EXCEL账务处理十篇

2024-09-12

EXCEL账务处理篇1

关键词：账务处理,Excel,辅助核算

1 引言

我国中小企业居多, 而这些企业若购买商品化的财务管理软件, 不仅成本太高得不偿失, 而且其中许多功能闲置。并且由于各单位业务情况各有不同, 商品化的财务管理软件必须要经过实施与维护才能投入使用, 而且后期维护工作难度较大。而Excel集表格计算、丰富的图形显示和方便的数据管理功能于一体, 可与各类管理信息系统软件实现数据共享, 还可提供管理和决策分析功能。另外, Excel软件使用方便且价格便宜, 因而利用Excel进行账务处理在中小企业中得到广泛应用。

在账务处理中加入辅助核算功能可方便企业进行管理和决策。账务处理中的辅助核算功能为用户查询、统计往来款、收入、支出等提供方便, 为管理提供准确全面的信息, 用于满足企业更深层次的管理要求。利用Excel进行账务处理时如何设置与应用辅助核算, 是本文探讨的问题。

2 辅助核算及其类型

辅助核算通过核算项目来实现。核算项目是会计科目的延伸, 设置某科目有相应的辅助核算后, 相当于设置了科目按核算项目进行更为明细的核算。但核算项目又不同于明细科目, 它具有更加灵活方便的特性, 一个核算项目可以在多个科目下, 而且一个会计科目可以设置单一核算项目, 也可以选择多个核算项目。

常用的辅助核算类型包括单位往来核算、个人往来核算、部门核算、项目核算等, 分别完成对账户的各往来单位信息、个人信息、部门信息及项目信息的独立核算和反映。

2.1 单位往来核算

单位往来是指企业和其他企业间发生的各种债权债务业务, 包括客户往来和供应商往来。单位往来辅助账是为了核算企业在生产经营过程中与外部企业发生的往来经济业务, 进行客户和供应商往来款项的发生与清欠管理工作。而应收账款、预收账款和应付账款等则是处理单位往来业务的科目。采用单位往来核算可以查询与各客户和供应商往来款项的总账、明细账, 还可生成催款单、对账单以及账龄分析报告等。

2.2 个人往来核算

个人往来是指企业与企业内部职工之间发生的经济往来业务, 如出差借款、私人借款等。特别对于个人往来业务多的企事业单位, 在账务处理时, 启用个人往来辅助核算功能, 进行个人借款、还款管理工作, 可及时地控制个人借款, 完成清欠工作, 并可减少清理工作量, 有利于加强个人往来账户的管理。另外, 当需要将企业职工作为核算对象时, 也可以使用个人核算。如其他应收款、主营业务收入等均可设为个人核算科目, 用于反映职员的借还款情况或销售业绩。采用个人往来核算可以查询个人往来明细账, 还可生成催款单、余额表以及账龄分析报告等。

2.3 部门核算

部门核算是指对企业各个职能部门分别进行财务核算或业务管理。部门核算主要为了考核部门收支的情况, 及时反映各部门的费用支出, 对各部门的收支情况进行比较分析, 便于各部门考核。如可将制造费用、管理费用、主营业务收入等科目及其明细科目设置为部门核算, 用于反映企业不同部门费用使用情况及销售业绩。采用部门核算不仅可以查询各级部门总账、明细账, 还可对各部门进行收支分析等。

2.4 项目核算

项目核算指对企业的某些项目, 如产品、课题、工程项目、合同订单等的成本、费用、往来情况以及收入等进行单独核算。如可将生产成本、在建工程、主营业务收入等科目设置为项目核算, 用于反映不同项目的生产成本、建造成本及销售情况。采用项目核算可以查询各种项目核算与管理所需的账表, 即项目总账、项目明细账, 以及项目统计表和项目执行分析报告等。

3 Excel账务处理中设置辅助核算

应用Excel进行账务处理时仍按照一般会计信息化软件的处理流程, 即包含系统初始化、凭证处理、账簿处理、会计报表处理4项主要处理功能。辅助核算的设置主要是针对系统初始化和凭证处理, 而账簿处理和会计报表处理则是对设置好的辅助项目加以应用, 可更方便快捷地完成账簿处理和报表处理工作。

3.1 系统初始化功能中辅助核算的设置

系统初始化包括建立会计科目表与期初余额表。首先, 建立一个会计科目工作表, 输入企业所有需要的会计科目, 它的栏目包括科目代码、科目名称、余额方向以及各类辅助核算。

其次, 输入各账户期初余额, 期初余额的输入按辅助核算输入, 如图1所示。

3.2 凭证处理功能中辅助核算的设置

凭证处理功能包括记账凭证输入和凭证查询, 其中最主要的工作是记账凭证输入, 记账凭证输入是日常账务处理的核心内容, 用于录入会计业务, 即填制凭证, 但在Excel中不是按传统凭证的格式填制, 而是采用类似普通日记账的形式录入, 方便凭证查询。它的栏目包括记账凭证的主要项目以及辅助核算的项目, 包括填制日期、凭证类别、凭证号、摘要、科目性质、总账科目、科目代码、科目名称、借方金额、贷方金额、数量、单价、外币、汇率、客户或供应商、项目、部门、个人、结算方式、票号、附件张数、填制人、审核人等 (如图2所示) 。

4 辅助核算在账簿查询中的应用

通过之前在系统初始化及凭证输入时对各类辅助项目的设置, 账簿查询中就可非常方便地查询客户往来、供应商往来、个人往来和项目等辅助账, 可利用Excel提供的筛选或分类汇总完成各种要求的辅助账查询。在此以客户往来辅助账为例说明, 例如要查询客户“X软件学院”的应收账款情况, 可对凭证输入表及期初余额表中的“客户或供应商”和“科目名称”栏进行筛选操作, 即可查看到该客户的本期及期初的应收款情况, 从而可分析出客户付款的情况 (如图3所示) 。

此外, 还可利用Excel强大的统计和汇总功能, 对各辅助项信息进行统计、汇总与分析, 为决策者提供可靠的会计信息, 为其做出科学的经济决策提供保障。

参考文献

[1]谭健, 刘琪, 等.Excel在会计信息处理中的应用[M].北京:清华大学出版社, 2010.

EXCEL账务处理篇2

一、关于国际准则与我国准则的比较

1. 定义方面。

国际会计准则严格区分政府补助与政府援助, 提出政府援助是指政府意在专门给符合一定标准的某个主体或某个范围的主体提供某种经济利益的行为;政府补助是指政府通过向主体转移资源、以换取主体在过去或未来按照某种条件进行有关经营活动的援助。我国会计准则没有区分政府补助与政府援助, 规定政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产, 但不包括政府作为企业所有者投入的资本。国际会计准则中对政府补助强调了目的, 即“以换取主体在过去或未来按照某种条件进行有关经营活动”, 而我国会计准则则强调了“无偿”。

2. 会计处理方法方面。

我国会计准则采用了国际会计准则相同的方法———收益法。改变了以前既有收益法又有资本法的做法。政府补助不是来自股东的资源, 并且“无偿”之下要遵循各种附加的条件, 并要履行相应的义务, 并与之要补偿的相关成本配比。

3. 确认方面。

国际会计准则中对于净额法与总额法仍然不明确, 我国第16号准则中明确规定对于资产相关的政府补助统一采用总额法予以确认。

4. 计量金额的确定方面。

对于非货币性政府补助, 国际会计准则指出“企业通常要对非货币性资产的公允价值作出估计, 并且对补助和资产都以该公允价值入账。有时也可采用另外的方式, 即对补助和资产都以名义金额入账。”但未确定何种方式下采用怎样的标准, 在操作上难以适用。我国的会计准则中规定, 公允价值不能可靠取得的, 按照名义金额计量, 名义金额为人民币1元。

从政府补助的条款对比, 我国会计准则实现了与国际会计准则的趋同, 并在某些方面更具可操作性。同时, 政府补助作为一个专门的会计准则, 从某种程度上, 加大了政府补助的监管力度。

