账务审核与财务会计论文六篇

账务审核与财务会计论文 篇1

一、财务会计账务审核制度存在的问题

(一) 假账、错账

在财务会计工作开展过程中, 虚假账目现象普遍化, 一旦处理不当, 将会严重影响事业单位管理发展。就假账而言, 产生的原因较多, 但经济利益驱使是主要的原因。在日常运营过程中, 一些事业单位管理者、会计人员为了追求自身的利益, 经常故意篡改账目数据信息。例如:在进行财务审核之前, 管理者要求财务会计人员做假账, 通过虚假的财务信息, 减少纳税, 偷税、漏税现象频繁出现。

在日常运营过程中, 大部分事业单位都会通过不同的渠道, 来扩大自身规模, 增强自身的竞争力。由于财务内部监督内容、形式受到严重地制约, 漏账现象时有发生。一旦漏账, 对应的财务记录将不具有完整性, 而财务人员也没有各种经营活动都融入到财务审核中, 造成财务结果与实际情况不吻合, 无法准确地反映企业的运营状况, 大量资金外流, 为不法分子提供了很多作案机会。例如:在没有完善存货出库手续的基础上, 就开始发货, 财务部门无法掌握第一手资料, 无法及时登记入账, 存货账面库存数、实际库存数不相吻合。又例如:由于漏账, 造成内部大量资金流失, 一些不良企图的人利用这一漏洞, 转移公有资金, 导致内部资金链断裂, 影响事业单位活动的正常开展。

(二) 错账、改账

从某种角度来说, 错账的发生主要和财务人员具备的专业技能相关。由于财务人员不具备专业化的技能, 不熟悉操作过程, 经常违规操作, 大大降低了账目结果的准确率。例如:一些事业单位管理者为了确保自身正常运转, 经常采用最优采购量、库存量方法, 而采购、仓储保管是财务会计工作的重心, 一旦出现错账, 购买、生产等环节都将受到严重的影响, 浪费各方面资源, 增加运营成本, 影响企业的健康发展。

财务会计人员经常更改账本数据信息, 制造假账, 主要是因为财务管理人员不具备较高的综合素质, 故意隐瞒事业单位经营存在的问题, 不真实反映事业单位生产经营状况, 甚至从中获取私利。在损害企业利益的同时, 也影响到内部其他员工的合法权益, 造成严重的经济损失。

二、财务会计账务审核制度优化策略

(一) 健全财务管理制度

从某种角度来说, 事业单位规模再小, 都需要健全的财务管理制度, 来管理、监督事业单位流动资金, 提高资金利用率, 避免内部资金链断裂, 影响正常运作。要充分考虑各方面影响因素, 合理编写财务制度, 减少主观意念。同时, 严格按照相关规定, 健全财务管理体系, 符合事业单位运营的客观要求, 动态监督资金使用情况, 做好详细的记录, 避免不必要的浪费。例如:在日常工作中, 内部管理者、财务人员要动态监督、管理内部债权、债务等方面资金使用情况, 借助互联网技术, 加强事业单位信息化建设, 实现各方面数据信息共享, 要准确预测、管理资金使用情况, 明确流动资金、固定资金之间的比例关系, 提高资金利用率。

(二) 做好各方面财务记录, 加强资金管理

在实际工作中, 财务人员大都习惯统一记录所有的财务信息, 账目非常混乱, 导致事业单位管理者不清楚内部资金具体使用情况。在财务工作中, 记账工作是至关重要的环节, 是确保财务审核工作顺利进行的首要前提。财务人员必须及时、详细记录各方面资金使用情况, 特别是当天产生的账目。由于账目内容繁杂, 在日常工作中, 财务工作人员必须做好账务记录工作, 如果提前录入账目信息, 一定要随时关注账目信息的动态变化, 及时修改对应的数据信息, 为企业经营者进行决策提供可靠的依据。以此, 不断加强内部资金管理, 避免大量资金外流, 确保事业单位正常运营。例如:在日常工作中, 一些财务人员为了工作方便, 今天就提前把明天的预算账务记录下来, 但在第二天, 极有可能没有发生提前记录的财务信息, 财务人员并没有及时修改、删除, 导致财务审核工作无法顺利进行。针对这方面, 财务人员必须及时做好每笔账务记录, 不要积压、超前记录账务信息, 提高账务数据信息的准确率, 确保账务审核工作的有序开展。

