全面性，“触角”较少延伸向账外，使一些账外资产、收入没有及时被发现，最后演变为“小金库”。另外，职能部门对重点政策落实情况的监督不及时，在招投标、政府采购、收支两条线政策的监督上没有及时跟进，使一些单位在其中弄虚作假，待问题查出时木已成舟。同时,监察、财政、国资、审计等部门在监管中配合不够，也是一些“小金库”没有被及时发现的原因之一。

从执纪执法实践来看，对“小金库”处理处罚时只将结余资金没收上缴财政，并给予一定额度的罚款，一般情况下很少涉及到对涉案单位相关责任人的处分。在经济处罚中重罚“小金库”案发单位，轻罚或不罚涉案责任人员。这种做法，对私设“小金库”的单位负责人及直接经办人毫无震慑力。

3. 财务报销审核存在固有局限，虚假发票容易蒙混过关。

财务人员缺乏对经济业务的事前和事中会计监督，日常经济业务按照财务流程的固定模式操作，不断循环反复地记死账，缺乏相应的感性认识。当有些单位、部门用虚假发票或假业务真发票来假造业务支出进行报销时，在虚构请示文件等报销附件都齐全的情况下，财务人员很难发现该支出是虚假支出。财务报销审核的固有局限，为虚假发票、虚假业务报销后取得的资金形成“小金库”提供了可能性。

（三）借口要素

“小金库”的借口要素主要有两个：

1. 为了单位或部门利益，不是为了个人利益，就不算违纪行为。

2. 认为这是单位欠我的，是我为单位带来利益后应分给我的。满足了动机和机会要素后，再为设置“小金库”找到与行为者的道德观念相吻合、看似合理的借口，“小金库”就具备了设立条件。

三、“小金库”的设立方式

根据“小金库”的资金来源，其设立方式包括以下几种：

（一）截留各类收入，设立“小金库”

1. 截留主营业务收入，设立“小金库”。

主营业务收入是指企业为完成经营目标从事的经常性活动实现的收入。截留主营业务收入是企业类“小金库”的主要设立方式。在日常账务处理中，一般以发票的记账联作为记账凭证，而某些企业采取不开发票或者采取“大头小尾”的方式开具发票，从而将未开发票收取的现金或者发票联与记账联的差额截留作为账外收入。

例如，某日用品企业的销售客户主要是个人，收入以现金为主，较少采用银行转账，由于没有银行转账记录的约束，该企业在开发票时就采取“大头小尾”的方式，给客户的一联发票开8000元，企业记账的联次却开1000元，甚至更少，二者之间的差额就进入了“小金库”。对于不主动索取发票的个人，干脆不开票，不开发票的主营业务收入也进入了“小金库”。

2. 截留违规收费、罚款及摊派设立“小金库”。

一些行政事业单位采用截留违规收费、罚款及摊派设立“小金库”。违规收费、罚款等收入，绝大多数以现金形式收取，而且不开相应的罚没票据，不计入单位会计账簿，形成了“小金库”。

3. 用资产处置、出租收入设立“小金库”。

不管是行政单位还是企事业单位，都很有可能用资产处置、出租收入设立“小金库”。例如，某生产加工企业，将车间副产品或者边角废料出售，取得的收入不计入会计账簿而形成“小金库”。有些单位将卖废报纸、矿泉水瓶等收入设置为“小金库”，用于部门活动、聚餐、接待资金等。

（二）虚增虚列支出，设立“小金库”

1. 夸大支出金额和范围，设立“小金库”。

行政单位或者企事业单位有可能采取造假手续等办法，夸大会议费、培训费、接待费、修车费、差旅费、商品购置费等开支金额和范围，将资金放在餐馆、酒店、商场、维修厂等处，开支在这些地方报销或报销后将资金转出。例如，某单位实际发生修车费5000元，报销人员在维修审批单中填列8000元的维修费，其部门领导不知情或默许该行为，审批通过。修车厂收到8000元后，开具8000元发票，扣除税点后，将多出的2500元左右资金返还报销人员，该报销人员或部门就形成了2500元的“小金库”。也可能将2500元左右的资金存于该修车厂，用于个人、小集体维修车辆或其他支出。除此之外，诸如餐馆、酒店、商场、培训机构、旅行社等机构，都是设立“小金库”的常用通道。

2. 虚列支出或虚构业务转出资金，设立“小金库”。

中央八项规定实施以来，各类行政事业单位的支出审核越来越严，无论是培训费、会议费还是接待费，都有了更加严格规范的管理办法。而有些单位领导不能及时转变观念，仍想违规公费吃喝、用培训幌子变相旅游、发高额奖金等，就打起了“小金库”的歪主意。通过虚构培训、会议等看似合理业务支出及一系列审批文件，转出资金，设立“小金库”。

例如企业C盈利情况较好，为了偷逃所得税款，C与一家企业管理咨询公司D“签订”了一笔80万元的企业管理咨询合同，转账80万元给咨询公司后，取得发票并记入咨询费支出，从账面看似乎合情合理。咨询公司扣除约5万元税费后，把结余的约75万元现金分次转回企业A公司某个人账户，形成了“小金库”。通过虚构该业务，A企业就成功偷逃了企业所得税金额约20万，同时这75万作为奖金津贴发给企业高管及相关人员。

（三）通过上下级或其他企业往来账，设立“小金库”

