企业内部会计控制分析十篇

企业内部会计控制分析 篇1

1、组织结构控制。

按照不相容职务相分离原则, 科学划分企业内部各部门的职责权限, 形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。建立合理的会计工作组织体系, 各单位应根据会计业务的需要, 设置独立的会计机构, 配备符合条件的专职会计人员, 符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时, 要明确单位领导人对会计工作的领导职责以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。

2、授权批准控制。

明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等, 保证企业权责分明, 管理科学。

3、预算控制。

以营业收入、成本费用、现金流量为重点, 推行全面预算管理。科学规范企业预算的编制、审定、下达、执行程序、对预算结果及时进行分析, 对预算差异进行控制。

4、财产保全控制。

固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度。固定资产的购进、调拨、出售等要建立台账, 还应建立财产物资定期盘存制度, 账账、账实核对制度, 财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。严格限制未授权人员对财产直接接触, 采取定期盘点, 账实核对, 财产保险等措施, 确保各种财产的安全完整。

5、风险控制。

各单位要树立风险意识, 建立有效的风险管理系统, 通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

6、财会人员素质控制。

通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法, 提高财会人员整体素质。

7、内部报告控制。

在真实、完整地对外披露企业财务信息的前提下, 借助管理会计手段, 完善内部管理报告制度, 提高企业会计信息的相关性。

二、企业内部会计控制存在的问题

就目前我国企业的现状来看, 在内部控制方面主要存在以下问题:

1、对内控不重视, 或者根本不存在。

这种情况集中体现在一些民营的中小型企业身上。在我国, 大多数的民营企业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉, 也不太重视。因为市场对他们来说才是最重要的。所以, 这些企业往往没有会计控制, 老板一个人说了算, 会计的作用在于能否想办法逃税。坐支、白条抵账或者私设小金库的现象屡见不鲜。很多企业私自办理活期存折, 将现金以出纳的名义存入, 便于提款。

2、制定了一系列内控制度, 可是执行力度不够。

这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上, 当然有些上市公司也存在这样的问题。有些民营企业发展到一定阶段, 出于发展的需要, 往往会考虑上市, 这个时候就会发现需要一套制度来使企业正规化, 于是也会制定一些内控制度, 然而很难开展或者很难持续实施。对于国有企业, 由于产权的原因, 所以虽然制定了比较好的内控制度, 可是严格执行的往往很少。

三、提高内控会计制度有效性的对策

提高内部会计控制的有效性, 是建立现代企业制度的内在要求, 是预防舞弊及其他不当行为的需要, 也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性, 企业应采取如下措施。

1) 加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或个人独立完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能对前面己完成工作的正确性进行检查。

2) 完善内部控制制度。企业中有制度不执行的情况比较普遍, 很多案例证明, 许多问题的发生并不是因为没有制度, 而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色, 企业应根据上级部门制定的内部控制制度, 制定适合自身发展的内部控制制度, 否则, 制度与执行中实际情况发生矛盾, 会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。

3) 提高管理层内部控制意识。理论上, 内部控制本身也有局限性, 主要是企业最高领导人内部控制意识不强, 或管理层相互串通、搞内部人控制。就我国企业内部控制现状分析, 内部控制没有很好地贯彻执行, 原因往往是企业负责人未带头执行, 破坏既定内部控制程序, 导致内部控制制度形同虚设, 或只对下不对上。而且, 在激烈的竞争压力下, 许多企业更注重业务发展, 追求经济目标的实现, 没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制, 不同程度地放松了内部管理, 未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为, 内部控制不能创造效益, 还要占用人员编制, 增加经营成本, 因此, 对内部控制并不十分重视。

4) 提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争, 但归根结底还是人才。只有高素质的人才, 才能为企业创造出高质量的产品, 才能切实提高企业资金实力, 增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效, 人的专业素质和道德品质是关键。

5) 切实加强计算机管理。目前, 计算机应用在我国企业发展很快, 但计算机方而的内部控制却比较薄弱, 如。有的企业对进入主机机房没有严格的授权制度, 主机房管理人员与操作员没有严格分开, 为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新, 其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才, 领导层对计算机内部控制不重视。

四、结束语

总之, 在新形势下, 必须高度重视单位内部会计控制制度建设问题, 强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制, 严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员, 保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分, 真正做到不相容。职务相互分离, 相互制约。相互监督, 从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊行为, 保证会计资料的真实、合法、完整, 提高会计信息质量。

参考文献

[1]、潘秀丽。对内部控制若干问题的研究[J], 会计研究, 2001, (6) :22-24

企业内部会计控制分析 篇2

1 企业会计内部控制介绍与现状概述

从管理的角度出发, 系统全面的会计内部控制是一个企业得以长期发展的保障与基础, 只有完整的内部控制结构才能达到预期的管理效果, 从而促进企业的发展。企业在发展的过程中需要实时对本单位进行自我评价和监督, 全面地分析自身的优势与不足, 这就要依赖于内部控制系统。内部控制系统的作用就是帮助企业在应对问题的时候做出客观、理性、及时的选择, 使得问题得以解决。内部控制系统对企业来说有着举足轻重的地位, 是企业的进步与发展中极为重要的一环。众所周知, 内部控制体制的作用不仅体现在外部, 内部控制体制也有助于敦促管理人员之间互相监督。这样权利就不会过于集中, 也就减少了很多徇私舞弊等违法的事情发生。这样的体制对于企业内部会计来说, 无疑也是一种监督和制约, 这样的监督机制既可以保护相关人员的利益不受侵害, 也可以使公司的管理层呈现良好的发展态势。近年来, 企业为了顺应经济发展, 都在不断调整和改变其原有的运营方式, 逐步认识到了建立内部控制制度的必要性, 也开始发现企业要想长久立于不败之地, 完善的内部控制管理体制是不可或缺的因素之一。

一个完整系统的内部控制管理体制主要由以下的几大要素构成:内部环境、风险评估、活动控制、信息沟通、内部监督。在这五大要素中内部环境是企业内部控制系统的基础, 也是其他因素的先决条件。良好的企业内部环境不仅为日常工作创造便利, 也会为其他的工作提供方便与环境支持, 有利于企业创造更大的经济利益。风险评估, 从字面上就不难理解, 它的含义就是对企业潜在的风险或已经存在的风险做出一个客观的评判与估计, 从而找出相应的解决对策, 去规避或降低风险。活动控制、信息沟通则是企业内部控制体制的关键。人们必须对企业的各个环节加以监管与控制, 才会对企业的实际运营情况有完整全面的了解。并且要协调好各个部门之间的关系和联系, 加深沟通, 增进了解才可以把企业现有的信息最大化地组织和利用起来, 保证了信息的流通, 为企业内部控制结构提供完整的信息支撑。通过对信息的沟通与控制, 建立了内控方面的信息机制, 有利于最大化地创造企业的价值, 从而实现收益最大化的愿景。

2 现代企业会计内部控制所存在的问题

2.1 企业监督管理部门和运行部门独立性较差

在企业会计内部控制的实践经验中发现, 关于内部控制的监督管理部门和实际运行的操作部门独立自主的意识薄弱。企业会计内部控制的制度都是内部人员制定的, 而这些人员也应该是受监督的对象, 即也应当受到制约, 这样就会有一部分人出现了自己监督自己的现象。显而易见地, 这意味着这一方法实行起来会遇到很多矛盾和阻碍, 就出现了局限性, 自己监督自己要求这些人员必须具备较高的道德素养和自我管理意识, 但是在通常的情况下, 企业会计的内部控制实际上都是在做表面功夫, 没有切实地去执行, 单纯地为了应付领导的检查而草草了事。这样的内部控制并不具有实际作用, 甚至形同虚设, 希望相关的工作人员可以提高意识, 改变这一作风。

2.2 企业会计内部控制的监管人员观念陈旧

人们都说万丈高楼平地起, 对于企业会计内部控制体制的建设, 也要从基层抓起, 然而却发现, 基层的管理人员和员工并没有企业内部控制的概念, 对相关的理论知识也没有深入的了解, 甚至意识不到企业内部控制的重要作用。他们不仅缺乏管理方面的知识, 对会计方面的理论也很欠缺, 自然而然地, 更加意识不到企业会计内部控制究竟意味着什么。这也就造成了在会计内部控制制度执行的时候, 即使是制订了相对完美的制度, 实行起来效果却差强人意, 也就没有办法发挥企业会计内部控制监督与管理真正的作用。与此同时, 有些企业管理人员在加强内部控制这一方面的认识存在偏见。不仅没有认识到加强内控可以规避财务风险, 增加企业经济效益, 反而觉得加强内控是在限制企业的发展, 加大员工们的工作量。这样的思想在内控管理制度实行的时候就会显现出它的缺点, 这样的工作态度也会影响内部控制的实际效果。

2.3 企业会计内部控制缺乏监督管理的动力

每个企业都由不同的部门构成, 这些组织结构不同的控制主体, 必须通过不断的协商、配合, 才会有利于内部控制的开展, 也可以满足企业的会计核算与互相监督两方面的需求。企业会计内部控制从企业自身出发, 就财务状况和发展状况进行监督, 这一工作开展的压力和限制很多来自于内部, 综上所述, 真正做到自我监督很难。所以, 很多企业会计内部控制的措施并没有很好地得以执行, 而都只是局限于表面。

3 整治现代企业会计内部控制问题的具体措施

3.1 加强企业内部文化建设, 提高员工素养

企业文化是一种无形的力量, 产生着潜移默化、深远持久的影响。众所周知, 文化建设是一种软实力, 而恰恰正是这种无形资产为企业的发展营造了一种良好的氛围。企业在努力追求经济利益的同时, 也应不要忽视塑造企业文化, 企业的进步离不开文化的建设, 优秀的企业文化是一种无形的精神力量, 会对整个公司产生一种巨大的凝聚力, 企业的长久兴盛需要具备这种硬实力, 同时也需要企业文化这种软实力作为保证。企业需要不断地培养、打造新人才, 才能给企业的发展不断地带来生机。人力资源工作也是企业内部管理十分重要的部分, 建立健全企业人才管理机制, 注重对企业每个员工在思想上进行教育, 将企业文化打造成一种理念, 加强各个部门之间的相互协调、相互配合, 增进彼此的沟通, 减少部门之间的疑问, 快速地提高员工的工作效率。

企业文化在一定程度上是企业的另一种财富, 精神财富有时发挥着更大的作用, 促进企业接受新思路, 改变经营策略, 为企业谋求更大的经济效益和社会效益。打造企业内部的文化建设, 可以让文化理念更加深入人心, 激发每个员工的工作积极性, 快速提升工作效率, 为顺利开展企业内部控制方面的实践工作提供良好的工作环境。