(三) 采用适宜的账务管理模式

当下, 很多事业单位都采用先进的设备, 取代了传统手工会计形式, 简化了工作程序, 减少了工作人员的工作量, 可以把大量繁杂的财务数据信息存储到电脑中, 但存在一些隐患, 比如, 财务信息凭证不完整, 在利用先进设备的同时, 也要灵活运用手工做账方法。例如:在日常工作中, 事业单位要安排专门的人员记录、汇总常用的对账单等, 做好备份、提交工作, 要经过相关负责人审核签字后, 才能录入到对应的系统中, 确保原始会计凭证的完整性。

(四) 提高财务人员的综合素质

在日常工作中, 要对财务人员进行系统化的培训, 提高他们的业务技能, 专业知识水平, 促进账务信息审核工作有效进行。事业单位要定期对财务人员进行再教育学习, 学习管理现金, 转账结算等理论知识, 学习相关的法律、法规等, 比如, 《票据法》、《会计准则》、《会计人员从业道德规范》, 培养他们的职业道德素养, 能够规范自身行为, 不断完善财务人员已有的知识结构体系, 提高他们的专业知识水平, 为实践操作提供重要的依据。要与时俱进, 了解社会市场动态变化, 注重财务专业知识的更新, 提高财务人员的业务水平, 特别是管理内部已有的现金, 转账结算等, 避免出现“漏账、错账”等现象出现, 能够和新时期事业单位管理要求相吻合。还要引进各种先进的财务管理理念, 采用先进的财务管理审核软件, 简化审核程序, 提高财务人员的工作效率与质量。财务人员要熟悉各方面流程, 一旦发现审核工作中存在问题, 要及时采取有效的措施加以解决。

三、结语

总而言之, 在社会市场经济背景下, 优化财务会计账务审核制度是非常必要的。要以市场为导向, 动态监督事业单位内部资金使用情况, 有效解决假账、错账等问题的发生。在此过程中, 要健全内部的管理制度、监督机制等, 做好财务人员的培训工作, 提高他们的综合素养, 使事业单位各部门处于统一的网络体系中, 内部财务信息公开化、透明化, 使财务工作更加科学、有效。以此, 保障企业内部财务审核工作的顺利开展, 具有较好的经济效益、社会效益, 走上持续发展的道路。

参考文献

[1]雷洁.论财务会计账务审核工作中存在的问题及优化方法[J].企业改革与管理, 2015 (04) .

[2]刘宝芳.财务会计账务审核中存在的问题及优化方法[J].北方经贸, 2015 (07) .

[3]张家荣.财务会计账务审核制度相关问题及优化建议分析[J].时代金融, 2015 (23) .

账务审核与财务会计论文 篇2

【关键词】财务 会计 账务审核制度

随着市场经济的不断发展，企业之间市场竞争越来越激烈，账务审核成为了企业财务会计人员工作的核心，使得財务会计账务审核制度被更多的人关注。企业财务会计进行账务核算时，应该充分发挥财务会计的经济管理职能，彻查企业内部存在的问题，避免资金的流失，使企业能够健康的发展。

一、账务记录在企业日常经营中的作用

财务会计在经济管理活动中，主要负责企业市场的开拓、资金的运转、业务的改革等方面的核算，从而使企业经营者掌握企业的实际情况。由于先进技术的广泛应用，使得企业办公自动化，电子记账逐渐取代了手工记账，然而这并不影响账务记录在企业经营中的作用。

（一）掌握资金收支

企业资金的稳定，有利于企业的长久经营，资金充足与否直接影响企业的业务活动。企业进行业务拓展时，必然需要支出一大笔资金，财务会计人员需要对企业业务活动的账目进行详细的记录。详细的账务记录能够帮助企业经营者了解每一笔资金的用途，这样清晰详细的记账模式，有效的帮助了企业经营者了解公司的经营情况。

（二）了解账务记录

财务部门对于一个企业是非常重要的，也是企业经营最常见的管理部门，财务管理的水平能直接反映企业的经营状况。财务管理是企业经营者管理的重点，企业日常的收支情况都会详细的记录在账簿上，是编写财务报表、整理会计资料的工具。企业的经营者可以通过查看账簿，全面了解企业的财务近况，实时掌控企业资金的流动方向。