二、新、旧准则账务处理实务之差别

政府补助有两种会计处理方法:收益法与资本法。所谓收益法就是将政府补助记入当期收益或递延收益;所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。收益法又有两种具体方法:总额法与净额法。总额法是在确认政府补助时, 将其全额确认为收益, 而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。我国会计准则要求采用的是收益法中的总额法, 以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息, 与原制度比较, 取消了资本法以及收益法中的净额法的处理方式, 原先计入“应收补贴款”科目的政府补助应计入新科目“其他应收款”;原科目“补贴收入”“资本公积”对应新科目“营业外收入”或“递延收益”。

1. 与收益相关的政府补助。

企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助, 应当按照应收金额计量, 确认为营业外收入。不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助, 应当按照实际收到的金额计量。 (1) 获取财政贴息。财政贴息一般属于无条件补助, 但往往与某项贷款相对应, 而且多为企业“先付息”, 政府“后贴息”。原准则下冲减“在建工程”或“财务费用”, 新准则下记入“营业外收入”。 (2) 退税处理。比如先征后返、即征即退等办法返还的税款。原会计准则下在实际收到返还的税款时, 按原列支渠道冲减。新准则直接计入“营业外收入”。

2. 与资产相关的政府补助。

与资产相关的政府补助的基本条件是:有资格取得补助的企业必须购买、建造或以其他方式购置长期资产, 还有可能有附加的条件。 (1) 政府无偿划拨非货币性资产。 (2) 政府拨款。包括环保补助资金、市城建局修路拨款、小区闭路电视拨款等。环保补助资金属于专款专用资金, 环保补助资金主要用于重点污染源整治、综合性治理措施、环保部门自身建设的补助。不准挪作于环境保护无关的其他用途。新准则下, 与资产相关的政府补助, 一般应分步处理。第一步, 企业实际收到款项时, 按照到账的实际金额计量, 确认资产和递延收益;第二步, 企业将政府补助用于构建长期资产;第三步, 该长期资产交付使用。自长期资产可供使用时起, 按照长期资产的预计使用期限, 将递延收益平均分摊转入当期损益。 (1) 递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时”, 对于应计提折旧或摊销的长期资产, 即为资产开始折旧或摊销的时点。 (2) 递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时 (孰早) 。相关资产在使用寿命时或结束前被处置 (出售、转让、报废等) , 尚可分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益, 不再予以递延。

三、相关税务处理

国家税务总局在2007年4月5日的《关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复》中规定:外商投资企业以及外国企业在中国境内设立的机构、场所 (以下称企业) 以各种方式从政府无偿取得货币资产或非货币资产 (以下称政府补助) , 应分别以下情况进行税务处理:

1. 按照法律、行政法规和国务院规定, 企业取得的政府补助免予征收企业所得税的, 企业对取得的该项政府补助按接受投资处理, 即接受的政府补助资产按有关接受投资资产的税务处理规定计价并可以计算折旧或摊销;该项政府补助资产的价值不计入企业的应纳税所得额。

2. 除本条第1项规定情形外, 企业取得的政府补助符合以下条件之一的, 该政府补助额不记入企业当期损益, 但应对以该政府补助所购置或形成的资产, 按扣减该政府补助额后的价值计算成本、折旧或摊销。 (1) 政府补助的资产为企业长期拥有的非流动资产; (2) 企业虽以流动资产形式取得政府补助, 但已经或必须按政府补助条件用于非流动资产的购置、建造或改良投入。

3. 企业取得的政府补助不属于本条第1项和第2项规定情形的, 该政府补助额应计入企业当期损益计算缴纳企业所得税。

EXCEL账务处理篇3

【关键词】账务处理；Excel；中小企业；会计电算化

由于现代科技的不断发展和应用，尤其是计算机的应运和推广，许多传统行业逐渐崛起，新兴行业也迅速成长起来，会计作为一个传统且待改革发展的领域，电算化自然将成为未来发展的一个必然趋势。然而，截至2014年，中国的中小企业电算化使用率只占21%，普及率总体十分偏低，电算化中使用专业财务软件的比率占到17.8%，Excel数据表格和其他数据统计软件几乎很少使用，企业管理信息技术应用明显落后于信息技术发展速度。由Microsoft最先推出的Excel作为一种电子表格处理软件，它的功能除了一般的电子表格处理和数据图表外，还有与其他软件不同的数据库管理功能。所以，从会计凭证到报表出具的流程中，通过它的功能可以将数据进行快速录入和整合分析，能为企业、事业等单位提高效率和提供各种各样的分析，从而为企业提供更好的决策。将Excel与会计领域相结合，将帮助企业整理冗杂的数据，使之数据简单化、信息明晰化、行业专业化。

一、Excel在会计账务处理中的优势

（一）自动执行复杂且多变的任务

通过Excel的VBA（宏）功能，使用者只需单击一下鼠标即可自动执行复杂且耗时的工作；也可在各个做账环节中，制作一个企业自己通用的模板，在以后的记账中我们只需要调出模板，引用模板即可，相当于我们只是录入会计信息，其他的工作就由Excel的程序自动化处理。

（二）访问外源数据

从多种数据源导入财务数据，通过自动添加列和运行复杂的数学公式，可以编制各种报表，甚至还能用十分直观的图表来完成本量利分析以及通过最简单的汇总统计和筛选排序方式创建图形化仪表板——以简洁的形式汇总大量商业信息和会计信息。

（三）简单易学

会计人员不需要特别的培训即可上手，整个软件设计人性化。这项优点在会计的账务处理中得以体现，整套流程没有复杂的程序代码，只需要适度地掌握一些函数的引用和一些特定的公式，就能将会计账务处理在电子表格上充分体现，构建起数据之间的勾稽关系（一个Excel表格数据的更新会带动别的Excel表格数据的自动更新）。总的来说，Excel对使用者的软件实力和硬件实力要求不高，专业财务软件则相反。

（四）使用成本低

在中小企业在做账务处理中，没有像大企业那样繁杂的经济业务，所以对其软件要求就低，只要能满足企业的需要即可。其成本远远比专业的财务软件低，且软件的维护不需要使用者去管理，专业的财务软件则不行，必须要有专业的平台维护人员。

综上，运用Excel成为中小企业的首选。当然它也会存在一些限制：首先，Excel由于功能相对较少，加上其本身功能的使用对象是各个行业，带有大众化，较少的提供专业的财务功能，只能处理一些简单的日常业务。所以，企业成长为大型企业后，Excel的功能就无法满足，必须得转为专业财务软件，比如用友、金蝶、管家婆、金算盘、畅捷通等；其次，由于没有专业的软件技术人员进行维护，在账务处理中遇到难题时，就陷入了无能为力的困境，或许就只有等到整个软件更新和一次大的技术改变，才能解决此问题；最后，由于Excel在账务处理中是公开进行的，具有开放性，会计关系要求制衡，会计信息要求保密，在此方面，Excel的信息保护程度较低，各个职位间的制衡程度低，容易造成会计信息的失真和泄露。

二、Excel在会计账务处理中的应用

（一）科目表和凭证录入模版的应用

1.会计科目表。会计科目表也称“记账凭证汇总表”，它是将定期对企业的全部记账凭证进行分类汇总，并按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。根据借贷记账法的基本原理来看，科目汇总表中的各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计必须相等，所以科目汇总表具有试算平衡的作用。其账务处理程序是根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。

2.会计科目表的应用方法。会计科目表作为会计账务处理的起点，在Excel中的编制方法大致可以分为如下三个步骤：第一步，新建一个Excel工作电子表格。第二步，在把所需要的会计科目抄上去，注意：这里并不是需要人工借助键盘敲上去，你可以应用简便方法完成，即在网站上搜索一个按《小企业会计准则》做账的会计科目表，并且将其设置的格式也一并复制下来。第三步，粘贴在新建的电子表格内，增加或删除某个或一些会计科目，这就要根据自己企业的一个业务情况进行合理安排。