3.2 建立健全企业会计内部控制的管理机制

企业的管理工作对于企业的经营和长期的发展都起着至关重要的作用, 科学有效的管理是企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的秘诀, 因此, 在企业内部建立一套完整的会计管理机制对于企业长远发展来说是必要的。企业内部对会计实施控制, 目的在于为企业的高效运行提供便利条件, 企业的内部控制制度是对会计人员的有效监督, 这样就能充分地保证会计人员工作的透明度和公正度, 企业才不会出现差错和纰漏。

一般可以将会计管理系统分为两个模块, 一是从员工的思想层面入手, 注重对企业内部会计人员的道德品质、思想意识进行不断培养与教育, 贯彻优秀的企业文化, 提高企业员工的整体素养。这种无形的精神力量会对每一位员工起到深远的影响, 企业一方面在加强企业内部控制程度的同时, 也要注意到对员工其他方面知识的培养, 加深对综合性知识的了解, 企业还要注意到高端人才对企业发展的影响, 具有高水平管理能力的人才可以将企业管理得井井有条, 高效、快速地促进企业的不断进步, 可见人才的优势是企业必须争取的。

另一方面, 就是企业的制度层面, 完善企业内部的管理机制是各项工作开展的前提条件, 此外, 企业还应制定统一的规章制度, 来规范员工的具体行为, 制度的制定不仅仅追求其具体的内容, 更重要的是要注重执行规定的形式与效果。坚决杜绝形式主义, 没能从根本上对不良现象做到真正的治理。规章制度是企业内部一切行为的标杆, 不能将该项工作落实到实处, 就难以让员工从心理上服从。制度的内容要全面具体, 做到每一个问题都能有详细的规章制度与其对应, 对于处理的对象不能区分职位的高低, 应一视同仁, 该处罚的处罚, 该批评的批评, 绝不纵容, 无作为。只有这样才能从根本上对企业的内部做到控制, 才能建立起切实可行的管理机制, 从而促进企业的长远发展与进步。

4 结语

当今社会, 经济仍在保持着平稳的速度继续向前发展, 越来越多的企业出现在市场上, 同行业间的竞争也异常激烈, 为了让自身更好地立足于市场, 企业需要建立更加长远的目标, 完善企业内部的会计控制制度, 企业的良好运营离不开内部的监督机制和审计机制, 二者是保证企业发展的必要举措, 同时, 做好对企业内部会计的监督与控制也是十分必要的。企业内部控制制度的建立要具体问题具体分析, 充分结合自身条件, 使得制定出的制度准则符合该公司的发展需求, 企业会计内部控制制度的建立需要配合企业的文化建设, 既有制度的要求, 又有思想上的自我约束, 双管齐下, 共同打造优秀的内部控制制度。

本文以企业会计的内部控制为核心内容, 对我国大多数企业的现状做出了全面的分析, 并给出了相应的解决措施, 用以改善和提高企业的内部管理机制, 为企业以后的发展提供了理论的支持。

参考文献

[1]叶明红.现代企业会计内部控制的分析与研究[J].中国集体经济, 2013 (1) .

企业内部会计控制问题分析 篇3

[关键词] 内部会计控制法人治理市场经济会计监督

企业内部会计控制是为了提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。加强和完善企业内部会计控制是企业提高经济效益的重要途徑，本人认为如下问题，严重阻碍了我国企业内部会计控制水平的提高。

一、企业法人治理结构不完善，内控组织虚位

由于过去长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约；在董事会设立专门委员会，如审计委员会、风险评估委员会等。但我国企业目前存在“一股独大”现象，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制。董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事”，经常只有一个“虚职”，而且缺少必要的常设机构。在上市公司治理准则中，明确要求上市公司董事会要有独立董事并设立审计委员会，却存在重形式、轻制度的问题，如独立董事制度，西方推行独立董事制度的主要目的是保护股东、投资者的利益，而在我国，虽然形式引进了，却没有真正落实到机制的转化上，有的企业聘请的独立董事是主管领导、有的企业为了广告效应，聘请名人，内部人控制的现象没有得到根本的转变。股份公司仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。

二、企业管理当局认识不足，规章制度不健全

在企业的经营过程中，管理者的管理理念和风格影响非常大，但我国真正的企业家队伍还没有建立起来，一些企业管理者没有一套真正的管理理念，重经营，轻管理。我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制不够重视：有的并未建立健全的内部会计控制系统，有的内部会计控制系统残缺不全，甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，或者以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等。更为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制系统流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制系统“写在纸上、贴在墙上”就算完事，而不管内部会计控制系统的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由不按规定程序办理，、使内部会计控制系统失去了应有的刚性和严肃性；有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段、弄虚作假、篡改账目或搞账外账、隐匿或偷盗钱财物资。例如某银行分理处，存在较为完善的内部会计控制系统，制度对会计、出纳、保安的职责与权限作出了明确而科学的界定。但是，长期以来没有被很好的执行，为了“简便”，由会计人员一人掌管所有钱款，并对关于运钞车特征的上级通知毫不理会，终于被犯罪分子瞅准了机会，开假运钞车把钱款劫走，造成重大损失。由此可知，再好的制度不被执行，也是形同虚设。另处，由于企业对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致其管理滞后，加之改革中的探索尚有一定的过程，使企业对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度，暂时也存在无章可循的现象，从而使内部会计控制失去了健全性。

三、内部会计控制系统建设缺乏科学性，功效难以发挥

目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制系统，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制系统组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部会计控制系统。一些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以致使既定的内部会计控制失控。二是偏重事后控制。内部会计控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这样导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。例如中国建设银行把是否被犯罪分子抢劫过作为评价内部控制工作好坏的指标，这严重违背了考核指标的可控原则。

四、内部会计控制系统的执行不力，考评机制弱化

当前企业内部会计控制系统的责任划分、量化、奖惩等都有待进一步明确。内部会计控制系统的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要；加之无相应的检查、考核内部会计控制系统实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。另外，长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，各方对此关注不够。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但这只是笼统的要求，没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。这就造成信息系统失真，其中最为严重的是会计处理缺乏一贯性、完整性。例如武汉石油公司财务总监先后把公司 1500万元存折借给其同学进行抵押贷款，而其同学把抵押贷款所得款项用于赌博，全部赔进去了，直到银行追还贷款时，才东窗事发，但是所有的款项已经被耗用，无法追回了。其间经历过大小财务检查九次，都没有发现存折被挪用的问题，就是因为审计人员没有盘点存折。

五、会计监督乏力，财务控制漏洞百出

单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。北京白塔寺医药公司一位19岁出纳员，运用私刻公章、假造合同、支票、汇票等方式贪污公款1000多万元，事发后该出纳员被判处死刑。该案出纳员固然罪有应得，但是内部会计控制薄弱，会计监督不力也难逃其咎。“一个好的制度能使坏人变好，一个坏的制度却能使好人变坏”，在内部会计控制系统上，这一结论同样适用。

六、外部监督乏力，审计制度建设滞后

虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

在一般情况下，对内部会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。在企业内部应建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，在总经理（或厂长）的直接领导下，独立地行使审计监督权。强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计的监督作用，要求企业能够结合自己的实际情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容在内的内部监督办法，使企业的内部监督规范化、制度化，使内部会计控制和内部监督达到事事有人负责、凡事有章可循、事事有人监督，凡事有据可查的要求，充分发挥内部监督的日常监督和全过程控制的作用。

七、风险意识差，内部压力不足

在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败教训。春都集团、广东国投、东北华联等不胜枚举的案例都是这方面的充分证明。随着我国加入 WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。

参考文献:

[1]张小英:论企业内部会计控制[J].会计研究，2005,1

[2]陶华:内部会计控制设计研究[J].经济管理，2006,9

[3]杨有红:企业内部会计控制系统[M].北京:中国人民大学出版社,2004

[4]朱荣恩:建立和完美内部控制的思考[J].会计研究，2001，1

[5]唐予华李明辉詹胜兰:公司治理与内部会计控制[J].上海会计,2002

企业内部会计控制分析 篇4

内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。

因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。

基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。

关键词：中小企业内部会计控制制度实践

一、内部控制的含义

内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱

由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。

原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。

另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。

同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。

(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”

现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。

不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。

有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。

原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。

另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。

(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理

目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。

而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。

除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。

三、中小企业内部会计控制的措施

(一)加强对于内部会计控制的重视

在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。

因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。

在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。

财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。

其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。

(二)建立完善的内部控制制度

建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。

其一，要建立合理的企业管理机制制度。

在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。

其二，要对工作流程进行完善。

要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。

其三，组织机构的完善。

设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。

(三)提升会计人员素质

在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。

我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。

我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。

四、结束语

总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的`特色来完善企业内部会计控制制度。

所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。

参考文献:

[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，,24

企业内部会计控制分析 篇5

企业是国民经济的重要组成部分。对企业进行有效的内部会计控制不仅是企业自身的一项重要管理内容, 同时也起到了保障国家经济平稳运行的作用。对企业进行内部会计控制, 不仅可以使企业在国家相关法律法规制度下安全有序运营, 同时还能促进社会经济平稳快速增长。但在目前的企业会计工作中, 有相当一部分企业在内部会计工作中出现了收支失控, 坏账、设账外账、小金库等不良现象, 严重影响了企业的正常运行, 致使国家和企业蒙受经济损失。

一、目前中国企业内部会计控制中存在的问题

1. 企业内部会计控制中投入和监管不力。

企业领导层对于企业内部会计控制的重要性认识不到位, 使得对于企业内部会计控制的投入成本不足。相比于企业人事管理与生产经营等方面的成本投入, 企业内部会计控制缺少足够的人力、财力与物力投入, 造成企业内部会计控制体制不健全, 财会人员对于内部会计控制淡漠, 最终减弱了企业内部会计控制的作用。而企业为了保证自身会计工作的顺利进行, 对于国家相关机构的监管与审查, 多采用外聘制度, 即在会计师事务所请来外部审计来应付相关机构的监管, 对于自身内部审计控制则不以为意。这造成了相当一部分企业长期没有任何审计控制人员, 更没有建立起完善的内部审计制度, 即使有, 也是束之高阁, 没有落实更谈不上充分发挥其应有的作用, 最终形成整个企业内部会计控制监督不力的现状。

2. 企业内部会计控制的体系未健全。

对于目前中国大部分企业内部会计控制体系来说, 由于国家尚且没有建立起完善的法人治理机制, 相应造成了整个企业内部会计控制体系也存在着漏洞。在大部分企业中, 董事长与总经理这两个职务都由同一人担任, 还有的企业其董事会成员也同时是公司的经理人员, 这些不相容岗位的监督与制约作用形同虚设。甚至有些企业的董事长与总经理还拥有监事会成员的任免权, 这样的设置最终让监事会也形同虚设。对于现代企业来说, 监事会、董事会都是监督者, 总经理、经理都是被监督者。当这两个不相容岗位失去其对立分离关系时, 那么企业内部相制衡与约束的岗位机制则已失效。这就造成了企业内部会计控制失效, 部分企业在管理层中屡现腐败与“一言堂”现象。体现到会计工作中, 就造成了会计信息的失真, 弄虚作假成为风气, 收入数据失真, 支出手续违规, 企业资金浪费严重, 对企业财产与资金安全造成破坏。