1. 通过上下级单位转移资金，设立“小金库”。

这是有下属单位的行政事业单位设立“小金库”最常见的方式。行政事业单位凭借其与下属学术学会、所属公司等的行政管辖关系，以学会会费、购买服务、奖励经费等名义，将部分财政资金以拨当支转移到下级单位设立“小金库”；或者在有经营业务收入的下属单位中列支上级单位的奖金、补贴、业务招待费、购物卡、购物券等支出。上述收支虽然在下级单位账内核算，但并不符合本文前述的“小金库”认定的第一点：“在正确的记账主体账簿中核算”，其实质是上级单位的收支，应在上级单位账簿中反映，如果列支在下级单位中，仍属于上级单位的“小金库”。

2. 通过借款长期挂往来账，蓄意形成坏账，核销后形成“小金库”。

企事业单位有可能采用将款项作为借给兄弟公司借款，长期挂账，并蓄意等待达到“坏账”条件进而销账，该款项就成为该单位设置在兄弟公司的“小金库”。

例如生产制造企业A把200万元的资金转到另一家经常有业务合作的B公司，在账簿中作B公司借款处理。根据国家有关法律规定，往来账款超过一定的年限不清理，就可以作为坏账处理。A企业正是利用这项规定的不完善之处，使这200万元超过规定的年限，达到坏账的条件，并经审批核销坏账。A企业私下已与B公司谈妥了条件，给B公司一定的优惠，将A企业的一些不合理支出直接在B公司支出，从而形成了变形的“小金库”。

四、“小金库”的治理方法

通过上述“小金库”形成原因、设立方式的分析，本文按设立方式不同针对性地提出“小金库”治理方法。

（一）对于通过截留各类收入建立“小金库”的，应规范收入取得方式

从“小金库”设立方式来看，频繁取得现金收入是截留收入类“小金库”设立的重要前提。因此必须加强收入取得方式管理。

1. 对于生产经营的企业，要求其通过银行转账取得主营业务收入，对于不能用银行转账的日常零售收入，应通过宣传教育督促个人购买者索取发票，同时内部审计和外部监管部门应定期查看企业账簿，分析进料及生产记录与销售收入的比例关系是否合乎逻辑，审查账簿中发票记账联与税控系统开票记录是否一致来判断有无“大头小尾”开票。发现问题及时责令整改，以避免“小金库”形成。

2. 对于行政事业单位，应加强非税收入管理。首先，严格执行“收支两条线”，将政府非税收入通过“非税系统”留下收入痕迹，依法纳入综合财政预算，并在单位账簿正确记录。除法定专项用途的政府非税收入实行专款专用以外，实行收支脱钩管理，不与执收单位支出挂钩，执收单位不得坐支非税收入，减少乱收、多收、截留、挪用等违纪违规问题的发生。其次，建立健全各项非税收入征管制度。政府非税收入由法律、法规、规章以及设立项目的有关规范性文件规定的执收单位执收，未作规定的，不得委托执收。要真正建立起“执收单位开票、商业银行代收、财政部门监管”的非税收入征管体制，阻止“小金库”的滋生和蔓延。再次，加强收费票据管理，从源头切断“小金库”。票据保管、使用必须设置不同岗位，票据的领用、核销必须登记清楚，单位内审和外部监管部门应定期检查票据登记记录。

（二）对于虚增虚列支出设立的“小

金库”，应建立健全内部控制制度，加强审批管理，提高财务审核把关能力，加强内部审计部门的监督作用

虚增虚列支出，一般通过虚假审批表、夸大金额的发票等附件报销，取得报销资金设立“小金库”。分析该类型业务可知，从虚假审批表等附件的取得，到报销单的审批通过，都暴露出单位内部控制不健全，审批制度执行松懈，因此应建立健全内部控制制度，加强审批管理；从该类型报销单能轻松通过财务审核可知财务审核不严或存在一定盲点，应加强财务审核把关的能力，对一些虽然票据、审批文件合规齐全但明（下转第70页）（上接第68页）显不符合实际的支出的业务（真票假业务）保持专业怀疑态度。内部审计部门作为单位的内部监督员应起到切实的监督督查作用，定期对各部门支出情况分析审查，发现可疑业务，及时整改纠正。

（三）对于通过上下级或其他企业往来账设立的“小金库”，应清理撤销不必要的下属单位

对于必须设立的下属单位，应理顺上级单位与下级单位在职能、人事、财务等方面的关系。内部审计部门和外部监督部门，在检查时应关注长期挂账借款、对下级拨款在下级单位的使用情况，把“触角”伸向下级单位真正记录支出情况的账簿，而不是仅仅局限于上级单位账簿。

摘要：尽管多年来从中央到地方屡次整治“小金库”问题,但目前形势依旧不容乐观,整治“小金库”刻不容缓。而整治“小金库”问题首先必须认识其形成原因,剖析其深层根源,分析其设立方式,对症下药进行整改,并建立和完善防治“小金库”的长效机制。文章主要就“小金库”问题的形成原因、设立方式和治理方法进行探讨。

关键词：小金库,形成原因,设立方式,治理

参考文献

[1]廖万霜,马忠音.浅析小金库存在原因及治理对策[J].交通财会,2013(5)

“小金库”专项治理 篇7

一、“小金库”形成的主要原因

1. 部分单位领导财经法制观念淡薄。

领导财经法制观念淡薄是导致“小金库”存在的最根本原因。很大一部分单位的领导觉得设立“小金库”后在经营上具有产大的自主性, 而且实现对资金的零活分配, 把“小金库”的存在看作是普遍现象, 觉得是社会主义市场经济的必然产物;还有部分单位领导觉得“小金库”的存在不是直接受贿、贪污和挪用公款, 顶多也就是违规行为, 所以为了能够零活进行资金支配, 从而设立“小金库”。但对这些错误观念产生的根源进行追究, 不难发现, 都是由于领导人员缺乏财经法制观念所导致的。