3.记账凭证录入模板的设计。在上面的会计科目表建立好了之后，我们就可以建立一个凭证录入模板，模板的样式，这里我们并不需要自己去创造，只需要按我们真实的凭证模板即可。下面详述通用记账凭证录入模版的方法：第一步，打开刚刚新建会计科目表的Excel电子表格，选择sheet2（新建的Excel文件，通常有三张表）。第二步：在表格中借鉴记账凭证的样式，输入各个项目，如凭证的表头（表头：写有“记账凭证”的名称、单位名称：XX有限公司、记账日期、凭证号、业务发生日期、摘要、总账科目、明细金额、借方余额、贷方余额以及会计相关人员的签章等）。第三步：凭证模板的大致内容录入好了以后，我们就可以对其进行美化——首先把各个项目的字体设置好大小，合并单元格，调整好凭证的行高和列宽；然后选中凭证的区域，单击右键，选择“设置单元格格式”项目，在窗口中选择“边框”，外边框设置为较粗的黑线，内边框设置为较细的黑线；最后将凭证表格以外的背景边框颜色进行隐藏。这样，一张完整的记账凭证模板已经录入好了，以后就可以复制沿用此模板，工作就相当轻松了。当然，这里只是讲述了通用记账凭证的模板，如果使用者需要分类记账的话，沿用此方法，也可以做出收款凭证、付款凭证以及转账凭证。

4.会计记账凭证录入。凭证录入时，我们会涉及到十分繁杂的会计科目，如果每次手动输入就会耗大量的时间，因此，我们就可以应用Excel的定义名称功能。这个功能就是把你选中的一些系列数据用一个名称来代替，在这里就像我们把会计科目表用一个字符串来代替一样，在后面的众多应用时，只要应用这个名字，就可以应用所有的会计科目，也就等同于调动了一整套数据。“定义名称”方法如下：第一步，点击公式菜单栏中的定义名称，然后就弹出一个对话框来，在那里面就随意输入一个名称，比如这里我们是要将会计科目应用到表一的记账凭证中，因此，我们就可以把名称设为“会计科目”，目的就是为了方便后续工作的选择。第二步，点击引用位置右边的小按钮，再点击表二记账凭证中总账科目下的第一栏，然后打上一个冒号，再点击总账科目下的最后一栏，这样就得到了一个引用科目的范围，也就是选择总账科目中的所有科目，点击确定，一个以名称为代表的科目集合就完成了。第三步，在记账凭证中的总账科目下，就可以应用这些科目，而不是大量的输入科目。选中记账凭证中第一个要输入的总账科目，点击菜单栏中的“数据”，再点击“数据有效性”，在弹出的对话框中，有效条件：允许的下拉框中选择序列，来源下面输入“=会计科目”。其他的地方都不用设置，点击确定。此时，一个科目集合就在表格的下拉框中，等待选择。第四步，在刚刚设置的单元格右下角处，按住鼠标往下拉，即可将科目集合复制到整列的单元格中。在以后做凭证时，就不用再耗费大量时间去输入科目，直接选择即可。

5.记账凭证的打印。所有的凭证都做好之后，通常工作中我们往往需要一笔笔的打印凭证，工作量巨大。因此，我们就要用到Excel的筛选功能，点击筛选，假如这里我们需要打印3号凭证，就选择3号凭证，这样就出现了一笔完整的3号凭证。凭证中的合计，我们直接在合计行中输入函数=SUBTOTAL（109，G4：G7），这样就会显示你的合计金额，从而更加方便后面的明细账登记。

（二）筛选复制法下明细账登记的应用

1.替换宏程序（VB语言）。明细账的登记，在Excel中可以用到宏（VB语言），也就是写程序，VB语言是一门很复杂且深厚的学问，对于一般会计人员来说，就显得特别难。在这里，我们完全可以用简单的筛选复制代替复杂的宏程序。需要注意的是，我们在会计上就有一个前提假设——日记账也是明细账的一种。

2.筛选复制法。筛选复制法的步骤很简单，如下：第一步，在Excel中，设计出银行存款日记账的模板，调整相应格式。第二步，在月末余额单元格中添加“公式=期初余额+本月借方发生额合计-本月贷方发生额合计”。第三步，在记账凭证中，用筛选功能选出本月银行存款科目。把筛选出来的结果直接粘贴在银行存款日记账中，这样银行存款的明细账就做出来了。其他的明细账也就用同样的方法。

（三）凭证汇总——数据透视分析应用

1.检查借贷平衡。前面步骤中，已将凭证录入在凭证模板中，但是我们面对很多经济业务时，录入凭证的过程中，不经意间就会发生借贷不平。所以，在录入的过程中，我们随时要检查是否有借贷不平的现象。为了避免此类现象和提高工作效率，我们可以设置一个公式，目的是随时提醒我们。单击凭证外的任意一个单元格，输入公式“=IF（G4=H4，‘借贷平衡’，‘不平衡’）”表示，如果借方金额等于贷方金额，就显示“借贷平衡”，否则就显示“不平衡”。

2.数据透视分析。Excel数据透视表是个非常强大且实用的功能，可以更好地进行数据的汇总分析处理，各个领域的工作都会运用到数据透视分析，财务也不例外。第一步，将我们录入好的凭证，选择总账科目、明细科目、借方金额、贷方金额四栏，点击菜单栏中的插入数据透视分析表。第二步，在弹出的窗口中，点确定，右边则将会出现字段列表。把字段总账科目拖入行标签的下面，把字段借方金额和贷方金额拖入数值下面。第三步，分别点击单元格中的计数项借方金额和计数项贷方金额，将弹出窗口，选中其中的求和，然后确定，左边的各个科目金额则自动汇总。

3.登记总账和报表。根据上面的数据透视分析，我们将得出各项汇总，所以在登记总账的时候，就可以直接填列了。如果企业要用到账本的话，就直接抄到账簿就行了；如果要用Excel，就直接设计一个和总账格式一样的模板，然后把金额复制进去即可。当总账登记完成之后，我们的报表相应也就跟着出来了，即整个账务处理完成。

三、结论

通过对Excel的应用研究，中小企业使用Excel进行会计账务处理，有效地节约了记账成本和提高了公司运营水平，其应用方法简单且通俗易懂，把一套复杂的会计工作简单直观地展现给使用者，特别是针对初学者和刚毕业没有经验的的大学生。此外，本文通过分析Excel做账的优劣势，引出了每个步骤应用的详细讲解，使其更具有教育性。目前针对我国中小企业在会计电算化的应用研究仍处于初步阶段，无论是理论还是实际应用操作方面都存在一些问题，对于建立起适合自己企业发展的电算化系统还处于迷茫中。由此，在Excel会计电算化账务处理未来研究方向上，应结合理论与实践并遵循借鉴和创新的原则，使之应用更加成熟稳定。随着社会的发展，企业对会计电算化的重要性认识必将加深，Excel进行账务处理也越来越会被企业所需要，企业管理者也将逐渐认识到Excel的应用将带来的利益。

总之，中小企业利用Excel进行会计账务处理，大大地提高了工作效率和管理水平，提升了会计人员电算化能力和业务操作能力，符合了现代化新型企业管理的发展趋势，对中小企业今后的发展和壮大打下了坚实基础。今天，一个电子信息化的高科技时代，Excel的应用将会越来越广泛，它的应用在提高会计水平上有着强大的促进作用，只要我们不断在会计理论和会计实践上深化、拓展、研究、分析，在未来的发展中，定会促使会计水平在国际上有一个整体提高。

参考文献

[1]吴志明.整合Excel在会计信息系统中的运用[J].中小企业管理与科技，2006，（10）.

[2]应小陆.Excel在编制会计报表中的应用技术[J].上海金融学院报，2006，（1）.

[3]杨桂梅.Excel在会计电算化中的应用[J].中国城市经济，2009，（10）.

[4]陈艳红.小艾上班记[M].大连：东北财经大学出版社，2014.

[5]朱静芬.Excel在财务中的运用[N].财会信报，2007，（F02）.