3. 企业内部会计控制的流程脱节。

企业内部会计控制流程中, 其内部预算方案制订过程与执行管理上产生脱节, 造成了内部会计操作过程中的审批与执行记录不清, 流程中相关职责划分不清, 监督缺失, 制约机制失效, 信息反馈不及时, 形成企业内部会计控制流程中相互扯皮与失控。其次, 对于企业内部会计工作的监督不足, 会计工作程序不清、岗位职责不清、制约制度不清, 甚至造成了不相容岗位的兼职, 如会计出纳由一人担任, 记账审核由一人担任, 造成会计控制分离制约作用失效。而对于企业内部会计制度的认识还停留在内部监督层面上, 没有意识到其对于整个企业的全局性作用, 造成内部会计控制工作长期滞后, 控制内容不切实际, 控制目标脱离现实, 控制制度未健全与控制流程的不合理。

4. 企业内部会计控制的落实不到位。

在市场经济的前提下, 企业的经营焦点在于如何达到自身利益的最大化, 把企业的的稳定发展与扩大规模作为重点来抓。大部分企业在中小企业阶段时, 并不看重对于企业内部控制的管理。企业管理层认为在内部会计控制上投入大量成本是不合算的, 有这个钱不如用来进行业务开拓, 用来增加企业产品销量, 造成企业内部会计控制制度长期缺位。当部分企业在规模发展壮大后, 企业员工相应增多, 对于内部会计控制也提高了重视程度, 这一阶段的大中型企业一般是以数据作为整个企业内部会计控制体系考核指标。由于其衡量指标的单一性, 在落实过程中, 就会出现一刀切、职责不明等的问题, 影响企业内部会计控制的成效。

5. 企业内部会计人员素质不高。

拥有高水平的企业会计人员就为做好企业内部会计控制打下了良好基础。同时, 会计人员如果拥有严谨的内部控制意识, 就会在工作中自觉落实内部会计控制流程。但在中国目前的会计从业人员中, 对于这方面的意识淡薄, 忽视自身的管控职能, 只重视自身的事业发展前景, 让其应承担的制约职责流于表面。另一方面, 在财政系统不断加大对企业会计人员的教育培训力度同时, 对于会计准则与规范的普及力度也在不断加强, 力争让企业财务会计人员综合素质得到提升。但由于一些企业对于会计人员的岗位设定还停留在做账与报税两项上, 甚至有些企业的在岗会计人员根本没有取得相应的会计从业资格证, 形成了目前企业会计人员综合素质低、职业操守低的现状。会计人员为了维持自身工作稳定, 习惯于处理不正常账目, 对于其所造成的整体账面偏差也视而不见, 使得企业内部会计控制混乱。

以上情况的发生, 是由于会计自身的专业知识水平低, 在企业会计工作面临问题时, 辨别能力有限。对于企业内部会计控制的理解更有限, 无法起到推动企业内部会计控制的作用。同时, 高水平的会计从业人员, 受限于目前中国企业对于会计的岗位分工。没有独立性的岗位工作中, 领导怎么说, 工作就要怎么办。会计从业人员在努力保障其个人利益的出发点上, 对于违规操作所带来的利益驱动力也难以阻挡, 导致会计人员对于已发现的内部会计控制漏洞视而不见, 甚至利用漏洞。

二、提高企业内部会计控制的几点建议

1. 从制度入手, 深化产权制度改革, 建立健全现代企业制度。

对于中国目前的企业来说, 内部会计控制工作并没有成为企业的重点管理内容, 内部会计控制也没有成为企业的内部需求。即使制订了内部会计控制相关制度, 重视度不足, 驱动力不足, 落实上就流于形式。从制度入手, 深化产权制度的改革力度, 建立健全现代企业制度。真实可信的会计信息对于企业的社会口碑有着重要作用, 直接影响到企业的发展与壮大。领导人的决策与行为对于企业经营的成效影响深远。只有认识到这一点, 企业领导把企业内部会计控制作为工作重点, 认真进行制度上的健全与实施上的监管。企业内部会计控制制度才能真正发挥其应有的作用, 为企业的生产经营保驾护航。另一方面, 还要加强企业管理决策层对于企业内部会计控制的正确认识, 提高认知。以自上而下的教育培训使企业领导与普通员工都充分了解其作用与流程, 使企业内部会计控制成为自觉行动。营造一个良好的实施氛围, 让员工把内部会计控制作为自身的职业要求与切身需要来落实。只有从领导层开始重视内部会计控制工作, 认识到内部会计控制是对企业所有的资产、人员进行统一有效控制与安排的手段, 才能安全有序进行企业经济活动的各项工作职责分配, 同时起到对于员工的制度保障作用。落实的过程中, 领导要把内控作为日常重点工作来抓, 带头执行。在具体工作细节上按规定, 讲原则, 提高普通员工对于企业内部会计控制的重视度, 从而彻底解决企业内部会计控制的落实问题。

2. 从执行来抓, 改善内部控制基础, 规范法人治理结构。

对于企业内部会计控制来说, 预算管理作为一项基本内容, 在执行中企业要进行自身的经营业务情况分析, 要从全局出发进行所有部门的工作改进与目标调整, 最终才能达成企业的整体目标。在这个过程中, 要进行执行上的严格监管。企业高层管理要加强董事会制度建设, 使其成为企业法人治理结构中的重要核心部分。采用独立董事制度, 引入外部董事, 利用其独立性, 对企业内部人员产生约束与监督作用, 从而维护企业与股东的利益。再加上对于董事会法人治理结构的规范, 进一步改善内部控制基础。这样的措施, 才能在预算与内控上保持流程的连贯性, 提高企业高层管理上的制约与监督作用。

3. 从人员做起, 提高会计人员素质, 实行会计委派制或岗位轮换制。

为了提高企业内部会计控制的整体效果, 就要从提高会计人员的综合素质做起。企业要从职业道德上进行会计从业人员的教育, 以专业水平为重点, 提高相关岗位人员思想意识, 使其专业水平不断上升。由于内部会计控制是一项整体性的工作, 是对全局进行全过程的监控。企业内部会计控制需要企业各部门的积极配合。这就对财务会计人员的知识能力水平提出了新的要求, 通过引进人才竞争机制, 培养与选拔优秀人才, 来进行企业内部会计控制的有效运作。增加会计人员的独立性, 通过奖励等措施来提高其积极性。同时, 为了保证会计不相容岗位的执行, 要进行会计委派制的推行。对于核心岗位会计人员应该由上级主管单位来委派, 其工资与人事福利等都隶属于委派部门。这样就能防止会计人员考虑到自身利益, 而影响到对于企业内部会计控制工作的监督。结合实行会计从业人员的岗位轮换制, 对敏感岗位实行任职期限规定, 保证其岗位工作的原则性与相关会计数据的真实性。

结束语

综上所述, 为了提高当前企业内部会计控制工作成效, 从企业人员的意识上、企业制度上、企业人员岗位安排与工作流程上, 都要进行相应的规范与改进。让企业内部会计控制发挥其应有的监督作用, 起到保证企业运行与提高经济效益的作用。

摘要：现代企业的管理制度中, 内部会计控制是一项重要的管理内容, 起着保障财产安全, 监督及打击经济犯罪行为的作用。在促进企业财务管理正常运营的前提下, 为了规范会计操作流程, 防止舞弊, 就要进行企业内部会计控制。对当今企业内部会计控制存在的一些问题进行说明, 并提出若干改进措施。

关键词：内部会计控制,监督,企业

参考文献

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企业内部会计控制分析 篇6

一、企业会计内部控制制度的内涵及重要性分析

所谓的会计内部控制制度, 主要指的是企业为达到预期所设定的经营目标、成果及理念,保障资产的安全性,会计信息的准确性,各种经营活动的经济性及高效性,而在其内部所开展的一系列的控制、评价、 约束、调整、规划等方法、手段及措施。 内部控制是在经济管理逐步增强的基础上产生的,其紧随市场经济的发展步伐而不断发展。 随着我国市场经济发展步伐的不断加快及企业规模的逐步扩大, 企业各项业务活动也越来越复杂,因而会计内部控制也随之不断改变,并形成了所谓的 “内部控制机制”。

企业会计内部控制制度的重要性如下: 有助于企业部门双监督形式的实现。 构建科学的会计内部控制制度,可以有效规避企业所面临的金融风险,还能够在企业中建立一个全面的内外双监督部门,有助于提高资本使用效率、减少投资风险、提升企业的管理水平;有利于企业加强财务管理的监控。 由于企业会计管理人员素质良莠不齐,因而为企业内部会计工作的顺利开展造成了诸多阻碍。 而构建会计内部控制制度可以使企业会计监督体系更加全面、科学,进而大大提升企业会计的内部监督水平,及时将不法现象消灭于萌芽中。 此外,内部会计控制制度进一步细化了考核评价制度,有效提高了其执行力度;迎合了新时期经营管理者的心理。 当前,我国正处在经济及社会发展的高峰期,瞬息万变的市场经济不仅为企业带来了无限机遇, 更带来了巨大的挑战。 因此,必须以市场作为导向,不断健全内部会计管理机制,提升企业的市场竞争能力,而会计工作质量关乎整个企业的经济发展,因此,为了实现企业经济及社会效益的最大化, 必须采取各种手段改善会计内部控制制度。

二、当前我国企业会计内部控制制度存在的主要问题

(一)对于会计内部控制制度缺乏足够的认识

虽然已经有不少企业已经意识到现代化企业管理, 尤其是会计内部控制对于企业生产及经营的重要性, 但多数企业仍未形成系统的会计内部控制制度。 具体而言,由于缺乏科学而全面的框架,企业会计内部控制制度仍无法切实落实, 不能对企业经营及生产行为进行有效规范。 管理者及会计人员还未端正对于会计内部控制的态度,有些人认为会计内部控制制度无非是纸上谈兵,根本毫无作用,再加上缺乏统一的规范, 因而不少人在处理财务时太过随意和散漫, 追求速度而忽视质量。 由于缺乏内部控制制度的约束,企业经济活动时易出现各种问题, 甚至忽视法律,从事违法活动。

(二)企业所有权与管理权不分

现代企业要求实现管理权同所有权的分离,但多数企业仍未做到, 企业所有者集决策权于一身,俨然企业的管理者。 虽也有些企业设立了管理部门,并聘请专业团队进行管理,但多数管理团队仍形同虚设,所有重大决策仍需企业所有者敲定。 构建企业会计内部控制制度可以对会计人员进行有效监督,并对企业的经营活动进行科学约束,若所有者一味“独裁”,会计内部控制制度很难实现。 这样一来,为了追求利益,各种不正当竞争手段频频出现,将使企业陷入危机。