2. 监督职能和处罚措施都没有得到具体落实。

对于单位经济方面的的违规违纪行为, 财务人员有监督的职责。但由于财务人员隶属于单位的管制下, 这就使其在工作中缺乏独立性, 对于单位财务管理工作中存在的问题无法客观、公证的进行揭露, 甚至部分财务人员还参与于设立“小金库”, 制作假账逃避监管, 甚至在对“小金库”进行调查时, 不惜直接销毁相关的原始记录, 影响正常的取证工作。而且在设立“小金库”的这些单位中, 其设立并不是为了个人谋私利, 而是为了整个团体的利益, 所以在进行处罚时也无法对具体某个人进行责任的追究, 这就给执法工作增加了较大的难度, 也导致“小金库”无法从根本上进行治理

3. 单位内部控制建设不完善。

目前我国企事业单位中在会计核算办法和核算体系上还存在着许多随意性, 这就为会计人员做假账提供了有利的环境, 为“小金库”的设立提供了一定的空间;法律虽然赋予财务人员具有对所在单位财务活动进行监督的职责, 但由于其受制于单位的领导, 所以其监督职在很大程度上得以弱化, 无法得到真正的发挥;很多单位在内部控制上都存在着很多不完善的地方, 有着严重的漏洞, 一些基础性的原则问题都得到具体的贯彻落实, 这就使“小金库”的设立成为常态化, 加剧了这种现象的发生。

二、加快根治“小金库”的具体措施

1. 加强领导干部的廉政教育。

领导干部法律意识和廉洁自律意识增强, 才能在思想上认识到“小金库”的危害, 自觉抵制“小金库”的设立。所以需要对领导干部加强廉政宣传和教育活动, 通过多种形式来增强对领导干部的遵纪守法意识, 确保廉政教育的经常性和实效性, 在单位中创造良好的氛围, 从而达到遏制“小金库”的效果。

2. 实施会计委派制, 加大对参与设立“小金库”财务人员的处罚力度。

各单位的会计人员通过由上级单位委派或是专门会计部门进行委派, 使财务人员监督职能有效的得到发挥, 加强对企事业单位领导人员的监管, 使财务人员的独立性增强, 不再受制于所工作单位的领导。同时作为一名财务人员, 不管设立“小金库”的建议是其主动提出还是被迫接受的, 其都应该意识到这是一种违法违纪行为, 需要为自己的行为负责, 按其私设“小金库”行为的恶劣程度依法进行处理。

3. 拓宽监督和举报的渠道。

近年来财务公开得以大范围的推行, 企事业单位的财务和政务尽可能向职工和社会进行公众, 接受大家的监督, 这样就有效的防止了私设“小金库”的可能性, 而且让广大职工和群众对本单位的财务收支情况进行了解, 确保财务的透明性, 有效的防止了暗箱操作的可能性。同时各单位还要建立起与群众联系的桥梁, 通过设立举报电话、信箱及建立网络信息平台等认真受理群众举报, 由专人负责, 确保每件举报的事情都能够对群众有所交待, 同时还要做好保密工作, 确保举报人的合法权益受到保护, 对于打击举报人的要进行严格的查处, 而对于举报有功人员则要给予一定的奖励, 从而积极鼓励群众积极举报, 行使其监督职能。

4. 加大对小金库的惩处力度。

首先需要将治理“小金库”作为单位领导和部分负责人考核的重要指标, 与其政绩、晋升和奖惩有效的联系在一起, 将责任进行层层落实, 形成风险共同体, 一旦发现存在“小金库”的情况, 则在考核工作中单位的负责人、主管领导及部门负责人都实现一票否决。其次, 对于设立“小金库”的行为, 对其单位的领导可以以职务犯罪进行惩处, 但并不是对所有设立“小金库”的行为都采取同样的处罚手段, 需要对其数额和情节进行限制, 增加惩处的力度, 使单位领导轻易不会以身试法, 有效的遏制“小金库”的设立。

三、结束语

对“小金库”的治理工作需要持续性的一个过程, 在治理工作中还需要财政、税务及审计部门的有效配合, 加强各单位对“小金库”所带来的社会危害的认识, 从而有效的推进治理“小金库”的各项工作, 使各单位在经营过程中加强自身的财务管理, 建立健全的内部控制制度体系, 从而有效的遏制“小金库”现象的发生, 确保各单位能够持续、健康的发展。

摘要：长期以来我国企业和事业单位都存在着私自设立“小金库”的现象, 这不仅容易滋生腐败, 而且还会导致国有资产流失, 带来严重的社会危害性。国家也出振了相关的制度和力法加大了对“小金库”的治理, 从资金拨付和使用等方面进行规范, 营造一个良好的环境, 使“小金库”现象得到有效的治理。文章从“小金库”形成的主要原因进行分析, 对加快治理“小金库”的具体措施进行了阐述。

关键词：小金库,形成原因,治理措施

参考文献

[1]江培泉.浅谈“小金库”的成因、危害及相关机制建设[J].经济师, 2011 (9) .

[2]莫庆华.浅议“小金库”屡禁不止的成因特点及治理对策.江汉石油职工大学学报.2010 (01) .