EXCEL账务处理篇4

摘要：在日常办公事务中，我们经常要进行“写”和“算”。“写”（通知，报告等）可通过文字处理软件进行，而“算”（算数运算，函数应用等）则可通过电子表格来实现。Excel作为Office办公软件的一员，它采用二维表格的形式来对数据进行运算管理。Excel以其强大的数据处理、统计分析和辅助决策等功能，在会计账务处理中广泛应用。本文介绍Excel在会计账务处理中的常用功能及技巧，对会计账务处理工作具有实际的指导意义。

关键词：Excel 会计账务处理

中图分类号：F232文献标识码：A文章编号：1009-5349（2016）23-0243-02

一、Excel的功能及特点

近年来，随着计算机的普及，办公自动化已经深入到各个行业。办公软件的应用逐渐普及，Microsoft公司研发的Office办公套件以其强大的数据处理能力、操作简单易学等特性，使其在全球范围内存在大量的客户群。Excel是Office办公软件的一员，是进行数字运算数据处理的表格工具。而财务会计在进行账务核算中，会和各种各样的数据打交道，因此，近些年来各个企事业单位将Excel作为账务处理中的会计辅助核算工具，对顺利完成工作起到了事半功倍的效果，并且逐?u成为必不可少操作工具。

Excel强大的计算功能，除了能够实现我们常用的加、减、乘、除、乘方运算外，还可以实现关系运算、以及文本与运算。同时在进行运算时也可以充分利用Excel软件提供的函数来实现数据的运算。Excel的函数库里面包含大量与财务相关的统计函数、分析函数。为其在会计核算中的应用提供了有力保障。Excel的数据清单有数据库类似的特点，可实现数据的排序、筛选、统计、查询、分类汇总的功能。这对于满足会计的精细化核算要求提供了技术支持。利用创建好的表格可自动转化成我们需要的图标，对于编制会计报表分析说明，大为减轻财务人员负担。宏命令能够重复我们的动作指令，大为节约财务人员时间和减轻工作量。以下介绍运用Excel 2010软件中的部分功能，结合平时账务处理中运用到的知识点进行探索研究。为不太熟悉Excel2010软件的财务人员提供帮助。

二、会计账务处理中常用Excel技巧

（一）快捷键的使用

所谓快捷键就是使用键盘上某一个或某几个键的组合完成一条功能命令，从而达到提高操作速度的目的。在会计账务处理中经常会用Excel电子表格来统计数据、制作工资明细表、单位往来备查明细账等。善用快捷键，不仅可以更快捷准确地进行数据处理，提高工作效率，也是会计人员专业性的体现。下面为大家介绍一些Excel账务处理中实用但不太常见快捷键的使用和功能。

（1）F4：重复上一步操作，比如说插入行/列、删除单元格、设置格式等。

F4：可在公式中对绝对引用进行轮流切换，如A1，$A$1，$A1，A$1

F2：选中单元格再按F2，转入编辑状态（不用双击）

（2）Shift+F11：插入空白的工作表（sheet1）

Ctrl+N：新建工作簿（book1）

（3）Ctrl+1：设置单元格格式

Ctrl+2：加粗（同Ctrl+B）

Ctrl+3：倾斜

Ctrl+4：下划线

（4）Alt+“+”：求和，可以先按该快捷键，再选择需要求和的内容，也可以选定需要求和的内容后按该快捷键得出结果。

（5）Alt+“；”：定位可见单元格。先选定内容，按Alt+“；”或者F5，再操作，可确保仅对可见单元格操作而不影响未被筛选出来的部分。

如：不复制隐藏区域内容。

（6）Alt+Enter：在表格内换行

（7）Ctrl+上/下/左/右：快速跳至表格最上/下/左/右四方，如果单元格有数据，会移动到数据的边缘；单元格没有数据，则移动到整个工作表的边缘或遇到其他数据停下来。

（8）Ctrl+Shift+上/下：选择该列所有数据，加上左右可选择多列

（9）Ctrl+Shift+“+”：在选中的行/列上/左边增加一行/列。

（10）Ctrl+“-”：删除，选择某一行或某一列，按该快捷键，直接删除行或列。

（11）Ctrl+“；”：将当前单元格内容改为当天日期，格式为2016-XX-XX。

（12）Ctrl+F/H：查找、替换，点击“选项”，可以替换某种格式等等。

（13）Ctrl+Z：撤销Ctrl+A：全选Ctrl+S：保存Ctrl+P：打印

（二）函数的应用

对于单位的财务会计而言，制作工资发放表、建立固定资产卡片、管理单位存货、单位往来应收应付明细、编制会计财务报表等都是常规工作。而这些常规工作中势必涉及函数的应用。面对这些繁琐、重要且容易出错的工作，必须灵活掌握函数的使用方法及技巧，才能应对日常财务会计工作。

例如，利用Excel 2010预先设置好工资模板的基本格式，在工资模板中设置好函数和公式。在进行工资、五险一金、个税、其他扣款等项目计算时，只需输入基础数据即可生成工资核算数据。避免因为计算错误导致工资发放错误等情况。同时会计核算中对数据的精确性要求较高，面对以万元为单位数据，有时候甚至会精确到00001，利用函数可避免因为四舍五入导致数据的不一致，减少会计因数据不一致带来的数据核对工作。下面介绍会计账务处理中一些必备的函数。

（1）Round：按指定的位数对数值进行四舍五入（建议在公式中可以加上）。

语法：ROUND（number要四舍五入的数字，num_digits保留的位数）

应用举例： ROUND（14511，2）>>145。对于保留一位小数的A1、B1、C1三个单元格，当A1单元格输入数据为145，B1单元格为145，对该两个单元格求和后，C1单元格变成30，并非29，对于会计账务处理而言，如果以万元为单位，相差01就会造成很大的差错。而是用Round函数后，函数会进行四舍五入，但在计算数据时会保留对原始数据的运算后，再进行四舍五入。

（2）Subtotal：可以忽略隐藏的单元格，只对筛选数据结果数据进行求和。

语法：SUBTOTAL（function_num1-11，单元格区域）ps：可以有好几个单元格区域

应用举例：在制作工资数据时，利用该函数可以计算某几个部门的工资合计。

（3）sumif：根据指定条件对若干个单元格或单元格区域求和。

语法：（range范围，criteria条件，sum_range可选项，表示求和范围）

应用举例：求出退休教职工某月支出合计数。

（4）countif：计数函数，筛选满足一定条件的单元格个数。

语法：countif（range区域，criteria以数字、表达式或文本形式定义的条件）

应用举例：分别统计单位男女教职工人数，或80后教职工人数。

（5）mid：字符串函数，从一个字符串中截取出指定数量的字符（从特定位置开始取值）。

语法：MID（text被截取的字符，start_num从第几位开始截取，num_chars截取的长度）

应用举例：从教职工身份证号码中提取出生年月信息。

（6）Search：返回一个指定字符或文本字符串在字符串中第一次出现的位置，从左到右查找，忽略英文字母的大小写。

语法：SEARCH（find_text，within_text，start_num）=search（要查找的字符，字符所在的文本，从第几个字符开始查找）

>>FIND函数与其用法一致，但find函数为精确查找，区分大小写，不支持通配符。

应用举例：对于工资或者学生助学金信息表中信息查找。

（7）TEXT：将数值转化为自己想要的文本格式。

语法：text（value数字值，format_text设置单元格格式中自己所要选用的文本格式。）

应用举例：转换前22：35，公式为“=TEXT（A2，‘hh：mm：ss’）” 转换后为22：35：00

（8）MOD：求余函数，返回两数相除的余数。

语法：MOD（被除数，除数）>>被除数/除数=商

运用1：判断是否是整数例：=mod（25，1）=0判断能否被1整除，返回0则为整数。

运用2：隔行显示不同颜色>>原理：利用mod函数能否被2整除，返回1和0的特性。

步骤：开始―条件格式―新建规则―使用公式确定要设置格式的单元格―输入公式―点击格式―填充―选择颜色

（9）INT：将数值向下取整到最接近的整数。

语法：INT（number）

注意点：

①INT函数是取整；

②小数部分不进行四舍五入，直接去掉（指正数时）。

③INT函数处理负数的小数时总是向上进位，这一点和TRUNC函数不同。

例如：=INT（1889），结果为18。

=INT（-58），结果为-6。

=TRUNC（-58），结果??-5。

（10）Vlookup垂直查询函数。

语法：VLOOKUP（lookup_value，table_array，col_index_num，[range_lookup]）也就是：VLOOKUP（查找值，查找区域，第几列，精确匹配/近似匹配）