(三)监督机制有待完善

我国多数企业内、外监督机制均有待进一步完善。 由于缺乏足够的认识, 会计内部控制制度本身就很难实施, 再加上缺乏有效的监督机制,有关人员的行为极易受各种不良因素的影响,为获取私利,违反相关规范,此现象若不及时制止,势必为企业带来重大的损失。 此外,由于多数企业还未意识到企业监督不仅指的是内部监督, 还包括外部社会及国家等监督,因而很多企业并未充分发挥外部监督的作用。

(四)会计系统的安全性堪忧

经济发展推动了电子信息技术等的发展, 随着计算机技术的广泛应用,企业会计内部控制中各类工作均需借助于计算机方可实现,但我国多数企业还未全面实现会计内部控制的电算化, 相关操作人员缺乏系统培训,操作时常出现错误,因而对会计信息数据的质量造成了严重的影响,再加上保密工作不到位,导致企业会计系统出现各式各样的安全隐患。

(五)缺乏现代化信息技术的有力支撑

当前不少企业还未意识到信息技术的重要性, 对于信息化建设的投入相对较少,导致会计内部控制制度缺乏现代化信息技术的支撑,因而导致会计内部控制效果极差。

三、企业会计内部控制制度的优化对策

(一)提升对于企业会计内部控制制度重要性的认识

企业应从相关法律法规出发,结合自身的发展情况,制定同企业发展目标相适应的内部控制制度,对会计内部控制制度进行不断完善。 会计人员应对内部控制制度树立一个科学的认识,保障其落实到位,充分发挥会计内部控制制度的强大作用, 使其成为企业经济活动的行为规范及标准,为企业会计信息的准确性及可靠性提供保障,并对企业运营情况进行真实反映,为其进一步发展奠定基础。

(二)对企业会计核算进行进一步规范

传统会计工作往往将重心放在企业业务的记录及基本数据的分析及统计方面,这样很难对企业的财务管理进行不断优化。 因此,企业应对会计职能进行逐步转变,构建基于管理的财务运行体制,以最大限度地发挥会计在企业财务管理中的功能,同时,结合业务情况及内部控制的相关要求,对会计内部机构进行设立,明确各机构的职责。 同时,进一步规范企业的会计核算制,确保设置会计账目时同相关标准相适应,以便为企业的决策及未来发展提供科学的依据, 进一步强化企业的会计监督力度。

(三)提升管理者及会计人员的综合素质

新世纪是知识的竞争,也是人才的竞争,由此可见,为了确保企业在激烈的竞争中长盛不衰,必须把握“人”这一重要因素。 针对目前我国企业会计人员综合素质较低这一现状,必须予以解决。 一方面,为了提高其业务知识水平,应适当引入高素质专业型人才,同时,加强在岗人员的培训力度,不断提升其业务水平;另一方面,为了提升其职业道德水平,应加强道德教育和宣传,增强会计人员的责任感,使其自觉遵守相关制度。

(四)根据现代化管理要求调整企业的结构

企业组织结构同管理息息相关, 会计内部控制制度能否有效实施更同管理层的设置密切相关。 虽然我国多数企业经济效益良好,但管理水平却不尽人意。 因此,企业必须将权利分散在不同的职能部门中,例如,董事会、经理层、会计、业务、审计等部门应各司其职,防止管理权太过集中,各部门应相互监督,使企业的管理水平同经济效益保持一致。

(五)进一步加强管理及监督力度

为了完善企业会计内部控制制度,必须进一步加强管理及监督。 对于会计内部控制制度而言,其主要包括固定资产、货币资金、存货、对外投资、项目、筹资、销售、预算等控制制度。 此类制度的主要内容包括:岗位的分工,人员素质、归口、授权批准、业务流程、财产保全等控制。 为了有效实现此类控制,必须严格遵守会计部门的设置原则,将不相容的职务进行分离。 以会计制度有关规定为依据,将记账、审批、经办、财务保管等人员进行职务分离。 此外,企业还应切实落实回避制,即职务及业务回避,严禁负责人直系亲属担当会计机构的负责人、主管等,而会计机构的负责人及主管直系亲属也不能担任本单位的出纳人员。 在企业中采用回避制度十分有必要, 能够有效防止因亲情而出现舞弊违法等情况,从而有效加强了对于会计人员的管理及监督。

参考文献

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[2]吴行峰.关于企业会计内部控制建设的研究.现代经济信息,2011

[3]曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务,2011

企业内部会计控制分析 篇7

关键词：中小企业,内部控制,现状,对策

企业内部控制制度, 是企业内部为了进行有效的经营管理, 而采取的措施及制度等。而企业会计内部控制在生产经营与管理过程中产生重要作用, 并随着企业经营机制的不断改革而进一步完善。本文将对当前我国中小型企业会计内部控制的现状及改进对策进行分析与阐述, 以构建完善的内部控制制度, 促进企业健康发展。

一、中小企业会计内部控制的现状

1. 会计内部控制意识薄弱

当前, 我国很多中小型企业的会计内部控制意识薄弱, 缺乏必要的内部控制理念。因此, 企业内部没有建立有效的会计内控制度;有些企业仅以财务制度来取代, 或者不考虑自身企业的实际情况而生搬硬套其他企业的内部控制制度;有些企业的会计内部控制制度还仅限于书面, 而并没有切实执行。而大多数中小型企业领导注重经营、忽视管理, 没有形成内部会计控制的管理理念, 造成对企业会计内部控制制度的认识不足且重视不够, 忽略了内部控制制度的建立与实行。另外, 由于企业管理者对会计内控制度的重视不够, 造成会计岗位与人员的设置不当, 有些会计人员多处兼职, 业务过于复杂;且财务管理人员的职责划分不清, 缺乏会计事件的事前审核、事中复查及事后监督等步骤;更多的中小型企业则缺乏内部审计机构, 而具备内部审计机构的企业也有很多并未产生重要作用, 内部审计工作也没有受到应有的支持与重视。

2. 会计工作者的素质有待提高

一个良好的内部控制手段或者程序, 需要内部控制的执行者在技能上、心理上及行为方式上均符合内部控制的根本要求。但是近年来, 随着会计队伍的不断扩大, 会计人员的素质参差不齐, 例如, 一些根本不具备从业资格的工作者是靠人情关系加入到会计从业者的队伍中, 占据了会计岗位的一部分数量;一些会计从业者为了个人利益或者顺从领导的意愿, 无视经济纪律, 在财会工作中弄虚作假, 造成了财务数据的歪曲现象、会计信息的严重失真, 影响了内部控制制度的进一步实施与有效执行。

3. 会计内部控制制度不完善

在中小型企业中, 会计内部控制制度不完善主要体现为:缺乏连贯性与科学性, 难以发挥其重要作用。虽然有些企业已建立了相关的会计内部控制体系, 但是从整体上看仍不够完善, 没有形成从上到下的会计管理制度, 缺乏合理性。一方面, 有些中小型企业的会计内部控制体系组织不完善, 会计制度中仅满足了业务需要而忽略了风险的存在, 缺乏超前性与前瞻性;另一方面, 大多企业仅实行事后控制, 而忽略了事前与事中控制。

4. 企业会计核算工作不规范

首先, 中小型企业普遍存在会计核算工作不规范的现象, 有些企业的会计工作账目混乱不清, 导致会计信息失真, 不能如实反映企业的经济活动状况, 帐实不符等现象长期存在, 且不清理、不核对;存货等长期不按照规定盘点等, 造成企业的财务管理陷入混乱中。其次, 有些中小型企业搞“帐外帐”或者做假账。私设企业“小金库”而转移资金, 或者隐瞒、截留各种收入, 造成企业的资金外流。有些企业管理者根据自己的需求而迫使财务工作人员在报表中造假, 指使会计人员掩盖企业利润。

二、完善会计内部控制的对策探讨

1. 提高企业管理人员的会计内部控制意识

提高管理人员的思想认识, 使其树立科学的会计内部控制观念, 以此消除在内控实施过程中的障碍。企业管理人员的态度在会计内部控制中起着决定性作用, 进而对内部控制制度的落实情况产生重要影响。对于企业职工, 尤其是高层管理人员, 需积极落实会计内部控制制度, 以积极的态度执行本岗位应遵守的规章制度, 认识到会计内部控制制度是针对各岗位的业务范围及权力责任而制定的, 因此应该将会计监管工作放到重要位置。

2. 提高企业职工的综合素质

内部控制制度能否有效实施, 取决于企业中职工的控制意识与行为, 与职工的素质紧密相关。若职工没有进步与发展, 企业的战略目标也难以实现。首先, 人事制度对企业中每一个职工的业绩与表现发挥重要影响, 良好的人事政策, 对企业职工的技能培养、提高综合素质, 并更好贯彻与执行内部控制制度有较好帮助。因此买我国企业应及时引入竞争机制, 形成优胜劣汰的用人制度, 同时开展行之有效的绩效管理体系, 对岗位进行科学的分析, 让各职工明确各自的岗位责任, 并以此制定绩效的评估标准, 绩效管理体系的建立与内部控制制度相互促进、共同发展。其次, 还应加强对企业文化的组织与建立。通过学习型的组织形式, 让企业文化贯穿于内部控制制度中, 为提高员工素质提供良好的企业环境, 同时有效提高企业的创造力、凝聚力。

3. 完善内部控制制度

首先, 应建立科学的会计内部控制制度体系, 一方面注重内控制度的与时俱进精神, 结合本企业的实际情况与未来发展需要进行设计, 另一方面则不断完善会计内部的责任体系, 强调会计内部控制的执行力度, 明确各部门责任。其次, 建立内控执行领导小组, 对会计人员的工作状况进行资格审查及任职考核等工作, 加强对会计人员的管理, 杜绝管理人员“一刀切”的行为。另外, 还应加强外部审计部门的稽核制度, 加强对内部稽核工作质量的管理, 充分发挥审计在防范企业经济风险中的作用, 并逐步落实企业会计内部控制制度。

4. 加强对会计内部控制的有效监督

在中小型企业中, 应充分重视会计内部控制的检查与监督工作, 指派专门机构或指定的专业人员对会计内部控制的落实情况进行监督管理, 以保障会计内部控制制度的有效实施。企业会计内部控制检查的主要内容包括:对会计内部控制制度的执行情况进行检查并评价;作出检查报告;对于涉及到会计工作中的各种经济业务、岗位及内部机构等在内部控制中存在的问题提出改进措施;对执行会计内部控制制度较好的结构与人员提出鼓励与表彰, 对于违反会计内部控制制度的机构与人员提出批评与处理意见。

另外, 除了充分的内部监督制度外, 中小型企业还应重视外部监督工作的开展。以促使企业不断加强内部会计控制制度的完善, 对于税务、财政、审计等监管部门应合理分工并明确各岗位职责, 加强各部门之间的信息沟通与交流, 形成定期通报。以此形成有效的监督力度, 并加大对企业内部控制制度的执法力度, 加强检查及监督工作;相关部门则切实抓好注册会计师的培训工作, 注重注册会计师的质量培养, 并督促其职责落实到位。还应鼓励相关新闻媒体, 如报纸、广播、电视等加强对企业的舆论监督, 对企业中的违法违纪行为曝光。