关于小金库专项治理工作汇报 篇8

为认真贯彻落实上级关于治理“小金库”工作的部署要求，我们**乡站在深化推进党风廉政建设和反腐败工作的高度，积极开展“小金库”专项治理工作，加强组织领导，组建工作机构，制定实施方案，专项治理工作扎实推进，现将三年来的工作情况汇报如下：

2009年以来，我乡就制定了以党委书记为专项治理工作的第一责任人，纪检书记和分管财务的领导为具体责任人，负责本单位整治工作，同时结合实际还制定了“小金库”专项整治工作方案，严格按照文件要求的时间和内容集中时间开展彻底的自查自纠、重点检查，确保专项清理整治工作不走过场，扎实有效推进。

2010年5月，新一届乡领导班子调整上任后，又进一步建立健全了治理“小金库”领导组及办公室，进一步明确了工作职责，细化了工作任务，强化了监督检查，确保了专项治理工作有人抓、有人管。领导小组不定期听取办公室关于自查自纠工作情况的汇报，随时掌握了解进展情况，对发现的问题，做到了及时解决。在认真组织自查自纠“回头看”的同时，我们还专门对抽调的参检人员进行了专题培训，详细讲解了小金库的政策认定、来源和表现形式、使用方向和发展趋向、以及实施检查的切入点和主要方法，并要求重点检查除了查帐外，还要广泛深入地进行调查、走访、分析，用“筛子”筛、用“显微镜”找、用“放大镜”挑，确保有“库”必挖，有“库”必清。截止目前，尚未查出私设小金库的违规行为。

今年以来，我们又进一步强化了对“小金库”专项治理工作的领导力度，充分发挥领导小组及办公室的作用，加大协调配合力度，强化宣传，积极依靠群众举报和监督，推进“小金库”专项治理工作的顺利进行，强化工作纪律和信访保密制度，对举报人举报的事实、举报人姓名等事项要严格保密，并实行责任追究，同时积极探索建立预防“小金库’的长效机制，进一步建立健全了财务监督管理制度。以“小金库”专项治理为契机，进一步提高了行政事业单位收支监管水平，努力实现标本兼治的目标，确保把“小金库”专项治理工作落到实处，引深了党风廉政建设和反腐败斗争，为全乡经济社会又好又快发展创造了良好的环境。

**乡人民政府

“小金库”专项治理 篇9

一、“小金库”的主要危害

所谓“小金库”, 是指侵占截留国家和单位收入, 化大公为小公, 化公为私, 未在本单位财务部门列收列支、私存私放的各种资金。“小金库”危害极大, 它诱发和滋生腐败现象, 严重败坏党风、政风和社会风气。其主要表现形式包括:违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;用资产处置、出租收入设立“小金库”;以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”;虚列支出转出资金设立“小金库”;以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”等。私设“小金库”的主要危害如下:

1.导致高校国有资产大量流失

高校有些部门利用手中的权力和学校的资源收费、搞创收, 不按规定上缴学校, 将高校国有资产转化为“小金库”。他们为了设立并不断充实“小金库”便不择手段, 于国家、高校利益而不顾, 于法律而不顾, 大肆聚敛, 然后视为已有任意挥霍, 打着“为职工谋福利、给单位办事”的幌子, 为个人或小团体捞取好处, 坑了国家, 肥了自己, 导致高校国有资产的大量流失。

2.助长了不正之风和奢侈浪费的不良风气, 滋生腐败, 诱发经济犯罪

因“小金库”资金主要通过非法手段取得, 由单位少数领导和有关人员暗中操作, 缺乏高校财务审计部门的正常财务管理和监督, 这就为资金挪用、私分、贿赂创造了条件, 请客送礼、吃喝玩乐等用于个人消费现象会更加突出, 很多经济犯罪案件都与私设“小金库”有关。小金库资金支配具有很大的随意性, 腐蚀了党员干部, 败坏了党风和社会风气, 对高校的整体发展和社会的稳定造成了不利的影响, 成为影响我国政治、经济稳定和诱发经济犯罪的重要因素。

3.“小金库”进一步促进了很多高校乱收费

很多高校为什么敢于违反国家的收费政策, 擅自提高收费标准, 私设收费项目, 其中很重要的原因就是为了充实“小金库”, 将各种乱收费的收入截留下来转入“小金库”, 乱收费成了“小金库”的源头。

4.扰乱正常经济秩序, 导致会计资料失真

由于“小金库”不纳入高校财务统一核算, 财政部门监督不到, 审计、税务部门检查不到, 由个别领导和主管人员具体掌握, 请客送礼、贪污挪用、乱发福利奖金, 危害极大。“小金库”不仅干扰了国家正常的财经管理秩序, 还给国家宏观调控以及经济秩序的稳定带来了一系列的负面影响。首先, “小金库”的形式使得国有资金游离于国家监管体系之外, 破坏了国家财政法规, 削弱了财经纪律的严肃性。其次, “小金库”资金的收支都在财务账外, 造成高校收支账实不符, 致使会计信息失真。无法从账簿中获取单位收支的真实信息, 给经济决策和财务分析带来了较大困难。另外, 私设“小金库”还会造成分配不公, 扩大贫富差距, 破坏分配秩序, 容易引起教职工心理失衡, 引发其他没有“小金库”的部门争相效仿, 置国家和高校利益于不顾, 严重破坏了学校正常的财务管理秩序, 破坏稳定和发展。