应用举例：区域中提取工号为100003、100004、100005、100007、100010五人的全年应发工资总额，并对应的输入到I4：I8中。在数据量大的时候一个一个地手动查找十分繁琐，因此这里使用VLOOKUP可迅速提高查找效率。

（三）图表的应用

表格中的数据能够准确地反映数据，但在Excel 2010中可以根据表格中的基础数据快速生成柱状图、饼状体、折线图、条形图、散点图。利用这些图形更加直观地反映数据间大小关系、及数据的变化趋势、部分与整体的构成等。我们一般采用柱状图比较数据间的多数关系；用折线图反映数据的变化趋势；用饼图表现数据间的比例分配关系。灵活运行图表可更直观地反映财务状况，便于管理者分析决策。

（四）管理工作表中的数据

Excel 2010大量的数据类似于小型的数据库，可以实施数据的筛选、排序、分类汇总、查询、统计操作，来实现数据库的管理、组织和处理数据功能。排序操作在对于工资数据将职工按照部门进行分类汇总时非常关键；筛选操作是根据给定条件，从大量的数据清单中找出并显示满足条件的记录，在对于个人和部门工资数据查询时效率非常高；而目前会计核算中提出精细化核算的要求，高校在支出核算时分为教育事业支出、行政管理支出、科研管理支出、后勤管理支出、离退休支出，在核算时使用分类汇总的功能可实现精细化核算功能。分类汇总是把数据表中的数据分门别类地统计处理，无需建立公司，Excel会自动对各类别的数据进行求和、求最大值、最小值、统计个数等。同时分级显示汇总结果，增强工作表的可读性，使用户更快捷地获得需要的数据并作出判断。

三、结语

随着经济的发展和市场竞争的加剧，会计职能已经从单纯的会计核算型向财务管理型发展，这需要财务会计人员充分利用现代信息技术，用于分析财务状况，利用Excel，编辑公式、运用函数、绘制图表、编辑文本以及建立财务分析模型，为管理者提供更精准的数据。会计人员经常与数字打交道，而Excel 2010作为一种数据处理软件，两者必然联系起来，能够灵活应用Excel将成为会计人员最基本的要求。

EXCEL账务处理篇5

【关键词】港口企业；账务处理；隐蔽处理；审计技巧

随着我国经济的迅速发展，港口企业也在迅猛发展。以港口全程物流体系为主线的多种经营，使港口集团内部各个企业利益链条错综复杂，而企业为了各自的利益可能在某些业务的财务处理上弄虚作假，因此，企业账务处理的复杂性和隐蔽性对审计人员提出了更高的要求，对于审计人员来说具有巨大的挑战性。

那么，审计人员在遇到各种形式的复杂、隐蔽的账务该如何处理呢？本文通过分析企业不同的账务处理表现形式提出不同的审计技巧和方法。

1 合法的形式掩盖真实的商业实质

1.1 表现形式

双方通过签订形式上合法的合同以掩盖背后的实质交易。

举例：某子公司是商业地产公司，通过房地产开发建设一个商业圈用以出租。该公司在与租户签订合同时，故意低价签订一份合同，然后通过补充协议方式再签订另一份合同。该公司利用签订两份合法合同的方式隐藏真实目的，即补充协议部分的收入不计入营业收入科目而挂往来账，再通过几次其他转账形式最终变为企业消费的小金库。在年终审计时，仅将低价合同供审计人员审查，使审计结果与营业收入金额一致，因此，在表面上看并无异常。

1.2 审计技巧和方法

通过以下方法取得充分、适当的外部证据。

（1）函证租金发生额。因当前函证应收账款余额是无效的，审计人员可选取租金偏低、疑点较大的租户发出“租金收入发生额询证函”，用客户回函验证租金收入。

（2）直接至租户处了解情况。审计人员通过走访租户等形式了解情况。

（3）向相关业务人员了解情况。作为内部审计人员，也可通过向熟悉情况的内部职工询问，寻找蛛丝马迹，然后根据疑点确定审计方向。

2 通过关联交易操纵利润，隐藏实质控制人身份

2.1 表现形式

两家看似为非关联方企业，但双方买卖价格显失公允，有悖常理。

举例：某子公司A企业向某B企业购买原材料，此种原材料市场单价为80～100元。A企业购买的单价为160元，远高于市场价，而B企业并非为本地区此产品唯一的生产厂家。审计人员经过索取A企业的关联方清单，并无B企业。

2.2 审计技巧和方法

找出隐藏的关联方及关联交易。

（1）根据企业名称和控制人姓名查找线索。很多时候企业仅提供了与本企业存在投资关系的关联方清单供审计单位审查，而故意隐匿了对企业有实质控制权的大股东的其他控股企业。审计人员可通过网上搜索大股东的姓名来寻找线索，识别关联方及其关联交易。

（2）通过与被审计单位的相关人员“聊天”以获取线索。审计人员应将风险导向审计贯穿于审计全过程。如何跳出账册了解企业，询问和观察尤为重要，而“聊天”是很实用的审计技巧。例如，针对原材料采购问题可以与企业各个部门接触原材料的人员（如采购员、仓库保管员、司机、门卫等）聊天，表面看似聊天，实则是执行询问和观察的审计程序。

（3）通过了解实质控制人重要亲属情况，分析隐藏的关联方及关联交易。对于复杂的关联方，如实质控制人的配偶、父母、子女等的控股企业不易识别，这就需要审计人员做足功课，积极了解情况，尤其是内部审计人员可利用人员熟悉的优势识别隐藏的关联方和关联交易。

3 通过存货资本化，达到高估资产、虚增利润的目的

3.1 表现形式

企业对某些会计政策进行修改，产生的新会计政策对利润的金额或性质影响较大。

举例：某参股公司生产所需的甲材料占生产成本的70%。近期由于市场原因甲原材料价格上涨幅度较大，本年度企业宣布修改会计政策，将原材料发出计价由加权平均法改为先进先出法。由于存货发出计价会计政策变更可不进行追溯调整，因此，此项会计政策的变更既不会影响前期利润，又可以直接导致本年度原材料计入成本金额大幅减少。变更会计政策后企业由亏损变为盈利。

3.2 审计技巧和方法

关注企业会计政策变化对利润的金额和性质的影响。

（1）由于会计政策变更对会计利润影响金额较大，一旦企业发生会计政策变更的情况，审计人员应重视并测算此项政策变更对本年度利润的影响，如企业由巨额亏损变为巨额盈利、在主要原材料价格不断上涨的情况下利润指标增长等情况。

（2）即使会计政策变更对会计利润影响金额不大，但会导致颠覆性结果，如在临界点利润情况下的企业会计政策变更。有的企业连续多年利润水平始终处于临界点、微利或稍高于指标利润，而近几年频繁变更会计政策，虽然影响金额不大，但对于始终处于临界点利润来说却有着颠覆性的影响，诸如企业由小额亏损变为微利、由未能达到利润指标到刚好达到利润指标等。

4 故意混淆资本性支出和收益性支出，虚增利润

4.1 表现形式

流动资金借款利息资本化及本应一次性计入费用的支出挂长期待摊费用以多年摊销的形式达到虚增利润的目的。

举例：某子企业由于资金紧张与银行签订了一年期流动资金借款合同，当年企业正好新购了一台机器设备，为了达到虚增利润的目的，企业将此笔借款的利息资本化，借款利息计入机器设备原值，而不计入当年财务费用。

企业发生了金额较大的咨询费，本应一次性计入管理费用，但企业出于利润考虑，将此笔咨询费计入长期待摊费用，并按照几年摊销，以虚增利润。

4.2 审计技巧和方法

（1）查看借款合同时仔细阅读合同主要条款，关注合同用途。利息是否资本化应按照合同执行，除了专门借款之外，借款利息均应费用化，而不是从表面上看这笔资金是否用于购买机器设备。专门借款不可挪作他用。