参考文献

[1]陈旭周元元:浅析IT环境下会计内部控制的改革思路与实施[J].当代财经.2008 (4)

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[7]刘贵全:浅议如何建立权力制衡下的会计内部控制制度[J].中小企业管理与科技.2009 (28)

企业内部会计控制分析 篇8

摘 要 随着我国企业的飞速发展，企业会计内部控制变的日益重要起来。文章通过对现今企业会计内部控制存在风险的因素进行分析研究，提出了一些相应的措施，期望能为我国企业的内部管理和现代化建设提供帮助。

关键词 企业会计 内部控制 风险及对策

一、企业会计内部控制存在风险的间接因素

随着企业现代化进程的加快，企业会计内部控制工作大都取得了很好的成效，但也存在着一些风险。造成这些风险存在的间接因素主要有下面几点：

1.个别企业的会计内部控制意识仍然不够

虽然我国企业的会计内部控制得到了大范围的推广并收到了一定实效，但对于一些企业，尤其是中小企业来说，还是缺乏会计内部控制意识。最主要的原因是对于一些较小企业来讲开展会计内部控制工作不能帮助企业直接产生足够的经济效益，一些企业的领导认为该工作浪费了精力，达不到所需的投资回报比例，不符合其企业的当前需要。

2.会计内部控制制度还有待完善

目前多数企业的会计内部控制存在着诸如职责不明确等各种制度上的不足，影响了会计内部控制的工作基础。

3.企业内会计人员的个人素质有待提高

企业的发展离不开高素质高能力的人才，随着社会的发展、知识的更新，企业对人才的需求会越来越大。我国的企业会计人员虽然大多都具有一定的专业知识和工作能力，还是难以满足当前工作的要求，仍需要不断的学习。个别企业甚至聘任没有会计从业资格的人從事企业的会计工作。

二、企业会计内部控制存在风险的直接因素

由于企业会计内部控制当前工作的一些不足，使企业的正常运营存在着一定的风险，概况起来主要有以下几个原因：

1.会计工作环境的原因

随着社会和科技的进步，会计信息化得到了很好的推广，我国企业的会计工作逐步网络化、将采购、报税等具体工作都实行网上操作，而且企业的会计内部控制对象为会计信息以及资金运作等会计相关工作，工作涉及范围大，给会计内部控制工作带来了难度和风险。由于会计工作很多都是在计算机上完成，计算机或网络出现问题也都可能给企业带来风险。

2.会计电算化还没有被熟练的应用

我国的会计电算化已经得到了一定的普及和推广，但是在企业的具体工作应用中，很多会计人员难以熟练、准确的应用电算化系统，使得会计电算化可能给会计信息造成一些错误，容易对企业的安全生产和发展造成恶性影响。

3.会计内部控制的监督不够

企业的会计内部控制依赖于对会计相关工作以及信息、资料的整体监督管理，目前很多企业的会计内部控制工作没有进行全面监督，只关注于事后控制而对事前等某些阶段和信息缺乏监控，导致整体的监督力度不够。在企业中常出现管理者不了解企业财务状况、会计人员不清楚企业运营情况、监督人员不了解企业财务等情况，使得会计内部控制中监督工作常流于形式，难以避免风险。

4.会计信息不够真实准确

信息的准确收集是企业准确决策的保障，目前我国企业的会计信息难以保证其真实性和准确性，为企业带来了风险。一方面企业内部的各部门之间以及上下级各阶层之间都存在不能真实、准确交接信息的情况，有些信息被截留，有些则是虚假信息；一方面企业之间信息也不能保证真实、准确，各企业为了自己的利益将信息隐藏或虚报。目前我国绝大多数的企业都存在着各种程度的类似问题，会计信息的不准确不仅影响了企业自身的决策，也给社会监督和政府的调控制造了难题。

三、企业会计内部控制存在风险的对策

针对上面所分析的给企业会计内部控制带来风险的各种因素，提出下面几点对策：

1.加强会计内部控制意识

企业要加强对会计内部控制的重视和会计法规的了解，争取在企业内的各部门各阶层人员都能够重视会计内部控制工作，并为其顺利开展提供帮助。

2.健全会计内部控制相关制度

制度的建立健全是整个会计内部控制工作的基础，在巩固日常工作、管理的基础上明确会计内部控制工作的对象、目的、方法等各细节情况，依据实际情况制定会计制度、内部管理制度、内部制约制度和岗位责任制度等相关制度，对资金管理建立稽核制度，并健全审计监督制度加大监督工作力度，从制度体系上消除会计内部控制的风险诱因。

3.提高会计人员素质和能力

企业要严格的制定并遵守招聘的程序，在人才录用时充分考虑应聘人员的职业能力和职业素质；在工作中不断开展各类培训，强化会计人员的职业能力和法制观念；制定考核制度，鼓励员工进行竞争来提高自身水平。在提高会计人员综合素质的同时更积极调动了员工工作的积极性，从人才使用上控制风险。

4.加强对计算机、网络的规范管理并提高会计人员的计算机水平

企业要重视计算机病毒的防范工作，保证计算机设备可以被很好的使用，为会计信息化搭建安全的基础；建立会计信息的保密制度，保证不相关人员不能接触企业的资料，规范交易数据中的相关程序，加强对电子信息数据的检查，并重视加强会计人员的计算机水平及会计软件的使用能力，切实保障会计信息化工作的安全。

5.完善企业的风险评估和预警系统

风险因素就是企业内部存在的各种不足，企业要确定自身的目标，分析企业内外存在的可能风险并采取有效的防范措施。风险评估、预警以及控制体系的建立，能帮助企业积极的面对可能存在的风险，进而有效的避免风险和解决风险问题，保障企业的安全、健康发展。

6.重视会计信息的管理

企业要在内部建立信息管理系统，定期对信息系统进行评估来保障信息系统能够满足企业的需求，为企业提供准确、真实、详细的会计信息，并通过建立信息管理制度来完善信息的保密工作，进而为企业的相关决策以及发展提供有益的帮助。

四、总结

综上所述，针对企业会计内部控制存在风险的间接和直接因素，我们提出一些对策来加强企业的内部管理，为企业规避运营风险提供了一些思路。

参考文献：

[1]郭建宏.企业内部会计控制存在的问题及解决措施.财会研究.2009(19).

[2]陆冬生,刘亮.关于企业内部会计控制建设中若干问题的认识与思考.山东商业会计.2008(02).

企业内部会计控制分析 篇9

参考教材：企业内部控制培训系列教材《企业内部控制配套指引讲解及案例精析》新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版

一、单选题

1、通常所说的“三重一大” 是指（）。A 重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务 B 重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 C 重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 D 重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务

答案：D 解释：《组织架构》指引第5条“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。”

2、为了使员工了解企业内部组织架构设置及权责配置情况，企业应当制订相关制度或文件。下列文件中属于反映企业内部权限配置的文件是（）。A 组织结构图 B 业务流程图 C 岗（职）位说明书 D 权限指引 答案：D 解释：《组织架构》指引第8条。教材P9倒数第三段。

3、下列选项中，批准公司发展战略的公司内部机构是（）。A 总经理办公会 B 战略委员会 C 董事会 D 股东（大）会

答案：D 解释：《发展战略》指引第7条“企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。”

A 企业发展战略 B 生产经营计划 C 人力资源需求计划 D 资金计划

答案：C 解释：《人力资源》指引第5条“企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，„„”

5、企业发生重大安全生产事故，应当及时启动（）。A．快速反应机制 B．危险警报 C．应急预案 D．应急演练

答案：C 解释：《社会责任》指引第8条“重大生产安全事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。”

6、为促进企业长期稳定发展,企业在打造品牌时,应当作为核心的是（）。A．企业团队 B．企业产业链 C．主业 D．辅业 答案：C 解释：《企业文化》指引第4条“„„打造以主业为核心的企业品牌，„„”

7、企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（）。A 筹资的规模 B 筹资的成本 C 筹资用途的可行性和相应的偿债能力 D 股权筹资和债务筹资的结构

答案：C 解释：《资金活动》指引第7条“企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。”

8、企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定（）政策，建立投资管理台账。A 投资 B 投资协议 C 投资会计 D 持股比例

答案：C 解释：《资金活动》指引第16条“企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录„„”

9、下列选项中，对需求部门提出的采购需求进行审核的是（）。A 需求部门 B 财务部门 C 具有请购权的部门 D 总经理

答案：C 解释：《采购业务》指引第6条“企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。” / 12 会计人员继续教育133810660.doc

4、为保证企业按照计划引进人力资源，企业每年应当根据人力资源规划和生产经营实际需要，制定的计划是（）。

10、销售的控制点不包括（）。

A 加强市场调查 B 完善销售记录 C 加强坏账管理 D 完善客户服务 答案：C 解释：《销售业务》指引第5、8、9条。

11、企业应当建立逾期应收账款催收制度，（）应当负责应收账款的催收。A 销售部门 B 会计部门 C 仓库部门 D 信用管理部门

答案：A 解释：《销售业务》指引第10条“销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。”

12、企业应当建立固定资产清查制度，至少（）全面清查，保证固定资产账实相符，及时掌握资产盈利能力和市场价值。

A 三年 B 二年 C 每年 D 半年

答案：C 解释：《资产管理》指引第18条“企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。”

13、企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得的文件证明是（）。A 政府的批准 B 已经缴纳土地使用税证明 C 发票 D 土地使用权有效证明文件

答案：D 解释：《资产管理》指引第20条“企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。”

14、企业在与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行（）

A 尽职调查 B 可行性研究 C 人员交流 D 资源分析

答案：A 解释：《研究与开发》指引第8条“企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。”

15、工程项目经验收合格后应及时办理交付使用手续，在办理交付使用手续前应当编制（）。A 竣工决算 B 竣工结算 C 交付使用财产清单 D 竣工决算审计报告

答案：C 解释：《工程项目》指引第25条“验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续。”

16、担保企业应当建立（），详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项。A 担保事项明细账 B 担保事项台账 C 担保事项登记簿 D 担保事项总账

答案：B 解释：《担保业务》指引箱12条“企业应当„„，建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项。

17、重大业务外包方案应当提交审批，审批人是（）。

A 分管副总经理 B 总经理 C 董事长 D 董事会或类似决策机构 答案：D 解释：《业务外包》指引第6条“重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。”

18、企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和（）。

A 会计计量 B 会计准则 C 会计方法 D 会计估计

答案：D 解释：《财务报告》指引第5条“企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计”

19、企业应当定期召开财务分析会议，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。在财务分析和利用工作中发挥主导作用的是（）。

A 董事长 B 总经理 C 财务部负责人 D 总会计师或分管会计工作的负责人

答案：D 解释：《财务报告》指引第16条“总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。”

20、（）或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。A 董事长 B 总经理 C 总会计师 D 财务主任 答案：C 解释：同上题