二、“小金库”屡禁不止的主要原因

1.单位领导的财经法纪观念淡薄

私设“小金库”与所在单位和部门领导有直接关系。不少领导认为, 小金库是当前经济发展的必然产物, 经济要搞活, 事业要发展, 小金库是必不可少的, 要不然打交道拉关系的费用就无法开支。一些单位的领导干部法制意识薄弱, 对私设“小金库”的违法违纪行为认识不足, 对高校出现的新经济问题认识不充分, 认为高校出不了大事, 采取纵容的态度, 甚至指示财务人员私设“小金库”。他们往往打着“方便工作、为职工谋福利”的旗号私设“小金库”, 千方百计将一部分收支不纳入高校财务统一核算, 逃避财政、纪检、审计部门的监督和检查。认为只要自己不贪不占, 不落入个人腰包, 只存在化大公为小公的事, 就不算违法;更有甚者将“小金库”化公为私、侵占私分。目前我国多数公民的法制观念比较淡薄, 对一些行为是否构成违法还缺乏一定的判断力, 且对非法行为的举报意识也很淡薄, 认为多一事不如少一事。

2.监督检查的力度不够

各种形式的“小金库”之所以存在, 与财务管理不严、监督薄弱有直接关系, 经济秩序的混乱和管理上的漏洞, 给私设小金库提供了有利条件。由于现在财务人员管理体制的不完善, 财务人员的任免、升迁都由单位领导说了算, 财务人员存在怕打击、怕得罪人的心理, 对个别领导的做法听之任之, 发现单位有违规违纪现象也不敢抵制, 问题暴露后遮遮掩掩, 甚至同流合污, 出谋划策, 制造假账, 逃避调查, 设置取证障碍, 从而弱化了会计人员的职业判断力和责任心, 使会计内部监督有名无实。私设“小金库”的单位会定期或不定期地销毁小金库账目、凭证, 对此, 检查部门即使有线索, 也会因缺乏有力的证据而无法查实, 对违纪者难以进行有力的惩处。高校的监察、审计监督部门对“小金库”采取睁一只眼、闭一只眼的办法, 只要不是太出格, 也就疏于监管, 即使发现问题, 也只是退钱了事, 难以起到警示和教育作用。监督检查的力度不够, 不能把处理人与处理事结合起来, 往往是重检查、轻整改, 重收缴违纪金额、轻完善管理, 重处理违纪事项而不追究责任人责任, 没有从根本上触动违法违纪者的切身利益, 达不到标本兼治的目的。

3.高校滋生“小金库”, 与宣传和教育不力有直接关系

财经法规的宣传不到位, 使得高校不少人误认为现在财经政策放松了, 财经法规的监督检查和单位的财务审计是和市场经济相违背的, 会阻碍经济的发展。有些领导、教职工对“小金库”认识不足, 哪些应列为“小金库”不清楚, 认为在现有的开放搞活的经济环境中, 很多正常的事情必须用非正常的手段才能办成, 不少干部职工不仅未认识到“小金库”的危害, 反而认为经济要搞活、事业要发展, “小金库”不必过多加以限制。

4.法律责任划分不清楚

目前, 很多高校“一把手”不具体分管财务, 分管领导分管财务, 一些单位领导为了将责任分解, 通过领导班子集体研究的方式来决定单位各项事宜, 这就导致责任大小难以划分, 为责任追究带来了障碍。大家从小团体利益出发, 无视财经纪律和财务制度, 认为设立“小金库”反正是为了大家, 既不担风险, 也出不了大问题, 特别是“小金库”资金集体分, 一旦被查共同承担, 责任就很难分清。往往是对单位进行查处, 具体责任人不给予任何处罚, 大事化小、小事化了, 难以达到惩戒目的, 使得“小金库”治理难以见到成效。

5.处罚不力是造成高校“小金库”屡禁不止的主要原因

处罚不力是造成高校“小金库”屡禁不止的主要原因。“小金库”资金大多由单位、部门主要领导掌管, 以白条记账, 过一段时间就销毁凭据。内审机构躲着走, 得到实惠的职工对“小金库”守口如瓶, 内部不报, 外部又无账可查, 执法监督部门无能为力, 使许多“小金库”逍遥法外。一些单位虽被查出“小金库”, 但处理过宽, 往往只是重罚单位, 一罚了之或退钱了事, 而对其单位领导人和直接责任人的责任追究较少, 单纯因为“小金库”问题而受到党纪、政纪处分的责任人寥寥无几, 这使得一些单位领导对私设“小金库”有恃无恐。

三、治理“小金库”的对策

1.加大财经法纪的宣传教育力度

“小金库”资金游离于财务监管之外, 为各种腐败的产生提供了土壤, 对此, 我们在努力查处的同时, 必须加强对领导干部和有关人员的财经法纪教育。应通过各种途径宣传党的方针政策, 同时用典型案件, 用发生在周边的人和事进行警示教育, 让全体领导干部和教职工都明白什么是“小金库”, 有哪些危害, 设立“小金库”将受到哪些处罚, 在全社会形成人人自觉遵守财经法规的习惯, 鄙视私设“小金库”的行为, 充分认识“小金库”的危害性, 认识到治理“小金库”的重要性和紧迫性, 正确处理国家利益与团体利益的关系, 营造良好的法制环境和经济环境。