（2）对于长期待摊费用等易隐藏于费用化支出科目内的应认真审查，检查每笔长摊入账依据是否充分，摊销期限是否正确。很多企业利用长期待摊费用科目，将本应费用化的支出计入此科目，按照公司意愿分几年摊销，以达到虚增利润的目的。

5 利用虚拟客户，伪造现金流，达到虚增收入目的

5.1 表现形式

在生产能力没有较大改善的情况下，收入连续几年不断增长，有现金流入。

举例：某子公司对利润表的造假首先会考虑虚增收入，财务常用做法是提前或延后确认收入，以达到操纵利润的目的，但这仅仅是财务制造跨期收入，而这个业务本身是真实存在的。

较为隐蔽的手段是在收入为子虚乌有的情况下，虚拟一个客户，将收入记入账里，虚拟客户挂账，但存在应收账款随着时间的推移账龄越来越长的问题，因此，有的企业通过虚拟客户现金进账，冲销应收账款的办法，解决应收账款账龄长的问题；之后通过客户借款形式，将这笔钱借出去，变成以与客户正常的往来款项入账；最后通过企业其他正常业务诸如购买原材料、固定资产购置、劳务费等渠道，再将这笔钱转走。如此一来，所有环节的账务处理的原始凭证均有据可查，银行的进账单也是真实存在的。

5.2 审计技巧和方法

找出收入增加的根本原因。

（1）查看企业银行借款和往来借款是否逐年较大增加。若资产负债表中的银行借款和往来借款逐年增加，最终导致的结果就是资金链一旦断裂，企业将一夜间倾覆。

（2）通过计算生产作业能力验证收入的正确性。审计人员可以通过计算企业现有生产设备的作业能力来验证，当一个企业全年收入超出了满负荷生产作业能力，那么收入虚假无疑。

（3）通过查看工资表、水电费、原材料消耗等方法推算生产作业消耗的时间和成本，从而倒推收入的合理性。一个专业的审计人员应熟悉被审计单位所处行业的成本计算方法，必要时，可以抽取收入较高的年度成本计算表，并索取相关资料，重新计算当年成本，推算收入的合理性。

6 结语

礼品账务处理篇6

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根据规定，企业的送礼支出都应该规范做账并依法纳税。但税务部门在检查企业纳税情况时发现多数企业在礼品支出方面账目不规范逃避缴纳税款的现象非常普遍。

税务专家介绍，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，税率为20%税款由支付所得的单位代扣代缴。

对此，部分企业负责人很不理解，认为缴纳个人所得税是个人应尽的义务，与企业有何关系。“其实这也是个误区。”根据《税收征管法》的规定，我国纳税申报主体有两类。一是纳税人，企业直接负有纳税义务，而成为纳税申报的当然主体；二是扣缴义务人，由于负有代扣代缴义务，而被法律规定为申报主体。因此，无论是纳税人，还是扣缴义务人，都必须依照税法如实办理申报和纳税事宜。

按照规定，收礼的人要缴纳个人所得税，通常情况下是由送礼的人代扣代缴。但按中国人的处事方式，送礼者一般不太好意思让收礼者来承担个税，都会选择税后支付的方式，因此这样会增加企业的礼品支出成本。为了减轻成本，企业惯用的手法就是在购买礼品的发票上写成“办公用品”，记入“管理费用———办公费”，以此来逃避缴纳个人所得税。

不仅如此，一些企业还想方设法把礼品费用列支在业务招待费中，以逃避纳税责任。按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。于是，很多企业都在这60%和5‰上下工夫，在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用，并用笼统名称的发票入账。而且企业大多抱着这样的心态，把礼品支出列在业务招待费中，涉及的税款数额一般不大，处理形式也比较灵活，只要多玩点花样，既能满足消费，又可以达到少缴税款的目的，而且风险不大。

据了解，税务部门在检查企业纳税情况时，一般都是根据纳税人提供的发票来确定。如果发票上没有注明是“礼品”，礼品的个人所得税将无从征收。“但企业乱开发票逃税的行为实际上隐含着很大的涉税风险，如果被查实将受到处罚，企业不应该在税收上玩火”。税务局的相关人员明确表示。

按照《税收征管法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。同时，按照《发票管理办法》的规定，企业取得的只有笼统名称或无明细清单的发票属于未按规定取得发票，相关费用是不允许税前扣除的。一旦被税务机关查实，企业就要面临惩罚。

税务专家提醒企业，一定要妥善处理礼品的发票，注意收集礼品用途的证据。礼品不是实物名称，填写为礼品的发票（如同填写“办公用品”一样）一般不得作为报销凭证。假如一次购进礼品的数量很多，则品名栏目可以简写“礼品”，但同时应附盖有对方公章的销货清单，经审批后方可入账。

规范做账所得税增值税一个也不能少

那么，企业的送礼支出到底涉及哪些税？企业究竟该如何纳税才能避免潜在的税务风险？税务专家介绍，企业的礼品支出主要涉及3个税种：个人所得税、增值税、企业所得税。企业应该根据礼品的来源和类型，正确规范做账，依法合理地缴纳各项税款。

首先，严格代扣代缴个人所得税。税务局有关人士提醒企业向客户、生意伙伴、高级员工赠送礼品，尤其是一些价格较高的礼品，切记要代扣代缴个人所得税。具体按《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。假设某企业赠送给客户（单指个人）一款手表价值为8000元，企业应为客户代扣代缴个人所得税1600元（8000×20%）。其次，分清礼品来源正确缴纳增值税。企业在送礼时会分为将自产货物送人和外购货物送人，这两种情况的账务处理不同，涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。

如果企业送出的礼品是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，企业将购进的货物作为礼品送人属于个人消费，其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出。

最后，礼品支出费用还涉及企业所得税。企业送礼在企业所得税处理上要注意一点，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；如果是外购的礼品，可按购入时的价格确定销售收入。

EXCEL账务处理篇7

为了给社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑多种支付工具的应用。满足社会各种经济活动支付的需要，由中国人民银行建设、运行的提供银行间支付清算的小额支付系统由此产生了。它的全称为小额批量支付系统。是基于现有的大额支付系统环境下应运而生的，是中国现代化支付系统的重要组成部分。主要处理各类借记支付业务以及金额在规定起点以下的小额贷记支付业务，业务范畴涵盖日常支付结算业务的各个方面。

本文从小额支付系统总体结构、主要应用系统、特点及业务操作流程及账务处理方面进行了浅谈。

一、小额支付系统的总体结构

1.小额支付系统是以国家处理中心(NPC)为核心，以城市处理中心(CCPC)为接入节点的两层星型结构，并与大额支付系统在同一支付平台上运行；

2.中央银行会计核算系统(ABS)、同城清算系统通过城市处理中心(CCPC)接入小额支付系统：

3.商业银行、清算组织等机构通过前置机系统(MBFE)与支付系统城市处理中心(CCPC)连接：

4.国债、银联、外汇、城商行汇票处理系统不接入小额支付系统，只处理大额支付业务。

二、小额支付系统的主要应用系统

一个业务应用系统：小额批量支付系统(BEPS)；

两个辅助支持系统：清算账户管理系统(SAPS)；支付管理信息系统(PMIS)。

三、小额支付系统的特点

小额支付系统建设的总体原则决定了小额支付系统的特点。小额支付系统具有业务种类多、业务量大、业务流程复杂，支付业务净额清算资金、业务转发和资金清算不同步等特点。

1.业务种类多、业务量大。

小额支付系统处理的业务种类包括普通贷记业务、定期贷记业务、普通借记业务、定期借记业务、实时贷记业务、实时借记业务、同城轧差净额清算业务、通存通兑业务、支票圈存业务等1 1种。同时支持网上支付业务。小额业务种类繁多决定其承载的业务量必然很大。

2.全年不间断运行。

小额支付系统实行7×24小时连续运行。

3.组包发送。

为有效利用系统资源。提高小额支付系统的处理效率，小额支付系统以批量包为单位处理各类业务信息，即对小额支付业务或信息按照一定的标准进行批量组包后。提交系统处理。实时业务，需单笔组包；其他业务每包最多2000笔，但容量不得超过2M字节。