（三）掌握财务实力

企业可以通过收集资金的方式，使企业拥有充足的流动资金，并与外招商确立良好的合作关系，降低企业在市场经济上所承担的风险。投资者在投资之前也会进一步的了解企业的实力，作为投资的前期考查，账务记录能够清楚的将企业每一项业务活动都真实的呈现出来，直接反映了企业的财务实力，方便投资者对企业进行全面的了解。

（四）指导市场决策

经济社会的飞速发展，企业之间的竞争压力越来愈大，经营不善导致破产的企业也是数不胜数。经营者需要有准确的眼光和市场决策能力，使企业在竞争激烈的环境中，依然能够生存有道。财务记录能够指导经营者进行市场决策，比如企业为了拓展市场，研制开发新项目，就可以根据账务记录了解企业是否有充足的资金，方便经营者控制研发项目规模的大小，将企业的投资风险降到最低。

二、财务会计财务审核存在的问题

财务审核的内容涉及面很多，需要有严格的财务审核制度作为审核标准，财务会计在审核过程中会遇到如下问题：

（一）假账

“虚假账目”是财务会计在财务审核过程中，经常遇到的问题，如果不能妥善处理这些虚假账目，不利于企业进行长期的经营管理。假账的出现，主要是因为企业管理者无法抵制利益诱惑，为了减少缴纳的税收，通过篡改账目，从中谋取利益。在审核过程中贿赂会计人员做假账，利用假信息来躲避交税，这种行为触犯了法律，损害了企业的经济利益。

（二）漏账

经济发展迅速，企业之间的竞争越发激烈，想要提高竞争力，就需要扩大企业的经营范围和经营规模。经营范围和规模的扩大，导致财务审核的内容量越来越重，因此很容易出现漏账。财务会计进行财务审核过程中，没能完整的将企业业务活动相关的信息纳入审核之中，产生信息的遗漏，导致审核结果错误，使经营者无法掌握真实准确的财务信息，影响其对企业进行市场规划和市场决策。

（三）错账

会计人员在进行财务审核中，由于自身的原因导致操作失误，会出现记错账的现象。财务审核工作对会计人员自身素质有很高的要求，记错账对于企业来说，有可能造成很严重的后果。比如，企业生产初期，为了保证生产线的正常运转，需要采购人员采购充足的原材料，此时采购成本的审核成为了财务会计人员工作的重点，如果审核出现错误，就会导致相关业务出现混乱，企业也可能因此受到损失。

（四）改账

财务会计人员如果没有较高的素质和个人修养，面对利益诱惑时，财务会计人员就会通过改账来掩饰自己获取公司利益的事实。改账是财务会计人员造假的一种手段，这种做法使得企业的财务信息失去了真实性，企业的管理者无法通过财务信息及时处理公司的业务。会计人员这种违法行为，损害了他人利益的同时，也损害了公司的利益。企业在聘请会计人员时应该对其个人素质进行考查，否则可能对公司的经济造成重大的损失。

三、财务会计财务审核的优化建议

（一）建立企业内控制度

财务审核制度不够完善，会导致企业资金的流失，财务信息的错漏、篡改，使得财务审核无法真实的反映企业的经营状况。经营者无法掌握企业的真实情况，很可能导致资金链断裂、经营失败、公司破产等。因此，加强企业内控制度的建设，有效监管会计人员进行财务审核，确保财务信息的真实性、完整性和准确性，提高企业的经济效益。小规模的企业，可以与会计事务所合作，进行公司内部的财务审查，避免造成公司资金的损失。

（二）建立企业财务制度

财务制度的建立能有效的对企业的资金进行监管，确保企业的资金被合理使用，避免会计人员或者管理者从中获利，损害公司的利益。加强企业内部信息化建设，实现财务信息资源共享，使企业经营者准确的掌握资金的动态，从而提高资金的使用效率。

（三）培训财务会计人员的专业知识

为了适应我国经济体制改革的发展，企业应该加强培训财务会计人员的专业知识，通过引进新的计算机网络技术，使会计人员具备专业的知识素养，学会用计算机进行账务审计，提高会计人员账务审核的工作效率，确保账务信息的准确无误。

四、结束语

随着我国经济的飞速发展，为适应新时代的经济发展要求，财务审核制度需要进一步的完善，对于审核中出现的各类问题加以解决。在完善制度的基础上，提高管理人员和财务会计人员的自身素质，避免工作人员受到利益的诱惑，确保企业的财务审核工作能够顺利的进行，使得企业能够健康发展，长治久安。

参考文献

[1]刘悦华.浅谈财务会计账务审核制度存在的问题及优化方案[J].现代经济信息，2014，01：210.