2.完善规章制度, 建立防止“小金库”的长效机制

“小金库”不能根除的一个重要原因就是在制度上有缺失、管理上有漏洞、监督上不到位。要加强法律法规和内控制度建设, 堵塞产生“小金库”的制度管理漏洞, 建立防治“小金库”的长效管理机制, 这是治理“小金库”最有效和最根本的手段。建立预防体系, 在《会计法》或《审计法》中作出系统、完整的规定, 提高“小金库”治理相关规定的法律效力, 为治理“小金库”提供明确、具体、适当的法律依据。高校要建立健全财务规章制度, 建立严密的内部控制制度, 进一步增强单位财务管理和资金收支的透明度。建立责任追究制度, 规范会计业务, 对容易产生腐败、滋生不正之风的重要岗位, 定期进行岗位轮换, 科学设岗和不相容岗位相分离, 加强岗位内部的监督制约机制建设, 制定必要的权力运行的制约程序。在治理“小金库”工作中, 始终坚持一边抓检查, 一边抓长效机制建设, 切实将“小金库”治理工作与党风廉政建设和反腐败斗争结合起来, 与财政财务管理改革结合起来, 与查找管理薄弱环节结合起来。将“小金库”治理工作与加强银行账户监管、规范津贴补贴、规范高校经营性资产管理、节约和控制成本支出等工作结合起来, 积极推进实施会计委派制, 加大源头治理力度, 以“小金库”治理工作为契机, 深入研究和探索长效机制建设, 提高财务管理的科学性、适用性和有效性。学校要成立治理“小金库”专项小组, 财务、审计、纪检等部门密切配合, 建立统一、协调的长效监督检查机制, 长抓不懈, 全方位提高财政整体管理水平, 从源头上防治“小金库”, 铲除腐败的根源。

3.综合治理, 加大处罚力度

加大监督检查力度, 强化对“小金库”的专项检查。由纪检、监察部门牵头, 财政、审计、银行等部门参加, 集中力量对“小金库”进行清理, 把清理工作作为一项长期、经常性的工作, 对那些不认真清理、走过场的单位, 要追究领导和当事人的责任, 切实加大对私设“小金库”的处罚力度。长期以来, “小金库”问题之所以得不到有效治理的一个重要的原因就是有法不依、执法不严, 特别是只对单位处罚, 只对事不对人, 没有追究有关责任人员的责任。查而不处, 不能从根本上解决“小金库”等各种财经违规问题, 会助长违法违纪势头的蔓延。因此, 对查出的“小金库”, 要在事实清楚的基础上, 进行相应的处理, 不仅要重罚单位, 特别要加强对“小金库”有关责任人的处罚力度, 一定要贯彻违法必究、执法必严的原则, 狠抓对责任人的处理, 从根本上触动违法违纪者的切身利益, 坚决打击和惩治违法乱纪的行为和个人, 触犯刑律的要依法追究刑事责任, 决不能手软, 更不能使其逍遥法外。只有严厉惩治, 提高违规成本, 才能杀住这股歪风, 才能彻底整治“小金库”等各种形式的违法违纪行为。

4.广泛发动群众, 充分调动群众检举“小金库”的积极性

清查“小金库”要常规检查与群众举报相结合。有的被查单位规模大, “小金库”比较隐蔽, 在检查人员和时间有限的情况下很难查出来。而被查单位的员工对本单位的财务收支情况了解的比检查人员多, 因此, 应把举报方式公之于众, 广泛发动群众, 充分调动员工检举“小金库”的积极性, 通过电话、来访、电子邮件等方式积极举报, 使“小金库”无处可藏。对确有线索的举报要认真查办并逐件落实, 绝不可走过场。在财经违法违纪手段越来越隐蔽的情况下, 群众举报已成为查处“小金库”等违法违纪行为的一个重要途径。要想把“小金库”问题查深查透, 就应充分调动广大群众的积极性, 铲除“小金库”滋生的土壤。同时对群众举报的“小金库”, 一经查实, 一定要按规定对举报人进行奖励, 保护举报人员, 严惩对举报人员的打击报复行为, 以保护和调动其积极性。

参考文献

[1].陈美华.当前“小金库”屡禁不止的原因及治理对策[J].广西警官高等专科学校学报, 2004 (3)

[2].耿晓霞.新形势下高校“小金库”问题研究[J].科技信息, 2009 (5)

[3].万春桂.形成“小金库”的原因、危害及治理对策[J].连云港职业技术学院学报, 2007 (3)

[4].周力.对“小金库”问题的思考[J].理论与实践, 2009 (4)

“小金库”专项治理 篇10

一、私设小金库的现状

建国后, 我国实行和沿袭的都是传统的计划经济。20世纪的70~80年代, 随着改革开放, 搞活经济政策的深入, 与国际交往的频繁, 人们的思想、观念发生了根本变化, 一些先进思想、先进观念、先进技术等被逐步引进、消化、吸收, 并为我所用, 大大促进了我国政治、经济、贸易、文化等各个领域的发展, 增强了国家的综合实力。尤其由计划经济向市场经济转轨过程中, 由于教育、管理、法规等工作尚未跟上, 加上一些人的整体素质欠缺, 资产阶级的腐朽思想、不良习惯乘虚而入, 出现了“上有政策、下有对策”, “小金库”逐步向全国各地蔓延, 像毒瘤一样毒害着行政事业单位、国有企业等各部门的肌体。而小金库其资金来源主要包括:巧立名目, 以各种名义收费, 挪用、转移国家预算内、预算外收入;截留销售收入、营业收入、营业外收入和其他收入;高价倒卖、非法牟取价差收入;一些企业主管部门和监管部门侵占、截留罚没收入等。