4.业务转发与资金清算不同步。

小额支付系统采用“实时双边轧差，定时清算”的资金清算模式。商业银行将小额支付系统业务包发送至小额支付系统后。小额支付系统并不直接借记付款银行的清算账户，也不直接贷记收款银行的清算账户，而是在检查付款银行的可用余额进行轧差后。将业务转发给接收银行。待每一个清算时点，小额支付系统按照直接参与者(即清算银行)计算上一清算时点至本清算时点的轧差净额，并进行相应的资金扣划清算。

四、小额支付系统基本业务处理流程

小额支付系统基本业务处理流程是“24小时连续运行，逐笔发起。组包发送，实时传输。双边轧差，定时清算”。

1.小额支付系统实行7×24小时连续运行，每天于16:00进行日切处理，即前一日16:00至本日16:00为小额支付系统的一个工作日。

2.发起行逐笔发起小额业务，组包后经CCPC或NPC实时传输至接收行。

3.CCPC或NPC分别针对同城业务或异地业务逐包按收款清算行和付款清算行进行双边轧差，并在规定时点提交清算账户管理系统(SAPS)清算。这就是说先双边轧差后再定时清算，清算资金的工作由账户管理系统(SAPS)清算完成。CCPC、NPC每日16:00小额系统日切后进行当日最后一场轧差清算，日切后的业务则纳入次日第一场轧差清算处理。这里需要说明的是，实时业务在组包后，先转发接收行再进行轧差，而普通或定期业务时在组包后，先进行轧差再转发接收行，两者在轧差与转发顺序上正好相反。

4.小额系统轧差净额的清算日为国家法定工作日，清算时间为8:30—17:00，如遇节假日，小额系统仍可继续轧差和转发业务。但所有轧差净额暂不进行资金清算，统一在节假日后第一个法定工作日进行清算。也就是说，小额支付系统如遇节假日，商业银行与人民银行不清算资金，但不影响企业资金的周转，商业银行与企业之间资金还是正常清算的。

五、小额支付系统账务处理流程

商业银行在进行小额支付系统账务处理时，根据小额支付系统业务轧差在前、资金清算在后的特点，需要引入“待清算支付款项”科目。用于核算小额支付系统业务处理过程中商业银行与人民银行资金未清算和已清算的金额。商业银行在具体业务操作中根据实际需要又引入了“待轧差支付款项”科目。用来反映该小额支付业务在轧差前后的情况，即核算未轧差和已轧差金额。

以下就小额支付系统普通贷记业务的账务处理流程进行说明。

第一步：商业银行发起小额支付系统汇出业务。

商业银行本着不垫款的结算原则，在为客户办理小额支付系统业务时，须先从客户账户中支付出汇款金额。也就是说在商业银行发起小额支付业务同时，就已经从客户账中扣除了其汇款金额，银行不垫款。其账务处理为：

借：××存款—××户

贷：待轧差支付款项

这时，发起清算行按同一接收清算行和同一业务种类进行组包，再由前置机系统(MBEE)对行内系统发来的这些业务包按组包规则进行检查、核对，检查合格的批量包进入下一处理流程，对检查不合格的批量包拒绝受理。此时，从贷方“待轧差支付款项”科目以及报文状态(未轧差)可以看出，该资金尚处于未轧差状态。

第二步：轧差业务。

前置机系统(MBFE)将检查合格的批量包传输给与其连接的支付系统城市处理中心(CCPC)，若为异地业务，再由CCPC传输到国家处理中心(NPC)。CCPC或NPC同时具有轧差功能。该系统支持每日N场轧差，轧差以直接参与者为对象双边轧差，已纳入的轧差被视作小额支付业务最终性。双边轧差后，该系统将转发给接收行。商业银行轧差账务处理为：

借：待轧差支付款项

贷：待清算支付款项

第三步：接收行接收来账汇入业务。

人民银行的《小额支付系统业务处理办法(试行)》第十一条规定：“小额支付系统处理的支付业务一经轧差即具有支付最终性，不可撤销”。商业银行对于接收到的小额支付业务，在正常情况下直接进入收款人客户账户，账务处理为：

借：待清算支付款项

贷：××存款—××户

不能直接进入收款人客户账户的，在系统内为宕账清算状态，账务处理为：

借：待清算支付款项

贷：小额应销记汇入款项

此时。发起行同接收行都与其所在行的客户进行了资金清算，但都未与人民银行进行资金清算。

第四步：清算账户管理系统(SAPS)进行清算。

CCPC和NPC在每场提交清算时点将轧差净额实时提交清算账户管理系统(SAPS)。清算的原则上为已轧差的净额原则上纳入当日清算；已提交SAPS的小额净额清算报文当日必须清算；小额净借记差额只能用圈存资金以外的可用资金清算。小额支付系统在每一场次轧差结束提交清算时，对所有轧差净额不为零的清算银行生成清算报文并发送清算银行进行资金清算处理。

发起行的账务处理为：

借：待清算支付款项

贷：存放中央银行款项

人民银行从发起行在其处存款账户中扣除已支付的小额资金。

接收行的账务处理为：

借：存放中央银行款项

贷：待清算支付款项

人民银行在接收行在其处存款账户中增加收到的小额支付资金。

此时，商业银行报文状态为已清算，但对账状态为未对账。

第五步：小额支付系统日终业务核对。

小额支付系统支付业务信息核对的目的是保证已经被小额支付系统进行资金清算的支付业务信息，能够在商业银行的行内系统完整地予以反映。

支付业务信息核对主要通过小额支付系统自有的日终支付业务信息核对功能完成。每个工作日日切后，小额支付系统将自动向商业银行行内系统发送上一工作日至本工作日已经清算的小额业务对账信息。

商业银行收到对账信息后与行内系统所保存的业务状态为“已清算”的数据进行核对，并以人民银行下载的明细信息为准进行调整。

通过以上的业务调整，可以保证人民银行已经清算的小额支付业务都能够在商业银行行内系统中予以体现。此时，商业银行对账状态为已对账，小额支付系统业务整个流程至此全部结束。

六、建议

1.加快多种业务的实践运用

尽管小额支付系统支持上面讲到的多种业务的运行，但实践中还只是以普通贷记、普通借记业务、小额支票影像业务为主。更能体现快速、实效、小额特点的业务还没得到进一步应用。所以，加快多种业务的实践运用已成为当前急需。

2.增强支付系统的稳定性和安全性

稳定性和安全性是小额支付系统正常运行的保障。只有做到本身系统的优异、抗干扰、防病毒和黑客的袭击，才能使系统稳健快速地运行。

3.拓宽业务处理范围

农业账务处理篇8

1.在种植过程中企业可能会发生一些必要的成本例如购买的种子,肥料,农药等直接的材料费用,另外还要支付一些人工的成本例如人员的工资等,还有可能会发生一些管理过程中的成本及费用(这种费用无法直接计入到这个农产品的成本中那么可以计入到”间接费用"这个二级明细科目中)

借:消耗性生物资产--直接材料

--直接人工

--间接费用

贷:原材料

应付工资或应付职工薪酬

现金(库存现金)或银行存款

2.当收获时一般情况下如果是小麦水稻等一些农产品的则可以通过设置农产品来过渡但是蔬菜则可以例外因其为鲜活产品所以可以不用通过农产品这个科目来过渡.而是在销售时就可以直接转入到主营业务成本中

销售时:

借:现金或(库存现金)或银行存款

贷:主营业务收入

结转成本时:借:主营业务成本

贷:消耗性生物资产

融资租赁账务处理篇9

一、会计处理基本流程

（一）1、提出租赁申请，出租人受理后，签订融资租赁合同，按设备价款、运输费、安装调试费、保险费等之和与应付租赁款的现值（折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记 “ 固定资产 — 融资租入固定资产 ” 科目，按应付未付租息等，借记 “ 未确认融资费用 ” 科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目。、如果租赁资产占企业总资产额的比例 ≤30%，可按应付租金总额确认资产帐面价值，借记 “ 固定资产 — 融资租入固定资产 ” 科目，按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目。

（二）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物 20—30% 作为租赁保证金，借记 “ 其他应收款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。保证金用于支付最后一期或几期租金，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 其他应收款 ” 科目。