[2]雷洁.论财务会计账务审核工作中存在的问题及优化方法[J].企业改革与管理，2015，04：119.

[3]瞿坤.论财务会计账务审核制度存在的问题及优化方案[J].行政事业资产与财务，2013，18：10.

[4]范作平.论账务审核存在的漏洞及优化管理[J].财经界（学术版），2012，08：160+162.

[5]王强.论财务审核工作中存在的问题及优化方法[J].行政事业资产与财务，2015，12：66-67.

账务审核与财务会计论文 篇3

第七讲 会计循环Ⅲ：账务处理程序与会计信息系统一、教学目的及要求

1、了解会计信息处理技术对于会计核算的影响；

2、掌握四种主要的手工会计账务处理程序；

3、对会计信息系统的概念及原理有初步地认识；

4、明确手工会计核算与会计信息系统的主要差异。

二、学时安排

会计专业学生：

3学时

非会计专业学生：2学时

三、授课内容

如果把动物的五官也看成一种接受与处理外界信息的信息系统，那么通过观察不同动物的五官，我们会发现，由于生存环境的差异，不同动物的五官配置存在很大的差异。以动物的眼睛为例。弹涂鱼生活在水里，但它们时常爬到岸边的树上，在陆地上呆上几个小时，因此它们的眼睛是典型的陆地型眼睛。而它生活的水域大都是水质混浊的池塘，水下的视力好坏也无关紧要。鼓虫生活的水域是清澈的；由于它在定居问题上选择了水陆两栖，因此大自然毫不吝啬地给了它两对眼睛，一对在水里用；另一对出水面用。深海中生活或昼伏夜出的动物，眼睛都特别大，也非常灵敏。深海软体动物的眼睛，直径达20厘米，是具有延伸功能的套迭型眼睛，且瞳孔很大，可将尽可能多的光线尽收眼帘，在灵敏度极高的感光成分上聚焦。一种小端足虫的眼睛长度竟占了它身体的1/3。

会计信息系统同样存在于不同的企业环境中。尽管系统运行的原理基本相同，但为了满足不同企业在会计信息上的差异化需要，信息系统在实际操作中的配置就呈现出不同的形式。本讲的内容除了帮助学生了解几种主要的会计核算形式，更要强化学生对于会计实践的一个基本认识：信息处理技术与企业环境的演变正使我们的会计信息系统具备了无限丰富的可能性。

本讲的主要内容包括两部分：传统手工会计核算下的账务处理程序以及会计信息系统。由于后一方面的内容将会在以后的课程中进行专门的讲授，因此本讲只是为学生提供一个概念性的认识。尽管会计信息系统正越来越成为企业在设计会计信息系统上的普遍选择，但也有相当一部分企业还在采用传统的手工核算方式。很多的电算化系统在进行系统设计时，也借鉴了许多手工核算中的经验。因此了解这些核算方式或者说账务处理程序，对于丰富学生的实践认知，深化学生对会计信息系统的理解，都具有一定的意义。

（一）会计信息处理技术的演变

将本讲内容一分为二，事实上是基于两种信息系统所采用的会计信息处理技术的不同。传统的手工核算以纸张、算盘、计算器为基本的工具，而会计信息系统基于现代化的电子计算机以及信息技术。后一技术对于会计信息系统的影响依然处于不断的演变过程中，因此，学生在学习会计专业知识的同时，也需对会计信息处理技术的变革保持比较密切的关注。因为，这种变革往往预示着对未来会计从业人员的更高更新的要求。比如，一直到90年代中期，会计专业学生在学习期间都必须通过一定级别的珠算考试，这是因为珠算是那时会计工作中不可缺少的一个工具。但十年后，这一考试已逐渐不再被人提起，取而代之的是计算机、会计信息系统等级考试。

（二）手工会计核算下的账务处理程序

所谓账务处理程序，也称为会计核算形式，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式。科学合理地设计账务处理程序，可以保证会计工作有秩序地进行，提高核算工作效率，使提供的数据及时、清晰，能满足企业内外会计信息使用者的需要；简化账务处理程序；便于组织会计核算工作的分工、协作。为了实现上述目标，在设计会计核算形式时要求做到：会计核算形式适应本单位经济活动特点、规模大小和业务繁简情况；所提供的会计信息应满足企业外部厉害关系人和企业的经营管理的需要。