21、对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案，应当由（）进行研究论证，在此基础上形成预算草案报董事会。

A 战略委员会 B 总经理办公会 C 股东会 D 企业预算管理委员会

答案：D 解释：《全面预算》指引第7条“企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，„„” / 12 会计人员继续教育133810660.doc

22、下列不属于预算执行阶段的环节是（）。

A 预算下达 B 预算指标分解和责任落实 C 预算分析 D 预算调整 答案：A 解释：《全面预算》指引第8条，选项A预算下达属于预算编制环节。

23、下列选项中，一般起草合同文本的部门是（）。

A 办公室 B 财务部 C 业务承办部门 D 审计部门

答案：C 解释：《合同管理》指引第6条“合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。”

24、内部报告指标体系的设计应当与（）相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。A 全面预算管理 B 发展战略 C 经营管理 D 财务管理

答案：A 解释：《内部信息传递》指引第5条“内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。”

25、为确保信息系统操作的可审计性，企业应当在信息系统中设置的功能是（）。

A 信息汇总功能 B 信息共享功能 C 信息分析功能 D 操作日志功能

答案：D 解释：《信息系统》指引第6条“企业应当在信息系统中设置操作日志功能，确保操作的可审计性。”

26、系统开发验收测试的主体是（）。

A 独立开发单位的专业机构 B 开发商 C 合作单位 D 合作开发商

答案：A 解释：《信息系统》指引第8条“企业应当组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。”

27、下列机构中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的是（）。

A 股东会 B 董事会 C 监事会 D 总经理办公会 答案：B 解释：《评价指引》第4条“企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。”

28、企业内部控制评价中的重大缺陷应当由（）予以最终认定。

A 股东（大）会 B 董事会 C 监事会 D 经理层 答案：B 解释：《评价指引》第19条“重大缺陷应当由董事会予以最终认定。”

29、注册会计师应当对（）的有效性发表审计意见。

A 全面内部控制 B 公司层面内部控制 C 业务层面内部控制 D 财务报告 答案：D 解释：《审计指引》第4条“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，”

二、多选

1、下列各项中属于我国企业内部控制应用指引的有（）

A 控制制度类指引 B 内部环境类指引 C 控制活动类指引 D 控制手段类指引 答案：BCD

2、下列各项中属于企业控制手段类指引的有（）。

A 组织架构 B 合同管理 C 全面预算 D 社会责任 答案：BC

3、组织架构的风险包括哪两个方面（）。

A 治理结构的风险 B 组织机构方面的风险 C 缺乏执行力风险 D 机构形同虚设的风险 答案：AB 解释：《组织架构》指引第3条。

4、在董事会下需要设立哪些专门委员会（）。

A 战略委员会 B 审计委员会 C 提名委员会 D 薪酬与考核委员会

答案：ABCD 解释：《组织架构》指引第4条“董事会„„可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会”

5、按照规范要求“三重一大”必须实行集体决策，下列属于集体决策的有（）。A 董事会决策 B 总经理办公会决策 C 董事长决策 D 股东会决策 E 联签制度 F 决策会议

答案：ABDEF 解释：《组织架构》指引第5条“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体/ 12 会计人员继续教育133810660.doc 决策意见。”

6、发展战略涉及的风险有哪些（）

A 战略制定的风险 B 战略实施的风险 C 战略调整的风险 D 战略考核的风险 答案：ABCD 解释：《发展战略》指引第3条。

7、战略目标制定要关注的问题（）。

A 战略目标制定的方法 B 战略目标制定的风险

C 战略目标制定的时间 D 战略目标制定过程中需要考虑的因素 答案：AD

8、下列选项中，属于公司外部环境分析的有（）。ACD A 宏观环境分析 B 微观环境分析 C 行业环境及竞争对手分析 D 经营环境分析 答案：ACD 解释：教材P20-21分析外部环境的三个方面。

9、战略实施的控制主要有（）几个方面。

A 计划、预算和战略管理制度 B 战略宣传 C 战略实施监控 D 战略考核 答案：ABC 解释：《发展战略》指引第三章发展战略的实施第8、9、10条。

10、战略发展应当关注的人力资源风险有（）。

A 人力资源引进的风险 B 人力资源开发的风险 C 人力资源使用的风险 D 人力资源退出的风险 答案：ABCD 解释：《人力资源》指引第3条。

11、企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循（）的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。BCD A 以能为先 B 以德为先 C 德才兼备 D 公开、公平、公正

答案：BCD 解释：《人力资源》指引第6条“„„遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才”

12、企业应当建立岗位轮换制度，下列岗位中应当进行轮换的有（）。CDE A 董事长 B 总经理 C 部门经理 D 采购员 E 出纳员

答案：CDE 解释：《人力资源》指引第12条“企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度”理解“各级管理人员”“关键岗位员工”。

13、人力资源退出包括（）。

A 员工的辞职 B 解除劳动合同 C 退休 D 辞退

答案：ABC 解释：《人力资源》指引第13条“„„建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，„„”

14、实现环境保护，企业应当采取的措施有（）。A 建立废料回收和循环利用制度 B 加大环境保护投入

C 推行集约生产 D 实现清洁生产 E 加强对三废的综合治理

答案：ABDE 解释：《社会责任》指引第13条“企业应当重视生态保护，加大对环保工作的人力、物力、财力的投入和技术支持，不断改进工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。企业应当加强对废气、废水、废渣的综合治理，建立废料回收和循环利用制度。”

15、实施资源节约使用的方法有（）。

A 开发可再生资源 B 加快高新技术开发 C 转变发展方式 D 防止对不可再生资源的毁灭性开发

答案：ABCD 解释：《社会责任》指引第14条“企业应当重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源，防止对不可再生资源进行掠夺性或毁灭性开发。”“„„加快高新技术开发和传统产业改造，切实转变发展方式，„„。”

16、企业应当积极培育具有自身特色的企业文化，企业特色文化的内容包括（）。A．以规模扩张为先导的成长路径 B．体现企业特色的企业愿景 C．积极向上的企业价值观 D．诚实守信的经营理念 E．履行社会责任和开拓创新的企业精神 F．团队协作和风险防范意识 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 答案：BCDE 解释：《企业文化》指引第5条“企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。”

17、企业特色文化内容不包括（）。

A 积极向上的价值观 B 体现国家的产业政策 C 团队协作和风险防范意识 D 以扩张为先导的成长路径 答案：BD 解释：同上题。

18、企业应当建立投资管理台账，用来记录和反映的内容有（）。A 投资对象 B 投资金额 C 投资收益 D 持股比例 E 投资的资金来源 F 投资期限

答案：ABCDEF 解释：《资金活动》指引第16条“„„建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，„„”

19、对投资项目进行会计控制包括（）。

A 制定会计政策 B 设置投资台账 C 保管投资资料 D 对投资进行减值测试

答案：ABCD 解释：《资金活动》指引第16条“企业应当加强对投资项目的会计系统控制，„„合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，„„，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。„„合理计提减值准备、确认减值损失。”

20、采购业务应当关注的风险有（）。

A 采购计划安排的风险 B 采购物资质量和价格的风险 C 采购付款的风险 D 资金管控的风险 答案：ANCD 解释：《采购业务》指引第3条。

21、采用（）方式采购。

A 招标 B 询价 C 定价 D 直接购买

答案：ABC？ 解释：《采购业务》指引第8条“大宗采购应当采用招标方式，„„；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。”

22、销售业务应当关注的风险（）。

A 销售不畅 B 销售收款 C 销售舞弊 D 销售价格 答案：ABC 解释：《销售业务》指引第3条。

23、下列选取项中，属于企业根据市场变化，灵活应用各种销售策略的有（）。A 广告宣传 B 销售折扣 C 销售退回 D 销售折让 E 代销 F 信用销售

答案：ABDEF 解释：《销售业务》指引第5条“企业应当„„根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，„„”

24、《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》指引所称资产，是指企业拥有或控制的（）。A 产品 B 存货 C 固定资产 D 无形资产

答案：BCD 解释：《资产管理》指引第2条“本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。”

25、资产管理中主要关注的问题（）。

A 重视加强各项资产的投保工作 B 采用招标等方式确定保险人 C 降低资产损失风险 D 防范资产投保舞弊

答案：ABCD 解释：《资产管理》指引第4条“企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。”

26、下列选项中，发出时需要经过特别授权的物资有（）。CEF A 办公用品 B 个人消费品 C 贵重商品 D 设备 E 大批存货 F 危险品

答案：CEF 解释：《资产管理》指引第9条“企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。” / 12 会计人员继续教育133810660.doc

27、无形资产的更新方面要注意（）方面。

A 注意定期评估 B 要加大投入 C 要不断创新 D 进行品牌建设

答案；ABC 解释：《资产管理》指引第21条“企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。”

28、研发风险控制的总体要求包括（）

A 重视研发 B 制定计划 C 强化管理 D 项目转化

答案：ABCD 解释：《研究与开发》指引第4条“企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。”

29、立项与研究的审批要关注（）。

A 企业发展的必要 B 技术的先进性 C 成果转化的可行性 D 员工的积极性

答案：ABC 解释：《研究与开发》指引第6条“审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。”

30、重大研究项目应当报董事会或类似权力机构集体审议决策，在审议时重点关注的内容有（）。A 项目的合法性 B 项目促进企业发展的必要性 C 项目申请人的专业背景 D 项目技术的先进性 答案：BD 解释：同上题。

31、企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定（）。

A 研究成果归属 B 离职条件 C 离职移交程序 D 离职后保密义务 E 违约责任

答案：ABCDE 解释：《研究与开发》指引第10条“企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。”

32、在工程项目招标过程中，评标委员成员应当包括（）

A 企业代表 B 职工代表 C 政府代表 D 有关技术方面的专家 E 有关经济方面的专家

答案：ADE 解释：《工程项目》指引第11条“企业应当依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。”

33、订立书面合同的要求（）。

A 在规定的期限内与中标人订立书面合同 B 明确双方的权利、义务

C 明确双方的违约责任 D 不得订立背离合同实质性的其他协议

答案：ABCD 解释：《工程项目》指引第13条“企业应当„„，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”

34、概预算审核的重点内容有（）。

A 编制依据 B 项目内容 C 工程量的计算 D 定额套用

答案：ABCD 解释：《工程项目》指引第17条“企业应当„„对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。”

35、担保申请人出现下列情形之一的，不得提供担保的有（）。A 担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的 B 担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的 C 担保申请人已经变更法定代表人的

D 担保申请人财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的

E 担保申请人与其他企业出现较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的

F 担保申请人与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的 答案：ABDEF 解释：《担保业务》指引第6条不得提供担保的五个方面。

36、对担保业务的日常监控包括（）。

A 定期检测 B 异常情况及时报告 C 保证追索权 D 实施监控 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 答案：ABC 解释：《担保业务》指引第11条“加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的„„。„„如果被担保人出现异常情况，应当及时报告，妥善处理。对于„„，同时主张对被担保人的追索权。”