（三）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。

（四）承租人计提折旧，分两种情况、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记 “ 制造费用 ”，“ 管理费用等 ” 科目，贷记 “ 累计折旧 ” 科目。、合同签订时不能合理确定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按租期与正常使用年限较短计提折旧（对新的设备租期一般短于正常使用年限），即按租期计提折旧，借记 “ 制造费用 ”、“ 管理费用 ” 等科目，贷记 “ 累计折旧 ” 科目。

（五）租赁期满时，承租人取得租赁标的物所有权，分两种情况：、承租人按正常使用年限折旧，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目；同时将 “ 融资租入固定资产 ” 转为 “ 自有固定资产 ” 明细科目。、承租人按租期折旧，资产帐面净值（几乎为 0）与资产实际价值相差悬殊，承租人以清产核资的名义可对资产价值进行评估，以评估值入帐。

（1）以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。

（2）以清产核资的评估值入帐，借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 资本公积 ” 科目。

二、实例

例 1 ：承租人拟向出租人租赁一艘新船，设定船的购置成本为 8000 万，船的正常折旧年限为 20 年，租期为 3 年，租赁年利率为 7%，本金每年回收 2666.67 万，期满所有权转移，手续费 100 元。、签订租赁合同，承租人按资产购置成本与应付租赁款的现值（折现率一般为合同利率）较低入帐，PV=（2666.67+560）/（1+7%）+（2666.67+373.33）/（1+7%）+（2666.66+186.67）/（1+7%）=8000 万，作如下会计分录；

借：固定资产—— 融资租入固定资产8000 万

未确认融资费用1120.01 万

贷：长期应付款——应付融资租赁款 9120.01 万、A、第一年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；

借：长期应付款——应付融资租赁款3226.67 万

贷：银行存款3226.67 万

B、第二年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；

借：长期应付款——应付融资租赁款3040 万

贷：银行存款3040 万

C、第三年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；

借：长期应付款——应付融资租赁款 2853.34 万

贷：银行存款2853.34 万、在租期内，未确认融资费用（含名义货价）采用直线法分摊，确认为当年费用，作如下会计分录；

借：财务费用373.337 万

贷：未确认融资费用 373.337 万、按正常使用年限计提折旧（20 年），每年 400 万计入当年成本、费用，作如下会计分录；

借：制造费用、营业费用、管理费用400 万

贷：累计折旧400 万、租赁期满，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，作如下会计分录；

借：长期应付款 — 应付融资租赁款0.01 万

贷：银行存款0.01 万、同时将 “ 融资租入固定资产 ” 转为 “ 自有固定资产 ” 明细科目，作如下会计分录；

借：固定资产 —×× 设备8000 万

贷：固定资产 — 融资租入固定资产8000 万

扶贫资金的账务处理篇10

一、目前扶贫资金核算的方法

据笔者了解，目前扶贫资金核算一般有三种方法：一是通过“公积公益金”科目核算，拨入扶贫资金记该科目的贷方，支出记借方或通过“在建工程”科目核算，然后结转；二是通过“补助收入”科目核算，拨入扶贫资金记贷方，使用资金记入“农业发展支出”、“管理费用”、“经营支出”、“在建工程”等科目的借方（这种方法使用较少）；三是通过“专项应付款”科目核算，拨入款项记入该科目的贷方，项目支出记入本科目借方，工程类支出通过“在建工程”科目，完工结转后将相应的专项应付款余额转入“公积公益金”科目。

二、核算科目的确认

首先，我们从三个科目来进行分析。“公积公益金”、“补助收入”、“专项应付款”三个科目虽有共性，即都包含无偿拨款的核算，毋需偿还，但仍存在诸多差异。

“专项应付款”科目属负债类科目，新制度在会计科目附注中提到：有接受国家拨入的具有专门用途的拨款，可增设“专项应付款”科目进行核算，拨款项目完成后，形成资产的部分，相应转入“公积公益金”科目；未形成资产的部分，报经批准后冲减该科目，余额不需上交的转入“公积公益金”科目，不进入当年的收支决算。“补助收入”科目属损益类科目，主要核算财政等部门的补助资金，一般不带有项目“帽子”或不形成资产，年终要进入当年的决算，收入与当年支出科目相关或配比。“公积公益金”科目属所有者权益类科目，它的来源渠道有：从本年收益中提取、资本溢价、接受捐赠、资产重估溢价、土地补偿费、“四荒”拍卖收入、一事一议筹资筹劳转入，公积公益金按规定程序可用于转增资本、弥补亏损和集体福利等基础设施建设。

通过科目对比，我们可以看出，三个科目在账户性质、资金来源渠道及资金使用范围方面，存在一定差异。

其次，我们再来看扶贫资金的有关管理规定。《浙江省扶贫资金管理办法》（浙财农字〖2003〗304号）指出，帮扶资金是指各级财政安排的帮扶资金和帮扶结对单位的帮扶资金。财政帮扶资金是指各级财政安排用于经济欠发达地区和欠发达乡镇、村改变落后面貌，改善生产、生活条件，提高农民收入水平，促进经济和社会全面发展的专项资金。结对帮扶资金是指各级机关、社会团体、企事业单位等帮扶结对单位，根据各级党委、政府的要求和帮扶对象的需要，每年用本单位自有资金向结对帮扶的乡镇、村提供的扶持资金。帮扶资金主要用于帮扶欠发达乡镇、村调整农业产业结构和发展效益农业，发展种植业、养殖业等主导产业，发展农业龙头企业、农产品加工业，建设与之配套的设施；解决欠发达乡镇、村存在的阻碍生产发展和影响群众生活的水利、交通、电力、饮水、通讯等基础设施建设问题；帮扶欠发达乡镇、村抗灾救灾，恢复生产、生活和下山脱贫；帮扶欠发达乡镇发展农村基础教育、文化、卫生、社会福利等公益事业，以及其他必须解决的迫切问题。扶贫项目要先报计划经帮扶联系单位认可，扶贫资金实行报账制，根据项目实施进度拨付款项。由此可知，扶贫资金是具有专门用途的资金，它不属于村级当年的收入，扶贫资金还可用于农户发展生产补助，村经济合作社取得扶贫款后不仅不能确认为权益，而且具有负债的特性，结余的资金未经扶贫联系单位同意，不能移作他用，滚存下年使用，不参与当年的收支决算。

综上所述，笔者认为扶贫资金通过“补助收入”、“公积公益金”科目核算不合适，相比而言还是增设“专项应付款”科目比较恰当。附注中提及“专项应付款”科目主要核算接受国家拨入的具有专门用途的拨款，扶贫资金虽然包含企事业单位的结对扶贫资金，但扶贫工程的实施主体是政府，亦可将其视同国家拨入资金。

三、扶贫资金的账务处理

拨入款项借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目（设扶贫专项资金二级科目），项目支出借记本科目借方；工程类支出先通过“在建工程”科目核算，完工验收后形成固定资产的，转入“固定资产”科目，同时将相应的扶贫款转入“公积公益金”科目；不形成固定资产的，先将相应的专项应付款余额冲减“在建工程”科目，不足部分结转到“经营支出”、“其他支出”等科目。

〖例1〗某村2006年规划实施扶贫项目两个：村道硬化1000米，安排扶贫资金60000元；农户发展早生良种茶100亩，计划补助资金20000元。项目都已完成，硬化工程实际使用资金150000元，发放农户茶苗补助20000元。

（1）按合同约定支付工程款，借：在建工程—水泥路（或道路硬化）150000

贷：银行存款150000

（如施工单位垫资，贷记“应付款”科目。）

（2）村集体资金垫付农户茶苗补助，借：内部往来20000

贷：银行存款或现金20000

（3）按程序向有关部门报账后拨入扶贫款，借：银行存款80000

贷：专项应付款—扶贫专项资金—村道硬化 60000

贷：专项应付款—扶贫专项资金—茶苗补助 20000

（4）村道硬化工程完工结转，借：固定资产—村道硬化150000

贷：在建工程—村道硬化150000

同时，结转扶贫资金至公积公益金。