在实践中主要存在四种常见的账务处理程序，即记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序，分别简要介绍如下：

1、记账凭证账务处理程序

该程序根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账，是最基本的账务处理程序。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账；然后，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户，根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序简单明了、易于掌握；总账能详细记录经济业务发生情况，便于了解经济业务的来龙去脉。但缺点是，登记总账工作量较大。因此仅仅适用于规模小、经济业务少的单位。

2、科目汇总表账务处理程序

该程序定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户；然后，根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序的优点在于，由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量；通过对记账凭证汇总表各科目借贷合计数的核对，可以提高总账登记的正确性。但缺点是，科目汇总表只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查账目。因此该程序主要适用于经济业务量较多的经济单位。

3、汇总记账凭证账务处理程序

该程序先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。采用这一程序，企业除必须设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置汇总收款凭证，汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务；按“现金”和“银行存款”的贷方科目分别设置汇总付款凭证，汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务；汇总转账凭证则一般按转账凭证中每一贷方科目分别设置，以汇总一定时期内转账业务。汇总记账凭证账务处理程序基本步骤如下：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户；然后根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据根据上述汇总记账凭证登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业。

4、多栏式日记账账务处理程序

该程序的主要特点是设置多栏式现金和银行存款日记账，根据多栏式日记账登记总分类账；对于转账业务，即可根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可将转账凭证汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户，根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表；然后，根据上述多栏式现金、银行存款日记账登记总分类账；期末，将明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序的优点在于，可以简化总分类账的登记工作；可以通过多栏式日记账清晰地反映所记经济业务的来龙去脉，便于按照多栏式日记账的设置进行会计核算的分工。缺点是，在业务较复杂、会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。因此主要适用于会计科目少业务量小的经济单位。

（三）会计信息系统

会计信息系统代表了会计信息处理技术的未来发展方向，它是以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。国内外的实践表明，会计信息系统的采用，大大提高了会计数据的及时性和准确性，拓展了会计数据的领域，从而更有利于会计职能作用地充分发挥。

电子计算机应用于会计信息系统，导致的主要变化有：

计算工具、数据载体以及信息查找方式的变化。计算机及一些辅助设备，构成了主要的计算工具，省时又省力。手工操作系统中的数据载体主要是纸张，占用空间大，查找困难，保管不易，电算化系统以大容量的电子存储器为载体，占用空间小，便于检索，易于保管。

内部控制方式的变化。手工会计系统会计资料的正确性控制主要是通过帐证核对、帐帐核对来实现。在电算化系统中，这一控制通过电脑自动化实现，并产生了一些新的内部控制要求，比如计算机系统操作控制等。

尽管存在如上的变化，手工和电算化会计系统仍然存在一些基本的相同点，比如：两者的数据层次结构相同，都遵循复式簿记的基本原理。两种系统的目标一致，最终目标都是为了加强经济管理，提供会计及时、可靠、相关的会计信息，更好地服务于经营决策。不同点

（四）小结

通过本讲的学习，学生首先要认识到，会计信息处理技术的进步正极大地改变着现行的会计信息系统。同时有必要了解四种主要的手工账务处理程序，这些程序的不同特征决定了它们往往适用于不用状况的企业。在计算机及信息技术迅速发展的今天，会计信息系统已逐步成为会计信息系统发展的必然趋势，本讲所提供的后一方面的内容，将为学生以后的深入学习提供一个初步的平台。

四、重点与难点

1、四种手工账务处理程序的主要特点及彼此之间的关键差异；

2、手工会计核算与会计信息系统系统的对比。

五、参考及阅读文献

1、吴水澎主编：《会计学原理》，辽宁人民出版社1994年8月第1版。

2、丁元霖主编：《会计学基础》，立信会计出版社2000年12月第1版。

3、葛家澍：《迎接21世纪密切关注国内外财务会计的新动向》，《会计研究》1999年第1期。

4、薛云奎:《手工会计的技术特征及其对电算化会计的局限》,《会计研究》1997年第11期。

5、张前：《电算化会计信息帐务处理程序的特点》，《财会研究》2000年第7期。

6、舒俊、葛勇：《会计信息系统系统的内部控制研究》，《财会通讯》2005年第5期。

会计出纳账务处理 篇4

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设 置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以 一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你 在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这 一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则 说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方 法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配 利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成 本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的 数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银 行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其 他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对 你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要 你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定： 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不 能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会 经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年 几 个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢 借：待处 理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢

3、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教 育经费

借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借：应付工资 贷：现金

应交税金——应交个人所得税 其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附 加/其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金 及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金 账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审 批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然 后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。A现金收付

1、现 金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多 付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得“坐支”。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实 相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B 银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会 计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有 涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除）。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

房地产企业会计账务处理 篇5

学以致用，这是我把刚学到的房地产会计知识加以运用。开发房地产（住宅）单项会计核算其实也不是很难，但也不是很容易，主要抓住要点，用心去学就会很快学会。

房地产开发流程可以用五证来贯穿1.《建设用地规划许可证》、2.《.国有土地使用许可证》、3..《建设工程规划许可证》4..《建筑工程许可证》、5.《商品房许可证》。

开始建账时会涉及到这些会计科目和这些成本项目

一、首先是各股东的投资：经会计师事务所的注册会计师验资确认各股东的出资额。

各股东的出资额存入基本账户时的会计分录：

借：银行存款------账号

贷：实收资本------某某

注有多个股东投资要分明细设账

如有某股东用购买的土地出让金作投资的会计分录：

借：开发成本------项目名称（某花园）-土地出让金

贷：实收资本-----某某

如果经股东确认土地评估大过购买价时的会计分录：

借：开发成本------项目名称（某花园）-土地出让金（评估后的金额）贷：实收资本-----某某（购买时支付的土地出让金金额）

贷：资本公积（差额）

二、土地征用及拆迁补偿费：包括为开发房地产而取得的土地使用权支付的土地出让金，土地征用费，如果是耕地用地还要有耕地占用税，劳动力安置费及地上、地下折迁补偿支出等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：借：开发成本-----某花园----土地征用相关费用

贷：银行存款---某账号

三、前期工程费：包括设计规划费、测绘费以及“三通一平”支出、临时用电，排污等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：借：开发成本-----某花园----前期工程------XXXXX贷：银行存款---某账号

四、用银行存款支付代垫工程用材料和土方工程款时的会计分录：

借：预付账款----XXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给发票时的会计分录：

借：开发成本----某花园----前期工程------XXXXX

贷：预付账款------XXXXX

五、开发间接费用：包括现场管理人员的薪筹、固定资产折旧、办公费、水电费，通讯费，伙食费.....等如发生这类成本作如下付分录：

用银行支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：

借：管理费用-----XXXXX

贷：银行存款-----某账号

六、交当年需交税费的会计分录：（注：刚开始时只交印花税、土地使用税，由于年交的税费不用预提）

建安合同印花税按工程项目总额*0.03%、账本本数*5元、账本记载的注册资金*0.05%，土地使用税面积*4元.....等

用银行存款支付各种印花税时：

借：管理费用----印花税

贷：银行存款-----某账号

用银行存款支付当年要交土地使用税时的会计分录：（注：我们那里是按土地使用面积*4元）

借：管理费用----土地使用税

贷：银行存款-----某账号

这个阶段发生的会计业务基本完成，明细账、总账跟其他企业设定基本一样，做完凭证、科目汇总后就可以做报表了，为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。以上只是代表性的处理，如果还有什么会计业务发生的话，要看这项会计业务是属于什么性质的，就要用到什么样的会计科目了。

七、接着到了工程准备完工，可以达到预售阶段时，就可以申请《商品房预售许可证》取得证件后才可以销售，这时是属于期房销售。根据《企业会计准则》的规定，由于企业销售商品不满足收入条件，当收到预售款时应确认为负债，等预售房屋竣工并交付给购买方时再确认收入。

收到期房房款，已存入银行时的的会计分录：

借：银行存款-----某账号

贷：预收账款-----XX楼-XX单元-XX房

用银行存款支付工程进度款和代付工程材料时的会计分录分录：

借：预付账款-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给的建安发票时的会计分录分录：

借：开发成本---建安工程

贷；预付账款----XXXXXX

用银行存款支付销售部的费用包括人员工资、广告费，水电费、租金.....等时的会计分录：

借：营业费用-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

管理费用的会计分录基本上跟以上的第五项一样

提当月税款时的会计分录：包括营业税5%、城建税按营业税款的7%、教育费附加按营业税款的3%、我们这里还有一个地方教育费按营业税款的2%(地方自己定的，有差异)、土地增值税预缴按收到期房款的1%、（企业所得税预缴按期房款的10%确定成本利润率-期间费用-税金）*25%、如当年未交的土地使用税、印花税、还要补交。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费----营业税