37、企业在选择业务外包的承包方时，属于承包方应当符合的最低条件有（）。A 依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织 B 具有相应的经营范围和固定的办公场所

C 具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格 D 技术及经验水平符合本企业业务外包的要求

答案：ABCD 解释：《业务外包》指引第7条“企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：

1、承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所。

2、承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。

3、承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。”

38、财务报告流程由（）所组成。

A 财务报告编制流程 B 财务报告对外提供流程 C 财务报告分析利用流程 D 财务报告审计流程

答案：ABC 解释：《财务报告》指引第4条“加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。”

39、企业在编制年报前，应当完成的工作有（）。

A 凭证审核 B 账簿登记 C 资产清查 D 债权债务核实 E 减值测试

答案：CDE 解释：《财务报告》指引第5条“企业在编制财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。”

40、财务合并报表主要反映企业（）。

A 财务状况 B 经营成果 C 现金流量 D 管理层情况

答案：ABC 解释：《财务报告》指引第11条“企业集团应当编制合并财务报表，„„如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。”

41、企业按照（）的程序，编制全面预算。

A 上下结合 B 左右平衡 C 分级编制 D 逐级汇总

答案：ACD 解释：《全面预算》指引第6条“企业应当„„，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制全面预算。”

42、预算编制的方法有（）。

A 固定预算 B 弹性预算 C 滚动预算 D 浮动预算

答案：ABC 解释：《全面预算》指引第6条“企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。”

43、企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整，下列选项中，导致预算执行发生重大差异才能调整预算的因素有（）。

A 不可抗力 B 企业战略调整 C 市场环境发生重大变化 D 国家政策发生重大变化 E 员工工资增加

答案：ACD 解释：《全面预算》指引第14条“企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。”

44、预算考核的原则有（）。

A 公平B 公开 C 公正 D 公示

答案：ABC 解释：《全面预算》指引第17条“企业预算执行情况考核工作，应当坚持公开、公平、公正的原则，考核过程及结果应有完整的记录。”

45、合同订立的基本要求包括（）。

A 内容完整 B 表述严谨、准确 C 相关手续齐备 D 避免出现重大疏漏

答案：ABCD 解释：《合同管理》指引第6条“„„做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏。” / 12 会计人员继续教育133810660.doc

46、企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注的内容有（）

A 合同的主体、内容和形式是否合法 B 合同内容是否符合企业的经济利益 C 合同是否已经法定代表人签署 D 对方当事人是否具有履约能力

E 合同是否已经加盖公章 F 合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确 答案：ABDF 解释：《合同管理》指引第7条“企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。”

47、内部报告的使用主要是为了（）。

A 指导管理 B 反映情况 C 协调进度 D 考核、实现目标

答案：ABCD 解释：《内部信息传递》指引第9条“企业各级管理人员应当充分利用内部报告管理和指导企业的生产经营活动，及时反映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现发展目标。”

48、企业应当建立内部报告保密制度，制度中应当明确的内容包括（）。

A 保密内容 B 保密措施 C 保密协议 D 传递范围 E 密级程度

答案：ABDE 解释：《内部信息传递》指引第11条“企业应当制定严格的内部报告保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围，防止泄露商业秘密。”

49、系统运行维护采用的加密措施主要是为了确保（）。

A 保密性 B 准确性 C 完整性 D 合格性

答案：ABC 解释：《信息系统》指引第13条“企业对于通过网络传输的涉密或关键数据，应当采取加密措施，确保信息传递的保密性、准确性和完整性。” 50、内部控制的评价原则包括（）。

A 全面性 B 重要性 C 客观性 D 谨慎性

答案：ABC 解释：《评价指引》第3条规定企业实施内部控制评价至少应当遵循三项原则。

51、内部控制评价应当遵循重要性原则，应当重点关注的内容有（）。A 重要业务单位 B 重要业务人员 C 重大业务事项 D 保密事项 E 高风险领域

答案：ACE 解释：《评价指引》第3条之“

（二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。”

52、内部控制评价现场测试的方法有（）。

A 抽样 B 实地查验 C 调查问卷 D 个别访谈

答案：ABCD 解释：《评价指引》第15条“内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，„„”

53、内部控制的审计方式有（）。

A 内部审计 B 独立审计 C 整合审计 D 外部审计

答案：BC 解释：《审计指引》第5条“注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。”

54注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少关注的内容有（）。

A 与控制环境（内部环境）相关的控制 B 针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 C 对内部信息传递和财务报告流程的控制 D 对控制有效性的内部监督和自我评价

答案：ABCD 解释：《审计指引》第11条“注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注：„„（五个方面）”

三、判断

1、境内上市公司执行指引的时间是2011年12月1号。

答案：错 解释：通知“自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中/ 12 会计人员继续教育133810660.doc 型企业提前执行。”

2、监事会对董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

答案：错 解释：《组织架构》指引第4条“监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。”

3、企业设立合理的组织机构后还要明确岗位设置，同时明确岗位职责。答案：对 解释：《组织架构》指引第7条

4、企业下面有子公司的要对其进行关注，特别关注海外、异地的子公司。

答案：对 解释：《组织架构》指引第10条“企业拥有子公司的，应当„„，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的„„”

5、企业应当定期开展对组织架构的评估，以发现组织架构存在的缺陷并进行改进。

答案：对 解释：《组织架构》指引第11条“企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。”

6、核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手存在竞争优势的能力。

答案：错 解释：教材P21《发展战略》指引解读“核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手存在竞争优势的资源和能力。”

7、企业应当根据发展战略，制定工作计划，编制发展标准，将目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。

答案：错 解释：《发展战略》指引第8条“企业应当根据发展战略，制定工作计划，编制全面预算，将目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。”

8、战略调整的调整依据是国家的整体经济调整形式，不依赖于行业的技术进步。

答案：错 解释：《发展战略》指引第11条“由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因

9、人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。答案：对 解释：《人力资源》指引第3条之

（三）。

10、企业可以与员工通过私下协商不与员工签订劳动合同。

答案：错 解释：《人力资源》指引第7条“企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。”

11、涉及到知识产权、国家秘密的员工，企业要与其签订保密协议，要求其履行员工的保密义务。

答案：对 解释：《人力资源》指引第7条“企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。”

12、企业社会责任的总体目标就是注重经济效益与自身的发展，实现企业与环境和谐发展。

答案：错 解释：《社会责任》指引第4条“企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期

13、企业应当加强对产品质量的检验，严禁未经检验合格的产品流入市场，损害公众的利益。

答案：对 解释：《社会责任》指引第10条“企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。”

14、兼并重组中的风险并不包括在企业文化需要关注的风险之内。答案：错 解释：《企业文化》指引第3条风险之

（四）15、企业应当促进文化建设在内部下层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保下层员工遵守。

答案：错 解释：《企业文化》指引第7条“企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。”

16、资金活动应当关注的风险包括筹资风险、投资风险、资金调度使用风险和资金管控的风险。答案：对 解释：《资金活动》指引第3条企业资金活动至少应当关注四方面的风险。

17、对营运资金的管理就要统筹协调资金的需求，但是没有必要进行全过程的管理。

答案：错 解释：《资金活动》指引第18条“企业应当加强资金营运全过程的管理，„„”

18、企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过长期借款等方式获取资金。

答案：错 解释：《资金活动》指引第20条“企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方/ 12 会计人员继续教育133810660.doc 素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略。”

利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。“ 式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。”

19、企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。答案：对 解释：《资金活动》指引第20条，同上题。20、为避免采购人员的舞弊，应该对采购人员定期轮岗。

答案：对 解释：《采购业务》指引第5条“企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。”

21、采购中要建立供应商的评估、准入制度，并将其基本信息录入到信息系统当中。

答案：对 解释：《采购业务》指引第7条“企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，„„”

22、企业发货部门应当对销售合同进行审核，并组织发货。

答案：错 解释：《销售业务》指引第7条“„„应当对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。”

23、企业应当指定专人通过函证等方式，不定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。答案：错

24、无论是生产企业，还是商品流通企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其共有的环节。

答案：对 解释：《资产管理》指引第5条“企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，„„”

25、存货保管中要注意对存货进行定期检查，但是不用建立制度进行管理。

答案：错 解释：《资产管理》指引第8条“企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：„„”

26、企业应当按照单项资产建立固定资产明细账，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

答案：错？ 解释：《资产管理》指引第14条“企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。”

27、对固定资产的清查可以每年做一次也可以两年一次，最多不超过两年。

答案：错 解释：《资产管理》指引第18条“企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。”

28、研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属，研究进度和质量标准等相关内容。

答案：对 解释：《研究与开发》指引第7条“企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。”

29、研究成果的开发应当一步到位，开发成功即大规模投入生产，迅速占领市场。

答案：错 解释：《研究与开发》指引第11条“研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。”

30、在开发过程中要分步推进，在产品得到市场认可后才可以进行批量生产。答案：对 解释：同上题。

31、企业对于通过验收的研究成果，可以相关机构进行审查，确认是否申请专利技术、商业秘密等进行管理，但不用立即申请专利。

答案：错 解释：《研究与开发》指引第9条“企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。”

32、本指引所指的工程项目是指企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。

答案：对 解释：《工程项目》指引第2条“本指引所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建/ 12 会计人员继续教育133810660.doc 造、安装工程。”

33、对于工程项目决策失误应当进行责任追究。

答案：对 解释：《工程项目》指引第7条“工程项目决策失误应当实行责任追究制度。”

34、在确定中标人之前，企业可以与投标人对投标方案、价格等进行谈判。

答案；错 解释：《工程项目》指引第9条“在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。”

35、企业应当在工程项目立项、正式施工后，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。答案：错 解释：《工程项目》指引第8条“企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。”

36、工程变更中，因变更原因造成的价款支付方式及金额变动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料。答案：对 解释：《工程项目》指引第22条“因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。”

37、当项目不符合国家法律法规和本企业的担保政策的时候，不能提供担保，但是如果是本企业发生过担保纠纷没有妥善解决的，可以继续担保业务。

答案：错 解释：《担保业务》指引第6条“企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：

（五）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。”

38、对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。

答案：对 解释：《担保业务》指引第7条“经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。”

39、担保合同中的内容应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容。

答案：对 解释：《担保业务》指引第10条“企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同。担保合同应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，„„” 40、外包的分类，通常划分为重大业务外包和一般业务外包。

答案：对 解释：《业务外包》指引第3条“企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。”

41、为降低成本，提高竞争力，企业应当将核心业务实施外包。

答案：错 解释：《业务外包》指引第5条“企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。”

42、外包的会计控制要注意加强核算与监督以及费用核算工作。

答案：对 解释：《业务外包》指引第14条“企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。”

43、企业对外报送的财务报表应当由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人和财务部门负责人签名并盖章。答案：对 解释：《财务报告》指引第14条“企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。”

44、财务报告的结构分析主要是分析企业的资产的分布、负债水平和报有者权益结构。

答案：对 解释：《财务报告》指引第17条“企业应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，„„”