1. 设库形式。

(1) 违规收费、变相罚没、强行摊派。如南方某县级市的发展和改革局, 近两年来, 无视上级对行政及企业、事业单位上报立项基建项目已取消收费的规定, 仍强行对一些行政单位、学校等收费, 凡上马兴建基建项目, 则采用摊派办法, 要每个单位摊派一万至两万元不等, 私设小金库, 累计金额达80多万元。

(2) 清产核资、出租收入、转移资金。一些国有企业在转制拍卖、清产核资过程中与拍卖中介机构相互串通, 进行暗箱操作, 把清产核资、厂房门店的出让金和租金等, 划转或将收入设立小金库。

(3) 以各种名义, 扩大收入, 套取资金。一些行政事业单位、社团组织、国有企业等, 以会务费、劳务费、培训费、赞助费、咨询费等名义, 千方百计套取资金设立小金库。

(4) 造假账、用假发票、虚列支出。一些单位违反“收支两条线”规定, 巧立名目, 弄虚作假, 截留单位收入, 挪作他用, 中饱私囊。如原卫生部卫生检疫局局长曲某, 1993年2月和4月, 未经有关部门批准, 先后擅自签发了《关于成立国境卫生检疫事业发展基金委员会的通知》和《卫生检疫系统社会保险基金制度的规定》筹集资金, 至1997年, 卫生检疫局利用行政手段, 以上述两项基金的名义, 截留收取系统内各单位应纳入预算外管理的资金1.9亿多元。此外, 他还要求局机关各处、室搞创收, 致使各处、室和直属单位纷纷以各种名目向系统内收费。上述基金及各单位创收金额高达2.86亿元。

2. 存放形式。

(1) 单位私存现金, 不缴存银行。工程建设、土地出让、产权交易、金融投资、食品药品、文教卫生、环境保护、投资贸易等这几大领域是私设“小金库”的“重灾区”, 一些单位为了拿到地块、项目、工程、贷款, 开发商经常划出一笔“灰色支出”, 因此, 一些单位私设小金库, 私藏现金, 一般都不存银行。

(2) 以个人、他人等姓名存放银行。由于小金库金额大、资金经不起审查, 单位私设小金库的现金, 往往以个人或委托较信任的亲朋戚友, 分开若干户头, 以他人姓名存入银行。

(3) 投资置业, 购买固定资产。单位私设小金库, 有的累积金额较大后, 便用作购买房屋、写字楼、店铺, 然后用作出租经营, 增加收入, 进行“保值、增值”, 达到“最佳效益”。

(4) 购买债券、证券, 进行股权投资。有的单位领导, 指使财务人员把小金库的现金用作购买国库券、铁路、电力部门发行的债券, 甚至购买股票、基金等, 以获取更多的“投资收益”。

二、私设小金库的危害

1. 滥发钱物、侵占公款、中饱私囊。

2004年11月, 成都某大学继继续教育学院原院长等八人私分国有资产120万余元, 其中私分的100多万属于乱收费。

2. 挥霍无度、游山玩水、周游列国。

小金库往往是单位财经纪律松驰、财经管理混乱产生的, 一般采用坐收坐支, 截留、挪用、私分、贪污等形式和办法, 大量资金被单位领导和一些财务人员吃、喝、玩乐, 在境内境外旅游, 滥花乱支、挥霍浪费, 造成国家巨额资金流失, 影响了单位的威信, 损害了党的形象和政府声誉。

3. 钱权交易、行贿拢络、违法违纪、损公肥私。

仅2006年上半年, 全国审计机关共查出违规小金库130亿元。私设小金库, 是腐败贪官与财务人员相互勾结, 以达到钱权交易、行贿拢络, 包养“情妇”, 违法违纪, 损公肥私的不可告人目的。如原重庆市公安局交通管理局车管所证照科长利用手中的权利, 为其情妇开起了“驾照代审公司”, 4年来, 两人共捞钱314万元。

4. 贪污挪用、占为己有, 转移资产, 出逃国外。

我国目前立案结案查处出来或正在侦查的厅级以上高官中的贪官, 大多数都犯贪污受贿罪、挪用公款罪、数罪兼并, 而且与私设小金库密不可分。

新华社2008年11月25日报道的安徽省商务厅原副厅长蔡文龙案, 一审宣判蔡文龙犯贪污罪、受贿罪、挪用公款罪、国有公司人员滥用职权罪, 被巢湖市中级人民法院判处死刑, 缓期两年执行。经法院查明, 蔡文龙单独或伙同他人非法侵吞公款人民币1400多万元;利用职务之便, 为他人谋利益, 索取或非法收受他人人民币250余万元;挪用公款1700万元用于个人经营活动;在经营管理国有财产中, 违反规定, 擅自决定投巨资炒作股票和期货且由个人 (设小金库) 掌控, 造成了3亿多元的巨额亏损, 使国家利益遭受特别重大损失。

三、治理私设小金库的对策

私设小金库, 严重违背了党的宗旨和目标, 败坏了党风行风和社会风气, 必须按照党中央和国务院的部署, 上下一条心, 树立信心, 下大力气, 采取治标治本相结合的策略, 对私设小金库尽快进行彻底治理。笔者结合从事财务管理的工作的实践, 提出以下对策:

1. 加强教育, 提高认识。

针对当前私设小金库面广、金额大、危害深、形势严峻的新特点, 行政事业、国有企业等基层单位的党政主要领导, 要做到思想上政治上同党中央保持高度一致, 迅速组织班子成员、中层干部、党员干部职工加强政治理论学习。学习的内容主要包括三方面:一是《中国共产党章程》、《中国共产党纪律处分条例》, 党的十七大报告、中纪委十七大报告, 《建立和健全惩治和预防腐败体系2008—2012年工作规划》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》等;二是《会计准则》和《会计操作规则》、人民银行颁发的《现金管理规定》、《账户管理规定》等;三是国家制定的《宪法》、《刑法》《会计法》、《税法》、《票据法》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》、《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》等法律法规文件等。通过学习, 认清私设小金库, 诱发和滋生一系列腐败的严重性和危害性, 提高对治理小金库的紧迫性和必要性的认识, 从而提高队伍整体素质, 统一认识, 做到服从党的领导, 维护大局, 立党为公, 执政为民, 令行禁止, 把治理私设小金库作为一场硬仗来打, 不获全胜, 决不收兵。治理和整顿好经济秩序, 维护好党和国家的利益, 树立良好形象。

2. 深化改革, 标本兼治。

治理小金库, 关键是深化改革, 从源头上进行治理。当前, 要重点着手进行五方面的整改:一是建立垂直的内控监督审查机制。行政事业或国有企业等单位总经济师、总会计师, 原属本行业利益机制范畴之内, 没法发挥行政监督职能, 业务属“内向型”, 其经济利益、工作业务、职责权利等也应改为垂直关系, 才能增强工作权威性, 做到有威有为, 避免本单位行政干预。二是建立适应新形势发展的内控监督行政法规。三是尽快制定出台公务员、公职人员的财产申报法规, 公开其资产, 接受群众监督, 增加透明度。四是建立领导带头公开资产的制度。要带头公开自己的收入情况, 以带动公职人员依法申报自己和亲属的资产, 杜绝腐败。五是健全举报治理小金库的配套制度。包括扩宽举报渠道、建立网络举报、重奖励举报人、保护好举报者制度等, 真正从法规上、从源头上形成杜绝私设小金库的高压态势。

3. 突出重点, 加强监督检查。

行政事业单位、国有企业等单位的总经济师、总会计师要引导本单财会人员, 按照财务管理有关规定, 站稳立场、坚持原则, 坚决贯彻执行国家制定的财经管理规定, 忠于职守, 履行职责, 言行一致, 依法、依规对财务进行严格管理, 并抓好重点和切入点, 采取六方面措施加强本单位财务、现金的规章制度的检查工作:

(1) 访问法。把财务人员分成若干组, 每个人从外围入手, 询问本单位干部职工, 先摸清机构设置及职能, 收入项目、资金来源、来源渠道, 并弄清收支情况, 是否存在设立“小钱柜”。

(2) 盘查法。从内围入手, 先盘问收入的项目、资金、金额等, 核实租赁支出情况。如车辆租赁费、房屋维修费支出的情况, 对大额费用, 要逐一核对、分析, 现场查看;对各种费用收入和支出等, 要逐一盘查, 对事由、经过、时间、人员等要素要进行认真核实, 通过盘查, 是否存在小金库。

(3) 收支法。通过对单位职能、经营活动、资金收入、支出等情况的调查, 重点检查收入、罚没、租赁、材料等是否入账, 是否用不合法票据收费, 有无截留收入、经营收入和其他收入。支出方面:重点检查是否有虚报、冒领款项转做小金库等。

(4) 核对法。每月要将单位账据与银行提供的资料进行逐一核对, 看存款与银行对账单位是否相符。

(5) 比较法。每季度末, 要对单位总收支、总支出, 其中:经营成本、费用率及其他各项开支等, 与上一年度进行对比分析比较, 并进行数据筛选、分析, 从中排查, 找出差别和疑点问题等。

(6) 突击法。采用不定期办法, 可抽调若干财务骨干, 采取突击盘库查现金办法, 对其内控的会计账务、重要票据、保险柜现金等突击进行盘查。如发展账款不符, 要乘势而入, 一查到底, 直至弄清原因, 确定是否私设小金库。

4. 抓住典型, 严肃依法查处。

查处单位私设小金库, 涉及政策法规性强的系统工作。除了加强领导, 建立健全制度, 深入发动群众, 组织部署外, 对一些有重大影响的案件, 决不能姑息迁就。要及时报告当地纪检监督、人大、检察院等部门, 争取他们重视, 及时介入查处, 对私设小金库人员依法依规进行处查, 以防止贪官转移资产和外逃, 造成国家资产损失。同时, 要发挥新闻媒介作用, 主动邀请报社、电视台等新闻单位, 对典型案例进行宣传报道, 使犯罪分子受到震慑, 群众得到教育启发。全社会形成无“小金库”生存的土壤和空间, 使我国在推进深入改革中, 社会秩序、经济秩序逐步走上依法、守法、规范、公正、公开的正确轨道, 国民经济朝着稳健、有序目标又好又快地向前发展。

摘要：小金库是违反党和国家财经法律法规, 侵占、截留、挪用国家和单位收入, 化公为私, 未在单位财务部收入管理、私存私放的各种资金。小金库使国家利益遭受损失, 滋生贪污腐败, 危害很大。在深入贯彻党的十七大文件精神, 落实科学发展观, 推进全面建设小康社会进程中, 治理小金库, 对战胜当前世界金融危机, 实现“保增长、扩内需、促就业、保稳定、惠民生”具有重大意义。文章分析了私设小金库的现状与私设小金库的危害, 并提出了治理私设小金库的对策。

关键词：财务管理,小金库,现状,危害,治理对策

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