贷：应交税费-----城建税

贷：其他应交款----教育费附加

用银行存款支付税款时的会计分录：

借：应交税费----营业税

借：应交税费----城建税

借：其他应交款----教育费附加

贷：银行存款-----某账号

以上所提税款的会计分录也按类似营业税来做，明细改成所得税或土地增值税.....等

检查做完会计分录无误后，就可以科目汇总做会计报表了。为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。

八、接着又到了竣工结算阶段把房交付给购房者了。由建设监督部门检查工程质量，测算出面积等

收到竣工结算单时的会计分录：

借：开发产品----

贷：开发成本------

交付给购房者开票时冲预收账款：已挂的预收账款转入主营业务收入借：预收账款

贷：主营业务收入

结转销售成本时的分录：

借：主营业务成本

贷：开发产品

这个阶段的间接费用跟以上处理差不多。

账务审核与财务会计论文 篇6

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一般日常业务

一、提现与存现

为加强对社会经济活动的监督，开户单位之间的经济往来，除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。可以用现金的情况：支付给个人的一些款项，如工资、劳务费、各种奖金等；零星支出1000元以下的；中国人民银行规定的其他。

（一）提现

（业务1）12月2日，经审批后，出纳领取现金支票并在“支票领用簿”上登记详细信息，出纳签发现金支票，经印鉴保管人员盖章后向银行提取现金4 000.00元。

1.签发支票

（1）现金支票正联内容

①日期填“贰零零玖年壹拾贰月零贰日”；

②收款人填“北京福瑞机械股份有限公司”；

③金额大写应紧接“人民币（大写）”填肆仟元整；小写4 000.00前加“￥”符号；

④用途填“备用金”；

⑤付款人名称（开户行）、出票人账号；

⑥密码；

⑦正面出票人签章处盖财务专用章及人名章；

⑧背面背书人签章处盖财务专用章及人名章，提款人填本人身份证信息。

（2）现金支票存根内容

收款人、金额、用途、日期与正联一致，只是日期一般用小写即可。并由会计、主管盖章。

2.到银行办理提现

3.编制记账凭证

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实际工作中支票正联已交给银行，故应根据支票存根填制记账凭证。

为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当然也可以直接编制通用记账凭证。

4.登记日记账

包括现金日记账和银行存款日记账。

5.账实核对

（1）现金

每日下班前，出纳应清点现金，并与现金日记账核对一致。

（2）银行存款

应根据企业每月的银行业务量大小定期到银行打印对账单，然后把银行存款日记账与银行对账单核对。可以每月1次、每半月1次或每旬1次，但至少每月一次。

（二）存现

《现金管理暂行条例》规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

（业务44）12月26 日，出纳将现金2 354元送存银行。

要求填写现金存款凭条，100元20张、50元3张、10元20张、1元4张，款项来源不用填。

二、备用金

备用金，是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。

备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。非定额管理，是根据临时需要一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时进行清算——多退少补；定额管理，是财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，月底报销时补足现金，不清算，只要需要永远保留此定额。

（一）拨付

（业务2）12月4日，供应部兰城因公出沈阳持经部门经理、财务主管、总经理审批后的借款单预支差旅费2 000元，出纳付给现金并在借款单上加盖“现金付讫”章。

拨付时，两种管理方式下的会计处理基本相同。借方一级科目均为“其他应收款”，只是明细上一般稍有差别：

1.非定额管理，借：其他应收款——×××人；

2.定额管理，借：其他应收款——备用金——×××人

贷方科目均为“库存现金”。

（二）报销（两种管理方式下不同）

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1.差旅费（非定额）

（业务4）12月6日，销售部曹军持经部门经理、财务主管等有关领导审批后的差旅费报销单及发票，报销公出广州差旅费856元，冲销上月预支款900元，余款44元缴回现金，开给收款收据1张。