45、全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动所做的预算安排。

答案：对 解释：《全面预算》指引第2条“本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。”

46、总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。

答案：对 解释：《全面预算》指引第4条“总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。”

47、对业务预算的控制要及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡等。

答案；错 解释：《全面预算》指引第11条“企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金 收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。”

48、合同纠纷处理不当影响企业形象也是企业合同管理的风险。

答案：对 解释：《合同管理》指引第3条合同管理至少应当关注的风险之三“合同纠纷处理不当，可能损害企/ 12 会计人员继续教育133810660.doc 业利益、信誉和形象。”

49、对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。

答案：对 解释：《合同管理》指引第5条“对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。” 50、合同的盖章要经编号、审批及企业法定代表人或授权的代理人签署后，才能盖章。

答案：对 解释：《合同管理》指引第9条“合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。”

51、合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

答案：对 解释：《合同管理》指引第13条“合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。”

52、所谓内部信息传递是指企业内部各管理层之间通过内部报告形式传递生产管理信息的过程。

答案：对 解释：《内部信息传递》指引第2条“本指引所称内部信息传递，是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。”

53、信息系统主要是企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。答案：对 解释：《信息系统》指引第2条“本指引所称信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。”

54、根据内部控制要求，结合国家法律法规，其他企业信息化进展情况等因素制定信息系统建设整体规划。答案：错 解释：《信息系统》指引第4条“企业应当„„根据内部控制要求，结合组织架构、业务范围、地域分布、技术能力等因素，制定信息系统建设整体规划，”

55、企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度。

答案：对 解释：《信息系统》指引第11条“企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度，采用相应技术手段保证信息系统运行安全有序。”

56、负责内部控制评价的部门包括授权的内部审计部门或者授权专业机构。

答案：对 解释：《评价指引》第12条“企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。”

57、对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据规范要求自行确定。

答案：对 解释：《评价指引》第17条“重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。”

58、注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

答案：对 解释：《审计指引》第4条“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。”

59、注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行，也可以单独进行内部控制审计。

答案：对 解释：《审计指引》第5条“注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。”

60、实施审计工作的审计方法主要是按照从下而上的方法进行审计工作。

答案：错 解释：《审计指引》第10条“注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。„„”

61、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。

企业内部会计控制分析 篇10

会计系统内部控制措施的采取对于降低企业运行风险,促进企业长远发展的实现有着极为重要的意义,随着ERP环境的不断建设,企业会计信息系统内部控制过程也出现了新的问题,这对于内部控制作用的发挥有着极大的影响。本文就ERP的含义,ERP环境对企业会计系统内部控制的影响以及提升ERP环境下企业会计信息系统内部控制质量的措施进行分析。

二、关于ERP的概述

ERP就是我们常说的企业资源计划的简称,其最初被应用到企业管理过程中是在上世纪五十年代左右,随着科学技术以及计算机技术的不断发展与进步,ERP被更多的企业接受与应用。相关企业为了使得内部管理的顺利推进,把ERP系统和计算机技术联系起来,这对于其在人力资源、财务管理等方面的工作效率得以提升,这对于企业长远发展的实现有着极为重要的意义,ERP作用原理如下图所示。在企业利用ERP系统时可以对企业内外部的关系以及资源进行优化,进而使得企业在运转过程中的风险性可以被降低,因此可以说ERP的研究与利用对于整个企业的发展都至关重要。为了保证ERP作用得以被发挥,相关企业在对其应用的过程中必须加强其和现代化信息技术的联系,尽可能的提升ERP的现代化水平,这对于庞大ERP信息系统的构建有着极为重要的作用。现代化技术的应用可以使得ERP系统在资源获取以及资源整合方面的效率得以提升,进而使得企业内部控制过程能够顺利被推进。随着ERP系统的不断推进与完善,其对于企业会计信息系统内部控制与管理过程也产生了极大的影响,因此相关企业必须结合企业在ERP环境的新特点恰当的对会计信息系统内部控制措施进行调整,从而最大程度的使得内部控制的有效性被保证。见图1。

三、ERP环境下会计信息系统对内部控制的影响

(一)内部控制的执行情况会被影响

对企业进行内部控制的重要原因之一就是最大程度的使得财务工作者所提供的会计信息的真实性和完整性能够被保证,可以说会计信息的完整性以及真实性将会直接对企业资金的安全性造成影响。随着ERP的不断推进与完善,会计信息系统也发生了一系列的变化,这在一定程度上使得内部控制的执行情况被影响。譬如通过ERP系统对财务信息进行处理的过程中,通过相关软件或者技术的应用能够使得会计信息的安全性得以提升,这对于内部控制执行的实现有着一定的积极意义。因此可以说ERP环境的的构建对于企业内部控制的执行情况有着一定的影响,相关企业必须加强对其的重视。

(二)企业的环境会被影响

ERP的应用可能会在一定程度上使得企业内部控制环境产生变化,而内部控制环境的变化将会直接对企业内部控制的有效性造成影响,因此企业在进行内部控制的过程中必须加强对环境因素的重视,尽可能的把环境因素作为考量依据对内部结构进行优化,这对于内部控制有效性的提升。此外ERP环境下对于员工的诚信度要求更加高,这也是企业环境改变的必然发展趋势。总之在ERP环境下企业人力资源情况有新的要求,因此相关企业必须加强对其的重视,尽可能的使得人力资源情况和现代企业环境相符合,这对于内部管理模式优化的实现有着极为重要的意义。

(三)会计风险会被影响

企业之所要采取内部控制措施,最主要的目的就是让企业的经营风险得以降低,这对于企业的发展极为重要。企业在进行内部控制措施的采取过程中要尽可能的对企业经营中所存在的风险因素进行识别,并及时的采取相关措施对风险因素进行控制,这对于企业正常运转的实现有着极为重要的影响。ERP环境的营造会使得整个企业的会计业务处理的自动化程度得以提升,但是其对企业内部控制目标的影响并不是很大,随着会计业务处理方式的改变,许多潜在的风险也随之而来,这在一定程度上为会计信息系统作用的发挥造成了阻碍。因此加强ERP环境下会计系统合法性、安全性的保证对于整个企业内部控制有效性的提升极为重要,这就要求相关企业在ERP环境下进行内部控制过程中加强相关风险的识别,尽可能的把信息技术的应用给企业运作带来的风险性降到最低。

(四)内部控制的监督职能会被影响

随着ERP环境的营造,企业内部控制的管理模式也会产生一定的变化,在ERP环境下进行的内部控制大都以人机交互的形式所实现,即在内部控制过程中,相关的人员把控制内容、指标、方法等信息录入到会计信息系统中,然后会计信息系统通过自身程序的运行来实现对会计信息的监督与控制,这对于会计信息系统安全性以及可靠性的提升有着极为重要的意义。但是受计算机特性的影响,在利用计算机技术进行内部控制过程中也要对其人为监管,从而使得相关运行风险能够被最大程度降低。

四、提升ERP环境下会计信息系统内部控制质量的措施

(一)加强对ERP环境下会计信息系统内部控制环境的建设

企业内部控制环境对于企业内部控制的有效性的保证有着极为重要的影响,因此相关的企业必须加强对其的重视,尽可能的使得内部控制系统得以完善,这对企业的发展极为重要。在企业发展过程中无论采用哪种会计信息系统软件,其都会对会计内部控制的执行有着一定的影响。因此在企业进行会计系统的建立时,必须对现有的管理组织进行重组处理,被重组后的而会计流程会更加符合ERP系统的要求,这对于ERP系统信息集成以及传递的实现都有着极大的意义。在对企业内部环境进行构建的过程中,相关企业必须把企业长期的发展目标作为导向,并对现有的会计部门的组织结构进行调整,此外相关企业还要加强ERP环境下各方信息沟通渠道的建设,尽可能的使得信息不对称的现象能够被解决,这对于整个企业内部控制有效性的保证有着一定的益处。此外为了使得会计信息的真实性以及权威性能够被保证,相关企业也应该加强对会计信息的核实与筛选,最大程度的让企业相关利益人能够获得真实的会计信息,这对于企业的发展有着极为重要的意义。

(二)降低内部控制风险

在ERP环境下,会计信息系统正常运行的实现需要人机互控管理的支持,因此相关企业要想最大程度使得企业内部控制风险得以降低,就必须加强对内部审计机制进行完善,这对于会计信息系统作用的发挥有着极为重要的意义。在对企业内部控制风险降低的过程中,相关企业必须把目光集中在审计人员综合素质的提升上,尽可能的让审计人员能够对ERP环境下会计信息系统的审核流程进行了解与把握,从而使得内部审计工作的效率得以提升。在ERP环境下,相关企业要想对会计信息系统内部控制质量进行保证就必须对内部审计制度进行完善,这对于会计系统运行风险的降低有着极为重要的意义。此外在ERP环境下,相关的设计人员也要对企业会计业务进行整体的评价与检查,从而及时的发现会计业务中所存在的问题,这对于会计信息系统作用的发挥至关重要。企业内部控制风险的降低对于ERP环境下会计信息系统内部控制质量的提升有着极为重要的意义,相关企业必须加强对其的重视。

(三)加强提升参与内部控制的工作人员的综合素质

ERP环境下,相关企业要想使得会计信息系统的内部控制质量得以提升就必须对参与内部控制的工作人员的综合素质进行提升,这对于会计系统内部控制有效性的提升极为重要。此外为了保证内部控制工作能够顺利进行,在进行会计信息系统内部控制的过程中,相关企业必须加强责任落实制度的实施,对管理人员的职能职责进行划分,这对于管理人员之间相互制约的实现有着极为重要意义。此外在对相关人员综合素质进行提升的过程中,要把目光放在对会计管理人员以及系统维护人员内部控制能力的提升上,企业要采取多种措施对财务管理人员的内部控制责任意识进行强化,尽可能的让财务人员能够对内部控制的重要性进行了解,从而能够以积极主动的态度参与到会计信息系统内部控制过程中,这对于ERP环境下,会计信息系统内部控制作用的发挥有着极为重要的意义。

五、结束语

ERP环境的构建对于企业内部控制过程有着一定的影响,因此相关企业必须加强对其的重视,尽可能的提升ERP环境下会计信息系统内部控制的质量,这对企业的发展有着极为重要的影响。

摘要：随着计算机网络技术的不断发展,ERP系统被越来越多的企业应用,这对于企业进一步发展的实现有着极为重要的意义。在ERP环境营造下,企业会计信息系统内部控制内容也会发生一定的变化,因此相关企业必须加强对ERP环境下企业会计信息系统内部措施的调整,这对内部控制有效性的保证有着极大的作用。

关键词：ERP,会计信息系统,内部控制

参考文献

[1]栗娜.ERP系统环境下企业内部会计控制探讨[J].会计之友,2014,(6):40-41

[2]王又花.基于ERP的内部会计控制分析[J].中国管理信息化,2015,(6):13-14