1）原始凭证

所以必须给曹军开具收款收据：“收到曹军人民币玖佰元整￥900.00，事由：公出广州报销856元，退现金44元。”据以填制记账凭证。这一记账凭证的附件，虽然有8张，但只能算2张，其他6张作为原始凭证的附件处理。

2）账务处理程序

（1）根据原始凭证编制记账凭证（通用或收款）；

借：库存现金

管理费用——差旅费

856

贷：其他应收款——曹军

900

如果报销920元，则

借：管理费用——差旅费

920

贷：其他应收款——曹军

900

库存现金

非定额管理方式下，原借款全部冲掉；票是多少，费用就是多少；钱没花完出纳收回，花的超过借支的再给员工补上。

（2）审核凭证；

（3）根据审核后的记账凭证登记现金日记账和明细账（注意记账凭证的记账符号“√”）；

（4）所有凭证登记到日记账、明细账、总账后，对账；（5）发现错误更正；

（6）无错或更正完毕，结账（年结）。2.办公费（定额）

（业务17）12月15日，骆英持经部门经理、财务主管审批的发票等报销办公用品费共440.89元，出纳以现金补足定额备用金，并在发票上加盖“现金付讫”章。

实际工作中，应该附上购买前的请购单、报销时的报销单及发票。请购单、报销单中一定要有相关领导及经手人的签字。

借：管理费用等

贷：库存现金

定额管理方式下，不涉及其他应收款，不管花多少，都只涉及这两个账户，花多少补多少。

三、付费

（一）水电费

（业务15）12月13日，收到银行回执证实自来水公司划拨上月水费2 800元。假设与上月末计提一致。

（业务8）12月11日，收到银行回执证实供电局划拨上月电费8 380元。假设与上月末计提一致。

（二）广告费

（业务10）12月11日，出纳经审批后签发940326#转账支票，支付宁大广告公司广告费1.2万元。

1.记账凭证日期有可能会晚于原始凭证的日期

2.注意会计和税法的关系

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1）在会计上，只要是和本企业相关的费用，经领导批准后都能入账。

2）在税法上，即使是已经入账的费用也不一定允许税前扣除（一般指企业所得税），故在汇算清缴时须做纳税调整。

（1）首先要对广告费和赞助费区分，赞助费不能在税前扣除，广告费的税前扣除需要条件：

①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；

②已实际支付费用，并已取得相应发票；而且各地方对项目填写的要求可能不太一样，一定要多问自己的主管税务所，自己企业的专管员。比如某些地方要求是“广告发布费”。主要看自己的主管税务所。

③通过一定的媒体传播。

（2）一般企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税扣除；2009年8月11日财政部通知，化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税结转扣除。

（三）维修费

（业务13）12月13日，一分厂工人持经部门经理、财务主管审批的发票一张报销，出纳以现金支付一分厂工具维修费117元，并在发票上加盖“现金付讫”章。

1.车间的日常修理费记入“管理费用”。

2.员工报销费用时，要填制报销单。

四、管理部领料

（业务66）12月31日，根据从仓库稽核带回的领料单，结转本月管理部门领用的虎钳成本。

虎钳等工具，可以在“周转材料”中设“低值易耗品”二级科目核算，也可以单独设“低值易耗品”一级科目核算。

五、摊销费用

（业务42）12月26日，摊销本月经营租入固定资产改良支出22 500元。

经营租入的固定资产，承租方既不拥有所有权，也做不到实质上的控制，故不能作为承租方的固定资产核算。但为了有利于我们生产经营，可能会在使用期间对其进行改良，发生的改良支出要记入“管理费用——其他”。做改良的经营租入固定资产，一般租赁期较长、金额较大，支付改良支出时应该先通过“长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出”核算，每月末再摊销记入“管理费用”。

六、利息收入

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每个企业都必须有而且只能有一个银行基本账户，且余额不能为零，所以不管多少肯定有利息收入。

（业务29）12月20日，收到银行回执证实收到存款利息125元。

七、租金收入

作为工业企业的出租收入要记入“其他业务收入”。

（业务31）12月20日，收到东方公司转账支票一张并办理了进账手续，业务部转来租出固定资产租金发票一张。

注意：在对记账凭证编号时，对于日期相同的记账凭证，增加的业务尽量先排，减少的业务尽量往后排。尤其是代理记账时的现金日记账，如果不先记现金增加再记现金减少，可能会导致现金出现负数余额。

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